物业管理企业会计相关账务处理（精选8篇）
1、资产类科目：现金银行存款其他货币资金短期投资应收票据应收账款预付账款其他应收款待摊费用长期待摊费用固定资产低值易耗品固定资产清理累计折旧在建工程
2、负债类科目：应付工资应付票据应付账款短期借款长期借款其他应付款预收账款预提费用应交税金其他应交款
3、所有者权益类科目：实收资本资本公积本年利润利润分配盈余公积
4、成本类科目：无
5、损益类科目：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本主营业税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税以前损益调整
二、相关账务处理(仅供参考)：
1、存现
借：银行存款(明细科目为银行所在名称)贷：现金
2、提现 借：现金 贷：银行存款
3、预交地税款 借：应交税金营业税 城建税
其他应交款教育费附加 水利基金 贷:银行存款
4、地税养老金误收退税 借：银行存款
贷：其他应交款养老保险基金
5、代付上月员工小灵通话费 借：其他应收款员工电话费 贷：银行存款
6、代收电信公司电费(预收一年，每月分摊)借：银行存款 贷：预收账款基站电费
7、电信公司电费计入 借：预收账款电费 贷：管理费用电费
8、转存单位定期存款一份 借：其他货币资金定期存款 贷：银行存款
9、付上月份税款 借：应交税金营业税 城建税
其他应交款教育费附加 水利基金 养老保险基金 贷：银行存款
10、付上月份电话费 借：管理费用电话费 贷：银行存款
11、付上月份水费(分办公区、宿舍、食堂、绿化、商铺、消防、生活用水等)借：管理费用水费(办公„„)预收账款业主二次供水(生活用水)贷：银行存款
12、付上月中旬及本月中旬电费 借：管理费用电费 预收账款业主二次供水能耗 业主电梯能耗 贷：银行存款
13、收电信线路改造劳务费 借：现金
贷：其他业务收入维修收入
14、付万用表检测费用及购润滑油 借：管理费用维修费 低值易耗品维修用具 贷：现金
15、购书刊、洗发水(发放员工)借：其他应付款工会经费 贷：现金
16、收商铺水电费 借：现金
贷：其他应收款商铺电费/水费
17、发放上月管理员工工资 借：应付工资 贷：现金
18、代付上月中队战士、搬运工工资(为减少交 养老保险人数，故作总公司支付)借：其他应收款总公司 房开公司(代付搬运工工资)贷：现金
19、购军靴、环卫服装 借：其他应收款员工服装费 贷：现金
20、支付上月垃圾装车费 借：其他业务支出装修垃圾清运费 贷：现金/银行存款
21、付维修电机费及购买灯光等费用 借：管理费用维修费 低值易耗品维修用具 贷：现金
22、购置保洁、维修用配件 借：低值易耗品保洁用具 维修用具 贷：现金
23、收员工上月小灵通话费 借：现金
贷：其他应收款员工电话费
24、收商铺管理押金 借：现金
贷：其他应付款商铺押金
25、退业主装修保证金 借：其他应付款业主装修保证金 贷：现金
26、中队活动开支 借：其他应付款工分经费 贷：现金
27、付马匹治疗费及购马饲料款 借：管理费用治安费 贷：现金
28、付购菜款柴油大米及食油款 借：应付福利费伙食费 贷：现金
29、收物管费等 借：现金/银行存款 贷：预收账款业主物管费 业主电梯能耗费 业主二次供水 业主停车综合服务费 业主垃圾清运费
其他应付款业主装修保证金 30、代房开公司代购垃圾袋 借：其他应收款房开公司名称 贷：现金
31、罚款收入 借：现金
贷：营业外收入赔款
32、食堂购洗洁精及饭盒等 借：低值易耗品厨房用品 贷：现金
33、食堂购液化气及煤气罐一只 借：应付福利费 低值易耗品煤气罐 贷：现金
34、购发票办公用品、报销车费等 借：管理费用办公费 差旅费 贷：现金
35、付生活垃圾费 借：管理费用保洁费 贷：现金
36、领用低值易耗品 借：管理费用低值易耗品摊销 贷：低值易耗品维修用具 保洁用具 厨房用具
37、商铺电费计入 借：其他应收款商铺电费 贷：管理费用电费
38、开办费用的摊销 借：管理费用开办费摊销 贷：长期待摊费用开办费
39、计提折旧 借：管理费用折旧费 贷：累计折旧 40、计提本月工资 借：管理费用工资 贷：应付工资
41、计提各项经费 借：管理费用福利费 工会经费 教育经费 贷：应付福利费 其他应付款工会 教育部
42、空置房应收物管费 借：其他应收款房开公司 贷：主营业务收入
43、结转本月收入 借：预收账款业主物管费 业主车位物管费 房开公司 商铺物管费 商铺租金 贷：主营业务收入 其他业务收入
44、结转开工装修垃圾费 借：预收账款业主垃圾清运费 贷：其他业务收入垃圾清运费
45、计提本月税金及附加 借：主营业务税金及附加 其他业务支出 管理费用
贷：应交税金营业税 城建税 其他应交款教育费附加 水利基金
46、计提本月养老保险 借：管理费用养老金 贷：其他应交款养老基金
47、结转益类账户 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润
48、结转损类账户 借：本年利润 贷：管理费用 其他业务支出 主营业务税金及附加
关于代收的水电费的会计分录我觉得应是这样： 支付给自来水公司或供电局时： 借：代收款项 贷：银行存款 向业主收回时 借：银行存款 贷：代收款项
物业管理公司,定期收取的物业管理费.收到时:借:现金 贷:预收帐款 当月结转收入, 借:预收帐款 贷:主营业务收入 同时交纳营业税 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金-营业税-城建税
其他应交款-教育费附加 结转成本 实际发生时
借：物业管理成本-小区 贷：现金
借：主营业务成本-物业管理成本-小区 货：物业管理成本-小区 结转利润 借:本年利润 贷:主营业务成本 主营业务税金及附加 借:主营业物收入 贷:本年利润 借:本年利润 贷:财务费(支出)管理费
收据可以作为预收的原始凭证,实际开具发票时再确认收入,计算营业税,冲预收款 物业管理企业应付工资和应付福利费的核算(一)应付工资的核算 应付工资，是物业管理企业对职工个人的一种负债，是企业使用职工的知识、技能、时间和精力等而给予职工的一种补偿(报酬)。企业应付职工的劳动报酬，在会计上设置“应付工资”科目进行核算。“应付工资”科目集中反映企业应付职工的工资总额，即构成职工工资总额的内容，都应通过“应付工资”科目核算。月末对发生的应付工资按用途进行分配时，借记“工程施工”、“管理费用”、“应付福利费”等科目，贷记“应付工资”科目;发放工资时，借记“应付工资”科目，贷记 “现金”科目。
[例1]安信物业管理公司根据“工资结算汇总表”结算本月应付工资总额46.2万元，代扣职工房租4万元，企业代垫职工家属医药费0.2万元，实发工资42万元。账务处理如下：
(1)向银行提取现金 借：现金420000 贷：银行存款420000(2)发放现金 借：应付工资420000 贷：现金420000(3)代扣款项 借：应付工资42000 贷：其他应收款职工房租40000 代垫医药费2000 [例2]安信物业管理公司本月应付工资总额46.2万元，工资费用分配汇总表中列示的服务人员工资为42万元，公司行政管理人员工资为4.04万元，医务人员工资为0.16万元。账务处理如下：
