内部审计思考

内部审计思考（精选8篇）

内部审计思考 篇1

一、做好财务衔接期间的审计

国有林场由生产经营型转化为天然林保护工程型，其转化过程中存在着财务衔接问题。在衔接环节上，内部审计应做好如下工作：1应收账款的审计。由于国有林场实施了天然林保护工程，其销售业务锐减，与客户业务往来逐年减少。对此，审核清理应收账款十分必要，做到早审核、早动手、早清理，以免时间越长，呆死账越多，给林场造成的经济损失越大。2存货的审计。在存货审计中重点对产成品进行核对，首先搞清产成品是否账实相符，如果存在亏库现象，要找出原因，然后根据不同情况做出不同的处理意见；其次，审核产成品的结转成本真实性，是否存在潜亏问题。3固定资产的审计。该项审计的重点：一是审核固定资产是否账物相符，是否存在资产流失现象；二是分清使用与闲置的界限，为日后确定计提折旧基数做好准备。4应付职工工资的审计。在负债中应付工资是最敏感的项目，如果应付职工工资处理不好，就直接影响着职工的情绪，影响着生产效益，影响着全场的安定。为此，在应付职工工资审计中，首先审核应付职工工资的真实性；其次，分龄级分性质进行统计，对直接影响职工生活水平的基本工资部分想方设法给予解决。5林木资源的审计。在核定林木资源总数基础上，划分天然林与人工林界限，为核定天然林保护工程基数做准备；其次，摸清人工林林分的组成，为人工林抚育提供资料。

二、开展天然林保护经费的审计

天然林保护经费属于专项资金，具有特定的用途。这项审计重点是经费到位及使用情况，是否存在着挤占、截流及挪用现象，如发现有违反使用规定情形，要严肃处理，并建议有关部门扣减该单位下一的投资；其次，审核是否执行了专项资金预决算制度，预算的合理性和决算的真实性；是否执行了专项资金使用前审批制度和使用后报账制度；是否存在超审批范围和超审批金额使用资金及报账的口径是否一致，对违反规定和使用程序的单位严肃处理，确保天然林保护工程顺利实施。

三、继续经营收支审计

在经营收支审计中，首先对经营收入的确认进行审核，是否存在着超前和推迟现象；其次，审核确认收入原始凭证的真实性及完整性。在经营支出中审核支出的真实性及项目核算的合规性。实行内部成本核算的单位还需对成本、费用的归集、分配进行审核，产成品的成本是否真实、客观，要求符合配比原则和权责发生制原则。

四、重视事业收支审计实施天然林保护工程后，事业收支将成为林场的主要业务，做好事业收支审计，为林场把好关十分重要。该项审计首先审核事业收入的合法性和真实性，是否将按规定应上缴财政预算的资金和应缴财政专户的预算外资金计入事业收入，如果存在问题必须予以纠正。其次，审核收入的确认是否适时以及原始凭证的合规性；事业支出审核实际支出的合法性、真实性及按项目核算的准确性。对有经营活动的林场应正确划分事业支出与经营支出的界限，不得将应列入经营支出的项目列入事业支出，也不得将应列入事业支出的项目列入经营支出。

内部审计思考 篇2

一、内部审计的涵义

关于审计的定义, 内部审计之父索耶认为, 内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价, 以确定是否遵循公认的方针和程序, 是否符合规定和标准, 是否有效和经济的使用了资源, 是否在实现组织目标。在我国, 内部审计和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一, 是指由被审计单位内部机构或人员, 对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。

内部审计的涵义学术上有多种解释, 在负责企业的审计工作过程中, 笔者更认同1999年6月, 我国内部审计师学会董事会通过的内部审计的定义:“内部审计是一项独立、客观的咨询活动, 用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性, 内部审计可以帮助一个机构实现其目标”。

二、企业内部审计的主要作用

企业内部审计在加强企业内部控制、完善企业经营管理、提高经济效益、有效贯彻企业决策更好地实现经营目标等方面, 具有不可替代的作用。在欧美, 企业内部审计职能已经过多个阶段的演变, 目前, 他们的企业内部审计已脱离传统的审计模式, 对整个企业的营运风险进行经营分析, 同时设计避免、防范、控制风险的策略和方法。随着我国国企改革的不断深化, 现代企业制度的逐步建立, 在学习和实践先进的企业管理经验的同时, 地位相对独立的内部审计部门在企业中必然发挥着越来越重要的作用。内部审计能够对企业的管理制度和管理制度的执行情况进行监督、监查和评价, 从而客观地反映其已得经营状况和真实的经济效益, 同时, 为企业加强自我约束机制提供保障。

三、企业内部审计存在的问题

作为企业管理和运行的第一道防护墙, 内部审计在企业中发挥着重要作用, 但同时也存在不少问题, 致使其没有或不能发挥应有的作用。主要表现在以下几个方面。

1. 领导和审计人员自身对审计工作的重视性

企业内部审计活动是对企业管理的再管理, 要有相对独立的地位, 内部审计机构的地位越高, 独立性越强, 越能客观地反映企业经营活动的真实情况, 审计的结果才越趋近客观, 才能越充分地发挥审计的职能和作用。但是, 实际工作中企业决策者和经营管理者往往对内部审计工作的认识不足, 使得企业内部审计不能直接服务于经营决策, 无法对财务状况和经营管理者的经济责任进行独立的监督和客观的评估。

另外, 审计人员自身对内部审计的认识不到位或在实际工作中由于不能及时获得相应的审计数据, 而使审计工作流于形式, 久而久之, 内部审计人员的积极性和创造性无法发挥或得不到发挥, 审计工作就成了例行公事的过场工作。由于企业决策者和审计人员自身的认识问题, 直接导致内部审计无法实现自身作用, 形同虚设, 难以发挥应有作用。

2. 审计内容的单一性

20世纪70年代, 国外的一些内部审计部门已经拓展了审计范围, 突破了传统的财务收支审计, 内部审计活动关注企业的内部控制, 甚至风险管理及公司治理等方面, 且强调及时、即时、连续的监控, 从经营、管理、机制、体制、法制等方面去评价审计中所碰到的问题, 与企业在行业中、市场经济中的发展相结合, 为企业回避风险、堵塞漏洞、提高经济效益发挥极大的作用。

