外贸企业出口退税申报流程（共11篇）
进行网上申报出口退税之前，收到税票，核对信息无误后，即可认证。先进行发票认证（将增值税专用发票抵扣联进行扫描认证），当每一票相对应的增值税专用发票抵扣联、海关出口货物报关单（出口退税专用）准备齐全之后，方可进行网上出口退税申报 打开桌面上的“外贸企业出口退税申报系统10.0版”，用户名：输入“sa”，无密码，直接点击“确定”，确认当前所属期：输入“报关单上的出口日期”（年月），如200903，点击“确定”，进入外贸企业出口退税申报系统，点击右上角的“出口退税网”，下载最新商品代码库---外贸企业税率库（若系统未更新，当前下载使用的已是最新版本，则无需下载）如果已申报的出口退税送交国税蔡科有错误退回，需要重新申报时，选中需要重新申报的条目，单击“认可申报”按钮，选择“当前关联号专为待申报”，单条单条的重复以上动作。该批次的所有关联都转为待申报之后，再进行对其修改、重新申报，送交于国税局。
通过“审核反馈处理”菜单下的“已申报出口明细数据查询”、“已申报进货明细数据查询”可以查看以前所提交申报的历史数据。插入U盘（1）“基础数据采集”菜单 → “出口明细申报数据录入”→点击“增加”按钮，输入下列内容：
关联号：----年--月--批--票（如：“2009030201” 为2009年3月第2批第1票）
“第--票”以报关单为准，有几张报关单就有几票，每一票报关单有时对应附着不只1张好几张发票，需在每一票下面再分序号排列
申报年月：----年--月（如：“200903”）申报批次：对应“关联号”中的第--批（如：“02”）序号：0001、0002…….依次往下排序
出口发票号：发票和报关单右上角手写的发票号（如：“RY2009005”）
报关单号：报关单上“海关编号”的后9位数字+00？（当前输入的是报关单商品条目下的的第？条商品记录，后就+00？）
出口日期：报关单上的出口日期
美元离岸价：①若报关单上的成交方式为FOB价，则直接按“报关单商品条目下对应的美元总价”输入
②若报关单上的成交方式为C&F价，则按“报关单商品条目下对应的美元总价—运费”后的金额输入
（若运费金额为多种商品的运费之和，应将“运费金额 / 多种商品的数量之和”（计量单位须一致），得出运费分配率，再将“各自商品的数量*运费分配率”，计算得出各自商品所负担的运费金额，再将“各自商品对应的美元总价—各自商品负担的运费”后的金额为各自商品的美元离岸价）
核销单号：报关单上的批准文号（显示核销单信息为空时，可能是未知原因录入重复出口信息，把信息全部删除即可特别是空白信息也要删除）。
商品代码：报关单上的商品编号（应凑足10位数，不足10位数的，后添“0”补足），自动弹出“商品名称”，“单位”，出口数量：报关单商品条目下的“数量及单位”（单位要注意统一）
每输入完一条记录（一个序号）之后，单击“保存”按钮，再单击“保存并增加”，继续输入下一条记录，所有的出口明细记录输入保存完毕之后，再单击“审核认可”按钮，选择第2个单选按钮（当前筛选条件下所有记录）→点击“确定” →“退出”（2）“基础数据采集”菜单 → “进货明细申报数据录入”→点击“增加”按钮，输入下列内容：
关联号：----年--月--批--票（如：“2009030201” 为2009年3月第2批第1票）
“第--票”以报关单为准，有几张报关单就有几票，每一票报关单有时对应附着不只1张好几张发票，需在每一票下面再分序号排列
申报年月：----年--月（如：“200903”）申报批次：对应“关联号”中的第--批（如：“02”）序号：0001、0002…….依次往下排序
进货凭证号：发票左上角的10位数字+右上角NO.后的8位数字 供货方纳税号：发票左下角销货单位的纳税人识别号
发票开票日期：发票右上角的开票日期
商品代码：报关单上的商品编号（应凑足10位数，不足10位数的，后添“0”补足），自动弹出“商品名称”，“单位”，数量：每一张发票上的数量（与报关单上的数量及单位须统一，相对应）
计税金额：发票上的不含税金额，自动算出征税率、征税税额、退税率、应退税额（与发票金额相核对，看征税率、征税税额是否一致，税额不一致时应修改为一致）
每输入完一条记录（一个序号）之后，单击“保存”按钮，再单击“保存并增加”，继续输入下一条记录，所有的进货明细记录输入保存完毕之后，再单击“审核认可”按钮，选择第2个单选按钮（当前筛选条件下所有记录）→点击“确定” →“退出”（3）“基础数据采集”菜单→“企业经营情况” →“出口货物备案单证目录录入” →删除原来的记录→点击“增加”按钮，输入下列内容： 所属期：----年--月（如：“200903”）关联号：----年--月--批--票（如：“2009030201” 为2009年3月第2批第1票）
序号：0001、0002…….依次往下排序（以报关单为准，有几票报关单就有几个序号排列）出口发票号：发票和报关单右上角手写的发票号（如：“RY2009005”）每输入完一条记录（一个序号）之后，单击“保存”按钮，再单击“增加”，继续输入下一条记录，所有记录输入保存完毕之后，再单击“生成备案”按钮，输入“办税员：-------” →“确定” →“序号重排” →“确定” →“退出”（4）“数据加工处理”菜单 →“进货出口数量关联检查” →查看是否一致→“关闭”（5）“数据加工处理”菜单 →“生成预申报数据” →输入关联号：10个9（连按9）→“确定” →路径：（如H ：20090302）→“确定”（6）“预审反馈处理”菜单→“确认正式申报数据” →查看，“关闭” →“是” →“是”（7）“退税正式申报”菜单→“查询本次申报数据”→“出口明细申报数据查询” →单击“扩展功能”按钮→“打印到EXCEL” →弹出“出口退税出口明细申报表” →与报关单、发票金额核对，检查是否一致→点击“打印” →“退出”（8）“退税正式申报”菜单→“查询本次申报数据”→“进货明细申报数据查询” →单击“扩展功能”按钮→“打印到EXCEL” →弹出“出口退税进货明细申报表” →与报关单、发票金额核对，检查是否一致→点击“打印” →“退出”（9）“退税正式申报”菜单→“查询本次申报数据”→“退税汇总申报表录入”→ 先删除原来的数据→点击“增加”按钮，自动出现申报年月（如200903）点enter键后，后面内容自动弹出，核对、修改数据，应与“出口退税出口明细申报表”“ 出口退税进货明细申报表”数据一致→“保存” → 弹出“出口退税汇总申报表” →“打印报表” →“打印到EXCEL” →退出（10）“退税正式申报”菜单→“打印其他申报报表” →单击“打印预览” →弹出“出口货物备案单证目录” →单击“打印”（11）“退税正式申报”菜单→“生成退税申报软盘”→路径：（如H ：20090302）→“确定” →“是” →“关闭”，退出系统，将U盘取出（12）“我的文档” →“赵娜” →“出口发票、报关单、收汇核销单等单证装订封皮” →“打印” →根据“出口退税汇总申报表”填写封皮内容（13）装订顺序
1.出口发票、报关单、收汇核销单等单证装订封皮
2.外贸企业出口退税汇总申报表（复印一份做凭证用）
3.外贸企业出口退税进货明细申报表（复印一份做凭证用）4.外贸企业出口退税出口明细申报表（复印两份做凭证用）5.出口货物备案单证目录 6.增值税专用发票抵扣联 7.报关单
8.空白A4纸封底
将以上单证左上方对齐，穿3孔线装订。
企业填表人、财务负责人、企业负责人签字并加盖公司公章 根据每一申报批次的“外贸企业出口退税汇总申报表”、“ 外贸企业出口退税进货明细申报表”、“ 外贸企业出口退税出口明细申报表”记账： 摘要注明：申报年月、申报批次、出口发票号 借：应收出口退税（“出口退税进货明细申报表”中“应退税额合计数”）
主营业务成本（“出口退税进货明细申报表”中“征税税额合计数—应退税额合计数”后的差额）
贷：应交税金--应交增值税（出口退税）（“出口退税进货明细申报表”中“应退税额合计数”）
应交税金--应交增值税（进项税额转出）（“出口退税进货明细申报表”中“征税税
额合计数—应退税额合计数”后的差额）
计算出口退税换汇成本高与否的依据：
出口退税换汇成本=出口含税进货金额 /（1 + 增值税税率）×(1 + 增值税税率 — 出口退税率)/ 美元FOB价 或=出口不含税进货金额 ×(1 + 增值税税率 — 出口退税率)/ 美元FOB价
