基层审计

基层审计（通用8篇）

基层审计 篇1

从目前基层审计机关的现状来看，开展绩效审计还存在以下制约因素。突出表现在“三个不

够”。一是审计力量人手不够足。基层审计机关，人员编制大多只有二十个左右，而真正在审计一线的审计业务人员只有十几个。当前审计工作越来越受到社会各界的广泛关注，审计工作面广量大，审计工作任务多，压力大。目前任务重、人手少是基层审计机关共同面对的尖锐矛盾。虽然通过采用计算机辅助审计等现代化审计手段，可以在一定程度上缓解这一矛盾，但这一矛盾仍将在相当长的时期内始终困扰着基层审计机关。要开展比财政、财务收支审计更为复杂的绩效审计，必将使这一矛盾更加突出。二是审计人员素质能力不够强。现有审计人员结构上是财务人员多，知识结构单一，绝大多数审计人员是会计、审计等经济类专业毕业，而熟悉经济，法律、管理和工程技术、工程造价等方面知识的复合型人才少。在现有审计人员中工作经历比较单一的人员多，而具有经过多个经济管理部门工作阅历的人员少。现有审计人才结构、知识结构的矛盾也是开展绩效审计的又一大制约因素。三是审计评价的指标标准不够明。绩效审计涉及被审计单位管理的全过程，而当前基层审计机关开展绩效审计既无可遵循的相关准则，也无可参照的专业方法，缺少绩效审计所需的各类非财务指标。要制定适用的、便于操作的绩效评价指标标准，需要各级审计机关进行长期的理论和实践研究、探索。

针对存在的上述制约因素，基层审计机关除了应该通过合理调配审计人员、采用计算机辅助审计、强化审计人员培训、强化考核激励等方法，为开展绩效审计积极创造条件外，还要探索创新，积极推进绩效审计工作的顺利开展。

一要区分阶段。推进绩效审计不能急于求成，要分阶段稳步推进。现阶段无论从外部环境，还是审计人员素质来看，难以全面的开展效益审计。基层审计机关要推进绩效审计，不能搞一刀切，必须遵循序渐进的原则，以阶段性目标的实现来推进绩效审计的深入开展。现阶段要围绕财政支出领域进行探索，重点抓好三个方面：即政府行政成本审计、固定资产投资领域效益审计、财政专项资金使用效益审计。

二要选好项目。认真选择合适的项目是开展绩效审计的首要环节，所选审计项目审计机关自身一定要有能力胜任。根据现阶段的特点，推进绩效审计，一方面要在结合上下功夫，将财政财务收支审计与绩效审计相结合，将经济责任审计与绩效审计相结合。另一方面要开展“独立型”的绩效审计，注意选择资金量大、社会公众关注度高、评价标准比较明确的项目作为开展绩效审计的突破口。项目一定要与党委、政府的中心工作紧密相关，审计后的成果可以及时利用。

三要编好方案。要根据确定的审计对象，在充分调查评估的基础上，精心编制审计方案。独立型绩效审计方案主要包括具体绩效评价目标、评价重点内容、评价标准依据及具体取得方式。结合型绩效审计方案除了传统的财政财务收支的真实性、合法性、效益性审计外，应就选定绩效评价的方面作出细化规定，包括评价重点内容、评价标准依据、取得方式等，都应在审计方案中得到具体体现。

基层审计 篇2

1 审计质量管理控制中问题分析

1.1 收到我国审计领导体制的直接影响

我国法律法规明确规定, 县级以上的各级人民政府应该自行设计审计机关, 地方的相关审计机关则需要依据法律法规行使独立有效的监督权, 同时要对本级的人民政府以及上一级的审计机关负责[1]。也正是在这样的因素影响下, 很多的基层审计机关不得不面临双重领导的尴尬问题, 而本质上说为当地党委政府的直接领导下, 业务上则会受到上级的审计机关指导开展相关的工作。加之我国地方性的审计机关因为受到当地政府财力以及人力的直接管理, 此种模式下逐渐演变成为自己监督自己的体系, 在这样的审计体系下就决定地方审计监督不能有效的发挥其职能。

1.2 行业内部的法律法规制约其发展

自从我国进入改革开放之后, 我国立法工作也取得了巨大的进步, 不过随着社会主义下的市场经济迅猛发展, 其法律的完善甚至是修订工作往往不能与时俱进, 各个部门与组织出台的法规往往不能有效统一, 甚至出现矛盾的情况。在这样的情况下也就促使审计处理处罚、审计评价以及审计定性在某种层面上说有一定的随意性, 这种随意性直接导致审计质量不高, 也出现了审计事项支配的余地较小。审计工作者在具体的执行审计的时候对问题的处罚、定性以及处理的余地往往也较小, 不少地方甚至有人情审计的情况[2]。

1.3 审计成果利用率较差

我国不少地方往往存在这样的现状, 审计项目尽管开展的轰轰烈烈, 不过最终所能起到的效果往往小之又小, 这些问题的存在除了受到计划不当的影响之外, 还和工作的深入有一定的关系, 这其中重要的因素就是取得审计结果分析不够透彻与审计的最终成果利用程度不高, 往往只能够揭露出所处理的问题, 不能够有效的分析同时提出解决问题的方法, 在审计过程中如果问题不能在第一时间解决, 建议不能第一时间得到采纳, 则就不能直接体现出审计的价值。

2 我国基层审计机关采取的对策

2.1 创新领导体制, 提升审计机关的独立性

不可否认的是, 独立性原则是审计机关工作的灵魂, 审计机关直接有效的独立性对于其审计质量的提升意义非常大, 只有充分保证审计机关相关工作不会受到外界的干扰, 才能最大限度的提升审计工作的质量, 依据现阶段的情况看, 双轨制的有效改革为现阶段审计制度改革行之有效的方法, 所谓双轨制实际上就是在全新的审计大环境下, 在强调人大预算监督的基础上, 不断强化对权利的约束;另外可以继续有效的保持现有的政府审计作用与优势, 不同部门自身的职业与作用也有所不同, 依据审计部门自身的目标以及职责, 在人大与政府分别构建起履行完全不同的审计组织, 依据现阶段的预算执行审计计划, 而审计费用则可以由人大直接支付, 在充分保障预算执行审计不受到任何地方政府的影响下, 有效提升了审计机关自身的独立性, 最终提升审计质量。

