事业单位财务内部机构（共8篇）
事业单位财务管理制度是规定事业单位财政管理原则和财政运行机制，明确事业单位收支范围及权限的一系列制度。
（一）事业单位财务管理的特点
1．资金来源的多样性。这是指其资金来源具有多样性。事业单位的资金来源主要包括：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入。这种资金来源的多样性使得事业单位的财务管理变得比较复杂。不同性质的资金来源，需要有不同的财务制度加以管理。
2．管理目的的服务性。这是指财务管理要从财力上支持符合规章制度的管理活动开支，这是事业单位财务管理责无旁贷的义务。
3．管理程序的严密性。严密性指的是财务管理必须坚决维护有关财务管理方面的法律法规，必须遵循法定的程序，使用合法的手段和工具。
4．资金使用的节约性。在财务管理活动中应该节约使用每一笔资金，反对铺张浪费。
（二）事业单位财务管理的基本原则
1．执行国家有关法律、法规和财务规章制度。
2．坚持勤俭办事业的方针。
3．正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。
（三）事业单位财务管理的主要任务
1．合理编制单位预算，如实反映单位财务状况。
2．依法组织收入，努力节约支出。
3．建立健全财务制度，加强经济核算，提高资金使用效益。
4．加强国有资产管理，防止国有资产流失。
5．对单位经济活动进行财务控制和监督。
二、事业单位预算管理
（一）预算管理的含义
事业单位预算是指事业单位根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。事业单位预算由收入预算和支出预算组成。国家对事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结余留用的预算管理办法。
（二）预算的编制
事业单位参考前一年度预算执行情况，根据预算年度的收入增减因素和措施，测算编制收入预算；根据事业发展需要与财力可能，测算编制支出预算。事业单位预算应当自求收支平衡，不得编制赤字预算。
事业单位根据年度事业计划，提出预算建议数，经主管部门审核汇总报财政部门核定。事业单位根据财政部门下达的预算控制数编制预算，由主管部门汇总报财政部门审核批复后执行。
事业单位预算在执行过程中，国家对财政补助收入和从财政专户核拨的预算外资金一般不予调整。但是，上级下达的事业计划有较大调整，或者根据国家有关政策增加或者减少支出，对预算执行影响较大时，事业单位可以报请主管部门或者财政部门调整预算；非财政补助收入部分需要调增或者调减的，由单位自行调整并报主管部门和财政部门备案。收入预算调整后，相应调增或者调减支出预算。
三、事业单位收入管理
（一）事业单位收入的来源 收入是指事业单位为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。事业单位收入的来源主要有：
1．财政补助收入，即事业单位从财政部门取得的各类事业经费。
2．上级补助收入，即事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。
3．事业收入，即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，其中：按照国家有关规定应当上缴财政的资金和应当缴入财政专户的预算外资金，不计入事业收入；从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户管理的预算外资金，计入事业收入。
4．经营收入，即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。
5．附属单位上缴收入，即事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。
6．其他收入，即上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。
（二）事业单位收入管理
事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。
四、事业单位支出管理
（一）事业单位支出的范围 支出是指事业单位开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失。事业单位支出包括：
1．事业支出，即事业单位开展专门业务活动及其辅助活动发生的支出，包括工资、补助工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。
2．经营支出，即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。
3．对附属单位补助支出，即事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。
4．上缴上级支出，即实行收入上缴办法的事业单位按照规定的定额或者比例上缴上级单位的支出。
（二）事业单位支出管理
1．事业单位在开展非独立核算经营活动中，应当正确归集实际发生的各项费用数；不能归集的，应当按照规定的比例合理分摊。
2．经营支出应当与经营收入配比。
3．事业单位从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途并且要求单独核算的专项资金，应当按照要求定期向财政部门或者主管部门报送专项资金使用情况；项目完成后，应当报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门或者主管部门的检查、验收。
4．事业单位可以根据开展业务活动及其他活动的实际需要，实行内部成本核算办法。
财务内部控制是一个单位内部各种管理控制的核心, 关系到资产的安全完整, 关系到会计资料对单位活动反映的正确性和可靠性, 关系到单位政策执行和事业、经营活动的有效实施。因此, 必须加强事业单位的财务内部控制。
一、事业单位财务内部控制的现状
(一) 财务内部控制制度不健全。
有效的内部控制需要坚实的基础, 但事业单位财务会计基础工作仍较薄弱, 还需进一步强化。有的单位没有单独制定内部财务控制制度, 管理的随意性较大。有的单位虽有, 但不完整且流于形式, 缺乏明确的岗位责任制度, 财务人员对于其所处岗位的职责内容不祥, 由于职权不明确, 责任不清楚, 程序不规范, 造成会计工作秩序混乱和财务管理失控。
(二) 内控意识薄弱造成财务管理失控。
有的单位对内控重要性认识不足, 忽略了其执行情况和执行效果, 导致其未能发挥其应有的作用。一些单位领导对财务工作不重视, 加之财务人员业务水平较低, 不能发挥监控作用。收入不透明和支出不合理, 即该收的收不上来, 该支的支不出去, 或随意扩大开支范围, 把不应开支的费用也在账上列支;收入不作账, 设立“账外账”, 巧立名目发放各种补贴, 现金管理制度不严格, 经费报销不按审批程序办事;从而导致一些事业单位内部分配不公, 为腐败的滋生提供温床, 使单位办事业的宗旨受到严重损害。
(三) 部门预算执行不力。
预算控制是内部控制的核心环节。部门预算有一套严格的程序和系统, 是事业单位最重要的内部控制手段之一。虽然事业单位大都实行了部门预算制度, 但部门预算涵盖范围有限, 预算之外的追加项目仍然很多, 弹性较大。追加项目越多, 预算的随意性越大, 约束力就越差。有的单位没有将部门预算在单位内部按组织体系进行细化, 没有对单位内各部门经费审批人员责任预算约束, 使得部门预算招待情况失控。
(四) 内部控制体系不完善, 有些单位甚至还未建立完整有效的内部控制体系。
内部控制涉及到多个部门, 然而作为财务管理这样一种综合性的管理部门, 很难在内部显示出其突出地位, 相关信息无法及时获取。有一些单位其内部牵制机能尚未建立, 更谈不上内部控制的履行。
二、完善和加强事业单位内部控制的措施
正是由于事业单位内部控制存在的问题与完善和加强事业单位内部控制的重要性的交互作用, 特别提出以下措施完善和加强事业单位内部控制。
(一) 切实加强事业单位各级管理人员的业务素质与道德素质。
内部控制制度是否有效, 人的道德素质与自律是关键。要通过对具体工作人员及财会人员的业务与道德的继续强化教育, 提高他们的业务水平及综合道德素质。建立一支高素质的财会队伍是内部控制制度执行有效的重要保证。增强会计人员的职业道德和制度监督意识, 这是有效实施内部会计控制的组织保证。各环节管理人员素质普遍提高了, 就等于各环节的控制与监控体系完善了, 变被动监督为主动自律。
(二) 完善会计工作组织体系, 做好内部会计管理的基础工作。
建立完善的会计工作组织体系, 明确各人对财务工作的职责, 各级会计机构和人员的职责权限。严格会计核算制度, 确保会计资料、会计报告的及时性和准确性;要建立完善会计人员岗位责任制度。制定会计岗位的职责和工作标准, 会计岗位的轮换委派等管理办法, 对财务会计岗位的考核及奖惩办法, 确定全员性、全程性的内部控制意识。
(三) 建立完善内部牵制制度。
事业单位在内部牵制制度的建设方面存在一些固有的缺陷, 如何建立一套完善的内部牵制制度, 从而达到机构分离, 不相容职务相分离, 职责权限明确, 形成相互制衡机制, 是一个非常重要的问题。
(四) 建立完善的预算编制和执行制度。
包括预算编制的程序及方法, 预算执行的程序及方式 (包括集中收付制度的建立等) , 财产清查制度的完善和确立会计机构内部制定专人对会计账证进行审核、复查, 制定稽核工作的组织程序, 处理方法等。
(五) 完善财务收支审批制度。
明确财务收支审批人员的权限, 确定财务收支的审批程序, 重大财务事项的审批办法等。进一步完善一支笔审批制度和程序, 加强程序性, 减少随意性。
(六) 建立绩效评价制度。
对单位财务执行情况进行评价, 虽然属于反馈性的控制制度, 但这一方面的做法现在做的显然不够, 因此如何建立一套行之有效的事业单位财务评价体系是当前一个非常紧迫的工作。
参考文献
〔1〕姚杰.事业单位财务控制刍议.辽宁商业职业学院报, 2004 (3) .
