中铁四局2008年财务会计工作总结

中铁四局2008年财务会计工作总结（精选7篇）

中铁四局2008年财务会计工作总结篇1

一、强化单位财务管理，以服务为导向，多办实事

我县的各校的财务自2008年1月1日起就实行了校财局管，实行事业单位预算管理。在执行过程中，严格执行会计制度，搞好财政预算，严格控制支出，在全体教师的配合下，确保了单位收支的及时到位和资金的有效使用。

在学校工作中，教学是主导的，财务是从属的，但财务决不是消极从属于教学，它反过来又是保证和促进教学的重要条件，我们会计室能密切配合教导处、总务处，从教学实际出发，积极地为教学服务，对各项财务开支，只要有利于教学的，就千方百计地支持。在资金上保证教学需要，并不意味着“有求必应”，要多少给多少，而是把保证教学需要和发挥资金最佳效果结合起来，做到少花钱，多办事，办好事。踏踏实实做好本职工作，实实在在为教师多办实事。作为财务人员其本职工作就是为广大教师做好工资、福利等方面的后勤服务工作。工资统发校对工资、增资、养老保险、失业保险、医疗保险、住房公积金、校务公开、等工作，耐心细致地做好工作。这些繁琐、复杂的工作光靠我一个人是不可能完成的，它之所以能够完成靠的就是大家的支持和帮助。我在搞好本职工作的同时，还协助其他部门做好后勤服务工作。

二、加强对固定资产的管理

固定资产是学校开展教学业务及其它活动的重要物质条件，其种类繁多，规格不一。在这一管理上，很多人长期不重视，存在着重钱轻物，重采购轻管理的思想。为加强这方面管理，财务处在平时的报销工作中，对那些该记入固定资产而没办理固定资产入库手续的，督促经办人及时进行固定资产登记，并定期与校产科进行核对，确保帐实相符。通过清查盘点能够及时发现和堵塞管理中的漏洞，妥善处理和解决管理中出现的各种问题，制定出相应的改进措施，确保了固定资产的安全和完整。

三、强化学校收费行为的管理

1、学校收费项目为住舍费，每人为40元/学年，收到后交县财政局预算外资金专户入帐。

2、严格执行严格按照上级有关的文件执行，上级禁止的学后服务费、班费，我们坚决停收。

3、学校认真实行收费公开制度。学校常通过校务公开栏、宣传栏、广播等形式，将收费政策、项目、标准在校外公示，接受师生和学生家长的监督。

4、进校书刊都能按xx市教育局审定的用书目录征订，学校所定的课本目录都由上级教育主管部门审批后，在由新华书店征订，除教材以外的其他书刊，坚持学生自愿的原则，无强制向学生摊派或变相摊派学习辅导资料及其它用品现象。

5、我校认真落实《关于建立健全中小学家庭贫困学生助学金和减免学杂费制度的通知》精神，对家庭经济困难学生进行摸底排查，使家庭经济困难学生得到减免杂费、文具费、教科书费、受助学金补足，并将享受减免学杂费学生名单、减免数额在校内张榜公布，接受社会各界监督。

6、学生参加平安保险，坚持自愿的原则，没有硬性规定学生必须统一着装穿校服，没有强行安排学生统一购买学习生活用品。

四、“三免一补”的补助情况

我校完善“三免一补”工作程序，形成了以校领导、财务室、年级组长、班主任“四位一体”的工作机制。对享受“三免一补”的学生进行全程监控和管理，建立、健全“三免一补”学生台账。同时，建立内部检查和审计制度，加强对农村义务教育经费管理和使用情况的实际工作，确保这一经费下来发放的学生手里、管得好、用得实。在全校义务教育阶段在校学生xxx人中，困难学生生活补助人数xxx人，每生每月安排生活补助75元，并统一通过学校食堂收费系统进行发个学生，让学生用在实处；在该县初中阶段就读的困难学生中，有xxx名初中困难学生享受三免.五、加强对学校收费资金的管理，保证学校日常开支顺利进行

1、为了加强财务管理，实行财务监督，每次收费我校安排班主任收费，班主任收完，统一交到学校财务室（财务室开校内收据给班主任）再由财务室到财政所人帐，及时准确完成收费工作。

2、所收取的费用全部交财政所，学校、班级、教师无截流、坐支现象。

3、每学年开始，学校都能制定学年财务工作计划，通盘考虑，全面管理，能合理使用有限资金，集中力量，加大学校教学设备投入。每月份都能合理收支计划，由上级财务部门批准后才能具体实施，做到收支活动心中有数，从不盲目开支。

总之，在2008年，财务处做了大量卓有成效的工作，作为财务人员其本职工作就是为广大教师做好工资、福利等方面的后勤服务工作。工资统发校对工资、增资、养老保险、失业保险、医疗保险、住房公积金、校务公开、等工作，耐心细致地做好工作。这些繁琐、复杂的工作光靠我一个人是不可能完成的，它之所以能够完成靠的就是大家的支持和帮助。感谢大家对财务工作的支持，并希望大家能一如既往地支持财务工作。我相信只要我们团结一致，坚持财务制度，按规矩办事，2009年的财务考核我们会站得更高。

xxxxx中学

中铁四局2008年财务会计工作总结篇2

(接第6期)

五、销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务的征税问题

自产货物的范围包括金属结构件, 如活动板房、钢结构房、钢结构产品、金属网架等产品、铝合金门窗、玻璃幕墙、机器设备、电子通讯设备、防水材料等。

税务处理的相关内容:

1. 纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同方

式, 销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务, 同时符合以下条件的, 对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税, 提供建筑业劳务收入征收营业税:

(l) 具备建设行政部门批准的建筑业施工 (安装) 资质;

(2) 签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。

凡不同时符合以上条件的, 对纳税人取得的全部收入征收增值税, 不征收营业税。

实际上是一种混合行为的特殊处理, 如果单位符合上面的两个条件, 混合行为按兼营处理:货物交纳增值税, 建筑业劳务交纳营业税。

2. 扣缴分包人营业税的规定

不论签订建设工程施工合同的总承包人是销售自产货物、提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人, 还是仅销售自产货物、提供增值税应税劳务不提供建筑业劳务的单位和个人, 均应当扣缴分包人或转包人 (以下简称分包人) 的营业税。

如果分包人是销售自产货物、提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人, 总承包人在扣缴建筑业营业税时的营业额为除自产货物、增值税应税劳务以外的价款。除此规定以外的分包人, 总承包人在扣缴建筑业营业税时的营业额为分包额。

六、银行营业税计算总结

1. 一般贷款业务, 全额计税:营业额=贷款利息收入+加息+罚息。

2. 外汇转贷业务营业额:

(1) 中国银行系统从事的外汇转贷业务, 上级行差额纳税, 下级行全额纳税。

(2) 其他银行从事的外汇转贷业务, 上级行实际利息支出与核定利息支出差额为营业额, 下级行利息收入与核定利息支出差额为营业额。

3. 金融商品转让业务:余额计税

营业额=卖出价 (不扣除任何费用) -买入价 (不含各种费用和税金, 买入价格中可以扣除持有期间的利息和股利) 。同年度不同纳税期出现的正负差可相抵, 注意相抵的一定是同一投资品种。

4. 融资租赁:余额计税

本期营业额= (应收取的全部价款和价外费用-实际成本) × (本期天数÷总天数)

实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂费+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出和人民币借款利息

5. 金融经纪业务和其他金融业务 (中间业务) 按全额计税, 营业额为手续费 (佣金) 的全部收入。

金融企业从事受托收款业务, 如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等, 以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。

6. (1) 金融企业发放贷款 (包括自营贷款和委托

贷款, 下同) 后, 凡在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息, 均应按规定申报交纳营业税;贷款应收利息自结息之日起, 超过应收未收利息核算期限或贷款本金到期 (含展期) 超过90天后尚未收回的, 按照实际收到利息申报交纳营业税。

(2) 对金融企业2001年1月1日以后发生的已缴纳过营业税的应收未收利息, 若超过应收未收利息核算期限后仍未收回或其贷款本金到期后尚未收回的, 可从以后的营业额中减除。

7. 人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税。

人民银行对企业的贷款或委托金融机构贷款的业务应征收营业税。

8. 金融机构往来业务暂不征收营业税。

金融机构往来, 是指金融企业联行、金融企业与人民银行及同业之间的资金往来业务, 不包括相互之间提供的服务。

9. 银行销售金银的业务不征收营业税。

1 0. 金融机构接受其他单位或个人的委托, 为其办

理委托贷款业务时, 如果将委托方的资金转给经办机构, 由经办机构将资金贷给使用单位或个人, 在征收营业税时, 由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税, 并向经办机构所在地主管税务机关解缴。扣缴义务发生时间为委托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息的当天。

1 1. 对金融机构的出纳长款收入, 不征收营业税。

七、一般进口货物以成交价格为基础的完税价格

进口货物完税价格=货价+购货费用 (运抵境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务费用) 。

1. 如下列费用或者价值未包括实付或应付价格中, 应当计入完税价格:

(1) 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费; (2) 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用; (3) 由买方负担的包装材料和包装劳务费用; (4) 可以按比例分摊的, 由买方直接或间接免费提供, 或以低于成本价方式销售给卖方的或有关方的货物或服务的价值, 可以理解为以劳务、实物支付价款; (5) 与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件, 应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。但是在估定完税价格时, 进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中; (6) 卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。

2. 下列费用, 如能与该货物实付或应付价格区分, 不计入完税价格:

(1) 厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用; (2) 货物运抵我国境内输入地点之后的运输费用; (3) 进口关税及其他国内税。

简单的记忆规律就是:一般货物的成交价格就是货物在漂洋过海入关前发生的除购货佣金以外的所有费用!

八、城建税主要考点汇总

1. 城市维护建设税是一种附加税, 本身没有特定的、独立的征税对象。

以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税额为计税依据。

2. 城建税不适用于外商投资企业和外国企业。

3. 城建税采用地区差别比例税率:

在市区的税率为7%;在县城、镇的, 税率为5%;非市区县城、镇的税率为1%。由受托方代扣代缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人, 其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率。流动经营等无固定纳税地点的单位和个人, 在经营地缴纳“三税”的, 其城建税的缴纳按经营地适用税率。

4. 纳税人违反增值税、消费税、营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。

违反上述3税法规定被处罚时, 同时对其城建税也应进行处罚, 按拖欠或偷漏的城建税金为依据计算滞纳金或罚款。

5. 进口产品不征城建税, 出口产品退还增值税、消费税, 不退还已缴纳的城建税。

九、城镇土地使用税主要考点汇总

1. 计税依据:

为纳税人实际占用的土地面积。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定: (1) 凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的, 以测定的面积为准; (2) 尚未组织测量, 但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的, 以证书确认的土地面积为准; (3) 尚未核发出土地使用证书的, 应由纳税人申报土地面积, 据以纳税, 待核发土地使用证以后再作调整。

2. 年应纳税额=实际占用土地面积 (平方米) ×适用税额

3. 要求考生能够正确区分法定免缴土地使用税的优惠由省级地方税务局规定的减免税。

注意有关企业方面的税收优惠问题和计算题目的结合。

4. 熟悉纳税义务发生时间。

十、房产税主要考点汇总

1. 凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个人都是房产税的纳税义务人。

外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税。

2. 房地产开发企业建造的商品房, 在出售前不征收房产税;

但对出售前已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

3. 征税范围:城市、县城、建制镇、工矿区。不包括农村房屋。

4. 税率:

房产税适用比例税率, 计税依据不同, 适用的税率不同。 (1) 经营、自用房, 按房产余值计算, 从价计征, 税率1.2%; (2) 出租房屋, 按房产租金计算, 从租计征, 税率12%; (3) 个人按市场价格出租的居民住房, 用于居住的, 可暂减按4%的税率征收房产税。

5. 应纳税额的计算:

从价计征的计算年应纳税额=房产原值× (1-扣除比例) ×1.2%;从租计征的计算年应纳税额=全年房产租金收入×12%

6. 税收优惠要熟悉, 注意客观题目。

7. 熟悉纳税义务发生的时间。

十一、保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算

1.特殊情况下车船税应纳税款的计算:对于境外机动车临时入境、机动车临时上道路行驶、机动车距规定的报废期限不足1年而购买短期“交强险”的车辆, 保单中“当年应缴”项目的计算公式为:

当年应缴=计税单位×年单位税额×应纳税月份数/12

其中, 应纳税月份数为“交强险”有效期起始日期的当月至截止日期当月的月份数。

2.欠缴车船税的车辆补缴税款的计算: (1) 对于2007年1月1日前购置的车辆或者曾经缴纳过车船税的车辆, 往年补缴=计税单位×年单位税额× (本次缴税年度-前次缴税年度-1) 。其中, 对于2007年1月1日前购置的车辆, 纳税人从未缴纳车船税的, 前次缴税年度设定为2006。 (2) 对于2007年1月1日以后购置的车辆, 纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的, 往年补缴=购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴税款, 其中, 购置当年欠缴的税款=计税单位×年单位税额×应纳税月份数/12, 应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记, 则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数。购置年度以后欠缴税款=计税单位×年单位税额× (本次缴税年度-车辆登记年度-1) 。

3.滞纳金计算:每一年度欠税应加收的滞纳金=欠税金额×滞纳天数×0.5‰

石大华中铁撬开30年财源篇3

面对“4万亿投资计划”，中国中铁将如何调整企业战略?他们的投资会流向哪里？他们对所处的产业会产生多大的影响？他们会对产业链上的企业带来什么样的机会？他们自身又会发生怎样深刻的变革？他们是否做好未来政策回调的准备？本刊独家追踪中铁的演变，亦在探索中国的产业龙头是如何应对中国商业史上正在发生的巨变。

大型央企国航、东航、中铁、中铁建等去年接连爆出在国际金融市场发生重大汇兑损失的消息，引起社会广泛关注。中国中铁（601390.SH、0390.HK）2008年9月30日发表告称，因公司外汇的结构性存款、特别是汇率迅速下跌的澳元造成的影响，公司发生了人民币19.4亿元(约合2.84亿美元)的损失。同期，中国铁建（601186. S H、1186.HK）也表示，因外汇贬值，在三季度蒙受了3.2亿元人民币的损失。

对于这一事件，中国铁路工程总公司董事长石大华对《英才》记者坦言：“国际金融危机的突发性不可预测，我们受到了重大的国际影响，有外币在外面，肯定有风险，这是不可抗拒的。人民币对相应的外币都在贬值，即便钱放在那里不动，也要自然贬值。”而更深层次的原因，是我国现行的外汇管理政策限制因素的影响，使许多中国企业海外的金融资产遭遇汇率振荡时难以及时采取有效措施，从而增大了在这次金融危机中的汇兑风险。