2.2 充实审计资源, 不断提升各审计工作者的素质

首先应该实施人才队伍的创新。目前基层的审计机关因为审计任务相对较重, 往往存在重视业务而忽略培训的情况, 对人才队伍的培训往往缺少长远的规划与系统有效的培训。实际上, 对于审计机关而言, 对人才配需必须突出条条框框, 对所有的审计工作者的工作成长应该尽可能的建立起统一有效管理的方式, 详细的记录所有审计工作者在审计机关工作过程中所接受的所有有效的培训等。

2.3 审计结果采取公告的制度

在实施项目的审计之前, 可以实施公告计划的制度。比如可以在审计工作者每一年定期将实施审计计划在社交网络上进行公布, 现阶段我国浙江部分城市的审计局已经开始实施此项方法, 这样就能够对所有审计项目实施审计之前的告知, 与此同时更多的基层审计也能够采取更多行之有效的方法;科学有效的选取审计结果的公告项目, 就公告项目的选取问题, 应该遵循审计工作者熟悉的行业实施目标公开的原则, 也可以将其作为选取审计公告的前提条件, 所有选取的项目审计结果在公告之后均要对维护社会的稳定有积极的作用, 对地方的经济发展同样需要有帮助, 这对于纠正审计中的问题也积极促进作用。

3 结语

审计工作是一项系统的工作, 要重视审计工作的每一个环节, 尤其是要重视审计结果的信心反馈, 采取审计回访、审计结果抽查以及审计考评的制度, 定期收集基层审计工作中的问题, 针对问题系统全面的提出改进措施, 提升基层审计机关的工作质量。

摘要：审计是我国企事业单位和国家政府单位的重要组成部分, 对单位的管理风险起到了一定的防范作用, 其能够加强单位对内部审计的重视, 从而对其有针对性的控制进行完善的管理, 有助于经济效益的提高。因此, 如何提升基层审计机关的审计质量是现阶段急需解决的问题。

关键词：基层审计,审计质量,质量控制

参考文献

[1]李国红.基层审计机关提高审计项目质量的几个关键环节[J].财会学习, 2016, 14 (5) :177-178.

[2]杨贺, 郑石桥.审计覆盖率和审计效果:基于威慑理论的实证研究——基于全国地方审计机关数据[J].江苏社会科学, 2015, 20 (5) :80-86.

基层审计 篇3

目前政策审计中存在诸多问题：一是认识模糊。个别基层审计机关认为基层人少事多，常规的审计业务工作已疲于应付，再搞政策措施落实情况跟踪审计，增加了工作负担。一些审计人员对政策措施落实情况审计普遍缺乏热情，不想承担任务，认为政策审计工作见不到实效；二是工作措施不够有力。个别基层审计机关科室逐月轮换搞政策跟踪审计，审计没有连续性、稳定性，存在应付差事的现象，审计内容不实、审计深度不够，审计效果大打折扣。特别是个别领导层认识不统一，不想担责；三是政策审计质量不高，停留在汇总数据阶段，审计取证要素不全、证据不足、工作记录不规范；四是政策审计建议缺乏针对性，审计综合报告质量不高。由于审计不深入、揭示问题不深刻，一些审计建议缺乏针对性，政策审计违背了国家的初衷。

（一）领导重视是关键，观念转变是基础

领导重视程度是一项工作成败的关键，政策跟踪审计也如此，所以要提高领导层对政策审计的认识，转变审计人员的工作理念，推进政策跟踪审计向纵深发展。首先，要提高思想认识。深刻认识政策跟踪审计是党中央、国务院交给审计机关的严肃政治任务，要从讲政治的高度认识开展政策跟踪审计的重要意义。其次，要解放思想，创新工作思路。当前审计工作正处于转型发展时期，新一届领导集体，加大反腐力度，健全各项规章制度，以前所未有的力度狠抓落实，随着国家治理能力的提高，传统财务收支查错纠弊审计思路亟待更新，未来的审计工作就是要加强政策措施落实和国家宏观政策执行审计。所以，一定要解放思想，要有紧迫感、使命感和工作责任感，以强烈的事业心，夯实工作责任，健全组织机构，明确目标任务，全力以赴搞好政策审计。其三，要转变审计人员思想观念。转变固有思维模式和工作习惯，克服传统财政财务收支审计理念，牢固树立政策审计理念，努力适应工作新常态。

（二）结合实际，突出重点是根本

国家出台的宏观政策措施很多，因此政策审计必须要结合区域经济发展实际和审计资源不足的现状，抓住重点，体现特色谋划政策跟踪审计工作。要把主要政策贯彻落实情况跟踪审计，牢牢抓在手上、放在心上、落实在行动上。以地方党委政府、中心工作和重点工作为抓手，抓出成效、抓出亮点。科学规划、合理确定年度计划，突出审计重点。抓住1至2个重大项目、民生工程和重点资金审深审透，及时揭示问题、提出审计意见与建议，凸显政策审计的效果；抓住财政资金的筹集使用，盘活存量资金、用好增量资金、优化政府性债务结构，引导政府合理举债、科学举债，切实提高财政资金的使用效益，防范财政风险，维护财政安全。大力发展循环经济，关注绿色发展，加大淘汰落后产能的力度，大力推进产业结构转型和优化升级，达到体质增效的目标；抓住审计成果的转化，对审计结果资料进行深“加工”，深入分析，及时披露政策审计中发现的倾向性、苗头性问题，为党政领导科学决策提供可靠依据，当好政策措施落实的“督察员”，发挥政策审计助推改革发展的“催化剂”作用；抓住问题不松手，严查细查，善于发现案件线索，对问题查实查清，为反腐败斗争做出新贡献。一是重点关注行政审批、简政放权的下放和承接，检查是否存在一放了之、放手不管，或下放和承接事项没有具体的后续监管制度，行政审批、简政放权推行效果不佳；二是重点关注重大项目的落地生根、开工建设、资金到位情况，检查是否存在重大项目落地慢、工程进度慢、项目延迟开工和资金到位慢等影响工程进度的问题；三是重点关注重要政策措施的贯彻落实，对发改、财政、商务、工信、工商、税务等部门的财税政策、投融资政策、信贷政策、专项资金、引导资金、土地规划、产业政策等政策的执行情况进行重点审计；四是关注政策措施是否落到实处，在培育新的经济增长点、促进产业转型升级等方面是否积极作为；五是重点关注重大民生工程资金的拨付使用，检查贯彻惠民政策措施的财政资金、信贷资金是否存在资金截留、挤占挪用等违纪违规问题，检查是否存在资金滞留、沉淀问题等。

（三）严谨细致，提高审计质量是目标

可采取上级抽查、交叉检查、互相复核审查等方法，确保审计质量。同时，要严肃责任追究，对因领导不重视、工作措施不力或审计人员作风不实造成的失误严格依照责任追究制度严肃问责，确保政策措施落实情况审计取得实效。

