应收账款会计竞聘稿

应收账款会计竞聘稿（推荐8篇）

应收账款会计竞聘稿 篇1

应收账款抵借是指以应收账款作为担保品, 向银行或其他金融机构取得借款。借款比率按抵押应收账款客户的信誉和财务状况确定, 我国通常为30%~80%不等。欠款人所欠账款仍由企业收取, 但企业应将收到的每笔账款额加上利息转交给发放借款的金融机构。

例1:甲企业2010年11月1日以应收账款1 000 000元作抵押向东方信贷公司借得750 000元。甲企业按被抵押应收账款总额的0.5%支付东方公司手续费5 000元。借款合同规定: (1) 抵押的应收账款仍由甲企业负责收账并承担现金折扣、销售折让及退回和坏账损失; (2) 甲企业每月月底把收回的款项如数向东方公司结算; (3) 该项借款按6%的年利率计息。

甲企业会计处理为:

(1) 11月1日, 向东方信贷公司取得抵押借款750 000元。借:银行存款745 000, 财务费用———东方公司手续费5 000;贷:短期借款———东方公司750 000。

(2) 11月份收到客户偿还的账款600 000元, 扣除现金折扣8 000元和销售折让及退回12 000元后, 实收580 000元。借:银行存款580 000, 财务费用———现金折扣8 000, 主营业务收入12 000;贷:应收账款600 000。

(3) 将11月份实收款项580 000元偿还给东方公司, 另支付借款利息3 750元 (750 000×6%÷12) 。借:短期借款580 000, 财务费用———利息费用3 750;贷:银行存款583 750。

(4) 12月份, 剩余的应收账款400 000元, 实际发生坏账3 000元, 实收397 000元。借:银行存款397 000, 坏账准备3 000;贷:应收账款400 000。

(5) 将借款余额偿还给东方公司, 另支付12月份借款余额的利息850元[ (750 000-580 000) ×6%÷12]。借:短期借款170 000, 财务费用———利息费用850;贷:银行存款170 850。

二、应收账款出售的会计核算

应收账款出售是企业将应收账款出售给银行或其他金融机构, 以获得资金的一种融资方法。金融机构直接向购货客户收账, 但收取一定比例的佣金和利息作为回报。应收账款出售在西方发达国家分为有追索权的出售和无追索权的出售, 我国目前仅有无追索权的出售。在无追索权的情况下, 企业出售应收账款给金融机构以后, 若到期账款不能收回, 金融机构也不能向出售账款的企业追回款项。对于应收账款中可能出现的现金折扣、销售退回和折让, 金融机构须预先扣存最终清算。除现金折扣外, 扣存款由双方协商, 一般为应收账款的10%左右。

例2:M公司将69 700元应收账款出售给农业银行, 该笔赊销款现金折扣为700元 (还有10天到期) , 农业银行按应收账款净额收取1%的手续费、10%的扣存款。

M公司会计处理为:

(1) 出售应收账款时:借:财务费用690, 其他应收款———预计现金折扣700、———让售折扣款6 900、———农业银行61 410;贷:应收账款69 700。该笔赊销款还有10天到期, 协议规定的年利率为6.3%。M公司在出售当天取得全部出售款, 支付利息107元[61 410× (6.3%÷360) ×10]。借:银行存款61 303, 财务费用107;贷:其他应收款———农业银行61 410。

会计应收账款毕业论文开题报告 篇2

毕业设计（论文）开题报告

题

目

杭州世纪星办公自动化设备有限公司

应收账款管理对策研究

专

业

会计

班

级

xx会计（x）班

姓

名

xxx

学

号

xxxxxxxx

指导老师

xxx

一、选题的目的、意义（字数500以上）

随着市场经济的发展以及中国加入世贸组织后，企业间的竞争日趋激烈，企业商业信用的国度扩展，导致大中小各种企业的应收账款比例不断增大。当前国内企业对应收账款管理重视程度和力度不够，相关信用政策的制定和执行不规范，导致应收账款质量低下，回收程度偏低，而应收账款德增加和质量的降低必然导致其中一部分应收账款德呆账坏账的产生，这些应收账款的沉淀，使企业资产实际质量降低，严重影响了企业资金的流转和经济的正常运行。

作为影响企业财务状况的重要因素之一，应收账款的管理是企业管理的重中之重，分析应收账款的产生原因以及我国应收账款的现状，并找出其中的问题所在，分析应收账款的管理方法和及其不足之处的改善方法，这些对于企业管理者和投资者，以及相关政府部门都有借鉴和参考意义，对于我国企业管理质量的提高以及经济的健康发展也有一定的帮助。

科学有效地应收账款管理对企业的经营发展有重要意义。一是改善营运资金内部结构，便于企业内外信息使用者衡量企业的偿债能力、盈利能力和投资融资能力。二是促进企业销售，提高企业在激烈市场经济中的市场占有率，三是缩短产成品转化为销售收入的时间，降低企业存货成本及其相应的管理费用、仓储费用和保险费用。

以杭州世纪星办公自动化设备有限公司为例，结合公司应收账款的管理现状，具体分析并提出适合该公司应收账款的对策，解决该公司应收账款管理中存在的问题。

二、资料综述（字数300以上）

何冰（2010）发表的《企业应收账款与信用评价风险管理》指出现今企业为了扩大产品销售渠道,稳定发展,不得不向客户采取赊销的方式提供信用业务,随之带来的应收账款管理成为企业的现实任务。企业的应收账款管理,必须建立在科学的信用评价体制上,对应收账款从客户信用评价到账款收回的全过程进行管理。我国应收账款管理的现状及存在的问题在现代社会激烈的市场竞争下,为了扩大市场占有率,企业往往运用信用促销。由于防范风险意识不强,在事先还未对客户付款能力进行调查的情况下,为了扩大销售,盲目地采取赊销政策。虽然看到账面上的利润增高了,却忽视了大量的流动资金被客户恶意拖欠,甚至不能收回的问题,造成企业的应收账款逐渐上升居高不下,且总量有逐年增长的势头。对此应对应收账款风险防范对策进行研究，以确保企业财务的安全性。

