物资采购整改措施（共11篇）
通过2013年10月对我院的二级甲等医院评审，我院物资采购程序存在管理不规范、支付凭证签字不全等问题。当月由何院长、王副院长带领医院办公室主任、财务科长、总会计、总务科科长、设备物资科科长一行到大理附属医院进行参观学习物资采购的具体流程及其相关制度。
通过参观学习，借鉴大理附属医院物资采购、管理、款项支付程序，对我院以后的此项工作如何开展作进一步讨论，决定对院内设备物资进行集中采购，医院就此制定了“院发[2013]121号关于印发永胜县人民医院医疗设备（器械）和物资集中采购实施方案（试行）的通知”为了保证质量保证正常供应，原供货企业没有大的变更，设备物资科根据原供货企业供应的商品类别进行大致分类，分别通知各供货企业带齐各种证件资料到我院由物资采购领导小组现场进行所有产品逐一谈价，签订供货协议，供货价格在2013年度的基础上打了不同的折扣，为医院节省了支出，保证了患者的利益。2014年度共签订供货协议27家供货企业。通过这一改进，供货企业各自履行自己的供货品种，既保证了质量也满足了临床需求，还规避了不正当的竞争，如果出现问题也便于追踪查找。根据各科室的需求计划，做到了有计划按步骤完成此项工作取得了较好的成绩。
由于医院所需物资品种不断增加，仍然出现协议外的供货品种，2015年度对此做了进一步改进，同时印发了“院发[2015]2号关于印发永胜县人民医院医疗设备（器械）和物资集中采购实施方案的通知”，完善了协议外供货品种的补充协议的签订工作，补充协议的很多产品在2014年度的基础上打了不同的折扣。做到了尽量节约成本，保质保量保证所需物资的正常供应，满足了临床需求。2015年共签订29家供货企业的供货协议。
医疗设备的购置，根据各科室填写的医疗设备购置申请单及可行性论证报告，设备物资科每季度进行汇总，上报分管领导组织召开医学装备管理委员会会议决定购置与否。同意购置的设备由医疗设备（器械）采购小组按规范程序进行采购。
一、物资采购可能出现的问题和风险分析
企业物资采购存在的风险多种多样, 按风险因素的来源界定, 可分为外因型风险和内因型风险两大类:
1. 企业物资采购的外因型风险:
是由企业外部因素引起的可能遭受的损失与威胁。主要有以下五个方面: (1) 意外风险。物资采购过程中由于自然因素、经济政策、价格变动因素所造成的风险。 (2) 价格风险。一方面可能会出现供应商操纵投标环境, 相互串通, 抬高价格, 使企业蒙受损失;另一方面, 在采购过程中, 物资跌价引起采购风险。 (3) 质量风险。采购过程中, 由于把关不严, 出现供应商提供的物资质量不符合要求的现象。或者出现原材料的质量问题, 而影响产品整体质量。 (4) 技术风险。在一定时限内, 采购的物资由于技术进步或新产品开发周期太短, 在短时间内成为落后或淘汰产品, 给企业造成损失。 (5) 欺诈风险。主要存在以下几种情况。一是以虚假的合同主体身份与企业订立合同, 以伪造、假冒、作废的票据或其他虚假的产权证明作为合同担保。二是接受对方给付的贷款、预付款或担保财产后进行逃逸蒸发。三是供货方本身是“皮包公司”, 将骗来的合同转手倒卖, 从中谋利, 使所需的物资无法保证。四是供应商设置合同陷阱等。
2. 企业物资采购的内因型风险。
主要是由于企业内部因素引起的可能遭受的损失和威胁。主要有: (1) 计划风险。缺乏市场跟踪调研, 对市场变化没有准确判断, 采购计划与市场实际出现较大偏离。 (2) 合同风险。在签订合同时, 出现合同条款模糊、权利义务不明确、重点事项不清、缺乏约束性条款等, 一旦发生纠纷, 缺乏可靠依据, 给企业造成损失。 (3) 验收风险。在验收过程中容易出现在数量上缺斤短两、在质量上以次充好、在品种上货不对路等问题, 把关不严, 就会出现验收损失。 (4) 存量风险。没有准确的存量界定规定, 造成采购量少时, 不能满足生产需要, 造成生产中断;采购量太多, 造成积压, 大量资金沉淀于库存中, 形成存储损耗。 (5) 责任风险。许多风险归根结底是“人”的风险。主要体现为责任意识、能力水平和思想素质。由于工作人员缺乏责任心, 在整个物资采购环节, 缺乏考虑, 把关不严;没有掌握物资采购的基本知识和技能, 不能应对外部一些尔虞我诈的竞争骗局, 造成采购损失;采购人员贪图蝇头小利, 牺牲企业利益, 造成损失等。
二、企业采购风险的预防措施和控制
任何事物都有风险, 采购风险无论是外因型或是内因型归根结底, 都是可以通过一定手段和有效措施加以预防和规避的。
1. 建立完善物资采购管理流程。
要从建立完善物资需求提出, 到采购计划、合同签订 (采购方式、采购渠道、采购价格) 、货物运输、产品验收入库等环节的管理制度入手, 完善《物资采购管理办法》, 通过强化采购策略研究, 采取科学、理性的采购方式, 加大过程控制等管理措施, 实现物资的“安全、及时、经济”供应, 堵塞各种漏洞。重点做到三个明确:明确采购目的。采购的物资必须是企业所需要的, 采购部门在采购过程中不应一味的追求价格最低化, 应对所要采购的物资的质量和效用进行通盘考虑, 在为企业节约资金的同时, 保证采购质量。明确供应商资格。订立采购合同前, 须对参加投标的所有供应商进行资格审查, 包括资格预审、资格复审和资格后审, 以便在采购初期就能把由供应商方面的不确定因素带来的采购风险控制在最小。明确保证金制度。设立投标保证金, 防止投标方在开标后撤回其投标, 设立履约保证金, 防止供应商不能履行合同而给企业带来损失等。另外, 还要建立和完善采购信息公开制度和程序公开制度, 方便供应商及时了解情况。
2. 加强职业道德和业务素质培训提高。
