税源专业化建议

税源专业化建议（推荐7篇）

税源专业化建议 篇1

发布日期: 2011年02月15日来源 : 荆门市地方税务局 撰稿：何庆友 肖敬敏

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税源专业化管理是税收管理主体的专业分工与税收管理客体的专业分类相统一的一种税源管理模式，是贯彻落实税收科学化、专业化、精细化管理提出的新要求。如何实施税源专业化管理，进一步提升税务机关征管方式，是亟待解决的又一新课题。笔者就此谈谈浅见：

一、当前税源管理存在的主要问题

（一）税收管理员制度落实不到位，税收征管质效低下。税收管理员日常工作集申报审核、资料归集、纳税辅导与服务于一身，存在任务不明、目标不清、管理不到位的问题。此外，税源管理的模式也不统一，有的是按行业管理划分，有的则按地域管理划分。同行业分地域的管理方式、极易出现管理力度不同，管理标准不一，管理效果各异的现象，造成税收征管质效低下。

(二)税源监控管理不到位，税源家底不清不明。近几年来，我们基层大厅以开展办税服务厅标准化建设为契机，构建和谐税收环境为出发点，提高纳税服务质量和办税效率为目标，积极采取了各项措施，在改善服务环境，完善服务内容，优化服务手段，健全服务制度方面做了大量的工作。纳税服务的优化，拉近了与纳税人的距离，但在某种程度上，作为税收管理部门与纳税人的正面接触则日益减少。比如全面推广网上办税系统以来，管理人员放松了对纳税人生产经营情况和税源状况的监管。同时，由于近几年来对登记、申报、入库方面加以重点考核，只要纳税人按

期申报缴纳了税款，对纳税人的日常监控则很少有人过问。

（三）纳税主体个性化差异明显，现行征管模式相对滞后。纳税人在财务管理、会计核算和税法的遵从度等方面都存在着明显的差异，较大的金融保险企业采用了电算化；而大多数的企业一般都还是采用手工核算；甚至有相当一部分私营有限责任公司及少数个体工商户是请人代帐。由于管理对象的明显差异，按现行的“包户到人、各事统管”的管理方式难以适应新形势需要。

二、推行税源专业化管理的几点建议

（一）准确把握税源专业化管理的深度内涵。

1、摆脱对税源管理专业化管理认识上的误区。一是切实纠正少数干部认为将税源进行分类管理就是专业化管理错误认识。专业化管理不是简单的分类管理，真正的专业化管理应该是细化到每个行业、每个税种、每个纳税人和每个工作环节上，都有专门管理办法、管理手段和目标。二是切实纠正税源管理部门是专业化管理的主体的错误认识，税源管理部门是专业化管理的主体，但其他部门也是专业化管理的重要组成部分，在专业化管理模式下，专业化管理不能靠税源管理部门单打独斗，而是需要多个部门共同参与、相互联动。三是切实纠正专业化管理的成效就是收入的增长的错误认识。专业化管理不是唯收入论成败，而要把提高征管质效作为主要标杆。检验专业化管理的成效既要看税收收入的增长，更要看税收征管的质量和效益是否提高，看税收遵从度是否提高，看征收率是否提升，看征管漏洞是否存在，看征管秩序是否好转，看纳税人是否满意。

2、加强对不同税源实施分类管理的认识。税源分类管理是根据税源的特点，按照纳税人规模大小、登记注册类型、行业产业特点、纳税信用登记等实际情况，将其划分成若干类型，找出规律，实行专业化、精细化、科学化管理。税源分类管理可采取以下几种形式：一是按行业分类，在税源管理范围比较集中，纳税人数量不是很多的情况下，宜采取以行业分类管理。二是按规模