陈斯雯（2007）

在《企业赊销管理与账款追收》指出我国绝大多数企业都面临着“销售难，收款更难”的双重困境。一方面，在激烈的市场竞争中下，企业为争取更多的客户和订单，不得不提供比竞争对手更加优惠的价格和赊销条件，导致利润越来越少；另一方面，客户随意拖欠账款，企业为收款势必要投入大量精力和财力，即便如此，企业依然面临着巨大的信用风险和坏账损失，使本已单薄的利润遭受更加严重的侵蚀。面对“赊销找死，不赊销等死”的局面，企业应该何去何从的问题。

三、毕业设计的主要研究内容

1.绪论

1.1研究背景

1.2研究目的及意义

1.3研究思路和方法

2.应收账款管理相关理论分析

2.1应收账款含义及特点

2.2应收账款形成的原因与管理目标

2.3应收账款的功能及成本

2.4应收账款对公司经营的影响

3.杭州世纪星办公自动化设备有限公司应收账款现状分析

3.1杭州世纪星办公自动化设备有限公司简介

3.2杭州世纪星办公自动化设备有限公司应收账款的构成及产生原因

3.3杭州世纪星办公自动化设备有限公司应收账款中存在的问题

3.4杭州世纪星办公自动化设备有限公司应收账款体系改进的必要性

4.杭州世纪星办公自动化设备有限公司应收账款管理对策

4.1建立健全企业应收账款管理机制

4.2加强信用政策的管理

4.3加强应收账款的日常管理

四、毕业设计研究工作进展安排（阶段性工作和完成日期）

2011.12.20～2012.1.6

动员准备阶段

组成学院和教学系毕业顶岗实习、毕业设计(作品)指导工作小组，制定顶岗实习和毕业设计(作品)管理相关文件，拟定毕业设计(作品)的参考题目。召开动员会布置毕业顶岗实习和毕业设计(作品)工作，落实指导教师、选题指南等工作。

2012.1.7～2.19

岗位落实阶段

学生到实习单位报到、反馈到岗信息(2月19日前，实践管理平台)，教师确认学生岗位报到落实或帮助学生落实岗位。

2012.2.20～5.20

毕业实习阶段

学生进入毕业实习岗位，教师根据学生顶岗实习所承担的工作任务，结合生产过程的实际情况，与学生协商后在3月10日前确定毕业设计(作品)题目并拟定和下达毕业设计(作品)任务书，学生在3月下旬拟定设计(作品)提纲和开题报告，5月15日前完成初稿并提交指导教师。指导教师修改后返回给学生，学生在5月20日前完成终稿并交答辩鉴定小组及指导教师(有条件的教学系可在4月份组织学生返校集中指导)。期间，学院、各教学系成立毕业设计(作品)鉴定(答辩)领导小组，各专业成立毕业设计(作品)鉴定(答辩)小组，安排鉴定(答辩)时间。

2012.3.20～6.2

中期抽查阶段

学院毕业顶岗实习领导小组、教务处通过实践管理平台和实地抽查了解学生实习情况、指导教师指导情况、毕业设计(作品)准备情况等。

2、2012.6月2～11日“2+1”

毕业生携签署有实习单位鉴定意见并盖章的毕业顶岗实习鉴定表返校并参加毕业设计(作品)的鉴定(答辩)。

五、参考文献：

[1]陈斯雯.企业赊销管理与账款追收.经济科学出版社.2007.4

[2]耿军节.浅谈企业应收账款的管理.经营管理者，2009.17

[3]耿丽.关于加强企业应收账款管理的思考.审计月刊.2009.10

[4]何冰.企业应收账款与信用评价风险管理.企业导报.2010.5

[5]刘慧立.浅谈应收帐款的管理

[期刊论文].中国科技财富2010.14

[6]徐云红.强化应收账款管理降低财务风险.财经界(学术版).2011.04

[7]张秀荣.关于企业应收账款管理问题的探讨.新财经·上半月.2011.10

[8]周培行.对企业应收账款内部控制的几点分析.财经界（学术版）.2012.02

六、指导老师意见

签名：

****年**月**日

七、审查意见:

团队负责人（签名）

****年**月**日

工商管理系负责人（签名）

应收账款会计竞聘稿 篇3

有效的内部控制应包括以下几个方面：

(1)业务部门根据订货单，经过审核后，编制销货通知单。

(2)信用部门根据销货通知单进行资信调查并批准赊销。

(3)仓库根据运输部门持有的经信用部门批准的销货单核发货物。

(4)会计部门根据销货单开具销货发票，并根据销货发票及经批准的有关凭证，编制记账凭证，登记应收账款明细账，并进行总分类核算。

(5)出纳人员在收到货款后，登记银行存款日记账。

(6)对于长期不能收回的应收账款，会计部门应催收、清理货款并及时处理坏账，

第二，应收账款增减变动的合理性和合法性以及坏账确认标准、账务处理是否正确。

包括有无虚列应收账款、虚列企业利润的现象，对已作坏账处理的应收账款应审查是否利用坏账损失进行舞弊活动。发现应收账款有贷方余额的应查明原因，必要时，做出分类调整。

第三，外币应收账款的折算是否正确。

包括所选折算汇率是否前后各期一致;期末外币应收账款余额是否按期末市场汇率折算成记账本位币金额;折算差额的会计处理是否正确。

第四，应收账款项目在会计报表上披露的恰当性。

委派会计竞聘稿(修改稿) 篇4

尊敬的各位领导、各位评委：

大家好！首先，感谢领导给我这次竞聘的机会，让我在这里充分展示自己。---------------------说起我与农信的源缘，熟识我的人都知道，我是从小生在信用社，长在信用社、现在工作又在信用社，在我的意识中始终认为，信用社就是我的家，它的发展总是让我牵肠挂肚、心有所寄。今天我站在这里，之所以挑战委派会计这个岗位，是因为我积累了较为丰富的会计工作经验，更为重要的是我已做好准备，树立了当好委派会计的决心和信心，用我多年的前台工作和微机管理员经验，以及熟练地操作技能来为我联社组建农村商业银行献一份情、出一份力。