借：营业费用420000 管理费用40400 应付福利费1600 贷：应付工资462000(二)应付福利费的核算 应付福利费，是物业管理企业准备用于企业职工福利方面的资金。物业管理企业按规定用于职工福利方面的资金来源，包括从费用中提取和从税后利润中提取。从费用中提取的职工福利费主要用于职工个人的福利，在会计核算时将其作为一项负债;从税后利润中提取的福利费主要用于集体福利设施，在会计核算时将其作为所有者权益。从费用中提取的职工福利费，按职工工资总额的14%提取。职工福利费主要用于职工的医药费(包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费)，医护人员的工资、医务经费，职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资等。
从费用中提取的职工福利基金，单独设置“应付福利费”科目进行核算。提取的福利费，按照职工所在的岗位分配：从事生产经营人员的福利费，计入成本;行政管理人员的福利费，计入管理费用等等，实际支付时，作冲减应付福利费处理。期末应付福利费的结余，在“资产负债表”的流动负债项目中单独反映。
【例3】以上例资料为例，安信物业管理公司提取应付福利费的账务处理如下(医务人员工资并入企业行政管理人员工资一并提取)：
借：营业费用 58800
管理费用 5880
一、会计科目不同
《准则》设置了150个一级科目, 除适用于特殊行业的50多个科目外, 其他90多个一级科目适用于一般企业, 《小准则》设置了66个一级科目, 而《小制度》设置了60个一级科目。《小准则》的科目名称, 除“短期投资”和“长期债券投资”外, 其他科目与《准则》科目名称完全一致。除个别科目外 (如长期借款、资本公积、营业税金及附加等) , 科目核算内容与《准则》也基本相同。但是《小准则》与《小制度》相比, 会计科目发生了较大变化, 除取消了“待摊费用”、“预提费用”, 增加了“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”、“累计摊销”等科目外, 很多科目名称均发生了变化。
二、采用历史成本计量属性
在会计计量方面, 《小准则》要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。不再采用公允价值、可变现净值和现值等会计计量属性。如对小企业的资产要求按照成本计量, 不允许计提任何资产减值准备, 包括《准则》中允许计提的坏账准备、存货跌价准备等, 实际发生的资产损失确认方法向《企业所得税法》中的界定标准看齐, 以消除减值准备计提导致的暂时性差异;对小企业的负债按实际发生额入账, 不考虑其公允价值, 另外, 借款利息确认时也不需采用实际利率法, 直接按本金乘以借款合同利率计算利息费用即可;对小企业融资租入固定资产计量时, 无需再考虑租赁资产的公允价值以及最低租赁付款额现值, 而直接按照合同约定的付款总额加上相关的税费入账。这种单一的计量属性虽然会相对降低会计信息的真实性, 但却可以大大简化小企业的账务处理。
三、存货处理方面的变化
《小准则》存货类科目除删除了“发出商品”和“存货跌价准备”科目外, 其他科目基本照搬《准则》的规定。科目设置与《小制度》相比, 变化较多。具体处理方面的变化如下: (1) 取消发出存货后进先出法。这个规定是向《准则》靠拢。主要在于采用后进先出法计算的存货项目的金额不能准确地反映期末存货的实际价值, 会严重歪曲存货的实际价值, 在持续通货膨胀情况下尤为如此。 (2) 存货盘盈盘亏的处理。《小制度》中被取消的“待处理财产损溢”科目在《小准则》中得以恢复, 核算内容与以前相同。另外, 《小准则》规定, 存货盘盈盘亏均计入营业外收支项目, 盘盈不再冲减“管理费用”。
四、简化了对外投资核算
《小准则》将企业的对外投资划分为短期投资、长期债券投资和长期股权投资, 沿用《小制度》中的方法, 并未采用《准则》中对金融资产按交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等的划分方式, 但调整和简化了部分核算方法。具体反映在以下方面: (1) 短期投资收到股利或利息时的处理。《小准则》规定, 短期投资在持有期间实际收到的股利或利息计入投资收益。这个规定与《准则》中交易性金融资产的处理相似。而与《小制度》规定的“短期投资在持有期间实际收到股利或利息时, 冲减投资成本”不同。 (2) 长期债券投资溢折价摊销的处理。《准则》规定, 债券的溢折价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用实际利率法进行摊销。而《小准则》规定, 债券的溢折价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销。这个规定与《小制度》中长期债权投资的处理相似。 (3) 长期股权投资的后续计量。《小准则》要求小企业统一采用成本法对长期股权投资进行会计处理, 删除了《准则》和《小制度》中允许采用的相对复杂的处理方法———权益法。并明确指出长期股权投资损失在实际发生时计入“营业外支出”, 不再通过“投资收益”核算。
五、固定资产处理方面的变化
《小准则》中对固定资产核算方法的调整主要体现在: (1) 自行建造固定资产成本的确定。《小准则》规定:自行建造固定资产的成本, 由建造该项资产在竣工决算前发生的支出 (含相关的借款费用) 构成。这个规定与《小制度》和《准则》中提及的以建造资产是否达到预定可使用状态作为资本化的分界点不同。区别主要在于不需做预定可使用状态的判断, 只需进行简单的竣工决算判断即可。与此同时, 借款利息资本化条件, 也由《准则》中规定的预定可使用状态前变为工程竣工决算前发生的借款利息, 不再考虑《准则》原来设定的三个借款利息资本化条件, 在操作上大大简化。但应注意的是, 《小制度》明确指出只有为购建固定资产而借入的专门借款的利息可以资本化, 一般借款就算用于固定资产购建, 其所产生的利息也不允许资本化, 而《小准则》却并未对此做出限定, 可以理解为专门借款和一般借款, 只要是与固定资产购建相关的资金, 只要符合资本化条件的利息费用均可以资本化。 (2) 融资租入固定资产的成本的确定。见前述第二点“采用历史成本计量属性”。 (3) 固定资产折旧考虑税法规定。在固定资产折旧年限方面, 为缩小固定资产折旧引起的暂时性差异, 《小准则》向税法靠拢, 最低折旧年限按照《企业所得税法》的规定执行。而《准则》规定“企业应当根据固定资产的性质和使用情况, 合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值, 而不必考虑税法的规定”。 (4) 固定资产后续支出。《小准则》将固定资产在使用过程中发生的后继支出划分为改建支出、大修理支出和日常修理费, 对于这三种后续支出的会计处理方法做出了明确规定。具体而言, 对于固定资产的改扩建支出一般计入固定资产成本, 但已提足折旧和经营租入固定资产的改建支出除外 (计入“长期待摊费用”) ;大修理支出在发生时计入“长期待摊费用”, 在摊销期内平均摊销;日常修理费计入当期费用, 可计入当期“制造费用”或“管理费用”。 (5) 固定资产盘盈的处理。《小准则》沿袭《小制度》的规定, 将固定资产盘盈收入计入“营业外收入”, 并未采纳《准则》中的前期会计差错更正处理方法。
六、无形资产处理方面的变化
《小准则》中对于无形资产的会计处理基本与《准则》一致, 如对于自行开发无形资产研究阶段和开发阶段的划分、资本化和费用化的处理规定以及增设“累计摊销”科目的做法。这些新变化, 原《小制度》中均无。《小准则》简化了无形资产摊销期限的判断。《小准则》规定, 无形资产的摊销期自其可供使用时开始至停止使用或出售时止;有关法律规定或合同约定了使用年限的, 可以按照规定或约定的使用年限分期摊销;小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的, 摊销期不得低于10年。而《准则》规定, 企业应区分使用寿命有限的无形资产和使用寿命不确定的无形资产, 对于使用寿命有限的无形资产, 应在使用寿命内合理摊销;使用寿命不确定的无形资产不应摊销, 只需在每年末进行减值测试即可。很明显, 《小准则》简化了无形资产摊销期限的判断。
七、长期待摊费用处理向税法靠拢
《小准则》规定, 小企业的长期待摊费用包括已提足折旧的固定资产及经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等;长期待摊费用采用平均年限法, 在其摊销期限内进行摊销。长期待摊费用的核算内容向《企业所得税法》规定靠拢, 而这一核算内容要大于《准则》中规定的内容。
八、负债处理方面的变化
负债处理方面的变化表现在: (1) 会计科目发生变化。《小准则》的会计科目沿用《准则》规定, 新设“应付职工薪酬”科目用来核算小企业应付给职工的工资、奖金、补贴、社保等各种形式的报酬以及其他相关支出, 新设“应交税费”科目用来核算小企业应交的各种税费。“应付职工薪酬”与“应交税费”的核算内容也基本与《准则》一致。取消了《小制度》中的“其他应交款”和“预提费用”科目 (另补充:预提费用和待摊费用企业仍可设, 但是编制年报时科目余额需为零) 。 (2) 历史成本计量。见前述第二点“采用历史成本计量属性”。 (3) 无法支付的应付款项处理方法发生变化。《小准则》规定企业无法支付的应付款项记入“营业外收入”, 与《小制度》中规定的记入“资本公积”不同。 (4) “长期借款”科目核算内容发生变化。《小准则》规定“长期借款”科目只核算各项借款本金, 对于长期借款利息费用, 通过“应付利息”核算。这主要是考虑到小企业的长期借款利息一般每年都需支付, 很少存在到期一次还本付息的长期借款。与《准则》及《小制度》规定不同。
九、所有者权益处理方面的变化
所有者权益变化较大的是资本公积。基于小企业资本公积影响因素少, 《小准则》简化了资本公积的核算。规定资本公积仅核算资本溢价 (或股本溢价) , 不再考虑除此之外, 在《准则》中需考虑的直接计入所有者权益的利得和损失的其他资本公积, 核算范围远远小于《准则》及《小制度》中的规定。
十、损益类项目核算的变化
损益类项目核算的变化表现在: (1) 会计科目的变化。《小准则》中损益类会计科目名称沿用《准则》规定, 与《小制度》比变化较大。但各科目核算内容与《准则》不尽相同, 如“营业税金及附加”科目核算的税金不再局限于原来的“四税一费” (消费税、营业税、城建税、资源税及教育费附加) , 还包括土地增值税、印花税、车船税、房产税、矿产资源补偿费、排污费等, 新增的这些税费在《准则》中一般计入“管理费用”科目。这样一来, 在对各项税费的处理时不需再细分哪些是与业务相关的税费, 哪些是与经营管理相关的税费, 简化了核算, 消除了误会。 (2) 收入确认和计量方面的变化。考虑到小企业会计人员专业素质相对偏低, 不能恰当地进行职业判断。在收入确认方面, 《小准则》要求小企业以发出商品或者提供劳务交易完成且收到货款或取得收款权利作为确认标准, 即确认收入时更侧重于看发票是否开具、款项是否收到, 无需按照《准则》和《小制度》中规定的以风险与报酬是否转移来判断是否确认收入, 即收入确认时不再强调实质重于形式原则。同时, 为规范收入确认的时点, 《小准则》还就几种常见的销售方式的确认时点作出了明确规定。在收入计量方面, 《小准则》要求按照从购买方已收或应收的合同或协议价款确定收入的金额, 不再采用《准则》中规定的公允价值计量属性, 这也是《小准则》中历史计量属性的体现。 (3) 简化了所得税的处理。《准则》要求企业采用资产负债表债务法核算所得税, 先计算当期应缴所得税 (即当期所得税费用) , 再计算递延所得税, 利用公式“所得税费用=当期所得税费用+递延所得税负债本期净增加额-递延所得税资产本期净增加额”计算确认所得税费用。而《小准则》要求企业直接将计算的当期应交缴纳的所得税确认为所得税费用, 不考虑递延所得税, 即采用应付税款法核算所得税, 大大简化了所得税的会计处理。
十一、财务报表方面的变化
财务报表方面的变化表现在: (1) 增加了现金流量表的披露。《小准则》规定, 小企业提交的财务报表应包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注4个部分, 不需编制所有者权益变动表。很明显, 现金流量表已由《小制度》中的非强制披露变成了强制披露。 (2) 利润表披露格式考虑税法调整需要。《小准则》的利润表披露格式基本借鉴《准则》的框架, 按营业收入、营业利润、利润总额和净利润四步披露。对于在所得税汇算清缴中可能涉及调整的项目在报表中单独披露, 如广告费和业务宣传费、业务招待费、研发费用等。对于企业发生的各项税费也单独披露, 方便税务核查。 (3) 简化了现金流量表的披露。考虑到小企业信息使用者的需求, 《小准则》简化了现金流量表的披露格式, 只需披露各单个项目的现金流, 不需披露经营活动、投资活动、筹资活动的各种小计, 各项目更加清楚明了。除此之外, 《小准则》要求现金流量表只需按直接法披露, 无需披露用间接法将净利润调节为经营活动现金净流量的过程和当期取得或处置子公司及其他营业单位的信息, 大大简化了现金流量表的编制。 (4) 简化了附注内容的披露。小企业财务报表附注的披露内容大为减少, 更加直观, 披露要求也有所降低, 但在附注中要求企业增加纳税调整信息的披露。
(编辑余俊娟)
参考文献
【关键词】账务处理；Excel；中小企业；会计电算化
由于现代科技的不断发展和应用，尤其是计算机的应运和推广，许多传统行业逐渐崛起，新兴行业也迅速成长起来，会计作为一个传统且待改革发展的领域，电算化自然将成为未来发展的一个必然趋势。然而，截至2014年，中国的中小企业电算化使用率只占21%，普及率总体十分偏低，电算化中使用专业财务软件的比率占到17.8%，Excel数据表格和其他数据统计软件几乎很少使用，企业管理信息技术应用明显落后于信息技术发展速度。由Microsoft最先推出的Excel作为一种电子表格处理软件，它的功能除了一般的电子表格处理和数据图表外，还有与其他软件不同的数据库管理功能。所以，从会计凭证到报表出具的流程中，通过它的功能可以将数据进行快速录入和整合分析，能为企业、事业等单位提高效率和提供各种各样的分析，从而为企业提供更好的决策。将Excel与会计领域相结合，将帮助企业整理冗杂的数据，使之数据简单化、信息明晰化、行业专业化。
一、Excel在会计账务处理中的优势
（一）自动执行复杂且多变的任务
通过Excel的VBA（宏）功能，使用者只需单击一下鼠标即可自动执行复杂且耗时的工作；也可在各个做账环节中，制作一个企业自己通用的模板，在以后的记账中我们只需要调出模板，引用模板即可，相当于我们只是录入会计信息，其他的工作就由Excel的程序自动化处理。
（二）访问外源数据
从多种数据源导入财务数据，通过自动添加列和运行复杂的数学公式，可以编制各种报表，甚至还能用十分直观的图表来完成本量利分析以及通过最简单的汇总统计和筛选排序方式创建图形化仪表板——以简洁的形式汇总大量商业信息和会计信息。
（三）简单易学
会计人员不需要特别的培训即可上手，整个软件设计人性化。这项优点在会计的账务处理中得以体现，整套流程没有复杂的程序代码，只需要适度地掌握一些函数的引用和一些特定的公式，就能将会计账务处理在电子表格上充分体现，构建起数据之间的勾稽关系（一个Excel表格数据的更新会带动别的Excel表格数据的自动更新）。总的来说，Excel对使用者的软件实力和硬件实力要求不高，专业财务软件则相反。
（四）使用成本低
在中小企业在做账务处理中，没有像大企业那样繁杂的经济业务，所以对其软件要求就低，只要能满足企业的需要即可。其成本远远比专业的财务软件低，且软件的维护不需要使用者去管理，专业的财务软件则不行，必须要有专业的平台维护人员。
综上，运用Excel成为中小企业的首选。当然它也会存在一些限制：首先，Excel由于功能相对较少，加上其本身功能的使用对象是各个行业，带有大众化，较少的提供专业的财务功能，只能处理一些简单的日常业务。所以，企业成长为大型企业后，Excel的功能就无法满足，必须得转为专业财务软件，比如用友、金蝶、管家婆、金算盘、畅捷通等；其次，由于没有专业的软件技术人员进行维护，在账务处理中遇到难题时，就陷入了无能为力的困境，或许就只有等到整个软件更新和一次大的技术改变，才能解决此问题；最后，由于Excel在账务处理中是公开进行的，具有开放性，会计关系要求制衡，会计信息要求保密，在此方面，Excel的信息保护程度较低，各个职位间的制衡程度低，容易造成会计信息的失真和泄露。
二、Excel在会计账务处理中的应用
（一）科目表和凭证录入模版的应用
1.会计科目表。会计科目表也称“记账凭证汇总表”，它是将定期对企业的全部记账凭证进行分类汇总，并按各个会计科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。根据借贷记账法的基本原理来看，科目汇总表中的各个会计科目的借方发生额合计与贷方发生额合计必须相等，所以科目汇总表具有试算平衡的作用。其账务处理程序是根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。
2.会计科目表的应用方法。会计科目表作为会计账务处理的起点，在Excel中的编制方法大致可以分为如下三个步骤：第一步，新建一个Excel工作电子表格。第二步，在把所需要的会计科目抄上去，注意：这里并不是需要人工借助键盘敲上去，你可以应用简便方法完成，即在网站上搜索一个按《小企业会计准则》做账的会计科目表，并且将其设置的格式也一并复制下来。第三步，粘贴在新建的电子表格内，增加或删除某个或一些会计科目，这就要根据自己企业的一个业务情况进行合理安排。
3.记账凭证录入模板的设计。在上面的会计科目表建立好了之后，我们就可以建立一个凭证录入模板，模板的样式，这里我们并不需要自己去创造，只需要按我们真实的凭证模板即可。下面详述通用记账凭证录入模版的方法：第一步，打开刚刚新建会计科目表的Excel电子表格，选择sheet2（新建的Excel文件，通常有三张表）。第二步：在表格中借鉴记账凭证的样式，输入各个项目，如凭证的表头（表头：写有“记账凭证”的名称、单位名称：XX有限公司、记账日期、凭证号、业务发生日期、摘要、总账科目、明细金额、借方余额、贷方余额以及会计相关人员的签章等）。第三步：凭证模板的大致内容录入好了以后，我们就可以对其进行美化——首先把各个项目的字体设置好大小，合并单元格，调整好凭证的行高和列宽；然后选中凭证的区域，单击右键，选择“设置单元格格式”项目，在窗口中选择“边框”，外边框设置为较粗的黑线，内边框设置为较细的黑线；最后将凭证表格以外的背景边框颜色进行隐藏。这样，一张完整的记账凭证模板已经录入好了，以后就可以复制沿用此模板，工作就相当轻松了。当然，这里只是讲述了通用记账凭证的模板，如果使用者需要分类记账的话，沿用此方法，也可以做出收款凭证、付款凭证以及转账凭证。
4.会计记账凭证录入。凭证录入时，我们会涉及到十分繁杂的会计科目，如果每次手动输入就会耗大量的时间，因此，我们就可以应用Excel的定义名称功能。这个功能就是把你选中的一些系列数据用一个名称来代替，在这里就像我们把会计科目表用一个字符串来代替一样，在后面的众多应用时，只要应用这个名字，就可以应用所有的会计科目，也就等同于调动了一整套数据。“定义名称”方法如下：第一步，点击公式菜单栏中的定义名称，然后就弹出一个对话框来，在那里面就随意输入一个名称，比如这里我们是要将会计科目应用到表一的记账凭证中，因此，我们就可以把名称设为“会计科目”，目的就是为了方便后续工作的选择。第二步，点击引用位置右边的小按钮，再点击表二记账凭证中总账科目下的第一栏，然后打上一个冒号，再点击总账科目下的最后一栏，这样就得到了一个引用科目的范围，也就是选择总账科目中的所有科目，点击确定，一个以名称为代表的科目集合就完成了。第三步，在记账凭证中的总账科目下，就可以应用这些科目，而不是大量的输入科目。选中记账凭证中第一个要输入的总账科目，点击菜单栏中的“数据”，再点击“数据有效性”，在弹出的对话框中，有效条件：允许的下拉框中选择序列，来源下面输入“=会计科目”。其他的地方都不用设置，点击确定。此时，一个科目集合就在表格的下拉框中，等待选择。第四步，在刚刚设置的单元格右下角处，按住鼠标往下拉，即可将科目集合复制到整列的单元格中。在以后做凭证时，就不用再耗费大量时间去输入科目，直接选择即可。
5.记账凭证的打印。所有的凭证都做好之后，通常工作中我们往往需要一笔笔的打印凭证，工作量巨大。因此，我们就要用到Excel的筛选功能，点击筛选，假如这里我们需要打印3号凭证，就选择3号凭证，这样就出现了一笔完整的3号凭证。凭证中的合计，我们直接在合计行中输入函数=SUBTOTAL（109，G4：G7），这样就会显示你的合计金额，从而更加方便后面的明细账登记。
（二）筛选复制法下明细账登记的应用
1.替换宏程序（VB语言）。明细账的登记，在Excel中可以用到宏（VB语言），也就是写程序，VB语言是一门很复杂且深厚的学问，对于一般会计人员来说，就显得特别难。在这里，我们完全可以用简单的筛选复制代替复杂的宏程序。需要注意的是，我们在会计上就有一个前提假设——日记账也是明细账的一种。
2.筛选复制法。筛选复制法的步骤很简单，如下：第一步，在Excel中，设计出银行存款日记账的模板，调整相应格式。第二步，在月末余额单元格中添加“公式=期初余额+本月借方发生额合计-本月贷方发生额合计”。第三步，在记账凭证中，用筛选功能选出本月银行存款科目。把筛选出来的结果直接粘贴在银行存款日记账中，这样银行存款的明细账就做出来了。其他的明细账也就用同样的方法。
（三）凭证汇总——数据透视分析应用
1.检查借贷平衡。前面步骤中，已将凭证录入在凭证模板中，但是我们面对很多经济业务时，录入凭证的过程中，不经意间就会发生借贷不平。所以，在录入的过程中，我们随时要检查是否有借贷不平的现象。为了避免此类现象和提高工作效率，我们可以设置一个公式，目的是随时提醒我们。单击凭证外的任意一个单元格，输入公式“=IF（G4=H4，‘借贷平衡’，‘不平衡’）”表示，如果借方金额等于贷方金额，就显示“借贷平衡”，否则就显示“不平衡”。
2.数据透视分析。Excel数据透视表是个非常强大且实用的功能，可以更好地进行数据的汇总分析处理，各个领域的工作都会运用到数据透视分析，财务也不例外。第一步，将我们录入好的凭证，选择总账科目、明细科目、借方金额、贷方金额四栏，点击菜单栏中的插入数据透视分析表。第二步，在弹出的窗口中，点确定，右边则将会出现字段列表。把字段总账科目拖入行标签的下面，把字段借方金额和贷方金额拖入数值下面。第三步，分别点击单元格中的计数项借方金额和计数项贷方金额，将弹出窗口，选中其中的求和，然后确定，左边的各个科目金额则自动汇总。
3.登记总账和报表。根据上面的数据透视分析，我们将得出各项汇总，所以在登记总账的时候，就可以直接填列了。如果企业要用到账本的话，就直接抄到账簿就行了；如果要用Excel，就直接设计一个和总账格式一样的模板，然后把金额复制进去即可。当总账登记完成之后，我们的报表相应也就跟着出来了，即整个账务处理完成。