目前，国家有关部委已批准中国中铁将100亿外汇结汇调回国内使用。

在今年4月公布的上市公司业绩报告中，中国中铁一季度新签合同额同比增加了80%，营业额同比增长了60%，这一重大的利好消息，吊起更多投资者的胃口。自国家拉动内需的4万亿投资计划出台后，整个资本市场对基础建设类公司充满了期待。尤其是铁道部提出，2012年前，铁路基建年均投资将达到6000亿元以上的规模。这一消息，给在中国铁路建设市场上占有主导地位的中国中铁，带来了巨大的投资想象空间。

盛宴已经开始，中国中铁蓄势待发。石大华粗算，今后三年，仅我国铁路计划总投资规模会超过3.5万亿元，重点建设一批高速铁路、客运专线、煤运通道项目和西部干线铁路。无疑，占据我国铁路建设40%-45%份额的中国中铁将是大赢家。同时，高速发展的城市地铁、高速公路、市政建设，也让中国中铁如虎添翼。

面对市场的突然放大，有外界开始担心中国中铁的资源和产能不足，但石大华认为这种担心是没有必要的。对此，他打了一个比方，“中国中铁有着充足的科技、设备、人才和品牌实力，社会有着充足的劳动力市场。面对巨大的市场，我们所要做的，就是要动脑子想办法，充分利用杠杆原理。一个人背不动1万斤，我们要用杠杆把它撬起来。”

石大华说：“中国中铁既是一个忠实奉献者，也是一个直接受益者”。

在这轮不少学者认为可与美国当年的“罗斯福新政”相提并论的“4万亿投资计划”中，以拉动内需为目的的基础设施建设高潮确实使一批基建企业受益。那么，他们将如何调整企业战略?他们的投资会流向哪里？他们对所处的产业会产生多大的影响？他们会对产业链上的企业带来什么样的机会？他们自身又会发生怎样深刻的变革？他们是否做好未来政策回调的准备？本刊独家追踪中铁的演变，亦在探索中国的产业龙头是如何应对中国商业史上正在发生的巨变。

3.5万亿大投资如何撬动

石大华要求中国中铁迅速解决好两个问题：一是要准备大干，二是要认真研究如何干好。

在中国中铁员工都摩拳擦掌的时候，中国中铁高管则显得冷静许多，对于很多投资者询问4万亿投资里中国中铁能获得多大份额时，他们的回答比较审慎。

“我们希望公司是一个均衡、持续的发展，而不是跳跃式的发展。一方面，我们不敢保证项目资金能完全到位，工程款的回收对我们来说可能面临着很大压力；另一方面，开这么多项目，我们就需要配更多的设备，但如果出现政策回调，设备无法合理衔接，必然出现闲置。在这种情况下，即便对外租赁也没有市场。”在这些话语中，无疑能读出中国中铁的高管层已经意识到了机遇中的风险。

因此，石大华在今年初，就要求中国中铁迅速解决好两个问题：一是要准备大干，二是要认真研究如何干好。话很朴实，却蕴含着中国中铁的历史传承。

早在1998年，中国中铁就在突如其来的市场里抓住了机会。

当年，为抵御亚洲金融危机的冲击，中央做出加大基本建设投资，加快铁路建设的决策，在公路、水利、铁路、通信等的总投资达到2.8万亿以上。铁道部紧急部署，要求建设一批对国民经济全局有重要影响的工程项目。五年投资2500亿元，比1976年至1995年十年间对铁路建设总投资的1842亿元还高出658亿元。

如今的情形仿佛是10年前的轮回。对此，中铁开出了规避风险的三剂药方：

首先开出的是常用药方，加强集中管理，挖掘和利用企业现有资源，优化配置好生产要素，提高生产组织能力。中国中铁现在有正式员工28万人，劳务人员150万。石大华说：“虽然现在很多人喊累，但我们的潜力还没有完全发挥”。对此，中国中铁对企业组织结构和资源配置进行了大刀阔斧的优化调整，进一步解放了生产力；

第二剂是老药方，以现场管理为重心，全面加强施工生产管理，减少管理层次，推进工程项目扁平化管理，缩短管理链条，提高管理效益。这是多年来中国中铁一直未松懈的地方，石大华在其主编的《历史性的跨越》一书中，详细介绍了发生在1987年的“布鲁革冲击波”，这是中国施工管理模式的启蒙，也是中国中铁管理方式变革的开端；

这第三剂是现代药方，实行融资和资金集中管理调度使用，发挥集团效益。实行大宗物资材料集中招标采购，降低采购成本。实行大型设备集中采购调配，优化资源配置。而这些措施会降低生产成本，让“高投入、低利润”的铁路建设行业有所改观。

新老药方的辨证实施，再一次为中国中铁产能的释放注入了催化剂。

而这些，只是杠杆的支点，最终撬动3.5万亿的，还是中国中铁的施工能力和水平，由成立于1950年3月的中华人民共和国铁道部工程总局和设计总局发展而来的中国中铁，承接铁路建设已有59年历史，所积累的施工经验不计其数，用石大华的话来表述就是：“世界上最好的隧道技术、桥梁技术在中国中铁。”2001年6月29日，青藏铁路开工建设。这条由中国中铁承建的铁路跨越青藏高原，穿越高山、大河以及冻土层，历时五年方建成；2003年至2008年间，在东海之滨，杭州湾畔，一座全长36公里的大桥——杭州湾跨海大桥由南北两岸向大海延伸，被誉为“世界第一桥”。

诸如此类的工程，为中国中铁积累了深厚的科技实力。在中国铁路建设上，标书分为两种：一为技术标，一为价格标。前者讲求技术能力，后者追求的则是造价低廉。

在技术实力支撑之下，石大华的要求也让人看到中国中铁削减成本的诉求。中国中铁2008年实现毛利率10.49%，低于2004、2005、2006年的毛利率，但是同比2007年的10.33%有0.16%的提升。

现在石大华下决心要做的，是缩减四级及以下的法人机构，现在中铁四级以下法人机构还有600多家，对于庞杂的组织架构，石大华说：“施工企业管理链条短是不可能的，但长肯定是不合理的。”

经营模式大调整怎样扩张

如果单单盯着未来的3.5万亿投资，将会让中国中铁面临长期发展的风险，使多年改变经营结构的变革付诸东流。

问题的关键是度过铁路建设密集投资的这三年之后，中国中铁将何去何从？如何应对可能的政策回调？

如何摆脱多拿点任务就是管好了企业的思路。石大华对大干形势下的中国中铁早已有了布局。“一心寄托于形势好了再去发展，那样的企业肯定缺乏战略性思维。投资规模上来就拼命干，投资规模下去，我们饭都没得吃。”这是中国中铁曾经历过的发展阶段。

五年前，当时在中国中铁正在努力成为中国建筑业龙头企业，而国内外建筑行业已经发生了深刻变革。传统的设计与施工分离的方式正在快速向建设总承包、特许经营方式转变，带资承包、实物支付、BT（建设—转让）、BOT（建设—运营—转让）等资本经营方式已经成为国际建筑业的发展趋势，并开始进入中国的建筑市场。

与之相适应，全球一些大型建筑承包商正在向以建筑业为核心、适度多元化的方向发展。国际建筑业的两大巨头——法国布依格公司和万喜公司，营业收入中工程承包业务收入不到50%，更多的收入来自多元化经营。长期高速增长的法国万喜公司，主营业务已经形成了特许经营、能源、公路、建筑四大部分，其成功的策略是经营重点向高利润区域转移，公司投融资业务的营业额虽然只占总额的17.4%，但是却创造了约60%的利润；而坚持专业经营战略的瑞典斯堪斯卡公司、日本鹿岛和大成建设，则在全球最大承包商的排名上持续下滑。建筑企业经营结构变革的时代悄然到来。

此时，中国中铁的企业营业额虽然已经跃居中国建筑企业第一，但还是得依靠国家内需政策拉动下的规模扩张式发展，经营领域主要集中在国内建筑业产业链条的中游，以建筑施工为主，产品结构单一。

因此，中国中铁以及所属一些企业已经开始对突破单一传统建筑施工模式，向建筑业上游拓展的摸索。

2001年4月，中铁五局以投资、建设、运营的B O T模式投资建设了重庆渝邻高速公路，2004年7月建成通车，收费期限25年；2002年初，中国中铁与大桥设计院组成联合体，以工程总承包方式中标柳州市双冲特大桥项目，合同总造价1.97亿元，于2004年8月建成通车，这是中国中铁第一个设计施工总承包项目。

2005年是中国中铁向上游拓展力度极大的一年，这一年，中国中铁总部运作的投融资项目合同额就已超过200亿元。

在现在的情形之下，如果单单盯着未来的3.5万亿投资，只能说明石大华为中国中铁改变经营结构所做的变革付诸东流。好在经历了五年发展，中国中铁已经在建筑业上游扎下了根。

正是由于在建筑业上游迈出的步子，在未来可能出现的中国铁路建设回调期，中国中铁的发展不会停步，他们已经开始了新的布局，将未来发展寄托在所投资的上游项目上。

石大华告诉《英才》记者，中国十分之一的高速公路是中国中铁建造的。从20世纪80年代开始涉足高速公路建设，至2007年底，共修建公路9910公里，其中高速公路6000公里。

进入20世纪以来，在中国中铁的业务构成中，公路建设的营业收入不断攀升，并很快成为排在铁路建设之后的第二大主力业务板块。

在当前阶段，中国中铁投资的高速公路项目面临着压缩，“铁路项目不会减少，城市轨道交通也不会减少，但我们会适当控制公路投资项目。因为公路价格比较低，虽然我们能保证一定的盈利水平，但投资回报率比较差的项目我们不会接。”这是中铁高管给出的解释。

中国中铁前期以BOT方式投入了多条高速公路项目，集中于广西、云南等地，已开通的高速公路项目7条，总里程达到了600多公里。虽然现在还处于前两三年的亏损期，不过石大华对此相当乐观：“三五年以后我们慢慢就开始赚钱了，而且可以经营二三十年。”

多元化大发展谁最赚钱

在多元化之路上，中国中铁选择了房地产和矿产开发。

中国中铁是一家有多元化传统的企业，在中国中铁员工的表述里，我们可以看到这些企业的一些发展史：中铁二局万达汽车制造厂，从一个小型汽车修配厂起家不断发展，1998年起，已经开发出20多种旅行车，累计完成营业收入7.54亿元；中铁五局充分开发现有土地资源，在贵州、长沙投入资金，着力开发房地产项目……这些企业的成立和发展，都是出于中国中铁成立之初的困窘，乃至于生存的压力。1998年底，全公司的资产负债率高达74.4%，高于当年国有企业平均负债率10多个百分点。许多部门租用铁道部附近一所小学里的旧楼办公，很多员工住在原为防空洞的地下室。

而这些多元化经营的企业，往往会在市场上找到一个新的突破口，缓解公司压力，甚至超越公司原主营业务。

石大华多年前就提出，将中国中铁从一个单一的建筑企业，改造成了一个综合性的建筑企业集团。“目前，我们中国中铁纵向上中下游链条比较完整，横向经营布局比较合理，我们已经彻底改变了企业的面貌，我们的竞争能力、发展潜力，抗风险能力也是不言而喻的，一个简单的施工企业是不能和我们比的。”在多元化之路上，中国中铁选择了房地产和矿产开发。

房地产业务是近年来中国中铁经营布局中迅速成长的重要板块之一。2007年2月，“中铁置业集团发展有限公司”成立。4月30日，股份公司以中铁置业为核心，成立了中铁置业集团。随即组建了中铁置业理事会，全公司53家二、三级成员企业和房地产企业加盟，中国中铁房地产资源实现了全面整合。

在此基础上，中国中铁出台了房地产《战略发展规划》，制订了“将房地产业打造成为总公司的三大支柱产业之一”的总体发展战略目标。明确提出，用5年左右时间，到2011年，进入中国房地产行业前10名；再用5年左右的时间，到2016年，进入中国房地产行业前5名。

而矿产资源开发同样会成为中国中铁新的利润增长点，石大华对《英才》记者说：“我们的金矿、煤矿都在开采，正在逐步发展壮大，成为今后企业新的利润增长点。”

中铁资源分公司组建于2007年2月，中国中铁由此开始构建中国中铁矿产资源板块。预期三年后，资源公司将成为全公司利润贡献最高的一家子公司。

2008年5月，中铁资源有限公司成立，作为中国中铁矿产资源板块旗舰，资源公司在短短的一年多时间里，通过市场竞拍，竞购以及基建投资与能源开发联动等方式，先后在内蒙古锡林郭勒、赤峰、呼伦贝尔等地区获得了27个矿权；完成了蒙古国萤石矿收购，启动了澳大利亚红土镍矿项目。全公司投入矿产资源开发资金16.82亿元。特别是2008年6月，中国中铁与刚果金政府签订“资源换项目一揽子合作协议”后，中国中铁控股的华刚矿业公司拥有了刚果金五大铜钴矿的矿产权。

中铁的高管有时会接到投资者电话，询问为何中国中铁投资矿产资源，他们把矿产开发称之为相关多元化，具体原因从给投资者的解释中可以看出来：“我们修的隧道里程相当于从哈尔滨到广州打通了一条地下通道，隧道工程地质条件极其复杂，打一条隧道，就像开发一座地质博物馆，几十年下来我们积累了丰富的施工经验。矿山开发要比开隧道简单，以我们打隧道的经验从事矿山开采可以说是小菜一碟，中国中铁有足够的实力和技术来做。”

中铁四局2008年财务会计工作总结篇4

点

2007年，湖北省注协在财政厅党组的领导和中注协的指导下，在全省注册会计师会员的共同努力下，认真履行《注册会计师法》和《湖北省注册会计师协会章程》赋予的工作职责，按照中注协行业建设总体思路和工作计划，坚持以行业诚信建设为主线，以服务会员为宗旨，充分发挥职能作用,不断提高管理和服务水平，各项工作取得显著成绩。