我曾经在很多岗位工作过，营业部会计、联行、微机管理员，现任桥东信用社柜员，无论在哪个岗位，我都兢兢业业、精益求精，本着对客户和联社高度负责的精神做好每项工作、办好每笔业务，从未出现过业务差错和客服投诉，多次受到上级和客户好评，由于我的努力，去年6月份，我荣幸的被列为入党积极分子，年底又被联社评为先进工作者。但我深知，要想适应时代发展，更好地胜任本职工作，必须不断加强学习、积累经验、提高能力。特别是最近五年，联社新一届领导班子的管理理念、工作作风都较过去发生了很大变化，给我们员工带来了很多的机遇和挑战。我联社资本规模、经营效益一年一个台阶，这促使我重新审视自

1己，为了更加适应岗位需要，我不得不利用业余时间学习经营管理、财务会计等知识，并取得本科学历，这一切都为我更好的胜任委派会计奠定了坚实基础。

假如这次我能够竞聘成功，我将一如既往的踏实工作，努力在“勤、善、敢、勇”四个字上下功夫、求突破：

一是勤于学习，只有不断的学习才能跟上联社发展的步伐，才能更好地适应越来越广泛的服务领域。

二是善于思考，善于发现问题、解决问题，把握账务原理，更好的规避金融风险。

三是敢于承担，坚持原则，做为联社委派会计要起到负责与监督的作用，要敢于对违反规章制度的人和事说“不”。

四是勇于挖潜，树立团队精神，只有激发员工的无限的工作潜力，才能更好的完成领导交办的任务。

各位领导、各位评委，说句心里话，我很珍惜这次机会！如果我能当选，我将倍加珍惜组织给予我施展才华的机会和舞台，倍加珍惜领导对我的厚爱和重托，倍加珍惜各位同事对我的信任和期望。当然，古人云：“不可以一时之得意，而自夸其能，亦不可以一时之失意，而自坠其志。竞争上岗，有上有下，无论上下，我都将以这句话自勉。

应收账款会计竞聘稿 篇5

一、应收账款会计舞弊的主要手段剖析

应收账款应当按实际发生额记账, 并按照往来户名等设置明细账, 进行明细核算。带息的应收账款应于期末按照本金与确定的利率计算金额, 增加其账面余额, 并确认为利息收入, 记入当期损益。但现实中企业基于种种原因存在严重的应收账款会计舞弊行为, 主要手段总结如下:

1. 应收销货款长期挂账, 购销双方彼此渔利

企业赊销商品而产生的应收账款, 本应及时收回, 但购货单位为了长期占用应付货款, 销售企业经销人员和财会人员为了从购货单位谋取利益, 而共谋长期拖欠货款, 造成企业应收销货款长期挂账。

2. 坏账损失不作处理, 有意制造潜亏

对于一般企业来说, 对因债务人破产或者死亡等原因, 确实不能收回的应收账款以及因债务人逾期偿付超过3年仍不能收回的应收账款, 应及时报主管部门审查作坏账处理;对于股份制企业来说, 只有在应收账款有确凿证据证明不能收回或收回的可能性不大, 如债务单位破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务时, 以及其他足以证明应收账款可能发生损失的证据, 才准予作坏账处理。但有的企业经济效益欠佳, 为了确保完成利润指标, 就对应处理的坏账损失不上报不处理, 人为造成大量陈账、呆账长期挂账, 以掩盖企业潜亏真相。

3. 利用应收账款放贷, 利息转入“小金库”

企业互相拆借资金, 利用应收账款放贷, 将利息收入转入“小金库”。如企业将收回的还款, 直接转借给其他单位, 并将取得的利息收入转入“小金库”。当企业收到外单位还欠款时, 不记银行日记账, 同时签发相同金额转账支票, 有偿转借给另一个单位, 对付出银行存款也不记银行日记账, 将两笔业务合并记作:“借:应收账款——乙, 贷:应收账款——甲”的账务处理, 收取利息后不记收入, 直接转入“小金库”。

4. 虚列应收账款, 虚增销售收入

企业为了体现经营业绩, 或为了完成承包任务, 就会利用年底结账时, 人为的虚列销售收入, 挂往来账, 虚增利润。待下一年初, 再用红字将此笔虚列的往来账冲掉。

5. 违背会计制度, 应收账款入账不实

存在现金折扣的情况下, 根据我国现行会计制度的规定, 只允许采用总价法核算。但在实际工作中, 有的单位出现按净价法入账的情况, 这样的结果就会少记正常的收入, 客观上造成应收账款入账金额不实的结果, 为一些不法分子提供违法机会。

二、应收账款会计舞弊的审计对策

在对应收账款会计舞弊手段分析的基础上, 特提出以下审计对策:

1. 重点审计应收账款内部控制制度

对应收账款内部控制制度审计时, 应注意审查以下几点:

(1) 是否建立明确的责任分工制度。为了确保企业应收账款业务的可靠性和合法性, 企业应建立明确的责任分工制度, 加强内部控制, 防止各种舞弊行为的发生。如现金收款的职员以及编制应收账款余额核对表的职员, 必须与应收账款账簿的记账职员岗位分离等等。

(2) 是否严格规范应收账款业务。应收账款的登记必须有专人负责, 应收账款的记录必须以经销售部门核准的销售发票和发运单等原始凭证为依据。

(3) 是否建立应收账款的定期清理、催收制度。企业应根据应收账款的明细账户定期编制应收账款余额核对表, 并将该表寄客户请其认可;对长期未收回的应收账款, 应查明原因, 指定专人进行催收和索取货款。

