一般纳税人资格认定实地查验规定（共10篇）
自治区国家税务局关于增值税一般纳税人
认定中实地查验有关问题的通知
各市、县（区）国家税务局：
根据国家税务总局令第22号《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（以下简称《认定办法》）的有关规定，现对我区增值税一般纳税人认定中实地查验有关问题明确如下，请遵照执行。
一、关于应当实地查验的纳税人的范围
凡年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的、向税务机关申请一般纳税人资格认定的纳税人，应当实行实地查验。
二、关于实地查验的方法
实地查验是对应当实地查验的纳税人申请认定时提供的申请资料是否同时符合《认定办法》第四条第二款规定必须同时符合的两个条件进行实地查验。
（一）实地检查纳税人提供的经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明，与实际是否相符；
（二）实地检查纳税人是否按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定配备会计人员、设置账簿（包括总
账和明细账），若已发生需核算的经济业务，是否能根据合法、有效凭证开始记账和核算；
（三）实地检查纳税人提供的会计人员从业资格证明与会计是否相符（或者与中介机构签订的代理记账协议的真实性）；
（四）完成实地查验后，要按统一样式（见附件）制作查验报告。
附件：实地查验报告
二〇一〇年四月十三日
信息公开选项：不予公开
抄送：国家税务总局货物和劳务税司。
广西壮族自治区国家税务局办公室2010年4月13日印发排版：饶虹琳校对：货物和劳务税处王家辉
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[2006年08月17日]
申请办理一般纳税人资格认定的纳税人必须按照税务机关的要求提供完整、准确、真实的资料。
（一）凡具备以下条件之一的纳税人，均应申请认定为一般纳税人：
1.纳税人年增值税应税销售额(以下简称年应税销售额)达到或超过以下规定标准：①从事货物生产或提供增值税应税劳务的纳税人，或以生产货物或提供增值税应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元（含100万元）以上；②从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元(含180万元)以上。
上述“以生产货物或提供增值税应税劳务为主”是指增值税年应税销售额中，生产货物或应税劳务的销售额超过50%，批发或零售货物的销售额不到50％；
2．具有进出口经营权的纳税人；
3．持有盐业批发许可证并从事盐业批发的纳税人；
4．具备国有粮食收储企业资格的国有粮食收储企业；
5．从事成品油零售的加油站；
6．经工商部门批准，专门从事废旧物资经营的；
7.财政部、国家税务总局规定的其他标准。
（二）凡具备以下条件之一的纳税人，可以申请认定为一般纳税人：
1．从事货物生产或提供增值税应税劳务，或以生产货物或提供增值税应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的小规模纳税人，会计核算健全，实际年应税销售额在100万元以下，30万元(含30万元)以上的，可以申请认定为一般纳税人；
2．新办生产性企业和大型商贸企业（注册资金500万元以上，人员50人以上）若预计年应税销售额达到一般纳税人认定标准、会计核算健全，可以申请认定为一般纳税人。新办小型商贸企业（除大中型商贸企业外的商贸企业）必须自税务登记之日起，一年内实际销售额（不可以预）达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定；
3．实行统一核算的机构，如果总机构属于一般纳税人，而分支机构属于以从事货物生产或提供增值税应税劳务为主、销售额未达到一般纳税人认定标准的小规模纳税人，该分支机构可以申请认定为一般纳税人；分支机构属于非独立核算的、从事货物批发零售、销售额未达到一般纳税人认定标准的小规模纳税人，并且全部销售总机构货物，该分支机构可以申请认定为一般纳税人；
4．个体经营者凡年应税销售额达到一般纳税人认定标准、取得《广州市组织机构代码证书》并以此办理工商税务登记、会计核算健全、实行查账征收至少3个月以上等条件的，可以申请认定为一般纳税人。
（三）下列纳税人不得申请认定为一般纳税人：
1.个体经营者以外的个人；
2.不经常发生增值税应税行为的非企业性单位；
3.以从事非增值税应税劳务为主，不经常发生增值税应税行为的纳税人；
4.无经营场所、无经营资金、无经营人员的“三无”企业；
5.全部销售免税货物的纳税人（政策另有规定者除外）。
（四）申请认定一般纳税人，提供如下资料：
1.《增值税一般纳税人资格认定申请表》一式两份；
2.《营业执照》副本原件；
3.法定代表人（或非法人企业的负责人，个体经营、合伙经营的经营者）身份证复印件；
4.防伪税控企业认定登记表（不需要开具增值税专用发票的企业除外）。
纳税人应提供以下备查资料：
1.税务登记证副本原件；
2.场地证明材料。场地属自有的，须提供产权证明；属租用的，须提供房屋租赁合同、协议；
3.法定代表人（或非法人企业的负责人，个体经营、合伙经营的经营者）身份证原件（若外商投资企业确实无法提供法定代表人身份证原件的，可以提供复印件）、财务负责人身份证原件、财务人员会计证、办税人员办税证原件；
4.新办企业需提供具有验资资格的中介机构出具的验资报告原件；
5.股东名单。如股东为单位的，应提供国税税务登记证或其他相关证件复印件；如股东为个人的，应提供占10%以上股份的股东身份证复印件或其他相关身份证明复印件；
6.所有开户银行账户、账号的证明材料；
7.相关会计账册和凭证原件，包括：总账、总分类账、销售明细账、存货明细账、现金日记账、银行存款日记账，应交税金明细账；
8.购销合同原件和公正资料。
9.分支机构申请认定的，应同时提供总机构一般纳税人资格认定批复书，以及总机构确认其为统一核算的分支机构的证明材料；
10.具有进出口经营权的纳税人、从事盐业批发的纳税人、具备国有粮食收储企业资格的国有粮食收储企业、从事成品油零售的加油站还应提供有关部门出具的证明材料。
上述备查资料若税务机关在自有资料库中可以查到，则无需复印留底；如果自有资料库中没有或者资料内容已变更，由税务人员在实地审核时带回存档。
（五）审批时限
东莞市国家税务局：
兹有我东莞市溢庆电子应用材料有限公司(以下简称本公司)，于2005年11月09日领取“4419002343816”号企业法人营业执照，法定代表人为洪毅，主要销售高温胶带及电子材料。
本公司税务登记证号为“国税字***”，业经贵局暂认定为辅导期增值税一般纳税人资格，从2007年04月份起至今，本公司累计销售额为人民币壹仟零陆拾陆万元整(￥1,066.00万元)，增值税进、销及其相关项目亦核算无误。根据有关法律法规的条文规定，本公司已具备增值税一般纳税人资格的转正条件，故特向贵局申请正式认定增值税一般纳人资格，望给予批准为盼！
申请单位：东莞市溢庆电子应用材料有限公司
增值税一般纳税人认定的条件
凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人：
1、开业满一年的企业，应符合以下条件
(1)年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额）达到或超过以下规定标准：
①工业企业年应税销售额在50万元以上；
②商业企业年应税销售额在80万元以上
2、新办企业自开办之日起一个月内，具有符合以下条件的，可申请办理一般纳税人认定手续。经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的，可暂认定为一般纳税人，暂认定期最长为一年（自批准之月起满12个月计算）： 新办企业申请增值税一般纳税人基本条件
实收资本500万元人民币
申请人须提供以下资料
(1)银行开户证明；
(2)特种转帐贷方凭证（与银行开户通知单账号一致）及入资单；
(3)房屋租赁协议、产权证（产权单位与租赁单位不一致的，要求产权单位写授权书，私人房屋附购房合同，产权证在办理中的须出具证明）；
(4)租房需复印房租发票（未来一年的房租发票或者10万元以上）；
(5)外地法人、外地会计附暂住证；
(6)企业购销合同及供货证明贴印花税；
(7)公司员工上4或5险、8人以上、福利部门证明；
说明：①所有表格上所填写电话要求一律为座机电话和手机电话；
②将法人身份证、其中任意一个股东的身份证、会计的身份证的复印件同时复印在一张A4纸上，并加盖企业公章、代码章
③实地核查时要求法人、股东、会计在场；打印企业从开业到检查日的银行对账单一式两份，并准备会计帐薄和原始凭证；新办企业30日内向税务机关提出申请，超过时限按照小规模转一般纳税人处理；
《增值税一般纳税人资格认定管理办法》已经2009年12月15日国家税务总局第2次局务会议审议通过，现予公布，自2010年3月20日起施行。
国家税务总局局长：肖捷 二○一○年二月十日
增值税一般纳税人资格认定管理办法
第一条 为加强增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格认定管理，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，制定本办
第二条 一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理适用本办
第三条 增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认
本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。
第四条 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认资格认
对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人
（一）有固定的生产经营场提供准确税务资
（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够
第五条 下列纳税人不办理一般纳税人资格认
（一）个体工商户
（二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单
（三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业
第六条 纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认分局（以下称认定机关
第七条 一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务
第八条 纳税人符合本办法第三条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：
（一）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（见附件1，以下简称申请表），申请一般纳税人资格认定。
（二）认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
纳税人符合本办法第五条规定的，应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》（见附件2），经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
第九条 纳税人符合本办法第四条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：
（一）纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料:
1.《税务登记证
2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复
（三）纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定
3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复
4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复
5.国家税务总局规定的其他有关资料。
（二）主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》，并将有关资料的原件退还纳税人。
对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。
（三）主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。
查验报告由纳税人法定代表人（负责人或者业主）、税务查验人员共同签字（签章）确认
实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场
实地查验的范围和方法由各省税务机关确定并报国家税务总局备案。
