增值税纳税申报流程（精选8篇）
一．防伪税控（插入IC卡进入系统后打开开票接口）
1、进入系统——报税处理——抄税处理（选择本期资料）——抄税成功（打印发发资料汇
总表）——返回系统界面；
2、报税处理——发票资料——打印汇总表及发票各清单（打印时选择本月累计，空白无需
打印）
3、发票管理——发票查询（选择查询当月发票）——利用开票接口提取发票（可选择保存
路径；（注 开票接口打开方式：桌面——开票接口——选择存放路径及存放名称——提取——获取发票信息成功——确定——关闭开票接口。）
4、退出系统。
二．网上抄报税
进入系统——远程报税——报税成功——确定——退出系统
三．网上认证
进入系统——发票处理——认证结果清单——选择认证月份——点击本地查询——申报导出（可选择保存路径）——打印认证结果清单及通知书——退出系统。
四、网上电子申报
1、进入系统——发票管理——专用/普通发票管理
（1）进项专用发票——导入进项票（可按照进项发票清单手工录入）——核对金额无误
后保存（可对照进项发票认证清单进行核对）
（2）销项专用发票——导入销项票（可按照销项发；票汇总表进行手工录入）——核对
金额无误后保存（可按照销项发票汇总表进行核对或对未安装开票接口的直接手工填入实际销售额、销售税额及未作废份数）；
（3）销项其它发票——保存；
（4）保存成功后返回主界面。
2、新建报表（注：成品油购销存明细表在一般情况下不需要建立）
（1）新建报表——附列资料表一——核对无误后保存——返回主界面；
（2）新建报表——附列资料表二——核对无误后保存——返回主办面；
（3）新建报表——固定资产进项税客抵扣表——录入固定资产发票税额——核对无误后
保存——返回主界面；
（4）新建报表——增值税纳税申报表——核对无误后声明人输入法人名——保存。
5、报表浏览（进行核对，有误修改后保存）
6、发送报表
发送报表——全选——发送——获得反溃——申报成功（显示扣款成功则作下一步操作，即可清零解锁）——退出系统！
五、网上抄报税
进入系统——查询结果（显示报税成功，错误号：0000则申报成功）——返回——清零解锁——退出系统。
六．本月增值税已申报成功（将申报表打印一式两份，盖公章一份交国税、另一份企业留存。）
注：
1、网上抄报税软件在使网上电子申报三个月后才开始使用，如企业还未正式使用网上抄报税软件即省略网上抄报税那一步，带IC卡及申报表到国税局前台进行申报缴税；
现将纳税人代开发票 (纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产由地税机关代开增值税发票业务除外) 办理流程公告如下:
一、办理流程
(一) 在地税局委托国税局代征税费的办税服务厅, 纳税人按照以下次序办理:
1.在国税局办税服务厅指定窗口:
(1) 提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》 (见附件) ;
(2) 自然人申请代开发票, 提交身份证件及复印件;
其他纳税人申请代开发票, 提交加载统一社会信用代码的营业执照 (或税务登记证或组织机构代码证) 、经办人身份证件及复印件。
2.在同一窗口申报缴纳增值税等有关税费。
3.在同一窗口领取发票。
(二) 在国税地税合作、共建的办税服务厅, 纳税人按照以下次序办理:
1.在办税服务厅国税指定窗口:
(1) 提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》;
(2) 自然人申请代开发票, 提交身份证件及复印件;
其他纳税人申请代开发票, 提交加载统一社会信用代码的营业执照 (或税务登记证或组织机构代码证) 、经办人身份证件及复印件。
2.在同一窗口缴纳增值税。
3.到地税指定窗口申报缴纳有关税费。
4.到国税指定窗口凭相关缴纳税费证明领取发票。
二、各省税务机关应在本公告规定的基础上, 结合本地实际, 制定更为细化、更有明确指向和可操作的纳税人申请代开发票办理流程公告, 切实将简化优化办税流程落到实处。
三、纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产代开增值税发票业务所需资料, 仍然按照《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》 (国税函〔2004〕1024号) 第二条第 (五) 项执行。
本公告自2016年11月15日起施行。
特此公告。
我国目前开征的税种有增值税、营业税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税等税种。而增值税目前已成为我国的第一大税种。
增值税是对在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人，以其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。
一、增值税纳税人的筹划
（一）一般纳税人与小规模纳税人的筹划
一般纳税人与小规模纳税人适用税率和计税方法是不同的，一般纳税人的增值税基本适用税率为17%，少数几类货物适用13%的低税率，一般纳税人允许进行进项税额抵扣。小规模纳税人适用3%的征收率，不得抵扣进项税额。从税法的规定可以看出，在销售额既定的情况下，小规模纳税人应缴纳税款即已确定；但一般纳税人的应缴纳税款还须依据其可抵扣的进项税额确定，可抵扣的进项税额越大，应缴税款越少，或者说，增值率越高，应缴税款越多。因此，在进行一般纳税人与小规模纳税人的税负比较时，增值率是一个关键因素。在一个特定的增值率，增值税一般纳税人小规模纳税人应缴税款数额相同，我们把这个特定的增值率称为无差别平衡点的增值率。当增值率低于这个点时，增值税一般纳税人税负低于小规模纳税人；当增值率高于这个点时，增值税一般纳税人税负高于小规模纳税人。
无差别平衡点的增值率可分为含税销售额无差别平衡点增值率和不含税销售额无差别平衡点增值率。
含税销售额和不含税销售额的无差别平衡点增值率列表如下：
纳税人可以计算企业产品的增值率，如果增值率高于无差别平衡点的增值率，可以通过企业分立成为小规模纳税人；如果增值率低于无差别平衡点增值率，可以通过企业合并成为一般纳税人。
以上只是单纯从增值税纳税金额的多少来进行纳税筹划的，而现实中的实际情况要复杂得多，还要综合考虑许多其他因素：
1、税法对一般纳税人的认定要求。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额不得抵扣进项税，也不得使用增值税专用发票:其一，一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；其二，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。
2、企业财务利益最大化要求。企业经营的目标是追求利润最大化，这就决定着企业需根据市场需求不断扩大生产和经营规模。这种情况限制了企业作为小规模纳税人的选择权。另外，一般纳税人要有健全的会计核算制度，需要培养和聘用专业会计人员，会增加企业财务核算成本。同时，一般纳税人的增值税征收管理制度复杂，需要投入的人力、物力和精力也多，会增加纳税人的纳税成本。
3、企业客户的类型。企业客户的类型决定着企业进行纳税人筹划空间的大小。如果企业产品的销售对象多为一般纳税人，受到开具在哪广州市专业发票的制约，必须选择成为一般纳税人，才有利于产品的销售。如果企业的客户多为小规模纳税人或者消费者个人，不受开具发票类型的限制，则筹划的空间较大。
4、纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。
（二）增值税纳税人与营业税纳税人的筹划
纳税人经营的某些项目往往既包含应纳增值税项目，也包含应纳营业税项目，如兼营和混合销售行为。在这种情况下，就涉及是叫你增值税还是缴纳营业税的筹划问题。
由于增值税一般纳税人以销项税额减去进项税额为应纳税额，而营业税是以全部营业额乘以适用税率为应纳税额。因此，在出现混合销售和兼营行为时，按增值税缴税税负重还是按营业税缴税税负重，取决于增值率的高低。当增值率位于某一个点时，二者税负相同。
如果增值率大于无差别平衡点增值率，则缴纳营业税更有利；如果增值率小于无差别平衡点增值率，则缴纳增值税更有利。无差别平衡点增值率如下表所示：
二、增值税计税依据的筹划
（一）销项税额的筹划
1、销售方式的纳税筹划
（1）折扣销售
折扣销售是指销售方为达到促销的目的，在向购货方销售货物或提供劳务时，因为购货方信誉较好、购货数额较大等原因而给予购货方一定的价格上的优惠的销售形式。根据税法规定，采取折扣销售方式，如果销售额和折扣额在同一张发票上注明，那么可以以销售额减去折扣额后的余额作为计税依据；如果销售额和折扣额不在同一张发票上体现，那么无论企业在财务上如何处理，均不得将折扣额从销售额中扣除。
因此，当企业采取折扣销售方式销售货物时，一定要将销售额和折扣额在同一张发票上注明，这样就能达到减轻税负的目的。
（2）买一赠一
税法规定，对于企业赠送的商品，无论会计上如何核算，都应视同销售计算缴纳增值税。因此，可以对这种方式通过合理定价的方式进项筹划。比如，某商场销售一件衬衫会赠送一条领带，如果衬衫的售价是300元，领带的市场价格是100元，则应纳增值税销项税额为（300+100）×17%=68元。对于此笔业务，商家销售了两件商品而只收了一件商品的钱，但却仍然要按两件商品的销售金额来计算缴纳增值税，因此，可以将衬衫的价格定价为250元，而将领带的价格定价为50元，即全部降价出售，这样，销项税额变为（250+50）×17%=51元。通过纳税筹划，使税负大大降低了。
2、结算方式的纳税筹划