自1990年以来, 中国外贸出口业务获得了飞速发展;出口产值连年递增, 时至今日, 中国已经成为名副其实的出口大国。随着中美之间不断加剧的贸易争端, 贸易出口行业不可避免的受到了冲击, 小规模生产企业已经越来越难以在出口市场中生存;外贸出口企业经过十多年的发展和积累, 已经有相当一部分企业具备了进一步发展的规模和实力;出口企业专业化和规模化生产是行业保持持续稳定发展的必然趋势。
鉴于目前出口产品原材料价格不断上涨的压力、许多出口产品遭遇反倾销壁垒、出口退税率的降低、国内生产成本上升等严峻的内外部形势, 具备规模生产的出口企业已经越来越多地抛开中间商加入到自主出口经营的行列里。但是由于出口时间短, 国内会计操作不熟练, 经常导致业务纠纷, 给企业带来不少损失。基于以上背景, 笔者根据多年来的外贸企业会计实际工作经历, 针对企业出口业务流程做一浅析, 以期对部分出口企业有所帮助。
1 出口单据
1.1 出口报关单 (出口货物物质报关单一式六联)
(1) 海关作业联;
(2) 海关留存联;
(3) 企业留存联;
(4) 海关核销联 (用于办理加工贸易核销) ;
(5) 证明联 (出口收汇用) ;
(6) 证明联 (出口退税用) 。
1.2 出口核销单 (一张三联) , 从左到右依次是:
(1) 存根联;
(2) 出口收汇核销单;
(3) 出口退税专用联 (未给核销, 不得撕开) 。
1.3 增值税发票一式四联
(1) 第一联 (存根联) , 销售单位留存备查;
(2) 第二联 (发票联) , 购货单位记账;
(3) 第三联 (抵扣联) , 购货单位抵扣税项;
(4) 第四联 (记账联) , 销售单位记账。
2 具体操作流程
根据发生的前后顺序, 出口货物流程主要包括:报价、订货、付款方式、备货、包装、通关手续、装船、运输保险、提单、结汇。
2.1 报价
在国际贸易中一般是由产品的询价、报价作为贸易的开始;其中, 对于出口产品的报价主要包括:产品的质量等级、产品的规格型号、产品是否有特殊包装要求、所购产品量的多少、交货期的要求、产品的运输方式、产品的材质等内容。
比较常用的报价有:FOB“船上交货”、C&F“成本加运费”、CIF“成本、保险费加运费”等形式。
2.2 订货 (签约)
贸易双方就报价达成意向后, 买方企业正式订货并就一些相关事项与卖方企业进行协商, 双方协商认可后, 需要签订《购货合同》。在签订《购货合同》过程中, 主要对商品名称、规格型号、数量、价格、包装、产地、装运期、付款条件、结算方式、索赔、仲裁等内容进行商谈, 并将商谈后达成的协议写入《购货合同》;这标志着出口业务的正式开始。通常情况下, 签订购货合同一式两份由双方盖本公司公章生效, 双方各保存一份。
2.3 付款方式
比较常用的国际付款方式有三种, 即信用证付款方式、TT付款方式和直接付款方式。
(1) 信用证付款方式
信用证分为光票信用证和跟单信用证两类。跟单信用证是指附有指定单据的信用证, 不附任何单据的信用证称光票信用证。简单地说, 信用证是保证出口商收回货款的保证文件。请注意, 出口货物的装运期限应在信用证的有效期限内进行, 信用证交单期限必须不迟于信用证的有效日期内提交。
国际贸易中以信用证为付款方式的居多, 信用证的开证日期应当明确、清楚、完整。中国的几家国有商业银行, 如中国银行、中国建设银行、中国农业银行、中国工商银行等, 都能够对外开立信用证 (这几家主要银行的开证手续费都是开证金额的1.5‰) 。
(2) TT付款方式
TT付款方式是以外汇现金方式结算, 由您的客户将款项汇至贵公司指定的外汇银行账号内, 可以要求货到后一定期限内汇款。
(3) 直接付款方式
是指买卖双方直接交货付款。
2.4 备货
备货在整个贸易流程中, 起到举足轻重的重要地位, 须按照合同逐一落实;备货的主要核对内容如下:
(1) 货物品质、规格, 应按合同的要求核实。
(2) 货物数量:保证满足合同或信用证对数量的要求。
(3) 备货时间:应根据信用证规定, 结合船期安排, 以利于船货衔接。
2.5 包装
您可以根据货物的不同, 来选择包装形式 (如:纸箱、木箱、编织袋等) 。不同的包装形式其包装要求也有所不同。
(1) 一般出口包装标准:根据贸易出口通用的标准进行包装。
(2) 特殊出口包装标准:根据客户的特殊要求进行出口货物包装。
(3) 货物的包装和唛头 (运输标志) :应进行认真检查核实, 使之符合信用证的规定。
2.6 通关手续
通关手续极为烦琐又极其重要, 如不能顺利通关则无法完成交易。
(1) 属法定检验的出口商品须办出口商品检验证书。
目前我国进出口商品检验工作主要有四个环节:
1) 接受报验:报验是指对外贸易关系人向商检机构报请检验。
2) 抽样:商检机构接受报验之后, 及时派员赴货物堆存地点进行现场检验、鉴定。
3) 检验:商检机构接受报验之后, 认真研究申报的检验项目, 确定检验内容。并仔细审核合同 (信用证) 对品质、规格、包装的规定, 弄清检验的依据, 确定检验标准、方法。 (检验方法有抽样检验, 仪器分析检验;物理检验;感官检验;微生物检验等)
4) 签发证书:在出口方面, 凡列入[种类表]内的出口商品, 经商检机构检验合格后, 签发放行单 (或在“出口货物报关单”上加盖放行章, 以代替放行单) 。
(2) 须由专业持有报关证人员, 持箱单、发票、报关委托书、出口结汇核销单、出口货物合同副本、出口商品检验证书等文本去海关办理通关手续。
1) 箱单是由出口商提供的出口产品装箱明细。
2) 发票是由出口商提供的出口产品证明。
3) 报关委托书是没有报关能力的单位或个人委托报关代理行来报关的证明书。
4) 出口核销单由出口单位到外汇局申领, 指有出口能力的单位取得出口退税的一种单据。
5) 商检证书是经过出入境检验检疫部门或其指定的检验机构检验合格后而得到的, 是各种进出口商品检验证书、鉴定证书和其他证明书的统称;是对外贸易有关各方履行契约义务、处理索赔、争议和仲裁、诉讼举证, 具有法律依据的有效证件, 同时也是海关验放、征收关税和优惠减免关税的必要证明。
具体操作流程可以划分为五部分工作:业务洽谈和签订出口合同、组织采购或工厂生产订货、出口报关、结汇、结汇核销退税;完成。以下就具体每一部分的操作流程解析见图1～图5:
4 建议
(1) 出口企业应依据上述主要流程, 根据自身企业性质建立适合企业的出口业务标准流程, 主要包括:货物出口报关作业程序、转厂报关作业程序、核销合同作业程序、进口设备审批免税证作业程序等。
(2) 出口企业应加强相关人员出口业务知识培训, 并定期学习相关的国家法律法规及变动。
(3) 报检员在报检时, 要认真审核资料, 反复校对, 对不正确或持怀疑的资料, 一定要确认无误后, 方可作业。
(4) 无论是代理还是自办报检报关, 使用合同号均须由报关会计确认。
(5) 报关会计有职责和义务应给报关、报检员确认并提供一切相关信息, 并且做到准确无误。
(6) 三资企业出口业务流程需要根据相关法规提前办理出口业务备案、出口合同备案等手续。
(7) 若进口设备变更需要进行变更申请;转厂作业需要填写申请单并根据相关规定进行。
[关键词] 出口退税 外贸企业 出口商品结构
一、我国出口退税政策的演变
出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场。
我国1985年开始实施出口退税政策，出口退税政策设立之初，目的在于鼓励出口，甚至压抑内需，全然不顾及资源转换效率，不惜代价全力推进出口换汇，以配合进口替代战略的实施。时至今日，我国已成为世界第一大外汇盈余国家，并且国内经济部分地由于外汇顺差过大引发了流动性过剩问题。从外汇短缺到外汇过剩，是不同层次的两个矛盾问题。显然，为解决外汇短缺而出台的出口退税政策，作为出口创汇最重要支持工具的功效已告完结，但作为一项符合WTO规则的国际惯例，其借助国际需求促进国内产业结构调整、提高我国宏观资源转化效益的功能将长期存在。
我国已经对出口退税政策进行了10次较大的调整。国家新的出口退税政策已从2007年7月1日开始实施。根据财政部、国家税务总局最近联合发布的《关于调低部分商品出口退税率的通知》，553项“高耗能、高污染、资源性”（简称“两高一资”）产品的出口退税被取消，2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率进一步降低，10项商品的出口退税改为出口免税，共计涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37％，调整力度和范围都是空前的。新的出口退税政策“有保有压”，释放出国家产业结构、出口商品结构调整的明确信号。此次政策调整虽然会增加部分出口企业的生产成本，会给纺织等低利润行业带来一定的压力，但同时也是企业调整与提高的机会，从长远看，将有利于促进我国经济增长方式转变和经济社会可持续发展。
