记账结账流程图（推荐5篇）
一、“反记账、反结账”功能概述
所谓“反记账”又称“倒记账”,就是将已记账的凭证恢复到记账前的状态,以便于不留痕迹地修改错误的记账凭证。而“反结账”又称“倒结账”或“环境恢复”,就是指对已经完成结账操作的月份的账返回到结账前状态,以便于增加新的凭证或修改原有凭证。
目前,很多会计软件都具有这两项功能,以用友软件为例:
1. 要完成“反记账”功能
第一步:首先执行“总账/期末/对账”命令,进入“对账”窗口;按Ctrl+H键,在弹出的信息提示框中单击“确定”按钮,激活“恢复记账前状态”功能。
第二步:执行“总账/凭证/恢复记账前状态”命令(此功能平时不显示),打开“恢复记账前状态”对话框,在“恢复方式”中做好选择后单击“确定”按钮,即可完成“反记账”功能。
2. 要完成“反结账”功能
第一步:执行“总账/期末/结账”命令,进入“结账”窗口;
第二步:选择要取消结账的月份;
第三步:按Ctrl+Shift+F6键激活“取消结账”功能;
第四步:输入用户口令,单击“确认”按钮,取消结账标记[1]。
很显然,这两项功能都不是一个正规的、常用的功能,这一点从会计软件的菜单中没有这两项功能就可以看出来。一般的会计软件都是把这两项功能隐藏于某一菜单中,只有当需要使用时,才通过组合功能键将其激活后得以运用。那它到底应不应该存在呢,会计界展开了辩论。
二、对“反记账、反结账”功能的正方辩论观点
这两项功能既然广泛而长时间地存在,就有它存在的空间和需求。
(1)会计软件开发公司认为,会计软件设计的初衷就是减轻会计人员繁重的手工劳动,提高会计工作效率,因此,谁家的软件更方便、更好用,就能在激烈的市场竞争中取得优势地位,占据主动。而这两项功能方便了财会人员不留痕迹地纠正会计电算化核算中的差错,相对于有痕迹的修改方式来说在操作上方法较为简单,工作量也较少,如果取消了将会影响会计软件的销售。
(2)在电算化会计信息系统投入使用初期,或者单位淘汰原来的旧会计软件而换用新的软件,通常都是两账(手工账和电脑账或者手工、电脑账和电脑账)并行,由于对新软件不熟悉,输入数据时非常容易发生错误,如果将输错的地方按红字冲销法、补充登记法调整,就会与原来的会计凭证对不上而产生歧义,因为原来的会计凭证上是没有这笔冲销调整分录的,这时“反记账、反结账”的功能就可将数据还原为真实数据。
(3)如果没有“反记账、反结账”功能,则只能编制错账更正凭证予以更正,这样就会导致账簿中存在无用的冗余信息。对于会计主管来说,影响其对会计信息准确、及时地使用;对于凭证处理人员(包括凭证录入人员和凭证审核人员)来说,错账的存在显示其水平的不足;对于审计人员,查到一笔又一笔的错账时,认为它们也许在后续的凭证中进行了更正,这种情况大量出现,会使其对错账产生麻痹思想,影响审计工作的效率和查错能力[2]。这些情况都是大家所不愿意接受的。
(4)对于“反记账”,它是记账过程的“逆向”处理,记账就是将记账凭证从录入凭证数据库文件中,传递到记账凭证数据库文件中,由此形成会计核算系统稳定的数据。这个过程是由计算机自动完成的,准确率非常高,所以根本不存在账证不符的情况。但是当会计信息系统遭到外来的迫害,如计算机病毒的侵袭、硬盘遭受物理损害时,就完全可能出现账证不符的情况。这时,不管采用“红字冲销法”还是“补充登记法”都无法达到纠正错账、账证相符的目的,而最便捷的办法就是启用“反记账”功能,取消记账之后,错误记录就会消失,再重新调用记账功能,最终实现账证相符。
三、对“反记账、反结账”功能的反方辩论观点
不能因为方便、好用,就不考虑会计信息的可靠性,违反会计制度规定。
(1)根据《会计基础工作规范》的要求,账簿记录发生错误时,不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹,不准重新抄写,对两种出错情况的更正应当分别加以严格处理:一是登记账簿时所发生的错误,“应当将错误的文字或者数字划红线注销,但必须使原有字迹仍可辨认”;二是由于记账凭证错误而导致账簿记录发生错误的,则“应当按更正的记账凭证登记账簿。更正方式:一是红字冲销法,二是补充更正法。”这些详细而又具体的规定所强调的只有一点,就是保证修改有案可稽。