一、做好会员管理工作

按照财政部领导和中注协推进“新注册运动”的有关要求做好会员管理工作。一是以人事托管为抓手做好2006注册会计师年检工作。将人事档案托管作为年检的重点，成立了由分管秘书长牵头的年检工作专班，并与省人事厅和省人才交流中心相互配合，对年检人员人事档案认真审查，严格把关，对其真实性作出专业判断，确保年检取得实效。全省应报送年检材料事务所342家，实际报送336家；应参加年检注册会计师3200人，实际参加3073人；年检通过人员3013人，占参检人员的98%。通过年检人员中，人事档案和证明材料暂存省注协的分别为882份和389份，分别占参检人员的29%和13%；人事档案存放省人才中心的681份，占参检人员的22%；已办理离退休和内退手续的1061人，占参检人员的34%。通过年检，对全省注师的任职资格、人员结构、执业情况有了进一步了解，特别是对注册会计师人事档案进行了全面清理及规范管理，并在此基础上初步建立 1 起全省执业注册会计师基础信息档案，行业信息监控体系不断完善，会员管理进一步规范。二是进一步推进注册会计师注册、转所、转会、非执业会员管理和新设事务所资格审查工作，加强对会员的有效管理。2007年共审批注册会计师318人，办理注册会计师转所413人次（其中省内转所289人次，跨省转出54人，跨省转入70 人次），审批非执业会员382 人（其中个人转非171人，执业转非211人），办理非执业会员转会45人次，办理新设事务所资格审查27家。全年共成立新所6家（合伙所3家，有限责任1家，跨省分所2家），终止15家（其中7家备案终止，8家被撤回设立许可），转外省1家，更名13家。截止目前，全省共有执业会员3304人，非执业会员4520人；共有会计师事务所337家，其中省内分所5家，跨省分所20家，独立所312家（合伙所62家，有限责任所250家）。

二、做好行业监管工作

1、在全省范围内推行了防伪标识管理工作，并就各地实行过程中存在的问题及时进行协调，确保了防伪标识管理工作的顺利开展。同时，在省注协网站开辟了防伪标识专栏，将相关的文件、表格及全省会计师事务所使用防伪标识业务情况及时上网，供社会公众查询，核对真伪，对存在执业质量问题的会计师事务所提交行业惩戒委员会审议后给予相应的行业惩戒，产生了较好的监管效果。全年共发放防伪标识63196枚，抽查报告2758份。其中向省直事务所发放防伪标识29018枚，抽查报告270份；各市州注管中心发放防伪标识34178枚，抽查报告2488份。

2、加强执业质量检查工作。首次采取会计、监督、注协联合检查的方式，对全省102家会计师事务所执业质量进行检查，2 既减轻了检查对象负担，又有利于统一协调，提高检查效果，得到了基层财政部门和会计师事务所的好评。根据检查情况并经行业惩戒委员会研究决定，对5家会计师事务所和9名注册会计师给予公开谴责的惩戒；对18家会计师事务所和26名注册会计师给予行业内通报批评的惩戒，对15家会计师事务所和26名注册会计师给予训诫的惩戒。

3、积极开展维权工作。如：针对“2007年企业年检7类不需提交审计报告是对企业减负”的有关报道，及时与媒体交涉，组织专家对国家工商总局通知的合法性进行论证并向中注协、财政部、国家工商总局、国务院法制办和全国人大法制办等部门相关报告，反映意见，产生了较好的结果；针对省工商局对我省某事务所出具的验资报告提出质疑的情况，组织行业咨询委员会进行业务鉴定，确认该所出具的报告不存在实质性问题，维护了事务所的合法权益。

三、做好考试、培训工作

1、圆满完成考试工作任务。一是认真做好2007年注册会计师考试组织工作。为确保考试工作“万无一失”，省考办多次召开工作会，就报名工作、考前准备工作及巡视工作等进行周密布置，并与各市（州）考区签订了考试工作责任状。考试期间，省财政厅罗辉厅长、徐新生副厅长、程用文总会计师及省注协童道友会长等有关领导到武昌考区巡视考试。省注协向全省15个考区派出了6个巡视组，督促各考区严格执行考务规则，并要求把监督考场秩序、杜绝用高科技手段违纪作弊作为巡视的重点。各市州考区也制定了严密的考试实施方案，保证了考试工作圆满完成。今年全省共有49444人次报考，23453人次参加了考试，3 共有2813 人取得单科合格成绩，综合合格率为15.1%。全年共发放全科合格证351人。同时，有56名考生参加了2007注册会计师全国统一考试英语测试。二是贯彻中注协人才战略，做好行业领军人才选拔工作。积极配合全国考办做好2007年注册会计师行业领军人才后备队伍选拔测试工作，我省共有12名注册会计师报名参加测试，其中3人分别通过笔试和面试，入选行业领军人才后备队伍库，通过率位居全国前列。三是做好注册会计师考试阅卷中心有关工作。接待中注协阅卷组四批次近2个月，接待全国各省地运送考试试卷的同行近200人。为确保阅卷工作顺利进行，聘请8名武警负责安全保卫工作，选派36名注册会计师协助做好考试阅卷的督查工作，同时成立工作专班负责有关服务和协调工作，圆满完成了工作任务，得到了中注协的充分肯定。

2、圆满完成培训工作任务。针对新审计会计准则的实施对注册会计师继续教育提出的新的要求，立足我省实际，按照“重点突出、措施严密、管理规范、注重实效”的原则，认真抓好以新会计准则、新公司法为主要内容的继续教育培训工作，在落实培训规划、健全培训机制、加强培训管理等方面开展了一系列卓有成效的工作。一是注重培训方法。根据我省事务所多，人员分布广，需求差异大，人员素质参差不齐的特点，力求做到因人施教、因材施教、分类施教，满足不同层次执业人员的需要。主要体现为“三个三”的培训思路，即完善三级体系（中注协、省注协、事务所）、体现三个层次（注册会计师、部门经理、主任会计师）、抓好三个结合（远程与面授相结合、普通培训与考察交流相结合、省内培训与国家会计学院培训相结合），取得了较好 4 的效果。二是突出培训重点。按照王军副部长关于“抓好会计、审计准则培训，是巩固国际趋同成果，保证准则体系顺利实施的关键环节；准则好，还要实施好；实施好，必须培训好”的指示精神和中注协要求，将新会计准则培训作为协会的一项中心工作和政治任务。培训计划的拟定、培训工作的安排等均经秘书长办公会议研究决定，切实加强对培训工作的组织领导，提高培训工作的科学性和规范性。三是完善培训计划。制定科学、周密的培训计划，明确培训时间和培训内容，将参训人数和具体人员落实到每个事务所和注册会计师，要求省直事务所必须在培训计划上签字。并各注管中心督促计划落实情况作为工作考评重要内容，确保了全省培训计划的顺利实施。2007年，省注协直接组织培训的注册会计师达到2900人以上，比往年有较大幅度的增长，培训质量也有明显提高。四是加强师资建设。抓好师资培训，积极选派教师参加中注协师资培训班，并规定教师每年参加至少一期远程教育学习。搞好教学分工，根据“执业准则”内容和特点进行分工。如理论性较强的由大学教师授课，实践性较强的由事务所教师授课，相互联系的由教师分别讲授等，产生了较好的效果。听取学员意见，每期面授班均进行问卷调查，并组织部分学员座谈，听取学员的意见和建议，促进授课质量的不断提高。五是严格教学管理。在课堂考勤、考试管理、培训纪律、考试检查等方面采取了一些措施。如使用考勤卡管理，对缺课达不到学时的学员不予确认学时。学员参加培训须按网络登录照片核对身份，以杜绝 “冒名顶替”、“代培代考”问题。召开事务所所长谈话提醒会，就有关问题进行通报批评。每期培训均按中注协要求组织考试，务求培训取得实效。全年共举办培训班16期，培 5 训注册会计师3320人。其中主任会计师培训班4期，培训374人；后续教育培训班12期，培训2946人。

四、加强协会自身建设

1、加强文化宣传工作。一是充分利用各类媒体及中注协、财政厅有关信息平台开展宣传，为行业发展营造良好的舆论氛围，提高我省注册会计师行业的社会认知度。全年共投稿近百篇，实际采用29篇，其中，向中注协提供信息稿件及被采用数均位居全国前列。各市州注管中心也在当地新闻媒体积极开展行业宣传工作，产生了较好的宣传效果。二是编印《工作简报》、《工作信息》、协会《年报》等登载行业宣传信息。截止目前，共编印《工作简报》17期，刊载各类文章51篇；编印工作信息3期；编印协会年报1期；编印其它专辑2册。三是积极组队参加全国第三届会计知识大赛。湖北省注册会计师行业代表队在全国注册会计师行业选拔赛中荣获一等奖和全国总决赛第十名，充分展示了我省注册会计师过硬的业务能力和注册会计师行业良好的精神风貌。四是召开省注协四届三次理事（扩大）会议暨新年联谊会，总结四届二次理事会以来的工作成绩，对新一年行业工作作出部署，并由来自13家会计师事务所、6个注册会计师管理中心及省艺术职业学院的演员表演了精彩的文艺节目，增强了行业的凝聚力，扩大了行业的社会影响。

2、加强财务管理工作。一是圆满完成了2006事务所财务决算报表汇总。全省参加财务决算的事务所共345家，为完成好此项任务，各市州管理中心做了大量工作，督促各事务所按要求编制报表并将有关材料装订成册按时报送，报表报送质量比往年有较大提升。二是加强会费催收工作。针对个别事务所不按时 6 足额缴纳会费的情况，一方面耐心做好宣传解释工作，另一方面多次与事务所电话联系，并配合年检工作，逐所逐笔催收，顺利完成会费收缴任务。三是编制完成了《二OO七年特定公用经费支出预算》和《湖北省注册会计师考试工作经费》。四是编制了《湖北省注册会计师协会二OO七年收支预算》。五是完成了协会财务核算工作。

3、加强信息网络建设，不断拓宽服务领域。充分利用协会网站发布重大信息，宣传政策法规，及时反映行业发展动态及协会工作信息，在交流经验、拓宽视野、展示风采、宣传行业方面起到积极作用。充分发挥集团邮箱的作用，督促各会计师事务所正确使用行业集团邮箱，及时为新设事务所分配邮箱，保障了行业工作信息全面、准确地上传下达。全年共发布信息2223项，其中公告87项，协会工作81项，行业动态990项，财经信息1017项，法律法规9项，注册管理22项，执业监管20项，后续教育4项，考试信息5项。网站浏览人次达175037人次（截至12月10日），网站信息载量及点击率比上年大幅提升，协会的信息网络系统已成为协会与会员沟通的重要渠道，为各项行业管理工作提供了强有力的保障。

4、抓好市州注管中心的工作。加强对市州注管中心工作的指导和协调工作，做好市州行业管理综合信息上报工作，充分利用《简报》、《年报》、《工作信息》和网络等多种形式对行业重要信息、管理决策以及各地具有创造性和经验性的做法及时进行通报和宣传，增进省市之间和全省各地行业管理部门之间的信息交流和沟通了解，形成上下联动的工作合力。做好考评工作，督促各注管中心严格按省注协要求落实各项工作任务，不断提高 7 市州行业管理工作水平。

5、开展党建调研工作。积极争取上级党组织对行业党建工作的支持。7月5日，中组部全国党建研究会副秘书长李平安、省委组织部党建所所长宋刚峰等有关领导到省注协调研注册会计师行业党建工作。并先后到武汉、十堰、襄樊、咸宁、荆州等地会计师事务所进行实地调研，听取了我省注册会计师行业党建工作的情况汇报和行业人士的有关建议和意见，对我省注册会计师行业党建现状有了初步的了解，同时也对财政厅党组多年来对行业党建工作的重视和省注协所作的努力和取得的成绩给予了充分肯定。

2008年行业发展与协会建设总的思路是：继续以科学发展观为指导，以维护社会公众利益为宗旨，以诚信建设为主线，改善执业环境，创新管理机制，加强技术合作，培养德才兼优的执业队伍，鼓励事务所“做大、做强、做好”，全面提升行业社会公信力和市场竞争力，促进我省注册会计师行业有序健康发展。

（一）高举诚信建设旗帜，健全行业自律机制

1、加强诚信教育。针对2007年省注协、财政厅会计处、财政厅监督处三家联合进行的事务所执业质量检查结果举办诚信学习班。参加学习人员为2007年受到处罚的会计师事务所主任会计师或合伙人及受到处罚的注册会计师，学习结业时签订《诚信保证书》。学习内容为相关法规、典型案例分析及诚实守信方面的教育。

2、完善诚信档案。根据《行业诚信建设纲要》的要求，积 8 极推进行业诚信档案制度的贯彻实施，建立执业机构和执业人员失信、处罚等情况的收集、记录、披露和使用制度，为全面评价会员的诚信水平提供科学依据。在此基础上，对注册会计师和事务所划分守信、警示、失信、严重失信的级别。

3、完善检查机制。2008年执业质量检查范围除按20%的比例抽查事务所外，对2007年受到处罚的事务所继续跟踪检查。除常规项目检查外，重点检查事务所控制性复核程序（三级复核）到位情况。新设事务所、受到投诉举报的事务所也是检查的重点。对财政部、中注协、省财政厅、省审计厅、省工商局等部门移交案件及举报投诉案件认真查处。

4、建立“黑名单”制度。将故意出具虚假报告、问题特别严重、性质特别恶劣的事务所和注册会计师列入“黑名单”，凡列入“黑名单”的事务所和注册会计师实行全年跟踪检查，对查出的问题进行全行业通报并在网上或新闻媒体公开谴责，同时督促其参加省注协举办的诚信学习班。

5、加大处罚和惩戒力度。对检查中发现的不讲诚信、执业质量差的注册会计师和事务所，视情节轻重，分别给予训诫、通报批评、社会公开谴责、年检不通过及撤销注册等自律性惩戒。

6、完善防伪标识发放管理制度。制定较为完善的防伪标识的发放管理制度，健全省内业务报备体系，加强对报备资料的综合分析，加强对业务报告的日常性监管，特别是对异常情况及时检查和处理，并将事务所已使用防伪标识业务报告上网供社会公众查询。

7、树立先进典型。大力表彰诚实守信、执业质量好的会计师事务所和注册会计师，在行业内树立先进典型，营造学有目标、赶有方向的良好氛围。

（二）鼓励事务所做大做强，打造我省千万“富翁”

8、鼓励事务所“做大、做强”。把握1+8武汉城市圈国家试验区的大好机遇，鼓励事务所走联合、合并的道路，增强自身实力，根据市场的要求、各主管部门的要求、客户的要求及行业的特点进行观念创新、服务理念创新，改变传统模式，扩大中介机构服务功能。力争在5年内打造30家年收入在千万元以上的事务所。协会将积极支持扶植事务所做大做强，在办理合并手续过程中对符合条件者尽量提供方便。

