个人企业年金查询系统

个人企业年金查询系统

个人企业年金查询系统 篇1

个人自助查询服务手册

二○一二年

一、网站自助查询

中国建设银行互联网站可为您提供7×24小时全天候服务，进行账户基本信息查询、明细查询及打印、下载。登录中国建设银行网站（b.com正确输入用户昵称/证件号码，密码，附加码我的账户其他账户服务追加企业年金帐户企业年金帐户查询与维护基本信息管理计划信息查询缴费信息查询支付信息查询权益信息查询投资信息查询

图3.个人网银查询界面示例1

图4.个人网银查询界面示例2

三、电话银行服务

中国建设银行通过全国统一服务热线“95533”为个人客户提供7×24小时的企业年金基金账户信息的查询服务。建设银行为您完成开立建行企业年金账户并开通外部查询渠道后，您即可通过拨打95533电话查询本人企业年金信息。

电话银行（服务热线：95533）查询流程如下：

拨打“95533拨打“95533””输入1，进入“查询”输入1，进入“查询”输入“7”，进入“其他查询”输入“7”，进入“其他查询”输入“4”，进入“企业年金查询输入“4”，进入“企业年金查询””输入年金客户号身份证号码，以“＃”结束输入年金客户号//身份证号码，以“＃”结束输入查询密码，以“＃”结束输入查询密码，以“＃”结束余余额额查查询询缴缴费费明明细细查查询询支支付付明明细细查查询询收收益益查查询询修修改改密密码码

四、ATM服务

开立建行企业年金账户的个人客户，如您已向建设银行提供建行合法卡卡号（卡种包括建行借记卡、准贷记卡、贷记卡等），并由建设银行完成外部查询渠道开通，您即可在建设银行ATM自助终端上使用预留卡查询个人企业年金信息，查询内容包括缴费信息、支付信息以及当前年金权益信息。

建设银行ATM企业年金信息查询服务，覆盖了建设银行ATM可识别的各类合法卡种，您可依据自身情况，自由选择卡种，既节约了成本、整合了卡功能，又方便使用。

图5：ATM企业年金查询界面示例1

图6：ATM企业年金查询界面示例2

五、短信服务

中国建设银行依托先进的短信信息服务平台，可为个人客户提供及时、快捷的企业年金短信信息服务。短信费用依据我行相关规定执行。

开立建行企业年金账户的个人客户，如您已向建设银行提供个人有效手机号码，并由建设银行完成外部查询渠道开通和登记您的手机号码后，即可使用建设银行年金短信信息服务。服务内容包括：缴费到账提示、支付划账提示以及定期个人账户权益信息提示等。

六、电子邮件服务

中国建设银行依托先进的电子邮件服务平台，可为个人客户提供及时、快捷的企业年金电子邮件信息服务。

开立建设银行企业年金账户的个人客户，如您已向建设银行提供个人有效电子邮箱，并由建设银行完成外部查询渠道开通和登记登记您的电子邮箱地址后，即可使用建设银行年金电子邮件服务。服务内容包括：缴费到账提示、支付划账提示、个人账户转出提示、个人参加计划证明以及个人账户管理报告等。

七、手机银行服务

个人企业年金查询系统 篇2

为促进我国多层次养老保险体系的发展, 根据个人所得税法相关规定, 现就企业年金和职业年金个人所得税有关问题通知如下:

一、企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理

1. 企业和事业单位 (以下统称单位) 根据国家有关政策规定的办法和标准, 为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金 (以下统称年金) 单位缴费部分, 在计入个人账户时, 个人暂不缴纳个人所得税。

2. 个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分, 在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分, 暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

3. 超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分, 应并入个人当期的工资、薪金所得, 依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴, 并向主管税务机关申报解缴。

4. 企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分, 不计入个人缴费工资计税基数。职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分, 不计入个人缴费工资计税基数。

二、年金基金投资运营收益的个人所得税处理

年金基金投资运营收益分配计入个人账户时, 个人暂不缴纳个人所得税。

三、领取年金的个人所得税处理

1. 个人达到国家规定的退休年龄, 在本通知实施之后按月领取的年金, 全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率, 计征个人所得税;在本通知实施之后按年或按季领取的年金, 平均分摊计入各月, 每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率, 计征个人所得税。

2. 对单位和个人在本通知实施之前开始缴付年金缴费, 个人在本通知实施之后领取年金的, 允许其从领取的年金中减除在本通知实施之前缴付的年金单位缴费和个人缴费且已经缴纳个人所得税的部分, 就其余额按照本通知第三条第1项的规定征税。在个人分期领取年金的情况下, 可按本通知实施之前缴付的年金缴费金额占全部缴费金额的百分比减计当期的应纳税所得额, 减计后的余额, 按照本通知第三条第1项的规定, 计算缴纳个人所得税。

3. 对个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金, 或个人死亡后, 其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额, 允许领取人将一次性领取的年金个人账户资金或余额按12个月分摊到各月, 就其每月分摊额, 按照本通知第三条第1项和第2项的规定计算缴纳个人所得税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的, 则不允许采取分摊的方法, 而是就其一次性领取的总额, 单独作为一个月的工资薪金所得, 按照本通知第三条第1项和第2项的规定, 计算缴纳个人所得税。

4. 个人领取年金时, 其应纳税款由受托人代表委托人委托托管人代扣代缴。年金账户管理人应及时向托管人提供个人年金缴费及对应的个人所得税纳税明细。托管人根据受托人指令及账户管理人提供的资料, 按照规定计算扣缴个人当期领取年金待遇的应纳税款, 并向托管人所在地主管税务机关申报解缴。

5. 建立年金计划的单位、年金托管人, 应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定, 实行全员全额扣缴明细申报。受托人有责任协调相关管理人依法向税务机关办理扣缴申报、提供相关资料。

四、建立年金计划的单位应于建立年金计划的次月15日内, 向其所在地主管税务机关报送年金方案、人力资源社会保障部门出具的方案备案函、计划确认函以及主管税务机关要求报送的其他相关资料。年金方案、受托人、托管人发生变化的, 应于发生变化的次月15日内重新向其主管税务机关报送上述资料。

五、财政、税务、人力资源社会保障等相关部门以及年金机构之间要加强协调, 通力合作, 共同做好政策实施各项工作。

六、本通知所称企业年金, 是指根据《企业年金试行办法》 (原劳动和社会保障部令第20号) 的规定, 企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上, 自愿建立的补充养老保险制度。所称职业年金是指根据《事业单位职业年金试行办法》 (国办发[2011]37号) 的规定, 事业单位及其工作人员在依法参加基本养老保险的基础上, 建立的补充养老保险制度。

七、本通知自2014年1月1日起执行。《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》 (国税函[2009]694号) 、《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》 (国家税务总局公告2011年第9号) 同时废止。

企业年金与职业年金的协调发展 篇3

关键词：企业年金；职业年金；协调发展

中图分类号：F840.61文献标识码：A文章编号：1671-864X（2015）07-0185-02

一、研究背景

1994年，世界银行出版了《防止老龄危机：保护老年人及促进增长的政策》，首次提出了建立养老金制度三支柱的思想和建议，并向各国政府推介该思想，即政府可以建立一个由三部分构成的养老保障制度，为老年人提供更好的经济保障并以此促进经济增长。被称为“三支柱模式”的养老金制度构想中，第一支柱为税收筹资、现收现付、规模适中的公共支柱；第二支柱为强制性的完全积累的由私人管理的支柱，采取个人储蓄账户或职业年金计划的形式；第三支柱为自愿的职业年金或个人储蓄计划。世界银行的这种多支柱养老金改革方式一经提出，就成为许多国家指导养老保险改革的标准，目前许多国家己经实施了或正在推行这一制度。