分类，根据辖区内纳税户生产经营规模的大小，把税源分为重点税源、一般税源和零星税源进行管理。三是按性质分类，可将税源按照国有企业、集体企业、股份合作企业、股份公司、私营企业、涉外企业、其他企业、个体工商户等进行划分。四是按区域分类，专业市场、个体工商户、零散税源由于点多面广，容易出现疏漏，可实行按区域分类的管理办法。五是按综合分类，比如按属地加行业的分类等。

（二）积极探索适合本地实际的税源专业化管理模式

从我科税源结构上来看，重点税源户数不多，且行业比较单一；中小企业行业较多，涉税事务比较繁杂，会计核算不健全。从税收管理人员来看，各片线的税收管理员配置有明显的差异，税源管理的要求与税收管理员业务素质的需求有明显的差异。因此，结合实际，我科应按综合分类法实行税源管理。一是对重点企业税源的管理。设立重点税源管理部门，专门负责对重点税源纳税人的管理和服务，安排业务骨干定点负责重点税源企业的户籍管理，加强政策宣传和辅导，努力满足其专业性、个性化纳税服务需求；安排综合素质强的同志深入研究重点税源企业经营情况、行业特点、赢利模式，熟练掌握相关产业财税政策，监控税负、物耗、成本费用率等日常预警指标，防范重点税源流失和执法风险，确保主体税源的稳定，提高税收收入分析预测的质量。二是对个体工商户的管理。按属地加行业的方式分类管理，深化个体定额核定管理。对达到起征点的个体工商户积极推行建账建制，实行查账征收；对从事连锁店、商场（超市）、眼镜店、药品（保健品）店等可列为开展建账建制试点户；对不能实行建账核实征收的个体工商户，要按照个体工商户定期定额核定程序及相关的操作规程进行管理，定期公告定额设定情况，接受社会监督。对未达起征点户，实行“完全定额”的动态管理方式，按照规定做好未达起征点个体工商户的税务登记、定期定额核定与管理、巡查巡管、征管档案等各项基础税收管理工作，做到免征不免管。税收管理员按月到户调查其具体经营情况，按季测算其营业额，结合定额发票的使用情况，通过微机评税，测算月营业额。经测

税源专业化建议 篇2

税源管理是税收征管工作的基础,税源管理质量的好坏决定着税收收入的规模和增长速度,影响着经济实现持续、 健康、协调发展。现阶段税源管理的整体建设与税收工作的发展相比较有些滞后,存在许多问题,需要多角度、多层次的进行深入思考,提供个性化的纳税服务,根据各岗位的特点明确岗位职责,提出科学的适合中国国情税源管理水平的合理建议[1~5]。

一、中国税源管理存在的问题

(一)税收管理员制度存在着突出的问题

现行的税收管理员制度下的“划片管理、各税统管”的税源管理模式,虽然一定程度上化解了“淡化责任”,但并未解决“疏于管理”的问题。由于管理体制上的激励不足,未能充分调动税收管理员的积极性与主动性,使税源管理工作大打折扣。更重要的是税收管理员人手有限,个人能力水平有限, 难以完全履行税源管理工作职责,税源管理不到位。税源信息数量不足、质量不高,直接影响了纳税评估和后续的税务稽查质量。

(二)税源分析与纳税评估、税务稽查协调难

在实际工作中,税源分析岗位与纳税评估、税务稽查岗之间工作衔接差、协调难。具体表现在:其一,税源分析的结果不能满足纳税评估的需要,或导致了纳税评估结果的不正确。由于税收分析手段单一,方法简单等原因导致指标单一、 数据不准,指标口径与纳税评估的系统功能匹配程度不好。 如没能充分考虑同行业内部差异情况,简单依据行业内各企业的税负率、利润率、增长率的算术平均值设计的预警值代表性较差,影响了纳税评估结果和评估执行。其二,纳税评估与税务稽查互动差。原因有三:一是评估与稽查的范围界限不清。带有预防性质的纳税评估在一定程度上替代了稽查的工作,而有些属于评估的工作稽查却介入了。二是由于采用的调查方法和对政策的理解不同,稽查和评估结果有时存在较大差异,这样就影响了执法机关的公信力。三是稽查结案后,稽查局很少反馈结果给税源管理部门,以查促管的作用未能体现。