9、积极研究中小事务所的发展问题。中小事务所的发展与提高执业质量有较大关系，要建立健全所内各项制度，三级复核制度必不可少，所有执行程序均应到位。事务所用人也是发展的关键，事务所负责人应唯才是举，对合伙人、管理人员、业务人员的选择都应恰当，特别应重品行。

10、抓好事务所“带头人”的教育。对事务所的主任会计师或合伙人进行如何当好“带头人”的教育，要求做到正派、诚信并具备专业胜任能力、管理能力、公关能力、协调能力。对外能正确处理好与客户的关系、与主管部门的关系、与各事务所间的关系；对内能正确处理好与股东或合伙人的关系、与员工的关系。“带头人”应严格自律，为人表率。

（三）加强人才队伍建设，做好行业基础工作

11、继续抓好考试工作。根据全国考办统一部署，认真组织实施全省注册会计师考试工作，加强考试组织领导，优化考区设置，做好网上发布考试信息，推广“考试信息IC卡管理系统”工作，全心全意为考生服务。进一步完善考试工作制度，严密考试组织工作，严肃考场纪律，实行层层责任制，确保考试工作万无一失，把有真才实学的人选拔到行业队伍中来，提高行业队伍整体素质。同进，继续做好全国注册会计师考试阅卷的接待组织工作。

12、切实搞好培训工作。进一步加强 “省注协、大型事务所”培训组织体系。针对事务所业务工作中存在问题开展有针对性、可操作性的培训，提高注册会计师专业胜任能力。在培训组织上，继续完善培训的计划性；在培训内容上，以工作底稿、《审计准则》、《会计准则》为重点，做到层次分明，形式多样，内容丰富，积极配合中注协，提高远程教育质量。结合我省2008年对中小事务所的发展问题的研究，开展“怎样当好所长”的专题讲座，提高所长的管理水平。

13、认真做好注册管理工作。严把市场准入关，对新设事务所从严控制。无注册会计师资格人员严禁申办事务所，建立专家库，严格审核新办事务所工作底稿。年检工作要继续采取注册、监管、培训、财务四部会审办法，在年检时将所有注册会计师签名字样留存，并提供一份给工商部门备查。建立注册会计师和会计师事务所的退出机制。认真办理注册会计师注册、转所和转会工作。完善注册会计师管理数据库，提高工作效率。制定执业会员管理工作规范条例，提高注册管理水平。

做好非执业会员管理工作。完善非执业会员管理办法，完善非执业会员数据库。继续做好非执业会员的申报工作和日常管理及服务工作。

14、建立“新注册运动”数据库

认真贯彻落实财政部领导和中注协关于开展“新注册运动”的指示精神，将推进“新注册运动”作为改革和完善行业管理模式的重要内容。进一步整合行业诚信档案、基础信息档案、考试培训信息、财务管理信息等资源，积极建立“新注册运动”数据库，完善行业信息的监控体系，努力实现注册会计师和会计师事务所信息的全面记录、实时监控和有效披露，做到无应披露而未披露的信息，把行业置于公众的监督之下，进一步提升协会的管理效率、监管效果和行业信息的透明度，有效引导事务所加强诚信建设、重视人才培养、提高内部治理水平和执业质量，促进行业的全面健康发展。

（四）坚持以会员为中心，拓展行业服务功能

15、树立全心全意为会员服务的理念。按照“外树服务型机关形象，内兴学习型机关新风”的要求，把为会员服务作为协会工作的出发点和着力点，充分发挥协会“服务、监督、管理、协调”职能，树立全心全意为会员服务的理念，在日常工作中做到办事程序简便公开，态度友善，耐心解答，真诚待人，提高工作效率。

16、协调相关部门关系，改善执业环境。建立与财政、工商、税务、审计、公安、物价、司法部门及社会各界联系协调机制。聘请律师事务所和相关律师，建立协会法律服务制度，维护事务所合法权益，创造良好的执业环境。

17、建立技术援助制度，为会员提供技术服务。从大中型事务所抽出技术人员组建技术援助小组，帮助会员解决执业中的疑难问题，并做好经常性业务指导工作及独立审计准则的解释工作，实施事务所对口联系帮扶制度。拟制定统一的审计、验资工作底稿，供中小事务所使用。

18、加强行业党组织建设。广泛听取会员对行业党建的意见和建议，拟召开常务理事会，专题研究行业党建工作。加强与有关党务部门联系，组建行业党委，发挥党组织和党员在行业建设特别是在诚信建设中的主导作用。与此同时，加强与各级人大、政协、统战部门联系推进行业人士参政、议政工作，提高行业政治地位。

19、办好协会网站，提高服务水平。继续完善协会信息公开化、查询服务公开化(事务所查询、注册会计师查询、考分查询)和人才招聘、培训报名、网上摸拟考试、注协业务报备系统等功能。建立“注协信息管理平台”，做到资源共享，开通在线交流，通过在线问答的方式及时与会员进行沟通，提高工作效率。

20、开展对外交流。积极组织省内外、境内外事务所之间的交流以及省注协与外省注册会计师协会及香港会计师公会、欧洲、大洋洲等境外行业组织的交流、培训，促进行业发展和协会工作水平的提高。

（五）加强行业文化建设，塑造行业诚信形象

21、理论研究要有所突破。组织举办“关于中小型事务所发展研究”的学术论坛，邀请专家学者和业内外专业人士参加，共同探讨中小事务所发展问题。

22、加强宣传工作。树立为注册会计师服务、为注册会计师行业健康发展服务、为社会公众服务的指导思想，利用报刊、电视、电台等新闻媒体宣传“讲诚信，守信用”的注册会计师和事务所，塑造注册会计师良好执业形象；宣传重大事件和注册会计师行业发展成就。继续办好《工作简报》和《年报》，编辑出版《湖北注册会计师二十年》。办好省注协网站，迅速快捷传递行业发展和协会建设信息。

（六）推动协会功能建设，提高秘书处执行能力

23、建立理事会、常务理事会工作规则。按照《章程》要求，理事会全体会议每年召开一次。充分发挥常务理事和理事的作用，认真听取理事和常务理事对行业发展和协会建设的意见。按照中注协模式，建立理事和常务理事议事规则。

24、充分发挥专业委员会的作用。对已建立的省注协技术咨询委员会和惩戒委员会按有关规定进行换届，对申诉委员会、教育培训委员会、财务委员会等专门委员会，定期或不定期召开专门会议，履行工作职责并及时解决行业相关问题，提高协会科学决策水平。

25、进一步抓好财务工作。按照中注协财务会议精神，布置全省事务所2007财务决算工作，收集、审核整理和分析事务所决算报表数据，并及时上报。继续做好会费收缴工作。加强协会财务核算工作，保证协会日常工作的正常运转。

中铁四局2008年财务会计工作总结篇5

省交通厅党组副书记、副厅长王洪涛

（2008年4月25日）

浙交阅〔2008〕9号

同志们：

首先感谢省财政厅、省审计厅领导百忙之中专程赶来参加这次会议，会上还将给我们专题举办财务管理和审计监督辅导讲座；下午，部审计办樊启华主任也将亲临大会，参加我们分组讨论。这次会议主要是贯彻落实全国交通财务工作会议、全国交通审计工作会议精神的一次重要会议，也是全省交通工作会议提出交通“三大建设”战略目标后的第一次交通财务审计工作会议。我们原来的财务工作会议都是业务工作会议，从今年开始，把交通财务审计工作会议作为工作例会固定下来，财务、审计会议一道开，而且要求各级各单位分管领导必须参加。因为，对交通而言，财务审计的作用日益重要。今天，很多市交通局分管领导都来了，一些厅管厅属单位特别是学校“一把手”也亲自来参加，我觉得这个很好。因为对交通来说，社会最关注的还是财务问题、资金使用问题，所以我们应该把这次会议包括今后工作中切实加强交通财务管理、加强内部审计监督放到足够重要的位置。这样，才能对党委政府、对上级、对社会有一个好的交代，希望各位对财务审计工作务必引以高度重视。

我们今天的会议一方面是传达，另一方面重点是对近三年主要是2007年工作作一简单的总结回顾，并且对2008年和下一步的工作作出部署。因为是第一次会，既是工作会议，各单位分管领导也参加，也是以会代训，请有关专家和厅财务处同志讲解，共安排了三天时间。省厅去年制订出台了几个财务审计新制度，通过这次会议，希望大家认真学习、了解以便更好贯彻落实。昨天，汤飞帆同志传达了全国交通财务工作会议、全国交通审计工作会议的主要精神，提出了今年交通财务审计工作的基本思路和工作重点，体现了厅党组对今年交通财务审计工作的要求，我都同意。会上，省公路局等几家单位作了大会交流发言，介绍了他们财务审计工作好的经验和做法，很有特点，具有典型意义，值得各单位学习和借鉴。希望大家回去以后，结合本单位交通工作实际，认真做好贯彻落实。下面，我讲三点意见。

一、近年来特别是2007年交通财务审计工作总结回顾

厅财务处成立三年特别是2007年以来，我省交通财务审计工作取得了新的成绩、有了新的发展，主要体现在以下几方面：

（一）夯实财会审计工作基础，完善财务审计监管制度

一是完善了交通资金监管制度。厅财务处成立三年以来，相继出台了《浙江省交通建设项目竣工决算审计管理暂行办法》、《关于积极推进我省高速公路建设项目全过程跟踪审计的指导意见》、《关于社会中介机构参与高速公路建设项目全过程跟踪审计质量管理办法》、《浙江省公路养路费超收分成资金使用管理办法》、《浙江省交通财务工作考核管理办法》等规章制度。各级交通主管部门也从本单位工作实际出发，注重财会审计工作制度化、规范化建设，进一步健全财务审计监管体系。针对预算编制执行管理中出现的问题，以及国家审计机关近年来对交通系统审计发现的问题，省厅从资金监管入手，特别注重加强了对厅管厅属单位和省级交通专项资金的“预警”机制和监督手段；2007年，在大量调查研究基础上，相继制订出台了《浙江省交通厅财务收支预算管理办法》、《浙江省交通厅关于进一步加强内部审计监督工作的意见》、《浙江省交通审计项目招投标管理暂行办法》等有关制度，对建立健全内部控制制度和风险约束、评价机制，力求做到“关口前移”，从制度保障上加以完善财务监管体系。

二是实现和逐步改进了财务集中管理的模式。厅财务处成立以来，率先在全国交通系统领先研究开发了“浙江省交通厅财务集中管理信息平台”，并通过了交通部、财政部有关专家组织的鉴定。没有监督的权利会造成失控，资金严管是一件好事，不是坏事，我始终这么认为。2007年，厅管厅属各单位逐步统一了认识，“省厅进一步完成了对厅财务集中管理信息平台的扩容升级工作，应进全进”，改进了部分单位和部分资金游离于集中管理平台之外的问题，将所有厅管厅属单位财务管理全部纳入平台管理，达到了对厅管厅属单位的预算执行、会计核算、资金使用等情况实时有效的监管，实现了财务软件与门户资源的有效共享。各级交通主管部门为规范公路系统财务管理和会计核算，也加大了财会信息网络开发、推广应用工作，如省公路局研究开发了公路系统会计电算化软件，统一实行全省公路系统会计电算化管理，有效强化了公路建设养护资金监管和会计核算。

三是加强了交通财务审计队伍建设。为加大交通财务审计队伍建设，省厅制订出台了《浙江省交通财务“十一五”重点工作规划纲要》，明确“十一五”交通财务审计工作的总体目标、重点任务和保障措施。围绕《规划纲要》的落实，省厅以及各市交通主管部门加强财会审计人员培训，着力提高系统财会人员业务素质和管理水平。组织参加财政部门规定的高级会计人员和会计人员后续教育，做好会计证和内部审计证年检年审工作；组织参加部会计学会、审计学会主办的各类培训班；省厅直接组织培训，仅2006年省厅就组织6期培训班，参训人员408人。同时，积极参加部、省组织的财务审计理论研究。近年来，我省交通系统单位和个人多项研究成果被《中国公路》、《交通财会》录用、刊登；省公路局被省审计厅评为内部审计先进单位，杨长中等个人被省财政厅评为优秀会计人员；舟山市交通委年年被省内部审计协会评为内部审计先进单位，受到表扬和嘉奖。

（二）拓宽交通筹资融新渠道，提升了资金保障能力

一是交通规费增长保持新态势。随着征管措施的完善和征管手段日益规范，与社会经济发展同步，2007年，公路养路费增长幅度达22%，公路客货运附加费增长率达9.5%，港航事业费增幅达5.6%，增长较快。二是交通投融资体制改革取得新进展。围绕上一届政府确定的交通“六大工程”建设目标，交通基础设施总投资实际达到了2500多亿元，资金供求矛盾十分突出。全省交通系统通过交通投融资体制改革政策调研，确立了“省级投资、地方筹资、社会融资、利用外资”的多元化投融资改革新思路，拓宽了筹资融资渠道；地方各级政府充分发挥积极性，广泛利用社会资金办交通，发行企业债券，搭建融资平台。在当时情况下，确实促进了浙江交通的发展。同时，省厅会同省公路局、港航局，先后与国家开发银行杭州分行、浙江省工商银行举行了多次座谈会，加强银企合作，得到了两家银行领导的理解和支持，达成了银行贷款框架意向，工商银行批准对省公路局授信70亿元，对港航局授信25亿元的贷款额度，有效缓解了交通建设资金紧缺的矛盾。

另一方面，我们也应清醒地看到多元投资带来的一系列问题，在新的形势下应该有新的认识。交通基础设施提供的是公共服务，向金融机构扩大融资、向非金融机构加大融资力度包括发行企业债券，我觉得是有利于交通事业发展的，而交通基础设施完全市场化则是值得研究的。因为市场固有的追求经济利益最大化的特性，与交通基础设施追求公共服务最大化的公益性特点是相矛盾的；完全靠市场来解决本来应由政府解决的问题势必偏离了交通公共服务的属性和方向，也给我们目前乃至今后的工作带来了很多的问题，比如说收费公路的清理，问题很多、难度很大，群众和社会很有意见，矛盾突出，交通压力很大。随着对这些问题的深入探讨，我们应该妥善处理，扭转局面。

三是财政支持保障力度有了新提高。交通的发展离不开财政政策和财政资金的支持。厅财务处成立以后，省厅与省财政厅联合下发了《关于全省公路养路费收入实行超收分成办法的通知》，从2003年起全省公路养路费实行“确定基数、环比递增、超收分成、定向使用、一定三年”的办法。超收分成政策的实施，一方面通过激励机制调整了省、地利益分配关系，充分调动了地方征收积极性；另一方面，也在一定程度上