（四）认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳“增值税一般纳税人”戳记（附件3）。
“增值税一般纳税人”戳记印色为红色，印模由国家税务总
第十一条 纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发
第十条 主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖
第十二条 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳
第十三条 主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：
（一）按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业
（二）国家税务总局规定的其他一般纳
纳税辅导期管理的具体办法由国家税务总
新办企业认定辅导期一般纳税人、暂认定一般纳税人、直接认定一般纳税人应提交资料：
1、书面申请报告一式三份
2、营业执照和税务登记证复印件各一份
3、企业章程、验资报告复印件各一份
4、法人1寸照片一张，法人及股东身份证复印件各一份
*
5、财会人员会计从业资格证书和身份证或委托会计事务所代理记帐的合同(协议书)复印件各一份(可选项)
*
6、记载实收资本帐页(贴有注册资金万分之五的印花税票)的复印件一份。
7、注册地及生产经营地房屋租赁合同(贴有印花税票)及租金发票。
*
8、生产经营地房屋租赁合同(贴有印花税票)及租金发票或房屋产权证复印件各一份*
9、银行开户证许可证复印件各一份
10、《增值税一般纳税人申请认定表》一式四份
11、《成品油零售许可证》复印件一份(成品油销售企业适用)
12、《对外贸易经营者备案登记表》复印件一份；(特指出口企业)
13、税政签报一式三份
*
14、生产设备发票及清单复印件或者生产设备销售合同（贴有万分之五印花税）及清单复印件。(生产型企业需提供)
*
15、50名职工身份证复印件及清单(注册资金超过500万需提供)
16、新办商贸企业一般纳税人资格认定实地查验情况表
17、约谈记录
18、实地查看的照片（税务登记出证后，一般在7天内安排合照）
*
19、房产证复印件一份(商贸型企业法人为非沪籍企业适用)
*20、公章
打*号为客户提供资料，提供好资料后我们审批一般纳税人认定资格，等批下来：
1.交1467元办理增值税发票代开业务（即金税共享），2.我们通知金税卡装好后，企业拿好税务登记证、IC卡、公章、经办人身份证办理初次发票核定的材料，再到税务所专管员处签字并在税务所征收大厅受理，并办理发票购买本、电子办税员证后便可购买增值税发票。
【发布日期】： 2007年11月16日
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一、业务概述
增值税一般纳税人认定是指新开业的纳税人、达到一般纳税人标准的小规模纳税人，主管税务机关对其一般纳税人认定申请，进行受理、调查、审核、审批的业务。
二、法律依据
《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令[1993]134号）
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法字[1993]第38号）
《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人申请认定办法>的通知》（国税发[1994]59号）
三、纳税人应提供主表、份数
《增值税一般纳税人申请认定表》，2份
四、纳税人应提供资料
1.纳税人书面申请报告
2.分支机构需提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的复印件）
五、纳税人办理业务的时限要求
1.新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。
2.已开业的小规模企业，其年应税销售额达到一般纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。
六、税务机关承诺时限
提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的当场受理，自受理之日起2个工作日内转下一环节；本涉税事项自受理之日起30个工作日内办结。
七、工作标准和要求
（一）受理环节
1.查验资料
查验纳税人出示的证件、资料是否齐全、有效。
2.审核、录入资料
（1）通过系统调阅纳税人税种登记信息，核实纳税人是否登记增值税税种信息；
（2）审核《增值税一般纳税人申请认定表》填写是否完整准确，印章是否齐全；
（3）审核纳税人《增值税一般纳税人申请认定表》填写内容与附报资料是否一致；
（4）审核纳税人提供的原件与复印件是否相符，复印件是否注明“与原件相符”字样并由纳税人签章，核对后原件返还纳税人；
（5）纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；
（6）符合受理条件的，在系统中录入《增值税一般纳税人申请认定表》，打印《税务文书受理通知单》（CTAIS1.1）或《文书受理回执单》（CTAIS2.0），交给纳税人。
2.转下一环节
审核无误后，将纳税人报送的所有资料转下一环节。
（二）后续环节
接收上环节转来的信息资料，进行案头审核和实地调查，主要审核以下内容：
1.案头审核
调阅以下资料：
（1）工商营业执照或其他核准执业证件信息
（2）《税务登记证》（副本）及复印件
（3）银行开户许可证及复印件
（4）组织机构统一代码证书
（5）合同章程协议书
（6）验资证明及资金入户原始凭证
（7）生产、经营场所证明
（8）法定代表人（负责人）身份证明、财务负责人身份证明和会计证、办税人员身份证明
（9）增值税申报表信息
审核与纳税人提供的《增值税一般纳税人申请认定表》填写信息是否一致，与纳税人的登记注册信息是否相符等。
2.实地调查
通过实地调查，主要核实纳税人的实际生产经营情况与申请认定信息是否相符，会计核算是否健全，能否准确核算并提供销项税额、进项税额。
根据调查情况，确定审批意见，在纳税人《税务登记证》副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”确认专章，连同一份《增值税一般纳税人申请认定表》返还纳税人。将相关资料归档。
商贸企业申请认定增值税一般纳税人（新办）
【发布日期】： 2007年11月16日
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一、业务概述
