论经济责任审计对权力的制约作用

论经济责任审计对权力的制约作用（精选6篇）

论经济责任审计对权力的制约作用 篇1

文章编号：1671—8178（2003）02—0062—0

3论经济责任审计对权力的制约作用

朱虹

（湖北职业技术学院 财经系，湖北 孝感 432000）

[摘要]文章结合审计工作实际，分析了经济责任审计对权力制约的主要内容、优势和局限性，对加强、改善经济责任审计进行了探讨。

[关键词] 审计；经济责任；权力制约

[中图分类号] F239.42[文献标识码]A

党的十六大报告在政治建设和政治体制改革专题中明确提出：“加强对权力的制约和监督。建立结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的权力运行机制，从决策和执行等环节加强对权力的监督，保证把人民赋予的权力真正用来为人民谋利益，发挥司法机关和行政监察、审计等职能部门的作用。”认真学习党的十六大报告关于权力制约的论述，全面认识经济责任审计对权力的制约作用，对于进一步积极稳妥地推进经济责任审计，更好地为我国政治文明建设服务，具有十分重要的意义。

自1999年中办、国办两个暂行规定颁布执行以来，各地开展了大量的经济责任审计工作，在制约权力方面发挥了反馈、公证、处理纠正和完善权力运行机制等积极作用。

按照制约权力的种类不同，主要可以分为：

1、对决策权的制约作用。就是通过检查领导干部行使决策权的情况和效果，科学界定领导干部应负的经济责任，提出进一步完善决策权管理的建议所发挥的作用；

2、对行使权的制约作用。就是通过检查领导干部具体行使法定或专项授权的情况，防止滥用执行权所发挥的作用；

3、对监督权的制约作用。就是通过对法定的监督检查部门的领导干部行使监督权的再监督，促进正确使用监督权所发挥的作用。

经济责任审计对党政领导干部、党政部门领导干部、国有事业单位领导干部、国有或国有控股企业领导干部的权力都具有制约作用。

一经济责任审计对权力制约的优势与局限性 经济责任审计对权力的制约，属于用权力制约权力的范畴，是重要的权力制约形式之一。与人大、纪检监察、司法及社会舆论等制约权力的形式比较起来，经济责任审计对权力的制约，有自己特定的优势，也有自己固有的局限性。只有准确地把握经济责任审计对权力制约的优势与局限性，才能扬长避短，有效发挥出经济责任审计的应有作用。

（一）经济责任审计制约权力的优势

1、依据的法定性。开展经济责任审计，既有《审计法》的规定，又有中办、国办的文件规定，还有《国家公务员暂行条例》等许多专门法律、法规，这就保证了经济责任审计对权力制约的法定性。

2、程序的规范性。由于经济责任审计是严格按照《审计法》和有关规范规定的审计程序进行工

[收稿日期]2003—04—08 [作者简介]朱虹（1962—），女，湖北省随州市人，副教授，审计师，湖北职业技术学院财经系副主任，主要研究教育管理、国家审计。

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作，相应地，经济责任审计对权力的制约程序也是具有严格的规范性特征，使它有别于一些临时性的监督检查，有利于保证权力行使人的民主权利。

3、结果的权威性。由于经济责任审计的实行机关有较强的独立性，并完全依据审计获取的事实证据，对照法律、法规进行评价，使经济责任审计结果具有很高的可信度和权威性。

（二）经济责任审计制约权力的局限性

1、对象确定的依赖性。这是由目前的经济责任审计工作机制决定的。1999年5月24日，中共中央办公厅和国务院办公厅印发的《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》（中办发（1999）20号）第五条明确规定：领导干部经济责任审计由组织人事部门、纪检监察机关向审计机关提出。中共中央办公厅和国务院办公厅同时印发的《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》第五条也明确规定，企业领导人员任期经济责任审计应当由企业领导人员管理机关报本级人民政府批准，由人民政府下达审计指令。这就决定了制约权力的审计行为的具体实施及相关措施的实施，必须依赖于党委和政府有关部门。

2、内容的专一性。由于经济责任审计主要是通过对财政财务收支情况的审计，检查经济责任的履行情况，这就决定了经济责任审计对权力的制约，在内容上不可能面面俱到，只能是以资金管理权为主，对其他权力的制约，也只能以资金管理及效益情况为基础。

3、手段的局限性。按照《审计法》和有关法律法规对审计机关权限的设置，审计机关在开展经济责任审计中只有经济处理处罚权，没有组织人事管理处理权，对经济责任审计结果的通报权也是有较多条件限制。对严重违法违纪问题的线索要移交有关部门处理。对审计成果的运用，也要遵循党和国家的有关规定。

二围绕有效制约权力进一步加强和改进经济责任审计 不受制约的权力必然产生腐败。经济责任审计工作要按照制约权力的要求进一步找准目标，突出重点，完善措施。

（一）要以制约权力为主要目标，进一步明确经济责任审计的指导思想。党的十六大明确提出权力制约，是进一步深化中国政治体制改革的科学思

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路，也为经济责任审计工作进一步发展指明了方

向。长期以来，对于经济责任审计目标的定位，仅限于对干部的管理和监督，没有上升到权力制约的高度来认识，制约了经济责任审计作用的充分发挥，因此，有必要按照权力制约的要求，进一步明确经济责任审计的指导思想，自觉地促进经济责任审计在权力制约中发挥应有的作用。

（二）围绕有效制约权力，进一步明确经济责任审计的主要内容。长期以来，由于对经济责任审计目标定位不准和受传统财政、财务收支审计的影响，在经济责任审计的主要内容的确定上始终没有走出两个误区：一是对权力的行使人—领导干部的经济责任审计与被审计人所在单位的审计内容不加区别，严重时甚至在审计文书中出现单位和人不分的情况；二是对各类经济责任审计内容的共同点—权力认识不足，以至对各类经济责任审计的具体内容长期难以统一规范下来，实际操作中五花八门。经济责任审计权力制约目标的确立，从理论上很好地解决了经济责任审计内容的界定问题：经济责任审计的主要内容，就是领导干部行使的权力，特别是经济决策权、经济管理权。各类领导干部具体不同的权力，也就是各类经济责任审计的主要内容。因此，全面认识权力、科学配置权力、认真监督权力，既是作好经济责任审计工作的主要目标，也是作好经济责任审计的一项重要的基础性工作。当前，经济责任审计要重点搞好对各级各类行政权力的监督制约。