缓解了稽征部门经费紧张的问题。地方各级财政部门也从政策优惠、扶持和资金保障等角度不同程度地加大了对地方重点交通建设项目的支持力度。近几年，义乌、余杭、萧山等经济发达地区大力加强了对地方交通建设的资金倾斜和政策支持力度；一些欠发达地区也克服地方财政困难，服从发展大局，加大了对乡村康庄工程等“惠民”交通项目的投入，极大地促进了地方交通事业的发展。交通是公共事业，是民生事业，应该是公共财政支出的范畴，我们必须要有充分认识，进一步争取加大各级地方政府和财政资金支持力度。

（三）积极应对财政改革新政策，提高了依法理财、科学理财水平

一是加强了部门预算编制、审核和执行能力。部门预算是一项政策性强、技术要求高、难度大、内容全的一项综合性工作。各级交通主管部门高度重视，提高认识，精心组织，统筹安排，全力以赴做好部门预算编制、执行、调整相关工作。针对国家审计机关对我省交通部门预算执行情况审计有关问题，2007年，我们加强了审计整改，加强了部门预算编制工作：一是明确了2008年预算编制的原则，即“综合平衡、突出重点、规范透明、节约效能”，加强了对预算编制的领导和监督；二是对重点单位预算编制工作进行调研和沟通，提早准备，早编、细编部门预算；三是建立厅机关职能处室及厅信息中心参与审核、财务处会同规划处联审预算的工作机制，加强预算审查。同时，积极与省财政厅沟通，严格2007部门预算执行。应该说，2007年，我们在预算编制和监管上有了新的进展。

二是加强了财政投资项目绩效评价和资产清查工作。去年，按照交通部确定的课题试点项目，较好地完成了《浙江省乡村康庄工程调查报告》和《浙江省乡村康庄工程绩效评价总报告》，在全国交通财务工作会议上也得到了交通部的肯定。2007年，根据省财政厅和交通部的部署，省厅统一组织，认真完成了厅管厅属单位项目支出绩效自评和资产清查工作。

三是加强了政府采购和国有资产管理工作。按照省政府要求，严格执行政府采购和资产管理有关制度；结合国务院《收费公路条例》的出台，组织收费公路监督管理专题培训；加强公路收费权转让项目审核把关。同时，根据交通部要求，认真做好《收费公路权益转让办法》和《收费公路权益转让清理整顿办法》等意见征求、反馈工作。

（四）改进财务审计工作，严格交通行业审计监督和审计整改

一是加强交通内部审计重点工作。近年来特别2007年，在审计署和省审计厅分别对我省交通系统审计（审计调查）基础上，我们一是加强了内部审计，改进了内部审计与国家审计计划的衔接、沟通；二是突出重点，狠抓交通建设项目和建设资金审计，认真贯彻落实《浙江省交通建设项目竣工决算审计管理办法》，严格执行“交通建设项目竣工决算未经审计，不得付清工程尾款，不得报批竣工决算，不得办理竣工验收”等规定；三是深化领导人员经济责任审计，为干部的考核、任免提供了依据；四是积极加强审计整改，主动加强与审计署上海特派办、省审计厅等国家审计机关的工作联系、沟通，应该说内部审计在这方面还是很有成效的。

二是积极探索跟踪审计和委托审计路子。省厅会同省审计厅联合下发了《关于积极推进我省高速公路建设项目全过程跟踪审计的指导意见》，建立健全高速公路全过程跟踪审计联系制、资格招标制、委托审计报备制、审计统计报表制，以及审计情况定期公开通报和督查制度。截止目前，全省各高速公路建设项目均已开展了全过程跟踪审计，在节约投资、防范风险和利用审计合理化建议等诸方面初显成效。2007年，省厅还制订下发了《浙江省交通审计项目招投标管理暂行办法》，积极探索委托审计管理新路子。

三是认真落实审计整改。近年来，国家审计机关加大了交通系统审计监督的力度。各级交通主管部门根据省厅的统一部署，在积极做好审计沟通、配合、协调以及意见征求、反馈等各项工作的同时，以审计为契机，严肃、认真进行了整改，建立健全了内部控制制度；通过审计整改，也进一步规范和加强了财务管理，提高了交通行业管理整体水平。交通部门涉及资金多，存在这样那样一些问题不奇怪，关键在于问题出来后，能不能严肃对待、认真整改，能不能发现一些苗头性、规律性的问题，能不能通过整改避免类似

问题的重复发生。应该说，我们的审计整改工作还是认真、有成效的。去年我厅的审计整改报告得到了省审计厅谢利群厅长的高度评价，表扬我们的审计整改报告是他看到过的最认真、最细致的整改报告。上述成绩来之不易，它凝聚着全省交通财务审计战线广大干部职工的心血和汗水。在此，我代表厅党组向在座的各位领导、同志们，向广大交通财务审计干部职工表示衷心感谢并致以崇高的敬意！

二、交通财务审计今后的工作思路和目标任务

正确认识当前经济社会发展形势，清醒把握交通发展的机遇和挑战，解放思想，求真务实，改革创新交通财务审计工作思路，是我们当前做好交通财务审计工作的关键所在。交通财务审计的发展思路是：全面贯彻党的十七大和省第十二次党代会精神，落实科学发展观，坚持交通“三大建设”一个中心，努力做到“三个把握”、“三个创新”，以改革促发展，以管理促效益，不断提升交通资金保障和资金监管能力，建立健全交通财务审计监管体系，为促进浙江交通又好又快发展大局服务。

（一）正确把握当前交通改革发展面临的新形势、新要求，积极创新交通财务审计服务理念

围绕科学发展观，省第十二次党代会作出了“创业富民、创新强省”的总战略，提出要按照适度超前的要求，构建综合交通体系，提高交通对经济社会发展的保障能力，并把港航强省建设作为发展海洋经济的重中之重。以此为基础，2008年全省交通工作会议上，我厅确立了交通“三大建设”的战略目标，即：着眼于发挥海洋资源优势，构建对外开放新格局，增强浙江的国际竞争能力，建设大港口；着眼于融入长三角、辐射周边省，提高区域和城乡发展协调性，增强浙江区域经济实力，建设大路网；着眼于加快发展现代服务业，促进资源优化配置，增强浙江市场经济活力，建设大物流。同时，按照国家交通体制改革的要求，构建综合交通体系已经成为我们即将面临的任务。

新的形势给我们交通财务审计工作提出新的思考、新的要求，工作范围更宽了，工作要求更高了。交通财务审计工作如何适应交通改革发展大局和新形势的需要，抓住机遇，迎接挑战，为实行交通“三大建设”目标、促进浙江交通又好又快地发展提供财务审计服务，是摆在我们面前急需解决的一个重大课题。我们必须清醒地认识到，我们目前的财务审计实际工作还存在许多不足和问题，与“三大建设”这一中心目标还有很大的距离，交通财务审计工作服务水平和服务能力还很不够。一是财务管理方面，资金筹措和统筹能力仍显不足，投融资的理念还需要进一步调整；部门预算编制有待进一步细化、科学合理化，计划与预算脱节问题仍然存在，预算项目结余过大，预算执行和调整缺乏严肃性；专项资金特别是涉及全省性资金拨付有待于进一步体现公开、公平原则，透明度不够，配套资金不到位。这里要强调一点，按照厅长办公会议通过的办法，今后凡涉及全省性的专项资金补助必须先有办法、标准，在交通内网上公开，否则，厅财务处一概不批；还有会计电算化和财务管理信息化工作滞后问题等等；二是内部审计方面，“三对矛盾”即：审计任务日益繁重与审计机构、人员不相适应的矛盾，内审的作用越来越明显与总体上对内审工作认识不足、重视不够的矛盾，多头分散审计、重复审计与整合协调困难的矛盾依然不同程度上存在，制约了内部审计监管服务作用的有效发挥。当前突出的问题还是内部审计力量不足，内部审计监督和预防为主的职能有待加强。针对新形势、新任务，只有深入调查研究，认真查找工作薄弱环节，积极探索新对策、新措施，才能增强工作的针对性、实效性、系统性和主动性。

（二）正确把握当前公共财政体制改革的新变化、新要求，积极创新交通资金监管思路

近年来，财政部门在推进依法理财、加强和规范财政支出管理、建立公共财政管理体制等公共财政体制改革方面不断深入，给我们的交通资金管理和监督工作带来新的问题和新的挑战，也提出新的要求。

首先，要进一步提高认识，逐步适应财政体制改革的新变化，堵塞漏洞，增强交通资金监管的主动性。建立公共财政体系是适应社会主义市场经济发展，转变政府职能，建立服务型政府、节约型、效益型政府的必然要求；是最大限度地减少以权谋私、权钱交易的体制机制漏洞，加强廉政建设的必然要求。因此交通财务工作必须主动适应、积极参与和配合财政体制改革，及时学习、了解财政改革动态，研究配套的改革措施，积极争取有利于交通事业又好又快地发展的财税政策和资金支持；必须及时调整、改进资金监管方式和内容，提升财务工作质量和水平，才能更好地为实现浙江交通“三大建设”目标任务提供安全有效的资金保障。

其次，要认真分析财政政策变革对交通部门产生的影响，研究积极的应对措施。一是全面推行部门预算。相应改革了省级交通规费拨付方式，对安排各市县交通部门的经常经费和有关项目经费，资金分配以交通部门为主，预算由省财政厅、交通厅联合下达，资金通过财政部门转移支付；交通部门分配资金不再搞二次分配。因此，一要细编、早编部门预算，提高预算编制质量；二要强化预算约束力，减少预算调整因素；三要加强预算执行情况的监督检查，严禁和防止不按预算使用资金；四要跟踪财政转移支付资金的申请、拨付情况调查。二是改革非税收入收缴管理方式。目前财政同意暂时对公路养路费、公路客货运附加费征收按原办法由我厅征收、解缴，其他交通规费按新办法征收、解缴。这增加了对帐工作量，影响了资金入库速度；对省与市、县分成的收费项目，全省各地代理银行管理、服务水平不一，导致财政专户入帐时有发生差错；票据领发、核销管理工作量增大。因此，一要加强业务指导工作，帮助稽征、财务人员提高业务水平；二要积极与财政部门联系，及时反映代理银行存在问题；三要督促规费收入对帐人员及时核对，及时纠正差错。

（三）正确把握国家审计全面加强交通资金监督的新趋势、新要求，积极创新交通内部审计观念

交通财务管理任务繁重，资金监管责任重大。交通部门不仅自身掌管着公路养路费等上百亿的专项规费资金，而且行业财务管理任务繁重、责任重大。同时公路、水路交通关系社会民生，是社会普遍关注的焦点和国家审计机关监督的重点，管好用好纳税人的钱，是我们义不容辞的职责。

近年来，国家审计机关持续加大了对我省交通行业审计监督力度，切实加强内部审计已成为我们当前的一个突出问题。从近几年国家审计机关对我省交通系统多次审计情况看，存在违反基建程序、违规转分包、挤占挪用专项资金、私设私分“小金库”、国有资产流失，以及预决算编制不规范、对外投资较混乱、超额发放奖金、资金使用效率不高、内部管理长效监督机制不完善等问题，省审计厅建议我厅“建立健全内部管理长效监督机制”，要“强化内部审计监督，尤其是对下属单位的监管”。加强内部审计监督是我们特别需要重视、需要强调的问题。

首先，要真正转变观念，做到领导重视、提高认识。内部审计监督，是交通经济监督工作的重要组成部分，对我们加强依法理财、科学理财，促进交通资金安全有效使用，提升交通行业内部综合管理水平，有着重要意义。加强内部审计监督，有利于完善自我诊断、自我防范、自我约束、自我控制评价机制；有利于“关口前移”，及时发现和规范、整改存在的问题，改善薄弱环节，提高资金使用效益；有利于促进交通部门党风廉政建设。只有各级、各单位领导真正认识到这一点，真正重视起来，为内部审计工作开展创造良好的环境，交通内部审计工作面临的实际困难才能迎刃而解，交通内部审计监督和服务的职能也才能真正得以发挥。

其次，要克服困难，加强审计力量。审计任务日益繁重与审计机构、人员不相适应的矛盾，这仍是我省当前交通内部审计工作面临的最主要矛盾。内部审计力量薄弱，审计制度建设相对滞后的问题非常突出。今年全国交通审计工作会议以后，厅党组在考虑机关编制困难的实际情况下，下决心通过专业人员调配等方式，加强厅本级内部审计人员配置。所以，我希望这次会议以后，各级领导也能真正重视起来，加强审计力量调配，把内部审计工作落到实处。同时，要通过招投标等公开、公平竞争的方式，合理利用审计中介机构力量，补充内部审计力量的不足，有效解决目前内部审计工作中的突出矛盾。

最后，要适应新形势的要求，理清审计工作思路，也就是：“围绕一个中心、突出两个重点、着眼三个安全”，“寓审计监督于服务”。具体而言，要紧紧围绕交通“三大建设”这一中心，突出加强交通建设资金和建设项目审计、经济责任审计这两个工作重点，着眼确保交通建设项目、交通资金和交通干部“三个安全”；

要认真贯彻落实省厅《浙江省交通厅关于进一步加强内部审计监督工作的意见》、《浙江省交通审计项目招投标管理暂行办法》、《浙江省交通建设项目竣工决算审计管理暂行办法》等审计制度，“关口前移”，建立健全交通内部审计监管体系。从而，促进内部审计由“亡羊补牢”型审计向预防为主型审计转变。

三、抓落实、促成效，重点做好2008年交通财务审计工作

2008年是全面贯彻落实党的十七大和省第十二次党代会精神的第一年，是新一届政府的开局之年，扎实有效地做好今年的交通财务审计工作至关重要。2008年全省交通工作会议强调指出，今年交通财务审计的工作重点是：“进一步加强财务监管，确保交通建设资金安全有效使用。把合法使用资金、有效控制支出、确保资金安全、保证项目顺利实施和讲究投资的社会经济效益作为财务工作的重点，适应交通发展和财政改革需要，创新和完善财务制度，强化会计基础工作和内控机制。加大对资金的监管力度，不断规范财务收支行为。开展预算项目绩效评价，提高资金使用效益”。下面，就做好今年的交通财务审计工作强调以下四个方面：

