第三节国库集中收付制度

第三节国库集中收付制度（精选8篇）

第三节国库集中收付制度 篇1

一、国库集中收付制度一般也称国库单一账户制度。

二、国库单一账户体系

1、含义：是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。

2、构成：

（1）财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户，简称国库单一账户。该账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。

（2）财政部门在商业银行开设的零余额账户，简称财政部门零余额账户。该账户用于财政直接支付和国库单一账户清算。财政部门零余额账户在国库会计中使用。

（3）财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户，简称预算单位零余额账户。该账户用于财政授权支付和清算。预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。

（4）财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户，简称预算外资金专户。该专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动。并用于预算外资金日常收支清算。预算外资金专户在财政部门设立和使用。

（5）经国务院或国务院授权财政部门批准为预算单位在商业银行开设的特殊专户，简称特设专户。该专户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。特设专户在按规定申请设置了特设的预算单位使用。

三、财政收入收缴和财政支出支付方式

（一）收缴方式：直接缴库和集中汇缴

第三节国库集中收付制度 篇2

长期以来, 我国财政不论是在理论上, 还是在实践中, 一直奉行“以收定支”的理财原则, 存在着“重收入、轻支出”的财政支出思想。自2001年财政部长项怀城在全国人大会议的工作报告中将实行国库集中支付制度作为我国“十五”期间财政支出改革的重点后, 我国实施了国库集中收付制度改革。目前全国36个省级财政 (会计划单列市) 本级, 以及300多个地市、1900多个县区和超过28万个地方基层预算单位实施了国库集中收付制度改革, 初步建立了以信息网络系统为支持依托的国库单一账户体系, 实行了政府采购和统发工资等国库直接支付制度。但从本地的实际情况和对全国部分城市的了解来看, 财政支付制度改革的力度和广度不大, 部分地区只在市、县级的几个单位实行了国库集中收支制度试点, 没有覆盖乡镇的财政收支。这里有技术层面的问题, 也有认识方面的原因。目前要落实此项制度改革的重点是在充分认识改革必要性和紧迫性的前提下, 加强技术层面的人才构建和技术信息平台建设。

一、国库集中收付制度的概念

所谓国库集中收付制度, 就是预算单位将所有的财政性资金全部集中到国库单一账户, 并规定所有的支出必须由国库支付系统支付。在这种制度下, 财政性资金的使用由各部门根据细化的预算自主决定, 由财政部门核对后准予支出, 财政性资金将由国库单一账户直接拨付给商品或劳务供应商, 而不必经过支出单位进行转账结算。为便于各部门小额零散支出的需要, 财政部门为预算单位设立当日清算的财政专项零余额账户。在实际支付之前, 所有的资金都集中在国库, 财政部门可以统一调度。

二、传统国库分散支付制度的弊端及具体表现

在我国现行的预算管理制度中, 预算支出实行的是分散支付制, 也就是各预算支出单位所编制的预算经各级人大批准成为正式预算之后, 财政部门根据相应的预算支出原则, 将预算所确定的各预算单位的支出总额按期拨付到各预算单位所开立的账户, 由各单位自主使用。随着社会主义市场经济体制下公共财政的建立和完善, 这种运作方式存在多种弊端:重复和分散设立账户, 导致财政资金活动透明度不高, 不利于对其实施有效管理和全面监督;拨款环节多, 大量资金经常滞留在预算单位, 降低了财政性资金使用效率;预算资金使用随意, 容易滋生腐败现象;财政支出信息反馈迟缓, 难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据。在实际中表现为在抗击近期的金融风暴时, 因原有的支付制度造成资金审批手续繁琐, 审批时间长, 影响了中小企业的融资速度, 增加了他们抗击金融风暴的难度。在近期查处的大案要案中, 贪污、受贿金额触目惊心, 豆腐渣工程频现, 这些都与在原有的支付制度下资金监控不利、使用不透明息息相关。在未施行改革的地区, 一些单位账户上存在大量的闲置资金, 而政府国库因缺乏资金向银行大量贷款, 既增加了政府运营成本, 又影响了政府重点项目的资金保障。

三、推行国库集中支付制度的积极作用

推行国库集中支付制度就是要改变过去那种分散支付的做法。财政部门在中央银行设立统一的银行账户, 各单位的预算资金统一在该账户下设立分类账户进行管理;预算资金不再拨付到各预算支出单位在商业银行的账户上, 各单位可根据自身职能的需要, 在批准的预算额度内自行决定购买何种商品和劳务, 但支付款项由财政部门来进行;除特殊用途外, 资金通过国库直接支付给商品和劳务供应者。该种收支制度主要有以下积极作用。

1、有利于规范财政管理和监督, 提高财政资金的使用效率

国库集中支付制度有利于加强财政对各单位预算支出活动的控制, 使预算单位的每一笔资金由过去的“暗箱”操作变为“阳光”操作, 从而实现对财政资金流向、流量的全程监控。通过信息网络系统对预算单位花费每一笔资金的支付金额、付款项目、收款账户、交易时间、付款人账户余额等付款要素都可以进行实时检测, 使得财政资金运转的透明度大大提高。一旦发现问题的疑点, 能够迅速进行核查, 促其迅速纠正, 监管力度明显加强。同时, 所有财政资金不再拨付到预算单位账户, 消除了中间支付的环节, 提高了资金到位速度, 而且挤占、挪用和截留财政资金的可能性大大降低, 从源头上预防和遏制了腐败。

2、有利于提高国家财政的综合调度能力, 减少国债发行

实行国库集中支付制度, 各预算单位在中央银行国库账户中的支出都表现为已实现的预算支出 (除小额和零星支出外) , 不存在预算资金大量沉淀在各部门的情况, 这样国家财政就能全面统筹安排, 进行综合调度, 集中力量办大事。同时, 由于未支出的资金集中存放在国库, 财政可根据库款情况决定国债发行品种和数量, 可以减少短期国债的发行量和利息支出, 减轻财政负担。国库经常可以保留较多数额的存款, 对于稳定金融和发展经济也有积极的作用。

3、有利于增强政府的宏观调控能力

财政政策是政府实施宏观调控的重要工具, 其实施力度在很大程度上取决于政府财力的大小。国库集中支付制度能够实现对政府资金的集中管理和使用, 避免因财政资金的分散管理而造成的各种流失, 增加国家财力, 从而加强财政政策的宏观调控和实施力度。国库单一账户开设在中央银行, 有利于中央银行充分利用财政资金, 维护中央银行基础货币的完整, 使国库始终保存一个较大的库存余额。通过有效的运用货币政策工具调节货币供应量和市场利率, 增加中央银行货币的政策的实施力度。同时也能避免政府资金通过商业银行直接进入金融市场, 影响社会资金量和资金供求关系, 从而减少商业银行的操作对中央银行货币政策的冲击。

4、有利于加强对国有资产的核算

在分散支付制度下, 实际由财政资金形成的国有资产在账面上得不到充分体现。国有资产到底有多少、分布情况如何, 财政无法全面掌握。但在国库集中支付制度下, 由财政拨款而购置的资产可以在账面上得到准确反映, 国有资产管理将更加规范, 这有利于国有资产的保值增值, 防止国有资产的流失。

四、建立国库集中支付制度和配套改革措施

1、进一步推进和细化预算编制改革

第一, 财政资金不再区分预算内外。即将所有的财政资金都纳入预算内, 从而使国库收支真实反映所有的财政收支状况, 并使所有的财政收支都纳入国库的管理和监督范围。第二, 改变预算年度的历年制为跨年制。我国的预算年度是1月1日到12月30日, 即历年制, 但审制各级预算的各级人大一般都是在3月或更晚一些时候开会, 这使得前几个月的预算执行缺乏法律依据。我们可以借鉴国外实行的跨年制, 这样使得预算执行前预算草案就得以通过, 全年的预算都有法律依据。第三, 细化预算科目, 深化部门预算改革。国库集中支付制度要求部门预算具体而准确, 而我国目前的预算编制比较粗糙、预算科目比较笼统, 不利于国库集中支付制度的运行, 所以有必要从功能上、性质上进行预算科目规范分类, 建立多级预算体系, 每项支出都要有相应的科目, 并在一套科目中反映。

2、要加强对财政部门的监督制约

国库集中支付制度的实施, 使财政对预算单位的监督力度加大, 财政本身的权力也相应增大, 但是谁来监督财政便成了新的问题。在美国, 有向国会负责的审计署对财政部实施监督;在英国, 有向英王负责的审计部门实施监督。而在我国, 主要是由同隶属于各级政府的审计部门实施监督, 这无异于用自己的左手来监督右手。这种自我监督的责权利既不明晰也不对称, 权力之间缺乏制衡, 监督约束软化。更何况审计监督具有事后性, 而人大监督又过于宏观, 无法实施全过程时监督。为此, 我国试图将财务管理与会计核算、支出的决定与支出的执行相分离来弥补这一缺陷, 用会计核算制约财务管理, 借支出的执行监督支出的决定。但是, 内控机制不能代替外部机制, 最终要向人大、政府及法院监督的“三权分立与制衡体制”演进。

