技术服务合同印花税

技术服务合同印花税（共8篇）

技术服务合同印花税篇1

印花税中的技术服务合同征税范围包括哪些？ “ 印花税中的技术服务合同征税范围包括哪些?”

根据《关于对技术合同征收印花税问题的通知》((89)国税地第034号)的规定，技术服务合同的征税范围包括：技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。

技术服务合同是当事人一方委托另一方就解决有关特定技术问题，如为改进产品结构、改良工艺流程、提高产品质量、降低产品成本、保护资源环境、实现安全操作、提高经济效益等，提出实施方案，进行实施指导所订立的技术合同。以常规手段或者为生产经验目的进行一般加工，修理，修缮、广告、印刷、测绘、标准化测试以及勘察、设计等所书立的合同，不属于技术服务合同。

技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员实行特定项目的技术指导和专业训练所书立的技术合同。对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同不属于技术培训合同，不贴印花。

技术中介合同是当事人一方以知识、信息、技术为另一方与第三方订立技术合同进行联系、介绍、组织工业化开发所订立的技术合同。咨询台

1.房地产开发公司以不动产作为股利分配给股东，企业此行为是否应缴纳营业税? 答：根据《国家税务总局关于以不动产作为股利进行分配征收营业税问题的批复》(国税函[1997]387号)规定，房地产开发公司以其拥有的不动产作价作为股利分配给股东，所有权发生了转移，因此对房地产开发公司分配的不动产应按“销售不动产”计算缴纳营业税。2.在建设工地上临时搭建的棚屋，是否需要缴纳房产税? 答：根据《财政部税务总局关于印发、的通知》((86)财税地字第008号)的规定，凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造交施工企业使 1 / 2 用的，在施工期间，一律免征房产税。但是，如果在基建工程结束以后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定征收房产税。

/ 2 中公会计给你改变未来的力量篇二：22种合同不用交印花税 22种合同不用交印花税

印花税的征税范围属于正列举，未列入印花税列举的征税范围的不征税。现对工作中常见的22种无须缴纳印花税的业务合同归纳总结，希望对纳税人有所帮助。1.既有订单又有购销合同的，订单不贴花

在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同，此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，根据国税函（1997）505 号文规定，该订单具有合同性质，需按照规定贴花。但在既有订单，又有购销合同情况下，只需就购销合同贴花，订单对外不再发生权利义务关系，仅用于企业内部备份存查，根据（88）国税地字第 025 号文规定，无需贴花。2.非金融机构之间签订的借款合同

股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的约定，不属于印花税征税范围，无需贴花。

4.继续使用已到期合同无需贴花企业所签订的已贴花合同到期，但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕，需继续执行合同所载内容，即继续使用已到期合同，只要该合同所载内容和金额没有增加，无需再重新贴花。但如果合同所载内容和金额增加，或者就尚未履行完毕事项另签合同的，需要按照《印花税暂行条例》另行贴花。5.委托代理合同代理单位和委托方签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，根据国税发 [1991] 第155 号文规定，不属于应税凭证，无需贴花。

6.货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运输代理业专用发票在货运代理业务中，委托方和货运代理企业签订的委托代理合同，以及货运代理企业开给委托方的货物运输代理业专用发票，根据国税发 [1991] 第 155 号、国税发 [1990]173 号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。7.承运快件行李、包裹开具的托运单据

在货物托运业务中，根据国税发 [1990]173 号文规定，承、托运双方需以运费结算凭证作为应税凭证，按照规定贴花。但对于托运快件行李、包裹业务，根据（88）国税地字第 025 号文规定，开具的托运单据暂免贴花。8.电网与用户之间签订的供用电合同根据财税 [2006]162 号文规定，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

广州市地方税务局的规定：根据税三（1988）776 号文规定，印花税暂行条例规定的购销合同不包括供水、供电、供气（汽）合同，这些合同不贴花。9.会计、审计合同

根据（89）国税地字第034号文规定，一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。10.工程监理合同建设工程监理，是指具有相关资质的监理单位受建设单位（项目法人）的委托，依据国家批准的工程项目建设文件等相关规定，代替建设单位对承建单位的工程建设实施监控的一种专业化服务活动。技术咨询合同，是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。因此，工程监理合同并不属于 “技术合同”税目中的技术咨询合同，无需贴花。

深圳市地方税务局的规定：根据深地税发 [2000]91 号文规定，“工程监理合同”不属于“技术合同”，也不属于印花税税法中列举的征税范围。因此，工程监理单位承接监理业务而与建筑商签订的合同不征印花税。

11.三方合同中的担保人、鉴定人等非合同当事人不需要缴纳印花税

作为购销合同、借款合同等的担保人、鉴定人、见证人而签订的三方合同，虽然购销合同、借款合同属于印花税应税凭证，但参与签订合同的担保人、鉴定人、见证人不是印花税纳税义务人，无需就所参与签订的合同贴花。

根据《印花税暂行条例》第八条规定，同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。根据《印花税暂行条例实施细则》第十五条规定，所说的当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。

12.没有书面凭证的购销业务不需缴纳印花税

印花税的征税对象是合同，或者具有合同性质的凭证。在商品购销活动中，直接通过电话、计算机联网订货，不使用书面凭证的，根据国税函（1997）505号文规定，不需缴纳印花税。例如通过网络订书、购物等。13.商业票据贴现

企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现，从银行取得资金，但贴现业务并非是向银行借款，在贴现过程中不涉及印花税。

