集团资金风险预警制度（共8篇）
第一章 总 则
第一条 为提高资金业务风险预警和突发事件的处臵能力，预防和减少资金业务风险的发生及风险造成的损失，保证资金的安全、高效运作，根据•***农村信用合作联社突发事件应急处臵预案‣、•***农村信用合作联社资金营运业务管理办法‣以及相关规定,制定本办法。
第二条 工作原则：
（一）坚持以“风险预警、实时监测、报告及时、依法合规、审慎稳妥”的原则处臵资金业务风险预警，避免或减少损失，把负面影响控制在最小范围内。
（二）按照统一指挥、部门联动的原则组织实施，各部门应统一认识，按照自身的职责各司其职，服从指挥，坚守岗位。
（三）正确识别资金风险，根据不同风险类型采取不同的处臵措施，严格处臵程序，措施得力，方法得当,依法、快速、高效、稳妥地处臵风险和突发事件。
（四）注意保密，控制舆论和事态发展，防止资金风险蔓延的发生。
（五）以明确责任、信息共享、维护稳定的原则依规依法做好处臵工作。第三条
本办法风险预警的范围：
（一）因信用风险，已经或可能致使我社遭受资金损失，包括以下情况：
1、因交易对手或投资对象的经营状况恶化等原因，对我社债权已经或可能造成损失；
2、因交易对手违约已经或可能导致我社遭受资金损失。
（二）因流动性风险，使我社遭受资金损失，包括以下情况：
1、因市场资金紧张、融入资金渠道不畅或遭遇非计划内的大额资金流动等原因，已经或可能致使我社出现流动性风险；
2、因交易对手资金未能及时达账，已经或可能使我社产生流动性风险。
（三）因操作风险，已经或可能造成我社的资金损失，包括以下情况：
1、因失误导致资金划拨出错造成的损失，包括错入他人账户无法追回的资金损失；
2、因资金清算渠道不畅或人为失误等原因致使资金未能及时划付或债券未能按时交割，已经或可能造成我社的违约损失。
（四）因市场风险，已经或可能造成我社资金损失。
（五）因法律风险，已经或可能造成我社资金损失。
（六）因政策风险，已经或可能造成我社资金损失。
第二章 组织设置及职责 第四条 设臵“资金业务风险预警及应急处臵领导小组”（以下简称领导小组），组长由联社理事长担任，领导小组成员由联社经营班子成员及计划资金财务部、会计结算部、科技信息部、行政管理部、合规与风险管理部的负责人组成。领导小组下设办公室，设在计划资金财务部，主任由计划资金财务部总经理兼任。
第五条 计划资金财务部负责资金业务风险预警及应急处臵的统筹工作。主要职责是根据业务的发展和管理需要，修订、完善资金业务风险预警及应急处臵制度。
第六条 联社资金业务风险预警及应急处臵组织机构主要职责：
（一）领导小组职责。
1、决定启动、终止资金业务风险预警及应急处臵方案。
2、统一领导和指挥应急处臵工作，并协调辖内相关部门共同开展应急处臵工作。
3、决定风险预警应急处臵措施和信息披露的相关事项。
4、负责处臵工作中重要事项的决策。
（二）领导小组成员部门职责。
各成员部门在联社领导小组的统一领导和指挥下，负责处理各自职责范围内的相关应急工作事项，并提出相应的应急处臵建议和措施，完成领导小组交办的工作。各成员部门具体职责如下：
1、计划资金财务部：负责资金、债券和票据等交易的联系和交割，确保资金、债券和票据融入、融出渠道的畅通。在应急处 臵过程中，计划资金财务部要发挥在中央国债登记结算有限责任公司和全国银行间同业拆借中心成员身份优势，加强纵向和横向联系，在市场上寻找信誉高、口碑好、经营状况良好的交易对手，保证资金畅通。
2、会计结算部：负责资金及时、准确清算。在应急处臵过程中，会计结算部要确保清算系统的正常运行、准确清算，正确执行资金的融出、融入指令，保证资金安全。
3、科技信息部：负责技术保障。在应急处臵过程中，科技信息部要确保联社计算机设备及网络系统有足够的软硬件技术支持，有关信息数据必须做好备份。对要害岗位的人员，至少应配臵两名替换，确保在任何情况下，都不会因人员的缺岗而影响整个系统的正常运行。
4、行政管理部：在应急处臵过程中，主要负责紧急信息的发布、联社发文、文件归档，确保领导小组成员部门之间信息能及时传递，协助计划资金财务部做好信息披露工作。
5、合规与风险管理部：在应急处臵过程中，主要负责法律法规的审核及咨询，协助资金业务风险预警及应急处臵领导小组解决法律法规相关方面等问题。
（三）领导小组办公室职责。
1、负责资金业务风险处臵预案的拟定、修改和报送工作。
2、接收、处理、上报、通报有关信息资料。
3、负责资金业务风险预警系统的建立和维护，预警指标的设定和调整。
4、收集、保管有关档案资料。
5、协助领导小组，组织协调领导小组成员及部门做好资金业务风险预警及应急处臵工作。
第三章 预防和预警机制
第七条 预防预警制度和系统建设
计划资金财务部应对资金业务存在的隐患和暴露的安全问题，建立相应的预防预警标准，设臵风险预警线，做好风险模型的预警压力测试。根据非现场监测、现场检查及其他渠道所获信息及时对资金业务风险状况做出判断，有效预防突发事件发生。
第八条 预警信息处理
计划财务部要加强对信息的收集、汇总和分析，注重对影响资金业务风险的跟踪研究，根据判断即将发生的风险预警事件及时上报主管领导。同时加强与交易成员的信息沟通，听取有关建议和意见，改进预防预警措施。
第九条 风险预警压力测试
根据•中国银监会印发†商业银行压力测试指引‡的通知‣（银监发„2007‟91号）中关于“金融机构可以依据本行业发展、风险状况和某项压力测试具体内容的程度，确定不同的测试方法”的要求，结合我社实际情况，将压力测试分为敏感性测试和情景 测试。敏感性测试旨在测量单位单个重要风险因素或少数几项关系密切的因素由于假设变动对信用社风险暴露和信用社承受风险能力的影响。情景测试是假设分析多个风险因素同时发生变化以及某些极端不利事件发生对信用社风险暴露和信用社承受风险能力的影响。压力测试中通常包括信用风险、市场风险、流动性风险和操作风险等方面的内容。
第四章 资金业务风险的等级界定
第十条 根据业务的性质和影响程度，资金业务风险预警等级分为一级、二级和三级：
（一）一级资金业务风险预警包括：
1、交易对手或投资对象依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格；或虽未依法宣告破产、关闭、解散，但已完全停止经营活动，并被县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，终止法人资格，对我社债权已经或可能造成重大资金损失；
2、交易对手或投资对象财务状况恶化，或资金来源不稳定，对我社债权已经或可能造成重大资金损失；
3、交易对手或投资对象发生重大违规事件等原因，可能对我社债权造成资金损失；
4、交易对手违约已经或可能导致我社的资金损失；
5、因交易员的道德风险，出现恶意买空或卖空行为，经与交易对手协商，无法通过撤销交易弥补，已经或可能对我社造成重 大的资金损失及信誉风险。
（二）二级资金业务风险预警包括：
1、融资或投资业务逾期未能收回本息；
2、因市场资金紧张、融入资金渠道不畅或遭遇非计划内的大额资金流动等原因，致使我社出现短期流动性风险，影响到我社的正常支付或资金运用；
3、因质押券不足、融入资金未能及时达账或遭遇当日非计划内的大额资金流动等原因，致使我社当日头寸不足造成流动性风险；
4、因资金划拨出错致使我社遭受资金损失；
5、因交易员非恶意性质的操作风险，造成我社买空或卖空的行为，经与交易对手协商，可以通过撤销交易弥补，但需承担一定的违约损失；
6、因市场风险，使我社交易类债券资产面临较大程度的潜在浮亏，且潜在浮亏额达到债券资产总额的3%或以上；
7、因法律风险、政策风险，已经或可能对我社造成资金损失。
（三）三级资金业务风险预警包括：
1、因交易系统、簿记系统、清算系统未能正常运作或其他人为失误，造成交易无法正常进行、债券无法正常交割、资金无法正常清算，从而导致违约事件的发生；
2、因政策法规的变动，导致已经签订的合同或已达成的交易可能与新的政策法规有冲突，而需与对手协商变更合同或交易事 项的情况。
第五章 报告程序及应急处置
第十一条 一级资金业务风险预警报告程序及应急处臵。
（一）资金业务风险预警及应急处臵领导小组办公室立即将事件的具体情况直接上报领导小组；
（二）联社经营班子研制处臵措施方案；
（三）成员部门研制解决资金流动性缺口的弥补方案；
（四）向监管部门、省联社及资金市场管理机构汇报情况；
（五）及时做好相应的信息披露的工作。
第十二条 二级资金业务风险报告程序及应急处臵。
（一）资金业务风险预警及应急处臵领导小组办公室立即将事件的具体情况向领导小组主管资金业务领导汇报；
（二）资金业务风险预警及应急处臵领导小组办公室确定应急处臵措施方案，供选方案如下：
1、出售流动性高的债券、票据等回笼资金；
2、分散性地寻找尽可能多的资金融入渠道；
3、向省内资金充裕的农信社融入资金。
（三）应急处臵措施方案经领导小组组长批准后，由资金业务风险预警及应急处臵领导小组办公室实施执行。
第十三条 三级资金业务风险报告程序及应急处臵。
（一）资金业务风险预警及应急处臵领导小组办公室将事件的 具体情况向领导小组主管资金业务领导汇报，批准后由计划资金财务部总经理负责处理。
（二）资金业务风险预警及应急处臵领导小组办公室确定应急处臵措施方案，供选方案如下：
1、属买空或卖空性质的操作风险，根据风险程度和实际情况，可分别或同时采用如下方案：
（1）与对手方协商，通过撤销原交易或换券的方式解除风险；（2）尽量通过反向操作将损失减少至最低限度；（3）通过融券的方式先解燃眉之急。
2、属交易系统/簿记系统/清算系统无法正常运作引起的操作风险，采用如下应急方案：
（1）属非清算系统的，通过应急交易方式或协议方式达成交易；
（2）属清算系统的，寻求其他清算渠道；确认资金无法汇出的情况下，立即通知交易对手撤销交易或更改清算日期，对不能撤销或更改的交易，与对手方协商补偿措施，尽量将损失降至最小。
