校长经济责任审计问题

校长经济责任审计问题（通用8篇）

校长经济责任审计问题 篇1

一、被审计单位基本情况

二、xx同志任职期间xx学校财政收支情况

(一)财政收支情况

(二)资产、负债情况

(三)基本建设情况

(四)食堂、小卖部的审计情况

(五)延伸审计情况

(六)内控制度的建立及执行情况

xx同志任xx学校校长以来，为加强学校内部财务管理，建立了xx资产管理制度、收费管理制度、物资采购制度、校产校具管理制度、财务公开制度、内部审计工作制度。学校能执行物价部门的收费政策，按收费项目收费;预算执行情况良好，经费使用效益不断提高;财务稽核小组能定期对学校行政账和食堂账等进行稽核。通过查阅相关资料发现，学校内控制度在执行过程中还没有完全到位，存在疏漏。

三、xx同志任职期间xx学校事业发展情况

四、xx同志任职期间xx学校及其本人遵守财经法规和个人廉洁自律情况

(一)xx学校遵守财经法规情况

根据xx学校提供的会计资料和其他资料来看，xx学校基本能执行国家的有关财经法规，会计核算基本符合《中小学会计制度》的规定，单位的财政收支情况基本真实，但在支出手续、会计核算等方面还需进一步完善和规范：

(二)xx同志本人遵守财经法规和廉洁自律情况

通过对xx学校20xx年x月至20xx年x月期间财务资料的审计，xx同志在xx学校任职期间，能够较好地遵守国家的财经纪律，重大事项集体讨论、民主决策。从xx学校提供的与审计事项相关的资料来看，未发现xx同志个人有违规违纪问题。

五、审计意见及建议

xx审计组

校长经济责任审计问题 篇2

我国的经济责任审计制度是适应政治、经济的发展而产生和发展的审计监督制度。经济责任审计是一项制度,1994年的《中华人民共和国审计法》已经明确了经济责任审计的法定地位,规定凡是国有企业事业组织必须接受国家审计机关的审计,经济责任审计就是其中有效的一种审计监督形式。通过审计监督、科学界定,客观评价领导干部任期内的经济责任,以促使领导干部权力的运行不断规范。

近些年来,一些教育部直属高校接连曝出巨额资金违规使用并造成重大损失的事件。天津大学原校长单平,未经科学论证和民主决策,批准将校方巨额资金炒股,造成大量国有资产流失;南开大学的下属南开允公集团有限公司原总裁杨育麟,在任职期间多次擅自决定将公司的巨额资金用于与该公司正常经营活动无关的单位和个人,致使大量资金流失无法收回;[1]百年学府武汉大学常务副校长陈昭方、党委常务副书记龙小乐,因涉嫌在基建工程中巨额受贿被捕,被称为“武大有史以来最大蛀虫”,该案震惊了教育界,牵涉多人;[2]同济大学原副校长吴世明因受贿罪被判囚十年、南京财经大学原副校长刘代宁被控受贿160多万;陕西近年已查处80多宗大学经济案,倒下7名厅级校官……

教育部规定从2007年起,教育部直属高校领导干部离职前,必须将“经济责任审计报告” 作为交接内容,说明任期内财务收支及有关重要经济活动的真实、合法和效益情况;重要经济指标的真实性及变化情况;各类资产的安全、完整情况;重大经济决策和经济事项决定的程序和效果情况;贯彻执行国家财经政策,建立内部控制制度情况。教育部要求,交接经济责任审计报告后,部属高校要针对审计中发现的问题,认真分析原因,制订整改措施,落实整改责任人和责任部门,限期整改,并要进一步健全完善学校各项财务规章制度。[3]

到目前为止,虽然经济责任审计理论及实务得到了一定程度的发展和完善,但是关于对经济责任如何评价并没有统一的认识,还存在一些问题。这些问题如果得不到妥善及时的解决,将会严重影响经济责任审计的健康发展,因此经济责任审计评价是一个值得关注的领域。现代生活中,高等学校逐步成为促进社会经济发展的重要力量并越来越受到社会的关注,高等学校已经或正面临的各种审计正是这种关注的重要体现。如何对大学校长在管理职责范围内经济活动中的业绩和应负的责任进行客观公正的评价显得尤为重要。高校领导干部经济责任审计评价既是一个理论问题,也是一个实践问题。目前国内有关经济责任审计评价理论及其指标体系的研究还不够系统和深入,尤其是对高校领导干部经济责任审计评价及其指标体系的研究更是少之又少,难以有效地指导实践。因此,对大学校长经济责任审计评价指标体系进行研究具有一定的理论和现实意义。

1 大学校长经济责任审计评价存在的问题

大学校长履行经济职责的范围很广泛,审计机关要准确认定和评价有一定难度。应当如何进行评价,目前还没有形成规范统一的做法,基本上是定性表述,结合使用一些经济指标,而这些指标还没有形成完整的评价指标体系,评价结果未能做到直观量化反映。

1.1 经济责任难以区分和界定

对大学校长的经济责任如何界定是经济责任审计的关键。审计中,对历史遗留问题的责任难以做出界定,比如国有资产流失、投资失误等问题,这些问题是哪一任领导留下的无法说清。特别是对于人员调动较频繁的单位,对历史遗留问题的责任就更加难确认。此外,在审计工作中,审计人员在确定经济责任时,“集体研究决定”给经济责任界定工作带来困难,被审计单位认定是“集体研究决定”,却没有相关文件、会议纪要等资料支持。由当事人写明情况来掩盖应当由主要负责人承担责任的事实。

1.2 审计评价不规范

主要体现在以下两个方面:一是审计评价只针对具体事实。任期经济责任具有针对性,其审计对象是领导干部。目前的任期经济责任审计报告,大都只是写清了单位存在的违纪违规事实,领导者个人应承担什么样的责任,有的没有做出评价,有的尽管有评价,是针对单位的评价,并未对领导者个人做出评价。二是审计评价超出了审计范围。有的审计报告想全面评价被审计者,而超越了被审计单位财政财务收支的真实性、合法性、效益性和相关的范畴,把不属于经济责任审计评价的内容加在其中,过多涉及其政治思想和日常事务,使审计评价脱离了“经济责任”的范围,是不科学的做法,而且在很大程度上增加了审计风险。

1.3 评价指标有待规范

目前,在审计报告中,没有依据审计中发现的问题和获取的资料建立一套完整的指标体系进行综合评价,没有形成一个综合值,只是使用单个指标进行评价,不能直观反映出大学校长在任期内的经济职责履行情况。不少评价指标属于定性指标,没有进行工作业绩和责任的量化评价,比如对于上级部门制定的教育、经济政策的执行情况,校长个人遵守财经纪律情况的审计评价指标一般局限于定性化表述,没有进行量化判定。

统一规范的经济责任审计评价标准,是客观公正地对被审计单位和被审计领导干部做出评价结论的重要条件,也是使经济责任审计结果的运用走向科学化、规范化的要求。我国目前没有可供操作的权威性评价体系,这一方面是由于转轨时期法律法规、改革措施不配套、执法环境有待改善;另一方面,有关法规对经济责任审计的范围有规定,但没有细化,评价标准还不能满足审计评价的需要。

2 构建经济责任审计评价指标体系的原则

2.1 客观原则

经济责任审计评价是一种主观行为,但是为了保证审计评价尽量符合实际,审计评价指标应符合客观性原则,尽量使用定量指标,尽可能减少主观因素对审计评价结果的影响,评价时所使用的资料应全面、真实、准确[4]。

2.2 全面原则

对大学校长经济责任审计评价时要做到全面分析,不可以单个指标和事实评价其经济责任的履行情况。设计评价指标要与学校经济责任审计评价的内容相联系,考虑内部控制制度的建立、运营能力、决策能力等内容,也需考虑国家财经法规制度执行情况的指标。

2.3 相关原则

所建立的指标应该与大学校长应履行的经济责任具有相关性,否则指标体系起不到应有的作用。对大学校长经济责任审计评价所采用的指标,合规合法性、会计信息真实性、内部控制制度的建立与执行、运营能力、决策能力等,都是和校长应履行的经济责任紧密相关的。

2.4 可比原则

指标体系的设置应能满足用于横向比较和纵向比较,具有可比性,指标的计算基础和计算口径应当保持一致,并考虑指标的实用性和可操作性。《高等学校有关行政负责人经济责任审计实施办法》第十六条规定:“评价高等学校有关行政负责人在管理职责范围的经济活动的业绩,应当采用对比审查法,将审计结果与国家和主管部门的要求相比,与他们的任期经济责任目标相比,与他们任职时学校或单位的经济状况相比,与社会公认的原则相比。”

2.5 时效原则

所设置的指标应结合考虑大学在不同发展阶段体现的特征,根据大学在不同的发展阶段对校长所承担经济责任的要求,可对任期经济责任审计的评价指标体系不断修改和完善。

2.6 定量、定性分析结合原则

定量指标是能够用数值表示的指标,包括绝对数与相对数;定性指标是不能够直接用数值表示的指标。在对大学校长审计评价时应在定量分析的基础上,对不易量化的经济责任做出定性评价,对于定性指标赋予一定权重,使其定量化,以避免评价时的随意性,应坚持在评价时将定量分析和定性分析相结合的原则。

3 大学校长经济责任审计评价指标体系架构

3.1 大学校长经济责任审计评价指标体系

建立大学校长经济责任审计评价指标体系,必须明确经济责任审计评价的内容。经济责任审计评价的内容总体上包括资产、负债、损益的合法性、真实性、效益性;内部控制制度建立健全情况;资产质量情况;重大事项决策情况;财经法规遵守情况等方面的评价。

所设置的经济责任审计评价指标体系必须能够充分反映经济责任审计评价的要求和内容。下面内容即是在借鉴已有的审计评价方法的基础上,结合实际的审计工作,构建了大学校长经济责任审计评价指标体系,如表1所示。

在确定指标权重时,因为大学校长经济责任审计对合法合规性有较高的要求,所以,给合法合规性指标赋予了较高的权重。对七类评价指标标准分值的确定主要根据实际审计工作经验,结合考虑学校外部、内部审计监督所关注的一些重要方面进行了设计。比如,对会计信息真实性的评价是一个很重要的方面,所以确定了较高的分值;即使有健全的内部控制,也只有在得到很好执行的时候,才能有效防止或发现并纠正重大错报,因此,赋予内控实际执行率较高的分值。

3.2 大学校长经济责任审计评价具体指标的设计

经济责任审计具有比较强的综合性,通过审计,要对被审计单位财政财务收支活动的合法合规性,对资产、负债、损益状况的数据真实性形成审计结论,更为重要的是还要对主要责任人在其任职期间内内部控制制度的建立、执行状况、单位运营状况、责任人的决策能力和责任人个人遵循财经法纪等方面做出审计评价。所使用的评价指标应当能够比较全面地界定责任人的主要经济责任,对其经济责任做出恰当、完整的评价,同时也为有关部门提供有用的信息支持。

3.2.1 合法合规性指标

合法合规性指标主要对大学校长任期内的财政财务收支活动以及其他管理活动是否符合国家法律、法规的要求,是否符合学校内部制定的各项规章制度进行评价,评价通过违纪违规金额和违纪违规率两个指标来实现。

违纪违规金额=∑审计发现任期内学校违纪违规金额

违纪违规比率=∑审计发现违纪违规金额/∑审计抽查金额×100%

使用违纪违规金额和违纪违规比率两个指标从不同的方面评价被审计学校的遵纪守法状况,违纪违规金额侧重于绝对值的评价,违纪违规比率侧重考虑不同规模、不同情况学校的评价。

3.2.2 会计信息真实性指标

会计信息真实性指标是对校长任期内各项指标的真实状况进行评价,这项指标是经济责任审计评价的基础,是对其他指标进行评价的前提条件。

真实率=∑[1-(审计确定指标值-学校认定指标值)的绝对值÷学校认定指标值的绝对值×100%]/N

公式中N指评价真实性的各项指标之和,学校认定指标值和审计确定指标值的差额界定为差异,对各项指标的真实率采用算术平均法进行考核评价。指标所得分数越高,说明学校认定指标值越真实。

3.2.3 内部控制制度建立及执行情况指标

内部控制制度是任何组织管理体系中不可缺少的组成部分,它对学校的生存和发展至关重要,内部控制制度是学校内部管理的重要手段和方法,也是观察了解学校领导管理水平的重要方面。因此把内部控制制度的建立健全以及执行情况作为经济责任审计的评价指标之一,以反映管理者的管理水平。内部控制要素包括控制环境、风险评估过程、控制活动、信息系统与沟通、对控制的监督五个方面。

1)内部控制制度健全率。

内部控制制度健全率=已制定的内部控制数量÷应制定的内部控制数量×100%。该指标用于评价制定内部控制制度的效益性,评价被审计校长任期内内部控制制度建立和完善情况,从内部控制健全性的角度,说明被审计校长履行经济管理职责的情况。

2)内部控制制度实际执行率。

内部控制制度实际执行率=实际执行的内部控制数量÷已制定的内部控制数量×100%。用于评价内部控制制度的执行效益,评价被审计校长任期内已建立的内部控制制度执行情况,从内部控制有效性的角度,说明被审计校长履行经济管理职责的情况。

3.2.4 运营能力指标

运营能力指标主要是对大学校长任职期间学校的财务数据、经营情况进行分析,在分析的基础上,评价学校在资产状况、预算执行状况、经营管理及发展状况等方面,评价校长的综合经济能力和管理水平,与经济责任审计相关的财务经济指标包括:

1)资产状况指标。

①资产保值增值率。资产保值增值率表示学校资产在自身努力下的实际增长变动情况,是评价财务效益情况的指标。资产保值增值率=任期末净资产总计/任期初净资产总计×100%。公式中,任期末净资产总计是指扣除因客观因素使国有资本金及其权益增减后所余的净资产,如果资产保值增值率大于100%,说明净资产增加。否则,则意味着净资产减少。

②资产完整率。资产完整率=监盘资产原值/账面资产原值。资产完整率用于评价学校资产管理的规范性、完整性。

③固定资产有效使用率。固定资产有效使用率=在用固定资产原值/账面固定资产原值。固定资产有效使用率用于评价固定资产的使用效益。

2)预算执行状况指标。

主要采用收入预算完成率和支出预算完成率两个指标进行评价,评价预算编制的真实性,预算的实际执行情况。

①收入预算完成率=实际收入(财政补助收入+上级补助收入+事业收入+经营收入+下属单位上缴收入+其他收入)/收入预算数×100%。

②支出预算完成率=实际支出(事业支出+经营支出+对下属单位补助)/支出预算数×100%。

3)经营管理及发展状况指标。

①经费自给率。经费自给率=实际收入(财政补助收入+上级补助收入+事业收入+经营收入+下属单位上缴收入+其他收入)/实际支出(事业支出+经营支出+对下属单位补助)×100%。主要用来评价学校是否坚持了“量入为出、收支平衡”原则,是否存在人员膨胀现象。

②科研经费成本效益率。科研经费成本效益率=科研项目产生的效益/科研项目经费投入数×100%。科研经费成本效益率用于评价科研经费产生的收益。

③创收收入增长率。创收收入增长率=(任期末创收收入-任期初创收收入)/任期初创收收入×100%。创收收入增长率用于评价创收的收益增长性。

④生均事业支出率。生均事业支出率=(事业支出额/学生人数)×100%。

⑤负债管理指标。

资产负债率=(负债总额/资产总额)×100%。资产负债率表示学校总资产中有多少是通过筹集的,该指标可以评价学校的负债水平,判断学校的长期偿债能力,是衡量学校负债水平及风险程度的重要判断标准。这项指标应当控制在一定的范围之内,如果太高会增加学校的财务风险,太低达不到举债办学的目的。资产负债率以比较保守的经验判断为不高于50%,国际上一般公认60%较好。需要注意的是,不能简单的用资产负债率的高或低来判断负债状况的优劣,还应当结合考虑国家整体经济状况和发展趋势,学校所处环境等因素做出判断。

自有资金负债率=(借入资金/自有资金)×100%。这项指标用来衡量学校自有资金和借入资金的比例情况,一般来说,这项指标在1:1左右较合适,说明学校具备偿还债务的能力,财务风险可以控制。

3.2.5 决策能力指标

决策能力指标主要根据审计人员对重大管理决策进行审计时取得的资料,评价时应当关注:决策的程序,决策是否存在失误;决策实施的结果;重大决策、重要项目安排是否经领导班子集体讨论决定;是否存在校长个人随意决定的情况;是否存在因决策失误造成损失浪费;是否存在形象工程等方面。决策能力指标包括违反决策程序次数和预期结果实现率两个指标。

1)违反决策程序次数=∑审计发现的违反决策程序事项次数

2)预期结果实现率=决策事项实际实现结果/决策事项预期实现结果×100%

3.2.6 决策结果指标

在建立大学校长任期经济责任审计评价指标体系时,应当考虑被审计人对决策结果的执行情况。

1)决策事项专人负责率=有专人负责的上级决策事项/抽查的上级决策事项×100%。有专人负责的上级决策事项是学校已指定了特定部门或专人负责落实的事项;抽查的上级决策事项是审计中抽查到的所有上级决策事项,这项指标值越高,说明学校对上级决策的执行力越强。

2)招标结果执行率。招标结果执行率=实际执行招标的物资购买金额(工程结算金额)/应执行招标的物资购买金额(工程结算金额)×100%。学校的主要物资采购应当实行集中采购,执行学校的招标结果,零星物资可以由基层部门自行采购。这项指标反映了学校签订采购合同和施工合同的情况,指标值越高,说明学校的招标结果执行力越强。

3)工程计划投资未完成率。工程计划投资未完成率=(工程无计划投资项目数+计划内项目未施工数)/工程总计划项目数×100%。工程无计划投资项目数是未经有关部门审批、擅自开工的项目;计划内项目未施工数是已经审批但学校尚未开工的工程项目;工程总计划项目数是有关部门审批的年计划投资工程项目数。这项指标反映学校对工程项目申报的管理情况和实际完成情况,指标值越高,工程计划投资执行力越差。

4)重大事项上报率。重大事项上报率=向上级部门上报的重大事项数/任期内发生的重大事项数×100%。指标值越高,说明学校对上级部门重大事项上报制度的执行越好。

3.2.7 领导个人指标

校长作为学校的主要负责人,不仅应对所管辖学校内发生的违纪违规承担责任,自己个人也应当严格执行政策和各项法规制度,做到勤政、廉政,拒绝贪污受贿,这也是经济责任审计评价中的重点内容。评价时可以从两方面进行,第一是评价涉及廉政建设的指标,评价指标包括个人收入违纪比率和财产损失比率两项;第二是干部职工所做的民主评价。

1)个人收入违纪比率。

个人收入违纪比率=任期内个人收入违纪金额/任期内个人全部收入金额×100%。任期内个人收入违纪金额是一个关键数据,如何确定具有一定难度,在经济责任审计时,可以从以下几方面考虑:

①从学校获得的工资、奖金、津贴等收入项目的合法合规性,是否执行了已制定的薪酬管理制度,是否存在少缴个人所得税的情况等。②考虑职务消费的情况,对于明显和学校的事务无关联的消费应认定为违纪金额,明显属于私人性的消费认定为违纪金额。③有无利用职务或者工作上的便利侵占国有资产,将本人或者亲属应当由个人支付的费用到分管单位或者其他单位报销,有无利用权力进行营利活动或非法活动,有无违规购买住房和装修住房、公款旅游、配置交通工具和信息设备等问题,经济决策是否按规定的程序进行有无重大失误。

2)财产损失比率。

财产损失比率=任期内财产损失金额/任期内年平均资产余额×100%。这项指标是用来评价校长在任期内因失职、渎职等行为给学校造成的财产损失状况,包括可以计量的财产损失,也应包括通过其他方式能够明确确定的损失金额,比如购进或建成后长期闲置不用的资产应认定为财产损失。

3)干部职工的民主评价。

该指标是一项定性指标,无法使用公式进行计算。审计人员在经济责任审计过程中,可以对被审计校长在任期内的工作状况采用民主测评的方式进行,选取在职职工20%以上人数为测评样本,对被审计校长的领导能力、组织协调能力、决策能力、工作风格、廉政情况等方面实施测评,采取无记名方式,根据民主测评的结果对被审计校长做出评价。

经济责任审计评价是经济责任审计的一个很重要的环节,经济责任审计评价指标体系是否完善,对评价结果是否客观、公正有直接的影响。通过对所构建的大学校长经济责任审计评价指标体系的应用,一方面可以对大学校长任期内应承担的经济责任做出客观评价,为上级部门考核领导干部提供直接参考,另一方面,可以提高领导干部依法经营管理的意识,有利于审计意见和建议得到更好的贯彻执行。

摘要：我国的经济责任审计制度是适应政治、经济的发展而产生和发展的审计监督制度。经济责任审计评价是经济责任审计的一个很重要的环节,经济责任审计评价指标体系是否完善,对评价结果是否客观、公正有直接的影响。本文结合审计评价指标体系的特点和大学校长经济责任审计的特点,从大学校长的层面对经济责任审计的状况进行分析,构建了大学校长经济责任审计评价指标体系,通过探讨研究设置合理的大学校长经济责任审计评价指标体系,以期能客观合理地对其经济责任进行评价。

关键词：大学校长,经济责任审计,评价指标

参考文献

[1]朱文轶.天津大学炒股事件调查[EB/OL].(2010-01-15).http://www.sina.com.cn/125011790549.shtml.

[2]李婧.武汉大学副校长陈昭方被免职涉嫌受贿已被捕[EB/OL].(2010-12-03).http://news.china.com/zh_cn/15991066.html.

[3]国家教育部.教育部关于切实作好经济责任审计工作的通知[Z].2000-09-26.

企业经济责任审计问题探讨 篇3

【关键词】国有企业；经济责任审计；现代企业制度

1.企业经济责任审计中存在的问题

1.1审计重点确定受限于干部联系机制不健全

组织人事部门一般为经济责任审计的委托方，在审计前期调查中，审计人员如果能够获得组织人事部门对干部管理的详细信息，进而确定审计重点，将使经济责任审计项目开展的效率和效果大大提高，同时也有效避免了审计风险。但目前的企业经济责任审计中，组织人事部门或纪检监察等委托部门与审计部门大多数情况下主要靠一纸文书表明委托关系，而委托书内容不够具体、详尽和明确，对于需要委托审计部门审什么、评价什么和需要重点关注的事项等具体问题及要求没有说明，而是交由审计部门去判断、确定和解决，审计信息的获得和审计重点确定受限，风险则转嫁到审计部门。同时，组织人事部门出于对个人考核评价信息保密考虑，对审计人员需要获取的个人考核评价信息则以保密为由拒绝提供。因此在经济责任审计审前调查和准备阶段，审计人员所获得的被审计人员信息非常有限，造成审计准备阶段财务账外信息获得不充分，出现审计重点把握不准或后序审计工作走弯路情况，影响审计工作质量和效率。

1.2跨期交叉问题经济责任难以界定

对于离任经济责任审计，除了客观公正评判被审计人任职期间的主要业绩和应承担的经济责任外，还应当划清前后任领导人之间的责任界限，便于公正评价被审计领导干部，也使继任领导干部解除后顾之忧。但是，如何划清前任遗留问题和在任时发生问题的界限，如何充分认识和评价前任遗留给企业的负效应及其所带来的连锁反映和“后遗症”，往往是审计需要面对的难点问题。

如离任审计中对存货和应收账款的界定问题。新旧任领导交接时可能存在大量跨期的问题资产或未解决的跨期事项，在交接时未明确界定，造成离、接任负责人对交接时经济责任划分存在分歧争议，责任划分的公平公正性受到质疑。

1.3发现、核实及评估潜在盈亏存在难点

（1）盈亏事项的发现较难。由于经济责任审计结果涉及离、接任干部考核及任用等敏感问题，被审计单位为防止问题暴露，对审计人员比较戒备或有意隐瞒，以工作忙或未参与等借口对审计要了解的问题进行推脱或消极应对，在潜在盈亏事项本来隐蔽不易被发现的基础上又增加了发现、核实的难度。

（2）对潜盈潜亏因素的界定及评估可能造成的影响、损失等存在难点。比如对存货贬值潜亏，审计人员基本财务出身较多，对相关专业鉴定及变现亏损难以做出自己判断，只能依靠被审计单位生产、品控、研发或市场销售等相关专业人员出具的相关证明材料。被审计单位为了一些目的人为高估或低估损失，造成盈亏因素的界定及可能造成的影响不能客观公允。审计对盈亏评估界定不准或盈、亏事项得不到发现，一方面可能形成审计风险，另一方面，接任领导在接任之初因不熟悉情况，被动接受一些交接时未予明确的遗留问题，在后续管理中漏洞潜亏渐渐浮出水面，接任领导难免存在怨言，则后序期间对前任遗留问题不能积极处理或进行有效接续管理，导致新的损失产生或原有损失进一步扩大。

2.加强企业经济责任审计的对策

2.1建立沟通联系渠道，规范授权委托制度

首先，审计部门应与组织人事部门建立起良好的沟通渠道，改变目前单纯的委托和被委托的关系，一方面，在企业集团内定期召开审计、组织人事及纪委监察等部门组成的联席会议制度，通报工作中了解和发现的领导干部在贯彻执行国家法律法规、廉政建设、工作作风等方面的问题，职工来信来访、举报情况，以及干部考核、任用监督工作中出现的重要问题等。另一方面，建立审计与人事部门经常性的联系制度和信息收集报送制度，人事部门确定专人负责与审计部定期进行信息交换和共享，及时提供管理、考核信息，反馈审计结果运用；审计部门也及时通报日常审计发现的重要问题，供人事部门对领导干部进行准确考核、科学任用和规范管理监督。

其次，建立规范的授权委托制度，明确委托计划的制定，委托书的送达、需要审计核实的委托事项及上级领导、相关部门的要求等主要事项，并规定委托计划与审计部沟通的及时性，做到委托计划制定安排合理，委托事项内容详尽具体，委托及受托责任明确，便于审计实际操作，使审计的时间、人员、业务的搭配更趋于合理，从委托源头上将审计风险控制到最低限度。

2.2建立工作交接制度，规范审计结果通报制度

（1）企业集团应建立并严格执行离接任领导人的工作交接制度及离任后续兑现制度，明确规定新任领导应当对重要经济事项进行的接续处理，规范对以前遗留事项的处理规定等，并将对前期问题处理结果及重要经济事项接续效果列入接任第一年经济责任指标考核项目中进行单项考核。

（2）建立健全经济责任审计情况通报、审计整改以及责任追究等结果运用制度，逐步探索和推行经济责任审计结果公告制度。在企业范围内公布被审计对象的好差真相，昭显审计部门自身工作质量优劣，促成审计监督与社会舆论监督的有机结合，促使被审计单位问题整改落实，也促使审计部门为避免审计风险而强化提供工作质量，增强审计工作的客观、公正。但在具体实行中应当重点关注以下几个方面：一是明确审计情况通报或结果公告的内容、范围、方式、程序等，使这项工作规范化、程序化。二是既要公告反面典型反映问题，也要宣扬推广好的做法、正面典型，使所属单位对类似问题引以为戒，对先进经验学习效仿。三是体现对后续信息的公告，包括问责过程、结果，被审计单位后续整改落实情况等，让企业所有人认识到审计结果公告的效果。四是建立相应的审计责任追究制度，促使审计不断创新技术方法，提高审计质量，重视被审计单位及相关部门对公告的审计结果的意见，避免审计结果公告的风险。

2.3建立任中经济责任审计，随时或多次审计发现潜盈、潜亏事项

首先，在年度承包兑现审计和离任审计基础上，将任中经济责任审计常态化，便于审计能随时掌握被审计单位相关重要事项情况，而不是只到离任审计时才一次核实了解被审企业几年的情况。其次，任中审计形成的审计报告应提交人事管理考核部门并存入个人档案，作为日常考核及日后干部任用调遣的参考依据，并为离任审计客观评价领导人任职期间经济责任履行情况提供直接参考，避免了离任审计时效要求高、时间紧张情况下难以保证工作质量和效率的问题，有效降低离任审计风险。最后，逐渐推行企业绩效专项审计或涵盖范围更广的综合审计。

3.结论

國有企业经济责任审计是国家为加强对国有企业负责人的监督和管理，促进企业负责人廉洁自律、正确依法履行工作职责而采取的一项重要举措。正确评判企业负责人任期经济责任履行情况，有助于推动国有企业加快建立和完善现代企业制度，促进企业加强经营管理，完善内部控制机制，保障国有资产保值增值。 [科]

【参考文献】

[1]国资委统计评价局编.企业经济责任审计工作手册，经济科学出版社，2006.6.

经济责任审计问题定性 篇4

一、专项资金管理不规范。主要表现形式为：

1.专项资金未按规定单独核算。专项资金是上级部门或同级财政下拨的具有专门指定用途或特殊用途的资金，根据《预算法》和会计制度的要求，应该进行单独核算，专款专用。各单位应按照预算项目名称设置明细科目，不能将数个项目混合核算，容易造成项目资金性质不清晰，以及相互挤占、挪用等现象。

2.专项资金未按指定用途使用，未做到专款专用。这个实际上就是挤占（是指不经批准，将相似用途的支出列入了该财政资金的用途，主要是费用性质的支出）、挪用（是指不经批准，将财政资金的用途彻底改变用于其他用途，完全违背了该财政资金指标文件所规定的项目或用途，且财政资金已使用完毕或部分使用，账务已作处理，这里主要指的是项目性质的支出）。

3.专项资金与日常经费混淆使用等。主要指在专项资金中开支日常公用经费。

二、应缴未缴税金。主要表现形式为：

1.房租收入未缴纳营业税（5%）及城建税、教育费附加等。2.个别园区和乡镇在支付个人税收奖励时未按规定代扣个人所得税（20%）。

三、原始票据不合规。主要表现形式为：

1.假发票。两种形式：假发票真内容，如展板、印刷等，多为从个体户获得；假发票假内容，比较难判断。

2.原始票据为 “大三联”或自制收据。有的是购买水果，有的是食堂购买蔬菜等，有的是乡镇或园区管委会发放税收奖励时企业提供的票据（根据规定，企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，但对于地方性税收奖励没有规定。另外，现在一些企业也要求将一些税收奖励主要是企业班子奖励转入其关联企业，便于发放。）

四、超限额支付现金。根据《中华人民共和国现金管理条例》的规定，结算起点为1000元以上的支出必须通过银行进行转账结算（这个条例是1988年国务院发布的，当时1000元的标准是符合时宜的，与目前的物价指数和经济水平不适应）。但是，很多单位更多的是习惯做法，为了使用方便，也不排除其中有一些不合规的开支。有的单笔现金支出数万元，完全可以使用支票。这种现象在乡镇非常普遍。包括招待费、会议费、食品、礼品、车辆修理、汽油等各种费用。

五、固定资产管理不规范。主要表现形式为：

1.购置固定资产不及时入账、工程完工不及时办理竣工手续或核算不规范等原因造成的固定资产账实不符。

2.未经财政或国资委部门批准自行处置固定资产。3.购置固定资产未通过政府采购。

六、债权债务清理不及时。多为三年以上债权债务。有上级单位拨入的专项资金，有以前的预算外收入、有应列未列的支出、以及借款等。

七、其他

1.超预算级次拨款：将预算资金直接拨付至无预算拨款关系的单位。如乡镇拨付给垂直管理的派出所、工商所、税务所等经费，拨付给同级相关工作协调单位。

校长经济责任审计问题 篇5

1.1审计力量不足

目前我国经济责任审计任务繁重，特别是在政府换届期间，各部门的人事变动较大，在这种情况下，审计人员不得不应对集中下达的众多审计任务，这就很难保证经济责任审计任务能够有效的完成。另外，从审工作人员整体素质无法达到行业性质的需求。被审对象往往是各级党政领导干部，因此从事审计工作要具有很高的要求与政策性，从审人员往往责任重大，需要不断提高其业务能力，培养其综合分析能力，提高其政策水平。我国从审专职工作人员相对较少，能够全面掌握经济责任审计要点、准确界定经济责任、作出客观评价的专职人员更为紧缺，在审计过程中常常会发生审计评价无法切中要害，审计的深度和广度达不到要求，未能提供高水平的审计评价等现象。从事经济责任审计的专职人员的.知识层次、实践经验、理论素养、敬业精神均亟待提升[2]。

1.2缺乏合理的效益性目标界定

从审计的目标来看，经济责任审计主要是为上级部门、监管部门及人事部门考察与任命干部提供科学的评价根据。然而在实施审计工作的过程中，从审人员往往能够很容易地认定干部任期的微观经济效益，对于宏观经济效益的确定却十分困难;能够准确地认定干部任期的经济效益，对于社会效益地却难以作出准确评价;能够全面地认定干部任期的当前经济效益，对于长远经济效益却不易作出客观的评定[3]。无法有效全面地对党政干部工作期间的各类效益进行评估，往往会导致经济责任审计的全面性降低。

1.3缺乏准确的评价标准

长期以来，我国对财政资金使用中的监督大多集中于总量监督和结构监督两个方面，而忽视对财政资金使用效果的监督。经济责任审计不能对这个问题进行有效的监督，所以应赋予绩效分析和评价的新内容。由于绩效审计的对象往往会有很大差别，对被审对象的效益性等方面进行评价所遵循的标准也会有很大差别，难以实现统一标准。首先，现有的审计体系制度不够全面，存在很多不足之处。现有审计体系仅仅要求从审人员对经济指标、经济决策、财政财务收支、廉洁自律等内容监督，局限于经济责任的内容，然而，对具体的评价方法、评价标准、评价制度未作规定。我国需要建立一个科学的、执行力强的审计理论体系。其次，工作绩效信息往往具有多元性、差异性等特点，使得信息的准确获取具有一定的难度。因此，在对领导干部进行经济责任审计的同时，需要对其所承担的社会管理责任、政治责任、机关效能建设责任等工作绩效进行评价。

1.4经济责任审计结合绩效审计上还有瑕疵

近年来，经济责任审计越来越多地考虑到绩效审计的一些思路和理念，有一些部门和领域开展的也还不错，但两者在结合上还有瑕疵。绩效审计涉及被审计对象任期所处部门经营管理和经济情况的许多领域，牵扯到的事务繁多，涵盖范围广阔。然而，现有审计体系关于绩效审计的内容仍处于建设过程中。例如，对行政事业单位等非营利性组织的绩效评价范围较小，仅对资金闲置、挤占挪用等问题提出了审计要求，而对决策失误，损失浪费等问题缺乏更深层次的查处，审计揭示和探讨的问题缺乏广度，应涉及单位业绩成效的管理，甚至政府的服务宗旨和服务部门任务的定位等更加有深度的问题[4]。从审人员应掌握多学科专业知识和技能，才能够应对审计对象的复杂性，克服审计评价标准不一的困难，以实现对审计目标全面、广泛的绩效审计。同时，审计工作组应建立完善的专业人才结构制度，以满足审计项目要求。然而，我国从审人员在绩效审计这一方面存在着很大不足：其一，从审人员缺乏良好的社会科学教育，调查或评价工作经验较少，对被审计政治领域缺乏深入的了解;其二，虽然我国开展审计工作已有二十多年，但审计人员长期从事就账查账工作，很少涉及绩效审计工作，缺少绩效审从审经验，这也是影响开展绩效审计工作进程的一个重要因素[5]。

2绩效审计的科学性及二者结合的重要意义

绩效审计要求宏观经济调控政策得以有效落实，在节约资源和保护环境的前提下，不断提高经济发展的质量。通过绩效审计，不仅可促进党政领导干部进一步完善社会管理制度，解决民生问题，提高社会服务，且有利于精神文明公平公正建设，使得领导干部更加关注医疗、教育、社保等与人民生活密切相关的问题。有效的绩效审计，有利于促进政府职能转变，改革为服务型政府、责任型政府、法治型政府，可以极大地促进社会主义精神文明建设以及经济的全面协调可持续发展;能够有效地遏制“数字出官，官出数字”这类不良的社会现象。审计工作主要是对责任主体部的金融活动和效益的评估，对我们的经济责任进行准确的评价是进行经济责任审计工作的关键问题。绩效审计要按照有关规定和准则，采用审计的程序和方法，监督其财政收支和相关经济行为的效益，通过有效的分析提炼，进一步监督及评估被审单位或项目经济活动的有效性及合理性，给出改进意见，提高效益。另外，绩效审计的开展是制衡领导干部权力的一个重要手段，因为它是对经济、效率、效果的一个综合评价。经济责任审计中引入绩效审计的目的就是从第三者的角度，向有关利害关系人提供经济责任履行情况的信息，促进资源管理者或经营者改进工作，更好地履行经济责任。

3绩效审计视角下的经济责任审计改善途径

3.1加强经济责任审计力量

随着社会的发展，我们要面对的问题越来越多，新常态下，新生事物也是需要更多的人力去解决，加强经济责任审计的理论十分重要。必须要按部就班有计划，有足够的力量进行及时的领导干部审计，避免出现审计调查解决问题的审计工作组力量不足的情况，一些财政金融的收入和支出都少的部门，或者没有金融资源配置和行政审批机关权力的部门，一些质量问题较少的行业，开展专项审计就可以了。领导干部经济责任履行相关的范围之内的授权审核，通过现有的审计可以更清晰地验证，具体授权范围内的具体事务的领导干部和检查、评估、宣传，在任期间可以安排特别审计调查。建立和完善各级经济责任审计制度，重要的是提高经济责任审计人员机构，让熟悉审计政策，有一定级别的干部从事这项工作。为了尽快适应发展需要加强经济责任审计工作，加强经济责任审计力量。

3.2建立经济责任审计科学规范的评价体系

在拟定和制定评价体系的过程中，审计部门和纪律检查和监督以及组织和人事部门必须在协作工作的过程中进行方案的制定，研究拟定经济责任审计评价标准和法规的定义，来保证实现经济责任审计效率和公正性。经济责任的范围涵盖的范围非常广泛，不同部门之间的财务责任的领导干部是非常不同的。负责定义和评价应坚持定量和定性的标准，在科学分类的基础上，准确把握政府部门的本质差异，企业和机构之间的评估标准来确定领导干部。在实践中，这样做只要根据评价评分量化方法，可以确定本次审计评价更准确，直接使用经济责任审计结果。此外，需要设置干部经济责任审计评价指标体系和综合使用国有资产和金融资本。

3.3让经济责任审计结果真正发挥有效作用

进行经济责任审计的目的就是对领导干部有一个制约，这是经济责任审计的本质问题，所以，从一定程度上说，让经济责任审计真正成为监督和制约干部的手段，就要加入“绩效”这个东西，有了绩效，才能真正让经济责任审计发挥作用，否则，经济责任审计只能是走形式，无法发挥它的全部作用。各级组织部门要根据新形势发展的要求和干部任用条例的有关规定，坚持“先免职、再审计、后任用”的措施，在决定干部离任或有调整意向前，先免除其领导职务，再委托审计机关进行审计。审计结果形成之后，领导和组织和人事部门审计结果来参考和评估，决定是否对其继续任用，当然这在现行体制内还是一个假设。但是，组织和人事部门要去思考，如果进行经济责任审计，对经济责任尚不清楚或不研究不作为，没有约束的行为，一律不认可，确保经济责任审计结果运用到干部选拔任用工作中。也可以将经济责任审计实践之前任命干部经济责任审计的内容和干部任命前系统结合。对于在表面背后产生的经济财务收支不平衡和无效率的经济责任问题，应该全面地分析，得出问题的原因“，谁的孩子谁抱走”，属于主管机关部门负责的，属于所属单位单位负责的，负责前任领导应当负责的，都应该有一笔清楚的账，不可以笼统地归咎于当前一任的领导。

3.4尽快将绩效经济责任审计“写入法律”

校长经济责任审计问题 篇6

论文关键词：转型期,高校,经济责任,审计,问题,对策

随着高校校内管理体制和运行机制改革的深化，高校对内部审计工作提出了更多的要求。为了适应高校管理体制和运行机制上新的变化和需求，内部审计亟需转型。高校内部审计工作应由原来只重视监督转变为监督与服务并重，由原来只重视查账转变为查账与管理并行。正如刘家义审计长指出的“内部审计不仅是现实资产的保护者、财务报表的复核者、会计核算的勾稽者，更是强化管理的促进者、提高效能的推动者、价值增值的倡导者”。因此，处于转型期的高校内部审计应积极开展以提高办学效率、效益和效果以及促进高校内部科学管理为目的的绩效审计、管理审计、经济责任审计等审计工作，在原有“监督”职能的基础上重点突出“服务”和“管理”的职能。

高校内部经济责任审计经过十几年的实践发展，在对加强高校干部监督管理、促进领导干部廉洁自律、提高资金使用效益等方面发挥了一定的作用。随着高校管理体制改革的不断深化，尤其是随着中层领导干部的定期轮岗、学校组织部门委托经济责任审计的制度化，高校内部经济责任审计逐渐成为高校内部审计的工作重点。

因此，笔者认为在内部审计的转型期，我们有必要积极发现高校内部经济责任审计存在的主要问题，以及结合高校内部审计工作“监督、服务、管理”的职能深入思考解决这些问题的对策

一、转型期高校内部经济责任审计存在的主要问题

（一）经济责任审计委托流于形式，审计成果的利用程度不高

目前高校内部经济责任审计项目立项一般都形成了一套较规范的程序：由学校组织部门或其他部门向内部审计部门提出委托，审计部门再报分管校领导批准后实施审计。但大多数高校内部经济责任审计委托的时效性较差，几乎都是“先离后审，先任后审”。组织部门往往是在领导干部离任、调任或提拔后才提出审计委托，形成了审归审、用归用的现象。这一现象导致了审计成果的利用程度不高，审计结论和评价并没有作为考核、任用干部的重要参考依据之一，经济责任审计报告也仅作为干部档案中的一份“手续”材料而已。

（二）经济责任不明确，被审计对象抵触情绪较大

首先目前大部分高校虽有制定所谓的经济责任制等规章制度，但由于条例制定部门宣传不到位、干部任用部门对新上任领导教育不够、新上任领导自身不够重视等原因，大多数领导干部对自身所承担的经济责任并不明确。甚至有的领导干部缺乏必要的经济责任意识，觉得自己没有承担什么经济责任，没有必要审计。其次，经济责任制的相关条例内容制定的也不够具体，内容比较空泛，相关领导干部或审计人员难以参照执行或进行考核评价。另外，大多数领导干部对审计认识也有偏差，认为审计就是来挑毛病、找麻烦的，对审计抵触情绪较大。

（三）法规制度滞后，审计评价指标不健全

经济责任审计的最终结果是要对被审计对象进行审计评价，供组织、人事部门参考。要做出较全面、客观的审计评价，就要有科学的审计评价指标及合理的指标评价标准作为参考。然而，目前相关的法规制度中涉及指标这块的内容还比较少，而且由于目前高校财务核算方面的缺陷和领导干部任期目标不明确等原因，审计人员获取形成相关的审计评价指标和评价标准所需的数据比较困难，导致审计评价指标的不健全。由于审计评价指标的不健全增加了高校内部经济责任审计评价的难度与风险。

（四）审计方法与内容比较单一，审计风险大

目前高校内部经济责任审计的方法主要还是审查账面资料，审计内容也主要是侧重于财务收支的合规、真实性，国有资产的安全、完整性以及个人行为是否廉洁等。由于目前高校的经济活动日益复杂和丰富，很多经济活动并不完全在账面上反映出来。审计方法果只审查账面资料，不注重对经济活动过程的调查、了解及分析，审计内容如果不相应的扩展到包括领导干部的经济决策是否科学、内部管理是否有效、资金使用是否合理等方面，经济责任审计就无法准确了解被审计对象对经济活动的真实影响以及应承担的责任，也就无法对其做出全面准确的评价，加大了审计风险。

（五）审计部门自身因素影响经济责任审计质量

首先，目前多数高校的内部审计部门与纪检、监察合署办公，受到编制所限，专职内部审计人员少。当面临大面积领导干部换届轮岗时，经济责任审计项目多、时间紧、任务重。因此，在时间较短、人手不足的情况下，内部审计人员在做经济责任审计时就会出现应付了事、走过场的情况，影响了审计质量。其次，目前高校的专职内部审计人员多为财务出身，知识结构比较单一。而经济责任审计特殊的审计内容和审计方法，要求审计人员要有较高的综合业务水平和一定的分析判断能力。但就目前高校内部审计人员的自身素质而言，势必影响经济责任审计质量。再次，由于审计成果利用程度不高，也一定程度影响了内部审计人员的工作积极性。审计人员在做经济责任审计时也往往流于表面，对发现的问题不予深究，审计报告中反映的问题也避重就轻，提出的审计建议也泛泛而谈，严重影响了审计质量。

二、转型期高校内部经济责任审计发展的重点

从目前经济责任审计发展的情况来看，经济责任审计仅仅初步发挥了评价、监督的作用，对促进学校财经、干部的管理、提高工作效率等方面的作用发挥的还不够。因此，笔者认为高校内部经济责任审计今后应积极适应内部审计转型的要求，重点朝着为组织考核、评价干部做参考，为领导了解学校基础单位的财经状况提供信息，为学校加强科学管理出谋划策，突出经济责任审计建议的“建设性”，以及充分发挥经济责任审计“免疫”功能等的方向发展。

（一）加大宣传，转变观念，改善经济责任审计环境

首先，高校内部审计部门应加快相关经济责任审计制度的制定或修订，并对相关法规制度进行大力的宣传和教育。通过宣传、教育等活动，让校领导、相关单位和被审计对象，重新认识高校内部经济责任审计不仅具有“监督”职能，更具有“服务”和“管理”的职能。高校内部经济责任审计的目的.应该是为组织等部门考核、评价干部做参考；为领导了解学校财经状况和基层单位管理情况提供信息；为学校完善内部控制制度、提高资金使用效益、促进学校科学管理出谋划策；为被审计对象及其所在单位提高管理水平、规范经济行为服务。通过宣传、教育等活动，转变领导、群众的观念，积极消除被审计对象的抵触情绪，努力形成一个“领导重视、群众支持、被审计对象欢迎”的良好审计氛围。

其次，贯彻落实“联席会议制度”，建立起高校内部经济责任审计的组织、执行及监督体系。高校经济责任审计联席会议一般由组织、人事、纪检、监察、审计等部门组成，据刚出台的《内部审计实务指南第4号―高校内部审计》有关内容规定，联席会议的主要职责是制定并通过年度经济责任审计计划；指导、检查、协调本年度的经济责任审计工作；交流和通报经济责任审计情况；研究、解决经济责任审计中的困难和问题等。通过这一制度的贯彻落实，能有计划的安排年度经济责任审计工作，改善“先离后审”的情况。同时通过相关部门的全方位参与，使其加深对经济责任审计重要意义的认识，了解经济责任审计工作的具体难处，能积极给予配合，并且能切实提高经济责任审计成果的利用程度。

（二）改进审计内容与方法，控制经济责任审计风险

高校内部经济责任审计的审计内容应从目前的侧重于对包含被审计对象所在单位财务收支的合规、真实性、国有资产的安全、完整性以及个人行为是否廉洁等内容的财务收支审计、法纪审计，扩展到包含绩效审计、管理审计等内容。通过对以上内容的审计，真正实现经济责任审计为学校完善内部控制制度、提高资金使用效益、促进学校科学管理出谋划策；为被审计对象及其所在单位提高管理水平、规范经济行为服务等目的。

高校内部经济责任审计方法在传统审计方法的基础上应更加重视调查、分析等审计手段和方法的运用。通过联席会议制度以及审前的公示制度、座谈会等制度与方法，收集来自各方面的信息，分析其中可能出现的问题，确定审计的关注点；通过对被审计单位制定的规章制度、签订的经济合同及会议纪要等资料的查阅，结合账面资料，掌握被审计单位经济活动的决策及执行等情况。通过以上方法的运用，首先可弥补以往仅限于审查账面资料的不足，对被审计对象能做出较全面、客观的评价，从而较好的控制审计风险；其次可全面的了解被审计对象所在单位的情况，能为其提出更加科学、合理的改进管理、规范经济行为的审计建议

（三）明确领导干部任期目标，逐步建立科学的评价指标体系

首先，内部审计部门应配合有关部门做好高校新任领导干部的任前培训。培训内容可包括：与学校有关的财经法规制度，单位内部控制的重要意义和构建，领导干部在经济决策中的地位和作用，各个岗位的领导干部应承担的经济责任等。通过培训，让即将上任的领导干部明确自己即将承担什么经济责任，以及如何提高管理水平。其次，要进一步明确岗位任期经济目标，对每一位新上岗的领导干部提出具体明确的任期经济目标，以便年终或任期结束时对领导干部进行考核、评价，同时也为经济责任审计评价提供依据。

高校内部经济责任审计要客观、公正的对被审计对象完成经济责任的情况做出评价，有赖于制定出一套科学的经济责任审计评价指标体系。指标体系的建立应充分考虑高校的行政管理体制、财务管理体制，并结合高校具体的财务数据指标，采用定量指标、定性指标、对比性指标和分析性指标并用的模式。刚出台的《内部审计实务指南第4号―高校内部审计》提到了一些高校经济责任审计定量评价的指标，但这些指标还比较分散、不够系统，且这些指标可参照的标准值是多少还不是很明确。因此，要形成一套科学、实用的评价指标体系不仅要依靠理论研究者，还要依靠每一位高校内部审计工作者在审计实践工作中不断的总结、归纳。

（四）重视审计建议的质量，发挥经济责任审计的“免疫系统”功能

高校内部经济责任审计一方面是通过审计对被审计对象完成经济责任情况、遵纪守法情况进行评价，另一方面还应通过审计发现基层单位在经济活动、内部管理方面存在的不足与漏洞，为基层单位预防和规避可能出现的问题、进一步规范经济行为、提高管理水平，从专业角度提出建议。对于内部审计而言，一份包含中肯审计意见和建议的审计报告会比一份只是挑毛病、做出不痛不痒的审计评价的审计报告更受到学校领导、被审计对象及其所在单位的欢迎和重视。（五）加强审计队伍的建设，切实推动经济责任审计的科学发展

首先，要提高现有审计人员的专业素质，丰富引进审计人员的专业类型。注意对审计人员的业务培训内容的选择，改善审计人员的知识结构，进一步提高审计人员的综合业务水平和分析判断能力。其次，注重开展审计人员之间的工作经验交流，对审计中出现的问题和特殊情况进行讨论、分析，开拓思路，实现共同提高和进步。再次，要增强审计人员的职业道德意识，强调审计人员应该遵守“客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密”的职业道德。

参考文献

1 高尚国 建立科学合理的高校经济责任审计机制 教育财会研究,20xx,(3)

2 陈晓芳,桂珍若 关于高校经济责任审计的理性思考 审计研究,20xx,(4)

3 蔡春,陈晓媛 关于经济责任审计的定位、作用及未来发展之研究 审计研究,20xx,(1)

校长经济责任审计问题 篇7

关键词：绩效审计,经济责任,审计

改革开放的不断深入给国家审计提出了更高的要求, 审计机关不但要发挥“经济卫士”和“政府谋士”的作用, 还要发挥保障国家经济社会运行的“免疫系统”功能。随着社会主义市场经济的发展以及建立责任政府的需要, 以财政财务收支的真实性、合法性为传统内容的经济责任审计已经不能满足干部监督管理工作的需要, 与绩效审计相结合已经成为经济责任审计发展的内在要求。随着社会主义市场经济的发展以及建立责任政府的需要, 以财政财务收支的真实性、合法性为传统内容的经济责任审计已经不能满足干部监督管理工作的需要, 同绩效审计相结合已经成为经济责任审计发展的内在要求。在绩效审计过程中, 还存在着审计力量不足、缺乏合理的效益性目标界定、缺乏准确的评价标准、经济责任审计结合彻绩效审计上还有瑕疵等问题, 研究这个问题十分重要。

1 绩效审计视角下经济责任审计存在的问题

现阶段, 经济责任审计的实施仍处在探索与建设的时期。近年来, 越来越多的问题在实施经济责任审计的过程中暴露出来, 这些问题对经济责任审计的作用及质量产生了严重的不利影响, 使得经济责任审计常常无法收到有效的结果[1]。目前, 问题主要存在以下几点。

1.1 审计力量不足

目前我国经济责任审计任务繁重, 特别是在政府换届期间, 各部门的人事变动较大, 在这种情况下, 审计人员不得不应对集中下达的众多审计任务, 这就很难保证经济责任审计任务能够有效的完成。另外, 从审工作人员整体素质无法达到行业性质的需求。被审对象往往是各级党政领导干部, 因此从事审计工作要具有很高的要求与政策性, 从审人员往往责任重大, 需要不断提高其业务能力, 培养其综合分析能力, 提高其政策水平。我国从审专职工作人员相对较少, 能够全面掌握经济责任审计要点、准确界定经济责任、作出客观评价的专职人员更为紧缺, 在审计过程中常常会发生审计评价无法切中要害, 审计的深度和广度达不到要求, 未能提供高水平的审计评价等现象。从事经济责任审计的专职人员的知识层次、实践经验、理论素养、敬业精神均亟待提升[2]。

1.2 缺乏合理的效益性目标界定

从审计的目标来看, 经济责任审计主要是为上级部门、监管部门及人事部门考察与任命干部提供科学的评价根据。然而在实施审计工作的过程中, 从审人员往往能够很容易地认定干部任期的微观经济效益, 对于宏观经济效益的确定却十分困难;能够准确地认定干部任期的经济效益, 对于社会效益地却难以作出准确评价;能够全面地认定干部任期的当前经济效益, 对于长远经济效益却不易作出客观的评定[3]。无法有效全面地对党政干部工作期间的各类效益进行评估, 往往会导致经济责任审计的全面性降低。

1.3 缺乏准确的评价标准

长期以来, 我国对财政资金使用中的监督大多集中于总量监督和结构监督两个方面, 而忽视对财政资金使用效果的监督。经济责任审计不能对这个问题进行有效的监督, 所以应赋予绩效分析和评价的新内容。由于绩效审计的对象往往会有很大差别, 对被审对象的效益性等方面进行评价所遵循的标准也会有很大差别, 难以实现统一标准。首先, 现有的审计体系制度不够全面, 存在很多不足之处。现有审计体系仅仅要求从审人员对经济指标、经济决策、财政财务收支、廉洁自律等内容监督, 局限于经济责任的内容, 然而, 对具体的评价方法、评价标准、评价制度未作规定。我国需要建立一个科学的、执行力强的审计理论体系。其次, 工作绩效信息往往具有多元性、差异性等特点, 使得信息的准确获取具有一定的难度。因此, 在对领导干部进行经济责任审计的同时, 需要对其所承担的社会管理责任、政治责任、机关效能建设责任等工作绩效进行评价。

1.4 经济责任审计结合绩效审计上还有瑕疵

近年来, 经济责任审计越来越多地考虑到绩效审计的一些思路和理念, 有一些部门和领域开展的也还不错, 但两者在结合上还有瑕疵。绩效审计涉及被审计对象任期所处部门经营管理和经济情况的许多领域, 牵扯到的事务繁多, 涵盖范围广阔。然而, 现有审计体系关于绩效审计的内容仍处于建设过程中。例如, 对行政事业单位等非营利性组织的绩效评价范围较小, 仅对资金闲置、挤占挪用等问题提出了审计要求, 而对决策失误, 损失浪费等问题缺乏更深层次的查处, 审计揭示和探讨的问题缺乏广度, 应涉及单位业绩成效的管理, 甚至政府的服务宗旨和服务部门任务的定位等更加有深度的问题[4]。

从审人员应掌握多学科专业知识和技能, 才能够应对审计对象的复杂性, 克服审计评价标准不一的困难, 以实现对审计目标全面、广泛的绩效审计。同时, 审计工作组应建立完善的专业人才结构制度, 以满足审计项目要求。然而, 我国从审人员在绩效审计这一方面存在着很大不足:其一, 从审人员缺乏良好的社会科学教育, 调查或评价工作经验较少, 对被审计政治领域缺乏深入的了解;其二, 虽然我国开展审计工作已有二十多年, 但审计人员长期从事就账查账工作, 很少涉及绩效审计工作, 缺少绩效审从审经验, 这也是影响开展绩效审计工作进程的一个重要因素[5]。

2 绩效审计的科学性及二者结合的重要意义

绩效审计要求宏观经济调控政策得以有效落实, 在节约资源和保护环境的前提下, 不断提高经济发展的质量。通过绩效审计, 不仅可促进党政领导干部进一步完善社会管理制度, 解决民生问题, 提高社会服务, 且有利于精神文明公平公正建设, 使得领导干部更加关注医疗、教育、社保等与人民生活密切相关的问题。有效的绩效审计, 有利于促进政府职能转变, 改革为服务型政府、责任型政府、法治型政府, 可以极大地促进社会主义精神文明建设以及经济的全面协调可持续发展;能够有效地遏制“数字出官, 官出数字”这类不良的社会现象。

审计工作主要是对责任主体部的金融活动和效益的评估, 对我们的经济责任进行准确的评价是进行经济责任审计工作的关键问题。绩效审计要按照有关规定和准则, 采用审计的程序和方法, 监督其财政收支和相关经济行为的效益, 通过有效的分析提炼, 进一步监督及评估被审单位或项目经济活动的有效性及合理性, 给出改进意见, 提高效益。

另外, 绩效审计的开展是制衡领导干部权力的一个重要手段, 因为它是对经济、效率、效果的一个综合评价。经济责任审计中引入绩效审计的目的就是从第三者的角度, 向有关利害关系人提供经济责任履行情况的信息, 促进资源管理者或经营者改进工作, 更好地履行经济责任。

3 绩效审计视角下的经济责任审计改善途径

3.1 加强经济责任审计力量

随着社会的发展, 我们要面对的问题越来越多, 新常态下, 新生事物也是需要更多的人力去解决, 加强经济责任审计的理论十分重要。必须要按部就班有计划, 有足够的力量进行及时的领导干部审计, 避免出现审计调查解决问题的审计工作组力量不足的情况, 一些财政金融的收入和支出都少的部门, 或者没有金融资源配置和行政审批机关权力的部门, 一些质量问题较少的行业, 开展专项审计就可以了。领导干部经济责任履行相关的范围之内的授权审核, 通过现有的审计可以更清晰地验证, 具体授权范围内的具体事务的领导干部和检查、评估、宣传, 在任期间可以安排特别审计调查。建立和完善各级经济责任审计制度, 重要的是提高经济责任审计人员机构, 让熟悉审计政策, 有一定级别的干部从事这项工作。为了尽快适应发展需要加强经济责任审计工作, 加强经济责任审计力量。

3.2 建立经济责任审计科学规范的评价体系

在拟定和制定评价体系的过程中, 审计部门和纪律检查和监督以及组织和人事部门必须在协作工作的过程中进行方案的制定, 研究拟定经济责任审计评价标准和法规的定义, 来保证实现经济责任审计效率和公正性。经济责任的范围涵盖的范围非常广泛, 不同部门之间的财务责任的领导干部是非常不同的。负责定义和评价应坚持定量和定性的标准, 在科学分类的基础上, 准确把握政府部门的本质差异, 企业和机构之间的评估标准来确定领导干部。在实践中, 这样做只要根据评价评分量化方法, 可以确定本次审计评价更准确, 直接使用经济责任审计结果。

此外, 需要设置干部经济责任审计评价指标体系和综合使用国有资产和金融资本。

3.3 让经济责任审计结果真正发挥有效作用

进行经济责任审计的目的就是对领导干部有一个制约, 这是经济责任审计的本质问题, 所以, 从一定程度上说, 让经济责任审计真正成为监督和制约干部的手段, 就要加入“绩效”这个东西, 有了绩效, 才能真正让经济责任审计发挥作用, 否则, 经济责任审计只能是走形式, 无法发挥它的全部作用。

各级组织部门要根据新形势发展的要求和干部任用条例的有关规定, 坚持“先免职、再审计、后任用”的措施, 在决定干部离任或有调整意向前, 先免除其领导职务, 再委托审计机关进行审计。审计结果形成之后, 领导和组织和人事部门审计结果来参考和评估, 决定是否对其继续任用, 当然这在现行体制内还是一个假设。但是, 组织和人事部门要去思考, 如果进行经济责任审计, 对经济责任尚不清楚或不研究不作为, 没有约束的行为, 一律不认可, 确保经济责任审计结果运用到干部选拔任用工作中。也可以将经济责任审计实践之前任命干部经济责任审计的内容和干部任命前系统结合。对于在表面背后产生的经济财务收支不平衡和无效率的经济责任问题, 应该全面地分析, 得出问题的原因, “谁的孩子谁抱走”, 属于主管机关部门负责的, 属于所属单位单位负责的, 负责前任领导应当负责的, 都应该有一笔清楚的账, 不可以笼统地归咎于当前一任的领导。

3.4 尽快将绩效经济责任审计“写入法律”

“绩效”的概念起源于企业, 但是现在在我国行政部门中逐渐开展, 我们的行政管理人员也应该逐渐树立起绩效的意识。很多同志对绩效还存在着误解, 其实绩效在我国也不算是新生事物了, 现在在经济责任审计中开展绩效审计也是恰逢其时, 既然《审计法》和《县级以下党政领导干部经济责任审计暂行规定》要求对所在单位财政收支进行审计, 那我们就应该把绩效的理念引入到这里去, 但是目前还没有相关的法律法规来制约这个行为, 所以, 将其写入法律就成为了当务之急, 我们应该尽快把规章制度建立起来。

参考文献

[1]周传德.台湾政府绩效审计发展的启示[J].审计月刊, 2015 (11) .

[2]王晓光.政府绩效审计存在问题及对策选择[J].西部财会, 2015 (11) .

[3]谭文超.我国政府绩效审计综述[J].行政事业资产与财务, 2015 (01) .

[4]宋秀珍.我国开展政府绩效审计存在的问题研究[J].经营管理者, 2015 (06) .

校长经济责任审计问题 篇8

【关键词】经济责任审计、先离后审、先任后审、审计评价

随着市场经济的不断发展，国有企业改革的不断深化，经济责任审计作为考核企业法人经营管理业绩的手段，显得越来越重要，特别是在规范企业法人的经济行为，促进企业法人勤政、廉政，严肃财经纪律，为组织部门考核、任用干部起到了积极的不可替代的作用。但是，经济责任审计采取 “先离后审，先任后审”的现象比较普遍，伴随而来的经济责任审计工作的一些矛盾也逐渐显露出来，审计任务重与审计力量不足的矛盾日渐突出。本文通过阐述日常经济责任审计中遇到的一些矛盾和问题，并针对这些矛盾和问题提出相应的解决途径。

一、经济责任审计的涵义

广义的经济责任审计包括一切审计。狭义的经济责任审计，是指审计机关（或组织）接受政府指令或组织人事部门委托，依据国家规定的程序、方法和要求，通过对企业资产、负债、损益的真实、合法、效益性以及有关经济活动的审计而评价企业领导人员应当负有的经济责任的行为，也就是我们通常所说的任期经济责任审计或者离任审计（本文所称是狭义的经济责任审计）。

二、日常经济责任审计中遇到的矛盾和问题。

1、内部审计的独立性受限，导致审计评价失真。

目前企业普遍采取内部审计与其他业务部門平行的机构设置方式，审计人员与企业的财务、人事部门等被审计单位有着各种密切的利益关系。这种内审组织体制往往受利益关系制约、人际关系影响，导致内部审计机构及人员工作独立性不强，尤其是经济责任审计的被审计对象都是企业的法人（经理），这就事必影响审计评价结果，造成审计评价失真的风险。

2、审计方法单一，先进工具与方法的运用较少。

目前，我国的内部审计还存在着审查方式单一，而我们现行的经济责任审计方法 ，是沿用以往惯用的就账查账审计模式，审计评价仍然停留在就事论事的方法上，同时，由于审计手段落后，如我公司会计软件已经更换成网络NC系统，正在使用的审易软件和“OA ”软件已无法从数据接口取得数据，只能采用手工查账、盘点等工作方式，工作效率低、可信度也较差，使审计处于被动地位，给经济责任审计带来不可遇越的障碍。

3、审计人员的综合素质偏低，缺乏审计、工程技术、计算机和法律等复合性人才。

随着市场竞争机制的日趋完善，企业经济责任审计要求审计人员不仅要精通财务、审计，还应具备企业管理知识、政策法规、综合分析能力和计算机审计技术等复合性专业技术人才，但在现实中，内部审计部门很多内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来，专业知识单一，缺乏必要的审计、工程技术、计算机和法律等复合性人才，严重制约和影响审计工作的质量，导致经济责任审计报告质量不高，应揭示的问题没有揭示，审计建议也不中肯，没有参考和指导价值，从而难以客观公正的进行审计评价，造成审计评价失真风险。

4、审计时效性滞后。

按照要求，领导干部经济责任审计均应坚持“先审后离”。在实际工作中，企业经济责任审计具有受托性，必须由组织人事部门的委托，是一种“被动”而非主动的审计行为，一些组织、人事部门并没有本着“有计划，有步骤，有重点”的原则进行安排，而是在干部集中调整后，采取分批方式委托的办法，审计部门只能是采用先离后审的形式，再加上经济责任审计的时间紧、任务重，有限的审计力量不能同时开展多个经济责任审计，有时人员离任几个月后才能审计，审计时效严重滞后，使经济责任审计工作流于形式，与领导干部任用脱节，审计归审计，任用归任用，审计成果没有真正运用到干部管理监督中去。

5、采用事后审计，对离任领导缺乏约束力，使经济责任审计流于形式。

实际工作中，经济责任审计采用“先离后审”、“先任后审”为主要形式，很少进行事前预测、事中控制，作用领域受到很大限制，这与“两办”的《暂行规定》“充分发挥审计监督在加强干部考核和管理中的重要作用”要求相违背，如果离任不审，形成的损失就会职责不清，无法追究；如果先离后审，就会对离任领导缺乏约束力，使审计流于形式。

6、经济责任审计责任难以界定。

当前，在界定领导干部的经济责任时，有两个难点：一是前任与后任责任期间难界定。由于被审计企业领导的经营过程中的经济行为是连续，一项经营活动有时涉及几任领导，而审计行为是阶段性的，必须分清前任和后任的责任，责任界定期间较难把握；二是划清单位问题和个人问题，企业领导人任职期限较长，影响一个单位经济活动情况的因素是多样的、复杂的，有班子集体的，有领导干部个人的，合理划分界限，进行客观公正的评价，没有统一、具体的责任界定标准是难以做到的。

三、当前经济责任审计存在问题的解决途径

1、提高审计人员综合素质，培养复合性人才。

提高审计人员的素质应抓好两个方面： 一是培养审计人员的职业道德教育和审计质量意识教育。制定科学、系统、严格的后续教育制度，让审计人员能及时学习，掌握新法规、新知识、新技能，保持执业应具备的能力。二是重视内部审计领域知识更新与研究，加快审计手段现代化和培养审计、工程技术、计算机和法律等复合性人才，为开展经济责任审计打下良好的基础。只有不断加强对审计人员的后续教育，不断改进审计方法和手段，才能适应日益发展的经济责任审计需要。

2、改革审计管理体系，提高经济责任审计的独立性和权威性。

经济责任审计对象是位高权重的领导干部，需要比常规审计具备更高的独立性和权威性。因此必须保证审计人员合法的地位，一是内部审计章程必须获得董事会的批准，以确保内部审计部门的地位和活动不受限制，确保内部审计机构、人员的独立性不受侵害，二是借鉴国外先进经验，对现有的审计管理制度进行适当的改革，消除体制上的障碍。

3、努力坚持先审后离，积极开展任中经济责任审计。

在实际工作中可考虑实行先免职、再审计、后任用的做法。即在组织人事部门决定干部离任或有意调整前，先免除其领导职务，再委托审计机关进行审计。待审计结果出来后，由有关部门和领导参考审计结果，综合全面情况决定是否任用。这样可以避免经济责任审计流于形式，减少了先离后审的种种弊端； 再则可以积极开展任中经济责任审计，这样才可以提高审计时效，使审计成果得到充分、有效的运用，体现出经济责任审计的实际意义。

4、审计与外部服务合作，并认真推行审前公告制。

由于经济责任审计涉及面比较广，审计报告内容不仅限于会计资料，还包括生产、廉政等方面资料，因此，审计部门应加强与组织、纪检、生产等部门的联系，做到统一组织，分工合作，通过生产部门可以获得生产部门的可信资料，通过纪检部门可以获取被审领导人个人廉政有关资料，为审计评价打下基础。在审计工作进点会时公布张贴审计事项，如我公司采取公开举报电话、个别座谈等形式，明确告知被审企业的广大职工，可以通过多种形式向审计组反映问题。这对于收集审计线索，强化监督，警示在任干部，都会起到非常积极的作用。

5、要全面审计，突出重点，重视领导决策审计。

经济责任审计要在全面审查被审计单位经济活动的基础上，重点抓住审查重大事项的决策是否符合国家财经法规的规定，重大决策事项是否建立了相应的议事规则和有效的决策机制，是否有重大违规违法行为，并对此重大决策事项进行评价。

6、严格按照客观公正、划清经济责任界限等原则进行经济责任审计评价。

经济责任审计的最终落脚点就是给被审计领导人员一个公正、准确、合理的评价，如何做好审计评价，注意处理好以下几点：一是划清主管责任和直接责任界限，不管直接责任还是主管责任都应当将经济责任定位到责任人；二是划清主观责任和客观责任的界限，如国家宏观经济政策调整因素不是以领导人的意志为转移，因此审计评价时应考虑当时的政策及 市场情况，才能做出正确的评价结论。 三是要划清前任和现任责任界限。因为企业是连续经营的，前任遗留的问题和包袱，需要后任去解决和清化，必然对现任领导经营业绩产生影响。有的在接任时未经审计确认，也未办理交接手续，因此在审计时要考虑分析这些因素，做到合理区分，划清界限，真实评价企业经营状况。四是要注意“审事”与“评人”的结合，以被审计单位及领导人的任期的经济活动的审计为手段，从中寻找问题和审计证据，综合分析与被审计领导应负经济责任关系，最后达到评人的目的。

参考文献

1、李书保 煤炭企業经济责任审计 煤炭工业出版社，北京，2004年7月第1版

2、穆小鑫 领导干部经济责任审计存在的问题及对策，时代经贸，2008年5月第6卷，总第103期