二、我国出口退税政策调整的目的
出口退税政策调整传达了国家宏观政策层面的一个明晰信息，就是外贸的增长必须与国民经济的平稳、持续发展相协调。当前外贸发展更多地需要服从保持宏观经济稳定、实现国际收支基本平衡、贯彻落实科学发展观和转变经济增长方式的要求。此次出口退税政策调整，既表明国家缓解贸易顺差过大、调整产业结构的决心，也将在一定程度上对于抑制经济过快增长、增强出口企业的竞争力以及完成节能减排目标产生影响。
1.首要目的在于缓解贸易顺差。外贸顺差过大是当前经济运行中存在的突出问题。据海关统计，2007年1至5月我国进出口总额为8013亿美元，同比增长23.7%。其中，出口总额4435亿美元，同比增长27.8%；进口总额3578亿美元，同比增长19.1%；出口增幅高于进口增幅8.7个百分点，累计顺差857亿美元，同比增长83.1%。随着外贸顺差的增加，贸易摩擦也经常发生。此次调整出口退税政策，对于促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的平衡，减少贸易摩擦，促进经济增长方式的转变和经济社会的可持续发展具有重要作用。
2.限制“两高一资”的出口，有利于节能减排。此次出口退税调整的焦点集中在“高耗能、高污染、资源性”产品上，共有553项此类商品的出口退税被取消，其中包括盐和水泥等矿产品，肥料、染料等化工产品，金属碳化物和活性炭产品、皮革、部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管产品、非合金铝制条杆等简单有色金属加工产品，以及分段船舶和非机动船舶。与此同时，再次降低部分高耗能产品的出口退税率。目前中国经济发展长期处于能耗居高不下、环境压力加大的状态，下调“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税率甚至取消退税，迫使企业减少“高耗能、高污染、资源性”产品(如水泥、石化化工、钢铁、有色金属等)的出口，抑制相关产业继续扩大。
3.有利于产业结构的调整，增加高附加值产品的生产。出口退税率下调，相关出口商品的成本则会增加，缩小了所涉产品出口的利润空间，促使出口企业进行出口产品结构调整，同时加快技术改造和技术创新，促进制造业不断升级。技术创新大多具有高效低耗、较少影响环境的特点，因而可以提高效益，调整结构，优化配置，实现企业要素的最佳组合，使企业始终保持旺盛的生命力。
4.有益于抑制经济过快增长。随着我国对外开放的发展，我国经济的外贸依存度不断增加，出口需求对经济增长的贡献率也不断提高。出口需求大幅增长，已成为经济高速增长的重要动力。
近年来，我国经济呈现高速增长，目前看，这种增长具有较强的持续性，为了防止经济增长由偏快转向过热，中央政府已采取了一些措施，诸如继续控制货币的流动性，实施适度从紧的货币政策，而国家及时较大幅度和较大范围降低和取消出口退税率，对出口企业的生产和盈利将产生一定的抑制作用，对于防止经济继续快速增长，减弱出口需求具有一定作用。
三、外贸企业如何应对出口退税政策调整
从此次出口退税率调整可以看出，政策的变化是在我国外贸顺差增长过快，贸易摩擦不断加剧，环境治理急需优化的背景下出台的，国家的政策态度十分明朗。短期内，这对外贸出口的影响是不利的，但立足长远分析，它对改变企业经济增长方式，改善国内环境设施，提升产业结构意义重大。企业应当顺应变化潮流，抛弃原有经营模式，踏足寻求新的利润点。 对于出口企业而言，面对出口退税政策调整带来的冲击，顺应新的政策要求，积极应对方为上策。
1.出口企业及时了解熟悉有关政策。企业努力调整经营思路和策略，采取积极应对措施，克服各种困难，确保出口经营业务持续稳定发展。当务之急是要做好退税率调整前后的測算分析，相对取消或降低出口退税率的企业，在充分考虑政策调整和外贸出口增减等因素的基础上，应自下而上地综合分析出口退税的增减实际，测算利润的赢利空间，掌握谋求发展的第一手资料。只有这样才是正确选择经营方式、调整产业结构、应对退税率变化的可行之道。
2.引导有关企业积极消化退税政策调整的负面影响。退税率下调后，出口企业的征退税率之差将会拉大,导致生产成本明显增加，出口商品的价格战更加激烈，国际竞争的优势会逐步减弱。提高国际议价水平，及时与客户沟通协调。争取客户的理解和支持，适当提高出口商品价格，尽量保客户，保市场。从战术上看，企业仍然有很多途径可以转移政策造成的损失。如果企业所生产的产品在国际市场上的需求弹性比较小，则可以通过适当调高产品价格的方法弥补退税率降低的损失，而产品价格调高的同时如果质量也得到了提升，则其国际竞争力并不会因此而下降。如果产品在国际市场上的需求弹性比较大，则企业可以寻求更多内销，通过内销来规避国际市场风险，并化解政策造成的负面影响。如果这两条道路都无法走通，则意味着企业必须做长远打算，适时地调整产品结构。
3.加强内部管理，充分挖掘企业潜力，尽量降低运营成本。因为出口退税率的下调压缩了出口企业的利润空间，企业应尽可能把降低成本与增强企业竞争力结合起来，将政策调整带来的不利影响降至最低程度。为减少出口退税率降低造成的损失，可以考虑将以往从国外采购的原材料，改为在国内采购的办法，控制原材料的成本；在与国内外原材料供应商交易时，尽量压低采购价格，降低原材料采购成本；积极开展电子商务，采取网上看样、报价、洽谈、签约，大力开拓网上市场，进行网上交易，以降低交易成本。努力实现税款转嫁与转移，在整体成本增加，自身适度负担的前提下，有计划实现转嫁前移。
4.调整产业结构，提高商品技术含量。出口退税率下调对出口企业来说是一次挑战，要转变原有思路，缩减低附加值、高耗能商品的生产，转而开始研发和生产高附加值商品。不断加强国际市场调研，增强前瞻性，分析出口的形势和环境，制定出口规划，从低价竞争转向产品差异化竞争。例如，下调退税率的服装行业，在功能设计、外观造型、包装等方面有所创新，同时要以发展品牌为目标，培育自己的品牌，提高产品的品质和声誉，从而增加产品的附加值。创新需要相应的投入，人才和研发支出应当纳入企业战略。政府政策也应当把技术创新作为提供出口激励程度的一个依据，鼓励更多的出口企业进行技术创新。
5.充分利用国际国内两个市场，优化资源配置，发展多种贸易形式，积极实施走出去战略，通过对外投资，在更大范围、更广领域和更高层次上参与国际经济技术合作和竞争，拓展发展空间，开拓国际市场。
6.适度调整贸易方式。出口退税率下调，对自营出口影响较大，对代理出口影响较小，对一般贸易影响较大，对加工贸易影响较小。企业应适度调整贸易方式，做到自营和代理相结合，一般贸易和加工贸易相结合，并借机积极扩大进口。是引导企业转变经营方式，选择适当的贸易方式，如原材料可进口解决的出口生产企业，可以采取加工贸易替代一般贸易，减少退税压力，流通型公司可以采取代理出口的方式维持业务。
7.各企业要积极调整市场营销策略。对受出口退税率调整影响较大的出口产品要积极拓展国内市场，增加内销产品的比重。另外，有条件的企业要积极实施走出去战略，到境外办厂，避免出口退税率调整和国外贸易壁垒的影响，同时还能更好地利用国外的资源和市场不断拓宽发展空间。
总之，此次出口退税率调整意味着国家对外贸出口增长过快、顺差过大加大了调控力度。同时，又进一步优化了产业结构，抑制了高耗能、高污染、资源性产品的出口。对此，企业应该加快出口商品的结构调整，改变经营模式，提高产品的附加值，推进自主品牌建设，采取不同的投资方向和经营策略，化解退税率调整所带来的风险与影响。
参考文献:
[1]陈同仇薛荣久:国际贸易.中国人民大学出版社，2000
请教：外贸进出口公司在做外贸企业出口退税申报时，是报关单回来就申报，即一单申报一次，还是到月底汇总申报？我知道生产企业出口退税申报是月底汇总次月15日前申报，外贸公司该如何操作呢？如果是一单申报一次，那要收齐什么单据才能申报，是不是要有核销单和报关单才能申报。申报时应提交给税局什么资料？还有外贸企业出口退税申报系统10.0版如何操作?对外贸一窍不通,请各位多多指教,非常感谢!
