应付帐款管理制度

应付帐款管理制度（共8篇）

应付帐款管理制度 篇1

应付帐款管理方法

第一章

总

那么

第一条

为了适应市场经济开展要求，加强股份公司及所属企业的应付帐款管理，提高企业内部控制水平，结合股份公司所属企业生产经营特点和管理要求，特制定本方法。

第二条

本方法适用于黑龙江省完达山股份所属企业、公司、控股公司及其所属单位。

第二章

应付帐款确认

第三条

应付帐款是指企业因购置材料、商品或接受劳务供给等而应付给供给单位的款项。

第四条

企业应付帐款入帐时间确实定，应以与所购物资的所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志

第三章“应付帐款“科目核算内容

第五条

企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“物资采购〞等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）〞等科目，按应付的价款，贷记本科目。

第六条

企业接受供给单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供给单位的发票账单，借记“生产本钱〞、“管理费用〞等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目。

第七条

企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款，借记本科目，贷记“应付票据〞科目。

第八条

企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：

（一）以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，企业应按应付债务的账面余额，借记本科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款〞科目，按其差额，贷记“资本公积——其他资本公积〞科目。

（二）以非现金资产清偿债务，分别以下情况处理：

1.企业以短期投资清偿债务的，应按应付债务的账面余额，借记本科目，按短期投资已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备〞科目，按短期投资的账面余额，贷记“短期投资〞科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款〞、“应交税金〞等科目，按短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额，借记“营业外支出——债务重组损失〞科目，按短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额，贷记“资本公积——其他资本公积〞科目。

2.企业以其存货清偿债务的，应按应付债务的账面余额，借记本科目，按该项存货已计提的跌价准备，借记“存货跌价准备〞科目，按存货的账面余额，贷记“库存商品〞、“原材料〞等科目，按应交的增值税销项税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）〞科目，按应支付的其他相关税费，贷记“银行存款〞、“应交税金〞等科目，按存货的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额，借记“营业外支出——债务重组损失〞科目，按存货的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额，贷记“资本公积——其他资本公积〞科目。

3.企业以其固定资产清偿债务的，应按固定资产账面价值，借记“固定资产清理〞科目，按固定资产已提折旧，借记“累计折旧〞科目，按该项固定资产已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备〞科目，按固定资产原价，贷记“固定资产〞科目；发生的清理费用，借记“固定资产清理〞科目，贷记“银行存款〞等科目；同时，按应付债务的账面余额，借记本科目，按“固定资产清理〞科目的余额，贷记“固定资产清理〞科目，按其差额，借记“营业外支出——债务重组损失〞科目，或贷记“资本公积——其他资本公积〞科目。

4.企业以长期投资清偿债务的，应按应付债务的账面余额，借记本科目，按该项长期投资已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备〞科目，按长期投资的账面余额，贷记“长期股权投资〞、“长期债权投资〞等科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款〞、“应交税金〞等科目，按长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额，借记“营业外支出——债务重组损失〞科目，按长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额，贷记“资本公积——其他资本公积〞科目。

5.企业以无形资产清偿债务的，应按应付债务的账面余额，借记本科目，按该项无形资产已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备〞科目，按无形资产的账面余额，贷记“无形资产〞科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款〞、“应交税金〞等科目，按无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额，借记“营业外支出——债务重组损失〞科目，按无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额，贷记“资本公积——其他资本公积〞科目。

6.企业以局部非现金资产和局部现金资产抵偿债务的，应按支付的现金，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目；按债务的账面价值减去以现金清偿的局部后的金额，作为债务的账面价值；以非现金资产抵偿债务的局部，按上述原那么进行会计处理。

7.企业以非现金资产抵偿债务，同时债权人支付局部现金的，应将接受的现金记入“银行存款〞等科目；按债务的账面价值加上收到的现金后的金额与抵偿债务的非现金资产的账面价值的差额，按上述原那么进行会计处理。

（三）以债务转为资本，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按债权人因放弃债权而享有的股权的份额，贷记“实收资本〞或“股本〞科目，按其差额，贷记“资本公积——资本（或股本）溢价〞科目。

（四）以修改其他债务条件进行债务重组的，修改其他负债条件后未来应付金额小于债务重组前应付账款账面价值的，应将其差额计入资本公积，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积〞科目。

如果修改后的债务条款涉及或有支出的，应将或有支出包括在将来应付金额中。或有支出实际发生时，冲减重组后债务的账面价值。如果在未来归还债务期间内未满足债务重组协议所规定的或有支出的条件，即或有支出没有发生，其已记录的或有支出分别情况处理：假设按债务重组协议规定，或有支出的金额按期（按年、季等）结算，应当在结算期满时，按已确认的属于本期未发生的或有支出金额，作为资本公积处理；假设按债务重组协议规定，或有支出的金额待债务结清时一并计算的，应当在结清债务时，按未发生的或有支出金额作为资本公积处理。

（五）以现金、非现金资产、债务转为资本和修改其他债务条件等方式（混合重组方式）的组合清偿某项债务的，企业应以先支付的现金、转让的非现金资产的账面价值、债务转为资本，冲减重组债务的账面价值，再按上述原那么进行处理。

第九条

应付帐款一般在较短时间内支付。有些应付账款由于债权单位撤销或其他原因而无法制服，或者将应付帐款转给关联方等其他企业的，无法支付的或无需制服的应付款项，应直接转入资本公积，借记“应付帐款“科目，贷记“资本公积——其他资本公积〞科目。

第十条

企业根据合同规定预付给供给商购货定金或局部货款，也可以通过“应付帐款〞科目核算。在编制资产负债表时那么需认真分辨“应付帐款〞科目各明细帐的余额性质，如为借方余额，那么属预付帐款性质，应作为“预付帐款〞工程填列于资产负债表流动资产工程中。

第十一条

“应付帐款“科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款。

第十二条

企业应当按照供给商设立应付帐款台账，详细反映内部各业务部门以及各个供给商应付款项的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。

第十三条

企业财务管理部门应当定期编制应付款项明细表，向企业管理人员和有关业务部门反映应付款项的余额和账龄等信息，及时分析应付款项管理情况。

第四章

附那么

第十四条

本方法自

****年**月**日起执行。

第十五条

应付帐款管理制度 篇2

一、供应商分类管理

1、供应商按经营方式可划分为:

自营供应商和联营供应商。a自营供应商在超市中占80%的比例。库存由超市卖场负责管理, 通过系统下订单收货按订单结帐。自营供应商一般结款帐期按7天、15天、30天、45天不等。