销售结算方式通常有直接收款、委托收款、托收承付、赊销或分期收款、预收款销售、委托代销等。不同的销售方式，其纳税义务发生的时间是不相同的。 结算方式的筹划就是在税法允许的范围内，尽量采取有利于本企业的结算方式，推迟纳税时间，获得纳税期的递延。如在不能及时收到货款的情况下，采用赊销或分期收款的结算方式，避免垫付税款。
（二）进项税额的筹划
1、进项税额抵扣时间的筹划
我国增值税法对运行抵扣的当期进项税额在时间上有严格的规定。对于取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在取得发票后尽快到税务机构进行认证。在许多情况下，纳税人不能在货物或劳务购入时旧准确判断出是否有不予抵扣的情形，这时在进项税额的处理上一般采取先抵扣，后调整的方法，以防止非应税项目用物资转为应税项目用时由于超过认证时间二不能抵扣其进项税额的情况。对于取得其他抵扣凭证的，工业企业应加快购进货物的验收入库时间，使抵扣时间提前。商业企业采用分期付款结算方式的，可以考虑将付款合同按日期开成多个延期付款合同，这样在每次付款时，就可以抵扣进项税额。
2、供货方选择的筹划
由于增值税实行凭增值税发票抵扣的制度，只有一般纳税人才能使用增值税专用发票。一般纳税人从小规模纳税人处购买的货物，由于小规模纳税人不能开具增值税专用发票，根据税法规定，小规模纳税人可以到税务所申请代开小规模纳税人使用的专用发票，一般纳税人可根据发票上的税额计提进项税额，抵扣率为3%；如果购货方取得的是小规模纳税人自己开具的普通发票，不能进行任何抵扣（农产品除外）。因此，企业在选择购货对象时，必须要考虑上述税收规定的差异。
增值税一般纳税人从小规模纳税人处采购的货物不能进行抵扣，或只能抵扣3%，为了弥补因不能取得专用发票而产生的损失，必然要求小规模纳税人在价格上给予一定程度的优惠。究竟多大的折让幅度才能弥补损失呢？这里就存在一个价格折让临界点。 即当小规模纳税人的价格正好等于这个价格折让临界点时，无论是从小规模纳税人处采购货物还是从一般纳税人处采购货物，取得的收益是相等的。
价格优惠临界点（含税）如下表所示：
当小规模纳税人报价折扣率低于该比率时，则向一般纳税人采购更有利，反之则应小规模纳税人采购更有利。
3、运费的筹划
对于一般纳税人的自营车辆来说，运输工具耗用的油料、配件及正常修理费用支出等项目，可以抵扣17%的增值税（索取专用发票扣税），假设运费价格中的可抵扣税物耗的比率为R（不含税价，下同），则相应的增值税抵扣率就等于17%×R。
若企业没有自营车辆，在运费扣税时，按现行正常规定可抵扣7%的进项税，同时，这笔运费在收取方还应当按规定缴纳3%的营业税。收支双方一抵一缴后，国家税收收入减少了4%（7%－3%），该运费总算起来只有4%的抵扣率。
令上述两种情况的抵扣率相等时，就可以求出R值：
R这个数值表明，当运费结构中可抵扣增值税的物耗比率达到2353%时，实际进项税抵扣率达4%。此时按运费全额7%抵扣与按运费中物耗部分的17%抵扣，二者所抵扣的税额相等。因此，我们可以把R=2353%称为“运费扣税平衡点”。
拥有自营车辆的采购企业，当采购货物自营运费中的R值小于2353%时，可考虑将自营车辆“独立”出来。
例如，某企业以自营车辆采购货物，根据其以往年度运费方面抵扣进项税额的资料分析，其运费价格中R值只有10%，远低于扣税平衡点。假设2010年该企业内部运费共计76万元，则：
可抵扣运费中物耗部分的进项税=76×10%×17%=1292万元
如果将自营车辆“独立”出来，设立隶属于该企业的二级法人运输子公司，则该企业一是可以向运输子公司索取运费普通发票计提进项税532万元（76×7%），二是要承担“独立”车辆应纳的营业税228万元（76×3%），一抵一缴的结果，该企业实际抵扣304万元。运费的价格未做任何变动，只是把结算方式由内部核算变为对外支付后，该企业就能多抵扣1748万元的税款。
三、增值税税率的筹划
我国现行增值税对一般纳税人有三个档次的税率：标准税率17%、低税率13%和适用于出口货物的零税率，对小规模纳税人适用3%的征收率。
纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率的货物或者应税劳务的销售额。未分别核算的，从高适用税率。
在增值税税率的纳税筹划中，应掌握低税率的适用范围。我国现行增值税适用13%低税率的货物的界限划分比较明确。例如，农机整机适用13%的低税率，而农机零部件则适用17%的税率，生产农机零部件的企业可以通过与农机厂合并、组合的形式，使产品符合低税率的标准，从而实现节税效益。另外，对于兼营高低不同纳税产品的纳税人，一定要分别核算各自的销售额，杜绝从高适用税率的情况发生。例如，有的商场既销售各种日用百货，又销售化肥、农药、农膜等农业生产资料。如果商场不能将两大类商品分开核算，原本应当适用13%低税率的农资产品销售额就会被要求一并按日用百货销售额的17%税率计算缴纳增值税；而如果商场能够划分两类不同不同商品的销售额，并按税务机关要求进行纳税申报，则农资产品销售额可按低税率计算缴纳增值税。
四、增值税优惠政策的筹划
增值税优惠政策纳税筹划就是纳税人根据增值税减免税的有关规定，使自身具备享受减免税条件从而获得节税利益。例如，我国目前增值税仅对工商企业征收，而对农业生产创造的价值是免税的，企业可以通过调整自身组织形式享受这项免税政策。
例如：某牛奶公司饲养奶牛生产牛奶，并将牛奶加工成奶制品对外进行出售。奶制品适用增值税税率为17%，饲养奶牛向农民收购草料可抵扣13%的进项税额。因为饲养场生产奶牛并出售牛奶是不交增值税的，因此可以把饲养场分离出来并独立核算， 这样饲养场创造的部分价值就可以享受免税政策，从而使整个企业达到节税的目的。
系统登录——系统管理（系数注册——用户管理）——基础资料设置（系统设置——公司基本资料——常用税目设置）——纳科申报（纳税申报初始化）——进项发票管理（扫描认证通过专用发票导入——手工录入其他进项发票）——销项发票管理（导入航天WINDOWS版开票数据——录入其它手工销项发票）——生成申报表并打印——生成申报盘——报税——完税
二：具体内容
1、系统登录 ：系统管理——系统登录——输入密码（刚开始都是空）—显示当前时间
2、第一次装机的准备工作：
（1）系统注册，填写企业名称及税务登记号，注册序列号(由服务单位提供)。每年注册一次（2）用户管理，在系统管理的用户管理中新增，填写使用者账号及用户姓名（一样的文字即可），保存，要修改就点击修改。（3）系统设置：基础资料管理——系统设置——修改——输入密码（电脑当日日期：月日，四位数字，随电脑日期改变的，一般电脑时间没有错的话就是当日时间了）本企业的开票系统选航天WINDOWS版，本企业采取的认证方式目前是选直接拿纸质发票到税局扫描认证。（4）是否独立生成财务报表（如果打钩，侧在主界面删报表时不会删除资产负债表里面的数据）。（5）进项票需要量先对比再抵扣（如果打钩：是针对部分企业<辅导期一般纳税人>其进项抵扣发票不能在当月进行抵扣，而是在当月报送税局进行比对，由税务局返回比对方件，在下个月进行申报抵扣。在设置为进项发票需要进行对比后抵扣之后，除农产品收购和销售发票外的其它所有进项发票在录入（或导入）后都为待比对状态。）（6）企业类型：如果不是自来水公司、电力企业、成品油企业都选一般企业。（7）实际操作：
拿一只空白软件包盘到各所在分局COPY初始化资料（包括：常用税目，公司基本资料，纳税申报初始化ABC三个表的数据）。
a:公司基本资料：插入A盘——基础资料设置——公司基本资料——修改——读入——我的电脑——A盘——以公司名明的初始化数据——以SB开头的文件（双击）——保存——退出。
b:常用税目设置：插入A盘——基础资料管理——常用税目设置——常用税目——读入——我的电脑——A盘——以公司名明的初始化数据——以SM开头的文件（双击）——退出。
c: 申报初始化：插入A盘——纳税申报——纳税申报初始化——开始——导入——我的电脑——A盘——以公司名明的初始化数据——以CSH开头的文件（双击）——手工录入初始化月份的资产负债表（年初数）——手工录入损益表（本年累计数）——保存——审核（有红字：核准）——退出。
上课练习时候的操作：
a:公司基本资料：基础资料管理——公司基本资料设置——修改——读入——C：Program files粤税科技企业电子报税管理系统——Test files——纳税人基本信息——以SB开头的文件（双击）——保存——退出。
b:常用税目设置：基础资料管理——:常用税目设置——常用税目——读入——C：Program files企业电子报税管理系统——Test files——税目资料——以SM开头的文件（双击）——退出。
c: 申报初始化：纳税申报——纳税申报初始化——开始——导入——C：Program files企业电子报税管理系统——Test files——初始化数据——以CSH开头的文件（双击）——手工录入初始化月份的资产负债表（年初数）——手工录入损益表（本年累计数）——保存——审核（有红字：核准）——退出。
3、当做销项发票导入时，有P128的提示
原因：开票系统中的商品税目和电子申报系统中的税目不一致 操作：（1）基础资料管理——开票系统税目初始化——常用税目初始化——更新（如果显示不是税务局给的正确的税目则重新做一次常用税目的导入）（2）产品税目调整——全选（如果只有一个税目的时候就是全选）要修改的记录——修改——双击要修改成的常用税目——确定——更新——确定。（3）已开发票税目调整——选日期（申报月份的时间）——全选（如果只有一个税目的时候就是全选）要修改的记录——修改——双击要修改成的常用税目——确定——更新——确定。(出现率极高，只有电子申报和开票系统的税目都一致时候才能做销项发票导入)
重点
三：正常业务操作
