竣工财务决算工作方案（共8篇）
1、审计目标
为了加强对工程建设项目竣工财务决算审计，提高其投资项目资金的使用效益，全面了解工程建设项目的资金来源和资金运用情况，对项目的真实性进行竣工财务决算评价和审计，指出其存在的问题，进一步帮助其提高财务管理的水平；进一步强化审计监督在“健全制度、强化监督、促进管理、提高效能”等方面的作用。具体目标如下：
（1）竣工决算编制的依据是否符合国家规定，各项清理工作是否全面、彻底，遗留问题处理是否合规。
（2）经批准的项目计划和设计概算的执行情况，查明有关超支和超支原因，有无概算外项目和超标准、超规模建设。
（3）交付使用的资产是否真实、完整，成本计算是否正确，移交的手续是否完备、合规，查明在建工程未能及时建成和交付使用的原因，并核实其投资额。
（4）转出投资、应核销投资、应核销其他支出和摊资的分摊依据是否充分，手续是否完整，内容是否真实，核算是否合规。
（5）按概算和形象进度核实尾留工程的未完工程量，留足投资。（6）核实结余资金（即库存物资、结算资金和货币资金）的真实性，结余资金的处理是否合规，查明物资积压和债权债务未能及时清理的原因。
（7）基建收入及处理是否合规，核算是否真实、完整。（8）各种竣工决算报表是否真实、完整、合规。
2、审计范围
基本建设竣工项目概况表、基本建设项目财务决算表、基本建设项目财务决算表、基本建设竣工项目投资分析表、基本建设竣工项目成本表、基本建设竣工项目预计未完工程及费用表、基本建设项目待核销基建支出表、基本建设竣工项目转出投资表、基本建设竣工项目交付使用资产表的编制的真实性、完整性和合法性。具体内容为：① 竣工决算编制依据；② 项目建设及概（预）算执行情况；③ 建设成本；④ 交付使用资产；⑤ 尾工工程；⑥ 结余资金；⑦ 基建收入；⑧ 投资包干结余；⑨ 投资效益评价。
3、审计依据（1）法规依据
◇ 财政部《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）； ◇ 财政部《关于印发〈国有建设单位会计制度补充规定〉和〈企业基建业务有关会计处理办法〉的通知》（财会字[1998]17号）；
◇ 财政部《关于修改重印〈国有建设单位会计制度〉的通知》（财会字[1995]45号）；
◇ 财政部《关于解释〈基本建设财务管理规定〉执行中有关问题的通知》（财建[2003]724号）；
◇ 《湖北省人民政府关于公布湖北省征地统一年产值标准和区片综合地价的通知》（鄂政发[2009]46号）。
（2）行为依据 ◇ 项目法人财务资料； ◇ 工程结算咨询报告； ◇ 其他与竣工决算相关的资料。
4、审计主要内容
（1）项目预（概）算和竣工决（结）算的真实性、准确性、完整性和时效性等审核；
（2）项目基本建设程序合规性和基本建设管理制度执行情况审核；
（3）项目招标程序、招标方式、招标文件、各项合同等合规性审核；
（4）工程建设各项支付的合理性、准确性审核；
（5）项目资金的使用、管理情况，以及配套资金的筹集、到位情况审核；
（6）项目政府采购情况审核；
（7）项目预（概）算执行情况以及项目实施过程中发生的重大设计变更及索赔情况审核；
（8）实行代建制项目的管理及建设情况审核；（9）项目建成运行情况或效益情况审核；
（10）专项资金安排项目的立项审核、可行性研究报告投资估算和初步设计概算的审核；
（11）对资金使用情况进行专项核查及追踪问效。
5、审计具体目标及程序
（1）了解被审计项目的基本情况并收集相关资料
（2）对项目发生的征地拆迁资金进行重点审核的目标与程序 工程涉及到的区的征地、拆迁，要对每个区的征地、拆迁的勘界面积进行核实，审核土地、房产面积的四方确认表，核对征地拆迁补偿标准是否符合《湖北省人民政府关于公布湖北省征地统一年产值标准和区片综合地价的通知》（鄂政发[2009]46号）规定最低补偿标准，核实征拆资金是否补偿到户，核实征拆资金是否被挤占、挪用；核实征拆资金是否有克扣、侵占。
（3）对财务决算表的重点项目进行审核的目标与程序 ① 基建拨款审核目标与程序
基建拨款包括预算拨款、基建基金拨款、进口设备转账拨款、器材转账拨款、自筹资金拨款、其他拨款。
目标：发生、完整、及时、披露
程序：A.获取或编制拨款明细表，复核其加计是否正确，并与明细账和总账的余额核对相符；B.抽查基建拨款收入的原始凭证，审查基建拨款的内容，确认其真实性；C.验明拨款是否在竣工决算财务报表上恰当披露。
② 项目资本审核目标与程序
项目资本包括国家资本、法人资本、个人资本
目标：记录完整性、变动合规性、余额正确性、披露恰当性。程序：A.审查拨款者或投资者是否按规定拨入或投入资本，其资本是否经注册会计师验证，并查阅验资报告；B.外币出资的，应审查汇率折算是否正确；C.项目资本发生变动的，应查清变动原因、变动数额；D.验证报表披露是否恰当。
③ 项目资本公积审核目标与程序
目标：变动是否合规、记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。
程序：A.检查项目资本公积增减变动的内容及依据，查阅会计记录和原始凭证，以确认其增减变动的合法性和正确性；B.检查资本折算差额的会计处理是否正确；C.验证接受实物捐赠的是否按同类资产的市场价或根据所提供的有关凭证所确定的价值入账；D.验证项目完工交付使用后，是否增加交付使用资产；E.验证项目资本公积是否在财务决算报表上恰当反映。
④ 基建借款审核目标与程序
目标：借入、偿还及计息的记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。
程序：A.获取或编制基建借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐核对相符；B.向银行或其它债权人函证重大的基建借款；C.复核已计借款利息是否正确，利息资本化的会计处理是否正确；D.检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；E.验证基建借款是否在财务决算报表上恰当反映。
⑤ 上级拨入借款审核目标与程序
目标：是否发生、记录是否完整、入账是否及时、披露是否恰当。程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符；B.抽查原始凭证，确定拨入借款的真实性，记录的完整性；C.审查上级拨入借款的利息处理是否合规；D.在报表上是否恰当反映。
⑥ 企业债券资金审核目标与程序 目标：债券发行、偿还及计息的记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。
程序：A.获取或编制企业债券明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符；B.审阅债券发行的授权批准手续是否齐全；C.复核已计利息是否正确，利息资本化的会计处理是否正确；D.检查溢价或折价的摊销额的计算是否准确，会计处理是否正确；E.验证企业债券资金是否在财务决算报表上恰当反映。
⑦ 待冲基建支出审核目标与程序 目标：发生、完整、披露恰当
程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符；B.抽查原始凭证，确定待冲基建支出的真实性，记录的完整性；C.检查已转给生产单位的交付使用资产是否发生；D.验证在会计报表上披露是否恰当。
⑧ 应付款审核目标与程序
目标：发生及偿还记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。程序：A.获取或编制应付款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐核对相符；B.选择应付款重要项目，函证其余额是否正确；C.对未回函的重大项目，采用替代程序确定其是否真实；D.检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；E.检查是否存在未入帐的应付款项；F.验证基建借款是否在财务决算报表上恰当反映。
⑨ 上级拨入资金审核目标与程序
目标：增减变动是否合规、记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。
程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符；B.审查拨入资金的内容，确认其真实性，注意有无与内部往来相混淆；C.向拨款单位发函询证，确认拨入资金是否发生；D.检查上级拨入资金退回是否发生；E.审验会计报表披露是否恰当。
⑩ 留成收入审核目标与程序 目标：发生、完整、披露恰当
程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符；B.抽查基建收入、提取的留成收入的原始凭证，确认收入是否发生、记录是否完整；C.实施截止性测试，确认收入的完整性；D.审查在包干结余中提取的留成收入是否合规；E.在会计报表上披露是否恰当。基建支出审核目标与程序 ○目标：发生、完整性、披露恰当
程序：A.审查建筑安装工程投资的种类和内容是否符合制度的规定，包括审查其支出是否在规定的范围内，支出发生及其额度是否真实、合规，计算是否正确、会计处理是否正确，反映是否真实；审查有关出包的建筑安装投资的核算内容是否合规，计算及会计处理是否正确，反映是否真实全面；审查自营建筑安装工程的核算方法是否合规，小型自营工程发生的各项支出是否合规、正确，发生的需要分摊的施工管理费的核算及分摊是否正确、合规；B.审查设备投资的核算内容及方法是否合规、计算是否正确；C.审查待摊投资的核算内容与方法是否合规、正确，列入待摊投资的费用支出是否符合财务制度的规定；待摊投资发生和分配情况是否合规；审查建设单位有无自行增设明细科目和改变核算内容情况；D.审查其他投资的核算；E.审查交付使用资产情况，包括交付使用的固定资产是否真实、是否办理验收手续；审查建设单位交付使用资产成本的计算及交付使用资产的核算；审查流动资产和铺底流动资金移交情况；审查无形资产和递延资产交付情况。
上述1、2两个程序通过结算审核进行。如结算已经审核且批准，审计时可直接利用，如未审或未获得批准需要重新审查。应收生产单位投资借款审核 ○目标：存在、记录完整、义务、披露恰当
程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符；B.向生产单位发函询证，确认应收款是否存在；C.抽查发生的款项，与生产单位接交资产的审计结合确认交付使用资产；D.抽查原始凭证，确认生产单位是否归还投资借款；E.确认用基建收入的投资包干结余归还是否发生；F.在会计报表上披露是否恰当。拨付所属投资借款审核 ○目标：存在、完整、义务、披露恰当
程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符；B.发函询证，确认是否收到拨付款；C.抽查原始凭证，确认记录是否完整；D.对贷方发生额，抽查其原始凭证，确认是否属于下属上交的借款利息；E.验证其在会计报表表上披露是否恰当。器材、货币资金、预付及应收款、有价证券、固定资产审 ○核目标与程序同会计报表相关项目审计。尾工工程和结余资金审核 ○尾工工程审核：A.根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程量，审定完成尾工工程所需要的投资额；B.审查尾工工程会计记录是否真实、完整，与竣工决算报表反映是否一致。