低出生率和平均预期寿命的不断提高加快了我国人口老龄化的步伐，2005年，中国65岁及以上的老年人已经达到10055万人，占总人口的77%，老龄化水平为11%，2035年的老龄化水平将达到27%，2050年将超过30%。①到2050年，中国60岁和50岁以上的老年人口比例将分别达到311%和73%。②由此可见，我国的人口老龄化问题日益严重，并有进一步扩大的趋势。

根据世界银行养老体系三支柱理论即“基本养老保险+补充养老保险（年金）+ 商业性养老保险”，我国的养老保障体系也已经初步建立了基本养老保险、补充养老保险和个人储蓄性养老保险三足鼎立的养老保险格局。基本养老保险其主要功能是维持社会的基本公平，保障职工退休后的基本生活水平，而补充养老保险和个人储蓄性养老保险，则是在保证公平的基础上追求相对效率。补充养老保险制度是养老保险体系三支柱的主要支柱，其中就包括了企业年金与职业年金。这一支柱的发展对建立健全我国社会保障体系，全面提高职工退休后的生活质量具有很大的作用。

二、相关概念的界定

（一）企业年金。

企业年金主要是针对企业，是指根据《企业年金试行办法》等国家相关政策的规定，企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。企业年金又称企业退休金或雇主年金。指在政府强制实施的公共养老金或国家养老金制度之外，企业在国家政策的指导之下，根据企业自身的经济实力和经济状况自愿建立的，为本企业职工提供一定程度退休收入保障的补充性养老金制度。

在我国养老保障体系方面，企业年金发展一直比较滞后。我国企业年金在2007～2014 年以来，企业年金计划不仅扩展面积较慢，而且基金累积规模较小，截至2014年第三季度末，我国企业年金参与职工总数为2293万 人，占基本养老保险参加人数的69%；而我国参加企业年金的企业总数为661万家，占我国一千多万户企业总数不足1%。③由此可见我国企业年金虽然实行多年但是却没有实质性的进展。

（二）职业年金。

职业年金主要针对机关事业单位，是指根据《事业单位职业年金试行办法》的规定，事业单位及其工作人员在依法参加基本养老保险的基础上，建立的补充养老保险制度。

职业年金就职业年金是一种补充养老保障制度，它既不是社会保险，也不是商业保险，而是一项单位福利制度，是事业单位及其职工依据自身经济状况建立的保障制度，事业单位及其职工承担因实施职业年金计划所产生的所有风险。养老金“双轨制”并轨后，职业年金制度作为针对机关事业单位工作人员的补充养老保险，也开始实施。

机关事业单位职业年金制度的建立是对养老金结构进行调整的重要表现，机关事业单位养老保险由仅靠第一支柱基本养老保险支撑转变为“第一支柱+第二支柱”协同发展，这一重大转变也顺应了我国养老保险制度三支柱协调发展的趋势，为企业职工养老保障体系的完善提供了借鉴。

（三）企业年金与职业年金的区别。

职业年金的性质与企业年金的性质一样，都属于补充养老保险制度。这种趋同的资金性质决定了职业年金和企业年金在整个社会保障体系中是补充性的、辅助性的，而不是主要的、首要的。比如，企业年金和职业年金建立的前提条件都要求用人单位首先参加国家举办的基本养老保险制度并履行缴费义务。

对于资金的募集，企业年金和职业年金是不同的。虽然形式上企业年金和职业年金基金来源都来自单位或职工缴费，但由于企业和事业单位尤其是财政全供或差供事业单位的工资资金来源不同，企业工资基金来源于国民收入的首次分配，而享受经常性财政补贴的事业单位有部分工资基金来自于国民收入的再分配。

职业年金与企业年金最大的区别就在于职业年金具有强制性，参加机关事业单位养老保险的，必须同时建立职业年金，而企业年金的建立是企业的自愿行为。

三、职业年金带动企业年金飞速发展

（一）倒逼机制。

职业年金倒逼企业年金快速发展。我国机关事业单位退休人员要从以往“吃国家财政饭”转为“吃社保饭”。在我国社保养老金总体原则仍然是“低水平、广覆盖”的现实条件下，要实现改革前后待遇水平不降低，最关键的一个制度设计，就是实行职业年金制度，就是机关事业单位要在参加基本养老保险的基础上，为其员工建立职业年金。这样，在社保养老金待遇替代率为60%左右的基础上，能够再提供20%左右的替代率，从而基本达到原有的退休待遇水平。而且，国家推进机关事业单位人员养老保险改革时，对于对改革前参加工作、改革后退休的“中人”，将通过实行过渡性措施，保持待遇水平不降低。对于所谓的“中人”，由于过去没有“职业年金”的积累，如果将来待遇仍有不足部分，相信也会有相关的措施实现平稳衔接。④可以预见，今后职业年金积累的规模也会超过企业年金，因为筹资水平比较高。同时，随着职业年金的迅速发展也会对企业年金的发展产生倒逼的态势，刺激企业年金迅速发展。

nlc202309030648

（二）政策利好“破冰”。

首先企业与机关事业单位之间基金流转变的灵活了。建立职业年金制度，还能给机关事业单位人员一个新的实质性的利好，亦即过去在机关事业单位如果不是干到退休，中间跳槽之后潜在的养老收益就可能丢失。实行职业年金制度之后，可以与企业年金制度转移接续，更便利了机关事业单位与企业之间人员的合理流动。⑤

我国企业年金发展缓慢，有多方面原因。有的是企业的负担能力问题，据估算，我国企业社会保险总费率超过40%，这对很多企业是很大的成本支出，不少企业想再参加“企业年金”可能心有余而力不足；有的则是企业的意识问题，没有认识到“企业年金”对留住人才、激发员工积极性的重要意义，特别是在政策优惠仍显不足的情况下，即使有能力建立也欠缺积极性。

显然，只有企业年金的极大发展，我国不同养老保险类别在待遇上才可能实质性“并轨”。而随着机关事业单位职业年金的推进，企业和社会都会更加关注企业年金的发展完善，相关的推动措施也将可能越来越多。

四、企业年金业职业年金发展几点建议

目前，影响企业年金与职业年金发展的因素主要包括养老金的税收优惠政策不完善、企业年金的非强制性、养老金的投资范围有待进一步的拓宽以及企业与机关、事业单位养老金的“双轨制”等。

（一）加大企业年金的宣传力度。

随着机关事业单位人员普遍性的职业年金制度的实施，如何加快发展作为企业补充养老保险的“企业年金”问题，也就突显出来了。从制度设计上说，机关事业单位人员退休待遇是“基本养老保险”+“职业年金”，企业人员是“基本养老保险”+“企业年金”，两者实现了衔接和并轨。但在实际待遇上，现在企业人员参加“企业年金”却仍然是凤毛麟角。前两年的一项调查显示，全国仅5万多户企业建立了企业年金，人数仅占参加基本养老保险职工人数的6%。因此应该转变公众的养老观念，养老不能完全依赖于政府，个人和企业都应该在其中承担相应的责任。值得一提的是，虽然机关事业单位人员享有“职业年金”，但提高个人对未来养老准备的意识仍然很有必要。与基本养老金可以领取到终老不同，“职业年金”将来在计发时，如果选择按月领取，领取到相应的计发月数（比如60岁退休可以领取139个月）后，将“发完为止”。当然，参保人也可在退休时一次性用于购买商业养老保险产品，这可能更有利于其长期的保障。

（二）健全职业年年金及企业年金监管、投资的相关法规政策。

随着企业年金、职业年金以及基本养老保险个人账户逐步做实，积累的养老金规模将会越来越大，风险也会越来越大，对监管的要求也越来越高。只有在法律层面对企业年金做到规范发展，肃清基金投资中的道德风险，保持企业年金的增值，才能让员工、企业放心将钱投入其中。