(三)税收征管软件采集信息质量不高

为了强化信息化管税工作,国地税系统开发了许多征管软件,覆盖了从税务登记、发票认证、纳税申报、出口退税、税务稽查的多个环节。但实际中,由于软件数量多、格式简单、信息量小,信息重复等原因,数量上远不能满足税源管理工作的需要。又由于税收征管部门对纳税人填报的信息很少认真核实,导致虚假信息大量地存在,信息质量上难有保证。这样,就把征收管理工作中积累的矛盾转嫁到税源管理环节,如果税源工作不能有效化解这些矛盾,结果可想而知。

(四)机构设置和职能定位不合理

在国外,许多国家都设有大企业管理局,直接管理辖区内的大企业税收征管、税源管理、税务稽查和纳税服务工作。 通常将纳税人按不同层级进行分类管理,高层税务机关管理超大企业,中层机关管理大企业,基层机关管理中小企业。因为层级越高的机关越有资源和能力管好重点税源。在中国, 几乎税源管理的所有工作,都由基层税务机关完成,国家局、 省局和市局几乎不管具体的纳税户。只在近些年,一些省市级税务机关才有了大企业处,主要是对辖区内的大企业进行专门的纳税服务,但没有税源管理的任务。

(五)第三方信息有限,采集成本高

第三方信息的取得涉及很多部门,不光是工商部门、 金融部门、建设部门、质检部门、交通部门、公安部门、房管部门等,还包括纳税人的供货商和用户、税务代理机构、 社区组织等。通常,各部门出于各自利益的考虑,很少主动提供信息,信息共享程度低。获取的信息时效性和数量都远不能满足税源管理的需要。税务部门最希望获得支持的纳税人开户银行、供货商和用户等出于对自身利益考虑却最不情愿配合税务机关,造成税收信息采集成本高, 工作被动。

二、提高中国税源管理水平的建议

(一)根据区域税源特点,做好税源管理的总体规划

每个地区的税源构成及分布、征管能力及条件都有所不同,针对同类的税源可以设计与其他地区相同或类似的管理流程,如对大企业的管理可以分解为个性化管理与集约化管理两部分。个性化管理即根据企业独有的特征,通过个性化管理和纳税服务“寓管理于服务中”,从而提高税源管理的针对性。如针对企业的纳税遵从情况、会计核算水平,对税收政策掌握运用情况等可采取差别化的服务。对于与同类企业共性的内容则应采取一体化的流程管理。对于中小企业中规模较大、风险较高的应纳入专业化流程管理,而其他的中小纳税人则仍可按原来方式划片管理。

(二)提高相关人员素质,调动税源管理的积极性

通过队伍整合,将一些适合税源管理工作的人员分配到相应的岗位。在明确工作职责的基础上,按照“缺什么补什么”的原则进行有针对性经验交流,观摩学习,集中培训,重点培养,使之能够尽快胜任相应的工作。对于工作能力强,成绩突出的,应给予更多的提拔和培训学习的机会。同时,改革分配机制,按岗位工作量和承担的责任制定奖惩办法,赏罚分明。培养一支工作能力强、有责任心的税源管理队伍,以点带面,调动全员的积极性。

(三)提高获取税源信息的能力

信息是税源管理的成败的中心环节,如果没有高质量的信息,再先进的管理模式也达不到效果,所以需要提高税源信息的采集和管理能力。包括改进通过税收征管软件获取信息的方式,增加信息的有用性,重新按专业化管税的要求设计征管信息录入系统,使各类征管软件各司其责,互相配合, 避免采集到的信息雷同或采集无用的信息。同时加强对申报信息的审核和核实工作提高信息的准确性。加大外部信息的采集工作,加快部门间信息共享的建设步伐,争取早日实现信息共享。加强交易双方信息交叉比对工作,更多地从社会其他途径获取信息。