结余资金审核：A.审核货币资金的节余是否真实，账实是否相符；B.审核库存物资实存量是否真实，计价是否合理、合规，核实库存材料盘盈、盘亏情况，抽查库存材料，查明有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题；C.审查往来账项的真实性及会计记录的完整性，审核债权债务，审查有无转移、挪用建设资金问题，审查有无应收账款未及时收取而造成坏账、呆账情况；D.审查各种结余资金的账簿记录与竣工决算表反映的内容是否相符。建设收入审核 ○建设收入包括：A.工程建设的副产品收入；B.经营性项目为检验设备安装质量而进行的负荷试车或按合同及国家规定进行试运行所实现的产品收入；C.各类建设项目总体建设尚未完成和移交生产，但其中部分工程简易投产而产生的营业性收入；D.工程建设期间各项索赔以及违约金等其他收入。
审核程序与会计报表中的收入审计相同。但基建审计侧重：A.审查建设单位所取得的收入是否合规；B.审查建设单位的基建收入是否全部入账，会计处理是否正确；C.审查基建收入分配是否合规。
投资包干结余审核 ○程序：A.审核包干指标完成情况，包括审核投资包干条件是否真实；审查投资包干合同；审核承包单位是否严格履行承包合同条款，完成主要材料用量、工期、质量、综合生产能力等各项投资包干指标；审查投资包干合同的执行结果是否真实；审查总承包单位是否存在任意变更或削减建设内容、偷工减料、工程质量低劣等问题；B.审核投资包干结余的核算内容及方法是否合法、合规、真实、正确；审查投资包干合同是否按国家有关规定合理地兑现；审查投资包干结余的提留、上缴、还款、分配是否按国家规定进行，其账务处理是否合规、正确。
6、财务决算审计重点
（1）基本建设项目投资及概算执行情况审计重点
① 各种资金渠道投入的实际金额，资金不到位的数额及原因； ② 实际投资完成额；
③ 概算审批、执行的真实性和合法性；
④ 概算调整的真实性和合法性。包括概算调整的原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用等；
⑤ 核实建设项目超概算的金额，分析原因,并审查扩大规模、提高标准和计划外投资的情况；审查弥补资金缺口的来源，有无挤占、挪用其他基建资金和专项资金的情况。
（2）基本建设项目建设支出审计重点
建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出（其中：重点审计征地拆迁支出）、其他投资支出、待核销基建支出和转出投资列支的内容和费用摊提的真实性、合法性和效益性。（3）基本建设项目交付使用资产情况审计重点
① 交付使用的固定资产、流动资产是否真实，手续是否完备； ② 交付使用的无形资产的计价依据； ③ 交付使用的递延资产的情况。
（4）基本建设项目未完工程及所需资金审计重点
审查基本建设项目未完工程量及所需要的投资情况,所需资金和额度的留存及有无新增工程内容等情况。
（5）基本建设项目建设收入审计重点
基本建设项目建设收入的来源、分配、上缴和留成使用情况的真实性和合法性。
（6）基本建设项目结余资金审计重点 ① 银行存款、现金和其他货币资金的情况； ② 尚未使用的财政直接支付和授权支付额度情况；
③ 库存物资实存量的真实性、有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题；
④ 各项债权债务的真实性,有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题,呆帐坏帐的处理情况等；
⑤ 按照有关规定，计提的投资包干节余数额是否准确，是否合理合法。
1 存在的问题
1.1 财务决算工作滞后
财政部《关于印发〈基本建设财务管理条例〉的通知 (财建〔2002〕394 号) 》第三十五条规定:“当基本建设项目竣工时, 应编制基础建设项目竣工财务决算。单项工程竣工后不仅要符合相应的交付条件, 相关部门还要编制个人项目竣工财务决算。”第三十七条规定:“建设单位和各部门应加强对基本建设项目竣工财务决算工作的组织和领导, 组织相关人员及时编制财务报表。规划、施工和监理等单位应积极配合施工单位准备财务报告。建设单位完成施工项目后, 应在3 个月内完成财务报表。但是, 超过60%的单位在完成项目半年后才可以完成相应的财务决算工作, 20%的单位在项目交付使用一年后才可以完成财务决算工作。项目完成后没有及时编制相应的财务报表是一种比较常见的现象。
1.2 财务决算内容不完整, 数字不准确
在工程建设过程中, 要充分调动工作人员的积极性, 让他们及时完成竣工决算工作, 确保施工单位和人员的稳定。当工程竣工后, 施工单位要根据需要作相应的部署, 让熟悉项目, 了解企业财务、工程、技术等内容的工作人员及时编制决算报表。财务决算不仅包括项目建设成本, 还包括设计、监理、前期建设成本, 贷款利息, 待摊投资和其他投资支出。而部分建设单位在编制财务报表时, 还指明了施工和安装投资支出。如果将生产和经营活动的财务费用分散到其他建设项目中, 就会导致固定资产转让不准确。
2竣工财务决算工作中遇到的困难
2.1轻管理, 重投资
在具体工作中, 相关职能部门只重视建设资金, 却忽略了对其的管理, 重投资, 轻输出, 重视社会效益和经济利益, 不重视建筑效果, 忽视了财务决算工作。
2.2 数据采集困难
项目建设过程不完善, 数据基础薄弱, 没有按照相关规定及时处理项目竣工财务决算方面的工作, 导致数据采集越来越难。在项目建设过程中, 设计、管理、贷款利息等投资和其他投资的资料有缺失, 严重影响了项目竣工财务决算的完整性和真实性。
2.3 沉降数据不完整
沉降数据不完整会使工程发生重大的变化。
2.4管理体制的制约
建设单位的管理体制在一定程度上制约了工作人员的工作积极性。虽然财政投资是管理机构的主要工作之一, 但是, 受国家行政体制的制约, 为项目中人力、财力等方面的投入设定了约束条件, 从而影响了竣工财务决算的进度和相关人员的工作积极性。
3解决对策
3.1 高度重视财务决算工作
有人认为, 项目建成投产施工任务就完成了, 但是, 却忽视了基础设施融资管理工作——不按时完成财务报表, 完成后没有及时处理资产交付使用手续。鉴于此, 相关部门负责人应制订相应的绩效考核内容, 充分调动施工单位的工作积极性, 及时完成决算工作, 确保施工单位和人员的稳定。待项目完成后, 施工单位应充分了解工程项目的具体内容, 了解项目的财务、工程技术、技术人员方面的情况, 以便编制决算报告。
3.2 由专人负责信息的收集、管理工作
在工程建设过程中, 要指定专人收集每个环节的相关信息, 提高他们的业务水平, 完善施工程序。同时, 还要严格信息管理, 防止资料丢失。
3.3 合理分配工作
勘察、设计、施工、监理等单位应将工作分配给施工单位和施工单位的财务决算管理人员, 并根据具体要求提供相关信息, 积极完成财务决算工作。
3.4 提高思想觉悟
日常财务工作不谨慎, 平时产生的经济业务没有按时入账, 会计处理滞后, 都会导致项目完成后汇总的数据不准确, 进而影响财务报表的准确性及其工作进度。鉴于此, 基建财务人员要明确竣工财务决算工作的意义, 让每一个人都能从思想上重视这项工作。
4审计内容及其重点
4.1财务管理
多年来, 审计工作的重点都放在了建设单位的工程建设上, 过分关注工程质量管理、工期、项目建成投产等方面的内容, 却忽视了基础设施的财务管理工作。项目竣工后要根据相关内容完成财务报表的编制工作。根据当前金融体系的要求, 对于建设单位已经完成的建设活动和已经接受了交货条件的工程, 要及时上交财务报表。
4.2 基础设施和预算执行
在施工过程中, 要购买大量与工程建设相关的材料和设备, 许多单位鉴于经济业务的关系, 忽视了账户的管理工作, 不能及时清理债权债务, 进而影响了竣工决算工作。当建设单位分期付款购买设备时, 要向制造商索取设备现场安装发票。如果制造商提供的是收据, 就不能办理设备出入库手续。这样就会影响设备投资核算工作的顺利进行。
4.3 投标和合同执行
在这个过程中, 要重点检查项目的投标管理工作, 查看项目设计、施工和监督以及主要设备、材料的采购是否按照招标方案进行, 招标过程是否合法、公正和公开, 不存在欺骗行为。与此同时, 还要检验合同的签订和执行情况。这时, 主要检查的是合同签订程序的合规性, 合同、文件的完整性, 合同内容是否符合招标文件的要求, 投标承诺是否体现在合同中, 合同主体是否明确等。如果合同中没有明确的合同条款, 就不存在争议或纠纷。因此, 要严格执行合同条款, 避免违法分包等问题的出现。
4.4完成决算和财政收入、支出
4.4.1编制决算报告
在编制决算报告时, 要确保决算报表的真实性、合规性, 保证所填内容和数据都是真实、准确的, 衔接是正确的。
4.4.2 确定工作人员职责
成立临时组织完成财务报表, 明确工作人员的职责, 以便顺利完成最后的工作。
4.4.3 检查建设成本核算情况
施工成本核算主要是指建安投资、设备投资是否真实、合法, 并重点核查超预算的项目、递延投资费用与配置是否正确等, 确保不存在违约成本的待摊投资问题。与此同时, 还要保证其他投资费用的真实性。在工作过程中, 要及时处理债务核查、支票转移、挪用公款和建设资金、债权债务等问题, 并验证银行存款、现金及其他货币基金的真实性。
4.5 设备采购和管理
在设备的采购和管理工作中, 要根据设计要求购买相关检测设备和施工材料, 杜绝盲目采购的行为发生。另外, 要按时审核施工进度, 确保工程能够按时完成。待项目完成后, 要及时处理会计方面的工作, 即填凭证、登记书籍、编制会计报表等, 做到账证、账表、账实相符。
4.6 工程价款结算
工程价款结算工作主要包括以下3 部分: (1) 检查原始数据的完整性、合规性、法律性, 确保设计变更的合理性, 工程结算的真实性。 (2) 设计数据和信息建设项目批准文件、标底、预算、计划、财务会计信息等要齐全, 确保项目完成后能够及时提供财务报表编制工作所需的信息。在此过程中, 要核实工程量的计算是否正确、合规, 是否存在一次性合同内容重复计算的情况, 相关价格是否合理。 (3) 设计单位要按照合同的规定提供设计服务, 没有任何理由的设计服务不利于施工的顺利进行。施工单位要严格按照招标合同的规定和规范施工, 保证现场管理符合规定。监督工作要按照大纲或计划和合同执行, 确保监督数据 (重新检查, 现场监督日记记录等) 齐全, 施工时使用的材料要符合质量要求。
4.7 投资效益评价
投资效益评价工作主要包括两部分: (1) 结合可行性研究报告, 根据涉及经济、社会、环境指标和决算数据的内容分析相关操作数据, 并进行投资效益评价和社会效益评价。 (2) 通过比较、分析投资预算和投资绩效, 科学评价项目的实际成本和建设成本。
4.8 延伸审计方面
检查涉及监理财务收支的主要承包商, 确保设计费、监理费收取的合理性。在日常工作中, 财务工作要合理、有序, 平时产生的经济业务没有按时入账、会计处理滞后都会影响汇总数据的完整性, 进而影响财务报表的准备工作。如果建设单位购买了钢筋、水泥、木材等主材后施工单位不及时收集相关材料, 那么, 就会影响决算审计工作的进行。
5 结束语
编制完整的财务报表是一项难度较大的工作, 参与调查、设计、施工、监理的单位要积极配合财务部门完成这项工作。另外, 还要组建一支专业素质过硬的队伍, 确保财务决算工作能够顺利完成, 同时, 要及时办理好资产交付使用手续, 从而完成基本建设任务。
摘要：决算审计是基本建设项目审计工作中的重要组成部分。加强对竣工决算的审核, 能有效提高最终竣工决算的质量, 正确评价投资效益。与此同时, 相关部门和工作人员也要认真总结施工经验, 吸取教训, 不断完善基础建设项目管理工作, 以期为日后的相关工作提供参考。
关键词：工程竣工,财务决算,审计工作,投资效益
参考文献
[1]财政部, 财建〔2002〕394号.财政部关于印发《基本建设财务管理规定》[S].2002-09-27.