定期开展业务知识培训和各项专业技能训练, 使采购人员掌握物资质量标准和性能, 了解物资采购管理基本知识和经济合同法律知识, 具有较强的计划和协调能力;学习财务知识和谈判技巧, 提升应对内外部各种风险能力, 适应复杂多变的物资采购工作。加强思想道德教育和违法违纪警示教育, 用典型的违法违纪采购案例教育物资从业人员识别商业陷阱, 提高抵抗商业贿赂能力, 提高从业人员廉洁自律意识和职业道德素养, 构筑牢固的职业道德防线, 做到廉洁采购、依法采购、阳光采购, 依法办事。
3. 切实加强物资采购的管理监督。
防范物资采购风险, 重点要强化管理和监督。首先, 建立物资采购人员绩效考核办法, 完善考核和激励约束机制, 修订完善《物资采购业务监督办法》, 采取定期开展工作检查、专业化分工、岗位轮换等有效措施, 强化对采购人员的管理, 增强企业内部的风险防范能力。其次, 加强对物资采购招标和签约监督。检查采购招标是否按照程序进行, 是否存在违反规定的行为;是否每年对供应商进行一次复审评定;合同条款是否有悖于政策、法律, 合同条款是否齐全、权利义务是否正确、手续是否具备等。其三, 对物资采购全过程、全方位的审计。重点加强对物料需求计划、物资采购计划、合同签证、合同台账、合同汇总、合同执行及信息反馈的审计。依据审查程序和要求, 了解采购工作是否规范、措施是否到位、是否存在偏离实际等情况, 通过审计鉴定, 及时发现和纠正在物资采购过程中出现的问题, 确保采购过程有序高效运行。
4. 加强现代信息技术在采购决策中的应用。
信息的充分掌握可以提高决策方案的正确度, 降低决策风险。信息资料常常分布在不同的时间和空间中, 作为采购人员要有敏锐的洞察能力。首先, 充分利用互联网等现代信息技术, 并与现行的ERP管理模式相结合搜寻、收集各种与风险有关的信息资料, 要按照及时、完整、准确的原则进行, 尽可能拓宽信息渠道, 保持信息畅通。其次, 对掌握的信息进行分析处理, 找出其中有用的部分, 为正确决策提供参考, 为采购风险控制打下坚实基础。
5. 建立与供应商合作共赢的大联盟。
要有效控制采购风险, 关键是与供应商建立并保持良好的合作关系, 建立稳定的原材料供应渠道。在合作关系的建立上, 首先, 对供应商进行考察, 掌握供应商的品牌、信誉、规模、销售业绩、研发等情况, 做出整体评估。其次, 对所需产品质量、产量、用户情况、价格、付款期、售后服务等进行逐一交流, 建立协约关系, 形成联盟双方共同抵御市场风险, 实现互惠双赢。
6. 建立健全风险评估系统。
建立风险预警系统, 全面归纳影响企业采购的风险因素, 深入剖析各种风险因素的属性、发生频率、发生概率和影响度, 科学确定风险评估指标和评估方法, 以及各指标的权重和分值。通过对风险值较大要素设定警戒值, 进行重点监测, 及时发现征兆, 准确预报风险。建立风险应急系统, 采用备选方案的形式预先准备, 当风险发生后, 可依据实际情况选择与之对应的应急措施, 以便及时补救, 变被动为主动, 达到风险最小化。
摘要：物资采购是企业经营活动的重要组成部分, 也是企业生产经营管理的重要环节。目前, 市场经济形势的复杂多变, 企业所面临的物资采购风险不断增加, 如何正确认识物资采购风险, 有效进行控制和管理, 确保物资采购工作顺畅高效, 是物资采购人员必须高度重视和认真对待的问题。
关键词雷击分析整改措施
中图分类号:TU1文献标识码:A
随着高新技术尤其是电子技术的飞速发展,雷电灾害已被国际电工委员会(IEC)称为“电子化时代的一大公害”。建筑物及设备等如果在设计和施工中不重视雷电防护,极易遭受雷击危害,轻者部分设备被雷电击坏,系统丧失部分功能,重者全系统瘫痪,经济损失惨重。
1 雷击发生时气象条件
2008年5月27日中午,南京地区天气闷热,空气湿度大,天空一片乌黑,接着狂风大作,暴雨如注,电闪雷鸣。有目击者看到该宾馆9号和10号楼外的空地处有一直径1米左右的大火球。
2 雷击现场勘查情况
2.1地理位置
该宾馆位于南京东郊风景区的紫金山南麓,属于多雷区,周围地势空旷,无高大建筑物,且海拔较高。
2.2地质状况
土层薄,下为山石,土壤电阻率高。
2.3建筑物及现有防雷设施状况
建筑物均为别墅建筑,年代较久,防雷设施很不完善。
2.4雷击史
据工作人员介绍,2006年曾发生过一次雷击事件,25棟建筑物旁的一棵树被雷劈成两半,另室外摄像头及消防模块损坏,25栋建筑物玻璃同时被震坏。
2.5具体损失
2.5.1 9号楼有线电视机、电脑、电话、传真机、安保系统损坏。
2.5.2 10号楼家用网络交换机损坏。
2.5.3 室外安保控制设备箱(5个)损坏。
2.5.4 监控中心安保网络模块损坏。
2.5.5 16号楼3楼总机房计费网关、光纤收发器损坏。
3 雷击事故原因分析
据闪电定位资料(雷击点误差<500m)分析统计,27日午时,该宾馆5 km范围内共发生了64次雷闪,雷击强度- 85.4 kA～36.7 kA。雷击强度最大的一次发生在12:38:8,强度为- 85.4 kA。
从雷电的选择性看,宾馆地处空旷地带,较易遭受雷击。宾馆建筑物及设备自身防雷设施不够完善,给雷电流的入侵提供了条件,从而造成设备损坏。
3.1 建筑物接闪装置问题
建筑物接闪装置不完善。9号、10号楼均未敷设避雷针、避雷带、避雷网、避雷线等接闪装置,一旦有雷闪在建筑物附近发生,雷电能量不能快速地泄放到大地中去,这无疑加大了遭受直接雷击的可能性。
3.2 线路屏蔽、接地问题
供电线路和各类电气、电子设备的电源、信号、控制线路屏蔽、接地及共地等电位连接未做好,使得线路感应到雷电流后不能迅速地泻放入大地,而在各线路间产生电位差,使设备损坏。