新办商贸企业申请认定增值税一般纳税人是指新设立税务登记的商贸企业，主管税务机关对其认定增值税一般纳税人申请，进行受理、调查、审核、审批的业务。
二、法律依据
《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电[2004]37号）
《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》（国税发明电[2004]62号）
三、纳税人应提供主表、份数
《增值税一般纳税人申请认定表》，2份
四、纳税人应提供资料
1.增值税一般纳税人认定申请报告
2.货物购销合同或书面意向，供货企业提供的货物购销渠道证明
3.分支机构在办理认定手续时，须提供总机构国税税务登记证副本原件及复印件、总机构所在地主管税务机关批准总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件）、总机构董事会决议复印件
4.出口企业提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》
五、纳税人办理业务的时限要求
新开业的符合一般纳税人条件的商贸企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。
六、税务机关承诺时限
提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的当场受理，自受理之日起2个工作日内转下一环节；本涉税事项自受理之日起30个工作日内办结。
七、工作标准和要求
（一）受理环节
1.查验资料
查验纳税人出示的证件、资料是否齐全、有效。
2.审核、录入资料
（1）审核《增值税一般纳税人申请认定表》填写是否完整准确，印章是否齐全；
（2）审核纳税人提供的原件与复印件是否相符，复印件是否注明“与原件相符”字样并由纳税人签章，核对后原件返还纳税人；
（3）纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；
（4）符合受理条件的，在系统中录入《增值税一般纳税人申请认定表》，打印《税务文书受理通知单》（CTAIS1.1）或《文书受理回执单》（CTAIS2.0），交给纳税人。
2.转下一环节
审核无误后，将纳税人报送的所有资料转下一环节。
（二）后续环节
接收上一环节转来的资料后，进行案头审核、约谈和实地查验，主要有以下内容：
1.案头审核
调阅以下内容，对其进行审核：
（1）工商营业执照或其他核准执业证件信息
（2）税务登记信息
（3）企业法定代表人、办税人员的身份证明（包括居民身份证原件及复印件、护照原件及复印件）
（4）企业用自有房屋作为经营场地的，调阅房屋房产证复印件；租赁经营场地的，调阅租赁协议复印件
（5）出口企业在申请认定一般纳税人资格时，应提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》
上述资料与纳税人提供的《增值税一般纳税人申请认定表》填写信息是否一致，与纳税人的登记注册信息是否相符等。
2.约谈 约谈的根本目的是通过与约谈对象的直接交流，了解印证纳税人的相关情况，以确认其是否为正常经营户。与企业法定代表人约谈，应着重了解企业登记注册情况、企业章程、组织结构、决策的程序、管理层的情况、经营范围及经营状况等企业的整体情况。与企业出资人约谈，应着重了解出资人与企业经营管理方面的关系。与主管财务人员约谈，应着重了解企业的银行账户情况、企业注册资金及经营资金情况、销售收入情况，财务会计核算情况、纳税申报和实际缴税情况。与销售，采购、仓储运输等相关业务主管人员约谈，了解企业购销业务的真实度。对于约谈的内容，要做好记录，井有参与约谈的人员签字。
3.实地查验 实地查验是印证评估疑点和约谈内容的重要过程。查验内容包括：营业执照和税务登记证、企业经营场所的所有权或租赁证明，原材料和商品的出入库单据，运费凭据、水电等费用凭据、法定代表人和主要管理人员身价证明，财务人员的资格证明、银行存款证明，有关机构的验资报告、购销合同原件及公证资料、资金往来账等。在实地查验中，要认真核实区分商业零售企业、大中型商贸企业、小型商贸企业和生产企业。除按照上述查验内容全面核查外，对生产企业要特别检查有无生产厂房、设备等必备的生产条件；对商贸零售企业要特别检查有无固定经营场所和拥有货物实物；对大中型商贸企业要特别核实注册资金、银行存款证明、银行账户及企业人数。
根据案头审核、约谈和实地调查情况，确定审批意见，返还纳税人一份《增值税一般纳税人申请认定表》，将相关资料归档。
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增值税一般纳税人转正认定
【发布日期】： 2007年11月16日
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一、业务概述
增值税一般纳税人转正认定是指一般纳税人暂认定到期或辅导期满，主管税务机关对其正式认定申请进行受理、调查、审批的业务。
二、法律依据
《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人申请认定办法>的通知》（国税发[1994]59号）
《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电[2004]37号）
三、纳税人应提供主表、份数
《增值税一般纳税人申请认定表》，2份
四、纳税人应提供资料
无
五、纳税人办理业务的时限要求
纳税人应在辅导期或暂认定期满的前一个月内提出转正申请。
六、税务机关承诺时限
提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的当场受理，自受理之日起2个工作日内转下一环节；本涉税事项自受理之日起20个工作日内办结。
七、工作标准和要求
（一）受理环节
1.查验资料
查验纳税人出示的证件、资料是否齐全、有效。
2.审核、录入资料
（1）通过系统调阅一般纳税人认定信息，审核暂认定期限或辅导期是否到期；
（2）审核《增值税一般纳税人申请认定表》填写是否完整准确，印章是否齐全，发现问题的应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；
（3）符合受理条件的，将《增值税一般纳税人申请认定表》录入系统，打印《税务文书受理通知单》（CTAIS1.1）或《文书受理回执单》（CTAIS2.0），交给纳税人。
2.转下一环节
审核无误后，将纳税人报送的所有资料转下一环节。
（二）后续环节
接收上一环节转来的资料后，进行案头审核和实地调查，主要有以下内容：
1.案头审核
