个人所得税申报流程

个人所得税申报流程（通用12篇）

个人所得税申报流程 篇1

个税管理——个税软件（全员管理扣缴单位端）下载——下载第二项（个人所得税简易报税软件2006版5.0.4(下载)）——保存至桌面——下载完毕桌面会产生图标

2.安装系统

先在桌面新建一个文件夹——双击刚才下载的图标——点击浏览——选择刚才新建的文件夹——安装 初始化导入 点下一步

（1）.获取企业信息时的用户名，密码为网上申报的用户名，密码——点击自动获取企业信息 下一步

（2）.操作员设置——填写用户名，姓名，密码（该用户名，密码为下次登陆个人所得税全员申报的用户名，密码，不是网上申报的用户名，密码，由企业自己自由设置）下一步

（3）.员工信息录入

企业以前无有关于员工信息的EXCEL文件的——通过手工输入——登记——输入员工相关信息——保存

企业以前有有关于员工信息的EXCEL文件的——通过文件导入（必须将EXCEL文件与系统里面的文件格式一样）——如果EXCEL文件格式与系统里面的表格格式不一样——调整文本列位置（不要输的文本列位置设为0）——保存（4）.股东信息导入

如果有股东信息——登记——输入股东相关信息——保存 如果没有股东信息——左下角无个人股东一栏打钩 下一步 完成初始化 登录系统

用户名，密码为刚才初始化设置的密码！下一步

录入工资数据——数据导入导出及其他功能——导入人员信息——输入工资相关数据——保存

支付个人收入管理——正常工资明细表——数据导入导出及其他功能——工资数据导入——核对相关数据——保存

个人所得税管理——产生个税扣缴报告表——保存 个人所得税管理——产生汇总报告表——保存 5．生成上报数据

数据交换——生成上报数据 6．上传上报数据

数据交换——上传上报数据————输入网上申报页面的用户名，密码（不是登录全员申报系统的用户名和密码）——选择批次号——直接上传上报数据 7.确认数据是否上传

个人所得税申报流程 篇2

伴随着科技迅速发展的大潮,目前在我国申报注册的产品中药械组合产品数量不断增多,研发者和生产企业等对于该类产品如何进行属性界定、如何申报及申报资料基本要求等方面的咨询日益增多,因此,本文根据国家食品药品监督管理总局对药械组合产品的监管情况,简单介绍了我国药械组合产品的定义和界定、申报流程;根据近几年药械组合产品的申报情况,归纳了我国目前含药医疗器械的主要类型;并结合药械组合产品的技术审评情况,总结了药械组合产品中器械部分的申报资料的基本要求。希望为相关产品的研发和生产单位提供帮助和参考。

1.我国药械组合产品的定义和属性界定、申报流程

1.1药械组合产品的定义

根据国家食品药品监督管理总局(CFDA)2009年11月发布的《关于药械组合产品注册有关事宜的通知》国食药监械[2009年]16号[1],在我国,药械组合产品系指由药品与医疗器械共同组成,并作为一个单一实体生产的产品。

从国际范围看,美国、欧盟、加拿大、日本等管理部门,对药械组合产品的定义、划分原则、管理方式等存在差异。如在美国FDA,按照21CFR 3.2(e)的定义[2],组合产品是指由药物和器械;生物制品和器械;药物和生物制品,或由药物、器械和生物制品组成的产品。这包括:(1)由两种或多种适用部分组成的一种产品;即由药物/器械、生物制品/器械、药物/生物制品,或药物/器械/生物制品通过物理、化学或其他方式结合或混合在一起,且作为一个实体生产的产品;(2)两个或多个独立产品在一个包装里或作为一个单元包装在一起,且由药物和器械、器械和生物制品或生物制品和药物组成的;(3)单独包装的一种药物、器械或生物制品:根据其临床研究计划或预期用途,只与一种指定的单独批准的药物、器械或生物制品在一起使用。其中药物、器械或生物制品都需要达到预期用途、适应证或效果,拟定的产品一旦获得批准,则其说明书将需要改变;例如体现在预期用途、剂量、药效、给药途径或剂量中的重大变化;(4)任何单独包装的药物、器械或生物制品,根据其拟定说明书只用于另一种指定的药物、器械或生物制品。其中这两种药物、器械或生物制品都需要达到预期用途、适应证或效果。

从定义上比较,FDA复合产品的概念涉及的范围更宽泛,在国外作为组合产品批准的产品,在我国不一定作为药械组合产品管理,因此拟申报注册的药械组合产品,如该类产品尚未在我国获准上市,申请人应当在申报注册前,向国家食品药品监督管理总局行政事项受理服务和投诉举报中心(以下简称“受理中心”)申请产品属性界定,报送该产品拟按照药品或者医疗器械申报注册的说明及相关支持性资料。

1.2建议企业申请药械组合产品属性界定时提交的资料

建议企业在申请药械组合产品属性界定时,提交以下资料(包括但不限于):

(1)产品描述:应当包括产品名称、组成及各组件(分)的用途、产品示意图等。

(2)拟采用的使用说明书及标签:至少包括产品的使用方法和条件、包装方式、预期用途或适用范围、注意事项、禁忌症、(累积)使用时限等信息。

(3)产品技术报告:包括产品立题依据、研发资料和相关研究或测试结果等。

(4)药械组合产品中药品的名称、供应商、上市证明、剂量、给药途径及与器械的组合方式等。

(5)产品的作用机制、主要作用方式及依据;详细论证以器械为主还是以药品为主,并提供详细支持和验证性资料。

(6)境外产品应当提交该产品在出口国(地区)和已上市国(地区)的监管类型和类别。

(7)样品。

(8)其他相关资料。

1.3药械组合产品的产品属性界定程序和申报流程

1.3.1药械组合产品的产品属性界定程序

国家食品药品监督管理总局受理中心收到申请人关于药械组合产品界定的申请后,发函和产品属性界定申请资料至药品化妆品注册管理司、医疗器械注册管理司、药品审评中心、医疗器械技术审评中心征求对该产品的属性界定意见。当各部门对产品的属性界定意见不一致时,由国家食品药品监督管理总局受理中心召集药品化妆品注册管理司、医疗器械注册管理司、药品审评中心、医疗器械技术审评中心召开药械组合产品属性界定会。界定该产品是否属于药械组合产品,若属于药械组合产品则进一步界定是属于药品作用为主还是医疗器械作用为主的药械组合产品。最终的产品属性界定结果,由国家食品药品监督管理总局受理中心以书面通知形式告知申请人。

1.3.2药械组合产品的申报流程

申请人根据产品属性审定意见,向国家食品药品监督管理总局申报药品或医疗器械注册申请,并在申请表中注明“药械组合产品”。对于以药品作用为主的药械组合产品,后续按药品进行申报受理,最终取得药品注册证;对于以医疗器械作用为主的药械组合产品(又称“含药医疗器械”),后续按医疗器械进行申报受理,最终取得医疗器械注册证。