外贸企业出口退税申报流程：
1、下载外贸企业出口退税申报系统和出口退税网，安装后通过系统维护进行企业信息设置。
2、通过退税系统完成出口明细申报数据的录入、审核。
3、取得增值税发票后在发票开票日期30天内，在“发票认证系统”或国税局进行发票信息认证。
4、通过退税系统完成进货明细申报数据的录入、审核。
5、通过系统中“数据处理”的“进货出口数量关联检查”和“换汇成本检查”后生成预申报数据。
6、网上预申报和察看预审反馈。
7、在申报系统中录入单证备案数据。
8、预审通过后，进行正式申报，把预申报数据确认到正式申报数据中。
9、打印出口明细申报表、进货明细申报表、出口退税申报汇总表各2份；并生成退税申报软盘，软盘中应该有12个文件，并在生成好的退税软盘上写上企业的名称和海关代码。
10、准备退税申报资料，到退税科正式申报退税；（需要在出口日期算起90天内进行正式申报）。所需资料如下：
打印好的专用封面纸；
《外贸企业出口退税进货明细申请表》；
《外贸企业出口退税出口明细申请表》；
出口退税专用核销单；
税收（出口货物专用）缴款书；
增值税票抵扣联及专用货物清单；
代理出口证明(如属代理出口的)；
出口退税专用报关单；
资料封底。
以上单据在装订时请按关联号排列，所有单据竖着放靠右侧在上方装订，装订成一册。另外应附两套退税申报表（退税汇总申报表；退税进货明细表；退税出口申报明细表）并加盖公章。
企业到退税机关办理退税正式申报，退税机关审核软盘及报表和资料合格以后，企业将软盘和资料及一套退税申报表交给退税机关，退税机关会将一张退税汇总申报表签字盖章后返还给企业。正式申报退税即完成。
11、税款的退还
税务局得到退税的批复之后，会将数据上传到税网，同时系统自动发送电子邮件。
企业看到后，可以到“数据管理”―“退税批复”栏目中查看。
点击某条批复的数据，显示注意事项。点击“下一步”，会显示“出口货物税收退还申请书”的内容，企业应仔细核对开户行与帐号是否准确，打印3份。
一、软件概述
外贸企业出口退税申报系统是《出口退税计算机网络管理系统》的出口退税申报系统之一，外贸企业申报退税必须使用该系统进行申报，申报前有关的出口报关单必须已通过‚口岸电子执法系统‛出口退税子系统进行报送。
二、软件的安装
运行安装文件，按提示进行安装。
三、申报系统的运行
安装完毕后，启动计算机到windows界面，点击 开始—〉程序—〉出口退税电子化管理系统—〉外贸企业出口退税申报V7.X，出现进入申报系统界面，安装后首次进入系统，必须使用用户名为sa ,密码为空 进入系统，按确定，出现‘确认当前所属期’画面，在当前所属期处输入当前申报年月，按确定，进行系统，首次进入系统必须先进行系统初始化及初始设置。
四、系统初始化及初始设置
首次进入系统，必须进行如下操作后才能正式使用该系统进行申报。
（1）、点击菜单 系统维护—〉系统配置—〉系统配置设置与修改，出现如下画面：
点击修改键，修改有关内容。
企业代码：企业海关代码（10位阿拉伯数字）
企业名称：本企业全称
纳税人识别号：企业税务登记证号码
计税计算方法：2
开户银行码：开设退税帐户的银行代码
开户银行名称：开设退税帐户的银行全称
银行帐号：退税帐户号码
进货足额检查：2
是否分部核算：不分部核算的填F，否则填T。
是否分部申报：不分部申报的填F，否则填T。
是否财务挂钩：T
审核系统版本：2
退税机关代码：4419
退税机关名称：东莞市国家税务局
修改完毕，按保存—〉退出
（2）、点击菜单 系统维护—〉系统配置—〉系统口令设置与修改，出现如下画面：
首先点击增加，增加一个或多个操作人员，用户名和口令即为进入系统的用户和口令，操作人级别可参考数据项目说明填写，操作人权限为：ADM（A：增加，M：修改，D：删除），增加完毕后，点击保存键，再点击修改口令键，出现如下画面：
输入口令后，按确定键。
（3）、点击菜单 系统维护—〉系统初始化，出现如下画面：
系统安装后，使用前必须执行系统初始化，输入大写‘YES’，按确定键。
初始化后提示系统重入，重新进入时使用新增的用户和口令，不再使用用户sa进入。
五、退税申报
第一步、退税申报数据录入：包括〈基础数据采集〉中的〈进货明细申报数据录入〉和〈出口明细申报数据录入〉。
1、进货明细申报数据录入字段规则：
关联号：将最小一笔业务(即对应的专用发票、税票、报关单、核销单不能分割)编一个关联号，关联号为10位：
第1位为贸易性质，一般贸易为‚1‛，进料加工为‚2‛
第2—3位为申报年份后两位，如2005年应为‚05‛
第4—5位为申报月份，如1月份应为‚01‚
第6—8位为申报单证的册号，如第2册应为‚002‛
第9—10为流水号，每册均由‚01‛起
每一册退税单里可包含多个关联号，每个关联号对应专用发票、税票、报关单、出口发票和核销单必须一起装订，企业申报时必须在每笔业务第一份报关单的右上角用铅笔注明对应的流水号；在申报表的‚编号‛栏填写本册的关联号前1—8位，在封面‚编号‛栏注明本册关联号（10位）的起止号。
税种：V 增值税；C 消费税
申报批次：当月申报的次数。
进货凭证号：增值税专用发票号码（18位，包左上角10位和右上角8位）。
供货方纳税号：供货企业的税务登记证号码。
发票开票日期：增值税专用发票开具日期。
商品代码：商品对应的海关商品代码，必须与对应报关单上的商品编号一致。
专用税票号：录入税收（出口货物专用）缴款书右上角号码，录入规则祥见附件。属于消费税才录入此项，否则不需录入。
2、出口明细申报数据录入字段规则：
关联号：同一笔业务中与进货明细数据录入相对应且必须一致 申报批次：申报的次数。
出口发票号：出口发票号码，若对应多张出口发票，只需录入一张出口发票的号码。
报关单号码：出口报关单右上角号码（9位）+0+项号（2位），同一张报关单上有多条信息的，必须逐条信息录入，不能汇总录入。
出口日期：出口报关单上的出口日期
美元离岸价：报关单上的总价，非美元币制必须折成美元价录入。核销单号：出口报关单所对应出口收汇核销单的号码
商品代码：报关单上的商品编号
代理证明号：属委托代理出口申报退税的，在此栏录入代理出口证明号码，且报关单号码栏不用录入内容，否则，此栏为空。
第二步、退税申报数据审核
1、进入‚基础数据采集—〉进货明细申报数据录入‛，按〈审核认可〉键，出现如下画面：
根据实际需要，设置条件，按确定。
2、进入‚基础数据采集—〉出口明细申报数据录入‛，按〈审核认可〉键，出现如下画面：
根据实际需要，设置条件，按确定。
第三步、退税申报数据检查
1、数据加工处理—〉进货出口数量关联检查，如下图，若检查全部通过，没有W、E显示，点击关闭，则可进入下一步操作。
若有W或E，则数据检查不通过，需再检查录入数据的准确性。需要修改数据，先执行第二步中的第1、2点的取消标志操作，待修改且检查完毕后，重新执行第二步。
2、数据加工处理—〉换汇成本检查，若检查通过，点击关闭，进入下一步操作。
3、数据加工处理—〉预申报数据一致性检查。
第四步、预申报
数据加工处理—〉生成预申报数据，输入本次申报最大的联号，或输入10个9，点击确定。显示文本查看器，关闭后提示生成申报软盘，将软盘插入软驱，路径为A:，选择‚本地申报‛，点击确定，预申报完成。
预申报无疑点或将疑点调整后，才可以进行正式申报。
第五步、正式申报
1、预审反馈处理—〉确认正式申报数据，显示文本查看器，关闭后提示‚确定本次预申报数据转为正式申报数据吗（Y/N）？‛，点击是，提示数据已转入正式申报。
2、打印退税进货、申报明细表
A、进货明细申报数据的打印
退税正式申报—〉查询本次申报数据—〉进货明细申报数据查询，按打印键，出现如下画面：
报表预览 是将已设置好的报表格式显示出来。
打印报表 是将已设置好的报表打印出来。
若需对报表格式进行设置，选中 报表设置，出现如下画面：
可打印字段：表示可输出到打印机打印的字段，可在里面选择所需要打印的字段。
所选择字段：所选中的字段按顺序将在报表中打印出来。需打印的字段：关联号、申报批次、序号、进货凭证号、商品代码、商品名称、数量、计税金额、征收率、退税率、可退税额。
选择字段的方法：选中某一字段（变成蓝色），点击 > <》 《进行选择。
选中上图左下角的 报表设置，出现如下画面：
企业根据自己需要，选中所需的打印设置，按确定键，再按生成报表，所需要的报表已经生成。可选择报表预览 和打印报表 进行操作。
导出数据 功能：将需打印的报表不直接输出到打印机，按EXECL格式输出，企业可根据实际调整报表格式。
B、出口明细申报数据的打印
参考A的方法,包括：关联号、申报批次、序号、出口发票号、报关单号、核销单号、商品代码、商品名称、出口数量、美元离岸价。
3、退税正式申报—〉查询本次申报数据—〉退税汇总申报表录入，点击增加，录入本次申报的申报年月，按回车，系统自动生成退税汇总申报表，核对各项数据无误后，点击保存，退出。
4、退税正式申报—〉生成退税申报软盘，选择‚本地申报‛，输入路径，点击确定，正式申报完成。
到此，已完成退税电子数据的正式申报，企业办税人员将正式申报的软盘和有关退税申报资料上报到国税主管分局。
外贸企业申请出口退税必须提供下列凭证资料：
1、出口货物退(免)税申报表(一式5份)；
2、出口货物报关单(出口退税专用)；
3、出口收汇核销单(出口退税专用)；
4、出口商品销售发票；
5、增值税专用发票及税收(出口货物专用)缴款书；
6、出口退税货物进货凭证申报明细表；
7、出口退税货物退税申报明细表；
8、增值税专用发票认证结果通知书及清单；
9、主管国税机关要求提供的其它资料。
外贸企业将上述资料凭证根据对应关系顺序连同封面装订成册。
六、有关功能键的用途
最前：点击后显示最前一条记录。
最后：点击后显示最后一条记录。
筛选：按条件输入的内容查询出符合条件的记录。如下图
在条件输入栏输入条件，按增加后，条件列表和条件表达式处就显示条件的内容，按确定，符合条件记录就显示出来。
浏览：全屏幕显示多条记录内容。
扩展：包括如下功能
状态：显示当前数据库状态。
纵排：录入界面显示字段纵向排列，可选择横排。
七、将已正式申报数据调回待申报
已正式申报的数据存在‚审核反馈处理—〉已申报进货明细数据查询和已申报出口明细数据查询‛处，要将已申报的数据调回待申报后重新申报，执行如下步骤：点击审核反馈处理—〉已申报出口明细数据查询菜单，先用筛选功能键将要重新申报的数据筛选出来，点击红色的‘认可申报’键，出现如下图：
选中‘所有关联号转为待申报’后确定，就将所筛选的所有记录转回待申报（即在基础数据采集处）。
若选择第三、第四栏，将数据转为已认可，即数据存放在‚审核反馈处理—〉已认可进货明细数据查询和已认可出口明细数据查询‛处，在此处的数据不能再调回待申报。
附件
录入规则：
1、税收（出口货物专用）缴款书的录入规则
录入税收（出口货物专用）缴款书右上角号码，包括
字轨号（4位）+号码（7位）+项号（2位）
字轨号：是缴款书右上角括号中号码，录入时去掉第2、3位，只录入第1、4、5、6位。
号码：是指缴款书右上角括号外的号码
项号：一张缴款书上若只有一行数字，则项号为01；若有多行数字，则第一行的项号为01，第二行项号为02，如此类推，项号顺序不能调乱。例如：一张缴款书右上角为（020011）1234567
第一行数字对应进货凭证号为：0011123456701
第二行数字对应进货凭证号为：0011123456702
第三行数字对应进货凭证号为：0011123456703
若同一行数字对应不同的商品代码，可将同一行的数字分解多条录入，但进货凭证号码必须一致，且总和不能大于未分解的数值。
若同一行数字分解成多条录入，只需在第一条数据的备注处录入地区代码，其余分解的数据不录入地区代码，而在备注处录入fj。
2、国内购料委托加工的录入规则
2015年4月
目 录
一、退税软件下载并安装.................................3
二、安装完成后登陆软件.................................3
三、确定所属期和关联号..................................3
四、登录并参数设置.......................................4
五、软件数据录入.........................................4
一、退税软件下载并安装 新企业需要下载软件，安装，下载网址为：http://
二、安装完成后登陆软件 用户名：sa, 密码没有，点击 登录
三、确定所属期和关联号
原则是年+月+批次号，比如：1501010001；或者：2015010101
四、登录并参数设置 登陆显示界面如下：
首先进行系统配置设置与修改，填写公司的信息。
五、软件数据录入
点击向导按钮出现以下界面按照步骤做
美元离岸价、核销单号、选商品代码，商品名称，出口数量）后保存
2.1-
2、保存之后需要做审核认可和序号重排，之后退出
2.2退税申报数据录入—进货明细申报数据录入
2.2-
1、登录界面后按增加，根据进货发票输入与出口报关单相对应的关联号、申报年月、批次；输入序号；选定发票号码，选定后，发票代码、进货凭证号、供货方纳税号，发票开票日期就自动出来了；选定商品代码，退税率也自动出来，输入商品名称，数量，计税金额和法定征税税率，按回车相关数据后税额、可退税税额就自动出来。检查无误后保存。
2.2-
2、保存之后需要做审核认可和序号重排，之后退出。
入。
5.2查看退税预审信息处理，查看是否由要处理的信息。
6.2-2登录之后进入数据不能修改，点击申报表打印，后打印报表。
6.3-1确认正式申报数据—进货明细申报数据查询（需要在这边打印数据）
6.3-2登录之后进入数据不能修改，点击申报表打印，后打印报表。
7.2、生成正式申报软盘---生成退税申报数据，生成要申报的文件。（需要打印出口和进货数据、汇总表数据之后才能做此步骤）
六、资料准备
生成正式申报文件，保存到U盘中；整理购货发票抵扣联、报关单出口退税联、出口自印发票退税联、出口明细表、进货明细表、汇总明细表装订成册，填写相关数据准备正式申报。同时需要递交增值税纳税申报表主表和附表二以及相关情况说明等。
携带出口企业预审核情况表和出口退税资料交接单（2份）、U盘（正式申报文件）、以及装订好的材料到国税窗口正式申报，通过后，再把材料递交给退税专管员。
七、等退税。
八、退税软件注意事项：
1、查询一下最新的出口退税版本，是否升级，2、按照向导步骤一步步做。
3、如果预审有错误，可以直接修改，4、如果生成正式申报，有错误，可以做撤销
5、必须先把3个表打印好之后，再生成正式申报文件。
关键词：ERP,出口退税,外贸企业,管控实务
2009年6月1日起国家再次上调部分商品出口退税率，这是自2008年8月1日起上调出口退税率以来的近1年时间内，国家第7次上调出口退税率。这7次上调共涉及我国出口优势产品、劳动密集型产品、高技术含量产品和深加工产品7800余种，由于涉及商品面大、退税率调整次数多、政策因素强、国家规范要求高，外贸企业在出口退税的实务操作中会遇到各种情况，处理不当不仅会使企业蒙受经济损失，而且企业形象也将受到损害，所以外贸企业必须不断加强自身出口退税管理，提高工作质量和效率。本文从实务操作角度出发，对基于ERP的外贸企业出口退税管控进行了分析，并探讨了具体优化的思路和方法。
一、基于ERP的外贸企业出口退税管控分析
企业资源计划(Enterprise Resources Planning，缩写ERP)作为第3代企业信息管理系统，目前已经广泛应用于各类企业中。ERP具有整合性、系统性、灵活性、实时控制性等显著特点，外贸企业基于ERP系统，可提高出口退税管控工作质量和工作效率，实现企业效益最大化，主要体现在以下方面：