目前, 我国企业内部审计内容主要是对财务收支情况的事后审计, 审计的对象主要针对一定期间的会计凭证、账本、报表及相关资料, 审计涉及面窄。企业内部审计要真正发挥应有的作用, 不能局限于事后审计, 应着力加强事前、事中的审计, 对企业经营中重要经营方针、投资项目等进行分析, 提出预防性的实质性的管理建议。比如, 对重大对外投资项目的预算审核, 内部审计应该在项目立项时介入, 目前, 企业中的工程预算审核几乎都是在工程完工后, 才流于形式地提交审计。

3. 审计方法的原始性

会计电算化已经普及, 传统的审计工作主要是账账核对、账证核对、账表核对等, 随着会计专业软件的应用和网络办公的发展, 企业的原始凭证、记账凭证、各种账簿、会计报表等都存贮在计算机系统中, 这就对审计人员的计算机应用水平提出很高的要求。原始的审计方法直接影响着内部审计工作质量, 致使审计很难对复杂的网络会计系统进行有效的评审, 难以对企业经营风险进行识别和预警。

4. 审计报告的形式化

传统内部审计都是事后审计, 主要起监督的作用。审计报告的形成一般根据一段时间的财务信息判断该期间内企业的经营状况, 本身时效性不强, 另外, 由于缺乏与前一段时间数据的比较而难以对企业经营状况进行客观的分析, 难以对企业的管理进行全面的评价。另外, 内部审计报告对企业的经营状况、管理状况仅仅是根据相关数据材料进行建议, 而这些建议是否能够被接受和执行, 要附加许多其他的因素。

四、切实发挥企业审计的内控职能

2008年3月31日, 刘家义审计长在总结我国审计过去25年基本经验和分析国家审计面临的形势与任务基础上, 提出了“审计是国家经济社会运行的免疫系统”的理论。根据刘家义审计长关于国家审计免疫系统论的阐述, 国有企业审计也应该从以监督约束、查错纠弊、批判揭露为导向的传统财务收支审计向以完善和健全管理体制、预防和抵御经济风险、维护国家安全为导向的综合审计发展。应重点关注可能会影响国有企业可持续发展的市场结构风险 (含跨国并购投资风险) 和技术创新风险, 开展风险导向审计, 防范相关风险, 为保障国家经济安全和促进企业可持续发展保驾护航。企业内部审计要切实发挥其内控职能, 应做到以下几点:

1. 摆正位置、端正态度

内部审计工作要做好, 目的是为了提高企业经营效益, 换言之, 是为了提高企业经营效益而服务的。提起企业内部审计, 大家都会觉得是针对人, 折腾事的, 审计中发现的问题, 不论涉及哪一部门, 其部门领导都带着自觉的抵触心。要干好审计工作, 征得企业各部门领导的理解和配合是必要的, 这就要求我们的内审人员本着一切从企业全局出发的角度考虑问题, 本着一切为了企业经营活动的规范和顺利出发, 本着一切为了保护和预防领导不犯错、少犯错, 推进管理和推动管理创新的态度来处理审计工作, 只有这样, 才能获得更充分、更详实的审计数据和审计材料, 出具更有利于改善管理、规范管理和推进企业经营中心工作的审计报告。

2. 审计人员提高自身管理知识和业务能力

企业内部审计存在问题的原因是多方面的, 有主观原因, 也有客观的原因。企业在激烈的市场竞争中求生存谋发展, 面临着许多严峻的挑战, 审计工作要跟上企业现代化公司制的发展就要提高审计人员自身的管理知识和业务水平。随着审计业务内容的不断扩大, 企业管理水平和内控机制的不断完善, 审计人员不但要掌握财务知识, 还要掌握先进的管理知识和企业主营业务的相关知识, 这些都要求审计人员自身要有不断提高自身素质和完善知识结构的愿望和能力。

3. 完善网络审计系统

高校内部审计质量思考 篇3

【关键词】高校内部审计质量；影响因素；建立控制体系

内部审计质量是高校内部审计部门从事各项工作的优劣程度，它最终体现在审计报告的效果运用上。审计质量包括审计工作质量和具体审计项目质量，影响审计质量的各个因素贯穿于内部审计工作的全过程， 是内部审计部门对审计工作进行计划、安排、实施、协调过程的优劣程度。

一、影响审计工作质量的因素

影响因素主要有审计组织本身的独立性、审计工作质量控制体系。

1.“独立性是保证内部审计人员客观公正或免除偏见地从事审计活动的先决条件，也是卓有成效的内部审计工作的基础。”内部审计受谁的直接领导，在很大程度上决定了内部审计组织的独立性和权威性。一般来说，审计部门所隶属的层次越高， 独立性和权威性就越强。从西方内部审计机构的设置来看内审机构隶属关系主要有四种，一是隶属于财会部门，二是隶属于总经理，三是隶属于监事会，四是隶属于董事会，内审的独立性和权威性从一至四由弱到强。我国高校目前的实施情况是内部审计机构由校长或总会计师领导，这在一定程度上影响了内审的独立性和权威性，从而影响了审计工作质量。缺乏高层次管理人员参与和支持的审计监督是脆弱的，高校内审机构的设置应顺应学校的经济环境变化进行改革，学校应设置有高层管理部门负责人参与的内部审计管理委员会，监督、指导内部审计的实施和运作，参与讨论审计中发现的重大问题，督促审计意见或建议的落实。

2.审计工作质量控制体系是保障审计工作质量的关键。《内部审计基本准则》第二章第五条规定“内部审计机构应建立有效的质量控制制度”。《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》对内部审计质量控制工作做了系统的规范。内部审计部门应按照《准则》的各项原则、具体内容建立健全审计工作质量控制体系，以确保审计质量符合内部审计准则的要求。

二、影響具体审计项目质量的因素

“内部审计项目质量控制是为合理保证审计项目的实施符合内部审计准则的要求而制定的控制程序与方法”。影响具体审计项目质量的因素有审前准备、审计实施过程、审计复核、审计意见书、审计人员素质。

1.做好审前准备是审计项目方案编写的基础工作，一是审前调查。主要内容是根据审计目标了解审计项目将要涉及到的相关部门的基本情况，包括审计项目背景、人员变动情况、资金运作及运作风险情况、内部控制管理措施、以前年度接受审计情况。二是根据审前调查编写审计方案。主要内容是审计目标、被审计部门的基本情况、审计时间、审计人员的配备、审计范围、审计方法及步骤。