一是制定好审计实施方案。首先认真做好审前调研。审计方案制定前，必须要搞好审计调查，弄清这些政策涉及哪些部门，每个部门由哪些科室承办、哪些人经办，掌握第一手材料，这样制定出审计实施方案才有针对性和可操作性。其次共同研讨。审计实施方案初稿形成后，主要领导要积极组织中层及业务骨干研究讨论，形成共识，经过实践提炼形成符合地方特色的政策审计实施方案。

二是审计实施要细化。要从各项政策实施情况取得的成果、存在的问题、问题的症结、改进的建议等几个方面取证，形成证据链。从项目立项、审批、实施、资金到位、资金拨付和项目进展情况及取得的实施效果等方面收集证据，形成既有文字说明，又有数据支撑的工作记录。认真编制审计工作底稿。开展交叉复核，弥补证据缺失，保证审计取证要素齐全。特别在审计实施中，要严格遵循审计实施方案开展审计，不打折扣、不漏项。

三是认真撰写审计报告。审计报告必须坚持问题导向，对发现政策措施落实不到位、项目落地迟缓、简政放权力度不够或存在明放暗不放等问题的，一定要严肃查处，落实到责任单位、责任人。给上级审计机关的报告应该详实，表文并茂。给本级政府的报告要提炼综合，反应大事要情，用简明的语言叙述。特别是审计建议一定要有针对性和可操作性。

在审计内容上要坚持“五个结合”：一是政策审计与投资审计相结合。着力检查重大项目落地、项目开工、工程进展、资金到位、资金拨付、资金使用效果，加快重大项目建设进度，促进经济持续快速发展；二是政策审计与预算执行审计相结合。着力检查行政审批、简政放权政策措施落实情况，对重点部门进行延伸审计或审计调查，揭示少数单位以各种理由阻扰改革进程、明放暗不放等问题，推进行政审批、简政放权政策的有效执行；三是政策执行审计与财政财务收支审计相结合，关注重点资金的拨付使用情况和使用效果，确保惠民政策落到实处；四是政策审计与任中经济责任审计相结合，检查各项改革措施的贯彻落实情况，促进领导干部履职尽责；着力纠正不作为、慢作为和乱作为现象，改变政治生态环境，促进干部作风的持续好转；五是政策审计与绩效审计相结合。着力关注经济运行中的苗头性、倾向性问题，为党政领导提供可靠的决策依据。

在审计取证上，既参照项目主管部门、政策执行部门的资料和数据，又关注项目实施单位的资料，深入现场了解、核对资料，及时掌握第一手证据，结合部门与项目实施单位的意见，综合研判、梳理、分析政策执行效果。

在审计方式上，采取“听、查、看、走、评”等方法。“听”就是听取政策执行部门、重点单位、重点乡镇的政策宣传落实情况、资金使用管理情况、项目实施进展情况、绩效情况及行政审批事项下放落实情况；“查”就是查阅相关政策执行的资料和重点资金拨付使用的账薄及报表；“看”就是深入现场实地查看项目进展情况；“走”就是走访群众，了解群众对政策宣传落实情况的评价；“评”就是评议被审计单位在贯彻落实中、省、市部署的重大工作的成绩，增强被审计单位的责任感和紧迫感。

基层审计 篇4

一是选项把握不准,未能充分开展效益审计。有的单位盲目跟风为了审计而审计，眉毛胡子一把抓，未能围绕重点领域、重点部门，突出重点资金、重点项目的审计。大多数基层审计机关因自身条件限制并未把效益审

计作为一个独立的审计类型来安排，而是在多数的财政财务收支合规性审计过程中结合效益方面存在的问题，在财政财务收支审计报告中提及效益评价和建议，将经济效益审计与财务收支审计混合一体。

二是基层审计机关审计人员的配备以及审计人员的知识、专业结构远远不能满足开展效益审计的需要。效益审计是以提高项目经济效益为直接目的审计，它从技术上、经济上寻求提高经济效益途径，是面向未来的建设性审计，它是属于较高层次的审计，对实施审计的人员来说，除要求具备审计专业知识技能外，还需要缜密的逻辑思维和良好的沟通能力等相关素质。目前基层审计机关的审计人员在专业构成上多以财会人员为主，有的配有少量的工程预算人员。几乎没有涉及宏观经济学、设备安装、环境科学、公共管理学等等学科。知识结构的单一化极大程度限制了各种类型的效益审计的深入开展。

三是效益审计评价存在片面性。目前基层审计机关效益审计分析以点代面，缺乏深层次分析，效益评价注重微观的东西多，考虑宏观方面的少；注重近期效益的多，考虑可持续发展的少；注重评价单位个体效益多，对项目所产生的社会效益、生态环境和人民群众生活质量的影响评价较少，另外还有一些评价中报喜不报忧，只反映产生的效益，不反映存在的问题。

效益审计代表着现代审计发展的主潮流，是国家审计发展的必然方向。开展经济效益审计的目的主要是，发现和揭示影响组织经济效益的问题，帮助组织寻找解决问题的途径和办法，提出管理和改进措施，促进被审计单位提高经济效益。因此，基层审计机关要采取一些相应的对策加大效益审计的步伐。

在效益审计项目选项上要注重几个重要原则，即重要性原则：群众关心、人大关注、政府重视、财政投入大；实效性原则：与中心工作相关，对经济、社会影响大；可行性原则：审计机关能够顺利审计，公正评价和被审单位能够接受，选择切入点时，应充分考虑到审计机关和人员的胜任能力，要量力而行，先易后难，扬长避短。可以选择审计人员较为熟悉的某一部门、某个环节或某项业务的专项审计，待取得一定经验后再逐步推广，全面开展，不宜为审计而审计，否则尽管耗时耗力，也可能是隔靴搔痒、劳民伤财，也未必会受到被审计单位的欢迎。

基层审计机关更应加强效益审计的学习与培训，通过培训拓宽审计人员的视野，更新审计人员的知识储备，增强审计人员创新意识。加大对各类专业人才的引进力度，更新审计专业人才结构，要有针对性的吸收效益审计所急需的工程技术、统计学、管理、环境学、社会科学等方面的人才，必要时可以聘请一些外部专家作为顾问或短期工作人员参与投资效益审计，甚至可以将一些项目交与社会审计组织承担。这样既可以提高审计效率，又解决了专业人才不足的矛盾。