调阅以下内容，对其进行审核：
（1）法定代表人身份证明
（2）会计身份证明
（3）会计从业资格证书
（4）税务登记证明
（5）工商营业执照或其他核准执业证件信息
（6）房屋租赁合同
（7）增值税申报表信息
核对纳税人提供的《增值税一般纳税人申请认定表》填写信息与上述资料是否一致，与纳税人的登记注册信息是否相符等。
2.实地调查
主要核实：纳税评估的结论是否正常；约谈、实地查验的结果是否正常；企业申报、缴纳税款是否正常；企业是否能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。
根据审核和实地调查情况，确定审批意见，返还纳税人一份《增值税一般纳税人申请认定表》，将相关资料归档。
税种登记
【发布日期】： 2007年11月16日
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一、业务概述
在对纳税人进行设立登记后，税务机关根据纳税人的生产经营范围及税法的有关规定，对纳税人的纳税事项和应税项目进行核定，即税种核定。
二、法律依据
《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令[1993]第134号）
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法字[1993]第38号）
《中华人民共和国企业所得税法》﹙中华人民共和国主席令第63号）
《中华人民共和国消费税暂行条例》（国务院令[1993]135号）
《关于规范和加强涉外企业汇总（合并）申报缴纳所得税管理有关问题的通知》（国税发[2007]23号）
三、纳税人应提供主表、份数
无
四、纳税人应提供资料
分支机构需报送《汇总申报缴纳所得税确认单》（适用于外商投资企业）
五、纳税人办理业务的时限要求
纳税人应在办理税务登记的同时办理税种登记。
六、税务机关承诺时限
提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的当场办结。
七、工作标准和要求
1.受理审核
纸质资料不全或者填写有误的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。
2.核准
根据纳税人的生产经营范围，依据相关法律法规核准纳税人税种，经系统录入税种信息。
3.资料归档
最新税收政策解读
本门课程对2009年下半年（个别涉及09年上半年）以来所出台的重要税收政策进行解读，并有针对性地设计纳税筹划方案。主要内容包括：增值税一般纳税人资格认定管理办法解读、营业税最新税收政策解读、消费税最新政策解读、企业所得税税前扣除最新政策解读（坏账准备、资产损失、向个人借款利息）、企业所得税最新优惠政策解读、企业所得税核定征收最新政策解读、企业重组企业所得税实务操作、企业境外所得税收抵扣实务操作方法、限售股转让所得个人所得税政策解读、企业年金个人所得税政策解读、个人无偿受赠房屋个人所得税政策解读、房地产业最新税收政策解读（土地增值税清算、企业所得税、契税、个人销售二手房税收政策）、动漫产业最新优惠政策解读、税务稽查最新政策解读等。
第一讲 增值税一般纳税人资格认定管理办法解读
一、增值税小规模纳税人、一般纳税人标准的变化
在旧制度下，小规模纳税人的标准如下：
第一，从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在100万元以下的；
第二，从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的；
第三，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税；
第四，小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，经主管税务机关批准，可以不视为小规模纳税人，依照一般纳税人有关规定计算应纳税额；
第五，个体经营者符合上述条件的，经国家税务总局直属分局批准，可以认定为一般纳税人。
在新制度下，小规模纳税人的标准如下：
第一，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；
第二，其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的；
第三，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税；
第四，小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照一般纳税人有关规定计算应纳税额。
新旧制度的主要区别是：
第一，生产型小规模纳税人的年应税销售额标准从100万降低为50万；
第二，其他小规模纳税人的年应税销售额标准从180万降低为80万；
第三，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，在旧制度下“视同小规模纳税人纳税”，而在新制度下“可选择按小规模纳税人纳税”，赋予其自由选择权。二、一般纳税人认定的过渡政策
2008年12月1日国家税务总局下发了《关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知》（国税函〔2008〕1079号），该通知规定，新修订的《增值税暂行条例实施细则》降低了小规模纳税人标准（以下称新标准），自2009年1月1日起实施。目前，税务总局正在制定增值税一般纳税人认定管理的具体办法，在该办法颁布之前，为保证新标准的顺利执行，增值税一般纳税人认定工作暂按以下原则办理：
第一，现行增值税一般纳税人认定的有关规定仍继续执行。
第二，2008年应税销售额超过新标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续。
第三，2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
第四，年应税销售额未超过新标准的小规模纳税人，可以按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
三、2009年小规模纳税人认定的工作
2010年1月25日，国家税务总局下发《关于办理2009年销售额超过标准的小规模纳税人申请增值税一般纳税人认定问题的通知》（国税函〔2010〕35号），该通知规定，根据新修订的《增值税暂行条例实施细则》及《国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知》（国税函〔2008〕1079号）的规定，2010年1月底前应对2009年应税销售额超过标准的小规模纳税人进行增值税一般纳税人资格认定。考虑到此次增值税一般纳税人认定户数较多的实际情况，为确保认定工作的规范、有序进行，现将有关事项通知如下：