国家食品药品监督管理总局药品审评中心与医疗器械技术审评中心建立协调机制。按照药品申报注册的药械组合产品由药品审评中心牵头进行审评,需要联合审评的,注册申报资料中医疗器械部分转交医疗器械技术审评中心同步进行审评;按照医疗器械注册申报的药械组合产品由医疗器械技术审评中心牵头进行审评。需要联合审评的,注册申报资料中药品部分转交药品审评中心同步进行审评。双方分别完成审评工作,并出具审评结论,由牵头单位进行汇总并做出总体评价,出具审评结论后转入国家食品药品监督管理总局相应业务司进行行政审批。

首次进口的药械组合产品,未获出口国(地区)批准上市的,以及药械组合产品中所含药品未获我国注册或未获生产国(地区)批准上市的,均不予受理。

2.我国目前含药医疗器械的主要类型

根据药品/生物制品在药械组合产品中的负载形式和药械组合产品的加工工艺等不同,涉及产品的类型形式复杂多样。我中心承担了进口二类、三类医疗器械和国产三类医疗器械的技术审评工作,结合近年来含药医疗器械的申报情况,归纳了我国目前含药医疗器械的主要类型:

2.1药品或生物制品作为器械的涂层

如含抗菌涂层或抗凝涂层的体外循环管路、静脉导管、输液/血管路、导尿管路等,药物涂层的球囊,药物涂层支架,药物涂层补片,激素涂层的植入式心脏电极导线,生物制品涂层的血糖监测系统传感器,药物涂层医用手套等。

2.2药品或生物制品作为器械的材料组成成分

如抗菌物质浸渍的体外循环管路、静脉导管、输液/血管路等。含抗生素的脑脊液分/引流管路,含药的骨水泥。含药品或生物制品的骨科和口腔科充填材料,含抗菌物质和止血药品/生物制品的敷料,含麻醉剂的胃镜/肠镜润滑剂、面部注射填充材料、宫颈扩张棒等。含药的胆囊覆膜支架,含药的节育环,含药的宫颈炎治疗托,含药/生物制品的止血材料、含药医用缝合线、含药避孕产品等。

2.3其他

如含生理盐水的预冲式冲管注射器,含抗凝剂、血液保存液的血袋等。

3.药械组合产品中器械部分的申报资料基本要求

我中心结合药械组合产品的技术审评情况,总结了药械组合产品中器械部分的申报资料基本要求。药械组合产品中器械部分除应符合《医疗器械监督管理条例》(国务院令第650号)、《医疗器械注册管理办法》(总局令第4号)等相关规定外,还应提交以下资料(包括但不限于):

3.1产品技术要求

产品技术要求主要包括医疗器械成品的性能指标和检验方法。其中性能指标是指可进行客观判定的成品的功能性、安全性指标以及质量控制相关的其他指标,药械组合产品中器械还应考虑其配合药品部分使用时所需具备的特殊性能要求。

3.2产品技术资料

在药械组合产品的技术资料部分,建议提交以下资料(包括但不限于):

(1)药械组合产品中器械部分的描述,建议明确以下信息:包括器械名称、性能结构组成、示意图、预期功能、与药物的组合方式等。

(2)与药物组合后,对器械部分的预期用途、安全有效性、稳定性等的影响或改变;该类产品含药及不含药的疗效对比报告。

(3)生产工艺:生产者应根据药物及器械的理化特性和药物与器械的相互作用,制定合理的生产工艺、有效的质量控制措施及控制指标。

(4)原材料及终产品的质控要求。

(5)其他相关资料。

3.3药品部分与器械部分的相互作用

建议申请人针对药械组合产品中药品部分与器械部分之间的潜在相互作用,考虑以下问题并提交相关技术资料(包括但不限于):

(1)药品部分与器械部分组合方式的合理性。

(2)药品部分与器械部分形成药械组合产品时,与其单独批准时的适应证、适用人群等相比是否发生改变。对于药品部分,还应当考虑其配方、灭菌、病毒灭活、输送方法、给药途径、释放量和释放型式、药效、活性、体内过程及代谢产物等是否发生变化及带来的影响;对于器械部分,还应当考虑其配合药品部分使用时所需具备的特殊性能要求。

(3)药品含量确定的依据,与单独使用时相比其给药剂量、安全阈值、局部和系统毒性等是否发生变化;器械对药品的粘附/吸收是否会影响实际给药剂量。

(4)当用器械作为载体负载、储存、输送药品时,或药品作为器械涂层或加入到器械的原材料中时,药品部分的稳定性、活性等是否发生变化;终产品的贮存、运输等方面是否有特殊要求。

(5)器械原材料的可沥滤物/浸提物、器械的无活性降解物或生产过程残留物是否影响药品部分,最终是否影响终产品的安全性;在药械组合产品使用过程中,器械的作用(特别是与有能量激发的器械一起使用时)是否会改变药品部分的性能特征。

(6)药品部分对器械部分可能产生的影响。

4.结语

从国际和国内情况来看,药械组合产品的发展很快,产品日益增多。由于药械结合产品的多样性和复杂性,监管部门和技术审评部门对于该类产品的监管理念和技术审评要求也在不断完善中。

参考文献

[1]国家食品药品监督管理总局.《关于药械组合产品注册有关事宜的通告》[EB/OL].2009-11-12.http://www.sfda.gov.cn/WS01/CL0087/43215.html

个人所得税申报流程 篇3

关键词：地理标志产品 大数据 申报流程

中图分类号：P208 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2016）02（b）-0080-02

文章将基于地理标志产品申报全业务全流程的专业知识，主要是针对地理标志产品保护申请流程，结合大数据相关数据挖掘、分析处理等手段，对地理标志产品保护与监管系统在大数据环境下就数据采集、分类、汇总等方面进行分析。

1 地理标志产品

地理标志产品指产自特定地域，所具有的质量、声誉或其他特性取决于该产地的自然因素和人文因素，经审核批准以地理名称进行命名的产品。

2 大数据环境

2.1 大数据

大数据指不用随机分析法（抽样调查）这样的捷径，而采用所有数据进行分析处理的庞大的数据集合。大数据的5 V特点（IBM提出）分别为：Volume（大量）、Velocity（高速）、Variety（多样）、Value（价值）Veracity（真实性）。

2.2 数据挖掘

大数据有着量大、多变、复杂等特点。所以要在这庞大的数据中寻找到隐藏的、有用的资料十分困难。而大数据的潜在价值主要表现在数据与数据之间的关联性。所以需要通过数据挖掘等方式来获取合理、有用的数据。