1、进项发票管理 重点
(1)a实际操作：
认证而且有密文的增值税专用发票：月底拿抵扣联及空白软盘到所在分局扫描认证——插入软盘——打开电子申报——进项发票管理——专用进项发票导入——扫描认证通过专用发票导入——按读入RZ00102按纽——选A盘并打开——读入RZ00102开头的文件（双击）——保存。（认证而且有密文的增值税专用发票）
b上课练习时候的操作：进项发票管理——专用进项发票导入——扫描认证通过专用发票导入——按读入RZ00102按纽——选C：Program files企业电子报税管理系统——Test files——进项认证通过文件——读入RZ00102开头的文件（双击）——保存。（认证而且有密文的增值税专用发票）
（2）没认证但有密文的增值税发票：进项发票管理——防伪税控进项增值税专用发票管理——新增（手工录入要求要填的栏目）——保存——审核。但是没有认证的发票不能抵扣。（3）运输发票：新增（手工录入要求要填的栏目）——保存——审核。（公路、内河的要写明细数据，一张一张输入，其它可汇总输入。）（4）海关完税凭证：有两种方式
1、新增（手工录入要求要填的栏目）——保存——审核。如果申报前已经有海关票的话，那么就要一张一张的补录上去，明细也要一一补录。
2、海关完税凭证导入
海关完税凭证的号码只能为以下两种格式： 1）XXXXXXXXXXXXXXXXXX-LXX共22位 2)(XXXX)XXXXXXXXX-LXX 要求第九位都是1
（5）废旧物资销售发票：新增（手工录入要求要填的栏目）——保存——审核。如果申报前已经有废旧物资票的话，那么就要一张一张的补录上去，明细也要一一补录。
(6)税局代开的增值税发票：新增（手工录入要求要填的栏目，一张一张输入）——保存——审核。□说明：
（1）税局代开的防伪税控专用发票的销方纳税识别号的第9，10位为大写的’DK’（2）如果还存在税局代开的非防伪税控增值税发票，则不录入密文（7）进项票需要量先对比再抵扣：在设置为进项发票需要进行对比后抵扣之后，除农产品收购和销售发票外的其它所有进项发票在录入（或导入）后都为待比对状态。运输票前面种不用对比，申报比对的文件在月末连同本月的申报表一起生成，数据在表六中生成
说明：
（1）专用发票和税局代开发票需要先认证然后才能进行比对（2）待比对发票不进本期申报主表，只会影响到附表二的‘待抵扣进项税额’部分栏次
其他抵扣：新增（手工录入要求要填的栏目）——保存——审核，如果是购买税控机的普通发票10%以上的发票要在表二里面11、36栏手工输入总的税额。(暂时)（8）统一收购发票是指农产品和废旧物资的收购，3.0以上版本要求收购企业向税局报告收购明细，其中有抵扣联的收购发票可以用于抵扣，无抵扣联的收购发票不能用于抵扣，只需要上报收购清单
查询：a扫描认证通过专用发票导入：防伪税控进项增值税专用发票管理——查询——填写条件。
b运输发票：运输发票——查询——填写条件。
c海关完税凭证：海关完税凭证——查询——填写条件。d废旧物资；废旧物资——查询——填写条件。
e税局代开的增值税发票：税局代开的增值税发票——查询——填写条件。
f其他抵扣：其他抵扣——查询——填写条件。
g统一收购发票: 统一收购发票——查询——填写条件。
（9）分类：a扫描认证通过专用发票导入：防伪税控进项增值税专用发票管
理——查询——填写条件——选中发票——分类——选择要设置的属性（一般用得最多的是：删除当前所选发票）b运输发票：运输发票——查询——填写条件——选中发票——
分类——选择要设置的属性（一般用得最多的是：删除当前所选发票）c海关完税凭证：海关完税凭证——查询——填写条件——选中
发票——分类——选择要设置的属性（一般用得最多的是：删除当前所选发票）d废旧物资：废旧物资——查询——填写条件——选中发票——
分类——选择要设置的属性（一般用得最多的是：删除当前所选发票）e税局代开的增值税发票：税局代开的增值税——发票查询——
填写条件——选中发票——分类——选择要设置的属性（一般用得最多的是：删除当前所选发票）
f其他抵扣：其他抵扣——查询——填写条件——选中发票——分类——选择要设置的属性（一般用得最多的是：删除当前所选发票）
2、销项发票管理 重点
（1）防伪税控机开出来（有密文的）增值税专用发票：（针对本公司用防伪税控机开出来的发票）销项发票管理——航天WINDOWS版开票数据导入——选所属月份——确定——有修复发票就先要修复发票的客户名称、税号码（否则不能保存，需要在专用发票明细税目汇总修复）——保存。（2）有密文的销项导不入的要手工录入；销项发票管理——防伪税控销项增值税专用发票管理——新增（手工录入要求要填的栏目）——保存——审核。
（3）废旧物资：废旧物资管理——新增（手工录入要求要填的栏目）——保存——审核。
（4）没有密文的其他应税项目销项发票：（包括；非防伪税控增值税发票、、不开票销售项目、查补税项目）销项发票管理——其他应税项目管理——新增（手工录入要求要填的栏目）——补充税目明细——（可以将相同税率的同一性质的发票一起汇总输入，在份数输数字即可）——保存——审核。（5）普通的销售发票：普通发票管理——新增（手工录入要求要填的栏目）——保存——审核。如果没有系统配置中选择，则普通发票是汇总输入，不输入客户名称和发票号码，只按税率和发票类型汇总输入
（6）发票核销是指针对某类企业在领购发票时需要对已销售的发票进行申报，设置本企业为需要进行发票核销的企业，发票核销文件在税局申报后，税局系统会返回核销结果文件，系统需要读入核销返回文件，设置发票的已核销标志。
（7）税目明细分配表：是针对DOS版的小容量开票系统的税目分配。
说明：
（1）自动选择的税目为从税率相对应的税目中任意选择一条，需要用户进行调整
（2）税目分配只能在同一税率的税目之间进行
（3）每月只能有一张税目分配表
（8）专用发票明细税目汇总修复：（主要是销项发票导入时，有黄色的修复发票没有修复出现的，而且每做任何一个申报表都会出现提示。）
当做表五有P164提示时：销项发票管理——专用发票明细税目汇总修复——新增（金额自动生成）——补充税目明细——（可以将相同税率的同一性质的发票一起汇总输入，在份数输数字即可）——保存——审核。如果在销项发票导入时已经对修复发票进行过修复就不会再出现比提示。查询：a航天WINDOWS版开票数据导入：防伪税控销项增值税专用发票管理
——查询——填写条件
1）（注：不能一下子全删除，只能逐张删除，已开具的发票
为黑色，作废票为红色，空白票为绿色，负数票为粉红色
已导出票的背景色为浅黄色）
b废旧物资：废旧物资——查询——填写条件
c 其他应税项目：其他应税项目——查询——填写条件（9）分类：a航天WINDOWS版开票数据导入：防伪税控销项增值税专用发票管理——查询——填写条件——选中发票——分类——选择要设置的属性 b废旧物资：废旧物资——查询——填写条件——选中发票——分类
——选择要设置的属性（一般用得最多的是：删除当前所选发票）c 其他应税项目：其他应税项目——查询——填写条件——选中发
票——分类——选择要设置的属性（一般用得最多的是：删除当前所选发票）
3、纳税申报表
重点
（原则：做主表之前要先做表二，修改表二要先删主表）做报表的时候就不能直接修改进项和销项的内容，（提示：当前期间正在准备报表，不能修改发票及凭证资料）只能先删所有的报表后（变为无数据状态）才能修改。
（1）表五（本期进项、销售货物明细）：新增——保存——审核——打印。（2）表一（本期销售情况明细）：新增——保存——审核——打印。（3）表二（本期进项税额明细）：新增——保存——审核——打印。其中进项税转出有14、15、16、17、18、19、20、21可手工录入。（4）表三（防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细）：新增——保存——审核——打印。（5）表四（防伪税控增值税专用发票存根联明细及废旧物资明细）：新增——保存——审核——打印。（6）表六（运输发票、海关完税凭证、废旧物资明细表、税局代开的增值税发票明细表）：新增——保存——审核——打印。（7）主表（纳税申报表）：新增——保存——审核——打印。其中有7、12、15、28、29、30、31、35、37可手工录入。（8）申报说明：新增——保存——审核（没有也要）——打印。（9）资产负债表；新增（手工录入期末数）——保存——审核——打印。（10）损益表：新增（手工录入本月数）——保存——审核——打印。（11）成品油：（有经营成品油的企业）新增（手工录入）——保存——审核——打印。表一到表
六、主表都是系统按照前面的进项销项自动生成的，如果不是表里面手工输入的部分有错的话要删除所有的报表才能修改前面的进项或销项。
4、生成申报盘（期间系统会自动检查各报表之间的正确性及平衡性）
纳税申报——纳税申报主界面——选申报所属月份——生成申报盘——选取要保存的路径（一般是A盘）
建议先生成在硬盘再COPY到A盘上，多准备几只盘，以免来回几次。
5、持所有打印出来的报表（盖章）及申报盘去报税
6、报税成功后回公司按“完税”，如果报税后前面进项、销项有错就在纳税申报主界面——选申报月份——撤销申报，报税：重填申报表——按中间的删除（注：册除报表不等于删除前面的数据，只是报表的形式状态变化而已）——回到前面去修改——修改完再重新生成申报表。
（一般纳税人-税控盘版）
因增值税一般纳税人纳税申报为按月申报，所以与增值税小规模纳税人的操作流程相比，在报税和清卡（反写）中间增加了纳税申报和扣款两个环节，即增值税一般纳税人操作流程为“报税→纳税申报→扣款→清卡（反写）”，如果当月无需缴纳税款则在申报成功后清卡（反写）。
注意：增值税一般纳税人的远程抄报功能需经税务机关在税务端进行维护授权（税务机关需要在Itax中授权“网络抄报税”资格）后才能实现。