票据贴现业务是指持票人在票据尚未到期的情况下，为提前获得现金，将票据所有权转移给银行，银行将票据到期值扣除贴现利息后的余额支付给持票人的业务。14.企业集团内部使用的凭证

集团内部具有独立法人资格的各公司之间，总、分公司之间，以及内部物资、外贸等部门之间使用的调拨单（或卡、书、表等），若只是内部执行计划使用，不用于明确双方供需关系，据以供货和结算的，根据国税函〔2009〕9号、国税发 [1991]155 号、国税函 [1997]505 号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。

至于什么情况才是“内部执行计划使用，不用于明确双方供需关系，据以供货和结算”，可参照国税函[2006]749 号文的解释：安利公司的生产基地（广州总部）向其各地专卖店铺调拨产品的供货环节，由于没有发生购销业务，不予征收印花税。15.实际结算金额超过合同金额不需补贴花

根据《印花税暂行条例》规定，印花税的征税对象是合同，征税依据是合同所载金额，而不是根据实际业务的交易金额。如果已按规定贴花的合同在履行后，实际结算金额和合同所载金额不一致，根据（88）国税地字第025号文规定，不再补贴花，也不退税。16.培训合同哪些属于技术培训合同？根据（89）国税地字第034号文规定，技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同。对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同，不属于技术培训合同，篇三：技术合同如何缴纳印花税技术合同如何缴纳印花税连云港读者刘慧

答：根据《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》（国税地〔1989〕34号）规定如下。

1．专利权转让合同、非专利技术转让合同是属于技术转让范畴的，属于这类范畴的还有专利申请权转让、专利实施许可。这些不同类型技术转让所书立的凭证，按照印花税税目、税率表的规定，分别适用不同的税目、税率。其中，专利权转让、专利实施许可所书立的合同、书据，适用“产权转移书据”税目，按所载金额万分之五贴花；专利申请权转让、非专利技术转让所书立的合同，适用“技术合同”税目，按所载金额万分之三贴花。

2．技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。有关项目包括：①有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目。②促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目。③其他专业项目。对属于这些内容的合同，均应按照“技术合同”税目的规定计税贴花。至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

3．技术服务合同的征税范围包括：技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。技术服务合同是当事人一方委托另一方就解决有关特定技术问题，如为改进产品结构、改良工艺流程、提高产品质量、降低产品成本、保护资源环境、实现安全操作、提高经济效益等，提出实施方案，实施指导所订立的技术合同。以常规手段或者为生产经营目的进行一般加工、修理、修缮、广告、印刷、测绘、标准化测试以及勘察、设计等所书立的合同，不属于技术服务合同。

技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同。对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同，不属于技术培训合同，不贴印花。

技术中介合同是当事人一方以知识、信息、技术为另一方与第三方订立技术合同进行联系、介绍、组织工业化开发所订立的技术合同。4．有关计税依据问题。

对各类技术合同，应当按合同所载价款、报酬、使用费的金额依率计税。

技术服务合同印花税篇2

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅 (局) 、地方税务局, 西藏、宁夏回族自治区国家税务局, 新疆生产建设兵团财务局:

根据《国务院办公厅关于加快融资租赁业发展的指导意见》 (国办发〔2015〕68 号) 有关规定, 为促进融资租赁业健康发展, 公平税负, 现就融资租赁合同有关印花税政策通知如下:

一、对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同 (含融资性售后回租) , 统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目, 按万分之零点五的税率计税贴花。

二、在融资性售后回租业务中, 对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同, 不征收印花税。

三、本通知自印发之日起执行。此前未处理的事项, 按照本通知规定执行。

请遵照执行。

技术服务合同印花税篇3

通过听取公司领导汇报、审阅材料、现场考察、个别访谈，并依据学会技术研发中心评价指标进行逐项评分，最后专家组一致认为：绍兴原色数码科技有限公司具备承担建设“全国纺织印花分色制版技术研发中心”的条件和能力。这意味着“全国纺织印花分色制版技术研发中心”正式落户柯桥。

据了解，原色数码制定了《网印分色技术要求》企业技术标准，编写出版了《数码印花工艺教程》；拥有计算机软件著作权5项，发明专利2项（已获受理），实用新型专利21项，以“原色”为主商标的商标注册证44个；2014年公司通过“绍兴名牌”产品认定、绍兴市级企业研发中心认定，持续五年获中国轻纺城“十佳创意机构”、“商业秘密保护先进单位”等称号。

值得一提的是，该公司承担的“低成本快捷数码印花中小企业公共服务平台”被列入国家科技部2014年度科技型中小企业科技服务项目，“仿数码印花技术研发设计”被列入2013年浙江省工业设计科技项目。

“‘全国纺织印花分色制版技术研发中心’成功通过，对我们来说是莫大的鼓励与支持。”该公司总经理张为海表示，针对广大印染企业在花样设计、分色制版等方面需求，今后五年公司将完善数码花样设计软件及图形识别功能，升级原有分色软件功能，研发数码分色、调色和自动配色软件，组建花样设计素材图库，合作开发纺织图案保护平台等，更好地为印染企业转型升级服务。据悉，专家组还建议原色数码进一步加强国际合作及产学研合作，并希望在该技术研发中心建设过程中建立企会工作站。（赵国玲文/摄）

印花税购销合同篇4

2、购销合同的印花税税率为购销金额万分之三贴花。

3、印花税，是税的一种，是对合同、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种。纳税人通过在文件上加贴印花税票，或者盖章来履行纳税义务。现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，具体有五类：合同或者具有合同性质的凭证，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。

