国地税政策（共8篇）
2015-04-22 09:22 中国发展网
中国发展网讯（刘四红 记者潘热新 通讯员张军晓）4月16日，登封市国地税由双方负责人带队，组织主管副职以及征管、信息中心、办税服务厅负责人，到洛阳市新安县学习国地税联合办税成功经验。通过精心准备、现场观摩、组织座谈，收到了良好效果。
精心准备。在准备到新安县学习之前，登封市国地税由主管副职牵头，召集征管、信息中心、办税大厅等部门的相关人员，在认真开展调研的基础上，组织召开座谈分析会，结合登封实际情况，提出国地税合作工作的将会遇到的问题，带着问题前去学习，做到对症下药、有的放矢。
现场观摩。到达新安后，考察组先后深入到过、地税办税服务厅，现场观摩国地税联合办公形式，认真听取国地税相关负责人对国地税合作的情况介绍，详细了解每个窗口办税流程，并与大厅办人员、纳税人进行沟通，听取他们对国地税合作的意见和建议。
组织座谈。观摩结束后，考察组和新安县国地税主要领导以及相关科室负责人进行了座谈。在座谈中，新安县国地税分别介绍了新安县的经济状况、税源结构、税收收入等基本情况以及推行国地税合作的最初目的、运作过程和具体成效。双方还就国地税合作过程中出现的个性问题进行了沟通。
地税存量发票管理
根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)以及《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局2016 年第26 号)规定,2016年5月1日起,地税机关不再向试点纳税人发放发票。各地地税机关不得再印制发票,已印制尚未发放的发票,应做好登记、造册、封存、销毁等工作,并将销毁发票的种类、代码、号码等信息通报国税机关。
地税机关已发放发票的使用期限
2016 年4 月30 日之前纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名单的发票,可使用至2016年6月30日。国家税务总局公告2016年第23号第三条第七项所称“特殊情况”是指享受免征增值税政策的纳税人(如医院、博物馆等)使用的印有本单位名称的发票。
地税机关已发放发票的缴销
国税、地税机关应该共同做好地税已发放发票情况的清分核对工作。纳税人已开具发票的验票及空白发票的缴销工作,由主管国税机关负责办理,地税机关应积极做好协同配合工作。初次在国税机关领用发票的纳税人,须缴销地税机关已发放的发票后,方可领用;凡在国税机关已领用发票的纳税人,地税机关发放的发票一律缴销。
有奖发票的衔接
众所周知，1994年分税制改革后，我国税务局系统被“一拆为二”，形成地税、国税之“双税衙”格局，一直延续至今。目前，我国现行税种共有24个，按照财政分税制的要求，将24个税种按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。
2011年，中国增值税和营业税相加占全国总税收的42.5%，而前者是国税的主要税种，后者是地方第一大税种。从全国范围内看，绝大多数省份的营业税占地方税收的比重都较高，特别是东南沿海等经济发达地区服务业的占比更大。“营改增”后，如相关行业的税收征管相应地按税种划归国家税务局负责，那地方税务局何去何从必然要被提上议事日程。
地税合并大势所趋
“河南某市地税人员已经开始填写分流意向表了。”一语激起千层浪。近日某国税人士私下透露，系统内很多人都听闻此事，然而未知进展如何，也未有官方确认消息。然而关于地税去留问题的争论，却一发不可收拾。
“‘营改增’由于还处在改革试点推进阶段，对地税局的职能与管辖影响并不大。而且目前还只是局部省市试点，随着试点范围逐步推广，这种影响会扩大范围，程度也会加深。但按照目前的速度，推广到全国还需要一段时间。不过，等到‘营改增’实现最终的目标—完全用增值税来替代营业税，并且依靠国税局来管辖和征税时，对各地地税系统的业务影响就非常大了。”中国政法大学财税金融法研究所副所长施正文表示。
孙大姐是浙江省某市国税局的一名普通干部，从去年开始，她的工作状态就是活变多了，可是人手还是那么多。她说：“现在地税局已经完全把工作（‘营改增’方面）移交到我们手里了，地税方面目前没有什么太大的动静。”当被问及国地税合并一事，她马上表达了自己的怀疑：“别的地方我不清楚，我们这财税一家，是叫财税局的。他们的人事关系自然和财政是一起的，地税要是有问题和财政协调的难度最小，地税人员分流到我们这里可能性不大。”
河南方面，某市财政局办公室主任告诉记者：“我们这的地税系统离财政‘较远’，地税直接归省里直管，很多指标也是省里定的，我们有的时候政府方面也难以左右。”故此，他认为合并一事，河南可能相对容易协调一些，利益牵扯面也不大。而北京方面也已经明确“营改增”后，企业原来在地税局缴纳的营业税改为在国税局缴纳增值税，交通运输业、部分现代服务业的纳税申报服务、发票供应服务、纳税咨询服务等涉税服务已交由国税部门负责。但城建税、印花税、个人所得税等地方税还需要在地税局缴纳。从目前开展试点测算准备工作的其他地区来看，也大多是国税部门负责。
由此可见，一方面说明，“营改增”的改革是迅速的，目前不少省份都已完成业务的交接，虽然增值税还要过一段时间才能完全替代营业税，然而不争的事实是目前不少地方的税务机构确实在业务上出现了很大的萎缩。另一方面问题是，全国范围内部门间关系大有不同，要想进行统一的、大规模的改革，短期内恐怕难以完成。