2.审计实施过程也就是控制测试和实质性测试的过程，审计实施过程的质量控制是提高项目审计工作质量的中心，审计人员必须严格执行审计程序，按照内部审计准则的相关要求，采用检查、监盘、观察、查询及函证、计算和分析性复核等审计方法获取直接、有效、确着的审计证据。审计人员要按照一定的程序、目的对已获取的审计证据进行科学合理地加工整理，使之与审计目的相关联系，从而能充分证明审计事项的真相。

3.审计复核即是审计工作底稿的复核，其目的在于提高审计效率，降低审计风险，保证审计项目质量。目前的现状是一些学校的内审机构忽视了这一工作环节，这样容易形成不成熟的审计意见书，影响审计质量。审计部门应完善机构设置，建立审计工作底稿的三级复核制度。由项目审计组长、总审计师及部门负责人在审计工作的不同环节进行重点不同的逐级复核。审计组长的复核为详细复核，在审计实施过程中对审计组成员的工作底稿逐一进行复核，对记录不完整、思路不清、定性不恰当的，要督促、指导审计人员及时修正。

4.审计报告是实施内部审计监督的“产品”，是审计项目质量的最终体现。审计组长在编制报告前一是要再一次核对审计实施方案和审计工作底稿，以检查有无重大的漏查；二是以审计目标和查出的问题为主线，理清思路，明确层次；三是对审计查出的问题进行分析研究、加工提炼，把微观成果升华成宏观的可行性建议，充分发挥审计监督在事业发展中的积极作用。

5.审计报告能否被学校管理层接纳、使用，实质上是对审计人员专业能力的检验。审计人员在整个审计项目实施过程中是最活跃的中心因素，他的活动轨迹贯穿于整个审计过程，因此，他是影响审计项目质量最关键的因素。

审计人员素质的高低是提升审计项目质量的保证，而对查出问题的处理是提升审计项目质量的核心，查出问题不处理，除了有负面影响外，会伤害审计人员的主动性和积极性，所以依法、依规处理查出的问题，是提升审计项目质量的根本。

高校内部审计部门审计工作质量的好坏是多种因素综合作用的结果，审计工作质量控制体系涉及审计工作的每一个环节，因此重视审计质量的意识必须贯穿于审计监督工作的始终，只有重视了审计质量，提高了审计效益，才能更好的发挥内部审计的作用。

参考文献：

[1]石贵泉，王凡林.现代内部审计理论与实践.山东人民出版社，2005.6

[2]中国内部审计协会.内部审计基本准则

[3]中国内部审计协会.内部审计具体准则

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加强企业内部审计工作的几点思考 篇4

一、我国企业内部审计中存在的主要问题

现在，有些企业只是因为制度要求而设立了内部审计部门，他们并没有真正地履行审计的职能，随意抽调内审人员从事与内审无关的工作。甚至对内审机构和内审人员也下达非审计工作任务（如生产、销售企业下达销售任务，金限于课堂教学，还应采取学术会议、专题研讨会、参观学习、经验交流等多种形式的教育。

内部审计机构是单位内部设置机构，在本单位负责人的领导下开展工作，为本单位实现经营目标服务。因此，内部审计的独立性不如外部审计，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益限制。就内部审计的实质而言，充其量，内部审计只是企业的管理手段之一，只是服务于企业管理当局的管理工具，是管理当局主观意志的体现。鉴于此，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正、合理、合法的评价。特别是当面对领导参与或法人违纪时，内部审计往往无能为力。在这种情况下，作为企业的内审部门，如若服从于领导意志，往往就不能对企业的财务进行有效监控，不能做出真实、客观的评价，听之任之，从而出具虚假审计报告，这就会埋下巨大的隐患。

我国审计仍然以账项基础审计为主，主要审计目的是“查错防弊”，内部审计人员风险观念淡薄，审计风险控制因素考虑较少，更谈不上用昀新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。

如果企业不注重内部审计激励制度的话会挫伤审计人员的工作热情和积极性．也难留住和录用高质量有能力的审计人员，并且也会降低内部审计工作质量。

有些企业领导、内部审计机构负责人和内审人员，不愿意、不主动与国家审计机关和民间审计组织联系。不重视与其他企业内审人员的交流，造成对外部信息闭塞，不能及时了解内部审计法规变化情况，不能及时掌握内部审计的新技术、新方法，使内部审计工作始终处于较低水平而难以提高。

随着市场经济的建立和发展，企业的投资呈现多元化，如企业的并购、分设、债务重组、非货币性交易等。为了更好地服务企业和规范企业的经济行为，内部审计人员必然参与到企业的这些经济行为中。这就要求审计人员的知识多元化，不仅要能懂财务和审计知识，而且还要精通企业的各项相关业务。内部审计人员的素质成为开展高层次审计监督的关键所在。而我国内部审计人员的绝大多数是从会计岗位转过来的，知识面较单一，缺乏与经营、管理、生产等相关的知识和经验，使得内审从凭证和账面找问题，难以从实际工作的深层次上发现问题。

二、完善内部审计的建议

国家审计机关要通过召开座谈会、举办讲座、进行审计工作培训等形式对企业领导、内部审计部门负责人进行宣传教育，提高他们对内部审计工作重要性的认识。企业领导、内部审计部门负责人也要努力学习审计知识和审计新方法，积极主动地抓好内部审计工作，充分发挥内部审计部门的职能作用。

独立性是审计工作的重要特征，也是审计的精髓。要做到客观公正、事实求是、廉洁奉公、保守秘密，审计机关和审计人员必须保持独立审计的本质属性。

在市场经济的体制下，应转换国有企业的经营模式，使企业真正成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的企业法人实体和市场竞争主体。必须强化内部管理和控制，开展经常性的审计监督，客观上就需要一个地位相对独立、超脱的内部审计机构。现代企业制度是以规范和完善的企业法人为主体，以有限责任制度为核心的新型企业制度。要使内部审计真正起到监督经营者资本营运、维护资产安全完整、达到协助管理当局有效地履行职责和责任，就必须明确产权主体，建立产权监督体制，将内部审计置于产权主体的领导之下，代表产权主体的利益进行工作，增强内部审计的权威性、独立性，改变以往内审无力的现象。现代企业制度就是现代公司制度，《公司法》提供了现代企业制度的模式，其中，法人治理结构是现代企业组织领导制度的重要特征和内容。其表现为股东会、董事会、监事会及总经理所构成的组织框架。当前世界各国设置的内部审计机构有这样几种类型：一是董事会领导的组织模式；二是由监事会领导的组织模式；三是由董事会和监事会双重领导的组织模式；四是由总经理领导的组织模式；五是由总经济师领导的组织模式；六是由主管财务的副总经理领导的组织模式。以上各种组织模式有利有弊，其中以董事会领导型、监事会领导型的内部审计机构，机构设置层次高，地位超脱，相对来说有较强的独立性和权威性，为现代内部审计较为理想的机构模式。