3.3 设备接地、等电位问题
弱电设备未做接地、等电位连接处理。等电位连接可使防雷空间内各系统或金属物体之间的电位差迅速减小。所以穿过各防雷区界面处的金属物,以及防雷区内部的金属物均应在防雷区界面处做等电位联结。
3.4 电涌保护器设置问题
仅在27号楼地下配电房内装有2套电源SPD,且标称放电电流均为20KA,不符合规范要求,其余各电源线路及信号线路上均未安装电涌保护器。正常情况下,电涌保护器处于高电阻状态,当电网因雷击或者其它原因出现浪涌过电压时,保护器可立即在纳秒级时间内迅速导通,将浪通过电压引入大地,从而起到保护电网上用电设备的作用。当该浪涌电压通过保护器且消失后,保护器重新变到高电阻状态。
4 整改措施
针对此次雷击造成的损失,提出以下几项整改措施。
4.1 建筑物加装接闪装置
雷电是雷云与大地间或带异号电荷的雷云间的放电现象。放电产生的闪电会产生强大的电压,会释放大量的热能,极具的破坏力。雷电入侵电子设备的形式有两种:直击雷和感应雷。雷电直接击中线路并经过电器设备入地的雷击过电流称为直击雷。
在9号、10号楼加装直击雷防护接闪装置和接地装置,有效预防直接雷击。接闪就是让在一定程度范围内出现的闪电放电不能任意地选择放电通道,而只能按照人们事先设计的防雷系统的规定通道泄放电流。
4.2 接地及等电位连接
感应雷可由静电感应产生,也可由电磁感应产生,形成感应雷电压的机率很高,对建筑物内的低压电子设备威胁巨大,主要有以下三个入侵途径:(1)由交流电供电线路入侵;(2)由计算机等通信信号线路入侵;(3)地电位反击电压通过接地体入侵。
4.3 完善屏蔽措施
屏蔽就是利用金属网、箔、壳或管子等导体把需要保护的对象包围起来,使雷击电磁脉冲波入侵的通道全部截断。应将供电线路、信号线、控制线等穿入金属管,且所有的屏蔽套、壳等均就近接地。
4.4 加装电涌保护器
当雷击效应在线路上产生的过电压波沿这些导线进入室内或设备时,电涌保护器会突然接近短路状态,雷电流就此分流入地。但雷电流在分流之后,仍有少部分沿导线进入设备,这对一些不耐高压的微电子设备来说是很危险的,为了彻底消除雷电引起的毁坏性的电位差,所以对于这类设备在导线进入机壳前,应进行多级分流,供电线路加装多级电源电涌保护器,且各级电涌保护器均应根据规范要求设置。计算机、电话、有线电视、信号线、控制线等均要加装适配的电涌保护器。
4.5 定期检测
在每年的雷雨多发季节前,及时对防雷装置进行检测,对存在问题(安装不科学、SPD性能劣化等)及时整改,防患于未然。
5 结论
率的整改报告
根据2017年上半年药品采购情况我中心撤单率高,有效订单情况作如下说明: 2017年09月25号收到2017年上半年全市药品采购的通报,我中心主任加强了对我们采购工作注意事项的培训，找出撤单率高的原因是由于我们每次都将没到货的产品撤掉重新加入采购订单以便多次提醒供货商。从收到文件起我们整改了自己的错误。2017年12月份，总订单10409.2元，但其中采购的马来酸依那普利叶酸片（规格：10mg*14片
深圳奥萨制药）36.04*160盒由于两票制单据问题未供货导致撤单，合计5766.4元占总订单的55。4%，又一次将我们的撤单率拉高了比例。一切说明
一、我们采购金额低，品种少、二、和供应商沟通不到位
综上所述我们做出以下整改;
一、进一步加强基药宣传，提高采购金额，降低撤单率。
二、进一步学习药政政策的学习和培训
三、认真制定采购计划，多和供应商沟通，减少撤单率。
威海高技术产业开发区
为解决群众经济负担看病难，用药贵的问题，我院认真按文件要求落实开展药品网上采购工作。但自开展以来面临了诸多问题，现特汇报如下：
一、（1）配送公司网上采购品种较少，基药数量有限，部分常用基本目录药品及抢救药品经常短缺。如：庆大霉素，人血白蛋白，复方甘草片，红霉素眼膏，酒石酸去甲肾上腺素，维生素B6片，普萘洛尔片及常用的小儿退烧药布洛芬颗粒，对乙酰氨基酚混悬液等。原因是厂家无利润或省招标时未纳入而厂家生产无积极性。导致我院采购药品无药品可以点击，无药可用的无奈情况。（2）药品库存也少，经常下订单后总有部分药品不能按计划配送到位，总是告之缺货，问及原因还是因为价格低廉不肯配送过来，因为缺货就随意更换和网上采购药品订单中不相符厂家和价格不一致但品种一样名字药品。
二、（1）我院病号较少，只能少量的采购药品，但少量的点击药品下单后，配送公司迟迟不肯配送，原因还是无利润不肯配送。（2）少量不肯配送，只能在不急缺的情况下积累到一定量药品后点击下单，又没有按文件要求在一定的时限内（48小时）送达。
以上为本院网上采购存在问题情况汇报，本院将继续贯彻执行网上采购，并坚决按照相关规定实施，同时也希望上级相关部门在制定相关政策时，多了解存在的实际问题，为确保基层医疗卫生机构临床用药提供保障，彻实解决人民群众看病就医问题。
环评验收整改方案
2016年5月24日，由市、县环保局的领导和专家组对我矿环境保护设施及其进行情况进行全面验收，按照验收组的具体意见，我们对公司环保工作存在的问题和不足，我们公司领导对验收组提出的意见非常重视，立即制定整改方案，组织人员专项整改，并落实整改情况。
对存在问题整改情况如下：
一、采用双碱法工艺进行脱硫；
根据环评专家组的意见，在原来单一用烧碱的基础上，改为“双碱法”除尘脱硫，采用湿式脱硫法，脱硫剂为石灰，同时提高了脱硫效率，做到达标排放，现已整改完毕，达到脱硫效果。
二、锅炉房缺少锅炉操作规程和运行记录台账；
根据现场设备设施运行和值班人员情况，编制锅炉操作规程，值班人员认真如实填写交接班记录和设备运行记录，现已整改完毕。