（三）按照科学制约权力的要求，进一步优化经济责任审计工作机制。一是要进一步增强经济责任审计机构的审计自主权，授予经济责任审计机关自由确定经济责任审计对象的权力，保证经济责任审计机构有足够的独立性，以便对权力的制约及时有效，解决好目前经济责任审计工作中存在的审用脱节和事后审计等问题；二是进一步理顺纪检、监察、组织、人事和审计5部门联席会议工作机制。按照中共中央和国务院2000年五部委文件精神，目前，各地都建立了5部门联席会议制度，由纪检监察组织协调，组织人事部门委托，审计部门具体组织实施。但在实际工作中，由于干部管理工作的特殊性，纪检监察的协调事实上落空，5部门的信息沟通实际不畅，削弱了经济责任审计对权力的制约作用。目前，很有必要将审计和纪检监察机关的力量进行有效整合，进一步发挥好3个监督部门对

权力制约的整体效果。三是要通过经费保障和强化经济责任审计质量监督，进一步增强经济责任审计机构的独立性，防止经济责任审计机关与被监督对象进行权力交换。

[参考文献]

[1] 江泽民.全面建设小康社会 开创中国特色社会主义事

业新局面[M].北京：人民出版社，2002:3-7.[2] 黄道国.经济责任审计指南[M].北京:中国审计出版社,2002:19-21.[3] 张康之.评政治学的权力制约思路[J].人民大学学报,2002，（1）:4-5.（特约审稿人：王金莲）

On the Role of Audit of Economic Responsibility upon Right Restriction

ZHU Hong

(Financial Dept., Hubei Vocational-Technical College, Xiaogan 432000, Hubei, China)

Abstract: Connected with the practical audit work, the author of this essay analyzes how audit of economic responsibility limits right, and puts forward how to strengthen and improve the restriction of audit of economic responsibility on right by analyzing its main content, features and limitations.Key Words: audit；economic responsibility；right restriction

网上所见词坛先驱张志和小传

浅水

笔者执教古代文学20来年，所用过的各种版本的《中国文学史》和《中国古代文学作品选》教材及相关参考书，都没有提供词坛先驱张志和的准确生卒年，其生平介绍也都很简单。杜晓勤新著《二十世纪隋唐五代文学研究综述》第十四章第八节中的《张志和及其词研究》，列举了大量相关研究情形，亦未见突破性进展。近在网上浏览，发现《自然与文化·名人名家·文学家》（http:///lyzt/whkmain1208.htm）所载《张志和小传》较为详明，可惜作者未提供其资料来源。现照原样转录如次，以飨天下同仁。

【张志和】（714－774）唐代著名词人。原名钆龟龄（“钆”字疑衍——笔者），字子同，号玄真子。祁门县灯塔乡张村庇（“庇”字疑衍——笔者）人（张氏祖籍浙江金华，先祖迁至祁门定居——原注）。张志和16岁时以明经及第，先后任翰林待诏、左金吾卫录事参军、南浦县尉等职。有感于宦海**和人生无常，在母亲和妻子相继故去的情况下，弃官弃家，浪游江湖。唐肃宗曾特赐给奴婢两名，称“渔童”和“樵青”，张志和遂偕婢隐居于浙北苕溪与言（“言”应为“霅”——笔者）溪一带，渔樵为乐。时间长了，张志和的哥哥张鹤龄担心他浪迹不回，便出钱在绍兴为弟弟盖了一片可以长住的庭院，供张志和晚年安居自娱。774年，张志和前往湖州拜会刺史颜真卿，不慎在东游平望绎（“绎”字疑为“驿”字之误，或为衍文——笔者）（今江苏省吴江县境内——原注）时落水身亡。作为中唐较有影响的文学家，张志和主要以《渔父词》闻名天下：“西塞山前白鹭飞，桃花流水鳜鱼肥。青箬笠，绿蓑衣，斜风细雨不须归。”境象闲逸，动人至深，不仅在海内久咏不衰，在日本等国也广为传诵。张志和是世人公认的词坛先驱，对词这种韵文形式的产生有不可磨灭的贡献。有《玄真子》3卷和诗词9首传世。

另一署“ 朱启辉作并供稿”的网络资料《“半鳞渔话”

（十三）——<渔歌子>引出的词坛佳话》（http:///banlin13.htm-10k）也提供了部分与上述小传大同小异的内容。

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论经济责任审计对权力的制约作用 篇2

一、经济责任审计对权力的制约和监督的方式

什么是权力, 即是指国家的公权力。国家的公权力是人民赋予的, 由各级人民代表大会选举出来的各级政府领导人及其他公务人员行使。公权力的行使必须受到人民的监督。对公权力的制约和监督, 就是对公务人员履行职责的行为的制约和监督。而领导干部比一般的公务人员掌握更多更大的权力, 承担着更大的公共职责。因此, 要重点制约和监督这部分掌握着更大权力的领导干部。只有这样, 才能保证人民赋予的权利得到正确的行使和有效运行。我们的领导干部是人民的公仆, 他们应该以国家、人民的利益为利益, 绝不允许利用人民赋予的权力来以权谋私、获取不当利益。为了防止领导干部不当利用手中的权利, 因此建立了针对领导干部制约和监督的经济责任审计制度。

作为一项综合性的审计工作, 经济责任审计的含义是指:党政机关、人民团体、事业单位的领导干部、国有企业及国有控股企业领导人任职期间对所在部门与单位财政财务收支或企业的资产、负债、损益真实性、合法性和效益性, 以及有关的经济活动应当负有的责任, 包括主管责任和直接责任。

经济责任审计将“对事”和“对人”的制约和监督有机结合起来, 形成了一项独特的审计方式。这种结合使得经济责任审计实质上成为对特定人群财政权力进行监督的手段, 进而成为考核和任用干部的重要辅助手段。2006年2月新修订的《审计法》第二十五条中明确规定了经济责任审计“对事”的制约监督:“审计机关按照国家有关规定, 对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人, 在任职期间对本地区、本部门或本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况, 进行审计监督。”同时也明确规定了“对人”的制约和监督:“审计机关按照国家有关规定, 对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人……进行审计监督。”制约和监督的内容具体体现为:

经济责任审计“对事”的制约和监督:经济责任审计首先是在查清财务收支以及资产、负债、损益真实性、合法性、效益性的基础上, 通过揭露被审计单位经济活动中存在的问题, 监管领导干部经济决策权、经济管理经营权的使用情况, 同时也为被审计单位加强经济管理, 规范财务行为、严肃财经纪律服务。