(4) 是否建立严格的批准、审核制度。坏账损失的冲销、销售折扣与折让的给予, 必须经过企业专门指定的人员签字批准、审核才能处理。

审计人员可以通过查阅被查单位的有关规章制度、文件资料, 向有关人员查询或现场调查等方式, 了解被查单位应收账款内部控制制度, 并用适当的方法将了解的情况描述出来, 记入工作底稿。通过对企业应收账款内部控制制度的评价, 找出企业在应收账款管理和控制方面的薄弱环节, 这些薄弱环节就是下一步审查的重点内容。

2. 对应收账款借方发生额通过分析性复核进行初步判断

应收账款主要核算企业经营过程中的销货往来, 所以不应该大于当期销售收入与销售对应的税金之和。同时, 因为现销的企业不多, 所以一般企业应收账款借方发生额也不会远远少于当期销售收入。通过这一分析, 我们就可以有一个初步的判断。在此基础上再采用函证及凭证抽查等审计方法做进一步的审核。

3. 运用核对法检验账、表、证是否相符

将“应收账款”账户的有关书面资料, 即账、表、证就其相关范围进行核对, 以检验是否相符。对于“应收账款”账户入账金额的审计, 审计人员应审核销售发票, 看其与“应收账款”、“主营业务收入”等账户记录是否一致, 来确定其入账金额是否按规定采用总额法。对于“应收账款”账户核算内容的正确性、合理性、合法性的审计, 审计人员可以通过审阅“应收账款”账户的有关明细账及记账凭证和原始凭证来加以判断, 如属于虚列主营业务收入, 则可能其记账凭证未附有关原始凭证, 没有附销售部门核准的销售发票和发运单等, 或者明细账户没有任何登记。审查有无将应在其他债权账户上核算的业务反映到“应收账款”账户上, 可以先审阅其摘要的内容, 来判断是否应由“应收账款”账户核算, 必要时再审阅该笔业务的原始凭证。

4. 运用账龄分析法, 将应收账款按时间的长短进行适当分类分析

审计人员可以通过编制或索取账龄分析表来分析应收账款的账龄, 从而分析应收账款收回的可能性。对于数额大的、久欠不还的、有纠纷的、催收情况不明的应收账款, 应进行重点审查。应收账款属于企业的短期债权, 一般不应超过一个经营周期。对于应收账款迟迟不能收回的情况, 审计人员应根据企业的具体业务情况和客户情况, 确定一个标准的回收期, 将其与企业“应收账款”账户有关明细账资料作对比, 对于超过标准回收期的款项再作进一步调查, 看是否存在款项收回后通过不正当手段转移、贪污等情况。

5. 运用函证法验证应收账款数据的真实性

采用函证法, 首先要科学的选择函证方式。积极函证要求对方无论函证的内容对错都应复函答复;消极函证只要求对方在不同意函证内容时才复函。相比较而言, 积极函证的结果更为可靠。首先, 对重要的业务事项 (如金额巨大的) 、内部控制比较薄弱的业务事项和审计人员认为疑点较多的事项 (如账龄长的) , 应采取积极函证方式;否则可用消极函证方式。其次, 要注意查收退回和复函的函件。对于无从投递的退回函件, 必须仔细分析, 了解其中的原因。在多数情况下, 退回的函件更为重要, 暗示了被函证的事项可能存在着重大问题。收取复函后, 审计人员应结合其他查账方法, 分析差异, 提出函证结论。

总之, 审计人员应客观评价被审计单位内部控制情况, 合理确定应收账款的重要性水平, 从而找出审计重点, 并综合运用不同的审计对策, 从而达到提高审计效率、节省审计成本、降低审计风险的目的。

摘要：对应收账款中会计舞弊的主要手段进行深入剖析, 并提出具体的审计对策, 为防范和治理应收账款的会计舞弊提供帮助。

关键词：应收账款,会计舞弊,审计

参考文献

[1]王建平:浅谈会计舞弊与防范[J].财会研究, 2008, (11) :34～36

[2]杨丽英:企业会计舞弊形式及审计方法[J].工业审计与会计, 2007, (6) :37～38

浅谈应收账款 篇6

提纲









 应收账款含义……………………………………………………..2-2 应收账款的分析…………………………………………………..2-3 坏账准备的分析…………………………………………………..3-4 应收账款的投资定量分析………………………………………..4-5 应收账款的管理…………………………………………………..5-6  总论………………………………………………………………..6

 参考文献：

1.小议应收账款收购的账务处理

来自《会计理论与实践》 2.企业应收账款的技术评价方法与实例

来自《财务管理》 3.应收账款投资的定量分析

来自《财务管理》

4.浅议应收账款分析

来自《财务会计》 5.强化应收账款的日常管理

来自《财务会计》

浅谈应收账款

一、应收账款的含义

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。

二、应收账款的分析

一般来说，企业销售商品时，宁愿提供现金折扣以收回销售现款，而不愿意采用赊销。但是，随着市场经济的逐步建立和完善，以及市场竞争的日益加剧，迫使大部分企业不得不为对方提供商业信用，以赊销的形式来销售商品，并产生应收账款。企业应收账款的增加也有其不利的一面：一是会减慢企业的资金周转速度；二是不可避免地会产生一些收不回来的坏账。这就要求企业管理者必须重视对应收账款的分析。尽量减少那些因应收账款无法收回而造成的损失。应收账款分析主要包括以下几个方面：