3、建立财政管理信息系统和现代化银行资金清算支付系统

实行国库集中支付制度, 其核心内容就是在财政部门开具支付指令后, 通过国库单一账户体系, 直接将财政资金支付给商品或劳务的供应者。可见, 与传统的分散支付制度相比, 这种支付方法工作量是相当大的, 因此, 信息技术的运用对于国库管理来说十分重要。我国目前尚未建立一个完整的财务管理信息系统, 应抓紧时间首先建立国库收支账务系统和国库支付管理系统。另外, 国库集中支付制度需要通过银行的资金清算系统进行资产结转, 顺畅的资金清算系统又可以大大提高国库资金的使用效率。

4、全面推行政府采购制度

政府采购制度与国库集中支付制度是相辅相成的, 政府采购实际上是国库集中支付的具体表现形式, 两个都是公共支出管理的主要内容。国库集中支付容易引起支出单位和商品、劳务供应商的合谋, 只有实行政府采购制度, 才能提高支出过程的公开性和透明度, 从而实现对国库资金的严格控制和监督。推行政府采购, 应采取先易后难的步骤, 先将大型设备、计算机、小汽车、复印机等纳入政府目录, 然后将修缮费等提供劳务的项目纳入政府采购目录, 再将预算单位日常消耗品纳入采购目录。这样, 有计划地不断完善和扩大范围, 直至将政府采购的物品和劳务全部纳入采购目录。

从发达国家地方国库现金管理的通行做法来看, 在这些国家, 地方政府都建立了以国库单一账户为基础的高效支付系统, 独立开展地方国库现金管理。在市场经济条件下, 我国传统的国库分散管理制度显露出种种弊端, 与公共财政的框架格格不入。因此, 实行国库集中支付制度的改革有许多重要的现实意义和积极作用。但此项改革涉及面广, 需要相关配套改革措施的配合和及时跟进, 才能取得应有的效果。

军队实行国库集中收付制度的探讨 篇3

关键词:国库集中支付制度;军费运行模式

随着时代的进步、社会的发展,特别是我国社会主义市场经济的确立,公众民主权力意识的普遍增强,对公共财政资金进行全方位监督管理的要求逐步提高。国库集中收付制度是大多数市场经济国家采用的财政资金运行模式,我国在2001年通过了《财政国库管理制度改革方案》,确立了国库集中收付制度在财政财务管理体系中的基础地位,同时基本确立了对财政资金进行全方位监管的基本模式。根据“先试点后推开、稳妥推进”的原则,目前国库集中支付制度改革已扩大到中央、省级、计划单列市的所有部门和270多个地市、1000多个区县。国家行政事业单位通过国库集中收付制度改革逐步实现了对财政资金收支整个流程的监控和规范管理。军队是保证国家机器正常运转的武装力量,也是财政资金保障的预算单位,在经费管理上同样面临着加强监管的要求和压力,能否通过国库集中支付制度的推行实现对军队经费的全程监督非常值得研究。

本文主要是对国库集中收付制度能否在军队推行进行探讨,但由于军队单位不是执收执罚单位,基本不存在财政收入的上缴问题,因而对国库集中“收付”制度的探讨更多体现在对国库集中“支付”制度的探讨。

一、国库集中收付制度的涵义

国库集中收付制度是指以国库单一账户体系为基础,将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理,收入直接缴入国库和财政专户,支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。通俗地说就是预算单位不再设置银行基本账户,而是到国库指定代理银行开设零余额存款账户,收入直接缴入国库,支出由代理银行支付,代理银行与国库账户每日进行清算。实行国库集中收付制度,改变以往财政性资金主要通过征收机关和预算单位设立多种账户分散进行缴库和拨付的方式,有利于财政性资金按照规定程序在国库单一账户体系内规范运作,有利于收入缴库和支出拨付过程的有效监管,有利于用款单位及时和便利,解决了财政性资金截留、挤占挪用等问题。

二、现行军费运行模式存在的不足

军队资金保障一直沿用传统的经费运行模式,由预算单位自行设置银行账户,预算经费在每年全国人大会议

决定国防费预算总额后,由总部下达各军兵种,各军兵种再根据隶属关系或者经费供应关系逐级进行对下拨款,预算外经费按照上缴比例逐级上交。这种经费运行模式是在计划经济条件下产生并沿袭而来的,对于保障军队各项任务的开展发挥了极其重要的作用,但是,现行军费运行模式仍存在自身难以克服的不足:

(一)拨款时间较长,经费保障不及时

预算经费指标层层下达,基层单位一般在7、8月份才能收到预算经费指标,有时要到12月份甚至第2年才能收到,不利于当年预算的安排,特别是建设性项目经费,根据相关规定财务部门只有在收到预算经费指标文件后,才能提出经费使用申请,上级财务部门根据拨款申请书拨付,如果预算指标下达较晚,那么申请到款时间更晚,基层单位不能安排当年预算任务,有时为保证任务按照时间节点完成往往需要垫支,这对于家底经费充裕的单位来说不成问题,而对于家底经费捉襟见肘的单位来说可能直接影响流动资金的使用。

(二)预算执行率受限,预算监管不到位

一方面,预算指标下达晚,给当年预算执行带来难度,预算执行率打折扣;另一方面预算的编制、执行都由预算单位自己组织实施,上级单位对预算执行的监督检查较少,特别是对预算的事中监督(实时监控)几乎没有,监督检查属于秋后算账型,为违规使用资金又抱有侥幸心理的人提供可乘之机。

(三)经费跑要现象突出,容易滋生腐败

经费层层下拨和逐级上交使经费停留的环节较多,不仅为挤占、挪用、截留等现象提供了滋生的土壤,也极易滋生腐败,同时对于弥补性等各类未限定具体用款单位又较“灵活”的经费,上级机关具有经费的分配权,下级单位为分得一份想尽各种办法,经费跑要现象较为突出。

(四)资金容易在预算单位沉淀,上级单位宏观调控能力较弱

目前经费管理规定中没有结余经费返还上级的规定,结余经费通常由单位留用,加上相应监管不到位,个别单位在上报经费需求时夸大开支、虚报多报,经费到账后在单位沉淀,上级单位再想动用非常难,形成了“大家穷,小家富”的怪现象,也降低了资金的使用效益。

(五)对级差收入调节力度弱,单位福利待遇存在差异

级差收入是指由于占有自然条件和地理位置等特殊资源原因形成的收入,例如驻大城市部队的房地产出租收入等,从理论上说,级差收入属于全民所有,是国有资产,应该收归国有。但是按照现行经费管理规定,目前各单位的级差收入基本以预算外收入的形式转化为单位福利,造成不同部队之间,单位福利存在差异,不同军人之间,存在收入差异,不仅不利于塑造稳定、和諧的军营环境,也是一种变相的国有资产的流失。

三、军队实行国库集中收付制度的优势分析

军队实行国库集中收付制度不仅能满足公共财政资金的管理要求,还能克服经费运行中存在的诸多问题,主要体现在以下几个方面:

(一)能提高资金使用效益,方便用款单位用款

实行国库集中收付制度后,预算单位的资金都集中存放在国库单一账户,资金使用由“中转”变为“直达”,有利于对资金的统一调度和管理,使资金调度更加灵活,资金支付更加及时和方便。

(二)能加强监管,实时获得预算执行和经费使用信息

通过国库单一账户监管系统能实时、全面掌握经费的使用情况,变事后检查、秋后算账为事前审核、事中监督,提高预算执行的透明度,为财务管理和宏观调控提供更完整、准确、及时的信息。能有效抑制预算单位虚报、瞒报、漏报、账实不符、账表不符的现象,有效提高预算执行率。

(三)能从源头上预防腐败,减少职务犯罪行为

经费直接缴库,直接支付,减少了诸多中间环节,使资金挤占、挪用、截留没有机会,并且能够实现对支付活动的全过程监管。使各级业务部门将放在经费分配上的工作精力转移到预算管理上,有效促进廉政建设。对于基层预算单位来说,实行国库集中支付后,配合公务卡结算的推行和银行服务的提高,可以不再设置出纳岗位,从而大大降低资金管理方面违法违纪行为发生的概率。

(四)有利于预算单位会计信息质量的提高

预算单位在国库集中支付后,必须科学编制预算和用款计划,按照规定程序收缴和支付资金,同时会计人员在具体操作过程中,不仅要执行各项财经制度法规、接受监督考核,还要符合国库集中收付制度的规定和要求,使会计人员的责任心和使命感增强,使会计基础工作得到规范、会计信息质量得到提高。

(五)能集中财力,增加上级单位的宏观调控能力

资金在国库单一账户内运行,不仅上级单位的宏观调控能力大大增强,还能防止资金的闲置和沉淀,更便于统筹安排和调度用款,促进各项支出向“保证重点、结构合理、管理规范、廉洁高效”的方向发展。同时有利于上级通盘考虑,调节不同部队的级差收入,制定惠及全体官兵的福利政策。

四、军队实行国库集中收付制度的有利条件

近年来,军队根据国家财政体系建设和国家整体经济形势的发展要求,进行了相应的财经制度改革。这些改革为推行国库集中支付制度进行了技术准备和人才储备,为军队实行国库集中支付制度创造了有利条件。

