浅析企业内部控制与风险管理

浅析企业内部控制与风险管理（共8篇）

浅析企业内部控制与风险管理 篇1

赵树海

[摘要] 企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。从而有利于保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。

[关键词] 内部控制 企业风险

2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，它标志着我国企业内部控制建设取得了重大发展。《企业内部控制基本规范》合理借鉴了以美国COSO报告为代表的内部控制框架体系，结合我国具体国情进行了调整和改进，与我国企业所处地具体环境及经营管理实践相协调，为企业进行内部控制提供了统一标准，其整体架构主要由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五项要素构成。加强和规范企业内部控制，就是要提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。本文就内部控制中风险防范与控制浅谈一下个人的认识。

一、建立有效的内部控制体系是防范企业风险有效途径

内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料及相关资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。良好的内部控制可以合理保证企业合规经营、财务会计信息的真实可靠和企业经营效率的提高，而合规经营、真实的财务报告和有效率的经营也正是企业风险管理所应该达到的基本状态。从这个角度出发，内部控制是风险管理的必要环节。内部控制的动力来自企业对风险的认识和管理。相反，如果没有良好的内部控制，则往往会导致各种错误和舞弊的产生，甚至造成企业的破产倒闭。从国内的巨人集团衰败、银广厦案到国外的巴林银行倒闭、安然事件等无不是由于其内部控制缺损或失效所致。因此，内部控制是防范企业风险事件发生的一种长效机制。

二、保证内部控制有效性必须注意以下问题

内部控制按其控制的目的不同，可分为管理控制和会计控制。前者以提高企业经营效益和

工作效率，保证经营方针、决策的贯彻执行以及经营目标的实现为目的;后者则是以保护企业财产物资的安全、确保会计信息的真实与完整以及财务活动的合法性为目的。两者相互联系、相互影响，有些控制措施可以用于会计控制，也可用于管理控制。内部控制在企业管理实务中的表现通常是制度或工作流程，其有效性取决于两个方面：一是制度的完善与合理;二是制度的执行情况。具体来说要保证内控制度有效必须重点做好以下几个方面的问题。

1、以预防为主、查处为辅。企业建立内部控制制度主要是为了防止单位的经营管理发生无效率和不法行为,即防止错弊发生和对已发生的不法事件的揭露和处理情况,查处只是维护内控制度严肃性的手段而非内部控制的目的。

2、注重选择关键控制点。内部控制工作的效率性和成本效益原则决定了管理者应当也只能将注意力集中于业务处理过程中发挥作用较大、影响范围较广、对保证整个业务活动的控制目标至关重要的关键控制点上,不可祈求面面俱到。

3、做到适度控制。即控制的范围、程度和频度要恰到好处。为此,控制过程中要注意既能满足对企业经营管理活动监督和检查的需要,又要防止与企业成员发生强烈的冲突。适度的控制应能同时体现这两个方面的要求:一方面要注意到过多的控制会扼杀企业成员的积极性、主动性和创造性,从而影响个人能力的发挥和工作热情的提高,最终影响单位的效率;另一方面也要注意到过少的控制将不能使企业经营管理活动有序地进行。

4、营造良好企业制度文化氛围，形成遵守制度和按工作流程办事的自觉性，创造良好的内部控制环境。对于一个企业而言，内部控制最大的困难不在于设计一套制度，而在于如何保证制度的执行。内部控制的真正意义和价值就在于执行。世通、安然、中石油新加坡公司破产案无不说明公司的风险来自于内控制度的失效和形同虚设。这些公司在内部控制制度都比较完善，有些还是请专门的中介机构设计和制定。因此,公司内部控制制度的根本就是授权和监督，公司所有人的权限都是在这个组织中被授予的，并要得到有效监督。任何人都不能凌驾于制度之上，否则制度只能是一纸空文，对企业风险的防范毫无作用。只有当企业中的每一个员工目标明确，观念趋同，内部控制才更有实效。良好的企业文化氛围能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境。

三、构建企业风险管理及预警体系，做好企业风险的预警及防范工作

内部控制虽然可以防范企业风险，并构成风险管理的必要环节，但内部控制不能代替风险管理，因此，企业必须结合企业实际构建风险管理及预警机构，加强风险管理。只有这样，当企业风险产生并威胁到企业的生存和发展时，才能及时化解风险。每个企业因其规模、所处行

业等的不同其相应风险因素和防控手段都会不同，因此风险管理应因企而治，但总体来说应按照风险管理的基本程序作好风险识别、风险评估和风险控制，按照内部环境、目标制定、风险识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息和沟通、监控等要素构建风险管理的基本框架。

1、制定明确的企业目标，确立风险防范控制的机制。企业在经营中必须制定战略目标、经营目标、报告目标和合规目标，只有确立了清晰的目标，才能指导、引导和激励企业上下朝着明确的方向前进。

2、全员负责风险防范与控制。企业的风险防范与控制不是几个人、几个部门的工作，而是全员的任务，因此可以说，人人都是风险控制的主体，每个部门、每个岗位都是风险防范与控制的主体。

3、完善制订重大决策的内控流程。完善制订重大决策的内控流程是企业风险防范与控制的关键。建立起面向企业管理层的内控制衡制度后，必须设计相关的关键控制流程与之配套。

4、强化对各关键环节的风险控制。在制度和流程优化之后，不管哪个关键控制点的风险量化发生偏差，都将导致最后的决策发生偏移。所以，有必要强化对各关键环节的风险防范与控制。

总之，内部控制是一个动态的过程,是使企业经营管理活动遵循既定目标前进的过程,是一个“发现问题—解决问题—再发现问题—再解决问题”的循环往复的过程,它本身是企业防范风险的一种手段而不是一种目的。构建内部控制体系,人的因素很重要。内部控制会受到企业内部各层次人员的影响,内部控制应是全民控制,处于企业中心地位,贯彻于管理始终,促进企业规范经营,持续发展。加强和完善我国企业内部控制，有效防范和控制企业风险，已成为当前理论和实务界的共识，它对于改善我国企业内部控制现状，保证企业有效运行有着非常重要的意义。

参考文献：

[1]汤敏茅于轼:现代经济学前沿专题[M].北京：商务印书馆，2002

[2]张连起:内部控制：一个棘手的任务[J].财务与会计，2004，(6)

[3]曹廷求:公司治理理论面临的三大挑战[J].工业企业管理，2004，(2)

浅析企业内部控制与风险管理 篇2

在市场经济条件下, 每个企业都面临着来自内部和外部的风险。内部控制是企业内部管理的一个组成部分。通过内部控制使企业内部制定的规章制度得以执行, 使各项管理措施得到落实, 使企业的各项经济业务按照预期目标顺利进行, 从而提高企业经营效率和效果, 实现企业发展战略。

对于现代企业来说, 企业的风险包括企业层面的风险和业务层面的风险。企业层面的风险既有外部风险也有内部风险。来自外部的风险主要有技术进步引起的风险、客户需求变化的风险、市场竞争的风险、法律法规变动的风险、自然灾害的风险以及经济环境变化的风险等。来自内部的风险包括信息系统故障的风险、员工素质能力等方面的风险、管理层变动的风险以及董事会或审计委员会不作为的风险等。业务层面的风险主要集中在销售、生产、营销、研究开发等业务中。

风险管理就是通过对各种风险的识别、预测和衡量、选择有效的手段, 尽可能降低风险, 有计划地处理风险, 以获得企业安全生产的经济保障。

从企业内部控制与风险管理的定义来看, 实行内部控制和风险管理都是为了维护投资者的利益, 实现企业目标。所以说风险管理是内部控制概念的自然延伸, 是企业内部控制的重要内容之一。良好的内部控制可以合理保证企业合规经营、财务报表的真实可靠和经营成果的效率与效益, 而这正是风险管理应该达到的基本状态。

但是, 并不是说做好风险评估, 确定风险应对策略后所有的企业就可以完全回避风险。很多企业都或多或少建立起内部控制制度, 但依然有不少企业面临经营失败、资产流失等风险。因为企业管理的资源是有限的, 控制也是需要成本的。考虑到成本效益原则, 内部控制不可能面面俱到, 对某些环节的控制难免会有疏忽, 这是内部控制自身的固有局限。而管理层一旦道德丧失, 任意践踏内部控制的严肃性, 也会引起内部控制的整体失效。另外, 有些企业并未真正掌握风险评估的技术和方法, 缺乏对风险的有效评估致使风险管理严重滞后。除此之外, 风险管理还是一个持续反复的过程, 企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况, 持续收集与风险变化相关的信息, 进行风险识别和风险分析, 及时调整风险应对策略和内部控制制度。这就需要内部控制与风险管理日益融合, 将风险导向设定为内部控制的发展方向。

二、如何使风险管理和内部控制紧密结合

那么如何将内部控制和风险管理有机结合, 形成一个严密的内部控制和风险管理制度呢?

(一) 以内控先行, 再逐步开展风险管理

内部控制无处不在, 大到对整个企业经营活动的内部审计, 小到企业门卫的登记制度, 都属于内部控制的范畴。内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五项要素。这五项内部控制要素相互关联, 贯穿于企业管理全过程。首先基于企业现有的内部环境, 对企业经营活动的风险, 包括公司层面的风险和业务流程方面的风险进行评估, 确定相应的风险应对策略和控制措施, 实施内部控制活动。与此同时, 建立起相应的信息收集和沟通机制, 对企业经营活动相关的内部信息和外部信息进行收集、加工、整理, 及时反馈至企业内部控制相关的各方, 并同时实施日常监督和专项监督, 以提高控制措施实施的有效性, 从而实现内部控制和风险管理的目标。通过内控体系建设, 在组织架构的完善、人员经验的积累、内控流程的记录等方面做好准备, 为公司开展风险管理打下较为完善的基础。简而言之, 控制环境为企业风险管理活动提供基础;风险评估是企业风险管理的前提;控制活动保证了企业风险管理目标的实现;信息沟通是企业风险管理过程中的纽带;监督为企业风险管理的运作提供合理保证。

(二) 有效发挥风险管理对内部控制的联动作用

风险管理是一个过程, 由风险的识别、量化、评价、控制、监督等过程组成, 通过计划、组织、指挥、控制等职能, 综合运用各种科学方法来保证生产活动顺利完成。风险管理技术的选择要符合经济性原则, 不是技术越高越好, 而是资源合理优化达到最佳。这是与内部控制的成本效益原则相一致的。所以科学制定风险管理策略的同时也是科学制定内部控制制度。

构建企业风险管理体系, 是在对相关信息进行采集的基础上, 分析可能导致生产活动出现风险的根源性因素, 通过定性与定量相结合的方法发现企业各生产环节管理与运作过程中的潜在风险。充分重视企业风险管理, 建立风险管理体系, 并对风险分析的理论方法进行全面、深入、细致的研究, 从而对成功实现企业目标, 达到资源的优化配置发挥重要的理论指导作用。

目前我国大部分企业没有专门的人员或机构进行企业风险管理活动, 每个人或部门往往只针对自己工作中的风险独立地采取一定对策, 缺乏系统性、全局性。所以进行风险管理就需要企业强化风险意识, 企业内所有岗位特别是直接业务岗位, 随时都可能发生风险。应经常开展风险教育, 让风险防范意识深入人心, 消除风险盲点。建立健全规章制度。内控制度要覆盖所有风险点, 贯穿决策、执行、监督全过程, 重点岗位、主要风险环节要做到相互制约、相互制衡。对新业务、新产品更要事先制定相关规章制度以准确计算和评估风险, 消除制度盲区。“立规矩, 成方圆”, 制度在企业风险管理中常常起着关键性的作用。企业的竞争力最终体现在内部管理水平和风险控制建设上。企业管理层应该针对各项业务制定全面系统的政策、制度和程序, 并在全系统范围内保持统一的业务标准和操作要求。同时, 对现有制度要不断进行评估、修订、补充和整合, 确保各项制度在各部门、各层次得到贯彻执行。

为此, 要把制度建设作为风险防范的免疫系统进行规划并精心组织实施。力争通过努力, 构建起以完善的公司治理结构和先进的内部控制文化为基础的风险管理体系。

三、小结

有效的风险管理体系能够促进企业决策的科学化、合理化, 减少决策的风险性, 能为企业提供安全的经营环境, 能够保障企业经营目标的顺利实现, 能够促进企业经营效益的提高。有效的风险管理框架要求具有严密的业务操作规程及信息传输报告制度。这就决定了企业风险管理最后形成的成果, 也就是形成能更好地控制企业风险的内部控制制度。

企业风险管理最终以内控制度的形式出现, 是企业风险管理能力的提高, 以后类似的风险就从企业第一次面对的风险变成了企业可以以常规管理方式控制的一般风险, 使企业在不断变化的环境中减少被动, 增加反应和控制能力。

由于企业所处的环境的变化, 由于企业的业务和管理活动是人来具体执行的, 内部控制体系无论怎样完美都不可能一劳永逸地解决企业可能面临的全部风险。因此, 进行风险管理还需要做好风险监控工作。风险监控就是通过对风险识别、估计、评价、处理全过程的监视和控制, 从而保证风险管理能达到预期的目标。监控风险实际上是监控生产活动的进展和环境, 即情况的变化。其目的是:核对风险管理策略和措施的实际效果是否与预见的相同;寻找机会改善和细化风险控制计划, 获取反馈信息, 以便将来的决策更符合实际。在风险监控过程中, 应及时发现那些新出现的以及预先制定的策略或措施不见效或性质随着时间的推延而发生变化的风险, 然后及时反馈, 并根据对生产活动的影响程度, 重新进行风险识别、估计、评价和处理, 同时还应对每一风险事件制定成败标准和判断依据。

所以企业风险管理, 特别是企业战略风险管理, 是企业应对企业动态环境和资源变化, 化解风险并捕捉机会的必备工具。同时, 企业可以在风险管理的实践中不断增强抗风险能力, 不断完善企业的内部控制体系。这将是一个不断循环往复的过程, 企业的内部控制体系在这一过程中将得到完善和提高。

参考文献

浅析企业内部控制与风险管理 篇3

【关键词】公路运输企业；内部控制；风险管理；分析；措施

随着我国国民经济的迅速发展，我国加大了对公路等基础建设投资力度，经济体制改革的不断深入带动了公路运输企业跨越式发展。随着时代进步，内部控制与风险管理在企业中的作用将会越来越重要，公路运输企业如何在复杂竞争环境中面对新的困难？如何规范建设公路运输企业的内部控制体系？如何有效防范公路运输企业的风险管理？这将是摆在公路运输企业面前急需解决的重要问题。

一、公路运输企业营运中主要风险因素分析

1.公路运输企业合同签约风险

公路运输业务确认环节主要是指客户与企业之间签订的运输合同，如果在合同中双方并未明确当事人的权利、义务、责任，一旦出现对经济事项与业务考虑不周全、不详尽的情况必然会对企业带来经营风险，例如：合同格式不规范、合同内容不齐全、合同履行职责不清楚等。运输合同的薄弱势必直接影响企业风险管理水平，因此公路运输企业应建立运输合同管理办法，明确运输合同管理权限和风险控制点，强化合同签约风险防范意识，认真履行合同职责，通过完善合同的内控措施，能够有效保证合同内容与条款的完整性与严谨性，从而对合同风险进行有效防范。

2.公路运输企业营运安全风险

公路运输企业属于为社会服务的第三产业，其特点快捷、方便。公路运输企业目前呈现出多、小、散、弱的局面，这一特点不同于水运、空运、铁路运输，这现象也降低了公路运输企业的从业门槛，很显然，这样的公路运输公司根本不可能对企业进行内部控制，也不可能对车辆状况、驾驶员进行安全监控，这种局面存在着严重安全隐患风险。在公路运输过程中，驾驶员的精神状态、气候变化、路面状况以及车辆状况等因素会不同程度带来营运安全风险，交通安全是公路运输企业的生命线，任何闪失都将影响重大。因此，公路运输企业在加强内部控制的同时，应强化安全基础工作，认真落实企业“一岗双责”，提高安全风险管控能力，建立抵御安全风险的应急管理机制。

3.公路运输企业营运过程风险

公路运输企业对于流程控制尤为重要，在实际业务活动中，也会出现一些具有营运风险的事件，例如：人为因素造成货物被检查监督机关查扣、以及送货期间出现随意滞留货物、中途转卖或拍卖货物等侵害客户权利的行为，这类风险发生究其实质是由于运输企业内部从业人员的职业道德、思想素质等因素所造成。由于公路运输企业自身行业特殊性，车辆运行易造成货损货差事故、易产生交通安全事故等，因此公路运输企业要想在复杂的市场竞争中，立于不败之地，健康稳步发展，必须准确识别营运风险，提高从业人员职业道德素质，加强企业安全监管，规范内部控制体系建设，以增强企业营运风险防范能力。