施正文认为，从整个税收征管将来完善或者改革的方面来看，目前我国国地税机构分设已经带来了很多负面问题，比如管辖交叉、管辖不明确给纳税人的税收登记、申报与稽查带来了很多重复与不便。此外，征管成本与纳税成本显著上升。所以，从某种意义上讲，即便“营改增”不推行，目前国地税分开运行这个机制产生的实际效果也是弊大于利。中南财大外国财税教研室副主任叶青也表示：“从两套税务机构分税种征收情况看，关税、消费税、从央企征收的所得税都成为中央财政收入，增值税、资源税、地方企业所得税是中央与地方共享税，归国税征收。地税部门征收的税种中，除营业税以外都是一些征管难度较大的零散税收，今年在全国范围内推行‘营改增’又将使原本属于地方税收主体税种的营业税中的交通运输、金融保险、邮电通讯、房地产等‘收入大头’入增值税，地方税收就更趋萎缩，改革时机显现。”
也有人对短期内取消地税表示怀疑，国家税务总局原副局长许善达此前在接受记者采访时则认为，把地税取消是“不可能的”。“中国的国情就是得让地方政府一定要有自己的征收机构。”他认为这是地税不可能撤并的本质原因。许善达同时指出，当务之急不是把地税“一撤了之”，而是要进一步完善地方税体系。未来，国地税的合并或将是水到渠成。随着税收征收体制的改革与完善，必将推动国税、地税业务的全面融合。
改革途径
既然大家都认为国地税合并是大势所趋。那么，让这桩姗姗来迟的联姻更加科学，实现软着陆，才是当务之急。
目前地税系统的“拆分合并”已经传了很久，最常见的“版本”是分三部分拆分合并：一部分划归国税；一部分划归财政；一部分划归其他政府机关。
财政部财政科学研究所研究员陈少强认为，如果国地税合并，最终可能跟财政挂钩。税收属于大财政的框架，合并到财政口较为合理。西南财经大学财政税务学院教授付志宇也认为，国税、地税如果出现合流的趋势，最终目标应是纳入财政管理端。过分倚重税务部门，不利于建立更优化的财政收支体系。
大部制改革最新方案出炉后，目前国务院的组成部门虽然减至25个，而日本是12个，美国是15个，英国是17个。与成熟的市场经济国家相比，我国政府部门设置依然较多，削弱了政府的决策职能，也不利于集中统一管理。“如果税收、海关等都能纳入财政体系，形成大的国家财政，更利于财政集约分配和提高使用效率。当然‘大部制’改革需逐步推进，相关过程需要时间也充满不确定性。”陈少强说。
总之，其核心第一步就是“国地合并”，而不是简单的权力划分，合并之后能否更好的为纳税人服务才是关键。在中国政府机构改革过程中，许多政府机构分久必合、合久必分。有人认为，合起来，往往导致外部矛盾的内部化；分开来，则导致内部矛盾的外部化。很多情况下，合不解决问题，分也不解决问题。现在的讨论大多也不过是“纸上谈兵”，那么有没有现实有效的路径呢？
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据了解，在一些地方早已进行过地方大部制改革工作，并已经取得一定成果。拿内蒙古乌海市来说，早在2009年，乌海市在乌达区推进国地税联合办税机制改革，随后在海勃湾区、海南区相继实施国地税联合办税机制改革。经过一年多的探索和实践，乌海市国地税联合办税机制改革对于提升纳税服务水平，减轻纳税人负担，加强国地税合作，提高征管效率，都取得了较好的效果。
从办税空间上来看，1994年以后税务局一分为二，分别成立了国税局和地税局。从此国税和地税分开办公，互不联系。2009年4月开始，乌海市国税局和地税局先后启动了乌达区联合办税服务厅、海南区联合办税服务厅、海勃湾区联合办税服务厅，除发票发售、简易行政处罚外均由一个窗口办理，一个人操作两个征收管理信息系统，受理办税事项。通过采用“互驻式”“派驻式”以及“通过劳务派遣共用服务人员”等方式实现了国地税之间的联合办税，实现了纳税人“进一家门，办两家事”的目标。此外，业务内容也从分散达到联合。其中包括税务登记、税款征收、税务检查、行政处罚、涉税事项审批以及发票开具、管理和监督等。乌海市国地税联合办税在税务登记、税款征收、税务检查、行政处罚、涉税事项审批以及发票开具、管理和监督等等业务内容方面都实现了不同程度的联合。通过国、地税业务内容上的实质性联合，不仅仅方便了纳税人，而且实现了双方在税收征管方面的共赢。
乌海市国地税联合办税机制改革都是在现有组织和制度框架之下，通过治理机制创新，来实现国地税在涉税事项的合作，这种联合是一种深度合作。与其他地方探索国地税联合办税的改革相比，乌海除了在空间方面进行整合之外，还通过流程再造、规章制度建设和程序规范等措施，真正实现办税业务内容、办税业务流程、办税审批权和办税管辖权等全方位的治理机制整合，拓展国地税联合办税空间、广度和深度。
中国人民大学行政管理学系主任毛寿龙此前亦表示，乌海市的税务新政虽然只是发生在一个地方、涉及国地税两个部门的制度创新，但这一做法所针对的问题却具普遍性。它对与中国其他地方政府部门之间如何合作，如何实现治理机制的融合，不无借鉴意义。乌海市国地税局在没有进行机构设立、撤并、分合的情况下，不是简单采取成立所谓“领导协调小组”的松散合作方式，而是通过契约制度将两个部门的治理机制融合并制度化。这是一种更富有实质性的机构合作，超越了政府机构简单的加加减减的形式化改革，对于中国税务机构改革，乃至大部制等行政机构改革都具有启发意义。
改革路漫漫
国地税合并的改革工作涉及到的地方范围大、人数多、牵扯到的利益与权力博弈更是错综复杂。现在看来，这项改革实难一蹴而就。
财政部财政科学研究所所长贾康认为，国地税合并是一个需要长期操作来解决的问题，并不能简单的“一刀切”。而且分税制改革没有完成，地方政府财源建设缺乏有效的制度安排，很多配套制度并不完备，没有理顺省以下地方各级之间的关系之前，地税拆并并不现实。
“分出来容易，合起来就困难了，这是一个复杂的大问题。”财政部财政科学研究所研究员孙钢表示，“税务机构改革需上面来推，在大部制改革的思路下，通过优化中央和地方财税收入分配，一步步进行制度改革，可能会一步一步来，不一定马上撤。而且推动国税地税两个机构的合并，难度和阻力主要是人员的安排。在机构改革中处理“干部去留”是一个大问题，也是一个不小的阻力。”
由此可见，国地税合并要在短期内完成难度很大，然而现实的矛盾是改革的长期性与地税业务的萎缩将带来的不良后果。据了解，在地税税源萎缩的情况下，却已经出现收入增长的幅度居然还比国税还快的怪象，地税规范性亟待加强。有现象显示，现在纳税人对频繁应付国税局、地税局两拨人怨言很大。
不过总的来看，势头还是良好的。据了解，一些地方国税、地税两个机构已经试点一起办公了，而上海从来就没分过，征管成本却是全国最低的。现在四川等地有关部门，也在未雨绸缪地准备。上文所说的乌海市国地联合办税也是一次良好的尝试。
眼下的主要问题就是改革还需时日，当务之急是，是否有一种能替代营业税的新税种。不久前，有一位财政人士曾私下向记者表达过自己的猜想：“那就是加速推行房产税，使之既能成为地方的支柱财源，同时房产税的征收需要大量人员，也解决了当下地方用人之计。”而节后房产税的扩围信号，似乎也印证了这一点。
贾康认为，“十二五”以及更长时间里，地方税体系建设应重点打造房产税和资源税。在他看来，如果房产税发展成为地方财政收入支柱，那么地方政府就会自觉自愿地按照市场经济的要求，专心致志优化本地投资环境、提高本地公共服务水平。大宗、稳定的收入在房地产保有环节年复一年地产生，与贯彻地方发展战略相应的基本财源建设问题也就自然而然解决了。为了地方经济的长久发展，一些竭泽而渔式的土地批租短期行为和恶性房地产短期炒作也就会得到有效遏制。
4月份，陕西省国税局党组书记、局长席七万批示：“请借势、借力、关注、提炼、扩围。真正把国地税合作工作落地生根开花结果。”陕西省地税局党组书记、局长姚矩：“全面合作零距离，意见沟通零争议、协调配合零障碍、工作推进零阻力。商南国地税合作模式和工作机制应认真总结、推广”
6月23日，商洛市委书记胡润泽批示：“国地税合作的经验很好，要继续努力，不断破解难题、精准发力，把各项改革举措有力有效的落实好。”
施办法
**国家税务局、地方税务局开展联合办税厅以《国家税务局 地方税务局合作工作规范》为依据，本着依法合规、稳中求进原则落实工作，因地制宜，结合实际确定合作方式，扎实稳妥推进合作进程，创新合作方式，深化合作内容，推进合作不断向前迈进。
一、组织领导
为使联合办税服务厅的建设更加有序、高效，各基层局成立国家税务局、地方税务局办税服务厅联合办税建设领导小组，成员如下：
组
长：（**区国家税务局、地方税务局负责人）副组长：（**区国家税务局、地方税务局分管办税厅负责人）
成员：（**区国家税务局、地方税务局办税厅主任，征管业务负责人，信息中心负责人，绩效考评负责人，政策法规负责人，后勤保障负责人）
领导小组负责加强对联合办税服务厅建设的领导和协调，下设办公室，副组长兼任任办公室主任。
二、主要工作内容
（一）联合建设办税服务厅。
1．联合办税厅场所。根据实际情况采用三种方式实现，分别为（1）国家税务局、地方税务局采用“共同进驻”政府服务中心方式联合办税（2）国家税务局、地方税务局统筹利用已有办税服务场所，采用“互相进驻、同址办公”方式联合办税（3）国家税务局、地方税务局共建办税服务厅（4）名称统一为“旗县国家税务局、地方税务局联合办税服务厅”。
2．办税窗口设置。本着积极推进原则，各地根据实际情况逐步推开（1）设立若干国、地税综合服务窗口，实现“一窗受理，一窗办结”（2）以“双机双网双系统”形式为基础逐步根据条件升级过渡到一窗通办、一机通办、一网通办、一号通办、一厅通办的“五通办”联合办税目标。（3）通过实行前台人员一岗双责（国家税务局、地方税务局），实现对国家税务局、地方税务局同时办理业务或对税款及相关规费、基金等同步征收。涉及流转业务的，只需向一个部门窗口提出申请，由国税局、地税局相关工作人员内部流转受理业务。3．合作工作方式。双方合作业务为办税服务厅全部业务，基于涉税业务的多样性，秉承开放协作、跨界融合理念。根据业务性质、种类细化，可以分别采用相互代理业务、委托代征、2 授权等模式。
4．联合办税厅建设。实行“九统一、六联合”即统一税务标识、联合服务指南、统一的硬件环境、统一服务标准、统一制度执行、统一业务培训、统一服务评价、统一协调表证单书、统一绩效管理、统一激励奖惩，联合纳税咨询辅导，联合设置自助办税区，联合领导值班，联合公示税收政策、联合搭建办税网络平台、联合创建微信公众号。
5．联合办税厅管理。
（1）岗责引领。对联合办公的涉税事项重新整合，细化各个涉税事项内容、范围，形成国、地税对口单位的岗责清单，共梳理出对口单位大类联合办税内容，着力解决联合办税“做什么”的问题。
（2）流程规范。以流程再造为突破点，根据联合办公的涉税事项具体内容，落实《国家税务局、地方税务局工作合作规范》、《国家税务总局办税厅管理办法》等制度，着力解决“怎么做”的问题。
（3）平台支撑。整合纳税服务和征管信息资源，搭建国、地税信息共享平台，定期对信息数据、相关资料传递互换，保证资料信息有序流转，实现联合办理事项规范运转。（4）人员管理。共同制定、完善联合办税厅管理制度、绩效考核制度。对进驻人员实行属地管理的原则，实行双重领导，也可双方定期轮值。对进厅工作人员的工作纪律、业务质效、纳税服务等的考核，由办税服务厅进行统一考核管理。
（5）业务管理。办税服务厅的业务管理由国税局和地税局分别指定人员进行管理。在办税服务厅发生的涉税事宜由就地处理解决，将国地税相关审批职能岗位前置到办税前台，使纳税人能够在前台办理涉及国地税的全部审批事项；将国地税税源管理部门基础管理事项前移，避免纳税人前后台来回跑；确需请示事项按工作程序办理。
（6）费用管理。联合办税服务厅的一般费用由所属国税局或地税局承担，也可协商比例分摊。工作人员绩效按国地税入驻人员人数由各自单位承担，具体发放按绩效考评结果确认。
（二）实施保障机制
1．国家税务局、地方税务局定期召开联席会议，商定联合办税，沟通协调机制相关事宜。
2．国家税务局、地方税务局对应负责部门对接，共同完成合作工作的具体目标、工作流程、责任人员以及绩效管理。
3．总结经验，发现问题，及时调整应对方案，促进新机制不断完善。
随着社会经济的发展,非道路用柴油机的污染物排放问题日益得到人们的普遍关注。20世纪90年代,美国、日本以及欧盟国家均制定了非道路用柴油机的排放法规。我国于2007年4月发布GB 20891—2007《非道路移动机械用柴油机机排气污染物排放限值及测量方法(中国一、二阶段)》2010-12-30发布了GB 26133—2010《非道路移动机械用小型点燃式发动机排气污染物排放限值与测量方法(中国Ⅰ、Ⅱ阶段)》。
2014年5月16日发布GB20891—2014《非道路移动机械用柴油机排气污染物排放限值及测量方法(中国第三、四阶段)》。2016年1月14日,为推进非道路机械污染减排,改善大气环境质量,环境保护部依据《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国大气污染防治法》和《大气污染防治行动计划》发布2016年第5号《关于实施国家第三阶段非道路移动机械用柴油机排气污染物排放标准的公告》。
环境保护部2016年第5号公告就《非道路移动机械用柴油机排气污染物排放限值及测量方法(中国第三、四阶段)》(GB 20891—2014)的实施要求、责任主体和监督检查等有关事项予以公告。
首先是为分步实施《非道路标准》第三阶段标准列出时间表。GB20891—2014《非道路移动机械用柴油机排气污染物排放限值及测量方法(中国第三、四阶段)》2014年4月28日批准,2014年5月16日发布,自2015年10月1日起,所有制造和销售的非道路移动机械用柴油机,其排气污染物排放必须符合本标准第三阶段要求。自2016年4月1日起,所有制造、进口和销售的非道路移动机械不得装用不符合《非道路标准》第三阶段要求的柴油机(农用机械除外)。意味着凡进行排气污染物排放型式核准的非道路移动机械用柴油机都必须符合第三阶段要求。自2016年12月1日起,所有制造、进口和销售的农用机械不得装用不符合《非道路标准》第三阶段要求的柴油机。
其次,明确了非道路移动机械生产企业作为环保生产一致性管理的责任主体,应确保实际生产、销售的机械达到《非道路标准》相应要求。同时,按照《中华人民共和国大气污染防治法》将相关环保信息进行公开。
再次,是明确执行力度,加强监督,严格检查。环境保护部将加强生产、销售环节监督检查,严厉打击违法生产销售不达标产品行为。对生产、进口和销售不符合《非道路标准》要求的,环境保护部会同有关部门依法进行处罚。
纵观GB 20891—2014标准,具体执行时应把视角聚集在发动机产品的耐久试验时间和排气污染物排放限值两个部分。
GB 20891—2014标准,把不同转速和有效寿命的发动机耐久试验时间按3个功率段作出规定,已经将从小到大所有功率发动机都涵盖在内,这一点应引起小型农机企业的重视。
第三阶段主要对一氧化碳(CO)、碳氢化合物(CH)与氮氧化物(Nox)混合物及颗粒物(PM)做出了明确要求。而在第四阶段不但提高了各排放指标的要求,还把碳氢化合物(CH)和氮氧化物(Nox)作为单项指标进行规定。
环境保护部2016年第5号公告的发布,立即引起农机化主管单位和相关企业的重视,积极响应,采取有效应对措施,积极配合公告标准的实施。
农业部农机化司对“国Ⅲ”排放升级工作给予高度重视,从农机产品鉴定与排放升级的对接,农机购置补贴政策与“国Ⅲ”排放升级的工作协调等多方面给予配合。2015年9月,农机化管理司李伟国司长专门听取了农机工业协会和约翰迪尔、福田雷沃、中国一拖、山东五征、常州东风和苏州久保田等企业的汇报,共同探讨了升级工作的解决方案。生产企业在公告发布以后,不少柴油机企业、农机主机企业以及销售企业就已经开始“响应”国家的要求,从技术、制造和服务等各个方面启动升级工作。
在政策推动方面,农业部作为行业主管部门,主要做了以下工作:一是在农机化快速发展的新形势下,为进一步推进简政放权,充分发挥农机试验鉴定机构作用,2015年7月15日,农业部部长韩长赋签发(中华人民共和国农业部令2015年第2号)农业部关于修订《农业机械试验鉴定办法》的决定,颁布新修订的《农业机械试验鉴定办法》。二是为贯彻《农业机械试验鉴定办法》,顺利推进推广鉴定改革,做好农业机械推广鉴定大纲制修订期间的衔接工作,明确排放标准升级后证书信息变更原则,加强国家质量监督抽查不合格产品推广鉴定证书的管理,农业部办公厅于2016年3月29日发布了《农业部办公厅关于做好当前农业机械推广鉴定有关工作的通知》(农办机[2016]6号)。三是为规范农业机械推广鉴定工作,明确推广鉴定的内容、程序和要求,依据新发布的《农业机械试验鉴定办法》修订了《农业机械推广鉴定实施办法》(农业部公告第2331号),并于2016年1月1日起施行。
做为推广鉴定执行机构,农业部农业机械试验鉴定总站主要做了以下工作:一是为规范开展部级推广鉴定证书有效期满续展和有效期内变更工作,按照《农业机械推广鉴定实施办法》及(农办机[2016]6号)要求,总站于2015年5月6日发布了《关于印发农业机械部级推广鉴定受理和信息变更有关规定的通知》(农机鉴〔2015〕63号),2016年5月30日发布了《关于部级推广鉴定证书有效期满续展和有效期内变更等有关工作的通知》(农机鉴〔2016〕70号)文件。二是根据新发布的《农业机械推广鉴定实施办法》农业部农业机械试验鉴定总站组织专家全面修订了部级推广鉴定大纲,为以后的推广鉴定工作奠定了良好基础。
为便于理解,以下是对《农业机械试验鉴定办法》、《农业机械推广鉴定实施办法》等相关政策变化情况加以对照分析,仅供参考。
《农业机械试验鉴定办法》的主要变化情况
(1)新办法:第十八条农机鉴定机构应当在试验鉴定结束之日起15日内向企业出具鉴定报告。
老办法:第十八条农机鉴定机构应当在试验鉴定结束之日起15日内向企业出具鉴定报告,并在企业无异议后将鉴定报告和有关材料报送农业机械化行政主管部门。
理解要点:本条明确了鉴定报告由农机鉴定机构直接向企业出具鉴定报告,免除了报送环节。
(2)新办法:删除第二十条。
老办法:第二十条省级以上人民政府农业机械化行政主管部门应当对农机鉴定机构报送的鉴定报告和有关材料进行审查。审查内容包括:材料是否全面准确;鉴定程序是否符合有关规定。审查工作应当在收到鉴定报告和有关材料之日起15日内完成。
理解要点:本条因发证主体变化而取消。
(3)新办法:第二十一条农机鉴定机构应当在指定媒体上公布通过鉴定的产品和相应的检测结果。
老办法:第二十一条省级以上人民政府农业机械化行政主管部门应当在指定媒体上对审查通过的鉴定产品进行公告。同时,由农机鉴定机构公布相应的检测结果。
理解要点:本条明确了公布通过鉴定的产品和相应的检测结果的行为主体因发证主体变化而改变。
(4)新办法:第二十二条对通过推广鉴定的产品,农机鉴定机构应当在公布后10日内颁发农业机械推广鉴定证书,产品生产者凭农业机械推广鉴定证书使用农业机械推广鉴定专用标志。
老办法:第二十二条对通过推广鉴定的产品,省级以上人民政府农业机械化行政主管部门应当在公告后10日内颁发农业机械推广鉴定证书,产品生产者凭农业机械推广鉴定证书使用农业机械推广鉴定专用标志。
理解要点:发证主体由鉴定的农业机械化行政主管部门改为农机鉴定机构
(5)新办法:第二十三条第二款农业机械推广鉴定证书和标志的有效期自签发之日起至第5年的12月31日止。
老办法:第二十三条农业机械推广鉴定证书和标志的式样由农业部统一制定、发布。农业机械推广鉴定证书和标志的有效期为四年。禁止伪造、涂改、转让和超范围使用农业机械推广鉴定证书和标志。
理解要点:本条明确了推广鉴定有效期变化较大,由“5年”改成“4年”,推广鉴定证书标志的有效期自签发之日起第5年的12月31日止”,。细算起来,按照获证时间的不同,有效期满时间也有所不同,有的获证晚是不足四年即到期,有的获证早可能是将近五年多一点。《推广鉴定实施办法》要求提前6个月申报,申报的时候,按照要求来说,有的可以稍微晚一点,有的必须得提前,以免过期或续展的时候无法安排。
(6)新办法:第二十六条获得农业机械推广鉴定证书产品的商标、企业名称和生产地点发生改变的,生产者应当凭相关证明文件向原发证机构申请变更换证;改变结构、型式和生产条件的,应当重新申请鉴定。
老办法:第二十六条获得农业机械推广鉴定证书产品的商标、企业名称和生产地点发生改变的,生产者应当凭相关证明文件向原发证机关申请变更换证;改变结构、型式和生产条件的,应当重新申请鉴定。
理解要点:本条明确了获得农业机械推广鉴定证书产品信息变更申报因发证主体变化而改变。
(7)新办法:第二十八条中的
老办法:第二十八条通过鉴定的产品,有下列情形之一的,由省级以上人民政府农业机械化行政主管部门取消被选型资格或收回、注销农业机械推广鉴定证书和标志,并予公告:
①产品出现重大质量问题,或出现集中的质量投诉后生产者在规定期限内不能解决的;②商标、企业名称和生产地点发生改变未申请变更的;③改变结构、型式和生产条件未重新申请鉴定的;④在国家产品质量监督抽查或市场质量监督检查中有严重质量问题的;⑤国家明令淘汰的;⑥通过欺诈、贿赂等手段获取鉴定结果或证书的;⑦涂改、转让、超范围使用农业机械推广鉴定证书和标志的。
理解要点:本条明确了获得农业机械推广鉴定证书产品发生违规情况时采取措施的执行者由“省级以上人民政府农业机械化行政主管部门”修改为“原发证机构”。
(8)新办法:第十条作为第四项增加一项:“申请前三年内,未因违反本办法第二十八条第一、三、四、六项的规定被收回、注销农业机械推广鉴定证书和标志。”
《农业机械推广鉴定实施办法》的变化情况
本办法自2016年1月1日起施行。2010年农业部公告第1438号、《农业部关于印发<农业机械试验鉴定机构能力认定办法>和<农业机械推广鉴定证书和标志管理办法>的通知》(农机发〔2005〕9号)同时废止(上一版自2010年10月1日起实施)。
与老办法相比,新办法共8章39条,老办法共7章35条,主要变化如下。1.推广鉴定申请
新办法:第七条申请者应当提交加盖法人公章的以下材料:①《农业机械推广鉴定申请表》一式三份;②企业法人营业执照复印件一份;③产品定型证明文件复印件一份;④产品企业标准复印件一份;⑤产品使用说明书一份;⑥国家实施生产许可和强制性认证等管理的产品,应当提供相应证书及附件的复印件一份;⑦农机推广鉴定大纲规定的其他材料。
前款规定的产品定型证明文件由《企业承诺书》和以下材料之一组成:①全国工业产品生产许可证书;②强制性产品认证证书;③自愿性产品认证证书;④其他单位按相关部门规定出具的产品鉴定证书;⑤具有资质的产品质量检验机构或通过实验室认可的企业实验室出具的型式试验报告。
老办法:第七条申请部级推广鉴定的产品应当是定型产品,批量生产一年以上,在两个以上省(自治区、直辖市)销售。累计销售量满足如下要求:小型农业机械产品不少于500台,中型农业机械产品不少于100台,大型农业机械产品(或成套设备)不少于30台(套)。对国家重点推广、农业生产急需或创新型产品可适当放宽要求。
申请省级推广鉴定的产品,销售区域和累计销售量等要求由各省、自治区、直辖市人民政府农业机械化行政主管部门确定。
第八条推广鉴定的申请者对申请材料的真实性负责,申请材料应当加盖法人公章,具体内容包括:①推广鉴定申请表(参考格式见附表1)一式三份;②企业法人营业执照复印件一份,代理申请的还需提供境外委托方的登记注册证明和委托授权书复印件;③产品定型证明文件复印件一份;④产品执行标准文本及其登记注册证明或备案材料复印件一份;⑤产品使用说明书一份;⑥国家实施生产许可和强制性认证等管理的产品,应当提供相应证书及附件的复印件一份;⑦推广鉴定大纲规定的其他文件及证明材料。
推广鉴定申请表应当按照一个独立的申请产品填写,符合推广鉴定大纲涵盖机型规定的,可与主机型合并申报。被涵盖机型的生产和销售情况应当分别满足本办法第七条的要求,同时分别提供本条第⑤、⑥项要求的材料。
推广鉴定证书有效期届满,需要继续保持资格的,原证书申请者应当提前一个作业季节或在有效期届满6个月前,按照本条规定重新提出推广鉴定申请,但无需提供本条第一款第③项要求的材料。
产品定型证明文件可以是所申请产品的省级以上相关鉴定证书,也可以是省级以上农业机械定型鉴定证书、产品质量认证证书、生产许可证及其附件。省级推广鉴定证书可以作为申请部级推广鉴定产品的定型证明文件。
理解要点:本条放宽了申请材料要求,尤其是放款对产品定型证明文件的认可,另外新增加了企业承诺书》要求。
2.推广鉴定受理
新办法:第十二条申请农机推广鉴定的产品有下列情形之一的,不予受理:①未列入农机推广鉴定产品种类指南的;②生产量、销售量不满足要求的;③国家明令淘汰的;④申请材料不全或不符合要求的;⑤申请前三年内,因违反《农业机械试验鉴定办法》第二十七条第一、三、四、六项的规定被撤销农机推广鉴定证书的;⑥应当不予受理的其他情形。
老办法:第十一条有下列情形之一的,不予受理:①未列入最新公布的推广鉴定产品种类指南的产品;②销售量、销售区域不满足要求;③国家明令淘汰的产品;④申请材料不齐全或内容不符合要求;⑤应当不予受理的其他情形。
理解要点:本条增加了申请前三年内,因违反《农业机械试验鉴定办法》第二十七条第一、三、四、六项的规定被撤销农机推广鉴定证书的产品不予受理条款。
3.推广鉴定鉴定内容
新办法:第十五条农机推广鉴定内容主要包括:安全性评价;适用性评价;可靠性评价。
老办法:第十五条推广鉴定依据农业部和省级人民政府农业机械化行政主管部门发布的推广鉴定通则和相关产品推广鉴定大纲进行。有部级推广鉴定通则和大纲的,应当按照部级推广鉴定通则和大纲鉴定。鉴定内容包括:①技术要求与性能试验;②安全检查;③可靠性试验;④适用性评价;⑤使用说明书审查;⑥三包凭证审查;⑦生产条件审查;⑧用户调查。
以集团公司(总公司)名义申请,其下属不同子公司、分公司(工厂)生产同一商标(牌号)和型号产品的,应当分别进行产品试验和生产条件审查。
理解要点:推广鉴定内容由8大项改为3性评价,主要是把使用说明书审查、三包凭证审查、生产条件审查去掉了,把性能试验和用户调查涵盖在可靠性评价和适用性评价中了,是不能取消的。
4.推广鉴定报告
新办法:第十六条农机鉴定机构独立完成推广鉴定任务的,应当由该机构出具农机推广鉴定报告。与具有资质的产品质量检验机构合作完成的,由鉴定机构出具农机推广鉴定报告。
第十七条农机鉴定机构应当在鉴定报告签发之日起15个工作日内向申请者出具农机推广鉴定报告。申请者对鉴定结果有异议的,可以在收到农机推广鉴定报告之日起15个工作日内向出具报告的农机鉴定机构申请复验一次。复验费用由责任方承担。
老办法:第十八条农机鉴定机构独立完成推广鉴定任务的,应当由该机构出具推广鉴定报告。合作完成的,由牵头机构出具推广鉴定报告。农机鉴定机构对其出具的推广鉴定报告负责。
合作完成推广鉴定任务的农机鉴定机构根据各自承担的工作量合理分配鉴定费用,不得超标准收费和重复收费。
第十九条推广鉴定项目不符合鉴定要求的,短期内可以整改的内容允许企业整改一次,但整改期限不得超过3个月。整改后仍不符合要求的,推广鉴定结论为不通过。
第二十条农机鉴定机构于鉴定结束之日起15日内向申请者出具推广鉴定报告。经申请者确认无异议,推广鉴定结论为通过的,按规定上报相应人民政府农业机械化行政主管部门审批颁发推广鉴定证书。
申请者对鉴定结果有异议的,可以在收到推广鉴定报告之日起15日内向出具报告的农机鉴定机构申请复验一次。复验费用由责任方承担。
农业部农业机械试验鉴定总站负责部级推广鉴定报告等材料的审核,应当于收到材料之日起15日内完成审核工作,并将通过审核的汇总上报农业部审批发证。
理解要点:与具有资质的产品质量检验机构合作完成的,由农机推广鉴定报告鉴定机构出具。
5.推广鉴定公告
新办法:第十八条农业部农业机械试验鉴定总站负责对通过部级农机推广鉴定的产品进行公告并颁发部级农机推广鉴定证书;省级农机鉴定机构负责对通过省级农机推广鉴定的产品进行公告并颁发省级农机推广鉴定证书。
通过农机推广鉴定的产品原则上每季度公告一次,其鉴定报告的相关内容应当在公告之日起10个工作日内公布。
老办法:第二十一条省级以上人民政府农业机械化行政主管部门以公告的形式公布经批准通过推广鉴定的产品和企业,并在指定媒体上发布相关信息,推广鉴定公告原则上每季度发布1次。农机鉴定机构应当同时公布相应检测结果。
理解要点:对通过部级农机推广鉴定的产品进行公告由省级以上人民政府农业机械化行政主管部门改为农机鉴定机构。
6.推广鉴定标志
新办法:第十九条获得农机推广鉴定证书的产品,生产企业按照农业部规定的式样自行制作专用标志,并加施在获证产品本体的显著位置。
第二十一条农机推广鉴定标志的名称为“农业机械推广鉴定证章”,由基本图案、证书编号组成。
老办法:第二十一条申请者于公告后10日内向受理机构领取推广鉴定证书并定购专用标志。
理解要点:农机推广鉴定标志由向受理机构领取改为生产企业按照农业部规定的式样自行制作专用标志。7.推广鉴定信息变更
新办法:第二十三条农机推广鉴定证书有效期内证书信息发生改变的,证书持有者应当在30日内向原农机推广鉴定受理机构提出证书变更的书面申请并提交相关证明材料。
申请证书变更的,应当交回原证书。
产品规格发生变化且超出相关产品农机推广鉴定大纲允许范围的,应当重新申请推广鉴定。
第二十四条农机鉴定机构对证书变更申请的书面材料进行审查核实,可以确定申请变更的信息未涉及产品变更的,应当直接变更;涉及产品变更的,应当安排进行产品一致性检查,经确认后15个工作日内完成证书变更。变更后的证书编号和有效期截止日期保持不变。
第二十五条对经批准变更农机推广鉴定证书的产品和企业,按照本办法第十八条的有关规定予以公告。
老办法:第二十二条推广鉴定证书有效期内,证书信息、产品结构型式、生产条件等发生变化,证书持有者应当在1个月内向原推广鉴定受理机构提出书面报告及相关证明材料。
受理机构根据报告情况提出处理意见。符合证书变更条件的,应当通知企业申请证书变更。产品结构型式和生产条件发生较大变化的,应当通知企业重新申请推广鉴定。
企业申请证书变更或重新申请推广鉴定时,应当同时交回原证书。
第二十三条农机鉴定机构对证书变更申请进行审查核实后,上报所属人民政府农业机械化行政主管部门审批换证。根据相关书面材料,确定申请变更的信息不涉及产品结构型式和生产条件变化的,可以直接报送证书变更;不能确定的,应当进行产品一致性确认和生产条件审查。经确认和审查,产品结构型式没有改变,生产条件发生变化但满足要求的,可以报送证书变更;产品结构型式发生较大变化,或生产条件发生变化且不满足要求的,不予变更证书。
第二十四条对经批准变更推广鉴定证书的产品和企业,按照本办法第二十一条的有关规定予以公告。变更后的证书应当同时注明变更前的相关内容及换证日期,原证书编号及有效期不变。
理解要点:证书有效期内证书信息发生改变、超出相关产品农机推广鉴定大纲允许范围的,应当重新申请推广鉴定。涉及产品变更的,应当安排进行产品一致性检查,经确认后15个工作日内完成证书变更。变更后的证书编号和有效期截止日期保持不变。经批准变更农机推广鉴定证书的产品和企业,按规定予以公告。
8.推广鉴定续展
新办法:第二十二条农机推广鉴定证书有效期满申请续展的,农机鉴定机构应当对产品一致性和证书、标志使用情况进行检查,符合要求的,颁发新的农机推广鉴定证书。
老办法:由大纲确定。
理解要点:对产品一致性和证书、标志使用情况进行检查,不做性能试验和生产条件审查。
9.推广鉴定有效期内的监督
新办法:第二十六条省级以上人民政府农业机械化行政主管部门应当组织对通过农机推广鉴定的产品进行监督抽查。监督抽查内容包括:①制造商名称、地址及产品一致性情况;②证书和标志使用情况。
老办法:第二十六条省级以上人民政府农业机械化行政主管部门应当组织对通过推广鉴定的企业和产品进行监督检查。监督检查内容包括:①生产条件检查;②企业名称、地址及产品一致性检查;③证书和标志使用情况检查。
理解要点:对通过农机推广鉴定的产品进行监督抽查内容去掉了生产条件检查。
农办机[2016]6号文
为贯彻《农业机械试验鉴定办法》,顺利推进推广鉴定改革,做好农业机械推广鉴定大纲制修订期间的衔接工作,明确排放标准升级后证书信息变更原则,加强国家质量监督抽查不合格产品推广鉴定证书的管理,农业部办公厅于2016年3月29日发布了《农业部办公厅关于做好当前农业机械推广鉴定有关工作的通知》(农办机[2016]6号)。其主要内容如下。
1.做好农业机械推广鉴定大纲制修订期间的衔接工作
(1)关于产品销售量和生产量。申请鉴定的产品,其销售量应满足:中小型农业机械不少于100台,大型农业机械(或成套设备)不少于25台(套);其生产量应不少于现行有效部、省级农业机械推广鉴定大纲规定的抽样基数。
理解要点:为推进农机新产品的投放市场进程,对销售量要求予以放宽,不在执行大纲中的要求。
(2)关于鉴定依据和内容。鉴定的具体技术依据执行现行有效的部、省级农业机械推广鉴定大纲,其中鉴定内容调整为:技术要求和性能试验、安全检查、可靠性评价、适用性评价及使用说明书审查等5项内容。
理解要点:取消三包凭证和生产条件审查。
(3)关于有效期满续展。企业提出续展申请的,按《农业机械推广鉴定实施办法》规定进行续展。续展检查的内容为产品一致性和证书、标志使用情况,检查方法仍按照以往获证产品有效期内监督检查相关规定进行。部级鉴定的续展任务原则上由原鉴定机构承担。
2016年1月1日起至新推广鉴定大纲颁布实施之日止,受理的鉴定项目按本通知要求执行。新推广鉴定大纲颁布实施后,受理的鉴定项目依据新大纲进行鉴定;新收费标准发布前,鉴定费用参照现行收费标准进行核算和收取。2015年12月31日之前受理的鉴定项目按原规定办理。
理解要点:明确要求续展检查的内容为产品一致性和证书、标志使用情况,检查方法仍按照以往获证产品有效期内监督检查相关规定进行。
2.明确排放标准升级后证书信息变更原则
农用柴油机、拖拉机以及其他农业机械,因农用柴油机排放标准升级到中国第三阶段而引起的产品信息变化,企业可在现行相关规定允许变化范围内自主变更,无需申报变更和备案。鉴定机构已受理企业变更申请的,不再进行审查确认。如产品型号发生变化,企业应向原受理机构申请办理推广鉴定证书信息变更。
理解要点:因农用柴油机排放标准升级到中国第三阶段而引起的产品信息变化,在现行相关规定允许变化范围内由企业自主变更无需申报变更和备案。鉴定机构已受理企业变更申请的,不再进行审查确认。除产品型号发生变化,企业应向原受理机构申请办理推广鉴定证书信息变更。
3.加强国家质量监督抽查不合格产品推广鉴定证书管理
获得农业机械推广鉴定证书的农业机械产品,在证书有效期内,国家质量监督抽查或市场质量监督检查不合格且向社会公布的,证书颁发机构自得知公布情况后,应当根据《农业机械试验鉴定办法》第二十七条之规定撤销该产品的农业机械推广鉴定证书并向社会公布,同时告知同级农业机械购置补贴政策实施管理部门。
理解要点:在证书有效期内,国家质量监督抽查或市场质量监督检查不合格且向社会公布的,由证书颁发机构撤销该产品的农业机械推广鉴定证书并向社会公布。
存在问题与思考
非道路用农业机械排放控制是一项系统工程,在“国Ⅱ”升“国Ⅲ”的关键时期,主要通过提升油品质量,改善燃烧过程和改进柴油机设计等方面降低有害物排放。政策的支持已经为行业的发展奠定了良好基础,大限将至,相关企业要提高认识,积极应对,不断创新技术,生产出符合排放要求的绿色动力源。
1.存在问题
在“国Ⅲ”过程中仍然存在不少问题,给“国Ⅲ”标准实施带来影响。
(1)柴油机排放升级到“国Ⅲ”,在技术上还存在不少问题。(启动、燃油供给、电气设备和信号处理等)
(2)非道路国Ⅲ排放柴油机与农机的匹配性能仅有台架试验是不可靠的,必须进行田间作业试验,才有可能解决农田恶略作业环境下柴油机的稳定性、可靠性等问题。
(3)“国Ⅱ”升“国Ⅲ”,增加的成本与农机购置补贴政策的支持
(4)农机产品生产和销售季节非常集中,短期消化“国Ⅱ”排放产品困难。
(5)油品质量不匹配。发动机升到“国Ⅲ”,如果柴油不升级,“国Ⅲ”的发动机可能就消化不好,就容易出故障。为了保证符合排放要求,对喷油泵和喷油器的要求更为严苛,所以使用清洁质优的柴油,才能保证较好的使用柴油机,以及延长柴油供给系统的使用寿命。
(6)“国Ⅲ”产品技术培训、售后服务、配件供应、柴油机的维修问题,也给实施“国Ⅲ”标准带来影响。
过去的“国Ⅱ”发动机故障,一般机手、小维修店就可以修,升“国Ⅲ”之后,维修需要专用仪器检测,需要生产企业提供解码器等支持,并要由专业人员操作解决,机手和一般维修点就不能修理了。维修体系不健全、维修能力不足、配件供应不到位、服务不及时,势必会造成短期出现维修成本提高,维修方便性降低情况。
2.几点思考
(1)2015年10月停止生产“国Ⅱ”发动机、2016年4月1日停止销售“国Ⅱ”发动机产品,这是早就公布了的,生产和销售等各方面早就应该有所准备了。
(2)2016年1月14日,国家环境保护部发布《关于实施国家第三阶段非道路移动机械用柴油机排气污染物排放标准的公告》[2016年第5号],明确配备“国Ⅱ”发动机的农业机械生产和销售截止日期为2016年12月1日。
(3)如果2016年12月1日之后再生产和销售以“国Ⅱ”柴油机为动力的农用机械,将属违规行为。
(4)实施时间延后一个节点,2016年12月1日后,所有生产和销售的农用柴油机必须符合“国Ⅲ”排放标准。这个门槛早晚要跨越。
(5)现在可能还有不少国Ⅱ产品积压,到年底要是还有没有销售出去的是不是还需要继续延后,何时是个尽头?
一、地税公司注销流程及所需资料
1、递交资料---专管员查账---报上级审核（专管员报）----注销通知
2、所需资料：
国税注销通知书，公章，注销申请表，营业执照最好带复印件
二、国税注销流程及所需资料
1、递交资料---专管员查账---报上级审核（专管员报）----注销通知
2、营业执照正副本（没有三证合一企业需携带税务登记证正副本）
3、注销当季（月）企业所得税申报表 4、2017年企业所得税年报
5、居民企业清算企业所得税申报表
注：企业注销迁移只需吓呆2、3、4资料
三、个体及所得税不在国税缴纳所需资料
1、营业执照正副本
2、注销当月增值税申报表（注：如果有文化事业建设费也需当月申报表）
注：
1、有税控盘的先注销税控盘
2、核对会计报表是否申报完整
前提：需前办理基本户开户，才能办理税务事宜
国税：
1、开户许可证原件、复印件盖公章；
2、盖有开户银行章的扣税协议；
3、营业执照原件、复印件盖公章；
4、填写好办税人员信息的《纳税人办税授权委托书》、《纳税人办税授权信息采集表》；
5、《财务会计制度及核算软件确认书》；
6、软件说明书复印件（手工做帐无需提供）；
7、财务、会计制度或财务、会计核算办法；
8、法人身份证原件、复印件；
9、办税人员身份证原件、复印件； 地税：
1、《财务会计制度及核算软件确认书》；
2、盖有开户银行章的扣税协议；
3、财务、会计制度或财务、会计核算办法；
4、税务登记表一式三份； 若需办理社保开户：
1、《缴费单位应缴险种登记表》 注：
1、国税报到无需预约，地税报到需要预约办理，前台办理尽量携带公章前往；
2、若需要申请发票，大致流程如下：
a)实名认证（法人、财务负责人、办税人员，三者缺一不可）；
b)认定一般纳税人；（据了解可在国税报到时提出申请，报到后可在网上办理或预约文书受理号至前台办理）c)预约发票申请；
3、广州申请发票正常情况：普票3-5个工作日，专票10-15个工作日，如果首次开票金额过大，最好提供相关合同；