香港为加强对强积金的监管，成立了专门的“强制性公积金计划管理局”，以有效对强积金进行统筹管理，香港强积金自建立以来发展迅速、市场规范，实践证明是很成功的监管模式。我国大陆的养老金规模远远大于香港强积金的规模，为加强对养老金的监管，是否可以借鉴香港的做法，在条件成熟的时候成立“养老金监管局”，实现政府职能与业务监管职能的分离，政府部门负责政策制定，“养老金监管局”负责养老金的监督、统筹管理，既分工明确，又协同配合，共同建立和发展公平、规范的养老保障制度。

（三）进一步加大税收优惠力度。

为促进我国多层次养老保险体系的发展，财政部、人力资源社会保障部和国家税务总局联合下发《关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》，自2014年1月1日起，实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。《通知》规定，对单位和个人不超过规定标准的企业年金或职业年金缴费，准予在个人所得税前扣除；对个人从企业年金或职业年金基金取得的投资收益，免征个人所得税；对个人实际领取的企业年金取得的投资收益，免征个人所得税；对个人实际领取的企业年金或职业年金，按规定征收个人所得税。

通过部分国家养老保险税收优惠政策的比较，可以借鉴美国的经验以及其他国家税收优惠政策的成功实例，建议在企业年金运行中，适当提高企业缴费的税优幅度，并对个人缴费部分采取延迟纳税的方式。同时企业作为年金计划的主办方，只有针对企业给予更多的优惠措施，才能提高企业创办年金计划的积极性和主动性。

（四）借鉴职业年金退休的模式，半强制推行企业年金的发展。

我国企业年金从建立之初提倡的就是自愿原则，但是从企业年金发展的十余年情况来看，完全自愿原则对发我我国补充养老保险即养老保险第二支柱产业的作用有限，甚至在某些程度上抑制了其发展。国际经验说明企业年金在是一种行之有效的、公平的、规范的养老制度，我国可以借鉴国外的经验，大力引进该制度。可以先变“自愿性”为“半强制性”，所谓“半强制性”就是要求国企及其他已经盈利的企业必须建立企业年金，先承担起更多的社会责任，还没有盈利的企业可选择性建立。待条件成熟时，要求所有单位都必须建立，实现“强制性”。只有企业年金、职业年金实现了广覆盖，才能真正体现社会公平。只有企业年金真正实现了广覆盖，才能实现真正意义上的公平，否则企业年金就会成为高收入者的专属产品。

注释：

①Population Division of the Department of Eeonomic and Social Affairs.World Population Prospect：The 2004 Revision[M].United Nations，2004.53.

②United Nations.World Population prospects：The 2006 Revision[M].NewYork，2007.5

③董登新，邓先凤.中国企业年金的发展机遇与对策——机遇税收优惠政策和养老金并轨改革，财会月刊，2015（17）

④[EB/OL].http：//www.cnpension.net/index_lm/2015-04-12/1467572.html

⑤[EB/OL].http：//www.cnpension.net/index_lm/2015-05-19/1468381.html

参考文献：

[1]Population Division of the Department of Eeonomic and Social Affairs.World Population Prospect：The 2004 Revision[M].United Nations，2004.53.

[2]United Nations.World Population prospects：The 2006 Revision[M].New York，2007.5

[3]董登新，邓先凤.中国企业年金的发展机遇与对策——机遇税收优惠政策和养老金并轨改革，财会月刊，2015（17）

[4][EB/OL].http：//www.cnpension.net/index_lm/2015-04-12/1467572.html

[5][EB/OL].http：//www.cnpension.net/index_lm/2015-05-19/1468381.html

作者简介：郭斌（1991-），男，汉族，江苏太仓人，上海师范大学法政学院2013级硕士研究生，研究方向：社会保障。

企业年金管理分析 篇4

【关键词】企业年金；社会保险；激励

中图分类号：f27

文献标识码：a

文章编号：1006-0278（2015）05-018-02

企业年金是指由企业根据自身经济实力，在国家规定的实施政策和实施条件下为本企业职工所建立的一种辅助性的养老保险。它居于多层次的养老保险体系中的第二层次，由国家宏观指导、企业内部决策执行。企业年金与基本养老保险既有区别又有联系。其区别主要体现在两种养老保险的层次和功能上的不同，其联系主要体现在两种养老保险的政策和水平相互联系、密不可分。随着我国老龄化速度的不断加快，科学推行企业年金是企业科学发展、和谐发展的重要内容。

一、建立企业年金制度的积极作用

（一）建立企业年金制度是政府完善社会保障体系的需要

政府通过优惠的税收政策鼓励企业年金计划的发展，推动市场提供更多的年金产品，有利于健全我国社会保障体系，解决基本养老金替代率走低的问题，为老年人的生活提供更多的保障。同时，年金基金的发展能够促进资本市场的成熟和健康发展，推动经济增长。从长远和综合效应看，发展企业年金计划，于国于民都是有利的，这正是政府对企业年金的需求动因。

（二）建立企业年金制度是企业和谐发展的需要

企业年金的建立本身就叠现了企业的一种社会责任。企业所获得的利润，并不只是单纯来白企业经营的结果，其中有一部分更是来自员工的努力付出所获得的。因此，对于员工长期努力的贡献不可抹煞。企业通过年金计划不仅补偿了员工当前的贡献，也补偿了员工未来的风险：不仅补偿了员工当前最佳状态的价值.也补偿了员工人力资本的折旧，为企业员工将来年老之后，建立了合理的“退出保险机制”，提高职工的劳动积极性和对企业的忠诚度。

（三）建立企业年金制度是职工福利增长的需要

根据人的生命周期假说，劳动者需要把自己的劳动收入均衡分配在整个生命周期，工作期间收入高时储蓄一些，可以为退休后准各更多的养老金。因此，职工参加年金计划是一项长远投资，自己缴纳一部分费用，单位补充一部分费用，不但可以获得储蓄的税收优惠，还能得到稳定的退休生活收入保障。同时，年金计划也是员工干好工作和进行投资的一种有效激励。

二、企业年金建设的现状

（一）税收优惠力度不大

政府鼓励发展企业年金，但税收优惠政策单一，优惠限额较低，迄今为止，我国企业年金税收优惠政策只明确了企业缴费在工资总额5%以内的部分可税前扣除，远远低于人保部《企业年金试行办法》规定的“企业缴费不超过本企业上职工工资总额的1/12”的比例。而在个人数费方而，《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函（2009）694号）规定，企业年金对于个人没有税收优惠，职工为自己的未来养老而缴纳的企业年金须全额从税后支付，且明确要求对以前未扣缴的个人所得税必须补数。这种单一的、低优惠额的税收优惠政策，使得企业在年金计划制定和实施的过程中，难以真正激励企业为职工建立年金计划，导致企业为职工建立年金计划的动力或积极性不高。

（二）企业社会保险负担导致企业年金制度难以快速发展

企业年金是非强制性的，而现在企业内部各项保险费则是强制性的，截止2014年底，企业缴纳养老保险比例为20%，个人缴纳养老保险比例为8%；企业缴纳失业保险费比例为1%，个人缴纳失业保险费比例为0 5%；企业缴纳医疗保险费比例为7%，个人缴纳医疗保险费比例为2%；工伤保险职工个人不缴费，企业缴纳比例为0.5%；企业住房公积金缴纳比例为10%，个人缴纳比例为10%。社会保险和住房公积金企业缴纳比例总计己达38.5%。个人缴纳比例己达20.5%，企业的负担和职工的负担已经很重，职工本人可支配货币急剧下降，徼费空间已经不高，如果再想大幅度提高企业年金，势必加剧企业的成本，严重影响企业的竞争力。