[2]张伯平.基建项目竣工财务决算中的问题分析[J].合作经济与科技, 2008 (9) .
【关键词】竣工财务决算;编制内容;编制方法;资产管理
中图分类号:D922.56 文獻标识码:A 文章编号:1009-8283(2009)05-0104-01
竣工决算是建设工程经济效益的全面反映,是项目法人核定各类新增资产价值,办理其交付使用的依据。通过竣工决算,一方面能够正确反映建设工程的实际造价和投资结果;另一方面可以通过竣工决算与概算、预算的对比分析,考核投资控制的工作成效,总结经验教训,积累技术经济方面的基础资料,提高未来建设工程的投资效益。
竣工决算的内容包括竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表、工程竣工图和工程造价对比分析四个部分。其中竣工财务决算说明书和竣工财务决算报表又合称为竣工财务决算,它是竣工决算的核心内容。
1 编制竣工决算的基础工作
1.1 组织竣工验收
竣工验收是编制竣工决算的基础。所有建设项目按批准的设计文件所规定的内容完善后,具备投产和正常使用条件的,项目负责人应根据国家规定,认真组织项目的竣工验收工作。
1.2 收集各类数据和资料,做好档案资料收集整理工作
收集各类数据和相关资料,及时归集、整理项目档案资料不仅是国家加强项目档案管理的要求,也是编制竣工决算的基础工作,直接关系到竣工决算质量的优劣。如概算批复文件,历年投资计划和资金匹配情况,招投标合同和会计核算及财务管理等相关数据和资料。
1.3 核实基本建设拨款和其他各项建设资金
建设项目从开始到竣工止的基建所用资金,按照上级计划部门下达的历年基本建设投资计划,核实资金是否到位、来源是否合理。
1.4 全面清理各项财产物资,核实节余资金
组织人员全面清理施工现场和仓库,按照批准的设计文件,对已完工程、未完工程、设备、工具、器具、家具等进行全面清理、盘点、登记。对施工现场剩余的器材要清点退库。在清理各项财产物资的基础上,落实结余资金。
1.5 核实各项收支,清理财务账目,正确计算建设成本和交付使用资产价值
项目竣工后,财务部门要认真核实全部财务收支,全面清理财务账目,按照成本核算方法,正确计算项目建设成本和各项交付使用资产成本。
1.6 编制竣工财务决算
竣工财务决算是竣工决算的重要组成部分,是正确核定新增固定资产价值、反映竣工项目建设成果的文件,是办理固定资产交付使用手续的依据。在项目竣工时,项目负责人要在认真执行有关财务核算办法、严格财经纪律的基础上,按照年度财务决算的编制要求,编制年度财务决算、竣工财务决算。应做到编报及时、数字准确、内容完整。
2 竣工财务决算的编制内容及方法
竣工决算的编制内容主要包括两个方面,一是文字材料即竣工决算报告说明书;二是表格材料即竣工决算报表。
竣工决算报告说明书是总括反映竣工项目建设成果,全面考核分析项目投资情况的书面文件,主要包括以下几个方面内容:(1)项目建设的依据,设计批准日期;(2)资金来源及占用情况;(3)基本建设概算和基本建设计划的执行情况,对建设内容、投资概算等在实施过程中的变更情况,应具体列出调概项目、调概幅度、调整内容、调整原因和批准调整方案的机关、批准文件、文号、时间等;(4)建设成本节约或超支的主要原因;(5)建设项目的安全质量情况;(6)项目试生产情况;(7)财产物资清理及债权债务的清偿情况;(8)结余资金构成及处理分配情况;(9)建设项目的投资效益分析,包括增加生产能力、建设起止日期、投资回收期、交付使用资产等;(10)建设过程中的主要经验、存在问题和处理意见以及向上级主管部门提出的需要解决的问题和建议等。
竣工决算报表主要包括:(1)竣工工程概况表,主要反映竣工项目新增生产能力,建设周期,完成主要工程量,建设总支出,资金来源,交付资产总值,主要材料消耗设计单位、施工单位等主要技术经济指标完成情况的会计报表;(2)竣工财务决算表,总括反映建设项目全部投资来源、资金占用以及补充资料情况的会计报表;(3)项目交付使用资产总表,主要反映竣工交付使用固定资产、流动资产、无形资产等情况的报表,该报表应按照单项工程项目填列;(4)交付使用资产明细表,该表要详细反映交付使用资产的名称、规格型号、数量、单价、金额等情况;(5)成本对比表,该表主要将工程项目实际完成情况与概算详细对比,分析其中设备购置费、主材费、安装工程费、建筑工程费、其他费用超支或节约情况。
3 竣工财务决算对资产管理的影响
竣工财务决算是资产管理的基础,是正确核定新增固定资产价值、反映竣工项目建设成果的文件,是办理固定资产交付使用手续的依据。真实、完整、准确的竣工财务决算是今后资产管理的重要保证。
资产管理是以竣工财务决算报表中交付使用资产明细表为基础资料建立的。资产管理者、使用者、维护者将交付使用资产明细表与实地盘点相对应,建立资产卡片和资产日常使用、维护、修理台账,对资产进行管理;财务部门根据交付使用资产明细表建立资产管理信息系统,对资产计提折旧,进行资产核算。因此,竣工财务决算中对交付使用资产明细表不仅要包括资产名称、规格型号、数量、单价、金额,还应包含安装地点、所属单位、投产日期等内容。
参考文献:
一、审核程序
基本建设工程竣工财务决算审核程序具有三个基本特征：（1）属于财政部门审查性质要体现财政审查的要求；（2）审核实施与审核处理、审核报告三者紧密结合；（3）委托方式具有特殊性。具体程序分述如下：
1、审核委托
（1）财政授权项目审核任务
凡是政府投资或是国有资产形成的基本建设工程项目的竣工财务决算审核，统一由财政部门安排审核任务，指定一家编制（或审核）单位实施，然后办理委托手续。这是因为财政部门是政府投资和国有资产形成的基本建设工程的财务主管单位，它代表政府行使财政财务监管的职能，是投资性质所决定的。
（2）授受业务委托
建设单位根据财政部门指定且具有审查资格的编制（或审核）单位，与之签订“业务约定书”明确双方的责任和工作要求，商定审核费用。
2、审核准备
编制（或审核）单位接受业务委托后，即进入审核准备阶段，着手开展如下工作：
（1）成立审核小组，提出审核人员名单，确定主审人员。
（2）调查了解工程项目的基本情况：工程进度、项目管理、财务收支及帐务处理等，摸清被审核单位的条件是否已经具备。
（3）探测工程建设中的主要问题，特别是财务相关联事项。（4）向建设单位提出审核所需资料（可以列出清单交建设单位）。
（5）分析情况，拟订审核计划，明确审核目标、实施的方法、步骤、人员分工、审核应掌握的重点问题，以及时间安排等。
（6）与建设单位联系确定具体实施时间、方法。
3、审核实施
实施方式通常是就地实施，也可以送达审核。就地实施方式下需要做好的工作：
（1）取得审核资料，主要是①综合性资料；②会计资料（账册、凭证、报表）；③书面情况介绍，可以结合听取口头介绍。
（2）踏勘工程项目竣工状况，了解完工工程实体、竣工验收的资产状态。（3）综合性资料审查。对项目建议书、可行性研究报告、扩初设计、批准总投资概算、招投标方式、施工、监理、开工、竣工及工程验收、设施试运行等相关资料进行符合性审查，查明工程项目履行基本建设程序是否规范、合理，存在什么问题。
（4）审查会计帐目，对工程项目全部财务收支全过程审核逐项审查建设成本、资金来源（拨款贷款和其他来源）、债权、债务、设备材料采购（收进、付出、结存）、工程价款结算、工程结余资金及竣工财务决算办理情况，查明财务处理的法规、政策依据、会计核算是否真实、准确，资金、财产是否账实一致，在财务上有哪些该处理和调账的问题。
（5）实物测试，核查库存情况，包括货币资金（银行存款、现金）库存设备、器材的账面数与实存数是否一致，发现差异，查明原因，结合检查内部控制制度执行情况，账控物是否严密，手续制度是否完备。
（6）检查财务决算应办未办事项，有无财务收支已发生而未进账，账实差异及坏账损失未处理，尚有的尾工工程，待清理的账款及悬案等待处理的财务事项。
（7）竣工财务决算报表的审核。对已编制的竣工财务决算报表及文字说明，进行账与表数字稽核，表表之间勾稽关系的复查，建设成本分配与交付使用资产成本计算的审核及文字说明内容的合理性与完整性的审查，尚未编制竣工财务决算报表的则审核财务决算日的资金平衡表。
（8）汇总审核工作底稿，分类汇集审核资料。按照审核程序将各类工作底稿分类汇总，归集审核发现的问题，检查审核证据是否充分齐全，问题是否查清，主审人审阅提出意见。
（9）整理反馈材料。将审核实施结果整理成书面汇报材料，能够反映工程项目总体状况和审核发现的问题，初拟出处理意见。
4、审核反馈
将审核实施结果向授权机关和业务委托单位如实反馈情况，听取意见，便于进一步扩大审核成果妥善处理问题。
（1）向财政部门口头汇报审核情况和发现的问题，并提出初步处理意见，听取财政部门看法，商酌有关问题的处理，必要时再征求建设单位主管部门、税务机关的意见，做好政策咨询等工作。
（2）向建设单位反馈审核结果，听取建设单位的认定和否定意见，发现与事实还有出入的问题，进一步核实情况取足证据，得出最终结论。
5、审核处理
在反馈和复查的基础上，取得建设单位认同后，落实有关问题的处理。（1）财务事项的处理：①尚未进账的成本费用；②不属于工程项目列支的费用；③需要补办审批手续的财务事项；④账实差异，盘盈盘亏；⑤悬宕账款；⑥缺口资金（尚未到位的投资）；⑦债权债务；⑧涉税事项；⑨其他。按照相关法规、政策进行调整。