经济责任审计“对人”的制约和监督:通过“对事”的监督, 查清领导干部任职期间财务收支工作目标的完成情况, 以及遵守国家财经法规等情况;分清领导干部对本部门、本单位财务收支中不真实、资金使用效益差以及违反国家财经法规等问题应当负有的责任;查清领导干部在财政财务收支中有无侵占国家财产、违反领导干部勤政廉政规定和其他违法行为。从而达到确定其经济责任、评价其工作业绩的目的, 为组织、人事、纪检监察部门使用、管理和评价干部提供参考。

通过对两方面内容的制约和监督, 经济责任审计即发挥了对财、物权的管理、使用监督, 又制约和监督了领导权力运用情况, 在一定程度上防止权力的滥用和腐败现象的发生。

二、经济责任审计对权力的制约和监督存在的问题

在一些重要部门和重点领域, 特别是在掌握分配和管理使用国家资金的权力部门, 消极腐败现象仍禁而不止, 时有发生。经济责任审计未能充分发挥对权力的制约和监督作用。

(一) 思想认识不足, 导致经济责任审计工作发展缓慢

经济责任审计工作的地位和作用, 中办、国办两个《暂行规定》及《暂行规定实施细则》都作出了明确的界定, 经济责任审计工作也得到了各级领导的支持和配合。但是, 在一些地方、一些领域还存在着对经济责任审计工作认识不足、重视不够的问题。例如:有些领导认识不足, 不重视, 经济责任审计联席会议没有发挥应有的作用。认为经济责任审计不过是走过场, 表面上的工作, 起不到对领导干部的考核、评价作用, 最后领导干部的任用还是组织部门说了算。该开的联席会议不开, 即使是召开了联席会议, 也没有明确的主题, 敷衍了事。因此就出现了, 部门之间沟通不够、审计工作项目计划协调难、处理处罚难、审计结果运用不充分的问题。还有审计工作人员自身对经济责任审计工作认识不足, 没有认识到经济责任审计工作的必要性, 思想上还没有从财政财务收支审计中“对事”的审计转到“对人”的审计意识上来。审计的内容和重点还是以查账抓问题为主, 并仅限于用找到的问题最终评价被审计人的经济责任履行情况, 评价过于简单化、片面化, 难以发挥对被审计对象运用权力履行经济责任的监督。经济责任审计工作没有突破、发展缓慢。

(二) 经济责任审计工作缺乏独立性, 没有发挥其应有的职能

我国县级以上的审计机关, 都是本级政府的一个职能部门, 人、财、物权都是由同级政府支配, 其实质上是同级政府的一个“大内审”机构。加上审计部门的负责人, 同样是受到同级政府的直接领导的, 所以出于对自身政治前途的考虑, 许多问题的揭露, 就不得不要考虑对地方产生负面的影响, 也还要考虑对同级政府官员“政绩”的影响, 如有些地方挪用财政专项资金的问题, 如果一旦问题被披露出来, 影响这个地方以后专项资金的取得和使用, 也使当地的官员难保乌纱帽。因此, 许多有形的手, 无形的手都会对审计机关实施行政干预, 很多审计出的问题被迫自行消化或者不了了之。这就使得审计机关的执法力度被严重削弱, 更谈不上对权力的制约和监督。

(三) “先审后离”执行难, 审计结果利用严重滞后

中办、国办《暂行规定》指出:领导干部任期届满, 或者任期内办理调任、离任、轮岗、免职、辞职、退休事宜前, 应当接受任期经济责任审计。而事实上, 由于种种原因, 做到“先审后离”比较难。一是由于组织部门工作的特殊性, 给审计部门的委托多是临时性的, 项目安排缺乏计划性。而审计项目的完成则需要一定的时间, 因此容易造成时间紧、任务重的矛盾, 并且也影响到审计工作质量。往往经济责任审计结果出来时, 领导干部已经调任到新的工作岗位上了。二是遇到班子换届调整, 审计部门由于人力资源不足, 难以完成成批集中的审计任务。所以多数的情况下, 经济责任审计工作不能与领导干部的任免同步。这就造成了审计成果的实效性差, 即使是审计机关发现了问题, 由于被审计对象已经做了调整, 审计机关的评价起不了应有的参考作用, 审计结果的运用更无从谈起了。

如果审计结果长期得不到很好的应用, 对审计机关的权威性和审计人员的积极性就造成很大的影响, 经济责任审计就失去了应用的作用和现实意义。

三、采取措施进一步发挥经济责任审计对权力的制约和监督作用

(一) 建立和完善相关的规章制度, 促进经济责任审计规范有序地开展

没有规矩, 不成方圆。经济责任审计政策性强、要求高, 必须有完善的法规制度加以规范运行, 才能保证审计质量。建立和完善规章制度是做好经济责任审计工作的基础, 是为干部监督管理工作服务的关键。经济责任审计工作正逐渐向更深更广泛的领域扩展, 急需尽快完善规章制度。

1. 完善经济责任审计工作联席会议工作机制

李金华审计长多次强调, 经济责任审计工作“一定要紧紧依靠各级党委和政府的领导, 紧紧依靠纪检监察、组织人事部门的协助和支持。”联席会议应该担当起领导本地区的经济责任审计工作。充分借助各部门的手段和优势, 把经济责任审计和干部考核、任用监督结合起来, 各司其职, 发挥经济责任审计在干部监督管理中的作用。在审计对象上, 争取与组织部门协调沟通, 根据联席会议的决定, 审计部门有计划的安排审计项目;在审计重点上, 与纪检监察部门做到资源共享、优势互补, 充分利用纪检监察部门已掌握的案件线索, 确定审计工作重点, 共同揭露重大经济问题;在审计成果的运用上, 领导小组根据审计结果会同干部管理部门决定被审计人的任用及其他后续问题的处理。要充分形成工作的合力, 就要制度化、细化、深化原有的相关工作机制, 以确保经济责任审计工作有序开展。

2. 规范经济责任审计评价指标

没有科学规范的审计评价指标, 审计结果就缺乏可比性、客观公正性。审计评价的目的是为了界定经济责任。只有把审计评价指标细化、量化, 建立起一套科学完备的经济责任审计评价体系, 采用标准规范的审计方法, 取得可观公正的审计结果, 避免审计评价的主观性和随意性。要根据现实情况, 区分不同行业、工作岗位的特点, 制定出定性和定量考核指标体系, 并在实践中不断完善。