在电算化会计信息系统下,由于电子数据在技术上存在复制方便、易于修改的特征,就更需要对留有痕迹予以强调,否则会给制假者提供机会,这对电算化内部会计控制百害而无一利。例如:利用“反记账、反结账”功能,别有用心的人就可以神不知鬼不觉地篡改会计凭证、报表和账册;企业也可以在审计人员审查前将账目调整得合理合法,但在审查之后再调回到原来的数据。这样就使得会计做假、造假和经济违法犯罪变得更加隐蔽,给会计、审计监督工作和防范违法犯罪增加了技术难度[3]。
(2)对于“反结账”功能,其错误做法更是显而易见的。财务会计最根本的目标就是向报表使用者提供真实可靠的财务报表。当期末已经结账并编制企业会计报表之后,如果将其“反结账”,则意味可以向该结账月继续输入凭证数据,无论这些新凭证是否已经记账,都存在账表不一致的错误;而将其记账后重新编制报表,就会造成前后报表的不一致。这些情况不仅违背了会计制度的规定,使财务会计工作无法实现其目标;更有可能给单位带来信用和声誉上的麻烦,甚至丧失市场机会,造成经济损失。
(3)“反记账、反结账”功能的实现,取决于两个方面:一是记账、结账线索的全面及准确保留;二是记账、结账线索的全面可逆。这两个方面从理论上讲是可以实现的,但在具体的产品设计时,特别是大中型财务软件产品的设计,由于其功能的涉及面较广、数据处理比较复杂,所以一般难以实现线索的全面及准确保留;逆向处理也是难以全面、准确实现的。如果经常使用这两项功能,很可能产生系统数据错误、账务混乱,甚至导致整个电算化会计信息系统瘫痪,造成严重损失。
(4)“反记账、反结账”功能的存在会削弱会计人员严肃认真的工作态度,使会计人员处理会计凭证具有很大的随意性,容易造成会计人员缺乏约束,形成工作责任心不强、思想麻痹等习惯,大大削弱了会计工作的严肃性,使会计工作变成一种数字操作游戏。
四、对“反记账、反结账”功能的取舍
根据以上正反双方的辩论,可以做出以下决定:
(1)应坚决取消“反结账”功能。因为“反结账”功能的存在会造成财务报表数据的歧义,影响财务会计目标的实现,使整个“会计”系统存在的根本产生了动摇,其弊大于利,所以应从会计软件中剔除。
(2)“反记账”功能在计算机工作环境中有着一定的作用,可以保留,但鉴于其存在的弊端,所以应作一些改进。
1)在设计会计软件时应对“反记账”功能的可使用时间作一定限制,一般为系统启用后半年,最长不超过1年。如前所述,当大量的错误记账凭证存在时,如果不施行“反记账”功能,将会导致账簿中出现大量无用的冗余信息,从而干扰会计主管准确、及时地利用会计信息以及审计工作的效率和查错能力。但实际上,这种情况通常只会发生在电算化会计信息系统投入使用初期,或者单位淘汰原来的旧会计软件而换用新的软件,由于对新软件不熟悉,输入数据发生错误非常容易发生。而在正常使用期间,由于各单位都建立和完善了企业内部会计控制制度,并且对错账率都有严格的规定,一般不会出现大量的错误记账凭证。这时,使用红字冲销法、补充登记法进行修改并不会给会计人员带来太多麻烦。无论是结账前作为当月凭证的更改,还是结账后作为下月凭证的更改,对会计人员来说都只是举手之劳。凭证错误不会太多,因而也不至于导致账簿中出现大量无用的冗余信息,影响对会计信息的使用以及审计工作的效率和查错能力。所以,“反记账”功能真正能发挥作用的时间,就是系统启用后刚投入使用的那段时间,这时,“反记账”功能利大于弊,可以使用。
而在这段期间,会计人员应该做的就是赶快熟悉软件,充分理解并掌握系统提供的功能及使用方法,再根据本单位业务处理的需要做好准备。另一方面,也应该勤练内功,不断提高自己的业务素质,只有这样,才能在半年,最长1年后,断绝对“反记账”功能的心理依赖。
2)加强对“反记账”功能的技术监控。软件要有对“反记账”功能的自动记录操作日志系统且不可更改,计算机必须记录下是什么时间、什么人执行该功能、修改原因、修改的地方(即将原有科目改为什么科目、原有数据改为什么数据等)是什么,且定期打印并作为会计档案保管,以给日后的查证工作保留证据[4]。这样,增加了对“反记账”功能的技术监控后,相当于将修改数据留下了痕迹。