（一）应收账款是企业正常交易中与顾客发生赊销而产生的未结清账款

影响企业应收账款大小的因素一般有：1.同行业竞争。每一个企业为了能使自己在激烈的竞争中取胜，扩大企业的商品销售，取得更好的经济效益，就不得不以某一优惠的条件来吸引顾客。而赊销正是达到这一目的的重要手段。作为销货者来说，为了招揽顾客，扩大销售量，愿意为购货者提供商业信用。所以企业间的竞争愈激烈，赊销使用得愈广泛，销货单位提供的信用就越多，占用在应收账款方面的资产就越大。2.销售规模。企业应收账款的大小在很大程度上取决于企业的销售规模。而企业每天在市场上销售的商品越多，占用在流动资产周转各阶段的资产也就越大，因为应收账款是流动资产周转的一个重要阶段，所以也就毫不例外地会随着销售规模的扩大而增加。3.企业的信用政策。企业的信用政策主要是指企业的信用标准、信用期限。当企业提供信用期限较长、折扣率较低时，企业应收账款方面占用的资产数额就会增加，销售量增多；反之，企业提供的信用期限较短、折扣率较高占用在应收账款的资产数额就会减少，但销量会受到影响。除此之外，还有企业产品在市场上的需求情况、产品质量、季节变化等因素也会影响企业应收账款的占用量。

（二）对应收账款周转情况的分析，可通过计算应收账款周转率指标来进行

应收账款周转率是指赊销收入净额与平均应收账款的比率。它可以测定企业某特定期间收回赊销账款的能力和速度。其计算公式如下：应收账款周转率二赊销收入净额/平均应收账款。

在上式中，分子应是赊销收入净额，即商品销售收入扣除现销收人、销售折让与折扣 后的余额。因为应收账款是由于赊销而引起的，分母中的平均应收账款是年初应收账款余额和年末应收账款余额的平均数。该指标值越高，表明一年内收回的账款次数越多，意味着平均收回账款的时间越短，应收账款收回的越快。否则，企业的营运资金过多地呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。

由于一般企业对外会计报表中很少将赊销与现销的数字予以分别反映，所以在分析应收账款时，往往需要进一步去搜集有关的资料以计算赊销净额。

应收账款周转天数也是应收账款周转率指标之一。它表示企业从取得应收账款的权力到收回款项并转换为现金所需的时间。其计算公式为：应收账款周转天数=360天/应收账款周转率。一般而言，应收账款周转天数并无一定的标准，也很难确立一项理想的比较基础，但还是周转一次所需天数越少越好。因为所需天数越少，一年的应收账款周转次数才会越多。一个企业的应收账款周转天数究竟多少才算合适，应视企业的政策并参照同行业所定标准而制定。此外，一个企业的应收账款周转率或平均周转天数还可能由于某些特殊因素存在，如销货条件改变、现销或分期付款销货政策对正常赊销的影响、同业竞争、物价水平变动、信用或收账政策变更、新产品的开拓等等，均将影响应收账款周转率或平均周转天数的变化。严格来说，应收账款周转率或平均周转天数仅表示全部应收账款中的一项平均值而已，确实无法全面了解应收账款中各客户逾期的情形。

三、应收账款及坏账准备的账务处理

为了加强应收账款的管理和提高应收账款的周转速度，企业对应收账款要及时进行清理和计提坏账准备。根据国际会计准则，账龄在2年以上的应收款项，应视同坏账。而内资企业财务制度规定，3年以上未收回的应收账款才视同坏账。目前在西方国家人们普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦确定，买卖双方都要严格执行。而在我国企业间，虽然双方约定信用期限，但由于企业间相互拖欠现象严重，企业流动资金不足，实际上能守信用的企业并不多。

（一）采用账龄分析法进行分析

账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。其分析方法可见下表。

通过分析应收账款的账龄，对不同的拖欠期限分别确定坏账计提比例。拖欠时间短则计提比例可以低些，拖欠时间长则计提比例相对高些，三年以上的可全部计提。另外，在清理应收账款时，对于应收账款余额较大的，可采用老账优于新账的原则确定还款对象，即先发生，先偿还。通过以上方法可促使企业采取有效的措施。

（二）采用应收账款余额百分比法计提坏账准备

我国现行分行业财务会计制度规定，可以按应收账款年末余额的3％o一5％o计提坏账准备。在此方法下各末的坏账准备余额和应收账款余额相配比，保持一定的计提比率，并在资产负债表中以其净额计人资产总额，避免了资产虚增，符合谨慎性原则。但也存在一些不足：首先，各年的坏账损失费用既不与企业实际发生的坏账相对应，也不与当年发生的赊销收入相对应，其数额难以理解。其次，不能避免因坏账发生的偶然性而导致各年坏账损失的波动性，直接影响了各年经营成果的稳定。

（三）赊销百分比法着眼于损益表的正确，其各年的坏账损失费用与当期的收入相配比 其出发点是：坏账损失的产生与赊销业务直接相关，坏账损失估计数应在赊销净值的基础上乘以一定的比率来计算。因此，赊销百分比法的基础是赊销净额，它反映的是一个时期的数字，以其为基础计算出的坏账损失估计数也是时期数，即当期应计提的坏账准备金额。其优点是，不论各年实际发生的坏账如何，只要赊销业务收入波动不大，坏账损失费用就将保持平稳。此法计算简便，容易理解，但也存在一定的缺点：首先，在“坏账准备”账户中一并核算各期的坏账准备金额、实际发生的坏账损失以及前已确认的坏账收回，而在期末时，又不作调整，不能分别反映各个时期的坏账准备金额，从而使得该账户的余额难以理解，甚至会使资产负债表的使用者误解。其次，赊销百分比法的出发点是本期发生的赊销业务量，而不问赊销业务的后续情况。若本期发生的一笔赊销业务款项在本期已经收回，则此业务就不存在风险，但赊销百分比法没有考虑这些情况，仍在期末就其发生额计提一定的坏账准备金。