〔2〕张烨.加强行政事业单位内部控制浅析.浙江审计杂志, 2007 (12) .
关键词：事业单位;内部控制体系;构建
我国事业单位的根本宗旨是提升事业单位的自身价值，肩负着发挥政府职能以及为人民服务的历史使命。当前事业单位内部控制体系建设紧紧的围绕着之前财政部所颁发的《内部会计控制规范》，但是具体涉及到实际应用当中的时候存在诸多漏洞，具有较大的风险。这些风险在财务会计基础工作中表现的尤为突出，例如事业单位领导因为大局意识不足所做出的错误抉择，事业单位内部财务会计弄虚作假营私舞弊，这都是财务风险最为常见的风险表现。这给事业单位财务管理工作带来很多不必要的麻烦，造成不必要的损失或者财务管理效率低下。除此之外，事业单位的财务风险还涉及到由于自身财务管理不当所造成债务危机。所以，鉴于目前严峻的财会内控形势，如何健全完善事业单位内部控制体系这是一个值得认真研究的问题。
1 当前事业单位财务内部控制体制所出现的问题
1.1 内部控制制度难以有效地落实
事业单位的一些制度执行人员自身的素质未能满足工作需求，他们的执行能力非常有限，造成内部控制制度的执行严重受到阻碍;还有一些领导置内部控制制度准则于不顾，经常使用例外特殊原则，权大势大完全凌驾于内控制度之上，这导致内控制制度的信任度以及威慑力大打折扣，甚至荡漾无存，另外单位的其他成员对此也不关注;部门预算未能对实际执行情况进行很好地约束，事关一些重大事项的决策或者执行程序并未结合内控制度执行，随意性比较强，并没有相应的民主抉择机制或者相关标准，这就造成了内部控制制度无法按照预期进行贯彻落实[1]。
1.2 预算改革制度不够健全
财务预算是事业单位财务管理的重中之重，相比起其他类型的企业财务风险有很大的差别。某些事业单位的管理决策者盲目的追求发展，不考虑财政预算支出多少，为了紧紧抓住外部发展机遇，不断地增加建设项目，即使陷入债务危机也要苦心经营，这就导致事业单位的隐性财政赤字预算不断增加。所以，行政事业单位的建设发展不能超出财政预算的承受范围之外，不提倡采取“负债经营”的发展方式[2]。为确保稳定发展将承受巨大压力，弥补事业单位资金损失以及确保预算收支平衡，事业单位不得不弥补资金缺口，将一些专项资金占用，这导致巨大的违规风险支出。一般而言，事业单位通过对预算经费的支出结构进行不断地调整和优化，确立好相应的财政预算，这在一定程度上使得经费间存在的相互挤占的矛盾得到了有效的缓解，但是一些根本问题未能得到有效的改善，例如对于公共经费的调整、预算指标的设计以及人员经费、专项基金的分配等依旧矛盾重重。
1.3 财务管理体制不完善
目前我国事业单位财务管理活动还存在许多漏洞，制度体系不完善。当前我国社会经济水平取得了长足的进步，这对于相应的管理制度体系提出了更高的要求，尤其是事业单位的财务管理活动需要进行持续的更新与发展。自从国资委成立以来，各大事业单位的管理方式依旧墨守成规，所采用的自主经营管理方式依旧没什么变化，尤其是对于事业单位的国有资产的归属问题以及管理举措方面，依旧停滞不前，未能对其加以明确。这种无人监管负责的国家投资管理体制造就了当前事业单位财务资产无法进行高效率的利用的现象，造成财务资金许多不必要的浪费与流失，很大一部分资产几乎处于无人监管的真空自由流动状态。当前的财务管理制度无法得到很好地落实，有时候几乎流于形式，这造成财务管理效率大打折扣，财务管理的实际应用效率也受到了严重的制约，财务监管工作无法得到很好地控制，受到了严重的削弱[3]。长此以往，就会出现会计信息将会与客观真实情况背道而驰。所以，事业单位内部的财务会计信息从产生到后续的传递，再到审核等一些列的过程不断地产生缺失，最终导致会计信息的真实客观性、完整性以及及时性遭受严重干扰。这对于会计信息的使用者来说将会是一个重大损失，其无法进行正确的抉择，一旦做出错误的决策将会造成不必要的损失。这一问题为财务风险隐患的出现埋下一颗定时炸弹。
1.4 财务管理和会计工作环节薄弱
财务管理方面主要表现在管理层面组织性比较差。具体表现如下所示：
首先是收支管理不够严格。对项目资金的使用存在不当，专款专用无法落实，一些徒有虚名的或者有名无实的项目肆意的扩大开支范围和标准，项目资金挪用现象比较严重。
其次是预算的随性性比较强，无法按照规定严格的执行，有时会出现严重的超支情况，有限的资金无法应用到关键的环节当中，事业的发展受到阻碍。预算资金的随意性导致资金的无计划性，各个项目资金使用情况不明晰。
另外，单位在财产购置方面单位之间相互攀比，有些事业单位通过相应的资金渠道不斷购买高档奢侈品，例如高级交通工具，先进高级办公设备，有时还会出现重复购置的情况，这一切都导致办公设备成本成倍提高。
事业单位对于实物资产管理的疏忽导致会计成本核算要求的缺失，例如一些低值易耗品的购置并不入财产账，直接进行使用，财产清查制度不够完善，缺乏相关手续，那这一部分财产真是无账无实。