通过建立内部审计激励机制．对内部审计人员的工作进行监督、考核和评价，肯定成绩，并进行适当奖励，能够增强审计人员的成就感，有利于激发审计人员的工作热情。同时，建立内部审计激励机制，有利于内部审计部门负

责人制定本部门人员需求、人员培训和发展计划，也是人员任命和提升的基础。

企业内部审计部门负责人应主动与国家审计机关联系，依法接受审计机关的监督指导，并向审计机关了解内部审计有关法律法规变化情况。同时，要经常保持与民间审计组织和其他企业审计部门的协调和联系，交流内部审计技术和方法。

搞好内部审计工作，关键是要有独立的审计

机构，建设好一支高素质的审计队伍。首先要求内审人员具有良好的职业道德和较高的政策水平，必须对内审人员进行职业道德教育，提高其道德修养和政策水平，牢固掌握国家财经法纪和企业规章制度，才能对企业财务收支和经营管理活动进行有效审计和客观、公正的评价，为企业经营管理者提供生产经营决策的科学依据；其次要有较强的业务能力，内审人员必须熟悉会计、审计、法律、税务、外贸、金融、基建、企业管理等方面的知识：再次，要加强学习，不断更新观念。在当今高速发展的信息时代，知识的更新周期越来越快，因此要求抓好现有内审人员的培训教育工作，更新知识，提高应变能力和队伍的总体素质，使之适应高层次审计监督工作的需要。

我国目前进行的内部审计大部分是事后财务审计。现代企业制度下，随着企业模式的变化，内部审计的工作重点和内容应大幅度增加。不仅要进行财务审计，更要进行经营管理、经济责任、固定资产以及内部控制等多方面的审计，使内审工作渗透到整个生产经营过程，为企业的经营者提供各方面的有用信息，为提高企业经济效益服务。通过开展经营管理审计，可降低企业生产成本，提高资金使用效率，杜绝生产经营过程中的损失浪费现象；通过开展经济责任审计，明确和监督各部门领导人的职、责、权、利，可以更好地防止贪污舞弊行为的发生；通过开展固定资产审计，可促进企业加强对资产的管理，更合理地利用和节约投资，促进企业经济效益的提高；通过开展内部控制制度的审计，可以及时发现企业内部控制系统的薄弱环节，采取措施进行改进和完善，使企业的生产经营活动能在内部控制的严密制约下进行。一般而言，内部审计的工作应随着经营业务的不断变化而更新，并要处理好各方面的关系，如内审与外审、内审与主管领导、内审与财务部门的关系等等。只有抓住审计重点，有的放矢，提高工作效率和质量，才能收到事半功倍的效果，才能更好地为企业服务。

内部审计思考 篇5

国际上审计模式的发展经历了三个阶段：账项导向审计模式、制度导向审计模式和风险导向审计模式，风险导向审计是在账项导向审计和制度导向审计基础上发展起来的一种新型审计模式，是在综合分析影响被审计单位经济活动各种因素的基础上，对被审计单位开展风险评估，确定实施审计的范围和重点，进而开展实质性审查的一种审计方法。从揭示风险方面看，风险导向审计与现行审计方式比具有明显的优势，能够有效地弥补现行审计方式的不足，因此在人民银行引人风险导向审计显得尤为必要。

一、人民银行风险导向审计模式的发展轨迹

2011年，人民银行制定并印发了《人民银行内审工作转型2011-2013年规划》，标志着内审转型工作全面启动，并将确立风险导向审计模式作为内审工作转型的第一任务；与此同时，牵头组建了风险评估课题攻关小组，在认真梳理与研究欧美等发达国家央行风险评估工作的基础上，于2012年下发了《关于人民银行风险评估实施方案（征求意见稿）》，人民银行内审风险评估框架的雏形基本形成。在理论研究取得重要突破的同时，人民银行风险评估实践在各分支机构的积极推动下得到了稳步推进。为加强转型成果推广与应用，进一步推进风险评估工作，2013年7月，通过召开座谈会的形式，讨论修订风险评估初步框架，下发《人民银行内审部门风险评估工作试行办法》，建立了人民银行风险量化评估模型，规范了风险评估程序。郭庆平行长助理在转型工作总结会议上指出，各级内审部门在制定审计方案、实施现场审计、编写审计报告过程中，注重应用风险评估方法，更好地做到了风险引导审计、审计关注风险。从总体上看，人民银行风险导向审计模式已经基本确立。

二、人民银行风险导向审计模式的几点思考

（一）风险导向审计模式基本确立

经过三年转型，审计人员逐步强化并在实践中努力运用转型五项理念，但对于风险引导审计、审计关注风险理念的认识和运用仍处于起步探索阶段，审计人员的认识有待转变。一方面，未能全面认识到风险引导审计不仅可以运用用至审计计划的制定，而且应拓展延伸至审计方案的制定、审计现场的实施、审计报告的编写等过程。另一方面，按照机构层次和职责分工，制定审计计划是总行层面考虑的，分支机构尤其是分行层面以下的省会中支和地市中支主要承担审计项目的组织与实施，对于审计计划制定缺少必要地主动性，因此，风险引导审计理念未得到较广范围、较深层次的实践探索。更重要的是审计人员按照惯性思维与以往审计经验，认为在审计实施和报告阶段已关注了重大审计发现，做到了审计关注风险，没必要再进行复杂的分析评价。