B联营供应商在超市中占20%的比例, 超市按不同的抽成比例扣除销售提成后给供应商予以结款。联营供应商帐期一般为一个月。

C自营供应商利于超市自主定价、便于采取更灵活的促销手段。联营供应商利于超市减少资金投入, 降低经营成本, 减少财务风险。

2、供应商按商品分类可分为生鲜、食品、百货类供应商生鲜。

蔬菜水果、肉蛋类、水产品、南北干货、熟食、面点类等、

税率目前有0、13、17

食品:日配、酒饮、粮油调味品、冲饮等;税率目前有13、17

非食类:日化、计生用品、家居、大小家电、日用百货、运动器材、服装鞋帽等;税率目前有0、17

二、供应商网络平台

1、交易管理基础是大型企业软件的历史功能, 20世纪90年代初, 当供应链管理的思想刚刚开始出现, 超市零售企业的交易管理和自动化系统的需求促使ERP软件商成为最大的企业软件, 供应商与零售商的基础交易推动了电子商务的广泛应用。

2、电子商务是交易双方利用现代开放互联网络, 按照一定的标准所进行的各类活动, 是商务活动的电子化。电子商务主要是在计算机网络上进行的, 电子采购方式通过建立电子商务平台, 进行网上对帐, 网上输入税票, 并完成网上支付货款。通过现代先进的信息管理软件ERP系统, 完成超市与供应商的互动管理, 包括收退货, 卖场销售, 对帐并支付货款等管理工作。

3、在网络平台可实现供应商的基本资料建档, 供应商的分类与编号, 供应商销售数量与库存的统计及商品台帐的建立

三、财务结算管理流程

1、供应商送货:供应商在网络平台上按规定时间打印订单送货。

2、投单

a) 自营供应商送货后, 按正确结算金额在网上投单, 并进行差异确认。

b) 联营供应商库存由厂家自行管理, 每月按销售扣率扣除扣点后结帐。

3、打印付款通知单:到结算帐期, 打印付款通知单 (自营或联营)

4、开具发票:自营供应商进货按付款通知单开具发票, 明细开具发票清单

5、录入税票后邮递:在网络平台录入税票, 并邮递至结算中心

6、超市结算中心出付款审批表:结算中心在收到税票后, 由系统生成付款审批表, 经相关人员签批后提交

7、支付货款:在网络平台中与财务公司接口, 提交后网银付款

8、消息平台:提供超市相关部门与供应商信息交互平台, 为业务开展提供便利条件

四、应付帐款对账管理

1、零售商与供应商签订合同是应付帐款结算的基本前提, 合同标的的条款是约束双方的法律依据。其有关结算的主要条款包括进货折扣、返利、促销费用、退换货处理、结算周期、支付货款方式。

2、很多供应商在与超市签订合同后都不了解超市的财务结款流程, 造成供应商在送货后却在很长时间内收不到货款, 纠其原因, 大部分供应商是因为不了解零售商的结款流程, 没有按时在供应商平台对帐, 开税票结算, 双方的财务合作不畅通。但从普遍来看, 国内供应商在财务合作中往往处于被动局面, 这与供应商的实力与发展有很大关系。到目前为止, 国内零售商在管理上形成四个发展层次

※以家乐福、沃尔玛、欧尚、麦德龙等为代表的国际超级零售商;

※以华联、国美、苏宁等为代表的国内大型零售商;

※以苏果、京客隆、大润发、美廉美等为代表的区域大型零售商;

※以小白羊、天福、跳蚤市场等为代表的区域中小型零售商。

一般来讲, 较大的零售商, 商业信誉比较好, 也非常注重与供应商建立长期的战略合作伙伴关系, 供应商所承担的风险相对小些。越是中小型的零售商, 商业信誉越差, 供应所承担的风险也就越大。提到对帐, 建议大型连锁综合超市进行区域化对帐管理在国内设几个结算中心, 管理分布在全国各地的分支机构。目前国内的家乐福, 北京华联超市都是如此操作的。

供应商为提高结算对帐效率建议采用以下方式

1.合作前, 首先熟悉零售商的结账程序, 这非常重要。

我们注意到, 绝大多数情况下, 是由于供应商不熟悉零售商的结账流程, 而导致货款不能及时回收。主要方法有:咨询财务人员或其他供应商代表、参加零售商内部的财务培训、与采购搞好关系后请采购进行协调或指导。

2.强化内部财务管理, 与零售商财务部门形成对接。

由于绝大多数供应商规模较小, 财务管理也很薄弱。有的甚至非常简陋。而零售商由于规模较大, 尤其是国际零售巨头, 财务管理已非常先进。而且零售商已采用ERP管理软件, 供应商要完成对帐, 就必须学会使用网络对帐平台, 所以, 要求供应商有意识地加强财务管理职能, 与零售商财务部门进行对接, 这样可以极大地有利于结账效率的。

3. 从谈判着手, 尽量缩短账期谈判是双方合作的前奏。

供应商应根据自身实力、产品特征、行业情况, 以及零售商的实情进行确定合作条款。账期的谈判是重中之重。尽量缩短账期, 明确账期的具体计算方法, 及承诺的实际回款时间, 是特别需要提醒的事项。

4. 进行调查, 及时与零售商的结算中心沟通, 找到无法付款的原因。

由于大型零售供应商对帐结款都已采用网络平台, 系统自动生成付款, 财务支付平台要求比较严格, 供应商的结算资料中收款银行的联行号错误会造成付款失败, 很多数据要进行匹配, 双方财务人员的沟通及为重要。如有特殊情况要与对方的财务部门讲明, 否则, 任何理由都是单方面的, 违反约定的。如果是由于供应商的原因, 请尽快协调解决, 不要影响账款。同时, 实地查找真正的原因所在, 是说服对方或规避风险的有效办法。

今天, 对应付帐款的管理已成为企业加速资金周转、降低经营风险的重要手段, 是企业财务管理甚至经营管理中的重点。在会计理论中, 应付帐款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务, 它反映的是经济交易中“买方”与“卖方”之间的关系, 即作为买方的企业与作为卖方的供应商之间的关系。这不是简单的关系, 它是现代商业资金管理中的重要环节, 目前的国内外的企业管理者, 都更关注资金的流向, 所以加强应付帐款的管理, 是维护企业与供应商之间的良好合作关系, 保证企业可持续发展的重要途径。

摘要：随着大型综合超市的商品线的深度和宽度的加大, 在财务资金管理中的商品供应商结算资金的管理将成为资金管理中的重要环节, 高效的供应商管理不仅可以提高企业的管理水平, 而且能大幅度提升企业的盈利能力。网络化的管理也体现在业务的客观性和流程的执行监督方面。

关键词：供应商分类管理,供应商网络平台,财务结算管理

参考文献

[1]苏尼尔·乔普拉.供应链管理[M].中国人民大学出版社, 2013

[2]温卫娟等.采购管理[M].清华大学出版社, 2013

论企业应收帐款管理 篇3

关键词：应收账款；经营；风险；信用

应收账款是企业因对外赊销产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务的单位收取的款项，包括应收帐款、其他应收款、应收票据。企业采用赊销方式，提高了企业销售量，销售增长率提高，存货减少，但同时也加大了生产的压力、资金需求压力、应收帐款催收压力，因此，须要加强企业应收账款管理，以便资金的回笼，提高资金利用率、降低企业经营风险。如果不能有效管理，不但影响企业的资金周转，而且会降低企业利润指标，严重者出现财务危机直至倒闭。我们既要看到采用应收帐款对企业发展促进一面，也要时常加强和重视应收帐款的风险管理。

