税务稽查类试题

税务稽查类试题（通用6篇）

税务稽查类试题 篇1

一、单项选择题

1、下列各项中,应在零售环节征收消费税的有（）。A.包金首饰 B.纪念金条 C.金银镶嵌宝石首饰 D.镀金首饰 答案: C 解析：《消费税暂行条例》中对税目与税率的规定。

2、某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增 值税一般纳税人，5月采取“以旧换新”方式向消费者销售 金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项 链作价800元，每条项链取得差价款1700元；取得首饰修 理费2270元，该金店上述业务应纳增值税税额（）元。A.6165.9 B.5270 C.7264.96 D.7594.79 答案: B 解析：纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含值税的全部价款确定计税依据。

3、根据消费税有关规定，由于某些应税消费品是用外购已 缴纳消费税的应税消费品连续生产的，在对这些连续生产的 应税消费品计算征税时，应按（）计算准予扣除外购的 应税消费品已纳的消费税税款。

A.当期生产领用量 B.当期销售数量

C.当期购进数量 D.当期期末库存量与期初库存量之差 答案: A 解析：消费税对外购已税消费品连续生产计算的规定。

4、按照现行增值税规定，生产企业委托外贸企业代理出口 货物，其增值税的退（免）税环节和方法是（）。A.对生产企业实行退税，采取“先征后退”方法 B.对外贸企业实行退税，采取“先征后退”方法 C.对生产企业实行退税，采取“免、抵、退”方法 D.对生产企业和外贸企业分别实行“先征后退” 答案: C 解析：生产企业出口货物退免税办法。

5、某白酒生产企业（增值税一般纳税人）2013年11月受托为某单位生产100吨粮食白酒，委托方提供原材料的金额为100万元（不含增值税），该白酒生产企业收取不含税加工费30万元，该白酒生产企业没有该类粮食白酒的市场销售价格，粮食白酒消费税定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该白酒生产企业当月应代收代缴的消费税为（）万元。

A.35 B.42.5 C.45 D.32.5 答案: C 解析：白酒是从价定率与从量定额复合计算征收消费税，及复合计税的组成计税价格公式计算。

6、某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）万元。

A.14.73 B.12.47 C.10.20 D.17.86 答案: B 解析：销售额中应税货物和免税货物的比例计算能抵扣的进项税额。

7、某生产企业为增值税一般纳税人，2013年9月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额180万元，外销货物取得收入115万美元（当月美元与人民币的比价为1：6.5），该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。该企业9月应退的增值税为（）万元。

A.29.9 B.97.18 C.77.2 D.117.7 答案: C 解析：根据免抵退退税额的计算公式。8、2013年12月，李某从某销售公司购买轿车（排量1.6升）一辆供自已使用，支付含增值税的价款为221000元，另支 付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售 公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额（）元。A.20000 B.18694 C.22100 D.19083 答案: A 解析：根据车辆购置税和规定计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款不含值税款和价外费用组成。

9、某农机生产企业为增值税一般纳税人，2013年3月，该 企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用 发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配 件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税()万元。A.15.64 B.18.28 C.18.37 D.38.37 答案: C 解析：根据农机的税率为13%，农机配件的税率为17%，运费能抵扣7%计算得出。

10、专用发票初始发行后，一般纳税人()发生变化，应向主管税务机关申请注销发行。

A.企业名称 B.税务登记代码 C.开票限额 D.购票限量 答案: B 解析：根据增值专用发票初始发行的规定

11、按现行政策，以下表述正确的是（）。A.已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单 位，可以将进项税额在投资发生当期转出

B.某家用燃气热水器厂生产销售热水器并负责安装自售 热水器，单独收取每台50元的安装费，因能分清收入，销售热水器缴纳增值税，安装费缴纳营业税

C.2010年起，增值税一般纳税人通过防伪税控系统开具 的专用发票，经过认证后，可在180天内进行抵扣 D.供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属 于企事业单位，为开具发票的当天；属于居民个人，为电费缴纳凭证开具的当天 答案: D 解析：根据发、供电企业销售电力产品的纳税义务发生时间的规定D选项正确。

12、纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构（），缴 纳车辆购置税。

A.办理车辆交强险手续时 B.办理车辆登记注册手续后 C.办理车辆登记注册手续时 D.办理车辆登记注册手续前 答案: D 解析：根据车辆购置税的纳税环节规定应为办理车辆登记注册手续前。

13、增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的 动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税 负超过（）的部分，实行即征即退政策。A.3% B.5% C.7% D.13% 答案: A 解析：根据增值税即征即退办法规定

14、甲企业销售给乙企业一批货物（甲乙均是一般纳税人），乙企业因资金紧张，无法支付货款；经双方协商，乙企业用 自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是（）。A.甲企业收到乙企业的抵顶货物，不应作购货处理 B.乙企业发出抵顶货款的货物，不应作销售处理，不应计 算销项税额

C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增 值税一律不能计入进项税额

D.甲、乙双方都应作购销处理，可相互开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额 答案: D 解析：根据增值税物殊销售方式中以物易物方式销售额的确 定

15、按现行政策，关于增值税进项税额抵扣的规定，以下选 项中正确的是（）。

A.一般纳税人取得运费结算单据，应该根据运费结算单据注明的金额÷（1-7%）×7%计算可以抵扣的进项税额 B.一般纳税人收购免税农产品，应该根据收购凭证上注明的金额×10%计算可以抵扣的进项税额 C.一般纳税人取得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票，可以按10%计算抵扣进项税额

D.一般纳税人购进自来水，可以根据自来水公司开具的增值税专用发票上注明的价款×6%计算可以抵扣的进项税额 答案: D 解析：根据现行增值税进项税额抵扣规定只有D正确。

二、多项选择题

1、以下关于增值税的处理正确的是（）。A.增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票，增值税税额可以从销项税额中扣减

B.小规模纳税人进口货物,海关使用组成计税价格和征收率计算其进口环节增值税

C.外贸企业从农民手中收购原棉出口,增值税采用只免不退的政策

D.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，不需要计算缴纳增值税的销项税额，也不可以冲减当期增值税进项税金 答案: AC 解析：根据增值税暂行条例规定

2、以下关于主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发 专用发票的说明正确的有（）。

A.实行纳税辅导期的纳税人领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元

B.辅导期纳税人专用发票的领购实行估量一次性领购 C.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票的数量不得超过25份 D.辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额 答案: CD 解析：根据增值税辅导期一般纳税人使用专用发票的管理规定。

3、自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售（）的增值税一般纳税人，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均实行核定扣除。A.液体乳及乳制品 B.酒及酒精 C.植物油 D.农业初级产品 答案: ABC 解析：根据财税„2012‟38号规定

4、防伪税控企业发生下列（）情形的，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡。

A.依法注销税务登记，终止纳税义务 B.被暂时停止提供增值税专用发票 C.被取消一般纳税人资格 D.减少分开票机 答案: ACD 解析：根据防伪税控企业管理办法。

5、某商场（一般纳税人）2013年10月发生下列经济业务，其中对于进项税额核算，错误的有（）。A.从农民手中收购鸡蛋，开具收购凭证上注明的价款是10万元。

借：库存商品 8.85 B.外贸企业从农民手中收购原棉出口,增值税采用只免不退的政策

C.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，不需要计算缴纳增值税的销项税额，也不可以冲减当期增值税进项税金 答案: ABC 解析：根据增值税进项税额抵扣管理的规定。

6、一般纳税人销售下列货物，应按简易办法依照4%征收率 计算缴纳增值税的是（）。A.银行销售金银 B.典当业销售死当物品 C.寄售商店代销寄售物品

D.拍卖行受托拍卖增值税应税货物 答案: BCD 解析：根据一般纳税人销售货物适用简易办法依照4%征收率的规定

7、自2007年7月1日起，实行新的促进残疾人就业的增值税优惠政策。下列说法正确的有（）。A.实行限额增值税即征即退政策

B.实际安置残疾人每年可退增值税的限额，按当地最低工资标准的5倍确定

C.实际安置残疾人可退增值税限额，每人每年最高不得超过3.5万元 D.实际安置残疾人可退增值税限额，每人每年最低不得低于2万元 答案: AC 解析：根据新的促进残疾人就业的增值税优惠政策。

8、关于出租出借包装物押金的处理正确的有（）。A.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，没有单独记账的，不并入销售额征税

B.对逾期（以一年为期限）包装物押金，无论是否退还都要并入销售额征税

C.个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后，可适当放宽逾期期限

D.对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税 答案: BC 解析：根据增值税销售额中对包装物押金计税问题的规定。

9、下列经济业务发生后，需要通过“应交税费——应交增 税（进项税额转出）”科目核算的有（）。A.一般纳税人将外购货物用于集体福利 B.一般纳税人将外购货物用于基建工程

C.一般纳税人的原材料因洪水造成的非正常损失 D.一般纳税人将外购货物用于对外投资 答案: AB 解析：根据企业会计应交税费二级科目进项税额核算的内容。

10、根据《企业会计准则》规定，下列哪些损失应通过“营 业外支出”核算（）。A.以产成品换入固定资产损失 B.保管过程中发生的产成品被盗净损失 C.因暴雨造成产成品损失 D.将产成品用于公益性捐赠 答案: CD 解析：根据《企业会计准则》规定的营业外支出的科目核算的内容

三、判断题

1、纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应分别核算 其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销 售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳 营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的 销售额和建筑业劳务的营业额。（）答案: 对

2、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，可由税务机 关代开增值税专用发票。（）答案: 错

解析：根据增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计税规定。

3、纳税人将粉煤灰无偿提供给他人，免征增值税。（）答案: 错

解析：根据增值税免征的规定。

4、“营改增”试点纳税人取得的2013年8月1日以后开具 的运输费用结算单据，不得作为增值税扣税凭证。（）答案: 对

5、从2009年1月1日起，对成品油生产企业在生产成品油 过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征 消费税。（）答案: 对

6、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格50%（含50%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。（）答案: 错

解析：白酒生产企业计税价格的规定

7、对已经缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘或发动机发生更换的，其最抵计税价格按同类型新车 最低计税价格的60%计算。（）答案: 错

解析：车辆购置税条例计税依据规定

8、外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货 物出口，其出口环节的增值税免征，对其收购货物，应依据 购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额计算出 口退税。（）答案: 错

解析：根据增值税出口货物退免税规定

9、甲企业2013年2月份受乙企业委托开发软件产品，著作 权由甲企业和乙企业共同拥有。对于此项业务，甲企业应当 缴纳增值税。（）答案: 错

解析：甲企业2013年2月份受乙企业委托开发软件产品，著作

权由甲企业和乙企业共同拥有。对于此项业务，不应征税。

10、增值税纳税人，应纳税额较少的，可申请以1个季度为 纳税期限。（）答案: 错

解析：根据增值税纳税期限的规定

四、综合题

某工业企业2012年全年收入总额8000万元，含国债转让收入10万元、投资于国内某公司取得股息收入40万元、金融债券利息收入10万元、包装物出租收入100万元，接受捐赠收入200万元；企业自行计算的全年会计利润为1200万元。2013年汇算清缴期间经企业内部自查发现如下问题： 1.以自产含税价值46.08万元的货物清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追索。清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本；此货物账面成本为30万元。账务处理为：

借：应付账款 500000 贷：库存商品 500000 2.将自产产品用于在建工程，工期预计一年，年末仍未完工，发生成本18万元，公允价值20万元，账务处理为：

借：在建工程 180000 贷：库存商品 180000 3.通过市政府向老年福利机构捐赠自产产品，成本价20万元，市场不含税价23万元，账务处理为：

借：营业外支出 239100 贷：库存商品 200000 应交税费—应交增值税（销项税额）39100 4.管理费用中业务招待费为51万元。

5.财务费用中列支的借款利息22.5万元，为4月1日向银行借款500万元，用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于10月31日完工结算。

6.企业年初购进当年生产所需材料一批，不含税金额为280万元，取得增值税专用发票，会计人员已经作进项税额抵扣，但此发票认证未通过，会计人员未作处理。材料中的80%由生产领用。本期购进材料时发生运费5万元，取得运输发票，进项已抵扣。

7.企业发生合理工资1000万元，为员工分别缴纳补充养老保险和补充医疗保险各150万元。8.其他资料：

（1）会计报表已经编制完成并报出。

（2）企业当年的产品完工率为90%，完工产品的销售率为70%。

（3）企业产品及材料适用的增值税税率为17%。企业当年12月应纳增值税为70万元。（4）不考虑地税的相关税费。【要求】

1.对发现的问题进行分析和纳税调整，并列示调整分录。2.计算2010年应缴纳企业所得税税额，补缴增值税税额。（以万元为单位，计算过程及结果保留到小数点后两位）答案:

1、（1）根据税法规定，投资于居民企业取得的股息收入应免税，应当调减应纳税所得额40万元。

（2）自产货物清偿债务属于视同销售业务，应当计算销项税额，所得应计入当年应纳税所得额征税。应当确认收入46.8/（1+17%）=40万元，确认销售成本30万元，同时，确认债务重组利得50-46.8=3.2万元，因为已经跨年，且报表已报出，所以，应调整上年损益（40-30）+3.2=13.2万元。调整分录为： 借：库存商品 20 贷：以前损益调整 13.2 应交税费——应交增值税（销项税额）6.8（3）税法规定，将自产产品用于在建工程，在增值税上视同销售，所得税方面是资产的内部处置，不视同销售。因此，此业务应当补计增值税销项税额。调整分录：

借：在建工程 3.4 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）3.4（4）按税法规定，自产货物对外捐赠应当视同销售。应调增应纳税所得额=23-20=3万元

（5）业务招待费扣除限额：（8000-40-10-10+40+23-200）×0.5%=39.02万元，实际发生数的60%=51×60%=30.6万元，应当调增应纳税所得额51-30.6=20.4万元。

（6）税前可扣除的借款利息为22.5/9×2=5万元，应当调增应纳税所得额22.5-5=17.5万元。调整分录为：

借：固定资产 17.5 贷：以前损益调整17.5（7）购进材料因发票末通过认证，不得抵扣进项税额，运输费用可以正常抵扣。购进材料应转出的进项税额为280×17%=47.6万元。应补记通过完工产品销售计入当期损益的材料成本=47.6×80%×90%×70%=23.99万元。调整分录：

借：原材料 9.52（47.6×20%）

生产成本 3.81（47.6×80%×10%）

库存商品 10.28（47.6×80%×90%×30%）

以前损益调整23.99（47.6×80%×90%×70%）

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）47.6（8）补充养老、补充医疗的扣除标准分别为工资的5%，调增应纳税所得额=150+150-1000×5%×2=200万元（9）会计利润=1200+13.2+17.5-23.99=1206.71万元 捐赠扣除限额=1206.71×12%=144.81，没有超标，不作调整。

2、应纳企业所得税额=（1206.71-40+3+20+200）×25%=347.53万元

税务稽查类试题 篇2

一、二分类Logistic回归分析概述

当因变量的取值只有2个或2种可能结果 (通常编码为“0”与“1”两个数值) , 因变量为互斥的二分类资料 (显然这不是连续性变量、不呈正态分布) , 自变量对结果产生的影响不一定是线性时, 如果再用线性回归分析就不够合理, 需用二分类Logistic回归分析来处理这类数据。

二分类因变量y的取值有2种可能 (0和1) 。设结果y=1的概率为p, y=0的概率则为1-p。假设x1, x2, …, xm表示为结果y的m个影响因素。用Logistic回归公式表示2个事件y=1和y=0发生的概率比值, 取其自然对数为:

式中, β0为方程的常数项, β0, β1, β2, …βm是模型的参数, 称为回归系数。

从前述Logistic回归方程可见, 拟合方程运算后解出β0, β1, β2, …βm的回归系数, 即可算得结果为“1”的概率 (p) 值。

与判别分析相比, 二分类Logistic回归是更好的一种方法, 其优点包括以下几个方面。

(一) 从统计上讲, 判别分析依赖于严格的多元正态性和相等协差阵的假设, 这在很多情况下是达不到的, 二分类Logistic回归没有类似的假设, 而且这些假设不满足时, 结果非常稳定。

(二) 即使满足假定, 由于二分类Logistic回归有直接的统计检验, 能包含非线性的效果和大范围的诊断, 在很多情况下更加适用。

(三) 二分类Logistic回归对自变量没有要求, 度量变量和非度量变量都可以进行回归。

二、税务稽查选案的实例分析

(一) 税种及分析指标的选择

本文针对增值税检查的选案问题, 进行稽查选案研究。增值税稽查选案指标较多, 指标体系内的指标各自反映企业纳税某一方面状况的好坏。这些指标对企业纳税情况的评价能力存在差别, 并且许多指标之间还可能存在着统计上的相关性。

本案例选择7个指标, 分别是:税收负担率、实际税率、存货率、速动比率、资产净利率、销售成本率、销售财务费用率。

(二) 案例需要用到的样本数据

本研究采用的数据来自某税务局, 共有86家企业的财务报表和纳税申报表。其中27家企业有不诚实纳税行为, 其他59家企业属正常纳税。本案例中, 随机选择39条诚实纳税企业数据和17条不诚实企业数据作为训练模型样本, 剩余的30条数据 (其中有20条诚实纳税企业数据, 10条不诚实纳税企业数据) 作为检验样本。

(三) 案例分析过程

1. 求回归方程的系数

首先根据回归分析法的思路, 将训练模型样本中的56家企业的7条指标的相关数据及其纳税行为结果 (诚实纳税为y=1, 不诚实纳税为y=0) 代入如下回归方程:

使用一定的计算机程序和算法, 求出该方程的回归系数。

2. 求训练模型样本数据的P值

根据上面所求出的回归系数, 连同56个训练模型样本数据相应的指标数值, 代入二分类Logistic回归算法相应的公式模型:

求出56家企业的相应的P值。

3. 根据求出的P值, 总结出稽查的原则

分析以上所得出的56家企业的P值, 分别观察诚实纳税和不诚实纳税两类企业的P值, 在考虑存在一定误差的情况下, 我们可以总结出规律, 划定分界线 (本案例的分界线为0.68) , 作为一个稽查的原则。即P≥0.68的为诚实纳税企业, 反之为不诚实纳税企业。

4. 应用上述的原则, 研究检测样本数据, 得出实验结论

使用上面所得出的稽查原则, 选择30家检测样本企业作为待选的稽查对象, 再使用上面所选的7个指标, 结合二分类Logistic回归模型进行分析计算后, 求出检验样本数据的P值。

根据所得出的30条检测样本数据的P值, 以P=0.68为界将30条记录分为两组, 得出非诚实纳税企业为11家, 诚实纳税企业为19家。

将运算结果与实际稽查情况进行比较, 结果见表1所列。

注:类别1为诚实纳税, 类别0为不诚实纳税。

三、总结

由检验样本数据的分析结果可以看出, 二分类Logistic回归分析模型用于税务稽查分析的准确率为60%, 而人工选案的准确率只有20%左右, 所以该方法用于税务稽查具有一定的可行性, 为实际的税务稽查工作提供了一定的数据基础和帮助。

参考文献

[1]孙迎茂.浅议分级分类税务稽查实施的若干思考[J].时代经贸 (下旬刊) , 2008.

[2]李亘.数据挖掘技术在税务稽查选案中的应用[J].电脑知识与技术 (学术交流) , 2007.

税务稽查类试题 篇3

（答案一律写在答题纸上）

（考试时间：120分钟）

注 意 事 项

1.请在题本和答题纸指定位置填写自己的姓名、单位、考号。

2.所有题目一律用现代汉语在答题纸指定位置作答，未按要求作答，不计分。

3.监考人员宣布考试结束时，考生应立即停止作答，将题本、答题纸和草稿纸均翻过来留在桌上，待监考人员清点确认数量无误、允许离开后，方可离开。

一、判断题（请对下列各题作出判断，你认为正确的在括号内打

“√ ”，错误的打“×”。全部打“√”或“×”，记0分,本

题共20小题，每小题0.5分，满分为10分）。

1．税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的税收违法行为保密。()2．检查应当自实施检查之日起60日内完成，确需延长检查时间的，应当经所属税务局局长批准。()

3．调取纳税人、扣缴义务人以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经稽查局局长批准，并在3个月内完整退还。()

4．询问应当由两名以上检查人员实施，事先必须向被询问人送达《询问通知书》，否则被询问人有权拒绝回答问题。()

5．当事人、证人可以采取书面或者口头方式陈述或者提供证言，陈述或者证言应当由陈述人或者证人逐页签章、捺指印。()

6．查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户的，应当经所属税务局局长批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。()

7．检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，发现纳税人有逃避纳

第1页，共10页税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，经所属税务局局长批准，可以依法采取税收保全措施。()

8．稽查局采取冻结纳税人在开户银行或者其他金融机构的存款措施时，应当向纳税人开户银行或者其他金融机构送达《冻结存款通知书》，冻结其账户现有存款。（）

9．检查结束前，检查人员不得将发现的税收违法事实和处理意见泄漏给被查对象。()

10．被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的，经稽查局局长批准后，终结检查。()

11．拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的，向其送达《税务行

政处罚决定书》，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。()

12．被执行人未按照《税务处理决定书》确定的期限缴纳或者解缴税款的，经稽查局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。()

13．税务机关人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷的，应当经稽查局局长批准。()

14．对煤矿转让土地使用权和销售不动产的同时一并销售的附着于土地或不动产上的固定资产，一并按‘销售不动产’征收营业税。()

15．纳税人提供的矿产资源开采、挖掘劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。()

16．企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。()

17．税务机关对企业以前纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，不得用于弥补以前亏损，应按照企业所得税法规定计算补缴企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。()

18．开具发票的单位和个人在网络出现故障，无法在线开具发票时，可离线开具发票。()

19．国家机关所属事业单位有经营行为、取得应税收入、财产、所得的，也应当办理税务登记。()

20．外省来我省临时从事经营活动的单位或者个人，不能向经营地税务机关领购

第2页，共10页

发票，只能申请代开发票。()

二、单项选择题(下列各小题的备选答案中只有一个选项最符合题意，请将最符合题意的选项前的字母填在括号内。本题共10个小题，每小题1分，满分10分)

1.对线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的应（）处理。

A.由选案部门列入案源信息B.暂存待办

C.转交相关部门处理

D.将检举材料转送有处理权的单位

2.以下证据材料不能作为税务案件定案的证据（）。A．以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料 B．视听资料 C．物证D．书证

3．税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时，可以向持有发票或者发票存根联的单位发出（），有关单位应当如实填写，按期报回。

A.发票协查函B.发票调换证 C.发票检查通知书 D.发票填写情况核对卡

4.纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处（）。A．二千元以下的罚款B．二千元以上一万元以下的罚款 C．一万元以上五万元以下的罚款D．五万元以下的罚款

5.企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，下列哪项不得作为其计算基数（）。

A.销售（营业）收入额B.其他业务收入额 C.视同销售（营业）收入额D.营业外收入额

6.认定纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入偷税的，应当具备证明纳税人实际收支与账簿记载情况（）的证据。

A.一致B.不一致C.不一样D.不相同

7.国家机关以及其他职能部门依职权制作的公文文书的证明力（）其他书证。A.等同于B.类似于C.仅次于D.优于

8.阻止纳税人或其法定代表人出境，应当具备证明（）的证据。A.纳税人欠税B.不提供纳税担保

C.纳税人欠税但已提供担保D.纳税人欠税又不提供纳税担保 9．企业下列收入，哪项不属于财政性资金（）。A.企业按规定取得的财政补助、补贴企业B.企业按规定取得的贷款贴息 C.直接减免的增值税 D.按规定取得的出口退税款

10．一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为（）年。A．5B．10C．20D．30

三、多项选择题(下列各小题选项中至少有两个选项符合题意，请将符合题意的选项前的字母填写在括号内，不选、少选、错选或多选该小题均记0分。本题共15个小题，每小题2分,本题满分共30分)

1．实施税务检查时，依照法定权限和程序，可以采取以下方法（）。A．实地检查B．调取账簿资料

C．询问D．查询存款账户或者储蓄存款 2．新规程明确税务稽查的基本任务是（）。A.依法查处税收违法行为B.保障税收收入 C.维护税收秩序D.促进依法纳税

3.根据征管法细则的规定，稽查人员与纳税人有下列哪些情形应当回避（）。A.同学关系B.夫妻关系C.兄弟关系D.父子关系 4．在税务稽查方法中关于抽查法叙述正确的是()。

A．抽查法是对被查单位的会计凭证、账簿、报表及有关纳税资料有针对性地抽取一部分进行检查的一种方法

B．该方法针对性强，省时、省力，稽查效果明显 C．以抽样结果推断总体的结论比其他方法更准确 D．一般适用于经营规模较小，经济业务不多的纳税人 E．抽查法一般适用于会计核算比较健全的纳税人

5.检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，需依法采取税收保全措施的前置条件有（）。

A.发现纳税人有逃避纳税义务行为

B.有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的 C.拒绝提前清税 D.拒绝提供纳税担保

6.被查对象有下列那些情形的，应当依照《税收征管法》和《税收征管法细则》有关逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查的规定处理（）。

A.提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的B.拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录像、照相、复制与税收违法案件有关资料的C.在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有关资料的 D.其他不依法接受税务检查行为的。

7．下列哪些情形，稽查局应当依法及时解除税收保全措施（）。A。纳税人已按履行期限缴纳税款的 B．纳税人已在限期内提供纳税担保的 C．税收保全措施被复议机关决定撤销的 D．税收保全措施被人民法院裁决撤销的8．下列哪些情形，审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查（）。

A．被查对象认定错误的B．税收违法事实不清、证据不足的 C．不符合法定程序的D．税务文书不规范、不完整的9．税收违法行为涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送书》，并附送以下哪些资料（）。

A.《税务稽查审理报告》

B.《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》的复制件 C.涉嫌犯罪的主要证据材料复制件

D.补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件 10．《税务行政处罚事项告知书》应当包括的内容主要有（）。A.认定的税收违法事实和性质

B.适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件 C.拟作出的税务行政处罚 D.当事人依法享有的权利

E.告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章

11．在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除。这里的比例是指接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为（）。

A.金融企业，为3：1B.金融企业，为5：1 C.其他企业，为2：1D.其他企业，为5：212.下面哪些不是企业所得税纳税人（）。A.一人有限责任公司B.私营合伙企业C.个体工商户D.个人独资企业

13.企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于（）的，应当视同销售货物、转让财产或提供劳务。

A.捐赠B.偿债C.赞助D.在建工程

14．对企业发现以前实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，下列说法正确的有（）。

A．企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

B．企业做出专项申报及说明后，准予在追补确认所得税前扣除，但追补确认期限不得超过5年。

C．企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后递延抵扣或申请退税。

D．亏损企业追补确认以前未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后多缴的企业所得税款。

15.按照企业所得税的相关规定，下列表述正确的有（）。A．企业发生债务重组，应在债务重组行为发生时确认收入的实现。

B．企业转让股权收入，应于转让协议生效、企业实际取得转让收入时，确认收入的实现。

C．企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。

D．企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。

四、辨析题（请仔细阅读下列各题，按要求作答。本题共2个小题，每小题5分，满分10分）

（一）江宁县地税局稽查局经对案源信息进行筛选，发现DS公司有税收违法嫌

疑，选案部门填报《税务稽查立案审批表》后移交稽查科进行立案稽查。具体稽查过程如下：

1、稽查科制作《税务稽查任务通知书》，安排张山、李君实施检查。

2、张山、李君在实施检查前，为了了解DS公司的生产经营情况、财务会计处

理办法和会计核算软件，与本局信息科人员对DS公司的财务电子数据进行提取、复制。

3、数日后，张山、李君向DS公司出示税务检查证和《税务检查通知书》对该

公司实施了检查。经检查，发现DS公司应扣未扣赵明个人所得税10000元。收集的证据材料真实，并与所证明的事项相关联，DS公司无异议。张山、李君制作《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》和相关证据材料，移交审理部门审理。

4、审理部门审理完毕，审理人员制作《税务稽查审理报告》，并向DS公司送

达《税务行政处罚事项告知书》，拟对DS公司做出如下处罚决定：对应扣未扣个人所得税10000元的行为处以4倍的罚款，DS公司无异议。于是审理部门分别拟制《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，责令DS公司15日内补扣补缴税款和缴纳罚

款，相关文书由执行部门送达。

5、限期内DS公司缴纳了罚款，但未补扣补缴赵明个人所得税，于是经稽查局

长批准，对DS公司采取了冻结银行存款10000元的税收保全措施。

问题与要求：请指出稽查局及其工作人员在具体执法中存在的问题。

（二）德都市地税局稽查局根据专项检查安排，派出检查组于2013年6月1

5日至27日对合伙企业GS公司2012企业所得税汇算清缴情况进行检查。

1、合伙企业GS公司由自然人吕某和翟某分别出资60万元和40万元投资成立，为增值税一般纳税人，执行企业会计准则，地税部门鉴定符合查账征收条件。合伙企业GS公司2012会计核算的生产经营所得为100万元。经合伙人商议决定当年对所得不进行分配。

2、经检查组检查，发现有以下税收违法行为：（1）债务重组收益未做收入处理20000元；

（2）多列支职工福利费、职工教育经费、工会经费10000元；

（3）销售一台A型号设备未记收入300000元（成本已经列支），少缴增值税

51000元，城市维护建设税3570元，教育费附加、价调金、地方教育费附加等3315元，合计57885元。应调增应纳税所得额242115元。经本局审理科依法审理，拟作出如下

处理、处罚决定，并向GS公司送达了《税务行政处罚事项告知书》，具体内容包括：一是追缴企业所得税318028.75元，城建税和各种附加费金6885元，合计324913.75元；二是拟按征管法处以应追缴税费50%的罚款为162456.88元。

问题与要求：

假设你是GS公司,如何向市地税稽查局提出陈述申辩意见。

五、稽查实务题（40分）

（一）检查要求

吕梁市地税局稽查局根据税务稽查工作计划，于2013年6月17日至27日派武文、钱华两位稽查员对华美有限责任公司2012纳税情况进行检查，立案编号为吕地税稽2013028。下面给出的是华美有限责任公司凭证资料及有关情况说明。请就这些资料对该企业的纳税情况进行税务稽查（所列凭证有的有问题，有的没有问题）。

1、扼要指出给定业务资料存在的涉税问题（有问题业务及涉及的凭证号码）；

2、计算各问题对营业税、城建税、教育费附加、土地使用税、房产税、个人所得税、企业所得税应纳税所得额的影响金额，并计算2012年应补缴的企业所得税，未列

3、建议对某一记账凭证检查时，涉及各税种的有关问题全部说明。附件：华美有限责任公司部分凭证资料

举的税费不予考虑，计算结果保留两位小数；

3、就影响各税费问题，按要求在答题纸上填列，并按税种进行归集。

（二）情况说明

1、华美有限责任公司有关情况介绍

（1）华美公司坐落于离石区长治路17号，经有关部门批准于2009年3月15日开始筹建。2010年1月1日开始生产经营，主营GB型产品。纳税人识别码141***X，法人代表孔孝扬，财务主管为张明。开户银行吕梁市工商银行石州支行，账号***76。企业所得税税率为25%，按季预缴，年终汇算清缴。采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，个人所得税正常发放的工资按每月实际支付给职工的工资额已代扣代缴。国税部门认定为增值税一般纳税人，城市维护建设税的适用税率为7%，房产税从价计征的扣除标准为20%，城镇土地使用税适用单位税额为每平方米9元。企业已申报的应纳税额均已缴纳。

（2）该企业采用2006年颁布的新会计准则，会计资料齐全，账表、账账、账证、证证、账实相符，借贷平衡，会计凭证戳记手续齐全。所给业务的发票视为真实，因此，除有特别提示外，不需要考虑发票检查问题。

2、会计资料等方面有关情况说明

（1）该企业流转税以一个月为一个纳税期，企业已按账面计载的“主营业务收入”按税法规定计算缴纳了增值税及其附加税费，企业已记“主营业务收入”的金额均已按规定计算缴纳了印花税；