（三）应急处臵措施方案经领导小组组长批准后，由资金业务风险预警及应急处臵领导小组办公室实施执行。
第六章 后期处置
第十四条
总结评价
（一）资金业务风险预警应急处臵结束后，由领导小组组长组织相关人员对事件成因、处臵结果等进行全面剖析，检讨风险识别及应急处臵的方法、程序，提出整改意见或建议，限期改进。
（二）资金业务风险预警及应急处臵领导小组办公室应针对当次资金业务风险事件进行总结与评估，形成书面报告上报领导小组，并根据领导小组的整改意见进行改进，完善管理措施、评级体系和风险预警机制，进一步提高资金业务风险预警意识，提高应急处臵水平。
第十五条
责任认定与问责
对发生资金业务风险事件上报缓慢、隐瞒不报的，追究相关部门主要领导和直接责任人的责任。
第十六条 奖励与表彰
在资金业务风险预警应急处臵过程中，对阻止事件进一步扩大化，有效地降低事件所产生的负面影响，成功地追回资金或最大限度地减少资金损失的有功人员，给予适当奖励与表彰。
第七章 附 则
第十七条 本办法由***农村信用合作联社负责制定、解释和修改。
灯塔公司是一家集生产、销售、安装、维修于一体的高品质铁路照明设备产品国内知名企业,拥有多项专利品牌。1995 年9 月改制为有限责任公司,2010 年9 月14 日变更为中铁六局集团北京中铁信达经贸有限公司的全资子公司,灯塔公司从整体上讲,由于缺乏一套科学、系统的应收账款管理体制,原有的应收账款管理制度已不能够满足现在业内市场激烈竞争的要求,应收账款管控上的不力,已严重地束缚了公司的发展目标和管理绩效。
一、灯塔公司应收账款管理问题分析
(一)应收账款的组织管理存在问题
重组前的灯塔公司在应收账款管理方面没有形成固定的制度体系,由经理委派经营部门自己信赖的经营人员以编制债权合同台账的形式管理。由于涉及管理的人员面很窄,相关信息也不公开,使得一方面,经营人员在统计债权情况时容易出现错误,另一方面,应收账款的管理容易被个别利益集体所操纵做出与企业利益相悖的决策而不受监管。也正是由于上述原因,在灯塔公司重组以后,由于公司原主要管理层的撤换及离职,灯塔公司的应收账款管理陷入困境。由于相关债权资料不完整,同时少数了解债权情况的经营人员离职,使得大量债权关系,包括债权金额并不能完全确定,对灯塔公司遗留债权的管理造成极大困难。而重组后的灯塔公司又不能很快形成完善的应收账款管理制度,没有负责应收账款管理的主管领导及核心部门,新形成的应收账款管理状况依然不佳。
(二)企业文化磨合问题依然存在
由于灯塔公司重组后仍保留了一大批原公司的老职工,这部分职工在灯塔公司工作多年,做事勤奋努力,但文化程度大多不高,缺乏制度化管理素养,管理随意性较强。他们对公司各方面的制度改革有所怀疑,甚至心存抵触,有些人则是创新力和责任心不够,不愿承担相应责任和义务,要改变他们的工作作风及心态绝非易事。同时,灯塔公司的控股公司主业以旅服行业为主,管理风格与从组前灯塔公司差异较大,很多管理方式在灯塔公司难以推行,造成目前的管理混乱状况。这样的文化冲突给企业人力、物力上造成极大消耗。
(三)应收账款管理不善造成一定程度的资金困难局面
灯塔公司由于没有良好的应收账款管理制度体系,致使大量的应收账款未能及时收回,大部分产品项目资金回款需要超过半年的时间,而企业内部囤积的存货及垫资料款所占资金比重日渐增大,导致公司现金流短缺,每月资金计划工作被动。现金流是企业生存和发展的基础,在“现金为王”的时代,现金比利润更为重要,因资金链吃紧走向破产边缘的企业比比皆是,应收账款管理的健康与否,对灯塔公司可持续发展将是巨大的考验。
(四)灯塔公司财务部门对应收账款的管理薄弱
财务部已建立基本的会计核算制度,但对应收账款的管理缺乏规章制度。由于内部管理机制不健全,财务部门与销售及经营等业务部门之间缺乏有效沟通,存在应收账款长期挂账及数据与实际有出入等现象,财务监控作用失效。销售人员为保证销售任务的完成,采取赊销、回扣等手段强销商品,使应收账款大幅度上升,而企业未对这部分应收账款采取有效措施并要求相关部门和经销人员全权负责追款,导致应收账款大量沉积下来,给企业的资金周转带来恶性循环。同时缺乏专门的财务分析人员对各项应收账款进行深入分析,缺乏后续的跟进和督导工作。
二、应收账款及资金回收风险预警制度的设计
(一)风险预警为导向的应收账款管理制度设计理念
建立应收账款风险预警管理制度是通过对企业应收账款债务人的企业性质、应收账款的发生时间、应收账款的性质进行综合分析后,针对不同性质的应收账款按不同的时间段划分并做出风险识别预警标识,根据不同的预警标识制定相应的处理预案。风险预警的目的是尽早地使企业应收账款变现并消除坏账风险,加快企业应收账款的周转速度,提高企业资产的流动性及偿债能力,减少坏账损失及清收成本等[1]。应收账款风险预警实行两级管理,上级公司双清办是应收账款预警的归口管理部门,灯塔公司要在上级公司双清办的指导下开展工作。
(二)应收账款的分类及预警的范围
(1)应收账款的分类:1)按应收账款性质分为应收工程款、应收销货款、应收质量保证金;2)按应收账款主体性质分为集团公司内部单位、工总系统内单位、铁路局及所属单位、中国铁建系统内单位、神华集团系统内单位、其他单位、个人;3)按应收账款形成的时间分为一年以内、一年至一年半以内、一年半以上。(2)应收账款的预警范围。以经营合同为基础形成的所有应收账款以及零星销售所形成的应收账款,暂不包括物业出租等非主营业务形成的应收账款。
对于在预收账款科目中核算的按照合同规定向购货单位或接受劳务的单位收取的备料款或工程款,要视同应收账款纳入预警管理。
(三)应收账款风险预警的方法
应收账款预警划分,依据企业签订的经营合同,按应收账款的性质、合同主体和合同中约定的付款时间或合同的签订时间分三个等级进行预警。
对于应收账款、应收质保金要按合同签订主体即业主单位性质建立应收账款风险预警管理台账。对于应收账款包括应收销货款、应收工程款、应收质量保证金、预收备料款或工程款等进行预警级别的划分[2]。下文以预收账款包括预收备料款和预收工程款预警级别的划分为例阐述如何进行预警级别划分。
(1)在合同规定的时间内收取的预收备料款或预收工程款,属于正常的清收范围,标示为A级预警级别。(2)超过合同规定的收款时间15 日之内属于重点清收范围,标示为标示为B级预警级别。(3)超过合同规定的收款时间15 日以上属于非正常清收范围,标示为C级预警级别。
(四)应收账款风险预警的跟进及后续解决措施
应收账款、应收质保金预警解决措施:(1)A级预警:由各单位负责清收。每月初由各单位负责A级应收账款、应收质保金制定清收计划,落实责任人进行清收,同时将清收计划报公司清欠办。(2)B级预警:由各单位负责,公司清欠办督办。每月初由各单位对B级应收账款、应收质保金责任人的催收情况进行说明,制定清收措施,确定回收时间,组织清收,同时将清收计划报公司清欠办。(3)C级预警:由公司清欠办负责组织清收。每月初由公司清欠办组织公司法律人员和相关单位对C级应收账款、应收质保金进行分析,制定清收计划和措施报公司批准后实施。
对集团公司范围内到期未收回的应收账款、应收质保金要及时办理签认并纳入集团公司对账平台,对超过一年仍未收回的要按一年期银行贷款利率向对方收取利息。同时要和对方单位会同集团公司寻求内部解决。
对工总范围内单位到期未收回的应收账款、应收质保金要及时办理签认,尽量纳入工总系统的对账平台,对超过一年仍未收回的要会同集团公司法律事务部依照工总相关办法解决。
对铁路局及所属单位、中国铁建系统内单位、神华集团系统内单位、其他单位和个人到期未收回的应收账款、应收质保金要及时办理签认,对超过一年仍未收回的采取法律等手段进行清收。
每年末,各单位要组织对应收账款、应收质保金进行对账并办理签认,确保每笔应收账款在法律讼诉时效内。
对大额应收账款在指定催收责任人的同时,各单位要落实主管领导负责。
预收账款预警解决措施:对合同中明确规定有预收备料款、预收工程款的要严格按合同执行。
(1)A级预警即在合同规定的时间内,自收到预收款之日起由各单位按合同要求备料并安排生产。(2)B级C级预警即未按合同规定时间支付预收款,单位暂不安排备料生产,合同管理部门通知相关业务人员进行催收,待预收款到账后再按合同要求备料并安排生产。
对集团公司范围内单位、工总范围内单位超过预收款期限未收到备料款的由合同管理部门提请主管领导是否履行合同,同时通知业务员进行催收。
结论
综上所述,应收账款风险是阻碍中国企业生存的最主要因素之一[3]。做好应收账款风险管理是企业应对应收账款风险的有效途径。本文以灯塔公司为例,主要阐述如何设计应收账款及资金回收风险预警制度,旨在为其他企业应收账款风险管理提高借鉴参考,促进企业良好发展。
摘要：对灯塔公司的应收账款管理及资金回收风险预警制度提出设计方案,并在此基础上进行实地研究,为规范灯塔公司应收账款管理,建立风险预警制度提供科学的思路与方法,这对于解决集团公司其他企业所面临的类似现实问题,把握未来机遇,紧跟时代潮流,具有重要的现实意义。
【关键词】资金调配；纳税调整；税务风险
为降低资金使用成本，提高资金使用效率，集团企业间进行资金调配已越来越普遍。本文将通过针对该业务的各项税务规定来逐一分析此类业务涉税风险及应对措施。
一、集团企业间资金调配方式及利率分析
1.集团企业间资金调配的方式
目前集团企业间资金调配最简单的方式就是企业间借款，由集团企业中资金结余的企业将款项借给资金不足的企业。借款的具体形式可以是双方直接的借款，也可以是通过第三方进行的委托贷款。
相对较复杂效率更高的方式是通过集团内部的结算中心或集团的财务公司来建立一个统一的资金池，通过这个资金池来实现资金调配。
集团企业间各类往来也可以视为企业资金调配的方式，对于长期大额的往来挂账也存在被认定为借款进行纳税调整的可能。
2.集团企业间资金调配的利率