一、应收账款风险因素

1.客户信用风险。一是企业没有客户信用意识。在市场竞争条件下，企业为了扩大市场占有率，对付款人资信情况作不作深入调查、也不对应收账款风险进行正确评估，就将货物赊销出去，只重视目前的帐面利润，却忽视这些长期拖欠的应收帐款产生的资金利息和机会成本，也忽视了这些应收帐款如果成为呆帐、死帐，产生的直接损失可能远远大于其赚取的那一点利差。二是没有信用评定标准。一些企业在赊销商品时，没有制定客户信用标准，导致销售部门具体操作时无章可循，尺度难以把握。

2.不重视应收帐款管理。一是有的企业无应收账款管理制度，无应收帐款审批、催收、核销、惩罚制度。二是制度不健全，特别是职责划分不明确。业务部部门认为产品销售出去了事，欠款收回是财务部门的事，财务部门认为欠款是销售部门为了提高销售才产生，应由销售部门负责收回。由于一些部门的认知出现偏差，导致一些本身可以收回的欠款由于无人问津，成为了长期欠款，甚至成为了呆帐、死帐。

3.执行不力，考核不到位。企业销售部门在执行赊销政策时，可能受到外界因素影响和自身利益因素，不按规章制度办事，或采用便通办法，规避制度，从而形成不合理的应收帐款。企业在对应收帐款考核时，考核标准不合理，起不到考核的目的。在重视企业总应收帐款周转率以及应收帐款占销售收入的比例时，却忽视了个别应收帐款的问题，将个别不合理应收帐款变成了合理。

4.企業内部激励机制存在问题。一些企业提高销售，采用销售人员工资薪金与销售量、利润挂钩。因此销售人员为了个人利益，追求销量和利润，而尽情采用一切手段，将货物销售出去，从而使应收账款大幅度上升，但产生的应收帐款带来的潜在损失却是在以后时段才能表现出来，却无法追责。

二、应收账款产生的经营风险

1.加大了企业资金需求，提高了企业资金成本，还可产生财务危机。企业产生的应收帐款，被其他单位所占用，企业可能要通过银行筹集资金，产生资金利息，如果在国家银行贷款收紧，还会导致企业资金链断裂，造成财务危机。

2.加大了企业管理成本，也使企业产生机会成本。为了管理应收帐款，涉及记录、部门协调、调查、催收等发生的管理费用、销售费用。

3.应收帐款周转率降低。应收账款不断增加，使企业的资金周转速度减慢，导致大量的流动资金沉淀在非生产环节，致使企业的生产经营资金短缺，影响了企业的正常生产经营。

4.在应收帐款未收回的情况下，增加企业的现金支出。因增加应收账款而产生的这部份销售收入需要按期以现金方式缴纳流转税。因增加应收帐款而产生的部份利润需缴纳企业所得税。

5.发生坏账损失，给企业带来直接经济损失。

三、加强应收账款管理的对策

1.建立建全应收帐款管理制度

(1)确定应收帐款占销售收入比例上限。以企业财务预算为基础，根据企业所在行业，目前的经营形势，制定企业的销售目标，合理制定企业应收帐款占销售收入的比例，将风险控制在企业可承受的范围内。

(2)制定赊销制度。首先合理制定客户信用评定标准。通过“5C”系统来进行。即从品质、能力、资本、抵押、和条件五个方面评定。达到企业信用标准的，才能赊销。二是制定合理审批权限。既不能管得太死，又不能让权力放得太大。通过权限一是将应收帐款控制在规定范围内，二是通过划分权限，特别重视大额赊销行为。

(3)明确企业销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责。销售部门平时就应重视对应收账款催收工作，是应收帐款安全收回负有直接责任的部门，应收账款相关决策者和主要经办人员，是收回债权的责任人。财会部门应按期编制企业应收账款账龄分析一览表，将债务人名称、债权形成时间、应收账款余额、超过信用时间、应收账款总额占流动资产比重等内容在表上详细反映，以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状，有针对性地制定欠款催收政策。

(4)健全企业内部激励机制。不但要将销售人员工资薪金与销售指标挂钩，而且要应收账款纳入考核体系，将应收账款余额与相关人员的工作业绩挂钩。可以与他们签订经济责任书，承担一定的成坏账损失。还可作为工作调动、升迁的一个因素。

(5)保存好销售凭证，欠款证据，加强双方往来帐对帐工作，把握好法律时效性，做好催收货款的基础工作。

2.建立完善的应收账款坏帐准备制度

企业的应收账款，可能会因购货入拒付、破产、死亡等原因而无法收回产生坏账。按照新的企业会计准则规定，企业因坏账而遭受的坏账损失，只能采用备抵法，即企业可按余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法等按期估计坏账损失，计人当期费用；同时建立坏账准备，等坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款，这样体现了会计的配比原则，又避免了企业的明盈实亏。

3.认真分析客户关系，及时催收货款，合理催收贷款

在实际经营中，一些信用好的客户能够按时支付货款，我们应该保持良好的合作关系，做好售后服务工作。一些客户，可能由于一时资金紧缺，我们可以根据业务量与欠款大小，适当放宽期限，以便保持正常的往来关系。如果故意拖欠货款，我们应该采取法律方式催收。

应收帐款的管理制度 篇4

为保证公司能最大可能的利用客户信用拓展市场，同时又要以最小的坏帐损失代价来保证公司资金的安全，防范经营风险；并尽可能的缩短应收帐款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率，特制定本制度。

一、清欠办公室的职责

1、监督检查各项目部应收账款的回收工作，督促项目部搞好进度结算、竣工结算及应收帐款对账签证工作，对应收工程款回收情况进行过程控制。

2、负责我处与建设单位签定的经济合同的保管与传阅工作。

3、协助我处聘请的律师搞好法律清欠工作，及时整理诉讼材料。

4、负责竣工工程的清欠工作，把握诉讼时效。

5、负责出台应收账款管理办法及清欠措施和目标。

二、建立健全应收款项台账管理

项目经理部及清欠办公室应当按照施工项目设立应收帐款台帐，详细与建设单位应收帐款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。同时加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。项目经理部会计及清欠办公室应当定期编制应收帐款明细表，向上级部门、处领导、项目经理及相关部门提供应收帐款发生、增减变动、余额和账龄等信息，及时分析应收帐款管理情况，提请项目部及有关责任部门采取相应的措施，减少企业资产损失。应收帐款台账应该按每项合同进行设立，具体包括以下内容：合同编号、客户企业性质、主营业务范围、注册资本、项目立项情况、项目土地证情况、建设用地规划情况，合同金额、开竣工时间、合同结算方式、合同付款条件，保修期限及保修金额，每月及累计对内上报进度金额、每月及累计甲方审批的进度额、每月及累计甲方付款额、每月及累计付款比例等内容。