（2）企业按土地使用证上记载的面积申报缴纳了土地使用税；（3）该企业的开办费在2012年一次性摊销；

（4）企业的营业账簿、借款合同、销售合同、租赁合同均已按规定申报缴纳了印花税。

（5）企业在申报2012年企业所得税时无任何纳税调整项目。

（三）答题建议

1、建议认真阅读检查要求与情况说明；

税务稽查类试题 篇4

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国家税务总局扬州税务进修学院 税务稽查业务考试试题（国税E）

特别提示：考试时间为150分钟，请在《答题纸》上答题，否则视为零分

一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确的答案填在答题纸内，答案标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）

1． 从理论上分析，税务稽查所确认的纳税义务是（D）。A．纳税义务发生 B．纳税义务计量 C．纳税义务履行 D．纳税义务消亡

2．当事人逾期不缴纳罚款的，行政机关可以每日按罚款额的（B）加处罚款。A．2％ B．3％ C．1倍 D．5倍 3．承担行政赔偿的主体是（A）。

A．国家 B．各级政府财政 C．行政机关 D．执法人员

4.在下列各项中，不属于税务稽查管辖划分原则的是（D）。A.属地管理原则 B.分税制管理原则 C.统筹协调原则 D.效率优先原则

5.税务稽查人员如果调取纳税人以前的账簿资料，须经（）批准，并在（B）完整归还。

A.稽查局长；90日内

B.县以上税务局（分局）局长；三个月 B.县以上税务局（分局）局长； 90日

D．市、自治州以上税务局（分局）局长，三个月

6.当事人的偷税违法行为超过（C）年未发现的，不予税务行政处罚。A.10 B.2 C.5 D.3 7．某稽查局对A纳税人作出税务行政处罚决定后，当事人不依法履行,该稽查局税务考试群72185497

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准备申请人民法院强制执行，一般情况下应向（D）申请强制执行。A.该稽查局住所地的基层人民法院

B.该稽查局住所地的中级人民法院 C.A纳税人住所地的中级人民法院 D.A纳税人住所地的基层人民法院

8． A稽查局作出了《税务行政处罚决定书》，当事人逾期不履行法定义务，以（C）名义申请人民法院强制执行。

A.A稽查局的审理部门 B.A稽查局的主管税务局 C.A稽查局 D.A稽查局的执行部门

9．税务稽查成果分析的目的主要是研究税收违法行为的特点、动向及规律，提出健全税务稽查工作机制、完善税收征管和优化税收政策的建议，推进（A），不断提高税务稽查自身能力和税收征管水平。

A.以查促查、以查促管 B.以查促查、以管促查 C.以管促管、以管促查 D.以管促查、以查促管

10．为满足税务稽查报表编制要求，税务稽查信息统计系统一般是根据（A）而开发的。

A.《税务稽查报表编制说明》 B.《税务稽查报表编制办法》 C.《税务稽查工作规程》 D.《税收统计工作规程》

11、正确调整盘点结果的公式是（C）。

A、被查日账面应存数=被查日实存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数

B、被查日账面应存数=被查日实存数+被查日至盘点日收入数-被查日至盘点日发出数

C、被查日账面应存数=盘点日账面应存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数

D、被查日账面应存数=盘点日账面应存数+ 被查日至盘点日收入数-被查日至盘点日发出数 税务考试群72185497

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12．经审理确认当事人有下列情形之一的，不予税务行政处罚（C）。A.违法行为轻微

B.对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚 C.不满十四周岁的人有违法行为的 D.违法行为轻微并及时纠正的

13.下列行为属于视同销售货物，应当征收增值税的是（A）。A.某机床厂将自产机床用作本企业固定资产 B.某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费 C.某企业将外购的水泥用于基建工程 D.某企业将外购的床单用于职工福利

14.某大型机械设备制造企业将收取的新产品制图费,借记银行存款,贷记制造费用。其账务处理（C）。

A.肯定少计了增值税销项税额 B.肯定隐匿了营业税应纳税额

C.有可能少计增值税，也有可能隐匿营业税 D.不会影响增值税和营业税

15.某酒厂2007年6月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10％，该厂当月应纳的消费税为（B）元。

A.102767 B.102125 C.86166.6 D.2125 400*250+2000*0.2*0.5+0.2*35000（1+10%）/（1-20%）*20%= 102125

16.出口企业应在货物报关出口之日起（C）日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。

A.30 B.60 C.90 D.120 17.在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（A）。

A．3年 B.4年 C.5年 D.10年 税务考试群72185497

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18.如果整体资产置换交易中，经税务机关审核确定，资产置换双方企业均不确认资产转让的所得或损失的情形是指，作为资产置换交易补价的货币性资产占换入总资产公允价值（A）。

A．小于25% B.不高于25% C.大于25% D.等于25% 19.汽车生产企业以明显偏低的价格将汽车销售给关联的销售公司，属于（B）行为。

A．偷税 B.避税 C．漏税 D.骗税

20.某企业2008年3月购入A公司发行的股票10000股，每股6元。2008年年末，A公司股票每股市价7元。2009年1月，该企业将上述股票全部出售，出售价格7.5元/股，其支付税费3000元。上述业务该企业按会计准则的要求，已作帐务处理，税务人员在检查2008年所得税汇算情况时，应作（A）。

A．2008应调减应纳税所得额10000元； B．2008不作纳税调整

C．2008应调增应纳税所得额10000元 D．2008，应调增应纳税所得额5000元

二、多项选择题（每题有2个或2个以上正确答案，将正确的答案填在答题纸内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题2分，共20分）

1．下列哪些属于经税务机关通知申报而拒不申报导致偷税的证据：（ABCD）。A．主管税务机关下达的《责令限期改正通知书》和送达回证 B．税务登记证或扣缴登记

C．证明纳税人、扣缴义务人经税务机关通知申报而拒不申报行为的当事人陈述，制作询问笔录

D．纳税人、扣缴义务人的偷税行为少缴纳税款的证据 2．拍卖、变卖活动终止的情形有下列哪些：（ABC）。A.拍卖、变卖实现，拍卖、变卖活动自然终止

B.被执行人在拍卖、变卖实现前缴清了税款、滞纳金的 C.抵税财物经鉴定、评估为不能或不适于进行拍卖的 税务考试群72185497

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D．拍卖、变卖没有实现

3．编制税务稽查报表的基本要求是（ABCD）。A.内容真实 B.数据准确 C.口径一致 D.编报及时

4.根据税收征管信息化建设情况，目前税务稽查已依托全国内部网络，初步实现了税务稽查以下（ABD）方面的信息管理。?? A.增值税专用发票和其它抵扣凭证的协查信息化管理 B.税收违法检举案件的信息化管理 C.会计电算化企业检查过程的信息化管理 D.税务稽查信息统计的信息化管理； 5.对案件证据审理的内容有（ABCD）。A.证据的真实性 B.证据的合法性 C.证据的关联性 D.证据的充分性 6.税务文书的送达方式包括（ABD）。A.直接送达 B.留置送达 C.间接送达 D.邮寄送达

7．下列属于税收违法行为特点的是：（ABC）。A.行为主体具有广泛性 B.行为具有特定性 C.行为的法律后果特定 D.行为具有多样性

8.受托加工应税消费品的单位，代收代缴消费税的计税依据中包括（ABCD）。A.加工材料成本 B.代垫辅助材料成本 C.代收代缴消费税 D.加工费

9.生产企业出口货物必须以离岸价（FOB价）为计税依据计算“免、抵、退”税额，若以其他价格条件成交的，企业可先根据实际记账收入申报办理征免税手续，当期支付的（ABC）费用一律冲减出口收入。

A.境外运费 B.境外保险费 C.境外佣金 D.出口口岸费用.对企业材料账面结存数量是红字，金额是蓝字检查时，应当视不同原因分别处理（AB）。税务考试群72185497

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A．若库存已无实物，则说明以往发料计价偏低而少转材料成本，应将蓝字金额调增生产成本。

B．如果调整金额很大，应还原以前各期的生产成本、产成品成本、销售成本，直至检查期，最终确认调整的所得额。

C.若库存已无实物，则说明以往发料计价偏低而少转材料成本，应将蓝字金额调减生产成本。

D.如果调整金额很大，不必还原以前各期的生产成本、产成品成本、销售成本，直接调整所得额就行

三、判断题（判断正误，将答案填在答题纸内，正确的打“√”，错误的打“×”，正误标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）