三、锅炉房烟囱除尘排放口和脱硫药剂没有标识牌；
根据现场设施情况在烟囱除尘排放口和使用脱硫药剂放置标识牌；现已整改完毕。
四、锅炉房煤炭脱硫渣单独堆放；
根据环评专家组的意见，我们公司在锅炉房附近硬化一块地方，单独堆放脱硫渣，现已整改完毕。
五、雨水收集池没有发挥工能； 我公司现煤场路面比现在雨水收集池低，根据根据环评专家组的意见，在煤场路面挖一道水渠，使用雨水集中流入雨水收集池。现已整改完毕，六、污水设施管理制度不完善；
根据环评专家组的意见，我公司积极完善设施管理制度，制定管理组织机构和岗位职责，使每台设备责任到人。
通过市、县环保局的领导和专家组对我公司环保工作提出以上问题，现已全部整改完毕，为我们公司环保工作不足提供了重要指导。
一、财务报表分析的内容与方法
(一) 财务报表分析的内容
财务报表分析是以企业基本活动为对象, 以财务报表为主要信息来源, 以分析和综合为主要方法, 目的是了解过去、评价现在和预测未来, 以帮助报表使用者改善决策的系统地认知企业的过程。财务报表分析的内容主要包括:偿债能力分析 (短期偿债能力分析和长期偿债能力分析) 、营运能力分析、获利能力分析、发展能力分析、投资报酬分析、现金流动分析和资本结构分析等。
(二) 财务报表分析的方法
财务报表分析方法分为财务报表基本分析方法、财务比率分析方法和财务综合分析方法。财务报表基本分析方法主要有比较分析法、比率分析法 (关系比率和结构比率) 、因素分析法 (连环替换分析法) 和趋势分析法 (动态分析法) ;财务比率分析法主要有短期偿债能力比率分析 (流动比率和速动比率等) 、长期偿债能力比率分析 (资产负债率、股东权益比例、权益乘数和利息保障倍数等) 、营运能力比率分析 (存货、应收账款、流动资产和总资产的周转率和周转天数等) 、获利能力比率分析 (总资产收益率、净资产收益率、销售净利率和营业利润率等) 、发展能力比率分析 (主营业务收入增长率、净利润增长率、净资产增长率和总资产增长率等) 和现金流动比率分析等;财务综合分析方法主要有分数法、雷达图法、区域图法和杜邦分析法等。
二、财务报表分析存在问题
(一) 报表数据难保真实可靠, 时效性差拖累分析效用
财务报表分析的基础数据来源于财务报表, 然而财务报表又是企业会计信息的综合载体, 财务报表数据的好坏, 不但影响相关利害关系人的投资决策, 而且关系到企业的前途命运, 为了彰显良好的财务状况、经营成果和现金流量, 企业会千方百计地采用各种手段粉饰美化财务报表, 报表数据的真实可靠性被打破, 同时也让财务报表分析误入歧途。
财务报表依据历史成本原则进行编制, 反映企业过去的经济活动结果, 据此来预测企业未来的动态, 有一定参考价值, 但并非绝对合理可靠, 而且报表使用者取得各种报表时, 可能距离报表编制日期已时过多日, 时效性较差。同时财务报表没有考虑货币时间价值, 不能反映通货膨胀和物价变动的影响, 缺乏时效性, 直接影响财务报表分析的准确性, 拖累财务报表分析效用。
(二) 财务披露有限欠缺完整, 可比性差稀释分析效果
财务报表信息披露直接影响企业的外在形象, 为了树立良好的企业外在形象, 管理层一般只披露企业利好信息, 非利好信息 (如或有负债、税收罚款等) 一般模糊披露, 甚至直接隐瞒不报, 财务信息披露较为有限, 而且欠缺完整;同时报表附注披露功能弱化, 不但没有得到重视, 而且披露不充分, 直接影响财务报表分析可参照性。
企业会计准则规定, 企业采用的会计政策, 在前后各期应当保持一致, 不得随意变更, 但满足下列条件之一的, 可以变更会计政策:法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更;会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。企业根据具体情况可以适度调整企业的会计政策和会计估计, 如账务处理程序变更、折旧方法变更、存货计价方法变更等, 这些前后各期的会计政策和会计估计变更, 必然导致财务报表数据不具有纵向可比性;同时, 不同企业采用不同的会计政策和会计估计, 也会导致财务报表数据不具有横向可比性。另外, 国家规定企业可以根据具体情况采用符合企业实际的财务报表分析方法, 这也会导致财务报表分析数据缺乏行业可比性, 进而也会稀释财务报表分析效果。
(三) 财务基本分析法有漏洞, 财务分析结果可信度低
比较分析法主要是针对实际数与基数的相关绝对额进行比较, 选择的行业数据或计划数据本身就可能缺乏可比性, 不同标准或指标口径的比较分析, 结果可能大相径庭;比率分析法主要是针对两个指标间的对比关系, 计算关系比率和结构比率, 这种相对指标优于绝对指标, 但相对指标缺乏绝对额的量化信息, 而且不同角度和历史时期分析的结果误差较大;因素分析法主要是确定影响因素, 测量其影响程度, 查明指标变动原因, 但因素分解具有关联性, 因素替代具有顺序性和连环性, 连环替代计算的各因素变动的影响数, 会因替代计算的顺序不同而有差别, 而且计算结果具有假定性, 如果是不合乎逻辑和不具有实际经济意义的假定, 分析结果就会失去有效性, 同时关联因素具有局限性, 往往还存在待挖掘的其他影响因素, 这些都是因素分析法的短板;趋势分析法主要是将多期连续的相同指标或比率进行定基对比和环比对比, 揭示企业财务状况、经营情况和现金流量变化趋势, 但受会计政策变更、通货膨胀等影响, 报表数据存在口径不一问题, 若不进行合理调整, 趋势分析结果必然可信度较低。
(四) 财务比率分析法不系统, 评价标准死板误差较大