(一) 资源整合
从外贸企业出口退税管控来讲，涉及企业内部的业务部门、单证储运部门、财务部门和外部的海关、税务、外管等行政管理部门以及外运、报关行、运输仓储、银行等单位，ERP系统能最大限度地发挥这些内外资源的作用，优化出口退税管控，及时准确地完成出口退税操作流程。
(二) 实时控制
外贸企业与出口退税管控有关的工作包括合同管理、单证制作、出口报关、外汇核销、退税单证组织、财务销售入账、电子口岸数据报送、预申报、疑点反馈处理、正式上报、单证备案以及预警管理、外销视同内销、出口零退税等国家规定不退税的特殊业务的涉税处理。ERP环境下，各有关人员可以在出口业务发生时，实时动态地掌握详细出运、开票、会计核算入账、收汇核销、增值税发票认证信息、海关电子口岸出口信息、退税申报等信息，使各种资源得到科学计划、合理协调和综合运用，从而提高各部门的工作效率。
(三) 优化管理
对于外贸企业，特别是出口商品种类较繁杂的综合类出口企业，出口退税管控工作必须提高管理水平，通过ERP，及时、准确地处理出口退税信息，迅速传递信息，将增值税发票、出口报关单、外销发票、出口收汇核销单等退税资料自动进行配对，实时监控和即时预警，改传统的事后补救为全程控制、及时纠正，并作为绩效管理的重要组成部分，不断优化。
二、基于ERP的外贸企业出口退税管控实务
（一）建立台账，动态跟踪退税申报各环节的运作
以出口收汇核销单的领用为源头，以业务部实际出货情况为基础，与财务入账及退税申报数据比较，建立实时台账，动态跟踪监控退税申报流程各环节的运作情况，及时处理各项涉税事务。下面按办理出口退税必需的出口货物报关单(出口退税专用联)(简称出口退税单)、外销发票、增值税专用发票抵扣联、出口收汇核销联等单据分别说明如下:
1. 出口收汇核销单
从ERP业务处理平台中出口收汇核销单领用开始，建立控制点，业务部门在ERP系统中通过合同评审后自动申领核销单，系统自动生成对应的合同号、外销发票号、领单日期、金额、预计返单日期。实际货物报关出口后，业务部门进行业务返单操作，记录实际出运的货物情况、出运金额、出运时间、物流信息，并将此信息传递到业务、单证、外汇核销、财务平台中的出口管理模块中。当核销单对应的出口业务收汇后，外汇核销管理员将银行出口收汇水单核销联与核销单、报关单配齐，并在系统中记录核销日期。
2. 外销发票、增值税专用发票
业务部门外销货物出运后，即由单证人员将外销发票附出口货物明细单、提单复印件交财务部门，并按准确的出口货物信息通知供货企业开具增值税专用发票。取得货物采购发票后，在ERP中制作付款申请单时，正确输入发票相关信息，该信息是财务编制出口商品入库、成本结转、核算应收出口退税等会计凭证的基础，也为今后出口退税申报打下伏笔。财务部门在取得进货增值税专用发票后，按照要求仔细审核。
3. 出口退税单
ERP系统将外销发票、报关单、核销单与增值税发票以列表的形式，把所有相关联的号码串成一组，操作人员只要输入任何一个号码，均能快速定位到本组内相关的其他号码。在该列表中可查询出口退税单是否缺失、出口退税单目前状态，对于单据齐全的组合，可以将组合数据直接转入退税申报中心，也可以批量转入退税申报中心，供财务部门退税管理人员组织预审。
4. 退税申报单据的配对及申报
ERP系统以外销发票为连接点，利用外销发票与核销单报关单、外销发票与增值税发票之间的关联关系，将增值税发票，出口报关单，核销单等退税资料自动进行配对，生成退税申报数据。国税预审排除审核疑点后，完成正式申报，并自动生成《出口货物备案单证目录》，督促有关人员整理好出口货物退税单证备案资料。
(二) 加强系统的伸展性，完善与相关系统的接口
从加强ERP的伸展性出发，充分考虑企业ERP系统与海关电子口岸系统、国税局出口退税申报系统、外管局核销系统的数据交换需求，提供各种数据导入导出工具，借助接口功能，既保证数据的及时准确，又大大减轻相关人员的工作量。
（三）建立风险预警机制，把握好时间点
建立风险预警机制，包括以报关日期为起始点的核销单逾期未返单预警、逾期未核销预警、出口货物报关单退税联(退税单)逾期未交单预警、退税申报期按到期日长短预警，提醒业务、单证、财务人员加快单证收集、组织、核对、整理、申报进程，避免不必要的损失。具体要考虑的时间控制点包括：
1. 增值税专用发票认证期限：外贸企业购进货物后，所取得的增值税专用发票必须在该专用发票开具之日起90日内办理认证，否则不予抵扣或退税。
2. 出口货物规定申报退(免)税的期限：货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准)起90天后第1个增值税纳税申报期截止之日(国税函[2007]1150号文)。超过时限，按出口视同内销业务办理。确有特殊原因在规定期限内无法申报出口退税的，按现行有关规定在到期日前申请办理延期申报手续。
3. 外贸企业向主管退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)的期限为自货物报关出口之日起210天内(国税发[2008]47号文)。超过时限，按出口视同内销业务办理。
4. 对于单证不齐、逾期未申报、出口零退税等国家规定不予退税的出口视同内销业务，外贸企业办理《出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》及抵扣时限：在出口货物规定申报退(免)税的期限截止之日的次日起30天内。并凭此证明在下一个征收期内进行申报抵扣，否则不予抵扣。
（四）智能核算、自动生成会计记账凭证
由业务外销操作系统自动生成出口商品入库、成本结转、核算应收出口退税等会计凭证。出口退税款实际退入企业时，导入国税系统数据，按申报外销发票明细生成智能会计凭证，消除大量的重复劳动，解决了财务数据输入时的人为差异问题，使业务处理和财务处理融为一体，既保证前后数据的一致性、准确性，又提高了工作效率。
（五）查错纠错，防范风险
查错纠错，防范风险主要是针对退税申报中可能存在的常见问题设置控制点，如出口换汇成本的合理上下限问题，换汇成本是出口企业考察业务盈亏的参数，也是税务机关衡量企业出口业务合理性的重要指标。如果换汇成本高于合理上限或者低于合理下限，企业须迅速分析原因，到底是业务本身有问题，还是数据录入有差错。其他的问题还有：申报序号与报关序号不符、出口商品与采购商品品名不一致、出口数量与采购数量不一致等，特别要注意国家多次调整退税率的商品，在相应出口时间段的退税率申报不能有误，如果错报出口时间造成退税率高报或低报，企业在税务部门的诚信度就会减低，低报退税率还将使企业蒙受少退税的经济损失。
(六) 设置出口退税管控绩效考核指标
设置出口退税管控绩效考核指标，如退税申报率、退税款实际到位率、单证组织准确及时率、出口销售入账率、工作差错率等指标，实现绩效监控动态化，为退税管控工作的考核奖惩提供可靠依据，促进管理改善持续化。
三、总结
外贸企业可利用ERP系统作为出口退税的管控工具，建立一个能不断自我评价和不断改善的机制，为管理者提供一个持续完善的管理平台，把企业的各项制度、标准，通过程序控制落实到外贸企业的各个出口退税管控环节中去，同时根据计算机软件系统提供的即时、准确的信息，以辅助企业管理决策和监控出口退税管理绩效的变化，通过设计和运用一整套出口退税管理绩效变化动态监控体系，动态了解企业的出口退税申报率、退税资金到位进度、退税单证组织效率等绩效指标，及时发现管理中存在的问题，及时纠正和完善管理策略，优化出口退税管理控制，确保企业经济利益不受损失。
参考文献
[1]王文莲、佟芳芳.企业资源计划 (ERP) .立信会计出版社, 2008年版.