第一，各地应尽快调查统计2009年应税销售额超过标准的小规模纳税人户数情况，制定分期分批认定的工作计划，于2010年6月底前完成认定工作。
第二，个体工商户超过小规模纳税人标准，在认定为增值税一般纳税人后，如需使用防伪税控开票子系统的，须待防伪税控系统升级后方可使用。防伪税控系统升级的具体安排另行通知。
第三，各地要根据实际情况，认真做好增值税一般纳税人认定前的政策宣传解释工作，并于2010年1月31日前，将《2009年销售额超过标准的小规模纳税认定计划安排表》上报税务总局。四、一般纳税人资格认定管理制度
2010年2月10日，国家税务总局下发《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号），该制度自2010年3月20日起施行。2010年4月7日，国家税务总局又下发了《关于明确《增值税一般纳税人资格认定管理办法》若干条款处理意见的通知》（国税函[2010]139号），对上述管理办法进行了解释。
（一）申请认定的纳税人
下列增值税纳税人（以下简称纳税人）不办理一般纳税人资格认定：（1）个体工商户以外的其他个人；其他个人，是指自然人。（2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；非企业性单位，是指行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。（3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。不经常发生应税行为的企业，是指非增值税纳税人；不经常发生应税行为是指其偶然发生增值税应税行为。
纳税人的年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除上述规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。经营期，是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。
年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。新开业纳税人，是指自税务登记日起30日内申请一般纳税人资格认定的纳税人。
对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：（1）有固定的生产经营场所；（2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
（二）申请认定的程序
纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局（以下称认定机关）。
纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：
（1）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（以下简称申请表），申请一般纳税人资格认定。申报期，是指纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的月份（或季度）的所属申报期。
（2）认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。主管税务机关制作的《税务事项通知书》中需明确告知：同意其认定申请；一般纳税人资格确认的时间。
（3）纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。主管税务机关制作的《税务事项通知书》中需明确告知：其年应税销售额已超过小规模纳税人标准，应在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》；逾期未报送的，将按《增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。纳税人在《税务事项通知书》规定的时限内仍未向主管税务机关报送《一般纳税人资格认定表》或者《不认定增值税一般纳税人申请表》的，应按《增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。直至纳税人报送上述资料，并经主管税务机关审核批准后方可停止执行。
纳税人符合不办理一般纳税人资格认定条件的，应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》，经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
纳税人年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：（1）纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料：《税务登记证》副本；财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；会计人员的从业资格证明，是指财政部门颁发的会计从业资格证书；经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；国家税务总局规定的其他有关资料。（2）主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》，并将有关资料的原件退还纳税人。对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。（3）主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。查验报告由纳税人法定代表人（负责人或者业主）、税务查验人员共同签字（签章）确认。实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。实地查验的范围和方法由各省税务机关确定并报国家税务总局备案。实地查验的范围，是指需要进行实地查验的企业范围及实地查验的内容。（4）认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
（三）一般纳税人管理
主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记。“增值税一般纳税人”戳记印色为红色，印模由国家税务总局制定。
纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照《增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。
除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
（四）纳税辅导期管理
主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：（1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人被新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；（2）国家税务总局规定的其他一般纳税人。纳税辅导期管理的具体办法由国家税务总局另行制定。
（五）相关文件废止
本办法自2010年3月20日起执行。《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人申请认定办法〉的通知》（国税明电〔1993〕52号、国税发〔1994〕59号），《国家税务总局关于增值税一般纳税人申请认定办法的补充规定》（国税明电〔1993〕60号），《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人年审办法〉的通知》（国税函〔1998〕156号），《国家税务总局关于使用增值税防伪税控系统的增值税一般纳税人资格认定问题的通知》（国税函〔2002〕326号）同时废止。
五、增值税一般纳税人纳税辅导期管理制度
2010年4月7日，国家税务总局下发了《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发[2010]40号）。
（一）进行辅导期管理的对象
进行辅导期管理的对象包括小型商贸批发企业以及其他一般纳税人。
“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》（GB/T4754-2002）中有关批发业的行业划分方法界定
“其他一般纳税人”，是指具有下列情形之一的一般纳税人：（1）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；（2）骗取出口退税的；（3）虚开增值税扣税凭证的；（4）国家税务总局规定的其他情形。
（二）辅导期
新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。
对新办小型商贸批发企业，主管税务机关应在《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第九条第（四）款规定的《税务事项通知书》内告知纳税人对其实行纳税辅导期管理，纳税辅导期自主管税务机关制作《税务事项通知书》的当月起执行；对其他一般纳税人，主管税务机关应自稽查部门作出《税务稽查处理决定书》后40个工作日内，制作、送达《税务事项通知书》告知纳税人对其实行纳税辅导期管理，纳税辅导期自主管税务机关制作《税务事项通知书》的次月起执行。
（三）辅导期管理制度
辅导期纳税人取得的增值税专用发票（以下简称专用发票）抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。
主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。（1）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。（2）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。
辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。预缴增值税时，纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联，主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税。
辅导期纳税人预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人。
辅导期纳税人应当在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目。交叉稽核比对无误后，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。
主管税务机关定期接收交叉稽核比对结果，通过《稽核结果导出工具》导出发票明细数据及《稽核结果通知书》并告知辅导期纳税人。辅导期纳税人根据交叉稽核比对结果相符的增值税抵扣凭证本期数据申报抵扣进项税额，未收到交叉稽核比对结果的增值税抵扣凭证留待下期抵扣。
辅导期纳税人按以下要求填写《增值税纳税申报表附列资料（表二）》：（1）第2栏填写当月取得认证相符且当月收到《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的稽核相符专用发票、协查结果中允许抵扣的专用发票的份数、金额、税额。（2）第3栏填写前期取得认证相符且当月收到《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的稽核相符专用发票、协查结果中允许抵扣的专用发票的份数、金额、税额。（3）第5栏填写税务机关告知的《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的本期稽核相符的海关进口增值税专用缴款书、协查结果中允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书的份数、金额、税额。（4）第7栏“废旧物资发票”不再填写。（5）第8栏填写税务机关告知的《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的本期稽核相符的运输费用结算单据、协查结果中允许抵扣的运输费用结算单据的份数、金额、税额。（6）第23栏填写认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票月初余额数。（7）第24栏填写本月己认证相符但未收到稽核比对结果的专用发票数据。（8）第25栏填写已认证相符但未收到稽核比对结果的专用发票月末余额数。（9）第28栏填写本月未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书。（10）第30栏“废旧物资发票”不再填写。（11）第31栏填写本月未收到稽核比对结果的运输费用结算单据数据。
