国有企业内部审计工作制度

国有企业内部审计工作制度（推荐10篇）

国有企业内部审计工作制度 篇1

内部审计工作制度

（四）负责对内控及风险管理体系的有效性进行监督评价；

（五）负责对重大事项进行审计监督；

（六）负责对外部审计机构的选聘、管理及评价；

（七）承办公司部署的工作和领导交办的其他工作。

总。分析报告直接为企业负责人及董事会服务。

5．审计报告。审计项目组在采纳相关意见基础上，出具审计报告。审计报告根据审计类别分别上报企业负责人、审计与风险委员会、董事会及集团主管部门。

6．审计决定。对违法违规及造成资产损失等行为做出审计处理决定或出具审计意见书。审计处理决定及审计意见书经主管领导、企业负责人或董事会审批后下发，要求被审计单位认真执行。

7．后续审计。对审计决定执行情况及整改落实情况进行跟踪检查。

8．审计档案。审计机构对已办结审计项目，按规定建档并移交。

国有企业内部审计工作制度 篇2

一、建立与企业集团组织结构相适应的内部审计组织模式

中国内部审计协会公布的《内部审计基本准则》中要求:内部审计机构的设置应考虑到组织的性质、规模、内部治理结构及相关规定, 并配备一定数量的具有执业资格的内部审计人员, 保持独立性, 不得负责被审计单位的经营活动和内部控制的决策与执行。可见, 我国没有对内部审计机构设置的具体形式强制要求, 各单位可以按照各自的模式设立内部审计机构, 其自由度较大。合理的组织结构, 对于工作的顺利开展有着良好的推动作用, 内部审计机构的设立也应该按照企业集团的行业特点、结构特点而有所不同。笔者认为, 无论采取何种模式, 只要能促使内部审计工作顺利、高效开展并充分发挥其应有的作用, 就不失为好的模式。

(一) 专业化较强集团公司内审模式

对于专业化非常强的企业集团, 如大型钢铁企业、汽车集团等, 其下属单位往往具有同质性或者是其产业链条上的一环, 此时可以在集团总部设立比较强大的内部审计机构, 由总部内审机构承担整个集团的内部审计工作。由于下属单位行业的同质性, 内审人员可以不断积累该行业的专业知识, 对各下属单位进行横向比较、分析, 对产业链条的每一环节进行分析, 及时找出管理中的薄弱环节提请管理当局加以改进, 对于加强和改善企业管理此种模式无疑是最快速有效的。

(二) 跨行业的集团公司模式

对于类似于光明食品集团这样的大型企业集团, 涉及行业多达几十类, 其十几家二级子公司也都是企业集团, 管理级次有的达4级、5级, 笔者认为应采取上下联动、有分有合、分工明确、各有侧重的内部审计组织模式。即一是, 在集团母公司设立董事会领导下的审计委员会, 直接管理内部审计工作。二是, 集团总部设立独立的内部审计机构, 配备一定的工作人员, 具体实施内部审计工作。主要负责整个集团内部审计工作的组织、指导;对集团系统内部控制制度的健全性、有效性及风险管理进行评审;对集团内设机构及二级公司领导人员的任期经济责任进行审计;社会审计机构的选聘及协调;集团年报审计的组织协调;集团重大项目审计;开展专项审计调查;内审网络建设及人员培训;定期向内审委员会报告工作。三是, 二级公司内部审计工作由总经理直接负责, 设立独立的内部审计机构, 配备与之规模和行业特点相适应的审计人员, 主要负责对本单位及所属单位的财务收支及其有关经济活动、预算内外资金的管理和使用情况、固定资产投资项目、内部控制制度的健全性、有效性及风险管理、经济管理和效益情况进行审计;对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计;完成集团要求办理的审计事项。四是, 三级公司原则上不设立独立的审计部门, 如该三级公司下属单位较多, 也可以设置专职或兼职审计人员, 配合二级公司审计部门开展审计工作。

在这种模式下, 二级公司审计部门直接面对的是在市场上参与竞争、通过经营获取利润的三级及以下公司, 其审计的重点是公司内控管理情况、财务状况及经营业绩的真实性。集团总部内审部门直接面对的是二级公司及外部审计机构, 其工作侧重于对集团系统内部控制制度的健全性、有效性及风险管理进行评审;与外部审计机构的沟通协调;对二级公司重大事项决策的合规性及集团重大项目审计;对二级公司领导人员任期经济责任进行审计;建立健全内审网络及开展人员培训。集团内部审计系统也应该是一个有机的整体, 所有成员的活动都要服从于集团的战略规划, 在整个集团的管控模式下运行, 做好分工协作, 充分利用系统资源。如集团审计部门一方面可以充分利用二级公司审计部门的审计结果;另一方面, 也可以抽调不同公司的内审人员组成审计小组开展各项专项审计调查。

二、建立符合使用者需求的动态的全面审计质量控制体系

内部审计所形成的审计报告, 它能为企业管理者提供政策根据。而一份能满足使用者需求的审计报告才是真正有价值的高质量的审计报告。要完成一份符合使用者需求的高质量的审计报告是建立在贴近使用者的审计需求、明确的审计目的、慎重的审计立项、合理配置的审计资源、具体可行的审计方案、严谨的审计实施、充分有力的审计证据、合法合规的审计程序、健全完美的审计底稿、真实明了的文字表达等一系列要素之上的。如何在企业集团系统内建立起全面审计质量控制体系, 有效防范和控制审计风险, 就是内部审计部门在工作中需要面对的一项复杂的系统工程, 笔者认为需要从以下几个环节加以控制和完善:

(一) 集团总部应对下属单位审计工作加强监督和指导, 适时开展审计质量跟踪调查

如要求下属单位报送年度审计工作计划及总结、对于一些重大投资项目审计报告进行抽查、检查下属单位审计工作底稿及审计档案管理、在开展经营者离任经济责任审计时有意识地与该单位内审部门作出的审计报告进行核对, 藉以评价其审计质量等。

(二) 根据报告使用者的不同要求及关注点, 采取不同的审计方法

对于集团公司的审计项目, 涉及的范围较广。如开展某个二级公司经营者离任审计, 该二级公司下属单位也有几十家, 此时, 如果采取账项审计模式, 一头扎进庞大的账务系统中, 工作效率难免低下。审计应从该公司的内控制度建设及执行情况入手, 关注其重大事项, 同时借助于外部审计的相关结果, 确定合理的重要性水平, 采取抽样审计等方法, 以达到在合理控制审计风险的前提下, 工作效率与审计质量的良好结合。而对于二级单位审计部门开展的审计项目, 往往二级单位的总经理对于差错的容忍度几乎为零。此时重要性水平的确定已没有意义, 审计人员必须对经济事项进行全面核对, 甚至于要审核每一张凭证。这一段修改后非常生动

(三) 建立审计人员与被审计单位定点联系制度, 改事后审计为事前、事中审计

根据审计人员专业特点等因素, 将被审计单位分解落实给每一个具体的审计人员, 要求其在日常工作中关注被审计单位的经营状况, 不必等到半年度或年度审计时才去审计, 而是时时刻刻了解情况, 通过平时的调研或每月分析报表等方式, 随时与被审计单位沟通, 掌握其经营动向, 及时发现存在问题并向相关部门及领导反映, 帮助下属单位解决发展中的难题。

(四) 做好审前、审中和审后的系列管理

做好审前调查、制定切实可行的审计实施方案、强化审计实施过程管理、优化审计报告编制、做好后续审计、建立审计质量评价制度以及责任追究制度等等都是全面审计质量管理的重要环节, 每一个环节都关系到审计质量的优劣, 审计中的每一项具体工作均要以审计质量为立足点, 只有将审计质量意识贯穿于项目始终, 从审前准备到审计后续工作都积极采取有效措施控制审计质量, 才能使审计成果转化为企业发展的铺路石。

三、建立一支专业胜任的内部审计人员队伍

做好一切工作的核心是以人为本, 上述所有内部审计质量控制的方方面面, 最终成果的满意与否, 都是和内部审计人员的执业水平、道德水准、工作热情等息息相关的。所以, 要切实做好内部审计工作, 最终是要落到要建立一支素质较高的内审人员队伍上。

(一) 建立一支既有质量又有数量的审计人员队伍

审计人员队伍建设包括人员数量和质量两个方面。从光明食品集团目前现状来看, 在这两个方面都存在不足。包括集团总部在内, 有些单位审计人员配备不足, 有些二级公司尚无独立的审计部门, 有些审计人员属于兼职且专业素质良莠不齐, 致使很多审计项目无法有效开展, 尤其是年终考核时, 为了赶时间, 往往无法保证工作质量。当务之急, 要加快整个集团的审计机构建设, 二级公司应设立独立的审计部门, 并配备一定数量的审计工作人员。在审计人员的配备上, 应强调专业胜任能力, 除了具备财务知识的人员外, 还应根据所辖单位的行业特点, 有意识的增加具有管理经验及熟悉该行业专业知识的人员, 以拓展内部审计工作的广度和深度, 促使审计工作尽快由传统的财务审计、预算执行情况审计、经营者离任经济责任审计、重大项目审计、遵循审计等向企业发展战略、营销策略、风险预警等领域拓展;从仅仅依据表面的数据分析经济运行情况, 向挖掘企业管理的深层次问题, 帮助企业改善管理的目标努力。

(二) 建立一支善于学习与时俱进的审计人员队伍

近年来, 随着世界经济一体化及我国市场经济的不断深化, 经济领域的改革创新日新月异, 由此也带来了内部审计的理论研究和实务操作的迅猛发展。作为一名内部审计人员, 如果不善于学习, 不能及时地随着周围环境的变化改变工作思路, 就无法适应瞬息万变的市场经济的要求, 做好自己的审计工作。市场经济需要的审计人员队伍首先应该是一支学习型的团队, 具有卓越的学习能力, 能够不断地学习吸收工作所需的包括财务、管理、法律、金融、计算机及各种专业知识, 并熟练地运用于工作之中;其次, 应该不断接受新鲜事物, 具有职业敏感性, 不断拓宽审计思路, 提升工作理念。最后, 审计人员要立足于企业的发展和内部管理的需要, 以科学发展观为指导, 不断探索新形势下内部审计的新路子和新方法, 创造性地开展工作。

参考文献

[1]中国内部审计协会编:《内部审计理论与实务》, 中国石化出版社2004年版。

企业内部审计制度 篇3

一、内部审计的涵义与职能

内部审计是由组织内设的机构所实施的一种独立、客观的活动，其目的是通过对组织的经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性进行审查和评价，使组织经营活动及内部控制中存在的问题得到认识和解决，从而促进组织目标的实现。

内部审计的职能主要有：1.监督职能。企业内部审计的监督有两层含义：一是代表企业股东及董事会等决策层对本企业的会计机构及其他职能部门的经济活动进行监督，看其是否正确执行企业的经营方针政策，是否完成任务，不仅在于查错防弊，重要的是检查评价；二是业务上受当地政府审计厅局的业务领导，代表国家对企业的经济活动进行监督。2.评价鉴证职能。评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能，包括评定和建议两部分，也是内部审计的一项基本职能。评价过程的实质是针对审核、检查中发现的问题和缺陷进行评议，从而肯定成绩，指出不足的过程。鉴证是对企业的财务管理及其经济活动的鉴证和证明，据以做出审计结论。 3.管理控制职能。内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它通过审计活动，对企业经营管理、生产、技术等各部门进行彻底的检查、取证、分析和评价，客观公正地做出结论，提出改进工作的意见和建议；协助领导进行科学的决策，强化内部控制，堵塞管理漏洞，提高经济效益。4.服务职能。企业内部审计的服务职能有两层含义：一是要为本企业服务，对最高层负责，完成其指派的任务；二是为国家审计机关及企业上级行业主管部门服务，完成他们交办的工作。

二、内部审计的主要内容

1.以财务审计为基础。开展财务审计，能反映企业各项资产、负债和损益核算的真实情况，它包括审查会计资料的正确性、真实性和完善性，审查财务收支的合法性及遵守财经法规情况，审查会计组织的健全度和会计制度得以贯彻执行的情况。

2.以经济效益审计为重点。经济效益审计须对财务收支、影响企业经济效益的各种因素进行审计。它应以降低成本为中心，审查企业投入产出的整个经济活动是否具备经济性、效率性；审计企业产供销计划、人财物管理、经济决策及內控制度等是否科学、合理、健全、有效；对各项目审计之后即是综合分析，针对薄弱环节和潜在漏洞，提出建设性意见。从企业实际情况出发，针对企业生产经营管理过程和各环节进行经济效益审计，不断拓宽效益审计的领域，以找到更多风险问题，找出改进的具体措施，从根本上促使企业增收节支、开源节流、挖掘内部潜力、降低成本费用、提高经济效益。

3.以内部控制制度审计为核心。该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//www.ems86.com总第543期2014年第11期-----转载须注名来源内部管理审计必须审查单位内部控制度是否健全、运功转是否正常、自我调节能力是否具备或良好。如果只审计企业财务数据，却对企业内部控制制度不给予系统性评价，在此情况下，是绝对无法发现并客观评价企业内部潜在风险的，实质性和预防性的管理意见和建议就更加不可能被提出。

4.开展专项审计调查与各项咨询业务。通过专项审计调查，企业领导可为经营决策找到政策上和经济上的论证，进而在对重大经营业务、项目投资等方面实施风险评估，以防止决策失误、避免经济损失。并在面临反映经济活动中具有普遍性、倾向性的问题时，提出有针对性、可操作性的改进建议和意见，最终促使企业集团领导快速了解改革措施的力度及决策行为的完善程度、对公司资源的利用程度。

三、内部审计制度的改善建议

（一）确立内部审计在企业中的重要地位

企业应明确授权企业的内部审计工作直接领导人，以便于内部审计机构充分发挥职能作用，甚至可以直接代替企业所有者参与管理。但这种管理是间接的，是通过服务来实现的。企业领导者只有从意识上肯定内部审计的作用，才能使内部审计工作真正得到重视，真正落实到企业经营管理之中。内部审计活动也才可能从企业发展的需要出发，确保企业决策方案的实施和企业经济效益的实现。

（二）着力提高内部审计制度的有效性

企业要想充分发挥企业内部审计的各项职能，就必须提高内审工作的有效性，企业内部审计除了开展常规的审计项目除错防弊，还必须向管理审计转变，突出内部审计的监督、评价和服务职能，监控、参谋和建设作用。这是企业内部审计改革的必然趋势。提高该公司内部审计工作的有效性具体应从以下两个方面着手：首先要利用企业及其所属单位的会计及审计信息系统进行经常性的审计监督，健全内部控制制度，促进企业改善其经营管理；其次，在审计项目实施过程中，对查出的问题予以揭示并提出整改建议，为领导提供决策参考作用，通过对有关企业发展的热点问题、管理的薄弱环节展开审计调查，为企业决策者提供有价值的信息；利用内部审计涉及面广的特点，发挥承上启下的作用，做好企业管理者和下属部门员工的沟通工作，发挥服务职能作用。

（三）保持内部审计机构的独立性

内部审计具有独立性的特征，它是企业内部的独立控制体系。科学、有效的内部审计机构设置是内部审计发挥作用的保障。只有正确认识到这一点，才能有的放矢地提高内部审计机构的独立性，促进内部审计工作的开展。实践证明，这种做法是比较有效的，有利于提高内审机构的独立性和权威性。因此，我国企业应该在结合国情和企业实际的基础上借鉴这种模式，保持企业内部审计机构的独立性。实践证明，独立性是对内部审计的基本要求，内审工作只有坚持机构设置独立、开展业务独立、行使职权独立，才能切实树立起应有的权威，从而实现对经济行为和经营活动的有效监督，更好地为领导者决策提供服务。

（四）建设高素质的内部审计队伍

由于组织经营环境的不断变化和相关知识的不断更新，内部审计人员应当通过持续的后续教育，吸收新知识，更新知识结构，保持足够的专业胜任能力。通过人员档案、兴趣调查，定期的绩效评估等，确定内部审计人员的培训需求 内部审计部门根据培训需求，制定必要的培训计划，以保证教育需求得到适当的满足。加强对内部审计人员的培训与学习，提高和维持内部审计人员的综合素质，使他们能够最大限度地有效完成工作。

（五）建立经济效益审计制度

财务收支审计是内部审计的基础，经济效益审计则是内部审计发展到现阶段的特殊内容。而且，随着市场经济竞争的加剧，质量和效益已成为每个企业发展的直接决定力；通过内部审计找出经营管理中存在的问题，提出改进措施，以提高经济效益，也成为企业管理者设置内部审计机构和人员的主要目的。

总之，在新形势下，必须高度重视单位内部审计控制建设问题，强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束各单位内部涉及审计控制的所有人员，保证单位内部涉及会计机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离，相互制约，相互监督，只有这样，才能从源头和制度上治理腐败，防范风险，遏制和打击经济犯罪行为，保证经济活动的有效进行和资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整，提高会计信息质量。

完善企业内部审计制度浅析 篇4

完善企业内部审计制度浅析

企业内部审计是现代企业管理的重要组成部分，是企业内部控制系统中的一个重要环节，它通过对企业内部经济活动的监督与评价，帮助企业堵塞漏洞，增收节支，加强管理，提高经济效益。随着我国社会经济的发展，健全和完善企业内部审计已成为当务之急。我国企业内部审计制度目前还存在很多的问题。首先，内部审计制度的立法滞后，可操作性不强。目前我国调整内部审计的法律规范主要是《审计法》第二十九条和《审计署关于内部审计工作的规定》。《审计法》第二十九条在法律上第一次确定了内部审计的法定地位，但只局限于政府部门和国有企事业组织范围内，而对在国民经济中日益发挥重要作用的民营企业如何建立完善内审机构则缺乏相应规定。然而由于先天的不足，许多民营企业缺乏现代企业治理机制，普遍选择家长式管理模式，实行集权化领导、专制式决策，极易导致企业经营决策失误。因此在民营企业中建立作为现代企业管理模式重要组成部分的内部审计制度是极有必要的，尤其是对在证券交易所上市的民营企业，法律必须强制其建立独立的内部审计机构。从可操作性看，我国现行有关内部审计制度的法律规范都只有原则性的条款规定，比较笼统、概括，可操作性不强，致使实践操作五花八门，严重影响了内部审计的规范性和严肃性。其次，企业内部审计机构的独立性较差。保证内部审计独立性的前提条件是内部审计机构的独立性。实践中内审机构的设置种类多样：有的企业设立了独立专职的内部审计机构，有的企业没有设立专职的内审机构，而是将其并入财务部门或纪委监察部门。而在内审机构的隶属领导层次上，有的内审机构受董事会的领导，有的受总经理的领导，有的受监事会的领导，有的受党委书记或纪委书记的领导，还有的受财务经理和总经理的双重领导。总体来看内部审计机构设置的独立性……

建立和完善企业内部审计制度 篇5

一、什么是内部审计

内部审计是指被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计有助于强化企业内部控制、改善企业风险管理、完善公司治理结构，促进企业目标的实现。

二、民营企业内部审计现状

目前，建立内部审计制度的民营企业还比较少，即使建立的也因机构设置模式等问题未能形成内部审计氛围。主要原因有：对那些没有建立内部审计制度企业，主要是认识上有问题或自身管理上存在问题，一种是仍然认为内部审计可有可无，他们认为设置了财务管理、稽核制度等，都是为企业的内部控制、经营决策服务的，内部审计部门不是创造价值的部门，作用不明显，不用设置或可有可无；

另一种是认为有了社会审计组织，不用设置内部审计，他们认为已聘请了专业的社会审计组织对企业的财务报表及有关会计资料进行公允性的鉴证，而设置内部审计需要支付一笔机构和人员的费用，在经济效益上不划算；

再就是因为内部管理机构及制度不健全，仍未走出家族式的管理模式，内部制衡靠的是血缘和亲情，没有科学的监督机制，甚至于没有充足的力量设立单独的内部审计机构。

三、民营企业建立内部审计的必要性

民营企业做大做强了，有了相当积累和发展之后，开始向集团化方向发展，随之也出现了各种矛盾。一方面涌现出大量相当规模的子（孙）企业、分支机构,经营层次增多,地域不断扩大, 企业所有权和经营权相分离，家族制被打破，职业经理人被引入，外部人才进入到企业的管理层，两权分离使产权所有者不直接参与企业的管理，企业内部随时可能引发信任危机。

另一方面家庭企业管理模式发生剧烈变化，企业内部经营活动分工越来越细，企业主已不可能事必躬亲地直接控制各生产经营环节及有关的经济活动，从而导致内部管理失控,导致漏洞增多,风险加大,效益下降。在企业信息不对称情况下，建立内部审计就很必要，因为内部审计可以在会计管理之后进行再监督、再控制；向企业的投资者、债权人提供真实可靠的财务信息，使他们对企业的盈利水平、偿债能力和营运能力作出正确的判断，从而作出正确的投资或经营决策。

同时，企业制定的各项内部控制制度能否得到有效的执行，也应该有一个公正的评判部门，通过监督与检查促使这些内控制度得以顺利实施，这项工作由内部审计部门完成是最合适的。

内部审计作为民营企业内部一个具有超脱性、独立性特点的职能部门，为企业发展担当着“经济卫士”的独特职能，可以通过独立、公正地审查企业财务报表及其他有关会计资料，评价企业财务信息的可靠性，使企业的经济活动建立在真实、可靠的财务信息基础上，保证民营企业经济健康有序地运行。

再者，从公司治理结构来看，建立和完善内部审计制度也是民营企业建立现代企业制度的内在需要。

因此，在企业中建立和完善内部审计制度，充分发挥内部审计的作用也就显得尤其重要。

四、如何建立民营企业的内部审计制度

如何建立一套行之有效的内部审计制度，对我国大多数民营企业来讲确实还是一个难题，我们认为在民营企业建立内部审计制度不外乎如下几个环节：

首先，在企业内部设立专门审计机构，设立内部审计机构要据企业的不同性质、不同规模而定，要明确审计机构独立于经营管理层，一般应直接受董事会等企业权力机构领导，直接向权力机构汇报审计结果。必要的情况下，一些超大型企业还可以建立审计委员会制度，内部审计人员直接受审计委员会的领导，审计报告直接提交委员会。对下属企业以是否具有法人资格来确定派出专职审计人员或设立审计派出机构，以便进行日常审计监督。当然，内部审计机构的设立也要考虑经济监督的必要性和企业内部机构的精简性。

其次，根据企业规模及生产特点来配备相应的审计人员，审计人员既要通晓会计、审计、税务、统计、计算机信息系统等专门知识，同时又要具有更新(综合范文　　http://)

知识和运用新技术的能力，具有诚实的品德和不断进取的精神。审计机构负责人（审计委员会主任）选用应由股东大会（董事会）提名和任免，对一般审计人员选用应由审计机构（审计委员会）聘用或选用，对主要的内部审计人员还应该要求有一定的实践积累。另外，随着计算机网络与多媒体技术的高速发展，很大程度上改变了财务资料的处理和存储方式，这就要求健全的内部审计机构还要配备具有一定计算机水平的审计人员。

再次，制定和颁布《企业内部审计条例》及《实施办法》等规章，以对内审工作制度、行为准则和报告制度，和对内审机构人员的职能、权限、工作内容、工作方法等作出明确规定，使内部审计工作在制度上得以保障，以便有规可偱，有规必偱。国家的发展要靠法治，内部审计发展同样也要靠制度来管理，一个制度管理不健全的内部审计机构是很难对下属部门、单位进行有效监督和管理，尤其是制度建设较弱的民营企业。只有通过建立健全各项内部审计制度，实现内部审计工作的法制化、制度化、规范化，保证内部审计在民营企业中发挥应有的作用。

论现代企业制度下内部审计职能 篇6

建立现代企业制度是社会主义市场经济发展的客观要求也是当前国企改革的发展方向。一个现代企业要想在激烈的市场竞争中位于不败之地求得发展必须加强和完善企业的自我激励和自我约束机制。但由于我国内部审计起步较晚无论是在理论、法规标准、审计方法以及专业人才培养等方面都存在程度不同的新问题和不足有待不断地探索、探究、改进、提高拓广审计业务范围重构内部审计理论框架以适应经济发展的需要

一、内部审计的职能

一内部审计具有管理职能

从内部审计发展的历史来看

内部审计一直是为管理者服务的。在企业发展之初规模小、层次低企业管理者可以对企业的各个事项和过程直接加以控制内部审计没有存在的必要。但随着企业的发展多数情况下管理者只能实行间接控制。这就需要内部审计为管理提供一种保障保障企业控制系统按计划运作。内部审计从查错纠弊发展到参和内部控制以风险管理作为一种手段服从于企业的总目标为管理者服务。若将内部审计置于“对管理控制的再控制对管理监督的再监督”的地位反而会损害内部审计的独立性及其审计效果使内部审计人员变成内部的秘密警察导致内部审计人员和管理者的关系僵化内部审计的结论和建议得不到认真有效的贯彻甚至影响到内部审计的顺利开展而且还有可能导致内部审计人员对管理者的职责负责进而对经营承担责任这是违反内部审计从业规定的。因此无论从理论上还是从实践中内部审计不应独立于管理之外而应从属于管理发挥管理职能它在企业内部应处于“参和者”、“协调者”的地位。

二内部审计具有经济控制职能

内部审计的控制职能受内部审计的本质和目的制约。内部审计的本质是一种非凡的组织控制它是通过对流入一个企业的具有控制功能的信息的质量和完整进行评价来实现的其目的是从经济、效率、效果和公正的观点出发控制本企业的经济事件和过程从而使本企业人员有效地履行其职责。所以从内部审计的目的和本质上看经济控制应是其基本职能。另外从属于经济控制职能的内部公正职能是企业建立一个良好的控制系统以及通畅的信息反馈体系的保障。因为在现代企业管理中单纯依靠物质激励究竟是有限度的 而由公正和平等所带来的精神上的激励却是无可限量的。通过公正的内控制度营造一个公平公正、责任清楚、赏罚分明的内部环境以财经法规和制度规定为评价依据通过对经济活动进行检查和评价明确被审对象是否履行其经济责任有无违法违纪、损失浪费等行为追究或解除其所负经济责任从而督促被审单位纠错防弊遵守财经纪律改进经营管理提高经济效益从而达到加强企业内部控制、严厉企业控制监督制度、强化企业科学管理的目的。随着现代企业制度的建立和完善及审计监督体系的健全非凡是社会审计力量的增强内部审计代表国家监督企业的职能逐步由社会审计来代替即社会审计人员作为独立的第三者对企业经营业务的合法性、对企业出具财务报表的真实公允性予以签证。内部审计的经济监督职能主要是站在企业立场上为企业有效经营及健康发展服务。(三)内部审计具有经济评价职能经济评价是指通过审核检查评定审计单位的计划、预算、预测、决策等方案是否先进可行经济活动是否按照既定的目标进行经济效益的高低优劣以及企业内部控制是否健全、有效等从而具有针对性地提出意见和建议进以促企业改善经营管理提高经济效益。现代企业的内部审计评价职能已显得越来越重要主要是在履行监督职能的基础上以履行评价职能为主。西方国家的内部审计是基于企业经营管理的发展需要而进步的。在一些西方国家的企业中非凡于创新是一些大型的企业、跨国公司都自觉自愿地设置了企业内部审计并对其工作条件、人员素质予以高度重视。他们认为内部审计是“组织内部审核经营业务的独立评价活动它是一种管理控制其功能是衡量评价

其控制的有效性”。若大型企业离开了内部审计最高行政领导人对所制定的内部控制制度的执行情况对企业既定方针、计划、决策等的执行程序就难以知晓。内部审计协会在2003年6月1日施行的《内部审计基本准则》中称“本准则所称内部审计准则指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动它通过审查评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”。(四)内部审计具有经济签证职能 所谓签证是指鉴定和证明。经济签证是通过对被审计单位的会计报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、正确性、合法性和合理性的审核检查确定其可信赖的程度并作出书面证明以取得审计委托人或其他有关方面的信任。内部的经济鉴证职能是随着现代审计的发展而出现的越来越受人们的重视。不少国家的法律明确规定企业的会计报表必须经过审计人员鉴证之后才能向会计信息使用者几

社会公众公布。其最大的特征是由当事人以外的独立的第三者履行。因为独立的第三者既和审计事项的委托人没有利害关系也和被审事项的当事人没有利害关系这样的签证工作才具有客观公正性签证结果才能使人信赖。而内部审计机构从企业这个主体来讲并非第三者它做出的签证最多只能是一种“自我鉴定”其客观公正性是极其有限的对外是难以让人信服的。而造成这种现象主要是因为有以下两种情况 情况一内部审计是由内部审计人员来执行但内部审计人员的工作受到多种因素的制约诸如内部审计部门的组织机构、时间因素、知识结构以及审计的成本效益等。审计执行人内部审计人员和审计委托人董事会不是毫无利害关系而是上下级关系、领导和被领导的关系、聘用和被聘用的关系、管理和被管理的关系。情况二内部审计人员接受领导授权对本企业所属职能部门、分支机构完成承包指标及履行其他经济责任的情况进行审查做出结论以作为领导兑现奖惩或评价干部的依据。其只能说明内部审计的监督和评价职能还不能说明是经济签证职能。自我国加入WTO之后对内部审计提出了的新要求强化其职能应从三个层次进行一是赋予内部审计更大的参和权使其参和管理的职能范围更大更有深度二是借鉴国外先进经验完善内部审计职能体系建设形成一套有自己特定的职能体系以满足现代管理和决策的需要三是重视内部审计领域知识更新和探究加快人才培养和审计手段现代化为不断拓展和发挥内部审计职能打下良好的基础。五内部审计具有服务职能企业的内部审计给企业的发展带来了很大的作用主要表现在一方面我国在现代企业制度的建立既给内部审计工作提出了新的挑战也为内部审计事业的发展带来了机遇。现代企业制度下的内部审计应找准定位突出服务职能。随着现代企业制度的建立国家在企业中不再扮演投资者与管理者的双重角色而完全成为单纯的投资者参与企业的利润分配企业则拥有独立的经营权。从现代企业制度下内部审计的职能看它包括监督、鉴证和评价三大主要职能。现代企业内部审计监督职能的内涵已是把内部审计作为企业管理的一个职能部门目的是维护企业整体的合法经济利益实现企业经济效益最大化。因此在现代企业制度下内部审计应定位于企业服务于企业在内部审计现有的职能中突出服务职能。另一方面服务职能重点是对审计和评价企业经营的效益性的管理人员进行精心的服务。如(对审计和评价经营的效益的人员的工资福利、医保、住房公积金等等)的服务。其根本目的是为了改善企业经营管理提高经济效益。现代企业制度下内部审计的职能应以加强企业内部经营管理为出发点以提高经济效益为目标。现代企业制度的建立企业作为独立的法人主体在经营机制上发生了巨大变化

企业内部的管理以市场经济为导向向管理现代化和科学化方向发展。

二、我国目前内部审计中存在的问题(一)内部审计人员知识结构比较陈旧 现阶段我国在审计继续教育中没有跟进的后续培训内部审计人员知识结构陈旧对于新的审计理论或审计技术了解不多影响审计质量的提高。而且大多数企业审计行为不规范、缺乏连续性。由于每年是不同的审计人员来审核各级单位的经营成果审计人员对所审计业务中存在的问题其对待问

题的理解与解决问题的方法不同会使审计结果不同及要求有所不同使各企业在来年不知是按哪种要求去做。(二)忽视内部审计组织机构设置不较科学虽然内部审计工作已经开展了很多年但部分企业的管理层、领导者对于内部审计的认识仍然比较片面他们认为内部审计限制了自己的经营权对自身权威有负面影响又或者认为内部审计可有可无对公司价值最大化的实现帮助不大。这些错误的观点导致部分企业管理者忽视内部审计机构忽视内部审计人员把内部审计人员精简并入财务部或综合办公室甚至出现将内部审计机构撤销现象内部审计机构设置的随意性很大。这种情况下在日常实际经营中内部审计的独立性和权威性受到限制无法得到全面体现内部审计的责任监督功能和风险控制功能便也难以完全发挥出来。(三)内部审计的范围比较狭窄当前我国企业的内部审计的信息载体主要集中在财务领域审计对象一般都是财务会计凭证、账簿、财务报告等内部审计人员也主要是对这些财务资料的真实性合法性进行检查(如金额是否准确项目是否齐全等)而对于财务领域之外的经营管理领域却并没有很深地涉及到如在审查销售合约时往往只是对相关票据是否齐全项目是否齐全金额是否正确等做出检查而对销售价格的合理性销售成本的合理性赊销政策的合理性销售数量的合理性往往不做检查把这些排除在内部审计项目之外。造成了内部审计范围狭窄的现状。(四)对下属二级单位的审计有点流于形式一些规模较大的企业在对其下属二级单位进行内部审计时往往是派驻数名内部审计人员到各二级单位进行调查而后由他们开展审计。然而一方面由于企业总部审计人员对下属单位的情况并不十分了解另一方面短期内的调查指导的作用微乎其微再者由于利益牵扯在审计时往往只能片面去账上寻找数据靠以往经验去判断某些事项的正确与否这些都直接影响各二级单位的经营成果考核

三、对内部审计的建议与对策

(一)提高内部审计人员素质高素质高水平的内部审计人员是高质量内部审计质量的保证而高质量内部审计质量又是降低企业负面风险提高企业正面影响可能性完善公司治理实现企业价值最大化的保证。内部审计人员的选拔首先学历要求内部审计人员一般必须是本科或本科以上毕业学历要求比较高就能从源头上确保人员的素质。其次结构性要求内部审计人员是围绕提高经济效益进行内部审计工作的因而必须具有一定的知识宽度不仅要有较高的审计、会计专业水平而且还要有一定的生产经营管理知识和宏观管理知识。最后应变能力要求不论背景如何当今的内部审计人员都需要面对挑战他们必须迅速地学习和发展否则就会丧失主动性。另外现有的审计知识结构如果保持不变是跟不上时代的步伐的公司应该向内部审计人员提供新的审计知识的引入即内部审计人员的后续培养。(二)转变观念提高内部审计的地位思想的转变是行动转变的基础要想从根本上改变内部审计独立性不高组织机构设置不科学的状况必须转变观念改变对内部审计的的看法。企业管理层应给予内部审计充分的重视将其作为改善公司治理的重点降低企业经营管理风险的关键来看另外管理层应该认识到内部审计是一个动态过程存续于企业等日常经营当中这样对内部审计的认识改变了相关问题才有可能得到解决。在一些内部机构设置上企业也应据自身的实际情况选择适合自己的设置模式对于上市公司及国有控股或国有独资公司都有相关规定在董事会下设审计委员会领导内部审计机构对于非国有的大型股份公司及企业集团可根据自身的实际情况在董事会下设审计委员会领导内部审计机构充分发挥内部审计的职能完善公司治理结构对于一般小型企业可根据实际需要自行决定是否设置内部审计机构。审计机构可实行下审一级制度并推行联合审计、轮回审计、定期审计更好地发挥内部审计机构的整体优势。(三)拓宽内部审计范围随着我国市场化水平的提高现代企业制度越来越完善内部管理水平不断提高科学技术的突飞猛进如会计信息系统的普及使得财务资料信息出现错误的可能性不断减小。另外由于单纯的对财务信息进行审计很难对公司治理水平的提高有多

大帮助一个企业是承担各种责任的多方组织机构所组成的利益统一体那么如若完善公司治理必须突破财务领域的局限对企业其他方面采用科学适用的方法进行审计并应该不断摸索经验探索多领域内部审计体系和流程的建立。

(四)改革二级单位内部审计模式

国有企业内部审计工作制度 篇7

关键词：国有企业,内部审计,控制,管理

一、概述

内部审计与政府审计、社会审计并称三大审计门类, 内部审计作为审计监督体系的重要组成部分, 通过关注国家政策和战略规划在本组织的贯彻落实, 监督国家法规制度、财经纪律的贯彻执行, 促进本组织治理结构的合理和管理的规范, 它不仅在承担着为组织创造价值的职能, 也承担着防范组织内部风险的责任。

我国现有的内部审计依照的法律法规主要有《审计法》、《会计法》、《公司法》、《证券法》以及2014年1月1日起施行的《中国内部审计准则》。新施行的《中国内部审计准则》, 将内部审计定义为一种独立、客观的确认咨询活动, 将内部审计的职能界定为确认和咨询, 拓展了内部审计的职能。内部审计机构和内审人员开展内部审计工作应当遵循基本规范, 运用系统、规范的方法, 审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性并提出改进意见和建议。

二、现阶段国有企业审计工作任务

内审既是企业内部经济监督和经营管理的重要组成部分, 又是国家审计的基础。国有企业内部审计的工作任务概括为:一是监督检查国有企业财务收支的真实性、合法性和效益性, 关注法人治理结构及内部控制制度的建立和执行情况, 推动企业制定强化内部管理的措施。二是监督检查国有企业落实“三重一大”决策制度情况, 关注重大决策、重大项目、资金使用、资源利用等重要经营领域和关键环节, 推动企业健全权力运行机制, 防范国有资产流失。三是监督检查国有企业贯彻执行国家战略性结构调整、发展战略性新兴产业、提升核心竞争力、增强自主创新能力、实施节能减排、产业振兴规划等重大决策部署和宏观政策实施情况。四是揭示影响国有企业科学发展的突出矛盾和重大风险, 促进深化改革和完善制度。五是严肃揭露和查处了一批重大违法违纪问题, 有效推进国有企业反腐倡廉。

三、现阶段国企审计工作具体内容和工作重点

国有企业是我国国民经济的支柱, 国有大中型企业在国民经济的关键领域和重要部门中处于主导地位, 对国家经济发展起着决定性的作用。随着国有企业经营环境的变化、规模的扩张、价值链的延伸、业务种类的增多以及交易方式的多样化, 内审的维度发生了根本的变化, 无论从审计的范围广度、内容深度都给内审工作提出了更高的要求。审计的重点由单纯的财务收支审计转向效益性为主的管理审计和风险审计。企业特别是国有集团企业迫切需要通过内部审计来有效地监督和控制各部门以及各下属控股公司的经济活动和行为;企业与外部经济联系和协作也要求通过内审来加强企业的内部管理, 挖掘内部潜力, 提高企业效益, 增强竞争力。

(一) 内部控制审计

内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分, 它独立于具体操作和管理之外的控制层, 直接对最高决策人员负责, 内控审计检查企业内部控制制度情况, 企业内部控制制度是否建立, 是否健全;企业内部控制制度是否被执行和遵守;企业是否存在内部管理的漏洞等。通过对企业内部环境、控制活动以及信息与沟通等要素进行测试和评估, 对企业管理状况进行判断, 确定重点关注的审计领域, 例如通过对企业经营活动中存在的关键环节和核心控制点的审查, 查找在生产、采购、销售、财务会计、人力资源等各个领域里的疏漏和薄弱环节, 识别并防范风险。从岗位设置、职责分工、流程设计等源头发现和解决问题, 并提出审计建议加以改进, 有效保障企业生产经营高效有序运转。

从国有企业集团审计情况看, 内部控制审计关注重点, 着重应以投资大、周期长、达效达产慢、现金流量大、流动性差、内部经济效益差、内部管理混乱的单位和项目开展专项重点审计。国企应当根据国家有关法律法规和企业章程, 建立规范的公司治理结构和议事规则, 明确股东会、董事会、监事会以及经理层的决策、执行、监督等方面的职责权限, 形成科学有效的职责分工和制衡机制。企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构, 明确职责权限, 将权利与责任落实到各责任单位。企业应当采取不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评等控制措施, 制定规章制度和流程, 完善内部控制管理。国有企业特别要贯彻落实“三重一大”决策制度, 对重大决策、重大项目、资金使用、资源利用等重要经营领域和关键环节, 集体决策和联席会签, 完善企业健全权力运行机制, 防范国有资产流失。

国有企业以及管理者只有依法治理, 才能实现有效治理, 内部审计应及时揭示管理中存在的薄弱环节和重大缺陷, 推动内控体系不断健全和完善, 使企业运行合法合规高效有序。

(二) 风险管理审计

风险评估虽是企业内部控制的重要组成部分, 但随着企业面临的风险日益复杂和多元, 风险管理逐渐成为内部审计职业发展的重要方向。内部审计机构和内部审计人员应当全面关注组织风险, 以风险为基础组织实施内部审计业务。

内审要利用自身在企业管理中担当的重要角色, 以事后检查审计向事前主动控制审计转换。事前对各类风险进行分类、归集、识别、评估, 对风险大的环节进行跟踪分析并对管理中存在的缺陷和失误进行专项审计, 做到快速报告, 促使高层快速做出反应, 及时采取防范、纠正措施。目前, 国有企业风险审计主要分为目标设定、风险识别与分析、风险预警与提示等环节, 主要针对企业经营风险、财务风险、投资决策风险开展风险专项审计, 包括资金风险专项审计、经营风险专项审计、合同风险专项审计、投资风险专项审计等工作。

经营风险审计主要结合经济形势、产业政策等外部因素以及经营方式、技术创新、业务流程等内部因素, 重点关注市场需求、成本水平、销售价格等内容, 通过量、本、利分析、盈亏平衡分析、以及敏感性分析, 剖析影响企业利润水平的原因, 从而提出管理建议。

财务风险审计主要是关注企业偿还债务的能力是否在可控范围之内, 审计的重点在资产负债率较高、使用集团担保授信额度、经营活动产生净现金流较少的二级企业。重点关注企业的经营成果、资金规模、资本结构以及资金风险管理手段等内容。通过审计, 对资产负债率超过警戒值、经营活动产生净现金流为负值的企业停止集团担保, 采取适当措施控制规避风险。

在风险管理中, 内部审计部门主要是对风险管理部门和其他相关部门所进行的风险管理进行再监督。内部审计机构和内部审计人员应以分析和评估组织的风险为导向, 对高风险的领域重点持续关注, 做到重点突出、有的放矢, 将内部审计工作有机的融入公司治理和在风险管理中, 促进企业运营安全, 指导帮助管理层有效履行受托风险管理责任。

(三) 经济责任审计

经济责任审计是审计机构依法依规对党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任履行情况进行监督、评价和鉴定的行为。

1. 资产、负债、损益的真实性、合法性审查。

审计内容主要包括企业资产状况是否真实, 有无虚列资产;资产结构是否合理;债权、债务状况是否真实, 形成过程是否合法, 有无虚提虚挂问题;呆账、坏账情况;企业有无“小金库”;收入是否真实完整, 成本费用是否合规, 有无虚增、虚减情况;利润是否真实;企业利润分配是否合规等。

2. 任期内主要经济指标的完成情况和真实性审查。

审计内容主要包括企业销售收入是否真实;是否全部入账;销售收入的增减趋势和幅度等。资产价值增减情况以及变化趋势;利润和税收情况, 利润增减情况的真实性, 是否处于潜亏状况;净资产的增长情况, 包括净资产的实际数额和比重;应交税金情况和实际交纳情况;职工收入指标的完成情况等。

3. 任期内重大经营决策的科学性、有效性。

查项目决策情况, 主要包括重大建设项目投资、重大对外投资的科学性、有效性, 有无滥用职权违反决策程序或决策失误造成重大损失浪费的情况;项目投资效果是否取得了预期的经济效益;投资的风险情况, 投资是否具有侠士风险或者潜在风险;投资是否存在其他问题等。

4. 任期内国有资产保值增值情况。

确保国有资产的保值增值是企业领导人员作为国有资产经营管理者的重要任务, 实施该项审计一般主要审计净资产增减情况、国有资产的变动情况。

5. 任期内遵纪守法情况和廉洁自律情况。

论企业内部审计制度的构建 篇8

【关键词】内部审计；制度；构建

一、引言

随着企业的不断发展和经营规模的不断壮大，企业的管理层要想在日益競争激烈的当今社会做出正确的决策，就必须要依靠正确的、可靠的财务信息做出决策，因此，内部审计顺应时代潮流而出现，在公司治理中发挥着不可替代的作用。国际内部审计协会认为：内部审计是一种独立并客观的保证工作和咨询活动，其目的是为企业增加价值和提高企业的工作效率。内部审计采用规范化和系统化的方法对风险管理、内部控制、治理程序进行监督审计，提高其工作效率，最终实现企业的经营目标。根据我国的国情和内部审计的目的，我国的企业内部审计包括四个方面的内容：第一是财务收支审计，该类审计是对企业资产的真实性、会计信息的可靠性和经营活动记录的规范性进行审计，并且监督和评价会计记录以及财务报告、董事会会议记录等资料的公允性以及真实性。第二是经济责任审计，此类审计是对企业负责人员在一定的任职期间的责任履行情况进行审计，审查其任职期间的经营业绩是否达到要求，以方便进行工作考核。第三是经济效益审计，这类审计主要是监督和评价企业的经营效率和有关项目的经营效果，并给出提高经营效益的方法和对策。第四是内部控制审计，这项审计主要是评价和监督企业内部控制体系的健全性和有效性，并给出改进的建议。

二、内部审计制度构建过程中出现的问题

1.内部审计制度的法律体系不健全

目前，我国的内部审计制度还没有得到全面发展，还没有得到广泛的应用。主要是因为有关企业内部审计工作的法律法规不健全。目前现存的相关法律有2003年中国内部审计协会颁布的《中国内部审计准则序言》、《内部审计基本准则》和《内部审计人员职业道德规范》。虽然相关的法规也在陆续出台，但是内部审计的具体实施细则很少，造成内部审计人员实际运用法律时找不到参考依据。内部审计制度法律法规不健全，不能满足实际审计的需求，最终会阻碍企业内部审计工作的顺利进行。

2.内部审计的独立性不足

独立性是内部审计的灵魂和核心，要想发挥内部审计的作用，必须保障内部审计的独立性。但是，大多数企业的内部审计部门是设置在企业内部，隶属于企业管理层，在管理层的领导下开展工作，为企业的正常发展和良好运营服务，这就使得内部审计的独立性以及客观性遭到削弱。目前，我国的内部审计制度发展缓慢，大部分设置在企业内部，与其他被审计部门处于同一级别，这也就无法确保内部审计部门的独立性和权威性。当内部审计人员发现一些徇私舞弊的行为时，为了保全领导者面子或者是不想给同事难堪，内部审计人员就会保持沉默，掩盖了丑陋行径。

3.内部审计人员的素质不高

我国目前缺乏内部审计专业人员，其中内部审计人员的大部分是从会计人员中选聘过来的，这些人员不具备专业的内部审计知识，知识单一陈旧，识别风险的能力不足，没有掌握现代的审计手段。还有些审计人员的职业素养不高，经不住金钱的诱惑，不能及时更新知识，无法跟上企业的日益发展的步伐。

4.内部审计范围不宽泛

内部审计的范围应该是非常大的，包括业务、管理、投资等方面。但是很多企业还只是局限的把内部审计用在了财务数据信息的审计上面，而缺乏对企业的日常经营管理和投资决策的监督和审计，这就没有充分发挥审计的职能，不利于企业更好地发展。

三、如何更好的构建内部审计制度

1.加快构建内部审计制度体系

在参考国外的丰富经验的并结合目前我国内部审计的具体情况下，我国应该尽快制定有利于内部审计制度实施的法律法规，逐步完善我国的内部审计法律体系，充分发挥内部审计制度在公司治理中的作用。另外，企业也应该根据实际情况制定适合本单位的内部管理规则，比如对审计工作和会计工作要分工明确，不能兼任，这样才能发挥互相监督和互相牵制的作用。同时，企业也要建立规范合理的内部审计流程，增强审计业务流程的执行度，不断提高内部审计的工作效率。最近几年来，审计机关对内部审计的立法问题相当重视，先后出台了《内部审计基本准则》、《关于内部审计工作的规定》、《内部审计人员职业道德规范》以及二十余项内部审计的具体准则。但是从我国内部审计的发展现状来看，这些法律法规还不能满足企业业务不断变化的要求。因此，建立规范健全的内部审计制度体系，对内部审计工作的顺利开展具有非常重要的意义。

2.增强内部审计的独立性

独立性是内部审计的核心特征，是内部审计的灵魂。影响企业内部审计的因素有内部审计部门的隶属关系以及内部审计部门和其他业务部门的制衡关系。这里可以借鉴国外的经验，在国外发达国家是让内部审计部门归属于内部审计委员会或者是董事会领导，这样增加内审人员的权利和地位，也就增加了内部审计的独立性以及权威性，有利于内部审计工作的顺利实施，从而更好的发挥内部审计的监督和评价职能。因此，我国的内部审计部门的设置可以借鉴此方法，结合实际情况进行调整，真正做到建立很强的独立性内部审计部门。

3.提高内部审计人员的素质

提升内部审计工作质量的关键是提升内部审计人员的素质。随着内部审计工作的逐步开展，对内部审计素质要求越来越高，可以采用的方法有：首先是定期对审计人员进行培训，这包括着财务会计知识的培训，也包括着对经济知识、管理知识、工程技术知识、计算机技术知识、统计知识等方面的培训，培养内部审计人员为综合型人才以满足工作的需要。其次是优化内部审计人员的结构分布，如除了内部审计专业人员外，还可以聘请具有工程、法律、金融、管理、信息技术等专业知识的人员加入，逐渐丰富内部审计人员的结构，以应对实际工作中出现的各种问题。因此，企业应该尽快的增强对内部审计人员的培养，不断建设内部审计人员的队伍，培养高素质的综合性人才，以确保内部审计工作的顺利开展。

4.拓宽内部审计的范围

规范化的企业经营，才能创造更好的经济效益，收益的不断增加才能去做更多渠道的资本投资。但是企业规范化的经营需要内部审计来做监督，内部审计工作的顺利进行决定着企业的发展速度。因此，必须加大重视内部审计工作，内部审计的工作也不仅仅是发现存在的问题，还要对存在的问题提出对策。内部审计人员要对企业的日常经营进行监督，预防警示，查漏补缺，并且要负责审查企业的资源配置是否实现了价值最大化。随着审计理论体系的不断完善，内部审计工作在实务中也发挥着越来越重要的作用。企业负责人应该转变观念，使内部审计工作从财务审计向管理审计发展，拓宽内部审计的范围，充分发挥内部审计的功能。总之，内部审计工作必须要发挥在公司治理中的作用，才能适应时代发展的需要，也就必须要不断拓展审计领域和范围。企业管理层应该加大重视和支持内部审计工作的开展，增强内部审计的独立性，注重内部审计结果的考核，完善内部审计制度，拓宽内部审计领域，从而推动企业的快速发展。

四、结束语

内部审计制度作为公司治理方式之一，已经逐渐受到重视。内部审计制度的职能很好的发挥，对监督和评价企业的经营运转具有重要的作用。为了实现企业的经营目标，内部审计制度需要克服自身存在的一些问题，在对企业的经济活动进行监督和评价的同时，提出改进的策略和建议。通过构建内部审计制度体系、增强内部审计的独立性、提高内部审计人员的独立性、拓展内部审计的范围等措施，逐步完善内部审计工作，使内部审计工作更好的为企业服务。

参考文献：

[1]马朝永.内部审计存在的审计风险与化解对策[J].行政事业资产与财务，2013（08）

[2]卓和平.基于风险导向型内部审计机制的思考[J].中国注册会计师，2013（01）

[3]孟宪民.对我国事业单位资产管理问题的探讨[J].财会研究，2013（09）

国有企业内部审计工作制度 篇9

□总则

(一)根据有关于内部审计工作规定，结合公司的实际情况制定本规定。

(二)内部审计的目的是加强公司及所属公司的管理和监督，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益。

(三)内部审计是在公司总经理的直接领导下，对公司各部门以及公司所属单位的财务收支和经济效益等进行监督，独立行使审计职权，对总经理负责并报告工作，在业务上同时受上级审计计机构的领导和地方审计机关的监督。

□内部审计的任务

1.主要任务有：

(1)对公司及所属公司的资金、财产的完整安全进行监督审计。

(2)对公司及所属公司的财务收支计划、投资和经费的预算，信贷计划，外汇收支计划和经济合同的执行以及经济效益进行审计监督。

(3)对公司及所属公司的会计报表进行审计。

(4)对公司及所属公司的承包经营责任的审计评议，配合上级审计机构对公司主要领导人及所属公司的主要领导人的离任经济责任进行审计。

(5)对公司及其他所属各公司基建工程项目的概(预)算的执行、建设成本的真实性和经济效益进行审计。

(6)对公司及所属公司的内部控制制度的健全、有效及执行情况进行监督检查。

(7)对严重违反财经纪律，侵占国家、公司资产，严重损失浪费等损害国家、公司利益的行为进行专案审计。

(8)贯彻执行有关审计法规，制定或参与研究本公司及所属公司有关的规章制度。

2.办理公司领导、上级审计机构交办的其他审计事项，以及配合上级审计部门和会计师事务所对公司及所属公司进行审计。

3.对公司的下列项目审计部必须会签(不包括子公司)：

(1)基建项目；

(2)经济合同，包括采购合同；

(3)公司的会计报表。

4.审计部不定时对上述项目的执行情况进行抽查。

□职权

1.主要职权

(1)根据内部审计工作的需要，被审计单位应按时向审计部报送有关计划、预算、决算报表和文件资料等。

(2)检查实物、凭证、帐册、有关文件和资料。

(3)参与有关的会议。

(4)索取有关的证明材料。

(5)对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费行为作出临时制止的决定。

(6)对阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的，经公司领导批准可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。

(7)监督被审计单位严格执行审计决定。

(8)对审计工作中的重大事项有权直接向上级审计机构如实反映。

2.对违反财经法纪和大量浪费的被审计单位的直接责任人员和单位负责人，可建议公司

总经理给予行政处分，情节特别严重的可建议移送司法机关依法追究刑事责任。

□工作程序

1.审计部在年初应根据上级审计部门的部署结合公司的具体情况确定审计工作计

划，报请总经理批准后实施。

2.在实施审计计划时应拟订审计方案，审计范围、内容、方式和时间，并通知被审计单

位要求提供必要的工作条件。

3.在审计中必须做好工作底稿，记录审计过程，各种旁证材料齐全，作好调查记录并应

有相关人员的签名盖章。

4.审计中如有争议应如实反映给领导，必须依法有据，实事求是地提出解决办法，切忌

主观、武断。

5.每项审计工作结束最迟不得超过两个星期提出审计报告。

6.审计报告的要求；

(1)事实清楚(2)数据确实(3)依法有据(4)建议恰当

7.审计报告在征求补充审计单位意见后(不是同意审计报告)，报送公司经理审定批示，作出审计结论和处理决定，通知被审计单位执行。

8.被审计单位在听取审计部审计报告草稿后有不同意见时，首先对事实和数据是否确切

可提出补充意见，经审计部查明后修改或补充，对审计报告的法规依据，处理建议的内容也

可以提出不同的看法，审计部可以采纳或维护报告。

9.被审计单位对总经理指示的审计报告必须执行，审计部必须在一定时期内向总经理报

告执行结果。

10.审计报告后由于情况变化和有新的重要数据，事实查明后，被审计单位应向审计部

报告的同时向总经理报告，由总经理决定原审计报告修改或继续执行。

11.每个审计报告以及工作底稿附件等必须在一个月内整理装订成册归档备查。

□奖惩

1.对审计工作成绩显著的工作人员以及在揭发检举中的有功人员给予表扬和奖励。

2.审计人员泄漏机密，有以权谋私、舞弊行为者应给予行政处分，情节严重而构成犯罪的提请司法机关依法追究其刑事责任。

3.对打击、报复、检举、揭发的人员不论其职位高低，在公司内部由总经理根据情节严

重情况给予行政经济处分，情节特别严重的报有关部门处理直到依法追究法律责任。

□附则

本规定的修订、补充由审计部报总经理批准后执行。

为完善和规范公司的工程审计制度，明确工作流程，根据上级有关文件规定，结合我公

司的情况，特制定本办法。

1.审计部工程审计工作范围

(1)负责贯彻执行上级颁发的有关工程审计方面的方针、政策、规定和各处概(预)算定

额及取费标准。并结合我公司的具体情况，制定必要的补充实施办法。

(2)负责本公司及属下独立核算、自负盈亏的公司(包括实行独立核算不自负盈亏的二级

公司)所有工程预、结算的审计。较大工程的预、结算需报有关部门审定或裁定者，一律由

审计部负责对外报批。

(3)负责本公司及属下公司内部预、结算的统一管理工作，制定公司内部统一的计费标

准。

(4)检查预算的执行情况，帮助解决预算执行过程中存在的问题。

(5)监督检查各项基建程序是否合规合法。

(6)参与工程的投标招标会议，协助有关部门制定招标文件。

(7)参与工程的图纸会审和竣工验收。

(8)按时编报工程审计统计报表，定期向公司领导和上级审计部门汇报审计工作情况。2.工程审计人员职责

(1)审计人员要遵循“掌握政策、依法审计、坚持原则、客观公正、维护国家和公司利

益”的指导思想，合理地审定造价。

(2)审计人员要对审计内容负责，严格监督执行标准定额和各项规定，审计时要做到依

据充分，计价合理，计算准确。

(3)经常深入施工现场，掌握第一手资料，保证审计质量。

(4)廉洁奉公，忠于职守，严格遵守各项审计制度。

3.工作流程

(1)根据我公司工程审计的特点，工程审计采用报送审计的方法，即每项工程概预算由

工程管理职能部门负责报送审计部审计。按该项工程哪个部门负责管理，由哪个部门报送的原则进行。报送前工程管理职能部门经办人员或随工人员必须自先审核(重点审核工程量)，并由审核人员签署意见，本单位领导同意后才能送审计部审计。

(2)审计部门接到工程概预算后，首先要对报送资料和报建审批手续进行审核。若资料

或报建手续不全者，则退回重新补办；若属巧立名目，未经批准擅自定项的工程，则通知送

审单位，取消该项目，并报告公司领导。对资料齐全、手续完备的工程，则由受理登记人员

及时受理，并交给专人审计。

(3)审计人员在审计过程中要坚持原则，审计要严肃认真，对一些重点疑点问题要认真

调查。深入现场，一查到底。对审计内容要做到理由充分、数据准确、计价合理。被审单位

和送审单位应给予积极配合。审计人员审计完毕签署审计意见后应交给有关人员进行审定、审批会签，并通知被审单位，没有意见后加盖审计专用章生效。

(4)审计结束后应及时通知送审单位领回概预算，对较重要的概预算审计部应有复印件

存档，一般概预算审计部只在登记受理本上记录备查。

(5)工程竣工后应及时办理竣工结算。结算书由施工单位编制，送审方法和送审要求与

第一条相同。

(6)审计部接到结算书后必须先对结算资料进行审核，对资料不全者则退回补办；对还

未竣工或竣工验收没有通过的工程则不予结算；对资料齐全并已竣工验收通过的工程则及时

登记受理，交由专人审计。

(7)结算的审计过程与第三、四、条相同。

4.工程审计具体要求

(1)对工程预、结算的内部管理要求

①本公司内(包括实行独立核算自负盈亏的子公司)的所有工程概(预)、结算必须报审计

部审计，经审计后的工程才能开工，工程竣工后必须办理竣工结算。但对2万元以下(含2

万元)的零星工程(通信工程除外)，若在施工过程中的工程数量和内容没有增减变化的工程，可以由工程管理职能部门按已经审计过的预算直接办理结算，但在竣工后所有工程必须办理

竣工结算。财务部门必须要有审计部审计过的结算书才能付结算款。

②按公司有关规定，在报送预算前要由工程管理职能部门填制需求单，若属计划内工程

金额在2万元以内(含2万元)的由部门经理批准，2万元以上的由公司主管领导批准，需求单须经财务部门审核。若属计划外工程则必须填制计划外工程审批表，报部门审核并经公司主管领导批准立项。

③通信工程应填制计划任务书，由工程管理职能部门经理批准，较大的工程应由公司主管领导批准。代办可由工程管理职能部门经理批准。

④实行独立核算自负盈亏的子公司工程立项由各子公司领导批准，预、结算也必须送公司审计部审计。各子公司应正式行文给审计部，明确分管领导及其签字字样。审计部将按规定收取审计费。

⑤工程竣工验收和图纸会审必须要有审计人员参加。

⑥工程投票招标会议必须要有审计人员参加。

⑦通信工程结算必须使用公司统一印制的表格。

(2)对送审预、结算的资料要求

①根据审计工作需要，在送审预、结算的同时必须报送有关资料。

②送审概(预)算时必须提供的资料有：施工合同、设计图纸、有关设计补充材料、经领导批准立项的需求单、工程计划任务书；由外单位施工的工程，如是第一次进我公司施工的，还应提供施工单位的营业执照和企业级别证明。

③送审结算时必须提供的资料有：经有关人员签署的竣工验收报告、原审定的预算书、设计变更资料、现场技术经济签证。还应提供仓库领料单，主要实物量完成表，包工不包料工程应提供工程材料管理表(需经仓管人员余料退库签名)。个别因仓库无货，批准施工单位自购材料的工程，还应出具物资供应部门批准自购的证明。

④在审计过程中的需临时提供的其它资料。

(3)对工程审计的审计时间要求

①由于工程审计是基建流程中的重要一环，受工期的影响对时效性要求较强。因此，一般都应在规定的时间内完成。

②工程审计的时间，应根据不同复杂程度的工程规定不同的审计时间。一般规定：通信工程概(预)算7天，其它工程预算15天，100万元以上的结算工程20天。

③下列情形之一审计时间应顺延：

(A)在审计过程中需要被审单位或送审单位提供补充资料而影响审计进度时。

(B)审计结果与被审单位意见有分歧而未能统一，需报公司领导或市有关部门裁定时。(C)在审计过程中遇到某些问题，需要被审单位或有关人员前来核对，通知后未能按时前来核对时。

④以上规定的审计时间是指正常情况而言，审计人员应以保质、高效为原则，确保不影响工程按时开工，审计人员应视工程的具体情况区别对待，灵活掌握。应急工程要随来随审，并尽快审计完毕。简单较小的工程也应提前完成。对问题较多、情况较复杂的工程，为保证审计质量，可根据实际需要，不受以上时间限制，查清楚为止。

5.争议的裁定

(1)属本公司企业内部之间的争议，报总经理或主管公司领导裁定。

(2)涉及外单位的，由审计部提出我方的意见后，报公司总经理或主管公司领导批准，再送有关仲裁机关或审计部门裁定。

国有企业内部审计工作制度 篇10

摘 要:现代企业制度下内部审计的职能有多种不同的观点。内部审计的职能不是一成不变的,现代企业制度下内部审计具有经济监督和经济评价职能,经济鉴证、经济管理、经济咨询等不是现代企业制度下内部审计的职能。

关键词:内部审计;职能;经济监督

中图分类号:F239 文献标识码:A 文章编号:1006-1096(2000)02-0085-03

随着现代企业制度的建立、健全和完善,内部审计的理论框架需要重构,内部审计的业务范围需要拓广,因而,对于内部审计的研究,又重新成为一个比较热门的领域。

一、内部审计的职能并非一成不变

职能是由事物本质所决定的一种内在功能。随着社会经济的发展,科学技术和人的思维能力的进步,人们对事物本质的认识会进一步深化和延伸,这种认识上的深化和延伸同时也会揭示事物的潜在职能,也就会改变事物现有的职能。内部审计的职能会随着社会的发展、经济管理的`发展,而不断地发展变化。

内部审计的职能是由内部审计自身的条件和所处的外部环境所决定的。以西方内部审计为例,在内部审计发展的三个阶段上,内部审计具有不同的职能。现代内部审计产生的初期,由于生产规模的扩大,企业经营层次的增多,企业管理当局更加关心分支机构编写的财务报表的真实性和企业财务收支的合规性,希望对内部所属各级组织的财务收支活动实行有效的监督,内部审计主要是进行查错揭弊的合理性财务审计。此时内部审计的职能以监督为主。

20世纪50年代以来,由于科学技术日新月异的变革和经济国际化的蓬勃发展,市场竞争日趋激烈。企业为了立于不败之地并不断发展,迫切需要加强内部控制,改善经营管理,对影响企业经济效益的一切因素都要进行深入分析和科学评价。在这一背景下,西方企业内部审计突破了传统的财务审计范畴,广泛开展了内部控制制定审评,并逐步开展经营审计,将提出改进经营活动的建议作为工作重点,内部审计的评价职能全面体现。

20世纪60～70年代以来,伴随着经济的增长,西方国家出现了一系列的社会问题,例如环境污染、能源危机、社区关系紧张、消费者权益保护不力等等。这些问题的出现和恶化直接影响了企业的正常经营和持续发展,使得企业不得不开始审视自己的社会价值和社会责任。他们认识到,只有履行好自己的社会责任,才能保障企业的生产经营活动正常进行,并可塑造良好的社会形象,以获得持续的发展。因此,内部审计部门又积极开展了社会责任审计,对企业履行保护环境、节约使用能源等方面进行评价,通过评价,对从经营决策到经营结果和效果的全过程都开展了审计,最大限度地为企业提高管理水平服务,提高经济效益服务,促进企业长期健康、稳定地发展。这时,内部审计的评价职能就越来越突出,正如国际内部审计师协会50年代发布的《内部审计实务标准》所明确指出的“内部审计是组织内部的一种独立评价活动。”

二、关于内部审计职能的几种观点

现代企业制度下内部审计的职能,既不同于我国计划经济体制下内部审计,也有别于西方国家内部审计