一、税控盘版操作步骤
【第一步】：在报税处理模块中设置网上抄报密码，建议设置为123456。
【第二步】：点击【抄报】按钮，并按提示顺序操作。点击前请先检查“数据报送起始日期”及“数据报送终止日 期”等相关日期，如：3月征期报送2月发票数据时，起始日期为20150201，数据报送终止日期为20150228。
【第三步】：纳税申报及扣款。
（1）登录网上办税服务厅，网址：，用户 名：纳税人识别号，密码：税务机关提供。登录成功后出现以下图标，点击进入申报列表。
（2）点击红框标注的增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人），进入申报表填写界面。
（3）按照实际情况填写申报表。在填写过程中如出现红色警示(如图所示)，代表填写的申报数据与报税数据不一致，这时请仔细检查并重新填写，直至比对相符。
（4）填写完成并比对通过后，点击右上角【保存】及【申报】按钮。
（5）出现下图提示点击【申报】按钮
（6）申报成功后，如有税款点击【扣款】按钮；如无需缴税或账户余额不足可选择返回，择日再行扣款。
注意：必须在每月征期最后一天中午12点以前完成申报、扣款，否则需要返回税务机关办税服务厅申报、扣款和清卡。
（7）扣款成功可进行申报表打印，建议将申报表以电子表格（Excel）格式保存到本地电脑中，便于以后需要时再次打印或查询。
【第三步】：在报税处理模块点击【反写】按钮后按提示顺序完成反写操作。
二、常见问题
1、如果忘记税控盘版的反写或金税盘版的清卡，会有什么影响？
答：如果在税控盘版的开票截止日期或金税盘版的锁死期日数内忘记反写或清卡，则系统将不允许开具发票，需到税务机关办税服务厅完成反写或清卡后方能恢复。
2、验证税控盘版的反写或金税盘版的清卡是否成功完成的方法有：
（1）税控盘版 方法一：查看报税处理模块中“开票截止时间”是否显示为次月征期最后一天，如2月征期报1月税，反写成功后开票截止时间变为3月征期最后一天（20150316）。
方法二：在“税控设备状态查询—监控管理信息”模块查看红框标注的“开票截止时间”、“数据报送起始日期”、“数据报送终止日期”3项数据。反写成功后，开票截止时间转为次月征期最后一天，数据报送起始日期和终止日期变为次月1日至次月最后一天。以2月征期报1月税为例，反写成功后，开票截止时间显示为3月征期最后一天，数据报送起始日期和终止日期变为2月1日至2月28日。
（2）金税盘版 方法：可通过“金税设备状态查询”模块，按发票种类查看“锁死日期”、“上次报税日期”和“抄税起始日期”是否发生变化。清卡成功后，锁死日期为次月征期最后一天，上次报税日期为当月报税时间，抄税起始日期为次月1日。以2月征期报1月税为例，清卡成功后，锁死日期跳转到3月征期最后一天，抄税起始日期显示为3月1日。
3、清卡时提示一窗式比对失败的原因及解决办法有：（1）纳税申报成功但还未扣款。解决办法：请先完成扣款，再进行清卡或反写。
（2）纳税申报未成功。解决办法：请先完成纳税申报。
4、清卡或反写失败，提示810041001报税失败或存在未成功报税开票机，不允许清卡。
答：该情况是企业有多台开票机，其中有部分开票机还没有做远程抄报这个操作或税控盘版还有其它票种未做远程抄报，请先完成其它开票机或票种的远程抄报。
5、网上办税服务厅打开纳税申报表提示：系统数据异常！你有开票机尚未报税成功，不能进行申报，请报税后再进行纳税申报表的填写，请与系统管理员联系。
答：该情况是企业有多台开票机，其中有部分开票机还没有做远程抄报这个操作或税控盘版还有其它票种未做远程抄报，请先完成其它开票机或票种的远程抄报。
6、在做远程抄报时提示：[-960011090]抄报数据上传失败，SSL通道建立时出现未知错误。
（1）请检查开票机现在是否能正常上网，可通过是否能打开其他网站进行测试。
（2）请检查本地杀毒软件是否对上传的数据进行了阻止，可通过关闭杀毒软件或防火墙进行排查。
（3）请检查是否能打开省局安全接入地址，网址：https://:7001。
（征求意见稿）
第一章 总 则
第一条【制定依据】为了规范涉税专业服务机构及其涉税服务人员对增值税纳税申报代理业务的执业行为，明确增值税纳税申报代理业务执业责任，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》、《涉税专业服务监管办法(试行)》、《涉税专业服务业务规范基本准则》和《纳税申报代理业务准则》等税收法律、法规、规章及规范性文件和业务规范的规定，制定本规则。
第二条【适用范围】涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员承接增值税纳税申报代理业务适用本规则。
第三条【概念定义】本规则所称增值税纳税申报代理业务，是指涉税专业服务机构及其涉税服务人员接受委托，对纳税人、扣缴义务人提供的资料进行归集和专业判断，代理纳税人、扣缴义务人进行增值税纳税申报准备和签署增值税纳税申报表、扣缴税款报告表以及相关文件并完成增值税纳税申报事项的行为。
第四条【信息填报】涉税专业服务机构在纳税申报代理完成后应当向税务机关征管系统中涉税专业服务管理信息库填报《涉税专业服务机构实名信息采集表》、《从事涉税服务人员实名信息采集表》、《涉税专业服务协议信息采集表》、《涉税专业服务专项报告采集表》、《涉税专业服务机构年度报告表》等资料。
第五条【信任保护】涉税专业服务机构在执行业务时，应确立信任保护规则，对自身的合法执业权益加以保护。如委托人作出违反法律法规及其规定行为，提供不真实、不完整资料信息行为，不按业务结果进行申报事项行为，或存在其他限制业务实施的行为，涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员有权终止业务，并就已经完成事项进行免责性声明，由委托人自行承担相应后果。
第二章 业务承接
第六条【承接规则】涉税专业服务机构承接增值税纳税申报代理业务，应当按照《涉税专业服务程序准则》业务承接的规定执行。
第七条【承接评估】涉税专业服务机构及其涉税服务人员应当与委托人进行沟通，确保其清晰理解增值税纳税申报代理业务约定条款和执业程序。从以下方面进行分析评估，决定是否承接该业务。
（一）委托事项是否属于增值税纳税申报代理业务。
（二）涉税专业服务机构是否具有相应的专业服务能力。
（三）涉税专业服务机构是否可以承担相应的风险。
（四）其他相关因素。
第八条【情况调查】涉税专业服务机构及其涉税服务人员应当调查增值税纳税人、扣缴义务人的下列情况。
（一）企业基本情况。
（二）内部控制制度。
（三）财务会计制度。
（四）增值税税务风险管理制度。
（五）其他相关情况。
第九条【签订协议】涉税专业服务机构决定承接增值税纳税申报代理业务的，应与委托人就委托事项进行协商。双方协商一致后，应遵循《涉税专业服务程序准则》业务承接的规定，签订增值税纳税申报代理业务委托协议。
第十条【声明承诺】涉税服务人员应当获取委托人的有关声明。委托人有责任保证所提供增值税纳税申报资料的真实性、合法性和完整性。
委托人承诺涉税服务人员不受限制地接触任何与增值税纳税申报代理工作有关的记录、文件和其他信息。
第三章 业务计划
第十一条【遵守规则】涉税专业服务机构承接业务后，应当按照《涉税专业服务程序准则》业务计划的规定，合理制定增值税纳税申报代理业务计划。
第十二条【项目负责人】涉税专业服务机构应当指派胜任受托增值税纳税申报代理业务的涉税服务人员，作为项目负责人。项目负责人对增值税纳税申报代理工作负责。
项目负责人根据增值税纳税申报代理业务的复杂程度、风险状况和委托协议要求的期限等情况，制定相应的业务计划。业务计划实施过程中，项目负责人可在必要时对业务计划进行适当地调整。第十三条【初步调查】涉税服务人员应对纳税人、扣缴义务人的增值税纳税申报代理或者代扣代缴税款报告书的相关内容进行充分了解。重点关注：增值税应税项目或者应代扣代缴项目，计税方法及适用税率或征收率，销项税额，应减免税项目及税额，申报抵扣的进项税额，进项税额转出金额，税额抵减情况及金额，增值税发票使用情况，应纳税额或者应代扣代缴税额，税款所属期限，延期缴纳税款，欠税、滞纳金等。
第十四条【评估风险】涉税服务人员对委托人进行业务访谈、调查，并对下列增值税事项进行评估。
（一）财务核算与信息处理流程可靠性，包括收入、成本、固定资产、增值税会计核算内容及其信息处理流程。
（二）应税销售额的确认、增值税税款计算与税款缴纳等与增值税纳税申报代理有关的实际处理程序、信息处理方法以及增值税税收政策的实际执行情况。
（三）与增值税纳税申报代理有关的可能产生风险的事项，包括影响增值税应纳税款的会计核算内容、增值税销项税额与进项税额的确认、增值税发票的使用情况、增值税税收政策判断等。
第十五条【计划内容】增值税纳税申报代理具体业务计划一般应包括下列业务内容。
（一）以调查和评估情况作为业务计划的编制基础。
（二）增值税税收要素的判断，包括：纳税人或扣缴义务人、征税范围、税率或征收率、销项税额、进项税额、进项税额转出、税额抵减、税收优惠等。
（三）收集以调查和评估结果为基础并为判断增值税税收要素资料的信息，具体包括信息名称、采集内容、采集地、采集日、采集人。
（四）核对资料信息的名称、采集内容、采集地、采集日、采集人。
（五）资料信息的归集、整理程序和税额计算方法、验证方法以及责任人。
（六）填制形成增值税纳税申报表程序、方法以及责任人和完成时限。
（七）申报方式、代理工作成果的说明。
（八）申报结束后要求委托人反馈有关事项的提示内容。
（九）其他相关内容。
第四章 业务实施 第一节 资料归集和专业判断
第十六条【资料提供】增值税纳税申报代理业务开展时，应根据委托人不同的情况，要求其提供增值税纳税申报代理所需的情况、数据、文件资料，并进行专业判断。收集的资料包括以下内容。