（一）坚持依法理财、科学理财，不断增强交通资金保障能力

一是继续加强交通规费征收管理。各级交通部门及其稽征机构要依法加强交通规费稽征，进一步完善征管措施，严格执行征收标准。同时，争取修改《浙江省公路客货运附加费征收管理办法》，统一征收标准，提高规费征收水平，明确规费使用范围，确保“应征不漏”。

二是抓好部门预算编制、审核、调整和执行的规范化、科学化、制度化。要细编、早编部门预算，及早研究下一预算编制，重点做到与计划同步；强化预算约束力，加强预算执行情况的监督检查；跟踪财政转移支付资金的申请、拨付情况调查。同时，要重点抓好《浙江省交通厅财务收支预算管理办法》贯彻落实工作。

三是继续拓宽融资渠道，积极争取政府部门的支持。各级交通部门要继续争取地方政府和财政等部门对交通建设，特别是农村公路建设的支持；要继续加强同金融机构的密切合作，充分利用金融信托工具和融资平台融资，拓宽资金渠道。同时，要重点加强债务管理，合理控制举债规模，制定举债管理制度，为“三大建设”提供优质安全的资金保障。

（二）坚持改革创新、强化监管，不断适应财政改革和交通行业管理的需要

一是规范公路收费权益转让行业监管。《收费公路权益转让办法》今年有望出台，各级交通部门要认真做好办法的学习、贯彻、落实工作，严格转让审核报批程序。同时，要根据交通部和省厅的统一部署，高度重视，加强协调，确保收费公路权益转让清理整顿工作的有效开展，进一步规范和加强收费公路权益转让行业监督管理。

二是继续开展预算项目绩效考评试点工作。预算项目绩效考评是深化预算体制改革的一项重要措施。今年，省厅将根据部和省财政要求，选择一个项目开展试点，各市交通局（委）也要积极做好预算项目绩效考评试点工作。要通过试点，总结项目实施过程中好的经验和做法，研究改进问题的措施，完善内部控制制度和管理机制。

三要继续加强企事业国有资产管理。要根据《浙江省行政事业单位国有资产处置管理办法》等规定，加强企事业单位国有资产报废和投资、担保等重大经济处置事项的审核、监管，规范政府采购和车辆专控审批行为，确保国有资产完整；要加强国有企业工效挂钩审核，加强企业化管理事业单位绩效考核；要争取制订出台《浙江省交通厅资产管理暂行办法》，加强厅管厅属单位资产监管。

（三）坚持突出重点、依法监管，不断提升内部审计监督服务水平

一是继续着重抓好交通建设资金和交通建设项目审计监督。各单位要严格按照省厅2008审计工作计划要求，从本单位、本部门实际出发，围绕交通中心任务，进一步明确审计工作重点，采取切实有效措施，继续加大交通建设资金和建设项目审计监督力度；要依据《浙江省交通建设项目竣工决算审计管理暂行办法》确定的分工职责，依法行政、分级负责，确保交通建设资金的合法有效使用和交通建设项目工程质量。今年，要根据交通部和省厅统一部署，重点抓好农村公路建设资金审计工作。

二是重点抓好审计相关制度的贯彻落实，继续深化经济责任审计、财务收支审计和专项审计。各单位今年要重点抓好《浙江省交通厅关于进一步加强内部审计监督工作的意见》、《浙江省交通审计项目招投标管理暂行办法》等审计制度的贯彻落实。一要深化经济责任审计、财务收支审计和专项审计，实行审计项目招标制度，规范内部审计行为。省厅要建立经济责任审计联席会议制度，由厅人事处牵头，厅监察室、办公室、财务处等部门参加；同时，按规定任期经济责任审计要由厅人事处年初先提出计划，离任经济责任审计由厅人事处在领导干部任期届满时提出委托建议书。二要选择1-2个社会关注、行业影响较大或存在问题较为突出的专项资金效开展专项审计（审计调查）。同时，要积极探索建设管理审计和企事业单位绩效审计新思路。为进一步总结公路路面整治工程存在的经验和教训，省厅今年已将《公路路面整治工程绩效评估实践与思考》列入重点调研课题。

三是积极支持、配合国家审计，加强审计整改，进一步提高财务管理水平。今年，审计署上海特派办、省审计厅将对省厅2007交通部门财政收支和预算执行情况进行审计，对2006省级交通系统财政收支审计整改情况实施后续审计，对台金等高速公路预算执行情况和竣工决算进行审计。请各级交通部门予以高度重视，主动配合，认真对待，积极整改。同时，要根据省厅去年《关于收费公路工程竣工决算有关事项的通知》等精神，进一步加强领导，做好国家审计署对我省收费公路审计调查整改，加强竣工决算审计、审批管理；要以国家审计为契机，采取整改措施，规范和加强厅管厅属单位和交通行业管理；要从源头上防止和杜绝类似问题发生，进一步规范和加强交通行业资金监管。

（四）坚持以人为本、炼好内功，不断加强财务审计基础工作管理

一是加强财务审计队伍建设和业务指导。要重点加强内部审计专业人员调配，充实内部审计力量；要抓好业务培训，提高财务审计人员政治素质和业务能力；要加强职业道德教育，以高度事业心和责任心，服务于交通发展大局；要加大财务审计行业指导和管理力度，完善财务审计管理制度。

二是加快推进交通财会审计信息化步伐。省厅今年将配合部财务司做好交通财会信息化实施方案实施工作，组织实施本级会计电算化，继续完善厅交通财务集中管理平台的信息更新和资源管理。各单位也要结合实际，积极推进财会审计信息化建设，提高行业基础管理工作水平。

中铁四局2008年财务会计工作总结篇6

新疆维吾尔自治区会计学会2008年

工作总结及2009年工作要点

2008年，自治区会计学会在自治区财政厅党组的正确领导下，成功组织了纪念会计与改革开放30周年等重大活动，围绕财政和会计改革这一主题，致力于做好为主管部门工作服务、为会计人员服务，开展了形式多样的学术交流和理论研讨，组织了会计人员继续教育培训和高级会计人才培养，加强了学会组织建设和内部管理，各方面工作都取得了较为显著的成绩。一、一年来的工作开展情况

（一）组织开展自治区会计与改革开放30周年纪念活动 1．组织“会计与改革开放30年”有奖征文。在各地、州、市分会及自治区会计学会专业分会广泛宣传和积极配合下，得到了全区广大会计人员及社会各界的热情响应和积极参与，广大会计人员积极踊跃地投稿。经过认真组织、层层筛选推荐，共选出稿件262篇。其中：有回顾与展望各行各业改革开放30年会计发展历程的；有总结会计工作取得成功经验的；有积极思考和探索会计工作在新形势下发展方向和目标的；有探讨当前会计改革 1 与发展过程中遇到新情况和新问题的；有研究未来会计改革与发展趋势和规律的；有反映会计人生活经历、情感和感悟的。全方位地展现了我区会计工作取得的巨大成就和会计人的精神风貌和生活气息，以及对自治区社会经济发展所做出的积极贡献，在全社会引起了强烈反响，鼓舞了人心，进一步宣传和推动了会计事业的发展，为自治区经济和社会和谐稳定发展做出了贡献。

2．成功举办“会计发展与创新”论坛会。2008年11月26日，自治区党委副书记、常务副主席杨刚、自治区人大常委会副主任阿勒布斯拜〃拉合木、财政部会计司副司长应唯、自治区人民政府副秘书长雷以亮、中国会计学会常务副秘书长周守华等领导出席会议。论坛由自治区财政厅党组成员、总会计师张立德主持，自治区财政厅厅长弯海川致开幕词。自治区党委副书记、自治区常务副主席杨刚做了重要讲话。

论坛期间，财政部副部长王军发来热情洋溢的贺信，并由财政部会计司副司长应唯在大会上宣读。同时，受中国会计学会会长金莲淑的委托，学会常务副秘书长周守华亲临会场，并向大会宣读了金莲淑会长的贺信。此次论坛，以总结和回顾改革开放以来我区会计理论研究与实践成果，宣传、研究新会计准则的先进理念和新准则体系的内容，促进会计人员准确地理解、执行新会计准则。在自治区社会各界引起了较强烈的反响，尤其是广大会 2 计工作者受到了极大的鼓舞，效果良好。新疆电视台、新疆人民广播电台、《新疆日报》、《新疆经济报》等新闻媒体对本次论坛都做了专题报道。

3．举办“会计与改革开放30周年摄影书法美术作品展”和会计工作历史图片展。2008年11月27日，自治区财政厅、自治区会计学会举办的“新疆维吾尔自治区纪念会计与改革开放30周年摄影书法美术作品展”开幕，财政部会计司副司长应唯；自治区财政厅厅长、自治区会计学会会长弯海川；自治区人大常委会副秘书长、自治区会计学会副会长崔光莲为本次作品展剪彩；自治区财政厅党组成员、总会计师、自治区会计学会常务副会长张立德主持了开幕式；自治区民政厅副厅长雪合来提〃买买提尼亚孜；自治区审计厅副厅长、自治区会计学会副会长维力功等领导出席开幕式。自治区财政厅党组书记居来提〃买买提明发表热情洋溢的书面致辞。广大财务会计人员和社会各界群众踊跃参观了本次作品展。

2008年7月至10月，历时4个月，共征集摄影书法美术作品377幅，其中：摄影作品226幅，书法130幅，美术绘画21幅。征集到的作品通过弘扬正气，倡导诚信，表现会计工作者开拓创新，努力为改革开放和建设和谐社会服务的精神面貌及生活情趣，反映了我区会计人员的学习、工作、生活情况和敬业精神，3 展现了会计人员和会计行业的动人风采，宣传了会计事业改革开放30年的成果，歌颂了新疆会计事业和经济发展取得的成就。作品均来自全区财务会计人员，寄托了全区会计人的情怀，展示了建设和谐社会的信心。

4．配合自治区财政厅开展自治区第五次先进会计工作者表彰活动。评选工作采取自下而上，由各地、州、市和自治区行业主管部门推荐与自治区审核相结合、自治区评选表彰工作领导机构组织的专家与公众投票相结合的方式进行，对候选人的主要先进事迹向社会进行公示，并征求对候选人所在单位行使监管职责的有关部门的意见。层层筛选自治区确定了50名先进会计工作者，并向财政部推荐了5名候选人参加全国先进会计工作者评选。2009年1月15日，在自治区财政工作会议上，对全区50名先进会计工作者进行了隆重的表彰。

（二）进一步加强学会自身建设

1．召开自治区会计学会第九届理事会第二次秘书长会议，通报2007年论文征集审稿情况；讨论2007年工作总结及2008年工作要点。

2．以通讯方式召开自治区会计学会第九届理事会第二次理事会会议。2008年5月23日，按照《新疆维吾尔自治区会计学会章程》，经自治区会计学会第九届理事会会长办公会议研究，4 以通讯形式召开第九届理事会第二次理事会会议。会议审议通过增补自治区财政厅会计处副处长宋君为自治区会计学会第九届理事会理事、常务理事，聘任宋君为自治区会计学会第九届理事会副秘书长。

3．成功召开自治区会计学会第九届理事会第三次会议。2008年11月27日，在自治区博物馆召开了自治区会计学会第九届理事会第三次会议。自治区财政厅厅长、自治区会计学会第九届理事会会长弯海川出席会议；自治区社会科学界联合会党组书记、副主席杨乃初和自治区民政厅副厅长雪合来提〃买买提尼亚孜出席会议并致辞；自治区会计学会第九届理事会副会长崔光莲、维力功、徐春林等领导出席会议。

本次理事会由自治区会计学会第九届理事会副会长兼秘书长郭瑛主持，张立德常务副会长做工作报告。报告总结了一年来学会工作开展情况，分析了学会目前存在的问题，指出学会今后的发展方向，特别是要健全机构，理顺关系，做好服务；要完善规章制度，规范学会管理；要围绕会计改革，深入调查，开展课题研究要积极配合开展会计人才培训工作。经全体理事审议并表决，此次会议增补新疆财经大学副校长姜锡明为自治区会计学会第九届理事会副会长；调整、增补孙宏伟等22位同志为新疆维吾尔自治区会计学会第九届理事会理事；并调整、增补牛琥等10 5 位同志为自治区会计学会第九届理事会常务理事；聘任自治区财政厅会计服务中心副主任付宁、新疆财经大学会计学院院长郑石桥为自治区会计学会第九届理事会副秘书长。

（三）广泛开展形式多样的学术交流活动

1．参加第26届北方省（市、自治区）会计学会学术研讨会，与兄弟省区进行了学术和学会工作经验交流。我会推荐了《浅议当前农村村级财务管理》和《全面预算管理有效执行问题研究》两篇论文。通过交流和研讨，进一步加深了对新会计准则，尤其是关于公允价值、所得税会计、职工薪酬等难点问题的理解。

2．参加中国总会计师协会举办的2006年度中国总会计师优秀论文评选。自治区会计学会在全区范围组织开展了征文活动，并组织专家认真评选从中筛选了5篇，同时，又从《自治区会计学会2006年度优秀论文选》中精选了10篇一并推荐。经中国总会计师协会评定，我区送选的新疆吐鲁番地区人民医院财务科科长王卫红撰写的《完善现行〈医院会计制度〉的建议》荣获二等奖，新疆众和股份有限公司财务总监田强撰写的《财务总监应正确处理的几个关系》和新疆乌鲁木齐市国资委规划发展处处长、高级会计师姚世雄撰写的《国有资产必须要有进有退》荣获三等奖；自治区会计学会荣获组织奖。

3．组织参加自治区第八届哲学社会科学优秀成果奖评奖工作，6 我会推荐3篇论文1项课题参加评选。

（四）发挥平台优势，积极组织会计培训

自治区会计学会先后与北京国家会计学院、上海国家会计学院和新疆财经大学联合举办高级会计人员继续教育培训班，累计培训1885人次。培训内容丰富、生动、详实，受到了学员们的一致好评。培训主要围绕法律风险防范、企业融资与风险管理、新企业所得税法、宏观经济形势分析、企业内部控制、非营利组织绩效考核、行政预算体系及财务管理等内容进行了培训。另外，今年上海培训班采取了新颖的考核方式，要求学员培训结束后结合学习内容，联系本单位实际，围绕“本单位主要业务循环中的风险和控制措施或本单位预算在战略实施、资源配臵及业绩评价中的作用”撰写一篇调研报告，字数不少于3000字。经专家审核通过后，颁发结业证书，方可确认通过2008年度会计人员继续教育，其中优秀调研报告，将择优推荐发表。首次对高级会计人员继续教育考核形式的创新，对全面提升高级会计人员能力和素质，提高单位财务会计管理工作水平，适应新疆社会经济发展起到了积极的促进作用。