2.3 地理标志产品数据定义

根据数据的来源与数据的应用领域进行界定，可以把地理标志产品数据定义为：（1）地理标志产品保护申请信息数据；（2）地理标志保护产品专用标志使用申请信息数据。

2.4 地理标志产品数据分类

地理标志产品大数据按其数据结构可分为：结构化数据、半结构化数据和无结构化数据。

文本数据按来源及收集方式可以分为：显示数据、系统数据。显示数据是指由用户主动输入或者输出用于显示的数据。系统数据是指系统自动生成的数据，主要为申请信息数据在工作流程中阶段状态、受理公告、批准公告、核准公告。数据类型图见图1。

3 地理标志产品保护与监管系统对申报流程的影响

3.1 数据来源

系统中的数据分为两类：地理标志产品保护申请信息数据、地理标志保护产品专用标志使用申请信息数据（因此文主要分析对象为地理标志产品保护申请流程，故地理标志保护产品专用标志使用申请信息数据暂不考虑）。来源为有申请者输入的文本数据。

地理标志产品保护申请信息数据中文本数据主要包括：产品名称、产品类别、产地范围、产地地理特征、产品的理化感官等质量特色、产地的自然因素和人文因素、产品生产技术规范、产品知名度、销售情况、历史渊源说明。

3.2 地理标志产品保护申请工作流程整理

由现有地理标志产品保护申请流程可知，申请流程主要分为申请、初审、形式审查、公示、技术审查、批准6个阶段。通过集成大量的地理标志产品保护申请信息数据，经过数据汇总、合并、过滤、解析，将收集的大量的数据整理成便于系统使用结构化数据、半结构化数据和非结构化数据。如设定统一的申请号、受理号、批准号格式，确定文本的长度及内容限制、拟定附件的格式限制。

3.3 数据挖掘与分析

在大数据环境下，利用数据挖掘方式，获取地理标志产品保护申请流程中在初审阶段、形式审查阶段、技术审查阶段中被打回的数据的原因。通过建立数学模型进行数据分析，总结出易犯错误及优质的申报机构。

3.3.1 总结出易犯错误

设定在地理标志产品申报过程中因各种原因需补正或整改材料被打回或是不予受理的总次数为x，因某种原因需补正或整改材料被打回或是不予受理的总次数yn，n=1，2，3，4，...，m，每个数字对应一种错误，即y1代表的是因产品名称不符合规范这一错误而被打回的总次数，m为错误种类最大数。

根据数值偏差算法：偏差值p=yn-x/m；可得知p值区间为（-∞，+∞），经总结可发现如下规律：（1）数值偏向+∞时，代表这一类错误经常出现，需要注意。（2）数值偏向0时，代表这一类错误也会出现，但是出现的频率不高。（3）数值偏向-∞时，代表这一类错误只是很少或偶尔出现。由以上结论可以得知何种错误属于易犯错误，可在申报之初就提醒申报者注意，以减少犯错的可能性。

3.3.2 筛选优质的申报机构

与1中所述同理，设定在地理标志产品申报过程中因各种原因需补正或整改材料被打回或是不予受理的总次数为x，设定省局初审通过后，在形式审查阶段和技术审查阶段因需补正或整改材料被打回或是不予受理的总次数为sj，其中j=1，2，3，4，...，k，每个数字对应省级质量技术监督部门或出入境检验检疫部门，在此便不一一列举赘述了。k代表所有省级部门总数。

根据数值偏差算法：偏差值q=sj-x/k，可得知q值区间为（-∞，+∞），经总结可发现如下规律：（1）数值偏向+∞时，代表该机构初审通过后的地理标志产品申报信息任然存在较多问题，可提醒该机构加强初审力度。（2）数值偏向0时，代表该机构初审通过后的地理标志产品申报信息任然存在部分问题，需要注意。（3）数值偏向-∞时，代表该机构初审通过后的地理标志产品申报信息任然存在较少问题，可将该机构列为优质上报机构。

4 分析及优势总结

在大数据环境下地理标志产品保护与监管系统对依然处于传统人工阶的段标志产品的申报流程将起到极大的促进作用，可加快地理标志产品申报流程，加速我国对地理标志产品保护的步伐。且由于大数据分析后可以得出在申报的过程容易出现的错误，在申报初期提示申报机构，以避免人力和时间的浪费。而一些被筛选出的优质申报机构，可向社会公布供选择，也可对一些存在较大问题的申报机构给予有针对性的干预措施。

（致谢：该项目受到质检公益性行业科研专项项目《质检行业大数据关键技术研究及典型应用示范》的资助。）

参考文献

[1]佚名.地理标志产品[J].China Fruit News，2008， 25（1）.

[2]佚名.地理标志产品保护[J].中国蔬菜，2008，1（1）：8.

个人所得税申报流程 篇4

为支持小型微利企业发展，近期出台的《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号，以下简称23号）文件，进一步扩大了小型微利企业年应纳税所得额减半征收的范围。目前2013企业所得税申报期已近尾声，2014年第二季度企业所得税申报也即将开始，但仍有一些小型微利企业没有申报享受相关优惠政策。为帮助小微企业充分享受国家税收优惠政策，促进小微企业发展，我们提醒符合条件的小型微利企业：一是尽快准备相关资料，到主管税务机关办税服务厅补办理享受税收优惠的备案手续，不要轻易放弃享受税收优惠的权利；二是在办妥备案手续后，按照享受税收优惠的数据填写2013企业所得税纳税申报表，已经申报过的，可以到办税服务厅进行补充申报；三是在2014的预缴申报中结合上年和当年的实际情况申报享受相关优惠政策。以下对小微企业的企业所得税优惠政策及申报操作办法进行一个简要介绍，以便企业更好地熟悉相关政策、程序，办理好相关手续。

相关政策——《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）

一、小型微利企业所得税优惠政策

（一）优惠的资格条件

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条：符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

（二）优惠税率

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

之后出台的《财政部、国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2011〕4号）和《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2011〕117号）规定，自2011年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，再按20%的税率缴纳企业所得税。也就是说，符合特定条件的小型微利企业实际企业所得税税负只为10%。

近期出台的《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）和23号文件，将小型微利企业的上述优惠政策执行时间进一步延长至2016年12月31日；同时扩大了优惠的范围：自2014年1月1日至2016年12月31日，无论是采取查帐征收还是核定征收的企业符合规定的均可以享受小型微利企业的优惠待遇；第三，在此期间，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，再按20%的税率缴纳企业所得税；第四，政策将小型微利企业优惠备案程序由原来的事先备案改为事后备案。

（三）小微企业从业人数和资产总额的统计口径

根据《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第七条规定：实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税确定上述相关指标。

企业应按上述口径对照是否可以享受相关税收优惠。

二、预缴申报和申报怎么操作

符合规定条件的小型微利企业，在预缴和汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策。

（一）2014预缴申报具体操作

1、按照实际利润额预缴的查帐征收的小型微利企业预缴企业所得税时，按以下规定执行：？

（1）按照实际利润额预缴方式 上一纳税应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，享受的减免税额为实际利润额的15%.具体计算公式：减免所得税额=实际利润额×15%；