三、结论
通过对Excel的应用研究，中小企业使用Excel进行会计账务处理，有效地节约了记账成本和提高了公司运营水平，其应用方法简单且通俗易懂，把一套复杂的会计工作简单直观地展现给使用者，特别是针对初学者和刚毕业没有经验的的大学生。此外，本文通过分析Excel做账的优劣势，引出了每个步骤应用的详细讲解，使其更具有教育性。目前针对我国中小企业在会计电算化的应用研究仍处于初步阶段，无论是理论还是实际应用操作方面都存在一些问题，对于建立起适合自己企业发展的电算化系统还处于迷茫中。由此，在Excel会计电算化账务处理未来研究方向上，应结合理论与实践并遵循借鉴和创新的原则，使之应用更加成熟稳定。随着社会的发展，企业对会计电算化的重要性认识必将加深，Excel进行账务处理也越来越会被企业所需要，企业管理者也将逐渐认识到Excel的应用将带来的利益。
总之，中小企业利用Excel进行会计账务处理，大大地提高了工作效率和管理水平，提升了会计人员电算化能力和业务操作能力，符合了现代化新型企业管理的发展趋势，对中小企业今后的发展和壮大打下了坚实基础。今天，一个电子信息化的高科技时代，Excel的应用将会越来越广泛，它的应用在提高会计水平上有着强大的促进作用，只要我们不断在会计理论和会计实践上深化、拓展、研究、分析，在未来的发展中，定会促使会计水平在国际上有一个整体提高。
参考文献
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[3]杨桂梅.Excel在会计电算化中的应用[J].中国城市经济，2009，（10）.
[4]陈艳红.小艾上班记[M].大连：东北财经大学出版社，2014.
[5]朱静芬.Excel在财务中的运用[N].财会信报，2007，（F02）.
•审核各部门所需物品的采购计划，本着“以需定购”的原则确定多项物品采购的审批；
•定期或不定期对公司的资产、库存材料、低值易耗品进行盘点。降低库存积压，杜绝资金浪费，确保资产的安全和完整；
•审核每月的物业费、水电费的缴费通知单，保证其准确无误，并积极跟进和督促日常费用的收缴工作。
•每周参加公司例会。对财务部一周的工作进行总结并汇报本周的工作计划；
•及时与各部门沟通，了解公司的运营情况，做好相关工作；
•对公司的各类合同进行审核，监督核实合同付款的执行情况；
•每月按要求编制财务部工作月报，及时反映公司的收入、费用支出、各项费用的收缴情况；
•年终协助总经理编制预算。房地产公司的物业会计的账务处理
第一章 经营收入核算管理规定 经营收入的范围经营收入是指企业从事物业管理和其他经营活动所取得各项收入，包括主营业务收入和其他业务收入。
1.1主营业务收入是指企业在从事物业管理活动中，为物业产权人、使用人提供维修、管理和服务所取得的收入，包括物业管理收入、物业经营收入和物业大修收入。
1.1.1物业管理收入是指企业向物业产权人、使用人收取的公共性服务收入、公众代办性服务收入和特约服务收入。企业收取使用权房（如老公房）的租金也计入物业管理收入，并设置明细科目核算。
1.1.2物业经营收入是指企业除物业管理及服务以外的其他经营性收入。如企业经营自己拥有产权的房屋建筑物和共用设施取得的收入、前期费收入等。
1.1.3物业大修收入是指企业接受业主管理委员会或者物业产权人、使用人的委托，对房屋共用部位、共用设施设备进行大修取得的收入。
1.2其他业务收入是指企业从事主营业务以外的其他经营活动所取得的收入，包括企业代为经营业主委员会或者物业产权人、使用人提供的房屋建筑物和共用设施取得的收入，如代为房屋出租取得的收入；代为经营停车场、游泳池、各类球场等共用设施取得的收入；还包括房屋中介代理收入、材料物资销售收入、废品回收收入、商业经营收入及无形资产转让收入等。
1.2.1商业用房经营收入是指企业利用业主管理委员会或者物业产权人、使用人提供的商业用房，从事经营活动取得的收入，如开办健身房、歌舞厅、美容美发屋、商店、饮食店等经营收入。
经营收入的确认及其时间
2.1企业应当在劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款的凭据时确认为经营收入的实现。当经营收入必须计入当损益，不得提前或延后。
2.2物业大修收入应当在业主管理委员会或者物业产权人、使用人签证认可后，确认为营业收入的实现。企业与业主委员会或者物业产权人、使用人双方签订付款合同或协议的，可根据合同或者协议所规定的付款日期或者在收到合同规定的价款之日确认营业收入的实现。
经营收入会计科目处理
3.1 因物业管理、物业经营、物业大修等业务取得的经营收入计入“主营业务收入”科目。其他如材料物资销售等属于其他业务收入范围的收入计入“其他业务收入”科目。以上科目必须按收入类别和项目管理处分别设置并进行明细核算。
3.2 企业利用业主委员会的场地收取停车使用费，所取得的收入计入“其他应付款——***场地停车费代收”科目贷方，并全额计提和交纳营业税及附加税费。根据物业管理服务协议支付业主委员会收益或各种应承担的管理费用（按协议规定列支）时，计入“其他应付款——***场地停车费代收”科目借方;物业公司自身获得的收益，即“其他应付款—***场地停车费代收”科目的贷方余额，借记并转入“其他业务收入”。各企业可根据实际情况按项目管理处和费用类别设置明细账进行核算。
第二章 成本费用核算管理规定 成本核算方法成本核算应遵循收入成本配比原则，按照物业管理、物业经营、物业大修等不同业务项目分别归集各自成本费用，成本核算方法一旦确定，至少在一个会计内不得任意改变。成本划分原则为了正确核算成本，须分清以下成本费用界限：
2.1生产经营成本和非生产经营成本的界限只有正常的生产经营活动消耗才能计入生产经营成本。生产经营成本主要包括：直接从事物业管理等经营活动的人员工资、奖金和按规定比例提取的福利费、工会经费、教育经费；房屋共用部位、共用设施设备维修及保养费；房屋共用部位、共用设施设备耗用的水电费；直接从事物业管理等经营活动人员的劳动保护费；绿化费、保洁费、保安费；直接用于物业管理等经营活动的固定资产折旧费等等。非生产经营活动消耗，如投资活动，筹资活动；非生常损失消耗，如灾害盗窃损失、违约金、滞纳金等赔偿支出、资产减值损失等，均不能计入生产经营成本。
2.2 生产经营成本与期间费用的界限凡与企业直接生产经营活动无关的经营管理性支出均计入期间费用。如：为组织管理企业而发生的行政性管理支出等。
2.3 不同会计期间的成本费用界限根据“权责发生制”原则确定当期的成本费用，正确核算“待摊费用”和“预提费用”。会计期末未经主管税务机关认可的“待摊费用”及“预提费用”，均应计入当损益。
2.4 不同核算单位的费用界限根据管理需要，按照管理处核算成本费用。管理处发生的成本费用，直接计入该管理处成本。成本核算及科目设置 3.1按不同管理处设置“主营业务成本”明细账，计算并归集主营业务成本。
3.2主营业务成本下按物业管理过程中不同的核算对象，设置“物业管理成本”、“物业经营成本”、“物业大修成本”，并在明细科目下按成本类别设置三级明细科目。
3.3 物业管理成本的核算
3.3.1自营方式管理成本的核算。采用自营方式进行物业管理服务的，可将发生的各项直接费用按成本类别计入“主营业务成本—物业管理成本”。
3.3.2出包方式管理成本的核算。对部分采取出包方式进行的公共性服务，如绿化、保洁等，一般按照签订的承包合同付款，成本即为合同的结算款，并按成本类别计入“主营业务成本—物业管理成本”。