软件采购合同印花税篇5

技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同。立据人按所载金额0.5‰贴花。篇二：购销合同印花税怎么算购销合同印花税怎么算

购销合同主要是指供方（卖方）同需方（买方）根据协商一致的意见，由供方将一产品交付给需方，需方接受产品并按规定支付价款的协议。那么购销合同印花税怎么算？请阅读下面的内容。购销合同印花税税率为万分之三，按照购和销合同金额的万分之三缴纳，现在一般要求按月缴纳。对于没有签订购销合同却发生购销行为的，也要缴纳购销的印花税。各地规定可能有所不同，我们这儿是这么规定的：外资企业在国外发生购销行为的，购和销按照全额做为计税金额，在境内发生的购销行为，购按60%做为计税金额，销按70%做为计税金额。内资企业发生的购销行为，购按60%做为计税金额，销按 70%做为计税金额。租赁合同按照租金做为计税金额，税率为千分之一。如果通过网上申报，印花税如果无法申报，就说明税务机关没开通此税目，可通知税务机关开通就可以申报了。当然了，如果不嫌麻烦，也可到税务机关大厅缴纳。购销合同印花税算法：

1、《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》(财税

2、印花税核定征收：《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》(国税函[2004]150号)规定，根据《税收征管法》第三十五条规定和印花税的税源特征，为加强印花税征收管理，纳税人有下列情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：(一)未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的;(二)拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的;(三)采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。地方税务机关核定征收印花税，应向纳税人发放核定征收印花税通知书，注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限。对于核定征收印花税，现在各地均有相关规定，企业地处北京，应按北京市相关规定，即：《北京市地方税务局转发国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》(京地税地[2004]256号)附件《北京市地方税务局印花税核定征收管理办法》第三条中明确规定，凡不能完整地提供应税凭证及计税依据或不能按规定设置印花税应税凭证登记簿的纳税人，可向主管地方税务机关申请，按照核定征收办法缴纳印花税。第四条规定，纳税人申请采用核定办法缴纳印花税的，须填写《印花税核定缴纳申请审核表》，报主管地方税务机关;经主管地方税务机审核批准后，制作《印花税核定征收通知书》送达纳税人。第八条规定，按照核定征收办法缴纳印花税的纳税人，应按月缴纳税款，并于次月10日前以缴款书形式办理入库手续。第九条规定，按照核定征收方式缴纳印花税的纳税人，对于《印花税核定征收范围及比例表》规定以外的其他应税凭证，仍按现行规定据实完税贴花。篇三：印花税的纳税处理印花税的纳税处理摘自财税实务第83期（蓝本）印花税的处理

一、印花税的征收对象

1、合同

合同要缴纳印花税，有合同的就要交没有合同的就不交，例如同样性质同样金额的两笔业务，一笔业务签了合同，别外一笔没签合同，则前一笔交印花税后一笔不交印花税。这是的合同不仅仅是指正规的合同，包括企业自制订单，要货单，发货单、要货单等等有合同或者合约性质的文书，包括电子文档、email等，都算合同（email电子文档需要打印出来再贴印花）。因此如果你会计凭证后面附上了合同必须交，出口销售和进口采购的必须交（因为报关单上有合同号码），当然你不把合同附在记帐凭证后面，就说没有合同，税务局也没有办法，这就是税务局要求合同核定印花税的道理。记住唯一不交印花税的合同是电话订货。另外实际经营业务和合同不符的，仍按合同金额计算印花税，例如合同金额1000万，实际业务只发生了100万，则仍按1000万计算印花税。

这里的合同不仅仅包括采购合同和业务合同，还包括财产租赁合同(税率1‰)、仓储保管合同（税率1‰）、财产保险合同（阁纺其中比较特殊的是

1、财产租赁合同（包括租房子）税额不足1元的，一律按1元纳税。

2、财产保险合同是按保费金额计算印花税，不是按照保单金额缴纳印花税，例如财产保险标的是1000万元，保费是100元，是按照100元计算印花税100*1‰

3、加工承揽合同（就是工业的委托加工合同），凡是合同中分别表明了加工费和材料的金额，则加工费部分按加工承揽合同（税率0.5‰）计算印花税，材料费部分按购销合同（税率0.3‰）计算印花税。如未分别表明了加工费和材料的金额，则一律按照加工承揽合同（税率0.5‰）计算印花税。

4、货特运输合同是按运费发票（铁路、公路、水路运输发票，不包括出租车发票）金额来计算，即使没有合同，有运费发票（包括国际货运发票）也要缴纳印花税，而且按发票金额计算印花税，不扣除进项税部分。但是运费发票中记载的装卸保险费等可以在计算印花税时扣除，例如一张运费发票中注明运费500，装卸费100，保险费50，则按500计算印花税。

5、和会计师事务所签订的审计约定书不贴印花税。

6、银行贷款会代扣印花税，一般是贴在贷款的借据凭证上而不是贷款合同上，非银行贷款则贴在合同上，并自行申报缴纳印花税。别外根据省地税局规定，承兑汇票贴现的比照贷款缴纳印花税。

7、资金帐户，就是实收资本+资本公积帐户的合计数缴纳印花税，只缴纳一次，如果增资则增加部分再交印花税，其税率0.5‰。例如公司注册后实收资本100万，资本公积2万，则按102*0.5‰计算印花税，2年后增资50万，增资后的实收资本150万，则增资部分应交印花税=50*0.5‰。