（2）会计账务的调整：①与财务处理相关的账项调整，按处理结果调账；②成本费用项目之间的账项调整，包括一级账户和明细账户发生额的调整；③其他账户发生额、余额调整。
（3）审核竣工财务决算报表
①建设单位根据审核处理后的账薄记录，编制（或调整）项目竣工财务决算报表和文字说明，审核小组予以指导、帮助；
②审核小组审核竣工财务决算报表。
6、审核报告
（1）审核小组整理、起草审核报告，集体讨论定稿。
（2）编制（或审核）单位复核、审定审核报告，经专人负责复核后提交所领导人审定。
（3）向授权机关和委托单位提出核报告。（4）将本项目档案资料组卷立档、保存。
二、审核报告
1、使用要求
工程竣工财务决算审核报告不同于注册会计师执业中的会计报表审核报告，由于用途的不同，报告的形式、内容、结构也有不同要求，使用者对报告的需求主要是：（1）能够反映工程总体财务状况（投资其及使用结果，财务收支与建设成本形成，工程概算、预算的执行等）；（2）较为详细的反映审核发现的问题与处理意见；（3）提出投资效益评价与建议。
2、报告形式
在实际工作中，通常采用的报告格式有两种，一种是详式审核报告，以正文详细表述报告内容，并以附件补充报告内容；另一种是简式审核报告，以正文概要叙述报告内容，而以附件详细补充报告内容，根据需要分别采用。
现以详式审核报告为例，介绍如下：
（一）报告名称（标题）
关于***（建设单位）***工程项目竣工财务决算的审核报告
（二）报告结构
（1）范围段：（引言）表述委托关系与审核责任、审核依据，审核实施时间、范围及方法步骤等。
（2）工程概况段：工程项目的立项审批、勘察设计、扩初批复、资金筹集、土地征用（拆迁）、招投标方式、工程施工、监理、开工与交工、竣工验收、工程质量鉴定、工程管理、竣工财务决算的组织、编制等说明。
（3）审核结果段：①建设总成本的审定、建安投资、设备投资、待摊投资、其他投资分项列出送审数、核增数、核减数、审定数、简要叙述审核调整的处理意见；②投资来源的审定：按实际投入分项列出账面数、调整数、审定数、详述调整内容；③财务决算日相关资产、负债的审定：项目结余资金账面余额、调整数、审定数，详述调整内容；④批准概算执行结果的审定：列出概算数，超支或节约数增减%，分析主要原因；⑤技术经济定额考核审定：以概算指标与实际对照，列出定额数实绩数增减数%；⑥重大问题分析说明。
（4）意见段：①审核评价与建议：投资管理绩效评价、项目投资效益评价；②待处理遗留问题披露；③建议意见。
（三）报告附件
根据报告表述内容确定。详式审核报告的一般附件，有以下几种：（1）审定的竣工财务决算表（或资金平衡表）；（2）会计调账分录表；（3）不合规票据清单；（4）涉税事项表；（5）待摊投资审定表；（6）建设单位管理费审定表；（7）其他。
3、简式审核报告与详式审核报告的主要区别
简式审核报告的正文扼要叙述项目审核结果，作简要明了的报告，让报告使用者对项目审核结果有概要的了解，而具体情况和问题以附件形式表述，可以分成若干名称的附件，例如：建设总成本构成情况说明、审核调整事项说明、投资来源说明、工程概算、预算执行结果说明等。
简式审核报告与详式审核报告比较，简式报告是正文简单而附件详细，详式报告是正文详细而附件简单，撰写方法上各有所长，随使用需要而定。
4、撰写审核报告应注意的问题
（1）报告形式的选择，因项目情况而定，不必强求一致，还需通过实践探索取得经验，力求形式完善，方便报告使用者易看、易懂、易用。
（2）报告用词、用语要通俗易懂，简洁明了，叙述层次清楚，内容写实为主，尽量少用或不用难以理解的专业术语，适应报告使用者的要求。
（3）披露情况和问题讲究实质量于形式，观点明确不含糊其事，充分把握事实，点明性质，涉及财政投资违法违纪问题要如实反映按明文规定处理。
（4）审核建议要有的放矢，切合实际有针对性，便于采纳应用见实效。（5）审核报告阐述的内容相关数据要与建设单位编报的项目竣工财务决算报表及文字说明一致，审核发现的问题必须在审核报告提交前处理完毕。
三、审核重点
审核重点是审核必须关注的主要内容，也是审核质量控制的关键所在，每个项目有不同的审核重点，根据项目实际情况确定，通常情况下应当掌握的重点问题是：
1、工程建设总成本
如何确认工程建设成本，是审核的第一目标。
（1）审核的范围：包括建安投资、设备投资、待摊投资和其他投资。
（2）审核依据：以批准概算为准，各种费用按概算口径确定，没有列入概算的成本费用要查明原因慎重审定。
（3）费用界限：必须是本项目实际发生的成本费用，否则应予剔除。（4）成本项目归集：以会计制度规定为准，归集不当的逐项调账。（5）成本费用完整性：财务决算日止各项成本费用实际发生数是否已归集齐全（对外投资，被没收财物，支付的罚金、滞纳金、违约金、赔偿金以及捐赠、赞助费不能进成本）。
（6）确认建设总成本明细科目发生额同时确认其对应账户发生额。
2、建筑安装成本
是建设总成本的主要构成之一，问题多发区域，需特别关注。
（1）工程造价确认，一般以工程造价审计的审定数为准，但也需进行复查认定，发现造价审计有不实之处可以重新审定。
（2）未经造价审计而直接进成本的建安支出要列出清单，待办审计手续后再认定，少量小额土建费用的认定可以不受此限。
（3）单项工程造价需账内、，账外同时审查，防止已完工未审计而不进账的情况发生。
（4）结合施工、监理合同有关条款审查，关注工程款结算和附加条件执行（如奖励、投资等）。
3、借款利息资本化
（1）列支范围：概算中规定有银行借款，又是本项目实际使用的借款发生的利息支出。
（2）统贷统用的借款进入本项目的利息，先查明分摊标准是否合理，以及本项目实际占用的借款额度与时间，再确认支出数。
（3）资本化截止时限，项目批准筹建开始，至工程交付使用时止，最长不超过竣工验收后三个月，超过时限的报财政审批同意。
（4）不属于本项目使用的借款利息一律剔除，延期还款的罚息、滞纳金不能列支，特殊情况发生的借款先审核后慎重确认。
（5）银行存款利息不作收入，冲减利息支出。
4、建设单位管理费
（1）真实性审查，确认账面发生的管理费是本项目使用的实际费用，剔除应由行政（生产）负担的管理费，属于待摊投资的其他项目开支的应予转出。
（2）控制标准按财政部（2002）394号文件规定，分档计算，业务招待费为管理总额的10%之内，对照标准划出超支或节约数，分析原因，超支部分需报经财政部门认可才能列支。
（3）实行新项目新办法，老项目老办法，即2002年10月1日以前的工程项目按原财政部（1998）4号文件执行。
（4）管理费发生时限为从项目筹建之日起至办理竣工财务决算之日止（竣工财务决算日与竣工验收交付使用日一致）。
5、收纳不合规票据
常见的不合规票据有：（1）工程器材采购凭不合规票据付款、汇款；（2）建筑安装工程结算中有外地建安发票；（3）本地施工单位等结算价款使用收款收据；（4）商品购入发票不合规（万元版开10万元以上）造成税收流失。
（1）在建安成本审核中逐笔清查建筑安装发票，非本地发票详细列出清单（单位、工程项目、结算总额、缺发票金额）。
（2）在设备投资审核中注意采购金额与发票金额是否一致，尚缺器材发票的详细扎录。
（3）按不合规票据应纳税金计算涉税金额。
（4）确定期限（一般为发现之日起十五天内）由建设单位向对方换取合规票据，逾期不能换取或索取的应由建设单位（票据收受者）负责补税、罚款（不能进入成本）。
（5）实行“后检查”，即在竣工财务决算之后，审核单位检查不合规票据落实情况。
6、工程价款结算
（1）审核依据主要是绍市财基（1998）236号文规定，实际执行中存在的主要问题是什么。
（2）审核方法：将建安工程分项目和结算对象列出工程价款结算数（应付、已付、未付、应扣、欠付）清理有关账户发生额、余额；征询、核对账户余额，取得证明；发现差错或重复支付的查明原因加以纠正。
（3）对照合同条款，有无遗漏的结算事项。
（4）建安投资、不合规票据、工程价款结算三者结合一起连贯检查，有甲供材料、代垫水电费的要同时扣收甲供材料、水电费款项。
（5）检查工程价款结算制度上的经验、教训。
7、印花税及其他税金 特别关注印花税漏交
（1）清查各类经济合同（施工、监理、设计、供货）应交未交的印花税。（2）清查工程收入（房租、出借资金利息收入、罚款、赔偿金收入等）应交未交的营业税、所得税。
（3）列出“涉税事项清单”计算应交税金，提出缴款期限。
8、甲供材料、水电费结算 是建设单位容易忽视的环节
（1）查甲供材料收、发、存管理制度，存在在哪里薄弱环节。
（2）稽核甲供材料收入、领用、库存数，核对施工单位收取，扣回数，如有出入，查明数量金额，提出处理意见。
（3）水电费实际代付数与扣回数之差额按合同规定处理。
（4）工程价款结算的发票金额应包括甲供材料、水电费、少开漏开的要补足发票金额。
（5）甲供材料收付不建账的需由建设单位采取补救措施进行清理后再作审核，先查明建设单位与施工单位之间的结算往来，再审查建设单位甲供材料的账务处理，核实建设成本。
9、长期悬宕账款
是指不能落实债权的应收款项，未处理的物资报损和坏账损失，以及报废工程占用资金等。
（1）从账面数入手，逐笔审查，逆向追溯原因，查明数量金额，落实责任。（2）属于经办人员或施工单位责任的留置账面继续追究和回收账款，确实无法追究单位和个人责任的损失，报经财政或主管部门批准列作待摊投资。
10、尾工工程与或有性支出
（1）尾工工程进成本数根据项目投资总概算的5%掌握，超过5%的不能办理竣工财务决算。