(二) 注重三个结合, 促进经济责任审计工作效率的提高

1. 注意经济责任审计与其他常规审计工作的结合

财政财务收支审计、效益审计、专项资金审计等常规性审计项目的开展, 多数是围绕着党委政府的中心工作或是群众关心的热点难点问题或是关系国计民生的重大事件而展开的。这些审计项目的审计结果常常涉及到领导干部的政策执行力、经营决策能力的内容。因此, 将常规审计的审计结果与经济责任审计结果结合起来, 做到一果多用, 可以避免重复工作, 节约审计成本, 提高审计工作效率。

2. 经济责任审计与内部审计、社会审计相结合

开展经济责任审计工作后, 审计部门人力资源不足与审计任务重的矛盾更加突出, 成为阻碍经济责任审计工作顺利开展的原因之一。当下, 审计机关除了适当增加人员编制外, 还要充分运用内部审计与社会审计的力量, 缓解矛盾。审计机关可以采取多种灵活机动的方式对内部审计机构进行业务指导和质量监督, 让内审人员适当参与到大型项目的审计工作中来, 增加审计力量。或者是具体指导内审工作, 使内部审计成果为审计机关充分利用, 从而节省审计时间。在时间紧、任务重的情况下, 适当委托社会审计开展审计项目。如固定资产投资项目的审计工作, 很多审计机关缺乏基建审计的人才, 即使是有这方面的人才, 由于项目多, 水平有限, 并不能很好地完成审计任务, 此时, 委托社会审计组织分担审计任务是有必要的。

3. 离任审计与任中审计相结合

目前的经济责任审计实行的都是离任审计, 随着工作的深入发展, 离任审计的一些弊端逐渐暴露了出来。广泛开展任中经济责任审计, 可以弥补离任审计的弊端, 并且更利于对领导干部的监督管理。开展任中审计可以有计划的安排审计工作项目;开展任中审计有利于被审计对象对问题的整改, 对被审计对象起到提醒、告诫的作用;开展任中审计可以减轻离任审计时任务繁多的压力, 将任中审计结果稍作补充后可以直接利用为离任审计结果;开展任中审计能随时为干部考核提供依据, 对领导干部实现动态管理, 及时发现问题、纠正问题。

(三) 推行审计公告制度, 促进审计工作公开化、透明化

虽然《审计机关公告制度》已经颁布实施, 但由于诸多的原因, 这项制度并未得到充分的贯彻执行。审计部门仅是有选择性的, 对部分行业、个别部门的审计结果实行公告制度。就目前审计公告的类型来看, 还缺乏经济责任审计结果公告。因此, 人民群众对审计机关的工作仍觉得神秘, 对审计项目工作仍存在猜疑和顾虑。可以说, 对审计工作的监督也存在着真空状态。对领导干部经济责任审计结果公告, 使审计工作的程序、内容、结果都展示在公众面前, 避免审计工作人员的暗箱操作或故意隐瞒违纪违规问题, 让群众对审计结果的公正性、客观性充分地了解。增强审计结果的公信度。从而增强审计机关的威慑力、扩展影响力、提高审计机关的地位。

摘要：文章通过论述经济责任审计对权力的制约和监督的方式, 提出在经济责任审计过程中存在的一些问题和为解决这些问题应该采取的措施, 进一步发挥经济责任审计对权力的制约和监督作用。

关键词：经济责任审计,制约,监督

参考文献

[1]朱瑜.企业绩效整合[M].广州:广东经济出版社, 2002.

论经济责任审计对权力的制约作用 篇3

作者：郎正清来源：南京财经大学学报2006年第6期

摘要:随着世界经济一体化进程的不断加快,我国社会主义市场经济的不断完善,党的十六届三中全会提出了建设服务型政府目标。然而这一目标并不是一蹴而就的,需要我们根据中国的国情,逐步持续地加强政府机构改革力度,最终构建一个廉洁高效的服务型政府。伴随着我国经济体制和政治体制改革的进程产生并逐步发展起来的经济责任审计在这一过程中将会扮演重要的角色。本文以政府治理的目标为主线,提出了经济责任审计在促进政府治理过程中的作用。

关键词:政府治理;经济责任;审计

上个世纪70年代末,西方国家针对政府公共行政极权化和官僚主义而导致的政府公共行政效率低、高昂的社会成本等问题,掀起了一场声势浩大、旷日持久的,旨在推行绩效管理、强调顾客至上与服务意识、在政府管理中引进竞争与市场机制的政府改革运动,它起源于英国、美国、新西兰以及澳大利亚,后来迅速扩展到其他西方国家,这就是“新公共管理”运动。这说明政府的治理已经是一个全球性的课题,这场运动对我国的政府体制改革也产生了很大的影响。然而,长期以来的高度集中的计划经济形成的政府行政的惯性不可能一下子全部消除,仍然存在种种的问题。针对我国的具体国情,1999年两办发布两个暂行规定,从此,我国正式建立经济责任审计制度。该制度建立以来,在加强干部监督、政府管理以及防治和治理腐败、促进领导干部廉洁勤政等方面扮演了重要的角色。2004年11月,五部委又发文将经济责任审计范围扩大到地厅级,这意味着经济责任审计在我国的政府治理方面将会发挥越来越重要的作用。

一、当前我国政府体制改革的治理目标

“一个公司需要治理,一个国家也需要治理。公司治理的软弱,一定给投资者造成损失;国家治理的失效,就会产生腐败和混乱,就无法让所有的投资者都得到收益的机会。”李金华审计长9月在中央财经大学法律系主办的“中国财经法律论坛”上的演讲中如是说。关于国家、政府的治理,世界各国都在进行着积极的探索,主要的思路就是引进公司治理的框架,或者政府行政行为的企业化、市场化,集中政府管理的范围,建立一个精干高效的现代政府。笔者参考相对成熟的公司治理的框架,结合我国的具体国情,认为目前我国政府治理的目标主要有以下几个方面:

1.自我控制能力

一个规范、负责任的政府必须有能力进行自我约束、自我控制,最大限度地减少专横武断的政府行为与腐败现象。国家拥有进行高压统治的垄断权,这一垄断既使其获得了一种对经济活动进行有效干预的权力,也使其拥有一种随意干预的权力。这样一种权力与只有政府才能掌握而公众无法获得的信息结合在一起,就为公共部门的官员或其亲朋好友通过牺牲公

共利益来获取自己的私利提供了良机,寻租和腐败的机会就会层出不穷。因此,所有国家都应该建立和完善一种机制,根据这种机制,国家机构在为公共利益服务时以及在与工商界与市民打交道时,能灵活而自觉地减少随意性干预和腐败。

2.诚信与责任

我国政府存在的另一个问题就是政府信用度不高,会出现政府无法兑现其诺言、出了问题无人负责等现象,尤其是地方政府,这样的现象有时非常普遍。李金华审计长在多次讲话中反复强调“实现国家治理的途径很多,但现实的中国,明确责任,进而落实责任,是国家治理的关键所在”。人们往往倾向于追求权力的法制化,却容易忽略责任的法制化。这样一来,由于获取权力和行使权力的成本太低,又进一步强化了政府及各部门追求权力的冲动。将责任法制化,可以增强权力行使者的责任感,让他们时刻关注权力行使的后果,改善行政行为;同时为责任的评价和考核提供前提,也就是为“问责制度”创造条件。

3.执行能力

在我国,有法不依、执法不严、违法不究和执法不公等现象在很多地方依然存在,这是一个法制社会所不能容忍的,因此能否有效地贯彻执行法律法规和规章制度也是一个规范、法制化政府所必备的。执行能力,应包括两方面的含义:一方面是能否按照既定的制度、规范、预算等“照章办事”,另一方面是能否最有效地执行,即保证效益性。一方面需要强化监督机制,保证制度执行的“真实”,第二个方面需要强化评价机制,保证执行的“效益”。

4.透明度

无论是公司治理还是政府治理,公开透明永远是必需的原则之一。公司治理之所以要强调透明度,是因为经营者使用的是股东的钱,理论上股东应该知道他们每一分钱的用处。在现代民主政治下,国家的权力来自于人民,要对人民负责;国家的一切财政收入同样也是来自于全国的纳税人手中。由于纳税人不能直接处理公共预算,需要委托政府官员及人大代表等代理人代为处理。然而,由于信息不对称的普遍存在,肯定会产生代理问题。因此政府行为、结果必须公开透明,让人民去评价与监督。

二、经济责任审计在促进政府治理中的作用

经济责任审计是伴随着我国经济体制和政治体制改革的进程产生并逐步发展起来的,1999年两办发布《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》,标志着我国正式开展经济责任审计。2004年11月,五部委又发文将经济责任审计范围扩大到地厅级,这为经济责任审计作用的发挥提供了足够的空间与广阔的平台。下面笔者就以上述政府治理的目标为主线,阐述一下经济责任审计如何在促进政府治理方面发挥其作用。

1.促进加强政府自我控制能力建设

最高审计机关国际组织(INTOSAI)早在其内部控制准则中就提到最高审计机关应该敦促并支持政府部门建立详细的组织性内部控制制度,各审计机关还应当对内部控制制度加以

复核,以确保各项控制均能维持正常运作,并达成预期效果。没有监督、失去控制的政府必然会成为腐败的政府。滋生腐败的因素很多,但是政府未强化内部控制约束制衡机制,造成政府行为失控是关键因素。仅仅靠非经常性的外部监督,不可能建立起一个廉政的政府。我国一直强调反腐倡廉,然而问题有时却越查越多,就是因为外部监督仅仅是一种强制性的有限监督,内部控制才是一种自觉的无限监督。经济责任审计的内容之一就是审查被审计人所在单位内部控制的健全性、适应性以及有效。通过对其控制程序、控制方法与手段以及会计与管理控制制度的审计,发现内部控制的薄弱环节,提出改进意见,最终促使政府部门建立起完善的内部控制体系,加强政府部门的自我约束自我控制的能力,减少政府随意行为与腐败现象。

2.促进政府责任的法制化

去年我国开始正式实行审计结果公告制度,掀起了席卷全国的“审计风暴”,使得审计在百姓心中的地位骤然上升。风暴过后,人们更加关注审查出的问题是否得到公正的解决,“问题干部”是否得到应有的惩处。然而,审计查出问题之后,处理结果往往得不到公布,有的甚至就不了了之,这使得审计监督的效果大大降低。因此,将责任法制化,就成为我国亟待解决的问题。问责是由授权产生的:人民给政府授权,政府给官员授权,官员对人民及政府负责,政府则通过官员对人民负责。经济责任审计的对象就是领导人的“经济责任”,通过审查领导人所在部门的预算执行及决算、预算外资金、专项资金、国有资产、以及内控等的审查,查清该单位的目标完成情况,分清领导人应负的主观责任,并查清其有无侵占国有资产、违反廉政规定以及其他违纪行为。许多省市已经开始推行经济责任审计结果公告制度,还制定了审计结果的运用办法,大大提高了审计效果。然而,将责任法制化需要各部门的相互合作方能完成,经济责任审计本身无权去做,审计所能做的就是将审计出的问题以及应该进一步追究责任的事诉诸公众,“让阳光和社会为问责导航”。

3.促进政府有效执行能力

按照两办的两个暂行规定,领导干部任期经济责任是指领导干部任职期间对其所在部门、单位财政收支、财务收支真实性、合法性和效益性,以及有关经济活动应当负有的责任,包括主管责任和直接责任。在审计实践当中通常审查两方面的财经法纪的遵守与执行情况,一方面是被审计领导干部所在部门、单位对于国家法律法规的遵循、执行情况,另一方面是领导者个人是否有违纪行为。政府的行为很大程度上是领导人的行为,规范了政府领导人的行为,自然就提高了政府对国家法律法规的执行能力。作为政府部门,其最主要的经济责任就是保证其财政财务收支的真实、合法和效益性,通过经济责任审计可以很好地促使政府部门在预算的编制、执行方面的科学性、经济性、效益性。从而进一步促进政府在法律法规和规章制度的执行与遵循性方面的规范化,提高政府全面的执行能力。

4.促进政府行政透明化

政府行政透明化是政府治理必不可少的一个环节,是一个国家民主程度的体现。著名会计学家杨时展教授曾精辟指出“民主,是现代审计的实质,审计,是民主政治的表现;民主,是现代审计的目的,审计,是现代民主的手段。没有现代审计这一手段,就很难达到现代民主这一目的,没有现代民主这个目的,现代审计也就失去意义。” 去年实行的审计结果公告制度表明国家审计的过程和结果已经公开。经济责任审计可以通过对政府领导人的审计,并将审计结果公布于众,使得人民作为国家权力的授予者,能够看到自己的代理者是否完成了其应负有的经

济责任,使得人民作为国家的主人,能够真正起到监督的作用。通过审计结果的透明化,可以促使政府行政的透明化,最终构建一个透明、规范、高效的政府。

5.促进政府部门廉洁高效

反腐败是一个全球性的问题,各个国家都在研究反腐败的对策,而且国际间的合作也在加强。我国也于2003年在《联合国反腐败公约》上签了字,该公约共有100多个国家签署。这一举动表明了我国政府惩治腐败的决心,也改善了政府治理的环境。我国的经济责任审计的最终目的就是查清被审计领导干部的经济责任,包括主管责任和直接责任。其中直接责任就是指被审计领导干部本身在财政收支、财务收支中有无侵占国家资产、违反领导干部廉政规定和其他违法违纪的问题。其实我国开展经济责任审计的最主要的目的就是防治和治理腐败,促进领导干部廉洁勤政。而领导干部作为政府部门的主要负责人,其个人的管理水平在很大程度上制约着政府管理的水平与效果,政府的一切行为均可以归责于“人”———即政府部门的领导人。因此,经济责任审计通过对领导人经济责任履行情况的审查,可以提高政府领导干部队伍的管理水平,进而加快廉政高效政府的建成。

三、应补充的几个问题

1.经济责任审计促进政府治理的相对优势

人们也许会问,经济责任审计在促进政府治理方面与别的审计相比有什么优势呢?经济责任审计于其他审计的主要区别在于,经济责任审计与评价的对象是“人”,即领导干部,其他审计的对象是单位、部门等。经济责任审计虽然不是直接对政府部门的审计,但是,它的实质是由人及事,通过对领导人的审计,反映出领导人所在部门在管理等各方面所存在的种种问题,从而起到促进该部门强化管理的目的。同时,经济责任审计与其他审计的这一区别也是其优势的体现。因为一个部门的一切行为均是人的行为,其中领导人的影响是最大的,对重要领导人的审计的意义远远大于对部门的常规审计。再加上从今年起,经济责任审计的对象已经上升到地、厅级,其审计的影响将是巨大的,这些优势使得经济责任审计在促进政府改革与治理方面发挥着极其重要的作用。

2.面临的困难

对于目前的我国来说,经济责任审计同时也面临着一些困难与困惑,主要问题是经济责任审计的评价指标体系没有完全建立,没有完善、统一的评价体系,在实践中,审计的效果往往会因为缺乏标准而显得力不从心。另一方面,经济责任审计结果公告制度尚未正式制定,虽然已有很多地方开始进行试验,但是,这毕竟是地方的自发行为。如果能够以法律法规的形式规定公告制度,并且与各部门进行配合,制定出一套经籍责任年审计结果的运用机制,相信经济责任审计在促进政府治理方面的作用将会得到最大限度的发挥。

良好的政府不是奢侈品,它是发展所必需的。我国的政府体制改革正处在关键的阶段,应进一步加大经济责任审计的力度,促使政府行为的规范、高效,使我国政府在“十一五”这一新的发展阶段有效发挥政府部门的职能,促进经济快速健康发展。

参考文献:

论经济责任审计对权力的制约作用 篇4

叶爱平

经济责任审计，是为了加强对党政领导干部、企业负责人的监督和管理而实行的一项审计制度。是对领导干部任职期间所在单位财务收支真实性、合法性和效益性，以及领导干部本人对有关经济活动应当负有的责任，借以评价领导干部履行经济职责情况的较高层次的经济监督活动。经济责任审计的目的是正确评价负责人在任期内的经营业绩和经济责任，促进廉洁自律，全面履责，为组织部门推荐合格优秀的人才提供可靠依据。为此，根据《中华人民共和国审计法》和《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》、《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》、《中央企业经济责任审计管理暂行办法》、《中央企业经济责任审计实施细则》等法律法规，把领导干部任期经济责任审计正式纳入了国家审计和企业内部审计的范围。本文主要对经济责任审计中的内部控制审计评价问题进行探讨。1 经济责任审计的特点

由于审计领域有所不同，经济责任审计具有以下几个重要的特点：

（1）审计对象的个人性，经济责任审计评价的直接对象是企业负责人员，即国有企业的法定代表人，这是经济责任审计区别于其他类型审计的重要特点。而财务收支审计、管理审计、经济效益审计都是对企业的财务报表、经营管理状况及经济效益进行评价和鉴证，是对经济事项的审计。

（2）审计职能的综合性。由于经济责任审计要评价企业负责人员的个人责任，审计职能必须向管理领域延伸，因此，经济责任审计应当综合财务收支审计、管理审计、经济效益审计的审计方法和职能。

（3）审计的高风险性。经济责任审计的高风险性主要体现在：一是企业领导人员经济责任审计期限较长，审计跨度大，审计工作量和难度会相应增加；二是部分企业负责人先离后审，有的已经宣布成为上级领导，给经济责任审计带来一系列的困难；三是经济责任审计对内部控制审计评价相对薄弱，缺乏统一的指标体系，评价内容及标准不同。内部控制审计评价在经济责任审计中的重要性

在企业财务报表审计中，内部控制评审又称作符合性测试，是为了确定内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计程序，测试的目的是确定完成审计工作所需执行的实质性测试的性质、时间和范围，可见，在财务收支及报表审计中，内部控制审计评价只是实质性测试的突破口，并不需要对内部控制的效益性进行单独审计评价。内部控制中的会计控制直接影响企业会计信息的质量以及所有者资产的安全和完整，管理控制则直接影响企业经营的效率和效果。因此，内部控制效益性审计评价是经济责任审计的重要内容。

无论是财务报表审计，还是其他类型的企业业绩审计，审计重点都在于企业经营的“结果”，而企业负责人员经济责任审计不单要审查企业经营的成果，还要评价经营管理的过程，审计重点从结果向过程的延伸是经济责任审计的重要特点。内部控制作为企业经营管理的作用过程，直接影响企业的经营效率和控制效果。虽然对内部控制的评审难以进行量化分析，但它却是评价企业量化指标优劣的重要条件。3 内部控制的内涵及内容

内部控制，是通过各项制度化的程序和方法，协调组织内业务执行活动和经营管理环节的整体作用机制。

内部控制分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架四个阶段：内部牵制以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离，这在早期被公认为是确保账目正确无误的一种理想的控制方法。内部控制制度理论认为内部控制应当包括内部会计控制和内部管理控制两个部分，前者的目的在于保护企业资产的安全、检查会计数据的准确性和可靠性，后者的目的在于提高企业经营效率、促使有关人员遵守既定的管理方针。内部控制结构理论认为，企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序，其主要内容包括控制环境、会计制度和控制程序三个方面。

从对内部控制理论发展过程的回顾中可以看到，要全面理解内部控制的内容，应当从以下几个方面把握：（1）内部控制是企业治理的重要机制。现代企业制度下，股东、董事会和经理人员权利、责任和利益的相互制衡是企业内部控制的基本内容；（2）企业的内部控制按照不同的控制领域可以划分为会计控制和管理控制。会计控制“包括组织计划和所有方法和程序，这些方法和程序与财产安全和财务记录可靠性有直接的联系。这些控制包括那些如授权和批准制度、从事财务记录和簿记与从事经营和财产保管职务分离的控制，财产的实物控制和内部审计”。管理控制“包括组织规划和所有方法和程序，这些方法和程序主要与经营效率和贯彻管理方针有关，通常只与财务记录有间接的联系。这些控制一般包括如统计分析、业绩报告、雇员培训计划和质量控制”。（3）内部控制框架由五个不可分割的要素构成，其中控制环境囊括了管理思想和经营方式、组织结构、企业文化等多项内容，决定了企业组织的控制氛围，影响企业组织中人们的内部控制意识；风险评估是指判别和分析实现目标过程中的各项风险，并为风险管理奠定基础；控制活动是指为确保管理目标的实现而制定的各种政策和程序；信息和沟通是指企业内部各部门的人员在履行责任过程中，以特定形式确定、收集和交换信息的活动；监督是指企业内部评价控制系统运行质量，并在必要时予以纠正的手段。4 经济责任审计中内部控制评价的内容 4.1 控制制衡机制评价

企业权力制衡包含两个层次的机制：第一层次是指企业内部决策权、监督权、执行权划分是否科学合理，在现代企业制度下，具体体现为董事会、监事会、经理阶层的权力制衡；第二层次是指企业纵向的授权关系是否明确，是否有利于经济活动的决策和执行，以及企业组织结构的建立是否符合相互制约、相互牵制的原则，是否能够充分发挥对员工的激励功能。对于第一层次的机制，在审计中主要应当查明：企业是否依照现代企业权力制衡的原则建立了各项规章、制度，企业领导人员是否自觉贯彻决策的民主原则，使自身融入企业相互制衡的权力束中。对于第二层次的机制，在审计中应当关注：企业组织结构的设计，是否明确界定关键领域的权、责以及建立适当的沟通渠道；在评价组织结构设计的基础上，还要评审企业组织内部各层次、各部门单位的横向权力划分关系和纵向授权关系，明确各层次管理者的权力来源，继而从整体上评价企业的权力配置制度和组织沟通网络。4.2 核心控制职能评价

核心控制职能是指企业内部控制系统的整体导向，企业的性质、规模不同，所属的行业及产业类型不同，其核心控制职能也不相同。以企业所属的产业类型为例，在生产企业中，原材料生产企业的核心控制职能是安全控制或成本控制；而制造企业的核心控制职能主要是质量控制；在服务企业中，旅游饮食企业的核心控制职能是财务控制。因此，对企业核心控制职能的评价，首先要判断其是否适应企业的性质、发展规模及行业属性等因素。例如制造企业的内部控制应以质量控制为核心，因为制造企业的质量控制事关全局、事关长远、事关根本，若将财务控制与质量控制割裂开来审计其经济责任，显然有脱离重心的倾向。而企业领导人员是否以质量控制为中心，建立并完善了以各类规章制度为链条的运行机制，并使之有效运转，既关系到企业的生存发展，又与企业长期经济效果紧密相连，可见，对于制造企业而言，质量控制是企业领导人员经济责任审计不可忽略的内容之一。之后，还要评价整体内部控制系统的建立是否体现企业的核心控制观念，评价标准的选取主要是公认的控制评价标准，比如以质量控制为核心控制职能的制造企业，评价标准就可以选取ISO的认证标准，在审计中应当查明：企业售前服务、产品定位、材料采购、成本控制、产品销售、售后服务等各环节的控制程序能否保证质量控制标准的实现，会计控制、管理控制系统是否统一于企业质量控制的目标。4.3 内部控制系统完备程度审计评价

内部控制是由诸多要素构成的有机系统，如果内部控制系统残缺不全，缺乏整体系统性，内部控制的整体功能将大打折扣。对于内部控制系统整体性的评审，重点在于查明：企业内部控制系统是否既包括价值流控制分系统，又包括物流控制分系统，还包括反映物流、价值流控制信息的企业管理信息系统；是否既包括会计控制系统，又包括管理控制系统；会计控制系统是否按销售与收款、购货与付款、生产、筹资与投资等业务循环建立相应的控制制度，各项控制制度是否由交易授权、职责划分、凭证与记录控制、资产接触与记录使用、独立稽核等保证经营管理目标实现的控制程序组成；管理控制系统是否建立了战略计划、预算控制、绩效计量、绩效报告、管理者补偿等子系统；当然，企业类型及规模各不相同，对内部控制系统完备程度的要求也不一致，内容控制子系统以及各项内部控制程序的建立不一定面面俱到，而应当根据成本效益原则，突出控制重点，完善控制手段。

4.4 内部控制子系统适应性审计评价

主要是评价内部控制各子系统是否相互配合、相互补充，以利于整体内部控制系统效率的提高。评价的内容主要包括：生产控制系统与会计控制系统的适应性，生产控制系统与管理控制系统的适应性，会计控制系统与管理控制系统的适应性，会计控制系统内部分系统的相互适应性以及管理控制系统内部分系统的相互适应性等方面。比如，适时制作（生产）为一种基于过程的生产控制系统，不仅对供应商的数量和质量有严格的限定，还要求发展员工解决问题的能力，因为生产中出现的质量问题、沟通、解决问题的时间跨度都可能由于存货供应中断，使生产无法持续进行。这时，会计控制系统和管理控制系统的建立就要充分考虑生产控制的特殊性，会计控制系统的采购循环应加强供应商评价与选拔的授权和控制程序，管理控制系统的绩效报告与业绩计量系统也应从“事后型”向“过程型”转变，例如“平衡记分卡”绩效评价系统，将财务、客户、内部经营过程与成长作为业绩评价的组成部分，这种注重经营管理过程的绩效计量和评价系统，恰好适应了适时生产控制系统对员工持续改进工作能力的要求。4.5 内部控制执行情况审计评价

对项目经理经济责任审计的探讨 篇5

项目部的成本管理工作及经济效益的好坏，对企业起着举足轻重的作用，而项目经理对企业承担的经济责任更不可低估。因此，对项目经理实施经济责任审计，应该引起重视。本文就这个问题与大家一起探讨。