8、帐薄：每本帐薄5元，按会计制度帐薄分为总帐、现金日记帐、银行存款日记帐，应收应付往来明细帐、资产类明细帐薄、负债类明细帐薄、权益类明细帐薄、损益类明细帐薄、应交税金明细帐薄。一共9本，因此严格来说每年帐薄印花税至少9-*5=45元。如果你再单独装订存货类明细帐，就10本了，因此单独装订的帐薄越多就交印花税越多。对小企业没有那么严格，但最少是总帐、现金日记帐、银行存款日记帐，明细帐4本，至少交20元。财务软件记帐一样要交印花税，即使不打印帐薄，依法一样要缴纳印花税，别外打印帐薄的必须按照会计制度分别装订总帐、现金日记帐、银行存款日记帐、明细帐，每年至少20元。营业帐簿上贴印花税票，须在帐薄首页右上角粘贴，不应粘贴在帐夹上。

9、权利凭证需要贴印花税的权利凭证有：工商执照、商标注册证、房产证、专利证、土地证共5个，其余的一律不贴印花税，如代码证、税务登记证、劳动登记证、主管部门的企业成立批件、卫生许可证之类都不需要缴纳印花税。注意视同正本使用的工商执照副本也要贴印花税。营业执照应统一粘贴在其左下角花边框内。另外印花税应纳部额不足0.1元的免印花税，税额尾数低于5分的不计，超过5分的算1角，例如计算印花税的14.52，应缴纳印花税14.5元，如计算印花税的14.58，则交14.60元。企业可以到印花税代理销售的事务所购买印花税要注意，可以打折，因为代销印花税是有手续费的，因此一些事务所会将手续费拿出一部分做折扣反馈给纳税人，这样可以多卖一些。

10、技术合同的补充 ①关于技术转让合同适用的税率问题：技术转让合同包括：专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让。为这些不同类型技术转让所书立的凭证、按照印花税税目税率表的规定，分别适用不同的税目、税率。其中，专利申请权转让，非专利技术转让所书立的合同，适用“技术合同”税目（税率0.3‰）、专利权转让、专利实施许可所书立的合同、书据，适用“产权转移书据。”税目（税率0.5‰）

②关于技术咨询合同的征税范围的问题。技术咨询合同是当事人有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。有关项目包括

1、有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目；促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目。其他专业项目。对属于这些内容的合同，均应按照“技术合同”税目的规定计税贴花（税率0.3‰）‰至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花税。③关于技术服务合同的征税范围的问题：技术服务合同的征税范围包括：技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。

技术服务合同是当事人一方委托另一方就解决有关特定技术问题，如为改进产品结构、改良工艺流程、提高产品质量、降低产品成本、保护资源环境、实现安全操作、提高经济效益等，提出实施方案，进行实施指导所订立的技术合同。以常规手段或者生产经营目的一般加工、修理、修缮、广告、印刷、测绘、标准化测试以及勘察、设计等所书立的合同，不属于技术服务合同。

技术中介合同是当事人一方以知识、信息、技术为另一方与第三方订立技术合同进行联系、介绍、组织工业化开发所订立的技术合同。关于计税依据问题

对各类技术合同，应当按合同所载价款、报酬、使用费的金额依率计税。

为鼓励技术研究开发、对技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税、研究开发经费不作为计税依据。但对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额计税贴花。

二、核定印花税企业

纳税人因凭证管理等方面的原因、不能完整准确的提供应税凭证和计税依据、正确计算缴纳印花税的，也可向主管地方税务机关申请采用核定征收方法缴纳印花税，向主管地主税务机关填报《核定征收印花税申请表》，经核准后，主管地方税务机关向纳税人发放《核定征收印花税通知书》。主管地主税务机关依据纳税人当期实际销售（营业）收入、采购成本或费用等项目及确定的核定征税比例，计算征收印花税。计算公式如下“应纳印花税税额=销售（营业）收入（采购成本、费用等）*核定比例*适用税率当期应缴印花税=计税依据*核定比例*税率

实行印花税核定征收的纳税人，纳税期限为一个月，纳税人应在次月10日前计算、缴纳印花税。税额较小的，经主管地主税务确定，可将纳税期限延长至一个季度或半年。

注意这里核定的仅仅是购销合同的印花税，即企业经营业务的印花税，例如企业销售采购印花税是核定的，但是同时企业租赁房屋、帐薄等等其他业务的印花税还是要按非核定的规定来缴纳。

三印花税的划销

没有购销合同印花税篇6

印花税虽然是一个小税种，但企业在实践中会遇到各种与印花税相关的问题，比如，合同印花税的价税依据是否包含增值税税额，框架购销合同相关的据以结算的发货单据是否需要缴纳印花税。本期稽查观察中，华税律师为您作出分析。

一、案情简介

A企业系一家贸易企业，税务机关在对其进行税务检查时，发现A企业部分购销合同是按照不含增值税价格缴纳印花税的;并且与部分客户仅签订框架购销合同，具体凭借发货单据及入库确认函进行结算，A企业并未对该部分凭证缴纳印花税。税务机关要求A企业补缴印花税。

二、华税分析

(一)购销合同印花税计税依据为购销金额

按照《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，包括供应、预购、采购、购销结算及协作、调剂、补偿、易货等合同的购销合同，按照购销金额万分之三缴纳印花税。对于印花税的计税依据是否包含增值税，营改增之后相关税法也并没有明确，需要区分合同的具体规定，各地的执行口径也有所不一。