（二）风险识别是风险评估工作的前提和基础

风险评估中需识别的风险事件既包括影响业务目标实现的固有风险事件，也包括影响基本控制目标实现的重大内控缺失问题。在风险事件识别过程中，一方面应以评估对象的业务目标为逻辑起点，参照《人民银行内审部门风险评估工作试行办法》的风险分类方式，全面识别影响业务目标实现的固有风险事件。另一方面，也要认真分析被评估业务流程，理解被评估业务的基本控制目标，进而识别重大内控缺失问题。内部控制具有层次性，通常根据业务重要性和固有风险强弱，设计实施不同层次的控制流程、控制活动和控制措施，与此对应的控制目标也分为基本控制目标和具体控制目标。在风险评估工作中，仅需识别影响基本控制目标实现的重大内控缺失问题，不需识别影响具体控制目标的一般内控规范性问题，以避免识别出的风险失之于详细、琐碎，难以分析利用。

（三）评估依赖参与评估人员的专业判断

开展风险评估更多的依赖于评估人员的职业判断，对评估人员的专业素质要求较高。在审计方案制定阶段开展评估，需评估人员了解制度、近期审计中发现及相关检查的情况。一般意义上来说，能够熟悉上述三方面的人员，往往都是审计经验比较丰富的审计人员，恰恰这部分人员由于审计惯性思维的影响，习惯于对照制度去制定审计内容，对于风险评估中比较复杂的数学计算，感觉有点畏难。在审计实施阶段，不仅要求审计人员投入大量的精力查深、查透问题，而且也需要审计人员改进审计方式，采取更有针对性的审计手段对确定的重点内容进行重点审计，往往容易出现出现追求审计进度牺牲审计重点的情况。在审计报告阶段，审计人员要对照影响程度标准对审计发现问题进行再次评判，对审计人员尤其是主审人的能力提出了更高要求。

三、人民银行风险导向审计模式进一步深入研究的方面

虽然人民银行风险评估框架已基本成型，风险导向审计模式已基本确立，但仍有待进一步研究。

（一）提高风险评估的客观性

风险评估更多情况下依赖于职业判断，对评估人员的素质要求较高。如何消除人为因素的影响，提高评估的准确性是不断探索解决的重要问题。通过量化赋值计算得出一个剩余风险的数，但这个数并不是一个精确的数，即便算到小数点后两位，也不代表对风险的衡量就更准确。要想使风险评估更准确，必须在评估过程上下功夫。

（二）改进风险评估的适用性

风险评估适用范围是内审部门，是内审部门对人民银行各项职能和业务领域开展风险评估，制定审计计划、配置审计资源、实施审计活动的重要依据。下一步将此方法推广至人民银行各业务部门开展自评估，风险评估方法适用性、合理性和效果性也是值得深入研究的问题。

（三）提升风险评估工作的效率性

从风险评估量化计算公式可以看出，评估人员在识别出风险事件、做出风险等级认定后，需要投入大量的工作进行复杂的数学计算。因此，适时加快推进评估工作的信息化建设力度，让评估人员跳出复杂的计算过程，使评估真正回归到风险事件的识别、判定风险等级等主要环节，才能有助于更好的发挥评估工作的作用。

（四）强化风险评估结果的应用性

内部审计思考 篇6

赵留荣

自１９９４年第一次全国新闻出版局审计处长会议召开以来，新闻出版署先后制定并颁发了《新闻出版系统内部审计工作规定》和《新闻出版企业法定代表人离任审计工作规定》等制度，并进行了“审计评价”制度的试点工作，有力地推动了新闻出版系统审计工作的开展。但由于创办为本系统服务的“审计事务所”不能符合当时审计工作的实际情况，没能处理好内部审计与外部审计的关系，使如何有效地组织内部审计进入了盲区。所以如何加强出版系统的内部审计工作，履行审计的监督职责，维护国家财经法纪，保障国有资产的安全和完整，有效防范和化解各类经营风险和投资风险，促进新闻出版企业改善经营管理、建立健全内部控制制度，使出版企业的经营管理能稳步健康地发展，应引起我们高度重视。

一、出版系统内部审计的特征

出版系统内部审计是指由各省新闻出版集团内部相对独立的审计机构和审计人员对本单位及其所属各单位的财政财务收支、经营管理活动以及经济效益进行审核和评价，查明其真实性、正确性、合法性、合规性和有效性，提出意见和建议的一种专职经济监督活动。其主要目的是健全出版企业内部控制制度，严肃财经纪律，揭示差错和弊端，改善经营管理，提高经济效益。出版系统内部审计相对于政府审计和社会审计有其明显的特征。它的作用是其他审计方式所替代不了的。

首先，出版系统的内部审计是国家审计监督体系重要组成部分。它是与政府审计（税务机关、审计机构）和社会审计（会计事务所、审计事务所）相辅相成的。出版系统内部审计的有序进行有利于健全和完善国家和社会对出版企业的监督。出版系统内部审计与政府审计和社会审计相结合，可促进出版企业依法理财。

其次，由于出版系统的行业特征比较明显，内部审计人员对出版系统经营情况比较熟悉，对出版系统一些比较专业的会计业务掌握比较透彻，如印刷工价的计算、图书产成品的结算等。因此，出版系统的内部审计工作相对于外部审计开展起来相对比较顺利。

再次，出版系统内部审计是领导在经济管理和经济监督方面的参谋和助手，是提高出版企业经营管理水平的重要手段。因而审计的目的和对象具有相对的灵活性，审计的业务范围也较为广泛。它既可进行内部财务审计和经济效益审计，也可以进行重大投资决策审计；它既可以进行事前审计和事后审计，也可以进行事中审计。因此，出版系统的内部审计不止是对出版企业财务管理的制约和监督，它更有利于促进出版企业改善经营管理，提高经济效益，以利于出版企业想通过内部审计来挖掘出管理上深层次的问题。

二、如何处理好监督与服务的关系

出版系统内部审计是为加强出版企业内部经济管理和控制服务的，出版系统的内部审计人员是系统领导在经济管理和经济监督方面的参谋和助手。因而，出版系统的内部审计工作不只是根据法律法规履行财务审计的监督职能，发挥审计的制约作用；而且还要履行经济效益审计的评价职能，为出版企业改善经营管理提高经济效益服务，充分发挥审计的促进作用，使出版系统的内部审计工作真正成为“企业管理上的医士，经营决策上的谋士，维护合法权益的卫士。” 首先，出版系统内部审计要与出版企业财务管理相结合，其内部审计监督是对出版企业会计监督的进一步加强和完善。出版企业内部审计监督要对出版企业财务活动的诸多方面加以规范，并进行必要的监督和检查。要加强对出版企业资金筹集管理、资产管理、成本费用管理、利润及分配管理、清算管理、财务报告与评估等诸方面进行监督，促进出版企业规范企业财务行为，加强财务管理和经济核算，提高经济效益。