4.公路运输企业运费结算风险

公路运输企业实际运费结算中，与小型客户的运费结算，通常出现被货主委托在送货时代收货款、取货时代付货款的情况，这容易使企业业务员出现不正当行为的风险，例如：挪用资金，给企业带来不必要的损失。与大型客户（特别是建筑房地产行业）的运费结算，客户一般是三个月或者半年进行一次资金往来的结算，有的甚至长达几年都不结账，企业不仅事前需要垫付一定金额的保证金，而且事后收费难度大。对于公路运输企业来说，普遍存在资金周转困难，面对居高不下的待结运费，一旦出现资金无法收回的问题将是企业陷入重重危机之中，是关系到企业的生存问题风险，因此针对运费结算风险，公路运输企业应建立运费结算管理制度，动态监控发票管理，及时清理核对应收账款，防范企业运费结算风险。

二、公路运输企业内部控制体系下提升风险管理的防范措施

1.创建内部控制的良好环境、树立职工风险防范意识

良好的内部控制环境是公路运输企业进行风险管理的基本前提，它的存在为公路运输企业的风险管理提供了基本的方向，并对公路运输企业的战略发展目标，对企业风险的识别、风险的有效评估、风险的应对策略产生重要影响。良好的内部控制环境将受到本企业历史文化、行业因素的影响，例如：企业治理结构、企业文化、风险管理意识等。如果企业领导层将自己的权利凌驾于内部控制之上，必将导致内部控制失效，因此，公路运输企业必须紧紧围绕自身业务特点所面临的风险，将权利与责任落实到具体责任单位，充分利用现代信息技术在企业内部创建良好的内部控制环境，酝造企业文化氛围，在员工心中树立风险管理意识， 培养职员风险责任感和社会责任感。

2.规范内部控制的体系建设、制定风险管理长效机制

建立和实施高效统一的内部控制规范体系，有利于提高企业风险管理水平。对于交通运输企业而言，内部控制体系建设必须是企业的一把手工程，须由各部门广泛参与，在设计时以相关的基本规范为依托，不能盲目跟风制定制度，针对不同的风险，引入量化分析确定各种风险发生的概率，将内部控制具体内容与实际情况进行有机结合，避免在制度执行过程中出现混乱的局面，利用信息化手段整合和优化内部控制体系，定期对内部控制的有效性进行全面评价。由于公路运输企业有着自身的业务内容与特点，风险管理相对薄弱，无法使企业实现规模化的发展效应，因此，应提高企业风险管理机制建设，风险管理机制应该以社会责任为基础，内部控制为手段，审计监督为保障，制定风险管理长效机制，从根本上提升风险管理的效率和效果。

3.内部控制体系下提高对风险识别的能力

及时、科学的识别风险是有效抵御风险发生的首要环节。进行风险识别主要是要求企业掌握风险发生可能性有多大？出现风险的概率为多少？会给企业造成怎样的损失？引发公路运输企业风险的因素有很多，各种因素带来的风险后果也不相同，如：营运安全风险对公路运输企业将形成致命的威胁，油价变动风险将严重影响公路物流运输企业的经营成果，城市高铁、轻轨相继开通对公路客运企业的发展形成不可逾越风险，面对每个风险因素该如何进行取舍，如何有效进行风险识别，是合理化缩小风险范围的最佳途径。

4.内部控制体系下强化对风险分析的水平

通俗讲风险分析就是对风险发生的可能性和影响程度进行描述、分析、判断，公路运输企业可以采取的风险分析方法很多，在风险管理初期，企业应采取集体讨论等定性分析方法，随着风险管理的不断成熟，情景分析法等定量分析法将得到广泛的应用。由于风险的存在具有变化性，不可能做到非常精准、可靠，风险分析不仅会受到风险分析者的主客观影响，还会受到风险分析者自身局限性的影响，最大限度避免风险的发生及时补救措施是风险分析的唯一目的。对于公路运输企业而言可根据企业自身的特点来选择科学的风险分析方法，例如：行业标杆比较法、风险矩阵法等，从而提高对风险分析的水平，降低企业风险。

5.内部控制体系下灵活运用风险应对策略

合理确定风险应对策略，是实施内部控制的重要环节，公路运输企业应结合自身的业务特点与经营特点，根据企业风险承受度，权衡风险与收益，制定符合企业的应对策略，有效的规避风险、分散风险、承受风险。例如：由于公路运输企业属于高危行业，对交通事故可通过购买车辆和货物保险方式来分担企业安全风险；对于公路运输企业运费结算风险，可以选择放弃收款信誉不好的业务来规避企业结算风险；对于公路运输企业经营风险，可以采取风险降低的策略，将业务分包和借助第三方力量使企业风险降低在风险承受度之内。

总之，内部控制与风险管理是公路运输企业管理的两大工具，随着我国经济的高速发展，内部控制能否有效运用直接关系到公路运输企业的发展战略目标快速实现，风险能否有效降低直接关系到公路运输企业的生存与发展。因此，内部控制的体系建设和风险管理防范应当双管齐下，应根据企业自身特点选择建设的重点，将内部控制与风险管理融为一体，有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力，为公路运输企业实现战略目标提供合理的保证。

参考文献：

[1]翟萧.我国企业风险管理现状分析[J].合作经济与科技，2008（343）：44-45

[2]马玉芹.公路交通运输业内部控制规范建设和风险防范管理[J].内部控制，2010（04）：53-56

浅析企业内部控制与风险管理 篇4

货币资金是企业资产的重要组成部分，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础，任何企业要进行生产经营活动，都必须持有货币资金。由于货币资金具有高度的流动性和控制风险，加强货币资金的管理和控制，对于保障企业资产安全完整，提高资金的周转速度和使用效益，具有重要意义。

一、企业货币资金内部控制中存在的问题

所谓货币资金控制，是指企业为保证货币资金信息的准确可靠而采取的一系列相互制约与协调的方法、措施和程序。我国企业货币资金内部控制中存在的问题主要有：

(一)现金收支业务中的常见错误。(1)将备用金作为现金核算。备用金的拨付虽然通过“现金”科目，但备用金不是现金，在会计核算中应设置“其他应收款”科目进行核算，而不能与现金混淆。(2)处理货币资金相互存取业务时易填错记账凭证。实务工作中经常发生涉及现金和银行存款相互存取的业务，在填制记账凭证时，容易出现错误。例如，从银行存款提取现金，既要填制现金收款凭证，又要填制银行付款凭证，造成重复，影响到记账的准确性。(3)存在收入不入账、坐收坐支等不规范行为，有可能少记收入和支出。(4)存在漏盖“收讫”或“付讫”戳记的现象，有可能重复收付款或漏收漏付款。(5)存在白条抵库的现象，造成盘点现金时账面现金金额与保险柜金额不符。

(二)现金收支处理的常见漏洞。(1)少列收入金额，多列支出金额，故意少计现金收入日记账合计数，或者故意多计现金支出日记账合计数，将多余的现金占为己有。主要原因是会计分工、会计牵制出了问题，出纳人员不应既登记日记账，又登记明细账和总账。(2)涂改凭证金额。会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或工作中的便利条件，使用退字灵、修正液等化学药剂更改发票或收据上的金额，将现金收入原始凭证上的金额改小，或将现金支出原始凭证上的金额放大，从而达到贪污的目的。(3)撕毁票据或盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据撕毁，将现金据为己有;或用盗取发票、收据等凭证向客户开票，隐匿现金，达到贪污的目的。这主要是单位票据管理方面存在漏洞，未能有效地控制票据的数量和编号，对收款监督不力。(4)利用钱账兼管的机会贪污 现金。(5)无证无账。无证无账指收入现金既不给付款方开具收据或发票，也不报账和记账，直接将现金据为己有。(6)虚构支出业务内容。虚列工资、补贴等，将报销的现金占为己有。这主要是未能坚持办理经济业务事项不得由一人负责全过程的原则，薪金支付单等未经单位人劳部门编制和审核，会计稽核人员未能真正发挥作用。(7)票据头尾不一。出纳人员或经办人员在票据出票时，利用假复写的方法使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。这主要是填制收付款原始凭证与收付款职责未分离、单位内部牵制制度失效造成的。(8)挪用现金。出纳人员或其他人员采用虚写或涂改现金缴款单日期的方法，不将当天应送交银行的现金及时入账，而将资金挪用，进行体外循环。主要原因是会计牵制不力，稽核人员未发挥作用。(9)添枝加叶，加码报销。会计人员在原始凭证上添加经济业务的内容和金额，以达到贪污现金的目的。主要原因是会计稽核人员未履行职责。

(三)银行存款业务处理的常见错误有：(1)未定期与银行对账单进行核对，不编制银行存款余额调节表，或者出纳担任编制银行存款余额调节表的工作，造成舞弊的可能性。(2)编制的银行存款余额调节表后，未查清楚是未达账项造成的，还是因为单位银行存款日记账出错造成的。(3)没有按规定填制银行结算凭证，或填制内容不完备。

(四)银行业务中易出现的漏洞：(1)擅自提现或填票购物。会计人员或出纳人员擅自签发现金支票提取现金，或擅自签发转账支票套购物，不留存根、不记账，将现金、实物据为己有。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。(2)公款私存。会计人员利用经管货币资金收支业务的便利，把公款转入私人银行户头，从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。(3)多头开户，截留公款。会计人员利用银行间互相争资金、拉客户的机会，私自用单位印章在他行开设存款账户，并以本单位更换账户为由要求付款单位将款项转至私设户头，从而达到截留公款的目的。其主要原因是印鉴保管岗和货币资金收款岗未分开。(4)转账 。会计人员或有关人员配合外单位不法人员在收到外单位转入的银行存款后，开具现金支票，提取后交付外单位，达到套取现金的目的。其主要原因是债权债务岗和货币资金岗发生了混岗。(5)私自背书转让。会计人员将收到的转账支票、银行汇票、商业汇票及银行本票等票据私自背书转让给与个人利害相连的单位，以达到变相侵吞、占有公款目的。这主要是会计人员保管了支付事项所需的全部印章造成的。(6)出借支票、账户。会计人员非法将支票借给他人用于结算，或允许他人使用本单位开设的银行账户办理收付、转账业务，从中捞取私利。其主要原因是票据、银行账户管理混乱，各种票据未连续编号，稽核岗位形同虚设。(7)涂改银行对账单。会计人员私自提现，然后通过涂改银行对账单上的发生额或余额，使银行对账单与银行存款日记账金额相等或平衡，以掩盖银行存款已少的事实。其主要原因是负责银行存款收付业务的人员和负责调节银行存款对账单人员的职责未分开。(8)恶意串通支付虚开票款。会计人员或其他有关人员串通供应商，根据开具的不实发票及填制的虚假收料单(验收单)，将购物票款转至供应商，对方提款后私分。其主要原因是会计核算时未做到账账相符，账实相符。(9)“初”取末“存”。出纳人员私盖印章，于月初从银行账户上提取大额现金，月末再把所欠窟窿补齐，使银行对账单上的期末余额和银行存款日记账上的期末余额相符，以达到挪用资金的目的。其主要原因是出纳人员保管了银行印鉴章。

二、货币资金内部控制的要点与监控方法

针对货币资金管理中容易出现的错误和存在的漏洞，单位应从以下几个环节加强、完善货币资金内部控制：

(一)货币资金业务不相容职务分离控制。货币资金业务内部控制的基本要求是钱账分管，经营货币资金业务的人员与记录这些业务的人员分离。任何企业都应当建立货币资金业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，

(1)货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳人员负责处理，其他岗位人员不得接触未经支付的货币资金。(2)规模较大的企业，出纳人员应将每天收到和支出的现金数登记现金出纳备查簿，现金日记账与现金总账应由其他人员登记。规模较小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳登记，但现金总账的登记工作须由其他岗位人员担任。(3)负责登记应付款项账的人员，不能同时负责现金支出账的登记工作。(4)保管支票簿的人员，不能同时负责登记现金支出账和调整银行存款账的工作。(5)负责调整银行存款账的人员应与负责登记银行存款账、现金支出账、应收账款、应付账款的人员分离。(6)负责货币资金支出审批的人员应同出纳人员、支票保管员和记账员分离。

(二)资金预算控制。编制资金预算控制，旨在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。资金预算编制是否准确，会影响企业货币资金的流转和货币资金的利用效益，甚至会影响企业的生产经营。因此，企业应加强货币资金预算的可靠性控制，避免或减少预算编制的主观性和随意性。货币资金预算的编制应与处理、记录相分离。货币资金预算编制完成后，财务总监应认真监督预算的执行，定期比较经营过程中实际收支与预算的差异，并对重大差异逐日进行分析。

(三)库存现金控制。企业的库存现金必须在规定限额内，收入的现金应及时送存银行，当天未送存的现金应集中存放在保险箱内，一般不得坐支现金收入，做到库存现金“日清月结”。主管部门和负责人应定期和不定期进行现金清查，包括每日终了前进行的现金账款核对和定期或不定期的现金盘点核对。现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主要是检查账款是否相符，是否有挪用现金、白条抵库、超限额留存现金等现象。现金清查结束后，应编制“现金盘点报告单”，注明现金溢缺的金额，并由出纳人员和盘点人员签字盖章。如果有挪用现金、白条抵库情况，应予以及时纠正，对于超限额留存的现金，要及时送存银行，如果账款不符，应及时查明原因，并按规定进行处理。

(四)银行存款控制。(1)银行存款账户的开设和终止需有正式的批准手续，以防止有人利用开设银行户为个人谋取私利。(2)负责核对银行对账单和银行存款账面余额的人员，不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务，以防止被银行揭露的不正当支出或应记但未记入企业收入账的不正当行为再次被掩盖起来。(3)应加强与货币资金相关的票据管理，明确相关人员在各种票据购买、保管、领用、背书转让、注销环节的职责、权限和程序，并设立专门的登记账簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。(4)负责银行往来账款调节的职员应直接从银行取得银行对账单，并将银行存款账与银行对账单进行核对、调节。核对时，不仅应注意银行对账单的日期和金额，还应检查票据的签署和背书。(5)为保证会计账簿记录的真实、准确，避免银行存款账目发生差错，月份终了，除“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账的余额核对相符外，还必须与银行核对存款明细账目。进行银行存款清查时，应将企业银行存款日记账与其开户银行转来的对账单逐笔核对，如发现双方记录不一致，应及时查找原因。属于记账差错的，应立即更正;属于因凭证传送存在时间差，一方已登记入账，另一方尚未登记入账的未达账项，应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。调节后的双方余额应相等，银行存款余额是企业可动用的银行存款数额。

(五)备用金控制。企业对一些频繁发生的日常小额零星支出，可建立定额备用金制度，并加以控制。其基本要点是：(1)确定备用金的范围和定额。备用金的范围和定额应根据企业的实际情况来确定，在通常情况下，除工资备用金外，其他备用金定额不能过大。任何超过备用金定额的现金支出，都应事先取得特定的审批，并在一般现金中支付，而不在备用金中支付。(2)确定备用金的保管人。每项备用金都需由专人保管，备用金保管人不能同时负责备用金、现金收入、现金支出的审批，也不能负责该项备用金的补充和支付记录。(3)备用金的使用必须有发票等原始凭证来证实，并由内部审计人员或其他与该项备用金相对独立的人员不定期清点备用金。(4)当备用金金额在规定数额以下，备用金保管人可将支付凭证交会计部门核对，补充备用金。(5)为备用金使用人在银行开设备用金专户，定期将各备用金余额期与控制该备用金的总账余额进行核对。

(六)财务印章控制。单位应加强财务印章的管理：(1)财务专用印章应分别由专人保管。个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章，以免舞弊。(2)需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。(3)保护印章的安全。每一次印章使用都应作记录，印章必须与支票分开。

三、货币资金的控制流程

(一)现金收支的控制。企业必须按照国家规定的现金管理制度和结算制度加强现金管理，接受银行监督。财会部门为企业现金管理的职能部门，应该建立现金管理责任制，配备专职出纳人员，负责办理库存现金的收支和保管业务，企业非出纳人员不能经管现金收支业务。一切现金收支事项都必须以审核签证的会计凭证为依据办理，及时登账，定期清点，做到收支正确、手续完备、账存与实存相符。现金控制的具体流程应为：授予权限、制取凭证、审签凭证、审核凭证、编制凭证、收付现金、复核凭证、登记日记账、登记明细账、登记总账、盘点现金、送存银行、核对账簿、清查库存。现金控制的要点着重有：审批、审核、收付、复核、记账、核对、清点、清查。在现金内部控制系统各控制点中，“审批”、“核对”和“清查”最为重要。由业务部门进行原始凭证审批，可以保证经济业务的真实性、合理性和合法性，是控制的第一关;由财会部门进行账账核对，可以保证现金收付和会计核算的正确性，是及时发现现金收付和现金账务记录错误的主要环节，对于保证会计、出纳人员工作质量具有重要作用;由清查小组进行库存现金清查，可以保护现金安全完整，是保护现金实物安全完整的最后一环节。

浅析企业内部控制与风险管理 篇5

浅析施工现场管理是施工企业内部管理的重要环节

作者：陈建南

来源：《科技创新导报》2011年第17期

摘 要:现场管理实际上是建筑施工企业生产经营活动的重要手段。施工企业若想在日趋白热化的市场竞争中获得应得份额,就必须优化现场管理。建立良好的质量监督体系式关系着建筑施工企业发展的命脉,做好现场施工管理是基建工作中的重中之重。文章分析探讨了加强基建工程现场施工管理的几个环节。

关键词:建筑工程现场施管理方法

中图分类号:TU7 文献标识码:A 文章编号:1674-098X(2011)06(b)-0219-01

建筑工程市场竞争愈演愈烈,施工企业为了在市场竞争中能够生存、发展,在工程项目实施全过程中,施工企业为了实现工程项目的总目标,确保工程质量,缩短工期,降低工程造价,必须对工程项目进行全过程的目标管理。一项工程是经过决策、设计、现场施工、竣工验收等几个阶段形成的,各个阶段各个环节相互衔接、相互制约,对工程质量都有一定影响,其中现场施工阶段是形成最终产品质量的重要过程,在这个过程中,影响因素多,涉及面广,劳动投入大,为此,做好现场施工管理工作,主要应抓住以下几个主要环节。施工现场管理的基本原则

一是经济效益原则。施工现场管理一定要克服只抓进度和质量而不计成本和市场,从而形成单纯的生产观和进度观。项目部应在精品奉献、降低成本、拓展市场等方面下功夫,并同时在生产经营诸要素中,时时处处精打细算,力争少投入多产出,坚决杜绝浪费和不合理开支。二是科学合理原则。施工现场的各项工作都应当按照既科学又合理的原则办事,以期做到现场管理的科学化,真正符合现代化大生产的客观要求。还要做到操作方法和作业流程合理,现场资源利用有效,现场设置安全科学。

三是标准化规范化原则。标准化、规范化是对施工现场的最基本管理要求。事实上,为了有效协调地进行施工生产活动,施工现场的诸要素都必须坚决服从一个统一的意志,克服主观随意性。只有这样,才能从根本上提高施工现场的生产、工作效率和管理效益,从而建立起一个科学而规范的现场作业秩序。加强人的控制

人是指直接参与工程施工的组织者、指挥者和操作者。在施工前要审查承包单位的技术资质,看其是否具有按期完成工程任务并确保工程质量的技术能力及管理水平。近几年来,由于建设规模迅速扩大,大量农民工涌入建筑队伍行列,对建筑队伍的整休素质有较大影响。现场施工管理要以“人为核心”,以人的工作质量保证工序质量,提高现场施工管理水平。

同时,要健全工程质量监督机构,提高质量监督人员素质水平。现场施工应有明确职责,以一个口径说话,统一处理施工现场的全部问题,管理人员要逐步适应建设管理的需要,努力学习工程管理的新知识、新技术、提高自身的素质水平。严把工程质量关

百年大计,质量第一,工程质量直接与人们的正常工作、生活、学习环境息息相关,也是整个社会极为关注的问题之一,应为工程现场施工管理的关键,为了确保工程质量,必须注意以下几点:

(1)认真进行图纸会审。施工图纸凝聚了设计人员的大量心血,必须认真、细致地进行全面审阅,从平面、立面、剖面到各建筑大样,从各层的结构配筋图,都应系统有联系地对照负责,将不清楚、有疑问和不合理的地方记录下来,会同设计人员、施工单位和建设方领导一起进行细致的汇审,对图纸进行必要的、集思广益的修改,为施工的顺利进行打下坚实的基础。

(2)开工前认真审查施工队的施工组织设计,确定主要的施工方案及方法,制定施工进度计划、详细计算施工机械、劳动力用量、主要材料用量、设计总的施工平面布置图。对于工程较为复杂,技术要求高,施工难度大的结构,作为现场管理人员对方案应该认真审阅,对不正确的施工方法和方案作出必要的修改,使工程的施工按照正确的方案进行,确保施工的进度和工程质量。

(3)严把材料关。目前投机商多,伪劣产品多,一些未取得生产许可证的生产厂,其产品质量多半是不合格的,有的甚至是劣质的。就是已经取得生产许可证的建筑材料厂,其中有些厂家的产品质量也是不合格的,这些不合格的建筑产品充斥着建筑材料市场。材料购销中,运到现场的材料、配件与订货前的样品不符是经常遇到的事。在材料质量控制方面要掌握材料的质量标准、材料性能、材料抽样、试验方式和施工要求。主要装修和建设配件到货后应及时开箱检验、不合要求,应及时更换或退货。主要材料,进场时必须具备正式的出厂合格证和材料化验单,各种构件必须具有厂家批号和出厂合格证。总之,严格把好材料关,绝不能让不合格材料用在工程中。

(4)勤检查,严管理。“勤”就是深入施工现场的每一个工作面,按图纸的材料、规格作认真、细致的检查和验收,解决工地的实际问题。做好工程的工期管理,按时交付使用

随着城市建设规模的不断扩大,房屋建筑较为紧张,所以从开工到验收交付使用的时间紧迫,工程的工期管理至关重要,作为现场施工管理必须重视如下工作:

(1)检查督促施工队落实施工组织方案所需的机械、人力等。及时纠正不切实际的安排和作法,检查材料及半成品的进场情况,及早发现偏差,尽早督促解决。

(2)作为现场施工人员应该及时提醒有关方面人员。尽快确定有关材料的品种、规格、颜色,施工队才能尽快的作出相应的施工计划,定购材料,合理安排劳力和机械,确保工期。

(3)适时做好各方协调工作。作为现场施工管理人员,对影响施工的因素,积极主动排除故障,尽快恢复施工,以免造成停工损失。加强与工程周边的联系,尽力解决施工的有关纠纷。督促各班组的分工合作,按图施工,以免日后造成返工而拖延工期,确保按期保质交付使用。5 把握工程质量的验收和评定

一个工程项目完工后,必须对其质量进行全面的、符合客观实际的验收评定。真正的质量验收评定是在现场施工管理中进行,并且是以各分项工程的质量来综合鉴定分部工程的质量,以各分部工程的质量来鉴定单位工程的质量,因此,分项工程质量的评定是分部工程和单位工程质量评定的基础,对此,现场施工管理应认真、仔细、严格把关,对分项工程的主控项目、一般项目和实测项目应尽力进行检查,不合格的,督促施工单位返工,合格后方可签字,不符合要求的不予以验收。这样,一方面控制了工程质量,另一方面又促进施工单位提高管理水平。结语

论企业内部控制与风险管理 篇6

摘要:主要介绍内部控制和风险管理存在的各种内在联系与未来反战。在美国COSO委员会关于内部控制及风险管理的两个报告的研究基础上,分析比较内部控制与风险管理的联系与区别,指出内部控制将扩展为更全面的风险管理。

关键词:内部控制;风险管理;发展

1内部控制与风险管理的内在联系

1.1在风险导向内部控制的观念下,风险管理将成为组织发展的关键

随着风险管理导向内部控制时代的来临,内部控制的工作重点也发生了变化,现代内部控制除了关注传统的内审之外,更加关注有效的风险管理机制和健全的公司治理结构。在风险导向内部控制的观念下,风险管理成为组织发展的关键,促使内部控制的工作重点不仅是测试控制,而且包括确认风险及测试管理风险的方法。由于内部控制的自身特点,其参与风险管理拥有一定的优势。内部控制机构和人员熟悉本单位情况,对企业面临的风险更了解;内部控制机构和人员是企业内部成员,其利益同企业发展、兴衰密切相关,对防范企业风险、实现企业目标有着更强烈的责任感;内部控制机构的独立性使其不同于其他风险管理部门,作为高层次的监督部门,其风险评估意见直接报告给董事会、审计委员会,足以引起管理当局的重视。内部控制的独立地位还便于其充当企业长期风险策略与各种政策的协调人,通过对长短期计划的调节,调控、指导企业的风险管理策略。在现代企业经营管理中,随着内外部环境的变化,各种风险因素增多,内部控制工作在改进风险管理和完善企业治理机构等方面将发挥更加积极作用,同时,内部控制也被赋予了更多的职责和使命。近年来,在美国发生的财务造假案导致了安然、世通等跨国大公司的破产,同时也导致了安达信这样一个有着90多年历史的世界级会计师事务所退出了历史舞台。在我国也曾出现“银广厦”、“蓝田股份”、“亿安科技”等坑害中小股民的事件。所有这些事件的发生,在全球引起了各方对民间审计机构诚信问题的探讨,同时也触动了人们对企业内部控制的进一步思索。企业制度的发展演进与风险相关。有限责任制度的确立是企业组织从业主制或合伙制走向现代股份公司制的关键步骤,它使股东的家产与企业的财产及企业的经济责任相互独立,股东的变换不再影响企业的信用能力,为股权交易扩大了范围并增加了流动性,从而降低了投资风险并促进了企业融资,造就了今天巨型的股份公司。

1.2风险管理是对内部控制的自然发展

内部控制或风险管理的根本作用都是维护投资者利益、保全企业资产,并创造新的价值。Fama&Jensen(1983)分析了所有权与经营权分离下董事会的内部控制职能;Jensen(1993)进一步分析了美国公司董事会在内部控制方面失效的表现与原因。从理论上说,企业的内部控制是企业制度的组成部分,是在企业经营权与所有权分离的条件下对投资者利益的保护机制。其目的就是保证会计信息的准确可靠,防止经营层操纵报表与欺诈,保护公司的财产安全,遵守法律以维护公司的名誉以及避免招致经济损失等。内部控制的历史起源更早,其要求更为基本,更容易或适合上升到立法层次。企业风险管理则是在新的技术与市场条件下对内部控制的自然扩展。COSO在《企业风险管理框架》中谈到风险管理的意义时是这样论述的:“企业风险管理应用于战略制定与组织的各层次活动中。它使管理者在面对不确定性时能够识别、评估和管理风险,发挥创造与保持价值的作用。风险管理能够使风险偏好与战略保持一致,将风险与增长及回报统筹考虑,促进应对风险的决策,减小经营风险与损失,识别与管理企业交叉风险,为多种风险提供整体的对策,捕捉机遇以及使资本的利用合理化。”COCO在解释广义的控制与风险时论述道:“‘领导’包括在面对不确定性时作出选择。‘风险’是指个人或组织在作出选择后遭受不利后果的可能性。风险正是机会的对应物。”显然,这些论述已经认识到企业的存在是为股东或利害相关者(针对非盈利性组织等)创造价值的,而价值创造不仅是被动的资产安全等,还应包括机会的利用。另外,对股东价值的威胁也不仅来自经营者会计舞弊等内部因素,还包括来自市场的风险等。

1.3技术的发展推动内部控制走向风险管理

技术及市场条件的新进展,推动了内部控制走向风险管理。在先进的信息技术条件下,会计记录实现了电子控制、实时更新,使传统的查错与防弊的会计控制显得过时。然而,风险往往是由交易或组织创新造成的,这些创新来源于新兴的市场实践,如安然公司将能源交易大量发展成类似金融衍生品的交易。另一方面,环境保护及消费者权益保护的加强,都强化了企业的社会责任,若一有不慎,企业就可能遭受来自商品市场或资本市场的惩罚,表现为企业的品牌价值或资本市场上的市值贬损。因此,企业需要一种日常运行的功能与结构来防范风险,包括遵守法律与法规,确保投资者对财务信息的信任以及保证经营效率等。因此,从维护与促进价值创造这一根本功能来看,风险管理与企业内部控制的目标是一致的,只是在新的技术与市场条件下,为了更有效地保护投资者利益,需要在内部控制的基础上发展更主动、更全面的风险管理。

2内部控制与风险管理的外在联系

1它们都能为企业目标的实现提供合理的保证

风险管理的目标有四类,其中三类与内部控制相重合,即报告类目标、经营类目标和遵循类目标。但报告类目标有所扩展,它不仅包括财务报告的准确性,还要求所有对内对外发布的非财务类报告准确可靠。另外,风险管理增加了战略目标,即与企业的远景或使命相关的高层次目标。这意味着风险管理不仅仅是确保经营的效率与效果,而且介入了企业战略(包括经营目标)制定过程。2风险管理与内部控制的组成要素有五个方面是重合的(控制或内部)环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督这五个方面都是风险管理与内部控制的组成要素。这些重合是由它们目标的多数重合及实现机制相似决定的。风险管理增加了目标设定、事件识别和风险对策三个要素。重合的要素中,内涵也有所扩展,例如,内部控制环境包括诚实正直品格及道德价值观、员工素质与能力、董事会与审计委员会、管理哲学与经营风格、组织结构、权力与责任的分配、人力资源政策和实践等七个方面。风险管理的“内部环境”除包括上述七个方面外,还包括风险管理哲学、风险偏好(risk appetite)和风险文化三个新内容。在风险评估要素中,风险管理要求考虑内在风险与剩余风险,以期望值、最坏情形值或概率分布度量风险,考虑时间偏好以及风险之间的关联作用。在信息与沟通方面,风险管理强调了过去、现在以及关于未来的相关数据的获取与分析处理,规定了信息的深度与及时性等。3风险管理提出了风险组合与整体风险管理(integrated risk management)的新观念

《企业风险管理框架》借用现代金融理论中的资产组合理论,提出了风险组合与整体管理的观念,要求从企业层面上总体把握分散于企业各层次及各部门的风险暴露,以统筹考虑风险对策,防止分部门分散考虑与应对风险,如将风险割裂在技术、财务、信息科技、环境、安全、质量、审计等部门,并考虑到风险事件之间的交互影响,防止两种倾向:一是部门的风险处于风险偏好可承受能力之内,但总体效果可能超出企业的承受限度,因为个别风险的影响并不总是相加的,有可能是相乘的;二是个别部门的风险暴露超过其限度,但总体风险水平还没超出企业的承受范围,因为事件的影响有时有抵消的效果。此时,还有进一步承受风险,争取更高回报与成长的空间。按照风险组合与整体管理的观点,需要统一考虑风险事件之间以及风险对策之间的交互影响,统筹制定风险管理方案。

3从内部控制走向风险管理

有一种争论,即风险管理包含内部控制,或内部控制包含风险管理。笔者认为得出什么样的结论并不十分重要,最重要的是明确风险管理与内部控制之间有重合与联系的地方。谁的范围更大,可能要随着时间、技术、市场条件、法律以及监管实践的发展而不同,例如,在内部控制发展的早期,市场上风险管理的工具与技术条件都不充分(如计算机系统、统计学理论、数量模型、对冲工具与保险等),这时内部控制包含(替代)风险管理功能是很自然的。即使在同一个时代,不同的行业各自的侧重点也可能不相同,例如,在监管严格的金融业或涉及人民生命健康的制药与医疗行业,风险管理的迫切性更强,企业以风险管理主导内部控制可能更方便。而在另一些企业,为了符合信息披露中内部控制报告的要求,企业以内部控制系统为主导、兼顾风险管理可能更适合。

笔者认为,在实际的经营过程中,风险管理与内部控制是密不可分的。在规则制定或立法过程中,需要考虑的是范围与管制的强度,范围越大,管制的要求就会越弱。对于其核心问题,如财务报告的准确可靠,最适合以立法的形式来约束,而其他更宽泛的内容则可能更适合于规则及指南。在企业内部的不同层次,风险管理与内部控制的主导性相对次序也可能不同,例如,从企业的战略风险依次到经营风险、财务风险,最后到财务报告,风险管理与内部控制的相对重要性应该各有不同。在战略风险方面,风险管理应该发挥主导作用,内部控

制起到配合作用。这一角色逐步逆转,到财务报告层次,应该是内部控制发挥主导作用,风险管理起到配合作用。

尽管风险管理与内部控制有内在的联系,但现实中的或代表目前应用水平的内部控制与风险管理还有不少的差距。典型的风险管理关注特定业务中与战略选择或经营决策相关的风险与收益比较,例如,银行业的授信管理或市场(价格)风险管理如汇率、利率风险等。典型的内部控制是指会计控制、审计活动等,一般局限于财务相关部门。它们的共同点都是低水平、小范围,只局限于少数职能部门,并没有渗透或应用于企业管理过程和整个经营系统,因此,有时看上去风险管理与内部控制还是相互独立的两件事。随着内部控制或风险管理的不断完善和变得更加全面,它们之间必然相互交叉、融合,直至统一。

参考文献

浅析企业内部控制与风险管理 篇7

货币资金是指企业经营资金在周转过程中停留在货币形态上的那部分资金。

货币资金按其存放地点和使用用途的不同可以分为现金、银行存款和其他货币资金。现金即存放在企业的货币资金, 包括库存人民币和外币。这里需要指出的是, 我国会计上所界定的“现金”的概念与西方会计上所界定的有着一定程度上的不同, 我国会计上所说的现金仅指企业的库存现金;而西方会计上所说的现金既包括库存现金、银行存款, 也包括其他符合现金定义的票证, 如未结付的支票、汇票等等。银行存款就是企业存放在银行的货币资金。其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金, 主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。

资金活动, 是指资金流入与流出企业, 以及资金在企业内部流转的总称, 包括筹资、投资和资金运营等活动。

资金活动存在的主要风险:

(一) 筹资决策不当, 引发资本结构不合理或无效融资, 可能导致企业筹资资本过高或债务危机。

(二) 投资决策失误, 引发盲目扩张或丧失发展机遇, 可能导致资金链断裂或资金使用效率低下。

(三) 资金调度不合理、营运不畅, 可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。

(四) 资金活动管控不严, 可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。

企业应当根据自身的发展战略, 科学确定投融资目标和规划, 加强资金活动的集中归口管理, 做好资金的风险控制, 才能促使企业整体经济效益的稳步提高, 从而产生更大规模的营运资金并投入生产经营中。