3)加强对“反记账”功能的论证及授权。为了保证记账操作的严肃性,避免滥用“反记账”功能,当发现有已记账的错误凭证存在时,应该由系统管理员、制单员、审核员等共同论证实行“反记账”的必要性,如果达成一致意见,才能够执行这一功能。本着谁记账有误就只能由谁负责修正的原则,操作者必须是原记账人,而且必须同时得到系统管理员及会计主管授权才能实施。通过这种方式,可以利用财务人员的互相牵制机制来避免会计数据被非法篡改。
可供出售金融资产会计核算和披露问题分析
———兼论报告全面收益的必要性
杨模荣
(合肥工业大学管理学院,合肥230009)
要]按照现有会计准则,企业选择将股票投资划分为可供出售金融资产进行核算和披露,将导致其报告的净利润数据不能准确反映企业会计期间经济活动的结果,基于净利润的相关业绩指标缺乏可比性。IASB最新准则规定,企业必须报告全面收益数据,以全面收益作为企业业绩的汇总指标,可以避免金融资产分类所产生的问题。本文认为,报告全面收益应该成为改进我国企业业绩报告模式的现实选择。
[关键词]可供出售金融资产;全面收益;金融资产分类;业绩报告
[中图分类号]F230[文献标识码]A
一、引言
我国《企业会计准则第22号———金融工具确认和计量》(CAS 22)规定,企业通过证券市场取得的股票投资应该归类为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”(以下称“交易性金融资产”)或“可供出售金融资产”。将可供出售金融资产会计期间公允价值变动产生的利得或损失直接计入所有者权益,可能导致具有相同经济实质的金融资产,由于分类的不同,对企业经营结果,如净利润、每股收益、净资产收益率等业绩指标和财务状况,如流动比率等,产生不同的影响,结果使净利润指标缺乏可比性,决策有用性降低。IASB/FASB现有业绩报告准则规定:企业必须报告全面收益业绩指标。全面收益既包括净利润,也包括直接计入所有者权益的利得和损失项目,因此,报告全面收益可以有效地避免金融资产分类产生的问题。我国会计准则有必要借鉴IASB/FASB相关企业业绩报告准则,尽快实行报告全面收益的业绩报告模式。
二、可供出售金融资产会计处理和披露存在的主要问题
根据CAS 22,企业对取得的金融资产进行初始确认时,必须首先进行分类。股票投资可以划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。对于公允价值能够可靠计量的
[收稿日期]2008-02-20
[作者简介]杨模荣(1966-),男,安徽定远人,合肥工业大学管理学院讲师,特许公认会计师(ACCA),博士研究生,主要研究方向:财务会计。
[文章编号]1673-0194(2008)17-0019-03
股票投资,无论是交易性金融资产还是可供出售金融资产,其后续计量都采用公允价值计量模式,即资产负债表日金融资产的账面价值以其资产负债表日公允价值计量。但是,交易性金融资产会计期间公允价值变动作为公允价值变动损益计入当期损益,包括在净利润中。可供出售金融资产会计期间公允价值变动直接计入所有者权益,作为其他资本公积项目列示。当企业处置该项投资时,再将以前期间计入权益的累积公允价值变动额转入利润表,包括在处置当期的净利润中。CAS 22还规定,当企业初始确认时将金融资产划分为可供出售金融资产后,不能重分类为交易性金融资产,交易性金融资产也不能重分类为可供出售金融资产。
在《企业会计准则第30号———财务报表列报》(CAS30)准则指南中,交易性金融资产在资产负债表中作为流动资产披露,而可供出售金融资产被列为非流动资产。按照CAS 30对资产类别的定义,区别一项股票投资是流动性资产或非流动性资产的适用标准是判断企业是否在资产负债表日后一年之内出售所持有的股票。从这个角度分析,对两类公允价值变动采用不同会计处理方法存在一定的合理性。因为,作为交易性金融资产,由于预计将很快变现,已发生的公允价值变动极有可能转变为实际的经济结果;可供出售金融资产预计在资产负债表日后很长一段时间内不会变现,由于股票市场交易价格存在固有的不确定性,因此已发生的公允价值变动是否最终转变为实际的经济结果存在较大的不确定性。把已发生的公允价值变动直
参考文献
[1]付得一.会计信息系统[M].北京:中央广播电视大学出版社,2004.
[2]李改凤.会计软件中设计“反记账”功能探讨[J].科技情报开发与经济,2006(6).