(一)预算编制体制改革

国库集中收付制度是一种规范的财政资金管理制度,客观上要求与科学健全的预算管理制度相协调。没有完善的预算管理体系,国库集中支付制度难以实行。我军从2002年实行预算编制体制改革后,“预算就是制度,预算就是法规的意识”逐步深入人心,预算的编制方法、要求和程序为更多人员所掌握和知晓,“所有经费都应纳入预算、进行预算管理”的全面预算理念为大多数人所接受。可以说,预算管理制度从理论到实践都得到了加强和规范。

(二)军队资金集中支付制度改革

军队实行资金集中支付制度改革以来,军级以下单位都撤销了不符合要求的银行账户,集中了单位财力,实现了单一账户的财务统管。特别是2008年为进一步深化军队资金集中支付制度而开始探索的师以下单位经费预算与资金收付相分离制度,基本上采取的是国库集中收付制度的资金管理方式,是国库集中收付制度与军队实际情况相结合的有益尝试。

(三)工程物资服务集中采购改革

我军从2001年实行物资、工程、服务集中采购以来,经过由上而下的推行,在大多数单位都制定了相应的集中采购目录、采购办法、采购程序。采购制度改革的效益有了充分体现。而工程物资集中采购所采用的结算方式不是资金集中支付形式。

五、目前军队实行国库集中支付制度需要注意的问题

(一)安全保密问题

目前军费划拨到各单位后,由各单位自行分散设立银行賬户进行支取,从某种意义上说是经费半封闭运行,其他单位很难全面掌握经费的投量投向问题。军队经费的投量、投向历来是敌对势力关注的重点,实行国库集中收付制度,资金在国库单一账户体系内运行,代理银行、上级单位、预算单位共同对经费的使用情况进行监督,经费使用的公开透明程度大大提高,安全保密的隐患也大大增加。这是关系到国家安全的大事必须引起足够的重视。

(二)信息系统建设问题

在国库单一账户体系下,代理银行、上级单位和预算单位存在经费相互核对的关系,为保证信息准确及时的传递,就必须有与之配套的高效、迅捷的信息传输系统。目前,军队与地方信息系统对接出于安全方面的考虑,限制较多,接口较少。军队内部虽然在全军推广使用统一的财务信息管理系统,但是并没有联网使用,上级部门不能及时了解下级单位的经费使用情况,即使是一些已经建立内部局域网单位,其传输财经信息的能力也非常有限。要推行国库集中收付制度必须花大力气进行信息系统建设。

(三)制度建设问题

财经法律法规是预算单位进行财务管理工作的依据,也是协调各部门关系的依据。要推行国库集中收付制度的经费运行模式,除了进行科学严谨的顶层制度设计外,还要求各单位结合实际,拟制具体实施办法和细则。目前,军队虽然在预算、集中采购、集中支付制度等方面管理规定较多,但与国库集中收付制度接轨尚有一定距离,存在制度准备不足的问题。

六、结束语

国库集中收付制度改革是财政领域的一场“革命”,是建立公共财政管理体制的必然要求。从长远发展来看,军队推行国库集中收付制度势在必行,但必须考虑部队的客观实际情况,周密安排、精心准备,循序渐进,让制度优势发挥最大效应。

国库集中收付制度存在的问题 篇4

[提要] 国库集中收付制度是国家财政制度改革的一项重要内容，从制度试点到现在全面铺开，对促进财政资金管理、提高财政资金效率、预防腐败发生发挥了很重要的作用，但在实施过程中也存在一些问题，本文通过对问题分析与工作实践，提出对策建议。

关键词：集中收付制度;预算编制;公务卡

中图分类号：F81 文献标识码：A

收录日期：2015年3月20日

国库集中收付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，资金缴拨以国库集中收付为主要形式，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的规范的零余额财政国库集中支付制度。国库集中支付制度属于预算管理制度改革的重要内容，实行国库集中收付制度，改革以往财政性资金主要通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行缴库和拨付的方式，有利于提高财政性资金的拨付效率和规范化运作程度，有利于收入缴库和支出拨付过程的有效监管，有利于预算单位用款及时和便利，增强了财政资金收付过程的透明度，解决了财政性资金截留、挤占、挪用等问题。

一、实行国库集中收付制度改革的现实意义

从国库集中支付制度改革试点开始到现在县、乡全面推开的8年时间里，完成了财政集中支付向国库集中支付的转变，实现了规范的国库集中支付制度，稳步推进了肃宁县直预算单位、乡镇财政国库集中支付制度，公务卡制度改革工作，成功实行了支付申请电算化管理和乡镇财政信息县级版网络连结工作，迈出了国库集中支付电子化管理工作的第一步。

通过实施规范的国库集中支付制度，使财政资金管理更加规范，使资金效益进一步提高，财政监督进一步强化。一是增加了资金调控能力。所有未支付到最终收款人或用款单位的资金都集中存于国库，使国库存款余额增加，大大增强了财政资金调控能力;二是提高了资金使用效益。资金拨付改变了过去分散、多重设置银行账户、层层拨付的状况，加快了支出进度，提高了资金的使用效益;三是强化了资金监管。通过运用支付网络对资金使用进行监控，提高了监控的时效性，实现了预算监控的全程化、明细化、动态化，不仅更好地保证了预算执行，而且能够从制度上有效地预防、遏制和纠正资金使用中的不规范操作和违规问题;四是提高了财务管理水平。预算单位资金使用的计划性和规范性进一步加强，促进了单位财务管理水平的提高。

二、实行国库集中收付制度改革中存在的问题

（一）预算编制方面存在的问题制约集中支付的实施。国库支付软件实行严格的“指标控制计划，计划控制支出”制度，没有指标就没有支出。一般情况，部门预算下达时间较晚，当年的用款经费要在第二季度才能拨付，造成上半年预算单位的一些支出，无法实现直接支付，影响财政支出进度。

（二）单位、代理银行、支付中心工作繁重。在国库集中支付县、乡全覆盖和推进公务卡制度后，出具转账的支付凭证数量多，金额小，国库集中支付的工作量成倍增长。一方面就直接支付资金而言，平均每个工作日开具直接支付凭证100多笔，遇到文教系统报账，日均能达到300多笔，凭证核对和盖章的工作量非常大;另一方面财政、人民银行、代理银行和预算单位之间需要人工传递大量的纸质单据，核对纸质单据和电子数据成为日常繁重的工作任务，纸质单据的存档管理也给经办人员增加了很多工作量;再一方面，乡镇业务量大，支付数量多，财政所会计每周往返财政局、代理商业银行次数增加，路途遥远，业务办理很不方便。

（三）公务卡使用率不高，仍存在大额支出现金现象。一是预算单位领导重视不够，发卡人员较少，使用率较低;二是县级金融信用环境相对落后，制约公务卡的全面应用;三是虽然制定了《公务卡强制结算目录》，但对预算单位不执行的没有有效的制约措施;四是少数预算单位受思想观念、支付习惯和受理环境等多种因素的影响，为了支出方便或其他原因，违反《现金管理条例》和公务卡制度违规大额支出现金。

三、关于对国库集中收付制度改革的建议

（一）狠抓制度建设，促进规范运行。一是认真开展调查研究，及时发现与掌握国库改革中存在的新问题、新情况，不断健全与完善相关制度，促进财政管理科学化、规范化、精细化;二是进一步规范与简化国库集中支付业务操作流程，强化专项资金监管，进一步减少办事环节、提高办事效率，全面提高了财政运行质量;三是全面落实新《预算法》的实施，深化预算执行动态监控体系建设，加大财政资金动态监控力度，确保资金安全、规范和高效运行。

（二）加大改革力度，加快城域网络建设步伐。国库集中支付的运行需要以健全高效的网络为平台，以快速反馈的信息为依据，这就需要财政、银行、单位之间有畅通的网络，预算单位可将分月用款计划以及需拨付的财政直接支付申请等电子信息通过网络系统直接传送至财政部门，实现财政资金网上申请、网上审核、网上拨付的一体化，同时也方便了单位实时查询部门预算计划与执行情况，大大缩短了信息流转时间，提高了国库支付效率，这就迫切需要提升县级国库管理水平，稳步推进实行国库集中支付电子化管理，真正实现财政信息资源共享。

（三）大力推进完善公务卡改革工作，有效防范大额现金支出管理的安全隐患。一是建立和完善公务卡网络系统，改善和优化用卡环境。构建覆盖所有县直部门和预算单位的专用网络，实现财政、预算单位、银行的网络贯通、系统贯通和信息贯通;二是严格规范现金管理。限制预算单位月累计现金支出额度和年现金使用量不得超过公用经费预算的百分比;三是联系代理银行为预算单位提供临时代发个人账户;四是引入监督检查机制。定期对各预算单位使用公务卡和现金支出情况进行检查，加强公务卡的管理和监督运行，规范公务卡报销制度，加强对公务卡使用情况的动态监控。

（四）加强人员力量和业务培训。一是国库集中支付制度改革要求财政、预算单位人员必须能熟练掌握和运用软件，敢于冲破传统观念的束缚，创造性地开展工作;二是加强业务学习和培训，熟练掌握政策法规和文件精神，提升业务素质，努力提高自身工作水平，保证财政资金安全，提高财政资金使用效率。