其次，出版系统内部审计不应只局限于一般性的法人代表离任审计、年终经营目标考核审计。出版系统内部审计要为企业摸清家底，防止损失浪费，为加强企业内部管理发挥先导、服务、监督的作用。要防止出版企业长期形成重经营、轻管理的思想，造成不良资产逐年沉淀，资金周转困难，银行贷款增加，国家资产流失等问题。通过内部审计工作，帮助出版企业找出管理上的薄弱环节，完善各项规章制度，查清资产，为出版企业强化管理出谋献策。

再次，出版系统内部审计必须树立服务意识，积极探索内部审计为出版企业发展服务的路子，注重提出加强和改善企业经营的意见、建议和措施。现行出版系统内部审计监督应以市场经济为契机，建立出版企业严格的内部稽核制度和牵制制度，与现代企业制度相配套，为企业转换经营机制服务。

三、如何有效地组织并实施内部审计工作

各省新闻出版系统的内部审计工作应由各省新闻出版集团审计部组织实施，负责宣传指导、制定制度和计划、组织人员、实施审计、审计评估、提出建议、会议总结、编写报告等。

（一）、宣传指导抓典型。

要抓好出版系统内部审计工作，领导重视是关键。为此一定要做好内部审计工作重要性必要性的宣传工作，把内部审计工作的作用讲明讲透，提高出版企业领导对审计工作的认识，使领导把抓好内部审计工作提到议事日程上来。同时对内部审计工作要多加指导，防止走形式走过场，要抓实效抓典型，以扩大内部审计工作的影响。

（二）、制定内部审计制度及计划。

做好内部审计工作，除了必须遵循国务院、审计署和新闻出版署制定并颁布的有关法律和规定外，还应结合各省新闻出版系统的具体情况，加强内部审计制度的建设，制定相应的出版系统内部审计工作制度，制定落实内部审计制度的具体执行办法。如建立季度例行审计制度、审计报告报送制度、基建装潢工程审计制度、会计报表审计制度。同时还须制订总体审计计划，以利于明确审计任务，监督审计工作的进展情况，使审计工作能有步骤有计划地进行。如有计划地进行经济效益审计，资产管理审计，经营目标责任制审计，法人代表离任审计，财务收支审计等其他审计。

（三）、有效组织内审力量，不断提高人员素质。

如何有效地组织起出版系统内部审计人员，也是组织好内部审计工作的关键。只设专职的审计机构，不设专职的审计人员，不失为较理想的方法。现行各省新闻出版集团由于编制等因数的影响，不可能再扩充审计人员。但要抓好内部审计工作就离不开特定的审计人员。因此，要有效地组织内审力量，就必须充分发挥现有的出版系统财会人员的力量，实行推荐、考核、聘任等方法招聘出版系统特约审计员，定期招聘。凡受聘人员平时在原岗位，有内部审计工作时，集中进行内部审计工作。内部审计人员素质是做好审计工作的基础，要鼓励内部审计人员不断学习业务知识，提高自己的政治素质和业务水平，要善于发现问题，辩明是非，树立正气，这样才能有效地提高内部审计质量。

（四）、积极有效地开展内部审计工作。

组织出版系统内部审计工作，要运用正确的审计方法，规范操作，才能提高内部审计工作的质量，达到预定的审计目的。

对出版企业进行审计时，根据审计计划安排，有针对性地提出审计项目，采用企业自查与重点抽查相结合的办法，在下达审计通知书时就布置自查任务，要求被审计单位进行自查。

审计组进点后，先听取出版企业自查汇报，然后根据出版企业的规模和经营特点，全面检查企业财务资料和业务资料，结合掌握的情况，对实物资产组织重点抽查，并进行帐、卡、物核对。

内部审计结束后，要根据审计情况，既要肯定已有的成绩，又要提出存在的问题和建议，并写出审计报告。由主管领导会同审计组人员，与被审计企业领导直接见面，听取各方面对审计报告的意见。再发出审计报告征求意见通知书，取得出版企业签字盖章确认后，正式发文落实责任，提出整改意见。对审计中了解到的出版企业好的管理经验和管理方法，应采用各种方式进行宣传推广。

最后，要把审计资料整理归档，还要根据审计档案，检查督促出版企业落实整改措施，抓好信息反馈，从而提高内部审计工作的质量和效果。

加强内部审计工作的思考 篇7

关键词：内部审计,审计职能,审计程序,审计范围,审计组织

一、在审计职能上, 强化内部审计服务职能

内部审计要获得发展, 关键取决于它通过监督、控制, 为企业提高经济效益服务的能力。这就要求企业内部审计转变职能, 以为企业服务、参与决策、促进管理为最终目的, 以提供决策服务为主, 寓监督于服务之中。在建立现代企业制度的过程中, 内部审计应找到自己的位置, 选准内审工作的重点和突破口, 帮助企业建立和完善企业经营管理体系, 提高管理水平, 促进企业实现最佳的资源配置。内部审计应定位于决策层、管理层服务上, 选择那些领导关心和职工迫切希望解决的热点、难点问题进行审计调查, 为企业领导提供科学、合理、可靠的决策依据。内部审计只有急领导所急, 想领导所想, 为领导所为, 真正帮助企业领导解决一些综合性, 深层次的问题, 真正成为企业领导的“一双延伸的手”, 才会有强大的生命力。

二、在审计程序上, 健全制度, 规范程序

审计的主要依据是国家现行财经法规和制度规范, 只有健全完善规章制度、规范审计程序, 才能搞好内部审计工作。

(一) 搞好内部审计工作要建立健全规章制度

根据《审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》, 结合行业内部实际情况, 制定适合于本行业的规章、制度, 使审计工作有章可循、有据可依。

(二) 搞好内部审计工作要规范审计操作程序

1. 规范审计方案。

审计方案是审计人员为完成审计业务, 达到预期审计目的而编制的具体审计项目计划。编制审计计划时, 应当考虑审计项目的要求和重要性、审计成本效益和可操作性, 对审计风险进行适当评估, 收集和了解与审计事项有关的法律法规、规章制度。