三、建立应收帐款催收责任制度

为了加强应收款项的催收，确定基层单位负责人为应收款项催收的第 一责任人，基层单位会计主管为第二责任人。基层单位负责人必须严格按合同条件履行义务，同时积极向建设单位催收帐款，对于不按合同条件支付帐款的建设单位，必须立即进行积极的协商，必要时给予停工，防止无条件的垫付资金。项目经理的承包兑现，严格按收帐款回收比例进行兑现，真正落实项目经理应收款项回收的终身负责制。对于不积极进行应收款项催收工作的项目经理，给企业造成重大损失的，除以予行政、经济处罚外，终身不再聘用。

四、建立应收帐款清查制度

每年年终时，清欠办公室应组织、监督和指导项目经理部会计全面清查应收帐款，积极和建设单位进行对帐，做到债权明确，账实相符，账账相符。清欠办公室及时回收对帐结果并进行统计和分析，并将分析结果呈交主管领导审阅，防止出现超过诉讼时效的应收帐款发生。对于工程在建期间，无法核对应收帐款余额的，应该与建设单位核对已回收工程款金额。对于不认真进行对帐工作的会计，将视其情节轻重程度，调离会计岗位，造成损失的将追究责任。

五、应收帐款回收的方法和措施

(一)摸清、摸准各类应收账款情况，包括准确的债务单位、拖欠额度及年限、催要的难度、债务人现状(指政府、房地产开发公司、公司企业是否改制、经营状况、行业及是否集团公司内等)、项目是否办理工程竣工决算(已经履行完合同未办理竣工决算的应说明原因)行评价、分类、排队，落实责任人。

(二)已完工未办理竣工决算的项目经理部，应积极找业主办理。(三)对于已落实准确历史形成的债务，可采取下列方法清欠

1、张榜公布，动员一切可以动员的力量，形成全员清欠的氛围。

2、落实责任领导，专职清欠人员，紧盯不放。

3、催要无望的付诸法律手段依法讨债，诉讼前做好诉前调查，视拖欠单位偿还能力，尽量采取“风险代理”或诉前财产保全，再进入诉讼程序，杜绝打赢官司执行不到钱物的现象发生。在诉讼期间，项目经理负有不可推卸的责任和义务并应予积极配合。

4、集团内单位欠款，向集团公司工程建设管理部报告，以求得妥善解决。

(四)对于建设中工程，清欠办公室应加强对项目经理的合同履约过程控制，项目经理对清收应收帐款终身责任制。

(五)对于已完工程项目解体后，未处理完的债权债务要移交处机关相关职能部门。对于在建工程，项目部必须建立工程结算、资金回收、垫资、合同履约等台帐，按月登记并向清欠办汇报，清欠办公室按月收集汇总清欠信息，按公司要求的报表，做好按月及时上报工作。

(六)及时对工程保证金、质保金的索要，避免只关注对业主质量保证

承诺，而忽视保证金和质保金的内容及期限。

(七)财务资产部每月召开一次清欠汇报会，沟通情况、找出清欠难点，制定切实有效的清欠办法，报主管领导审批后实施。

(八)采取多种形式清欠，对于拖欠时间长、金额大、回收困难的视其情况给予帮助清欠的人员一定的奖励，建设单位确实无能力偿还的，实行以物抵债。

六、项目经理及项目部主管会计的职责

为确保在建项目当年不形成欠款，项目经理及项目主管会计在清欠工作中起着重要的作用，承担着非常重要的责任，为此，公司特对项目经理、主管会计明确以下职责：

(一)项目经理的职责：

1、对本项目工程欠款必须掌握准确信息，做到心中有数，要在按月上报处清欠办的报表上签字，承担相应责任。

2、对分包单位、农民工、供应商等债权单位的债权情况要掌握清楚，对超付款及投诉发生承担相应责任。

3、项目经理在履行合同过程中，应想办法及时掌握业主的资金情况、效益情况、人员更换、企业变更(如资产重组、改制)，并将该信息及时汇报本单位主管领导，以便及时采取应收措施。

4、项目经理对补充合同、设计变更、分包合同等资料的书面化负责，指定专人保管，确保向会计主管及时提供。项目解体后，负责完整移交本单位相关职能部门。

5、项目经理清收应收账款的过程中必须保留催要的书面证据，对不时

催收和收集、保留诉讼时效顺延证据的，导致超过法律诉讼时效和其他经济、诉讼风险的，将追究项目经理及相关人员责任。

6、当业主不履行合同拨款时，项目经理必须弄清原因，及时向本单位领导汇报采取应对措施。

(二)项目部主管会计的职责

1、熟悉掌握有关合同资金拨付办法、垫资、质保金等情况建立清欠台帐，按月登记、实现资金动态管理并向清欠办汇报。

2、正确使用有关工程结算会计科目并负直接责任。

3、对核算错误造成的超付款负直接责任。

4、协助项目经理全力抓好清欠工作。

5、若发生会计主管更换，必须进行书面交接工作。对业主拖欠工 程款和项目部债务情况要有专项说明。

施工企业应收帐款管理办法 篇5

处属各单位、机关各部室：

企业的应收帐款，是企业的主要流动资产之一，其管理状况直接影响着企业的资产质量和资产营运能力。当前，由于各种原因，造成了我处应收帐款数额巨大，已经隐含了大量的坏帐损失，并给我处的生存和发展带来了极大的不稳定因素，严重影响了我处经济效益及职工收入的提高。为了加强我处对应收帐款的管理，盘活企业资金，为企业生存和发展提供动力和保证，结合《财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》（财企[2002]513号）、《关于加强应收账款清收工作管理的通知》（中煤建安发[2004]40号文）及上级其他有关文件精神，特制定本办法。

一、加强领导，明确职责，成立专门机构。

为加强对应收帐款的管理，处成立清欠领导小组，组长由处长和书纪担任，副组长由经营处长和总会计师担任，成员为机关各部室负责人。同时设立清欠办公室，聘用清欠办公室主任一名。清欠办公室隶属于财务资产部。清欠办公室主要的职责是：

1、负责建立健全应收账款台账，收集整理与应收账款回收有关的资料，及时提供应收账款清理回收情况，对于未按合同条件回收工程款的工程项目，及时督促项目经理回收工程款并向财务资产部部长及处领导汇报。

2、负责及时准确地编制各类应收账款报表，包括上级主管部门要求上报的报表和为进行内部管理而要求上报的报表。

3、4、负责协助项目部搞好兖矿集团工程款的结算与对账工作。监督检查各项目部应收账款的回收工作，督促项目部搞好进度结算、竣工结算及应收帐款对账签证工作，对应收工程款回收情况进行过程控制。

5、6、负责我处与建设单位签定的经济合同的保管与传阅工作。协助我处聘请的律师搞好法律清欠工作，及时整理诉讼材料。

7、8、负责竣工工程的清欠工作，把握诉讼时效。负责出台应收账款管理办法及清欠措施和目标。

二、建立健全应收款项台账管理

项目经理部及清欠办公室应当按照施工项目设立应收帐款台帐，详细与建设单位应收帐款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。同时加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。项目经理部会计及清欠办公室应当定期编制应收帐款明细表，向上级部门、处领导、项目经理及相关部门提供应收帐款发生、增减变动、余额和账龄等信息，及时分析应收帐款管理情况，提请项目部及有关责任部门采取相应的措施，减少企业资产损失。