第三节国库集中收付制度 篇5

国库集中收付制度是建立社会主义市场经济条件下公共财政基本框架的一项重要内容，也是财政支出管理方式的重大变革。====年，财政部开始提出建立现代国库管理制度，====年=月，国务院批转财政部、人民银行《财政国库管理制度改革试点方案》（财库〔====〕==号），要求“十五”期间要全面推行财政国库集中收付制度改革。我省省级单位已于====年正式启动，市级也于====年==月正式启动，市人民政府在各次财税工作会议上要求我市各县必须在今年全面推行国库集中收付制度。为此，根据国务院办公厅《关于财政国库管理制度改革方案有关问题的通知》（国办函〔====〕==号）和遵义市财政局《遵义市县（区、市）级财政国库管理制度改革指导意见》（遵财库[====]==号）等有关政策精神，县人民政府研究决定于====年在县直单位全面推行国库集中收会制度改革，经过国库管理制度改革领导小组的辛勤工作，于====年=月==日召开改革动员大会，=月进入试运行阶段，==月已全面启动，至==月==日止，实际发生支出业务===笔、支出金额达===万元，收入业务==笔、收入金额===万元。

（一）财政国库集中收付制度改革的背景

====年以来，我国财政预算管理模式逐步转向“公共财政”理财思路上来，提出要通过深化各项财政改革，逐步建立起适合社会主义市场经济体制条件下的公共财政基本框架。现阶段我国财政资金运作方式比较落后，日益显现出越来越不适应公共财政的发展要求，存在着许多弊端：一是多重、分散开设账户，导致在途资金多、闲置资金量大，财政收支活动透明度不高，不利于实施有效管理和全面监督；二是财政资金拨付环节多，各级预算单位均在商业银行开设财政性资金账户，层层拨付，致使财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观调控提供可靠的依据；三是资金分散拨付，预算单位按资金的不同性质开设多个银行账户，造成相当规模的财政资金滞留在预算单位；四是收入执行中征管不严，大量财政收入通过征收机关设置的过渡性账户收缴，而不是直接缴入国库，入库时间延滞，退库不规范，财政收入流失问题时有发生。因此，现行以多头设置账户为基础，层层分散进行的资金缴拨方式，不适应新形势下加强预算管理的需要，也不适应国库管理制度的发展要求，必须从根本上进行改革。而国库集中收付制度是“最终规范政府性资金收付的最彻底、最完善、最可靠的模式”。建立国库集中收付制度，能够改变目前财政资金分散的局面，实现财政性资金集中化管理，规范预算执行，提高预算资金使用效益，促进预算编制统一、规范，促使财政管理工作科学化、规范化，从而强化依法理财观念；可以有效地克服财政性资金运行信息反馈迟缓、透明度不高的现象，使财政能够了解财政性资金运行的整体状况，保证财政收支信息反馈及时、真实、可靠，为预算编制、政府宏观经济调控提供决策依据；能够从根本上改变预算资金的管理方式和预算执行的方式，使预算监督变事后监督为事前、事中监督，从源头上控制腐败行为的发生，是监督预算执行最有效的手段

（二）财政国库集中收付制度改革的基本原则

=、有利于规范操作原则。在不改变预算单位资金使用权限前提下，合理确定相关部门的管理职责，使所有的财政性资金都按规定程序在国库单一账户体系内规范运作。

=、有效管理监督原则。在不改变预算单位预算执行主体和会计核算主体权限前提下，使收入缴库和支出拨付的整个过程都处于有效的管理监督之下，增强财政收支活动透明度。

=、方便单位用款原则。通过改变现行财政性资金缴拨方式，减少资金拨付环节，使预算单位用款更加及时和便利。

=、全面启动的原则。====年全面启动县级全额预算单位国库集中支付制度改革，并逐步完善和规范。

（三）财政国库付集中收付制度改革的主要内容

财政国库集中收付制度改革就是建立国库单一账户体系，将各类财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系的有关账户直接支付到商品和劳务供应者或用款单位的银行账户。

=、建立国库单一账户体系。国库单一账户体系是财政国库集中收付制度改革的核心内容。

=、规范收入缴纳程序。一是现行预算收入的缴款方式分为直接缴库、集中汇缴两种方式；二是扩大了财政收入收缴管理范围。按目前执行中的划分方法，财政性收入分为税收收入和非税收收入两大类。在收缴程序上，不仅对预算内资金收缴程序作出了规范，也对政府非税收入资金收缴程序作了规范。

=、规范支出拨付程序。根据支出管理的要求，预算单位的支出划分为工资支出、购买支出、零星支出、转移支出等四类，从支付性质看，工资支出、购买支出、零星支出均属于购买性支出。依照规范操作、加强监督、方便单位用款和提高支付效率原则要求，不同的支出类型实行不同的支付方式和程序。财政性资金的支付方式为财政直接支付和财政授权支付两种。财政直接支付方式，指依据部门预算和资金使用月度用款计划，在预算单位提出用款申请后，由财政部门开具支付令，通过代理银行将财政资金直接支付到收款人或用款单位账户。实行财政直接支付方式的主要包括预算单位的工资支出、购买支出（集中采购部分）和转移支出；财政授权支付方式，指经财政部门授权，由预算单位在批准的用款额度内自行开具支付令，通过预算单位零余额账户将资金拨付到收款人账户。实行财政授权支付方式的主要包括预算单位日常

零星的小额支出。所有财政性资金均由代理银行先行支付后，再向人行国库和财政相关业务股室进行清算。

（四）财政国库管理制度改革配套措施

=、建立财政国库执行机构。在实行国库集中收付制度后，将政府非税收入资金纳入国库集中收缴；财政拨款由原来只对一级预算单位逐步改变为面向各级预算单位，拨款单位范围成倍增加；特别是这些单位的绝大部分财政性支出业务将采取国库单一账户直接支付的方式，相应地原由各预算单位办理的拨款业务将集中于财政预算总会计，财政预算总会计工作量将成倍数增加。同时，与之相适应地监督管理和会计核算工作也将同步增长。依靠现有的总预算会计人员显然难以完成，为了便于管理、借鉴先进经验，于====年=月建立专门的机构（财政国库集中收付中心）办理具体的收付工作，并从原有会计人员中考调相应人员具体办公。

=、加快推进预算编制改革。现代财政国库管理制度，是以科学规范的预算编制为基础和依据，只有把预算编制细化到部门，才能将大类支出按部门分解到具体开支项目。于====年=月在全县全面实行了部门预算制度。

=、制定相关管理制度和办法，为建立现代国库管理制度提供法律保障。

=、建立财政管理信息系统。建立现代国库管理制度的目的，是提高财政收支透明度，加强财政管理监督，提高资金使用效率。同时，由于财政收付的范围大，支付项目明细化后，支付信息量非常大，对财政集中支付过程的管理和监督提出了更高的要求。因此，为保证这项改革的有效运行，通过招投标，建立了预算编制和预算执行系统、非税收入管理系统、国库集中支付系统等，并与代理银行同系统操作，为财政国库管理制度的安全、高效运作提供基础条件和技术支撑。

=、建立健全监督制约机制。监督机制主要包括四方面内容：一是财政部门对预算单位和用款单位的监督；二是财政内部的监督制约；三是审计等部门的外部审计监督；四是中国人民银行余庆县支行对代理财政支付清算业务的商业银行的资信、资金清算业务的监督。

=、选择代理银行。为了减少改革成本，必须按照市场经济原则，通过招投标选择资金实力雄厚、资金运行安全、清算系统发达、网络服务设施健全的商业银行作为财政国库集中收付制度改革过程中财政资金支付业务的代理银行。

=、清理整顿银行账户。清理预算单位银行账户是国库管理制度改革必须进行的基础性准备工作，财政部门应密切配合纪检、监察等部门，严格按照党中央、国务院深入开展反腐败工作的总体部署和要求，切实做好账户的清理整顿工作，为建立以国库单一账户体系为基础的财政国库集中收付制度改革做好充分的准备。

二、对我县财政国库集中收付改革的建议

（一）正确看待财政国库集中收付制度改革给财务管理工作带来的影响

=．正确认识财政国库集中收付制度改革。第一，财政资金是国家的，由国库统一管理是理所当然的，国际上发达国家也都是这样操作的。第二，财政国库集中收付制度是建立现代国库管理制度的需要。随着社会主义市场经济体制的确立，规范市场经济行为，实行规范化、制度化管理已成为必须。财政管理体制的改革就是要朝着建立公共财政框架努力，而财政国库集中收付制度改革就是为了推动公共财政框架所应支持的重点。建立公共财政框架对我县来说是有利的，我们应该积极支持这项制度改革；另外，在规范财政行为上另一个重大举措就是加强内部会计控制制度的建设。====年为了配合《会计法》的实施，专门制定颁发了《内部会计控制规范》，这是解决一些单位内部管理松懈，控制弱化的重要措施，也是适应我国加入WT=的客观要求。====年出台了《关于深化收支两条线改革，进一步加强财政管理的意见》，进一步加强政府非税收入资金管理。我县财政部门正在从各个方面进一步加强财政管理，使全县的财政，财务管理更加规范化、制度化。第三，从财务部门、财务负责人和财务人员的角度看，应该积极支持财政国库集中收付制度改革。这对一个单位的财务工作人员有好处，可以解决多年来财务工作上下为难的问题，难在一是没有钱，二是有钱不能随便花，三是往往跟单位领导及其他部门有矛盾．过去解决的办法是多向财政部门要钱，或多创收一点，使得手里机动财力多一点，有了钱就可以帮助单位、帮助领导及其他部门解决问题，就有政绩，就能受到领导的赞扬。事实并非如此，多年来的实践证明了财务部门越这样弄，矛盾越多。另外权和责是并存的，要这个权必须承担相应的责任，有了问题就要承担责任。实行国库集中收付制度改革以后，财务部门工作主动了，今后花钱都是预算说了算，有预算就有钱，没有预算就没有钱；列入预算的可以花，没有列入预算的就不能花，领导说了都不算。实行部门预算，单位只有一本收支预算，财务部门统一管理，领导也好，各个部门也好，要花钱，必须经财务部门报预算，按定额按编制按任务来编报预算，财务部门处在主动的位置，而不是被动的位置。

