有限公司内部控制审计报告参考

有限公司内部控制审计报告参考（精选10篇）

有限公司内部控制审计报告参考 篇1

按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了XX有限公司(以下简称贵公司) 年 月 日的财务报告内部控制的有效性。

一、企业对内部控制的责任

按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是贵公司董事会的责任。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。

三、内部控制的固有局限性

内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。

此外，由于情况的`变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。

四、财务报告内部控制审计意见

我们认为，XX有限公司于 年 月 日按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。

什么是审计报告

有限公司内部控制审计报告参考 篇2

2008年颁布的《内部控制基本规范》提出上市公司可聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。2010年4月发布《企业内部控制配套指引》指出企业“应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告”, 同时给出内部控制审计报告的参考格式。在此背景下, 本文将对我国上市公司内部控制审计报告的披露现状及问题进行研究。

一、我国上市公司内部控制审计报告披露现状

本文选取2010年沪市A股年报中自愿披露内部控制审计报告的上市公司为研究对象, 共239家。其中有9家上市公司虽然声称披露了核实评价意见但找不到具体的意见报告, 还有7家只在内部控制评价报告中简要说明了审计意见。因此, 实际以报告形式披露内部控制审计意见的共有223家。在内部控制基本规范和配套指引发布之后, 我国披露内部控制审计报告已经有很大的改善, 具体表现在:

首先, 数量上有所增加。沪深两市在2007年报中仅有175家披露了审计师对管理层自我评价报告的审核意见, 筛选之后只有156家, 而在基本规范和配套指引发布之后2010年仅沪市A股就有223家, 数量上大幅增长。

其次, 内容上逐渐规范。223份报告中只有1份没有管理层的责任、4份缺少内部控制固有缺陷的描述, 其余都包括管理层或董事会对内部控制的责任、注册会计师的责任、内部控制的固有局限性和财务报告内部控制审计意见这四个部分, 基本符合配套指引所给出的内部控制审计报告的参考格式。

二、我国上市公司内部控制审计报告存在的问题

第一, 我国上市公司内部控制审计报告名称混乱。虽然沪市A股中有223家公司的年报声称披露了审计机构对公司内部控制报告的核实评价意见, 但是报告名称却包括“内部控制制度报告”、“自我评估报告的核实 (审核) 评价意见报告”等多种。其中, 真正以“内部控制审计报告”命名的报告只有15份, 仅占6.73%, 而最多的“内部控制 (专项) 鉴证报告”有110份, 占比49.33%。然而, 鉴证、审核、核实评价等词并不能与审计等同, 主要体现在保证程度的不同。以审核为例, 内部控制审核提供的是有限保证, 内部控制审计提供的则是合理保证, 审核不可随意替代审计。名称的不一致不仅会使内部控制审计报告难以在格式上形成统一规范, 还会影响利益相关者对报告的查阅和理解。

第二, 内部控制审计报告中披露的几乎都是标准审计意见。企业内部控制审计指引中给出了四种内部控制审计报告的参考格式:标准 (无保留) 、带强调事项段的无保留意见、否定意见和无法表示意见。然而, 在样本数据中, 除了1份没有表示具体意见的报告, 其余全为无保留审计意见。这可能是由于上市公司不愿披露非标准审计意见的报告, 但是更多的还是因为会计师事务所未保持独立性, 多为附和被审公司的要求而出具无保留意见, 使内部控制审计流于形式。

第三, 内部控制审计报告中极少涉及非财务报告内部控制。企业内部控制审计指引指出, 在内部控制审计报告中应增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”, 意味着企业内部控制审计的范围应包括非财务报告内部控制。然而, 在223份中只有1份内部控制审计报告简单提及非财务报告内部控制, 其余报告均只是认为企业在重大方面保持了与财务报表或财务报告有关的内部控制的有效性, 对非财务报告的内部控制并无涉及。这与内部控制配套指引尚未正式在上市公司实施有关, 更是因为长久以来人们将内部控制片面理解为与财务报告有关, 忽视了非财务报告的内部控制。

三、改进我国上市公司内部控制审计报告的建议

第一, 加快制定专门的内部控制审计准则。目前, 我国上市公司内部控制审计报告的披露有所改善, 但是仍存在不少问题。主要是因为基本规范和配套指引只是对上市公司给出指导和建议, 并不具有法律上的强制力, 即使上市公司不遵循, 也没有相应的处罚措施, 上市公司的执行力度较低。所以, 应当制定专门的内部控制审计准则, 在准则中强制要求上市公司披露内部控制审计报告, 并统一规定报告名称和格式。

第二, 加强会计师事务所独立性。针对会计师事务所普遍出具无保留意见的情况, 首先我国会计师事务所应加强对注册会计师的职业道德教育以保持形式和实质上的独立, 其次承接内部控制审计的事务所应定期更换, 最后注册会计师协会应加强对会计师事务所的监管。

第三, 转变对内部控制审计的认识。无论是会计师事务所还是上市公司都应转变对内部控制审计的认识, 要认识到非财务报告内部控制的重要性, 在进行内部控制审计的时候, 既应当对财务报告内部控制的有效性进行审计, 还应当对非财务报告内部控制中存在的问题进行说明。

摘要：文章基于2010年沪市A股年报及相关资料, 对我国上市公司内部控制审计报告披露现状及问题进行研究, 并提出相关改进建议。

关键词：上市公司,内部控制审计报告,披露

参考文献

[1]、企业内部控制基本规范, 企业内部控制配套指引[M].法律出版社, 2010.

[2]、袁敏.上市公司内部控制审计问题与改进——来自2007年年报的证据[J].审计研究, 2008 (5) .

有限公司内部控制审计报告参考 篇3

关键词：上市公司；内部审计；审计报告

上交所2010年年报工作通知中的要求是：“在本所上市的“上证公司治理板块”样本公司、发行境外上市外资股的公司及金融类公司，应在2010年年报披露的同时披露董事会对公司内部控制的自我评价报告（以下简称“内控报告”）。本所鼓励其他有条件的上市公司（特别是拟申请加入“上证公司治理板块”的公司）在2010年年报披露的同时披露内控报告。鼓励上市公司聘请审计机构对公司内部控制进行核实评价，公司聘请审计机构对公司内部控制进行核实评价的，应披露审计机构对公司内部控制的核实评价意见。”

深交所2010年年报工作通知中的要求是：“上市公司应按照《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号）和本所有关规定出具年度内部控制自我评价报告。内部控制自我评价报告应经董事会审议通过，公司监事会、独立董事、保荐机构（如适用）应对公司内部控制自我评价报告发表意见。中小企业板和创业板公司应当至少每两年要求会计师事务所对公司与财务报告相关的内部控制有效性出具一次内部控制审计报告。”

2008年颁布的《内部控制基本规范》提出上市公司可聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。2010年4月发布《企业内部控制配套指引》指出企业“应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告”,同时给出内部控制审计报告的参考格式。

上市公司是我国的一个特殊群体，由于其资源的独特性和稀有性，以及在资本市场上具有的融资便利性，凭借其特殊的市场地位，得到了地方政府和银行信贷的各种政策的支持和扶持。但是，由于种种原因，集万千宠爱于一身的我国上市公司的整体业绩，国际上从“安然”到“世界通信”，这一系列的财务欺诈案件的曝光，让广大投资者对上市公司财务报告的信心崩溃。如何确保财务报告的真实、可信性，是内部审计人员要重点加以研究和解决的事情。由于内部审计是上市公司财务报告的最初检验者，审计的质量如何，关系到上市公司的声誉和形象，因此，上市公司的内部审计可以说是任重道远。

一、上市公司出具内部审计报告的必要性分析

1.上市公司内部审计报告现状

内部审计报告是公司开展内部控制审计的理论方向，其对上市公司顺利开展内部控制审计起着至关重要的积极作用。内部审计报告是指内部审计人员，依据审计计划对被审计但是实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件；其内容包括审计概况（审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准）、审计依据（开展审计时所要遵循的国家相关法律、法规和制度机制）、审计结论（依据已查明的事实，對被审计单位经营活动和内部控制所作的评价）、审计决定及审计建议；其具有七大显著特征：正确性、客观性、完整性、清晰性、及时性、建设性以及重要性；其制定分五大步骤：整理分析工作底稿、拟定审计报告提纲、撰写审计报告初稿、征求被审计单位意见以及审计并签发审计报告。

2.上市公司内部审计报告特征

基于内部审计报告隶属于自愿披露性质，因此，内部审计报告披露的过程实质上为健全与本公司财务报表相关的内部控制制度，确保公司内部控制信息的准确性、高效性、完整性。同时，也一定程度上揭示了内部审计报告滞后是引起财务报告质量不足或者公司未能够实现预期的财务管理目标的主要原因，从而，严重制约了上市公司的健康、稳定发展。为解决这一不良弊端，我国上市公司聘请注册会计师提供内部审计报告，通过加强内部审计报告披露进一步强化内部控制信息披露的质量，进而，将真实、准确的内部控制信息传递给上市公司领导者，增强上市公司领导决策的高效性、正确性。