集团企业间资金调配一般都会采取与金融企业同期同类贷款利率一致或较低的方式进行，一方面可以照顾资金不足的企业，降低其融资成本，即使在利率一致的情况下企业间的资金调配手续及成本会比外部融资低；另一方面可以提高资金结余企业的资金使用效率。一般而言，资金结余企业参与调配的是其短期结余的流动资金，其长期不动用的资金结余可以自己选择定期存货或理财等其他形式进行投资。
集团企业间资金调配也可能采取比金融企业同期同类贷款利率高的方式进行，这一般出现在资金贷入方同时作为资金贷出方的投资者的情况下，通过收取可税前扣除的高额利息，可以比通过税后净利润分配的方式获取较高额收益。
无息方式也是集团企业间资金调配常见方式之一，在两个企业法人之间通过无息借款进行资金拆借，由资金贷出方对资金贷入方提供无偿支持。
二、集团企业间资金调配的税务分析
1.利息收支的营业税问题分析
《营业税问题解答（之一）的通知》（国税函发【1995】156号）中的规定，“贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，而贷款是指将资金贷于他人使用的行为。根据这一规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷于他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。”按此规定，已明确集团企业间资金调配行为应征收营业税。
《税收征管法实施细则》第五十四条规定了税务机关可以调整的纳税人与其关联企业之间发生业务往来，其中包括融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率标准。按此规定，如果集团企业间贷款利率低于金融企业同期同类贷款利率时，税务机关可要求企业纳税调整，即调整至金融企业同期同类贷款利率。
关于集团企业间无息借款，原国家税务总局局长肖捷在2012年3月做客中国政府网的在线访谈时曾提出，关联企业间无息借款，如贷款方确实未收取任何形式的经济利益，不需缴纳营业税。目前税务机关经请示后对肖局长的讲话答复为：“1、对肖局长的讲话，他们没有权利评价对错。2、按照《税收征管法》相关条款的规定，向关联企业提供借款不管收不收利息，都要缴纳营业税。”因此，肖局长关于关联企业间无息贷款不征营业税的讲话在实际操作过程中是不被认可的，不具备法律效力。目前各地税务机关处理这一问题的结果并不相同，集团企业间无息贷款不缴营业税视企业主管税务机关要求而定。
2.利息收支的所得税问题分析
（1）利息支出方的所得税问题
《企业所得税法实施条例》第三十八条明确规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国税发【2011】第34号）再次指出，借款利率不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。
按照上述规定，目前对利息支出方能否将集团企业间资金调配的利息支出在当期费用列支已十分明确。同时为了规避资本弱化，《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税【2008】121号）对利息支出方接受关联方债权性投资于其權益性投资比例进行了规定，金融企业为5：1，其他企业为2：1。
目前在实务操作中，对于符合上述规定的实际利息支出，计入当期费用税前扣除应已无争议。对于低息或无息的资金调配，据实列支即可；对于高息的资金调配，其高出金融企业同期同类贷款利率的部分纳税调增即可。同时因为金融企业同期同类贷款利率包括了银行及财务公司、信托公司等非银行金融企业，因此对于高息合同的认定存在一定操作空间。
（2）利息收入方的所得税问题
《企业所得税法实施条例》第十八条明确规定，利息收入是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资或者因他人占用本企业资金取得的收入，按企业所得税法要求应作为企业收入计入应纳税所得额缴纳企业所得税。《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税【2008】121号）规定，“企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税”，即利息收入方应对取得的利息收入全额缴纳企业所得税，与利息支出方是否已税前列支无关。
这些规定对于利率高于或等于金融企业同期同类贷款利率的资金调配进行了明确的规定，但对于低息或无息的资金调配尚不明确。
目前对于低息或无息的资金调配实际操作存在两种方式，一是据实缴税，即按照对方列支的支出确认收入，对于无息部分就不确认收入；二是依据上文营业税部分提及的《税收征管法实施细则》关于关联企业间融通资金的要求进行纳税调增。
三、集团企业间资金调配税务风险的防范
1.利息收入方应据实缴纳营业税
有息借款据实缴纳营业税，需重点关注低息借款是否存在按金融企業同期同类贷款利率调整的问题。无息借款是否需按照关联企业纳税调整后缴纳营业税应按照各地主管税务机关具体要求进行。如为实际税负相同的境内企业间无息借款，因原则上不作转让定价调查及调整，按此规定应不再需应缴营业税
2.关注实际税负相同的境内企业间高利率的资金调配
实际税负相同的境内企业间资金调配，涉及的主要问题是关于认定为关联企业关联交易后的纳税调整。关于此事项，国家税务总局于2009年下发了《关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发[2009]2号），第三十条规定：实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作转让定价调查、调整。按此规定，对于实际税负相同的境内集团企业间资金调配，无论其利率高低，原则上已不需再进行转让定价调查及调整。
通过该政策对纳税调整事项明确后，尚存的税务问题仅限于实际税负相同的境内集团企业采取高利率的资金调配方式时，高利率确认的利息支出超出金融企业同期同类贷款利率的部分不允许税前抵扣，这将增加集团的所得税支出。
需要关注的是，目前仅有一方亏损或使用税收优惠政策时，会出现国家总体税收收入减少，可能影响适用性，存在纳税调整的税务风险。
3.关注实际税负不同的企业及境内外集团企业的资金调配
在实际税负不同的企业或境内外集团企业间进行资金调配已直接影响到国家总体税收收入，从财政收入的角度出发，税务机关必定会关注资金调配的利息缴税问题，建议采取金融企业同期同类贷款利率进行运作。同时由于境内外企业间款项拨付还有外汇监管要求，应综合考虑其运作成本后与其自行融资的成本比较选择运作方案。
综上所述，集团企业间资金调配应根据企业税负实际情况进行利率的选择，才能在降低资金使用成本，提高资金使用效率的同时，有效规避企业税务风险。
参考文献：
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第一章 总则
第一条 为加强XX集团资金管理中心贷款管理，规范借贷行为，维护借贷双方的合法权益，提高贷款质量和资金使用效益，根据《XX集团有限公司资金管理中心章程》规定,并参照相关的商业银行法律、法规，制定本实施细则。
第二条 资金管理中心发放贷款，遵循效益性、安全性和流动性的原则，为成员单位提供生产、经营及发展所需流动资金。
第二章 贷款对象、条件及用途
第三条 在资金管理中心开户的集团成员单位为资金管理中心贷款对象。未加入资金管理中心的集团公司其他企业经集团董事会批准后也可成为贷款对象。
第四条 借款人向资金管理中心申请贷款，应同时具备以下条件：
Ø 生产、经营正常，借款用途明确，资金使用合理，财务核算制度健全；
Ø 借款为生产经营所需流动资金；
Ø 借款人信誉良好，具有按期偿付本息的能力。
第五条 借款人不得将所借款项用于：
Ø 固定资产投资；
Ø 股本权益性投资；
Ø 炒买炒卖有价证券、期货和房地产；
Ø 相互借贷牟取非法收入；
Ø 其他不符合资金管理中心贷款用途的活动。
第三章 贷款方式、期限和计息
第六条 贷款方式分为信用贷款和抵（质）押贷款。
资金管理中心通过对借款人资金实力、经济效益、经营管理及偿债能力的评估，确认其信用优良，能够履约清偿债务的，可向其发放信用贷款；对不具备上述条件的借款人，资金管理中心可发放抵押贷款、质押贷款。
第七条 资金管理中心贷款期限分一年期。
第八条 资金管理中心一般不办理贷款展期手续，如有特殊原因确需展期，借款人必须在贷款到期前15天提出申请，报公司主管领导批准，贷款展期期限最长不超过6个月。原贷款期限在6个月以内的，展期期限不得超过原贷款期限。
第九条 贷款利息按国有商业银行同档次利率加收1%(年息)计算，并按月计收,由资金管理中心在借款人存款账户中扣收。
第十条 展期贷款利率按签订《展期还款协议书》之日的利率执行。展期贷款的展期期限加上原期限达到新的档次利率期限，则在原期限和展期内均按新期限档次利率计收利息。
第三章 贷款程序
第十一条 借款人申请流动资金贷款，需填写《借款申请书》，并如实提供以下资料：
（一）借款人《营业执照》；
（二）财政部门或会计（审计）事务所核准的上财务报告；
以及申请借款前一个月的财务报告；
（三）生产经营计划；
（四）财务收支计划；
（五）流动资金的用款计划；
（六）抵押物、质物清单；
（七）借款人是合资企业的，必须提供董事会同意其借款的决议；
（九）资金管理中心认为需要提供的其他资料。
第十二条 贷款调查－资金管理中心受理借款申请后，信贷员应对借款人所具备的条件、借款用途、偿还能力、还款方式等方面进行必要的调查，写出贷款调查报告，明确提出贷款意见。
第十三条 贷款审查－信贷主管对贷款调查报告及借款人报送的材料进行审核，提出审查意见。
第十四条 对调查报告的审查标准为
（一）借款人近三年盈利并有较高水平，截止上年底的资产负债率应低于70%, 流动比率应高于1.5，速动比率应高于0.8;