（一）项目经理经济责任审计的内容

对项目经理进行经济责任审计，是对项目经理与企业签订的《内部经济责任承包书》规定的各项指标完成情况及其真实性、合法性、合规性进行审查、评价、鉴证，这是一项综合性非常强的审计工作，其涉及的内容和范围也相当广泛。但重点是以项目部的成本管理和盈亏作为审计对象。

1、成本管理工作的总体情况。首先，审查项目部是否成立成本核算管理机构及成本管理网络。是否把成本责任制及各成本指标分解落实到责任人。其次，审查具体开展成本管理工作情况，是否有各部门的专业核算和班组的综合性核算。每月、每季是否定期开展经济活动分析会，通过经济活动分析，找出盈亏的原因后，是否采取措施进行整改，及整改的效果怎样。成本活动分析是否有工、料、机及数量、价差的详细分析。对于施工方案，组织施工设计是否进行多个方案比较，通过这种方法来降低成本等。这些工作都要通过台账、会议记录及分析报告等材料查得，再与实际情况相比较后得出结论。

2、审查内部控制制度的执行情况。首先，审查项目部是否按企业各项内部控制制度来开展各项工作。其次，要审查项目部是否按现场实际情况制订一些内部控制制度。如企业规定财务出纳与财务账目不能一人兼管，材料的采购、验收、保管、发出不能一人兼管。项目部如以人少为由，这些工作一人管就容易出问题。所以审计中发现这些情况后应及时提出审计建议，按企业的规定执行，关键岗位一定要互相制约，以完善内部控制制度。

3、审查财经纪律执行情况。实行项目法施工后，项目部与企业签订了《内部经济责任承包书》，各项经济指标及盈利额都有明确规定。为了防止项目部只追求完成指标，发生成本费用支出不按规定执行现象的发生，审计时这一环节不能少，这里是容易产生漏洞和腐败的关键部位。审计时发现有不执行财经纪律的现象要及时纠正和处理。

4、分包工程的审计。分包工程的审计是整个工程项目审计的重头戏。目前项目部的施工工程逐步向管理型转变，工程大部分分包给分包队伍施工。对分包工程的管理，现场项目部权力很大。为此要审查分包合同签订的合规性；审查现场签认的工程量的情况；审查分包队伍使用的材料；审查分包决算；审查分包工程中执行财经纪律的情况。

5、材料费的审计。材料费在工程成本中一般占总成本的60%以上，所以抓好材料成本的审计是降低成本增加效益的关键。对材料审计主要从以下几个方面着手：对材料的采购是否按规定实行货比三家，主要审查是否有供货合同，是否按程序来选择供货商等；材料的计量和质量的审查。材料购进入库是否按规定计量和签收，计量的准确度直接影响着材料成本的高低。要查材料管理内控制度及执行情况；审查材料是否实行限额领料，能控制好材料消耗，并对使用单位进行考核；材料管理核算是否有一套完整的制度。

6、对机械费、其他直接费的审计。对机械费的审计，主要看项目部是否发挥自己的主观能动性，通过改进施工方案，降低机械费。对自备的机械设备保养维修的工作是否做好，对租赁的船机和外修是否通过招标比价程序。对其他直接费的审计，审查项目部是否有节约支出的具体措施。

7、对人工费及现场间接费的审计。对人工费的审计主要审查是否按核定的数额发放，对工资性的津贴是否按规定的标准发放等。对间接费审查主要查看项目部是否有压缩支出的措施，各项指标是否分解包干使用，费用支出有否超标准等。

8、对工程款回收的审计。工程款回收是指工程进度款的回收。主要审查项目部是否及时上报工作量报表，内容包括已完工程量的价款及索赔的价款，是否对资金的回收情况进行分析。

9、对工程调遣费和项目部管理费的审计。对这方面的审计主要审查工程调遣是否合理，管理费支出是否按规定标准进行计提，并把实际发生数与预算成本比较分析。

（二）搞好项目经理经济责任审计的必要条件

要搞好项目经济责任审计工作，首先，要得到企业领导的重视支持与企业各部门的配合。审计部门要把审计的监督职能与服务职能结合起来，营造出良好的审计环境。

为了搞好经理项目经济责任审计，要确定好各项经济指标，特别是成本承包基数。审计部门除了搞好项目的竣工审计，还要重视项目的过程审计，发现问题及时进行处理，堵塞经济漏洞。

对项目部的终结审计时要特别注意对其未进账的成本费用进行估价入账。包括未决算的分包工程款、材料款、设备租赁费等。同时对回收的废旧材料、工具、机具及行政用品作价后应冲减实际成本，使审计的结果与实际情况相符，使审计的数据具有权威性。

对于因某些原因中途调换的项目经理，要及时对调离的项目经理进行离任审计。并且对离任和新上任的项目经理办理双方的签认手续。

对于估列的成本进行跟踪审查，如发现与原估列的成本有出入，影响了原审定的盈利情况，要查明原因，必要时进行后续审计。

（三）项目经理经济责任审计对审计人员的要求

1、审计人员不但要懂得审计的一般方法和知识，还要加强对工程预算、工程施工、工程技术等基本知识的学习，要加强对企业管理知识的学习。只有不断增加各方面的知识，才能在审计工作中得心应手，取得好的审计效果。

2、由于施工现场一般都远离公司所在地，审计人员就要经常深入现场，了解具体情况。审计人员平时要注意积累审计材料，这样到终审时才会缩短审计时间，提高审计质量。

3、客观公正地评价项目部及项目经理的业绩。审计人员要有较高的职业道德，不能有任何的偏见和主观臆断。对审计中发现的问题要分清是主观与客观的界限；要分清是工作失误还是故意犯错的界限；要分清是工作水平原因还是不负责任原因的界限。根据不同情况区别对待，作出客观公正的评价，提出正确的审计建议和处理意见。

论经济责任审计对权力的制约作用 篇6

摘要：为高校党政领导干部建立经济责任审计档案, 有利于加强对干部的管理和监督, 便于上级领导随时掌握高校领导干部的执政信息, 是解决事后审计向事前和事中审计转移的有效方式, 是提高高校审计质量的有效途径。高校应建立和健全高校经济责任审计档案的立卷、归档制度, 统一立卷归档的范围标准和要求;建立和健全高校经济责任审计档案的移交保管和借阅的相关制度;建立和健全高校经济责任审计档案负责人和审计档案员的责任制度。

关键词：高校,经济责任,审计档案,作用,管理制度

参考文献

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