上一纳税应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额超过10万元、但不超过30万元的，以及上一纳税应纳税所得额超过10万元、但不超过30万元的小型微利企业，享受减免的所得税额为实际利润额的5%.具体计算公式：减免所得税额=实际利润额×5%；

上一纳税应纳税所得额低于30万元（含30万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额超过30万元的，不得享受优惠减免。

（2）按照上一纳税应纳税所得额平均额预缴 上一纳税应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，本预缴时享受减免的所得税额为本月（季）应纳税所得额的15%。具体计算公式：减免所得税额=本月（季）应纳税所得额×15%；

上一纳税应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的小型微利企业，预缴时享受减免的所得税额为本月（季）应纳税所得额的5%.具体计算公式：减免所得税额=本月（季）应纳税所得额×5%。

2、核定征收的小型微利企业预缴企业所得税时，处理方法同按实际利润额预缴的小型微利企业。

3、本新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。

未享受减半征税政策的小型微利企业多预缴的企业所得税，可以在以后季（月）度应预缴的税款中抵减。

（二）2013汇算清缴申报

小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在汇算清缴时统一计算享受；如果预缴时享受了优惠政策，但汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。

1、优惠备案程序

符合条件的小型微利企业采取事后备案的方式申请享受税收优惠，在纳税申报时，应向主管税务机关报送以下资料：《企业所得税税收优惠事项备案表》（一式三份，可从本网站表单下载栏目下载）、依照国家统一会计制度的规定编报的《资产负债表》、企业职工名册、接受派遣工人数及签订的劳务派遣合同、说明本企业所从事行业，声明不属于国家《产业结构调整指导目录（2011版）》（国家发展和改革委员会令第9号）、《外商投资产业指导目录》等文件中的限制类和淘汰类项目。未按规定备案的，纳税人不得享受小型微利企业税收优惠。

2、申报表的填写规范

根据《国家税务总局关于企业所得税纳税申报口径问题的公告》（国家税务总局公告2011年第29号）第一条的规定，企业在办理2013汇算清缴申报时，纳税人如果符合“年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业”认定条件的，其所得与15%计算的乘积，填入企业所得税纳税申报表附表五“税收优惠明细表”第34行“

（一）符合条件的小型微利企业”栏；年应纳税所得额高于6万元且小于等于30万元的小型微利企业，其所得与5%的乘积填入年报附表5第34行“符合条件的小型微利企业”栏。无论上述何种情况，所得税申报表主表在计算应纳所得税额时的法定税率均为25%。相关政策——

小微企业汇算清缴九项税收优惠政策

小型微利企业企业所得税纳税申报有关问题提示 《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）

财税[2014]34号对小型微利企业所得税纳税申报的影响 <厦门国税>

中小微企业税收优惠政策总结

<江苏地税>总局观点——

小微企业税收概念包括三个标准

总局在线解读小型微利企业所得税优惠政策

小微企业流转税优惠政策——

《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号）

个人所得税申报流程 篇5

一、建筑企业资质申报部门

（一）哪些资质办理需要由住房和城乡建设部实施办理的 资质相关办理可到昆明创业之家详细了解

1、施工总承包序列特级资质、一级资质；

2、国务院国有资质管理部门直接监管的企业及其下属一层级的企业的施工总承包二级资质、三级资质；

3.水利、交通、信息产业方面的专业承包序列一级资质；

4.铁路、民航方面的专业承包序列一级、二级资质；

5.公路交通工程专业承包不分等级资质、城市轨道交通专业承包不分等级资质；

6.钢结构工程、桥梁工程、隧道工程、核工程、海洋石油、爆破与拆除工程专业承包一级资质

（二）建筑企业资质办理哪些资质在省住房和城乡建设厅办理？

1、施工总承包序列二级资质（不含国务院国有资产管理部门直接监管的企业及其下属一层级的企业的施工总承包序列二级资质）

2、专业承包序列一级（不含铁路、交通、水利、信息产业、民航

方面的专业承包序列一级资质和钢结构、桥梁、隧道、核工业、海洋石油、爆破与拆除工程专业承包一级资质）；

3、专业承包序列二级资质（不含民航、铁路方面的专业承包序列二级资质）

4、专业承包序列不分等级资质（不含公路交通工程专业承包序列和城市轨道交通专业承包序列的不分等级资质）

（三）哪些资质办理由企业工商住所所在地市区的州（市）人民政府建设行政主管部门实施办理

1、施工总承包序列三级资质（不含国务院国有资产管理部门直接监管的企业及其下属一层级的企业的施工总承包三级资质）

2、专业承包序列三级资质

3、劳务分包序列资质

注：其中涉及水利、交通方面的资质需经相关厅局初审。

二、建筑企业资质申报流程

1、企业按要求办理《营业执照》并到省住房和城乡建设厅进行名称预审，备案及领取用户认证卡；

2、企业下载申请表格，按要求准备材料；

3、企业根据《营业执照》注册地址，按属地管理原则，到各属地住房和城乡建设局申报建筑业企业资质申请材料，同时报送需核查的相

关资料原件。

4、各建设行政主管部门对企业资料进行审批，审批合格，予以公示，公示合格合法资质证书。

困难职工申报流程 篇6

一、调查范围

公司各单位低保户（淮北市家庭人均月收入415元，其他地市按照当地标准）、低保边缘户（低保线以上30%以内）、大病困难户（本人或家庭成员医疗自付费用1万元以上或因家庭成员伤残造成家庭生活困难）、意外致困户、符合计生政策因支付子女学费（在读高中、中专以上院校）家庭困难户及其他生活较困难的员工。

二、调查程序

8月20日前基层工会进行摸底调查，调查采取困难员工自愿申请，车间工会走访核实，基层工会审查建档，报公司工会认定备案的方法。基层工会应严格标准，将符合慰问条件员工《困难员工救助审批表》内的个人信息录入电子档案，汇总《困难员工花名册》。

低保户需提供低保证、户口本复印件；家庭成员大病、无收入的应提供相应的证明；意外致困户须提供当地乡级以上政府主管机关出具的灾害及损失数额的证明；子女上学困难员工需提供录取通知书及未在华塑工作的家庭成员收入情况证明。

个人所得税申报流程 篇7

一、我国个人所得税自行申报的实施现状

我国2007～2009年的个税自行申报情况如下表所示:

从上表可以看出我国个税自行申报实施至今虽有了好转, 但申报人数明显偏低, 申报人群结构没有真正体现出高收入者多纳税的征税目的, 又由于个税自行申报不仅对于税制的完善而且对培养纳税人的自主纳税意识都能起到积极的作用, 鉴于个税自行申报的缺陷性和重要性, 笔者认为在借鉴国外的先进经验的基础上, 对我国个税自行申报存在的问题进行研究是非常有必要的。