（一）基础情况资料，包括企业登记信息、资质类文件等符合国家法律法规及相关政策规定的资料。
（二）财务会计核算资料、财务会计报告及其报表附注、财务审计报告。
（三）与增值税有关的合同、协议书及凭证。
（四）增值税税控系统、增值税专用发票、增值税普通发票、增值税进项税额抵扣凭证等，领取、使用、结存情况的资料。
（五）其他增值税纳税申报资料。
第十七条【判断处理】涉税服务人员应当对委托人提供的资料进行真实性、合法性、相关性的专业判断。委托人提供的资料存在错误、不齐全、不符合法定形式等，应当告知并进行更正或补充。
第二节 申报准备
第十八条【纳税人判断】判断委托人或其指向的第三人是否是在中华人民共和国境内（以下简称“境内”）销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
判断委托人或其指向的第三人是否是在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。
重点关注特殊情形下是否准确判断纳税人，包括承租承包或挂靠经营、资管产品运营、提供建筑服务、进口货物、合并纳税等情形。
第十九条【扣缴义务人判断】判断在境内未设立经营机构的境外单位或个人在境内销售货物或提供加工、修理修配劳务其代理人或购买方是否作为扣缴义务人；在境内销售服务、无形资产或不动产的，其代理人或购买方是否作为扣缴义务人。
第二十条【纳税人资格】判断会计核算健全的小规模纳税人年应税销售额是否超过规定标准，是否需要向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。核对一般纳税人的《增值税一般纳税人资格登记表》等基本登记资料情况。判断一般纳税人是否有实行纳税辅导期管理的情况。对已实行纳税辅导期管理的一般纳税人，判断其辅导期是否已经期满或需重新实行。
第二十一条【征税范围】判断销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物，销售服务、无形资产或不动产，是否满足发生在中国境内、是否属于经营性业务活动、是否有偿提供、是否为他人提供等基本条件。
第二十二条【混合与兼营】判断同一项销售行为中的销售货物及服务是否属于混合销售，对混合销售是否按照经营主业缴纳增值税。
判断是否将不属于同一项销售行为的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产分别核算销售额。
第二十三条【视同销售】判断视同销售行为时，应重点关注。
（一）发生视同销售行为的，会计上不作销售处理而按成本转账，税收上是否确认增值税视同销售的销售额。
（二）发生视同销售行为的，会计上作销售处理并确认收入，税收上是否确认增值税销项税额。
（三）应确认为视同销售行为的，是否有按照进项税额转出处理。
（四）视同销售行为销售额是否按照最近时期同类货物或服务、无形资产或者不动产的平均销售价格以及组成计税价格进行确定。
第二十四条【不征增值税】判断是否有符合条件的不征增值税的项目。
第二十五条【计税方法】判断一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产可以选择简易计税方法计税的适用是否正确。
第二十六条【税率或征收率】判断增值税适用税率或征收率是否准确。重点关注低税率及特殊事项征收率适用情况。
第二十七条【销售额】判断应税销售额的基本内容。
（一）评价应税销售额的内部控制是否存在、有效且一贯执行。判断应税销售额的确认原则、方法，注意会计制度与税收规定在应税销售额确认上的差异。
（二）了解纳税人各类合同、协议的执行情况及其业务项目的合理性和经常性，并追查至原始凭证与明细账。取得或编制应税销售额项目明细表，与报表、总账、明细账及有关申报表等核对。
（三）当期应税销售额与上期或上年度同期应税销售额进行比较，分析结构和价格变动是否正常，并分析异常变动的原因；获取定价目录，抽查应税销售额是否符合同行业同类业务价格政策，有无价格异常或转移收入的情况。
（四）各类价外费用是否按规定入账；对符合条件的不征税价外费用，核对其实质要件和资料。关注包装物押金增值税处理。
（五）以外币结算的销售额的折算方法是否正确。
（六）应税销售额确认的纳税义务发生时间是否准确。
（七）核对销售货物、加工修理修配劳务、服务、不动产、无形资产等发票开具情况，将税控系统数据与企业账面销售额数据进行对比，寻找差异。
第二十八条【特殊销售方式】特殊销售方式包括折扣销售、以旧换新、还本销售、以物易物等。判断特殊销售方式下业务的真实性，发票开具的合规性，应税销售额的准确性。
第二十九条【即征即退销售额】判断是否符合享受即征即退的具体标准要求，核对办理对应备案手续，确认即征即退对应的销售额。
第三十条【纳税检查销售额】确认纳税人因税务、财政、审计部门检查，在当期计算调整的应税销售额。
第三十一条【扣除项目】判断在服务、不动产和无形资产中允许扣除项目的金额、发票等相关依据、台账等明细。
第三十二条【减免税适用】判断减免税的项目是否符合享受税收优惠政策的条件，是否需要办理备案手续，减免税金额计算是否正确。
第三十三条【销项税额】判断是否按照确认的应税销售额和适用税率，在纳税义务发生时，准确并及时计算销项税额。重点关注特殊结算方式应税销售额确认时间是否准确及时，提前开具发票的是否并入应税销售额。
判断按照简易办法计税项目是否按应税销售额和适用征收率，在纳税义务发生时，准确并及时计算应纳税额。
第三十四条【增值税发票】判断增值税发票的领购、开具、保管、签章等环节具体的内部控制情况。第三十五条【增值税发票使用情况】判断增值税发票开具使用情况。
（一）开具增值税专用发票情况。核对当期实际开具的增值税专用发票情况和红字增值税专用发票开具情况。关注不得开具增值税专用发票的情况。
（二）开具增值税普通发票情况。核对当期实际开具的增值税普通发票情况，包括纸质普通发票和电子普通发票。关注按余额开具发票的情况。
第三十六条【未开具发票】核对当期全部应税销售额（不包括纳税检查调整），销项税额与当期开具增值税专用发票、普通发票及未开具发票三项之和之间的勾稽关系，分析其差异的原因。
第三十七条【进项税额抵扣】判断认证相符的增值税专用发票的抵扣情况。
（一）本期认证相符且本期申报抵扣的，判断是否用于与生产经营相关、适用一般计税方法、允许抵扣进项税额的应税项目。增值税专用发票的发票联、抵扣联的记载内容是否完整、一致，符合专用发票开具要求。
（二）前期认证相符且本期申报抵扣。
核对前期认证相符的全部信息。属于逾期申报的部分，判断取得税务机关的审批。属于辅导期纳税人，核对稽核比对结果通知书及明细清单。
第三十八条【其他扣税凭证】判断其他扣税凭证的抵扣情况。
（一）判断海关进口增值税专用缴款书的真实性，比对所注明的进口货物入库单和付款凭证。判断是否按规定期限和要求向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。
（二）判断向境外单位或个人支付的应在我国境内缴纳增值税的应税行为，涉及代扣代缴增值税的部分，是否按规定解缴税款。符合进项税额抵扣条件的，是否按规定申报抵扣。
（三）判断农产品收购发票或销售发票的真实性。核对采购的库存产品、进出库领用及销售单据。重点关注使用扣除率是否正确。
（四）判断取得其他扣税凭证的合规性和可抵扣进项税额计算的准确性。发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，关注原取得扣税凭证，是否已经按照规定认证。
第三十九条【不动产分期抵扣】判断不动产分期抵扣的情况。重点关注可分期抵扣进项税额不动产的范围及标准是否正确，不动产用途是否符合规定，用途改变用于可抵扣应税项目的进项税额是否准确，待抵扣进项税额的处理是否正确。
第四十条【扣税凭证管理】判断扣税凭证的取得时限、填开要求、流转中责任、认证期限、抵扣权限、抵扣后期管理等内控制度。
第四十一条【进项税额转出】判断已抵扣进项税额的货物、劳务、服务，以及固定资产、无形资产和不动产，用于不得抵扣进项税额的情况，是否正确计算进项税额转出金额。
判断用于不得抵扣进项税额的具体情况和相关责任。第四十二条【特殊关注】判断本期申报抵扣的既用于应税项目又用于免税项目或简易计税项目的进项税额，对当期无法划分的进项税额是否按照规定计算进项税额转出金额。
第四十三条【纳税检查】判断纳税检查调减进项税额转出金额。第四十四条【上期留抵】判断上期留抵税额抵减欠税和退税情况。
第四十五条【其他】判断其他应作进项税额转出的情形。第四十六条【税控装置与技术维护费】判断纳税人增值税应纳税额抵减情况，重点关注税控装置与技术维护费抵减税额的合规性。
第四十七条【预征抵减】判断预缴税额，是否依据预缴增值税的完税证明及相关资料进行税额抵减。
第四十八条【本期应补（退）税额】确认本期应补（退）税额，包括期初未缴税额、本期已缴税额、期末未缴税额。关注各项目税额对应的完税凭证。
第四十九条【查补税额】确认期初未缴查补税额、本期入库查补税额、期末未缴查补税额。
第五十条【出口退税】出口业务按照《出口退（免）税代理服务业务规则》执行。
第三节 代理申报
第五十一条【填制申报表】涉税专业服务机构及其涉税服务人员应当按照增值税纳税申报表填报说明的要求和口径填报申报表。
第五十二条【关注事项】填制纳税申报表时，应特别关注以下事项。
（一）申报表相关数据的来源。
（二）主表与附表的填写顺序。
（三）表内逻辑关系、申报表及附表表间关系。
（四）税收政策变化对申报表填写的具体影响。
（五）备案事项相关资料间关系等。
第五十三条【填制要求】填制纳税申报表时，应达到以下要求。
（一）反映内容要真实。
（二）计算数据要准确。
（三）填写项目要完整。