(四)合理设计管理流程,科学制定岗位职责

税源管理流程一般应包括采集税源信息、税源信息分析、 纳税评估、约谈取证、税务稽查等环节,各环节之间紧密相连。从管户数量上看,流程呈“头大尾小”的特点;从单户的工作量上看,流程呈“头小尾大”的特征。因此,应根据岗位的工作量和责任合理分配岗位人员,量化各岗位的工作内容;根据各岗位的特点明确岗位职责,并且按月或按季考核岗位职责的履行情况,使工作有抓手,考核有依据,管理有效果。

(五)贴近企业的需求,提供个性化的纳税服务

税源管理流程强调“管理”的同时,更要体现“服务”功能,将“服务”融入“管理”的各个环节,这是构建服务型政府的要求,更是改善投资环境、保护地方财源的体现。特别是新模式强调的“按类分层管理”,加强对大企业细化税源管理的同时,应研究提供更贴近企业需要的纳税服务形式。许多地方已采取了切实的行动,如沈阳市国家税务局成立了大企业处,由副局长主抓对辖区内的大企业提供VIP式的服务。南京市国家税务局则为218户大企业在互联网上开通了专属邮箱,既方便了企业提出涉税需求,也方便了税务机关宣传税收政策。

摘要：中国现行的税源管理模式中存在着许多问题,包括税源信息数量有限、质量不高,税源分析、纳税评估、税务稽查各岗位互相脱节,机构设置及职能分工不合理,第三方信息获取难度大等问题。建议努力提高人才素质,调动积极性,加强从第三方采集税源信息工作,改革税务机构设置和重新界定职能,提高纳税服务水平,提供个性化的纳税服务等。

税源专业化建议 篇3

关键词：蓬莱市；地方政府；税源管理

中图分类号： F299.27 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）29-55-2

1 加强税源监控

1.1 从理念上树立正确的税源管理的思路，体现精细化

工作中，也要树立精细化管理的理念，首先要摈弃以往的“收上税来就完事”或者“完成任务就了事”，把征收管理和税源基础放在无关紧要的位置的错误观念。应当想到税收情况与税源基础一样重要，涉及税收的长足发展，要有税收的远见，做到大小税种一起抓，大企业小企业一样管，不但抱西瓜，还得捡芝麻，如果芝麻成为产业了，也是很好的税源途径。在工作中，我们不但要强化对大中型企业和重点税源户的管控，应该多下基层，多看看小微企业和个体工商户，为税源基础进行量的积累，充分挖掘企业的增收潜力。

1.2 以创新的思维开展工作，在税源监控上下功夫

蓬莱市早已经实行税收管理员制度，一个好的税收管理员对于所管辖企业每月应纳税的期限、数量、税种以及一些个别的税务问题，应该了若指掌，拓宽税源管理的深度，把一个个税管员系统起来，将一个个小资料库系统起来，建立一个大的，全局化的大资料库，通过对申报数据评估、监控发现企业运营过程中存在的问题，建立行业、产业数据库。这样即便换了税管员，也不影响后面的税管员了解企业的情况。同时多邀请重点税源监业定期开展培训、座谈会，对税务工作中比较出色的企业请来做经验回报，既教会了小企业的会计，又掌握了税源管理的第一手资料。

1.3 税源管理的信息化方面采取先进的方法

随着电脑征收系统的普及，很多税务操作流程越来越科学。因此在强化税源管理的信息化方面：充分利用现在电脑税务系统的便利条件，对于征管工作中的具体问题，采取相对应的办法解决。首先，严格控制税务登记关口，对于税务登记的企业必须对要保证录入数据的完整和真实，对于注销的用户，核实过没有不良欠税和垃圾数据的情况下才准予核销。严格按照区片，税管员负责制度，保证资料真实与相关部门积极沟通；其次对于数据采集工作的人员必须既懂业务又懂计算机的人员来进行，明确规定数据的内容，如何去做，且数据的真实性等。