1.以合同所载购销金额为计税依据

《湖北省地方税务局关于明确财产行为税若干具体政策问题的通知》(鄂地税发〔2010〕176号)规定，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，购销合同的计税依据为合同上载明的“购销金额”。而在实际经济活动中，购销合同中的“购销金额”有的包括增值税税金，有的不包括。对这一问题分两种情况处理：

(一)按合同金额计征印花税的情形：

1.如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据;

2.如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据;

3.如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额(即含税金额)作为印花税的计税依据。

(二)核定征收印花税的情形：

直接以纳税人账载购销金额作为印花税的计税依据，而不论其是否包含增值税税金。

近日，北京市地方税务局局长信箱对于“购销合同印花税的计税金额包含增值税税额吗?”这一问题的答复称“购销合同按照购销金额的0.3‰贴花，若合同分别列明购销金额及增值税额，仅就购销金额计算印花税;若购销金额中含有增值税额，则直接按购销金额计算印花税，不再扣除增值税。”

2.以不含增值税金额为计税依据

《上海市税务局关于实施新的〈增值税暂行条例〉后购销合同、加工承揽合同征印花价问题的通知》(沪税地〔1993〕103号)第一条规定，对购销合同的贴花，均以合同记载的销售额(购入额)不包括记载的增值税额的金额计税贴花。

3.以包含增值税金额为计税依据

《吉林省地方税务局关于对财产与行为税有关业务问题的通知》(吉地税财行函〔2001〕23号)第四条规定，根据《吉林省印花税征收管理办法》，对买卖双方签定商品购销合同并核定征收印花税的单位及个人，其“购进金额”和“销售收入”的`计税金额，均以购进商品付给对方的全部价款和销售商品收到对方的全部价款为计税依据。

我们认为，湖北省地方税务局以及北京市地方税务局的规定，是严格按照《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定的购销金额作为购销合同印花税的计税依据的，而上海地方税务局和吉林省地方税务局出具的上述规定有违反上违法之嫌。并且由于各地的执行口径不一，企业最好和主管税务机关进行提前沟通，以降低税法风险。

(二)具有合同性质的凭证需要缴纳印花税

《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定，购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证为应纳税凭证。

《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)第一条就对工业、商业、物资、外贸等部门使用的调拨单是否贴花这一问题进行了如下明确：“目前，工业、商业、物资、外贸等部门经销和调拨商品物资使用的调拨单(或其他名称的单、卡、书、表等)，填开使用的情况比较复杂，既有作为部门内执行计划使用的，也有代替合同使用的。对此，应区分性质和用途确定是否贴花。凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定贴花。各盛自治区、直辖市税务局可根据上述原则，结合实际，对各种调拨单作出具体鉴别和认定。”

根据上述规定，具有合同性质的凭证，如据以供货和结算的凭证，也需要缴纳印花税。本案中，A企业与部分客户签订框架合同，而结算是依据发货单等单据进行，属于具有合同给凭证，需要缴纳印花税。

小结：

对于购销合同印花税计税依据按照“若合同分别列明购销金额及增值税额，仅就购销金额计算印花税;若购销金额中含有增值税额，则直接按购销金额计算印花税，不再扣除增值税”执行的地区，企业在签订购销合同时，应注意交易价格的约定，将购销金额和增值税额分开约定为宜。

雾里看印花税篇7

在两会代表、委员的讨论中，希望政府紧急“祭出”利好救市的呼声不绝于耳，调降印花税。或者单边征收。则排在众多“可预期利好”的第一位。全国人民政治协商会议“0001号”提案便是：建议完善多层次资本市场税收政策，这不能不给人以无限的遐想。高额的印花税。在行情看淡的2008年。究竟能否有所下调。能否起到救市的效果。依然是雾里看花。水中望月……

下调还需平常心王晓国(中国证券业协会发展战略工作委员会委员、金融学博士后)

从部分全国政协委员提交《建议印花税单边征收的提案》开始，到《完善我国多层次资本市场税收政策》被确定为政协“一号提案”，财政部主要负责人表示正在配合有关部门对印化税制度的调整进行研究。市场翘首企盼，但还未能如愿。其间财政部在2008年预算草案的报告中安排2008年印花税与2007年持平；媒体又传同家税务总局负责人赞成印花税不要过频调整。市场有如坐上过山车，心神难定。由此看来，印花税下调正处在还需股民更加耐心，学界更加苦心，政府更大决心的关键时期。

股民还需更加耐心

上证指数从2007年10月16日的历史最高点6124点，大致经过数波下跌直到跌破4000点，历时5个月，下跌幅度达30％以上。近期，市场转熊观念有所蔓延，上证指数2月上旬连续11个交易日在业内视为“牛熊分界线”的大盘年线下运行，恐慌情绪有所抬头，如果任此发展，市场还有大幅下滑的风险。

这就需要投资者更加耐心，尤其是机构投资者要发挥稳定市场的作用，切忌助长恐慌情绪，客观看待印花税下调的积极效应，高度警惕以砸盘倒逼印花税下调政策出台，摈弃损人又不利己，防止酿成市场过度失灵乃至社会福利严重受损。

学界还需更加苦心

下调证券交易印花税，不仅需要充分论证其经济合理性，而且需要保证程序合规性。日前，有多种证券交易印花税下调方案，有改为单边征收的，有取消证券交易印花税或降低证券交易印花税率的，有实行差别税率的，有建议突然宣布的，有建议公布一个月后实行的，有不赞成过于频繁下调的等等，不一而足，各有利弊。所有这些，还需要学术界更加苦心研判，更加细心佐证，形成有力的智力支持和决策参考，提高调整证券交易印花税的效率，力争达到各方都满意。