会计工作基础工作时常存在不规范的方面。会计凭证工作方面的签字工作时常被忽视;会计凭证装订方面的排序问题，一般只是单纯的参考时间，未能对类型进行正确的划分，各项业务毫无章法的混合在一起，对其资料的汇总和核对都是极为不利的因素;对于货币资金的支付管理，通常只是由一人负责支票的签署或者印章管理，没有相应的授权付款收据，导致内控制度的落实受到影响[3];仔细观察会计账薄会发现对于金额的记载超越了事实起因的重视;一般而言，很少利用财务会计信息对研究单位管理中所存在的问题进行深入的研究，多数情况只是想方设法去满足有关管理部门指标考核需要，对于加强内部控制管理工作未提供任何价值;关于财务报告工作，对于财务情况分析和会计报表附注编制往往不够重视，只是单纯的重视会计报表的提供。
2 建立健全事业单位财务内部控制的对策
2.1 三个相对独立控制层的设立
一个单位的内部控制体系应该相应地划分出几个相对独立的控制层。
其一，审计委员会作为第一个相对独立层次，其将与被审计部门相独立，上级部门直接对其进行管理，其工作基础是现有的审计稽查以及纪律监察部门。审计委员会的主要工作就是“查”，常规检查、落实举报、监督审查等是最为常见的检查手段，由此来对会计部门进行有效的控制。
其二，健全事后监督机制，事后监督隶属于会计部门内部，作为一个相对独立的专属岗位，配置专业素质高、责任心强的专业人员，实施规范化程序化管理，将定期督察的结果如实反馈给财务部门负责人。实施以“堵”为主的监督机制，定期开展对各项业务岗位进行周期性监督检查[2]。
其三，落實预防为主的监控防线，将相互制约的牵制机制融入到业务的全过程。无论是一般业务还是直接接触客户业务，有关人员一定要进行复核，涉及到相对重要的业务时要执行双签制度，业务的处理过程中一定要明细相应的业务权限以及所应承担的责任，不得出现独自一人对业务全过程进行受理的状况。
上述三个层次的设立对于事业单位内部控制体系的完善起到重要作用，及时发现问题，对相应的业务部门进行层层监督，有效的预防经营风险。
2.2 健全财务管理机制
首先要从以下四方面有比较清晰的概念：对事业单位资金调度以及对外投资或者一些重要经济业务的决策程序予以明晰;明确财务工作人员的所应承担的责任和行使的权利;对事业单位的资产核查的相关细节、组织形式予以明晰。深入贯彻落实内部稽核制度、内部牵制制度以及内部审计制度。结合会计人员的岗位责任制度对内部稽核制度和内部牵制制度进行健全完善，同时注重这两者之间的区别，内部稽核制度所涉及到的内容主要包括稽查工作的权责范围、个体组织分工形式，另外还有稽查工作的相关的方法程序;内部牵制制度的主要职责就是实行牵制分离机制，确保钱与账、机构之间、账物之间以及职务之间的相互牵制分离[4]。最后，内部审计制度的形势相对比较特殊，它是一种独立评价机构，主要涉及到事业单位的经济活动以及内部管理制度的评判，对其合理有效性进行评估。也就是说内部审计制度是用来对其他内控制度举措的二次操作。
2.3 对内部控制制度的事后控制力度予以加强
有效的内部控制应该是从开始一直持续到结束。当前事业单位所涉及到的一些内部控制措施，例如会计系统控制、不相容职务分离控制等，这些控制措施更多的倾向于把事前以及事中控制作为控制的重心，很少会涉及到对于问题出现后的事后控制举措。落实事情控制的目的旨在对单位活动的决策方向进行规范;事中控制侧重于对于事中的决策的调整，落实相关规章制度;事后控制的工作在于评价考核工作，对相应的奖惩机制予以落实，对事件进行分析评估，总结经验教训，确保对事业单位内部控制制度进行正确的人士评估，及时发现问题或者隐患，上层领导管理者结合时候评估工作对未来进行规划调整，对于有失妥当的地方进行修补[2]。所以，落实事后控制工作的意义非常深远，及时发现问题解决问题，克服重重困难，为单位的顺利发展奠定坚实的基础。
2.4 贯彻落实三级审核制度
财务管理内部控制工作当中，对于所涉及到的经济业务要经过财务主管复核、部门负责人审核、单位领导审批这三层审核工作，这就是所谓的“三级审核”。具体做法如下：
①现金管理。第一级审核，首先出纳员应该对现金进行整理盘点，现金做到日日清理，月月结算，为单位的财产安全提供屏障，严防财务人员利用职务便利从事犯罪活动，提升现金管理的透明度;第二级审查是主管部门进行定期或者不定期的监督审查;第三级审查的工作主要由会计工作人员来完成，全面开展监督审查，为现金的安全提供最后一道防线。
②货币资金支付中的三级审核应注意对多头审批、审批权限不明确的情况予以消除。审批的过程中先做重点工作，再做一般工作，先开展经营活动，在进行消费活动，避免资金的随意性，提升计划性，确保资金的有效性、计划性以及灵活性。
3 结论
本文首先对事业单位财务内部控制体系所存在的问题进行了详尽的描述，而后相应的给出了战略对策，希望对事业单位的财务内控建设提供指导。在具体实施的过程中需要不断的总结探索，为我国事业单位财务内控建设做出应有的努力。
参考文献：
[1]李宁杰.论科研事业单位财务内部控制管理[J].现代商贸工业，2011：34-36.
[2]吕宁.如何通过加强内部控制改革事业单位财务管理体制[J].财经界，2011：13-14.
[3]曲萍.对事业单位财务内部控制的几点思考[J].中国外资（下半月），2012：56-58.
[4]郭挽艺.有关事业单位财务管理内部控制的思考[J].新财经（理论版），2011：6-9.