[2]财政部, 国家税务总局.关于进一步提高部分商品出口退税率的通知.财税[2009]88号.
常见的市场陷阱可归纳为：
1、改变付款方式。买方要求以银行汇票替代跟单信用证，当外贸企业同意后，给付的却是假的银行汇票。
2、将小额汇票复印后，涂改金额数字，由小额改为大额，复印后传真给外贸企业，诱骗外贸企业发货。
3、签发空头支票或冒充存户假造支票。
4、盗用银行名义签发银行汇票。
5、虚构付款授权书或伪造银行保函和支付通知书。
6、预付少量定金，待外贸企业发货后，再制造种种借口拒绝支付货款等等。
那么，如何防止跌入陷阱，防范坏账损失呢？笔者认为应从以下几个方面着手：
一、对客户进行资信调查。
客户是企业的财富来源也是主要风险来源。因此，在办理出口贸易前必须对客户的信用状况进行调查评估，如果本企业的力量不足以对客户的信用状况进行评估时，应委托开户银行或专业机构进行客户资信调查，以便作出是否成交该笔业务的正确判断。
二、订立购销合同。
通过资信调查，确定买方信用可靠后，应与买方签订完善的购销合同，合同内容应包括：品名、数量、单价和金额，交货时间和方式，运输条件和包装要求，付款期限和方式，质量要求和检验方法，争议解决方法和仲裁等条款。
三、企业的财务部门应对买方出具的付款票据进行严格审查，应通过银行查询来确定票据的真伪，出口货物应尽量采用信用证结算方式，减少非信用证结算方式。在买方使用信用证的条件下还应注意以下情况：
1、信用证种类中有不可撤销信用证和可撤销信用证，在接受信用证时应避免接受可撤销信用证，因为可撤销信用证的开证银行有权在开出信用证后随时取消或修改信用证而不必征求受益人的同意，所以具有相当大的风险性。
2、要审查开证银行的支付能力，对于规模较小的开证银行，应要求其出具另一规模较大有一定知名度的银行的保函。
3、要审查信用证的支付条款是否符合购销合同的内容。
4、由于不可撤销信用证是验单付款，只要受益人提交的单据符合信用证条款，开证行必须履行付款义务，所以外贸企业向押汇行提交的所有单证必须符合信用证条款，不得有任何瑕疵。
四、外贸企业在未确定买方提供的付款票据是否真实有效时，不应向买方发货。更不应赊销产品。
综上所述，外贸企业必须建立健全一系列控制制度和完善的签约、发货手续，企业的销售部门和财务部门必须保持外销各环节信息链接畅通、资源共享、相互配合。外销业务过程中，若有疑问应及时与开户银行取得联系并查询。牢牢掌握货物权，不收妥货款，绝不能放货。这样才能从根本上防范外贸出口企业的坏账损失。
来源：上海出口退税网 发文日期：2015-04-28
（一）向主管征税的税务机关申请取得一般纳税人资格
新开业企业预计年应税销售额能够达到规定标准的，可在办理税务登记的同时，准备好相关资料向主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。符合条件的，可暂认定为一般纳税人。只有认定为一般纳税人的外贸企业才可以办理退税业务。
（二）到主管商务部门办理备案登记
按《中华人民共和国对外贸易法》和《对外贸易经营者备案登记办法》规定：从事货物进出口或者技术进出口的对外贸易经营者，应当向中华人民共和国商务部（以下简称商务部）或商务部委托的机构办理备案登记；但是，法律、行政法规和商务部规定不需要备案登记的除外。对外贸易经营者未按照本办法办理备案登记的，海关不予办理进出口的报关验放手续。因此，外贸企业如果开展对外贸易业务应到商务部门办理备案登论。
（三）向主管退税部门办理出口货物退（免）税认定手续
外贸企业按国家税务总局2012年第24号公告第三条及国家税务局2013年第12号公告第一条的有关规定办理出口货物退（免）税资格认定手续。由主管税务机关认定按退（免）税办法办理退税业务。
（四）向其他企业购进货物，取得生产企业开具的增值税专用发票
外贸企业没有生产能力，其出口的货物主要来源有以下几种方式：
1．采用从其他企业购进方式直接出口，取得购进货物的增值税专用发票；
2．从国内采购原材料作价给生产企业加工后收回出口，取得包括料值、加工费在内的加工货物增值税专用发票；
3．采用进料加工方式委托生产企业加工后收回出口，取得生产企业加工费增值税专用发票。
（五）向海关报关出口货物
货物出口报关流程一般包括申报、查验、征收税费、放行、结关等环节。
1．申报
在一般情况下，出口货物的发货人或其代理人应当在装货前24小时内向货物的出境地海关采用电子数据报关单和纸质报关单形式申报。外贸企业必须将每一份出口货物报关单与对应的增值税专用发票的品名、数量、计量单位保持一致。
2．查验
海关为确定进出口货物收发货人向海关申报的内容是否与进出口货物的真实情况相符，或者为确定商品的归类、价格、原产地等，依法需要对进出口货物进行实际核查。
3．征收税费
海关对进出口货物收发货人或其代理人申报的货物查验后，计算应缴纳的关税、进口环节增值税、消费税、滞纳金、滞报金等税费，开具关税和代征税缴款书或收费专用票据。
4．放行，结关
对于一般出口货物而言，海关在接受出口货物的申报、审核电子数据报关单和纸质报关单及随附单证、查验货物、征收税费或接受担保以后对出口货物作出结束海关进出境现场监管决定、在出口货物装货凭证上签盖。海关放行章”，进出口货物收发货人或其代理人签收出口装货凭证，即可凭此将出口货物装运到运输工具上离境。
（六）登录“口岸电子执法系统”确认和提交出口货物报关单
外贸企业应及时登录“口岸电子执法系统”出口退税子系统，核查并准确地确认和提交出口货物报关单“证明联”电子数据。
（七）向税务机关办理出口货物退税预申报
外贸企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后，按月将出口货物明细数据及进货明细数据录入申报系统并生成预申报电子数据，在增值税纳税申报之前，通过外贸企业出口退税申报系统进行操作，先行通过远程申报方式进行出口货物退税预申报，预申报疑点在出口退税申报
系统中反馈接收后，再进行出口货物退税的正式申报。
（八）从海关取得出口报关单（出口退税专用联）
按照外贸企业退税申报提供单证的要求，必须在货物报关出口之日起至次年4月30日前收齐单证才可以按退税办理，所以提醒企业必须在次年
3月底前取得报关单黄联（退税专用联），在4月征期作收齐单证处理。
（九）凭有关单证（单证齐全）向主管税务机关申报退税
按税务机关对出口货物退税的申报要求，在规定的时间内收齐单证。
（十）主管出口退税的税务机关向国家金库开具收入退还书将税款退给企业
发布日期：2010-10-18 浏览次数：3889
企业在做每个月的出口退税申报之前(企业每个月都要做申报,即使当月没有出口业务),应准备好两份资料:当期出口货物明细和当期收齐出口单证明细
企业在做每个月的出口退税申报之前(企业每个月都要做申报,即使当月没有出口业务),应准备好两份资料:当期出口货物明细和当期收齐出口单证明细,然后,按以下步骤操作: 一进入出口退税系统.初始用户名:sa(注意大小写);初始密码为空.二当期所属期设置.填入的所属期为业务的所属期.如:2006年10月10日对9月份业务进行处理,应填入200609.三 基础数据采集-出口货物明细申报录入-新增.1 所属期自动生成.2 序号编制规则是从0001到9999,记销售日期自动生成.3 所属期标志自动生成.4 进料手册登记号填对应的进料加工手册号,如果是一般贸易(不是进料加工业务),则为空.5 出口报关单号视情况而定
品出口过程中面临的严峻问题，而投保出口产品责任保险能有效规避风险。外贸企业购买出口产品责任保险能够弥补损失、挽回市场份额并促进出口业务的顺利开展。主动购买出口产品责任险，确保产品质量的提升是应对产品责任风险的重要举措。
关键词：出口产品责任险风险规避质量保证