2. 规范审计证据。

审计证据是审计人员用以证明审计事项真相并作为审计结论基础的材料。审计证据的收集应遵守客观性、相关性、充分性、合法性的原则, 运用检查、监督、观察、调查、函证、计算和分析性复核等方法, 保证审计证据充分、有力、可靠。

3. 规范审计工作底稿。

审计工作底稿是审计人员在审计中形成的与审计事项有关的工作记录, 它贯穿于整个审计过程, 起着纽带的作用。审计工作底稿质量的高低将直接影响审计报告质量的高低, 不完整的底稿无法支持审计报告。因此审计工作底稿的编制应符合内容完整、重点突出、观点明确、勾稽关系清晰的原则。

4. 规范审计事项评价。

审计事项评价是审计人员对被审计单位会计资料所反映的真实、合法、效益进行的综合评价。审计人员应依据有关的法律、法规、规章和有关政策对审计事项进行评价。在评价时应坚持实事求是、客观公正的原则, 对审计事项的真实性、合法性进行评价。

5. 规范审计报告。

审计人员编写的审计报告应达到事实清楚、表述准确、结构合理、评价准确、审计证据确凿充分。建立审计报告的分层次内部复核制度, 对审定审计报告的会议认真做好记录, 取得会审领导的签字认可, 然后征求被审计单位意见。

6. 规范审计意见 (决定) 书。

审计意见 (决定) 书是内审权威的象征, 应严格按照已审定和已取得征求意见的审计报告中的处理意见 (决定) 下达, 被审计单位必须无条件执行。审计的目的是通过审计发现问题, 促使经济效益和管理水平的提高。审计作用发挥得好不好, 最终还是看审计发现问题是否解决, 提出的建议能否得到落实。建立审计反馈制度, 跟踪进行检查, 督促被审计单位执行, 有力地促进审计工作质量的提高。

7. 规范审计档案工作。

审计档案是审计人员在审计活动中直接形成的具有保存价值的各种文字、图表、声像等不同形式的历史记录。应按照国家有关规定, 建立审计档案管理工作规章、制度, 做好审计档案的搜集、整理、保管、利用、编辑、统计工作, 实行谁审计谁立卷, 审结卷成, 定期归档, 充分发挥审计档案的作用, 为审计工作服务。

三、在审计范围上, 扩大内部审计领域

(一) 开展对单位内控制度审计

企业内控制度的建立、完善与实施, 决定着企业的管理水平。当前我国企业普遍存在内控制度不健全, 不科学或执行不严格的问题, 影响企业管理水平提高, 进而严重影响企业经济效益提高。内部审计应抓住企业发展的中的主要予盾, 对内控制度的合法性、健全性、科学性、有效性进行检查、测试和评价, 并找出内控的薄弱环节, 帮助改进与落实, 不断增强自我约束、自我发展能力, 在内部工作中自觉充分运用这种先进、科学的审计方法, 可以缩短现场审计的工作时间, 提高审计工作的效率, 保证审计质量。

(二) 开展经济效益审计

提高经济效益是企业走向市场, 公平竞争, 求生存、求发展的客观需要, 也是企业领导和职工最关心的问题。内部审计应把审计重点放到经济效益上, 为企业提高经济效益发挥促进作用。在经济效益审计上, 内部审计比国家审计和社会审计有更大的优势, 效果也更为显著。

(三) 开展企业管理活动审计

内部审计部门对企业管理活动所进行的评价监督作用是不能取代的, 内部审计部门要参与企业经营管理决策研究, 参与并深入到生产经营过程中去, 了解实际情况, 加大事前、事中审计监督做好预防控制等。

(四) 开展经济合同审计

改革开放以来, 我国经济快速发展, 企业与其他经济组织的交往更加频繁、复杂, 使运用法律手段, 以经济合同形式规范经济关系, 维护双方合法权益成为权益管理工作的一个重要方面。内部审计要加强对经济合同的事前审计, 审查经济合同的内容是否合法、合规, 条款是否完整, 双方权利和义务是否明确, 同时, 要监督经济合同的贯彻执行, 促进企业生产经营活动的有序进行。

(五) 开展各种经济责任审计、任期目标审计等, 监督企业内部各单位经济责任的履行情况

当前企业管理中的短期行为和虚假行为时有发生、潜亏现象严重, 开展经济责任审计和任期目标审计将有利于分清企业领导任期的经济责任, 全面正确地评价其经营业绩, 促进企业经营者加强企业管理, 逐步形成自我约束机制, 促进领导干部廉洁自律, 防止犯罪和腐败行为产生。

四、在审计组织上, 要加强审计队伍建设, 提高审计人员政治业务素质

(一) 要有较高的政策水平

审计监督的政策性很强, 审计人员要根据党的方针政策, 国家法规, 善于捕捉经济信息, 积极为党政领导正确决策当好参谋助手。做到既遵纪守法, 又能在不违背国家政策的前提下维护被审计单位的合法权益。通过微观审计贯彻体现党的方针政策。促使各单位实现工作目标。

(二) 要有良好的职业道德修养

在审计实践中, 审计人员的职业道德非常重要。要始终遵守依法审计、客观公正、保守秘密的职业道德规范, 切忌根据个人的意愿, 以感情代替政策。要坚持做到秉公办事、清政廉洁、不谋私利。

(三) 要有较强的审计业务能力

审计人员要做到查账透彻、定性准确、处理适当、提出的审计建议切实可行, 就必须有较强的审计业务能力。查不出问题或查出问题不能准确定性都将直接影响审计工作质量。审计工作是否能达到预期效果, 关键是看处理是否恰当, 而恰当的处理来源于准确定性, 不具备较强的业务能力是难以较好完成审计工作的。

(四) 加强业务学习, 提高自身素质

审计人员提高业务素质的主要办法是加强学习、不断进行知识更新。在当今社会, 我们正处于经济改革时期, 知识更新压力大, 新技术内容多, 新矛盾不断出现, 尤其在经济领域, 深层次矛盾不断暴露出来。我们只有加强学习, 不断充实和完善自己, 才能跟上时代发展的步伐, 否则就要被淘汰。