政府还需更大决心

证券交易印花税下调是国际趋势，而2007年的我国证券交易印花税已经大于上市公司分红总额，印花税过高已足铁板钉钉。如果下调证券交易印花税，又要确保2008年预算安排印花税于2007年持平，需要交易额有同比例的放大；如果按单边征收，就得再造一个2007年的中国大牛市。更何况，2007年证券交易印花税完成2005亿元，占全国财政收入51304亿元的3.91％，已经成为全国财政收入的重要组成部分。政府面临痛苦的两难困境。

今年2月以来，10家基金公司旗下的股票方向基金连续四个周五获准批发行；融资融券业务酝酿已久，股指期货准备工作已经就绪，是否和马上下调证券交易印花税?政府又面临各种政策工具力度搭配和时机选择，如何协调用好存量和启用增量，进一步提高资本市场的调控效率。

不如取消印花税

叶檀(资深财经评论人)

全国政协委员贺强在两会上提交了《建议印花税单边征收的提案》，提交提案是两会委员的职责与政治权利，有关部门有责任在规定的期限内给予回复，这比升斗小民在台下自歌自舞要有效得多。虽然市场传言降印花税方案已出，财政部已经上报等，但并没有权威信息予以澄清。

印花税从未完成使命

在交易环节收税，初衷是为了减少交易量，抑制市场的热情，减少投机冲动。这一逻辑中蕴含了如下线索：交易量是罪魁，如果交易量下来了，市场趋冷，投机也就不存在了。以抑制交易的办法来抑制投机，迄今没有成功的先例。这样的逻辑推到极致，那就是应该取消资本市场，因为正是资本市场的存在，使得投机者有了生存与用武之地，

市场上取消印花税的意见出奇得统一，但对于为何取消印花税却各说各话。提出议案的贺强代表，论据基于股市冷热交替：当初提高印花税的目的就是通过提高交易成本给股市降温，现在大盘跌到4000点附近，市场扩容加剧，大部分股票都跌破了前期低位，有不少已经回到了合理估值范围以内，高印花税已经完成了其使命。

但是印花税完成了什么使命?完成了降低市场温度的使命?这种使命是虚拟的，印花税从来就不曾完成过什么降温使命。中国证监会的统计显示，全球股市前六大市值排名，分别为美、中、日、英、法和我同香港地区，中国一肩挑起了内地与香港两大市场。去年A股市场交投活跃，交易量超过2006年的3倍。足见成交量并未因为印花税的提高而下降。

以上数据印证了投资的一个基本规律，即投资决策依据的大多是风险与收益，而非交易成本。

印花税同样没有完成鼓励价值投资的使命，征收高额印花税反而促使股民更加投机。股改之后市场的目的之一，是培养成熟的投资理念。而印花税与此理念格格不入，是驱赶投资者被迫投机的利器，因此，不管股市是牛是熊，印花税都应该取消。

当初提高印花税的目的就是通过提高交易成本给股市降温，现在大盘跌到4000点附近，市场扩容加剧，大部分股票都跌破了前期低位，有不少已经回到了合理估值范围以内，高印花税已经完成了其使命。

尊重市场让利于民

包括印花税在内的交易税费总额已超过上市公司分红总额，有数据显示，2007年上市公司分红总额在1800亿元左右，印花税收了2000多亿元，印花税加券商佣金也占据了上市公司净利润总额的一大块。

在A股资本市场成立以来的最大牛市中，市场上大部分投资者的资金是亏损的。投资者享受到了1500亿元左右的分红，但是扣了印花税2000多亿，佣金500亿，相当于这个投资资金总额损失了1000亿，是集体亏损的。这种现状自然不合理。可悲的是，不合理的现状没有得到及时矫正，反而被作为屡试不爽的工具大行于世。

如何改变这一现状?贺强先生的提案是单边收取，在卖股票时收取印花税，相当于印花税总量降低一半，以收鼓励投资者长期持有之效。笔者更进一步，认为印花税应该彻底取消。以往印花税反反复

复，一直作为政策工具反复使用，股市的市场基础没有因此好转，反而使增加交易成本的做法深入市场。

用增加交易成本的印花税来完成市场调节使命本来就是大错，一个有效的市场一定是个交易成本低而配置效率高的市场。以往我国实行交易环节增税，目前正在改革的过程中，增值税也由生产型改为消费型，就是为了避免生产交易过程中雁过拔毛式的收税。而中国物流效率低下的重要原因，就是林立的收费站增加了交易成本。印花税本质上与这些收费毫无区别，其唯一的好处增加交易成本降低资源配置的效率，单边征收虽然比双向征收稍好，但无疑是对此种厘金式的陋习的绥靖，间接认可了印花税的合理性。

合理的税收有两类，一是政府参与企业分配以维持公共产品与公共服务，如消费税、营业税等，政府可以向券商、基金公司征收；另一类则着眼于二次分配，如征收累进制的个人所得税等。印花税哪一类都不是，属于阻碍资源配置需要被淘汰的一类。中国股市要做强，最好取消印花税，断不可戴着印花税的镣铐与世界其他成熟市场竞争。

印花税有多大神通

那么如果真的调整印花税，我们的市场会有什么样的反映呢?回顾证券交易印花税调整的历史，无论是印花税的下调还是上调，从历史数据看，股市表现一般为熊牛互现，对熊、牛市场的基本态势其实没有根本性的影响。