（2）进成本的尾工工程支出，应有概算内容和具体支付项目，经审核确认需实际支付的款项。
（3）或有性支出是指现时还难以确定的成本费用，没有确切的政策依据和计算依据原不能以“预提费用”名义进入成本，此类费用一般应予剔除。
11、试运行期费用列支
（1）试运期时间确认，根据批准的项目设计文件规定，引进设备的试运期按合同规定，超过期限并已符合验收条件的视同投产。
（2）经过核实的试运期成本费用减除产品销售净收入后的差额作增加或冲减建设成本，列入负荷联合试车费。
（3）试运行成本费用的收入与支出另行单独设账的应作延伸检查。
12、拆迁补偿费
要特别关注基础设施大中型项目的拆迁补偿费。在审核方法上：
（1）要熟悉拆迁补偿的政府政策及本项目有关规定，拆迁补偿合同，明确拆迁补偿的具体项目内容、支付标准、期限等。
（2）有安置房补偿的查清安置房购入面积（套数/平方）金额，安置分配的面积（套数/平方）金额，超面积部分处理面积（套数/平方）金额，以及与安置相关费用（补贴）支出，应支付数与已支付数，结出未支付数。
（3）安置拆迁由专职机构负责拆迁费用另列账目的，拆迁安置补偿费列支应作延伸审核，项目承担部分有无出入。
（4）拆迁补偿有遗留问题的查明情况和原因，提出合理介定项目应承担的费用。
（5）发现疑点，把握实质性问题，深入取证，及时汇报。
13、工程项目混合建账
按照财政部财建（2003）724号文规定“一个建设单位同时承建多个建设项目，根据基本建设有关规定，每个基本建设项目都必须单独建账，单独核算”，但是，一些建设单位常常是混合建账，统一核算，分不清资金来源，使竣工财务决算发生困难。在遇到部分项目已竣工，部分项目继续在建的情况下，如何办理已竣工项目的财务决算，要视账务运作的具体情况而定，方法上可以先查明竣工财务决算项目的成本费用，交付使用资产及其相关资产、负债、并做好调账处理，然后相应地确定本项目投资来源，从总账到明细账双向分割出本项目的资金占用
和资金来源，产生本项目决算日资金平衡表，在建设单位确认之后，再进行竣工财务决算审核，同时关注在建项目账实、账账的一致性、真实性，对今后的核算方法如何改进提出意见。
14、投资概算执行结果考核
审核报告上需要反映批准概算的执行情况。
（1）首先查明概算批准数、投资来源的批准数、工程面积（数量）设备项目及其他。
（2）根据工程竣工验收及财务决算确定概算计划执行结果，计算超支的面积、金额、比率，节约的面积、金额、比率。
（3）分析超支或节约的主要原因：①规模改变的因素；②投资结构变动因素；③成本费用单价变动因素。
（4）实际投资来源与批准数对比：①投资者的变动；②投资额的变动；③超支是否增加投资。
土地开发整理项目竣工验收工作即将开始。竣工项目财务决算报告是项目竣工验收工作的重要组成部分，部中心在项目竣工财务决算的基础上，委托专业审计机构实施项目审计，并形成项目审计报告。
一、审计目的
通过审计确保项目竣工决算报告的真实合法，为部土地整理中心汇总项目竣工决算总报告提供可靠依据，为国土资源部进行竣工验收打好基础。
二、审计范围
此次审计范围是2001年第一批一年期国家投资中央承担土地开发整理项目。
为了使审计工作覆盖项目资金收支活动的全过程，其审计范围应理解为：凡是参与竣工项目业务工作并核定项目资金预算的部门和单位，均属于被审计单位；凡是纳入竣工项目预算管理的资金收支活动，均属于被审计对象。
三、审计主要内容
1.项目建设任务完成情况。主要审查项目建设是否按批准的规划设计和计划完成，质量是否符合设计标准，各项目工程量是否已经验收核实，设计变更事项是否办理了批准手续；有无自行变更设计、提高或降低建设标准、扩大或缩小建设规模、增减工程量等问题，有无重大质量事故和经济损失。
2.项目预算执行情况。主要审查各项工程建设和相关工作费用是否严格按照批准的预算内容及控制额度执行，有关预算调整事项是否办理了批准手续；有无自行改变预算内容、扩大支出范围、提高预算标准等问题，有无用预算资金搞计划外工程问题。
3.项目费用支出情况。主要审查计入项目成本的各项费用支出是否符合规定的开支范围和标准，核算是否正确，内容是否真实，手续是否完备，竣工项目费用支出与其他项目支出、单位经费支出界限划分界限是否清晰，有无虚列支出、扩大开支范围和标准、挤占成本等问题。
4.项目资金管理及使用情况。主要审查项目实施单位是否按照规定要求管理和使用项目资金，各项制度是否健全和严格执行，内部控制是否严密，有无转移、截留、侵占项目资金问题。
5.项目资金结余。主要是核实竣工项目结余资金，重点是审查剩余物资的处理和债权债务的清理，有无转移、挪用剩余物资、虚列往来欠款、隐匿结余资金等问题。
6.项目竣工决算的编制。主要审查编制依据是否充分，编制内容是否全面，各项数据是否正确真实，应附送的资料是否齐全，签报手续是否完备，各项收尾工作是否全面、彻底，有无遗留问题，对遗留问题的处理是否合规；决算报表有无错报、漏报和以少报多、虚列支出等现象。
四、审计组织形式
为了实现审计工作的客观、公平、公正，确保审计质量和审计标准的一致性，由部土地整理中心统一聘请具有良好社会信誉的会计师事务所承担项目竣工决算审计工作。
五、几点要求
1.对项目竣工决算实施审计，是土地开发整理项目资金管理的重要环节，对提高项目竣工决算质量，总结经验，改进管理，提高资金使用效益，具有重要意义，各级项目实施单位应积极配合审计单位搞好审计工作。
2.各单位应按照规定要求，做好竣工决算编制工作和审计前的准备工作，对审计所需的各种文件资料，应如实提供，并办理借阅手续，及时归档，以保证档案资料的安全、完整。
3.在审计过程中要做好沟通工作，通过交换意见取得共识。对于仍然存在认识分歧的事项，要求在审计报告中予以反映。
4.为了保证审计工作的顺利完成，请在审计前将所有应提供的资料（包括市、县级实施单位的有关帐、证等资料）集中在省级实施单位，以便备查。按审计程序要求，审计组根据需要进行实地核查。
5.具体审计时间将另行通知。
六、项目实施单位应提供的资料
1.各级项目实施单位分解下达的项目任务，项目投资计划和支出预算（含省、市（区）安排的配套资金任务），预算资金分拨和拨款到位及结存情况；有调整事项的还应提供有关批复文件；
2.项目规划设计书及设计变更批复文件；
3.项目预算分解明细资料，预算调整批复文件；
4.项目实际完成工程量统计资料；
5.项目工程监理报告；
6.外委工程招投标及合同资料，工程竣工验收报告和工程结算资料；
7.财务管理制度和会计核算资料（包括帐、证、表）；
8.实物资料采购、验收、领用、盘存凭证、帐册资料；
9.往来帐项清理资料；
10.按规定应移交使用单位的各项资产清单及交接手续；
11.自查、自验报告；
12.遗留问题及处理意见；
13.其他需要说明的事项及相关证明资料。
相关法规有：
土地开发整理项目资金管理暂行办法
河南省土地开发整理项目资金管理实施细则
国家投资土地开发整理项目竣工验收暂行办法（国土资发[2003]21号）
另外发现一个华夏土地论坛，资料也不少。
启示：以后做专业审计先搜相关论坛。
土地开发整理竣工财务情况说明书
一、项目预算批准及实施情况
1、项目预算批准情况
*******整理项目是2002第二批国家投资土地整理重点项目，批准总规模266.67公顷，预算投资1473.1042万元，其中国家投资1076万元、地方自筹397.1042万元，规划新增耕地203.84公顷。项目区位于平原地区，属土地复垦项目。批准实施期限2002年10月—2004年10月。
2、项目实施情况
2.1项目实施的组织情况
该项目的实施受*****省国土资源厅土地整理中心委托，由*****市国土资源局作为项目实施管理单位负责项目的全面管理和监督，*****市土地开发整理中心具体组织实施。土地平整工程、农田水利工程、田间道路工程和设备购置由*****市土地整理中心向社会进行了公开招标，分别由*****市东昌府区荣盛水利工程有限公司、*****市东昌府区水利开发总公司、*****市东昌市政工程施工处三家施工单位中标，其中：*****市东昌府区荣盛水利工程有限公司负责土地平整工程，*****市东昌府区水利开发总公司及*****市东昌市政工程施工处负责农田水利、田间道路工程和设备购置，*****市土地开发整理中心进行技术监督和指导，委托*****省剑威工程建设监理有限公司对项目建设进行了监理。
2.2项目实施管理情况
土地整理是一项综合性工程，涉及到农业、水利、交通、电力和地方政府等多个部门，关系到农民的切身利益，在实施中，需要各有关部门齐抓共管，密切配合，形成合力。项目启动后，为保证项目科学运作和顺利完成，*****市国土资源局成立了土地开发整理项目领导小组，领导小组下设技术指导组、工程施工工作组、后勤保障工作组等机构。
*****市国土资源局作为项目法人的代表，努力做好前期工作，市有关部门积极配合，使工程顺利开工。施工期间，加强工程建设管理，及时解决施工中的有关问题目，确保了工程的顺利完成。
*****省剑威工程建设监理有限公司作为本项工程的监理单位，认真负责，采用旁站式监理，加强投资、进度和质量控制，取得了良好的效果。
*****市土地开发整理中心及于集镇政府作为工程实施单位，精心组织，严格按规范和设计要求施工，坚持百年大计质量第一的原则，做到了安全施工，文明施工。各有关单位抱着对国家负责，对人民群众负责的精神，认真工作，及时解决施工中出现的问题，确保了工程的顺利完成。
项目工程开工前，领导小组根据上级部门的要求和项目工程进度召开了工程分工调度会议，对各项具体工程进行了分工，对相关部门的负责人明确了责任。在项目施工过程中，*****市土地开发整理中心在项目区所在地于集镇政府建立了工程指挥部，所有工作人员均到现场办公，坚守工作岗位，尽职尽责，保证了工程的顺利完成。