（三）企业年基金面临的投资资本市场不成熟

国际经验表明，一个成熟的资本市场是企业年金得以健康发展，获得保值增值，最终能满足参与员工养老需求的重要前提。我国的资本市场还处子新兴加转轨的阶段，不确定性大，市场波动剧烈，给企业年金的长期投资带来了困难。我国企业年金大部分是按“5、3、2”的比例进行投资的，即债券投资不高于50%，权益类不高于20%，现金、票据等流动性资产不低手30%。这种投资比例是根据目前的投资环境和居民风险承受能力制定的。但目前这种年金基金的投资方式不仅受宏观经济环境的影响，而且也受到资本市场投资的限制。目前的年金基金投资方式己不能有效防范通货膨胀，收益增长空间也比较有限。企业年金投资是一项长期的过程，通货膨胀对企业年金基金购买力的影响不容忽视。

同时，企业年金的领取也有着严格的规定，呼吁在企业年金制度修订过程中，应考虑适当放宽企业年金的领取条件，增加重大疾病等的领取条件，使得企业年金制度与职工现实需求更加吻合，更加体现以人为本的设计理念。

三、企业年金管理的建议

（一）健全相关的法律法规

通过各项立法，规范和完善资本市场，加快金融领域调整、改革和监管的步伐，促进企业年金产品的创新，增强企业年金保值增值的能力。建立有中国特色的企业年金税收政策，针对参加企业年金的中小企业，在经营过程中给予一定的税收优惠政策，特别对偏远地区的中小企业，优惠力度要酌情加大。这种“个人+企业”的双重税收优惠，不仅可以提高个人的参保积极性，也会提高中小企业发展企业年金计划的意愿度，增强企业年金发展的源动力，缩小企业年金发展的行业差距和地域差距。

（二）完善税收优惠制度

税收优惠政策是政府对企业建立企业年金计划最有效、最直接的支持、鼓励手段。企业年金的税收优惠主要存在于缴费、投资收益和待遇支付3个环节，执行得好将会大力促进企业年金的发展，执行得不好将会造成税制扭曲、财政流失和加剧社会不公平的负而效应，由于目前开展企业年金的企业大多是效益较好的大型国有企业，税收优惠仅仅局限在“企业数费在职工工资总额4%以内的部分，可以从成本中列支，个人数费个人所得税根本就不免税。

税收的优意政策始终贯穿在企业年金的征集、运营和福利分配的整个过程当中。运用减税、免税、延迟纳税等优惠政策可激励企业和员工双方积极建立企业年金。同时也是政府间接介入企业年金领域、引导企业年金发展的重要手段之一。

（三）大力发展资本市场

企业年金业务处理流程 篇5

2011-11-9 来源：中国工商银

一、计划登记与账户设置1.释义：计划登记与账户设置是指企业将计划建立信息和客户账户信息提交受托人审核，账管人依据受托人提供的信息在账管系统中完成计划登记与账户设置的业务环节。

2.业务处理流程：（1）企业经办人填写《企业年金计划建立申请表》（须经企业盖章确认）、《计划成员明细表》，若企业为集团公司，还须填写 《分公司建账信息表》。

（2）企业经办人将上述申请单证提交受托人；（3）受托人审核后发送账管人；（4）账管人完成计划登记与账户设置系统处理，将《企业信息汇总表》提供给企业。

二、缴费1.释义：公式法缴费指由账户管理人根据年金计划缴费规则，计算出企业当期缴费总额及员工缴费明细的缴费方式。

企业自定义缴费指由企业自行计算当期缴费总额及员工缴费明细的缴费方式。

2.业务处理流程：。公式法缴费：（1）账管人计算企业本期缴费总额及员工缴费明细，生成《企业年金缴费预处理通知单》和《企业年金缴费明细表》，发送给企业，并将《企业年金缴费预处理通知单》转发给受托人；（2）企业确认《企业年金缴费预处理通知单》和《企业年金缴费明细表》无误，将盖章确认的《企业年金缴费预处理通知单》发送给受托人；（3）受托人向托管人下达企业年金基金资产收款指令；（4）企业将缴费款项划账到年金计划专用账户；（5）托管人根据企业年金基金资产收款指令和实际到帐金额进行数据匹配：匹配一致时，托管人向受托人及账管人提交《到账通知单》；账管人依据《到账通知单》进行入账处理；匹配不一致发生短溢缴情况，流程参照相关内容。企业自定义缴费：（1）企业经办人填写《企业年金缴费申请表》（须经企业盖章确认）和《企业年金缴费明细表》提交受托人审核，受托人审核后，发送账管人；（2）账管人在收到准确完整信息后进行系统处理，生成《企业年金缴费通知单》提交受托人和企业，受托人向托管人下达企业年金基金资产收款指令；（3）企业将缴费款项划账到年金计划专用账户，托管人根据企业年金基金资产收款指令和实际到帐金额进行数据匹配：匹配一致时，托管人向受托人及账管人提交《到账通知单》；工行（账管人）依据《到账通知单》进行入账处理；匹配不一致时，有两种情况：当实缴金额大于应缴金额时，受托人向企业发送《企业年金计划短溢缴通知函》，企业在客户回执中选择以下处理方式：超额缴费退回、入企业特别账户（投资）或重新提交缴费申请。

（1）超额缴费退回：受托人将客户回执发送给账管人，并向托管人下达多余缴款退款指令，托管人将多余缴款划回企业付款账户（“原账户来，原账户去”）。

（2）入企业特别账户（投资）：受托人将客户回执发送给账管人，账管人对实缴金额与应缴金额进行缴费到账的匹配处理，超额缴费部分进入企业特别账户，参与投资运作。

（3）重新提交缴费申请：受托人将客户回执及企业重新提交的《企业年金缴费申请表》、《企业年金缴费明细表》发送给账管人。

当实缴金额小于应缴金额时，受托人向企业发送《企业年金计划短溢缴通知函》；企业可在客户回执中选择以下处理方式：补缴差额或重新提交缴费申请。

（1）补缴差额：受托人将客户回执发送给账管人，并向工行托管人下达企业年金基金资产收款指令，企业按照补缴金额进行缴费。

（2）重新提交缴费申请：受托人将客户回执及重新提交的《企业年金缴费申请表》、《企业年金缴费明细表》发送给账管人。

（3）账户管理人完成缴费匹配处理后，缴费当期末向企业提交《企业资产汇总表》。

三、投资、收益分配及待遇支付1.释义：投资及收益分配是指投资成交及将收益分配的业务处理环节。

待遇支付是指员工在符合约定支付条件下可申请企业年金的待遇支付。

一次性领取即将个人账户中的权益余额一次性领走，账户注销；分期领取即将个人账户内的权益按照固定期数或固定每期领取金额的方式领取，直至账户金额为零时账户注销。

2.业务处理流程：（1）托管人对企业年金基金受托财产净值进行会计核算，并在估值日将单位净值估值结果发送受托人和账户管理人。企业可通过账管人网站进行单位净值查询。

（2）企业经办人填写《企业年金待遇支付申请表》（须经企业盖章确认），提交账户管理人；（3）账管人在系统进行录入，并在下一次估值日计算个人账户权益，生成《支付报告》和《支付通知》发送受托人和企业；（4）受托人审核后向托管人下达支付指令；（5）托管人将资金划入受益人指定的银行账户，并将《支付完成通知》发送受托人和账户管理人；（6）账户管理人根据《支付完成通知》扣减个人账户权益，当个人账户权益余额为零时，办理个人账户销户手续。

四、投资更改1.释义：投资更改包括投资分配变更和投资转换。

投资分配变更是针对未来缴费分配于不同投资组合账户比例的重新设定，所有后续缴费均按照该分配比例进行投资单位的买入，直至做出新的投资组合分配为止。

投资转换是对投资主体持有的投资组合进行买卖处理，以改变年金基金存量资产在各投资组合账户的分配情况。

2.业务处理流程：投资分配变更：（1）企业经办人填写《企业年金投资变更申请表》（须经企业盖章确认），提交账户管理人；（2）账户管理人根据收到的变更申请在账户管理系统进行投资分配变更处理，处理完成后将《企业信息汇总表》提供给企业。

投资转换：（1）企业经办人填写《企业年金投资变更申请表》（须经企业盖章确认），提交账户管理人；（2）账管人根据收到的变更申请在账户管理系统进行投资转换处理，将《投资转换清单》反馈给企业。

五、信息变更1.释义：信息变更包括计划信息变更、企业信息变更、员工信息变更。

计划信息变更主要包括缴费规则、待遇核算及权益归属等内容的变更。

企业信息变更主要包括企业基本信息、联系人信息和账户信息等内容的变更。

员工信息变更主要包括成员姓名、证件号码、职称等内容的变更。

企业和员工信息变更属于一般信息变更，计划信息变更属于重大信息变更。

2.业务处理流程：（1）企业经办人根据变更的业务类别选择填写《企业年金计划信息变更申请表》、《企业年金企业信息变更申请表》、《企业年金员工信息变更申请表》，经企业盖章确认后，提交账户管理人；（2）一般信息变更，账户管理人可根据企业提交的变更申请直接进行系统处理；重大信息变更，账户管理人在处理前先提交受托人进行审核；（3）受托人审核通过后将《账管处理反馈表》发送给账户管理人；（4）账户管理人根据受托人的反馈进行系统处理。

企业年金基金管理运作流程

2011-12-26 来源：证监会网站

一、为加强企业年金基金管理，规范企业年金基金运作程序，根据《企业年金试行办法》、《企业年金基金管理试行办法》和有关法律法规，制定本流程。

二、本流程适用于企业年金计划的委托人及从事企业年金基金管理的受托人、账户管理人、托管人和投资管理人。

本流程所称受托管理合同是指委托人与受托人签订的合同，账户管理合同是指受托人与账户管理人签订的合同，托管合同是指受托人与托管人签订的合同，投资管理合同是指受托人与投资管理人签订的合同。

三、委托人应按受托管理合同规定，将企业年金计划信息、企业账户信息和个人账户信息提交受托人，受托人确认后提交账户管理人。

委托人也可按受托管理合同规定，将企业账户信息和个人账户信息提交受托人委托的账户管理人，账户管理人对提交信息的真实性、合法性和完整性进行审核，审核无误后通知受托人。

四、账户管理人应为企业年金基金建立独立的企业账户和个人账户，并及时记录企业年金计划信息、企业账户信息和个人账户信息。

五、企业年金计划信息、企业账户信息或个人账户信息变更时，委托人应按受托管理合同规定，将变更信息提交受托人，受托人确认后提交账户管理人。

企业账户信息或个人账户信息变更时，委托人也可按受托管理合同规定，将变更信息提交受托人委托的账户管理人，账户管理人对变更信息的真实性、合法性和完整性进行审核，审核无误后通知受托人。

账户管理人应按变更信息调整账户记录。

六、账户管理人应按账户管理合同规定，在企业年金计划规定缴费日前，根据企业年金计划及委托人提供的缴费信息，生成缴费账单，提交委托人和受托人确认。

受托人应向托管人发送缴费收账通知。

七、托管人应为托管的每个企业年金计划分别开设受托财产托管账户，用于企业年金基金的归集和支付。

委托人应在计划规定缴费日，将企业缴费和个人缴费划入托管人开设的受托财产托管账户，并通知受托人和账户管理人。

八、托管人应按缴费收账通知核对实收缴费金额。核对一致时，托管人将缴费资金到账情况通知受托人和账户管理人，账户管理人将缴费信息记入企业账户和个人账户。核对不一致，实收缴费金额多于缴费收账通知的应收缴费时，托管人应通知受托人，根据受托人指令进行超额缴费处理，并将处理结果通知受托人和账户管理人；实收缴费金额少于缴费收账通知的应收缴费时，托管人应通知受托人，受托人通知委托人补缴。

九、托管人应为托管的企业年金基金分别开设资金账户和证券账户，并负责所托管企业年金基金的资金清算与交收。托管人应为所托管企业年金基金的投资管理人分别开设投资管理风险准备金账户，专项用于弥补企业年金基金的投资亏损。

十、受托人、托管人和投资管理人应就指令下达、确认和执行等程序达成一致。受托人和投资管理人应将发送指令的人员和权限通知托管人。

十一、受托人应将企业年金基金的投资分配指令通知托管人和投资管理人。

托管人应对受托人投资分配指令的真实性、合法性和完整性进行审核，及时将受托财产托管账户资金划入相应投资组合的资金账户，并将资金到账情况通知受托人和投资管理人。

十二、受托人调整投资管理人的投资额度时，应提前将调整方案通知托管人和投资管理人。

托管人接到受托人划款指令后，应对指令的真实性、合法性和完整性进行审核，审核无误后及时划拨资金，并将资金划拨情况通知受托人和投资管理人。

十三、托管人和投资管理人应分别及时从证券交易所和中国证券登记结算公司等机构获得企业年金基金证券交易结算数据。托管人和投资管理人核对无误后，托管人及时与中国证券登记结算公司办理企业年金基金的资金清算与交收。

托管人和投资管理人按照全国银行间债券市场有关规定，办理企业年金基金投资银行间债券市场的债券买卖、回购业务和资金清算等事宜。

十四、托管人和投资管理人应分别为企业年金基金投资组合独立建账、独立核算，并参照《证券投资基金会计核算办法》等规定，分别完成企业年金基金投资组合的会计核算与估值。托管人应复核、审查投资管理人计算的投资组合净值。

托管人负责企业年金基金的会计核算，每个工作日对企业年金基金进行估值，并按托管合同规定，及时将企业年金基金财产净值、净值增长率或份额净值等会计核算结果发送受托人和账户管理人。

十五、托管人和投资管理人应分别及时编制和核对企业年金基金投资组合的资产负债表、损益表、净值变动表及附注等会计报表，并由托管人报送受托人。

托管人应及时编制企业年金基金财产的资产负债表、损益表、净值变动表及附注等会计报表，并报送受托人。

投资管理人应定期出具企业年金基金投资组合的投资业绩和风险评估等投资管理报告，并报送受托人。

十六、托管人应按照《企业年金基金管理试行办法》、托管合同及有关法律法规，对企业年金基金投资范围、投资比例、会计核算与估值、费用计提与支付以及收益分配等事项进行监督。

因证券市场波动、上市公司合并等客观因素造成的投资管理不符合《企业年金基金管理试行办法》规定比例或投资管理合同约定比例的，托管人应及时通知投资管理人并报告受托人，投资管理人应在合理期限内进行调整。

十七、账户管理人应按《企业年金基金管理试行办法》及账户管理合同的规定，分配企业年金基金的投资收益。采取金额计量方式时，账户管理人应按托管人提供的收益分配日的企业年金基金财产净值和净值增长率及企业账户与个人账户期初余额，计算本期投资收益，并足额记入企业账户和个人账户。

采取份额计量方式时，账户管理人应记录托管人提供的收益分配日的企业年金基金份额净值。

十八、托管人接到受托人下达的费用支付指令、投资管理人下达的交易指令后，应对指令的真实性、合法性和完整性进行审核，审核无误后予以执行。

十九、职工退休、死亡、出境定居需要支付企业年金待遇时，委托人应向受托人提交申请，受托人通知账户管理人。账户管理人计算个人账户权益，生成个人账户权益支付表，发送委托人和受托人确认。