[3]杨健.论会计电算化中的“反记账、反结账”[J].湖南工业职业技术学院学报,2006(2).
工作层面：收货-->保存--->保护--->备货--->出货--->记录 功能层面：进货报告、物料结构报告、出货报告、预警报告等
仓库日常管理、仓库保管员必须合理设置各类物资和产品的明细账簿和台账。原材料仓库必须根据实际情况和各类原材料的性质、用途、类型分明别类建立相应的明细账、卡片；半成品、产成品应按照类型及规格型号设立明细账、卡片；财务部门与仓库所建账簿及顺序编号必须互相统一，相互一致。合格品、逾期品、失效品、废料、应分别建账反映。、必须严格按照仓库管理规程进行日常操作，仓库保管员对当日发生的业务必须及时逐笔登记台帐，做到日清日结，确保物料进出及结存数据的正确无误。及时登记台帐,保证帐物一致、做好各类物料和产品的日常核查工作，仓库保管员必须对各类库存物资定期进行检查盘点，并做到账、物、卡三者一致。必须定期对每种铸件材料的单重进行核对并记录，如有变动及时向领导反映，以便及时调整。、生产车间必须根椐生产计划及仓库库存情况合理确定采购数量，并严格控制各类物资的库存量；仓库保管员必须定期进行各类存货的分类整理，对存放期限较长，逾期失效等不良存货，要按月编制报表，报送领导及财务人员
二、入库管理、物料进库时，仓库管理员必须凭送货单、检验合格单办理入库手续；拒绝不合格或手续不齐全的物资入库，杜绝只见发票不见实物或边办理入库边办理出库的现象。、入库时，仓库管理员必须查点物资的数量、规格型号、合格证件等项目，如发现物资数量、质量、单据等不齐全时，不得办理入库手续。未经办理入库手续的物资一律作待检物资处理放在待检区域内，经检验不合格的物资一律退回，放在暂放区域，同时必须在短期内通知经办人员负责处理。、收料单的填开必须正确完整，供应单位名称应填写全称并与送货单一致,铸件收料单上还应注明单重和总重。收料单上必须有仓库保管员及经手人签字，并且字迹清楚。每批材料入库合计金额必须与发票上的金额一致。
三、出库管理、各类材料的发出，原则上采用先进先出法。物料（包括原材料、半成品）出库时必须办理出库手续，并做到限额领料，车间领用的物料必须由车间主任（或
其指定人员）统一领取，领料人员凭车间主任或计划员开具的流程单或相关凭证向仓库领料，领料员和仓管员应核对物品的名称、规格、数量、质量状况，核对正确后方可发料；仓管员应开具领料单，经领料人签字，登记入卡、入帐。、成品发出必须由各销售部开具销售发货单据，仓库管理人员凭盖有财务发货印章和销售部门负责人签字的发货单仓库联发货 , 并登记。、仓管员在月末结账前要与车间及相关部门做好物料进出的衔接工作，各相关部门的计算口径应保持一致，以保障成本核算的正确性。、库存物资清查盘点中发现问题和差错，应及时查明原因，并进行相应处理。如属短缺及需报废处理的，必须按审批程序经领导审核批准后才可进行处理，否则一律不准自行调整。发现物料失少或质量上的问题（如超期、受潮、生锈、或损坏等），应及时的用书面的形式向有关部门汇报。
四、车间及工具管理、在仓库领用的工具要做好登记，用毕及时归还并登记工具使用情况。生产车间内常用工具应妥善保管以免发生遗失。车间领导有责任和义务进行管理。2、对以损毁工具应上报库管员填报损坏单注明损毁原因分清责任进行管理.、生产车间内所有物品摆放应按照以划分的区域进行摆放，其区域不得出现与之不符的部品。对废品要及时清理保持车间内的整洁。
（一）签订代理记账协议
客户与本公司接触洽谈，提交会计核算委托意向书，同时提供营业执照、组织机构代码证、税务登记证、开户许可证等相关法律文件。本公司人员到客户公司实地考察、了解基本情况，而后决定是否接受委托。若接受委托，则与客户签订代理记账委托协议书，约定双方的权利和义务，确定服务项目及费用、支付时间和方式等。
（二）交接单据
时间：每月15日-30日
方式：由委托方提供原始单据并送到本公司或会计上门按交接清单取票
会计人员初步整理，对原始凭证进行审核。按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录。对于新设立的公司，还需要帮助企业进行初始化，开立会计账簿，建立会计核算体系。
（三）做账
时间：每月15日-30日
方式：会计人员审核、结转、记账，编制财务报表
记账会计对客户票据进一步整理，对票据存在的问题与客户及时沟通，然后依照客户提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表、办理税务登记、税种核定、减免税手续、一般纳税人申报手续、发票审批手续等。根据客户的需求，做手工账或电脑账。