1.按现行税收征管体制和工作职责划分，日常税务稽查和日常税务检查在基本内涵、工作程序、目标任务方面是基本一致的，差别主要表现执法主体方面，日常税务稽查的主体是税务稽查机关，而日常检查的主体是税收征管部门。（X）

2．宪法、法律、行政法规、地方性法规、规章、规范性文件是按照法的效力来源和效力等级不同进行的分类。（√）

3．省以下税务局的稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。（√）

4.税务稽查的限选原则主要是指在一个公历内，无论何种情况，对同一纳税人、扣缴义务人原则上不得安排重复检查。（X）

5．专案稽查是指税务稽查局依照税收法律法规及有关规定，以立案形式对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的调查和处理的执法行为。（√）

6．案件执行部门的人员可以兼做案件审理部门的工作。（X）

7．对于一般性案件，税务行政处罚事项告知，不是税务行政处罚的必经法定程序。（X）

8．税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。（√）

9．在重大案件专项检查中程中，税务稽查机关可会同有关司法部门，就证据取证规格和标准、行政证据与刑事证据转化、适用法律法规与案件移送等进行有效沟通，请求司法部门量身定制地对案件进行具体指导。（√）税务考试群72185497

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10.税务稽查人员通过运用趋势分析方法，进一步了解和掌握税收经济的发展趋势，判断未来税收收入形势的好坏，以便合理科学安排和部署税务稽查工作的重点。（√）

11.账套是指电算化企业财务会计软件记载所有往来信息的记录、统计分析及报表等资料的统称，记载一个独立核算经济实体的账套称为一个账套。一般一个法人企业只用一个账套，如果法人企业有几个下属的独立核算的实体，就可以建几个账套。（√）

12．复议机关收到行政复议申请后，应当在7日内进行审查，决定是否受理。（5）13.委托代销商品，应当以收到代销清单的当天确认收入的实现。未收到代销清单的，不能确认增值税应税收入的实现。（×）

14.纳税人用于无偿赠送的货物，其增值税进项税额不能申报抵扣。（×）15.酒厂包装车间以自产白酒用于对瓶盖消毒。则用于对瓶盖消毒的白酒，应当征收消费税。（√）

16.出口应税消费品的消费税退税率为该应税消费品的消费税税率。（√）17.某企业2008计提并发放的工资薪金总额300万元，发生职工教育经费9万元，允许当年税前扣除的职工教育经费为7.5万元，1.5万元结转以后进行扣除。（√）

18.当被合并企业的资产与负债基本相等，即净资产几乎为零，合并企业对被合并实现吸收合并也称零收购，即合并企业不付出任何代价就可以收购另一家现存的企业。（×）

19.超市向供货方收取的费用大致有两类，一类是向供货方提供一定劳务收取的费用，如进场费、广告促销费等“通路费”；另一类是与商品销售量、销售额挂钩的各种“返利收入”。无论是“通路费”还是“返利收入”均应征收增值税，不征营业税。（×）

20.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足24个月取得的投资收益。（×）

四、判断改错题（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题2分，共20分）税务考试群72185497

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1．公民、法人或者其他组织对具体行政行为在法定期间不提起诉讼又不履行的，税务机关只能申请人民法院强制执行。

税务机关可以申请人民法院强制执行，或者依法强制执行。

2．纳税抵押财产应当办理抵押物登记。纳税抵押自纳税担保书签字之日起生效。

纳税抵押财产应当办理抵押物登记。纳税抵押自抵押物登记之日起生效。

3．公民口头举报税务违法案件笔录经与举报者核实无误后，必须由其签名、盖章或者押印方为有效。

按有关规定，检举笔录经与检举者核实无误后，由其签名、盖章或押印，但不愿留名或者不便留名的除外。

4.税务稽查成果分析中的横向比较分析主要是对同一地区同一指标在不同历史时期的数据进行比较分析。

横向比较分析主要是对不同主体在同一时期的同一指标进行比较分析。

5．审理部门确认的案件事实是指客观事实。法律事实

6．采取公告送达的，自公告之日起满15日，即视为送达。满30

7．按照证据与案件主要事实之间的关系，可以将其分为原始证据和传来证据。

按照证据与案件主要事实之间的关系，可将其分为直接证据和间接证据。

8.纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，按照４％的征收率减半征收增值税。如果售价超过原值的，按照４％的征收率减半征收增值税

9.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”和白酒的销售量、销售额均无关系，所以，不应当征收消费税。

白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。.建安企业管理人员的薪酬属于合同成本中的间接费用

现场管理人员的薪酬属于间接费用，企业行政管理部门的管理人员的薪酬不属于间接费用，而是属于管理费用。

五、实务题（凡选择部分均为不定项选择题，每题按步骤按要点计分，第1题至第3题每题15分，第4题25分，共70分）

（一）税务考试群72185497

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2007年4月6日，某稽查局在税务检查中发现一木器加工厂有逃避纳税义务行为，于是在4月21日向该厂下达《限期缴纳税款通知书》，要求其在15内缴纳税款、滞纳金合计5600元。该企业于是在4月25日、4月26日两天夜晚秘密转移产成品（家俱）和生产工具，企图一走了之。稽查局发现这一情况以后，稽查局长当机立断，签发扣押文书，于4月27日带领3名税务人员直奔该企业生产场所，依法办理相关手续之后，扣押其家俱成品若干件，价值30000余元，并运至稽查局存放。直到4月29日，该企业仍无任何表示，稽查局即日自行将扣押的家俱卖掉，共得款26000元。稽查局将其中5600元抵缴税款、滞纳金，余款在5月10日返还给该企业。

根据以上案情，请指出该税务所在执法过程中存在的问题。

第一，扣押纳税人商品未经县以上税务局（分局）局长批准，稽查局签发扣押文书没有法律效力。

第二，扣押商品（家俱）明显超过税款。

第三，拍卖所扣押的商品应在纳税期前限定的期限届满之后，而

该稽查局在4月29日即将扣押的商品拍卖，违反税收征管法第40条的规定。

第四，税务所不应自行拍卖所扣押的商品，而应交由拍卖机构拍卖。

第五，余款应在3日内退还当事人，而稽查局在5月10日才返还给该企业。逾期归还余款。

（二）2009年3月10日，大洋市国税稽查局接到群众举报，东山酒业集团公司存在严重的税收问题。稽查局于3月11日立案，并于3月12日开始对该公司进行检查。经过一个多月的检查，发现该公司确实存在严重的税收问题，公司的法定代表人以及财务负责人都承认了违法事实。以下为检查的基本情况：

一、公司的基本情况

东山酒业集团公司为增值税一般纳税人，非小型微利企业。主要生产各种白酒，以玉米、高梁、稻壳为原材料，以曲粉、糖化酶、酵母为辅助材料。其生产工艺流程为：

购入玉米、高梁后，先在酿造车间粉碎，然后由各生产班组领用，装入酒窖发酵。经15天（二曲）、30天（曲酒）、60天（大曲）等不同时间发酵后，取出，蒸馏，形成散大曲（自制半成品）。

将散大曲交储酒车间，经加浆降度、储存（7个月以上）后，添加各种辅助材料、勾兑，经质量检验合格后，交包装车间进行包装。包装车间包装后，再经质量检验，交成品库销售。税务考试群72185497

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二、相关稽查资料

生产成本总账（资料1-1，资料1-2；资料1-3，资料1-4）；制造费用明细账（资料2）；相关记账凭证（资料3-1，资料3-2）。

三、根据所给资料东山酒业集团公司2008年元月的生产成本总账、明细账，制造费用明细账及相关记账凭证，分析、计算、回答下列问题：

（一）总账的检查（15分）

1、分析生产成本-酿造车间总账期初余额、期末余额是否正常并说明原因。指出进一步应如何检查。

酿造车间生产成本明细账期初、期末无余额是异常现象。因为酒厂生产工艺中材料发酵所需时间较长，月末尚未完成发酵的材料为企业的在产品。该企业酿造车间的生产成本中未反映在产品成本，说明企业将在产品成本计入了完工产品成本，会影响企业的应纳税所得额。应当核实在产品成本，计算计入完工产品成本的在产品成本对企业所得税的影响。