3、项目任务完成情况
该项目于2004年4月正式开工，2006年10月全部完工。项目实施中各项工程均严格按规划设计要求完成了工程量。
1土地平整工程
1.1土地平整
根据项目区的总体位置，整个项目区已进行土地平整，其各项目片采取地下低压管道输水灌溉，土地平整度和灌水均匀度都已提高，土地平整工作通过推土机平土解决，结合地形变化和排水要求以及田块内部土方平衡的原则设计了不同的平均高程，田块内部安灌水单元及灌水水流方向以1/500的坡降进行平整。
该工程由*****市东昌府区荣盛水利工程有限公司施工，在工程施工中，根据土地原始平整状况较差的情况，工程采用机械推土和人工平整相结合的方式，对项目区土地进行平整，并进行统一规划田块，均已达到灌溉、排水及机械作业的要求。完成土地平整面积266.67公顷，新增耕地面积203.84公顷，新增耕地占总规模的76.44%，消高填洼，深翻整平，按照地形地貌统一规划设计。土地平整共动用土212.41万立方米。
1.2农田水利
农田水利工程完成排水斗沟1510m，机井33眼，配套潜水泵及电机33套，高压线路架设1.23km，低压电线延展11.32km，变压器1台，配电房1间，生产桥5座，农田单管涵7座，埋设PVC暗管21018米。
该工程由*****市东昌府区水利开发总公司和*****市东昌市政工程施工处共同施工，工程施工中，承建单位严格施工质量控制，从施工放样及轴线标高的复核等方面逐项严格要求，符合有关设计技术规范要求。
1.3道路工程
新建田间道3条，6.71公里，路基宽6米。生产道19条，8.039公里，该工程由*****市东昌府区水利开发总公司施工，在施工过程中，业主技术人员、监理工程师每天到工地检查，施工单位技术人员精心组织，采用人工和机械相结合的施工的方法，保证了该工程的按时完工，累计完成田间道路新建6710米，生产路8039米。
1.4农田防护工程
开发项目区田间道及独立水沟两侧均植树绿化，间距3米1棵形成农田防护林网，共植树23200株。
该工程由*****市东昌市政工程施工处组织施工。在施工过程中，施工单位精心组织，对苗木购置、运输、树坑开挖、树木栽植、浇水涂白消毒等每道工序进行严格把关，业主技术人员、监理工程师每天到工地检查，保证了该分部工程的顺利进行。
二、财务机构设置、项目资金管理制度的建设、财经管理制度及财经纪律执行情况
1、财务管理
为增加项目资金使用的透明度，加强项目资金的管理与监督，有效合理使用项目资金，市国土资源局成立了以局长任组长，分管财务的副局长任副组长，整理中心和财务科负责人为成员的资金管理领导小组。市土地整理中心是独立的事业法人单位，项目资金实行专户管理，设定了专门责项目资金的会计人员，具体负责项目资金的使用，管理和监督，并制订了项目资金财务管理制度。对拨付的项目资金实行专项管理，专款专用，单独核算。
市土地整理中心为本项目单独设立账套，独立核算，并按预算项目对支出进行划分。会计核算的组织形式是根据经监督小组审核、局长签字的原始凭证，编制记帐凭证，根据记帐凭证逐笔登记帐目，月终根据总分类帐和各明细分类帐编制会计报表。执行的会计制度是事业单位会计制度，按照《会计法》和国家统一规定设立的帐簿，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。设置的会计科目有：现金、拨入专款、其他应收款、专项工程支出、预付帐款、应付帐款等，对于项目资金管理以《土地开发整理项目资金管理暂行办法》和《预算法》、《会计法》为依据。
2、财务制度与财经纪律执行情况
对项目的资金的拨付和使用，严格按照预算规定的范围、标准和国土资源部关于项目资金管理的规定及上级有关文件精神，对各项支出严格把关。对违反规定的支出，不予列支和报销，领导不签字的钱不支。项目工程款严格按工程预算、工程的进度和质量进行拨付。没有违规支出和财务违纪的现象发生。
三、项目预算执行及调整和项目申请拨款执行情况
1．项目预算构成及分解情况
项目规划设计和预算批复后，*****市土地开发整理中心按预算将各单项工程的工程施工费进行分解。项目的拨款严格按照市局土地整理中心和市财政局分解下达的指标和施工进度执行。
项目总预算资金1473.1042万元，单位投资平均3,682.71元/亩。
项目总预算中，工程施工费1286.2625万元，占总投资的87.31%；设备购置费14.4825万元，占总投资的0.98%；前期工作费64.3131万元，占投资的4.37%；竣工验收费38.5879万元，占总投资的2.62%；业主管理费27.7833万元，占总投资的1.89%；不可预见费41.6749万元，占总投资的2.83%。
工程施工费中，土地平整工程费916.5213万元，占总投资的62.22%，农田水利工程费315.3490万元，占总投资的21.41%，田间道路工程费43.3028万元，占投资的2.94%，其它工程费（防护林）11.0894元，占总投资的0.75%。
设备购置费共14.4825万元，占总投资的0.98%，主要用于购置潜水泵、配电箱、变压器等设备。
2．项目预算调整情况
项目实施中严格按照规划设计和预算进行,在保证预算总额的前提下,对规划设计而未进行预算编制的单体项目进行预算调整。调整预算的项目主要有：桥涵（规划中四米跨度的生产桥五座修建成六米跨度的砖拱桥），机井工程（深度由原来的60米变为90米），低压管道（由于该项目位置土壤是砂土，渗水能力强，不适合滴灌系统的灌溉方式，宜采用4500米φ110PVC低压管道的灌溉方式，且原PVC低压管道是φ125的标准管道，不能完成此项工程，现变为φ110低压管道），田间道（新增两条田间道路及原来的25条生产路变为19条生产路），管涵（项目区内只设斗沟不设农沟，管涵的数量由原来的31座改为7座单管涵）。
对资金的拨付和使用，严格按照预算和财务制度规定的范围以及上级拨款分解下达的指标执行，没有超支和违反规定的支出。
3．项目资金到位情况
项目工程总预算为14,731,041.73元。截止目前，已收到上级拨款8,608,000.00元，地方自筹资金3,970,873.12元，（包括投工投劳折资），共计12,578,873.12元，占总预算的85.39%，其中：上级拨款已到位80％；地方自筹全部到位。
四、各项费用的提取、支出依据及其构成情况
1．费用提取及其依据
依据国土部《土地开发整理项目资金管理暂行办法》（国土资发[2000]282号）提取有关费用。项目提取的费用主要是前期工作费、竣工验收费和业主管理费。
前期工作费是在项目施工前所发生的各项支出，包括项目立项审查及报批费、项目可行性研究费、项目规划设计预算编制费、项目施工设计费、项目招标费、土地清查登记费和工程监理费等。该项实际发生费用为643,111.95元,预算费用为643,131.00元。
竣工验收费是土地整理工程完工后，因项目竣工验收、决算、成果的管理等发生的各项支出，包括：项目工程验收费、项目决算的编制及决算的审计费，整理后土地的重估与登记费、基本农田重划及标志设定费等。该项实际发生费用为385,524.85元，预算费用为385,879.00元。
业主管理费是指项目承担单位为项目的组织、管理所发生的各项管理性支出，主要包括：项目管理人员的工资、补助工资、其他工资、职工福利费、公务费、业务招待费和其他费用等。该项实际发生的费用为277,980.58元，预算费用为277,833.00元。
以上三项费用按照实际发生的费用进行支出。
2．工程施工费构成及其支出
2.1土地平整
该项费用预算合计9,165,213.20元。该项费用实际支出合计9,875,307.40元，其中：推土机推土方工程款1,870,932.97元、运土方工程款8,004,374.43元。项目通过公开招投标确定*****市东昌府区水利开发总公司中标，签订合同资金9,875,307.40元。超支部分使用的是不可预见费。
2.2农田水利
该项费用预算合计3,298,315.35元，包括：①农田水利3,153,490.35元，②设备购置费144,825.00元。实际支出为2,881,439.82元，其中：①农田水利2,736,614.82元，②设备购置费144,825.00元。
农田水利工程主要有排水斗沟、低压管道、输变线路、潜水泵、机井和机井房等。根据工程实际支出（协议资金）排水斗沟15,073.08元、低压管道755,633.23元、输变线路834,662.17元、潜水泵112,365.00元，机井297,000.00元，机井房配电箱3,960.00元等合计2,881,439.78元。
2.3道路工程
该项费用预算合计433,027.50元，道路及桥涵工程由*****市东昌府区水利开发总公司承担施工任务。实际支出为556,614.84元。增加部分使用的是不可预见费。
2.4其他工程，其他工程主要是防护林工程，该工程由*****市东昌府府区市政工程施工处进行实施。包括道路防护、农田防护，农田防护分生物防护、工程防护两种。该项预算费用合计110,893.68元。实际支出为110,893.68。