（二）对借款人承诺的流动资金贷款数额,不得超过企业所需正常生产流动资金的70%，企业自有资金不得低于本次申请贷款所涉及经营资金的40%;
（三）借款人流动资金中要有不少于30%资本金，银行贷款不得作为借款人的资本金;
（四）借款人近两年是否有拖欠银行贷款行为，现有的短期负债是否有稳定可靠的还款来源;
（五）集团重点扶持的企业不符合上述标准的，可提出意见上报集团主管领导审批。第十五条 贷款决策：资金管理中心根据规定权限分级报批成员单位的贷款。单项贷款额在人民币50万元以下,审贷部报资金管理中心主任审批发放;单项贷款额在人民币50万至1000万元的，经资金管理中心主任报集团公司主管领导审批发放;单项贷款额在人民币1000万元以上的必须经集团资金审贷委员会审批发放（审贷委员会由总裁、总会计师及财务部、审计部、资金管理中心负责人和资金管理中心的信贷主管组成）。因特殊情况不符合上述规定标准的成员单位的贷款，报总裁批准后发放。
第十六条 签订借款合同 :借款合同应明确借款用途、方式、金额、期限、利率、还款方式、借贷双方的权利、义务、违约责任和双方认为需要约定的其他事项。
抵押贷款、质押贷款应当由抵押人、出质人出具抵（质）押物的清单（或证明文件），加盖抵押人、出质人的法人公章，并由其法定代表人或授权代理人签署姓名。
第十七条 贷款发放：借款人根据借款合同填制借据，资金管理中心按期发放贷款到借款人存款账户并开始计息。
第十八条 贷后检查：贷款发放后，资金管理中心应对借款人执行借款合同情况及借款人的经营情况进行追踪调查和检查。
第十九条 借款人应当按借款合同规定用途使用贷款，按时偿还贷款本息。在合同有效期内，借款人需定期向资金管理中心提供财务报表和反映生产经营状况的有关资料。
第二十条 借款人应当按借款合同规定按时足额归还贷款本息。如因特殊原因不能按期归还贷款，应提前十五天向资金管理中心提出展期贷款书面申请，经资金管理中心审查同意的需签订《展期还款协议书》。如原贷款是抵押贷款、质押贷款，则在办理展期贷款手续时需由抵押人、出质人出具同意展期的书面证明（或续签相应的合同）。展期只限一次。借款人展期申请未获同意，借款人要按期归还贷款。
展期贷款到期，借款人要按期归还款。
第五章 贷款债权的保全和受偿
第二十一条 资金管理中心有权参与处于兼并、破产或股份制改造等过程中的成员单位的债务重组，借款人应清偿对资金管理中心的贷款债务或提供相应的财产担保。
第二十二条 资金管理中心与实行股份制改造的借款人应当重新签订借款合同，明确原贷款债务的清偿责任。
对实行整体股份制改造的借款人，应当明确其所欠贷款债务由改造后公司全部承担；对实行部分股份制改造的借款人，应当要求改造后的股份公司按占用借款人的资本金或资产的比例承担原借款人的贷款债务。
第二十三条 借款人被合并（兼并）时，应当在合并（兼并）前清偿贷款债务或提供相应的担保。
第二十四条 借款人与外商合资（合作）后，应当继续承担合资（合作）前的贷款归还责任，所得收益优先归还贷款。借款人用已作为贷款抵押、质押的财产与外商合资（合作）时必须征求资金管理中心同意。
第二十五条 借款人分立时，应当在分立前清偿贷款债务或提供相应的担保。
第二十六条 借款人产权有偿转让或申请解散前，必须落实贷款债务的清偿。转让收入按法定程序和比例清偿资金管理中心贷款债务。
第二十七条 借款人申请破产前，应通知资金管理中心。资金管理中心按照有关法律参与借款人破产财产的主定与债权债务的处置，对于破产借款人已设定财产抵押、质押或其他担保的贷款债权，资金管理中心享有优先受偿权；无财产担保的贷款债权按法定程序和比例受偿。第二十八条 借款人发生本章所列的变更时，均应提前三十日通知资金管理中心。
第六章 违约责任和罚则
第二十九条 资金管理中心有下列情形之一，由集团公司董事会认定，追究当事人责任：
（一）没有及时、足额将借款金额划入借款人存款账户的；
（二）向借款人收取不合理费用的；
（三）有以权谋私等其他违规行为的。
第三十条 借款到期，信贷员向借款人发出《催收到（逾）期贷款通知书》。借款人不能按期归还贷款本息，资金管理中心对其所欠本息按日利率万分之五计收逾期利息。
第三十一条 借款人挪用贷款或经资金管理中心审查有能力按时归还而不归还贷款的，资金管理中心对其挪用部分和未归还部分按日利率万分之六收取罚息，并有权根据不同情况采取以下措施：
（一）直接从借款人存款账户中扣收；
（二）贷款抵押或质押方式的，依法处分抵押物或质物。
第三十二条 借款人有下列情形之一的，由资金管理中心责令其改正。逾期不改的，资金管理中心可以停止支付借款人尚未使用的贷款，并提前收回部分或全部贷款：
（一）向资金管理中心提供虚假或隐瞒重要事实的财务报表等资料的；
（二）拒绝接受贷款人对其使用借款情况和相关生产经营、财务活动监督的。
第三十三条 借款人违反本规则第五章规定致使资金管理中心贷款债权落空，资金管理中心停止发放新贷款，并提前收回原发放的贷款。造成资产损失的借款人及其主管人员或相关责任人，应承担部分或全部赔偿责任。
第七章 附 则
第三十四条 借款人与资金管理中心因借款事项发生争议，双方不能协商解决的，可报集团公司领导裁决。
第三十五条 成员单位有义务在资金管理中心向银行申请贷款时，为资金管理中心提供各种方式的担保，包括保证、抵押或质押担保。
第三十六条 细则由XX集团资金管理中心制定、修改、解释，资金管理中心正式成立之日起施行。
附：
1、借款申请书
2、贷款审批呈报表
集团内部会计控制制度——货币资金
（2004年12月通过）
第一章总则
第一条为了加强对南玻集团货币资金的内部控制和管理，保证本集团货币资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》、财政部《内部会计控制规范——基本规范》和《内部会计控制规范——货币资金》等法律法规，制定本制度。
第二条本制度所称货币资金是指现金、银行存款和其他货币资金。
第三条本制度适用于南玻集团本部及子公司（以下统称各单位）。
第四条本制度为《集团内部会计控制——货币资金》的通用规定，各单位可根据本制度内容，制定符合本单位实际情况的实施细则，报集团总经理部审批后一并实施。
第五条各单位主要负责人（即总经理）应对本单位货币资金内部控制制度的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。
第二章岗位分工
第六条为保证货币资金业务的有效执行，各单位针对货币资金业务应设置相应的工作岗位，并明确其岗位职责，一般应设置的岗位职责如下：
1、出纳人员关于货币资金业务的岗位职责
（1）严格执行国家有关现金管理规定和银行结算制度及外汇管理规定，按照集团货币资金内部控制程序和相关财务制度办理货币资金业务。
（2）负责办理现金收付和银行结算业务。根据财务负责人或主管会计签章的收付款凭证，经复核无误方能办理款项的收付。收付款后要在收付款凭证上加盖“收讫”、“付讫”戳记，并及时登记入账。收到的现金及各类票据应认真辨别真伪，并及时办理入账手续，如因此而导致的损失应负赔偿责任。
（3）登记现金和银行存款日记账。每日终了，出纳人员应在当日全部经济业务（包括借款及收付款等）登记入账的基础上，保证库存现金与现金日记账核对相符。月末银行存款余额与银行对账单核对，及时编制余额调节表，如实反映和及时查明账实不符及未达账项问题，并报财务经理审核。
（4）建立借款台账，督促借款人及时还款。对于违反规定逾期仍未还款者，应及时向借款人的主管领导及单位总经理汇报，并将汇报情况书面记录备查，相关领导应及时采取措施防止资产损失。
（5）妥善保管现金、票据、财务印章印鉴和有价证券，确保其安全完整。
2、会计人员关于货币资金业务的岗位职责
（1）根据银行进账单、现金收据等编制收款凭证，及时登记入账，并与相应的销售凭证核对相符，如有不符应及时查明原因。控制收据和发票的数量和编号，建立收据发票的销号制度，将开出收据发票存根与已入账的收据发票的记账联逐一核对注销，确保收入款项的全部入账。
（2）办理应付及预付款项的核算工作。严格审核付款申请、单据、发票、合同等相关原始凭证，按照有关规定办理支付业务，做到合法准确、手续完备、单证齐全。
（3）费用报销凭证的编制与初审。审核报销单据的真实性及合法性，不符合规定的单据予以退回，或要求经办人和相关部门做出补充说明。审核报销金额，并及时冲减报销人的借款。
（4）月末，现金及银行存款总分类账及明细分类账与现金及银行存款日记账核对相符。
3、财务经理关于货币资金业务的岗位职责
（1）严格执行货币资金管理制度，组织领导本单位的货币资金业务核算工作。
（2）审核销售收款凭证，及时掌握销售回款情况。
（3）对付款业务及费用报销的审核。财务经理应对经会计初审合格的付款申请和费用报销凭证进行复核，审核单据的合法性和金额的正确性以及审批手续是否完备等。符合规定的签字核准后转交出纳人员办理
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支付手续，不符合规定的坚决予以退回。
（4）对每周银行存款余额表及月末银行对账单进行审核，随时掌握货币资金情况。
（5）应定期或不定期对货币资金进行检查，并根据需要进行临时抽查。
第七条各单位货币资金业务的岗位设置还应遵守下列规定：
1、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
2、各单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。如开具收据、发票与收款的职责应分开，由两个经办人员办理。
3、各单位办理货币资金业务，应当配备经考核合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。
第三章授权批准