四、应收账款的投资定量分析

应收账款投资定量分析本质上应是对应收账款投资收益的定量分析，即对应收账款投资能获得的收入增长额、与相关成本费用的增长额及其收入与成本费用配比结果的分析测定。

（一）应收账款投资的收入：应收账款投资收入就是企业采用商业信用（赊销）政策而增加了销货量，最终增加的边际贡献，因此，计算十分简单：

应收账款投资收入=增加的销售量×单位边际贡献=增加的销售额×边际贡献率

（二）应收账款投资的成本、费用：

1.应收账款占用资金的应计利息（机会成本），可通过下列公式计算：

应收账款占用资金应计利息=应收账款占用资金×资金成本

应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率

应收账款平均余额=日平均销售额×平均收现期。

资金成本系企业投资要求的最低报酬率或社会平均报酬率。

2.收账费用和坏账损失：收账费用有相对固定性，不随应收账款额的增加而成比例增加，且受信用期间和信用标准的影响，收账费用往往根据历史经验数据和信用政策变化情况估计一个绝对数。当信用标准、信用期间确定后，坏账损失与赊销销售额有较强的线性关系，因此，通常可结合历史经验确定一个坏账比例，则：

坏账损失=赊销销售额×坏账比例

3.现金折扣：计算现金折扣只要分析企业客户情况，估计出顾客在折扣期限内付款比例：现金折扣=赊销销售额×折扣期限内付款比例×折扣标准

五、应收账款的管理

企业向客户赊销产品，就会产生大量的应收账款。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，企业必须加强对应收账款的日常管理。对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，加强对应收账款的账龄分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。

1.实施应收账款的追踪分析

应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。必要时可采取一些措施，如要求这些客户提供担保等来保证应收账款的回收。

2.认真对待应收账款的账龄

一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。

通过对应收账款的账龄分析，企业财务管理部门可以掌握以下信息：（1）有多少客户在折扣期限内付款；（2）有多少客户在信用期限内付款；（3）有多少客户在信用期限过后才付款；（4）有多少应收账款拖欠太久，可能会成为坏账。

如果账龄分析显示企业的的应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比例逐渐增加，那么就必须及时采取措施，调整企业信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。

3.不断完善收账政策

当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。

企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。

4.建立应收账款坏账准备制度

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定：应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。

总论

在市场经济条件下，各企业业务往来中，有商品赊销就存在坏账风险。为将坏账风险降到最低且坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支的困难，就要预先按规定比例提取坏账准备金，在坏账实际发生时，再冲销已提的坏账准备。坏账准备分析主要是了解坏账准备是否按规定的提取比例提取，年内“坏账准备”账户注销的坏账额有多少属于应注销的坏账。因此，应收账款是流动资产中的一个重要项目，它的数额大小直接影响企业资金周转。财会部门的重要职责就是通过对应收账款的分析，尽早收回应收账款，减少坏账发生，将应收账款损失降到最低。一是根据市场行情、竞争者的能力和企业产品质量制定合理的信用条件；二是对应收账款严格管理，采取较好的收账政策。最理想的收账策略是既要顺利收回货款，又要维持良好的企业与客户的关系，降低收账费用。这在实际工作中较难做到，但企业管理者可以通过正确、科学地进行应收账款分析，逐步向这一目标迈进，以期加速应收账款周转率，减少坏账损失，为企业创造更好的经济效益。

应收账款会计竞聘稿 篇7

利润是衡量企业经济效益的重要指标, 本文利润质量中的“利润”仅指的是会计利润, 并非经济学上的利润, 两者的涵义并不相同。

马克思主义政治经济学认为利润是“剩余价值”的转化形式, 是工人在劳动中创造出来的, 它指出了利润的本质:经济利润在数量上表现为企业在一定时期的经济成果, 它是由收益减去劳动和资本成本得来的;而会计利润则是指企业在一定时期的经营成果, 主要包括营业利润、投资净收益和营业外净收支。这是经过一定时期的总收入和与之相关的费用支出配比而得来的。和经济学中的利润相比, 会计利润的主要特征有:

1.会计利润要取决于会计期间收入和费用的正确配比, 即要坚持配比原则, 讲求合理的因果关系。这样, 某些成本或期间费用应分配给期间的收入, 而其他一些与本期收入没有因果关系的成本应作为资产予以递延和报告。

2.会计利润必须根据“会计分期”基本假设, 即代表企业经营过程中一个既定期间的经营成果或财务业绩。

3.会计利润要求按照企业的历史成本来计量费用。资产以其取得成本入账, 直至销售之时才反映其市价变动。所以费用通常代表已消耗资产或已消耗的取得成本。

4.会计利润基于企业实际发生的交易, 主要是通过销售产品或提供劳务的收入扣减为实现这些销售所需的成本。

二、会计利润质量

会计利润质量近年来越来越被关注, 国内外关于会计利润质量的研究也越来越多。但是, 国内外对会计利润质量的内涵并没有形成一致的意见。如今比较公认的定义是:会计利润质量指与利润信息的投资者决策相关性, 即当期或历史会计利润预测未来现金流量的能力。另外一种定义为:公司披露的非正常项目前会计利润如果能够较好地表明未来盈余水平, 则该利润质量是高的。我国部分学者有如下主要观点:

1.会计利润质量反映利润的确认是否同时伴随相应的现金流入, 即以应计制为基础的利润是否与现金的流入相伴随。

2.会计利润质量是指在报表被认为合格的情况下, 利润表上的利润数额能由报表使用者直接使用的程度或放心使用的程度。

3.会计利润质量是企业利润的形成过程、利润的构成以及利润结果的质量。

4.会计利润质量是指在谨慎的、一致的财务基础上, 一家持续经营的企业在某一时期创造稳定自由现金的能力。

在综合分析国内外学者对会计利润质量陈述后, 本人在这些前辈研究的基础上, 将会计利润质量总结为包括质和量两个方面的特征:

质的方面侧重于会计利润质量的信息层面, 主要指会计利润信息的品质, 体现为会计利润数据的可靠性和相关性, 更强调会计利润的真实性、及时性和现金保障性, 说明了财务报表上的利润数据与企业实际的盈利水平和盈利能力的贴近程度, 利润数据与信息使用者所需数据的相关程度, 以及利润的不确定性, 即风险性。