3.4 物业经营成本的核算物业管理企业经营由业主委员会或物业产权人、使用人提供的房屋、建筑物和共用设施等物业应付给物业产权人、使用人的租赁费、承包费等计入“主营业务成本—物业经营成本”。直接为以上经营项目发生的人工工资、奖金和按规定比例提取的福利费、工会经费、教育经费、劳动保护费；材料费、水电费等也计入“主营业务成本—物业经营成本”。
3.5物业大修成本的核算物业大修成本是指物业管理企业承接的房屋共用部位、共用设施设备大修、更新改造任务实际发生的工程支出。
3.6其他业务支出的核算其他业务支出是指企业从事其他经营活动所发生的有关成本和费用支出。企业支付的商业用房有偿使用费，计入其他业务支出。
3.7期间费用的核算企业筹建期间所发生的开办费，在企业尚未实现收入之前计入“长期待摊费用”，不计入当期损益。在实现收入后，开办费一次计入当期损益。属于筹建期以后至企业实现收入前发生的期间费用，直接计入当期损益；企业实现收入以后，即正常经营期间发生的期间费用，直接计入当期损益。期间费用核算的科目设置按照《****集团财务管理制度》的规定执行。办公费、通讯费、业务招待费、业务宣传费、差旅费统一在期间费用下按照部门类别进行核算。
第三章 物业工程的核算 物业工程的内容物业工程，是指物业管理企业承接的房屋共同部位、共同设施设备大修、更新改造及由业主委员会或者物业产权人、使用人提供的管理用房、商业用房进行装饰装修等工程。物业工程按其实施方式的不同一般分为两种：自营方式，指物业管理企业自行组织施工；出包方式，指物业管理企业委托外单位承包工程。物业工程的核算应在“在建工程”科目下设置明细科目“物业工程”，用于归集物业工程所发生的各项支出。该科目借方登记物业工程发生的各项支出；贷方登记已完物业工程成本的结转数；科目借方余额，反映在建工程的实际成本。本科目应按工程项目类别设置明细账进行核算。
2.1自营工程的核算。企业自行组织施工时，本科目借方核算物业工程施工中发生各项费用，包括人工费、材料费、工程物资、机械使用费等。上述费用在发生时确定由某个工程项目负担,则直接计入该项目成本；若涉及多个工程项目，应增设相应科目归集有关费用支出，再按一定标准分配计入各有关项目。
２.2 出包工程的核算。委托外单位承包工程时，将支付给承包单位的工程价款，计入“在建工程——物业工程——**工程”科目，贷记“银行存款”等科目。
2.3 工程完工交付使用的核算。
2.3.1企业承接的房屋共同部位、共同设施设备大修、更新改造工程完工交付使用时，其工程决算价款，须经业主委员会或物业产权人、使用人签证认可。若该工程价款由维修基金列支，则根据分摊表进行转账结算；若该工程不由维修基金列支，则根据物业产权人、使用人的签证进行价款结算。
2.3.2工程完工交付使用的会计科目处理：借记“银行存款”或“长期应付款—代管基金”科目，贷记“主营业务收入—物业大修收入”科目；同时结转已完物业工程成本，借记“主营业务成本—物业大修成本”，贷记“在建工程—物业工程—**工程”科目。
第四章 维修基金的核算 科目设置应在“专项应付款”下设置明细科目“代管基金”，用于核算企业接受委托管理的房屋共用部位、共用设施设备维修基金。
维修基金的核算
2.1收到维修基金的核算收到维修基金时，借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款—代管基金—本金”。
2.2维修基金利息核算企业收到银行计息通知单，属于代管基金存款的利息收入，借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款—代管基金—利息收入”。
2.3维修基金收益核算物业企业有偿使用产权属全体业主共有的商业用房和共用设施设备，应支付的有关费用，如租赁费、承包费、有偿使用费等，作为维修基金的收益，计入“专项应付款—代管基金”的贷方。
2.4维修基金使用核算由本企业承接房屋共用部位、共用设施设备进行大修、更新、改造任务的项目，实际发生的工程支出，通过“物业工程”科目核算，核算方法同第四章
2.５由外单位承接大修任务的，工程完工后，经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后与承接单位进行结算，并根据维修基金分摊表进行分配转账，借记“专项应付款—代管基金”，贷记“银行存款”等科目。
第五章 代收款项的核算
企业应在“其他应付款“科目下设置明细科目“代收款项”，用于核算企业代收代付款项，如代收的电表初装费、有线电视初装费等。企业受物业产权人委托代为收取的房租等，也在本科目核算。本科目应按代收代交费用种类设置明细并按往来单位进行核算。
补充回答： 国家财政部最近下发了关于物业管理企业执行《房地产开发企业会计制度》有关问题的通知。该通知要求，凡具备工商局行政管理机关登记注册、具有独立法人资格的物业管理企业的会计核算，应在《房地产开发企业会计制度》的基础上，再按照“物业管理企业会计核算补充规定（试行）”执行。该规定具体内容如下：
一、会计科目及使用说明 第204号科目 预收账款
1、本科目核算企业按合同规定向有关单位和个人预收的款项，如企业为物业产权人、使用人提供的公共卫生清洁、公用设施的维修保养、绿化等预收的公共性服务费等。
2、企业向有关单位和个人预收的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目；收入实现时，借记本科目，贷记“经营收入”、“其他业务收入”科目。有关单位和个人补付的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；退回多付的款项，作相反会计分录。
预收账款情况不多的公司，也可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方，不设本科目。
3、本科目应按有关单位和个人设置明细账。
4、本科目期末贷方余额，反映企业向有关单位和个人预收的款项；期末如为借方余额，反映应由有关单位和个人补付的款项。第205号科目 代收款项
1、本科目核算企业因代收代交有关费用等应付给有关单位的款项，如代收的水电费、煤气费、有线电视费、电话费等。
企业受物业产权人委托代为收取的房租等，也在本科目核算。
2、企业收到代收的各种款项时，借记“银行存款” 等科目，贷记本科目；交给有关单位时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收取代办手续费等服务收入时，借记本科目，贷记“经营收入”科目。
3、本科目应按代收代交费用种类设置明细账。
4、本科目期末贷方余额，反映企业向未支付的代收款项。第209号科目 其他应付款
1、本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如物业产权人、使用人入住时或入住后准备进行装修时，企业向物业产权人、使用人收取的可能因装修而发生的毁损修复、安全等方面费用的保证金等。
2、发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
3、本科目应按债权人或应付、暂收款项的类别设置明细账。
4、本科目期末余额，反映企业尚未支付的其他应付款。第281号科目 代管基金
1、本科目核算企业接受委托管理的房屋共用部位、共用设施设备维修基金。
2、企业收到代管基金时，借记“银行存款－－代管基金存款”科目，贷记本科目。
企业收到银行计息通知，属于代管基金存款的利息收入，借记“银行存款－－代管基金存款”科目，贷记本科目。
企业有偿使用产权属全体业主共用的商业用房和共同设施设备，应负担的有关费用，如租赁费、承包费、有偿使用费等，应按受益对象，借记“经营成本”、“管理费用”、“其他业务支出”科目，贷记本科目。