3.随着上市公司资产规模增加的需求主动披露内审报告

随着公司总资产规模的增加，管理层会越来越倾向于披露自愿性质的内控审计报告。公司总资产的增大，使得公司有更多的资产投资于内部控制的设计、维护和实施当中，而这种做法很明显的会提供公司内部控制的质量。随着内部控制质量的增加，管理层会倾向于向市场传递公司内部控制优秀的信号，以换取市场对管理层努力的肯定。同样，随着公司规模的增大，对于内部控制的需求也在不断的增大，很难想象一个跨国公司没有完善的内部控制，投资者会用脚投票，只有完善的内部控制，才会吸引投资。所以出于内外两方面的压力和动力，总资产规模大的公司会倾向于披露内部控制审计报告。

二、上市公司内部审计报告存在着问题

1.上市公司内部审计报告缺乏必要的审计指引

基于上市公司缺乏具体的审计指引，以至于注册会计师在审计时鉴证对象不明确以及审计报告格式未确定。研究调查上市公司内部审计报告发现：现行相当一部分内部审计报告以“我们接受委托，对后附的XX股份有限公司管理层在20XX年12月31日作出的内部控制有效性的评估进行了签证”开头；明确了上市公司管理层的责任：以财政部颁发的《企业内部控制基本规范》及相关规范和有关法律法规的规定为依据，设计、实施和维护有效的内部控制，并对其有效性进行合理评估；明确了上市公司注册会计师责任：立足于鉴证工作的基础之上对XX公司上述内部控制的有效性提出可行性鉴证意见；出具鉴证结论：XX公司依据财政部颁发的《企业内部控制基本规范》及相关规范建立的内部控制制度于20XX年12月31日在所有重大方面保持了有效的内部控制。

2.内部审计报告中缺乏非财务报告内部控制。内部审计报告由财务报告内部控制和非财务报告内部控制共同构成。研究调查显示，我国大多数上市公司在制定内部审计报告时，过于重视财务报告内部控制，忽略了非财务报告内部控制的重要性，以此，一定程度上削弱了内部审计报告的高效性。

3.内部审计报告中披露的大都为标准审计意见。现阶段，我国上市公司内部审计报告中主要具有四种参考格式：标准格式、否定意见格式、带强调事项段的无保留意见格式以及无法表示意见格式。在样本数据中，我国上市公司均采取无保留审计意见格式，究其原因在于上市公司大都不愿意自主披露非标准审计意见的报告，同时，会计师事务所未能够保持独立性，多为附和被审计公司的要求而出具无保留意见，以至于我国上市公司内部审计流于形式，无法充分发挥其职能。

4.内审报告中极少涉及非财务报告内部控制

企业内部控制审计指引指出.在内审报告中应增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”.意味着企业内部控制审计的范围应包括非财务报告内部控制。然而上市公司中内审报告简单提及非财务报告内部控制.其余报告均只是认为企业在重大方面保持了与财务报表或财务报告有关的内部控制的有效性.对非财务报告的内部控制并无涉及。这与内部控制配套指引尚未正式在上市公司实施有关.更是因为长久以来人们将内部控制片面理解为与财务报告有关.忽视了非财务报告的内部控制。

5.其他问题

上市公司盈利能力、财务报告质量是我国上市公司内部审计信息披露的重要影响因素，其表现在于：第一，对于盈利能力和财务报告质量较高的上市公司而言，其内部审计信息披露力度越大，此时，一旦出现财务状况异常势必造成其股票交易受到证监会特别处理的上市公司和第一大股东持股比例偏的上市公司披露内部审计信息可能性降低；第二，上市公司缺乏足够的证据表明公司规模是上市公司内部审计信息披露的影响因素；第三，上市公司未能够将内部审计信息披露落实到位，其高效性难以充分发挥。

三、完善我国上市公司内部审计报告的相关建议

1.增强会计师事务所独立性。由上述可知，我国会计师事务所未能够保持独立性，多为附和被审计公司的要求而出具无保留意见，针对于其现象，一方面，我国上市公司会计师事务所需进一步加强注册会计师的职业道德和相关专业技能知识教育、再培训，切实实现注册会计师思想和能力的独立性；另一方面，会计师事务所需定期接受注册会计师协会的监督和管理。

2.转变上市公司对内部控制审计的认识。无论是上市公司还是会计师事务所均需树立其正确的内部控制审计观，充分认识到非财务报告内部控制的重要性，确保上市公司能够立足于非财务报告内部控制和财务报告内部控制的基础之上开展内部审计报告制定，从而，全面调动上市公司内部审计报告的高效性。

3.完善上市公司内部控制审计准则。现阶段，我国上市公司内部审计报告仍存在一定的瑕疵，大大的削弱了内部审计报告职能。该形势下，完善上市公司内部控制审计准则已是不容忽视，即内部控制审计准则的完善需结合上市公司的实际情况，通过不断加大内部审计报告披露力度，推进上市公司内部审计报告名称和格式的统一性。

4.加强上市公司内审报告披露其他措施

针对上述上市公司内审报告存在的其他问题，本文采取有效的措施予以解决：一是强制性加大上市公司内部审计信息披露力度，切实规避上市公司披露流于形式的不良现象；二是充分发挥证监会职能，确保统一对上市公司内部信息披露的内容和格式，持续规范上市公司的披露行为；三是证监会进一步加强监督刮泥，一经发现上市公司和注册会计师内部审计信息披露过程中的不法行为，依照国家相关法律法规予以严惩。

参考文献:

[1]王艳华:浅析内部审计报告的基本模式[J].现代商业, 2010,(15).

[2]张亚琴:论如何提高内部审计报告质量[J].经济师, 2009,(06).

[3]吴华萍:浅析内部审计报告的编制[J].无锡职业技术学院学报,2008,(05).

[4]张 俭:内部审计报告对象——董事会还是高管层[J].财会月刊,2009,(18) .

石油公司内部审计报告 篇4

西安通源石油科技股份有限公司全体股东：

我们接受委托，审核了西安通源石油科技股份有限公司(以下简称“通源石油”)董事会对20xx年x月x日与财务报表相关的公司内部控制有效性的认定。通源石油管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其有效性，我们的责任是对新兴铸管内部控制的有效性发表意见。

我们的审核是依据《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101 号》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的审核为发表意见提供了合理的基础。

内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。

我们认为，通源石油于20xx年x月x日在所有重大方面保持了按照财政部颁布的《内部会计控制规范- 基本规范》标准建立的与财务报表相关的有效的内部控制。

信永中和会计师事务所有限责任公司中国注册会计师：黄迎

中国注册会计师：张旻逸

中国 北京 二○20xx年x月x日

西安通源石油科技股份有限公司

关于内部控制的自我评价报告

一、公司的基本情况

西安通源石油科技股份有限公司(以下简称“本公司”或“公司”)成立于19xx年x月x日，前身为西安市通源科技产业有限责任公司。经陕西省人民政府陕政函(20xx)171号文批准，整体变更为股份公司，公司于20xx年x月x日于西安市工商行政管理局办理了工商登记，取得企业法人营业执照，注册资本3,362.71万元。截止20xx年x月x日，公司注册资本4,900万元。

本公司是一家专注于油田增产技术的集研发、产品推广和作业服务为一体的油田服务企业。本公司围绕油气增产目标，依托自主研发的油气增产新兴技术，提供以复合射孔解决方案为核心的复合射孔器销售、复合射孔作业服务、复合射孔专项技术服务、爆燃压裂作业服务以及油田其他服务。

二、公司建立内部控制的目的和遵循的原则

(一) 公司建立内部控制的目的

1.建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，保证公司经营管理目标的实现;

2.建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，保证公司各项业务活动的健康运行;

3.避免或降低风险，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种错误、舞弊行为，保护公司财产的安全完整;

4.规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量;

5.确保国家有关法律法规和规章制度及公司内部控制制度的贯彻执行。

(二) 公司建立内部控制制度遵循的原则

1.内部控制制度必须符合国家有关法律法规以及公司的实际情况;

2.内部控制制度约束公司内部所有人员，全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力;

3.内部控制制度必须涵盖公司内部各项经济业务、各个部门和各个岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节;

有限公司内部控制审计报告参考 篇5

我国民营上市公司内部审计调查报告

引言

改革开放30多年，我国民营经济获得了突飞猛进的发展,成为我国经济发展的重要力量,对国民经济的发展作出了积极的贡献。现在民营企业处在优化产业结构、转变生产方式的新阶段，使得民营经济的发展倍受注目。民营企业上市标志着民营经济真正走上了中国经济的历史舞台。目前，在沪深两地上市的民营企业己有200多家。民营企业在上市前一般实行家族治理，上市后，家族公司转向公众公司，家族治型公司治理模式面临着向现代公司治理模式的转型。内部审计制度，民营上市公司重要公司治理机制之一，已成为研究的重点。