2 加强纳税评估的切入，事前评估掐住瓶颈

纳税评估是一个相对比较新颖的名词，国家税务总局出台的《纳税评估管理办法》的有关规定，纳税评估即税务机关通过数据信息比对，考核纳税人和扣缴义务人的申报数据，是否合理合规，是否少保漏报在稽查之前发现问题，从而通知纳税人或者去企业调查等方法，进行核实，从而对纳税人的行为进行判断，定性、定量，并是否采取下一步征管手段的管理方法。

纳税评估是通过数据，对纳税人申报的税源进行税务评估，根据纳税人申报的税源，通过税务知识进行计算核实，看纳税人申报的是否合理，是否合乎规程，是否真实准确。因此可以看出纳税评估的关键并不是税收的多少，而是对纳税人的税源进行计算。通过计算得出纳税人申报的是否合理是否真实，是对纳税人取得生产经营收入以及利润的评估。

税评估的对象是在税务机关有税务登记的所有企业和个人，以及所有企业应该缴纳的税种。但是如果对全部企业进行评估，税务机关的征管力量可能跟不上，现在一般是有重点选择一部分纳税人进行评估核算。现在选择正确的企业作为评估对象，是做好纳税评估的第一步。确定好评估目标，才能进行下面的分析计算。

税评估的对象是在税务机关有税务登记的所有企业和个人，以及所有企业应该缴纳的税种。但是如果对全部企业进行评估，税务机关的征管力量做不到，因此在实际工作中如何选择合适的评估对象，是纳税评估工作最关键的一步。

首先应该制定《纳税评估管理办法》以明确各部门的职责，滤清顺序，在纳税评估流程黄总各个环节的注意事项，以及实际工作中的实施情况。纳税评估机构应尽可能地完善纳税评估的信息系统，以方便工作人员得到真实准确的申报情况。其次税务评估部门应对企业按照生产情况、纳税情况、企业信用等情况分门别类，逐类进行纳税评估。对于大中型企业、重点税源户、来蓬施工的报验登记户找专业的税管员进行监督管理，对企业的各项税收指标进行分析，与同行业税收情况，税负情况，进行比对，找出没特殊因素却税收量变化较大，或者税负率偏低的企业，与征管部门进行联系，对申报不合理的企业，以及重点税源企业、信用差的企业，或者在稽查中常出问题的企业都可以选择为纳税评估的对象二是中小税源户也应该分类，通过分类，将各个同行业集中进行评估控管，从评估结果中找另类的，异常的情况，这样不但加快了工作的速度，也使评估人员对各类别企业有个明确的认知。三是组织税管员对所辖企业进行约谈督促，让企业尽量真实的提交申报数据，减少偷税漏税的源头，加大对违规企业的处罚力度等，从源头减少纳税评估的工作量，从而更精细的评估主要评估对象。

3 加强税源管理的专业化，以管理促增收

3.1 何为税源管理

我所理解的税源管理就是保证税收收入入库的一种针对税收的管理活动，前提是税务机关依据国家相关的法律法规，采取的一些先进的科学的方式，对税收来源进行信息采集和纳税管控。税源管理是税务部门征收管理工作的核心。税源管理工作的中心是企业，是税源管理的基础。

3.2 何为专业化管理

专业化管理是指在税源管理的工作中更为专业，总体来说应该满足四个方面的要求，首先应该有专门的税源管理机构，其次税源管理机构的岗位设置和税源管理业务流程都有专业化的设定。第三机构内对税源的分类专业化。第四就是税源管理部门的纳税服务专业化。这四个条件缺一不可，缺少一个都称不上是税源管理的专业化。因此，税源专业化管理就是税源管理和管理专业化的高度结合，使税源管理的效率更高，企业的纳税更规范，更具有竞争力。