量的方面则侧重于会计利润的财务数据方面, 指利润的多少及其组成结构, 体现为衡量盈利能力的盈利水平, 更强调利润的稳定性、持续性和成长性。

三、会计利润质量的评价标准

对于会计利润质量的评价同其定义一样, 尽管国内外对其有许多相关的研究, 也产生了多个不同角度的评价标准, 但到目前为止, 仍然没有统一的尺度来衡量会计利润质量的高低。总结已有的利润质量评价标准的相关研究, 笔者认为利润质量的评价标准有如下几点:

1.真实性。不存在任何重大虚假陈述、人为操纵利润。就是说要如实公允地反映经营成果, 这是利润最基本的质量要求。

2.持续性。是指总体利润中将持续到以后会计年度利润的比重。目前, 我国上市公司的会计利润既包含经常项目带来的利润, 也包含非经常项目带来的利润。利润的持续性是企业综合素质和发展能力的体现, 对企业未来收益有较强的预测价值, 利润持续性越强, 利润质量越高。

3.安全性。安全性是对企业面临的风险水平的评估。只有无风险或风险比较小的利润才是安全的。风险是影响企业价值的基本因素, 对企业利润质量进行评价, 必须充分关注企业所面临风险的大小, 在会计利润数量水平相同的情况下风险越大, 利润质量越低。

4.现金保障性。现金保障水平是利润质量的核心, 也称为利润的变现能力, 是预测未来现金净流量的基础。一般而言, 没有现金净流量的利润, 其利润质量是不可靠的。众所周之, 会计利润是根据权责发生制, 某一会计期间收入与费用配比的结果, 它并不代表一定有现金的净流入, 只有会计利润有相应的现金净流入时才表明利润的真正实现。而现金流量表中的现金数额是以收付实现制进行确认的, 在收付实现制下, 是现金化的收入和利润, 因而可信度更高。利润的现金保障性越强, 利润质量越高。

5.成长性。指企业盈利能力的增长, 它既能反映公司的生存能力、管理水平、竞争实力、发展速度, 也能反映出公司由小变大、由弱变强的过程。在会计利润数量水平相同的情况下, 成长性好的企业由于其有良好的盈利前景而表现出较高的会计利润质量。

四、应收账款与会计利润质量的相关性

应收账款是企业采用信用方式销售商品、提供劳务等经营活动而形成的债权性资产。应收账款的定义是:企业因对外销售产品供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。对企业而言, 应收账款是企业的一种债权, 在应收账款发生时, 企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同, 以及签订还款协议。应收账款的确认是伴随着赊销而发生的, 其确认时间为销售成立时间。按照我国会计准则的规定, 企业必须同时满足五个条件时才能确认收入, 此时若未收到, 即应确认为应收账款。这五个条件是:企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权, 也没有对已售出的商品实施有效控制;收入的金额能够可靠计量;相关的经济利益很可能流入企业;相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

据有关部门调查, 近年来我国上市公司应收账款占流动资金的比重为50%以上, 远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有控股企业之间相互拖欠货款, 造成逾期应收账款居高不下, 己成为经济运行中的一大顽症。我国上市公司应收款项的现状呈现以下几个特点:

1.应收账款的数值较大。

2.应收账款在主营业务收入中所占的比重较大。

3.应收账款大幅增长, 超过了主营业务收入的增长速度。

这些对上市公司的危害主要是容易造成企业现金短缺, 虚增企业利润, 造成资产结构恶化, 严重削弱企业的短期偿债能力, 容易引发财务危机, 危害投资人的利益等, 所以应重视应收账款问题。

此外, 目前上市公司出于各种目的利用各种手段对利润进行操纵, 已是我国证券市场的不正常现象之一。随着监管部门对关联交易监管的日益加强和披露要求的日益严格, 上市公司通过关联交易手段来操纵利润已为投资者所熟悉, 于是一些上市公司试图通过其他途径来转移和操纵利润, 应收账款便是其中的一种, 且不大为投资者所注意。另一方面, 赊销形成的应收账款作为公司流动资产的重要组成部分, 虽然在一定程度上可以强化公司的市场竞争地位和能力, 扩大销售, 降低存货成本等, 但对公司的财务状况、利润、现金流量、营业周期等产生不利的影响, 如持有应收账款会产生成本管理费用和坏账损失等。因此, 通过对上市公司应收账款的变化进行分析, 可以在一定程度上了解上市公司的会计利润质量, 了解公司的投资价值。

经笔者总结, 可从以下几个方面来对应收账款与会计利润质量之间的关系进行分析:

1.应收账款占总资产的比重。应收账款在总资产中的比重大小, 反映了企业的资产质量、流动资产管理能力、现金保障能力以及企业的持续发展能力。该比重越大, 表明企业运作的现金流越不足, 从而威胁企业的持续发展。若应收账款占总资产的比重同比增大或居高不下, 或应收账款增长速度大于总资产增长速度, 则企业的资产质量会出现下降, 而资产质量的下降又将影响企业再融资能力, 使企业难以筹集到维持正常的生产经营活动所需的资金, 这反过来又会影响企业的经营活动, 从而影响企业的持续发展, 进而影响企业的利润质量。也就是说, 应收账款占总资产的比重越大, 会计利润质量低的可能性就越大。

2.应收账款与营业收入的增幅。应收账款的增幅直接体现了企业赊销行为的增量情况。由于当前企业市场竞争十分激烈, 跨国公司的竞争国内化, 行业平均利润率不断下降, 故企业为了增加自身利润, 不惜采取大幅赊销的方式, 应收账款余额伴随着主营收入的增长而增长。但如果应收账款的增长幅度过大, 并高于主营业务收入的增长速度, 这不仅会使企业的账款回收难度加大, 增加了公司的机会成本和管理费用, 而且会使企业缺乏可持续发展的现金流, 对公司的利润产生很大的不确定性风险。一般而言, 应收账款的增长会带来主营业务收入的增长, 反之则可能带来主营业务收入的减少。查看应收账款与主营业务收入的增幅主要是为了防备企业不惜通过大幅赊销来增加账面利润, 此时应收账款的大幅增长会超过主营业务收入的增长速度, 则公司的利润质量在下降。