作者简介：
摘要：世界经济一体化进程加快，我国行政事业单位面对更加复杂的外部环境，激烈的市场竞争导致行政事务单位传统运行模式下的缺陷逐渐暴露出来，而财务会计内部控制中的不足是限制行政事业单位全面发展的关键因素之一，在这种情况下，行政事业单位必须从自身发展现状出发，有针对性的措施，才能够不断推动自身的持续发展。本文探讨了行政事业单位财务会计内部控制主要问题，最后有针对性的提出了解决措施，以供参考。
关键词：行政事业单位；财务会计；内部控制；问题；措施
财务会计内部控制是行政事业单位内部管理工作的重要组成部分，对财务管理水平具有直接影响。《新预算法》《行政事业单位内部控制规范（试行）》等法律法规，促使行政事业单位对财务内部控制制度的建设提到日常工作上来，要求各行政事业单位必须加强财务内部控制制度的建设，严格落实内部控制制度，提高认识，严肃财经纪律，增强政治敏感觉悟，遏制违规违纪的发生。
一、当前行政事业单位财务内控面临的主要问题
（一）对财务内控的重视程度不足
从目前行政事业单位财务内控管理的情况看，很多单位对财务内控的重要性缺乏重视，有些单位更多的在强调提高工作质量和社会服务，对财务内控相关工作的投入和重视不足。首先，管理理念不清。对财务内部控制的管理认识不明确，有些单位的领导也不够重视，造成了上行下效影响了财务内部控制质量的提升。其次，操作不规范。很多财务工作人员对财务内控的重视程度不够，造成了不积极履行财务内控职责的情况，各项行为操作缺乏一定的规范性。
（二）财务内控制度不健全
首先，我国行政事业单位缺乏规范化、科学化的内控管理制度，对财务的监督和管理作用很难凸显，财务内控的作用根本就体现不出，造成了财务内控的形同虚设，往往会为贪污腐败埋下祸根。其次，事业单位对财务部门员工的责任界定不清晰，造成了工作中的相互推诿，职责不明确。一日遇到责任问题，有些财务人员缺乏积极的态度，影响了财务工作的顺利开展。再次，财务内控决策制度缺失。缺乏决策机制，就容易造成单位财务权力的一言堂，难以发挥财务在事业单位发展中的决策作用。
（三）财务预算编制缺乏科学性
在行政事业单位财务内控管理中，预算是一个核心的方面。从当前行政事业单位预算编制的情况看，仍然缺乏一定的科学性。首先，编制的依据缺乏。很多事业单位的编制预算知识参考之前某一时间段的预算情况，有些预算款项在实际中是可以不计的、有些预算款项的设置缺乏一定的真实性。其次，财务预算编制使用缺乏文件支撑，这样以来很难做到预算编制的标准性和透明性，影响了预算编制的准确性。再次，预算编制中工作人员的积极性不足，影响了预算管理工作的进度，阻碍了事业单位内控管理水平的提升。
二、加强行政事业单位财务内控的策略
（一）强化对财务内控的重视程度
首先，提高事业单位领导对财务内控的重视程度，单位负责人应该以身作则，积极执行财务内控工作，明确自身在财务内控中的职责，加强对不同部门之间的协调，提高全员参?c财务内控制度的主动性和积极性，做好模范带头作用，为其他员工起到表率作用。其次，提供事业单位员工对财务内控的重视程度。一方面，要提高财务工作人员的整体素质和道德素养，保持良好的价值观和人生观，始终保持清醒的头脑，守好财经纪律，另一方面，引导财务员工了解财务内控制度的重要性，规范自身的行为，认真执行相关的条例。通过以上措施，使单位上下增强对财务内控管理的重视程度。
（二）健全事业单位财务内控制度
财务内部控制制度作为一个系统复杂的工程，一定要从本单位的实际情况出发，明确各环节的相关业务，全面梳理业务流程，制定行之有效的制度。首先，完善财务风险评估机制。根据事业单位发展的实际情况，制定财务风险的应对策略，遏制财务风险。其次，根据不相容岗位相互分离的原则，加强预算控制、归口管理和会计控制，强化对业务层面、单位层面的内部控制，实现内部控制系统的有序开展。再次，健全财务监督管理制度。要按照财务内部控制制度有效贯彻和落实，要对事业单位财务各环节进行监督和管理，及时发现在财务管理中存在的问题，并提出相应的解决对策，把问题遏制在摇篮里。
（三）完善预算编制的流程
新《预算法》明确规定，各个预算单位在预算开始后而预算末正是下达之前，可以根据上一年第一季度的情况，必须安排支付的。从这一规定中可以看出，在里面强调了必须一词，主要就是说明在参照上预算支出数额之前，要对上同期预算支出的合理性做一个有效的评估，而不是简单的参照。新《预算法》要求编制中长期规划，一般是三年，实行中期财政规划管理。行政事业单位应该从自身的发展实际出发，在每一预算预算未被批准前安排支付的，还可以参照单位的中期财政规划。
三、结束语
综上所述，行政事业单位要想实现长期稳定运行，就必须保证会计信息真实性和资金安全性，要想实现这一目标，就必须对又财务会计内部控制工作的重要性产生深刻的认知。同时，应从自身发展实际入手，通过增强财务会计重视程度、健全事业单位财务内控制度和完善预算编制的流程等措施，将财务会计内部控制的功能充分发挥出来，推动行政事业单位的全面健康运行。
参考文献：
内部审计与内部控制是行政事业单位实施管理的关键环节，两者之间互相协作，促进行政事业单位的发展。内部控制是行政事业单位和企业管理的核心，内部审计促进内部控制的可持续发展。但是，从现在行政事业单位的发展状况来看，内部控制和内部审计工作还存在很多的不足，如，行政事业单位缺乏科学的内部控制制度、内部审计单位设置不合理等，只有完善和解决内部控制与内部审计中存在的问题，才能推进行政事业单位的高效发展。
一、行政事业单位内部控制与内部审计存在的问题
(一)缺乏科学的内部控制制度
目前，很多行政事业单位都有一定的问题，主要表现为单位的内部控制制度不够完善，制度难以实施。导致单位只能使用财务管理制度来替代内部控制，限制了内部控制范围，财务管理制度只能按规定的资金使用方向对单位实施内部控制，难以保障资金的安全性。行政事业单位内部缺乏完整有效的内部控制制度，只凭借着财务人员以往的工作经验实施控制，对单位内控监管就大打折扣。
(二)对内部审计的重视程度不够
行政事业单位如果对内部审计没有足够的重视，则会影响单位内部审计的有效性。近年来，部分行政事业单位领导认为单位的内部审计工作和自身的利益存在很大的冲突，对内部审计工作产生一定排斥。还有部分单位领导对内部审计工作有这样的认识，认为内部审计工作主要由财政核算中心进行审核，并且有相应的审计部门来实行定期审计，因此，建立内部审计部门好像对审计工作没有多大的帮助。这就难以保障内部审计必要性和权威性。
(三)单位内部机构设置不合理
现阶段，部分行政事业单位负责人对会计控制知识并不是很了解，认为会计就是记账、算账以及报账，并不会关注单位内部控制的建设、经费投入等工作。此外，行政事业单位的工作人员较少，造成很多部门出现不合法的兼岗现象，很难实现不相容职位相分离，管理人员与保管人员之间并没有明确的职权，单位的领导没有对相关负责人的职权进行审批，导致工作难以开展，这样的管理方式受到管理层的控制，导致行政事业单位内部控制制度的作用难以发挥出来。
二、加强行政事业单位内部控制与内部审计的策略
(一)健全行政事业单位内部控制体系
科学有效的内部控制体系能够确保内部控制的工作效率，近几年，财政部制定了很多关于行政事业单位内部控制与内部审计的工作规范制度。由于行政事业单位的经费管理与资金来源非常特殊，单位必须要结合自身的内部控制管理体系，制定相应的授权审批制度以及内部财产管理制度等，充分明确内部控制人员的`工作职责，进而完善与健全行政事业单位的内部控制制度体系。首先，应该合理设置单位内部控制岗位，明确内部控制岗位责任，科学地规划内部控制工作程序，制定内部控制措施，使内部控制的业务流程规范有效、清晰简洁;其次，单位内部可以制定相关的内部控制制度，主要有财务管理、会计核算、费用支出以及资金管理制度等，进行系统性的设计、监督内部控制管理体系;最后，单位内部的财务部门应该充分了解单位重要事项的决策与结果，对单位业务部门实施严格的财务控制，并加大对被审计部门的监管力度，构建科学有效的内部控制制度，同时增加对外部管理工作的监督，进一步健全行政事业单位的内部控制体系。