代管基金按规定用途使用，应分别以下两种情况进行处理：
由本企业承接房屋共用部位、共用设施设备大修、更新、改造任务的，实际发生的工程支出，借记“物业工程”科目，贷记“银行存款”、“库存材料”等有关科目；工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后进行转账，借记本科目，贷记“经营收入－－物业大修收入”科目；结转已完物业工程成本，借记“经营成本”科目，贷记“物业工程”科目。
由外单位承接大修任务的，工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后与承接单位进行结算，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
3、本科目应按单幢房屋设置明细账。
4、本科目期末贷方余额，反映代管基金的结余。第411号科目 物业工程
1、本科目核算企业承接物业工程所发生的各项支出。
企业对业主委员会或者物业产权人、使用人提供的管理用房、商业用房进行装饰装修发生的支出，也在本科目核算。
2、企业承接的房屋共用部位、共用设施设备大修、更新、改造工程发生的各项支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存材料”等科目。工程完工，其工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后进行转账，借记“代管基金”科目，贷记“经营收入－－物业大修收入”科目；结转已完物业工程成本，借记“经营成本”科目，贷记本科目。
企业对业主委员会或者物业产权人、使用人提供的管理用房、商业用房进行装饰装修发生的支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存材料”等有关科目，工程完工结转成本，借记“递延资产”科目，贷记本科目。
3、本科目应按工程项目设置明细账。
4、本科目期末借方余额，反映在建工程的实际成本。
1、收到学生交纳伙食费，IC卡充值资金，教师搭餐费
借：现金
贷：伙食收入——学生伙食收入
——教师伙食收入
2、收到学校拨来的营养改善计划专项补助资金 借：银行存款
贷：伙食收入——营养改善计划补助收入
3、学校食堂出纳把当天收的师生伙食费存入食堂生活户，根据存款存根作会计分录：
借：银行存款
贷：现 金
4、食堂采购员向财务室借备用金，用于本周食堂各种物资采购，开现金支票，根据借款凭据作会计分录：
借：其他应收款——— 王某
贷：银行存款
5、采购员采购回来，根据相关发票、入库单（由食堂保管员填写）作会计分录：
①借：库存物资———粮食
———蔬菜
———干货
———荤菜
———食油
———牛奶
———燃料
———调料
———其他
贷：其他应收款——某某
现金或银行存款（不足款补付）（余款交回记借方）
6、食堂保管员负责人填写出库单，交领料人去仓库领料，保管人员凭食堂开出的出库单给领料人发货，会计根据出库单作会计分录：
借：
伙食支出 —— 粮食
——蔬菜
——干货
——荤菜
——食油
——牛奶
——燃料
——调料
——其他
贷：库存物资———粮食
———蔬菜
———干货
———荤菜
———食油
———牛奶
———燃料
———调料
———其他
7、期末学生毕业结算退回学生伙食费，作会计分录
借：伙食收入—学生伙食收入
贷；现金
8、学校向某超市赊购大米、食油、菜类，并验收入库，期末结帐，作会计分录：
借：库存物资 ——大米
——食油
——蔬菜
贷：其他应付款——某超市
9、收到银行存款利息，作会计分录：
借：银行存款
贷：其他收入———利息收入
10、支付食堂人员工资、社会保障费、水电费、维修费等，作会计分录：
借：伙食支出———人员工资及补贴 ———社会保障费 ———水电费
———维修费
贷：现金
11、收到某超市的催款通知书，财务人员办好财务相关手续后，付款给对方，作会计分录：
借：其他应付款———某超市 贷：银行存款
12、出纳银行提现，准备用于食堂零星开支，作会计分录：
借：现金
贷： 银行存款
13、食堂购置冰箱一台，作会计分录：
①借：其他支出 ———设备购置
贷：银行存款
②借：固定资产———冰箱
贷：非流动资产基金-固定资产
14、临时人员维修食堂门窗，支付维修人员劳务费，作会计分录： 借：其他支出———劳务费 贷：现金
15、根据本期发生的经济业务，作期末结余会计分录：
①借：伙食费收入———学生伙食收入 ———教师伙食收入
———营养改善计划补助收入
———其他伙食收入
其他收入——— 利息收入
贷：伙食结余②借：伙食结余
贷：伙食支出———粮食支出
———菜类支出
———食油支出
———燃料支出
———其他支出
———人员工资及补贴
1:外购资产的账务处理
(1)外购不需要安装调试的设备(例如空调、电脑等)
①已开票：
借：固定资产－ｘｘ设备
应交税费－应交增值税（进项）贷：其他应付款－ｘｘ供应商
②未开票：
借：固定资产－ｘｘ（净价）
贷：其他应付款－暂估
待暂估入账的固定资产发收到发票后，要在U8总账系统中作一笔冲销的暂估凭证：借：其他应付款－暂估贷：固定资产－ｘｘ设备 之后，再做一笔挂账的分录：（分录同①）（2）外购需要安装的设备 ① 已开票:
借:在建工程-xx设备
应交税费---应交增值税(进项)贷:其他应付款-xx供应商 ②未开票:
借:在建工程-国内设备-暂估贷:其他应付款-暂估 发票到时,先冲暂估:借:其他应付款-暂估
贷:在建工程-国内设备-暂估 之后,再做一笔挂账的分录(分录同①)
2、关于付款的账务处理
3:关于工程到发票时的账务处理
(1)工程进度>所开发票金额,做会计分录如下:
借:在建工程-xx供应商(金额与发票金额一致)
贷: 其他应付款-xx供应商(与发票金额一致)
借: 在建工程-XX供应商(金额等于工程进度*合同总价)
贷: 其他应付款-XX供应商(金额同上)
注:月末要对在建工程进行一次性暂估: 4：关于固定资产转固的账务处理 借：固定资产－ｘｘ设备 贷：在建工程－ｘｘ设备
在转固之前，通知设备部及厂务部办理<<固定资产竣工验收单>>,之后把此单附在凭证后面
5、计提固定资产折旧
一般情况下,固定资产使用年限为：房屋及建筑物30年，机器设备10年，运输设备6年，电子设备及办公设备5年。采用直线法进行计提折旧，残值率为10%。（1）计提：月折旧额=固定资产入账价值*（1-10%）
/（使用年限*12）
（2）账务处理：
借：生产成本-折旧费
制造费用-折旧费 管理费用-折旧费 研发费用-折旧费 营业费用-折旧费
贷：累计折旧-房屋及建筑物/机器设备/运输设备/电子设备/办公设备之后结转辅助生产成本：
(2)工程进度<=所开发票金额,做账务处理如下:
（1）拿到付款的单据，先看一下合同跟踪表，若合借：生产成本-折旧费 同跟踪表中预付款项有金额存在，则需冲掉，会计分录贷：制造费用-折旧费 如下：
借：预付账款
其他应付款（注：当付款金额大于预付款金额的请款有此分录）
贷：：银行存款 应付票据
(2)若合同跟踪表无预付款项,做会计分录如下：
借: 其他应付款-XX供应商贷: 银行存款应付票据
（3）需要特别注意的是：固定资产当月增加的，当
关键词：企业会计,勘探开发,账务处理
一、勘探开发支出应遵守的会计准则
勘探开发支出是资源型企业在地质勘探过程中所发生的探矿权使用费、地质调查、物理化学勘探各项支出和非成功探井等支出, 是企业生产过程中的一项重要支出项目, 这项支出项目复杂, 金额大。因为没有明确的会计准则进行规范, 它的账务处理一直是资源型企业财务工作的一项难点。那么, 这项支出应执行那项会计准则呢?
根据企业会计准则讲解第28章:“石油天然气以外的采掘业企业的勘探和评价活动参考油气准则执行”。根据这个讲解, 因此, 采掘类的资源型企业应参照《企业会计准则第27号———石油天然气开采》中的勘探支出的规定进行会计处理。这就给我们工作中发生的支出是否资本化或费用化提出了指引。
二、形成采权权前在探矿权范围内的勘探开发支出的会计处理
《企业会计准则第27号———石油天然气开采》第十三条规定:钻井勘探支出在完井后, 确定该井发现了探明经济可采储量的, 应当将钻探该井的支出结转为井及相关设施成本。确定部分井段发现了探明经济可采储量的, 应当将发现探明经济可采储量的有效井段的钻井勘探支出结转为井及相关设施成本, 无效井段钻井勘探累计支出转入当期损益。
未能确定该探井是否发现探明经济可采储量的, 应当在完井后一年内将钻探该井的支出予以暂时资本化。
第十四条在完井一年时仍未能确定该探井是否发现探明经济可采储量, 同时满足下列条件的, 应当将钻探该井的资本化支出继续暂时资本化, 否则应当计入当期损益:
(一) 该井已发现足够数量的储量, 但要确定其是否属于探明经济可采储量, 还需要实施进一步的勘探活动
(二) 进一步的勘探活动已在实施中或已有明确计划并即将实施
钻井勘探支出已费用化的探井又发现了探明经济可采储量的, 已费用化的钻井勘探支出不作调整, 重新钻探和完井发生的支出应当予以资本化。
根据上述准则讲解, 企业发生的勘探支出在勘探项目未完成前应当暂时资本化, 记入长期待摊费用或无形资产, 然后根据是否发现了探明经济可采储量分别进行会计处理
一是发现了探明经济可采储量的, 应当将原已资本化的支出暂时挂账。
二是确定没有发现经济可采储量的, 将暂时资本化的支出扣除净残值后一次转入当期损益
三是勘探完成后一年后无法确认是否发现经济可采储量的, 应当将发现的支出全部计入当期损益, 除非有证据表明有足够的储量, 但是否达到经济可采储量, 需要进一点的勘探活动。会计人员在判断是否资本化时, 不能滥用职业判断, 必须还需要足够的技术资料进行支撑。
四是勘探支出的列支范围, 勘探支出是企业在探矿权范围内开展的预查、普查、详查、勘探等工作中发生的各项支出, 与勘探开发形成地质成果没有直接关系的支出, 如企业管理人员的工资、招待费、印刷费、登记注册费以及不能资本化的借款费用, 不能计入勘探开发成本, 应直接记入企业的“管理费用”中核算。
五是勘探开发支出是否摊销的问题。
在探矿权范围内的勘探开发成本在企业财务报表中列入其他长期资产项目, 平时不做摊销。
探矿权无地质成果的, 直接转销计入损益。有地质成果的, 在矿山开采之前不进行摊销, 这一点类似于在建工程达到可使用状态之前末结转固定资产不计提折旧。在取得采矿权后, 将勘探开发成本转入无形资产, 按产量法进行摊销, 每年摊销的金额为当期动用的资源占设计储量的比例乘以无形资产原值。
三、形成采矿权后发生的勘探开发支出的会计处理
企业在取得采矿权尚未开采之前发生的勘探支出应当继续资本化, 进入开采阶段以后发生的补充性勘探、验证性勘探支出应属于生产性探矿, 简称生探, 应在发生时费用化, 计入生产成本。
在采矿权范围以外的旨在找矿验储的勘探支出, 应参考探权矿范围内的会计处理暂时资本化。
四、勘探开发支出的减值测试
勘探开发支出属于一项长期资产, 应按照企业会计准则第8号———资产减值的规定和企业会计准则第27号———石油天燃气开采第7条的要求, 每年对勘探成本进行一次减值测试。
企业对于矿区权益的减值, 应当分别不同情况确认减值损失:
(一) 探明矿区权益的减值, 按照《企业会计准则第8号———资产减值》处理。
(二) 对于未探明矿区权益, 应当至少每年进行一次减值测试。
单个矿区取得成本较大的, 应当以单个矿区为基础进行减值测试, 并确定未探明矿区权益减值金额。单个矿区取得成本较小且与其他相邻矿区具有相同或类似地质构造特征或储层条件的, 可按照若干具有相同或类似地质构造特征或储层条件的相邻矿区所组成的矿区组进行减值测试。
未探明矿区权益公允价值低于账面价值的差额, 应当确认为减值损失, 计入当期损益。未探明矿区权益减值损失一经确认, 不得转回。
企业在进行减值测试时, 要注意勘探支出是否存在发生减值的迹象。常见的减值迹象有:
一是对矿产资源进行进一步勘探, 没有发现具有商业价值的资源, 决定终止对该区域的勘探活动。
二是赋存状况比预期恶化。
三是品位比预期估计降低明显。
四是开采条件比预期测算更加复杂。
五是因国家法规、政策变化导致探矿权证、采矿权证无法及时办理。
六是所采矿种的市场价格发生较大幅度的大跌。
七是其他发生减值的迹象。
资源型企业勘探支出专业性强, 结构复杂, 账务处理比较麻烦。企业财务人员要深入生产现场, 弄清采矿权和探矿权的范围, 了解公司管理层的投资决策, 对探矿权取得的地质成果进行分析, 才能对勘探支出进行会计处理。
参考文献
[1]企业会计准则第4号——固定资产.
[2]企业会计准则第6号——无形资产.
[3]企业会计准则第27号——石油天然气开采.
[4]企业会计准则讲解2014.
[5]企业会计准则第8号——资产减值.
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