（四）纳税申报
时间：每月1日-15日
方式：各区有专人负责纳税申报、划转税款
在所有账务审核无误后填制纳税申报表、税收缴款书，按照税法或税务机关相关行政法规所规定的内容，于申报期限内，在地税、国税网上申报纳税并就纳税情况与客户沟通。向主管税务机关提交有关纳税事项及应缴税款，同时保存税务机关向纳税人开具的、证明纳税人履行纳税义务的书面凭证。代理纳税审查，完整地履行纳税义务，避免漏缴税款。
（五）回访客户
时间：每月10日-20日
方式：由本公司返回税单、财务报表、纳税申报表，与出纳对账，安排下月工作。
代理记账的一般工作流程的一般工作流程
1、接受委托签订财务外包代理记账合同，确定服务项目及费用。
2、接票（时间：每月20号-30号）
届时客户将当月做帐票据送到我公司，或我公司将安排外勤会计到客户指定地点收取当月做帐票据，并对票据进行初步整理。
对于新设立的从来没有做过财务会计工作的客户，我们将帮助他们：开立会计帐户，建立会计核算体系；根据客户提供的合法原始凭证（指：购销发票、入库单、领料单、款项汇出汇入底单及其他财务收支单据、有关经济合同等）编制会计分录；记账及结账；编制会计报表
3、做账（时间：每月25号-30号）
记帐会计对客户票据进一步整理，对票据存在的问题与客户及时沟通，进行会计核算、帐务处理，税款计算。
审核会计对记帐会计做帐结果进行审核，包括票据完整性、合法性的审核、帐务处理正确性的审核、税款计算合法性的审核、往来帐的核对、并对客户帐务问题的隐患给予准确评估。在所有帐务审核无误后填制税务纳税申报表，税收缴款书，并对纳税情况与客户沟通。为客户代理记帐,并办理税务登记，减免税手续，一般税人申请手续、发票审批手续等。
4、报税（时间：每月1号-10号）
外勤会计将审核会计填制的税收缴款书交到客户开户银行，划转税款。
外勤会计到国、地税税务所上门申报。
专人负责网上税务申报、个人所得税重点纳税人申报。
5、回访（时间：每月10号-20号）
由本公司返回税单、财务报表、纳税申报表，与出纳对账，安排下月工作
及时反馈给客户税务最新的各项政策、通知。
联系人：吴经理
联系电话：***0351-7228656欢迎来电咨询、洽谈。公司QQ：782556235（零叁伍壹客服）
公司邮箱：782556235@qq.com
公司地址：太原市南内环街141号（市工商局西侧巷）
1． 接受客户的委托
（1）到客户公司的经营场所进行实地考查，与客户的总经理及财务负责人进行座谈，了解客户的基本情况，评估此次业务的风险。
（2）决定是否接受客户的委托，若接受客户的委托，则与客户商讨具体操作事宜，签定约定书。
2． 与公司财务会计人员办理有关资料的交接手续
（1）双方经办人员应列明资料清单，资料编号，交接日期，交接双方签字盖章。
（2）交接双方经核对无误，双方签字盖章，注明交接日期。
3． 审核原始凭证
审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是国家赋予财会人员的监督权限，只有经审核无误后的原始凭证，才能作为编制记帐凭证和登记明细分类帐的依据。
会计人员主要应从以下的两个方面对原始凭证进行审核。郑州工商代办
（1）审核原始凭证的合法性合理性，即国家的有关方针政策法令制度和计划合同等为依据，审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反财经制度规定，是否按计划预算办事，是否按成本开支范围办事，是否贯彻专款专项原则，有无贪污盗窃虚报冒领伪造凭证等违纪行为。
（2）审查原始凭证的完整性正确性。即审查原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求。首先应审核原始凭证是否具备作为合法凭证所必须具备的基本内容，其次审核原始凭证上有关数量、单价、金额是否正确无误。河南注册公司
（3）对原始凭证内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真象，进行贪污作弊，单位抬头不是本单位，无收款单位签章，开具阴阳发票，进行贪污作弊，模仿领导笔迹签字冒领。涂改原始凭证上的时间数量、单价、金额，或添加内容和金额等。不是很清楚的地方应及时与客户联系，了解清楚原始凭证的真实情况。注册公司需要多少钱