二、我国个人所得税自行申报存在的问题

(一) 纳税人自觉纳税意识较低

1.历史文化传统对纳税人意识的影响。2.在我国, 以面子、人情、关系为特征的现实文化的存在, 形成了纳税人对违反税法规定遭处罚的预期成本很低的社会心理。3.有些纳税人对自行申报持观望态度, 甚至是心存侥幸。4.纳税人权利未得到相关法律的保护。

(二) 纳税人无申报能力

1.纳税人没有形成记录收入的习惯, 且对年收入无法确定。2.缺乏专业知识, 没有申报的能力。

(三) 缺乏配套的措施来对税源进行监管

1.对灰色收入缺乏有效的监管。2.税务系统计算机运用水平较低。3.税务本部门之间及与其他部门缺乏有效的联动机制。

三、完善个税自行申报的建议

我国个税自行申报的历史不长, 所以我们有必要借鉴发达国家先进经验, 结合我国个税申报的实际加以完善, 以期望我国该项制度早日步入正轨。

(一) 广泛开展对纳税人进行纳税申报的宣讲

在个税申报宣传的形式上, 不应该在每年临近申报的时候才着手, 应坚持长久性、不间断的宣传。可以利用单位组织税务专家培训或者定期宣传, 举行税务知识竞赛, 评选最积极的个税申报纳税大户等多种途径进行税务宣传。

(二) 加强各职能部门对下属企业非现金结算的监督

作为各个主管的行政职能部门, 应将负责管辖单位、企业超过一定额度的工资、薪金、福利的发放形式的管理纳入职责范畴, 加强对所辖范围公民的收入进行非现金结算的监督, 并且实行定期抽查、暗访的方式。

(三) 加强各职能部门之间的信息共享

加强各职能部门之间的信息共享, 可以为税务机关提供重点监督的依据。对于不能用非现金结算来控制的群体, 可以通过查询他们的支出情况来核查其收入。如税务机关可以通过和房管所、车辆登记部门等的信息交流, 核查纳税人在大件物品上的支出, 可以为税务机关锁定高收入人群提供必要的线索。

(四) 建立主动报税激励机制和信息披露制度

首先, 纳税人的自行申报情况与按揭贷款联系起来。对于自行申报主动、积极的纳税人在进行银行按揭贷款、证券买卖、信用担保等方面, 可以以完税凭证作为一种信用依据。

其次, 自行申报与纳税人的退休金联系起来, 这样可以作为纳税人在纳税时的主动依据。建议国家出台政策将纳税人在纳税期间缴纳的税款拿出一定比例作为纳税人退休后享受的退休金, 这样纳税人就能体会到一种保障。

最后, 自行申报与税收优惠联系起来。可以规定在自行申报期限内, 按申报的速度享受一定比例的税收优惠。

个人所得税自行申报制度的推行从一个侧面反映了我国现行的个人所得税制度和现实的纳税环境, 它的推行是我国个人所得税税制模式转变的风向标。在我国民主法制不断发展、公民意识逐渐提升的法制氛围下, 我国应以个人所得税自行申报制度的推行为契机, 通过完善立法、严格执法, 切实体现和保护纳税人权利, 提高税收征管水平, 发挥政府的模范带头作用, 减少纳税成本, 普及权利义务的规定和程序, 提高纳税人的税法遵从度, 实现税法立法、税收执法与纳税人守法的良性互动循环, 从而在更深层次上推进我国纳税申报制度乃至整个税收制度的完善和发展。

摘要：个人所得税自行纳税申报实行的意义, 不仅在于堵住个人所得税税款流失的漏洞, 更在于提高纳税人自觉纳税的意识。但是, 实施至今个税自行申报的进展不理想。本文从个税缴纳方式改革的现状及存在的问题出发, 借鉴发达国家经验, 初步提出完善我国个税自行申报制度的建议, 以提高个人所得税的征管水平。

关键词：个人所得税,个税自行申报,税法遵从度

参考文献

[1]刘洁.完善我国个税自行申报制度的思考[J].中小企业管理与科技, 2009 (8) .

[2]高培勇.个税自行申报的出路何在[J].中国改革, 2007 (5) .

[3]江镓伊.完善我国个人所得税制度的建议[J].税务研究, 2010 (2) .

个人所得税申报流程 篇8

问题一:企业所得税年度纳税申报表附表（一）（1）第20行“非货币性资产交易收益”。本行在现在的表上填列的内容是企业在非货币性交换中收到补价的一方确认的收益，在附表（二）（1）中并没有相应的损失项目。显然，这个项目的设计是建立在“非货币性资产交易”这个原会计准则之下的，在财政部2006年2月15日发布的新准则中对这一准则做了修订，修订后该准则为“非货币性资产交换”，按照现在会计准则的规定，只要交换具有商业性质且换入或换出的资产的公允价值能可靠计量，收到和支付补价的企业都可以确认交换的收益或损失。按照现在的报表，确认的交换损失没有地方可填。

对这个问题笔者认为，既然新的准则于2007年1月1日就要在上市公司开始执行，非上市公司也要在一定的时间内执行新准则，那么现在的新申报表可以在附表（二）中增加一行“非货币性资产交换的损失”同时，将附表（一）中的“非货币性资产交易收益”改为“非货币性资产交换收益”，这样就能够预计将执行的会计准则一致。

问题二：企业所得税年度纳税申报表附表（一）（1）第26行“债务重组收益”。在原来的会计准则中，债务重组收益计入“资本公积”，也许正因为此，债务重组收益项目放在了这里。在财政部2006年2月15日发布的新准则中对这一准则做了修订，修订以后，债务重组中的债务人可以确认债务冲则收益，债权人可以确认债务重组损失，债务重组的收益计入营业外损益——债务重组利得，显然，执行新准则后，债务重组过程中的收益实际上就是营业外收益的内容，应该在营业外收入这个项目之下，所以将26行的内容放在23行之前应该更合适一些。

问题三：企业所得税年度纳税申报表附表（五）第9行～15行的报表填报说明中明示，这些行次填列各种资产减值准备的转回以及因处置资产而冲销的减值准备。新的会计准则“企业会计准则第8号——资产减值”第十七条明确规定：“资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回”。至此，这些行次的填列内容不再包括转回的减值准备，因此，笔者建议对这个项目的填表说明进行修订，否则就与该项目填列的内容无法一致。

问题四：企业所得税年度纳税申报表附表（九）第1行上年技术开发费发生额和第3行增长比例。这两行的内容是原来技术开发费加计扣除时必须要明确的两个指标，随着国税发[2006]56号文的颁布，技术开发费的加计扣除不再受增长比例的限制，因此，上年技术开发费发生额和增长比例这两项内容的填列已经失去了实际意义，所以笔者建议将附表（九）中的第1行和第3行取消掉。因为这两行没有了继续存在的必要。