2、分析生产成本-酿造车间总账借方发生额、贷方发生额哪些月份最有可能存在问题并说明原因。指出进一步应如何检查。

根据酿造车间生产成本总账借方发生额、贷方发生额分析，企业1月、11月、12月生产成本总账明显异常。因为企业在生产规模一定的情况下，其每个月生产成本账户的借方发生额、贷方发生额是相对稳定的。该企业平常月份生产成本借方、贷方发生额均在1百万元以内，但1月、11月、12月生产成本发生额均在2百万元左右，明显异常，应对这三个月生产成本各项目做进一步检查。

3、根据资料1-2，资料1-3，资料1-4，分析1月份酿造车间生产成本异常的主要原因。

根据所给资料分析，该企业1月份酿造车间生产成本异常的主要原因是制造费用异常。因为1月的直接材料费、直接人工费与其他月份相差不多，但1月份的制造费用高于其他月份数倍，明显异常，应当对1月份的制造费用做进一步检查。

（二）明细账的检查（25分）

[参考答案]酿造车间1月份生产成本直接人工费中计提2007年年终奖84567元。根据权责发生制的原则，2007年年终奖应当计入2007年成本，计入2008年成本会造成2008年应纳税所得额的减少和企业所得税应纳税额的减少。

（1）记-7：质检中心领用江南王等样品酒82公斤，属于将自产应税消费品用于其他方面，应当计算缴纳消费税。

应纳税额=[3280（1+10%）/（1-20%）] ×20%+82×2×0.5=902+82=984(元)税务考试群72185497

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用于生产环节，增值税免，用于连续生产非应税消费品，要征消费税

（2）记-189：酒破损，破损原因为管理责任，破损酒所耗外购货物的进项税额应予转出。成品酒库存商品成本=粮食+香料+包装物+动力等，成品酒抵扣的原料所占比例=（粮食+香料+包装物）/库存商品成本，损耗的酒应转出=酒的成本*比例*税率

应转出增值税进项税额

=1069990.04×（4,697,128.43/28,794,590.69）×13%+ 1069990.04×（9,853,197.77/28,794,590.69）×17% =84934.16元

（3）记-190：酒耗，损耗原因为酒精挥发等，按照行业标准，酒液(自制半成品)期末余额0.2%以内的为正常损耗，超过部分为非正常损耗。非正常损耗部分的增值税进项税额应予转出。酒液所用原料和酒是一样的.题目在答案中写了香料等（其中包装物占80%），酒液的生产没有用包装物，没有抵扣包装物进项，所以不需转出。这里自制半成品到成品酒就差一个包装了，半成品中没告诉香料等其他成本，因此就按成品酒的比例

正常损耗=60,055,125×0.2%=120,110.25 非正常损耗=762177.4-120,110.25=642,067.15 应转出增值税进项税额

=642,067.15×（4,697,128.43/28,794,590.69）×13%+642,067.15×（9,853,197.77/28,794,590.69）×（1-80%）×17%=16339.04（4）记-284：春节福利用酒，应视同销售，计算消费税和增值税。应纳消费税=[27000（1+10%）/（1-20%）] × 20%+800×2×0.5 =7425+800=8225元

应纳税增值税=[27000（1+10%）/（1-20%）] × 17%=6311.25元

（三）针对东山酒业集团公司在流转税方面存在的税收违法行为，制作处罚决定书一份。（文书号与时间，处罚的幅度可以自己假设）（15分）

四、注意事项

1、所有业务，假定企业均是按账簿资料进行增值税、消费税申报，未进行任何纳税调整。

2、每一笔业务对税款的影响，逐笔回答。需要分析的要说明原因，需要计算的要有计算过程。

3、在所有的计算过程中，凡是转出增值税进项税额的，计算过程中保留8位小数,其余的计算小数点后均保留2位小数。

五、说明事项

1、由于春节因素，该企业2008年2月的账务处理与1月的账务处理合并，均反映在1月的账务处理中。

2、未在明细账、记账凭证中特别提示的项目，视为正确。税务考试群72185497

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大洋市国家税务局稽查局 税务行政处罚决定书 大国税稽罚〔2008 〕16号

东山酒业集团公司：

我局根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条的规定，于2008年3月12日至5月2日对你公司2008涉税情况进行了检查，业已终结。确认你公司有以下违法事实，并同时作出处罚决定如下：

一、违法事实

（一）你公司2008年1月，将自产白酒用于质量检验，少申报缴纳消费税984元。

（二）你公司2008年1月，由于管理不善造成酒破损，应转未转增值税进项税额，少申报增值税84934.16元。

（三）你公司2008年1月，由于白酒超过定额损耗，应转未转增值税进项税额，少申报增值税37256.78元。

（四）你公司2008年1月，将自产白酒用于职工福利，应计未计销售收入，少申报消费税8225元，增值税6311.25元。

以上共少申报缴纳2008年1月消费税9209元，增值税128502.19元。

二、处罚决定及依据

你公司通过各种手段，在账簿上少列收入，多列支出，导致少申报缴纳税款137711.19元，上述违法行为事实清楚，证据确凿，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条之规定，已构成偷税。依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定，决定对你公司处少缴税款1倍的罚款计137711.19元。

以上应缴款项共计275422.38元。限你公司自本决定书送达之日起十五日内清缴入库。到期不缴纳罚款，我局将依照《中华人民共和国行政处罚法》第五十一条第（一）项规定，每日按罚款数额的百分之三加处罚款。

如对本决定不服，可以自收到本决定书之日起六十日内依法向 大洋市地方税务局申请行政复议，或者自收到本决定书之日起三个月内依法向人民法院起诉。

如你公司对处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，我局税务考试群72185497

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将采取《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

大洋市地方税务局稽查局（签章）

税务稽查类试题 篇5

【发布文号】国税函[1996]468号 【发布日期】1996-08-02 【生效日期】1996-08-02 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家税务总局

关于涉外税务稽查工作贯彻《税务稽查

工作规程》几个具体问题的通知

（1996年8月2日国税函〔1996〕468号）

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为搞好涉外税务稽查工作，现就贯彻国家税务总局下发的《 税务稽查工作规程》（国税发〔1995〕226号）（以下简称规程）中的有关具体问题明确如下：

一、规程是对全国税务稽查工作具有普遍指导意义的重要文件，各地涉外税务部门应认真贯彻执行。涉外税务稽查工作的具体要求和有关问题，请仍然按照《国家税务局关于关联企业间业务往来税务管理实施办法》（国税发〔1992〕237号）、《国家税务局关于贯彻＜关联企业间业务往来税务管理实施办法＞几个具体问题的通知》国税发〔1992〕242号）、《国家税务总局关于印发＜ 涉外税务检查规程＞的通知》（国税发〔1993〕144号）以及其他有关涉外税务稽查工作的规章、制度执行。

二、根据规程第五条的规定，鉴于涉外税务稽查工作的政策性、专业性均较强，同时，涉及跨国查询和查证，为适应对外开放，涉外税务稽查工作应由涉外税务部门的稽查机构集中统一管理。需要变动涉外税务稽查工作范围以及机构等，应报经国家税务总局批准。

三、根据规程第六条有关税务稽查工作要分工负责、相互配合、相互制约的规定，涉外税务部门应尽快建立、完善稽查机构，充足和调配合格人才，有计划、分步骤地对稽查工作进行合理分工，以提高涉外税务稽查工作的质量和效率。

四、根据规程第十七条的规定，下述涉外税收偷、避税等案件，须经由国家税务总局参与或组织查处：

（一）纳税人采用转让定价等手段进行避税，经当地税务机关初步认定调整应纳税所得额或应税收入额在500万元及其以上的案件；

（二）偷税、骗税、欠税、抗税等，经当地税务机关初步认定数额在100万元及其以上的案件。

（三）涉及到对国际知名人士偷税、避税等处理，需要外交协调的案件；

（四）对跨国纳税人偷税、避税等案件的审计调查，需要同外国政府税务当局谈判、磋商联系，情报交换以及需到境外调查取证的案件。

五、根据规程第四十八条的规定，对已作出行政处理，决定需要移送司法机关查处的涉外税务案件，应由省级或计划单列市税务机关审核同意后执行。

抄送：沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局、地方税务局。

税务信息化稽查:电子查账 篇6

一、通过财务软件进行涉税违法活动的常用手法

1. 财务数据的打包转移。

在系统记账凭证中将销售收入科目的登账程序预定金额标准, 销售收入超过预定金额的则打包转移, 不计收入。例如在超市稽查中就发现存在超过一定金额的销售收入打包转移不进行登账的情况。