资金是企业赖以生存的生命线, 是企业生产经营的源泉和正常运转的根本保证。资金管理是企业生产经营的核心, 在当前激烈的市场竞争中, 加强企业的资金管理和风险控制, 合理运用资金, 提高资金的使用效果, 是提高企业经济效益的一项重要任务。确保企业有充裕的资金运转, 这样才能更好地促进企业的健康发展。

二、防范企业资金活动风险、加强资金内部管理控制的措施

(一) 建立健全企业资金管理的内部控制制度

1. 对于“三重一大”决策, 必须按照规定的权限和程序, 实行集体决策审批或者联签制度。

“三重一大”即“重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金使用。由于大额资金使用一旦出现错误和舞弊, 极可能导致企业经营失败甚至破产倒闭, 因此, 必须在组织架框的设计和运行环节对“三重一大”进行合理控制。

2. 建立不相容岗位或职务严格分离制度。

不相容岗位或职务是指企业内部那些如果集中于同一人身上, 就会加大差错的发生和舞弊的可能性, 或增大了发生差错和舞弊行为以后进行掩饰的可能性的相互关联的职务。明确每个岗位的职责权限, 从而确保与货币资金业务有关的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督, 进而保证货币资金的流通安全,

3. 完善内部资金调配控制制度, 应从授权审批制度、不相容职务分离制度、内部控制等方面入手。

在资金使用方面, 企业应结合自身情况建立资金分级审批标准和权限, 按审定的现金流量预算和资本性支出预算安排支出, 对外担保权、对外投资权应进行严格地限制, 而且应配备一套科学的风险预警系统。

4. 积极开展内部控制和内部审计工作, 强化事前预防和事中控制。

应当保证内部控制、内部审计机构的独立性, 健全内部控制、内部审计的监督、控制制度。强调内部审计与监督, 不仅仅是对财务会计信息和经营业绩真实性、合法性的结果审计与监督, 更重要的是对企业规章制度和重大经营决策贯彻执行情况的过程审计和监督。应当把控制、监督关口前移, 强化事前预防和事中控制, 保证企业各项经营活动都在严格的程序下进行。

(二) 做好企业的资金预算管理工作

企业资金收付业务应当实行全口径的预算管理制度, 按照“以收定支、量入为出”的管控原则, 保持合理经营现金流、资金指标控制等目标。建立预算编制、审批、监督的全面预算控制系统, 预算编制采应取逐级编报、逐级审批、滚动管理的办法, 预算一经确定, 即成为企业内部组织生产经营活动的法定依据, 不得随意更改。对于生产经营、投资资金的来源和运用, 要全部纳入资金预算范畴, 切实落实好企业资金预算的收付运行和日常控制管理责任, 做好资金预算执行情况的分析、监督与考核。

(三) 把握住企业资金筹集、投资活动、营运环节的关键控制点

企业应当根据筹资战略目标和规划, 拟定筹资方案, 明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容, 对筹资成本和潜在风险做出充分估计。对筹资方案进行科学论证和严格审批, 形成可行性研究报告, 全面反映风险评估情况, 关注筹资资金用途的可行性和相应的偿债能力。

企业在选择投资项目时, 应当突出主业, 合理安排资金投放结构, 科学确定投资项目, 关注投资项目的风险和收益。同时, 指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理, 关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资合同履行情况, 最后, 也要加强投资收回和处置环节的控制。

企业对于资金运营的全过程应当全程管控, 统筹协调内部各部门的资金需求, 切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡, 实现资金的合理占用和营运的良性循环, 严禁资金体外循环, 全面提升资金营运效率。定期组织资金安全检查, 对资金预算执行情况进行综合分析, 发现异常情况, 及时采取措施妥善处理, 避免资金冗余或资金链断裂。

(四) 实施资金集中管理

资金管理的目标, 是保证资金的安全性、流动性、效率性、收益性。实施适度的资金集中管理可以在一定程度上起到上述作用。如建立结算中心制度或成立资金调度中心, 统筹管理企业的各项资金, 使各部门、各下级单位的资金往来全部纳入企业财务部门的控制之下, 实现资金的集中管理, 从而达到严格控制多头开户和资金账外循环的问题, 保证资金管理的集中统一, 强化资金的调控能力。

(五) 加快应收款项及存货周转

企业要积极开展存货和应收款项的清理, 严格控制存货和应收款项规模与增长速度, 加快存货及应收款项的周转, 减少流动资金占用。努力推进精益生产, 加快生产环节的物料流转速度, 减少过程积压。做好销售预测, 坚持以销定产, 根据生产计划, 确定合理库存水平, 创新营销模式, 努力提高预收款比例, 减少预付款金额。建立健全客户信用管理体系, 加强货款回收管理, 落实催收责任, 从合同签订、资金结算、款项催收等环节严格把关, 加快现金回流, 提高应收账款周转速度。

(六) 加强票据管理

票据是企业的其他货币资金, 应当纳入企业资金管理范围。加强票据管理, 首先, 要确保所收 (或付) 票据, 具有真实的业务背景;其次, 根据其真实的交易关系和债权债务关系, 按照法定程序和条件, 规范票据签发、取得、持有、保管、转让和贴现等行为;最后, 要加强票据各环节的风险控制, 对收票、退票、验收、记账、保管、贴现、背书转让等环节的票据, 必须按照大额现金进行不相容岗位的核对、监控和管理。同时在完成收票、背书、贴现、托收等票据业务后, 应及时将相关信息进行登记台账备案。

(七) 建立预警监测机制

企业要建立和完善资金风险预警监测机制, 从资金供给、资金投放、周转效率、债务风险水平等方面建立和完善预警监测指标体系, 确定重点监测对象和监测领域, 认真分析资产负债率、带息负债比率、经营活动现金流等重要指标变动情况, 重点关注到期债务, 对可能出现的资金风险, 提前做好应急预案, 提高风险应对能力。

(八) 以计算机信息系统为技术手段, 加强资金管理与控制

企业要以财务资金管理为中心, 推进企业计算机信息系统的应用。企业财务资金信息, 是各类信息的交汇点, 也是支撑经营决策的基础。建立以财务资金管理为核心的内部信息管理系统, 通过采用计算机信息系统和财务管理软件, 可以将过去繁琐的会计数据加工、分析及人工无法做到的基础性管理工作和“人盯人”的监控方式, 借助计算机管理软件信息系统予以取代, 使管理工作系统化, 减少人为因素, 从技术上解决信息不及时、不对称和监督乏力、滞后等问题。计算机信息系统和统一的财务管理软件, 是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择。

三、结束语

资金对于企业来说就相当于人之血液, 充足的资金是企业正常运转和持续发展的保证。如果一个企业没有资金或是资金不足, 再好的计划、项目, 都是纸上谈兵, 再好的投资活动都有可能中途搁浅。因此, 资金对于企业经营活动的顺利进行起着决定性作用, 企业之所以在运转, 完全是由于资金活动的不停息地循环流动。只有加强资金管理控制, 防范资金活动风险, 才能充分发挥资金在企业中的血液作用。要想使企业健康稳定地发展, 就必须加强企业对资金的管理控制, 否则, 即使有雄厚的资金也只能是无用武之地。只有加强资金管理控制, 使之运转自如, 才能充分发挥其在企业中的血液作用, 才能更好地促进企业的健康发展。

摘要：资金是企业赖以生存的生命线, 是企业生产经营的源泉和正常运转的根本保证。而资金管理是企业生产经营的核心, 在当前激烈的市场竞争中, 加强企业的资金管理和风险控制, 合理运用资金, 提高资金的使用效果, 是提高企业经济效益的一项重要任务。确保企业有充裕的资金运转, 这样才能更好地促进企业的健康发展。如何把企业现有资金用好、盘活, 解决好资金的筹集、使用和分配等问题, 就显得十分重要。本文将从企业资金活动中存在的风险展开分析, 浅谈怎样才能做好内部防范和管理控制。

关键词：货币资金,资金风险,内部管理控制

参考文献

[1]上海国家会计学院.高级会计实务科目考试辅导用书精讲.大连出版社, 2014-6-1.