纳税申报使每一个企业都必须要做的一个常规的工作，申报表应该具有非常强的操作性，当然新表的设计较以前的申报表已经有了较强的操作性，但以上问题的存在无疑给实务工作者带来了麻烦，而这些问题本来是可以避免的。

从上面的分析可以看出，新的申报表中存在的问题大都是由于新的企业会计准则的修订引起的，不可否认，会计和税法由于他们服务的对象不同，对于一些经济业务的处理上存在差异是必然的，我们不能要求会计核算一定要完全按照税法的规定进行，如果那样，我们的财务会计也就不成了税务会计了；同样不能要求税收法规的制定要完全符合会计准则的要求，但是我们同样应该清楚，会计和税法是会计实务工作中两个紧密联系的领域，企业应纳税额的计算实际上是依赖于会计日常核算的结果，换句话说，企业的纳税申报表是否能够正确填报，从很大的程度上取决于会计对于经济活动的反应，因此，纳税申报表的项目设置应该尽可能与现行的会计制度、会计准则的规定相一致，这一方面方便纳税人的纳税申报，避免纳税申报过程中的错误和弊漏，这从税收征管的角度来看也符合税款征收的简便原则。

新的所得税纳税申报表是今年4月份颁布的，当时，新的企业会计准则已经办法，有关会计事项的处理在准则中已经作了充分的说明，从时间上来看，申报表的制定应该考虑新的会计准则执行以后企业的实务操作，因为虽然当时还没有要求立即执行，但这仅仅是一个时间问題，而且这个过程不会太久远，现在来看，新的申报表在2006年的纳税申报中不会存在上述问题，因为准则的执行在2007年的1月1日刚刚开始，可随着时间的推移，将会有越来越多的企业执行新的会计准则，那时，申报表自身的问题就会普遍暴露出来，如果我么要等问题出现以后再来修改报表就是非常被动的事情了，所以，按照笔者的看法，新申报表应该在2007年底之前修改完毕，以保证报表的实用性和可操作性。

所得税的征收依据来源于会计对于经济活动的反映，这应是一个不争的事实，会计对经济活动的日常反映必然要遵循会计准则的规范，这是由财务会计的服务对象和服务目的所决定的，那么与会计核算密切相关的所得税申报表的设计无疑应该考虑会计的实务操作，在今年的2月份新的会计准则已经颁布了，作为一个在全国范围内实施的新报表的设计为什么仍然存在这样的问题，是否应该引起有关方面的深层思考呢？

职称申报流程 篇9

1、调考核表

3月7日-8日到人事股档案室找肖泽茂老师调出申报对象考核表。

2、申报对象填写表格、整理材料。

3、审核资格

以学校为单位按规定时间到人事股杨海军处审核资格审核证件原件及顺序：

①教师资格证（相应学段）；

②专业技术资格证（03、06、09年已注册，系列对口，不对口的本次可先转换再申报）；

③学历证（城区中学专业对口，农村中学大类对口，小学不限）；

④职称外语（中专系列提供）；

⑤专业技术人员继续教育登记证（WTO证，近五年培训情况）； ⑥学分登记证（24学分以上）；

⑦计算机证（人事部门2个模块和教育部门电脑高级证，50岁以上可免）；

⑧校（园）长岗位培训证（校长、园长提供）；

⑨论文复印件（反映本学科论文）；

⑩城区学校教师到农村任教或支教经历2年以上证明材料。

4、资格审核合格后上交参评人员花名册、照片、评审费用。

5、找人事股肖泽茂和李小平审核评审材料。

6、装订。按人事股规定的格式、字体、封面自行装订、校对。“永兴县---单位----同志申报---职务参评资格”用方正小标宋简体二号字符缩放66%打印一行协调就行竖行“审查材料”用华文新魏72号“（个人提供）、2012年12月”用黑体小二号。“参评资格审查材料（含组织和个人提供材料）”用浅蓝封面，“任职资格评审材料（含组织和个人提供材料）”用深蓝封面。按四种目录顺序装订好。纸质档案袋底袋贴条，内容“永兴县XX（单位）XX（姓名）XX（申报职务名称）XX（申报专业）”字体用宋体48号加粗字符缩放50%，协调就行。

7、盖章（先学校盖好章，复印件签复印属实，谁审谁签名，加盖学校公章，再盖县教师职改办的章和原件已核章）。

8、将原件（装入透明塑料文件袋）和评审材料（装入纸质档案袋）打捆上交。

9、暑假异动人员申报职称准备的材料和申报职务不对口的需登记。

见习基地申报流程 篇10

一、申报条件：

申报市级见习基地的用人单位原则上应为企事业单位，并同时具备下列条件：

（一）具有一定规模、良好的社会信誉和从事高校毕业生就业见习工作的积极性；

（二）能持续提供相当数量、适合高校毕业生就业见习的岗位，能为见习人员提供良好的学习、工作、生活条件；

（三）具有对见习人员进行见习指导的师资力量和专业人员；

（四）能够按照要求对就业见习进行有效管理。

二、申报流程：

（一）办理了工商注册或法人登记并达到上述申报条件的企事业单位，向市人才服务和就业促进局提出申请。需提供以下资料：

1、《高校毕业生就业见习基地申报表》；

2、《见习基地需求情况表》；

3、单位组织机构代码证或企业法人营业执照复印件；

4、单位情况简介；

5、就业见习培训计划和考核制度。

（二）市人才服务和就业促进局受理申请后，组织人员对申报单位进行评估，提出初审意见报市人力资源和社会保障局认定。

（三）市人力资源和社会保障局核实认定后，市人才服务和就业促进局与见习基地签订《高效毕业生见习基地协议书》。

三、见习基地职责：

见习人员见习时间为3-12个月，见习期内见习人员由财政部门按每人每月800 元的标准发放见习生活补贴，并购买人身意外伤害保险。见习期内见习基地主要承担以下职责：

（一）负责按照市级见习基地管理办公室下达的就业见习计划，接受见习人员报名，制定见习方案，确定指导老师，组织开展见习和就业培训活动，落实各项见习措施；

（二）负责见习人员的思想政治教育，引导见习人员树立正确的人生观、价值观、就业观；

（三）负责对见习情况进行考核，出具见习考核意见；

（四）积极推荐、安排见习合格人员就业；

个人所得税申报流程 篇11

一、我国目前个人所得税征收措施暴露出的问题

(一) 现行的个人所得税采用的是分类所得税制。即按照收入的性质实行差别税率, 即将个人所得分为工资薪金, 股息红利, 劳动报酬所得, 财产转让及财产租赁所得, 偶然所得等11类, 每个税目分别适用不同的费用扣除规定、不同的税率和不同的计征个税的方法。分类所得税制虽然可以细化税源, 加强税源监控, 简化纳税手续, 方便纳税, 但却忽略了家庭收入来源的差异。二户全年收入相同的家庭, 往往会出现家庭综合收入来源少、综合收入形式单一的家庭会多缴个税, 家庭收入来源多、综合收入多样化的家庭会少缴个人所得税的不公平现象。例如:以工资薪金为主要收入的家庭和以取得股息红利为主的家庭在缴纳个人所得税方面就存在差异。据统计, 在我国, 个人所得税纳税组成有65%来自于工薪阶层, 而约占总人口20%的真正以股息红利等高收入阶层所缴纳的个人所得税却不占到个税缴款额的10%。有些地方税务机关重点稽核各单位工资薪金中个税的代扣代缴情况, 却往往对股息红利的稽核或以派发实物福利的稽核较为薄弱, 甚至一带而过。这样二者纳税差异就比较明显。