本文通过内部审计调查，发现目前民营上市公司在内部审计方面的主要问题，针对些问题为此提出一下的对策用以解决问题。

一、我国民营企业上市公司内部审计特殊性

1.1 内部审计的概念

国际内部审计师协会对内部审计的定义是“内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运做效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高他们的效率，从而帮助实现机构目标”。

1.2 内部审计的职能

内部审计活动是在一种多样化的法律和文化环境下进行，在目标、规模与机构都各不相同的机构内开展，这些都对内部审计的职能产生影响。但从国际内部审师协会对内部审计的最新定义来看，内部审计的最基本职能有两个，即保证与咨询职能。

在欧美等西方发达国家上市公司内部审计职能虽然由于公司不同，职能不尽一致。但一般情况下，包括以下内容和目标：

（1）支持行政管理部门履行其管理职责；

（2）支持监督委员会和审计委员会的工作；

（3）保证内部控制准则的有效性；

（4）保证遵守法律和外部法规；

（5）保证遵守公司的各项政策；

（6）保证风险管理的效率性；

（7）支持改革管理；

（8）保证经营过程的有效性；

（9）保护资产。

二、我国民营上市公司内部审计存在问题

2.1我国民营上市公司审计人员构成影响审计成果

2.1.1 审计人员素质不高影响审计成果

我国民营上市公司审计人员的学历层次整体不高，审计人员的学历和专业构成影响了内部审计机构的整体素质。根据江苏省内部审计协会2002年统计得出，现在民营上市公司审计人员中研究生的比例为1.1%，本科生为15.5%6，大专生为73.89%。

2.1.2 审计人员组织构成单一影响审计成果

在西方发达国家一般认为内部审计人员的理想构成：经济管理专业占有1/3，工程技术专业的占1/3，其他专业的占有1/3，从我国内部审计人员的专业结构来看:会计(审计)学专业占绝对统治地们大约在70%左右，工程技术专业，法律专业等其他专业比例很小，从现代内部审计的观点来看，这样的专业构成极为不合理。

2.2 内部审计成果不能有效利用

2.2.1 负责人对内部审计带有排斥心理，阻碍了审计成果的有效利用

当前隶属于总经理的内部审计机构是内审机构的主要形式。在这种内审机构设置模式之下，总经理既是内部审计工作的指导者，又是审计成果的使用者，让自己的下属机构对自己的各项工作进行监督评价，势必从心理上难以接受，甚至会认为内部审计否定了自身的工作，阻碍了组织的运营和管理。所以内部审计往往只能针对所属二级单位开展，而对本级开展审计则阻力重重，更谈不上成果利用了。

2.2.2 审计成果的时效性差，使得审计成果缺少关注

我国的内部审计业务中传统的财务收支审计仍然占有相当大的比重，绝少开

展针对经营管理的经济效益审计和针对合同或某项业务的专项审计。管理高层关心的管理难点和群众关心的热点，比如重点部门、重点环节、以及涉及大量资金的部门如何有效实现内部控制，避免经营风险等等问题才是组织最需要的。而内部审计仍以传统的财务收支审计为主，这种事后审计落后于经济事实少则一年，多则几年，即使审计成果的质量很高但由于时效性太差，往往审计结论出来时早已失去纠正的最佳时机了；于此同时内部审计又错过了对重点、难点问题的关注，所以审计成果难以引起管理高层的关注。

2.2.3内部审计工作质量不高，使得审计成果不被信任

内审机构、内审人员存在于组织之中，必然与组织各有关方面存在着千丝万缕的关系。内审人员与被审单位的利益一致时，内审人员必然为维护自身的利益对一些不当行为采取默许态度。如在隶属于总经理的管理模式下，内审人员会因为薪金、升迁等因素影响内审工作的客观性、公正性，导致内审结论的权威性受到质疑。

三、解决我国民营上市公司内部审计问题的措施

3.1内部审计的外部化,作为民营上市公司确实存在着因为自身发展过程中，因为资金来源，股权结构等问题而导致了在民营上市公司的内部审计人员的独立性不高，抑或是独立性受到了限制。为了解决这个问题，我们可以从以下这个方面来入手考虑：内部审计外包，或是结合外部审计的成果，加强内部审计。单单从独立性角度而言外部审计的独立性要远远高于内部审计，由于外部人不会受到组织内各部门间权力或利益斗争的影响,因而更能保持独立。作为执行外部审计的审计人员相比目前企业的内部审计人员更为专业，具备丰富的审计经验，可以从一个全新的视角审查企业管理工作，摆脱内部审计人员的思维惯性，发现内部审计人员熟视无睹问题，也可以使企业获得专业化技术和前沿的最新实务。加之会计事务所有规模经济效果，可以以更低的成本提供同样甚至更好的服务。

3.2加强内审人员执业能力、提高内部审计人员素质

提高内部审计人员素质主要有两种途径:一是激励内部审计人员自发提高素质。这需要公司对此提供时间和经费保障，同时各主管单位应在工资福利待遇、升迁考核、工作硬件实施等方面多考虑内部审计人员，用提高内部审计人员在公

司中的地位和奖励优秀的内部审计人员等方式来激励其自身不断提高素质；二是督促内部审计人员进行业务学习。这需要公司定期开展业务培训和后续教育，进行内部审计人员考核和选拔，及时更换不合格或不适合作内部审计工作的人员，迫使内部审计人员不断提高业务素质。

作为内部审计人员除了在专业知识上要做到全面、精通外，还需要善于与人打交道，这就需要理解人与人之间的关系，并与业务客户保持良好的关系，能够与其有效地沟通，在口头和书面交流方面都能应付自如，能够清楚而有效地表达出诸如任务的目标、评价、结论和建议等方面的事情。在进行内部审计业务时，一方面，要获取经营管理人员的信赖，另一方面，要向管理人员的上司报告发现的不足。内部审计人员还要有洞察错误与舞弊的能力。员工或管理人员舞弊就象是一种有害的杂草，一旦得到适宜甚至能促使其种子成长发育的气候与土壤，就会迅速蔓延开来，内部审计师虽不能保证发现所有的错误与舞弊但应通过实施必要的审计程序和获取充分的审计证据发现已经存在的重要错误和舞弊行为。

3.3加强内部审计协会建设，增强审计能力

随着我国内部审计学会更名为“审计协会”，其工作已经走上正规，在我内部审计的发展中起着日益重要的作用，从目前和今后内部审计的发展来看，国内部审计协会应在以下几个方面发挥日益重要的作用：

3.3.1做好审计理论研究。

重点做好内部审计理论体系研究和应用理论研究，内部审计外部化问题等。

3.3.2继续开展内部审计的规范化工作。

规范化将是我国业内部审计的必然选择。中国内部审计协会应当继续充分借鉴国外的先进内部计经验、国内外独立审计准则和国家审计准则的经验，针对我国的实际情况，一步制定或修订内部审计规范，明确内部审计机构及人员的责任，加强内部审工作的适应性，实现既依法审计、又适法而为，提高内部审计的质量，进而增社会公众对内部审计职业的信心。

3.3.3加强内部审计师职业化建设，实行持证上制度，加强后续培训。

参照国际内部审计师协会建立国际注册内部审计师制度做法，在我国建立注册内部审计师资格考试制度，提高内部审计人员的从业门槛，提升内审队伍的整体素质。

四、提高内部审计质量，加强审计成果利用

4.1 实施有效的审计质量控制，保证内部审计成果质量

在审计准备阶段，考虑内审人员的专业胜任能力是否适合承担某个审计项目。在制定审计项目计划时要合理安排审计人员；在审计实施阶段，考虑是否对内部控制制度进行了评估，对符合性测试范围的选择是否合理；在实施过程中，操作是否规范，是否存在随意性，有没有遵守分工、分级、分层、分部分的质量控制制度等等；在报告阶段，关注工作底稿的复核等手续是否完备，被审事项的错误定性、定量是否准确等。

4.2加强审计成果在组织机构内部传递

审计成果作为一种信息资源，只有让它在组织机构内部有效的传递，才能是审计成果得到更好的利用，通过深入开发审计成果，重视审计成果信息资源的开发利用，尽量采用俗易懂或简洁明了的形式，使审计成果的使用者乐于接受。比如在审计报告的基础上，定期对审计发现的问题进行分类汇总，把具有共性的或者危害很大的问题提炼出来，对问题进行深层次的剖析，指出产生问题的根源，找出解决问题的方法，使审计建议具有极强的可操作性。一条高质量的审计成果信息容易引起相关管理者的有效关注，特别是针对性强、意见鲜明的审计意见更容易为决策层采用直接作为决策依据，真正体现审计工作的价值。

结论

随着我国对于民营上市公司的逐步重视，对于内部审计必然也会日趋完善，无论是法律和政策，还是规章和准则都会逐步成为民营上市企业实施内部审计的重要依据和指导规范，而作为民营上市公司为了自身的发展壮大，同样也会通过各个方面来改善企业内部审计的内部环境，以达到充分发挥内部审计的作用，使得内部审计能够更好的为企业的经营发展服务。

XXX

经济责任审计报告参考 篇6

经济责任审计报告是指审计组在对经济责任审计事项实施审计后，由审计机关就审计工作情况和审计结果向被审计单位出具的书面报告，是对具体审计项目实施的总结，也是对被审计单位作出审计决定的基础，同时也是国家审计机关向人民政府报送经济责任审计结果报告的基础。

审计报告的结构大体可以分为前言及正文两个部分，前言描述审计机关实施任期经济责任审计的基本情况;正文部分包括五个方面的主要内容,即：被审计的党政领导干部(企业领导人员)及其所在单位的基本情况、被审计的党政领导干部履行的经济责任情况、审计发现的主要问题、审计评价、审计处理处罚意见及审计建议等。

一、关于前言部分：

在这一部分，我们主要描述实施经济责任审计的依据、审计时间、审计范围、审计的主要内容、必要的追溯及延伸事项、被审计的党政领导干部(企业领导人员)及其所在单位的配合情况等。

二、关于正文部分：

正文部分主要分为五个部分，每一部分内容侧重点是不同的。

(一)被审计的党政领导干部(企业领导人员)及其所在单位的基本情况：

这一段是审计评价的铺垫。简要介绍被审计的党政领导干部(企业领导人员)所在单位的经济性质、管理情况、业务范围及经营规模，财务隶属关系，核算管理体制、财务收支状况等内容;以及被审计的党政领导干部(企业领导人员)的姓名、职务分工、任职时间等基本情况。要根据收集的明确领导分工的有关文件来准确表述被审计的党政领导干部 (企业领导人员)的职务分工情况，以及由此确定的延伸审计单位，便于后面进行审计评价时，责任范围的界定准确无误。

(二)被审计的党政领导干部履行的经济责任情况

主要说明被审计党政领导干部所在地区的财政收支情况、重大的政府决策行为、农民政策贯彻落实情况，以及被审计党政领导干部的职责履行情况。直属部门领导干部的经济责任审计，主要说明所在部门的财务收支情况、所在部门对行业的有关经济政策的贯彻落实情况、部门单位的内部控制制度的建立及遵循情况，以及被审计领导干部的职责履行情况。国有企业及国有控股企业领导人员的经济责任审计，主要说明所在企业的资产负债所有者权益审计的情况、企业重大经济投资决策情况、国有资产的保值增殖情况，以及被审计领导人员的职责履行情况。在撰写这部分内容时，要突出两个方面的内容：第一，审计的主要内容应该以审计实施方案中确定的审计内容与重点为主线，不要不分主次地罗列很多数据。第二，要根据收集的审计资料反映的内容，充分揭示被审计领导干部在履行职责过程中所取得的成绩，这样处理，使为了使后面的审计评价内容鲜活。第三，要以简要的文字描述被审计的党政领导干部(企业领导人员)的职责履行情况。特别是对于审计发现的被审计领导干部履行经济责任中的失误，无法在“审计发现的主要问题”中揭示的履行职责的失误情况，要在这一部分中表述出来，便于和后面的审计评价部分首尾呼应。例如：我们在实施一个政府直属部门领导干部的经济责任审计过程中，发现在重大资金的分配决策方面，存在有时没有经过集体讨论研究的现象。为了便于后面的审计评价，我们对这个部门在这位领导干部任职期内的所有大额资金的分配过程进行了审核，发现该部门虽然在年初对资金的分配方案进行了研究，内部处室对资金、项目的管理有不成文规定和征询意见汇签制度，但至审计日仍未出台对项目计划的确立、资金的分配、资金的管理、尤其是日常资金审批的正式成文的规定和办法，从而造成了在项目计划确立、资金分配上，有时经会议研究，有时未经会议研究，有个人审批的状况。我们将这一事实放在审计的基本情况中表述出来。这样处理，是为了和后面的审计评价相呼应。

(三)审计发现的主要问题：

审计发现的主要问题是审计评价的重点和基本支撑。总的一个原则，是按照审计实施方案中确定的审计重点内容进行审计时，将发现的主要问题给予具体揭示，包括将发现问题的事实，产生问题的原因，所违反有关财经法律法规的具体内容，存在问题所造成的影响或后果等反映在审计报告中。

在撰写这部分的内容时要注意几点：第一，审计查出的问题很多，不能大事小事一哄而上，要抓住主要问题说清说透，避免不分性质重要、金额大小与否，将审计查出的问题统统反映在审计报告中。第二、审计发现的主要问题要重点表述审计发现的、被审计的党政领导干部(企业领导人员)在履行职责过程中应该承担责任的问题。这一部分问题，将在后面的审计评价中，按照前言部分列出的《暂行规定实施细则》为依据，进行责任的界定。与被审计的党政领导干部(企业领导人员)履行责任无关的重大问题，在这部分内容的最后集中反映出来，不进行责任界定。第三，撰写这一部分内容，要作到阐述事实清楚，定性恰当，引用有关法律法规准确。

(四)审计评价。

审计评价可以说是经济责任审计报告的核心内容，同时也是撰写审计报告的难点。对于审计评价，我们的体会是，以被审计的党政领导干部(企业领导人员)的职责分工为依据，以其所在单位的财政财务收支活动、重大经济决策及执行活动、内部控制制度制定及遵循情况为审计评价基本内容，同时对审计发现的主要问题界定被审计的党政领导干部(企业领导人员)应该承担的直接责任和主管责任，并且对审计过程中发现的被审计的党政领导干部(企业领导人员)有无不廉洁行为进行审计评价。在实际撰写过程中，要注意几点：首先，对于被审计的党政领导干部(企业领导人员)履行经济责任的审计评价我们做到一分为二，审计中发现的履行责任情况好的方面充分肯定，成绩要讲足;审计中发现的履行经济责任不足的，要用事实予以揭示，切忌无事实依据而定性。其次，要注意的是，一位领导干部(领导人员)，在他任职期间对本单位发生的经济活动都负有责任，但并不是所有的责任都由被审计的党政领导干部(企业领导人员)一人承担。要按照经济责任制的分工原则，被审计的党政领导干部(企业领导人员)对直接分工负责的那部分工作承担直接责任，对其他成员分工部分只负有主管责任。再次，在对党政领导干部(企业领导人员)任期经济责任审计评价中，往往涉及到重大经济决策方面的内容。对于一项重大经济决策，决策的主体可能是一个人，也可能是一个集体。关系到一个地区的发展、企业的发展、群众利益的重大经济决策大部分为集体决策，由集体决策造成的失误，责任应该由集体负责;由领导干部(领导人员)个人决策造成的失误由被审计领导干部(领导人员)个人负责。对于重大经济决策的失误，通过查证有关的会议纪要、询问有关人员等方式收集审计证据，来分析决策是集体决策还是个人决策，使责任的界定有根有据。第四，审计评价的内容要和审计报告前面所反映的被审计领导干部(领导人员)履行责任情况、发现的.主要问题相呼应。例如：我们的一份政府直属部门领导干部的经济责任审计报告中有一部分审计评价是这样写的“由于缺乏成文的资金审批规定，制度不健全，造成在资金审批上，有时未经集体研究”，对于这样的一个审计评价，我们进行了大量有效而扎实的审计取证过程，搜集了这位领导干部任职期内其所在单位大额资金分配过程的审计证据，并且将领导干部履行职责的情况放在审计报告中的“审计内容”部分描述出来，这样做，使我们的审计评价有内容支撑。在审计报告征求意见阶段，这位被审计领导干部及其所在单位对审计报告中的这段评价没有提出反对意见。第五，对于审计发现的违反财政财务有关法律法规的主要问题，要依据《暂行规定实施细则》中有关主管责任和直接责任的界定标准来进行责任界定。

经济责任审计报告不同于常规的财政、财务收支审计报告。经济责任审计报告的核心内容是审计评价部分。在撰写审计报告时，要考虑突出审计评价部分。审计报告中的前言部分、被审计的党政领导干部(企业领导人员)及其所在单位的基本情况、审计发现的主要问题等内容都将成为审计评价的基础。只有做到审计报告前面的内容写实，才能使后面的审计评价不空洞。

(五)审计处理处罚意见及审计建议：

审计组对任期经济责任审计过程中发现的违反财经法规的问题，认为需要依法给予处理、处罚的，依据有关法律法规，在其职权范围内提出处理处罚意见。

审计建议是根据审计发现的主要问题及薄弱环节提出的、要求被审计单位改进的建议。一项好的审计建议应该是针对具体事项提出的，经有关部门批准后可以马上实施的。因此，我们提出的审计建议要有针对性，避免说套话;同时提出的审计建议操作性强，否则，容易造成被审计单位接受了我们的审计建议，但执行起来很难，给日后审计机关的检查落实带来难度。

更多热门相关文章推荐：

1.2016经济责任审计报告模板【推荐】

2.2016经济责任审计报告案例【经典】

3.单位经济责任审计报告模板(精彩篇)

4.经济责任审计报告写作方法

5.2016离任经济责任审计报告范文

6.2016最新的离任审计报告模板

7.2016离任经济责任审计报告(新版)

8.2016单位清产核资审计报告模板

有限公司内部控制审计报告参考 篇7

一、财务报告内部控制的具体内涵

《企业内部控制鉴证指引》 (征求意见稿) 中指出, “本指引所称企业内部控制鉴证, 是指会计师事务所接受委托, 对企业与财务报告相关的内部控制的有效性进行鉴证, 并发表鉴证意见。”美国证券交易委员会 (SEC) 的定义, 财务报告内部控制是指由公司的首席执行官、首席财务官或者公司行使类似职权的人员设计或监管的, 受到公司的董事会、管理层和其他人员影响的, 为财务报告的可靠性和满足外部使用的财务报表编制符合公认会计原则提供合理保证的控制程序。

当前我国上市公司财务报告内部控制审计主要表现在以下几个问题:一是缺乏开展财务报告内部控制审计工作的主动性, 2009年度沪市A股上市公司中共有200家公司聘请了审计机构对内部控制进行了审计, 占比23%;二是内控审计报告还没有执行统一的内部控制审计指引或准则, 因此审计机构出具的内部控制审计报告在报告形式和内容上不统一, 不利于报告使用者比较阅读;三是内控审计的效果也有待提高, 上海证券交易所的一份分析报告也指出, 在披露2009年度内部控制审计报告的公司中, 有16家公司存在会计差错更正的情况, 但其内部控制报告的审计意见仍为标准无保留意见, 这也从另一个角度验证了部分审计机构出具的内部控制审计报告存在质量不高的问题。

二、我国财务报告内部控制审计存在问题的原因

从上市公司的角度来说, 我国有许多上市公司是脱胎于国有企业, 体制上还存在一定的弊端, 没有形成良好的公司治理架构, 上市公司对内控审计重视不足, 内控执行力较差。而且财务报告内控审计以及信息披露增加了企业经营成本, 因此, 上市公司对开展财务报告内部控制审计动力不足。

从社会审计机构的角度来说, 财务报告内控审计在我国是一项新兴业务, 会计师事务所开展财务报告内部控制审计业务的时间并不长, 相关审计人员对开展财务报告内部控制审计的经验不足, 而财务报告内部控制审计需要注册会计师进行大量的职业判断, 没有足够的经验积累势必导致审计效果不佳。另一方面, 会计师事务所对财务报告内部控制审计的质量控制体系也不完善。目前, 我国多数会计师事务所还没有针对财务报告内部控制审计建立单独的质量控制体系, 仅将其作为财务报告审计的一个组成部分, 审计重心仍然在财务报表审计上, 在审计程序、质量复核等环节对财务报告内部控制审计把关不严, 不够重视。

从信息使用者的角度来说, 公众对内部控制审计报告的有效需求不足。目前, 我国的信息使用者 (无论是投资者还是债权人) 对于上述公司的信息需求主要还是集中于财务信息, 对非财务信息的关注度不高, 而内部控制审计报告是非财务信息, 对许多信息使用者而言无关紧要, 所以上市公司和审计机构并不重视或谨慎对待内部控制审计信息的提供, 这也是上市公司提供内部控制审计报告的动力不强, 审计机构出具内部控制审计报告质量不高的一个重要原因。

从监管机构的角度来说, 有关部门没有强制要求对内部控制进行审计, 内部控制审计的相关法律法规亟待加强。目前, 我国还没有一部法律像美国《萨班斯法案》第404条款那样对财务报告内部控制审计或内部控制审计进行明确的法律要求, 对审计机构出具内部控制审计报告的责任也没有明确的法规规定, 上市公司内部控制审计业务的监管职责有谁来承担等, 都需要从法律层面进行明确。

三、提高我国上市公司财务报告内部控制审计质量的政策建议

根据对我国上市公司财务报告内部控制审计存在问题的原因分析, 下面从上市公司、社会审计机构、信息使用者和监管机构等方面有针对性地提出提高我国上市公司财务报告内部控制审计质量的建议。

(一) 上市公司应完善内部控制体系

建立健全内部控制体系, 并保证内部控制体系能够有效执行是上市公司治理层和管理层的责任, 要推进我国财务报告内部控制审计的发展就必须首先强化上市公司建立健全和有效执行内部控制体系的责任。目前, 《企业内部控制基本规范》已经要求在上市公司全面执行, 与《企业内部控制基本规范》相配套的三大指引也已经正式颁布, 自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行。上市公司应转变观念, 充分认识到增强建立健全内部控制体系对企业提高管理水平, 长远健康发展的重要意义, 由被动执行监管的要求转变为主动为企业发展建立健全内部控制体系。

1.上市公司应进一步完善公司治理机制, 为建立内部控制创造良好的环境。首先, 应成立专门的内部控制建设领导小组或指定部门负责内部控制建设工作, 责任落实到人, 原则上, 董事长及董事会全体成员对内部控制建设工作负有全面责任。其次, 明确内部控制建设规划的时间表, 严格对照执行。再次, 明确企业各部门及分公司在内部控制建设中的具体工作和责任, 使公司上下齐心协力、步调一致的建设好内部控制。再次, 明确内部控制建设的考核方法及奖惩措施, 保证内部控制建设工作能够顺利进行。最后, 完善各项内部控制制度和流程, 并对制度和流程的执行情况进行监督检查和评价。

2.完善内部控制自我评价工作。首先, 明确实施内部控制自我评价工作的实施部门, 保证评价部门的独立性。德勤在《2010年中国上市公司内部控制调查分析报告》中指出, 仍有7%的被调查上市公司通过财务部门实施内部控制评价, 对于这部分通过财务部门进行内部控制评价的上市公司来说, 当前务必解决的问题是提升内部控制评价职责的独立性。其次, 规范内部控制评价报告的编制程序。德勤的调查也显示, 有23%的被调查上市公司仍表示董事会评价内部控制时, 尚未形成书面的工作底稿, 这说明, 这些上市公司编制内部控制自我评价报告的程序不够规范, 所得结论没有充分、适当的证据的支持, 其评价报告的可靠性难以保证。

(二) 社会审计机构应当提高执业人员的财务报告内部控制审计的胜任能力, 建立和完善财务报告内部控制审计质量控制体系

财务报告内部控制审计在我国尚处于起步探索阶段, “四大”以外的会计师事务所从事真正财务报告内部控制审计业务的较少, 缺乏实务经验, 为了能够顺利实施《企业内部控制审计指引》, 提高我国财务报告内部控制审计质量, 必须提高会计师事务所执业人员的胜任能力。首先, 执业人员应自觉进行财务报告内部控制审计的理论学习, 深入理解财务报告内部控制审计的理论体系及相关术语的涵义。其次, 执业人员应积极参加财政部、证监会、中国注册会计师协会等权威部门组织的财务报告内部控制审计业务培训, 加强对《企业内部控制审计指引》的理解, 掌握监管部门制定指引的考虑因素, 以及在实务操作中如何正确把握和运用指引中的规定。再次, 会计师事务所应投入一定的人财物, 组织资源, 及时对执业人员进行业务指导和胜任能力测试, 并完善财务报告内部控制审计的质量控制体系, 加强对执业人员财务报告内部控制审计工作底稿的质量控制复核工作。最后, 会计师事务所在从事实务工作的同时, 也应加强案例的收集和研究, 为财务报告内部控制审计业务培养人才。

(三) 加强对信息使用者的培育, 增强对内部控制审计信息的需求

上市公司作为公众公司, 财务报告内部控制审计报告是成千上万投资者进行投资决策的重要信息, 财务报告内部控制审计报告的质量影响投资者的决策效果。英美等发达的资本市场实践表明, 只有当机构投资者成为资本市场的投资主力时, 资本市场主体之间才能形成有效的市场约束机制, 才能提高对信息质量的要求。我国应大力培育成熟的资本市场机构投资者, 大力发展证券投资基金;制定税收优惠政策和行业监管制度, 积极鼓励和引导社保、企业年金、保险公司等机构投资者的发展, 壮大机构投资者规模, 改变我国机构投资者结构不合理的局面;坚持基金业对外开放, 稳步扩大合格境外机构投资者 (QFII) 额度, 增强对高质量的内部控制审计信息的需求。

(四) 尽快建立财务报告内部控制审计准则, 明确监管机构及监管职责, 进一步完善财务报告内部控制审计的法规体系

目前, 我国财务报告内部控制审计的法规体系建设已经迈出了关键一步, 最新的法规就是财政部会等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套的《企业内部控制审计指引》, 为我国实施财务报告内部控制审计提供了审计依据和执业指南。但随着实务的不断深入, 势必会涌现出各种新问题, 如内部控制测试样本的选取问题、内部控制报告的披露形式问题、审计结果的利用问题等。这些具体问题需要进一步研究, 并依托研究成果完善内部控制审计的法规, 逐步建立我国的财务报告内部控制审计准则, 从而替代目前的《企业内部控制审计指引》, 以此提高审计依据的权威性。尽管财务报告内部控制审计存在多样性和复杂性的特点, 准则不可能规范所有的情况, 但准则在实际工作中具有不可替代的作用。有了权威的财务报告内部控制审计准则就可以方便注册会计师进行执业判断, 提高审计效率。美国AS2以及后来的AS5就是一套比较具体的财务报告内部控制审计准则, 为注册会计师进行财务报告内部控制审计提供了依据。我国也应该尽早在《企业内部控制审计指引》的实施基础上, 结合我国的具体情况, 出台我国的财务报告内部控制审计准则。

应明确监管部门和监管职责。对财务报告内部控制审计的监管涉及上市公司和会计师事务所两个监管对象, 这两个监管对象又分属于不同的监管部门, 上市公司主要由证监会、交易所监管, 会计师事务所主要由财政部和中国注册会计师协会监管, 这就应该明确对财务报告内部控制审计的监管部门和职责分工问题, 避免职责不明确, 部门之间相互推诿, 出现监管空白。

公司治理与内部审计 篇8

一、公司治理

公司治理，是近年来我们引进西方公司制度中的一个名词。何谓公司治理？我认为，公司治理其实就是一个契约安排，一个契约的有机结合体。安排这一系列的契约的目的是激励和约束经营者，确保他们能够围绕资产所有者利益来经营资产，分配剩余权益。公司治理是现代公司制度的核心内容，它通过在所有者、经营者和劳动者之间进行责权利的划分，形成权力制衡、控制和激励并存的机制，使各权利主体的权利得到使相互的保障，各行为主体的行为得到相互的约束，进而形成科学的决策机制和领导机制。

那么如何保证公司治理结构的顺利运行？公司治理结构内在的考核、平衡等要求由谁来进行？现代公司理论认为：内部控制是实现这一目的的最佳手段。清楚地了解内部审计在公司治理结构中的责任以及所扮演的角色，对于内部控制，甚至对于公司治理都有着关键的作用。

二、内部审计

正如内部审计师协会所定义的那样，内部审计是一个组织内部所建立的独立的评价功能，它检查并评价组织的活动，且以之作为对组织提供的一项劳务。内部审计的目标是帮助组织的成员更好地克尽其职守。为了这个目的，内部审计为他们提供了与所检查的活动有关的分析、评价、建议、咨询及信息。审计的目标包括了以合理的成本促进有效的控制。现代内部审计活动实际上是管理的延伸，内部审计人员所从事的工作是企业管理当局想做而未能做的事情。作为一种自我诊断、自我约束的制度，内部审计是内部控制的重要组成部分，是内部控制的基石。

三、內部审计与公司治理的关系

从上述内部审计和公司治理的论述可以看出，内部审计与公司治理是一致的，也正是因为这种一致，才使得内部审计在公司治理结构中发挥作用并完善公司治理结构成为可能。

1、目标的一致性

公司治理结构的目标在于：1、确保公司恰当地经营；2、确保公司不会有财务违规现象，使董事会能提供一个“真实而公平”的公司财务业绩；3、确保公司实现利润最大化及综合实力的提高。可见，公司治理结构与内部控制存在最终目标的一致性。

内部审计的目标在于通过自律性的自我审计，查找和揭示本公司经营决策及内部控制中存在的问题和疏漏，进而采取自我完善、自我纠正的措施，是管理更加科学化，实现公司经济效益的最大化和资产所有者的利益最大化。

由此可见，两者的目标上是存在一致的。

2、两者产生的基础一致

公司治理结构是在企业所有权和经营权分离的基础上产生的委托代理关系契约；内部审计作为系统的自我约束机制，实施所有者对经营者及经营者对经营过程的监督，其根源是所有者与经营者间、上下级间的代理行为。“代理”的目的都是为了提高企业的经营管理效果。

3、公司治理结构是公司内部审计的环境和前提

内部审计是内部控制的一个重要环节，而内部控制的第一要素就是控制环境。控制环境是整个内部控制系统的基石，支撑和决定着其他要素。法人治理结构这个大环境不健全，内部控制就会失败，而内部控制的失败，也必然会带来内部审计的势微。

4、内部审计和公司治理是相辅相成

完善的公司治理结构有助于内部审计制度的设立和运行，使内部审计的作用得到完全发挥；有效的内部审计也能促进公司治理结构的提高和优化，确保公司目标的实现。

四、公司治理下的内部审计如何发挥作用

要在公司治理模式下完全发挥出内部审计的功能，将其作用最大化，我认为一是要找准自己的定位，二是要参与两个过程，三是要做好自身建设。

找准自己定位，就是要把内部审计扮演的角色与国家审计、社会审计所扮演的角色区分开来，要以为企业谋利益为主要目标，以提升企业价值、维护资产所有者权利、改善经营管理水平为自己的主要工作。在这个目标的基础上，内部审计需要扮演的角色主要有：

1、监督 内部审计部门应当对企业的财务收支以及重点部门和专项资金进行监督，以堵塞管理中存在的漏洞，加强薄弱环节，提高企业效益，降低管理成本。

2、评价鉴证 内审部门通过承包经营审计对所属单位和部门的绩效进行评价，并为奖惩兑现提供依据；通过开展任期经济责任审计，对所属单位行政一把手任期经济责任进行评价，为组织部门任用干部提供依据。

3、参谋 内部审计部门应当利用自己对本企业和一些政策法规比较熟悉的优势，在企业决策层进行决策时，做好参谋。

4、诊断 内部审计部门应当经常对企业的经营状况进行分析，找出公司存在的潜在问题。对于公司的内部控制中的缺陷，内审部门也应保持敏感度，针对其自身的漏洞以及与日常经营管理行为的不相容之处应及时上报并找到解决办法。

在这四个角色之下，内部审计部门主要要做好或者参与两个管理进程：

1、风险管理 在当今这个以风险投资和知识资本为主导的社会里，风险时无处不在的。内部审计人员活动于本企业，熟悉企业的财务运作、生产经营和管理等方面的情况，因而应当利用自己的优势来针对内部控制的薄弱环节设立风险控制点，从风险管理目标的完成情况和风险管理的方式这两方面来检查、评价风险管理过程的充分性和有效性。

2、内部控制 内部控制是内部审计的前提，也是公司治理结构的基石。内部控制的失灵，会导致公司治理结构的混乱和内部审计的无效。所以，内部审计部门应经常检查内部控制的健全性、遵循性和科学性。

做好上面这两项工作，公司治理下的内部审计部门才有可能实现自身的目标和价值。而要做好这两项工作，内部审计部门自身建设也要提高。提高自身建设，可以从下面两方面做起：

1、科学合理的构建内部审计体制 要按照独立性和权威性原则来设立内部审计部门。在相对于外部审计部门本身独立性不高的情况下，内部审计部门就更应该尽一切可能争取独立性。在审计业务上，内部审计部门应该像董事会下设的审计委员会负责并报告工作；在日常行政管理上，审计部应当向总经理负责并报告工作。

标准审计报告的参考格式 篇9

四、强调事项

我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，ABC公司在20×1年发生亏损×万元，在20×1年12月31日，流动负债高于资产总额×万元。

ABC公司已在财务报表附注×充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。

本段内容不影响已发表的审计意见。

2.保留意见的审计报告(审计范围受到限制)

三、导致保留意见的事项

ABC公司20×1年12月31日的应收账款余额×万元，占资产总额的×%.由于ABC公司未能提供债务人地址，我们无法实施函证以及其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。

四、审计意见

我们认为，除了前段所述未能实施函证可能产生的影响外，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。

3.否定意见的审计报告

三、导致否定意见的事项

如财务报表附注×所述，ABC公司的长期股权投资未按企业会计准则的规定采用权益法核算。

如果按权益法核算，ABC公司的长期投资账面价值将减少×万元，净利润将减少×万元，从而导致ABC公司由盈利×万元变为亏损×万元。

四、审计意见

我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。

4.无法表示意见的审计报告

我们接受委托，审计后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

二、导致无法表示意见的事项

ABC公司未对20×1年12月31日的存货进行盘点，金额为×万元，占期末资产总额的40%.我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。

三、审计意见

工程审计员述职报告参考 篇10

大家好!