受托人确认后向托管人下达待遇支付指令，并通知账户管理人。托管人按待遇支付指令办理资金划转手续，并将资金划转结果通知受托人和账户管理人。账户管理人应扣减个人账户权益，当个人账户权益余额为零时，办理个人账户销户手续并通知受托人。

受托人将资金划转结果通知委托人。

二十、职工离开本企业转入新的企业年金计划时，委托人根据有关合同规定应向受托人提交个人账户转移申请，受托人确认后通知账户管理人。账户管理人计算个人账户权益，生成个人账户转移报告，发送委托人和受托人确认。

受托人确认后向托管人下达资金转移指令，并通知账户管理人。托管人按资金转移指令办理资金划转手续，并将资金划转结果通知受托人和账户管理人。账户管理人应办理个人账户转移手续，并通知受托人。受托人将资金划转结果通知委托人。

二

企业年金会计信息披露 篇6

(一)国外企业年金会计信息披露的相关规定

1、美国企业年金会计准则

企业年金在美国称为企业养老金，美国财务会计准则委员会(FASB)先后发布了多项关于养老金的会计规范。

SFAS NO.35―《确定受益制计划的会计与报告》规定了养老金计划资产与负债的计量和报告，随后颁布的SFAS NO.36―《养老金信息的披露》，增加了在SFAS NO.35下计量的累计福利的披露，并将该金额分为既定福利和非既定福利两部分。

SFAS NO.87―《雇主对养老金会计处理》重点规范了典型的单个公司设定受益计划的会计处理，沿用递延确认、净额反映和相互抵销三个基本原则，规定了企业养老金净成本的六个组成部分，并规范附加最小养老金负债的确认，要求当累计养老金负债超过养老金计划资产公允价值时，立即确认附加最小养老金负债。

SFAS NO.132―《雇主对养老金和其他退休后福利的披露》要求对养老金和其他退休后福利的披露进行标准化，并公布关于福利债务和公允价值变更的额外信息。

2、国际企业年金会计准则

国际会计准则委员会(IASC)颁布的IAS26―《养老金计划的会计处理和报告》是规范以养老金计划为主体的会计处理与报告的准则，对确定提存制计划和确定受益制计划的会计处理与报告作了规定。

1983年，IASC颁布了国际会计准则第19号(IAS19)―《雇主财务报表中退休福利的会计处理》。

国际会计准则IAS19和IAS26要求披露的信息包括：确认精算利得和损失的会计政策;对计划类型的一般表述;资产负债表中确认的资产和负债的调节;计划资产公允价值中各项组成的具体金额;损益表中确认的费用组成;计划资产的实际回报及资产负债表日使用的主要精算假设。

(二)我国企业年金准则在信息披露方面的相关规定

我国的年金会计信息披露在两个会计准则中予以体现，其中《企业会计准则第9号-职工薪酬》规定：报表附注中应当披露为职工缴纳的企业年金及期末应付未付金额，《企业会计准则第10号-企业年金基金》准则规定应披露：1.企业年金计划的主要内容及重大变化。

2.投资种类、金额及公允价值的确定方法。

3.各类投资占投资总额的比例。

4.可能使投资价值受到重大影响的其他事项。

二、当前企业年金会计信息披露存在的问题

(一)对年金资产投资组合的披露问题

《企业会计准则第10 号-企业年金基金》对年金基金的投资组合情况缺乏明确的标准规定，仅框架性的规定“在会计报表附注中披露企业年金基金的投资组合情况、风险管理政策等”，市场上各年金运营机构尤其是投资管理人披露的`信息标准不够统一，项目也不尽相同，导致作为非专业人员的受益人，难以根据报表完整的对其年金资产的投资和风险情况进行判断。

(二)准则对委托人供款义务的披露问题

当前年金基金会计准则对实际供款与计划供款之间的差异也未强制规定披露，企业下属极个别单位出于种种原因引致当期现金不足，往往过了几个缴费期后才汇缴到托管人账户，影响受益人年金资产的积累和投资，这种情况在当期基金财务报表中难以反映出来。

受托人有维护和确保计划信托资产的法律责任，应该利用其权利保证向该计划进行缴费的公司按时向计划的信托进行缴费(林羿，2006)，而会计信息披露作为管理手段之一，有必要在这方面予以体现。

(三)赋益权产生的特别资产披露

因企业年金方案的差异，部分年金计划所产生的收益并非立即归属于个人，属于未归属权益，只有在员工符合退休或基金转出等条件时，这部分权益才能归属到员工的个人账户。

随着年金计划的长期持续运作，这部分资产未来几年的积累水平还在上升，其总额占年金总资产的比例将会增大，对报表总体影响也在增加。

我国企业年金会计准则将年金净资产规定为企业年金基金净值，对这部分净值的构成没有明细规定，只有在账户管理人的管理报告中才能揭示基金净值的构成情况，但是账户管理人报告并不属于会计信息。

(四)年金投资管理中的关联交易问题

理事会的内部人特性决定了理事会受托模式会出现企业与受托人利益重叠的现象，企业能够通过控制受托人将年金资产以股票投资或购买债券方式进行利益输送，尤其是大型或特大型企业集团，在拥有上市子公司的情况下，客观上能合法的做出这种选择。

从法理角度和西方的运作情况来看，投资上的关联交易是允许存在的，如美国企业年金制度并不限制员工将其年金资产投资于本公司股票，但要求在年金计划财务报表的会计附注中披露相关信息。

我国《企业会计准则第10号-企业年金基金》仅仅要求在附注中披露关联方交易，对披露的种类和内容没有加以规范。

三、完善企业年金会计信息披露的建议

(一)制定统一标准，加强企业年金投资组合的会计信息披露

企业年金运作涉及委托人、受托人、账户管理人、托管人以及投资管理人等多个主体，信息不对称情况突出，员工作为受益人在信息供给上处于弱势。

要保护受益人的利益，必须对重要的会计信息实行强制性的详细披露，同时年金资产投资是企业年金运营过程中及其重要的一环，直接涉及到资产的保值、增值，应对相关的投资组合信息予以充分披露。

我国的《企业会计准则第10号一企业年金基金》中只规定企业年金基金的财务报表包括资产负债表、净资产变动表和附注，缺少反映基金投资结构的投资组合表，因此无法实现充分披露的要求(陈静，2007)。

笔者建议，理事会财务报表应在报表附注中增加投资组合分析附表，对投资组合进行横向和纵向的分析，使受益人对年金基金资产的投资情况及风险的判断更加全面。

(二)披露委托人的供款义务，明晰受托人的管理职责

根据西方成熟的企业年金制度，各国对委托人的供款均有严格的法律规定，如美国《保障法》规定：一个企业养老金计划的受托管理人有维护计划信托资产的法律责任，并应该利用其权力努力保证对该项计划进行缴费的公司或个人按期足额向计划的信托进行缴费，当参与计划的企业或个人出现欠缴情况时，受托人负有追收欠款的法律责任。

包括美国在内的西方财务会计报告中，对企业年金委托人的供款义务需要在报表内或报表附注中予以明确，我国年金会计准则中在报表中仅反映受托人已收到款项的运营和发放，但对委托人中的企业方应缴纳的供款未予以反映，也无法得知受托人催缴职责履行情况，在这一点上会计准则的披露要求未能与计划运作的实际需求相匹配。

我国企业年金计划属于缴费确定型计划，因此当期的供款可以经由计划合同予以确认，笔者建议在年金基金报表上单独列示应收未收的年金缴费，在报表附注中按账龄分析法对该项目予以分析，保证受益人对其计划资产有充分的了解。