浅谈如何规范基层审计执法行为 篇5

层审计机关在审计执法过程中存在的上述问题，笔者认为，要规范基层审计执法行为，推进依法治审，必须在以下几个方面作出努力：

一、规范审计执法文书

审计执法文书是审计机关依法制作的具有法律效力或法律意义的专用凭证和书面证明。作为一种具有法律效力的书面凭证，审计机关在审计执法中会大量而又频繁地使用，同时也最容易忽视细节，因此，须从审计文书的设计、选用、制作、送达等诸环节加以规范。

（一）审计文书设计要统一规范。审计文书设计要适应两种需要：一是从法治、规范、效率的原则出发，设计制定统一、规范的审计执法文书，以适应审计新形势发展的需要，并及时加以补充修订。二是审计文书主要内容的设计，应充分考虑审计署六号令对审计质量控制的要求，审计文书种类、使用概念和使用方式等方面的设计应适应审计信息化管理和不同审计处理处罚适用程序的需要。

（二）审计文书选用要准确无误。审计文书的种类很多，选择使用审计文书必须准确、无误。审计文书选择必须与审计执法行为、执法程序、执法事实相符。现场审计实施系统2008版中共提供了几十种审计文书模版，这些审计文书都有具体的法定适用对象、适用环节和适用情形，必须根据具体审计执法事实、情形，选择相应的、准确的审计文书，保持审计执法行为、程序、事实和审计文书的一致性。

（三）审计文书制作要仔细严谨。审计文书制作直接反映审计机关和审计人员的审计执法水平。一是文字要严谨。制作填写式审计文书应首先熟悉、了解全部栏目以及各栏目中该填写的内容，不能漏填错填，摘要填写简明扼要、完整准确。制作叙述式审计文书，文字要规范、严谨，叙述事情的过程要清晰，援引法律法规依据要正确、具体，作出的结论要准确、明了。二是数据要准确。审计文书中的数据包括日期、金额以及相关数据间的逻辑关系等。制作审计文书的日期必须准确、无误，不得遗漏，有些审计文书还应当填写具体时间；按照法定程序制作的审计文书，其间隔日期还必须符合法定期限。各项目数额之间的逻辑关系必须吻合，大小写一致。审计数据书写应工整、规范、符合撰写要求。三是手续要完备。审计文书制作完毕经核对无误后，制作人、复核人、审批人须手写签名。只有各项内容齐全、手续完备的审计文书，才能送达被审计对象。

（四）审计文书送达要合法有效。送达审计文书必须按照法定方式、对象和手续进行。一是必须按法定方式送达。通常情况下，审计文书的送达有两种方式，即：直接送达和邮寄送达。在选择送达方式时，应视受送达人的具体情形，选择恰当、有效、快捷的方式。二是必须送给法定对象。审计文书的送达人、受送达人必须是法定、特指的对象。送达人必须具有审计行政执法资格，且须2人（含2人）以上负责送达；受送达人是公民的，应当由本人直接签收；本人不在的，交由其同住成年家属签收；受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法人代表、其他组织的主要负责人或者该法人、组织的财务负责人、负责收件的人签收。受送达有代理人的，可以送交代理人签收。当法定代表人不在时，应该与财务负责人或负责收件的人取得联系，并由其签收文书，以此来保证审计文书送达的合法性。三是必须履行法定手续。送达审计文书必须使用《送达回证》，做到“一书一证”。《送达回证》由送达人写明送达文书名称、送达时间、送达地点并签名后，交由受送达人或规定的其他签收人签名或盖章并记明收到日期。

二、严格审计执法程序

规范审计执法程序是指审计机关实施审计执法行为所应遵循的方式、步骤、时间和顺序。审计执法程序最重要的原则和特征是程序法定。重点要把握好以下几个环节：一是严格法定程序。被审计单位对审计机关所做出的决定，享受陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼或提请审计机关的本级人民政府裁决、请求国家赔偿等权利。《行政处罚法》规定，不遵守法定程序的，行政处罚无效。审计人员在实施行政处罚前，不按法定程序告知被审计单位和有关责任人员享有陈述申辩权、听证权、复议权、诉讼权，或者将《审计听证告知书》与《审计决定书》同时发出，或者未等被审计单位和有关责任人员提出听证请求的法定期限届满，就发出《审计决定书》等行为，都是不合法的。因此，在实施审计行政处罚时，必须严格按照《行政处罚法》的规定，告知被审计单位和有关责任人员违法的事实、证据、处理处罚依据以及其所享有的法定权益，防止违反法定程序现象的发生。二是公开审计程序。这是一个具有很

强的规范性的重要制度，将审计执法依据、执法信息、处理处罚决定、执行裁决等公开，对于维护被审计单位和有关责任人员的合法权益，促进审计行政执法权的正确使用具有重要作用。三是遵守时效制度。《行政处罚法》、《审计法》对时效均有规定，对审计机关提高行政效率同样提出了要求，所以，审计部门在执法过程中必须严格按照国家规定的时效期实施处罚。程序性

制度对规范审计行政执法权起着重要作用，我们审计行政执法机关和执法人员都应该严格和规范审计行政执法程序，以达到依法治审的目的。

三、强化审计执法监督

审计执法人员是否真正履行执法责任，执法行为是否合法规范，应通过审计行政执法监督做出公正、公平、公开的评价，进而推动审计法制建设，推进依法治审的进程。

（一）从法律上强化审计执法监督。《审计法》第四十二条、四十八条、五十二条对内部和外部监督制约做了法律规定，但是对审计自由裁量权没有明确的规定。因此，从法律上要进行规范：一是在适用标准和适用幅度上做出可操作性规定；二是为了从根本上堵塞权力不受监督制约的漏洞，对审计执法权力也要合理进行分解，以制约权力的滥用；三是对有弹性的、模糊的特殊规定则是越少越好。同时，在实际工作中要注意以下四点：一是使用权限要法定。审计自由裁量权的使用首先应在审计法律法规规定的范围内，不得超过法定权限越权使用。二是使用动机要纯正。审计自由裁量权的使用要符合法律法规授权的目的，“自由裁量权意味着根据合理和公正的原则做事，而不是根据个人意见做事。三是使用程序要规范。审计自由裁量要以法定的程序进行使用，即要根据法定的权限、法定的文书、法定的手续来行使。四是使用后果要适当。要充分考虑相关因素和客观事实，体现公正、公平，做到合法、合理，有预见性地进行使用，使得审计自由裁量权的使用对被审计单位和有关责任人员起到确实有效而适当的效果，能够经得起实践的检验和司法审查。