(二)强化行政事业单位内部审计监督
随着行政事业单位的发展，要确保单位资金资产安全，促使内部控制行之有效，必须加强内部审计与监管。首先，行政事业单位要建立健全内部审计机构，成立专门的内部审计部门，并在单位负责人的直接领导下开展工作。要赋予内部审计部门相应的职权，保证内部审计的独立性和权威性。其次，要强化单位内部审计监督与考核，对行政事业单位经济活动和重大财务收支事项进行定期的审计与考核，并对审核的结果进行分析与评价，找出行政事业单位内部控制中的设计缺陷和薄弱环节，对内部审核中出现的问题及时改正纠偏，进而完善行政事业单位的财务管理制度、内部控制制度，规范会计核算方法。最后，行政事业单位还应不折不扣地落实好内部审计意见，杜绝把内部审计部门作为摆设、把内部审计意见搁置一边、依旧我行我素的局面，要通过严格执行审计意见和审计建议，不断完善规范规章制度，加强单位内部控制，进而全面提高行政事业单位的内部管理水平。
(三)提高行政事业单位内部审计人员整体素质
要想做好行政事业单位的内部审计工作，就必须提高审计人员的专业知识、整体业务水平以及综合素质。由于多方面原因的限制，导致很多审计人员的综合素质较低。因此，提高行政事业单位内部审计人员的基本素质和综合能力，是审计工作顺利开展的有效保障，同时也是行政事业单位提高审计质量、加强内部控制的重要环节。因此，行政事业单位必须依法构建严格的用人标准，加强对审计人员的素质要求，配备的审计人员必须要具备非常强的思想素质、优良的道德品行、扎实的专业知识、熟练的业务技能以及敏锐的思维能力等。
三、结束语
一 单项选择题(共20题 每题2分 共40分)1．下列各项中不属于行政事业单位内部控制原则的是（）。
A 有效性原则
B 制衡性原则
C 适应性原则
D 相关性原则
你的答案是：D
正确答案是：D 答案分析：
2．下列不属于内部审计主要职能的是（）。
A 监督
B 评价
C 核算
D 服务
你的答案是：C
正确答案是：C 答案分析：
3．现金的库存限额以不超过()个工作日的开支额为限,具体数额由财务部门向主办银行提出申请,主办银行核定。
A 1 B 3 C 5 D 10
你的答案是：B
正确答案是：B 答案分析：
4．行政事业单位从事的社会管理和各项公益事业活动以什么为基础，以保证其活动的连续性？
A 年
B 月
C 季
D 日
你的答案是：A
正确答案是：A 答案分析： 5．（）控制是整个工程建设的前期工作，是整个项目成败的关键。
A 工程项目决策
B 工程项目概预算 C 工程项目竣工决算
D 工程项目价款支付
你的答案是：A
正确答案是：A 答案分析：
6．出纳人员应由诚实可靠、工作责任心强、业务熟练的会计人员担任，连续担任出纳岗位一般不得超过（）年。
A 5 B 10 C 20 D 25
你的答案是：A
正确答案是：A 答案分析：
7．内部控制评价应当以适当的成本实现科学有效的评价，这是行政事业单位内部控制评价原则中的（）。
A 科学性原则
B 客观性原则
C 适用性原则
D 成本效益原则
你的答案是：D
正确答案是：D 答案分析：
8．下列属于库存现金控制中对挪用现金舞弊所采取的控制是（）。
A 将现金日记账收入方记录日期与收款凭证上的制证日期进行核对，来查证出纳是否收到现金后未及时编制收款凭证并登记入账，从而挪用公款
B 单位现金收入和超过库存限额的现金应及时送存银行，以保证现金的安全
C 填制收款原始凭证（收据或发票）与收款的职责分开，由两个经手人分工办理
D 控制发票或收据的数量及编号，建立收据销号制度，监督收入款项入账
你的答案是：A
正确答案是：A 答案分析： 9．（）应安排人员组成清查小组，不定期地审查单位银行存款余额与银行存款相关账目是否一致。
A 单位领导
B 财务负责人
C 审计人员
D 资金管理专员
你的答案是：B
正确答案是：B 答案分析：
10．下列不属于内部控制环境的因素是（）。
A 法律意识
B 诚信和道德观
C 组织机构设置
D 单位文化
你的答案是：A
正确答案是：A 答案分析：
11．常用的成本计算方法有品种法、分批法和（）。
A 分步法
B 总量法
C 约当产量法
D 定额法
你的答案是：A
正确答案是：A 答案分析：
12．信息系统的应用控制包括输入控制、输出控制和（A 组织控制
B 操作控制
C 灾难恢复控制
D 处理控制
你的答案是：D
正确答案是：D 答案分析：
13．内部控制发挥作用的前提条件是？
A 良好的单位文化
B 组织结构合理，权利责任分配适当
C 合理的人力资源政策
D 管理者的素质
你的答案是：B
正确答案是：B 答案分析：
14．工程项目控制的目标不包括（）。
A 规范工程项目管理
B 提高工程项目质量
C 保证工程项目进度
D 降低工程项目成本
。）
你的答案是：D
正确答案是：D 答案分析：
15．人力资源管理阶段分为人力资源管理的提出和（）两个阶段。
A 人力资源管理的发展
B 科学管理
C 工业心理
D 人际关系
你的答案是：A
正确答案是：A 答案分析：
16．在资金支付流程中，正确的流程是（）。
A 支付申请→支付审批→办理支付
B 支付申请→支付审批→支付复核→办理支付
C 支付申请→支付复核→办理支付
D 支付发生→支付审批→支付复核→办理支付
你的答案是：B
正确答案是：B 答案分析：
17．信息系统输出的信息应具备的要求不包括（）。
A 准确性
B 可靠性
C 不易复制性
D 及时性
你的答案是：C
正确答案是：C 答案分析：
18．工程项目业务的管理目标一般分为投资目标、进度目标和（）。
A 战略目标
B 质量目标
C 成本目标
D 设计目标
你的答案是：B
正确答案是：B 答案分析：
19．下列说法不正确的是（）。
A 信息的沟通是组织稳定的基础，对一个组织的发展具有重要作用
B 对信息系统的控制包括一般控制和应用控制两类
C 信息的沟通渠道中，自上而下的信息交流往往缺乏源动力，沟通容易受阻
D 舞弊结果处理越严格越及时，员工进行舞弊的风险就越大，他们采取舞弊的可能性就越小
你的答案是：C
正确答案是：C 答案分析：
20．以下哪种属于消极的风险应对策略（）。
A 风险回避
B 风险降低
C 风险转移
D 风险承受
你的答案是：A
正确答案是：A 答案分析：
二 多项选择题(共15题 每题1分 共45分)21．一般来说，内部审计是行政事业单位内部设立的，对各种经济活动、管理制度是否（）所进行的独立评价系统。
A 合法
B 合理
C 合规
D 有效
你的答案是：BCD
正确答案是：BCD 答案分析：
22．组织机构是单位进行计划、执行、控制、协调和监督职能的整体框架。一个单位的组织结构对内部控制的影响主要表现为以下方面：
A 组织机构的设置与职能的划分。
B 内部机构主管人员的配备与能力。
C 对于重大内部控制事项的态度。
D 组织机构的应变能力。
你的答案是：ABCD
正确答案是：ABD 答案分析：
23．信息系统的一般控制包括（）。
A 组织控制
B 操作控制
C 逻辑控制
D 灾难恢复控制
你的答案是：ABD
正确答案是：ABD 答案分析：
24．行政事业单位工程项目组织和实施过程中，必须按照规定的批准流程进行，关键环节是哪几个方面的控制流程：
A 项目决策批准流程
B 工程概预算批准流程
C 进度款支付批准流程
D 竣工决算批准流程
你的答案是：ABCD
正确答案是：ABCD 答案分析：
25．成本费用的监督检查，检查内容包括：
A 成本费用业务相关岗位及人员的设置情况。
B 成本费用授权批准制度的执行情况。
C 成本费用预算制度的执行情况。
D 成本费用核算制度的执行情况。
你的答案是：ABCD
正确答案是：ABCD 答案分析：
26．基本支出预算是部门预算的组成部分，是为保障行政事业单位正常运转、完成日常工作任务而编制的基本支出计划，按其性质分为人员经费和日常公用经费。.编制基本支出预算的原则有：
A 真实可靠的原则
B 综合预算的原则。
C 优先保障的原则。
D 定额管理的原则。
你的答案是：BCD
正确答案是：BCD 答案分析：
27．对信息系统的控制，就是确保单位在信息化条件下，其信息系统能够保护资产的安全、维护数据的完整、使单位的目标得以有效地实现、使组织的资源得到高效地使用。对信息系统的控制，要求采用一般控制和应用控制。信息系统的一般控制包括：
A 组织控制。
B 操作控制。
C 处理控制。
D 灾难恢复控制。
你的答案是：ABD
正确答案是：ABCD 答案分析：
28．组织结构合理，权利责任分配适当，是内部控制发挥作用的前提条件。行政事业单位职责分配考虑的主要因素包括： A 在单位内部是否有明确的职责划分，将业务授权、业务记录、资产保管和维护以及业务执行的责任尽可能地分离；
B 数据的所有权划分是否合理；
C 是否已针对授权交易建立适当的政策和程序；
D 单位文化建设是构建有效控制环境的必然要求。
你的答案是：ABCD
正确答案是：ABC 答案分析：
29．申报的项目应当同时具备以下条件：
A 符合国家有关方针政策；
B 符合财政资金支持的方向和财政资金供给的范围；
C 属于本部门履行行政职能和促进事业发展需要安排的项目；
D 有明确的项目目标、组织实施计划和科学合理的项目预算，并经过充分的研究和论证。
你的答案是：ABCD
正确答案是：ABCD 答案分析：
30．行政事业单位和企业之间的区别是显著的，属于行政事业单位特征的有（）。
A 受托责任的多层次性
B 资金来源的有偿性
C 资金运用的自由性
D 业绩评价的模糊性
你的答案是：ACD
正确答案是：AD 答案分析：
31．关于内部牵制的基本设想，下列说法正确的有（）。
A 二个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是较小
B 二个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性
C 二个或以上的人或部门的决策效率高于单独一个人
D 以上说法都正确
你的答案是：AB
正确答案是：AB 答案分析：
32．下列关于不相容职务的说法中，正确的有（）。
A 授权某项经济业务的职务与执行该项经济业务的职务要分离
B 执行某项经济业务的职务与审核该项经济业务的职务要分离
C 执行某项经济业务的职务与记录该项经济业务的职务要分离
D 执行某项经济业务的职务与监督这些经济业务的职务要分离
你的答案是：ABCD
正确答案是：ABCD 答案分析：
33．行政事业单位固定资产管理失控的原因有以下方面：
A 内部控制环境不完善，固定资产管理责任不明。
B 固定资产内部控制制度不健全，执行不得力。
C 固定资产内部控制不顺，监督不力。
D 管理人员素质较低，责任心不强。
你的答案是：ABCD
正确答案是：ABCD 答案分析：
34．管理层的应对风险策略包括()。
A 风险降低
B 风险消除
C 风险消灭
D 风险保留
你的答案是：ABD
正确答案是：ABD 答案分析：
35．风险具有的特征有（）。
A 客观性
B 普遍性
C 损失性
D 主观性
你的答案是：ABC
正确答案是：ABC 答案分析：
三 判断题(共15题 每题1分 共15分)36．从某种意义上讲，组织内部控制的成效取决于人员素质的高低，因此人员素质控制是内部控制的重要因素（）。
你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析：
37．内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的效果及效率。你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析：
38．行政事业单位内部控制的经济性是指单位设计内部控制制度要讲究成本效益原则。（）你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析：
39．作为内部控制重要内容之一的信息和沟通，包括：信息的搜集、传递和共享过程，良好的信息处理手段，以及有效的信息交流机制。你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析：
40．重要缺陷是指一个或多个开般缺陷的组合，可能严重影响内部控制整体的有效性，进而导致单位无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形。（）
你的答案是： 是
正确答案是：否 答案分析：
41．行政事业单位的经费主要来源于财政拨款。（）你的答案是： 否
正确答案是：是 答案分析：
42．对于行政单位和非经营性事业单位来说，不存在成本的概念，只会涉及到费用（在行政事业单位常常成为支出）控制问题。对于经营性事业单位来说，往往也会采取成本核算方式，所以需要考虑成本控制问题。
你的答案是： 否
正确答案是：是 答案分析：
43．行政事业单位固定资产处置应当按照公开、公正、公平的原则进行。（）你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析：
44．一般情况下，内部控制评价至少应当每三年进行一次。你的答案是： 否
正确答案是：是
答案分析：法律、行政法规和有关监管规则另有规定的除外，一般情况下，内部控制评价至少应当每三年进行一次 45．借鉴COSO
报告，行政事业单位控制环境一般也包括：诚信和道德观、单位的治理结构、管理哲学和经营风格、组织机构设置与权责分配、单位文化、人力资源政策、内部审计机构设置。
你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析：
46．单位负责人的价值观和道德观能协调单位、员工乃至社会公众等人的价值取向，决定着整个单位行为的诚实、守信和有效。（）你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析：
47．行政事业单位进行风险评估时，既要考虑预期事项也要考虑非预期事项，对可能对组织存在重大影响的非预期的潜在事项和预期事项的风险都要进行评估；同时，既要考虑固有风险，也要考虑剩余风险。
你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析： 48．行政事业单位财务部门对固定资产投资预算的各种数据和其依据资料及其预算的意见进行复核，财务负责人提出审核意见，提交财政部门批准。（）
你的答案是： 否
正确答案是：否 答案分析：
49．内部控制是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。你的答案是： 是
正确答案是：是 答案分析：
50．资金管理未经适当审批或者超越权限审批，可能遭受外部处罚，导致经济损失和信誉损失。（）
你的答案是： 是
正确答案是：否 答案分析：
内部控制作为行政事业单位管理的一个有机组成部分, 是科学与技术迅猛发展以及管理理论与管理水平不断提高的产物。在西方发达国家, 内部控制的理论研究和制度建设受到理论界和企业界的重视, 而我国在这方面却有所欠缺, 许多单位内部控制基础薄弱, 还存在许多问题。我国《会计法》第二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。而建立健全行政事业单位财务内部控制是贯彻执行国家财经法规, 保护国有资产安全完整, 防止舞弊行为发生的重要手段, 也是强化行政事业单位内部管理, 确保科研目标有效实现的重要措施。本文的讨论将围绕行政事业单位财务内部控制问题展开。
二、实施内部控制制度的必要性
1、实行内部财务控制是加强会计核算, 提高会计信息质量的必然要求。
在建立社会主义市场经济体制的过程当中, 受利益的驱使, 出现了各种各样的违规现象, 一些单位和部门会计信息失真, 特别是政府部门, 由于透明度差, 各种制度不健全, 会计信息失真的现象尤为严重。近年来, 各种各样的贪污腐败案件不断出现, 一大批官员纷纷落马, 其主要原因就是个人的素质问题, 但我们也应当对我国当前的一些制度措施方面的问题作出应有的检讨才对。政府部门由于缺乏像企业那样的市场竞争压力, 所以在制度不健全的情况下, 出现权力的空缺是必然的, 这就为一些不法之徒提供了方便之门。
2、实行内部财务控制是建立公共财政体系的必然要求。
按照建立公共财政的要求, 部门预算、政府采购、集中收付以及国库单一账户制度等多项改革措施相继出台, 其最终是要建立一种简洁明快的公共财政运作制度。在这样的一种架构之下, 单位或者部门内部的财务管理工作再也不能像计划经济体制下那样依靠单调的行政命令和职工个人的自觉性来维护, 而是需要严密而又科学的管理手段, 包括全面预算、责任预算、绩效评价。
3、实施内部财务控制制度是行政事业单位内部发展的必然要求。
随着经济的发展, 市场规模的不断扩大, 国民经济规模的高速增长, 政府部门包括各种事业单位的规模和结构都在发生着巨大的变化, 政府部门内部的职责向多元化转变, 其规模也在逐步扩大。在这样一种快速发展的情况下, 如何加强单位内部控制管理, 尤其是财务控制制度建设, 为各项事业的发展提供一个比较坚实的保障体系, 或者叫做防火墙, 就显得非常有意义。
三、内部控制及风险防范面临的问题
1、控制环境难尽人意。
从外部环境来看, 一是国家机构改革后, 政府管理上缺位。由于国资委的成立, 没有及时明确行政事业单位国有资产的归属和管理方式, 各单位按照各自方式管理经营其资产, 这部分资产处于“监管真空”。正是这种国家投资、无人负责的体制, 导致行政事业单位资产普遍存在利用效率低、浪费与流失严重的状况;二是随着各项改革和城市化进程的推进, 管理层对内部控制的重要性认识不足。随着企事业单位改制工作的推进, 事业单位将面临诸如财务状况的总体失衡风险、国有控股企业的连带责任风险等。由于城市化进程的加快, 财政资金的大量投入, 国有资产的迅速累加, 无疑增加了财政资金在运作过程中的财务风险;三是没有“非税收入”的单位在专项经费上做文章。审计中发现, 财政部门安排给行政事业单位的专项经费被挤占挪用现象十分普遍, 专项经费难以发挥应有的资金效益。从内部环境来看, 因外部环境变化导致重大风险的责任在于决策者对风险控制与防范的认识不足。而当内部环境恶化时, 则造成内部控制失控。内部环境包括: (1) 高层领导人对内部控制的态度, 包括领导人的管理风格、管理哲学及风险意识等。 (2) 管理层各级管理者的职业素质, 包括知识与技能、职业操守与道德品行等。 (3) 组织结构中经济责任人的责、权、利明晰程度。 (4) 内部审计部门的独立性及受重视程度。 (5) 公开的人事政策和透明的办事程序。 (6) 单位内部控制制度建设的完善程度及执行效果。
2、缺乏严密的内部财务控制体系。
随着控制环境日趋复杂和多样化, 内控制度建设严重滞后。行政事业单位作为财政拨款单位, 其财务是消耗性的纯支出型财务。财务管理的大收支模式, 要求对支出实施严格控制。由于我国目前仅有《预算法》对财务支出进行了原则性的规定, 其他适应新体制的相应制度尚未建立, 造成财务支出有章难循、无章可依、缺乏有效的制度规范的局面。在管理体制上, 单位财务支出管理方法落后, 经费不足与损耗浪费并存, 预算控制缺乏刚性, 从而给财政资金运作带来潜在预算失控的风险。
3、预算控制比较薄弱。
随着部门预算改革的推进, 预算控制得到了一定程度加强, 但仍较薄弱。主要表现为:一是预算编制还比较粗糙。目前, 部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定, 大部分都还没有细化到具体项目, 预算支出达不到逐笔进行核定的要求。二是预算刚性不够。预算的计划性、科学性不强, 预算调整追加较为频繁, 资金使用缺乏预见性, 削弱了预算的约束控制力。
4、人员配备、岗位分工不合规定。
按《会计法》规定, 从事会计工作的人员, 必须取得会计从业资格证书, 担任单位会计机构负责人会计主管人员的, 除取得会计从业资格证书外, 还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。但是个别行政事业单位的会计人员或其会计主管人员连会计从业资格证书都没有取得。如, 一些规模较小的单位往往因为业务简单或人员少, 会计工作往往由其他部门的人员临时兼任, 没有经过专业教育和培训。会计人员业务素质较低, 缺乏对违法违纪行为的辨别和拒绝能力, 在执行会计制度、法规的过程中很容易出现偏差和错误, 从而造成不应有的损失。
四、行政事业单位内部财务控制制度体系的原则
1、合法性原则。
行政事业单位在建立内部控制制度时, 必须遵循国家有关的法律、法规, 并把国家有关的法律法规落实到内部财务控制制度中去。这是建立内部控制制度体系的基础。
2、有效性原则。
内部财务控制应当约束单位内部涉及财务工作的所有人员, 任何人都不得拥有超越内部财务控制的权力。
3、全面性原则。
内部控制应当涵盖单位内部涉及财务工作的各项经济业务及相关岗位, 并针对业务处理过程中的关键控制点, 落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
4、不相容职务相分离原则。
内部财务控制应当保证单位内部实际财务工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分, 坚持不相容职务相互分离, 确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
5、成本效益原则。
内部财务控制应当遵循成本效益原则, 以合理的控制成本达到最佳的控制效果。成本效益原则要求各单位在内部财务控制中必须运用科学合理的方法, 以较小的控制成本和管理成本获得较好的经济效益, 保证实施内部财务控制所花费的代价低于因此而获得的效益。
6、适时性原则。
每个单位的外部环境都在不断发生变化。环境的变化是不以单位的意志为转移的, 所以每个单位的内部会计控制制度建设都应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高, 不断修订和完善。
五、完善财务内控体系的对策
1、完善会计工作组织体系, 做好内部会计管理基础工作。
建立完善的会计工作组织体系, 明确各人对财务工作的职责, 各级会计机构和人员的职责权限。严格会计核算制度, 确保会计资料、会计报告的及时性和准确性。同时, 加大人员的培训力度, 提高财会人员的整体素质, 是做好行政事业单位财务工作的基础和保障。
2、坚持授权批准控制与不相容职务相互分离。
行政事业单位内部各部门、各岗位应当进行明确的职责分工, 建立严谨的岗位责任制, 从而形成各司其职, 协调配合的良好工作秩序。涉及单位经济业务事项的处理必须经过授权和批准, 在规定的范围、权限、程序和责任内进行。在通常情况下, 任何经济业务可以划分为五个步骤, 即授权、主办、批准、执行和记录。任何职员或部门都不能在未经其他职员或部门核准、复核或记录的情况下进行一项业务, 从而减少差错或舞弊的发生。
3、健全内部审计机构, 加强队伍建设。
建立健全内部审计机构, 培养一支业务精湛、作风过硬的内审队伍, 是构建科研单位财务内部控制机制的组织人才保障。而有效实施内部审计是单位财务内部控制的重要手段, 要对内控制度执行情况进行定期检查, 监督单位内部各项规定的执行情况, 要了解执行中存在的问题, 并及时进行反馈完善。
摘要：本文在分析行政事业单位实施内部控制制度必要性的基础上, 通过讨论内部控制及风险防范面临的问题, 提出行政事业单位内部财务控制制度体系的原则和具体举措。
关键词：行政事业单位,内部控制,制度
参考文献
[1]陈岩.加强内部控制提高公益性地质事业单位财务管理水平[J].经济师, 2008.7.