第八条各单位应根据集团财务管理规定中有关货币资金业务的审批制度，本着高效、节约，有计划、有控制地经办各类货币资金业务的原则，分别制定实施细则，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，并符合以下基本规定：
1、任何一项货币资金支付业务必须由用款部门书面申请并经上一级领导书面批准。
2、部门经理的批准权限由各单位按实际情况制定，但最高不得超过人民币2,000元（含等值外币）。
3、部门经理经办的货币资金支付业务，不论金额大小，必须经上级主管书面批准。
4、总经理经办的货币资金支付业务，必须由集团分管副总经理审批，重大支付业务（金额超过人民币50,000元，含等值外币）由集团分管副总经理书面批准外，尚需经集团财务总监批准签署方能生效。
5、审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。如审批人出差在外，则应由审批人签署指定代理人，交财务部备案，指定代理人可在此期间内行使相应的审批权力。但应避免在此期间授权重大的货币资金支付业务。
6、货币资金支付业务应符合逐单审批原则，不得拆零审批。
第九条经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并应及时向审批人的上级报告，否则，将承担连带责任。
第十条各单位应当按照规定的批准程序办理货币资金支付业务。办理货币资金支出的一般程序如下：
（1）支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前以书面形式向部门经理提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、支付方式等内容，并附有效的经济合同或相关证明。由部门经理签字同意后转交总经理部主管领导审批。
（2）支付审批。总经理部主管领导根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对于不符合规定的货币资金支付申请，应当拒绝批准，否则，应被追究连带责任。
（3）支付复核。负责货币资金业务的会计人员应对经批准后的货币资金支付申请进行初审，初审合格转交财务经理进行复核，审核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当。复核无误后交由出纳人员办理支付手续。
（4）办理支付。出纳人员应根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。
第十一条各项货币资金支出业务的控制流程
1、固定资产、无形资产和其他长期资产的购置及对外投资的控制流程参照集团财务管理制度相关规定执行。
2、货款支付的控制流程参照集团财务管理制度有关存货管理以及南玻总字〔2003〕027号文件《风险防范控制条例》相关规定执行。
3、银行借款的控制流程参照集团财务管理制度有关资金筹集管理相关规定执行。
4、各项费用报销的控制流程参照集团财务管理制度有关成本费用管理及南玻财字[2003]004号《差旅费报销制度》规定执行。
5、暂借款的管理。
暂借款是指因特定需要的因公临时借款。包括差旅借款、零星购置小额物品暂借款及各种临时性借款（含
备用金）。借款控制程序如下：
（1）借款人填写借款单，说明借款事由、借款金额及还款期限。
（2）借款最高限额为人民币或等值外币20,000元，如遇特殊情况，借款超过上述限额的，必须经集团CEO或财务总监批准后方予借支。
（3）借款金额在人民币2,000元（含等值外币）以内，由所在部门经理审核，财务经理核准；借款金额在人民币2,000元（含等值外币）以上，由所在部门经理审核，总经理部主管领导审批，财务经理核准；单位总经理借款，由集团分管副总经理签批。
（4）出纳、会计、财务经理均不得以任何理由或任何形式向公司为其个人借款，如确有因公出差或零星支付而向公司借款，必须由所在单位总经理批准。累计数额超过人民币10,000元以上，需报集团财务总监批准方予借支，报销情况亦应书面备案并向审批人核销。
（5）出差借款人员返回公司后，三天内应按规定到财务部报销冲账；采购借款人员应于货到付款并收到发票单据后4个工作小时内报销冲账；其他业务借款在取得合法凭据后及时报销冲账。
（6）对于不能及时结清所欠借款的，财务部有权在其当月工资中扣回。前次借款无故未报销者，不得再次借款。借款严禁擅自挪用，或用于私人用途。
（7）凡用公司信用卡因公支付人士，必须在返回公司后8个工作小时内凭发票原件及信用卡底单向财务核销，核销时需获其公司主要负责人批准后方可进行。
第四章 货币资金的管理
第一节现金的管理
第十二条各单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。各单位库存现金应以本单位1天的日常零星开支所需为限，且每日最高提现额不得超过人民币20,000元（含等值外币），如遇特殊情况，提款超过上述限额的，须报集团财务总监或其授权人批准。过夜的库存现金最高不得超过人民币1,000元（含等值外币）。如不按集团规定存放现金造成损失的，由出纳赔偿损失的50%，公司总经理和财务经理各赔25%。
第十三条根据《现金管理暂行条例》的规定，结合集团的实际情况，可在下列范围内使用现金：
（1）工资、奖金、各种工资性津贴；
（2）个人劳务报酬，包括稿费和讲课费以及其他专门工作报酬；
（3）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；
（4）出差人员必须随身携带的差旅费；
（5）结算起点（人民币1,000元）以下的零星支出；
（6）确需支付现金的其他支出。
不属于现金开支范围的业务必须通过银行办理转账结算。
第十四条现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。凡单笔现金收入人民币1,000元以上应要求客户开具支票，或要求客户前往银行办理现金缴款手续，原则上不允许直接收取1,000元以上的现金。
第十五条取得的现金收入均应开具收据给交款人并及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账，不得将单位收入现金以个人名义储蓄。
第十六条借出款项必须执行严格的授权批准程序（参见第三章第十一条），严禁擅自挪用、借出货币资金。严禁借款给任何级别的个人办理私事。
第十七条各单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符，原则上不得白条抵库。如发现不符，及时查明原因做出处理。
第二节银行存款的管理
第十八条各单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规
定开立账户，办理存款、取款和结算，不得在非银行机构开户。应选择一家服务好、地点靠近的银行开立基本账户，存取现金。
第十九条各单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。严禁利用公司银行账户代其他单位和个人存取现金。
第二十条各单位应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。
第二十一条各单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。
第二十二条各单位严禁签发无收款人名称和金额的空白支票，如违反规定导致经济损失的，由签发人承担相关损失及赔偿责任。
第二十三条各单位银行账户，只供本单位使用，不准出租、出借、转让给其他单位或个人使用。不得委托银行放款。在任何情况下亦不允许借款给其他非本集团单位。
第二十四条银行存款收支必须日清月结，各单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。
第二十五条集团财务管理部受集团总经理部委托，有权对集团内资金进行统一调拨和运用，并对各单位货币资金使用、管理及账户情况进行监管和核查，其办理手续按集团财务管理制度有关内部往来的管理规定执行。各子公司银行存款余额不得超过实际生产经营周转所需，如有并超过形成资金闲置的，应无条件偿还该子公司所欠银行债务或汇回总部统一调剂，总部亦应作为债务人被借贷双方记帐，以作内部往来清偿依据。
第三节其他货币资金的管理
第二十六条其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。
第二十七条在外地仅限开立采购专户，且必须经集团财务总监书面批准，并交财务管理部备案。
第二十八条银行汇票与银行本票必须妥善保管，严防遗失。如果遗失了填明“现金”字样的银行汇票，持票人应当立即向兑付行或签发行挂失止付，在挂失前被冒领，由责任人赔偿。
第二十九条经常采用银行汇票和信用证付款的单位，应取得银行信用，免存或少存保证金，以减少资金占用。
第三十条信用卡的管理按南玻财字[1998]002号《关于信用卡使用及审批权限的规定》执行。
第五章票据、印鉴和印章的管理
第三十一条各单位票据由出纳保管。各单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
第三十二条各单位应当加强银行预留印鉴的管理。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。
1、深圳地区企业，银行预留印鉴由本单位的支票专用章（或财务专用章）及任意两位公司负责人及财务负责人联合签名组成，原则上由总经理和财务负责人联签，该签字人应经集团CEO和财务总监共同批准同意。总经理外出不在公司时，应由其他有权签字人与财务负责人联签，本单位财务部应将该类联签登记造册以清单形式逐日向单位总经理报送确认并备案。
2、深圳地区以外的子公司，参照深圳地区银行预留印鉴办理。由于各地银行要求不同，银行预留印鉴也可由本单位财务专用章、本单位负责人私章、本单位财务负责人私章组成，但不得使用集团主要负责人私章。