（二）从管理制度上强化审计执法监督。一是审计执法行为要制度化。要完善《审计执法责任制度》、《审计过错追究制度》、《审计项目质量控制制度》、《审计人员执法资格认证制度》等，使之更具体，更具有可操作性、可考核性，从制度上规范审计执法行为。二是审计执法责任制要精细化。依据审计法律、法规和审计工作制度、业务流程、按照精确、细致、深入的要求，实施人员与岗位、岗位与责任、责任与权力、权力与利益的全方位精准对接，从而使审计执法责任清晰化、具体化、法治化，实行审计执法的合法、公正、及时、准确。对不履行职责或审计执法不当的行为，应追究当事人责任，以便更好地依法审计。三是审计执法检查要经常化。在每年抓好审计执法重点检查的同时，要积极推进审计执法检查工作的经常化。要建立健全审计执法情况通报制度，目标责任考核制度，督促落实，讲求实效，做到审计执法检查与审计执法监察相结合，与日常审计管理相结合，切实加大审计执法检查工作力度。四是外部监督要日常化。要建立外部监督网络，在人大、政协、被审单位、新闻舆论等单位中常年聘请特邀监察员进行日常监督，做到审计法律法规公开、审计管理制度公开、审计人员纪律公开、审计处理处罚公开，增加审计工作透明度，让全社会都来关心、支持审计工作。

（三）从执法机制上强化审计执法监督。一是实行执法权分离，各岗位相互制约。从审计执法权行使中问题较多或易发生问题的环节、岗位入手，从审计执法监督工作的薄弱环节、制约机制不健全的方面入手，进行重点监督。二是推行信息化，实现 “机器管人”。依托审计管理系统和现场审计实施系统，搭建监控平台，制定严密高效的监督考核办法，逐步建立统一的对审计执法行为各环节进行事前、事中、事后的日常监督机制，通过建立行政管理、审计业务、决策支持、外部信息应用等所有职能的功能齐全、信息共享、监控严密的审计管理信息系统，把审计管理的各个环节都纳入到统一的审计应用软件中，达到“机器管人”的目的。

加强基层审计人员队伍建设的思考 篇6

随着区域经济的高速发展，作为经济卫士的审计部门面临的工作任务日益繁重；信息化时代的到来对传统的审计理论、审计方法和审计手段提出新的挑战。新形势、新任务对基层审计人才队伍总体素质提出新的更高的要求。目前基层审计机关人才总体缺乏，素质不能完全适应现代审计要求已成为制约审计事业发展的瓶颈，加强基层审计人才队伍建设已成为一项十分重要而紧迫的任务。今年，省审计厅提出了“人才造就工程”，这是顺应形势发展而做出的英明决策，作为基层审计机关应该抓住契机，采取切实有效措施，大力加强人才队伍建设，加快实现人才资源总量不断增长，人才结构逐步改善，人才素质较快提升，人才培养、评价、选用和激励机制逐步建立，人才发展环境明显优化，人才使用效能明显提高的目标。

一、基层审计人才队伍建设现状

基层审计机关自八十年代成立以来，经过近三十年建设，人才队伍整体素质有了明显提高，人才结构也得到一定改善。但随着经济的快速发展以及信息化时代的到来，审计所需的专业人才门类增多，人才总量增大，人才需求矛盾日益突出。从基层审计人才队伍现状来看，“人才总量不足，复合型人才缺乏，熟练运用现代审计手段的人才少，人才结构不合理”等情况普遍存在。主要表现在：

（一）人才总量不足，任职经历单一。基层审计机关审计任务愈来愈繁重，相比审计任务来说人才总量不足。一个项目没结束，另一个项目又来了，基层审计人员经常处于疲惫状态，审计质量难以保证。同时基层审计人员很少流动，缺乏多岗位锻炼，任职经历较为单一。

（二）复合型人才比较缺乏，知识结构较为单一。目前基层审计人员大部分都是搞财务出生的，绝大部分只懂会计、财务，系统地学习过审计、财会、法律、经济、计算机专业知识的复合型人才缺乏，知识结构较为单一。

（三）采用传统审计技术方法多，熟练运用现代审计手段的人才少。目前基层审计机关所采用的审计手段仍以传统账目基础审计方法为主，基本还停留在对财务资料的复核上，近年来逐步推广使用计算机审计，但审计涉及的内容和层面，还是以财政财务收支为主线展开，没有发挥应有的作用。

（四）人才结构不合理，缺少高层次人才。审计业务骨干队伍新人补充较慢，队伍梯次结构不合理，年龄在40—50岁上下的人员较多，35岁以下骨干人才缺乏；受人才引进体制机制的限制，审计急需的高层次审计人才引进困难。

二、原因分析

（一）人员流动渠道不够畅通。审计系统由于受编制、人事管理体制及专业性质的制约，人员的招考、交流等方面都存在一定的困难。审计专业性很强，通过公开招考程序进来的人员，虽然理论水平较高，但缺乏实际操作的经验，也很难马上进入角色，还需要长期培养的过程。审计人员流动性小，输出的很少，缺乏交流锻炼的机会，始终处于一种自行消化状态，干部成长渠道窄，一定程度上影响了审计人才全面发展。

（二）学习教育重视不够。基层审计机关普遍存在业务人员少、任务重的矛盾，大多数业务骨干都是40～50岁左右的人员，每年要完成的审计项目众多，加之审计的程序复杂，审计人员长年在审计一线，任务繁重，很难静下心来系统的学习和研究新的审计方法和理论。同时，由于工作繁忙忙，更谈不上组织审计人员进行系统培训，最终导致审计人员创新能力不足，运用绩效理念，计算机技术等现代审计手段步伐不快。

（三）人才培养的体制机制尚未完全建立起来。尚未建立健全符合现阶段审计发展的审计管理、教育培训等工作机制和优秀人才脱颖而出的激励机制。人才的培养开发还处在较低的层次上，人才开发在体制上缺少大胆的探索和积极创新，没有形成真正意义上的良性循环。

三、加强基层审计人才队伍建设的对策建议

（一）加大人才引进力度，逐步优化人才结构

1、注重急需，突出知识前沿，用好有限编制。在人员招聘中，要把解决知识结构缺位的、审计工作急需的人才作为引进重点，主动把好进口关，确保引得来用得上，使其聪明才智得到有效发挥。

2、注重紧缺，弥补资源不足，实现双赢目标。作为基层审计机关不可能也不现实地配齐审计所需的所有人才，因此根据审计需要，采用聘用相关专业人员参与审计是解决审计技术力量不足的重要途径，既可以减少审计培养成本，又可实现审计所需目标。这项工作可通过建立“审计专家库”来运作，平时加强联系，搞好收集和维护，掌握各类专业人材的分布情况，一旦需要就能为我所用。