[2]陈安民.加强事业单位内部会计控制提高财务管理水平[J].延安教育学院学报, 2005.3.
【关键词】事业单位；财务内部控制；问题；措施
一、事业单位财务内部控制中存在的问题
（一）没有正确地认识到财务内部控制的重要性
在我国的事业单位中，大部分资金都是由国家拨款，国家拨款其所用资金却不参与管理。因此，在对事业财务内部控制的管理中，一些事业单位的财务管理人员没有充分的认识到财务内部控制的重要性。在管理的过程中，财务人员不能正确的对资金进行日后的预算，而只是负责资金在使用时，对其进行一个总的计算，在一定程度上财务管理人员没能真正的发挥其职责。与此同时，在财务内部控制部门的管理中，也存在着一定的问题。从而导致一些事业单位的领导凭借着手中的职权，任意的操作单位的资金，例如私费公报。
（二）在资金的管理上存在着漏洞
在我国大多数的事业单位中，在资金的使用上没有制定严格的管理制度，甚至在对资金审批的管理人员责任上也没有确切的规定。在资金授权的过程中，很容易出现公费私用等现象。同时，由于管理的不足，事业单位的财务人员思想散漫，管理松懈，一旦今后的财务出现问题，财务管理人员会出现相互推卸责任的现象，同时在财务管理的监督上，也存在着一定的不足。
（三）缺乏对费用支出的有效管理
在事业单位中，普遍缺乏对费用支出的有效管理，在对费用支出时，也没有一个可以参照的依据标准。经常是只要经过相关审批人员的签字，财务人员就会予以报销。在事业单位中，通常会一些人员抓住了财务管理中的漏洞，从而任意的挪用公款、私款公报、谎报虚报等，从而使事业单位的资金没有真正地发挥其作用，同时给国家带来了损失。
（四）没有专业的财务管理人员
在财务内部控制管理的过程中，财务人员管理的是否得当，直接影响着整个事业单位资金的顺利流动。但在一些事业单位中，财务管理人员没有相关的会计资格证书，在对财务进行管理的过程中也没有接受过相应的培训和有关教育。因此在辨别违法犯纪或者财务的不正当审批时，容易出现一定的失误或偏差，从而对国有资产造成一定的损失。同时，财务人员的业务素质较低，在今后的管理中一旦出现新的财务制度或要求，不能及时地适应。
二、事业单位财务管理面临的风险
由于事业单位内部控制长期存在以上的问题，使得事业单位的财务管理工作中面临着如下的风险：内部控制不严，财政资金的去向不明，不按财政预算用途使用资金，危及国家财政资金的安全；会计信息失真问题比较突出，会计操作过程中存在很多不规范的地方；转移收支问题比较严重，例如一些单位将收费款项截留、转移到如工会一类部门，以作为单位发放额外补贴、支付执行费用、支付旅游费等难以报账的非法开支的来源；固定资产的购置和管理流于形式，导致费用过高，甚至出现暗箱交易，浪费国有资产的现象。
三、改善事业单位财务内部控制的策略
（一）完善事业单位财务内部控制制度
针对事业单位财务内部控制中所出现的问题，其首要解决的就是建立一套完善的财务内部控制制度。建立完善的财务内部控制制度，使财务管理人员在对财务进行管理的过程中，能严格的按照相关规定进行管理。尤其是在资金的发放、报销以及挪用上，能有一个完整的参考依据以及审核，同时也能在一定程度上对财务部门的财务管理人员起到一定的约束，使其在工作的过程中能认真、仔细的核对财务，同时能对财务今后的使用进行一定的规划，不给任何居心叵测的人留下漏洞。
（二）建立完整的财务监督体系
在完善财务内部控制制度的基础上，还应建立起一套完善的财务监督体系。财务监督体系能在一定程度上及时的发现财务工作人员的错误，同时也能及时的指出并提出相应的解决方案。同时，对财务人员的工作还能起到一定的监督，这样就能防止单位的管理者利用手中的职权对财务肆意的挥霍。只有在财务监督体系的监督下，财务管理制度才能更好的执行，由此可见，财务监督体系与财务管理制度是相互辅佐、相互补充、缺一不可的。
（三）加强对财务管理人员的专业培训
在对事业单位财务内部控制的过程中，起主要作用的就是财务管理人员。因此，要想更好的对单位的财务进行内控管理，就要加强对财务管理人员的专业培训。使其能在原有的基础上提高自己的专业知识水平以及专业技能，同时能随着时代的发展不断的对自己的知识进行更新补充，以便于日后在工作的过程中能更好的应用。同时，财务管理人员也要不断的提高自身的素质，在工作的过程中能严格的按照相关规定，坚决杜绝财务人员利用自身的特殊优势对财务进行私用等违反犯纪行为。
（四）提高事业单位领导对财务内部控制的认识
在事业单位中，在单位的内部控制体系中，单位的负责人起着核心作用。因此，要想加强事业单位财务的内部控制，首先就要提高单位负责人对财务内控的认识。只有单位的负责人对财务内部控制的重要性有了明确的认识，才能在今后的工作中重视起财务内部控制，才能是单位的财务管理制度得到健全，从而保障国有资产合理使用。
（五）加强对国有资产的管理
对国有资产的安全加强控制主要是指事业单位在日常的运行中，财务管理部门能在资金的使用、保管、维护以及处置等方面严格的按照相关规定进行管理，在保障国有资产安全的同时，也能在一定程度上避免国有资产的损害和流失。因此就需要事业单位加强对财务部门的管理和监督。
（六）完善评价和审计制度
为了保证事业单位内部控制制度能有效地发挥作用，应当对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，各级审计部门要定期地对单位内部控制执行情况进行检查与考核，并出具审计报告。对严格执行内部控制制度的单位，给予鼓励；对违规违章的坚决给予处分和经济处罚，并将其结果作为考核的重要依据。通过内部评价和外部审计制度，确保内部控制目标的顺利实现。
四、结束语
综上所述，在我国现有的事业单位中，财务的内部控制管理中还存在着一些不足。因此就需要事业单位中的管理人员，能从根本上重视财务的内部控制管理。同时也要求财务的管理人员和监督人员，在工作的过程中能严格的按照相应的法律法规，一旦发现违法犯纪行为，将会按照规定对其严肃处理。只有这样，才能保证事业单位的正常运行，才能保障国有资产的安全。
参考文献：
[1]何寒冰.我国事业单位内部会计控制的问题与对策[J].企业家天地下半月刊（理论版），2009，（1）.
[2]李蔚，杨颖.事业单位内部控制失效原因的制度经济学分析及对策[J].时代金融，2008，（10）.
[3]朱红军，张瑞.透过资产清查谈事业单位资产与财务监管[J].事业资产与财务，2008，（2）.
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