浅析企业人工成本的管理与控制 篇8

现代企业的可持续发展要求做好“两个经营”，对外经营市场，对内经营人才。作为总成本中最活跃和最有激励性的活化成本，人工成本是激活其他物化成本的最关键因素。在成本管理中，随着市场的日臻完善，企业物化成本方面的可挖掘潜力越来越少，在人工成本方面的可挖掘潜力越来越大。而企业人工成本的概念，也逐渐向人力资本的角度转变。人力资本的被接受，将使传统人工成本发生本质变化，已经演变为人力资源投资成本。从这个意义上说，人工成本管理在提高企业经济效益、提升企业竞争力中发挥着重要作用。所以，面对日益激烈的市场竞争，面对向管理要效益的今天，加强人工成本管理应作为企业的一项重要工作来抓。我们也看到，越来越多的企业认识到人工成本在市场竞争中所起的重要作用，人工成本管理问题提上了企业的议事日程。

加强人工成本控制的意义

加强人工成本控制，有利于企业加强成本核算，改善成本结构，降低总成本 人工成本作为总成本的一个重要组成部分，在成本结构中占有举足轻重的地位。通过对人工成本的有效监控、管理，抑制不合理的人工成本支出，同时也带动对其它成本项目支出方向的跟踪分析，从而实现真正的成本管理，提高企业产品的市场竞争力。

加强人工成本控制，有利于加强劳动管理 人工成本支出的多少和企业用人数量有直接的关系，通过加强人工成本核算，促进企业定员、定岗、定编工作的开展，控制浪费用工现象，优化人员结构，提高员工素质。

加强人工成本控制，促进企业劳动生产率的提高，促进经济效益的提高 人财物是企业的核心，人是核心的核心，通过对人工成本的有效管理，带动企业其它层面的管理，减少浪费，节约成本，扩大企业的盈利空间。

人工成本的范畴

人工成本是指企业在一定时期内从事生产、经营和提供劳务的活动中，因使用劳动力而发生的各项直接和间接人工费用的总和，包括从业人员劳动报酬、社会保险费用、福利费用、教育经费、劳动保护费、住房费用和其他人工成本等。

● 从业人员劳动报酬指企业在一定时期内以货币或实物形式直接支付给本单位全部从业人员的劳动报酬总额，其范围包括计时工资、计件工资、奖金、津贴补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。

● 社会保险费用是指企业按照国家规定为职工缴纳的养老、医疗、工伤、失业和生育等各项保险费用。

● 福利费用是指企业在工资以外实际支付给职工个人以及用于集体的福利费用的总称。主要包括物业管理费、冬季取暖费、医疗卫生费、生活困难补助、计划生育补贴和托儿补助费等福利支出费用。

● 教育经费是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的培训费用。

● 劳动保护费用是指企业为实施安全技术措施、工业卫生等发生的费用，以及用于职工劳动保护用品（如保健用品、清凉用品、工作服等）的费用。

● 住房费用是指企业为改善职工居住条件而支付的所有费用，如住房公积金、提租补贴等。

● 其他人工成本是指不包括在以上各项的其他人工成本项目。如工会经费，外聘人员的劳务费、咨询费，未列入工资总额的对职工的特殊奖励等。

人工成本管理中常用的分析指标

常用的人工成本分析指标有三类：人工成本总量指标、人工成本结构指标、人工成本分析比率型指标。

人工成本总量指标常用人均人工成本来反映 其计算公式为：人均人工成本＝一定时期内人工成本总额/同期同口径职工人数

通过对“人均人工成本”的历史分析，可以反映企业人工成本绝对水平的变化；通过与同行业其他企业的横向分析，可以反映企业在劳动力市场上的竞争力。根据效益、规范、合理的原则，各企业应把人工成本水平控制在经济效益和投入产出水平所能允许的范围之内，确保人均人工成本的增长低于人均业务收入和人均利润的增长幅度。

人工成本结构指标是指人工成本各组成项目占人工成本总额的比例。其计算公式为：一定时期内人工成本某组成部分所占比重＝（该时期某组成部分数量/同期人工成本总量）×100%

“人工成本结构”可反映人工成本投入构成的情况，企业分析一定时期内的人工成本结构，可以看出人工成本各组成部分是否合理。另外，计算不同时期的人工成本结构指标，并进行对比，作动态分析，找出结构变动原因，采取措施调整不利构成。

强化企业人工成本管理与控制的途径

综上，我们可运用人工成本分析指标，结合本企业的实际情况，一方面与之可比的其它企业横向比较，另一方面与企业自身进行纵向比较，合理剖析本企业内部人工成本竞争力的高低，加强人工成本的有效管理。

（一）把企业培育成为人工成本管理和控制的主体

要提高企业各层面对人工成本控制和管理重要性的认识 加强人工成本控制，是建立现代企业制度的要求，是保证企业资产保值增值的要求。通过对人工成本管理的广泛宣传，无论是决策层、一般管理层，还是直接生产者，加强了成本管理的理念，自觉地将企业和自身紧密地结合起来，不但促进企业的发展，也有利于包括人事改革在内的企业各项改革的顺利进行。

把人工成本管理同预算管理结合起来，推行标准人工成本制度 企业既是成本行为的主体，更是财务行为的主体。因此，人工成本的管理和控制要融于预算管理之中。要以车间或工序为单位，根据操作规程和科学合理的定员定额，在预算人工费支出的基础上，制订标准人工成本。着重于过程控制，动态的监测实际人工成本与标准成本之间的差距，及时采取有效措施，把实际人工成本控制在标准成本之下。

顺势而为，变人工成本的计划形成为市场形成

制订竞争进取的人工成本战略 在市场经济中，企业要面对两个市场的竞争。一个是商品市场的竞争，人工成本不能太高，高了就难以在争夺市场份额的竞争中凭借价格优势取胜；另一个是劳动力要素市场的竞争，人工成本不能太低，低了就难以在人才竞争中凭借薪酬优势取胜。因此，企业的人工成本战略应该是绝对人工成本（人均人工成本）至少要等于并争取略高于同行业的平均水平；而相对人工成本（劳动分配率或人事费用率）要尽可能低于同行业的平均水平。

工资分配同市场工资价位接轨 由市场形成的劳动力价位，是通过工资分配渠道进入企业调节人工成本形成的。因此，企业在获得工资总量的自主分配权后，要把职工工资标准逐步地同劳动力市场价位接轨。目前，石化企业工资收入布局与市场价位存在一定反差，简单劳动力的工资收入已明显高于市场价位；而高层次的管理、技术、技能骨干，工资收入低于市场价位。同劳动力市场价位接轨，并不是把存量工资打乱重分，而只能从工资增量切入，进入结构性调整，即在以后的内部分配制度改革中，已经高于市场价位的，不增或少增；而低于市场价位的则要多增、增足。

（三）转换思路，走内涵控制人工成本之路

内涵控制人工成本的概念，是相对于外延控制人工成本而言的，指不靠压缩企业人工成本的绝对额，而是靠提高劳动生产率、优化人员结构，提高企业人工成本的投入产出效益，这就是内涵控制人工成本。

大胆改革创新，提高劳动生产率企业发展需要改革创新，一方面是技术创新，一方面是管理创新。科学技术的发展，促进社会生产力的发展，进而推动整个社会的进步。所以，加强技术革新，提高劳动生产率是降低人工成本的重要途径。国外先进企业人工成本大大高于我国同类企业的人工成本，但其创造的价值却远远高于我们也正说明了这一点。一成不变的管理方式难以适应市场竞争的需要，管理中审时度势，不断创新，才能充分激发员工的工作积极性、能动性、创造性，从而不断提高劳动生产率。

加强劳动组织工作，优化人员组织结构 运用现代科学手段，对企业各岗位进行岗位分析、岗位测评，明确上岗标准，合理定岗定编定员。根据企业自身业务需求及岗位特点，从紧、择优配置人员，形成精干、高效、层次合理的人员结构体系。本着公开、公平、择优的原则，建立完善竞争上岗、能者上庸者下的动态管理机制，建立完善的绩效考核机制。

实践证明，在市场竞争中崭露头角的一些民营企业，力求以最优、最少的人员配置，实现人力资本价值最大化。他们没有历史包袱，用人机制灵活，这些都形成了国企无法相比的人工成本优势。当前国有企业普遍存在机构臃肿、人浮于事、富余人员过多、企业办社会职能等现象，其形成有一定的历史原因，不能采取一棍子打死的做法，这是长期计划经济时代的产物，需要在不断的深化改革过程中，通过加强三定工作，改革用工方式，严格控制用工总量，严格劳动合同管理，移交企业办社会职能等措施，逐渐减轻包袱，精干队伍，改善员工结构，避免走老路、走弯路。为推动国企改革，国家也出台了有利于国企改革发展的政策，如国有大中型企业主辅分离、辅业改制政策，移交企业办社会职能政策等等。所以，作为国企，应抓住有利时机，加快改革力度，力争早改革，早受益。