（二）加强教育培训工作，进一步提升人才总体素质

1、充分认识到学习的重要性。当今社会正处于知识更新的新时期，就审计人才本身而言，学习是防止思想僵化，保持不断创新，持续进步的基础。就审计机关而言，加强培训，促使审计人才有计划、有目的地接受学习和教育，是提高审计人才队伍综合素质，推动审计事业科学发展的有效途径。首先，基层审计机关应营造良好的学习氛围，教育全体审计人才端正学习态度，主动协调好工作、学习、生活之间的关系，鼓励审计人才利用一切可以利用的时间，以自学为主的方式，在学习专业知识的同时，重视其他相关知识的学习，注重学习效果，使广大审计人才能真正从扩大知识面和拓宽思维视野出发，培养审计人员思考问题、分析问题的能力及创新意识等。

2、有针对性地选择有潜力的审计人才进行综合培训，积极培养一人多专的“复合型”人才，解决审计应用上的困难及人才缺乏等现实问题。

3、建立健全教育培训机制。根据审计发展形势及审计人才的岗位、专业、文化程度、知识结构等情况，制定中长远的培训规划和计划。培训内容上，应基本涵盖宏观经济、法律、审计业务、计算机、基建等知识，不断拓宽学习覆盖面。培训方式上，应注重有计划地分类、分层次培训，如按照领导、骨干、一般等不同层次对象有针对性地开展培训，也可根据审计实践需求，采取委培、代培、抽调基层人员参加上级审计项目等多种方式开展培训。培训方法上，应考虑基层审计机关的实际，防止只重形式不重效果的培训，注重采取新颖、互动的培训方法，采取审计实务的操作演示、审计业务的经验交流等培训方法。

（三）探索人事制度改革，构建有利于审计人才成长的新机制

1、推行审计人才职业准入制度。凡新招录用人员，要积极协调人事部门，增加审计专业知识考试的内容和份量；凡调进工作人员，必须具有相关专业经历和具有一定的专业知识水平，必要时进行审计专业知识考试。

2、坚持审计干部实行轮岗交流制度。按照干部轮岗交流的规定，注意从审计专业人才中选拔优秀人员从事审计管理工作，加强审计专业岗位与审计管理岗位之间的人员交流。

3、建立和完善中层干部选拔任用交流机制。按照中层干部实行竞争上岗为主体的干部任用要求，拓宽中层干部选人用人渠道，形成民主、公开、竞争、择优的中层干部选择任用机制。经选拔各方面比较成熟的中层干部，积极向组织部门推荐提拔使用或交流任职。

4、健全审计人才考核评价机制。坚持以科学的人才观为指导，以审计执业能力和审计工作业绩为依据，以品德、知识、能力等要素为基本指标，以群众认可为重点，制订符合科学发展观要求的审计干部业绩考核体系和考核评价标准，客观公正地评价审计人才。

5、建立审计人才激励机制。建立审计人才激励机制，对为审计事业发展做出突出贡献的优秀审计人才，要依照规定授予荣誉、给予奖励，加强培养，让做出贡献的审计人才得到应有的回报

（四）关心爱护审计人才，激发他们积极进取的工作热情

基层审计机关如何实现审计全覆盖 篇7

《关于加强审计工作意见》明确提出,凡是涉及管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的部门、单位和个人,都要接受审计、配合审计。文件对该审计全覆盖的外延规定包括了三层含义,即审计监督对象全面覆盖公共资金、国有资产和国有资源;审计重点涵盖对公共资金、国有资产和国有资源进行管理、分配和使用的所有活动;接受审计的主体包括管理、分配和使用公共资金、国有资产和国有资源的部门、单位和个人。

对于基层审计机关而言,全覆盖就是对法定审计对象和范围的全面覆盖,是指审计机关在法定职权范围内,对所有公共资金、国有资产、国有资源管理使用情况的真实合法效益情况进行的审计,做到一定周期内对所有审计对象的全覆盖。目的在于从不同角度审计公共资金、国有资源、国有资产的管理使用情况,以推动重要领域和关键环节的改革,促进全面深化改革各项战略的贯彻落实。

二、我国基层审计机关实现审计全覆盖过程中的现状及存在的问题

1、基层审计机关人员结构老化、人少事多、复合型高端审计人才资源不足

(1)保障欠缺,编制限制,优秀复合型人才不足。基层审计机关在上世纪80 年代初建立,人员队伍不断发展壮大,随着人员编制管理的严格规范,人员难以流动。随着国家审计对象面广量大,基层审计机关人员力量不足已是不争的事实,基层审计机关采用多种形式,如增加事业单位聘用等形式招录年轻人才,新进的事业聘用人员由于待遇或身份问题,或通过公务员招考考入其他单位或跳槽至待遇更好的单位。审计队伍中高端人才的匮乏是制约实施审计全覆盖的瓶颈。国家审计对从业人员的综合素质和专业技能的要求在不断提高,需要具备良好的沟通能力,在发现重大违法违纪案件线索过程中需要具备过硬的政治品质,应对各种审计突发状况需要具有灵活掌握适度的能力。就专业技能而言,审计人员在精通会计、审计知识基础上,还应掌握法律、管理、金融、工程、计算机等专业知识。目前符合审计业务骨干和审计专业领军人才条件的高层次审计专业人才较少,难以满足现实需要。

(2)审计人员少与审计工作任务重矛盾突出。一方面,行政机构严格控编,基层审计机关人员编制被压缩减少,审计力量严重不足;另一方面,随着经济社会发展和社会各界对审计期望值的提高,审计机关的任务越来越重,基层审计机关每年要完成的审计项目数量在不断增加,同时还要承担党委政府安排的招商引资、秸秆禁烧等非审计工作。两个方面的情况集于基层审计机关一身,造成许多审计人员的学习时间减少。

(3)年轻人员比率较低,人员结构老化。近年来,审计工作日益繁重,完成审计任务不仅需要敏捷的思维、丰富的经验,还需要健康的体质、充沛的精力,因此审计机关需要大量的新生力量。从目前来看,基层审计机关队伍年龄结构存在不合理的状况,中老年干部比率偏高,而年轻干部,特别是30 岁以下干部严重短缺。

2、基层审计机关信息资源利用不足

以财税、金融、税收、社保资金、耕地保护等审计项目为例,各基层审计机关积累了丰富的信息资源,对于各地预测相关行业的发展趋势、确定审计的主要风险点、提高审计效率、评估相关政策执行都有极高的价值,但目前尚缺乏对这些资源分门别类的管理、整理和利用。与此同时,审计与被审计单位和其他监督部门的信息资源还未实现实时共享,不能充分利用外部信息资源成果,制约了审计的效率和深度。