（四）递交资料要完备。
（五）申报备案要按时。
第五十四条【履行签署-纳税人】涉税服务人员应当对代理填制完成的增值税纳税申报表与纳税人、扣缴义务人进行沟通确认。对双方沟通确认的增值税纳税申报表、扣缴税款报告表以及相关文件资料，要求纳税人、扣缴义务人在增值税纳税申报表的授权声明中，履行授权人签字手续。
第五十五条【履行签署-机构和代理人员】涉税专业服务机构和涉税服务人员在增值税纳税申报表的申报人声明中，履行涉税专业服务机构加盖公章、涉税服务人员签字手续。
第五十六条【正常申报】涉税服务人员应按税法规定的申报期限、申报内容如实代理增值税纳税申报。按照税务机关实行涉税资料清单管理以及涉税资料电子化的要求报送相关电子数据信息。涉税服务人员采取互联网电子方式办理纳税申报的，应提醒纳税人、扣缴义务人保存有关资料留存备查。
第五十七条【更正及补充申报】涉税服务人员发现在增值税纳税申报期内，纳税人对已申报内容进行更正或发现合同约定期限内已申报数据有误且已过申报期，应当分别按税法规定申请重新办理纳税申报或办理补充申报。
第五十八条【资金余额】涉税服务人员应当提示纳税人、扣缴义务人确保涉税银行账户资金余额充足。如资金余额不足，纳税人、扣缴义务人会存在未能按时缴纳税款的税务风险。
第四节 资料归档和信息填报
第五十九条【提示归档】涉税服务人员应提示增值税纳税人在纳税申报完成后应对所有必报资料进行归档管理；符合条件的，可以电子形式保存，形成电子税务档案。
第六十条【装订保管】涉税服务人员应提示纳税人在纳税申报完成后对备查资料进行装订和妥善保管，以备税务机关检查。
第五章 业务记录
第六十一条【记录目标】涉税服务人员应当编制增值税纳税申报代理业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性，以实现下列目标。
（一）通过对增值税纳税申报代理业务过程的适当记录，作为最终填制增值税纳税申报表、扣缴税款报告表以及相关文件的基础性资料。
（二）通过对增值税纳税申报代理业务资料信息的有效收集与整理，证明其符合执业准则。
（三）通过对增值税纳税申报代理业务情况的规范记载，为执业质量的比较提供基本依据。
第六十二条【遵循规则】涉税服务人员应当按照《涉税专业服务程序准则》业务底稿的要求，收集和编制增值税纳税申报代理业务的管理类工作底稿和业务类工作底稿。
第六十三条【底稿签名】涉税服务人员在执行增值税纳税申报代理业务过程中，通过记录、复制、录音、录像、照相等方式随时形成工作底稿，并由具体实施的涉税服务人员签名。
第六十四条【整理底稿】涉税服务人员应当按期对执行纳税申报代理业务取得的资料和记录，按照《涉税专业服务程序准则》业务底稿的要求进行整理工作底稿。
第六十五条【资料归档】涉税专业服务机构及其涉税服务人员应当按照档案管理规定对签订的增值税纳税申报代理委托协议、工作底稿、业务成果等有关材料立卷归档，按期保管。
第六章 业务成果
第六十六条【成果内容】涉税专业服务机构开展增值税纳税申报代理业务，形成的业务成果一般包括。
（一）经双方确认并签署的增值税纳税申报表及附表和其他相关资料。
（二）经双方约定需出具的增值税纳税申报代理业务报告。第六十七条【报告规则】涉税服务人员应当根据税法的规定和《增值税纳税申报代理业务委托协议》的约定提交增值税纳税申报代理的业务成果。约定出具书面业务报告的，涉税服务人员应当在代理申报业务完成时，按照《涉税专业服务程序准则》业务成果的要求，编制增值税纳税申报代理业务报告，实施有效的多级复核。
约定不出具书面业务报告的，涉税服务人员应当采取口头或其他约定的形式交换意见，并做好记录。
第六十八条【留存备查】出具的增值税纳税申报代理业务报告，由委托人、受托人留存备查。其中，税收法律、法规及国家税务总局规定报送的，应当向税务机关报送。
第六十九条【报告提醒】涉税服务人员发现纳税人以下情形，应当及时提醒纳税人，并在增值税纳税申报代理业务报告中披露。
（一）对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触的情形。
（二）对重要涉税事项的处理会导致相关利害关系人产生重大误解的情形。
（三）重要涉税事项的处理有其他不实内容的情形。
第七章 附 则
第七十条【解释权限】本规则由中国注册税务师协会负责解释。第七十一条【执行日期】本规则自发布之日起执行。
附件1：
增值税纳税申报代理业务委托协议（参考文本）
编号: 甲方（委托人）： 地址：
法定代表人/负责人：
乙方（受托人）： 地址：
法定代表人/负责人：
根据《中华人民共和国合同法》和相关法律、法规、规章的规定，甲乙双方遵循自愿、公平、诚实信用的原则，就甲方委托乙方作为其增值税纳税申报代理业务的代理机构，以及代理业务相关事宜达成一致，签订本协议。
第一条 委托事项
甲方委托乙方就以下业务提供服务： 增值税纳税申报代理业务。第二条 服务建议与成果 填制并报送增值税纳税申报表。出具增值税纳税申报代理业务报告。第三条 甲方责任与义务
（一）根据国家现行会计、税收等法律法规的有关规定，甲方有责任保证向乙方提供所需会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性，并承担因资料不真实、不合法、不完整而造成不良后果的相应责任。
（二）为乙方委派人员的工作提供必要的条件及合作，不得授意乙方人员实施违反国家法律、法规的行为。确保乙方不受限制的接触任何与本次工作有关的记录、文件和所需的其他信息。
（三）正确使用业务报告，乙方为甲方提供的报告，除本委托协议约定的情形外，未经乙方许可，甲方不得提供第三方。由于使用不当所造成的后果，与乙方无关。
（四）按本委托协议的约定及时支付委托业务费用以及其他相关费用。
第四条 乙方责任与义务
（一）乙方及时委派专业服务人员为甲方提供约定服务。
（二）乙方应严格按照现行税收相关法律、法规和政策规定，及执业准则有关规定履行服务程序，并保持服务意见的客观性、准确性和完整性。
（三）乙方有责任就业务服务成果向甲方解释，并在业务报告中说明。
（四）乙方对履行约定服务过程中所获得的相关信息负有保密义务，该保密义务不受本协议约定服务期限的限制而持续有效。
第五条 违约责任
甲乙双方按照《中华人民共和国合同法》的规定承担违约责任。第六条 免责事由
如本委托协议任何一方因受不可抗力事件影响而未能履行其在本委托协议项下的全部或部分义务，该义务的履行在不可抗力事件妨碍其履行期间根据程度应予中止或终止。
由不可抗力不能履行委托协议或造成他人损害的，部分或全部免除民事责任。
第七条 违约责任兑现方式
本委托协议任何一方违反约定事项造成对方实际损失的，应在____期限内支付业务费用总额____%的赔偿金和违约金。
第八条 费用及支付
（一）按照涉税专业服务行业收费的有关规定，以乙方各级别工作人员在本次工作中所耗用的时间为基础计算的。乙方完成本次委托业务费用人民币（大写）____元（￥）。
（二）上述费用自本委托协议生效之日起____日内支付业务费用总额的____%；其余费用在乙方提交业务报告后____日内一次性全额支付（或在乙方提交业务报告当日内一次性全额支付）。
（三）由于无法预见的原因，导致乙方从事本委托事项完成的实际时间较本委托协议签订时预计的时间有明显的增加或减少时，甲乙双方应通过协商，相应调整本委托协议第八条第一款所述业务费用总额。
（四）由于无法预见的原因，导致乙方人员抵达甲方工作现场后，本委托协议项目不再进行，甲方不得要求退还预付的业务费用；如上述情况发生于乙方人员完成现场审核工作之后，甲方应另行向乙方支付人民币____元的补偿费，该补偿费应于甲方收到乙方的收款通知之日起____日内支付。
（五）由于无法预见的原因，发生的与本次委托事项有关的其他费用（包括交通、食宿费等），由双方协商解决。
第九条 业务报告的出具和使用
（一）乙方应当按照国家发布的相关涉税专业服务业务规范所规定的格式和类型，出具真实、合法的业务报告。
（二）乙方向甲方出具增值税纳税申报代理业务报告一式____份。
（三）甲方不得修改或删除乙方出具的业务报告；不得修改或删除重要的数据、重要的附件和所作的重要说明。
第十条 约定事项的变更、终止
如果出现不可预见的情形，影响涉税服务工作如期完成，或者需要提前出具业务报告时，甲乙双方均可要求变更约定事项，但应提前通知对方，并由双方协商解决。
（一）本委托协议签订后，双方应当按约履行，不得无故终止。如遇法定情形或特殊原因确需终止的,提出终止的一方应提前通知另一方。
（二）在终止业务约定的情况下，乙方有权就本委托协议终止之日前对约定事项所做的工作收取合理的费用。
第十一条 资料保留及所有权
乙方对执行业务过程中形成的工作底稿拥有所有权，乙方可自主决定允许甲方获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿。但披露这些信息不得损害乙方执行业务的有效性。
第十二条 适用法律和争议解决
本委托协议的所有方面均应适用中华人民共和国的法律进行解释并受其约束。与本委托协议有关的任何纠纷或争议，双方选择按以下第_____种解决方式：
（一）提交_________________________ 进行仲裁；
（二）向有管辖权的人民法院提起诉讼。第十三条 本委托协议的法律效力
（一）本委托协议经双方代表人签字或盖章并加盖单位公章之日起生效，并在双方履行完成约定事项后终止。
（二）本委托协议一式二份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效力。
第十四条 其他事项的约定
本委托协议未尽事宜，经双方协商另行签订补充协议，本委托协议的附件及任何补充协议与本委托协议具有同等法律效力。
甲方：
乙方：（盖章）
（盖章）法人代表人/委托代理人：
法定代表人/执行事务
合伙人/委托代理人