2. 数据信息输入做假。

信息化管理的企业数据量非常巨大, 税务稽查时要做到逐笔全面核查比对难以实现。不诚信纳税人在系统内做少数记账凭证时, 先正常录入获得正确记账凭证, 暂不保存待打印完真实记账凭证后退出。再将虚假数据信息录入保存, 通过系统运行获得总账、明细账, 最后汇总形成财务报表。这样一方面机内的假账和假报表无修改记录, 另一方面机外预先打印好的记账凭证同取证的原始凭证相符, 因此极易蒙混过关, 逃避税务稽查。

3. 篡改数据库做假账。

先正常录入做记账凭证得到正确的账表, 再以超级用户身份根据不同需要篡改数据库中的数据。例如对某上市公司稽查中发现, 其记账凭证与原始凭证相符, 逻辑关系和科目应用正确, 企业篡改数据库生成的虚假财务报表利用传统稽查方法难以发现。

二、税务机关电子取证的法律依据

电子证据必须具备证据的三大特征, 即关联性、合法性和真实性。电子证据的证明效力在《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》的第六十四条中规定“以有形载体固定或者显示的电子数据交换、电子邮件以及其他数据资料, 其制作情况和真实性经对方当事人确认, 或者以公证等其他有效方式予以证明的, 与原件具有同等的证明效力。”《税收征收管理法》第五十八条规定“税务机关调查税务违法案件时, 对与案件有关的情况和资料, 可以记录、录音、录像、照相和复制。”国税总局《关于贯彻〈税收征收管理法〉及其实施细则若干具体问题的通知》中规定:“对采用电算化会计系统的纳税人, 税务机关有权对其会计电算化系统进行查验;对纳税人会计电算化系统处理、储存的会计记录以及其他有关的纳税资料, 税务机关有权进入其电算化系统进行检查, 并可复制与纳税有关的电子数据作为证据。税务机关进入纳税人电算化系统进行检查时, 有责任保证纳税人会计电算化系统的安全性, 并保守纳税人的商业秘密。”

电子取证的主要方式是, 现场电脑系统查阅检查、通过打印输出书面存档、将数据输出到移动存储盘中、通过联网调取资料等。这些方法各有利弊, 税务人员可根据实际情况选择合适的方式。

三、信息化稽查的电子查账

税务稽查电子查账系统又称数字化查账系统, 是指在税务稽查的实施环节, 以税务征管信息和企业涉税电子信息为基础, 依据税收法律法规, 将信息化技术与税务稽查方法经验有机结合的高效先进的信息化查账工具。

电子查账系统主要由数据采集和稽查查账两部分组成。前者是专门采集企业涉税电子数据并转换为标准电子文档, 后者则是加工处理和检查分析采集的电子数据, 并提供多种分析工具, 帮助稽查人员高效率地分析查阅企业涉税电子信息数据收集疑点。

1. 电子查账系统的优势。

(1) 极大地提高了稽查工作效率。 (1) 采用查账软件后, 只要点下鼠标, 从总账到明细账再到记账凭证一目了然, 可自由在相关账户和相关凭证之间跳转。方便的穿透阅账式功能将总账、明细账、记账凭证连为一体, 大大节省了账找账、账找证的时间。 (2) 智能化的指标、账务、分录分析功能与快捷的查找、过滤、汇总功能避免了重复查阅和繁琐计算过程。 (3) 查账软件自身包含了成熟的模型、工具和方法。利用软件模型的评估分析功能, 系统可以快速地发现企业疑点账户和凭证。利用各种查账工具, 可以帮助检查人员进行快速阅账, 有效提高稽查效率。利用各种查账方法, 对企业涉税信息从不同角度进行分析比对、加工归集, 显著提升稽查水平。

(2) 有利于发挥团队优势, 提高了纳税人对信息化稽查的认同度。 (1) 以往的稽查大多采取“打包装箱”调取账簿的方式, 如果检查期间过长, 或与企业在使用财务资料上有冲突时, 就会影响纳税人的正常生产经营。而采用电子查账, 可以最大限度地减少对纳税人正常经营管理的影响, 同时降低了稽查部门和企业的成本。 (2) 对企业实施税务检查时, 利用查账软件数据采集功能, 可以将企业账套导入多台计算机形成多套账, 方便多名稽查人员同时操作, 真正发挥分工合作的团队优势。 (3) 根据《税收征收管理法》及其实施细则的要求, 税务部门有责任和义务为有关被查纳税人的各种信息资料保密。查账系统采用专门的程序将采集的企业账套加密后导入查账软件中, 运用其他方式试图打开采集的资料只能生成乱码, 而无法查看到真实数据。这为保护纳税人的合法权益提供了保障。

(3) 增加了查账透明度, 提高了稽查的深度和广度。 (1) 由于检查直接在查账软件里进行, 排除了传统查账方式中手工记录的笔误及工作疏漏。 (2) 在数据采集过程中, 利用查账系统的数据采集软件不仅能够自动搜索发现企业使用的财务软件, 也能够自动发现企业设置的多个账套。 (3) 通过查账系统对财务数据进行整理分析, 可以同时让多名检查人员对同一企业账套在同一平台同一时间查阅, 也可实现一个人对多个账套的检查、对比和分析, 增加查账透明度。

(4) 实施电子稽查后, 当检查人员利用先进的信息化技术在极短的时间内将企业所有的账套、财务数据和相关涉税文档搜索、采集完成时, 凸显了信息化税务稽查的威慑作用, 有利于提高纳税人的税收遵从度。

2. 电子查账系统操作流程。

具体流程如图1所示:

3. 电子查账的工作流程和方法。

下面以目前常用的江苏税软的电子查账系统为例来加以分析。

(1) 电子数据采集 (财务数据转换系统) 。采集软件不但能把不同的数据格式转换为标准格式, 并且必须能直接访问不同数据库甚至跨操作平台。因此实用的采集软件必须具备以下特点: (1) 通用性。通过先进的采集工具, 与各类数据库建立连接, 实现万能采集。 (2) 易用性。采集软件必须做到免安装, 在U盘或光盘上直接运行, 既便于检查者操作, 又不会影响企业电脑系统。 (3) 智能化。检查者不用判别财务软件的种类、版本及数据库类型, 软件可自动查找出财务软件的种类及所用的数据库, 自动避开数据库密钥, 自动搜索出所有软件、所有时间的账套。 (4) 安全性。企业的涉税电子数据信息经过采集后转换成标准格式文件, 必须是严格加密的。即使遗失也不会泄密, 有力地保障了企业信息安全。

(2) 检查比对分析 (税务稽查查账系统) 。具体见图2:

(3) 模型案例管理 (查账模型管理系统) 。可根据以下建模工具进行模型和案例管理:A.税收政策 (行业参数、本地政策法规) ;B.模型管理 (指标分析、账户分析、账户检测、分录比对、存货分析等) ;C.案例管理 (常见问题、典型案例) ;D.分类管理 (分行业、分会计制度、分税种年度) 。

(4) 拓展功能。 (1) 稽查流程的监控。针对目前税务稽查实施环节监控薄弱的情况, 软件从疑点记录到问题确认到稽查工作底稿, 最后产生稽查报告都有记录和监控。如对于有些疑点需要剔除的, 需要检查人员写明剔除原因。在稽查实施环节利用电子查账软件对电算化会计进行纳税检查。在审理环节建立和运用稽查案例库。在执行环节建立起网络化执行模式, 提高执行力度等。 (2) 与其他业务系统对接。系统逐步实现与海关进口口岸电子数据、增值税专用发票、运费发票抵扣等有利于稽查的数据系统进行采集对接。

参考文献

[1].杨卫东.推行电子稽查促进税收工作科学发展.湖北国税 (调研版) , 2012;1

[2].最高人民法院.关于行政诉讼证据若干问题的规定.法释[2002]21号, 2002-07-24