财务比率分析法主要是通过计算相关财务比率, 分析企业偿债能力、营运能力、获利能力和发展能力等。财务比率分析各个比率基本都是自成“小天地”, 虽有局部关联, 但有时会自相矛盾, 并未形成严密分析体系;不同期间或不同企业会计核算方法不同, 报表数据偏差较大, 同时多元经营和复杂环境, 也让比率指标难以合理确定;财务比率评价标准不统一, 如流动比率、速动比率分别达到2:1和1:1较好, 资产负债率达到40%-60%较好, 但不同企业或不同行业, 经营环境和生命周期阶段不同, 评价标准也应该不同, 如果用统一标准评价所有企业或行业, 必然会放大比率误差, 影响分析结果准确性。
(五) 财务综合分析法有缺陷, 容易造成企业短期行为
财务综合分析法主要是通过对内在联系的各种财务指标进行系统分析, 对企业财务状况和经营成果做出整体性评价。从企业绩效评价的角度看, 财务综合分析法主要反映企业财务信息, 不能全面反映企业的实力, 具有一定局限性;财务指标反映的是企业过去的经营业绩, 能够满足衡量工业时代的企业要求, 但对信息技术不断变革的现代企业往往无能为力;对短期财务结果过分重视, 有可能助长公司管理层的短期行为, 忽略企业的长期发展趋势。
三、财务报表分析整改措施
(一) 夯实财务报表编制基础, 提高会计人员从业素质
夯实财务报表编制基础工作, 完善编制方法, 优化编制流程, 加强内部控制和内部审计, 提高报表数据舞弊和暗箱操作的暴露风险, 同时强化外部审计监督和法律管控, 加大报表舞弊行为的惩罚力度, 引导报表数据的真实可靠性走向;提高会计人员从业素质, 加强职业道德教育, 提升会计职业技能水平, 防范道德风险和逆向选择, 提高财务报表编制的准确性和真实性;修正报表编制的历史成本原则, 采用现实成本原则, 缩短报表审计和对外公布时间, 考虑货币时间价值, 融入通货膨胀和物价变动因素, 提高报表数据的时效性, 进而为财务报表分析奠定真实和有效的数据基础。
(二) 关注财务报表附注信息, 有效辨别审计报告质量
财务报表附注是财务报表不可或缺的组成部分, 报表附注中往往存在着致命的决策信息, 必须予以重点关注, 这就需要完善信息披露制度, 强化非利好信息的披露程度, 完整并充分地披露利好信息和非利好信息, 提高财务报表分析的信息可参照度;有效辨别审计报告质量, 提高职业判断能力, 深挖有无关联交易和内幕操纵, 审计报告是否公允, 财务报表编制是否符合准则要求, 报表数据是否真实, 前后各期会计政策是否一致, 有无会计政策变更和会计估计变更, 进而调整数据口径, 确保财务报表数据的横向可比和纵向可比。
(三) 配合运用多种分析方法, 取长补短克服漏洞缺陷
财务报表分析方法虽然具有多样性, 但企业往往习惯选定一种方法进行财务报表分析, 而且只针对某个方面或某个指标进行分析, 由于分析方法自身的局限性, 分析结果偏差较大, 并不能如实反映企业的现实状况, 据此决策贻害无穷。为了取长补短, 克服漏洞缺陷, 有必要多管齐下, 采用多元化的报表分析方法, 结合定性分析与定量分析, 兼顾静态分析与动态分析, 联合个别分析与综合分析, 通过全方位、多角度的报表分析, 鉴别舞弊和发掘漏洞, 减少报表分析误判的可能性, 提高报表分析的质量和效率, 为报表使用者提供正确有效的分析参考数据, 进而促进其做出正确决策。
(四) 融合财务与非财务信息, 有效克服财务分析误差
财务报表分析方法基本上都是以企业财务报表数据为依据进行分析, 财务信息占据绝对“霸主地位”, 而非财务信息基本被忽略不计, 财务报表分析结果可信度较低。为了有效克服财务报表分析误差, 提高财务报表分析准确性, 有必要融合财务信息和非财务信息, 统筹兼顾, 一视同仁, 因为在财务信息披露日益完善的情况下, 受多种外部因素影响, 非财务信息中一般隐藏着最真实而且最重要的企业信息, 其对决策起着不可估量的决定作用, 如果过分依赖财务信息, 而忽略非财务信息, 必然导致分析结果片面, 甚至会误导正确决策。
(五) 革新财务报表分析方法, 注重反映企业长期趋势
财务报表分析方法主要注重一定期间的短期财务结果, 容易造成企业短期行为, 有必要对其进行创新和变革, 进而放眼企业长期发展趋势, 关注企业未来成长性, 方能据此做出正确有效的决策。因为处于不同生命周期发展阶段的企业, 如企业诞生、成长、壮大、衰退甚至死亡的不同阶段, 企业发展趋势截然不同, 处于衰退阶段的企业, 即使各项财务报表分析结果均好, 发展空间也是十分有限, 不值得继续投资。
变革财务报表分析方法, 不但要克服其自身缺陷, 变革财务报表基本分析法, 科学合理修正相关财务指标, 完善财务比率分析体系, 也要借鉴国外先进财务报表分析方法, 因地制宜地进行适度创新;同时要注重财务综合分析方法的改进, 灵活选择具有实质性内在联系的财务指标, 拓展指标选择范围, 结合财务指标与非财务指标, 参照具体营运环境, 融入反映企业长期趋势的相关指标, 全面揭示企业真实面目, 为报表使用者提供全方位的报表分析数据, 引领其做出科学决策。
摘要：财务报表分析是对财务报表的深度解读, 可以为相关利害关系人提供更加综合的会计信息, 不但参透现在, 也能放眼未来, 从而为报表使用者的管理决策引领方向。由于财务报表分析局限性的存在, 有时也会得出截然相反的分析结论。本文通过挖掘财务报表分析存在问题, 提出有针对性的整改措施, 进而完善财务报表分析体系。
关键词：财务报表分析,存在问题,整改措施
参考文献
[1]吴振明.财务报表分析存在的问题及解决对策[J].会计师.2014 (01) .
[2]王治宏.财务报表分析与应用问题浅析[J].现代商业.2014 (03) .