(三)建立赋益权等特别资产项目，细分年金净值

根据国际上的通行做法，赋益权一般不超过7年，如美国为7年，英国为2年(Davis.E.P，1995)。

我国企业年金计划也存在赋益权的情况，由于积累时间长，因赋益权产生的资产总额会逐渐增大，资产负债表的影响也在加大。

仅有“年金净值”这个项目，不利于反映年金资产的总体结构及个人资产的变动，有可能出现年金净值增长而受益人个人账户资产总额下降的情况，违背会计信息的真实性原则。

笔者建议在年金资产负债表净资产部分下将“年金净值”分拆成“个人账户净值、赋益权资产、企业特别账户”三个项目，其中个人账户净值项目归集已归属个人账户的年金资产运作情况，赋益权资产项目归集因赋益权产生的资产及其收益，企业特别账户归集因特殊事项、历史遗留等问题而产生的暂无法分配的资产及其收益。

(四)披露投资事项中的委托人关联交易

我国人力资源和社会保障部《企业年金基金管理办法》对投资于金融资产有严格的比例限制，例如单个投资组合的企业年金基金财产，投资于一家企业所发行的股票，单期发行的同一品种短期融资券、中期票据、金融债、企业(公司)债、可转换债(含分离交易可转换债)，单只证券投资基金，单个万能保险产品或者投资连结保险产品，分别不得超过该企业上述证券发行量、该基金份额或者该保险产品资产管理规模的5%;按照公允价值计算，也不得超过该投资组合企业年金基金财产净值的10%。

如果参加计划的企业是类似于中石油这类巨型的企业集团，其旗下的上市公司在数量可以规避《企业年金基金管理办法》的单个企业投资限制，在架构上有操控的条件。

企业年金会计会计报表应全面反映年金投资运营情况及相关风险，以维护计划受益人的利益，笔者建议在年金基金的资产负债表中单独列示与委托人有关联关系的企业的金融投资情况，同时在报表附注中详细披露对关联方投资的股票(或债券)持有量变动、受同一实际控制人控制的公司股票(或债券)占年金净资产的比例及风险分析。

参考文献：

[1]陈静.企业年金会计研究[D]. 黑龙江：东北林业大学，2007

[2]孙璐，赵昌文.中国企业年金信息披露现状及对策研究[J].四川大学学报，2008(4)：140-144

[3]季晓东.企业年金会计制度变迁及发展建议[J].南京财经大学学报，2007(1)：74-78

企业年金制度研究 篇7

我国目前基本上已经建立起由基本养老保障、企业年金、个人储蓄组成的三支柱社会养老保障体系。与此同时我们应该清楚地看到, 与西方发达国家相比, 我国的企业年金还处于起步和探索阶段, 区域与行业发展不平衡问题较为突出, 企业年金作为养老保险第二支柱的作用并没有发挥。因此, 我国在改革养老保险制度的过程中, 建立与发展企业年金制度势在必行, 这不但对完善养老保险理论有重大的理论意义, 而且对规范企业年金发展具有重大的现实意义。

一、我国企业年金存在的问题分析

(一) 人们参保意识薄弱及劳动力市场现状的制约因素。

由于历史的原因, 在我国的养老保险体系中, 国家养老保险 (基本养老保险) 一直占据统治地位, 依靠基本养老保险, 退休人员基本可以满足基础生活需要。因此, 人们的参保意识薄弱, 企业年金要在基本养老保险之外的狭小空间生存, 必然会受到制约。在国外, 企业年金是劳动力资源稀缺国家为稳定企业员工队伍而制定的带有奖励性的保障制度。相比而言, 我国则是一个劳动力资源过剩的国家, 劳动力替代率很高, 即使企业不建立养老保障制度, 也能雇佣并留住好的员工。另外, 我国大部分的企业在现有的条件下没有足够的能力去建立企业年金制度。

(二) 企业年金制度设计上的缺陷。

我国企业年金运行模式存在缺陷, 定位不清, 缺乏独立性, 所有权和归属权不明确, 投资方向受限制, 且容易被不法企业利用成立账外账, 进行“洗钱业务”。企业年金在资金来源渠道上与基本养老保险制度雷同, 这样, 一定比例的企业年金, 像基本养老保险一样, 被直接列入成本, 加重了企业负担, 影响到企业竞争。

(三) 企业年金制度相关配套措施不健全。

首先, 财税优惠政策没有或不足, 对于企业和个人来说, 开展企业年金计划的动力就不足, 对建立企业年金制度的积极性就不高。其次, 缺乏相应的管理机构, 单一的政府机构监管, 在监管力度不够的情况下, 常常发生年金基金被挤占、挪用, 投资效益差的现象, 而且缺乏规范的金融市场与金融政策、工具, 缺乏有经验的专业管理机构和人员。政府对投资活动的监管存在缺陷, 一方面, 对于机构入市过于限制, 不少优秀民营企业被迫到海外上市。另一方面, 法律监管体制不健全, 信息不透明。

二、我国企业年金运作模式理论构建

(一) 缴费原则:自愿型与强制型相结合。

面对我国各省区、各行业、各企业发展状况差异较大、年金市场尚不成熟, 资本市场尚不完善等特点, 我国暂不可立即推行单一的强制性原则或自愿性原则, 可采用两者相结合的方式缴款。为了保障职工的退休生活, 企业应当鼓励职工参与企业年金计划, 各企业要根据自身经营状况与财务实力情况, 量力而行, 借鉴各国各地区的成熟经验, 实行符合各企业的年金制度。

(二) 年金类型:待遇确定型企业年金 (DC计划) 为主多样化结合发展。

目前我国经济发展水平不高, 人们的平均收入和消费水平也不高, 大中型国有企业仍占主导地位, 职工的金融意识较差, 而且由于我国的社保制度正处于转型阶段, 很多年龄大的职工面临着积累时间短的问题, 常规的待遇确定型企业年金 (DC计划) 显然无法满足这部分人对企业年金的需要, 只能为他们建立缴费确定型企业年金 (DB计划) 。因此, 在我国, 企业年金制度要遵循自愿性和多样化的市场原则, 在现阶段允许待遇确定型企业年金 (DC计划) 和缴费确定型企业年金 (DB计划) 的共存和竞争, 鼓励实行各种混合型计划, 增强制度的适应性, 以满足多样化的养老需求。

(三) 待遇支付:一次性领取与年金领取相结合。

我国企业年金的支付应采用一次性支付与年金支付相结合的方式。可以规定, 职工在达到法定退休年龄正常退休后, 可适量一次性提取一部分年金, 提取金额不超过一定额度。职工可以根据自身情况灵活提取。这样既可满足职工在退休后可能发生的大额支出需要, 又可充分发挥企业年金作为职工退休后长期保障的重要功能。留存企业的年金可以由企业继续保管, 并投入资本市场进行保值增值。同时, 国家可以运用税收工具, 对于提前支取的巨额年金收取高额税收, 而对于小额年金支取给予一定的税收优惠。

(四) 年金管理:信托基金管理。

社会保险机构代办和公司自行理财是不适合中国实际情况的运行模式, 委托商业保险公司或其他金融机构是比较合理的。企业将年金委托信托人管理, 受托人对信托资产享有法律与形式上的所有权, 可以管理和处分信托资产, 但受托人因行使信托资产所有权所产生的利益却不归属于受托人本人, 而只能归属于受益人。同时还建立有效的养老金监督机制, 充分发挥多层次监督功能。

(五) 年金投资:企业集中投资。

根据我国金融市场发展的实际情况, 建议我国企业年金制度首先采取企业集中投资的方式。我国资本市场不够发达, 尚无法为员工提供许多的投资方式以供选择, 由职工个人进行投资的条件尚不具备。由企业集中委托基金管理公司可以有效地规避风险, 并且受托人即受托管理企业年金的企业年金理事会或符合国家规定的养老管理公司等法人受托机构, 能够有效地跟踪、沟通、综合评估, 以及全面衡量投资管理人的投资运作与年金资产的风险变动。随着我国资本市场的成熟完善, 职工的投资意识增强, 信息管理系统与监管体系日趋完善, 法律法规的健全, 可以由集中管理逐步转由职工自行选择年金的投资方式。

摘要：随着社会保障危机、老龄化问题等的相继出现, 各国纷纷推出了建立企业年金制度的政策并贯彻实施。我国的养老保险制度改革呈现同样的趋势。本文研究以分析我国企业年金现阶段存在的主要问题为出发点, 在借鉴国外先进经验的基础上, 对我国企业年金制度建设进行了探讨。

关键词：养老保险,企业年金,问题,运作模式

参考文献

[1]杨老金, 邹照洪.企业年金丛书[M].北京:中国财政经济出版社, 2006.