=．正确认识国库集中收付的规则。实行国库集中收付以后，财务部门的工作量增加，手续繁琐、复杂了，从试点初期来说，确实是这样。实行国库集中支付后，必须按月层层编报用款计划，然后再层层批复下去。二是直接支付申请必须经过财政专办人员审核盖章，多了一道手续。三是授权支付后预算部门要填财政授权支付凭证，国库部门要填写银行支付凭证，同时，而且要分别按款项类别来填。以前一张银行支付凭证能拨出去的，现在要填五、六张，甚至十多张。四是与代理银行、财政专办人员等有关人员的协调工作增加了，另外还有零余额账用款额度的调整增加，与银行国库的对账，授权支付过程中还有很多繁杂的事。工作量的增加和手续上的复杂相对而言客观存在的，但管理体制更加规范化、制度化。随着改革措施的配套，工作人员业务的熟

悉，支付信息系统的建立，相信国库集中收付会更顺利、快捷。

=．正确按支付制度的程序运作。实行国库集中支付后，时间长，影响工程用款问题，只要预算单位提前做好用款计划，按照工程进度安排好用款，就不会耽误时间。按照规定，当月度用款计划都在上月末前十天就要报财政部门审核批复，并保证在月末下达到用款单位，这就看各个单位的用款计划报送是否及时和按规定程序填报，而且管理办法中也规定了特殊情况下的特殊处理方式。财政与单位、银行间支付程序可以更加规范一些，如取消支票的使用等，上下联系配合加强一些，时间是可以适当缩短，是可以做到不影响单位用款的。

（二）规范界定财政部门内部各股室的工作职能。

随着财政国库集中收付制度的实施，新的财政资金缴拨方式正式运作，同时财政部门内设机构随之调整变化，各内设机构的工作职责也发生变化，应重新界定和规范各内设机构的工作职责，合理调配人力资源,提高工作效率。根据改革后财政工作的实际，建立健全内部机构，重新制定和界定各内设机构工作职责，确保财政内部同心同德，步调一致。在现实工作中,我县财政部门的国库股与预算股、行财股与社保股实质上合二为一，人员只有=—=人，既要担负繁重的财政性资金收支拨款、会计核算、资金调度、月旬报工作，又要担负预算的汇审工作，同时还要应付一些突发性事件和中心工作，哪里还有时间全方位、深层次地对整个预算资金运动的连续过程及积累进行认真调查研究？因此对预算执行情况分析只能是流于形式和表面的收支数据罗列，对政府决策提供的服务极其有限。应尽快建立健全财政内设机构，把国库股和预算股、行财股和社保股分离开，建立预算执行分析定期调研、会谈和专人负责制。

（三）加强财政队伍建设，合理调配人力资源。

财政国库集中收付制度的实施，财政部门面临的工作业务量将增大，应要在充分考虑运用现代信息手段的基础上，按照从严从紧控制人员编制的原则，相应增加财政人员、编制，并选拔优秀人员随改革进程逐步配备到位。实行财政国库集中收付后，所有收支都是通过操作现代工具实现的，应积极采取“送出去”或“请进来”的方式，抓好财政队伍的建设培训，通过学历教育、业务培训、参观考察等多种形式，提高其综合素质。同时合理调配人力资源，充分调动整个队伍的积极性、主动性，为县委县政府决策提供更多的优质服务。

（四）各部门、单位要切实加强财务管理。

第三节国库集中收付制度 篇6

会计核算暂行办法

根据《市人民政府关于批转<宜昌市财政国库集中收付制度改革实施方案>的通知》(宜府发[2003]31号)和《宜昌市市直单位财政国库集中收付制度改革资金支付管理办法》(宜市财库发[2003]253号)的有关规定，为适应财政国库集中收付制度改革资金会计核算的需要，制定本办法。

一、财政总预算会计

（一）资金清算的会计核算

1、财政总预算会计对通过市财政局国库收付中心直接支付的资金，根据市财政局国库收付中心每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出结算清单》（附件一），与中国人民银行宜昌市中心支行国库和预算外资金财政专户代理银行划款凭证核对无误后，分别列报预算内、外支出，会计分录为：

（1）预算内：

借：一般预算支出、基金预算支出 贷：国库存款

（2）预算外：

１ 借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出

贷：财政专户存款

2、财政总预算会计对授权预算单位支付的资金，根据各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与中国人民银行宜昌市中心支行国库和预算外资金财政专户代理银行汇总划款凭证及市财政局国库收付中心按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出结算清单》核对无误后，分别列报预算内、外支出，会计分录为：

（1）预算内：

借：一般预算支出、基金预算支出

贷：国库存款（2）预算外：

借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出

贷：财政专户存款

（二）实拨资金的会计核算

根据有关资金实行专户管理的核算需要，在现行《预算外资金财政专户核算制度》资产类增设“暂付款”（编号107）会计总账科目，并按资金性质及单位名称设臵明细账。

《财政总预算会计制度》“暂付款”（编号111）科目和《预算外资金财政专户核算制度》“暂付款”科目，分别

２ 用于核算从国库单一账户和预算外资金财政专户划入有关专户的资金划拨业务。本科目借方，登记财政总预算会计从国库单一账户、预算外资金财政专户划入有关专户的资金数；本科目贷方，登记有关专户的支出数；本科目借方余额反映尚未列报支出数。

1、财政总预算会计将资金拨付到有关专户时，作暂付款核算，会计分录为：

（1）从国库单一账户拨出资金时记： 借：暂付款——※※※※专户

贷：国库存款

（2）从预算外资金财政专户拨出资金时记： 借：暂付款——※※※※专户

贷：财政专户存款

2、财政总预算会计在资金拨付中因差错发生退款时，根据中国人民银行宜昌市中心支行国库或商业银行提交的退款通知，作相反的会计分录：

借：国库存款、财政专户存款

贷：暂付款——※※※※专户

3、财政总预算会计根据市财政局国库收付中心报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出结

３ 算清单》，分别列报预算内、外支出，会计分录为：

（1）预算内：

借： 一般预算支出、基金预算支出

贷：暂付款——※※※※专户（2）预算外：

借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出

贷：暂付款——※※※※专户

二、财政国库支付执行机构会计

市财政国库收付中心会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》、《预算外资金财政专户会计核算制度》执行。同时，根据改革需要增设部分会计科目。

（一）资金清算的会计核算

根据财政国库集中收付制度改革后支付管理的特点，在现行《财政总预算会计制度》、《预算外资金财政专户会计核算制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款”(财政总预算会计编号为103，预算资金财政专户会计编号为106)和“已结报支出”(财政总预算会计编号为213，预算资金财政专户会计编号为204)会计总账科目，并按相关支出的“类”、“款”、“项”及预算单位设立支出

４ 明细账(基本建设支出、科技三项费用、专项类支出要记录到项目)。

“财政零余额账户存款”科目系资产类会计科目，用于核算市财政局国库收付中心直接办理资金支付的业务。本科目贷方，登记市财政局国库收付中心当日办理的资金支付数；本科目借方，登记当日国库单一账户和预算外资金财政专户划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。

“已结报支出”科目系负债类会计科目，用于核算财政国库资金和预算外资金财政专户存款资金已结清的支出数额，当天业务结束后，本科目余额应等于预算内一般预算支出、基金预算支出与预算外行政事业支出、专项支出、基本建设支出科目之和。年终转账时，作相反分录，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”、“行政事业支出”、“专项支出”、“基本建设支出”科目。

1、市财政局国库收付中心为预算单位直接支付款项时，根据财政直接支付凭证第二联（回单联），区别预算内、外资金，按部门分“类”、“款”、“项”列报预算内、外支出，会计分录为：

（1）支付预算内资金时记：

５ 借：一般预算支出、基金预算支出——财政直接支付 贷：财政零余额账户存款

（2）支付预算外资金时记：

借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出——财政直接支付

贷：财政零余额账户存款

2、市财政局国库收付中心每日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出结算清单》与中国人民银行宜昌市中心支行国库和预算外资金财政专户代理银行汇总划款凭证核对无误后，送财政总预算会计结算资金，会计分录为：

（1）预算内：

借：财政零余额账户存款

贷：已结报支出（预算内）——财政直接支付

（2）预算外：

借：财政零余额账户存款

贷：已结报支出（预算外）——财政直接支付

3、市财政局国库收付中心对于授权预算单位支付的款项，根据代理银行报来的 《财政支出日(旬、月)报表》，与中国人民银行宜昌市中心支行国库和预算外资金财政专

６ 户代理银行汇总划款凭证核对无误后，列报预算内、外支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为：