(五) 搞好内审人员的培训, 强化素质的培养

行政单位内部审计的一些思考 篇8

摘 要 行政单位是行使国家政治权力的机关，行政单位的内部审计，就是通过核算和反映国家预算执行情况的全过程，并进行国家预算收支执行的全面监督检查。通过监督检查，为更好的行使国家政治权利和切实执行各项发展计划服务，为“四化”建设服务。

关键词 行政单位 内部审计

一、行政单位内部审计的作用

行政单位都是按照核定的单位预算，从财政部门领取和报销经费，在大多数情况下，没有生产收入。行政单位虽不是生产单位，但行政单位的工作直接影响到国家政权的职能的发挥，关系到经济建设、文化建设、人民生活等各个方面。所以行政单位的内部审计对象主要是对预算资金的领拨、使用和结果的审查，即对行政单位各项资金和财产的增加、减少和结余，以及对与此相关的一切经济活动进行审计监督，从而确认预算资金的集中、分配和使用是否合理，为单位预算收入和支出的编制；执行和考核经济财务效果所提供的一切资料是否真实；执行国家财经政策、执行国民经济计划和预算是否切实落实；执行财经纪律是否合理、合法，等等。可见，行政单位的内部审计任务和性质决定了内审工作范围很广，这说明行政单位内部审计具有很重要的作用。

1.行政单位内部审计是丰富和建立一个具有中国特色的完整审计体系必不可少的组成部分。内部审计的重要作用已经被广泛接受，随之产生的内部审计体系也需要进一步完善，行政单位作为社会的服务系统，是社会的一个重要组成部分。由于市场经济的迅猛发展，随着审计工作的展开和经营管理的需要，审计范围的不断扩大，审计的内容和目的也有所改变，仅靠外部审计已不能完全适应审计工作的需要。外部审计由于工作条件和所属性质的限制，不可能对每一个企业、部门或单位的一切经济活动情况了解得全面和深透。加之行政单位的业务性质与一般企业单位不同，外部审计很难接触或全面的进行监督，此时，内部审计对于行政单位就发挥了极大的作用。

2.充分发挥行政单位内部审计的监督作用，有利于查错防腐，并进一步规范内部财务管理。近年来，行政单位的财政按照规定实行收支两条线管理、本部门预算决算管理、国库集中支付、政府进行集中采购等一系列的财政措施，这些措施一部分限制了行政单位对本单位的财政的自由支配，还有很多措施为行政单位设立“账外账”、“小金库”等违法行为提供的便利。进一步加强行政单位的内部审计工作，不但能及时发现日常经济活动中出现的错误，对发掘行政单位隐藏的深层次的舞弊行为起到良好的作用，确保入账的财务资料的真实、准确、合理、合法，从而进一步规范的监督了单位内部的财务作用。

3.充分发挥发挥行政单位内部审计的监督作用，有利于建立健全单位内部监督控制制度。行政单位的内部监督控制制度的作用没有真正发挥应有的作用，有时候甚至会成为问题出现的保护伞，这些问题的存在严重影响了行政单位的工作效率和效果。通过进一步加强内部审计，可以科学、系统的评价和验证内部监督控制系统的有效性，发现薄弱环节，完善内部监督控制制度，提高行政单位的工作水平。

二、审计工作存在的问题

1.行政单位对内部审计的认识不到位。我国整体的内部审计七步较晚，行政单位的内部审计工作开展更是相对滞后，加之行政单位内部工作对传统的财政工作有较大的惯性，短时间对内部审计工作缺乏正确的认识。内部审计工作应该是独立监督并评价本单位及下属单位的财政活动。但是长期以来，部分行政单位对内部审计工作的本职认识存在误区，有的认为审计工作是审计部门的事情，与本单位内部工作没有关系；还有的认为内部审计和财务审计一样，可以单独有财务部门把关等。这些错误的想法扭曲了内部审计工作的性质，严重影响内部审计工作的开展，使内部审计不能发挥出应有的作用。所以加强行政单位的内部审计，首先要对内部审计有一个清楚的认识。

2.组织机构不健全，缺乏专职人员身份职责不清。审计的本职属性之一是独立性原则，审计的独立性原则表现为审计组织的独立和审计人员的客观性两类，所有审计组织和参与审计的专职人员在从事审计活动是都必须坚持这个原则，否则其成效难以保障。目前，行政单位内部大多没有专门的审计机构，也基本没有专职人员。内部审计机构基本从属于财务机构，人员也是有财务人员组成，致使机构不健全，人员配备不够的情况发生。

3.内部审计制度不健全，无规律运作。由于对内部审计的认识不足，很多行政单位将内部审计视为副业，行政单位一般没有针对内部审计建立必要的内审制度，更没有完整的内审计划，所有的内审都处于无规律运作。这与内审工作对象广泛、业务复杂、任务繁重的现实极不相称。

三、提升审计效果的措施探讨

1.加强学习，提高认识。在实际的内部审计工作中，内审工作于财务部门是监督与被监督的关系，结果导致双方的矛盾冲突，关系紧张。 为此，内审部门和单位内部各部门之间要破除对立的观念，树立和谐的服务观，加强沟通。认清行政单位内部审计的实质，切勿把内部审计与财务系统粗略的混为一谈。

2.建立健全内部审计机构，配备专职人员，明确内部审计职责。行政单位应根据本单位的实际情况并依照相关规定尽快建立健全内部审计机构，配备必要的专职内审人员，明确内部审计人员的工作职责，充分授予内部审计人员职权，保障内部审计机构和人员依法行使职权，发挥内部审计在强化内部控制、改善风险、完善组织治理结构、促进单位目标实现等作用。

3.完善内部审计制度，制度内部审计计划。坚决贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等相关规定，结合本单位的实际情况，着手建立本单位内部审计制度，使本单位内部审计工作走上正轨；认真制定内部审计工作计划，确保内部审计工作有序进行。

四、结束语

行政单位内部审计是单位内部设置的履行独立检查职能的部门，其任务是检查和评价单位的活动；内部审计的目的，是协助该单位的人员有效地履行职责。为了达到这一目的，内部审计对其所查过的活动，要提出分析、评价、建议、咨询和信息。内部审计是外部审计的基础，是审计体系中的一个重要组成部分。

参考文献：

[1] 江良传.内部审计在行政事业单位的职能作用刍议.江西和会科学.2001.2:179-180.