3、各单位银行预留印鉴须报集团财务管理部书面备案，如有更改，需立即书面通知财务管理部。
4、任何有权签字人均应对其签发的财务文件、支票等承担全部法律及财务风险责任，凡由于滥用印鉴、签字权而造成的损失，由当事人承担全部相关责任。
第三十三条财务印章的管理。
1、本制度所指财务印章包括财务专用章、支票专用章、发票专用章及其他财务印章。
2、各单位刻制财务印章应到公安机关指定的刻章单位刻制，并报集团财务管理部备案，不得私刻财务印章。
3、各类财务印章必须分开保管，专人负责。支票专用章由出纳负责保管；发票专用章由开票单位指定专人负责保管；财务专用章在财务经理有印鉴签署权的情况下，由出纳保管，如无签署权则由财务经理负责保管；单位负责人私章由单位负责人亲自保管；财务负责人私章由财务负责人亲自保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。印章保管人不得擅自将自己保管的印章交他人使用，也不得私自接受他人保管使用的印章。
4、各类财务印章应严格按照业务范围和规定的用途使用。单独刻有支票专用章的单位，支票专用章仅用于支票的签发；单独刻有发票专用章的单位，发票专用章只能用于发票的开具；财务专用章用于支票（未刻有支票专用章的单位）、发票（未刻有发票专用章的单位）和其他各类票据以及与银行、税务、外管局往来凭证资料等。财务专用章在上述规定的用途以外使用的，必须经财务经理审查批准，办理登记手续，并知会使用部门的负责人。凡用财务专用章办理经济业务，其受益人为其他单位时，必须经所在单位总经理与财务经理联签同意方可办理。
5、财务经理独立办理业务，使用财务专用章必须经单位总经理书面签字批准，并应将该类业务书面记录备案，由出纳、会计见证签字方能进行。
6、印章保管人在监印过程中应严格审查，防止漏洞，对于不符合手续或不正当、不合法的用印，印章保管人有权拒绝。所有印章使用情况应作详细记录，逐月由财务经理及总经理共同核实联签。
7、违反财务印章的刻制、保管和使用规定的，视情节和后果追究责任人的行政和经济责任，触犯刑律者，提请司法机关依法追究法律责任。
第六章监督和检查
第三十四条各单位财务负责人对本制度的落实和执行情况负责，应当建立对货币资金业务的监督检查制度，并定期和不定期地自查，集团财务管理部不定期进行抽查。集团审计部在对各单位进行定期审计时，将货币资金业务的审计作为其中的重要内容，并可根据需要不定期对货币资金业务进行专项审计。
第三十五条货币资金监督检查的内容主要包括：
1、货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。
2、货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
3、支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。
4、票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。
第三十六条对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。
第三十七条对于违反货币资金内部控制制度，导致经济损失的，按责任大小由相关责任人全部或部分赔偿，并进行行政处罚。构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。
第七章附则
第三十八条 本规范由南玻集团财务管理部负责解释。
第三十九条 本规范自发布之日起施行。凡原有规定与本制度有相悖之处的，本着从严原则处理。
中国南玻集团股份有限公司
为了进一步加强安全生产管理，建立完善安全生产动态监控及预警预报体系、全面分析掌握矿井的安全状况，及时发现安全生产中存在的薄弱环节和重大隐患，落实防范和应急处置描施，变事后处理为事前预防，逐步建立煤矿安全生产长效机制。特制定本规定。
一、成立矿井安全生产风险分析和预警领导小组。
二、安全生产风险分析
(一)安全生产风险分析内容
1.分析人员的不安全因素、包括操作不安全性(误操作、不规范操作、违章操作)、现场指挥的不安全性(指挥失误、违章指挥)、失职(不认真履行本职工作任务)、决策失误、身体状况不住的情况下工作(带病工作、酒后工作、疲劳工作等)、工作中心理异常(过度兴奋或紧张、焦虑，冒险心理等)、人员的其他不安全因素等。
2.分析机的不安全因素。包括没有按规定配备必需的设备；设备选型不符合要求；设备安装不符合规定；设备维护保养不到位，设备保护不齐全，有效、防护设施不齐全、完好；机的其他不安全因素等。
3.分析作业环境的不安全因素。包括作业场所不良或危险的自然地质条件;作业场所不良或危险的工作环境(水的威胁、顶帮的威胁、瓦斯煤尘爆炸威胁、火的威胁、瓦斯突出威胁、其他自然地质威助、工作地点温度、湿度、粉尘、噪声、有毒气体浓度等超过规定；施工质量不符合要求、其他工作环境的不安全因素等)。
4.分析管理的不安全因素，包括规章制度不全，不符和实际的文件、记录管理不符合要求；作业规程、操作规程、安全技术措施的编制、审批、管理不符合规定，贯彻学习不到位；岗位职责不明，设置不合理；员工安全教育、培训不符合规定，其他管理的不安全因素等。
5.分析发生工伤、事故的原因。
(二)安全生产风险分析办法：安全生产风险分析实行定性分析，分为三级分析：基层单位、战线业务部门、矿级(安检部门)。
1.基层单位
(1)基层单位由本单位管理人员成立安全生产风险分析小组，队长任组长，技术副队长具体负责安全生产风险分析工作，负责安全生产风险分析记录，整理安全生产风险分析结果，写出风险分析评价报告。
(2)分析内容来源：班组排查上报的隐患、管理人员排查出的隐患、“岗位排查卡”排查出的隐患、上级领导查出的隐息、每日碰头会、发生的工伤和事故及下月工作计划安排。
(3)基层单位利用每周五学习日进行一次的安全生产风险分析，做出分析结果，写出风险分析评价报告。
2.业务主管部门
(1)业务主管部门由部门管理人员成立安全生产风险分析小组，科（区长）任组长，技术副科（区）长具体负责安全生产风险分析工作，负责安全生产风险分析记录，整理安全生产风险分析结果，写出风险分析评价报告。
(2)分析内容来源:基层单位上报的脫患，管理人们日常检查好排查出隐患，上级领导排查出的隐患、战线3号安全大检查和战线发生的工伤和事故及战线下月工作计划安持。
(3)业务主管部门每旬利用战线会进行一次的安全生产风险分析，做出分析结果，写出风险分析评价报告。
3.矿级(安检部门)(1)矿级安全生产风险分析由矿成立领导小组，设立具体安全生产风险分析小组，风险分析小组由安检部门管理人员组成，安检科科长任组长，技术副科长具体负责安全生产风险分析工作，负责安全生产风险分析记录，整理安全生产风险分析结果，写出风险分析评价报告。
(2)分析内容来源：安检部门排查的隐患，各级管理人员接查出隐患，矿领导以及上级领导排查出的隐患和矿井发生的工伤、事故及下月安全工作重点。
(3)安检部门每周由安全生产风险分析小组召开一次安全生产风险分析会议，并认真做好分析记录。每月利用安全例会组织各业务副总工程师、各业务主管部门和基层单位负责人进行一次安全生产风险分析，做出分析结果，写出分析评价报告。
(三)安全生产风险分析结果分四个等级:高风险、中风险、低风险和无风险。高风险需矿及上级部门关注，中风险商业务主管部门和基层单位关注、低风险霄班组关注，无风险可以正常生产运行。
三、安全生产风险预警
对安全生产风险分析结果，存在的薄弱环节和危险源，要及时发布预警信息，落实防范和应急处置措施，做到超前预防，防止事故发生。
(一)预警方式：通过班前会、战线会、安全办公会、安全侧会、安全生产信息报发布预警信息。
(二)预警方法：
1.基层单位利用班前会，对安全生产风险分析结果，存在的薄弱环节和危险源进行通报，值班干部在班前会上负责发布预警信息，及时采取控制措施。
2.业务主管部门利用战线会对安全生产风险分析结果，存在的薄弱环节和危险源进行通报，发布预警信息，及时采取控制措施。
3.各安全生产系统风险分析结果由各主管业务科室负责人在安全办公会上对系统存在的薄弱环节和危险源进行通报，发布预警信及时采取控制措施。
4.安检部门每天利用安全生产信息报通报矿井存在的危险源，发布预警信息；每月利用安全例会对安全生产风险分析结果，存在的薄弱环节和危险源进行通报、发布预警信息，及时采取控制措施。
5.出现事故征兆时各级管理单位及部门要立即发市预警信息、采取防范和应急处置措施。
四、考核及相关要求
(一)各级管理单位及部门要高度重视安全生产风险分析工作，制定单位安全生产风险分析和预警制度，成立安全风险分析小组，精心组织，周密安排。无制定安全生产风险分析和预警制度和成立安全风险分析小组的单位，对单位负责人给予罚款500元，单位罚款2000元。
(二)各级管理单位及部门必须按要求定期开展安全生产风险分析，及时发布预警信息。不按要求开展安全生产风险分析工作的，对单位负责人给予罚款300元/次。
(三)各级管理单位及部门安全生产风险分析报告必须由单位负责人确认签字后保存，基层单位于每月5日前由技术副队长负责将安全生产风险分析报告上报业务主管部门备案，业务主管部门于每月7日前由技术副科(区)长负责将安全生产风险分析报告上报安检科备案。不按要求上报的，对技术副科(区)长(副队长)罚款200元/次。
(四)基层单位值班干部在班前会上发布预警信息，班前会记录上必须详细记录，明确对预警信息采取控制措施的具体责任人。无发布预警信息、填写记录、明确具体责任人的，对值班干部罚款200元 /次。
关键词：应收账款回收,资金管理风险,预警,指标体系,构建
一、引言