应收帐款台账应该按每项合同进行设立，具体包括以下内容：合同编号、客户企业性质、主营业务范围、注册资本、项目立项情况、项目土地证情况、建设用地规划情况，合同金额、开竣工时间、合同结算方式、合同付款条件，保修期限及保修金额，每月及累计对内上报进度金额、每月及累计甲方审批的进度额、每月及累计甲方付款额、每月及累计付款比例等内容(详见附表一)。

三、建立应收帐款催收责任制度

为了加强应收款项的催收，确定基层单位负责人为应收款项催收的第一责任人，基层单位会计主管为第二责任人。基层单位负责人必须严格按合同条件履行义务，同时积极向建设单位催收帐款，对于不按合同条件支付帐款的建设单位，必须立即进行积极的协商，必要时给予停工，防止无条件的垫付资金。项目经理的承包兑现，严格按收帐款回收比例进行兑现，真正落实项目经理应收款项回收的终身负责制。对于不积极进行应收款项催收工作的项目经理，给企业造成重大损失的，除以予行政、经济处罚外，终身不再聘用。

四、建立应收帐款清查制度

每年终年终时，清欠办公室应组织、监督和指导项目经理部会计全面清查应收帐款，积极和建设单位进行对帐，做到债权明确，账实相符，账账相符。清欠办公室及时回收对帐结果并进行统计和分析，并将分析结果呈交主管领导审阅，防止出现超过诉讼时效的应收帐款发生。对于工程在建期间，无法核对应收帐款余额的，应该与建设单位核对已回收工程款金额。对于不认真进行对帐工作的会计，将视其情节轻重程度，调离会计岗位，造成损失的将追究责任。

五、应收帐款回收的方法和措施

(一)摸清、摸准各类应收账款情况，包括准确的债务单位、拖欠额度及年限、催要的难度、债务人现状(指政府、房地产开发公司、公司企业是否改制、经营状况、行业及是否集团公司内等)、项目是否办理工程竣工决算(已经履行完合同未办理竣工决算的应说明原因)并针对债务人情况进行评价、分类、排队，落实责任人。

(二)已完工未办理竣工决算的项目经理部，应积极找业主办理。(三)

对于已落实准确历史形成的债务，可采取下列方法清欠

1、张榜公布，动员一切可以动员的力量，形成全员清欠的氛围。

2、落实责任领导，专职清欠人员，紧盯不放。

3、催要无望的付诸法律手段依法讨债，诉讼前做好诉前调查，视拖欠单位偿还能力，尽量采取“风险代理”或诉前财产保全，再进入诉讼程序，杜绝打赢官司执行不到钱物的现象发生。在诉讼期间，项目经理负有不可推卸的责任和义务并应予积极配合。

4、集团内单位欠款，向集团公司工程建设管理部报告，以求得妥善解决。(四)对于建设中工程，清欠办公室应加强对项目经理的合同履约过程控制，项目经理对清收应收帐款终身责任制。

(五)对于已完工程项目解体后，未处理完的债权债务要移交处机关相关职能部门。对于在建工程，项目部必须建立工程结算、资金回收、垫资、合同履约等台帐，按月登记并向清欠办汇报，清欠办公室按月收集汇总清欠信息，按公司要求的报表，做好按月及时上报工作。

(六)及时对工程保证金、质保金的索要，避免只关注对业主质量保证承诺，而忽视保证金和质保金的内容及期限。

(七)财务资产部每月召开一次清欠汇报会，沟通情况、找出清欠难点，制定切实有效的清欠办法，报主管领导审批后实施。

(八)采取多种形式清欠，对于拖欠时间长、金额大、回收困难的视其情况给予帮助清欠的人员一定的奖励，建设单位确实无能力偿还的，实行以物抵债。

六、项目经理及项目部主管会计的职责

为确保在建项目当年不形成欠款，项目经理及项目主管会计在清欠工作中起着重要的作用，承担着非常重要的责任，为此，公司特对项目经理、主管会计明确以下职责：(一)项目经理的职责：

1、对本项目工程欠款必须掌握准确信息，做到心中有数，要在按月上报处清欠办的报表上签字，承担相应责任。

2、对分包单位、农民工、供应商等债权单位的债权情况要掌握清楚，对超付款及投诉发生承担相应责任。

3、项目经理在履行合同过程中，应想办法及时掌握业主的资金情况、效益情况、人员更换、企业变更(如资产重组、改制)，并将该信息及时汇报本单位主管领导，以便及时采取应收措施。

4、项目经理对补充合同、设计变更、分包合同等资料的书面化负责，指定专人保管，确保向会计主管及时提供。项目解体后，负责完整移交本单位相关职能部门。

5、项目经理清收应收账款的过程中必须保留催要的书面证据，对不及时催收和收集、保留诉讼时效顺延证据的，导致超过法律诉讼时效和其他经济、诉讼风险的，将追究项目经理及相关人员责任。

6、当业主不履行合同拨款时，项目经理必须弄清原因，及时向本单位领导汇报采取应对措施。

(二)项目部主管会计的职责

1、熟悉掌握有关合同资金拨付办法、垫资、质保金等情况建立清欠台帐，按月登记、实现资金动态管理并向清欠办汇报。

2、正确使用有关工程结算会计科目并负直接责任。

3、对核算错误造成的超付款负直接责任。

4、协助项目经理全力抓好清欠工作。

5、若发生会计主管更换，必须进行书面交接工作。对业主拖欠工程款和项目部债务情况要有专项说明。

应付帐款管理制度 篇6

一、应收账款概述

（一）阐述应收帐款概念

应收账款，是企业因对外销售商品、产品、提供劳务等经营活而应向

①客户收取的款项，形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数企业希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、收取的减少存货、增加收入，不得不面向客户提供信用业务。应收账款（又为应收帐款）于会计原理上，专指因出售商品或劳务，进而对顾客所发生的债权，且该债权且尚未接受任何形式的书面承诺。应收账款对于企业来说，如果无法追回成为坏账，很可能把企业逼死，即使经过努力追回，也会是不小的损失。很多公司账面上看效益很好，存货也很少，但是钱没到手，对比应收账款，效益只是纸上财富，实际内藏巨大风险。企业一方面想借助于应收账款来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。应收账款管理的目标即通过应收账款管理和回收机制，在应收账款发生后，通过一系列管理措施监控账款，保障账款按时回收,因此，作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收帐款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收帐款发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为我们企业管理中不容回避的一个重大课题。