关键词煤炭企业;物资采购;成本影响;流程控制;降低措施
中图分类号F7 文献标识码A文章编号1673-9671-(2010)072-0174-01
在社会主义市场经济的条件下,煤炭企业如何加强和规范企业物资管理,是许多企业经营管理者共同探讨的焦点问题,如何能有效地控制采购成本,也是比较关心和紧迫的话题。在此,就影响煤炭企业物资采购成本因素、物资采购流程控制进行分析和探讨,并提出降低物资采购成本的措施。
1影响因素
煤炭企业为获得最大利润,从持续经营的角度看,成本就是决定企业利润的重要因素,其中采购成本就是一个重要方面。采购成本的构成也具有多样性和动态性的特征。影响采购成本的主要因素有:采购价格、采购数量、物品市场信息、物品的运送方式、物品储备方式、采购策略、员工的素质等。
采购价格。它是企业成本和费用的主要组成部分,是采购成本高低的决定因素;采购数量。因建立在批量生产、科学合理的物品核算定额和储备定额基础之上,其采购方式和数量是影响采购成本的重要因素;物品市场信息。在全球经济和网络经济时代,及时、全面、准确地掌握分析物品市场信息,是影响采购成本的关键因素;物品的运送方式。以最短的里程,最低的费用和最短的时间及时、准确、安全、经济地完成物品在空间的转移是影响采购成本的重要因素;物品储备方式。先进合同的物品储备方式对节约人力和运费以及少占用资金等,都有着重要作用;采购策略。具有预见性和灵活机动的采购策略是影响采购成本的重要因素;员工的素质。良好的采购工作,是决定煤炭企业生产、质量和采购成本的关键,也是决定流通企业销售状况的关键。
2物资采购流程控制
物资采购流程管理的优与劣,关系到企业成本管理的成败,所以对物资采购流程的控制尤为重要。1)采购计划的制定。采购计划阶段是整个采购运作的第一步,也是一项复杂的工作,需要有丰富生产经验、计划经验、采购经验等复合知识人才才能胜任,且要和确认订单等部门协作。2)供應商的选择。采购渠道的选择,直接影响到企业的经济效益,是重要一环。任何采购项目,供应商的多少,决定着供应商竞争力的激烈程度,参与的越多,不仅采购项目在其性能、规格等方面有较多的选择余地,且在价格上也能有更大的优惠及售后服务完善、周到。3)采购价格确定。其价格直接影响到企业的成本,应注重产品市场价格调查;积极采取与各投标单位开展竞争性谈判方式,利用各投标单位急于中标的心理,在保证他们合理利润的前提下,促使价格下调到认可的空间。4)严把入库验收关。物料的接收是会计中确认资产、费用和负债是否存在与发生的重要依据,是买卖交易中的重要环节。验收人员必须由独立于计划、采购和财务部门的人员来承担,应根据采购单上的数量和质量要求独立地检验收到的货物。5)建立科学的资金使用程序。随着企业生产能力的不断扩大和职工收入不断增长,企业的流动资金就会严重不足,往往靠拖欠货款缓解资金压力。这是,一会严重影响企业在市场中的诚信地位,减少企业赊购物资的可能性。另外,供应商为减少其负债风险和压力,会以抬高供货价格的方式来弥补,造成企业未来负债越来越大。此条件下,采购部门和财务部门要制定出一套切实可行的采购欠款付款政策,做好不因领导层的变动而中断。
3物资采购成本降低措施
1)制定采购预算与采购计划。制定采购预算,就是对组织内部各种工作进行稀缺资源的配置;是在具体实施物资采购行为之前对物资采购成本的一种估计和预测,即对整个采购资金的一种理性的规划。有了采购预算的约束,能提高采购资金的使用效率,优化采购管理中资源的调配,查找资金使用过程中的一些例外情况,有效控制采购资金的流向和流量,从而达到控制物资采购成本的目的。
2)经济合理地选择供应商。物资采购时,应该本着“公平竞争”的原则,给所有符合条件的物资供应商提供均等机会,一是体现市场经济运行的规则,二是能对采购成本有所控制,提高物资采购实施的质量。
3)利用物资采购市场中供求关系的外部环境,对采购策略的制定、采购计划的实施会产生重要的影响(包括宏观环境和微观环境)。宏观环境是指能对物资采购组织怎样及如何采购产生影响的外部变化,包括市场季节性的变化、国家宏观经济政策的变化、国家财政金融政策的调整等各种因素。而微观环境则是指采购组织的内部环境,包括采购组织在采购中可能采取的组织政策、方式和程序,即实施采购的过程和程序。在符合微观环境原则的前提下,一个好的物资采购策略应当充分利用外部市场环境为采购部门带来利益。
4)强化供应商的管理。长期的降低采购成本的理念,在物资采购管理中应该贯穿供应商管理的思想,即是把对供应商的管理纳入物资采购管理的一个部分。这样,既可通过长期的合作获得可靠的物资供应和质量保证,又可在时间长短和购买批量上获得采购价格的优势,对降低物资采购的成本有很大的好处。应注意的两点:①与供应商建立直接的战略伙伴关系。②供应商行为的绩效管理。
5)物资采购全成本控制。在探讨物资采购管理中降低成本的问题时,应该确立物资采购全成本控制的概念。应关注整个物资采购过程中的成本降低,是对总成本的控制,而不是单一的针对采购物资的价格。获得了低价的采购物资固然是成本的降低,但获得优质的服务、及时快捷的供货、可靠的货源保证等也无疑是获得了成本上的利益。同时,降低采购成本不仅指降低采购物资本身的成本,还要考虑相关方面的利益。其实,成本就像在U形管中的水银柱,压缩这边的成本,那边的成本就会增加。单独降低某项成本而不顾及其他方面的反应,这种成本降低是不会体现在物资采购管理的效益之中的。因此,建立全过程成本的概念,才能对整个物资采购管理总成本的控制和降低。不应只看到最直接的成本降低,还应该从物资采购的全过程来衡量成本上的收效,应从项目采购的全过程来探求降低总成本的有效措施。只有如此,才能在采购过程中发掘无处不在的降低成本的机会,从而实现减少资金支出、降低采购成本的目的,也就说要从全面的角度看问题。
4结束语
影响煤炭企业物资采购成本的因素也很多,为有效降低采购成本,
1)应根据影响的诸多因素进行充分考虑;
2)在物资采购时,应对采购流程进行严格的控制。在降低采购成本的措施方面,应注重制定采购预算与采购计划、经济合理地选择供应商、利用物资采购供求关系的外部环境制定策略与计划、强化供应商的管理、物资采购全成本控制五个方面。
参考文献
[1]温香芹.结合企业实际降低采购成本[J].河北企业,2007,1.
[2]薛敏.加强材料采购的控制与管理探讨[J].会计之友(B版),2005,07.