随着经济全球化的发展, 企业在获取更多经济资源的同时, 也承受着市场竞争日益激烈的巨大压力。由于不确定因素的增加, 企业所面临的各种风险包括经营风险和应收账款回收及资金管理风险也随之增加, 所以建立有效的应收账款回收及资金管理风险预警系统已成为企业当前关注的热点。加强应收账款资金管理风险预警系统已成为企业当前关注的热点。加速货款回笼, 提高资金使用效率, 降低资金使用成本, 扩大生产适销对路的商品, 在当前企业资金困难的形式下, 即企业盘活流动资产, 节能降耗的重要形式和方向, 也是保证企业生产经营所需。因此, 加强应收账款的管理, 是提高理财水平, 增加效益的当务之急。
二、资金管理风险预警指标体系的构建原则
完整的应收账款回收及资金管理风险预警指标体系, 综合反映企业的经营风险, 使决策者和相关人员能够及时了解企业的经营状况, 从而作出相应决策, 规避风险, 使企业持续良好地发展。在设计应收账款回收及资金管理风险预警指标的时候应遵循以下原则。
(一) 预测性原则
预警系统对企业风险的监测要有分析经营趋势预测未来的作用, 企业的运营效果和效率最终是通过应收账款回收及资金管理风险信息体现出来的, 预警系统要从众多的应收账款回收及资金管理风险指标中筛选出一系列能灵敏、准确地从不同侧面反映企业应收账款回收及资金管理风险状况和经营业绩的指标, 从而使之成为人们认识企业运行现状, 分析企业经营趋势的指示器。
(二) 特殊性原则
对不同的企业, 其业务经营不可避免地存在一定的特殊性。比如, 有些企业不存在应收账款, 因此对于这种企业在设计应收账款回收及资金管理风险指标考虑资金周转能力时, 就无需考虑应收账款周转率的问题。指标系统应该有针对性地反映企业的实际情况, 抓住企业经营风险的主要方面, 从而简化模型, 提高效率。
(三) 系统性原则
单一的预警指标不仅不能全面的反映企业存在的风险, 并且还可能会因为风险因素考虑的不全面, 转移问题的重心, 使得企业的管理层作出完全错误的决策。指标的系统性强调各个指标之间的内在联系, 每个指标之间不能杂乱无章。影响企业风险因素具有多样性, 在设计预警指标时, 应从多个角度考虑, 才能做出可行的预警系统。
三、预警指标体系的构建的措施探讨
(一) 静态指标与动态指标相结合, 完善应收账款指标考核体系
管理的过程即是分析、控制的过程:分析是控制的基础和前提, 控制是分析的目标和归宿。应收账款的管理, 首先要对形成应收账款的原因分析, 在此基础上通过应收账款管理部门供货单位的绩效考核, 实现应收账款及时回笼和降低欠款率, 就必须在静态考核指标的基础上, 树立动态指标的概念, 即应收账款比率的分析体系, 具体包括欠款率和回款率, 按着口径和范围的不同, 欠款率可细分为全部应收账款综合欠款率、分类欠款率、个别单位欠款率;回款率可为全部应收账款综合回款率、分类回款率、个别单位回款率。因此, 欠款率和回款率补充了静态指标反映会计信息的不足, 适于不同单位、不同时期、不同的业务量对比分析。欠款率侧重了对欠款单位回偿信誉的考核控制, 回款率侧重了对货款管理部门的考核控制, 有了这两个考核指标, 便可建立动静结合的完善的指标考核体系, 便于全方位的应收账款的管理与控制, 加强内部分析管理。
(二) 按结算方式不同进行应收账款的分析管理
在市场激烈竞争的今天, 法律、法规体系还不完善, 企业以破产清算等方法逃避债务的现象时有发生, 对此要对往年以上欠款采取措施进行追踪, 发现问题及时处理, 把损失降低到最小度。选择相宜的结算方式。也就是说对盈利与偿债能力较强、信誉好的企业, 可以选择委托收款、托收承付、商业汇票和分期收款等销售方式。这样可使企业与客户之间建立相互信任的伙伴关系, 既扩大了销售网络又提高了销售能力, 反之, 则应选择风险比较小的约束能力强的结算方式, 如见货付款、款到发货、银行汇票、银行本票等结算方式。
(三) 按客户进行分类, 选择资信况良好的销售客户
选择资信状况良好的客户进行销售产品, 对于应收账款的回款往往具有重要的意义。一般对购货单位的性质分类, 首先分析客户的所有制形式、资金运用状况、偿债能力, 尤其对私营和个体企业更应谨慎考察其信誉状况;其次, 分析了解其领导在任职其间业绩、经济效益增长程度及对单位的结算纪律原则等情况, 进行分档定类;再次考察企业的应收账款回收及资金管理风险经济状况, 分析其信誉程度, 是否经常拖欠货款等, 来判断客户的偿债能力, 从而确定企业能获得的赊销定额。企业要对每一笔赊销定额定期审核调整, 以免因客户情况变化而使企业遭受损失。应收账款账龄分析及对坏账的确认, 加强应收账款的账龄分析, 实际上是对长期陈欠款项进行清理, 保证企业资产不流失。
(四) 加强应收账款核算、强化应收账款日常管理
确定财会人员岗位责任制, 凡属于应收、应付的会计事项, 应按有关科目规定如实转入有关会计科目中, 对虚列、错列、虚增收入、虚冲费用等损失, 则应分清年度, 属本年的记入本年损益, 属于往年度的, 暂作“处理财产损益”处理。
应收账款回收及资金管理风险管理人员要有较强的事业心, 要及时督促责任人与对方对账、清账、催缴、以保证应收账款及时回收, 减少死账、呆账、坏账。建立内部审核机构, 定期对应收账款进行审计, 发现问题, 堵塞漏洞。为企业把好关, 企业要把应收账款的管理作为长期的主要目标来管理, 要作为一个主要指标来考核评价部门责任的完成情况, 保证稳定的销售来实现企业的最大经济效益。
四、结语
竞争激烈的市场经济在给企业带来机遇的同时, 也使得企业理财面临更大的风险和危机。及早察觉应收账款回收及资金管理风险危机的信号, 判断企业的应收账款回收及资金管理风险, 使经营者能够在应收账款回收及资金管理风险危机萌芽时采取有效措施, 预防经营失败, 是非常重要的。因此, 对应收账款回收及资金管理风险预警指标的研究, 不但具有理论上的价值, 对企业应收账款回收及资金管理风险实践也具有指导作用。将应收账款回收及资金管理风险指数运用于应收账款回收及资金管理风险预警中, 能较好地显示和反映企业所存在的应收账款回收及资金管理风险, 相信其在应收账款回收及资金管理风险的判断与防范上能对我国企业起到一定启示作用。
如何加强铁路多元企业物资采购及其实物管理
张云清摘
要:增收不易, 更应节支, 节约支出的每一分钱都将成为企业的利润。企业物资采购质量好坏、价格高低、实物数量虚实, 直接
关系到企业的成本, 本文从物资采购成本及其实物管理控制方面进行了积极的探讨, 以期能提高企业的经济利润。随着铁路多元企业市场化进程的不
断加快, 在日益激烈的市场竞争中, 面对采购物资价格上涨, 企业资金周转困难的现状, 控制采购成本对提高企业的经营业绩至关重要。根据杠杆作用, 1%的采购成本降低, 可以使企业利润有5%-10%的提高。尤其在采购资金占平均销售金额比重逐渐增加的趋势下, 降低采购成本既是企业“第二利润源泉”, 也是实现第一利润的坚实基础。如何降低物资采购成本、减少损失和浪费, 提高企业经济效益成为我们亟待解决的问题。
一、铁路多元企业物资采购存在的主要问题
1.物资采购在合同管理方面存在缺陷。首先, 物资采购在金额上没有界定, 即没有明确规定多少金额的物资采购属于小额零星采购, 无须签订合同, 可以直
参考文献
[1]张友棠应收账款回收及资金管理风险预警系统管理研究[M]北京:中国人民大学出版社2004
[2]舒惠好应收账款回收及资金管理风险预替系统研究:行业差异变量模型假说[J]财会通讯2008 (8)
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[4]黄辉企业应收账款回收及资金管理风险预警与企业业绩评价的比较[J]经济师2004, (5)
摘 要 企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为主线，本文通过分析预算管理制度，介绍了集团资金管控的方法。主要是事前预算，事中控制，事后分析和审计，实行收支两条线，收入和支出要严格分开。通过严格的资金传递（借助网络银行系统）手段、必要的处罚措施和“集权有度，分权有序”的集团资金管理模式。
关键词 资金 预算 集团管控
集团化的企业如何实现财务集中，提高集团的控制力，使集团的财务收支预算得到有效的贯彻落实，减少跑冒滴漏，保证资金安全，提高资金运营效益，是摆在我们面前的一个重要课题。比如企业集团在传统粗放式资金管理模式下，若一个下属公司恶意将大笔资金外划或挪用，则很可能葬送整个企业。笔者基于在集团公司预算和资金控制的一些认识，引入全面预算理论，从预算角度对如何加强集团公司资金管理进行理论探讨。
一、推行全面预算，集团资金管控的基础
身处激烈竞争环境的集团公司要提升企业核心竞争力，必须把资金管理的眼光放得更远一些。要严格控制事前、事中资金支出，保证资金有序流动，必须推行企业全面预算管理制度。企业应建立健全资金预算管理制度，对生产经营的各个环节实施预算编制、分析、考核制度，将预算作为企业内部组织生产经营活动的法定依据，把资金的收支纳入严格的资金管理程序中。全面预算既可以有效保障企业投资者的权益，又可以规范决策者、管理者的资金行为，维护全体员工的合法权益，提高企业的经济效益，实施全面预算管理对资金管理的作用具体有以下几个方面：
1.明确资金管理目标
全面预算能够细化公司战略规划和年度经营计划，它是对公司整体经营活动一系列量化的计划安排，以强化资金管理为主线，通过全面预算的编制，使公司管理层预先思考和安排未来资金，而不至于在未来的工作中被日常琐事所拖累,变通常的“救火式干部”为“运筹帷幄式干部”，从而有效提高企业资金管理水平。
2.有效的资金监控手段
预算的编制过程让集团企业和（分）子公司资金的筹集、使用、分配做到“有章可循，有法可依”。将资金预算与执行情况进行对比，并通过分析找出差异的原因和落实责任,为经营者提供有效的资金监控手段。
3.协调部门关系，高效使用企业资金