一般而言, 应收账款增长率越低越好, 说明企业因赊销而形成的账面价值在降低。但是如上所述, 企业往往为了促进销售, 增加销售收入, 减少存货, 而采用赊销、委托代销、分期付款等商业信用形式, 这样就引起了应收账款的增加, 从而导致企业机会成本和管理费用的增加, 坏账损失可能性的加大, 使得企业利润产生了很大的不确定性风险。通常, 假定企业的信用标准和信用政策基本不变, 应收账款增长率要与主营业务收入增长率相匹配, 两者应当保持比较固定的关系。如果销售收入小幅增长, 而应收账款出现巨幅增长, 应警惕企业是否放宽信用标准以增加销售甚至虚增销售, 两者的严重背离提示我们要关注会计利润质量。

3.应收账款周转率。应收账款周转率是衡量应收账款状况的最常用指标, 判断企业应收账款的方法尽管很多, 但总离不开这种方法。应收账款周转率是用来反映企业在某一会计期间收回赊销款项能力的指标。它是某一会计期间的赊销净额与应收账款全年平均余额的比率关系。应收账款周转率用来说明年度内应收账款转为现金的平均次数, 体现应收账款的催款进度和周转速度。一般认为, 应收账款周转率越高, 表明企业收款速度快、坏账损失小、偿债能力尤其是短期偿债能力就越强, 那么, 相应的它的利润质量高的可能性就大。

应收账款论文 篇8

应收账款是企业因销售商品、提供劳务而形成的债权，具有资产的某些属性，看看下面的应收账款论文吧!

应收账款论文

摘 要本文首先分析了应收账款形成的原因，接着分析了应收账款的存在对企业的影响，最后对应收账款的管理提出一些措施。

关键词应收账款 影响 措施

一、应收账款形成的原因

其一，在应收账款的持有时间内，会丧失部分时间价值;其二，随着时间的推移，它还可能因为债务人的破产等原因而无法收回，形成坏账，其影响程度取决于应收账款的规模，规模越大，负面影响越大;同时也取决于应收账款账龄的长短，账龄越长，坏帐损失产生的风险越大。虽然应收账款的存在将产生种种潜在的财务及经营风险，但随着我国市场经济体制的逐步建立和企业间的激烈竞争，应收账款作为企业的一种商业信用和促销手段，仍被企业广泛采用。当前，我国绝大多数企业都面临“销售难、收款更难”的双重困境。一方面，市场竞争日益激烈，为争取客户订单，企业提供几近苛刻的优惠条件，利润越来越低;另一方面，客户拖欠账款，销售人员催收不力，产生大量呆帐、坏帐，使本已微薄的利润更被严重侵蚀，给企业的发展带来了极大的风险，应收账款产生的各种风险不可低估，应收账款在每个企业普遍存在，产生的原因大致可以归纳为以下几点 ：

1、来源于激烈的市场竞争。如在家电行业，由于产品更新换代非常快，为提高市场占有率，生产厂家除发动“价格战”争夺顾客以外，还通过降低赊销信用的标准争夺批发商和零售商，从而导致大量应收账款的产生。

2、忽视对客户信用的调查和管理。目前很多企业为了占领市场，往往缺少自我保护意识，缺乏防范应收账款风险的事前评估，事中监控，事后跟踪三道基本程序，对客户履行偿债义务的可能性、客户的偿债能力等，缺乏必要的科学分析和评估，对客户的财务实力和财务状况不予重视，更不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策。所有的这些都使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增加，坏账损失率增大。

3、意识不强。有的企业为了扩大销售，往往只注重账面上的销售额，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金的风险及财务成本的增加。企业盲目追求指标，有的企业受经济利益驱动，为获得政绩，只注重销售指标的完成，而忽略企业流动资金被客户长期占用;有的企业在日常经营中，为了争得某一客户或抢占某一块市场份额，常采取赊销等营销策略来达到目的，使企业面临极大的经营风险。

4、用法律手段解决债务纠纷的意识不强。在现实生活中，由于从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程，需要企业投入大量的人力、物力与财力，导致很多企业放弃了通过诉讼程序寻求债权保护的合法权利，使本来可以收回的应收账款长期挂账，变成呆成、坏账。

二、 应收账款对企业的影响

1、高额的应收账款直接影响企业的现金流入，可能引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销背后就是不断上升的应收账款，很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润，无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。

2、应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响。据统计，逾期应收账款在一年以上的，其追账成功率在50%以下，而在我国逾期应收账款已达到60%以上。我国企业尤其是国有企业，实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。因此，企业应收款的`大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。账款潜伏着巨大的财务危机，特别在我国应收账款变成呆账，坏账的可能性较大，而应收账款一般不能出售变现，对于涉效应特别谨慎。

3、加速了企业的现金流出。赊销并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：企业流转税的支出，所得税的支出，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

4、形成坏账损失，影响企业经营业绩。对企业营业周期有影响。不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业的正常生产经营。

三、应收账款管理的措施

1、健全内部控制制度。(1)建立现代企业制度，严格法人治理结构，合理划分股东会、董事会、监事会和经营管理者之间职责、权限，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循;(2)建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制;(3)建立 科学 合理的业绩评价体系。

2、确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。首先，确定合适的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准。在制定信用标准的过程中，应通过综合分析，找出最优平衡点。其次， 采用合理的信用条件。信用条件是企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件。延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时，加大坏账损失风险。为促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时可以附加现金折扣条件。再次，建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿还能力给予客户的最大赊销限额，实际上是企业愿意对某一客户承当的最大风险额。确定恰当的信用额度能有效防止由于过度赊销而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用不断变化的环境中，企业应对信用额度进行必要调整，使其始终保持在所能够承受的范围之内。

3、明确应收账款管理主体。在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和 发展 壮大自己的一项基本策略。因此，企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。