批 准：
审 核：
编 制：
东北电业管理局第四工程公司霍林河电厂300MW机组工程项目部
2008年04月25日
质量体系运行问题的整改措施和预防措施
一、整改措施： 空冷支柱施工前质量培训工作没有针对性：当时施工前已经组织现场所有施工单位主要管理人员进行了质量管理培训，现在空冷支柱施工已经完成，本条不做整改。质量控制点设置不明确：土建工程质量控制点是由监理公司专业监理工程师在项目划分表中确定的。质量目标分解：以单位工程为开工条件的，在施工方案中要求专业公司补充了单位工程目标，并对具体的分部、分项及检验批进行了分解。确保验收一次合格率100%。执行规范交底：按公司体系文件要求，规范交底体现在施工方案中，不作单独的交底，满足现场施工要求及监检要求。管理制度交底：针对本工程项目，项目部编制了一系列如质量管理制度汇编、混凝土施工管理程序等文件，在施工前期及施工过程中都已陆续进行了交底。主要管理人员责任：这项内容我公司管理制度没有要求列入施工方案中。质量保证措施：检查的是空冷支柱部分施工方案，已经执行完毕，这条不做整改。在今年编制的施工方案中都已经明确了质量保证措施、成品保护措施、质量通病控制措施和季节性施工措施。工序交接情况：检查的是空冷支柱部分，现在安装工程还没有开工，暂未办理。钢平台开始安装时办理工序交接。强制性条文执行情况：从5月份起建立强制性条文执行情况监督检查记录。10 质量计划：本月的质量检验计划及质量活动计划已经录入PAP，以后坚持及时录入。
二、预防措施： 加强施工方案编、审、批管理，保证施工方案内容齐全，并把强制性条文写入方案。2 质保部各专工要坚持看图、学习规范标准，准确编制项目划分表、设置质量控制点，并做好现场监督检查。质保部各专工要熟悉本专业的强制性条文，坚持有针对性的监督检查，做好记录。4 质保部5月初对本工程所有单位工程按照项目划分表进行自查和整改，以后每月检查一次，保证工程资料的及时性、符合性和完好性。质量计划的编制与落实安排专人管理，及时录入PAP。
一、政策理论水平不高
有较高的政策理论和知识水平，能用科学的理论指导工作实践，是党员领导干部最起码的要求。但自己在这方面却明显表现出功底不足，具体表现在：一是学习邓理论、“三个代表”重要思想的自觉性不强，对党的方针、政策学习不够，领会不透，把握不全，以致在宣传、贯彻、执行中缺乏自觉性和主动性，更不能联系实际，创造性地贯彻好党的方针、政策；二是市场经济知识、法律知识理解肤浅，运用不够，不能自觉地用社会主义市场经济理论指导工作实践，眼光比较狭窄，思路不够宽广；三是业务知识学习不够，工作缺乏创新；四是面对席卷而来的信息时代，经济全球一体化的到来，有种落伍的感觉，感到跟不上时代发展的步伐。导致自己政策理论水平不高的根本原因：一是自己思想上存在了惰性，放松了学习。特别是认为自己快40岁的人了，在年龄层次上也算“老’干部了，作一天和尚撞一天钟，混混日子就算很不错了，因而形成了得过且过、敷衍了解的懒惰思想。尽管平时也感到由于功底不足，特别是有关建设方面的法规、管理方面的知识由于自身的原因，不能吃透，开展工作比较吃力，需要加强学习锻炼，但这种意识，在头脑中往往只是一闪而过，根本没有把政策理论学习提到应有位置，认为现在只要看看电视新闻，翻翻报刊杂志，读读有关文件就行了，思想上没有了对政策理论知识的强烈渴求和欲望。失去了通过学习去改造自己主观世界的责任感和自觉性。因而对政策理论学习既无计划也无目的，学到哪里算到哪里。思想上的懒惰导致了政策理论上的肤浅贫乏，自觉就变成了“头得脚轻根底浅”的墙上芦苇了。二是学习缺乏钻劲，不求甚解，对马克思主义、毛思想、邓理论、“三个代表”重要思想的学习不系统，没有认真在研读原著，没有深入钻研把握实质，对党的路线、方针、政策只求理解，不求全面准确把握；对社会主义市场经济理论知识和法律法规不求深入了解。一名话，就是缺乏理论联系实际的学风。三是理念知识更新不快。理念的落后是影响工作开展的最大障碍。由于自己缺乏对邓理论、“三个代表”重要思想的深入了解，缺乏对党的方针政策的深入了解，缺乏对搞好城市管理工作重要性的认识，致使理念赶不上形势发展的需要。思考问题、研究工作仍然受传统落后理念的束缚，工作瞻前顾后，畏手畏脚，缺乏创新思想，缺乏大胆突破的勇气，对新形势下理论研究工作缺乏力度，对新知识、新理论缺乏积极的态度去接触、去熟悉、去积累，以致于自己的知识越来越贫乏，与不断发展的形势日益不相适应了。
二、进取精神不强
在全面建设小康和构建政通人和、以人为本和谐社会的新形势下，如何做好城市管理工作，提高自身素质，发挥党员的先锋模范作用不够，使自己分管的工作没有特色，缺乏创新。一是为全市的经济建设服务不够，总以为先进性教育、党性分析等工作是“虚”的，抓不抓影响不大。二是缺乏开创城市管理工作新局面的创新理念，特别是新市治搬迁以后，面对落后的城市配套基础设施、落后的市民意识、繁重的城管、环卫工作任务，束手无策，缺乏创新观念，使新老市治的城市管理工作没有大的突破。三是缺乏政治学习和严格的政治思想教育，对党员的政治学习抓得不力，身为支部书记，管理着20多名党员，但自己对支部正常的学习制度不能坚持。面对困难，不能知难而进，认为从事城市管理工作，困难太大，太难、太辛苦，工作难开展，不如按部就班，落个轻松自在，不求有功，但求无过。
三、工作作风不实
密切联系群众，理论联系实际，开展批评与自我批评是我党的优良作风，是我们党取得革命和建设胜利的根本保证。坚持走群众路线，强化群众观念，牢固树立全心全意为人民服务的宗旨，是对党员干部的基本要求。在这次开展保持共产党员先进性教育活动中，通过自我反思，深感自己在群众观念和工作作风方面还存在不少问题与不足。一是深入一线不够，与群众交朋友不多。对一些矛盾较多、困难较大的单位，比方说对矛盾、问题较多的环卫所，有时还有一种怕下去、怕接触矛盾解决问题的思想，有时以一种怀疑的心态对待群众，个人的思想意识还存在着群众是被领导的、是被指挥的，不虚心接受意见和建议。二是关心干部队员不够，从事城市管理工作的同志很辛苦，特别是两地环卫所工作人员，很清贫，待遇很低，可对他们工作上的困难、生活上的困难、家庭上的困难关心不够，认为自己无能无力，没有办法。三是要求干部不严，对制定的规章制度不能认真执行，总认为在一起工作是缘分，不必太认真，对疲沓拖拖拉拉办事、不讲效率的同志不批评教育，致使大队干部职工作风不够严谨。四是廉洁自律标准不高。虽然能够时时警醒自己“手莫伸，嘴莫馋”，要保持共产党员艰苦朴素的生活节操，但仍然有不注意小节的现象。接受请吃、请喝、娱乐，有时不注意控制自己，既喝坏了身体，又影响了工作。五是艰苦奋斗的精神不强，总认为现在是这一个趋势，要随大流，随便一点或标准高一点无所谓，怕伤人家的热情，在日常工作中，对出现的问题总是检讨自己的多，批评别人的少，发牢骚的多，提出具体意见少，讲空话套话的多，谈实际问题的少。上述问题的产生，根本的原因是自己的世界观出现了偏差，群众观念不强，宗旨意识不牢，没有忠实地实践“三个代表”重要思想，没有把人民群众的根本利益摆在至高无上的位置，缺乏艰苦奋斗的精神和一心为民的情怀，在思想上滋长了好人主义、享乐主义。