3.3 税源专业化何用

税源属于税收的涵盖，税收包含税源。税源管理是税收管理的基础，是税收管理的核心。由此可见，税源专业化管理是税收专业化管理的基础，也是税收专业化管理的核心。做好税源专业化，税收管理会更流畅，更有持续性，发掘出更多地税收潜力。

3.4 税源专业化管理的特点

税源管理的专业化，将会带动税收管理专业化，实现税收的提升，税源专业化管理具有以下几个特点：一是理念方面，从以往的组织收入为核心转变为监督管理纳税人自行缴纳税款，提升征纳双方的缴纳理念。二是管理方面，从以往的简单的税管员管理的方法转变为预防风险为主的导向式的专业分工与协调管理。三是机制方面，从以往的管理员和稽查局管理的属地管理模式，转变为信息化管理的事项推送程序管理。四是资源配置方面从以往税管员平均分配管理精力的方式转变为有侧重的分配管理资源。

3.5 企业和税务管理部门应如何应对专业化管理

税源专业化管理不但要求企业具备专业的税务常识，也对税务工作人员带来了不小的挑战，本人常识做了几个建议，供大家讨论交流：①企业与税务机构加强交流沟通。税源专业化管理对税务机关带来了更为科学规范的管理模式，但是同时也要求税务工作人员有更高的素质，来面对这专业的管理模式。而企业来说则需要更专业的财务管理人员来应对税源管理的专业化，同时更为透明的财务制度，也给企业带来了广阔的收入增长的机遇。企业应该加强与地方税务部门的沟通，通过必要的沟通交流，将自己企业遇到的问题，困难，障碍跟税务机关反馈。税务部门也可以在信赖合作的基础上吸住企业在税收缴纳，市场机制方面给企业更为专业的合适的建议。改善对企业的服务质量。②加强企业之间互相交流协作。各企业间加强交流经验，有利于用强带弱，即财务管理专业的企业，对税务政策的理解较为透析，对税务部门的精神较为明白，企业间的交流有利于带动那些不明白的企业在税务方面的答复。也减轻了税务部门的工作压力。③组织企业间相互交流与合作。各企业间加强交流经验，有利于用强带弱，即财务管理专业的企业，对税务政策的理解较为透析，对税务部门的精神较为明白，企业间的交流有利于带动那些不明白的企业在税务方面的答复。也会大大减轻税务部门的工作压力。

税源专业化管理 篇4

饶地税发〔2011〕13号

2011-02-16 上饶市地方税务局

有效

各县（市、区）地方税务局、市局直属各单位、市局机关各科室：

经市局2月16日局长办公会研究通过，现将《上饶市地方税务局税源专业化管理实施方案》印发给你们，请各地遵照执行。如执行中遇到情况的，可及时与市局征管科联系。

二○一一年二月十六日

上饶市地方税务局税源专业化管理实施方案

税源专业化管理是为了进一步提高税源管理绩效，将税源进行科学分类，以信息化为依托，整合征管力量，优化资源配置，实施分类管理、分级监控，不断提高税源科学化、精细化、专业化管理水平。为此，根据《国家税务总局关于开展税源专业化管理试点工作的指导意见》，结合上饶地税实际，特制定本方案，请各地遵照执行。

一、指导思想

以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，以加强税收风险管理为导向，以实施信息管税为依托，以实行分类分级管理为基础，以核查申报纳税真实性、合法性为重点，以建立和培养专业化人才队伍为支撑，积极探索税源专业化管理，优化服务，严格执法，不断提高税源管理水平。