但在实际业务中，除了会计上定义的应收账款需要作为应收账款来管理，其实预付账款、存出保证也应视作为应收账款来管理。像我公司就有发生过一个实际业务。当时集团公司统谈一个节能项目，全国10多家公司一起统签一份协议，统一支付20%的预付款。其中两处分公司先行安装，安装完成后，结果节能效果不明显，这时集团公司又谈定余下店不再作安装，需要对方按合同退回相应的所有预付款，对方也答应，同时要求各地公司把预付款收据寄回，但结果收据寄回给对方，可对方公司却关门逃跑了，证据没了，钱款也收不回。

（二）阐述我国企业应收款的现状及影响

1.应收帐款数额大，普遍存在。

中国统计网数据表明，2005-2007年企业应收账款占流动资金的比重正逐年增加。从拖欠时间上看，一年以上应收账款超过了60%，很多已形成呆死账，无法收回,这种现象在我国企业中普遍存在。

① 参见 载德明等主编的《财务会计学》，[中国人民大学出版社]，2009年10月出版

2.与发达国家应收帐款差距大，影响国际竞争力。

根据有关部门调查，我国企业应收帐款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收帐款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收帐款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。这些差距，将严重增加我国企业的运营成本，影响我国企业在国际上的竞争能力。

二、应收帐款现状的具体改进措施

（一）做好资信调查，制定合理信用政策，选择信用政策良好的企业。

信用（Credit）是建立在信任基础上的能力，即不用付款就可资金，①物资，服务的能力，企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。首先，企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析、专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。其次，要对不同的客户给予不同的信用标准。企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上去判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠。一般地，评价客户的信用等级通常取决于客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品和经济状况等五个方面。企业要对拟赊销的客户的这五个方面进行深入的实地调查，根据调查的结果确定赊销可能发生的坏账损失率来评定其信用等级，进一步考虑对客户一定时期内的可以赊销的最大限额，并建立赊销客户信用等级档案。企业只对信誉好的客户给予赊销待遇。企来要做好资信调查，首先需要在建立专门的信用管理机构或者企业信用管理部门的前提下，实现对赊销进行管理。传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理这就是客户的动态资源管理。如果企业对这项工作没有足够的人力也可 ① 参见林钧跃《企业赊销与信用管理》，[中国经济出版社]，2002年出版，委托社会征信公司完成，或在其指导下完成。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件（“5C”系统），客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。

（二）提高产品竞争力，减少赊销比例。

据调查很多企业因产品缺乏足够的竞争优势，造成产品积压，使企业在销售过程中就不得不做出让步，如产品试用期加长、货款交纳时间放缓等，从而使得企业的应收账款数量增加，回款的速度放缓，应收账款质量恶化加重，进一步增加了企业的负担。企业应从多面方提高企业产品的核心竞争力，主要包括以下几个方面，一是加强企业技术创新投入，如合理地利用人才，加强人才的潜力的挖掘，加强研发资金的投入。二是充地的进行市场调研，正真的理解客户的需求，并将这些需求尽快反映到产品的创新设计上。三是要提调产品的质量与检查标准，提高产品在市场上的档次与形象，四是进一步加强产品的差异化竞争，五是企业加大企业市场营销及宣传的投入，提高企业及产品的知名度，扩大企业在国内及全球的影响力等等。企业及产品具有核心竞争力后，使自己的产品成为畅销品，可以进一步掌控在商品交易中的主动权，使企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，减少商品贸易中的赊销比例，减少应收帐款的数额。

（三）企业在经营中不可以只求高收入、高利润，忽略了现金流的巨大作用和货币资金的时间价值

目前很多企业在生产经营过程中只追求企业帐面的高收入，高利润，而这些所谓的高收入，高利润很大一部分由应收帐款构成，但由于应收帐款管理不合理，无法及时收回转化为企业的现金收入，造成企业的生产经营过程中各种现金的支付压力。同时应收帐款被拖欠企业长期占用，所涉及货币资金的时间价值无法在企业中得以最大化的体现，另一方面，企业因现金压力不得不向银行或其他企业或个人借款，并为之付出巨大的资金成本，又为企业生产经营带来巨大困难，不利于企业自身的健康稳定的发展。

三、我国企业应收账款管理存在的问题及原因分析

（一）企业忽视信用管理，缺乏风险防范意识

我国企业依然存在信用管理意识淡薄，企业对客户资信情况认识不足，重视不够，特别是在当前买方市场形成的条件下，饥不择食，产品销售既不签订合同，也不签订分期还款协议，导致企业坏账的增加。同时我国企业应收账款的风险防范工作不到位，目前很多企业在加强全程管理的同时，没有

充分、有效地利用好应收账款，当债权发生时只限于简单的管理，而没有利用应收账款转移风险、解决应收账款未回收时资金短缺的问题。

（二）激励机制设计不合理，加剧了应收账款管理的难度

正确的激励机制对收帐款的催收也很重要，就像本单位的应收帐款激励机制就不是很合理，这样就容易造成应收帐款有拖欠。本公司对应收帐款有管理机制，也有设相应的AR天数作为一项KPI来考量，但这项KPI的考量对像是业务单位，却是定在财务单位，那所有的商家都是业务单位来接触，财务单位不会有直接接触，这样业务单位只管把相应资源销售了，但不会放大力气在催收款方面，因而这个KPI设定不是有很大的作用，没有减轻应收账款的催收难度。

（三）企业财务管控不严

企业财务部门对没有对应收账款的进行全面的分析管理。应收账款中的呆坏账确认不及时，给企业造成虚增资产的假象。由于有些企业对应收账款疏于管理，特别是有的企业还把应收账款作为调节利润的手段。因此主观上有意对已经形成为呆死账的应收款项不及时确认，已无法收回的应收账款在账上长期挂账，不计提坏账准备，造成企业资产的虚增。

（四）企业流程管理及控制存在缺陷

企业在运营管理中流程控制不合理，只顾着扩大销售，却忽视了货款回收,赊销控制不严谨，坏账比率高。企业间的相互拖欠现象十分严重应收账款问题衍生出的“三角债”长期存在，而且盘根错节，一些企业因为大量应

①收账款不能收回而陷人财务困境，不能自拔，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施，企业坏账比率大幅上升。此时，为了维持企业正常的经营活动，只好借助于银行贷款，而应收账款收不回来，就不能及时偿还贷款，甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环，导致银行资金的大量沉淀，最终企业将无法生存下去。

四、对应收账款管理过程缺陷的改进措施

（一）做好应收账款日常管理：建立AR帐龄分析表。

对应收账款日常管理作规范，比如建立AR帐龄分析是相当重要的。可以少拖欠，然后明确每一项应收账款的风险性，因为拖欠越长将会回收不了风险越大。本公司对应收账款作出60天帐龄分析规定，只要是在60天以上账龄的应收账款就要作相应详细分析说明，并每周向集团公司汇报相应跟催情况；如果是过180天的应收账款就会移交给法务部门处理。因为我们公司业 ①参见［工业审计与会计］2008年