预算是一个系统工程，任何一个因素、一个环节的变动都会引起整个系统的变动。例如：采购影响生产、生产影响销售、资金预算影响采购、销售、费用，这就要求企业各个部门、各个环节在预算目标的制订和实施过程中，必须做到相互沟通与协调。通过预算的编制和平衡，企业可以对有限的资金进行最佳的安排使用，避免资金浪费和低效使用，提高资金利用效率。
4.收入提升及成本节约
通过预算可以加强对费用支出的控制，有效降低公司的营运成本。全面预算体系中包括有关企业收入、成本、费用的部分，通过对于这些因素的预测，并配合以管理报告与绩效奖惩措施，可以对下一年度的实际经营水平进行日常监控与决策。当公司的收入、成本费用水平偏离预算时，企业决策者就可以根据管理报告中所反映的问题采取必要的管理措施，加以改进。
二、开通网上银行，实时监控集团资金
集中资金管控是与银行网络化紧密相连的。网上银行它运用信息技术和其它科技手段使集团各公司银行账户融于一体，以提高企业运行的有序性。利用现代信息技术对资金实行实时控制，对流程中的资金开展全方位、全过程的管理。
我们相信，現代企业通过实行集中化的资金管理，运用现代信息技术一定会超越时空，逐步实现“24小时×365天”的工作，为企业提高效率、控制风险发挥重要的作用。
三、集团所有资金实行收支分离
集团及其分（子）公司的一切收入和支出都必须分开核算和管理，严格实行收支两条线，不允许收支合并使用。对收入和支出分别设置银行账户进行管理，具体管理模式包括企业集团账户管理、收支结算账户管理和混合账户管理三种模式。
1.企业集团账户管理模式
首先，企业集团资金管理部门以企业集团名义在选择的商业银行申请账户服务。企业集团根据服务需要建立“总－分”银行账户机制，即设立“总”账户亦即企业集团结算账户（以下简称“一级结算账户”），由资金管理部门代为管理，同时设立“分”账户亦即该账户挂接多个（分）子公司结算账户（以下简称“二级结算账户”）；（分）子公司可以将已有的银行账户作为二级结算账户并将其纳入企业集团账户管理机制中。如某企业集团有3家成员企业，资金管理部门在该银行开有4个结算账户，其中资金管理部门1个，3个成员企业各1个。一级结算账户与二级结算账户的共同点是它们都属于一般结算户类存款的银行账户，区别在于银行会依据银行与企业集团签订的企业集团账户服务协议自动将二级结算账户的余额实时或者定时转到一级结算账户中。
其次，各成员企业仍保留其原有基本账户供零星开支用。除国税、地税、项目贷款等专用户保持不变外，其他银行一般结算类存款账户都要根据企业集团的要求逐步或者在指定时间内办理销户手续，并将销户的余额转到成员企业各自的二级结算账户中。这样成员企业在企业集团所选择的每家合作银行就有两个银行账户，即基本账户（本企业自行开立）、二级结算账户（由与银行签订的企业集团账户管理协议所管理）。其中，基本账户用于限额日常支出，其额度根据各成员企业的实际状况由企业集团资金管理部门核定，其资金来源由资金管理部门代管的一级结算账户下拨。需要说明的是，不少企业集团为了管理需要规定该基本账户不允许办理对外收款结算业务，主要用于企业日常费用开支，如水电费等，以减少企业集团资金管理部门的负担。基本账户的费用开支由各成员企业自行决定，企业集团不能行使决定权，因此需要银行将各基本账户的结算明细记录除送成员企业对账外，还要通过银行的网银平台，实现企业集团资金管理部门对基本账户的监控。
从日常资金流入来看，企业集团账户管理模式将成员企业所有的对外收款首先收到各企业的二级结算账户，然后由银行自动将二级结算账户的余额实时或定时转到一级结算账户中，这样企业集团可以实现对流入资金的集中，从而形成企业集团的内部现金池。
从日常资金流出看来，企业集团账户管理模式将成员企业对集团外客户的款项支付，由成员企业向资金管理部门申请，再由资金管理部门在银行开设的一级结算账户下拨到二级结算账户，然后由成员企业办理从二级结算账户的转账支付即可。
对于采用企业集团账户管理模式的企业集团来说，通过此方式不仅实现了闲置在各成员企业银行账户的资金集中，形成了资金“蓄水池”功效，同时通过下放部分权力给成员企业，即成员企业对基本账户的使用，有效缓解了企业集团资金管理的压力。 因此此模式较适合企业集团下属各企业集中在某个城市的企业集团，较便于其开展日常资金的划转。
2.收支结算账户管理模式
第一，企业集团各成员企业在指定的银行开设两个独立的一般结算类存款账户，各（分）子公司也可从已有的银行一般结算账户中选择。除国税、地税、项目贷款等专用户保持不变外，其他银行一般结算类存款账户根据企业集团的要求逐步或者在指定的时间内办理销户手续，并将销户的余额转到成员企业各自的二级结算账户中。其中一个一般结算户专用于对外收款（以下简称“收入专户”），并与银行协定该银行账户只允许办理收入款项结算，不允许对企业集团以外的银行账户办理支付结算。另外一个一般结算户也要与银行协定只允许办理对外支付款项结算（以下简称“支出专户” ），不允许对集团以外的银行账户办理收入结算业务。
其次，各成员企业的收入专户的余额定时上划到企业集团账户。对于支出专户来说，每月各成员企业通过上报资金预算到企业集团，企业集团的资金管理部门根据资金预算逐笔或一次性将款项划拨到支出专户上。而对于成员企业非预算范围内的临时大额款项的支付申请，也可通过向资金管理部门申请临时用款资金，待批准后由企业集团资金管理部门下划到成员企业支出账户。当然，对于成员企业的收入专户和支出专户，也需要通过银行的网银系统将余额及明细即时传递到企业集团资金管理部门，以实现对银行账户结算余额和明细的实时监控。
上市公司也可采用银行账户监控方式处理。对于异地成员企业收入结算账户的余额是否每天上划到企业集团，基于划款手续费较高，可以根据企业集团的实际情况决定。如可以选择隔日或每周定时上划或余额到达一定数额上划等多种方式。同时由于计算机网络的迅速发展，国内不少商业银行的结算速度已有较大提升，给企业集团对异地企业实施资金管理创造了非常有利的条件，即企业集团通过银行提供的网银平台，可以在数分钟内将资金下拨到异地公司的支出结算账户。此方式比较适合企业集团属下企业分散在几个城市，需要保持各企业资金使用灵活度的企业集团。
3.混合账户管理模式
将上述两种银行账户管理方式混合一起使用，即本地企业集中管理，异地企业实施收支两条线管理，上市公司则采用银行账户监控方式，这样可避免因集权和分权过度以及企业集团对上市公司资金监管不力问题，从而形成企业集团资金管理“相对集中，全面监控”的良好局面。
四、收入账户的管理
集团收入账户的使用与管理。集团收入专户接受其自身和分（子）公司汇入的销售收入及其他来源的资金。该户同时担负集团资金的调拨任务。集团总部的银行收入专户指定专人负责。该专户实行三级U盾管理，U盾由集团董事长、财务部长和出纳分别掌管。通过设过权限层次来规避风险。例如：5万元以下的财务部长即可划拨，5万元以上的由董事长授权方可划拨。资金调拨的依据是资金和费用预算。该收入专户划拨出去的一切资金均需有经董事长和总经理及财务部长共同签字的“资金划款表”。无此三人签字的“资金划款表”，出纳一律不得从该专户向外划拨资金。
五、支出账户的管理
支出账户仅限于预算内资金和费用的支出和经批准的因公借款支出。任何单位和个人不得使用该账户截留收入。该账户的资金来源是集团财务中心根据资金和费用预算，定期预拨的资金。根据集团的实际和预算方案，集团财务中心每月向专用付款账户一次或分次预拨资金。如果分（子）公司的费用预算超支，则根据预算审批程序事先提出追加预算的方案，经批准后再根据预算安排追拨资金。该账户由集团出纳人员和集团公司财务部长、分（子）公司财务科长共同控制管理。
六、制定“集权有度，分权有序”的资金与费用管理制度
集团总部的资金支出，一律严格按资金与费用管理制度执行。分（子）公司费用支出除严格执行资金与费用管理制度外，还必须执行如下规范：
1.分（子）公司总经理和财务负责人在预算范围内有权直接签批如下费用支出
⑴.职工薪酬支出；
⑵.通讯性支出；
⑶.差旅性支出；
⑷.公关招待性支出；
⑸.办公性支出；
⑹.汽车费用支出；
⑻.其他日常支出；如会务费、招聘费、工商年检费等；
⑼.各种税款。
2.由集团公司总部对以下项目合同或方案进行审批，分（子）公司方可支付的资金项目
⑴.材料支出如原料及主要材料、辅助材料、外购件、外加工支出等；
⑵.业务性支出如劳务费、运杂费、广告宣传费（如广告费、促销用品、印刷制品）；
⑶.通用的低值易耗品；
⑷.汽车的大中性修理费；
⑸.固定资产购置；
⑹.无形资产如财务软件支出；
⑺.动力支出；
⑻.租赁费支出；
⑼.装修费支出；
⑽.咨询中介性支出；
⑾.研发支出；
⑿.其他专项;
⒀.工程项目支出。
3.严格控制总部及分（子）公司预算外支出。不允许因私借款
允许借款的事项包括：
⑴.因公出差；
⑵.合约规定带款的采购；
⑶.到集贸市场采购物资；
⑷.购置办公用品或低值易耗品；
⑸.其他因公必须带款事项。
以上借款由集团财务部和分（子）公司财务部按最低需要进行核准。
七、制定内审制度和处罚措施
公司通過建立预算执行情况内部审计制度，通过定期或不定期地实施审计监督，及时发现和纠正预算执行中存在的问题；如有隐瞒和坐支收入的行为，一经查实，对直接责任人要处以隐瞒和坐支金额一定比例的罚款。如果支出权限和范围超出集团资金与费用管理制度，对直接责任人要处以全部支出额一定比例的罚款。同时还应视情节轻重对直接责任人做出行政处分。通过考核与奖惩手段，能更好地提高预算管理与资金管理的权威与管理水平。
综上所述，我们认为，集团企业为加快自身发展，应该尽早加强集团资金管控。随着我国现代企业制度的建立和完善，企业的管理人员必须意识到，只有实施有效的预算管理，引入适应企业自身发展需求和特色的集中资金管理模式，加强集团资金管理与使用，才能促使集团企业经济效益提高，使集团企业盈利，只有盈利，集团企业才能在激烈的市场竞争中生存与发展。
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