3．不可预见费
项目不可预见费预算416,749.00元。本项目不可预见费用于支付土地平整工程费。
五、工程施工合同履行和工程结算审计情况
为确保项目工程保质量完成，明确实施单位、施工单位、施工队和监理单位等与工程建设有关单位的责任、义务，以《合同法》的有关规定为依据，对项目工程实行了严格的合同管理制。市国土资源局与市土地整理中心签定了委托责任书，土地整理中心作为该项目的具体实施单位，与有关招投标中标企业签订了工程承包合同，并与监理公司签定了委托协议。在实施过程中，各级实施单位均严格按合同执行，施工期间没有出现合同终止和纠纷的情况。
六、财产物资的清理及债权债务的清偿情况
项目区的固定资产主要包括33台潜水泵和1台变压器及相关设备。项目竣工后，实施期间安装的固定资产和修建的农田水利等设施已交付于集镇政府、管理，并制定管护实施方案，同时乡政府与项目受益村委会签定了交接协议。村委会已制订管理方案，派专人管理。
七、项目竣工财务决算
项目批准投资14,731,041.73元，决算总支出14,731,373.12元。其中：①工程施工费预算12,862,624.73元，实际支出13,279,430.74元；②设备购置费预算144,825.00元，实际支出144,825.00元；③其它费用预算1,306,843.00元，实际支出1,306,617.38元；超支273.38元；④不可预见费预算416,749.00元，实际使用416,749.00元，用于支付工程施工费。
八、项目自验、初验情况及绩效评价
项目完成后，市国土资源局会同市财政局、农业局、水利局、林业局等有关部门对项目工程进行了初步验收，经验收认为，该项目工程的施工维护了规划设计的严肃性，各项工程质量良好，达到了预期的目的，项目完成后为当地发展起到了很好的促进作用。
通过土地整理工程，土地平整土方量达212.41万立方米，埋设PVC输水管道21.018千米，修建道路14.7490千米，架设10千伏电力线12.55千米。通过土地整理重新组织土地利用，提高土地利用率，通过土地整理，新增耕地面积203.84公顷，新增耕地占总规模的76.44%；通过坡改梯工程，项目区土地整理成水平梯田，水利设施配套完善，使耕地质量得到全面提高，提高农业生产效率，从而增加耕地产出率。为实现农村经济产业化发展战略，建立生态农业生产基地提供了有利条件，增强了该地区的农业生产后劲，提高了农民种田积极性和科学种田水平，增加了市场意识，为发展地方特色经济，带领当地群众脱贫至富作出贡献。土地整理将完善项目区农田水利设施、交通设施等，提高农民的劳动生产率，将使广大农民群众感受到土地整理是一项利国利民的事业，是一项为老百姓办实事的事业，有利于增进广大农民对土地管理工作的支持和理解，将进一步推动土地整理工作的全面开展。
九、主要经验和建议
***************作为在*****市实施第一个国家级项目，在项目实际过程中，借鉴外地项目实施的先进经验，结合本地实际，在土地复垦项目工程后投标工作中形成了一套完整的工作思路，规范了项目运作，为以后国家级项目的实施打下了良好的基础。努力创造廉政工程和阳光工程，为全市土地开发整理市场提供一个良好的竞争环境，为提高项目资金效益、确保工程施工质量奠定基础。首先，根据《中华人民共和国招投标法》及国土资源部、省国土资源厅有关招投标的规定，制定了*****市土地开发整理项目施工招标评标管理措施，对招标、投标、评标、定标等运作程序都作了具体规定，为规范全市土地开发整理项目招投标活动创造了条件。其次，为“防止”皮包公司参与投标活动，避免给招标工作带来不良影响和风险，除采取对开发公司实行登记备案管理的措施外，在投标单位报名时，对其资质进行严格审查，对不符合要求的投标单位一律取消投标资格。第三，在项目招投标工作中，严格按照《中华人民共和国招投标法》第规定的程序运作。特别是在关键环节上统一把关，如在项目标底制作上，请有资质的工程造价编制单位制作标底，并聘请纪检、监察部门人员对项目招投标活动实施全程监督，确保了公开、公平和公正。
实行监理公司、建设单位双重监管机制，加大工程监督力度。确保工程质量的中心环节是对项目实施过程中的监督管理，在市级以上项目实施过程中，无论项目大小，都聘请有资质的监理公司进行监督，同时，委派甲方代表进行监管，实行监理公司、建筑单位双重监管机制。工程质量严格按照《土地开发整理标准》和有关行业施工规范，实行全方位的跟踪检查，并建立项目监督管理日志、月报、测评、签证、验收等工作制度。
在项目资金管理上，严格执行国土资源部和省国土资源厅有关资金管理规定，做到事前审查、事中监督、事后检查。同时，对项目资金的使用情况，自觉接受财政、审计，纪检、监察等部门的监督审计，确保全部资金用于建设和管理。实践证明，资金管理、工程水平管理与所造耕地质量、数量管理密不可分，只有严格管理规范运作才能保证项目高质量完成，才能保证项目区开发的耕地永续高效利用。
建议各级、各部门要探索好水利设施使用与维护管理的新路子，切实把水利设施维护好、利用好，保证一次投资永久受益。
十、其他需要说明的问题
***************于2004年4月通过招投标后开始施工，为了使项目顺利进行，结合于集镇政府的实际情况，与于集镇政府、施工单位协商，地方配套资金不再向*****市土地开发整理中心划拨，由于集镇政府直接向施工方支付，支付方式包括支付货币资金、筹工筹劳折资。*****市土地开发整理中心委托监理公司监督地方配套资金的使用及支付情况。地方配套资金已全部到位。
*****市土地开发整理中心
计)
深圳市罗湖区审计局：
我们已按贵局审计组的要求，提供了全部建设项目工程造价相关资料和财务会计相关资料，并郑重承诺如下：
一、所提供的会计资料系本单位财政、财务收支的全部资料，无隐匿、毁改；如提供的资料不真实、完整的，愿承担全部责任。
二、无账外账和账外资产。
三、无“重大关联交易”事项和“未决诉讼”、“抵押款或为其他单位借款提供担保”等或有事项（或有事项：反映过去曾经发生过的事项，可能在未来导致我单位发生损失或收益的不确定状况）。
如有与上述2、3项不同情况的，我单位已向审计组提交有关情况说明。
我单位会计报表的编制和所有会计事项的记录，均符合《中华人民共和国会计法》等有关法规关于会计资料必须真实、完整的规定。
附：资料交接清单
承诺单位（公章）：
法定代表人（或主
要负责人）签字：
财务部门负责人签字： 年 月 日
一、竣工后的资产划分
地铁工程作为一个投资规模大、 质量要求高以及技术复杂的工程项目,也是交通设施的基础项目之一,受到人们的广泛关注。 在这个过程中,产生的耗费都统称为基本建设支出,做好这些支出的核算可以使地铁工程竣工后的财务决算工作更加方便。
地铁工程的建设主要分为土建施工工程、附属装饰装修工程、车站场段机电设备安装调试以及总体验收试运营四个阶段。 基本建设支出包括设备投资、建筑安装投资、待摊投资、其他投资、待核销基建支出和转出投资。 建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资构成交付使用资产的实际成本。 建筑安装工程和设备的投资构成交付使用资产价值。 待摊投资需要分摊计入交付使用的房屋、建筑物、构筑物和需要安装的设备等固定资产价值;其他投资单独形成交付使用资产价值。 作为经营性基本建设项目, 地铁工程一般不涉及待核销基建支出和转出投资。
二、竣工财务决算的流程
(一)相关资料的收集和整理
材料的收集工作不是一个部门就能够完成的, 它需要各部门在管理中相互协调沟通, 通过合作建立一条有效的信息沟通渠道和信息管理流程,并将收集到的相关资料进行分类汇总,也可以整理成册,方便财务决算时查阅。
财务核算只为财务决算提供相关的货币型数据, 而其他的指标和说明必须依赖财务核算外的其他资料,对这些资料的收集和整理,从立项开始到竣工验收都不能中断。 工程竣工时财务决算主要依据的资料包括可行性研究报告,初步设计,概算调整及其批准文件,招投标文件, 经财政部门审核批准的项目预算, 承包合同等有关资料以及财务核算的制度等。
(二)财务工程决算的准备工作
根据资料的收集和整理,通过一定的归纳汇总方式,对初步设计、 合同、预算结算报告等资料进行整合,在仅剩部分尾工的前提下,定好竣工验收时点,计算好相应的成本,进行账目的处理、核对等工作,理清各项财务信息,为后续的基本建设项目竣工财务决算打好基础。
(三)工程成本费用归集
计算好基本建设中成本费用的支出, 交付使用资产的实际成本的构成有:建筑安装工程的投资、设备投资,待摊投资和其他投资,通过对工程中不同类型的成本费用进行归集,从而求得各个对象的成本总额,为进一步进行工程竣工财务决算提供依据。 进行成本归集时先划分好相应的成本类别,再要按照一定的程序进行,以防出现费用漏记或者重复记录的现象,才能有效的保证财务决算的质量。
(四)待摊费用的分摊
由于工程建设的交付方式不一样,产生了两种常用的分摊方法。 如果建设工程分次交付使用, 且每次交付使用资产与应分摊的待摊费用发生额并没有比例关系,可以采用按概算比例分摊的方法。 若是建设工程采用一次性交付使用,或者分次交付使用,但每次的成本和实际发生的待摊投资之间均衡时,这时就必须采用实际数比例分摊的方法。
三、地铁工程竣工应该注意的问题
(一)工程结算先行