（签名或盖章）
（签名或盖章）地址：
地址： 电话：
电话： 联系人：
联系人： 签约日期：
签约地点：
附件2：
增值税纳税申报代理业务报告（参考文本）
报告号： 备案号：
XXXX ：
我们接受委托，对贵单位XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日期间的增值税纳税申报事项进行审核，代理增值税纳税申报业务，并出具代理申报报告。
贵单位的责任是，及时提供与增值税纳税申报有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法。
我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关政策、规定，对贵单位增值税纳税申报事项，提出处理建议，并发表咨询意见或完成纳税申报。
在服务过程中，我们考虑了与增值税相关的材料证明能力，考虑了与增值税纳税申报表编制相关的内部控制制度的存在性和有效性，考虑了证明材料的相关性和可靠性，对贵单位提供的委托事项相关资料等实施了计算、审核、验证和专业业判断等必要的审核程序。现将服务结果报告如下：
一、增值税纳税申报业务审定结果 按适用税率计税销售额 XX元； 按简易办法计税销售额 XX元； 免税销售额 XX元； 销项税额 XX元； 进项税额 XX元； 上期留抵税额 XX元； 进项税额转出额 XX元； 纳税检查应补缴税额 XX元； 应纳税额 XX元； 期末留抵税额 XX元； 应纳税额减征额 XX元； 应纳税额合计 XX元； 期末未缴税额 XX元； 本期已缴税额 XX元； 期末未缴税额 XX元； 即征即退实际退税额 XX元； 期初未缴查补税额 XX元； 本期入库查补税额 XX元； 期末未缴查补税额 XX元。
二、增值税纳税申报代理业务成果
（一）涉税事项审核
在代理增值税纳税申报业务中，我们已经对委托人提供的会计资料、纳税资料进行审核。代理纳税申报过程中，严格遵循税收法律法规的相关规定。按照增值税纳税申报代理业务，执行审核程序。
（二）纳税申报方式
确定纳税申报方式为电子申报、网络申报等方式。
（三）纳税申报期限
纳税人以XX为1个纳税期，自期满之日起XX日内申报纳税。
（四）纳税申报表及附列资料填列
（1）《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》；（2）《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)；（3）《增值税纳税申报表附列资料(二)》（本期进项税额明细）；（4）《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)；
（5）《增值税纳税申报表附列资料
（四）》（税额抵减情况表）；（6）《增值税纳税申报表附列资料
（五）》（不动产分期抵扣计算表）；
（7）《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》；（8）《本期抵扣进项税额结构明细》；（9）《增值税减免税申报明细表》；（10）《营改增税负分析测算明细表》。
（五）办理增值税纳税申报。
本报告仅供贵公司XXXXXXXXXXXX时使用，不作其他用途。因使用不当造成的后果，与执行本纳税申报代理业务的机构及其涉税服务人员无关。
涉税服务人员：（签名、盖章）法人代表：（签名、盖章）
涉税服务机构（盖章）电话：×× 地址：××
事实上, 企业不仅要对自己的增值税纳税人身份进行选择, 还要考虑购货对象的增值税纳税人身份。一方面, 作为一般纳税人的购货企业, 从其他一般纳税人处采购货物可以抵扣增值税进项税额, 而从小规模纳税人处采购货物则无法抵扣增值税进项税额。但是, 从一般纳税人处购进货物的价格相对较高, 而从小规模纳税人处购进货物的价格相对较低。因此, 作为一般纳税人的购货企业在选择购货对象时就存在一个比较税款的问题。另一方面, 作为小规模纳税人的购货企业, 不管是从一般纳税人处购进货物, 还是从小规模纳税人处购进货物, 都不能抵扣增值税进项税额, 所以作为小规模纳税人的购货企业在选择购货对象时会着重考虑采购货物的含税价格的高低。
一、一般纳税人对购货对象的选择
1. 一般纳税人对购货对象选择的方式。
一般纳税人在采购货物时, 可以选择不同增值税纳税人身份的购货对象。概括起来, 共有三种选择方式:一是从一般纳税人处购进货物;二是从小规模纳税人处购进货物, 但只能取得普通发票;三是从小规模纳税人处购进货物, 并可取得由税务机关代开的征收率为6%或4%的专用发票。
2. 一般纳税人对购货对象选择的纳税筹划。
(1) 假设从小规模纳税人处购进货物金额为X元 (含税) , 且不能取得由税务机关开出的增值税专用发票, 只能开普通发票;从一般纳税人处购进货物金额为Y元 (含税) , 且取得税率为17%的增值税专用发票。
增值税专用发票可以抵扣 (Y÷1.17×17%) 元的进项税额以及进项税额10%的城市维护建设税和教育费附加。若使从小规模纳税人处购进货物和从一般纳税人处购进货物两者的现金流出量相等, 可以得到下面的等式:
X=Y-Y÷1.17×17%× (1+10%)
经计算得, 现金流出量平衡点价格比X/Y=84.017 1%。
也就是说, 如果从一般纳税人处购进货物的价格为Y元, 从小规模纳税人处购进货物的价格为X元, 则:当X/Y=84.017 1%时, 两者所导致的增值税负担就是相同的;当X/Y>84.017 1%时, 从小规模纳税人处购进货物所导致的增值税负担较重, 此时应当选择一般纳税人;当X/Y<84.017 1%时, 从一般纳税人处购进货物所导致的增值税负担较重, 此时应当选择小规模纳税人。
(2) 假设从小规模纳税人处购进货物金额为X元 (含税) , 且不能取得由税务机关开出的增值税专用发票, 只能开普通发票;从一般纳税人处购进货物金额为Y元 (含税) , 且取得税率为13%的增值税专用发票。
使两者现金流出量相等, 可以得到下面的等式:
X=Y-Y÷1.13×13%× (1+10%)
经计算得, 现金流出量平衡点价格比X/Y=87.345 1%。
(3) 假设从小规模纳税人处购进货物金额为X元 (含税) , 且能取得由税务机关开出的征收率为6%的专用发票;从一般纳税人处购进货物金额为Y元 (含税) , 且取得税率为17%的增值税专用发票。
使两者现金流出量相等, 可以得到下面的等式:
X-X÷1.06×6%× (1+10%) =Y-Y÷1.17×17%× (1+10%)
经计算得, 现金流出量平衡点价格比X/Y=89.595 7%。
(4) 假设从小规模纳税人处购进货物金额为X元 (含税) , 且能取得由税务机关开出的征收率为6%的专用发票;从一般纳税人处购进货物金额为Y元 (含税) , 且取得税率为13%的增值税专用发票。
使两者现金流出量相等, 可以得到下面的等式:
X-X÷1.06×6%× (1+10%) =Y-Y÷1.13×13%× (1+10%)
经计算得, 现金流出量平衡点价格比X/Y=93.144 7%。
(5) 假设从小规模纳税人处购进货物金额为X元 (含税) , 且能取得由税务机关开出的征收率为4%的专用发票;从一般纳税人处购进货物金额为Y元 (含税) , 且取得税率为17%的增值税专用发票。
使两者现金流出量相等, 可以得到下面的等式:
X-X÷1.04×4%× (1+10%) =Y-Y÷1.17×17%× (1+10%)
经计算得, 现金流出量平衡点价格比X/Y=87.728 7%。
(6) 假设从小规模纳税人处购进货物金额为X元 (含税) , 且能取得由税务机关开出的征收率为4%的专用发票;从一般纳税人处购进货物金额为Y元 (含税) , 且取得税率为13%的增值税专用发票。
使两者现金流出量相等, 可以得到下面的等式:
X-X÷1.04×4%× (1+10%) =Y-Y÷1.13×13%× (1+10%)
经计算得, 现金流出量平衡点价格比X/Y=91.203 7%。
综合上述六种情况, 列表如下:
例1:假设甲公司为一般纳税人, 购买材料时, 若从乙公司 (一般纳税人, 增值税税率为17%) 购进, 则每吨的价格为10 000元 (含税) , 若从丙公司 (小规模纳税人) 购进, 则可取得由税务所开出的征收率为4%的专用发票, 含税价格为每吨8 600元。请对甲公司购货对象的选择进行纳税筹划 (其中, 城市维护建设税税率为7%, 教育费附加征收率为3%) 。
解:由上文分析可知, 增值税税率为17%、丙公司的抵扣率为4%时, 现金流出量平衡点价格比X/Y=87.728 7%, 而实际的价格比8 600/10 000=86%<87.728 7%, 则此时从乙公司购进材料所导致的增值税负担较重, 所以应当选择从丙公司购进材料。也就是说, 从丙公司购进材料的价格低于8 772.87元 (10 000×87.728 7%) 时, 应当选择从丙公司购进材料。
具体验证:
从丙公司购进材料时的现金流出量=X-X÷1.04×4%× (1+10%) =8 600-8 600÷1.04×4%× (1+10%) =8 236.15 (元)
从乙公司购进材料时的现金流出量=Y-Y÷1.17×17%× (1+10%) =10 000-10 000÷1.17×17%× (1+10%) =8 401.71 (元)
由于现金流出量8 236.15<8 401.71, 所以应当选择从丙公司购进材料。
另外, 若甲公司只能从丙公司取得普通发票, 并不能进行任何增值税抵扣, 由表中现金流出量平衡点价格比可知, 只有丙公司的含税销售价格低于8 401.71元时, 才可考虑从丙公司购进材料。