上述问题如果不切实解决，势必有损一名共产党员的形象，有损党和人民的事业，有负组织的培训和群众的信赖，必须痛下决心，纠正克服，从灵魂深处彻底洗掉非马克思主义思想，从高从严要求自己，按照党员的标准规范自己的一言一行，在今后的工作中努力做到：
1、从加强党性锻炼上下功夫。加强党性修养，加强政治理论学习，特别是建设和城市管理业务知识、法律法规的学习。以党员的标准严格要求自己，增强党员意识，时刻牢记自己是“党的人”，永远不忘自己是一名共产党员，任何时候都要坚持党和人民的利益高于一切，不忘党的宗旨，不忘执政理念，不忘记举手宣誓的誓言，为实现党的远大目标而奋斗，为城市发展而努力工作。
2、从做好本职工作上下功夫。紧紧围绕发展这一要务，开展城市管理工作，注重抓好自身建设，以大局为重，为建设局重大事务献计献策，努力探索新形势下城市建设与管理工作的新路子，增强事业性和责任感，爱岗敬业，不为名，不图利，扎实工作，开拓创新，甘于吃苦，乐于奉献。
3、从增进同人民群众的感情上下功夫。向实践“三个代表”的先进人物郑培民、任长霞那样，心里时刻装着人民群众，把为群众作奉献当作自己的最大心愿，把群众拥护不拥护，赞成不赞成，高兴不高兴，支持不支持作为群众工作的基础，下大实力改善城管基础设施，文明执法，塑造城管工作新形象，为城市管理工作上台阶而努力。
【关健词】工；内部控制；审计；常见问题；整改措施
一、内部控制审计的概念
内部控制审计就是确认、评价企业内部控制有效性的过程，包括确认和评价企业控制设计和控制运行缺陷和缺陷等级，分析缺陷形成原因，提出改进内部控制建议的一种现代审计方法。
二、工程内部控制审计领域常见问题及整改措施
1.施工许可证办理程序不合规
先施工后办理施工许可证，且承揽项目范围超越企业资质等级许可的业务范围，增加现场管理难度，影响施工质量。
整改措施：严格按照建设工程管理程序，资格审查部门在确保施工单位的营业执照、资质证书、安全生产许可证等资格证明文件有效、资质范围适合承担分包工程等的前提下方可办理施工许可手续，然后进入后续的工程施工环节。
2.招投标管理不规范
（1）存在应招而未招标的现象
必须招标的项目未组织招投标，而是以指定发包的形式确定乙方，并以单方合同谈判的形式确定合同价格，或者为了规避招标，将合同肢解成若干，存在腐败和效益流失风险。
整改措施：严格按照国家招标投标法及公司招投标管理办法之规定组织招投标，以便择优选取施工单位、供货方或服务方，并通过市场竞争形成合理的价格，有效控制造价。
（2）存在先实施后招标的现象
先实施后招标，招标存在弄虚作假，从评标资料中也能反应一二，例如：为确保潜在中标人综合打分排名第一，评标打分被统一操控，所有评委对同一家施工单位的打分一模一样等。
整改措施：严格按照建设工程管理程序、国家招标投标法及公司招投标管理办法之规定组织招投标，不弄虚作假。
（3）对投标文件审查不严
由于评标委员会对投标文件审查不严，导致出现不同投标人的投标文件异常一致或者投标报价呈规律性差异、不同投标人的投标保证金从同一单位或者个人账户转出等现象，评标委员会未对其做出废标处理。
整改措施：开标时将几家投标单位的投标资料放在一起对照审查，对比投标保证金转出帐户，杜绝投标人相互串通投标现象的发生，一旦发现此种情况，做出相应废标处理。
（4）工程招标工作流于形式
招标文件编制不严密，存在很多歧义现象，开口价或暂定内容过多，招标工作实际上流于形式，签订合同时很多内容要重新谈定，甚至改变结算方法，或者产生大量的未纳入招标范围内的增加工程等，导致结算价大大超过中标价。
整改措施：投标是对招标文件的响应性文件，所以招标文件的编写一定要科学、严密，尽量细化招标文件内容，特别是工程量清单的报价项目，减少开口价和暂定内容，确保合同签订内容与中标内容一致，结算内容在合同约定内容之内。
3.存在违规转包现象
承包单位将承揽的全部建筑工程转包给他人，向其收取一定的挂靠管理费。
整改措施：严格按照建筑法及相关条例规定，禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人或将其承包的全部建筑工程肢解后以分包名义分别转包给他人。
4.合同签订不及时
合同签订不及时，甚至出现事后合同，导致合同对实际发生事件起不到完整的约束作用。
整改措施：按照合同签订程序，先签订合同后组织实施。
5.验收不合规
（1）验收程序不符合内控规定
对于规模大、较复杂的工程建设项目，预验收参与部门不全，只有承包单位和施工单位，无监理公司及设计单位参加，未很好地检验工程是否符合设计要求，也没有组织最终验收，影响工程验收质量，同时，会不利于对工程全寿命周期成本进行控制，增加后期的维护成本，如：数字化工程项目验收参与部门不全，只有承包单位和施工单位，无监理公司及设计单位参加，后期维护费用很高。
整改措施：严格按照公司规定流程组织预验收和最终验收工作。
（2）验收资料填写不规范
竣工验收的核心工作就是对工期和质量的验收评价，由于竣工验收资料填写粗略，从资料中无法分析乙方原因造成工期延误的天数，也看不到竣工验收质量不合格的具体内容及处理意见，影响最终结算时工期及质量违约条款的执行。
整改措施：规范竣工验收资料的填写，明确计划工期与实际工期，特别是乙方原因造成工期延误的天数及验收质量不合格的具体内容及处理意见，为结算提供可靠的违约扣款依据。
6.结算审批流程不合规
限额以上分包工程结算未经公司专业部门审批，导致出现结算时没有严格按照合同约定工作内容、计价依据进行结算等情况，如某项目部安装工程分包合同规定使用2001年陕西省安装估价表，而结算采用2000年石油建设安装预算定额。又如合同约定按合同附件综合费率表取费，结算时却另计合同综合费率表之外的费用，造成结算价超高的不合理现象。
整改措施：严格按照公司规定的结算审批流程进行，不能出现专业管理部门漏审的情况，加强专业性较强环节的结算审查力度。
三、结束语
以上认知难免有不妥之处，仅供大家共同探讨，其最终目的，还是想通过对日常发现问题的总结，确定工程内部控制薄弱领域，增强风险导向审计意识，提高审计效率和效果，促进企业管理水平的提升。
参考文献：
全国造价工程师执业资格考试培训教材编审委员会，《建设工程造价管理》，中国计划出版社，2013年版.
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