另外，组织我区财会人员365人次参加中国总会计师协会举办的《总会计师等高级财务管理人员及后备人员培训班》，组织财会人员17人参加中国总会计师协会赴美国和澳大利亚“企业 7 高级财务管理培训班”。

（五）做好学会刊物编辑出版工作

《新疆会计信息》是学会主编的会刊，以及时、快捷为各地区、各单位提供我区最新会计准则制度、全区会计动态而受到广大会计工作者的喜爱和好评。2008年共出版3期，面向各单位赠阅，目前发行量为700余份。

二、2009年工作要点

自治区会计学会2009年的整体工作目标是：坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，紧紧围绕财政和会计改革的中心工作，全力做好为主管部门工作服务、为会员服务。在开展各项日常工作的基础上，重点抓好以下几项工作：

（一）完善管理，加强协调，做好服务

健全各项规章制度，完善内部各项管理。进一步强化协调沟通机制，加强自治区与分支机构的协作，充分发挥自治区会计学会在各分会之间的桥梁与纽带作用，实现自治区会计学会与各地州市会计学会和专业分会的联动。指导和促进各分会积极开展工作，做好服务，发挥学会整体在我区会计事业发展中的作用。

（二）围绕财政会计改革，深入调查，做好调研和培训工作一是继续开展会计准则实施情况调研。组织企业、上市公司、8 科研院所、中介机构等四个方面的代表，举办新准则执行情况调研会，对准则执行中发现的问题、解决的办法等进行讨论，对开展准则执行情况进行深入调研。

二是贯彻各项会计制度的实施，做好相关培训工作。《企业内部控制规范——基本规范》正式颁布并开始执行、《企业会计准则》的实施范围进一步扩大,将配合相关法规制度的改革和实施，努力做好相关培训工作，提高教学效果。

三是做好会计科研课题研究。1.新疆会计队伍结构现状、存在问题及对策研究;2.企业会计准则体系运行效果的实证研究;3.新疆优势资源转换相关会计问题研究。

（三）做好高级会计人员培训工作

创新高级会计师培训模式，将培训工作进一步完善、具体化。高级会计师培训将采取按专题分组讨论，邀请专家有针对性的进行答疑交流。

（四）积极配合中国会计学会、自治区社科联、民政厅开展工作

积极参加中国会计学会的各项活动，保质保量地完成中国会计学会布臵的各项工作任务；积极参加自治区社科联、民政厅组织的各项活动，按时保质的完成自治区社科联、民政厅安排的各 9 项工作任务。

（五）积极参与兄弟省、市会计学会的学术研究与交流活动组织参加“北方省、市、自治区会计学会学术研讨会”，积极推荐我区优秀论文参加大会交流。学习兄弟省市的先进经验，取长补短，集思广益，更好地引导我区会计改革和会计工作实践。

（六）继续做好刊物编辑出版工作

中铁四局2008年财务会计工作总结篇7

2007年1月,甲公司与乙公司就推广一项新技术达成如下初步合作意向:甲、乙双方共同投资成立A公司,注册资本1 000万元,其中甲公司以其专有技术出资,出资额经双方协商确定为750万元,乙公司以货币出资250万元。经咨询律师后,甲、乙公司对合作意向进行了调整,形成最终合作方案。

3月,A公司注册成立后,总经理王某向董事会提议由其大学同学张某担任公司财务总监兼公司监事。经研究,董事会决定按照王某的提议执行。

8月,A公司召开董事会,讨论在各地设立营销机构有关事宜。经讨论,初步形成了两种方案:①在各地设立具有法人资格的营销子公司;②在各地设立不具有法人资格的营销分公司。董事长提出,各地营销机构设立之初很难实现盈利,应在现有政策环境下寻求对公司最有利的方案,采用哪种方案待进一步论证后再行决定。

12月,A公司总经理王某授权财务总监张某负责聘请会计师事务所进行年报审计。后经王某同意,A公司与某会计师事务所正式签约。该会计师事务所经审计发现,2007年4月,A公司为某企业提供了借款担保,后因该企业经营失败,导致A公司发生担保损失180万元,已在所得税前扣除。

2008年3月,A公司收到当地政府50万元补贴作为A公司在当地投资的奖励。总经理王某就该补贴的使用方案向董事长建议:将50万元补贴作为技术研发专项经费,既可增强公司竞争力,又可获得税收优惠。董事长表示该方案比较可行,但这种政府补贴收入是否还要缴税,尚需落实。王某认为,财政拨款不用缴纳企业所得税,随即决定将50万元补贴全额用于研发专项。

要求:

1.根据公司法律制度有关规定,指出甲、乙公司初步合作意向的不合法之处,简要说明理由。

2.根据《公司法》及税收法律制度有关规定,指出A公司行为的不合法之处,分别简要说明理由。

3.从税收成本角度,分析、判断A公司设立营销机构的两种方案中哪种更优,简要说明理由。

4.根据《企业所得税法》有关规定,指出总经理王某所说的“获得税收优惠”是指何种优惠。

[答案]

1.甲、乙公司初步合作意向不合法之处:甲、乙公司出资比例不符合规定。理由:根据公司法律制度规定,全体股东的货币出资额不得低于有限责任公司注册资本的30%。

2.A公司行为不合法之处:

(1)张某任公司财务总监兼公司监事不符合规定。理由:根据公司法律制度规定,公司董事、高级管理人员不得兼任公司监事。

(2)公司监事的产生程序不符合规定。理由:根据公司法律制度规定,公司监事应由公司股东会决定,不应由董事会决定。

(3)公司聘请会计师事务所的程序不符合规定。理由:根据公司法律制度规定,公司聘用承办公司审计业务的会计师事务所,依照公司章程的规定,由股东会或董事会决定。

(4)公司将担保损失在所得税前扣除不符合规定。理由:根据税收法律制度规定,企业发生的与取得收入无关的支出不得在所得税前扣除。提供借款担保而发生的担保损失与取得收入无关,因此不得税前扣除。

(5)公司取得的50万元补贴不作为应税收入缴纳企业所得税不符合规定。理由:根据税收法律制度规定,企业取得的各类财政补贴收入,除国务院、财政部明确规定予以免税的外,均应作为应税收入,缴纳企业所得税。

3.从税收成本角度考虑,将营销机构设为分公司的方案更优。理由:根据《企业所得税法》的规定,居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总(合并)计算并缴纳企业所得税。子公司作为独立法人,应各自计算缴纳企业所得税。因此,设立分公司有助于总分公司的盈亏相抵,降低应纳税所得额,减少应缴纳的企业所得税税额。

4.王某所说“获得税收优惠”是指企业的技术研发费可以在所得税前加计扣除,即按照实际发生额的150%扣除。

案例分析题二

2008年5月22日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》(以下简称基本规范),自2009年7月1日起在上市公司范围内施行。2008年6月,A公司(上市公司)召开董事会,研究贯彻执行基本规范事宜。会议责成A公司经理层根据基本规范中关于建立与实施内部控制的五项原则,抓紧拟订本公司实施基本规范的工作方案,报董事会批准后执行。2008年8月,A公司经理层提交了基本规范实施方案,其要点如下:

(1)明确控制目标,本公司实施内部控制的目标,是保证经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告真实可靠,确保聘请会计师事务所进行内部控制审计后获得标准无保留意见的审计报告。

(2)优化内部环境,严格按照《公司法》建立规范的公司治理结构,明确董事会、经理层、监事会在决策、执行、监督等方面的职责权限。为此,建议在董事会下增设审计委员会,由总会计师兼任委员会主任;同时,成立本公司内部控制领导小组,由总会计师兼任组长,全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施;在完善公司人力资源政策方面,以业务能力作为选人、用人的决定性标准,培养一支能力过硬的职工队伍。

(3)开展风险评估。紧密围绕设定的控制目标,全面、系统、持续地收集相关信息,结合本公司实际情况,及时进行风险评估。考虑到外部风险的复杂性和多变性,加之本公司风险分析力量不足,拟对外部风险忽略不计,重点识别和分析内部风险,根据定性分析结果,主要采取风险规避策略应对风险。

(4)严格规范控制活动,综合运用手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受范围之内。同时,强化绩效考评控制,将全体员工实施内部控制的情况作为绩效考评的参考指标。

(5)加强信息沟通,建立信息与沟通制度。明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序,确保信息及时沟通。充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。只要将单一的会计电算化系统向全面的ERP管理系统转化,将控制流程“固化”在信息系统之中,就能杜绝错误和舞弊现象发生。

(6)强化内部监督。研究制定内部控制监督制度,规范内部监督的程序、方法和要求,突出内部监督重点。主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围。增强监督检查的针对性,把开展专项监督摆在首要位置。重点监督内部控制的运行缺陷,提高内部控制的执行力。为了协调好内部监督与外部审计的关系,建议聘请与本公司合作关系较好的某会计师事务所为建立健全内部控制提供智力支持和咨询服务,并聘请该会计师事务所开展内部控制审计。

要求:从内部控制理论和方法角度,指出A公司经理层提交的基本规范实施方案各要点中的不当之处,并简要说明理由。

[答案]

1.实施方案要点(1)中:

A公司实施内部控制的目标定位不当。理由:建立健全内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。

2.实施方案要点(2)中:

(1)由总会计师兼任审计委员会主任不当。理由:审计委员会负责人应具备相应的独立性。

(2)由总会计师兼任内部控制领导小组组长,全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施不当。理由:应由董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。

(3)将业务能力作为选人、用人的决定性标准不当。理由:企业选拔、任用员工,既应当看重业务能力,也应当重视职业道德修养。

3.实施方案要点(3)中:

(1)对外部风险忽略不计、重点识别和分析内部风险不当。理由:企业在开展风险评估时,应准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险。

(2)单纯采用定性分析方法不当。理由:进行风险分析时,应采用定性分析与定量分析相结合的分析方法。

(3)主要采取风险规避策略应对风险不当。理由:企业采用何种风险应对策略,应当根据风险评估结果、风险承受度,结合成本效益原则合理确定。

4.实施方案要点(4)中:

将员工实施内部控制的情况仅作为绩效考评的参考指标不当。理由:企业应将员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系,作为绩效考评的考核指标。

5.实施方案要点(5)中:

认为只要运用信息技术、实现自动控制就能杜绝错误和舞弊的观点不当。理由:内部控制只能为实现控制目标提供合理保证,信息系统本身也存在风险,需要加强控制。

6.实施方案要点(6)中:

(1)主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围不当。理由:内部监督应当将企业所有重要业务事项和高风险领域纳入监督范围。

(2)把开展专项监督摆在首要位置不当。理由:内部监督包括日常监督和专项监督,二者应统筹兼顾、综合应用。

(3)聘请为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所开展内部控制审计不当。理由:为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所,不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。

案例分析题三

甲局是某市的行政单位,执行《行政单位会计制度》。乙服务中心是甲局的下属事业单位(以下简称乙单位),执行《事业单位会计制度》。张某是甲局新任命的总会计师,上任伊始,对甲局和所属乙单位2007年资产管理情况进行了全面检查,就下列事项的处理提出质疑:

(1)2007年1月,甲局通过局长办公会形成决议,以本局接受无偿划拨的一栋房屋作为抵押物,为乙单位的银行借款提供担保。

(2)2007年3月,乙单位报经甲局批准,以账面价值200万元的办公楼与A公司共同出资,设立B公司。

(3)2007年6月,甲局经市财政局批准对外出租一栋闲置办公楼,取得租金收入20万元,直接支付办公楼维修费用。

(4)2007年9月,乙单位经甲局审核,报该市财政局审批,用账面价值15万元的一辆小轿车与C公司的一辆商务车进行置换。乙单位聘请专业资产评估公司对其轿车价值进行重新估价,评估金额为10万元。

(5)2007年11月,乙单位报经甲局审批,报市财政局备案,用自筹资金购置了900万元的大型办公自动化设备。

(6)2007年12月,乙单位在财产清查过程中,盘亏车辆一台,账面价值为25万元。乙单位已将财产清查的结果向甲局与市财政局报告。截至2007年12月31日,甲局已审核同意,但尚未收到市财政局批复。为保证2007年财务报表及时报出,乙单位暂时先对盘亏的车辆进行销账处理。

要求:

请根据行政事业单位国有资产管理的有关规定,判断上述各项的处理是否正确,如不正确,请说明理由。

[答案]

1.事项(1)中甲局的做法不正确。理由:行政单位不得用国有资产对外担保。

2.事项(2)中乙单位的做法不正确。理由:乙单位的对外投资行为应报甲局审核,并由市财政局审批。

3.事项(3)中甲局的做法不正确。理由:行政单位将国有资产对外出租所取得的租金收入应按照政府非税收入管理的规定,实行“收支两条线”管理。

4.事项(4)中乙单位的做法正确。

5.事项(5)中乙单位的做法正确。

6.事项(6)中乙单位的做法不正确。理由:在财政部门批复、备案前,行政事业单位对资产损失不得自行进行账务处理。

案例分析题四

某企业集团是一家大型国有控股企业,持有甲上市公司65%的股权和乙上市公司2 000万股无限售条件流通股。集团董事长在2008年的工作会议上提出:“要通过并购重组、技术改造、基地建设等举措,用5年左右的时间使集团规模翻一番,努力跻身世界先进企业行列”。根据集团发展需要,经研究决定,拟建设一个总投资额为8亿元的项目,该项目已经国家有关部门核准,预计两年建成。企业现有自有资金2亿元,尚有6亿元的资金缺口。企业资产负债率要求保持在恰当水平。集团财务部提出以下方案解决资金缺口:方案一:向银行借款6亿元,期限2年,年利率7.5%,按年付息;方案二:直接在二级市场上出售乙公司股票,该股票的每股初始成本为18元,现行市价为30元,预计未来成长潜力不大;方案三:由集团按银行同期借款利率向甲公司借入其尚未使用的募股资金6亿元。

要求:

假定你是集团总会计师,请在比较三种方案后选择较优方案,并说明理由。

[答案]

应当选择方案二。理由:

(1)如果选择方案一:①企业资产负债率将上升;②还本付息压力大,2年共需支付利息9 000万元,同时6亿元本金需要归还。

(2)如果选择方案二:①集团在二级市场上出售乙上市公司的股权,变现速度快;②无还本付息压力;③实施方案二可提升集团当年利润。

(3)如果选择方案三:根据国家有关上市规则规定,上市公司应按照招股说明书规定的用途使用募股资金,控股股东不能违规占用上市公司资金。

案例分析题五

ABC公司为一家家电上市企业,为了拓展市场,公司近年来主要采用赊销方式销售产品,其2005年、2006年、2007年有关报表数据如下:

单位:万元

2007年有关财务指标的行业平均值为:应收账款周转率为6次,存货周转率为12次,流动资产周转率为2次,流动比率为2,速动比率为1,现金流动负债比率为0.5。假定2006年上述有关指标的行业平均值与2007年相同。

要求:

(1)请从公司营运能力的角度,分析公司营运资金管理存在的问题。

(2)请从公司短期偿债能力的角度,分析公司短期偿债能力存在的问题。

[答案]

1.公司营运能力存在的问题:①从公司应收账款管理角度看,公司2007年应收账款周转率为1次;2006年应收账款周转率为1.2次,均远低于行业平均值。说明该公司应收账款周转速度慢,发生坏账损失的可能性大,而且有逐年恶化趋势。②从公司存货管理角度看,公司2007年存货周转率为1次;2006年存货周转率为1.2次,均远低于行业平均值。说明该公司存货周转速度慢,存货管理效率较低,而且有逐年恶化的趋势。③从公司流动资产整体管理角度,公司2007年流动资产周转率为0.38次;2006年流动资产周转率为0.327次,均远低于行业平均值。说明该公司流动资产利用效果较差。

2.公司短期偿债能力存在的问题:①从流动比率分析看,公司2007年流动比率为0.91,不到行业平均值的一半,而且比上年明显下降。说明公司短期偿债能力较差,且越来越差。②从速动比率分析看,公司2007年速动比率仅为0.64,远低于行业平均值,而且比上年明显下降。说明公司短期偿债能力较差,且越来越差。

3.从现金流动负债比率分析看,公司2007年的经营活动现金流量为-40 000万元,现金流动负债比率为-0.18,不仅远低于行业平均值,而且出现了负数,比上年也有大幅度下降。说明公司在短期内不仅没有足够的经营活动现金流量偿还流动负债,而且经营活动本身的资金相当紧张,短期偿债能力较差。

案例分析题六

甲公司是一家能源化工股份有限公司,已在上海证券交易所上市。该公司2007年与资产减值有关的事项如下:

(1)2007年1月1日进行新旧会计准则转换时,将2007年1月1日前已计提的在建炼油装置减值准备1 000万元转回。调增了年初在建工程和留存收益1 000万元。该装置于2007年5月达到预定可使用状态。

(2)甲公司2007年6月计划将某炼化分公司进行整合。根据整合计划需要核实资产价值,为此计提了固定资产减值准备8 000万元,并在经审计的2007年半年报中予以披露。由于某些特殊原因,该公司2007年10月取消了该项整合计划。在编制2007年年报时,公司认为该项整合计划已经取消,原来导致该固定资产减值的迹象已经消除,且计提固定资产减值准备发生在同一个会计年度内,遂将2007年6月计提的固定资产减值准备8 000万元予以转回。

(3)2007年11月,甲公司根据环保部门的要求对位于长江边的一套化肥生产装置进行了报废处理,该生产装置原价13 000万元,已计提累计折旧10 000万元,已计提减值准备2 000万元(系2006年度内计提)。该公司按其账面价值1 000万元转入固定资产清理。至2007年12月31日仍处于清理之中。

(4)甲公司受行业经营周期的影响,2007年度亏损8 000万元,预计未来5年还会连续亏损,经过努力扭亏的可能性不大。2007年12月31日,该公司确认了递延所得税资产8 000万元。

除资料(1)至(4)所述的甲公司有关情况之外,不考虑其他因素。

要求:

根据上述资料,分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确,并简要说明理由。

[答案]

1.甲公司的会计处理不正确。理由:2007年1月1日前已计提的在建工程减值准备在新旧会计准则转换时不得转回。

2.甲公司的会计处理不正确。理由:固定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。

3.甲公司的会计处理正确。理由:固定资产转入清理时,应按账面价值进行结转。

4.甲公司的会计处理不正确。理由:甲公司在2007年以后5年无法获得足够的应纳税所得额,不应确认递延所得税资产。

案例分析题七

甲公司为上市公司,主要从事开发、生产、安装各种大型水电设备和提供技术服务,适用的增值税税率为17%。2007年,该公司签订了以下销售和劳务合同,并据此进行了收入的确认和计量:

(1)1月1日,与乙公司签订了一份期限为18个月、不可撤销、固定价格的销售合同。合同约定:自2007年1月1日起18个月内,甲公司负责向乙公司提供A设备1套,并负责安装调试和培训设备操作人员,合同总价款12 000万元;乙公司对A设备分别交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收,与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司:2007年12月31日前,甲公司应向乙公司交付A设备,A设备价款为10 500万元(不含增值税);2008年4月30日前,甲公司应负责完成对A设备的安装调试,安装调试费1 000万元;2008年6月30日前,甲公司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训,培训费500万元。

合同执行后,截止2007年12月31日,甲公司已将A设备交付乙公司并经乙公司验收合格,A设备生产成本为9 000万元,尚未开始安装调试。

甲公司考虑到A设备安装调试没有完成,在2007年财务报表中没有对销售A设备确认营业收入。

(2)7月1日,与丙公司签订了一份销售合同,约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售B设备1套,价款为6 000万元(不含增值税),分6次于3年内等额收取(每半年末收款一次)。

B设备生产成本为5 400万元,在现销方式下,该设备的销售价格为5 800万元(不含增值税)。2007年12月31日,甲公司将B设备运抵丙公司且经丙公司验收合格,同时开出增值税专用发票(注明增值税170万元)。

甲公司在2007年财务报表中就B设备销售确认了营业收入1 000万元,同时结转营业成本900万元。

(3)8月1日,与丁公司签订了一份销售合同,约定向丁公司销售C设备1台,销售价格为9 000万元(不含增值税)。

9月30日,甲公司将C设备运抵丁公司并办妥托收承付手续。C设备生产成本为7 000万元。11月6日,甲公司收到丁公司书面函件,称其对C设备试运行后,发现1项技术指标没有完全达到合同规定的标准,影响了设备质量,要求退货。甲公司认为,该设备本身不存在质量问题,相关指标未达到合同规定标准不影响设备使用。至甲公司对外披露2007年年报时,双方仍有争议,拟请相关专家进行质量鉴定。

甲公司认为C设备已发出,办妥托收承付手续,且不存在质量问题。在2007年财务报表中就C设备销售确认了营业收入9 000万元,同时结转营业成本7 000万元。

(4)9月1日,与戊公司签订了一份安装工程劳务合同,约定负责为戊公司安装D设备1套,合同金额为1 000万元,合同期限为12个月。

截止2007年12月31日,甲公司实际发生安装工程成本400万元,但对该项安装工程的完工进度无法做出可靠估计。甲公司仍按合同规定履行自己的义务,戊公司也承诺继续按合同规定履行其义务。

甲公司在2007年财务报表中将发生的安装工程成本400万元全部计入了当期损失,未确认营业收入。

要求:

根据上述资料,分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确,并简要说明理由;如不正确,说明正确的会计处理原则。

[答案]

1.甲公司的会计处理不正确。理由:①甲公司与乙公司签订的合同包括销售商品和提供劳务,销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量,应当将销售商品的部分作为销售商品处理,将提供劳务的部分作为提供劳务处理。②A设备所有权上的主要风险和报酬已由甲公司转移给了乙公司,应当确认A设备销售收入。正确处理:甲公司应在2007年确认销售A设备营业收入10 500万元,同时结转营业成本9 000万元。

2.甲公司的会计处理不正确。理由:甲公司采用分期收款方式进行的B设备销售,其延期收取的价款具有融资性质,应按应收合同或协议价款的公允价值确认销售收入。正确处理:甲公司在2007年应就B设备销售确认营业收入5 800万元,同时结转营业成本5 400万元。

3.甲公司的会计处理不正确。理由:甲公司尚未将C设备所有权上的主要风险和报酬转移给丁公司,不应确认相关销售收入。正确处理:甲公司不应对C设备销售确认营业收入和结转营业成本。

4.甲公司的会计处理不正确。理由:甲公司当年发生的安装工程成本预计能够收回,应按预计能够收回的安装工程成本金额确认营业收入和结转营业成本。正确处理:甲公司应在2007年就该项安装工程确认营业收入400万元,同时结转营业成本400万元。

案例分析题八

甲公司是长期由S公司控股的大型机械设备制造股份有限公司,在深圳证券交易所上市。

(1)2007年6月30日,甲公司与下列公司的关系及有关情况如下:

(①A公司,甲公司拥有A公司30%的有表决权股份,S公司拥有A公司10%的有表决权股份。A公司董事会由7名成员组成,其中2名由甲公司委派,1名由S公司委派,其他4名由其他股东委派。按照A公司章程,该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上(含5人)同意方可实施。S公司与除甲公司外的A公司其他股东之间不存在关联方关系。甲公司对A公司的该项股权系2007年1月1日支付价款11 000万元取得,取得投资时A公司净资产账面价值为35 000万元,A公司发行的股份存在活跃的市场报价。

(②B公司。甲公司拥有B公司8%的有表决权股份,A公司拥有B公司25%的有表决权股份。甲公司对B公司的该项股权系2007年3月取得。B公司发行的股份不存在活跃的市场报价,公允价值不能可靠确定。

③C公司。甲公司拥有C公司60%的有表决权股份,甲公司该项股权系2003年取得,C公司发行的股份存在活跃的市场报价。

④D公司。甲公司拥有D公司40%的有表决权股份,C公司拥有D公司30%的有表决权股份。甲公司的该项股权系2004年取得,D公司发行的股份存在活跃的市场报价。

⑤E公司。甲公司拥有E公司5%的有表决权股份,甲公司该项股权系2007年2月取得。E公司发行的股份存在活跃的市场报价。

⑥F公司。甲公司接受委托对乙公司的全资子公司F公司进行经营管理。托管期自2007年6月30日开始,为期2年。托管期内,甲公司全面负责F公司的生产经营管理并向乙公司收取托管费。F公司的经营利润或亏损由乙公司享有或承担。乙公司保留随时单方面终止该委托经营协议的权利。甲、乙公司之间不存在关联方关系。

(2)2007年下半年,甲公司为进一步健全产业链,优化产业结构,全面提升公司竞争优势和综合实力,进行了如下资本运作:

①2007年8月,甲公司以18 000万元从A公司的其他股东(不包括S公司)处购买了A公司40%的有表决权股份,相关的股权转让手续于2007年8月31日办理完毕。2007年8月31日,A公司净资产账面价值为40 000万元,该项交易发生后,A公司董事会成员(仍为7名)结构变为:甲公司派出5名,S公司派出1名,其他股东派出1名。

②2007年9月,甲公司支付49 500万元向丙公司收购其全资子公司G公司的全部股权,发生审计、法律服务、咨询等费用共计200万元。相关的股权转让手续于2007年9月30日办理完毕。该日,G公司净资产账面价值为45 000万元。S公司从2006年6月开始拥有丙公司80%的有表决权股份。

③2007年11月,甲公司支付15 000万元从G公司的其他股东处进一步购买了G公司40%的股权。

除资料(2)所述之外,甲公司与其他公司的关系及有关情况在2007年下半年未发生其他变动;不考虑其他因素。

要求:

1.根据资料(1),分析、判断2007年6月30日甲公司持有的对A、B、C、D、E公司的投资中,哪些应采用成本法核算,哪些应采用权益法核算,哪些应采用公允价值进行后续计量?

2.根据资料(1)、(2),分析、判断2007年下半年甲公司购买A公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由。

3.根据资料(2),分析、判断2007年下半年甲公司收购G公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由。

4.根据资料(1)、(2),分析、判断2007年下半年甲公司购买G公司股权是否构成企业合并?并简要说明理由。

5.根据资料(1)、(2),分析、判断甲公司在编制2007年度合并财务报表时应当将A、B、C、D、E、F、G公司中的哪些公司纳入合并范围?

[答案]

1.甲公司对B、C、D公司的投资应采用成本法核算。甲公司对A公司的投资应采用权益法核算。甲公司对E公司的投资应采用公允价值进行后续计量。

2.甲公司购买A公司股权属于非同一控制下的企业合并。理由:甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最终控制。

3.甲公司收购G公司股权属于同一控制下的企业合并。理由:甲公司与G公司在合并前后同受S公司控制。

4.甲公司购买G公司股权不构成企业合并。理由:不符合企业合并的定义。

5.应纳入甲公司2007年度合并财务报表合并范围的公司为A、C、D、G公司。

案例分析题九

为加强甲事业单位(以下简称甲单位,该单位尚未实行国库集中支付)的会计基础工作,提高管理水平,2007年12月1日上级主管部门向甲单位委派了一名总会计师。为了尽快熟悉情况,做好2007年的年度决算编报工作,该总会计师重点对甲单位当年的预算执行和财务收支情况进行了全面检查。检查结束后,总会计师向财务处提出了需要整改的事项。财务处经认真研究,向总会计师提交了整改方案。

1.需要整改的事项如下:

(1)甲单位所属技术鉴定中心未经财政和物价部门批准,自立项目收费,当年其收取注册登记费35万元。

(2)将以前年度收取的技术服务费和咨询费107万元,长期在“其他应付款”科目挂账。

(3)以“会议费”的名义虚开发票,在事业支出中列支37万元,并向财政申请取得财政拨款37万元。

(4)以支付专家咨询费的名义,编制虚假的专家领款表,在专项支出中列支86万元,并从专户中提取现金86万元账外存放,准备用于发放职工奖金。

(5)动用财政拨款的专项科研课题经费69万元,全部用于本单位职工的工资性支出,并在专项支出中列支。

(6)在职工福利基金尚有5 000万元结余的情况下,在事业支出中列支补充医疗保险80万元。

(7)将独立核算的基建项目中的基建支出150万元,以项目经费的名义在事业支出中列支,并将取得的财政拨款150万元划转到基建存款户。

(8)将“国际研讨会”项目结余资金8万元转入“其他应付款”科目核算。

(9)将以前年度实现的、挂在往来账中的“数据库”转让收入300万元划出,委托某证券公司进行投资理财。鉴于该投资是以支付往来款项的名义划出的,甲单位未作为投资进行确认。

(10)将一直未登记入账的一栋闲置办公楼以3 500万元的协议价置换为一栋住宅楼后用于出租,取得租金收入50万元。甲单位置换办公楼形成的资产及出租收入未纳入统一的账目进行核算和管理。

2.提交的整改方案如下: