非税收入征管中存在的问题及对策分析

非税收入征管中存在的问题及对策分析（精选9篇）

非税收入征管中存在的问题及对策分析 篇1

作者：王志川

二0一二年二月十三日

摘 要：非税收入是政府财政收入的重要组成部分，各地在政府非税收入征管和使用上仍存在着许多不合理的因素。本文在探讨存在问题的基础上，进行了原因分析，并就如何进一步规范和完善非税收入征收管理，提出了自己的建议和对策。

关键词：非税收入 原因 对策

一、非税收入的涵义

非税收入是指除税收以外，国家机关、事业单位，具有行政管理职能的社会团体、企业主管部门等为履行或代行政府职能，依据国家法律和具有法律效力的规章以及凭借国有资产、政府信誉、国家投入而收取、提取，募集的财政性资金。一般来讲，非税收入可分为政府性基金收入、行政事业性收费收入、专项收入、彩票资金收入、罚没收入等。在实际操作中，多是按照预算内管理、预算外管理以及制度外非税收入加以管理，其中的大部分都已经纳入财政管理。

从我市的情况看，非税收入的资金规模逐年扩大，在调节经济运行过程中发挥着越来越大的作用。因此，如何加强对非税收入的征收、管理、使用成为一个重要的课题。

二、我国非税收入中存在的问题

非税收入调动了地方、部门的理财积极性，为地方经济发展提供了物质基础，缓解了地方财政压力。但非税收入征管中客观存在的一些矛盾和问题仍不容忽视：

1.非税收入存在二次分配现象，预算约束力不足

已经纳入预算管理的非税收人基本是由各主管部门自行安排收支计划，许多主管部门和预算单位在编制预算方案时只申报一个总体收入计划，对于其分配使用并不提出详细的方案，形成主管部门二次分配和整个预算的调整，预算追加频繁，削弱了年初预算的严肃性。

2.非税收入征管分散，征收体制尚未理顺

目前，行政事业收费、政府型基金等非税收入基本上由财政部门制定或参与制定，而非税收入征收主体是各级行政事业单位和社会团体。征收主体过于分散，形成了多方征收、多家使用、多头管理的格局。这样就带来了非税收入征收管理与同级财政部门脱节，容易形成盲区，给非税收入的征管带来困难。

3.法制建设滞后，监督机制不健全

非税收入的各个环节，从立项，征收，到票据管理、资金使用，没有一套完整、规范的法律法规。征管和使用随意性较大，预算编制粗化，缺乏监督。而由于各个执收执罚单位分散征收，给非税收入监管工作带来困难，加大了监管成本，效果也不尽如人意。

4.部门利益固化，收支管理机制不健全

一些部门将非税收入视为部门所有。现行收费体制是收费主体支配收费资金，也就是“收支挂钩”。收费收支挂钩大致有两种形式：一是差额返还，一种是全额返还，由主管部门把收费资金分批拨付给收费主体。这两种形式都使得收费与单位利益紧密联系，因此为了扩大利益，各部门往往竞相行使分配职能，不断扩大收费规模。

5.收费行为不规范，监管机制不健全

拥有行政管理职权的部门和单位，一般都有收费项目或罚没收入，由此擅自提高收费标准，自立收费项目等行为时有发生，而具有政府非税收入监管任务的部门又比较多，这些单位互相之间往往缺乏明确分工，日常监督管理和专项检查缺乏制度化的界定和配合，容易形成监管“缺位”、“越位”现象。

三、我国非税收入存在问题的原因分析

上述问题影响了政府职能正常发挥、财政经济的健康运行以及发展环境的优化，对政府财政以及社会经济产生了一定的负面效应。剖析上述问题的原因，主要有以下几个方面：

1.认识上的错误

个别行政执法单位认为在政府财力不足时，政府可以把收费当作实现职能的一个经济手段，可以作为政府筹资的一种办法。由于在收费理论认识上的这种错误，使得非税收入的所有权属于部门、单位，使用权和管理权也属于部门、单位，并且“谁收谁用、多收多用”的思想根深蒂固，即使纳入预算管理也只是增加财政收入总量，管理上也是明“脱”暗“挂”，不能有效增加政府的可用财力。

2.制度上的失位

目前，非税收入管理仍然处于政出多门、多头管理状况，没有一部全国统一的非税收入管理的法律法规，严重影响规范非税收入管理的进度。在实际执行过程中，各地方由于财权与事权的不对称，为了保证地方事业的发展，往往选择依靠公共权力，通过非税收收入解决财力不足的问题。

3.管理上的薄弱

我国现在对非税收入征管机构的设置还不尽合理，职责权限不清、体制机制不同、管理水平不一，加上政府非税收入执法部门数量庞大，个别财政部门将收费作为抵扣单位核拨经费的资金来源，造成了一些单位进一步向市场收费。同时，地方政府财权事权不匹配、非税收入违法违纪成本低等因素，综合造成非税收入征管乏力，管理缺位。

四、加强非税收入管理的对策与建议

加强非税收入的规范化管理, 对保障政府正常运转，推进依法行政，提高依法理财水平，增强政府宏观调控能力具有十分重要和深远的意义。

1.提高认识，确立政府非税收入新理念

应该逐步淡化预算外资金的概念，尽快建立起非税收入的新理念，把思想真正统一到非税收入“所有权属国家，使用权归政府，管理权在财政”上来。由于非税收入敏感性强，利益分配关系复杂，政府有关部门应做好调查，向当地政府做好全面收纳非税收入的可行性报告，取得地方政府的理解和支持，以达成共识的目的。地方政府也应树立全局观念，以国家大局为重，摒弃狭隘的地方保护主义、本位主义倾向。

2.加快法制建设，强化监督检查机制

非税收入和税收都是财政收入的重要来源，财政部门要与其他监督部门、执法部门密切配合，综合运用经济的、行政的、法律的手段达到管理的目的。同时，比照税收征收管理办法，完善非税收入“征、管、查”制度，确保非税收入依法征收。

3.建立规范的非税收入征、管、用体系

完善国有资源有偿使用收入管理政策，防止国有资源收入流失。将一切履行政府职能的收支全部采用财政预算的方式，统一政府预算管理体系。所有的政府收入归于财政税务部门管理，缴入财政专户，纳入预算管理，改变对非税收入按比例返还、收支挂钩的管理模式；支出通过部门预算由财政部门根据职能和业务需要，统筹安排供给经费，增强政府对非税收入的调控能力。进一步将收费使用权和收费所有权相分离。

利用现在科学技术，使用相应应用软件，实现非税收入管理信息化、科学化、智能化、网络化的管理目标，对政府非税收入的来源、结构、规模等动态变化情况进行监督分析，全面提高监管能力。

参考文献：

1.《非税收入管理的改革研究》，白贵.《经济文坛》，2008

非税收入征管中存在的问题及对策分析 篇2

关键词：非税收入,收缴管理,问题及建议

一、非税收入收缴管理中存在的问题

(一) 非税收入监管的法规依据不健全

目前, 非税收入管理主要依据财政部下发的《关于加强政府非税收入管理的通知》和《关于深化地方非税收入收缴管理改革的指导意见》等规范性文件及各地下发的管理办法, 非税收入管理缺少一套完整、系统的法律法规。一些地方性的行政法规中对非税收入管理规定比较笼统, 未具体明确人大、财政、审计、监察、人民银行等部门在非税收入征收政策制定、收缴管理、预算计划执行、监督检查等方面具体的管理职责, 没有形成一套完整、系统的征收管理机制、支出运行机制和监督制约机制。

(二) 非税收入管理缺乏有效监督机制

非税收入征收主体多元化, 收入项目多, 涉及面广, 收缴管理方式、要求不尽相同, 但在非税收入管理上, 尚未建立全国统一的非税收缴管理机构。同时, 财政部门集非税收入计划安排、征缴、使用、监督职责于一体, 掌控着非税收入收支进度, 自身难以对非税收入征收缴库过程进行有效监督。人民银行国库对非税收入收缴过程中征收机关、代理银行的管理和监督上缺乏有效手段和监管依据, 难以履行有效监督。

(三) 非税收入收缴流程不科学, 非税收入入库不及时

目前, 除了就地缴库、委托代征 (收) 的非税收入能够实现收入直达国库外, 采取集中汇缴方式收缴的非税收入至少要经过2个以上中间环节才能划缴入库, 非税资金入库不及时。同时, 非税收入的财政专户管理方式为财政人为干预非税收入入库提供可能, 财政专户中的非税收入成为财政各时段调节预算收支进度的“蓄水池”和“调节器”, 导致财政专户中的非税收入不能全部入库, 极易产生延迟缴库、漏缴、科目互串、挤占挪用等现象。

(四) 非税收缴过渡性账户开立过多、管理不规范

一是财政部门多家银行多头开立非税收入收缴专户。如财政部门以“非税收入、代管资金、社保基金、污水处理费、地方水利建设基金、林业基金”等名义开立用于非税收缴财政专户多达数十个。二是财政专户归集的资金比较复杂, 既有预算外管理的非税收入, 也有预算内管理的政府性基金收入、专项收入等未缴入国库的资金。并且, 财政专户中的非税收入未按非税收入科目核算, 收缴运行透明度低, 财政、国库部门无法对非税收入整体收缴情况进行统计, 导致统计数据失真。三是有的代理银行对财政专户核算不合规, 将其放在“其他机关团体活期存款”或“活期存款”科目下开设一般结算账户核算, 逃避缴存财政性存款, 导致商业银行的流动性增加和贷款的增加, 影响国家宏观调控政策的执行;

(五) 非税收缴信息化程度不高, 增加了收缴过程的管理难度

目前, 地方财政部门推行的非税收缴系统自成体系, 该系统与财政票据电子化管理系统、银行代收系统、以及财税库银横向联网系统 (T IPS) 没有对接连网, 未能实现非税收入的自动申报、征收、划款、收纳、入库、账务核对等收缴运行信息的一体化处理, 也无法实现非税收入收缴信息在执收单位、财政、代理银行、国库之间的互通共享, 财政、国库等相关职能部门无法对非税收入收缴、入库的情况进行有效的监测和监管, 增加了收缴过程的管理难度。

(六) 非税收入统计数据不准确影响对宏观经济的分析判断

非税收入是公共财政收入的重要组成部分。由于非税收入占地方财政收入比重高, 非税收入的收缴游离于相关部门的监督, 未能及时缴入国库, 纳入财政预算管理, 导致非税收入统计数据不准确, 直接影响政府对宏观经济情况的分析把握。

二、完善非税收入收缴与管理的建议

(一) 建立健全非税收缴管理法规制度

一是制定《非税收入征收管理法》、以及《非税收入管理条例》, 统一非税收入征缴方法、管理模式、收缴业务流程, 对非税收入的征收管理、票据管理、资金管理、账户管理、退付管理、监督检查、法律责任等内容作出明确的规定, 使非税收入收缴、管理有法可依、有章可循。二是修订完善《预算法实施条例》、《国家金库条例》及其实施细则, 明确非税收入纳入财政预算管理, 实行收缴分离、收支分离和国库集中收付制度, 明确人民银行国库对在财政部门账户开设、财政性资金管理的参与权、检查监督权以及违规处罚权, 使非税收入征缴和管理工作走上法制化、规范化轨道。

(二) 完善征管机制, 规范非税收入收缴行为

一是建立全国统一的非税收入征收管理机构, 代表政府部门主管非税收入的征收工作, 负责制定并监督非税收入的规章制度的执行、指导地方开展非税收入的征管业务, 负责行政事业收费和政府性基金的减免审批等事项, 及时解决非税收入征缴中出现的问题, 确保非税收入的应收尽收、及时入库。二是强化相关部门的监督职能。要建立人大监督、审计、财政、国库多位一体的非税收入监管体系, 合理分配相关部门的监督职权, 提高政府非税收入的监管力度。

(三) 进一步推进非税收入收缴管理信息化

加强财政、人行、非税征收部门的协调, 推动建立全国统一的非税收入收缴管理信息系统, 并提升系统管理功能和收缴效率, 使其支持PO S机刷卡缴款、网上银行缴款等新型缴款方式。同时, 要推动非税收入收缴系统与财税库银行横向联网系统 (T IPS) 对接连网, 实现非税收入从申报、征收、收缴、入库、对账等电子化处理, 真正做到执收单位、银行、财政和国库之间实现信息资源共享, 实现政府非税收入的集中管理和动态监控。

(四) 深化非税收入的收缴管理改革

一是进一步推进国库集中收付改革, 将政府非税收入全部纳入国库集中收付范围, 实现所有政府非税收支由国库集中收缴和集中支付, 提高资金使用效率和运用透明度。二是要更好地整合非税收缴信息, 注重对非税收入数据的分析和利用, 增强宏观调控的针对性和有效性, 发挥国库的促进、监督和反映的作用。三是按照新《预算法》推动全口径预决算管理, 实现非税收与税收收入的统一预算编制、统一预算安排、统一预算执行, 量入为出, 强化预算约束, 进一步规范政府非税收入的收支行为。

(五) 加强对非税收入收缴入库和支出的监督管理

一是规范代理银行非税收入收缴专户的管理。明确代理银行经收的非税收入一律使用“待结算财政款项”科目下设置的专户核算。二是要加大力度清理规范非税收入财政专户, 能归并的尽可能予以归并, 能撤销的尽可能撤销, 并严格控制新开设财政专户。对属于预算管理的收入应转入国库, 对待清算的资金转入国库单一账户下分账核算管理。三是人民银行要加强对代理银行划缴非税收入情况的监督检查, 对欠缴、占压违规行为依据相关法律法规进行严肃处理。

参考文献

[1]辛书举.非税收入收缴管理中存在的主要问题及管理建议[J].金融会计, 2012, (3) .

[2]张平.非税收入收缴模式问题研究[J].科技广场, 2013, (11) .

关于加强非税收入征管的几点建议 篇3

关键词 非税收入 征管建议

非税收入，是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。

一、强化预算管理，实行弹性预算

按照公共财政体制的要求，为进一步加强非税收入管理，强化财政预算约束监督，提高非税收入预算管理水平，将预算单位所有收入全部纳入预算管理，实行全口径预算管理，对非税收入形成的可用财力实行统筹安排。按照政、事分开原则，实行收支脱钩和收支两条线管理，执收单位收取的政府非税收入全额上缴财政，列入财政预算收入；执收单位履行职能所需支出，通过编制部门预算由政府财政统筹解决，防止政府非税收入利益部门化。财政部门不但要在部门间对非税收入实行统筹安排，而且还要在执收单位间进行调剂使用，提高非税收入资金的使用效率。对非税收入超收，原则上当年不予追加支出，对其成本补偿，实行弹性预算，作一次追加减。

二、加强宣传力度，提高思想认识

统一认识，确立非税收入监管新理念。要加大非税收入概念的宣传力度，加强非税收入宣传教育工作，提高社会各界，特别是各单位主要领导对加强非税收入管理重要性的认知度。要彻底改变长期以来形成的非税收入“谁收、谁用、谁管”的传统作法，把非税收入视同税收一样，将其征收管理权限集中于财政部门，明确代表政府管理一切财政性资金是部门的基本职责，强调财政部门是非税收入管理的唯一主体。把规范政府非税收入管理与加强税收征管放在同等重要的位置，提高各级各部门按章办事、服从监管的主动性和自觉性。同時，坚持公开收费和罚没项目标准，自觉接受社会监督，营造良好的非税收入征管环境。

三、强化预算管理，规范支出行为

坚持彻底改变对非税收入按比例返还、收支挂钩的管理模式，除有特定用途的非税收入或个别需要补偿征收成本支出外，非税收入原则上应由政府统一安排使用，进入政府预算体系，不与有关部门的支出挂钩，不再结转下年使用。建立非税收入使用上的预算项目申请与评估、预算定额确认和授权审批制度，增强预算编制的规范性、科学性，使监督工作与财政资金运行同步化、程序化，强化民主决策，增强政府预算的刚性。在财政内部形成内部预算编制与预算执行相分离，预算管理与监督相结合的预算运行机制，从制度上保证财政内部监督的经常化、规范化。全面推行国库集中支出，进一步加强各用款单位资金使用过程的控制，强化审核和监督，发现问题及时纠正，提制政府非税收入支出中的不规范、不合理现象，促进廉政建设，提高资金使用效益。

四、实行资金统筹，增加非税收能力

要按照“初次分配注重效率，再分配注重公平”的原则，充分发挥财政的资源配置职能作用，增强政府对非税收入统筹的调剂能力。要将所有非税收入全部纳入财政综合预算管理，对非税收入形成的财力实行统筹安排，适当调剂。按照政、事分开原则，实行非税收入使用的分类管理，改进行政部门和事业单位的预算管理办法，真正做到非税收入的征收与使用分离。要积极探索非税收入按项目安排资金的新型预算管理方式，实行非税收入分配权集中于政府财政的管理目标。财政部门要在年度间对非税收入进行调控，而且在部门、单位间也要进行调控，并积极摸索非税收入在项目间进行调剂的新路子，努力提高非税收入的资金使用效率，加快非税收入管理体系建设步伐，实现依法管理非税收入，为消除“按需取费”“收费养人”提供法律保障。

五、利用科技手段，实现网络化征管

非税收入点多面广，要利用科技手段，实现网络化征管，降低征收成本，提高工作效率。一是要加强领导，健全组织。各级政府财政部门要建立健全非税信息化建设领导小组，并在人力、物力和财力等方面，为非税信息化建设提供强有力的组织保证。二是要明确目标，稳步实施。财政部要统一规划，在省、市、县联网的基础上，逐步实现与财政部联网。三是要加大投入，落实经费。省财政负责统一开发非税软件，免费向省以下提供，相关硬件设备购置、软件安装调试以及硬软件日常维护等费用由各地自行承担。四是要分类指导，上下联动。按照全省一盘棋的需要，省级非税机构加强对各地工作的分类指导。各市承担指导县（区）职责，要将县（区）非税信息化建设纳入全市实施方案，统筹规划，并要切实加强指导和督促检查，主动做好上引下联工作。五是要营造合力，整体推进。必须妥善处理好各方面关系，搞好协调配合，形成信息化建设的合力。同时要加大非税宣传力度，把握宣传节奏，突出宣传重点，将非税有关政策、制度，以及工作成效充分展示出来，营造工作氛围，为非税信息化建设提供舆论声势，不断推进非税信息化建设。

非税收入征管中存在的问题及对策分析 篇4

近年来，山东省即墨市加大对预算外资金等非税收入征管改革力度，在实行“收支两条线”管理的基础上，自2000年起对预算外资金等非税收入全面推行了“票款分离”征收办法，深化部门预算改革，对预算外资金实行统一管理，非税收入征管工作步入规范化的轨道。然而，在实际工作中，在预算外资金等非税收入的征管中，还存在着不同程度的乱收费、收入解缴不及时，甚至隐瞒、截留和坐支等问题。根本原因在于征管体制不完善，预算体制不配套，监督力度不到位。因此，必须进一步深化现行非税收入征管制度改革，完善非税收入征管体系。

非税收入征管取得的成效

当前，预算外资金等非税收入规模大、范围广、项目多，财政对非税收入的依存度较高。自1998年以来，即墨市坚持以全面实行“收支两条线”管理为目标，紧紧围绕综合财政预算管理，从源头入手，实行“票款分离”征收办法，强化收费征管及监督，取得了明显的成效。

第一，非税收入征管改革得到深化。自2000年以来，对全市预算外资金等非税收入的征收全面推行了“票款分离”制度，实行部门开票、银行收款、财政统管的管理体制，收费指定专业银行代收，有效地从源头上堵塞了擅自设立收费项目或提高收费标准、截留隐瞒收入、坐支挪用等违法违纪现象的发生，维持了财政正常分配秩序。

第二，综合财政预算管理力度加大。根据有关规定，将部门、单位依法收取的非税收入统一纳入财政专户管理，建立了“部门单位征收，财政统一监管，政府审批使用”的管理体制，实行预算内外合并拼盘使用，大大提高了财政资金使用效益。同时，按照定员定额原则，对部门、单位的支出进行分析测算，根据人员经费按实计，公务业务费分标准，购置修缮等专项资金视财力，大宗物品统采购的办法，对单位支出实行预算内外捆绑使用。单位总支出确定后，先自预算外安排，不足部分自预算内补齐，对单位收入预算大于支出预算的，收支结余作为政府统筹资金，用于全市重点工程建设。在预算执行中，严格预算程序，强化预算管理，做到无预算不开支，有预算不超支，超预算不拨款。同时，按照“超收分成，节余留 用，超支不补”的原则，在预算外资金收支计划下达后，对年终收入超计划的，超计划部分市政府与单位按一定比例分成，充分调动征收单位的积极性。

第三，财政专户管理进一步加强。在收入账户管理方面，取消了各单位的预算外资金等非税收入过渡账户，由市财政统一在各专业银行设立财政专户，用于各项非税收入收支统一核算和集中管理，收取的非税收入通过银行代收网点及时划解财政专户，严格“收支两条线”管理规定，有效地遏制了收入资金分散在各部门单位存款账户上而难以监管的现象。

在支出账户管理方面，根据部分部门单位银行账户开设不规范、多头开户等情况，2002年即墨市成立会计核算中心，将71个收费单位纳入会计核算中心，由单位分散核算改为统一核算。同时，加强了行政事业单位银行账户管理，取消74个单位61个收入过渡户，由财政部门将预算内和预算外资金直接拨付会计结算中心，其他资金一律不得存入该账户。通过上述做法，进一步规范了单位收支行为，促进了廉政建设。

第四，收费票据管理制度进一步健全。收费票据管理是预算外资金等非税收入征管的源头和基础。为此，建立健全了严格的票据领用和缴销制度，对各种票据严格实行“按月审验，验旧换新”制度，并视单位特点，严格控制发售数量。单位缴销票据时，严格核对收费项目、收费标准、上缴财政情况等，如发现问题，停止供应票据，并按规定进行处理。同时，建立了票据有奖举报制度，在广播、电视、报纸上发布公告，宣传票据有关政策，并设立举报电话，对不按规定使用收费票据的，按规定严肃处理，达到了以票控管、以票控监的目的。

第五，财政性资金调控力度加大。将预算外资金等各项非税收入全面纳入政府调剂资金收支管理，对一般性预算外资金按年初各部门单位收入预算扣除正常支出后，统一集中统筹，增强了财政性资金宏观调控能力。2000年～2005年，政府统筹资金累计近12000万元，重点用于城市基础设施建设、科技教育事业等重点项目支出，不仅提高了财政资金的使用效益，而且促进了地方各项事业发展。

第六，“收支两条线”监管工作得到强化。一是建立收支稽查制度，由各部门抽调专业人才成立稽查科，专门负责对各部门单位预算外资金等非税收入日常收支及落实“收支两条 线”管理规定情况进行不定期检查和抽查，对预算外资金等非税收入征缴、使用情况进行跟踪处理和监控，及时发现问题，堵塞漏洞。二是实施专项检查制度，自1998年以来，每年由市财政牵头，市监察、审计、物价部门配合，对市直部门单位预算外资金等非税收入落实“收支两条线”管理规定组织专项检查，对检查中发现的问题及时进行处理，严肃了财经法纪，有效地防止了“三乱”、滥支滥用资金、私设“小金库”等违规问题的发生。

非税收入征管中存在的问题

经过多年坚持不懈的努力，即墨市预算外资金的非税收入管理工作取得了一定的成绩。特别是自1998年以来，即墨市按照中央的部署和要求，狠抓预算外资金的非税收入“收支两条线”落实工作，广泛开展预算外资金的非税收入清理检查，规范收费、票据和账户管理，初步改变了预算外资金的非税收入管理工作薄弱的局面，使即墨市预算外资金等非税收入征管取得了一定的成效。但由于非税收入涉及面广、项目多，征收方式复杂等特点，在实施过程中仍存在许多亟待解决的问题。

第一，界限模糊不清。目前，“收支两条线”管理范围包括行政事业性收费、政府性基金、罚没收入，没有包括诸如国有资产经营收益等政府取得的其他非税收入，预算外资金与行政事业收费、政府基金之间存在概念交叉问题，致使管理上存在一定漏洞。部分部门单位将非税收入甚至收费项目，下放到所属事业单位、企业或社会团体收取，形成了单位财务收支体外循环。少数部门单位未经批准将行政事业性收费转为经营性服务收费，逃避“收支两条线”管理和监督。不仅造成政府分配秩序混乱，导致财政职能虚位，财政资金流失，还助长了“三乱”现象的滋生。

第二，非税收入征管过于分散。目前，行政事业收费、政府性基金等非税收入基本上由财政部门制定或参与制定，而非税收入征收主体是各行政事业单位和社会团体。执法主体过于分散，形成了多方征收、多家使用、多头管理的格局。因此，在非税收入征管过程中，部分征收主体因部门单位利益的驱动，收费行为不规范，乱收、乱罚等现象时有发生，严重破坏了非税收入征管的严肃性。

第三，非税收入征管存在不确定性因素。在编制综合财政预算时，部分部门单位轻视预算外资金管理的非税收入，收入填报不真实、少报、漏报，而对预算内资金很重视，出现了“重预算编制，轻收入管理”的倾向。同时，实施以零基预算为基础的综合财政预算后，个别部门单位支出范围、标准都是统一的，非税收入的多少与支出的预算安排已完全脱钩，挫伤了少数部门单位非税收入征管的积极性。加之非税收入征收标准浮动幅度过大，少数人员擅自减、缓、免，收“人情费”，造成了财政性资金的大量流失。

第四，少数部门单位收费和票据管理混乱。主要表现在少数部门单位对收费和罚没票据管理松懈，不按规定使用财政统一收费票据，有的开票收款长期不结账，有转让、代开、串开、遗失票据等现象，有的罚没款不用规定罚没票据，直接坐支罚没款。

第五，非税收入的使用监管力度不够。虽然政府对预算外资金等非税收入实施了集中收支管理，并进行了资金统筹，但是大量资金依然是谁征谁用，部分部门单位经费开支比较浪费、数额较大，缺乏强有力的监督措施，从而降低了非税收入使用效益，没有真正发挥出缓解财政困难、支持地方经济发展的作用。

第六，中央、省对垂直管理部门预算外资金管理办法存在较大漏洞。目前省以下工商、交警、技术监督等部门收取的预算外资金实行上交省财政专户管理办法。实践证明这种办法存在漏洞，形成上级部门管得着看不见、地方财政看得见管不着的局面，坐收坐支现象难以杜绝。

加强非税收入征管的探讨

通过对即墨市预算外资金等非税收入征管改革实践的调查研究，针对上述存在的问题，应积极采取有效措施，进一步促进非税收入征管体制改革，建立健全非税收入征管及监督制度。

第一，合理确定非税收入范围，纳入“收支两条线”管理。明确提出非税收入新概念，合理界定非税收入范围，即将行政事业性收费、政府性基金、罚款和罚没收入、彩票公益金 和发行费、以政府名义接收的各项捐赠收入、国有资产经营收益、国有企业税后利润、主管部门集中收入等统一界定为非税收入。同时各项非税收入必须严格依照财政部门规定全额上缴财政专户和国库，实施“收支两条线”管理，并纳入部门预算编制管理范围，逐步将游离于财政监管以外的非税收入纳入财政专户。

第二，加快法制建设，完善征管体系。对非税收入的征管必须有法律、法规作为依据，为此应加强非税收入征管的法制建设，逐步将非税收入的征管纳入法制化轨道。明确非税收入的征管范围、征管权限、票据管理、资金解缴、预算编制、监督检查等内容，使非税收入的征收与管理的每一个环节都处于严密监控之下。同时，进一步深化“票款分离”收缴，做好日常非税收入收缴工作，逐步完善非税收入征管体系。

第三，强化财政专户管理，深入开展国库集中收费制度。明确一级财政只能设立一个财政专户，而取消现行的财政部门按资金的类别设立多种财政专户状况，逐步完善分级财政专户管理制度，确保各项非税收入按财政级别直接缴国库或财政专户。在“票款分离”和“收支两条线”管理的基础上，深化国库管理制度改革，深入落实集中收费制度，将部分二级单位纳入会计核算中心实行集中核算，建立财政国库单一账户，通过财政资金核算中心结算，取消各部门单位开设的基本账户。在收入征解方面，通过银行代收网点直接缴国库或财政专户。在资金使用方面，人员经费实行工资统一发放到个人；公用经费实行均衡拨付，从结算中心账户直接划转到商品供应商或劳动提供者的账户，业务费实行“收支挂钩，比例拨付”；部分单位只从结算中心提取限额现金作为零星支出的备用金。

第四，加大预算编制改革力度，提高公共财政支出效率。进一步深化预算编制改革，完善预算编制及其管理制度，将非税收入纳入政府统一预算管理。同时，构建科学而高效的公共财政支出运行机制，有效克服现行财政支出中存在的“越位”、“缺位”和“错位”问题，改进和完善财政各项基础管理制度，从而不断提高地方理财水平和公共财政支出效率。

第五，部门单位主动入位，加强内部核算与审计监督。各部门单位要建立健全内部财务会计核算制度，统一负责管理本部门单位财务收支活动。对所属事业单位取得的经营性服务收费，要严格按照有关财务制度规定进行核算和管理，并与行政事业性收费等非税收入分开 核算。要加强内部审计监督，及时纠正和查处各种违反“收支两条线”管理规定的行为。

第六，强化财政监督，健全责任追究制度。深入贯彻落实规定，进一步规范财政收入征管的监督检查，按照“静态控制，动态管理”的基本思路，利用电子信息技术强化财政监督，降低监督成本，提高监督成效。同时，建立服务标准、考核标准、岗位职责、责任追究、内部监督等内部管理制度，从严约束工作人员执法行为，以优质服务树立良好执法形象，自觉接受有关部门单位和社会各界的监督。要严格执法，对违反“收支两条线”管理等有关规定的行为，除了进行经济处罚外，还要追究有关责任人员的行政责任。要真正把处理事与处理人结合起来，以对责任人的处理来促进事的规范化。

非税收入征管中存在的问题及对策分析 篇5

城建税，是城市维护建设税的简称。对于我们大多数人来说，它是生活中极为熟悉而又普通的税种。城建税是以增值税、消费税、营业税实缴税额的一定比例计算征收的，专项用于城市维护建设的一种税，分别与“三税”同时缴纳。城建税本身并无特定征税对象，而是税上加税，具有明显的附加税特点。

我国1984年税制改革后，城建税由地方税务局征收，增值税与消费税由国税局征收，而按照要求，各地国税局和地税局按照规定的税收征收管理范围分别进行征收管理，这就使得城建税成为地税系统与国税系统唯一有着紧密联系的税种（当然，教育费附加作为专业项资金与城建税具有相似性，故勿须赘述，正因为这种“亲密”关系，造成了城建税在税政与征管过程中的矛盾与缺陷。加之实际工作中，国税、地税工作联系不够紧密，缺乏有效的协调机制与联系方法，这就不仅给地税在城建税实际征管中增加难度，同时也制约了农村地方税收的征收管理改革的顺利实施。城建税在农村征管过程中具体存在以下问题。

一、纳税环节“脱节”，附加税性质有所模糊。城建税的纳税环节确定在纳税人缴纳“三税”环节，商品以生产到消费流转过程中，在哪个环节缴纳“三税”就在哪个环节缴纳城建税。但分税制后，增值税，消费税由国税征管，其两税附加的城建税属于地税征管，也就是这种情况：国税只按规定其征管的范围来征收消费税，增值税，而无权征收其附征的城建税，城建税就在这样的征管方式下分割开来而不能同时征收，这样，城建税的纳税环节并非同一环节征收而“脱节”。城建税由地税征收，而城建税的计税依据属国税征管，就如“皮之于国税，毛之附地税”尴尬境地，埋不了城建税在征收中的“滴、冒、跑、漏”的隐患。

二、征收成本过高，且效率较低。城建税在农村征管中的问题，实际上是“共管户”的征管问题。目前，“共管户”的征管已成为地税在农村征管中的一道难题。虽然，地税为强化征管做了许多有益探索与改革，形成较为完善的征管方法，但征收成本过高，效率低下的问题一直未得到有效解决。农村“共管户”缴纳的城建税税额较小，有些税所从实际出发，采取按季或半年征收一次的形式来降低征收成本。但由于偏远山区农村“共管户”的城建税是增值税的1%，且分散广。地税需要花费与国税同样的人力与财力去征收几毛钱的城建税。这样事倍功半的结果可以看出，税收征收成本过高，效益过低，不符合最小征收费用原则，也违背税 收经济效益原则。

三、征管不畅，漏洞无法完全堵塞。城建税所附征的“三税”，分别由国税、地税两家征管，这本身就意味着地税部门无法完全彻底在税收征管范围内进行征管，形成征管的错位与制约，更为严重的是造成城建税“滴冒跑漏”的现象无法从源头上加以根治。

（一）对于国税门征环节，最容易漏掉城建税。到国税所开具销售零星发票的纳税人，缴纳增值税后，很少有到地税地缴纳附加的城建税，即便国税想收也无权征收，地税能征收却无从知晓，这样，在这夹缝中城建税就白白流失了。

（二）地税部门检查城建税，就必须检查增值税。如果查补了城建税，被查单位未主动补缴增值税，也会影响税款入库。同时，先征收了城建税，再征收增值税，也就是先附税才征收“正税”，本末倒置，显得执法不当。

（三）依照城建税暂行条例规定，纳税人违反增值税的有关规定，税务部门对其查补追收应纳税款，加收滞纳金和罚款，亦应同时追征其应缴纳的城建税，并相应加收滞纳金和罚款。城建税不属国税征管，对追征城建税及加收滞金成为空话，如果地税对某单独处罚，也不能成立，因为纳税环节已分离，处罚的条件不完全，违章处理已不适应分税制后的城建税的征管要求。

四、加重纳税人的负担，影响征纳双方关系。农村税所一般不具备一厅或办公的条件，纳税人到国税办理纳税申报后，还得又到地税所缴纳城建税及有关各项财务报表和纳税资料，增加了纳税人的负担和费用支出；对于“共管户”到国税所申请办理停（歇）出后，未到地税办理申清，往往造成地税与“共管户”缴纳城建税问题而争执，影响征纳关系，重复检查也会加重纳税人的负担。而城建税的计税依据——增值税，地税部门也得检查，不仅造成重复检查，如果地税与国税检查的增值税不符，也会带来争执。

以上问题，究其根源，就是计税依据征管的分离，加之两部门联系与协调的不足所致。从营业税及其附片的城建税上来看，完全做到了城建税的应收尽收，为什么不存在漏税问题呢？

其一，营业税与城建税都是由地税征收，便于管理，也不存在“脱节”现象；其二，税票上能同时反映出来征收的城建税，有利于监管与考核。

笔者认为解决城建税在农村征管中存在问题的对策，就是谁的附加税，谁负责征收，即国税部门征收的增值税、消费税所附征的城建税由国税部门负责征收管理（地税征收的营业税及所附加的城建税由地税负责征收管理），这样从加强征管，堵塞漏洞的角度来看，是行之有效的改革，将有如好处：

（一）维护了城建税的完整。符合城建税附税特点。国税征收消费税、增值税，其附征的城建税也在同一环节征收，计税依据也很明确，也能完全按违章处理的要求来进行处罚，能够依照城建税暂行条例规定来进行征管，遵循了城建税附加税的性质与特点，更好地严肃税法、维护城建税的完整性，有利于税干执法的准确。

（二）降低征收成本，提高片收效率。随国税征收增值税，消费税及附征的城建税后，不会增加额外税收成本就能将城建税及时足额入库。

（三）堵塞漏洞，巩固和维护税基。凡征收一道增值税，消费税同时，国税就征收一道城建税，不仅简化征管手续，减少错征、乱收、重征现象发生，而且对加强税收征管确保税收，职能作用有力地发挥，这就从源头上杜绝了城建税征管的不足，维护与巩固了城建税税基。

（四）减轻纳税人负担，理顺征纳关系，提高征管质量。农村共管户改由国税直管户，少了地税的管理，自然减轻了纳税人额外负担，纳税人也无须两头缴纳，也不再多跑路，方 便了纳税人。

由于城建税专门用于城市公用事业和公共设施的维护，具有地方税显著特点，由地方政府安排使用，为了防止混库现象，特别要明确以下几点，才能确保城建税真正用途：

（一）国税应依照地税对城建税的征管办法，制定严格的征管措施，严格票证管理处罚办法，对开具增值税，消费税而少征、不征、错征、漏征城建税予以严肃处罚，确保税款及时 足额入库。

（二）按照城建税税款预算级次入库，为防止混库，也应制定相应处罚措施。也可按各征收单位所在地的实征的增值税，消费税的固定比例计算考核，保证地方政府能足额安排使用。

非税收入征管中存在的问题及对策分析 篇6

依兰县国税局调研报告

近年来，依兰县大、中型超市已达20余家，成为新兴税源。为加强税源管理我局对这些超市进行了为期近2周的调查研究，配合征管共发放问卷近百份。现将调研结果汇报如下：

一、超市存在的税收征管问题

（一）有关电脑资料被删除

超市购进货物一般都不作手工明细账，而是将货物品名、数量、单价以不同条码形式输入电脑。销售时由电脑收款机对商品条形码进行识别、结算收款和核算收入。按规定，电脑资料和账簿、凭证都应按规定年限进行保存。但是，大部分超市在经营过程中存在删除一些电脑资料的问题，这实际上等于销毁了账簿记录，导致税务人员无法对其销售收入进行核查。

（二）收入记载不真实

绝大多数超市不同程度地隐瞒其销售收入。主要表现在：一是原始单据不真实，以银行进账单代替原始凭证；二是原始单据不完整，缺乏有效的原始单据，日报单保存极不完整，总店与分店之间没有财务核算传递资料；三是账面反映的不开票收入与实际情况差距大。据调查，某财务核算比 1

较规范的超市，月均不开票收入占总收入的比例在50%上下，而其他几家核算不规范的超市，月均不开票收入现象比较严重。

（三）账目设置不符合要求

许多超市账目设臵不规范，有的没有往来账，有的没有库存账，有的往来账核算混乱，同时普遍存在现金交易量大和大额坐支现金现象。所以，在检查中也很难从其资金流量、银行对账单中找到突破口。

（四）损失不处理

对于开架售货方式经营的超市来说，丢失商品是不争的事实。如超市开业8个月，丢失商品价值达3万元之多。同时像蔬菜、肉类、副食品保质期较短，腐烂、变质、过期等现象经常会发生。但超市在盘点时没有按规定作账务处理，或者账面根本就不反映。税务机关也没有能力为其盘点。另外，一些企业将商品当福利发给职工，开业时送出相当数量的赠品，但是账上均没有记录。

（五）存在迟记收入现象

多数超市对于代金券这部分收入存在迟记现象。按照规定，收到货款，将代金券（相当于提货单）交给购货方，销售就已实现。企业将这部分收入先挂在往来账上，过一段时间再记收入，造成税款滞纳，甚至可能造成人为调节应纳税额等现象。

二、加强超市税收征管的几点建议

（一）规范申报电脑核算程序的开发应用，严格落实备案制度。建议出台相应的法律法规，对所有电脑核算程序开发和应用进行规范，加强应用软件使用管理，使企业只能按程序应用。同时，超市应用的软件要及时在税务部门备案，为税务管理有效地监控企业销售收入提供法律依据。

（二）普遍安装税控装臵，提高税收控管手段。新《税收征管法》第二十三条明确规定：国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装臵。各级税务机关应加强监督，促使超市全面使用税控装臵，并强化日常检查，一旦发现未按规定使用或者损毁或者擅自改动税控装臵的，可依照新《税收征管法》的规定进行重罚。

（三）制定超市税收管理办法，重点从三个方面加强控管：首先，依据原始单据记录，突出对商品购进和销售情况进行监管；对增值税一般纳税人强制规定定期盘点，对非正常损失进行处理。对于没有建账能力的，可以采取查定征收方法。其次，采取查定征收方法，突出核查购销明细情况。纳税人人自行填报《销售日报表》，税务人员依据每日销售良、记录，进行“两簿一表”对照，核实其实际经营状况，掌握其销售额。第三，依据银行和进货单据，突出对资金与货物的流向和流量进行双项比对管理。通过比对进一步核实企业的销售收入，促使企业如实申报。

印花税征管中存在的问题及对策 篇7

一、印花税征管中存在的问题

(一)从税收政策法规方面看

一是《印花税暂行条例》(以下简称《条例》)和《印花税暂行条例实施细则》(以下简称《实施细则》)亟待修订。现行的《条例》和《实施细则》颁布于1988年,现已实施了近30年。30年来,我国国民经济得到了迅速发展,经济活动中依法书立的各种凭证已成为普遍现象,签订的合同的形式也呈现出多元化和多样性,因此,《条例》和《实施细则》已不适应税收征管工作的需要,亟需进行修改和完善。

二是应税范围过于狭窄。现行的印花税征收范围采取正列举的方法,没有列举的凭证不征税。在列举的征收凭证中,分为经济合同、产权转移数据、营业账簿、权利、许可证照和经财政部门确认的其他凭证等5类13种,但随着经济的发展一些具有合同性质的凭证也不断出现,这些凭证并未列入征税范围,如非金融机构之间的借款合同、劳务派遣合同、人寿保险合同以及经济活动中其它具有合同性质的单据等。

三是税率设计不尽合理。由于印花税的应税凭证种类繁多,形式多样,性质不相同,在税率设计上档次多,有定额税率,有比例税率,仅比例税率就有4档,税率从万分之零点五到千分之一。同时,税率设计的比例额也较低,最低的仅为0.05‰。

四是减免税政策亟需清理。印花税的减免税政策多、涉及的行业广,有的政策需要废止、有的需要完善、有的不适宜减免等,因此对减免税政策要及时进行清理,做到该减的减、该免的免、该征的征。

五是有的政策与税收法律相抵触。如《实施细则》第二十四条与《中华人民共和国税收征收管理法》第五十条的规定存在有相抵触和矛盾的问题。

(二)从税收日常征管方面看

一是一些税务部门和税务人员对印花税的征管工作不够重视。认为印花税是小税种、税额小,容易放弃印花税的管理,造成了税款的流失。

二是税收征管手段单一。现在印花税申报是以纳税人自行申报为主,以纳税评估、税务稽查为辅,综合治税的手段运用较少,委托代征、代扣代缴政策不明确,限制了税务部门和税务人员的征管手段。

三是源泉控管不到位,征收管理有漏洞。在实际工作中,一些税务部门和税务人员,只重视对已办理了税务登记纳税人的管理,而忽视和遗漏了未办理税务登记纳税人的管理,将其未纳入征收范围,形成税收征管盲区。如一些行政、事业单位发生的政府采购项目的购销合同、车辆保险的财产保险合同、医院医疗设备采购发生的购销合同等均未纳入征收范围。

四是应税合同或凭证的收集和取证难。印花税是以所立的书据,主要是以签订的合同、开具的发票等为计税依据,但在实际工作中,一些纳税人不签订合同或部分签订合同,有的甚至不提供合同或应税凭证,使得税务人员无法取得合法、有效应税凭证,不利于税收征管。

(三)从纳税人方面看

一是纳税申报不全,有漏报现象。印花税税目多、税率档次多,加之,税务部门对纳税人的政策辅导和宣传不到位,在纳税申报时,常有少报、漏报、错报、不报的现象。如购销合同,有的只申报产品销售,材料购进等印花税,而对购入的固定资产等不申报;再如加工承揽合同,有的只申报加工、修理、广告等合同印花税,而忽视了对测绘、测试等的申报。

二是应税合同或凭证保管不齐全,有不提供或少提供的现象。在税收征管工作中,纳税人对应税凭证的保管形式多样,有单独保管,有与会计凭证一起保管,有对大额或重要的凭证单独保管等,同时,在纳税检查时,还有一些纳税人以种种理由,不主动或拒绝向税务部门和税务人员提供应税凭证,有的只提供金额较小,无关紧要的应税凭证。

三是一些纳税人利用税收政策不健全的漏洞,有故意逃避纳税的现象。由于印花税税收法规不完善,税收政策有漏洞,有些纳税人在签订合同时,有的签订假合同,有的人为地确定签订或不签订,有的改变合同内容和形式,有的对签订合同设定金额,如有的企业规定对采购金额在2万元以上的才签订合同等,从而达到偷逃税的目的。

二、加强印花税管理的建议

针对当前印花税征管中存在的问题,各级税务部门要采取有效措施,切实加强印花税的管理。

(一)完善税收政策,规范税收征管

一是以营改增为契机,从完善地方税体系入手,进一步完善印花税政策。对《条例》和《实施细则》中过时的、与税法相抵触的条款进行修改,堵塞税收政策上的漏洞,以适应经济发展的需要,确保与税法的一致,降低税收执法风险。修改计税依据的证据,把过去以合同、票据等作为计税依据的,建议改为以合同加发票的形式,对未签订合同的一律以开具的发票作为计税依据,防止纳税人利用税收政策的漏洞,打税收政策的“擦边球”。

二是扩大印花税的征管范围,可采取反列举的方法,即对列举的项目不征税,将未列举的,在经济活动中产生的应税凭证纳入征管范围,扩大征收的覆盖面,充分体现印花税普遍征收的立法原则。本着简化税制、便于征管、方便纳税人的原则,统一印花税税率,减少税率档次,调高税率,以便于纳税人的操作。对减免税政策进行清理,做到该减的减,该免的免,不该减免的坚决不予减免,确保税法的严肃性。

(二)强化源泉控管,加大征管力度

一是针对税收征管中存在的问题,要有针对性地开展税收政策宣传,不但要向已办理税务登记的生产经营单位和个人进行宣传,而且还要积极向未办理税务登记的生产经营单位和个人以及行政事业单位进行宣传,增强依法纳税的意识。要充分发挥税务人员的主观能动性,强化工作的责任心,克服因印花税税额小,忽视管理的弊端,对新开业登记、变更登记的纳税人,要及时地督促其缴纳实收资本及资金账薄印花税。

二是要加大对纳税人日常检查的工作力度,比对分析纳税人申报信息,对发生的应税凭证应及时进行纳税申报,确保税款足额入库。要积极开展部门协作,构建协税护税网络,应委托相关部门代征税款,可委托发放权利许可证照部门代征权利许可证照印花税,委托政府采购办代征行政事业单位购销合同印花税,委托财产保险机构代征财产保险合同印花税,委托银行代征借款合同印花税等,确保税款及时足额的入库。

(三)加强业务辅导,提高纳税意识

一是由于印花税征收范围广、税额小、税负轻、税源散、计算繁杂等特点,因此,各级税务部门要对纳税人进行定期或不定期的税收业务培训,教育纳税人及时准确地进行纳税申报,辅导纳税人正确地按税目、税率填写纳税申报表,提高其自主办税能力。

非税收入征管中存在的问题及对策分析 篇8

关键词：社会保障；收入再分配；问题；对策

一、 引言

客观地说，我国的收入分配差距逐渐扩大，是经济运行本身的结果。在中国特色社会主义市场经济体制下，我国的基本经济制度是以公有制为主体，多种所有制经济共同发展，决定了我国的分配方式是以按劳分配为主，多种分配方式并存。在社会主义这一制度下，利用市场经济这种手段来发展经济，带来了经济的繁荣与发展，但同时也继承了了它的缺点。私有制经济的发展，使得资本剥削劳动的现象日益明显，资本主义的诟病逐渐的侵入，使我国市场经济的运行出现了歪曲，导致收入分配差距扩大。社会保障作为一种社会稳定机制，不能根本解决这种既定的由经济运行过程本身带来的收入差距问题。但是，收入再分配是社会保障的题中应有之意。社会保障在收入再分配中具有重要的调节作用，尤其对于我国目前的收入分配差距拉大的趋势起到一个非常重要的抑制和消减作用。我国的社会保障制度自实施以来，通过不断的完善，的确在一定程度上促进了收入再分配的调节，使大部分社会成员的生活得到了基本的保障，但仍存在一些问题，影响其对收入再分配调节作用的充分发挥，甚至还起到了逆向调节作用。因此，我们要尽快完善社会保障制度，使它的再分配功能得以充分发挥，从而调节收入分配关系，缩小收入分配差距，保障全体社会成员的基本生活，使社会成员都能得到经济社会发展所带来的实惠，促进我国共同富裕目标的实现。

二、 我国社会保障在收入分配调节中存在的问题

1. 社会保障覆盖面还有待进一步提高。截至目前，我国的社会保障覆盖率还较低，远没有达到基本全覆盖的程度。有众多贫困人口与弱势群体尚未被纳入低保范围，大部分的社会成员尚未享有社会福利，社会成员中有很多还未参加社会保险。私营民营单位职工、灵活就业人员、新老生代农民工等中的大部分还没有被包括到社会保障中来。就农村的社会保障而言，新农村合作养老保险以及新农村合作医疗保险现已基本实现了全覆盖，但是，保障水平和标准却还很低，远不能满足农民的基本生活保障需求。另外，工伤、失业以及生育保险的覆盖面最小。失地农民还未实行社会保障，对其还没有一套保障体系给予保障，游离在了保障体系之外。

2. 社会保障水平偏低。只有社会保障资金充足才是社会保障调节收入再分配的根本保证，它保证社会成员在遇到经济困难时能够享受到切实有效的生活保障。但是我国社会保障资金投入不足，财政社会保障支出水平偏低，比重太小。城镇低收入群体以及农民工和农民得不到应有的保障，在高收入群体收入越来越多的情况下得到的社会保障也越多，从而加剧收入分配差距。

3. 社会保障统筹层次低。我国社会保障统筹层次还太低，基本上都实行市（县） 级管理为主，社会互济性差。到目前为止，基本养老保险统筹层次仍然较低，并且还只停留在政策层面。失业、医疗保险目前还处在市级统筹标准，且县、市级统筹的调剂能力差。而省级统筹相对于县、市级统筹来说，调剂能力相对较强，但由于各省、市经济发展水平层次不齐，这种能力也会受到很大的影响。这会影响社会保障资金在不同群体、阶层以及地区之间的正常流动，阻碍社会保障调节收入再分配作用的正常发挥。

4. 社会保障发展不平衡。由于社会保障“碎片化”的制度安排，导致其发展不平衡，出现明显的城乡、区域及群体分割现象。城镇保障水平要远远高于农村；机关、事业单位保障待遇优于一般单位。东部保障水平高于中西部尤其西部地区。另外随着城镇化的不断发展，我国的农民工尤其是新生代农民工大量涌现，但却在这种“碎片化”的社会保障制度中找不到自己的位置，不能被纳入社会保障范围。由于土地集体所有制的模糊性，使得在城镇化的大浪潮下，地方政府大量征用农民的土地，却不能给予农民合理的补偿费用，由此产生了很多的失地农民，他们的生活得不到应有的保障。这种发展的不平衡，不但没有对收入再分配起到合理的调节作用，反而在一定程度上进一步拉大了城乡收入差距。

5. 社会保障资金使用存在不合理现象。社会保障资金使用的合理与否，直接影响着社会保障调节收入再分配作用的正常发挥。我国社保资金监管体系不健全，出现了对社会保障资金滥用、套取等现象，这主要在养老保险和医疗保险领域尤其是医疗保险领域较为突出。其一，我国养老保险个人账户基金管理实行国家或政府直接管理模式，缺乏专业化投资理念和能力，投资渠道较为狭窄，应对风险的能力差，基金保值增值的可能性小，易造成基金投资损失，还易使具体操作人员利用职务之便私自和专业投资机构合谋投资高风险产品，从中牟取高额利润。另外政企不分、政资不分，管理混乱，挪用情况时有发生。其二，医保方面存在道德风险：第一，医方过度供给，患者过度需求，造成高标准或不必要的医疗消费，高价回收药品等现象猖獗；第二，医生为谋取利润和提成，利用高度专业化的医疗水平能力，在不对患者生命造成危险的情况下，大量开似是而非的医疗保健产品，或者夸大病情，过度治疗，使患者身体健康状况面临极大风险；第三，医疗服务机构之间的兼容性差，患者在不同医院对同一个检查项目要重新重复进行，造成医疗费用的浪费，损害患者的身体。

三、 完善我国社会保障收入再分配调节的对策

1. 扩大社会保障覆盖面。社会保障的性质就是在社会成员尤其是低收入人群以及弱势人群在暂时或永久失去劳动能力时给予必要的的最基本的生活需要，应面向全体社会成员。因此，要扩大社会保障的覆盖面。第一，扩大城镇社会保障范围。首先，实现社会救助对城镇困难群体的全覆盖，尤其在最低生活保障和医疗救助方面。其次，实现社会保险在所有城镇人员中的全覆盖。再次，将全体老弱病残及低收入群体纳入到社会福利范围内，维持其最基本的生活。第二，建立健全农村社会保障体系，扩大社会救助的覆盖面及社会保险的全覆盖。第三，完善农民工尤其是新生代农民工社会保障体系，扩大保障范围。第四，建立失地农民社会保障体系，实现失地农民社会保障的全覆盖。

2. 提高社会保障水平。首先，提高财政支出对社会保障的支出水平，并调整支出结构。加大国家以及各级政府财政社会保障支出比重，调整支出结构：其一，加大农村社会保障资金支出在全部财政对社会保障支出中的比重，另外，国家还可调动各地方财政对财政收入较少的地区的政府间转移支付，调节地区、城乡间经济发展及社会保障制度的协调性。其二，加大财政对中低收入群体、中西部地区社会保障尤其是社会救助和社会福利的支出比例，及对农民工和失地农民社会保障的支出力度。

其次，政府可以公开向社会筹集资金，使筹资渠道多样化，如提高国有企业特别是国有垄断企业红利上缴比例，扩大社会保障基金的规模，进而用这些基金去弥补养老基金缺口，帮助低收入群体和特殊群体，以实现收入分配的调节作用。政府还可对国有垄断企业规定一种强制政策，作为对其考核的基本标准，即每一家国有垄断企业和国有大型企业都负责帮扶一个落后、偏远地区，这样既可以解决当地人员的就业问题，又可以缓解这个地区的社会保障事业资金筹集负担。另外，政府对私营、民营企业尤其是高利润的企业，实行变相奖励的办法筹集社会保障资金，譬如，如果这些企业愿意资助落后地区的弱势群体，则对这些企业给予政策上的支持和优惠，以确保其顺利发展。

再次，大力发展社会服务事业，一方面可以解决一部分人的就业问题，缓解就业压力；另一方面利用社会服务事业的收入，提高社会保障水平，发展社会保障事业。

3. 提高社会保障的统筹层次。由于我国经济发展的城乡、区域以及行业不均衡，我国的地方政府财政支付能力差异较大，要实现社会保险的全国统筹，较为困难。因此，要根据不同的社会保险项目的实际情况，逐步进行。在养老保险方面，对基本养老保险实行全国统筹，率先实行全国养老保险一体化。在医疗保险、生育保险方面，首先实现省级统筹，在省级统筹的基础上，在进一步实现全国统筹。在工伤保险和失业保险方面，统筹相对来说较为缓慢，争取实现省级统筹，最终实现全国统筹。

4. 完善社会保障的多层次体系结构，确保社会保障从多层次体系向一体化体系的顺利转变。

（1）进一步完善城镇社会保障制度，实现机关事业单位与其他各类企业社会保障制度保持一致性。在社会救助方面，加大对经济发展水平较慢的城镇社会救助力度，提高其救助标准。提高城市最低生活保障水平，保证城市贫困、低收入群体的基本生活水平。在社会保险方面，实行垄断行业以及机关事业单位和一般企业人员统一的社会保险缴费义务不同的缴费比例，尤其是垄断行业及机关事业单位的高收入群体的缴费比例应相对高一些，给付待遇标准相对低一些。对于医疗保险，建议对全体城镇职工和城镇居民实行统一的医保给付待遇。对于养老保险，提高一般企业的养老保险金给付标准，缩小其与垄断行业、对机关事业单位养老金待遇差异。对于失业保险，垄断行业、机关事业单位人员相对而言，失业的可能性较小，而一般的企业人员失业的风险较大，实行统一的失业保险缴费义务，用垄断行业、机关事业单位的失业保险费贴补一般企业人员失业保险给付。对于工伤保险和生育保险，实现城镇所有企业以及职工统一的缴费和给付标准。在社会福利方面，削减甚至取消垄断行业、机关事业单位的高福利政策，加强由于企业经营性质所决定的生产经营正规产品的却对职工身体伤害较大的企业职工的福利水平，增加福利项目。另外，还要将社会福利的重点定位在失业者、无劳动能力者等低收入、弱势群体，采取物质保障、服务保障等手段相结合的方式，加大转移支付力度，提高其生活水平，保证其过上体面的生活。

（2）建立健全农村社会保障制度，提高农村社会保障水平。

医疗保险和社会救助是农民对社会保障的最大需求。由于农村不同群体和不同地区的疾病发生率、疾病发生种类是不一样的，所以，要因地制宜、因群制宜，灵活调整医疗保险方案，设置灵活的缴费比例和医保给付待遇标准，保证农村农民都能看得起病，不会因病而陷入贫困、疾病、更贫困的境地，以致失去基本生活的能力，造成国家（社会）更大的负担，影响社会的稳定与和谐。社会救助对于城乡低收入群体、贫困群体都是最需要的社会保障项目。因此，需要对不同类型的救助项目进行适度的城乡整合。对于社会救助中的医疗救助和最低生活保障项目，应该根据需要实行统一的保障待遇。另外，农民种地，靠天吃饭，为防止自然灾害对其造成生活困难，则应加大对农民的自然灾害救助支出。

（3）完善农民工社会保障制度。对于长期在城市居住的农民工，根据其具体的职业性质，可以将其纳入城镇相对应的社会保障范围；而对于经常流动的农民工以及年老返乡的农民工，可以实行全国统一的社会保障个人账户，避免他们在不同的城市重复缴费，却又得不到应有的保障，这个适用于他们的个人账户可以根据不同城市和地区的缴费标准而自行调整，退还或补齐缴费差价，让他们享受到和当地城镇居民相同的社会保障待遇。

（4）建立专门针对失地农民的社会保障体系。迄今为止，还没有专门对失地农民的社会保障制度，须要建立专门的制度，提高保障覆盖率，提高保障水平，增加对他们的就业培训力度，让其尽快学的一门手艺，以解决其再就业问题。筹集资金主要由征用土地的大财团以及相对应的村委会及当地政府财政负责。由他们来为失地农民的养老、医疗买单。对于失地农民中再就业的人员，可以考虑将其纳入到当地的城镇养老和医疗保障范围内。此外，国家对西部的社会保障制度要和区域经济协调发展、支援大西部以及西部大开发等发展战略相一致。

5. 合理使用社会保障资金，加强对社会保障资金使用的监管以防套取、滥用。在养老保险方面，建立健全养老保险基金监督管理制度。设立专门的高度专业化的养老保险基金投资管理机构，管理养老基金个人积累账户基金。一方面，可以防止政府利用行政手段私自挪用基金以权谋利；另一方面，专业性强的投资管理机构，对投资基金进行组合，分散投资风险，保证基金的安全运营。由专业化的投资管理机构，对养老保险基金合理运营，获取可观收益，以弥补制度转轨所带来的成本和资金缺口。

在医疗保险方面，建立和完善医疗保险监督管理体系，配备高素质、高水平、专业化的医疗保险监管队伍，减少甚至避免违规行为的发生，降低道德风险，确保医疗保险的正常合理使用和给付。定期审计，保证医疗保险基金的安全、正常运行。一方面，引入市场机制，加大商业保险公司对全体公民的医保服务力度，最大限度地确保医疗保险资金的合理规范使用。另一方面，建立医患双方的自我约束机制。首先，医疗服务机构要树立救死扶伤、治病救人的服务理念，要明确自身的定位。同时，要对医疗保险定点医疗机构的准入进行严格的把关，对定点医疗机构的医疗费用进行严格监管，以保证医疗保险资金使用的合理和规范。对在医保范围的各种诊疗项目进行统一化、公开化、电脑化的全国联网管理，以确保医疗服务收费的规范及合理性，从而控制医疗保险基金不合理的支出。其次，加强对患者必要的医学知识学习的引导，要让他们树立正确的医疗消费观念以及合理的医疗保障意识，真正懂得“是药三分毒”的道理，合理使用医疗费用。同时，加大对违规医疗行为的处理力度。对违规者，根据违规程度的轻重和违规次数的多寡给予不同的处理办法，程度轻以及次数少的给予罚款处理，重者给予罚款甚至考虑取消终身享受医疗保险待遇的资格。还有，规范医院与医生的关系，加强医生的医德教育，树立“白衣天使”的服务理念，确保患者的健康不受到侵害。

参考文献：

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基金项目：国家社会科学基金资助项目“马克思主义分配理论与完善我国现阶段分配制度研究”（项目号：09BJL003）。

作者简介：张小瑛（1985-），女，汉族，甘肃省泾川县人，南开大学经济学院博士生，研究方向为现代资本主义经济。

非税收入征管中存在的问题及对策分析 篇9

随着社会主义市场经济的逐步完善和经济体制改革的不断深入，我国私营个体经济得到了迅猛发展和壮大，已成为我国国民经济中的重要组成部分，私营个体经济提供的税收收入也在逐年增加。因此，适应私营个体经济发展的形势，强化其税收征管，是税务部门当前和今后的一项重要工作。本文就当前私营个体税收征管中存在的问题及如何强化私营个体税收征管提一些个人的看法和建议：

一、当前私营个体税收征管中存在的问题

（一）私营个体业主纳税意识普遍不高

一是私营个体经济组成结构复杂。人员文化层次不一，加之经济利益的驱动，其纳税意识普遍不高，偷税逃税现象较公有制经济严重。私营个体经济其主动申报率也较低，与公有经济相比，相差甚远。二是财务制度普遍不健全。私营个体经济中有相当部分纳税人自身素质不高，缺乏与建帐和发票有关的业务知识，不能按规定建帐；还有部分纳税人纳税意识不高，其定额远远低于其实际经营额，如果按实建帐，势必会让税务机关掌握其真实经营情况，从而增加其应纳税额。因此，这部分纳税人为了达到少缴税款的目的，不建帐或者应付税务机关建帐工作，比照原定定额（甚至更低）在帐面反映销售收入。个别纳税人虽然愿意建帐，他们大部分委托中介机构代建帐，但由于会计与业户之间是雇用与被雇用的关系，有的会计人员为了自身利益，不愿依法对业户进行会计监督。同时，会计未参与业户的经营管理，对业户所报送的各种单据的真实性、合法性、完整性无从核实，即使想对业户进行监督，也是“心有余而力不足”，因而难以形成健全的财务制度和实施有效的财务管理。

三是征管稽查难度普遍较大。私营个体经济数量众多，覆盖面广，经营方式多种多样，经营方法灵活多变，购销渠道隐蔽，税务机关难以掌握其真实经营情况，征管措施滞后。在对其进行税务稽查时，难以取得有效证据，加之有关部门和个别领导以发展私营个体经济为由，人为阻碍税务机关对这部分纳税人进行稽查，导致私营个体经济的偷税现象越来越严重。

（二）税务管理人员对私营个体税收征管不力

一是认识不足。一些税务干部对加强私营个体税收征管的重要性和紧迫性认识不足，重视不够，认为私营个体税收征管难度大、工作量大、收效比较小，因此，在实际工作中出现了两种不良现象：一是在私营个体征管人员的配备上常常将那些文化水平偏低、年龄偏大的同志调整到私营个体税收征管岗位上，而私营个体征管人员往往又不安心私营个体税收征管工作；另一方面，在稽查对象的确定上，都将企业（特别是增值税一般纳税人）作为稽查重点，个别企业一年被稽查两次甚至更多次，而对个体税收的稽查，往往只局限于群众举报的个体户，不是从堵塞税收漏洞、整顿税收秩序、公平税收负担的角度去主动查处个体户的偷逃税行为。

二是税源不清。首先，由于企业改制用工、分配制度和所有制形式的改变，出现了改、转、租、包、卖、联等多种经济成份，下岗人员增多，使私营个体经济成分逐年增多，新开业私营个体户层出不穷。其次，税源发生了较大变化，一些明显税源转移成了隐蔽税源，固定税源转化成了流动税源，重点税源分解成了小税源，而我们的征管工作往往滞后于税源的变化。第三，城区由于征管范围的交叉，农村则由于征管力量的不足，都不同程度的出现了征管“空档”。因此，漏征漏管户多，私营个体税源不清，这是各地税务机关私营个体税收征管工作中存在的一个“通病”。

三是监控乏力。私营个体工商业户点多面广，税源零星分散，进货渠道复杂，经营手段隐蔽，这是税务机关难以对其经营活动进行有效监控的直接原因；而私营个体经济财会凭证又不够健全，无法对其进行财会监控，是税务机关对其监控乏力的根本原因；同时，协税护税组织不够健全，没有充分发挥其在协税护税方面的应有作用，也是导致税务机关对私营个体经济监控乏力的一个重要原因。

四是执法不严。私营个体税收征管中的执法不严主要表现在以下方面：在私营个体定额管理方面，未严格按照规定程序核定定额，定额核定随意性大，人为因素多。同时，对定额户填开的发票金额超过定额部分未补税或只补税不及时调整定额；由于征管改革后，大部分私营个体定额户均纳入了计算机管理，管理人员直接对其免征税款的机会几乎等于零，于是个别税务干部采取批准个体户假停、歇业的手段以达到

免征税款的目的；对私营个体户的违法行为，该处罚的，不处罚，该重处罚的轻处罚。同样的违法行为，同样的违法情节，往往对企业处罚得要重一些，而对私营个体业主处罚得轻一些。

二、强化私营个体税收征管的几点建议：

（一）强化税法宣传

一是要做到税法宣传制度化、经常化，不能只在四月“税法宣传月”造声势、搞活动。要随时做到报纸上有（税收方面的）文章，电台上有声音，交通要道有标语；二是要做到形式与内容的有机统一，不能一提到税法宣传就想到搞游行、发传单，而要采取集中辅导、定期发布税法信息、送法上门等多种方式向纳税人宣传税法；三是要做到主次分明。在宣传对象上要将各级党政领导、私营个体经济从业人员和青少年作为重点。在宣传内容上要区别对待：对各级党政领导要重点宣传税收与当地经济的关系；对纳税人要将纳什么税，纳多少税，怎样纳税，违规后应如何处理等内容作为重点；对青少年要重点宣传什么是税收，为什么要纳税，税收的作用等。四是要定期公告涉税违法行为的查处情况，以达到教育和震慑偷逃税者。

（二）推进建帐建制工作

各级税务部门要认真贯彻执行国务院和国家税务总局关于个体建帐方面的规定，广大税务干部要充分认识到采取措施完善私营个体经济的财务制度，促进其财务管理规范化已是当前我们面临的一个十分紧迫的任务，它是公平税负、依法治税的需要，更是促进私营个体经济持续、健康发展的需要。积极引导私营个体经济建帐建制，采取各种有效措施促进私营个体经济建真帐、建实帐。依法加强对其帐务凭证的管理。这是今后私营个体工商业户管理的根本出路和重要工作，这也是对私营个体经济进行监控的有效办法。要在稳定已建帐户的基础上，逐步扩大建帐面，同时采取有效措施，努力提高帐务的真实程度：首先，要严格申报。无论是查帐征收户还是定额与帐务相结合的业户，都必须按帐务核算情况进行纳税申报，并对申报的真实性和准确性承担法律责任。其次，管好购销。一是要求私营个体工商业户购买货物时必须索取发票；二是分别对不同私营个体工商业户采取不同的方法管理其购进货物：对那些经营大宗商品，经营地点离税务机关较近的私营个体工商业户，实行进货报验制度，私营个体工商业户进货后，必须经税务机关审查报验，然后才能凭进货发票和审验记录入帐。

（三）加大对私营个体经济的稽查力度

目前，私营个体经济的税务稽查可试行分类稽查制，对未建帐户要重点稽查，严厉打击偷逃税行为，以平衡未建帐户与建帐户间的税负；对虽已建帐但收支凭证不全，帐面收入额低于定额的，列为必查户；对那些建帐态度较好，帐务核算比较真实的，列为可查户；对收支凭证齐全、资料较真实的，在一定时间内可予免查。对检查中发现的问题该补税的补税，该处罚的严格处罚，对情节严重构成犯罪的，要移送司法机关追究刑事责任，以达到以查促收，以查促管，整顿纳税纪律，理顺征纳关系，减少税款流失的目的。

（四）转变观念，提高对私营个体税收征管工作的认识

广大税务干部特别是各级领导干部，应该认识到加强私营个体税收征管是适应当前经济体制改革的需要，是建立社会主义市场经济的需要，也是增加税收收入、公平税收负担的需要。一是需要积极研究个体税收征管中存在的新情况、新问题，制定新措施，推广新经验，努力增强改革意识、法制意识和服务意识；二是在人员配备上，要把有较强工作能力和工作经验的同志调整到私营个体税收征管岗位上，在人员数量上予以充实，在交通和通讯工具的配备上，向私营个体征管人员倾斜；三是要经常向地方党委、政府汇报个体税收征管中的情况和问题，争取党、政领导的重视和支持，同时要定期整顿个体税收秩序，为私营个体税收征管人员撑腰壮胆；四是抓大不放小，在抓好企业管理的同时，也要抓好私营个体税收的征、管、查。

（五）建立健全护税协税网络，走专业人员与群众结合的路子

就私营个体税收征管工作总体而言，税务部门专业管理是内因，社会护税协税和部门配合是外因。私营个体税收征管单靠税务部门孤军作战，势必势单力薄，必须要充分发挥全社会的力量来综合治理。因此，要进一步建立健全护税协税网络。首先，要健全护税协税组织，建立当地党政主要领导挂帅，有关部门配合，上下贯通，左右衔接，纵横交错，联片成网的护协税网络。采取自上而下，层层落实的办法，分别建立起县级、镇级、街道村委会三级护协税组织。其次要分级定责，明确各级护协税组织的工作任务。第三

要加强对护协税人员的税收政策法规辅导，提高他们的政策水平。第四要完善制度，赏罚严明，对护税协税有功人员要予以重奖。第五要针对私营个体税收直接涉及个人利益、矛盾突出、难度较大的问题，税务部门要加强与公、检、法等部门的协调配合，建立健全司法保障体系。第六要与工商部门建立联系制度，定期与其核对私营个体登记户。有条件的地方要实行工商税务合署办公或实行计算机联网，以达到资源共享的目的，从而减少和杜绝漏登漏征漏管户。同时对一些零散的、不易控管的税收，可委托协税护税组织中有关人员代征，以解决税务征管力量不足和源头控管难的问题。

（六）严格内部制约机制，促进严格执法