（1）预算内：

借：一般预算支出、基金预算支出——单位零余额账户额度

贷：已结报支出——财政授权支付（2）预算外：

借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出——单位零余额账户额度

贷：已结报支出——财政授权支付

4、市财政局国库收付中心对市财政局批准下达各预算单位零余额账户的用款额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。

5、年终，市财政局国库收付中心将预算内、外支出与有关方面核对一致后转账时，会计分录为：

（1）预算内：

借：已结报支出

贷：一般预算支出、基金预算支出

（2）预算外：

借：已结报支出

７ 贷：行政事业支出、专项支出、基本建设支出

（二）实拨资金的会计核算

根据专户资金直接支付管理的核算需要，在现行《财政总预算会计制度》《预算外资金财政专户会计核算制度》、收入类分别增设“拨入预算资金”（编号426）和“拨入预算外资金”（编号403）会计总账科目，并按相关支出的“类”、“款”、“项”及预算单位设立支出明细账。

“拨入预算资金”科目用于核算从国库单一账户拨来的预算内资金。本科目贷方，登记市财政局国库收付中心收到市财政局拨来的一般预算资金和政府性基金；本科目借方，登记列报支出冲销数；本科目贷方余额反映未列报支出数。

“拨入预算外资金”科目用于核算从预算外资金财政专户拨来的预算外资金。本科目贷方，登记市财政局国库收付中心收到市财政局拨来的预算外资金；本科目借方，登记列报支出冲销数；本科目贷方余额反映未列报支出数。

1、市财政局国库收付中心收到市财政局从国库单一账户和预算资金财政专户拨来的资金时，根据预算内、外拨款凭证第三联（收款通知联）及时进行会计核算，会计分录为：

８（1）收到预算内资金时记： 借：其他财政存款——※※※※专户

贷：拨入预算资金（2）收到预算外资金时记： 借：其他财政存款——※※※※专户

贷：拨入预算外资金

2、市财政局国库收付中心从有关专户直接支付款项时，根据财政直接支付凭证第二联（回单联），区别预算内、外资金进行会计核算，会计分录为：

（1）支付预算内资金时记： 借：一般预算支出、基金预算支出

贷：其他财政存款——※※※※专户（2）支付预算外资金时记：

借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出

贷：其他财政存款——※※※※专户

3、年终，市财政局国库收付中心将“拨入预算资金”科目与“一般预算支出”、“基金预算支出”科目，“拨入预算外资金”科目与“行政事业支出”、“专项支出”、“基本建设支出”科目相互冲抵，会计分录为：

（1）预算内：

９ 借：拨入预算资金

贷：一般预算支出、基金预算支出（2）预算外： 借：拨入预算外资金

贷：行政事业支出、专项支出、基本建设支出

三、行政、事业单位会计(一)会计科目的增设

实行财政国库集中收付制度改革后，行政事业单位会计仍执行现行《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》、，并根据支付改革会计核算的需要，在《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度”（行政单位编号107，事业单位编号103）会计总账科目。

“零余额账户用款额度”科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，登记收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，登记授权支付的支出数；本科目借方余额反映未支用的授权支付额度。

增设“零余额账户用款额度”科目以后，原资产类“银行存款”科目核算内容改变为预算单位的自筹资金收入、以前结余和各项往来款等。

１０

（二）行政事业单位会计核算

1、对财政直接支付的支出，预算单位根据市财政局国库收付中心委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证(“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表)，区别预算内、外资金进行会计核算，会计分录为：

（1）预算内： 行政单位：

借：经费支出、库存材料等

贷：拨入经费——财政直接支付 事业单位：

借：事业支出、材料等

贷：财政补助收入——财政直接支付（2）预算外： 行政单位： 借：经费支出

贷：预算外资金收入——财政直接支付 事业单位： 借：事业支出

贷：事业收入——财政直接支付

１１ 如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：

借：固定资产

贷：固定基金

2、对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》，与分月用款计划核对，区别预算内、外资金登记入账，会计分录为：

（1）预算内： 行政单位：

借：零余额账户用款额度

贷：拨入经费——财政授权支付 事业单位：

借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入——财政授权支付

（2）预算外： 行政单位：

借：零余额账户用款额度

贷：预算外资金收入——财政授权支付 事业单位：

借：零余额账户用款额度

１２ 贷：事业收入——财政授权支付

3、预算单位从单位零余额账户转账支付时，会计分录为：

行政单位：

借：经费支出、库存材料等

贷：零余额账户用款额度 事业单位：

借：事业支出、材料等

贷：零余额账户用款额度

4、预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：

行政单位： 借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：经费支出

贷：现金 事业单位： 借：现金

贷：零余额账户用款额度 借：事业支出

１３ 贷：现金

（三）行政事业单位年终决算

年终决算仍由各预算单位负责编制，并逐级汇总、由一级预算单位上报市财政局。

实行财政直接支付和财政授权支付后，一级预算单位和上级单位在汇总资产负债表时，将所属预算单位的数字相加，不作将上级的“拨出经费”与下级的“拨入经费”相抵冲的处理。

四、建设单位会计(一)会计科目的增设

实行财政国库集中收付制度改革后，建设单位会计仍执行现行《国有建设单位会计制度》，并根据支付改革会计核算的需要，在《国有建设单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度”（编号234）会计总账科目。

“零余额账户用款额度”科目用于核算建设单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，登记收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，登记授权支付的支出数；本科目借方余额反映未支用的授权支付额度。

（二）建设单位会计核算

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1、对财政直接支付的支出，建设单位根据市财政局国库收付中心委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账，会计分录为：

借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等

贷：基建拨款——本年基建基金拨款等——财政直接支付

2、对财政授权支付的支出，建设单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》，与分月用款计划核对后登记入账，会计分录为： 借：零余额账户用款额度

贷：基建拨款——本年基建基金拨款等——财政授权支付

3、建设单位从零余额账户转账支付时，会计分录为：

借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等

贷：零余额账户用款额度

4、建设单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：

借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：待摊投资等

１５ 贷：现金

五、对账

市财政局国库科、市财政局国库收付中心、预算单位、代理银行应建立全面的对账制度，在认真处理各项账务的基础上，定期、及时地与有关部门和单位核对账务。(一)市财政局国库科在处理完当月账务后，分别与中国人民银行宜昌市中心支行国库科、预算外资金财政专户代理银行和市财政局国库收付中心核对账务。

1、与中国人民银行宜昌市中心支行国库科核对月末国库存款余额，对账单由中国人民银行宜昌市中心支行国库科提供，对账内容为“国库单一账户”收入数、支出数、结存数。

2、与预算外资金财政专户代理银行核对月末财政专户存款余额，对账单由代理银行提供，对账内容为预算外资金财政专户收入数、支出数、结存数。

3、与市财政局国库收付中心核对财政性资金支出数，对账表由市财政局国库收付中心提供，对账内容为按部门分“类”、“款”、“项”的预算内、外支出数。(二)市财政局国库收付中心在处理完当月账务后，分别与市财政局国库科、代理银行和一级预算单位核对账务。

１６

1、与市财政局国库科核对按部门分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数，对账单由市财政局国库收付中心提供，内容主要包括分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出的当月发生数和当年累计发生数。

2、与代理银行对账，对账内容为代理银行提供的“财政零余额账户”当月分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数和对预算单位的财政直接支付数；同时，与各代理银行核对各预算单位“财政授权支付额度”、“财政授权支付额度支用数”和“财政授权支付额度结余数”，对账内容为代理银行提供的各预算单位“零余额账户”银行分“类”、“款”、“项”的相关数据。

3、与一级预算单位对账，对账内容为该一级预算单位及所属各级预算单位汇总的分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数，其中包括财政直接支付数、财政授权支付(零余额账户)的额度数、支用数、余额数，对账表由市财政局国库收付中心提供。

(三)预算单位在处理完当月账务后，应就“单位零余额账户”与代理银行核对财政授权支付的额度数、支用数、结余数，对账单由代理银行提供。经双方签证后的对账单由预算单位随同月份会计报表逐级上报。

１７ 每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“库存现金日报表”。

(四)年终，市财政局和预算单位设臵10天的整理期，用于处理未达账项等事宜。在整理期结束后，市财政局国库科、市财政局国库收付中心、预算单位之间、上下级预算单位之间的各有关账务必须完全一致，不应再有未达账项。

六、会计报表的编报

市财政局国库收付中心、一级预算单位及所属预算单位要建立健全会计报表制度，在处理完当月账务后，应按规定格式编制月、季、年报表。

（一）市财政局国库收付中心按日向市财政局国库科报送财政性资金库存余额情况表，内容包括各账户的收入、支出、余额数。

（二）市财政局国库收付中心按规定向市财政局国库科报送分别预算内、外资金，按政府预算支出科目“类”、“款”、“项”分部门的汇总支出月、季执行情况报表，并附文字分析报告。

（三）一级预算单位按规定向市财政局报送汇总所属

１８ 单位的月、季、年财政支出报表。

1、一级预算单位于每月10日、季末15日内，以《预算单位财政支出汇总月（季）报表》（附件二）的格式（含电子文档），汇总所属各级预算单位上月、上季财政性资金支出情况，并按季写出分析报告，报市财政局国库科和市财政局国库收付中心。基层预算单位按一级预算单位规定的时间，以《基层预算单位财政支出月（季）报表》（附件三）的格式，向上级主管单位逐级汇总报送上月、上季财政性资金支出情况。基层预算单位报送的《基层预算单位财政支出月（季）报表》由其上级主管单位做汇总依据并由一级预算单位汇总留存。

2、报表即决算报表，由各预算单位根据市财政局的统一布臵，按规定格式编制并逐级报送至一级预算单位审核汇总后，在规定的时间内报送市财政局。

七、执行

本《办法》适用于财政国库集中收付制度改革中，支付管理改变和资金流转变化引起的会计核算改变的核算内容，支付管理和资金流转未改变的，仍按现行《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和《国有建设单位会计制度》执行。预算单位结余资金的

１９ 会计处理另行规定。

附件：1.财政资金支出结算清单

2.算单位财政支出汇总月（季）报表 3.基层预算单位财政支出月（季）报表

浅议国库集中收付制度改革 篇7

(一) 改革提高了资金运转和使用效率

新的资金运转机制改变了银行账户设立方式, 使单位多头开户小金库泛滥, 资金分散管理等局面得到改善, 既避免了中间环节的滞留和挪用, 也使财政资金便于国库资金统一调配, 在很大程度上提高了财政资金的运转和使用效率。

(二) 强化了部门预算编制,

国库集中收付管理重点是指标管理, 部门预算是指标管理的基础, 实行国库集中收付后, 各行政事业单位的各项预算都要按要求进行编报和审核, 预算部门根据实际需求对部门预算记性批复, 并将指标发送至支付中心。这使得各行政事业单位的预算编制逐步细化, 提高了预算管理水平, 为财政部门合理控制各预算单位的资金运作情况创造了条件。

(三) 提高了预算执行和监督力度

实行国库集中收付制度要求财政收支要按规定在国库单一账户体系内运作, 由预算单位填写支付申请, 国库集中收付中心严格按指标进行审核确认, 将款项直接拨付到用款单位或收款人。在具体的支付中, 严格审核财政资金的使用用途, 支出与指标支付按用途需一一对应, 使得财政资金专款专用, 这就从根本上填堵了支出漏洞, 加强了财政部分对财政资金支出活动的监督控制, 实现了对财政资金的的全程控制。

二、国库集中收付制度改革中存在的问题

(一) 相关法律法规不完善

国库加强资金的监管、预测和分析是国库集中收付制度改革的必然要求, 目前我国现有的法律法规并没有为国库的资金监管权提供保障和依据。《中华人民共和国预算法》未明确赋予财政部门实时监控预算单位账户的权利;而且目前的一些文件, 如《中央单位财政国库管理制度改革试点资金银行支付清算办法》, 只是制度层面的规定, 缺少法律的权威性, 与国外发达的市场经济国家相比仍有不小的差距。

(二) 银行资金清算系统不完善, 财政信息系统的缺乏

我国的财政部门只进行经费拨款等粗线条的核算, 并不进行逐笔支出核算, 政府账务则由预算单位、财政部门和征收机关共同管理。预算单位对支出进行逐笔的核算, 这就导致了财政部门无法实现对财政支出的审核和管理。现有的中央银行的国库会计依附于中央银行的银行会计, 不能发挥其应有的作用, 不能全面准确地反映国库收支状况。财政信息系统的完善对于加强和完善财政资金支出的管理具有重要的作用, 信息系统的完善应综合政府财务网络、预算执行管理系统和预算编制系统。国库集中收付制度中存在大量的资金需要在中央银行和各商业银行之间调度。银行资金清算系统的不完善会对国库资金及时有效地收付产生负面影响。财政信息系统的薄弱增加了预算单位及时报账的速度和准确性, 不利于国库集中收付制度改革的推进。

(三) 乡镇级别的代理银行问题严重

中国人民银行及其分支机构统一设立国库单一账户并相应行使国家金库职能, 资金清算、国库账户管理及相关管理工作由中央银行国库部门负责。当前, 由于我国部分地区发展落后, 中国人民银行在这些地区没有设立分支机构, 而是由信用社或商业银行代理乡镇国库。商业银行会在个别地市代理人民银行中心支库的国库管理业务。由于这些客观事实以及银行业管理机制不健全和制度的不完善, 致使人民银行对商业银行和信用社这些代理国库业务的金融机构缺乏必要的监督管理。人民银行的监督比较分散, 对金融机构的代理工作缺乏有效的监管, 这使得代理行的代理核算工作质量低下, 管理不到位, 甚至为了缓解自身资金的紧张, 挪用财政资金, 导致财政收支入不敷出。与此同时, 有些代理部门员工的专业知识和业务素质有待提高, 不能胜任岗位的人员业务质量低并且为顺利开展国库集中支付工作带来很多不便之处。这些乡镇代理机构的国库单一账户管理的缺失导致了国库业务和资金业务管理的混乱, 没有发挥国库单一账户的应有效力。

三、国外国库集中支付制度的经验借鉴

(一) 设置职责明确的专门机构部门

通过分析国外国库集中支付制度的发展我们发现, 它们基本都设有专门负责国库集中支付的机构部门。这些部门大多设立在中央银行及其分支机构里。在这种模式中, 财政资金的最终支付由财政部门负责, 各项支付业务由其余部门按照财政部门的指令办理。虽然不同国家的国库集中支付设置的管理机构所承担的职责有所不同, 但都是专门从事对公共财政收支的管理、监督以及政府对融资政策的制定, 大多强调管理财政资金。

(二) 依照使用权和审批权相分离的原则支出财政资金

分离支出部门的资金使用权和政府部门的资金所有权, 分离设置审计监督机构和执行机构, 这种制度安排从根上保证了财政资金的使用安全。在国外的国库集中收付制度中政府资金都基本集中存放在国库单一账户上, 国库或财政部行使支出计划的审批权并制定支出预算, 各支出部门和预算部门行使资金的使用权, 包括支出使用资金的时间和按照预算支出计划运用资金等。用款单位在向国库申请支付得到批准后按照支出预算进行购买活动。向用款人或用款单位自身不具体参与支付活动, 而是经过国库审核并签发支票后进行支付, 保证了资金使用权和审批权与的分离。

(三) 建立责任追究机制并严格监督财政资金的收支

各国通过制定相关法律法规, 明确了国库集中收付机构中工作人员在有关财政资金的各个环节的权利和责任, 设有专门设置针对国库集中支付业务的监督机构, 并且制定规范的监督机制和制裁方案作为执行监督机构权利的保障。在市场经济中, 将资金管理人员的个人利益与其工作职责联系起来, 明确财政资金管理工作中责任, 有效降低了因管理不当而造成的财政资金损失。

(四) 财政资金支付管理共同遵循几项基本原则

效益性原则。作为公共资金财政资金, 以追求宏观经济效益的最大化为目标, 但它对微观经济效益的最大化不够重视, 在财政资金运用过程中应使资金成本达到最低, 实现财政资金安全高效运行, 给社会带来最大化的综合效益。相互牵制原则。财政部门行使资金的所有权, 监管部门行使财政资金的监督权, 预算部门履行资金的使用权。财政资金的所有权、使用权和监督权的分离使得三种权力之间形成了互相制约的关系, 提高了资金的使用效率, 有利于财政资金的合理使用。政策性原则。国家财政是公共财政, 财政资金的使用必须得到政策制定者的批准。政府的宏观调政策推动经济的发展, 财政部门的职能弥补了市场的缺陷。所以财政资金不仅应致力于财政经济政策目标的实现, 同时也必须服务于公众。

四、完善国库集中收付制度改革的建议

(一) 全面实行部门预算

部门预算是市场经济体制与公共财政制度对预算管理体制的基本要求。部门预算是建立国库集中支付制度的基础, 同时也是为了更好地管理财政资金, 使资金更好地用于各项建设中, 保证财政资金高效运行。实行部门预算能够保证财政资金管理的完善性和统一性, 在预算中体现一个部门的所有收入和支出, 既提高了管理效率, 同时可以防范预算执行中的舞弊行为, 提高了预算执行的透明度。

(二) 建立严格的监督控制体系和有效的监督网络。

强化监督控制和完善责任机制, 是最大限度发挥作用财政资金作用的有利保障。国库集中支付为财政资金使用提供了监督机制, 监督机制涉及到财政部门、国库、预算单位、支付中心等各环节, 各部门都应恪尽职守, 在做好财政资金管理工作的同时相互制约和监督。各部门内部也应建立健全监督机制。社会审计等独立的第三方机构以及新闻媒体等应起到对国库集中支付业务的监督作用, 形成有效的社会监督网络。

(三) 提高工作人员素质

实行国库集中支付后, 财务管理方式、会计核算方法、财务支付方式等都发生了变化, 对相关岗位的工作人员提出了更高要求。一方面由于预算对经费收支形成了制约, 要求预算会计不但要熟悉相关财务会计的知识, 还要对预算经费进行科学规划;另一方面, 计算机网络的普及和广泛应用, 要求预算会计必须掌握一定的计算机技术知识, 以适应国库集中支付制度下相关业务的需要。