务一般是以一年为期，所以一直以来因为AR账期控管比较严，没有造成业务应收账款的呆账。

（二）建立应收账款清收责任制，并完善激励与惩罚制度。

在应收账款管理中，要落实内部催收款项责任，明确清账工作的

制度，应收账款管理应区别即期应收账款（指销售发生3个月内应收回）和超过1年以上的逾期应收账款，制订不同催收政策。建立应收账款账龄分析制度和催收责任制度，财务部应当开展应收账款账龄分析工作，对应收账款回收情况进行监督。实行定期对账制度，确保债权金额正确有效销售部门密切配合，公司风险管理小组全程参与，财务部牵头定期至少每年年末通过函证等方式与客户核对应收账款账面余额并保存有关资料，确保债权法定追索权的延续。全面清查各项应收账款，并与债务人核对清楚，做到债权明确，账实相符，账账相符。实行货款回笼业绩考核和责任追究制“没有考核的管理是无效的管理，没有量化指标的考核是无效的考核”。严格坏账损失内部处理程序。

五、全面加强企业应收帐款风险管理

综上所述，应从企业对应收账款管理流程的规范、建立正确有效的激励机制、各职能部门承担好应收账款中应承担的责任、公司领导重视信誉管理等多方面全面加强应收帐款管理，有效地降低应收账款风险对企业经营的影响，让企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

六、参考文献：

（一）荆新、王化成、刘俊颜：《财务管理学》，[中国人民大学出版社]，2009年9月出版

（二）潘荣良 ：《强化应收账款管理防范经营风险》，[中华会计网校-财会通讯]，2005年1月25日

（三）林钧跃：《企业赊销与信用管理》，[中国经济出版社]，2002年出版

（四）李芳芝：《浅谈应收账款的形成及其管理》，[内蒙古电大学刊]，2005年9月出版

（五）戴德明、林钢、赵西卜：《财务会计学》，[中国人民大学出版社]，2009年10月出版

（六）刘荣：《强化企业应收账款管理的几点探讨》，[现代商业]，2011,(11)

（七）张云起：《营销风险预警与防范》，[北京商务印书馆]，2001年9月出版

（八）王强：《如何建立应收账款内部控制制度》，[财会通讯]，2005，（6）

企业应收帐款管理探析 篇7

关键词：应收帐款,现状,形成原因,风险,防范机制

应收帐款作为企业营运资金管理的一项重要内容, 它的管理直接影响企业的资金周转和经济效益。本文将从企业应收帐款的现状及形成原因、给企业带来的风险以及相应的管理措施三方面展开探讨。

一、应收帐款的现状及形成原因:

企业之间相互拖欠货款造成逾期应收帐款居高不下, 已成为经济运行中的一大顽症, 形成原因从以下三个方面来归纳:

(一) 企业内部管理制度不完善。

企业内部制度不健全, 不设专人关注应收账款, 即便对方商业信用下降, 还款困难, 企业也很难及时察觉。而且企业的考核制度也并不合理, 大多数企业营销部门负责销售量指标, 而财务部门负责应收帐款周转率指标。由于企业面临着残酷的竞争压力, 往往将企业销售人员的工资与销售业绩挂钩, 这在一定程度上刺激了员工的工作热情, 调动了员工的积极性, 但是员工往往为了完成销售任务采取赊销的办法。虽然销售任务圆满完成, 大大提高了销售量, 但也导致了应收账款的增加, 这在一定程度上与企业的管理制度和奖惩制度有很大关系。

(二) 企业的信用状况不甚乐观。

赊销方式的诞生和生存基础就是企业的信用。随着市场经济的逐步确立和规范, 企业的信用状况已经成为交易的前提条件之一。不过, 我国的信用体系尚不完善, 信用制度还不健全, 人们的信用习惯没有形成, 这使得失信的收益往往大于守信的成本。并且, 我国的信用考察制度基本上建立在主观决策和判断层面上, 缺乏信用的决策系统。这些都表明赊销方式赖以生存的基础尚不完善, 面临巨大的挑战。

(三) 销售合同存在的问题。

企业为了扩大销售量, 特别是和经常发生往来关系的客户达成口头协议, 导致了逾期应收账款的发生。企业一方面要加强催收力度, 而最根本的就是企业在同客户签订销售合同时要有书面的协议, 认真分析、商定合同具体条款, 细化结算方式中的款项支付进度以及相应的违约责任, 明确合同双方的权利和义务, 合理保障自身的合法权益。

二、应收帐款给企业带来的风险

(一) 虚增经营成果, 增加经营风险。

我国的商业信用体系并不似发达国家那样完善, 法律保护也比较薄弱, 企业在确定是否赊销以及确定折扣政策时必须考虑将客户的信用情况调查清楚才能进行赊销。通常情况下, 应收账款的形成规模与企业赊销政策密切相关, 即销售收入增长会引起应收账款规模的增长。企业信用政策过于宽松, 导致应收账款规模迅速扩大, 一旦货款不能回笼, 企业将陷入资金周转困难的窘境, 企业会计利润将大打折扣。如果控制不力, 企业的利润将被大量的呆账和死账消耗殆尽。因此, 应收账款占用资金过多, 虚增销售收入夸大企业经营成果, 增加企业的经营风险。

(二) 资金周转困难, 企业效益下降。

一般情况下, 企业应收帐款的形成即销售收入的实现, 往往意味着纳税义务的产生, 企业会被迫用流动资金垫缴当期税款;同时如果企业出现账面利润, 那么年度实现的利润要还向投资者进行分配, 企业还可能要垫付股东分红款, 增加企业资金流出。这样, 一方面应收账款占用企业大量资金, 另一方面企业要垫付税款和分红款, 加重企业流动资金调度的压力。为了维持正常的生产经营, 企业不得不通过银行贷款来补充流动资金, 导致财务费用增加, 融资风险加大, 形成企业负担。同时企业持有应收账款必将增加相应的管理成本、机会成本和坏账损失等, 都将导致企业效益下降。

(三) 降低企业信用, 影响企业形象。

企业应收账款余额过大, 占用大量资金, 如果到期不能收回, 导致企业不能偿还到期债务, 将使企业丧失信用, 进而失去金融机构的支持。同时企业保持过高的应收账款余额极易产生坏账。给企业带来损失, 增加企业的财务风险。严重的甚至会导致企业破产。另外应收账款长期占用过多资金还会影响企业形象。

三、建立应收账款管理的防范机制

(一) 建立专门的信用管理机制。

对赊销进行管理传统的企业组织机构, 一般以财务部门担当信用管理的主要角色, 进行赊销管理这已不能适应完善企业信用管理的需要, 企业信用风险管理是一项专业性, 技术性较强的工作须有固有的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员有调查, 分析和专业化的管理和控制, 因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。

(二) 建立客户动态资源管理。

专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理, 其目的是防范于未然。动态监督客户尤其是核心客户, 了解客户的资源情况。给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理。这就是客户的动态资源管理。调查的渠道一般包括:客户的品质, 能力, 资本。抵押和条件客户与企业的往来的历史记录客户的规模, 财务状况, 发展前景, 行业的风险程度等等。