在地铁工程竣工财务决算中,工程结算必须走在财务决算前面。 地铁工程是一个十分庞杂的工程, 这个工程中会出现许多我们难以预料的因素,为了不影响决算的工作进度,要先着手结算工作,在结算的基础上,财务决算才能稳步跟进。 这就需要在平时的计量时要做好同步的工作,以防止在最后进行财务决算时出现差错,增加工作量。
(二)重视工程施工合同的管理
很多施工方不重视施工合同的管理,地铁工程项目进行时,一味赶超进度,对相关的款项资金是否到账并不关心,这就很容易造成施工过程中后续款项无法跟上的问题。 所以,在地铁工程签订合同后,施工合同作为工程竣工决算的重要性文件, 应该也立即着手建立施工合同台账,并且要定期对台账的支付情况进行核对,与有关的经济管理部门做好合作工作,才能为后续的工程施工留下资金保障,同时保证了合同款的安全性,也可以确保工程尾款的及时确定。
(三)注意财务基础工作的全面、完整和准确
地铁竣工财务决算是一个庞杂的过程, 在这个过程中的每一个小失误就会造成财务方面的大纰漏,财务工作必须认真负责,弄清每一笔资金的来源、去向,严格按照规定管理好各项资金。 建立专门的财务管理系统,通过计算机信息技术存储能力和运算能力,实现对相关的信息的有效管理,设置不同的账户和单独的款项,有效控制资金风险,保证财务的健康、合理。
四、结束语
地铁作为大都市的重要交通工具,是很多人出行的首要选择,越来越多的城市开始修建地铁工程项目, 在这个过程中地铁竣工财务决算是特别需要注意的一点,在施工过程中要注意相关的财务问题,通过与各部门的积极沟通, 互相合作, 在决算前提前做好基础资料的收集工作,利用先进的计算机财务管理信息系统,科学合理设地置会计科目, 认真管理好相关财务工作, 保证地铁竣工财务决算以及交付使用资产价值归集准确、高效、完整,以促进城市地下交通的发展,能够更好的为人民群众服务。
摘要：随着大都市人们工作和生活节奏的加快,对于没有私家车的上班一族,地铁已经成为他们出行的首要选择。目前地铁的建设也在全国迅速开展,地铁能否有效运营和管理,主要是依靠交付使用资产价值的归集和竣工项目的财务决算,所以地铁竣工财务决算是地铁公司研究的一个重要课题。
关键词：地铁,工程竣工,财务决算
参考文献
[1]张妮.关于地铁工程竣工财务决算工作的几点思考[J].西部财会,2013
[2]余怡.城市轨道交通工程财务审计中问题的研究[J].中国商界,2010
基本建设项目竣工决算是反映竣工项目建设成果的文件,办理交付竣工验收的依据,为竣工验收报告的重要组成部分。基本建设项目竣工财务决算作为对基本建设项目的全面总结,是基本建设项目管理的重要环节和重要组成部分。通过竣工决算对项目计划、招投标、合同执行、财务管理、工程管理进行总结,全面反映项目建设的成果和投资效益,是进行项目竣工验收,正确核定新增固定资产价值,办理固定资产交付手续和对项目审计评估的重要依据。
为了严格执行基本建设项目竣工验收制度,正确核定新增固定资产价值,考核分析投资效果,建立健全经济责任制,水利行业新建、改建和扩建项目竣工以后,都应按照《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》编制竣工决算。
一、竣工决算的内容
(1)财务决算说明书。是对项目财务决算的全面反映和总结。除了应包括的项目概况、概算及预算执行情况、投资来源情况、招(投)标及合同执行情况、基建结余资金的形成和分配情况、移民及土地征用情况、财务管理方面的情况、项目效益及主要技术的分析计划存在的问题及处理意见等,还应对项目实施过程中的一些特殊事项加以详细说明。
(2)水利基本建设竣工项目概况表。反映竣工项目主要特征、建设过程和建设成果等基本情况,用来反映竣工项目的综合财务情况。
(3)水利基本建设竣工项目年度财务决算表。反映竣工项目历年投资来源、基建支出、结余资金等情况。
(4)水利基本建设竣工项目投资分析表。以单项、单位工程和费用项目的实际支出与相应的概(预)算费用相比较,用来反映竣工项目建设投资状况。
(5)水利基本建设竣工项目成本表。反映竣工项目建设成本结构以及形成过程情况。
(6)水利基本建设竣工项目预计未完工程及费用表。反映预计计入竣工财务决算的未完工程及竣工验收等费用的明晰情况。
(7)水利基本建设竣工项目待核销基建支出表。反映竣工项目发生的待核销基建支出明细情况。
(8)水利基本建设竣工项目转出投资表。反映竣工项目发生的转出投资明细情况。
(9)水利基本建设竣工项目交付资产表。反映竣工项目向不同资产接收单位交付使用资产情况,竣工决算的各项数字,要核对准确,真实可靠,且作必要的文字说明。
二、竣工决算编制的时间、人员、程序
1.竣工决算编制的时间。项目法人应在项目完建后规定的期限内完成竣工财务决算的编制工作。在中型项目的规定期为3个月,小型项目的规定期限为1个月。如有特殊情况下不能在规定的期限内完成编制工作的,应批经主管部门同意后方可延期。
2.基本建设项目竣工财务决算具体由建设单位(项目法人)负责编制。建设单位(项目法人)是竣工财务决算编制的主体和责任人,建设单位的领导必须高度重视,组织协调财务、计划、建管等部门和参建单位做好竣工决算的编制工作。
3.竣工决算编制的程序。建设单位的相关部门要各司其职,各负其责。财务部门要及时向建设管理部门提出编报竣工决算的建议,建设管理部门要根据建设工期和合同完成建设任务,及时正式以书面形式通知财务部门编报竣工决算的项目,财务部门根据建设管理部门的通知及时编报竣工决算。
需要注意的是:
首先,凡预留竣工验收费用的建设单位,建设单位管理费应控制在总额之内。
其次,预留费用必须经建设单位、施工单位、监理单位、工程及财务部门签字确认认可。
再次,财务上可以根据认可的“预计未完工程及费用表”作账务处理。
最后,预留费用不得以拨代支,必须后按工程正常结算程序和手续在工程完了后付款。
三、竣工决算前的准备工作
1.做好各项资料收集、整理工作。包括:可行性研究报告;批准的概算、设计批复等;基本建设支出预算;所有招投标文件、中标合同、评标记录;签订的合同(施工合同、采购合同、设计、监理合同等);有关重大设计变更的批复;有关理赔的资料;工程价款结算资料(施工单位的申请书、监理工程师的签字、建设单位的批准意见);建设期年度财务决算报告;交付资产预案清单和管理单位的意见;监理工作日志、总结和验收报告;财务管理有关制度文件。
2.做好资金、计划的核实、核对工作。
3.做好合同清理工作。
4.清理施工现场料物,做好施工现场剩余材料物资的回收;对库存材料、设备、工具、器具等财产进行盘点核实,并填列清单,妥善保管,需要处理的,其变价收入要如实入账。
5.对往来款项进行清理。各项应收款项抓紧收回,应付款项及时偿还,特别是关系到施工单位、监理单位、设计单位的往来必须做到彻底清理,并做好账务处理。
6.对基本建设收入、结余资金要按照规定进行分配,上缴的款项应在竣工财务决算批复后30日内上缴国家财政,投资方建设单位留成收入应及时入账处理。
在此,需要另外注意的问题是:
1.在全部工程竣工前后,要认真做好各项帐务、物资以及债权债务的清理结束工作,做到工完帐清。各种材料、设备、施工机具等,要逐项清点核实,妥善保管,按照国家规定进行处理,不准任意侵占。没有编报竣工决算、清理结束以前,机构不得撤销,有关人员不得调离。竣工后的结余资金,一律通过建设银行上交主管部门。
2.各建设施工部门、设计部门以及建设银行要注意积累技术经济资料,考核分析建设成本,不断改进设计,推广先进技术,努力降低消耗,提高投资效果。
3.凡预留竣工验收费用的建设单位,建设单位管理费应控制在总额之内,预留费用必须经建设单位、施工单位、监理单位、工程及财务部门签字确认认可。财务上可以根据认可的“预计未完工程及费用表”作账务处理,预留费用不得以拨代支,必须按工程正常结算程序和手续在工程完了后付款。
四、编制水利基本建设项目竣工决算过程中存在的问题
1.在建项目过多,竣工决算迟迟不办,即影响投资效益的发挥,也影响了单位的形象和国家财政的再投资。大量的项目迟迟没有竣工,给财务管理带来了很多隐患,也极易诱发挤占、挪用等违规违纪违法现象。
2.竣工不及时,势必影响资产的交付,无法进行资产的后期管理,对资产的安全性、完整性无法保障。
3.对国有资产的管理带来了不良的影响。国家新出台的《行政单位国有资产管理办法》、《事业单位国有资产管理办法》,对资产的变卖、捐赠、报废等的程序和条件都作了具体的规定,如果资产交付不及时,势必对资产的管理带来了不良影响。
4.《管理办法》中没有规定基本建设结余资金的上缴途径。办法中规定:预算单位的零余额帐户不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。由于没有规定基本建设结余资金的上缴途径,对基建结余的处理造成了一定的困难。
5.质量保证金的支付没有明确规定。财政部关于解释《基本建设财务管理规定》报告中有关问题的通知(财建[2003]724号)中规定“基建财务制度规定建设单位必须按工程价款结算总额的5%预留工程质量保证金,但没有明确财政性资金是留在建设单位账上还时在财政国库上,各地可根据实际情况掌握”。工程质量保证金一般都是留在财政国库上。
6.按照国库管理规定。在实行直接支付时,只有在工程款到位后,才根据到帐通知单作增加拨款和建设工程投资。
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