产品责任是指由于产品造成消费者、使用者的人身伤害或财产损失，其生产者或销售者依法应承担的法律赔偿责任。承保产品责任风险的保险即为产品责任保险。我国作为世界上最大的货物贸易出口国，在将产品销往全球各地尤其是发达国家的同时，也遭遇了很多产品责任问题而引发的索赔案例。产品责任造成的赔偿额度一般都很高，一旦遭遇索赔，出口企业将面临极大的损失。例如一位美国妇女在使用中国生产的水壶时被掉下来的水壶盖烫伤手臂，企业被索赔几千美元；一名孩子独自使用游泳圈玩耍被淹死，厂家赔偿4400万美元；美国加州三名儿童食用中国台湾某厂商生产的果冻而噎死，厂商赔偿5000多万美元。这些案例都说明了企业一旦遭遇产品责任风险，面临的损失是极为惨重的。因此，近几年来，我国越来越多的出口企业通过购买出口产品责任险来应对产品责任问题以减少损失。
1 出口产品责任险适用的产品及赔偿项目
出口产品责任险并不覆盖所有的产品，而是针对可能引起人身伤害或物质损失的产品而设计的，一旦发生损失，赔偿金额往往都比较高。
1.1 需要购买出口产品责任保险的产品 产品责任主要是由于产品质量、包装、说明不当等原因导致的，跟产品本身的特点有密切关联，几乎每种产品发生事故都可能引起不同程度的人身伤害或物质损失，但这并不意味着所有的产品都需要购买出口产品责任险。目前而言，需要购买产品责任保险的出口产品主要包括五类：①家电产品（冰箱、彩电、空调、厨房用具等）；②工具类产品（电动及手动工具、机械产品）；③玩具（长毛绒玩具、电动玩具等）；④家庭用品（化状品、家具产品、自行车等）；⑤其他工业类或轻工类产品等。这些类别的产品容易在消费过程中引发人员伤亡和财产损失。
1.2 出口产品责任险的赔偿项目 综合国的法律规定，出口产品责任险的赔偿项目包括人身伤害赔偿、财产损害赔偿、精神损害赔偿、惩罚性赔偿四项。人身伤害根据一般伤害、残疾、死亡等伤害程度的高低会有较大的赔偿金额差异。其中的惩罚性赔偿，在欧美国家普遍较高，甚至超过另外三项的赔偿总额。所有这些项目相加，对于责任企业而言是极为沉重的负担，尤其是在导致人员死亡时，赔偿金额更高。
2 外贸企业购买出口产品责任险的作用
外贸企业主动购买产品责任险意义重大，不仅能合理处理产品责任风险，弥补损失，而且能在进口国市场保持一定的市场份额，推动出口业务的顺利开展。
2.1能够弥补高额损失，节约应诉成本 对于出口企业而言，产品责任风险往往需要承担高额赔偿，尤其是在美国、德国等发达国家，因为这些国家有较为完善的产品责任方面的法律法规，消费者维权意识较强，且法院判决往往对于消费者极为有利。而且经过媒体报道的一件索赔案，很可能带来连锁反应，引发更多的索赔。表1显示了近年来欧美市场产品责任险的平均赔偿额度及相关费用。
表1 近年来欧美市场产品责任险的平均赔偿额度及相关费用表
[赔偿事项/费用
四肢瘫痪
普通烧伤
严重烧伤
死亡
抗辩费用
召回费用][赔偿金额/费用
900万USD/PER CASE
60万USD/PER CASE
670万USD/PER CASE
510万USD/PER CASE
10万USD/PER CASE
100万USD/PER CASE]
资料来源：江苏苏美达集团内部统计资料
对于出口企业而言，一张高赔偿限额的产品责任险/召回险保单不仅能够有效降低风险弥补损失，还能节约大量的应诉成本。在国外一旦因为产品责任问题进入诉讼程序，那么所耗费的时间、精力、高额的诉讼费都会使出口企业面临沉重的负担。
2.2 能够挽回产品在进口国市场的声誉并保持市场开拓的能力 出口产品在进口国市场发生产品责任给企业带来的不仅仅是短期高额赔偿的损失，长期而言不利于出口产品的声誉，甚至会阻碍该企业未来的市场开拓前景。投保产品责任险后企业能迅速对于产品责任问题及时进行处理，给损失者和其他消费者一个满意的交代，能够及时挽回企业和产品声誉，将“负责任”的企业形象植入消费者的意识中，从而有助于保持现有的市场份额并提高未来的市场开拓能力。
2.3 能够保证出口业务的顺利开展 在部分国家，国外商品相应进入该国市场，必须投保出口产品责任险。在与很多发达国家的出口业务中，我国的相关出口企业往往被要求购买出口产品责任保险，并将此纳入交易条件中。以美国客户为例，考虑到产品在市场上面临的潜在的巨大风险，很多美国客户要求出口商在本国内投保出品责任险，并将美国客户列为共同受益人。具体做法是将购买产品责任保险作为开具信用证的条件之一；如果供货商未能购买产品责任险，他们将有权利拒绝结汇。因此，购买出口信用保险有助于企业顺利获得订单，及时收汇。
3 出口企业购买出口产品责任险的注意事项
3.1 出口企业应当主动争取购买出口产品责任险 目前我国很多出口企业是根据客户的要求才购买出口信用保险的，有的甚至是由进口方购买，这一做法对于出口企业而言一般是不利的。出口商应该积极主动购买出口信用保险，这将为企业带来很多的好处。
3.1.1 主动投保可以较好地控制保险方面的费用从而降低成本。进口商购买保险时一般都会在交易价格中扣除一定比例的费用作为保险费的支出，从而压低交易价格。这对于出口商而言是不公平的。由于信息不对称，出口商应了解进口商的真实保险费用，因此主动投保有助于控制保费降低成本。
3.1.2 主动投保可以最大限度地保障自己的保险权益。进口商购买保险时往往只考虑自身利益，不会将出口商纳入保险受益人的范畴，一旦发生保险事故，只有进口商才能得到保险赔偿，产品出口商或生产商将得不到任何补偿。因此，出口企业主动投保可以在索赔时获得较大的利益。
3.1.3 主动投保有利于顺利索赔。可以直接与保险公司开展业务联系，在提出索赔时，由于双方已经建立起良好的联系，沟通上的畅通无疑将有利于理赔的最终顺利解决。
3.2 处理好购买出口产品责任险与改进产品的质量及包装的关系 购买出口产品责任险并不能完全规避产品责任风险，只能作为发生风险后的临时补救手段，发生产品责任问题从根本上来讲是不利于出口企业产品在进口国的长期销售的。无论多么高额的赔偿，都会在一定程度上降低消费者对于产品质量的信心，尤其是在目前资讯发达的背景下。但目前部分企业在实际出口业务中，以为投保了出口产品责任险就万无一失了，容易降低对于产品质量和包装的重视程度，这会导致产品责任风险的上升。因此，对于出口企业而言，在积极主动投保出口产品责任险以规避风险的基础上，更重要的是要加强对于出口产品的质量和包装的管理，不断发现问题并及时改进。具体而言，保证产品质量和包装需要从以下几方面着手：
3.2.1 监控产品质量，减少不安全因素。从产品的设计、生产到包装，每个环节都应当考虑可能存在哪些安全隐患，从尽可能减少伤害程度的角度进行改进。根据进口国的产品质量要求，检查所有零部件及配件的质量，达到当地市场的要求。有条件可以建立与最终客户的信息通道，将客户使用后的反馈意见进行搜集和研究，并据此改进产品质量和包装。
3.2.2 合理进行产品说明和包装安全警示。产品说明中关于产品的性能、质量必须进行正确的说明，包装上要有如何正确使用的说明，对于不安全的使用要进行警示，例如“3岁以下儿童不宜”、“应有家长陪同”、“不能放入口中”等。
总之，企业不能完全依赖于出口产品责任保险，以为一旦投保就万无一失，而是要始终把产品质量放在第一位。保证产品质量，降低发生产品责任风险的概率，才是规避产品责任风险的根本。
参考文献：
[1]徐伟川.出口产品产品责任风险及其防范措施研究[J].时代经贸，2008（6）.
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[3]章勤.产品责任保险的作用与内容.上海金融[J].1993（6）.
[4]何润兰.论我国出口产品责任保险制度的完善[D].西南财经大学，2010.
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