(三) 加强应收账款内部制度管理

(1) 企业要建立销售合同责任制, 即对每项销售都应签订销售合同, 并在合同中对有关的付款条件作明确的陈述, 以便在以后的催收欠款工作中有据可查, 可以通过法律手段来维护企业的权益。

(2) 设立赊销审批的权限, 企业根据自身实际情况规定授权批准的赊销制度, 明确审批人的授权批准方式、权限、责任, 规定经办人的职责范围和工作要求。按照销售金额设置相应的审批权限, 特殊信用条件的, 实行集体决策等相关制度。

(3) 建立货款回笼责任制, 改变回收货款工作仅仅是财务部门职责的错误认识, 采取谁销售谁负责收款, 将应收账款的货币资金回笼情况一并纳入销售人员的业绩考核之中, 如果责任人不能将其销售货款收回, 就要承担相应的责任。总之, 要在考虑催收成本的前提下, 尽可能的减少损失。

综上所述, 应收帐款的形成增加了企业风险。因此, 企业要努力预防和控制应收账款的攀升, 采用积极态度对应收账款进行管理。正确衡量信用成本和信用风险, 合理确定信用政策, 最大限度地降低企业的应收账款损失, 这是增强企业竞争力的有效手段, 也是企业财务管理的重要组成部分。

参考文献

[1]王黎明.浅议应收账款的管理[J].会计师, 2008 (09) [1]王黎明.浅议应收账款的管理[J].会计师, 2008 (09)

应付帐款管理制度 篇8

1.目前企业应收帐款管理中存在的主要问题

1.1企业风险意识不强

在竞争机制下企业为了扩大市场份额，扩大销售减少存货增加收人，只重视账面高利润，却忽视了被客户拖欠的流动资金能否及时收回的问题，忽视了被客户拖欠的资金不能及时收回时所面临的风险是否超过了企业的承受能力问题。

1.2内部控制制度不健全

企业中的有些领导对财务管理意识淡薄，对应收账款的管理缺少健全的内部控制制度，财务部门与业务部门都明白有大额的应收账款收不回来，却缺乏沟通和配合，使销售与核算脱节，问题不能及时暴露，由于清欠责任不明确，导致对损失的应收账款无法迫究责任。

1.3管理机制不健全

在有些企业中，为了调动销售人员的积极性，只制定了的绩效挂钩规定和办法，而对应收账款的管理没有作出相应的规定，忽略了产生坏账的可能性，导致销售人员想方设法扩大销售，采取赊销、回扣等手段完成销售任务，使应收账款大幅度上升。

1.4与客户对账不及时

有些企业没有对应收账款建立定期清查制度，长期不与客户对账和沟通，应收账款的对账管理不够完善，账目不清，造成应收账款的挂账时间过长，增加坏账风险。

1.5欠款企业有钱不付或面临倒闭

应收账款到期后，有的是因为欠款单位缺乏信用故意拖欠货款而收不回来；有的是因为欠款单位经营失败，濒临破产清算而收不回来。

2.企业应收账款管理不善的弊端分析

2.1夸大了经营成果，增加了企业的风险成本

我国会计准则的规定企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计和报告。按照权责发生制如果产品已经完成销售过程，劳务已经提供，并已取得收款的权利，收入就算实现，而不管是否已经收到货款，都应计入当期收入。

2.2加速了企业的现金流出，影响了企业正常资金周转

尽管赊销能使企业产生很多的利润，但也会加大应收账款发生坏账的风险，并且在没有现金流入的情况下还要运用流动资金来垫付各种税金和费用，相对于现金流入来说现金流出提前了。

2.3延长营业周期，影响企业资金循环

营业周期是指从外购商品或接受劳务从而承担付款义务开始，到收回因销售商品或提供劳务收取现金之间的时间间隔。营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期是存货周转天数和应收账款周转天数之和。

3.加强应收账款管理的对策研究

3.1建立完善的应收账款管理制度

（1）建立销售合同制度。除现销以外，企业必须依据法律严格签订销售合同，掌握应收账款发生的根据。在合同签订之前收集客户信用状况的资料，重点了解客户的资金规模、经营状况、发展趋势、效益情况、信誉状况、管理水平等，对其进行全面的分析和判断，以防患于未然。签订的销售合同必须要素完整齐全，符合国家法律规定，特别说明付款形式、付款期限和延期付款的具体违约责任，采用统一的合同范本。

（2）建立赊销审批制度。企业所有的赊销业务，均需经过有审批资格的人员审批后方可进行。对不同级别的人员赊销权实行限额管理，不要越权审批，金额巨大的，报请企业最高领导层审批，同时，避免给企业造成坏账损失，对各经办人员建立责任制，要求其对自己的每笔赊销业务事后监督，直至收回货款为止，企业可将货款回笼作为考核销售人员业绩的主要依据，这样可使销售人员树立风险意识，加强货款的回收。

（3）加强会计核算与对帐制度。企业财会部门对发生的每一笔赊销业务都要据实反应，建立应收账款明细账，对应收账款的增减变化及时进行核算，并要做好日常清查工作，随时了解应收账款余额、帐龄及增减变化情况，对客户反映出来的问题及时报告给企业相关领导和业务部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据；企业财务部门要定期与欠款单位进行对帐，还要取得由欠款单位签订且有经办人签字和盖章的对账单，作为双方对账的原始凭证，为以后催款和法律诉讼提供依据。

（4）建立内部审计监督制度。内部审计部门对赊销业务发生的各个环节实行监督和检查，对应收账款的管理建立一整套规范化的事前、事中、事后控制体系，防范因管理不到位而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题，降低风险。

（5）建立应收账款备用金制度。在激烈的市场竞争中，无论企业采取多么严格的信用政策，只要有赊销业务存在，应收账款收不回来造成的坏账损失是不可避免的，因此实际工作中，应该按照会计准则要求和遵循稳健性原则，对应收账款估计坏帐损失，计提坏帐准备金，当应收账款满足坏账确定条件时，确认坏帐，这样才能有利于促进企业持续、健康的发展。

3.2加强应收账款的催收管理工作

（1）做好应收账款的账龄分析。一般来说，客户欠款时间越长，催收难度越大，坏账损失的风险越高，因此企业财务管理部门必须要对应收账款的账龄进行分析，时刻关注应收账款的回收进度和变化情况，这样可以发现问题及时采取措施，提高应收账款的回收率。

（2）确定合理的催收方法。根据客户的实际情况对债务人做出让步，采取不同债务重组方式催收欠款。如，接受债务人以非货币性资产予以抵偿；或修改债务条件，或延长付款期，还可以减少本金，激励其还款；将债权转股权；向法院诉讼，以期在破产清算时得到部分清偿等方式达到收回款项的目的。

（3）建立催收工作的内部激励约束制度。成立专门收账机构，完善应收账款催收系统，首先要明确清欠目标，确定工作计划和进度要求，清欠工作过程要有督办，将催收工作责任落实责任部门和责任人，并要求催收人员可结合具体情况，采取灵活手段。