(二) 现行的个税所得项目是按月按次分类征收, 忽略了个人全年综合收入, 容易造成个人所得税缴纳不公平的现象。例如:甲每月薪金3400元, 全年收入40800元, ;全年无需缴个税;乙除有3个月薪金为4500元外, 其余为每个月2000元, 则全年收入为31500元, 全年共缴个税90元。乙比甲全年收入少, 个人所得税却比甲缴纳的多, 显然不合理。

(三) 现行的个人所得税费用扣除采取定额和定率相结合的方法, 尤其在以工资薪金所得费用扣除上采用3500元统一扣除标准, 忽视了纳税人实际家庭负担, 。例如:生育双胞胎家庭的经济负担要比独生子女家庭经济负担重一些, 有残疾人的家庭经济负担也比正常家庭经济负担重。由此可见, 个人所得税在费用扣除上采取一刀切的政策, 显然违背了税收的公平税负, 合理分担的原则。

二、个人所得税以家庭和个人相结合为纳税申报单位的优点

(一) 充分考虑纳税人实际家庭负担和经济状况不同, 保证广大社会民众的实际生活水平, 征收方式日趋人性化。例如:根据每个家庭赡养的老人数量不同, 有无存在无民事行为能力人的数量不同, 抚养的子女数量不同, 个人所得税的起征点就不同或费用扣除标准不同, 这样所缴的纳税额也就不同。

(二) 以家庭和个人相结合, 采取双向申报。即由向个人支付收入的单位申报和税务部门以纳税人家庭综合收入的强制申报相结合。这包括对个人按次或月取得的收入进行的申报也包括年末的综合汇缴申报。每年年末, 税务机关在核查支付单位代扣代缴纳税人个人所得税的基础上, 综合社区、银行、保险等部门, 核实家庭全年综合财产收入, 与每月纳税人已代扣代缴的个人所得税金额相比较, 少缴了, 则补缴税款;多缴了, 则采取社会补贴等形式, 发放给个人, 这样, 即防止偷逃税款, 又体现了人性化的税收政策。

三、进一步推进个税以家庭和个人相结合的纳税申报单位的措施

(一) 加强税收征管和公民诚信意识教育。将社区居民家庭基本信息采集系统、全社会企事业及社会团体等支付单位及银行金融系统与税务部门个人收入征管系统的相衔接, 建立完整准确的纳税人个人家庭信息档案, 有效明了的掌握纳税人收支途径, 对税源进行有效控制。

(二) 切实做好储蓄存款实名制。在社区税务银行支付单位信息化一体的条件下, 强制要求纳税人在存取款, 取得股利, 红利, 工资, 劳动报酬所得, 证券交易等情况下, 以纳税人身份证号为唯一依据, 通过银行存款派发, 减少现金交易范围, 有利于税务部门切实掌握纳税人收入水平和涉税信息, 防止偷逃税款。

(三) 进一步完善个人所得税费用扣除制度, 将子女教育经费, 老人赡养费或类似无民事行为能力人等特殊费用予以考虑。同时加强社会补贴发放渠道和途径, 切实减轻纳税人实际家庭负担。

当然, 个人所得税征收制度的不断完善还需要一个循序渐进的过程, 这就要求在我国当今社会, 要进一步提高全民诚信意识, 强化税收征管, 加强各地方各部门的通力合作, 密切配合, 真正实现社会公众部门信息系统一体化等等, 使个税的征收真正严谨化, 公平化, 人性化。

参考文献

[1]全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定[S].

[2]袁亚春, 杨春玲.美国联邦个人所得税制及其对我国的借鉴意义[J].浙江大学学报, 2001, (11) .

[3]吴璇.论个人所得税的纳税筹划思路[J].中国总会计师, 2011, (07) .

纳税申报流程 篇12

一、纳税申报类型

1．正常申报：是指纳税人在税法规定的申报期内办理各税的纳税申报。

2．非正常申报：（1）欠税补缴。一是缓缴期内税款缴纳申请：是指经税务机关批准后,延期缴纳税款时,提供有关资料。二是补缴欠税申请：补缴缴欠款申请是指在申报期限以后对当期未缴税款缴纳时,提供有关资料。（2）迟申报：是指超过规定申报期限以后对当期应纳税款的申报。（3）检查补税。（4）评估补税。（5）行政处罚。（6）自查补税。

二、纳税税款类型

1．正常税款：指纳税人在税法规定的期限内缴纳的各种税费。

2．代缴税款：包括代收代缴、代扣代缴、委托代征、代售等税款的解缴。

3．补缴欠税：包括经税务机关批准的期限内缴纳的延期缴纳税款以及超过规定的期限缴纳的税款。

4．自查补税：指纳税人自行发现的应缴未缴税款。

5．检查补税：指税务机关通过检查发现的纳税人的应缴未缴税款。

6．评估补税：指税务机关通过纳税评估发现的纳税人的应缴未缴税款。

7．滞罚税款：指各种税款以及罚款的滞纳金以及对违法应税行为的处罚罚款以及罚款的滞纳金。

三、纳税申报的各种材料准备

纳税人办理纳税申报时,将填写《纳税申报表》,并根据不同的情况报送相关材料：（1）与纳税有关的合同、协议书；（2）防伪税控系统电子报税资料；（3）外出经营活动税收管理证明和异地完税证明；（4）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；（5）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

四、纳税申报方式的选择

1．直接申报：即由纳税人和扣缴义务人在法定税款征收期内到税务机关报送纳税申报表和其他有关纳税申报资料。

2．电子申报：即由经税务机关批准的纳税人和扣缴义务人在法定税款征收期内将有关纳税申报资料数据通过计算机网络、电话线路、IC卡等形式办理纳税申报。纳税人的申报时间以税务机关收到电子申报数据的时间为准。包括：（1）网上申报；（2）报税器申报；（3）电话申报。电子申报尚无法律保护依据,纳税人在进行电子申报的同时,还必须将与电子申报数据相同的纳税申报资料的纸文书在规定的期限内送达（或邮寄）税务机关。