所以, 对于一般纳税人来说, 在购货时运用现金流出量平衡点价格比就可以理性地跟小规模纳税人打交道。只要所购货物的质量符合要求, 价格折让能够达到相应的现金流出量平衡点价格比, 一般纳税人完全应当舍远求近, 从周围的小规模纳税人那里购货, 以节省采购时间和采购费用。
换一个角度思考, 对于小规模纳税人来说, 在销货时运用现金流出量平衡点价格比也可以更为主动地跟一般纳税人打交道。通过计算, 小规模纳税人可以证明自己的价格折让能够达到相应的现金流出量平衡点价格比, 从而增加销售量, 提高企业经济效益。
二、小规模纳税人对购货对象的选择
1. 小规模纳税人对购货对象选择的方式。
小规模纳税人在购进货物时, 也可以选择不同增值税纳税人身份的购货对象。概括起来, 也有三种选择方式:一是从一般纳税人处购进货物;二是从小规模纳税人处购进货物, 但只能取得普通发票;三是从小规模纳税人处购进货物, 并可取得由税务机关开出的6%或4%的专用发票。
2. 小规模纳税人对购货对象选择的纳税筹划。
对于小规模纳税人来说, 从一般纳税人还是小规模纳税人处购进货物其选择是比较容易的。由于小规模纳税人不能获得增值税专用发票, 也不能进行进项税额的抵扣, 含税价款中的增值税税额对其意味着单纯的现金流出, 所以只要比较购货对象的含税价格并从中选择价格较低的一方就可以了。
例2:假设甲公司为小规模纳税人, 购买材料时, 若从乙公司 (一般纳税人, 增值税税率为17%) 购进, 则每吨的价格为10 000元 (含税) , 若从丙公司 (小规模纳税人) 购进, 则可取得由税务所开出的征收率为4%的增值税专用发票, 含税价格为每吨9 000元。若从丁公司 (小规模纳税人) 购进, 不能取得由税务所开出的征收率为4%的专用发票, 含税价格为每吨8 000元。请对甲公司购货对象的选择进行纳税筹划。
解:根据上文分析, 小规模纳税人应当选择从价格较低的一方购买材料。对于本例而言, 由于8 000元<9 000元<10 000元, 因此甲公司应当选择从丁公司购进材料。
另外, 如果一般纳税人采购的货物是用于非应税项目在建工程以及集体福利或个人消费等, 其选择方法与小规模纳税人对购货对象的选择相同, 由于不能进行进项税额的抵扣, 只要比较购货对象的含税价格并从中选择价格较低的一方即可。
以上的选择方法是在仅考虑纳税的情况下做出的, 当然企业选择购货对象时除了需要考虑增值税负担外, 还应当考虑其他因素, 比如信用关系、运输成本、货物质量、洽谈成本、售后服务等, 这需要在进行纳税筹划时根据具体情况做出全面的比较和综合的考虑。
参考文献
[1].李定安, 周娜, 曹晓丽等.增值税纳税人购进货物的纳税筹划.财会月刊 (综合) , 2007;5
[2].张胜琦.利用供货单位的差异进行增值税税务筹划.科技咨询导报, 2007;3
[3].李兰英, 卢强.购销定价的增值税税务筹划与纳税人身份选择.现代财经, 2005;3
[4].宋霞.税收筹划.上海:立信会计出版社, 2007
关键词：税收筹划 增值税 增值税筹划
1.增值税税收筹划概述
1.1 增值税税收筹划的意义
1.2.1 增值税税收筹划有利于提高企业管理尤其是财务管理水平
增值税涉及到企业生产、经营、投资、销售和管理的各个环节，对企业的管理水平，尤其是财务管理水平的依赖程度很高，在税收筹划的过程中需要考虑本行业、本产品的涉及到的特殊税收政策，统筹考虑各税收筹划方案，从整体上考虑其对企业的影响。因此，要真正做好企业增值税的税收筹划客观上要求企业统筹考虑从生产经营活动的开始阶段到最后的利润分配阶段的所有领域。通过规范的企业财务核算制度为纳税筹划提供准确、真实的基础资料，通过提高管理水平加强经营管理各环节的协调和规划，提高税收筹划的整体性。
1.2.2 增值税税收筹划能够给企业带来可观的经济利益
通过有效的增值税纳税筹划可以降低增值税的纳税基础，从而降低企业当期应缴纳增值税以及相关税种（例如城建税、教育费附加等）的绝对缴纳数额，增加企业的主营业务利润。此外，通过增值税税收筹划还可以均衡各期的应纳增值税额或者递延增值税的缴纳时间，递延税款节约资金的时间价值相对增加企业的价值。
1.2 增值税及其特征
1.1.1 增值税的含义
根据增值税纳税人的经营规模以及其会计核算的健全程度，《增值税暂行条例》将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。不同种类的增值税纳税人在计算增值税适用不同的计算方法。一般纳税人按照进项税额与销项税额的差距缴纳增值税，计算公式为：
应纳增值税金额 = 当前销项税额 - 当前进项税额
小规模纳税人采用简易办法计算当前的应纳税额，其应纳增值税税额根据当期的销售额来确定，具体计算公式为：
小规模纳税人纳税金额 = 当期销售额 *增值税征收率
1.1.2 增值税的特征
（1）征收范围广
我国企业增值税征收范围涉及到在我国从事生产经营的所有企业，适用范围广泛，从单个企业来看，增值税征收涉及到企业生产、销售以及进出口加工、修理修配劳务的各个环节，因此，涉及的环节非常多。
（2）价外税
价外计税是指增值税的计税基础不包含增值税税额本身。
（3）使用统一的增值税专用发票
为加强增值税税收的管理，我国企业涉及增值税的业务活动（直接向消费者销售货物或应税劳务、销售免税货物、小规模纳税人销售货物及应税劳务等情形外）要使用全国统一的增值税专用发票。
2.增值税税收筹划的原则
2.1 增值税税收筹划遵循合法性原则
由于增值税征收制度对不同的纳税人、经营和销售方式采用存在差异性的征收办法，并且存在一定的税收优惠政策，部分条款存在执行弹性，从而在法律上为税收筹划提供了税收筹划的空间。最后，税收筹划的方案不仅要在法律上符合相关规定，而且还必须征得当地税务主管部门的认可，才能使税收筹划在法律上具有可操作性。
2.2 增值税纳税筹划应具有统筹性
税收筹划的统筹性是指要综合考虑增值税税收筹划方案的影响，在时间上要具有前瞻性，在纳税行为发生前就做好规划和安排，注重税收筹划方案对企业的未来影响；在范围上要从税收筹划方案的整体入手，不仅要考虑增值税这一税负的高低，还要考虑对其他税种的影响。此外，也要考虑税收筹划方案对客户、供应商的影响，争取实现增值税税收筹划的共赢，才能保证税收筹划的持续性。
2.3 增值税税收筹划应注重成本效益原则
税收筹划的目的是实现企业税后收益的最大化，因此，必须充分考虑它的成本以及实施方案带来的收益。这就要求企业全面考虑税收筹划方案可能带来的交易成本，关注企业涉及的增值税税收政策的变化，对经营方式和组织结构进行调整，降低税收筹划的成本和税负。税收筹划要考虑因税收筹划方案带来的内在税负，主要表现为具有税收优惠的投资机会往往具有较低的税前收益率或者较高的投资风险，要求企业不仅要考虑税负的直接减少数量，还要考虑由此带来的机会成本和风险。
3.完善增值税税收筹划的对策建议
3.1 营造良好的增值税税收筹划环境
3.1.1 增值税税收筹划的外部环境
企业增值税纳税筹划的外部环境包括法律环境、经济环境等，从企业的角度讲，企业无法改变法律法规以及整个经济运行情况，但是企业可以通过熟悉精通国家的增值税以及其他税收法律政策，发现本单位可以利用的税收筹划空间，密切关注国家税收的优惠政策，最大限度的减轻企业的税收负担。
3.1.2 增值税税收筹划的内部环境
企业增值税税税收筹划的内部环境是指企业经营管理的整体状况，尤其是企业的财务管理水平。要改善企业增值税税收筹划的内部环境，首先要提高企业管理层对税收筹划的认识，从思想上重视企业的税收筹划工作，给予财务部门足够的支持和明确的税收筹划要求，要求企业其他部门积极配合财务部门的增值税税收筹划工作。财务部门要从增值税的核算、缴纳等基础工作入手，规范工作环节，为增值税税收筹划提供准确、详实的会计资料。
3.2 提高增值税税收筹划的技术水平
3.2.1 建设高素质的人才队伍
增值税税收筹划是一个专业性、技术性很强的工作，需要企业配备业务能力强、思想素质高的人才队伍才能满足增值税税收筹划工作的要求。为此，企业财务部门要做好财务人员的引进工作，提高财务人员的进入门槛，从源头上提高财务人才的整体素质。要做好财务人员的继续教育工作，特别是要对涉税人员进行定期培训，及时了解税收政策动态。在充分发掘企业内部人才的基础上，积极寻求外部“人才”的支持，这里的“人才”主要指专业的税收筹划机构或者税收筹划专家，外部“人才”是企业增值税乃至整个税收筹划工作方面的专家，能够为企业的税收筹划提供不可替代的支持作用。
3.2.2 综合利用多种税收筹划手段
目前，企业可以根据自身的生产经营状况合理选择增值税纳税人类别。规范增值税进项税额扣除工作，避免因工作失误导致取得的增值税无法认证和抵扣。灵活运用和处理让利销售、混合销售等方式，细化增值税核算，熟练掌握和利用增值税缴纳的政策避免业务分类不清导致适用较高的增值税税率或者发生是（视）同销售的情况。综合应用多种税收筹划手段的另外一个要求就是企业的税收筹划要从企业生产经营发展的总体战略考虑，重视增值税税收筹划与其他税种的缴纳的统筹，实现税收筹划综合方案的最优化。
结语：税收筹划有利于减轻企业的纳税负担，节约资金支出，降低企业财务风险。同时，有利于提高企业的经营管理水平和依法纳税的纳税意识，保证企业经营管理活动的效率性和合法性。企业增值税税收筹划具有很大的筹划空间，同时在企业各税种所占的比重较大，如何结合增值税的特征，利用税收筹划的理论做好增值税的纳税筹划具有很强的现实意义。
参考文献：
1.黄南友：《新所得税会计准则与税收筹划 》，《现代商业 》2007年第 7 期。
2.李晶生：《企业存货计价的税收筹划》，《发展》2006 年第 12 期。
3.艾华.税收筹划研究[M].武汉：武汉大学出版社，2006.
4.钱光明.对增值税税收筹划方法的若干探讨[J].商场现代化，2006，（3）
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