3、国家审计、社会审计和内部审计三方未有效衔接

目前各地基层审计机关在审计项目中社会审计及内部审计力量参与度低,不利于调动外部资源弥补国家审计人力有限、技术更新能力不强的先天缺陷,也加速了三者发展不均衡。在审计系统内部,同样存在着上下级审计机关衔接方面的问题。上级审计机关与下级审计机关之间的关系还停留在业务指导层面,在审计全覆盖的新形势下,大兵团作战的常规模式和资源难以全面调动整合的矛盾就显得尤为突出。

4、法律层面的审计范围界定还不明确,新兴的审计类型的法律规范体系还不完善

2014 年10 月国务员出台《国务院关于加强审计工作的意见》,审计全覆盖首次出现在政府文件中,无疑是明确审计监督范围的一个强有力的信号,但究其法律规范的效力而言,该文件属于行政法规,还需要从法律层面对审计范围加以明确和固化。

另外,随着近几年审计向生态环境领域的延伸,出现了自然资源资产离任审计、环境审计等新兴审计类型,但相关的法律、法规、制度和指南尚未及时修订和制定,导致基层审计机关在接触到此类审计实务中出现无章可循的尴尬局面。

三、基层审计机关实现审计全覆盖的对策

1、正确认识和理解审计监督“全覆盖”的要求

刘家义审计长在全国审计工作会议上指出,全覆盖一要有深度,不能走马观花,一味追求数量,要对每一个项目都审深审透;二是有重点,要紧紧围绕党和政府工作中心,全面把握相关领域的总体情况,确定审计的重点领域、关注的重点问题;三是有步骤,要统筹部署,有计划推进,确保实现对重点对象每年审计一次、其他对象五年至少审计一次;四是有成效,要做到审计覆盖面“广”的同时,力争反映情况“准”、查处问题“深”、原因分析“透”、措施建议“实”。

2、统筹兼顾,形成审计计划一盘棋的思路

一要在年初安排审计项目时,注重对审计对象和审计范围进行综合考量和提前布局。从年度项目计划安排、不同年度项目计划的前后延续性以及年度计划与相关年度项目规划之间的关系着手,保证项目规划有序、前后衔接,使审计全覆盖工作有序推进。二要将各级审计机关审计项目计划有机的衔接起来,做到下级机关在独立开展审计项目的同时,结合上级机关的项目计划开展相关审计项目,避免上下级机关之间因审计项目的交叉、重复导致资源浪费。三是坚持以预算执行审计为主线,做到“三个结合”,避免重复审计。在年初项目下达时,确保预算执行审计与部门的财政财务收支审计相结合,与领导干部经济责任审计相结合,与专项审计相结合,做到一审多“果”、一审多“用”。

3、有效整合各类项目、各类资源和各审计业务领域,促进形成合力

一是要以财政审计大格局为平台,加大对上级审计机关统一组织开展的各业务领域审计项目的整合力度,要避免业务成果的条块分割,从宏观和整体上进行分析,提炼综合成果,确保审计效用最大化。二要将上级审计机关统一组织的审计项目与当地党委政府安排的审计项目进行有效整合。如,在进行同级预算执行审计中,结合部门预算执行审计安排完成当地党委政府安排的一些专项审计工作,形成合力。三要优选精选审计项目,减少审计次数。扩大审计的覆盖面,归根结底是为了增强监督效果。在现有人员不变的情况下,减少审计项目,做优审计项目,收缩防线,重点突破,切实提高审计效率和效果。在选择审计项目时,应选择对经济发展和社会进步、促进宏观政策落实有重大影响的领域、单位、资金和工程开展审计。在此基层上统筹安排,使得审计全覆盖有计划推进,确保实现对重点对象每年审计一次,对其他对象每五年审计一次。

4、整合审计人力资源,多渠道增加审计力量,增进资源利用效果

与广泛的审计领域、众多的审计对象和繁重的审计任务相比,基层审计机关要实现审计监督的全覆盖,人力资源十分有限。以现有的编制内的审计力量,在五年内难以做到对全部审计对象轮审一遍。因此,要实现审计工作全覆盖,一要在完善内部考核制度的基础上,进一步淡化科室和专业限制,统一调配审计力量,提高审计工作效率,最大限度地整合利用现有人力资源;二是要利用社会审计资源开展审计业务外包,创新审计业务开展方式,在建立有效核查机制的前提下,将审计业务外包给社会审计单位,寻求外部力量支持;三要加强对内部审计工作的指导,以合适的方式提高内部审计人员的技能,充分发挥内部审计监督的基础性作用。

5、强化审计整改监督检查的力度,促进审计作用的真正落实

审计全覆盖的目的是为了更好地发挥审计免疫系统作用,使审计真正发挥无影灯的效果,而不是简单地使审计范围大而全。审计整改的目的是提高财政资金使用效益,促进廉政建设,保障国民经济和社会健康发展。当前,可以从建立审计整改标准体系、审计整改报告制度、审计整改跟踪检查制度、审计整改问责制度、审计整改公告制度等方面,推动建立审计整改机制,使审计作用发挥全覆盖。

6、进一步强化审计队伍建设,提升、优化业务能力水平

审计队伍建设关键在于人才、法治和技能建设,要人才兴审、法制立审、科技强审。首先要有一个坚强有力的领导班子,领导班子肩负着团结和带领全体审计人员全面推动审计事业科学发展的重任,其自身的知识架构、业务水平、执政能力、创新精神将直接决定着审计队伍建设,影响着审计事业的科学发展。二要坚持以人为本,在提高审计人员整体素质和个人综合素质上下功夫,努力造就一批查核问题的能手、分析问题的强手、计算机应用的高手和严格管理的好手等行家里手,形成强有力的战斗力。三要加强对法律制度的学习。法律制度是审计工作的根本依据,是审计执行力和威慑力的具体体现。审计人员要加大学法力度,从源头上杜绝“有法不依、执法不严、以审谋私”等现象发生。四要加强专业技能建设。随着经济发展、新生事物日新月异,专业技能欠缺,严重影响甚至制约了审计事业的健康持续发展,提高专业技能势必成为审计人员的必修课。而提高专业技能的唯一途径就是学习,不断学习理论经、政策和各种知识,不断更新知识结构,才能与时俱进、跟上时代的步伐。“人、法、技”的完美结合,必将促进审计队伍整体素质的全面提升,为实现审计监督的全覆盖提供有力的基础保障。