3．邮寄申报：是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报专用信封,通过邮政部门办理交寄手续,并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。邮寄纳税申报的具体日期以邮政部门收寄邮戳日期为准。

4．到银行申报：是指纳税人在税法规定的申报期内到开户银行办理纳税申报。包括：（1）银行柜台申报；（2）银行前置机申报。

五、税款征收与缴纳

税务管理部门对办理税务登记的纳税人（个体工商户除外）、扣缴义务人实行的税款征收方式是：

由纳税人、扣缴义务人自行计算税款、自行填制纳税申报表和填开缴款书、自行到其开户银行或办税服务厅内设置的税款经收处上缴税款,然后持纳税申报表、已加盖银行“收讫”章的缴款书备查联和税务机关要求提供的其他申报资料向税务机关申报纳税。

北京市国税局的规定为：由纳税人、扣缴义务人自行计算税款、自行填制纳税申报表后持纳税申报表和税务机关要求提供的其他申报资料向税务机关申报纳税,申报成功后由税务机关为纳税人打印机制《税收缴款书》,纳税人自行到其开户银行或办税服务厅内设置的税款经收处上缴税款。

对个体工商户和集贸市场经营者分别采取查账征收、申报定率和定期定额方式征收税款。

北京市国税局还对部分采取定期定额征收方式的个体工商户,采取纳税人到指定银行开立储蓄账户,银行负责定期扣缴税款的以缴税代申报的方式。

缴纳企业所得税的纳税人按年计算,分季（月）预缴,季度（月）终了后15日内预缴,终了后45日内（北京国税规定为2个月内）报送会计决算报表和所得税申报表。

缴纳外商投资企业和外国企业所得税的纳税人按年计算,分季（月）预缴,季度（月）终了后15日内预缴。终了后4个月内报送会计决算报表,注册会计师（审计师）查账报告,所得税纳税申报表及其附表,进行汇算清缴。纳税人、扣缴义务人完成申报后可采取多种方式通过开户银行从自己账户中把税款划入国库。在税银库未联网的情况下,纳税人凭税收缴款凭证到开户银行缴纳税款。在税银库联网的情况下,有两种方式：一是通过税务机关系统（包括通过税务机关前置机以及通过在银行的税务机关前置机）；二是通过银行支付系统（包括通过在税务机关的银行前置机以及通过银行的前置机或窗口）。

辅导期一般纳税人说明（中小商贸企业）

1、辅导期一般纳税人申请：

营业执照办理一个月内办理“一般纳税人申请”；

提交材料：申请表、实地调查表、营业执照复印件、税务登记副本复印件、代码证副本复印件、开户许可证复印件、（进出口备案登记）、法定代表人财务负责人办税人员身份证名复印件、两个会计人员的会计证身份证复印件、房屋租赁合同、保险柜发票复印件、预计年销售额可达到180万元以上的购销合同或书面意向；-

办理流程：材料准备齐全后,保送到税务大厅服务窗口,进行预录受理；联系管理员进行实地调查时间；法定代表人股东会计销售人员参加约谈；审批后需要带税

务登记证副本到税务大厅加盖“辅导期一般纳税人”章。

2、领购发票

每月核定发票用量为25份,发票版位为万元版；辅导期内可以办理发票增量和改版,但除需要预交已开发票4％税金外,在本次增量改版结束后,需要到发票管理窗口恢复原先的版位,也就是说,本月申请本月有效,下月需要再次申请。提示：需要携带购票人的身份证及复印件,刻制“发票专用章”。

3、进项税金抵扣

本月认证的发票必须本月申报,取得发票超过90天未认证不允许抵扣；

辅导期内,本月认证的发票需要报“待抵扣”,在附表二第24 25栏填写与本月认证相符的增值税发票相同的信息,本月不形成进项。

次月比对相符后,将上月比对相符的发票在附表二第23栏填写,形成进项税金；（运费发票和海关完税凭证同上,在相应的栏次填写）

4、帐务处理

本月购进：

借：库存商品

应交税金—增值税—待抵扣税金

贷：现金/银行/应付

次月比对相符后：

贷：应交税金—增值税—待抵扣税金

商贸企业新认定一般纳税人都是辅导期一般纳税人,期限为半年。期满后符合条件的经企业申请转为正式一般纳税人。

辅导期一般纳税人实行“先比对,后抵扣”,即当月认证的增值税进项发票当月不能抵扣,要通过防伪税控系统将认证信息上传至国家税务总局进行比对,比对无误的信息由国家税务总局下发,然后纳税人收到主管税务机关提供的比对无误的信息结果后方可抵扣（一般在认证的下月可以收到比对结果）。

以下处理方法仅供参考:

一、帐务处理：在应交税金科目下设“待抵扣进项税额”二级科目。进项税额部分的处理为认证的当月：借：应交税金-待抵扣进项税额 贷：银行存款；次月税务总局比对结果下发后,比对无误进项发票可以抵扣,抵扣时：借：应交税金-应

交增值税（进项税额）贷：应交税金-待抵扣进项税额。

二、申报表的填制（附表二）填写：对于等待比对结果的进行税额部分,计入“待抵扣进项税额”,并在增值税申报表附表二第24栏“本期认证相符但未申报抵扣”内填写此行内容；

收到允许抵扣的比对结果后,在增值税申报表附表二第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”内填写此内容；

23行“期初已认证相符但未申报抵扣”栏填写上月25行“期末已认证相符但未申报抵扣”栏数额；

相关行次的关系23行 24行-25行=3行。

三、增值税发票的月用量为25份,且只能是千元版（即每张票价款最多开具9999.99元）。如果核定的25份不够用,申请增票时,要用当期已开具的增值税发票的收入合计数依4%的征收率预征增值税,预交税款大于应纳税款的部分可以用以后实现的增值税抵缴。预交税款帐务处理：

借：应交税金-应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

如果当月预缴的增值税小于当月实现的增值税,预缴税金就不需要其他帐务处理；如果当月预缴的增值税大于当月实现的增值税,多交部分做如下处理：借：应交税金-未缴增值税

贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税）

“应交税金-未缴增值税”的借方余额表示企业多交增值税。

当月预缴4%的增值税填在《增值税纳税申报表》第28行“分次预缴税额”一栏。如果当月预缴的增值税大于当月实现的增值税（《增值税纳税申报表》28行数额大于24行数额）32行为负数,与“应交税金-未缴增值税”的借方余额一致。辅导期一般纳税人预缴税款筹划

新办商贸企业一般纳税人认定必须走辅导期程序,而税法规定：辅导期内纳税人领购的发票为25份万元版发票,如果企业本月业务量较大,不能够满足实际需要,企业可以申请发票增量或增版,但是必须缴纳已经开具发票金额4%的税款。预缴的税款可以抵顶以后月份形成的应纳税金或者在辅导期结束后予以退税。