(四) 加强信息系统建设

国库集中支付制度是建立在计算机网络技术基础之上的, 并且以功能强大的银行结算系统和财政预算管理信息系统为依托, 所以国库管理电算化水平的高低直接影响到制度的改革能否顺利进行, 建立完善的财政管理信息系统已经国库集中收付制度改革工作的重要内容。只有大力推进财政资金管理系统的信息化建设, 才能为实现高效、规范、科学理财的目标提供强大的技术支撑。当前, 国库银行联网的信息管理系统建设仍然比较落后, 资金支付清算业务的速度不能满足客户的需要, 如何完善这一系统的建设已经成为首当其冲需要深入研究的问题。信息系统的建设成为国库集中收付制度改革深入推进的瓶颈。因此应加强各部门之间联系, 实行统一的财政管理信息系统, 实现分享财政数据, 提高办理业务速度和效率的目标。加快银行数据接口建设, 实现银行数据及时查询、追踪和管理, 实现人工和电子双线运行, 保证国库单一账户和政府资金支付系统高效运行。

摘要：目前在我国进行国库集中收付制度改革具有重要意义, 并且改革已经取得了成绩, 但我国国库集中收付制度在运行过程中还存在许多问题。本文首先总结了国库集中收付制度改革取得的成效, 分析国库集中收付制度改革的存在的问题, 在借鉴国外国库集中收付制度经验的基础上提出完善我国国库集中首付制度改革的建议。

关键词：国库集中收付,制度改革,经验借鉴,建议

参考文献

[1]王燕, 对实行国库集中收付制度改革的思考, 中国农业会计, 2012年第1期[1]王燕, 对实行国库集中收付制度改革的思考, 中国农业会计, 2012年第1期

[2]王华, 朱迎娟, 关于国库集中收付制度的思考, 现代商业, 2007年第23期[2]王华, 朱迎娟, 关于国库集中收付制度的思考, 现代商业, 2007年第23期

[3]李建宁, 国库集中收付制度改革存在的问题及对策建议, 西部财会, 2011年第6期[3]李建宁, 国库集中收付制度改革存在的问题及对策建议, 西部财会, 2011年第6期

第三节国库集中收付制度 篇8

一、行政事业单位建立国库集中收付制度的必要性

国库集中收付制度，也称国库单一账户制度，是指在国库或国库指定的代理行建立国库单一账户体系，政府所有财政性资金（在我国，包括预算内资金和预算外资金）通过这一账户体系集中收缴和支付的财政资金管理制度。在行政事业单位实行国库集中收付制度具有以下意义：

（一）实行国库集中收付制度是预算管理改革的主要内容。

预算管理是包括预算编制、预算执行和预算监督在内的一系列财政管理活动。实施预算管理改革必须实行从预算编制到预算执行，再到预算监督的全方位改革。这三个方面互相联系、相辅相成、三位一体。目前各地预算编制改革已经启动并取得了阶段性成果，但在预算执行，特别是在政府财政性资金的收付手段上，仍然延续着计划经济体制下形成的分散收付制度，形成了财政资金使用分散、运行效率不高、监督不力、难以调控的被动局面，它不仅影响着财政职能作用的发挥，影响着财政资金效益的提高，也给违法乱纪行为造成了可乘之机。因此，要完善预算管理改革，除按照零基预算方法、综合预算原则、部门预算方式早编细编预算外，还必须实施预算执行改革，实施国库集中收付制度。

（二）财政改革实践要求对支出管理制度进行根本性变革

改革开放以来，我国在财税体制方面进行的几次重大改革几乎都是收入方面的改革，但对支出管理来说，改革比较滞后，至今尚未对计划经济条件下形成的财政支出管理体系进行过大的改革。财政支出管理中存在的问题十分突出，必须对财政支出管理进行大刀阔斧的改革。实践证明，过去那种仅靠事后进行审计和日常检查已很难杜绝支出中的问题，必须从制度上进行改革，从源头上进行治理，从体制上进行创新，这样才能起到釜底抽薪的作用。此外，即使是收入领域也依然存在诸多有待进一步解决的问题，例如，现有的收入入库制度导致收入周期过长，财政效率低下，容易滋生腐败。因此，借鉴国际通行的做法，在行政事业单位尽快推行国库集中收付制度，是集中解决当前支出管理问题及进一步解决财政收入方面问题的极为重要的措施。

二、构建行政事业单位国库集中收付制度的原则

（一）效率性原则

即要强化财政职能，规范财政收支管理，确保财政资金安全、高效地收缴和使用。为此，国库集中收付要做到预算有依据、执行有监督、制度有约束、安全有保障，从根本上堵塞管理漏洞，提高财政资金收缴使用效率。

（二）公开性原则

即政府财政资金的收缴使用必须得到立法机关的审议批准，并采取一定形式向社会公布。以实现法律监督、财政内部监督、审计监督和社会公众舆论监督相互配合、相互制约的监督机制，增强财政收支活动的透明度，使收支的整个过程都处于财政的监督管理之下，使广大社会公众感受到财政资金是真正为公民和社会服务的。

（三）渐进性原则

由于国库集中收付制度在行政事业单位是一项全新的制度，涉及面又极广，所以在实施时应采取渐进的方式。即按照行政事业单位财政收支管理的总体要求，在不改变预算部门和预算单位资金的所有权和使用权、不改变部门或单位财会人员的财务管理权的同时，积极进行各种模式的探索，稳妥地推进这项改革。

三、建立行政事业单位国库集中收付制度的基本构想

在行政事业单位建立国库集中收付制度，是对财政资金的账户设置和收支缴拨方式的根本性变革，也是我国财政预算管理制度的一项重大改革。笔者认为其构建框架应从以下几个方面考虑：

（一）建立国库单一账户体系，实现财政资金的集中管理

国库单一账户是取消各执收执罚单位开设的收入过渡账户和各预算单位独立开设的预算账户，将政府所有的资金都集中到在中央银行或商业银行设立的“国库存款账户”，这是国库集中收付制度的核心内容。行政事业单位国库单一账户的近期目标体系应为三类账户的集合。一是财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，按收入和支出设置分类账，收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分账册。国库单一账户用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。二是财政部门在商业银行开设预算外资金专户，用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出，并对预算外日常收支进行清算。继续设置预算外资金财政专户，主要是考虑目前还有相当规模的财政资金未纳入预算管理，随着财税改革的逐步深化，预算外财政专户的作用将相应缩小。三是小额资金账户，用于记录、核算和反映预算单位的小额零星支出，并与国库单一账户进行清算。对预算单位的小额零星支出，究竟是通过一般零余额账户管理，还是通过专门设置小额现金账户管理，具有两种不同目的。前一种办法比较规范，更符合国际通行做法，但管理水平要求较高；后一种办法虽然多设置一个账户，做法还不够规范，但方便预算单位使用资金。考虑到一些经常性支出零星分散、数额小、支付频繁，现阶段设置小额资金账户，可以减小改革难度。另外，由于预算单位的资金支出已通过零余额账户清算，只要对小额资金账户的资金数进行严格控制，规范管理监督，不会出现监督失控的局面。

上述三类账户，既涵盖了行政事业单位目前所有财政性资金管理，又容纳了某些过渡性规定。这样既可以减少新旧体制转换过程中的震动，有利于顺利推进改革，又能逐步实现所有预算收支都由国库单一账户核算的目标。但从长远来看，应逐步取消预算外资金财政专户。

（二）规范收入收缴程序

1.收缴方式

现行预算收入的缴款方式分为就地缴库、集中缴库和自收汇缴三种。其中，集中缴库和自收汇缴方式大多通过设立过渡账户进行，是延迟预算收入入库时间、收入退库不规范的主要原因。对此，应取消过渡性账户，并简化收入缴款方式，以适应建立国库单一账户体系的要求，新的财政性收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种。

（１）直接缴库方式。是由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴纳的收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。在这种缴库方式下，不再设立各类过渡性的账户。实行这种收缴方式的收入包括：税收收入、社会保障收缴款、非税收入、转移和赠与收入、贷款回收本金和产权处置收入以及债务收入。（２）集中汇缴方式。是由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。实行这种缴库方式的收入包括：小额零散税收和非税收入中的现金缴款。

2.收缴程序

（１）直接缴库程序。直接缴库的税收收入由纳税人或税务代理人提出纳税中报，经征收机关审核无误后，开具缴款书，送交纳税人开户银行，纳税人开户银行将税款缴入国库单一账户。社会保障缴款、非税收入、转移和赠与收入、贷款回收本金和产权处置收入以及债务收入等比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。（２）集中汇缴程序。小额零散税收收入由征收机关开具汇总缴款书缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

（三）变国库资金的分级分散支付为集中支付

1.集中支付的范围

集中支付的范围应是所有纳入财政预算的行政、事业单位，即通过政府一般预算和基金预算安排的支出均纳入国库集中支付的范围。

2.国库集中支付工具

国库集中支付的工具有支付凭证、国库支票和电子转账三种。每一种支付工具都具有各自的优点和缺陷。常用的国库支票由财政部门、国库代理部门和支出由部门三个机构签发。结合行政事业单位的实际情况，目前应采取国库支票由财政部门和预算单位相结合的签发方式，即工资性支付和集中购买性支付由财政部门签发，而零星性支付应由预算单位签发，但必须严格限定其数额。随着政府财政支付管理系统和银行清算系统的建立与完善，适时增加电子转账支付工具。

3.国库集中支付方式