20__年我通过全市公开选拔考试从基层审计机关进入市审计局工作，现任投资审计一科副科长。在市局工作八年来，我谦虚好学，忠诚履职，勤政廉政，奋发有为。特别是近三年来，本人在局领导和科长的坚强领导下，坚持严谨细致的工作作风，认真履行审计监督职责，在严肃国家财经纪律，规范投资行为，提高投资效益，节约建设资金，促进廉政建设等方面发挥了自己的积极作用。

三年来，共参与实施项目审计40余个，亲自担任市劳动力市场、市环保大楼等10余个项目的审计组长，所主审的项目共查出违规行为金额2100多万元，收缴财政金额180多万元，完成单项工程结算审计项目16个，审计金额1.8亿多元，在有关部门内审，社会中介组织或财政评审中心二审的基础上，再次核减工程造价500多万元，为国家或项目单位节约了大量的建设资金，为科室任务的全面完成打下了坚实的基础。因此，本人多次被评为优秀共产党员和审计先进个人。回顾过去的三年，我主要做了以下几方面的工作。

一、在敬业中忠诚履职

根据科里的工作分工，我主要负责工程结算审计工作。工程结算审计能为国家和项目单位带来直接经济效益，能够在社会上产生良好的社会效益，同时也直接关系到各施工单位和基建老板的切身利益，要想核减工程造价，如果不是铁证如山，他们绝不会轻易签字认可。因此，在审计过程中，我始终坚持认真负责的态度，不畏难，不怕烦，每个项目都反复深入现场进行勘察、丈量、验证、核对，详细了解施工工艺、工序、材料规格、品牌及市场价格行情，保证审计有理有据。

例如，在市环保大楼的审计中，我发现屋顶悬挑干挂铝塑板使用的是膨胀螺栓，而基建老板坚持认为使用的是化学螺栓，在争执不下的情况下，我冒着风险爬上悬挑屋顶进行现场察看，当我站在40多米高的悬挑屋顶现场了解施工方法、施工工序获取充足证据时，基建老板不得不低头承认自己弄虚作假的行为，仅此一项就核减工程造价20万多元，整个项目核减工程造价134万多元。有时为了调查了解市场材料价格，掌握第一手证据，经常利用节假日休息时间在建材市场进行明查暗访。例如，在岳阳职院图书馆装饰工程审计中，干挂花岗岩使用的干挂件，施工单位报送结算价格严重偏离市场实际价格，我提出要进行价格调整，施工单位死活不同意，其理由是他使用的材质、品牌不同，是从长沙买来的。

后来，我利用星期六、星期天的时间，跑到长沙建材市场调查了解，通过与店老板聊天拉家常等方式，终于在店老板的口中获取了同一材质、同一品牌的真实供货价格，当我把这些调查情况反馈给基建老板时，他惊得哑口无言，不得不同意核减工程造价10多万元。在科室同仁的共同努力下，岳阳职院整体搬迁工程审计在有关部门一审、二审的基础上再次核减工程造价400多万元，为项目单位节约了大量的建设资金，得到了职院领导的高度评价。类似以上情况，举不胜举，可以说在我科审计的所有项目的每个角落，在岳阳建材市场的大多数门店，都留下了我和同仁们的足迹。

二、在学习中增长才干

我始终认为，作为一名合格的审计干部，要履行自己的职责，必须全面学习，终身学习。为此，在干好本质工作的同时，我坚持把学习放在重要的位置，不断提高自身的政治素质和业务素质。

首先是加强政治学习，我积极参加局里和科室组织的各项政治活动，从不缺席，并坚持写读书笔记和心得体会，通过加强党性党风教育，保持政治上的坚定性，进一步提高自己驾驭工作的能力，不断增强全心全意为人民服务的宗旨意识，在思想上、行动上和党中央保持高度一致。

其次是加强业务知识的学习，提高审计技能。工程造价知识更新换代可以说相当频繁，有时一年要更新几次，如果不加强学习，将无法完成本质工作，甚至无所适从，因此我每年都主动参加2到3次业务培训，而且还利用业余时间不断加强学习，持续充电，更新知识，近年来，我不仅掌握了各种套价软件的应用，还初步掌握了清华斯维尔算量软件、cad制图软件的应用，只有掌握过硬的本领，才能适应时代的需要，才能让那些唯利是图的基建老板心悦诚服。

三、在清廉中谱写人生

工程造价审计，在当前的体制下，通过层层审计后，再到我科进行三审或四审，核减的工程造价基本上都是基建老板唾手可得的利润，因此，基建老板往往会想方设法利用各种社会关系来讲情求情，甚至采用糖衣炮弹或其它威逼利诱等手段，如果不严于律己，洁身自好，就会放弃原则和正义，甚至走上违法违纪的道路。我相信只要自己以身作则、廉洁自律，常修从审之德，常思贪欲之害，常怀律己之心，常弃非分之想，始终坚守“廉洁从审”这条底线，就一定会做到工作面前不含糊、利益面前不动摇、诱惑面前不动心。三年来，共拒绝请钓、请舞、宴请20余次，拒收红包礼金6000余元。

例如，在规划局配套费审计过程中，某开发商一个不到80万元的工程，通过虚列数据，高估冒算等手段骗取抵扣城市配套费15万多元，审计发现后，他通过各种关系多次找到我和彭科长送钱送物，要予以放 一码，均被我和彭科长严辞拒绝，在规划局初审，规划设计院复审，且经市政府主要领导签字确认的情况下，再次核减工程造价15万多元，并全额收缴市财政，由于我们的严格执法，该项目共收缴61万多元。在日常审计过程中，我坚决按科室制定的审计程序和对帐规则办事，工程现场勘察必须有两人以上，工程对帐必须经科务会讨论后集体对帐，绝不与基建老板私下单独联系，真正做到请客不到，送礼不要，说情不听，保证了公正执法，维护了审计机关的良好形象。

三年来，虽然取得了一定的成绩，但也还存在一些不足，诸如组织协调能力不够，审计信息编写少，上进心不够强，有些工作离上级的要求和组织的期望还有一定差距。今后，我将发扬成绩、克服不足，以审计质量为核心，以优秀同志为榜样，以廉洁自律为准绳，把各项工作做得更好，为我局的投资审计事业作出更大的贡献。

述职人：__

20__年__月__日

工程审计员述职报告参考精选篇4

各位领导、各位同志：

大家好

我叫__，现年30岁，__年9月起任__乡党委书记。20__-20__年是全乡经济社会快速推进、健康发展的两年。两年来，在县委、县政府的正确领导下，围绕建设县委推进“四个加快”的战略目标，团结带领全乡广大干群解放思想、攻坚克难、开拓创新，全乡经济建设和社会事业都取得了长足发展，开创了全乡工作新局面。现将个人几年来的工作报告如下：

一、以打造坚强有力的领导班子和基层干部队伍为目标，狠抓了班子和干部队伍建设

一是强化终身学习观念。我于20__年x月任__乡党委书记。自主持乡党委工作以来，我进一步明确了终身学习是作为乡党委第一责任人岗位的迫切要求，建立健全了乡党委中心组学习制度、月末总结学习例会制度等有关制度，确保每月至少组织两次集中学习。组织全体干部职工按时召开例会和培训，在学习过程中，本人进一步确立了终身学习观念，将学习上升到净化精神境界和决定事业成败的高度来认识，通过狠抓学习，强化“终身学习、谋划大局、争创一流”三种观念，自身综合素质不断提高，理性思维能力显著增强。通过认真参加系列培训，使自己的政治敏锐性和政治鉴别力显著增强，运用马列主义的立场、观点、方法来观察、分析、解决实际问题的能力有了明显提高。深入钻研业务知识，提升管理水平。自觉养成及时了解国际国内、湖南省及县内外新闻的良好习惯，认真研读中央、国务院和市委、市政府关于加强党的执政能力建设、构建和谐社会和解决“三农”问题等理论知识和有关重要文件;积极参加市、县组织开展的各种学习活动、专题讲座，进一步增长了管理知识，提高了管理能力，有效避免了“用昨天的逻辑思考今天的问题”的现象发生。

二是加强乡村干部队伍建设。加强对乡、村干部的培养、使用和考核。严格干部作风建设，进一步健全了机关效能建设有关规章制度，不定时开展督促检查，确保机关干部作风和作风明显好转，切实增强了全体干部的公仆意识、为民意识。以村级党组织和村委会换届为契机，选好配强村支两委班子，特别是党组织书记的配备;积极推荐、支持4名优秀村干部参加招录参加大专学历教育。先后对2个存在问题的村级班子进行诫免谈话4人次，对群众威信不高，能力不强的班子及时进行了调整。注重党员队伍建设，坚持“五好村”建设为载体，注重干部党员的教育、培训，以科技学习为主要形式，努力把党员培养成为致富能手;以支部三会一课为载体，净化党员思想、纯洁党员队伍;发展新党员40名。认真开展“百千万”活动，实现支部共建“一对一”党组织共建12个，机关党员和村党组织党员结对帮扶贫困户、空巢老人、留守儿童210户;落实帮扶项目11个，帮助贫困户6户园了新房梦。扎实推进村级组织阵地建设，完成了駄子口村等2村的村级服务中心阵地建设。