[2]周咏梅.企业年金会计基本理论问题探讨[J].当代财经, 2008, (08) .

[3]陈芳芳.美国养老金会计最新发展及其借鉴[J].财会通讯 (综合版) , 2008, (03) .

企业年金失衡症结求解 篇8

国有大型煤矿企业淮北矿业集团位于安徽省，职工人数超过10万人。为使企业职工退休后的生活更有保障，自2005年起，淮北矿业开始建立企业年金计划。

四年来，淮北矿业集团企业年金资金规模从2亿元，发展至12.6亿元，成为国内企业年金项目市场化运作比较成功的案例。

“在这12亿元中，有9亿多元来自于企业和职工缴费的本金投入，有3亿元来自于资本市场的投资收益。”淮北矿业集团社保中心主任于杰向《瞭望东方周刊》介绍说。

于杰说，煤炭企业员工数量众多，劳动强度较大。不少员工来自农村，家庭负担重，退休后的基本养老保障较低，需要通过年金制度来补充养老金。

淮北矿业集团引进了易方达、海富通、南方、嘉实，华夏等五家基金公司管理企业年金，使之通过在资本市场的投资实现保值和增值。

目前，我国社会养老保险体系中，第一支柱为社会基本养老保险，第二支柱即为企业年金，原称企业补充养老保险。

然而，整体来看，中国企业年金市场的现状与前几年的业界预期差距甚远。

6年前，有关官员和专家曾预测，2010中国企业年金规模将达到5000亿至10000亿元。然而，截至2009年底，这一数字仅为2533亿元。而且，建立企业年金的企业绝大多数为垄断行业的国企，甚至被误解为“富人俱乐部”，中小企业特别是民营企业动力不足。

发展速度低于预期

1991年，《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》首次提出“国家提倡、鼓励企业实行补充养老保险”；1994年颁布的《劳动法》规定：“国家鼓励用人单位根据本单位实际情况为劳动者建立补充保险。”

2000年，国务院颁布《关于完善城镇社会保障体系试点方案》，将企业补充养老保险正式更名为企业年金，并鼓励实行市场化运营和管理。2004年，一系列试行办法出台，企业年金制度整体框架初步形成。2005年8月，企业年金开始实行市场化管理运营。

一个无法回避的事实是，目前我国建立企业年金的企业90％属于央企和地方国有大型企业，集中于金融、铁路、电力、石化、烟草、煤炭、冶炼等垄断性行业。

截至2009年底，企业年金参加人数为1300万人，仅占2.2亿参加基本养老保险人数的不到6％，建立企业年金的企业仅占国内企业总数的约1％，占全部就业人口75％的中小企业的参与率很低。

这样的数字，与起步阶段市场的乐观预期形成强烈反差。

投资管理人竞争惨烈

在2533亿元企业年金总规模中，1975亿元已按照相关法规，委托给具备企业年金投资管理人资格的机构负责投资运营。

在目前21家具备企业年金投资管理人资格的机构中，有12家基金公司。不过，与管理公募基金或社保基金相比，企业年金的管理费率要低得多。

“企业年金制度只规定管理费率的上限为千分之十二，但没有规定下限，这导致企业年金市场的价格战相当惨烈，实际收取的管理费率平均只有千分之二。”一位业内人士介绍说。

即使是对于企业年金管理规模已达lOO亿元的基金公司来说，其管理费收入也不过2000万元。考虑到基金公司在开拓企业年金市场上的基础投入，以及账户管理和服务成本，该项业务对基金公司利润的贡献微乎其微。

另一个问题是供需失衡，参与机构众多却需求不足。从年金管理的需求方来看，我国企业年金市场尚处于启动初期，市场规模有限，企业需求不足。从年金管理的供给方来看，到目前为止，年金领域共拥有各类金融机构39家，拥有受托管理人、账户管理人、托管人、投资管理人四类资格的有58个机构。

“各家机构采取的策略通常是对每一个确定实施年金计划的企业密切跟踪、志在必得，这使得本來供需不平衡的市场竞争更加惨烈。”工银瑞信基金公司总经理助理李伟说。

那么，很多基金公司为什么依然十分重视企业年金业务呢?招商基金专户投资部经理郭党钰认为，企业年金的合同期通常为两年至三年，在正常情况下，客户一般都会续约，投资周期很长。

海富通基金公司机构理财部总经理李骏说，养老金管理属于基金公司的战略性业务。虽然现在只有全国社会保障基金和企业年金已进人资本市场，但从长远看，事业单位的职业年金以及基本养老保险个人账户资金的入市也将是大势所趋。

根据相关法规，企业年金投资于权益类资产的上限为30％，其中直接投资股票的上限为20％。

淮北矿业集团社保中心主任于杰介绍说，2008年，该公司的企业年金发生了少量亏损，但2009年的收益率超过10％。今年上半年，因6月份的A股大盘下跌，再次出现微幅亏损。不过，自2006年7月以来，该公司企业年金基金的投资收益率整体上令人比较满意。

于杰表示，受该公司委托管理企业年金的前述五家基金公司的投资风格各不相同，有些比较积极，有些比较稳健。从四年多来的结果看，各家基金公司的收益率略有差异，但差距不大。

银华基金公司企业年金部总经理焦扬向本刊记者表示，对企业年金而言，资金安全保值是第一位的：“风险管理是年金基金投资的生命线，即使在2008年极端行情下，我们所管理的企业年金也取得了正收益。”

集合计划亟需政策支持

在多层次养老保障体系中，企业年金主要解决的是初次分配中即期收入和远期收入的结构问题。

长江养老保险公司董秘兼战略发展部总经理李苇莎在接受媒体采访时解释说，国有垄断企业之所以能优先建立企业年金，问题根源是现行收入分配体系，而非企业年金制度本身。

另外，企业年金制度设计不够完善、门槛过高也是造成中小企业参与较少的原因。上海的企业年金起步早、发展快，中小企业已经成为市场的参与主体，并未局限在垄断行业。长江养老采取集合模式受托服务的近6000家企业中，绝大部分也都是中小企业。

不过，现在能够面向中小企业推出规范的集合年金计划的只有长江养老保险公司，其覆盖的地区范围局限于上海。

在其他省市，虽然招行、建行、工行也推出了“金色人生”、“养熙乐”、“如意养老”等面向中小企业的产品，但它们都不是标准的集合年金计划，因此，不能直接投资股市，这令集合年金基金的运营和投资管理受到了很多制约。

“在海外成熟市场，即使是大型企业，也都倾向于参加于集合计划，为每家企业单独设立账户的做法，成本高，效率低。”

谈及企业年金集合计划的相关法规迟迟不能出台，一位业内人士感到十分困惑和不解。他呼吁，有关部门应本着对社会和国家负责任的态度，尽快出台相关法规，使集合计划在开户、备案、收益分配和企业年金基金投资等环节有法可依。

对于中国未来企业年金市场的发展，南方基金在书面回复本刊时，提出两点建议：一是建议提高立法层次。目前我国的企业年金制度建立在行政法规的基础上，但事实上企业年金是一个国家的政策行为，法律责任缺乏有效保障。