摘要：党的十八届四中全会明确提出了审计监督全覆盖的要求,对国家审计的外延和内涵有了新的定位。2015年要努力实现审计监督全覆盖,依法使所有公共资金、国有资产、国有资源都在审计监督之下,不留盲区和死角,不断增强审计的威慑力和实效性。在审计实务工作中,审计的全覆盖应该是有深度、有重点、有步骤的全覆盖。本文针对目前基层审计机关面临人员编制少、审计任务重的现状,对其如何实现审计全覆盖进行了深入剖析,对其实现路径进行了有效探索,对促进我国基层审计机关的健康有序发展、维持地方社会经济稳定及发展具有极其重要的意义。

关键词：基层审计机关,实现,审计全覆盖

参考文献

基层审计 篇8

一、行政事业单位专项资金跟踪审计的方法

行政事业单位专项资金跟踪审计，核心是跟踪专项资金的使用过程，要紧紧抓住资金流向的各个环节，落实资金到位情况和使用效果。

1、开展细致的审前调查工作，加强审计业务培训，制定周密详实的审计实施方案。首先，根据专项资金的性质，抽调专业人才、组成审计组，集中学习讨论相关法律、法规、政策，确定审计的方法。其次，开展充分的审前调查工作，确定审计要点，经审计组成员研究讨论后，在审前调查的基础上，科学地确定审计目标、内容、方法，明确人员分工，制定合理可行、节约审计资源的审计实施方案，使审计程序科学、周密、规范。

2、做好跟踪审计现场控制工作。一是审核财政预算，一方面要搞清楚专项资金总体规模，核实计划下达数与资金到位数；另一方面，从下达计划的文件中筛选出资金量大，项目影响范围广或涉及群众人数多的资金作为跟踪审计现场实施过程的重点和切入点。二是审核项目计划，首先对招投标情况进行审核，检查招投标程序是否合法，标底是否由有资质单位进行编制，建设单位资质，信誉度是否达到标准。其次，要审核项目造价，重点检查计划下达的标准与签订的合同标准是否一致，对实际执行标准大于计划标准的情况一定要查明原因。必要时，可要求资金管理部门通知施工单位暂停施工，对合同重新进行论证，防止高估冒算、虚报工程量，造成专项资金支出不合理。三是审核资金拨付管理情况。采取跟着资金走，从资金源头按流向跟踪审计，资金流入到那个部门就跟踪到那里，逐笔核对落实。四是审核资金管理使用发放情况。专项资金使用的合理、有效应作为跟踪审计的重要环节。特别是在救灾、扶贫、低保等专项资金跟踪审计时，要对使用发放对象进行审核，审核发放对象是否符合规定，是否在本村(组)进行了公示，审计要对其灾情损失等情况进行现场勘测，同时，增加取证的多样性，可采取摄像、摄影、问卷调查或访谈等形式收集审计证据，对发放对象进行调查时，应扩大覆盖面，调查资金数额在条件允许的情况下，不应低于发放资金总额的30％。确定调查对象时应采取随机抽样，做到户必见人，无人换户。要对项目建设形成的资产及物资进行审核，防止资产流失。要检查其是否建立健全了资产管理制度，是否作为资产登记入账。对资产决算情况进行审核，核实建设面积，工程取费等情况，防止因高估冒算造成专项资金流失。五是开展绩效评价工作。跟踪审计应对项目建设形成的资产进行综合评估评价，重点评估其使用效益。

二、行政事业单位(无专项资金)跟踪审计的方法

对于仅以财政预算拨入公用经费作为主要经费来源的行政事业单位，其存在的主要问题是对公用经费的支出未实行事前申报制度，支出随意性过大。在跟踪审计中，应考虑单位性质和使用财政资金数额大小以及单项(单笔)异常支出进行跟踪。

1、建立行政事业单位分类跟踪体系。审计机关在审计项目计划的安排上，应对需审计的行政事业单位进行分类。对资金量大，群众关注度高，涉及民生资金管理的部门，应作为一类单位，每年进行跟踪审计；对有收费收入，执行收支两条线或从事经营活动的事业单位，作为二类单位，对其跟踪审计可每间隔1—2年进行一次，主要跟踪审计收入的完整性、真实性以及支出的效益性；对资金量小，主要依靠财政拨款，无其他收入来源的单位，作为三类单位，跟踪审计主要以单位自查为主，每年定期向审计机关提交自查报告，审计机关根据自查报告反映的问题进行分析研究，每3—5年进行抽审。

2、对单笔、单项异常资金跟踪审计。目前，行政事业单位存在最突出的问题是支出随意性大。在跟踪审计中，对公用经费的支出，要有控制办法，形成一整套管理机制。应建立行政事业单位以前年度公用经费支出档案，对每一项目支出，如招待费、燃修费等，应与前三年支出情况进行对比，发现超出历史平均支出范围的异常支出，剔除物价上涨指数后，对单项(单笔)资金进行深入跟踪调查，分析原因，一查到底。

3、对下拨资金进行跟踪。个别行政事业单位为了逃避监督，在拨付下属单位经费时，多拨付资金，用于报销本单位费用及购置设备等。在跟踪审计时，也应建立行政事业单位以前年度拨出经费档案，与审计年度的拨款情况进行比较，发现超出以前年度拨款范围的资金，要分析研究，发现审计线索，进行延伸跟踪。调查下属单位对拨入经费的使用情况，杜绝在拨款环节出现问题，同时，应对行政事业单位固定资产进行盘查，对账面无记载的资产亦应跟踪查明原因。

4、对各项非税收入进行跟踪。某些行政事业单位为了列支不合规支出，将一些变相捐赠、赞助、乱收费资金及应由本单位收缴的非税收入，转移下属单位代收，隐匿收入。审计时，一是要延伸跟踪审计下属单位的财务收支，审核有无超出本单位的收费项目和不属于本单位的支出；二是根据收费许可证的收费范围，对应缴费单位进行跟踪调查，核对收费金额；三是对与该单位有业务往来的单位及个人进行调查，核实捐赠、赞助款的收取情况。

三、开展跟踪审计整改情况的落实处理和后续审计工作

跟踪审计应将审计整改情况的落实作为重中之重，它既是审计成果的体现，也有利于将一些潜在问题消灭在萌芽状态。另外，由于跟踪审计将审计关口前移，有些专项资金在审计结束时，资金并未下拨使用，对这些专项资金都需要事后继续跟踪审计。同时，对一些突发性问题也需要继续跟踪审计，从而更加规范专项资金使用管理。