二、以建立和谐共事、团结民主的决策机制为准则，狠抓了重大事项决策实施

以“加强团结增活力，凝聚民心创业绩”为指导思想，致力营造团结和谐、民主集中的集体。坚持做到胸怀大局，把心思用在工作上，把精力用在事业上，以自己的一言一行带头树立班子形象。作为乡党委工作的主要负责人，我始终坚持既总揽工作大局，但又不包揽一切，放手更放心地让各位主管领导抓好本职工作，放手让大家去干，让他们感觉到位子是实的，权力是真的，功劳是大家的，责任是自己的，以此充分发挥班子的整体效能，在班子内形成了关系融洽、互相尊重、互相支持、团结共事的和谐局面。坚持班子集体决策和个人分工负责制，对重大经济发展、干部任免等问题均坚持会前征求意见，个别酝酿，最后由集体讨论决定，做到“大事讲原则，小事讲风格”，不搞“家长作风”和“一言堂”，不以一人之功利影响班子整体效能发挥，并注意对每位同志扬长避短，充分调动一班人的工作积极性，使班子成员、全体工作人员既当主角，又当配角，相互补台，同唱一台戏。五年多来，提交乡党委班子集体决策的重大事项42项，采纳班子成员合理建议145条，有力促进了全乡各项工作。

三、以推动全乡经济社会快速健康发展为己任，狠抓了各项工作督促落实

坚持以扎实的工作作风推进工作，以强烈的事业心、责任感开展各项工作，对县委县、政府各项工作部署，都能做到雷厉风行、行动迅速，各项工作都能做到有部署、有检查、有落实，并严格兑现奖惩，确保了各项工作落实。

(一)确定了全乡未来一个时期的发展目标。即：以建设“x县经济强乡”为发展定位，紧抓机遇，大力实施建设一个__民营经济园、盘强一个蛋鸡产业、打造一个商贸文化区、构筑一个现代交通覆盖网“四个一”战略，全面推进三个文明建设。

(二)是确定了全乡大发展思路。一是培育招商市场。坚持以口碑效益招商，即以诚信服务树立__招商品牌，形成招商链，发挥投资商口碑效益，依靠赢得的良好的招商声誉，带动和引进更多的投资企业;坚持以企业链招商，即以乡内现有成功民营企业的发展为载体，带动与之相关行业的产生，形成产业链，吸引更多的企业进入乡内发展;坚持以人居环境招商，形成可持续发展链，以高速路__立交的建设为契机，以打造商贸文化区为载体，推进城乡建设，培育场乡人气、商气，改善场乡人居环境，实现招商企业的可持续发展。二是激活乡域资源。全乡现有资源优势主要体现在区位优势、场乡建设优势、产业结构调整优势、文化底蕴优势四个方面。在区位优势方面，利用便捷的交通，充分发挥居于后乡片区交通中心地位，打造__商贸物流中心。在场乡建设优势方面，以现有的场乡建设为依托，制定场乡建设优惠政策，吸引更多的人入住场乡，拉动内需，促进乡域经济流动，推动场乡发展。在产业结构调整方面，以水稻、原蚕、玉米三个制种基地为基础，以蛋鸡产业发展为重点，以“订单农业”为发展模式，实现向农业产业化的发展，进一步扩大渝东蛋禽产业的辐射面，增粗延长产业链。在文化底蕴优势方面，以“太阳寺”、“龚家院子”、“紫微高照”、“金珠胜境”景点为主，进一步挖掘场乡旅游文化资源，打好“文化牌”，同时，借助商贸文化区的打造，带动全乡第三产业的发展。

(三)各项工作成效显著。一是农业和农村经济创历史新高。五年多来，全乡上下坚持“以龙头产业项目促进农业产业结构调整”的发展思路，加速推进农业结构的战略性调整，大力发展现代农业，有效推动了农业增效和农民增收。至__年底，全乡农业生产总值实现8664万元，同比增长30.25%;农业增加值实现7302万元，同比增长17.90%。规模以上企业1家，规模以下企业4家。工业总产值4556万元，工业增加值1090万元。坚持以市场为导向，稳固发展基础农业项目，进一步巩固水稻制种、原蚕制种、玉米制种、大豆生产基地的地位。以扩展蛋鸡龙头产业为载体，大力发展畜牧养殖业，年初，党委政府出台了蛋鸡产业发展新政策，奖励年内实现上万只养殖的产业大户，目前，已形成龙头产业蛋鸡养殖30万只规模，仅此一项乡里预计将投入5—8万余元奖金。完成了3000亩柑橘园的建设，规划了10000亩，__年开工建设。二是民营经济发展突飞猛进。仅__年，全乡新引进资金3040万元，拥有21家小型民营企业，新增230户个体工商户，4户开发商搞场乡开发，民营经济从业人员达到805人;实现民营经济总产值14234万元，增加值5361万元。民营经济的发展还为我乡培植了新的税源，在税收起征点提高等因素影响下，我乡的税收不降反升，__年，实现工商税全口径入库66万元，完成计划的255%，国税入库25万元，比上年同期增长45%。三是城乡化建设不断推进。到__年，场乡总面积达到0.41平方公里，总人口3987人。比__年增加__人。__年，我乡在建设完工紫微大道之后，又筹资40万硬化了金珠路，城乡区面积达59公顷，增幅是__年的195%;新增城乡人口326人,城乡化率达到17.2%。投资70万元对紫微广场进行了硬化,完成了场乡的消防设施设备配置和东方村新农村规划,五年多来社会资金总投资近300万元，建设面积近3万平方米，县级示范小城乡形象初显，场乡建设良性发展机制已逐步形成。

四、以构建平安和谐为落脚点，狠抓了各项社会事业发展

高度重视教育发展，“两基”成果得到进一步巩固。积极推进民政和社会保障工作，仅__年就发放民政资金37万，落实最低生活保障制度，纳入低保人数827人。计划生育工作成绩突出，群众知晓率得到提高，查处违法案件86件，征收率达82.3%,享受计划生育奖励政策人数396人。__年参加新型农村合作医疗19716人，切实解决了人民群众看病难和因病致贫因病返贫的问题。广泛开展全民健身运动，抓好预防保健、疾病控制和爱国卫生工作，获第四届卫生场乡称号，政府机关被县爱卫会评为县级卫生红旗单位。全年重大动物疫病防控工作取得显著成放效。文化广播、电视、通讯事业健康发展。国防教育和民兵预备役工作进一步加强，仅__年向部队输送合格兵源9人。深化平安__创建活动，社区民警入驻场乡。进一步加强安全生产工作，完善安全生产监督管理网络，落实安全生产和信访工作目标责任制。落实信访工作责任制，加强人民调解工作，仅__就年受理各类纠纷21起，调解率达100%。矛盾排查深入落实，排查并化解矛盾纠纷8起，化解率100%。解决历史遗留纠纷8起，为构建和谐平安__打下了坚实基础。全年无恶性集访事件发生，越级集体事件得到有效控制与化解。

五、以严格落实一岗双责为准绳，狠抓了党风廉政建设

严格按照党风廉政建设工作的有关要求，认真落实党风廉政建设责任制，加强对班子成员和全乡干部的党风廉政建设的警示教育，不断提高全体干部的廉洁自律意识。在实际工作中，坚持从细微处入手，从严把握，防微杜渐，以“两个务必”要求，严格规范自己和全乡党员干部的思想、行动。五年多来，完善了机关的各项规章制度，严格执行机关的财经制度，从不乱签字，各个项目的实施前都经党委集体研究和严格按照招投标法的规定执行，没有任何舞弊行为。自己没有收受过下属单位和个人的现金、有价证券，没有到企业和单位报销应由本人及配偶、子女支付的个人费用，没有用过手中权力为亲属经商办企业提供便利条件、从中谋取私利，没有用公款进行高消费的娱乐和健身活动;能够坚持领导干部下基层工作制度，密切联系群众，深入基层调查研究，解决实际问题;坚持下乡工作不扰民，不在村用餐;能够持续认真贯彻执行农村税费改革的有关规定，减轻农民负担，从而维护了党在群众中的形象。

六、强化监督，做好乡人大工作一是思想重视到位

把乡人大工作随时拿入重要议事日程。二是工作落实到位。狠抓了县乡代表学习培训，特别是代表《监督法》的学习培训，不断提高代表的综合素质和参政议政能力。组织代表按时召开例会，听取和审议乡人民政府贯彻和落实《义务教育法》、《安全生产法》的情况。组织代表对全乡工作展开了视察，提出了10条事关经济发展、民生、基础设施建设等方面，有力的促进了全乡各项工作。

总之，在过去的五年多，自己在工作上虽说取得了一些成绩，但成绩的取得是靠大家的团结，支持，汗水凝结而成，功劳是属于大家的，而我的工作中还存在诸多不足，主要表现为：一是工作方法不够成熟，如当面批评同志，未考虑同志的感受，容易影响了同志之间的感情;二是办事风风火火，有时有急于求成的现象;三是对同志们的疾苦关心不够;来年将来一步发扬优点克服不足，更加扎实的做好各项工作。

以上是我对__年以来的工作汇报，如有不妥之处，批评指正。

述职人：__