1991年10月，深市将印花税率从0.6％调整到0.3％，牛市行情启动，至1992年5月上证指数升幅达694％。

1992年6月12日，国家税务总局和原国家体改委联合发文，明确按0.3％的税率缴纳印花税，指数在盘整一个月后掉头向下，一路从1100多点跌到300多点，跌幅超过70％。

1997年5月12日，证券交易印花税率从0.3％提高到0.5％，沪指半年内下跌近500点，跌幅达到30％多。

1998年6月，证券交易印花税率从5％下调至4％，股指不升反降，两个月内震荡走低400点。

1999年6月1日为了活跃B股市场，国家税务总局再次将B股交易税率降低为0.3％，上证B指一个月内从38点拉升至62.5点，涨幅高达50％多。

2001年11月16日印花税率再度调低至0.2％，股市又产生一波100多点的下行波段行情。

2005年1月23日，财政部又将证券交易印花税税率由0.2％下调为0.1％，股市轻微拉升后随即呈震荡下行趋势。

2007年5月30日，财政部再次调整证券(股票)交易印花税税率，由现行0.1％调整为0.3％。受此消息影响，A股市场连续5个交易日内最大跌幅高达21.45％。随后，沪指从6月5日的3404点到10月16日的6124点，三个月大涨逾2700点涨幅79.9％。

目前世界各国印花税征收情况

双向征收：全世界目前仅有澳大利亚、中国(包括中国香港)对买卖双向收取证券交易税，中国为0.3％，澳大利亚：0.15％，中国香港0.1％。

单向征收：最高为英国单向征收为0.5％，亚洲国家，韩国卖方征收0.3％，泰国：0.1％对卖方征收。

承包经营合同印花税（推荐）篇8

篇一：22种合同不用交印花税

22种合同不用交印花税

根据《印花税暂行条例》规定，银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税，和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。企业向股东贷款是企业进行融资的常见方式，和股东所签订的借款合同，如果双方都不属于金融机构，无需贴花。天财会计（）和天财会计导航（）3.股权投资协议

股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的约定，不属于印花税征税范围，无需贴花。

代理单位和委托方签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，根据国税发 [1991] 第155 号文规定，不属于应税凭证，无需贴花。

在货物托运业务中，根据国税发 [1990]173 号文规定，承、托运双方需以运费结算凭证作为应税凭证，按照规定贴花。但对于托运快件行李、包裹业务，根据（88）国税地字第 025 号文规定，开具的托运单据暂免贴花。8.电与用户之间签订的供用电合同

根据财税 [XX]162 号文规定，电与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

根据（89）国税地字第034号文规定，一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。10.工程监理合同

建设工程监理，是指具有相关资质的监理单位受建设单位（项目法人）的委托，依据国家批准的工程项目建设文件等相关规定，代替建设单位对承建单位的工程建设实施监控的一种专业化服务活动。技术咨询合同，是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。因此，工程监理合同并不属于 “技术合同”税目中的技术咨询合同，无需贴花。

深圳市地方税务局的规定：根据深地税发 [XX]91 号文规定，“工程监理合同”不属于“技术合同”，也不属于印花税税法中列举的征税范围。因此，工程监理单位承接监理业务而与建筑商签订的合同不征印花税。

11.三方合同中的担保人、鉴定人等非合同当事人不需要缴纳印花税

12.没有书面凭证的购销业务不需缴纳印花税

印花税的征税对象是合同，或者具有合同性质的凭证。在商品购销活动中，直接通过电话、计算机联订货，不使用书面凭证的，根据国税函（1997）505号文规定，不需缴纳印花税。例如通过络订书、购物等。13.商业票据贴现

企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现，从银行取得资金，但贴现业务并非是向银行借款，在贴现过程中不涉及印花税。

集团内部具有独立法人资格的各公司之间，总、分公司之间，以及内部物资、外贸等部门之间使用的调拨单（或卡、书、表等），若只是内部执行计划使用，不用于明确双方供需关系，据以供货和结算的，根据国税函〔XX〕9号、国税发 [1991]155 号、国税函 [1997]505 号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。

至于什么情况才是“内部执行计划使用，不用于明确双方供需关系，据以供货和结算”，可参照国税函[XX]749 号文的解释：安利公司的生产基地（广州总部）向其各地专卖店铺调拨产品的供货环节，由于没有发生购销业务，不予征收印花税。15.实际结算金额超过合同金额不需补贴花

根据《印花税暂行条例》规定，印花税的征税对象是合同，征税依据是合同所载金额，而不是根据实际业务的交易金额。如果已按规定贴花的合同在履行后，实际结算金额和合同所载金额不一致，根据（88）国税地字第025号文规定，不再补贴花，也不退税。16.培训合同

企业签订的各类培训合同，只有属于技术培训合同的，才需要按照“技术合同”贴花，其他的培训合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。天财会计（）和天财会计导航（）

哪些属于技术培训合同？根据（89）国税地字第034号文规定，技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同。对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同，不属于技术培训合同，篇二：22种合同印花税

22种合同不用交印花税

印花税的征税范围属于正列举，未列入印花税列举的征税范围的不征税。现对工作中常见的22种无须缴纳印花税的业务合同归纳总结，希望对纳税人有所帮助。

1.既有订单又有购销合同的，订单不贴花

2.非金融机构之间签订的借款合同

根据《印花税暂行条例》规定，银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税，和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。企业向股东贷款是企业进行融资的常见方式，和股东所签订的借款合同，如果双方都不属于金融机构，无需贴花。天财会计（）和天财会计导航（）