主管税务机关在受理辅导期纳税人纳税申报时，按照以下要求进行“一窗式”票表比对。（1）审核《增值税纳税申报表》附表二第3栏份数、金额、税额是否等于或小于本期稽核系统比对相符的专用发票抵扣联数据。（2）审核《增值税纳税申报表》附表二第5栏份数、金额、税额是否等于或小于本期交叉稽核比对相符和协查后允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书合计数。（3）审核《增值税纳税申报表》附表二中第8栏的份数、金额是否等于或小于本期交叉稽核比对相符和协查后允许抵扣的运输费用结算单据合计数。（4）申报表数据若大于稽核结果数据的，按现行“一窗式”票表比对异常情况处理。
（四）纳税辅导期结束
纳税辅导期内，主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次月起不再实行纳税辅导期管理，主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人；主管税务机关发现辅导期纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次月起按照本规定重新实行纳税辅导期管理，主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
（五）相关文件废止
本办法自2010年3月20日起执行。《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电[2004]37号）、《国家税务总局关于辅导期一般纳税人实施“先比对、后扣税”有关管理问题的通知》（国税发明电[2004]51号）、《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》（国税发明电[2004]62号）、《国家税务总局关于辅导期增值税一般纳税人增值税专用发票预缴增值税有关问题的通知》（国税函[2005]1097号）同时废止。
六、纳税筹划与注意事项
第一，纳税人应当根据具体情况选择成为一般纳税人还是小规模纳税人，注意运用分立企业的技术来保持小规模纳税人身份。
第二，符合一般纳税人申请条件的纳税人应当及时申请，以免遭受不利的税收待遇。
(一)新开业的符合一般纳税人条件的企业，可以申请办理一般纳税人认定手续。根据企业经营性质（工业企业或商贸企业），认定为暂认定一般纳税人或辅导期一般纳税人。
(二)注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验，确认符合规定条件的，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。
(三)已开业的小规模企业，其年应税销售额达到一般纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。应税销售额标准为：
1、工业企业年应税销售额在50万元以上；
2、商业企业年应税销售额在80万元以上。
二、非商贸企业一般纳税人认定
(一)纳税人需提供的资料
1、增值税一般纳税人认定申请报告；
2、工商营业执照或其他核准执业证件材料；
3、有关合同、章程、协议书；
4、税务机关要求提供的其他有关证件、资料。
(二)纳税人应填写的表格
《增值税一般纳税人申请认定表》。
(三)税务人员实地核查的有关内容 税务人员通过实地调查，主要核实是否拥有必要的厂房、机器设备和生产人员，是否具备一般纳税人财务核算条件。生产经营情况与申请认定信息是否相符，会计核算是否健全，能否准确核算销项税额、进项税额。根据调查情况，确定审批意见。
三、商贸企业一般纳税人认定
(一)纳税人需提供的资料
1、增值税一般纳税人认定申请报告；
2、工商营业执照及营业执照（副本）复印件、税务登记证（副本）复印件；
3、企业、公司设立的有关合同、章程、协议书；
4、注册资金、银行帐号证明；
5、企业法定代表人、财务人员、办税人员的身份证明（居民身份证、护照或者其他合法证件）；
6、经营场地的证明，如房屋产权证明、房屋租赁合同等证件、资料；
7、自办理税务登记后进行纳税申报之月起至申请一般纳税人认定的前一个月的增值税纳税申报表；
8、出口企业应提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》；
9、主管税务机关结合本地区实际情况，确定需报送的其他资料。
(二)纳税人应填写的表格
《增值税一般纳税人申请认定表》。
(三)税务人员实地核查及约谈的有关内容
1、实地调查的主要内容
营业执照和税务登记证、企业经营场所的所有权或租赁证明，原材料和商品的出入库单据，运费凭据、水电等费用凭据，法定代表人和主要管理人员身份证明、财务人员的资格证明、银行存款证明，有关机构的验资报告、购销合同原件及公证资料、资金往来账等。
2、需要约谈的主要人员
企业法定代表人、出资人、主管财务人员、销售、采购、仓储运输等相关业务主管人员。
四、增值税一般纳税人转正
一般纳税人辅导期满或暂认定到期，经主管税务机关对其正式认定申请进行受理、调查、审批后，转为增值税正式一般纳税人。纳税人应在辅导期或暂认定期满的前一个月内提出转正申请。
(一)纳税人需填写的表格
《增值税一般纳税人申请认定表》。
(二)税务人员审查核实的有关内容
1、纳税辅导期达到6个月后，主管税务机关应对商贸企业进行全面审核，对同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳税人。
(1)纳税评估的结论正常；
(2)约谈、实地查验的结果正常；
(3)企业申报、缴纳税款正常；
(4)企业能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。
凡不符合上述条件之一的商贸企业，主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。
1、申请报告。纳税人申请办理一般纳税人认定，必须向税务机关出具书面申请报告。申请报告应着重说明申请认定一般纳税人的具体理由，以及履行一般纳税人的义务能力。
2、工商行政管理部门批准发放的营业执照。
3、与纳税人的成立以及经营活动相关的章程、合同、协议等资料，工作报告《申请办理一般纳税人认定，所需资料》。
4、银行账号证明。
5、注册资金证明。（商贸企业）
6、法人代表、办税人员的身份证明（居民身份证、护照或其他合法证件）。（商贸企业）
7、房屋产权证明、房屋租赁合同等证件、资料。（商贸企业）
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