3.股权投资协议

股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的约定，不属于印花税征税范围，无需贴花。

4.继续使用已到期合同无需贴花

企业所签订的已贴花合同到期，但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕，需继续执行合同所载内容，即继续使用已到期合同，只要该合同所载内容和金额没有增加，无需再重新贴花。但如果合同所载内容和金额增加，或者就尚未履行完毕事项另签合同的，需要按照《印花税暂行条例》另行贴花。

5.委托代理合同

代理单位和委托方签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，根据国税发 [1991] 第155 号文规定，不属于应税凭证，无需贴花。

6.货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运输代理业专用发票

在货运代理业务中，委托方和货运代理企业签订的委托代理合同，以及货运代理企业开给委托方的货物运输代理业专用发票，根据国税发 [1991] 第 155 号、国税发 [1990]173 号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。

7.承运快件行李、包裹开具的托运单据

在货物托运业务中，根据国税发 [1990]173 号文规定，承、托运双方需以运费结算凭证作为应税凭证，按照规定贴花。但对于托运快件行李、包裹业务，根据（88）国税地字第 025 号文规定，开具的托运单据暂免贴花。

8.电与用户之间签订的供用电合同

根据财税 [XX]162 号文规定，电与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

广州市地方税务局的规定：根据税三（1988）776 号文规定，印花税暂行条例规定的购销合同不包括供水、供电、供气（汽）合同，这些合同不贴花。

9.会计、审计合同

根据（89）国税地字第034号文规定，一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

10.工程监理合同

11.三方合同中的担保人、鉴定人等非合同当事人不需要缴纳印花税

12.没有书面凭证的购销业务不需缴纳印花税

印花税的征税对象是合同，或者具有合同性质的凭证。在商品购销活动中，直接通过电话、计算机联订货，不使用书面凭证的，根据国税函（1997）505号文规定，不需缴纳印花税。例如通过络订书、购物等。

13.商业票据贴现

企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现，从银行取得资金，但贴现业务并非是向银行借款，在贴现过程中不涉及印花税。

票据贴现业务是指持票人在票据尚未到期的情况下，为提前获得现金，将票据所有权转移给银行，银行将票据到期值扣除贴现利息后的余额支付给持票人的业务。

14.企业集团内部使用的凭证

至于什么情况才是“内部执行计划使用，不用于明确双方供需关系，据以供货和结算”，可参照国税函[XX]749 号文的解释：安利公司的生产基地（广州总部）向其各地专卖店铺调拨产品的供货环节，由于没有发生购销业务，不予征收印花税。

15.实际结算金额超过合同金额不需补贴花

根据《印花税暂行条例》规定，印花税的征税对象是合同，征税依据是合同所载金额，而不是根据实际业务的交易金额。如果已按规定贴花的合同在履行后，实际结算金额和合同所载金额不一致，根据（88）国税地字第025号文规定，不再补贴花，也不退税。

16.培训合同

哪些属于技术培训合同？根据（89）国税地字第034号文规定，技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同。对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同，不属于技术培训合同，不贴印花。

17.企业改制

根据财税[XX]183 号文规定，企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。企业改制之前签订但尚未履行完的各类印花税应税合同，若改制后只需变更执行主体，其余条款没有变动，则之前已贴花的不再重新贴花。

18.资金账簿

（1）合并、分立、联营、兼并企业的资金账簿

企业发生合并、分立、联营等变更，若不需要重新进行法人登记，企业原有的已贴花资金账簿，根据国税发[1991]第155号文规定，贴花继续有效，无需重新贴花。企业发生兼并，根据（88）国税地字第025号文规定，并入单位的资产已按规定贴花的，接收单位无需对并入资产补贴花。

（2）跨地区经营的总、分机构的资金账簿

跨地区经营的总、分支机构，根据（88）国税地字第025号文规定，如果由总机构拨付资金给分支机构，所拨付的资金属于分支机构的自有资金，分支机构需就记载所拨付资金的营业账簿按照资金总额贴花，其他营业账簿则按件贴花。总机构只需就扣除所拨付资金后的余额贴花。如果总机构不拨付资金给分支机构，分支机构只需就其他营业账簿按件贴花五元。

（3）企业改制

企业实行公司制改造，重新办理法人登记成立新企业，或者以合并或分立方式成立新企业，其新启用资金账簿记载的资金，根据财税[XX]183 号文规定，只需就未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花，原已贴花的部分可不再贴花。

（4）根据（88）国税地字第 025 号文规定，凡是记载资金的账簿，启用新账时，资金未增加的，不再按件定额贴花。

19.土地租赁合同

在印花税税目表的“财产租赁合同”税目中并没有列举土地使用权租赁项目，因此土地租赁合同不属于应税凭证，无需贴花。

20.承包经营合同

承包经营合同在印花税税目中并没有列举，不属于印花税应税凭证。

（88）国税地字第025号文则进一步明确规定，企业和政府、上级主管部门签订的承包经营合同，以及企业内部实行的承包、租赁合同，不属于财产租赁合同，无需贴花。

21.修理单

修理合同属于 “加工承揽合同”，但对于委托商店、门市部的零星修理而开具的修理单，根据（88）国税地字第025号文规定，无需贴花。

22.常见的其他无需贴花的合同或凭证

下列合同或凭证，在印花税税目表中没有列举，不属于印花税应税凭证，企业无需缴纳印花税：单位和员工签订的劳务用工合同；供应商承诺书；保密协议；物业管理服务合同；保安服务合同；日常清洁绿化服务合同；杀虫服务合同；质量认证服务合同；翻译服务合同；出版合同。