二、组织机构

为促进上饶市地税系统税源专业化管理工作的深入推进，提高税源科学化、精细化、信息化管理水平，经市局研究，决定成立税源专业化管理领导小组，名单如下：

组 长：徐志刚 党组书记 局长

副组长：俞灶久 党组成员、副局长

王真生 党组成员、副局长

雷其和 党组成员、副局长

邱永为 党组成员、副局长

曾 辉 党组成员、纪检组长 叶灵发 总经济师

成 员：徐文东、李振亭、钱国庆、陈水斌、汤哲荣、查吉胜、范丽娟、唐五成、郑任江、马军强

各县（市、区）局、市局直属分局也要成立相应的机构，于2011年2月28日前上报市局征管科。

三、主要内容

（一）税源分类

根据《上饶市地方税务局税源分类管理办法（试行）》（饶地税发〔2010〕75号）和全省地税系统税源分类管理暨纳税评估专业化经验交流会议精神，将税源分为重点税源、一般税源、个体工商户和零散税源四类。

1、重点税源

符合下列条件之一的为重点税源：①国家税务总局、省局确定的定点联系企业及其分支机构；②上缴纳地税税额达到50万元且本预测税源也在50万元以上的纳税人（含个体工商大户）；③房地产开发行业、金融保险业；④国家、省、市、县重点工程、年纳税额在50万元以上的建安工程、计划投资额达到2000万元以上的工程项目；⑤重点税源企业的关联企业；⑥主管税务机关认为应该列入重点管理的重点税源。

重点税源实行动态管理，对于连续二年达不到重点税源标准的，要及时进行调整。

2、一般税源是指上述重点税源之外的单位税源，包括企业、行政事业单位、民办非企业组织、社会团体和其他税源。

3、个体工商户是指个体工商业者从事生产经营所产生的税源（不含已列入重点税源的个体工商大户）。

4、零散税源是指个人房屋出租、集贸市场、边远山区以及临时从事生产经营等所产生的零星、分散的税源和个人从事非生产经营活动所产生的税源。

(二)税源管理模式

1、重点税源实施专业化管理。对市局确定和各单位上报的重点税源实施专业化管理，由各县（市、区）局成立重点税源管理分局（市局直属分局成立重点税源管理股），将重点税源归口到一个分局（股）进行统一管理，选拔优秀税收管理员配备到重点税源管理队伍，创新管理手段，明确管理职责，以专门的机构，专门的人员，专业的管理标准对重点税源实施专业化的管理。

2、一般税源实施风险化管理。一般税源实行属地管理，以纳税评估和日常检查为抓手，积极推行风险管理。一是转变评估职能。对现有的纳税评估流程和工作目标进行修改，减少相应工作环节，在评估结果应用方面，以《纳税风险评估建议书》形式告知纳税人在办理纳税申报等相关涉税事项过程中存在的或可能存在的纳税风险，告知纳税人应履行的义务和所负担的责任，由纳税人进行自我审核或自我纠错。二是积极开展和建立纳税评估模型。各县（市、区）局，市局直属分局要根据各地实际，选择1-2个重点行业，深入企业开展调研，设置合理的纳税评估预警指标，建立纳税评估模型和风险预警指标库，开展风险管理。

3、个体工商户实施规范化管理。个体工商户以公平税负、透明管理为重点，规范计算机参数定税和民主评税行为，实施规范化管理。重点规范参数定税的信息采集、信息录入、税负核定工作，保证税负核定的公平与准确；规范税负评定和税负公开工作，保证税负核定的公开与透明；加强个体工商大户的管理，督促其规范建账建制；认真开展税源巡查，对定税不符或纳税人基本信息发生变化的，及时进行税负调整和信息补录，保证税负调整的及时性和征管基础信息的准确性。

4、零散税源实施社会化管理。零散税源以委托代征、简并征期为主要方式开展社会化管理，充分利用社会综合治税的手段，积极争取社会各界的支持和配合，健全协税护税机制，开展社会化管理。

（三）实施信息管税

1、成立信息管税工作办公室。市局信息管税办公室设在征管科，由征管、税政、信息中心相关人员组成。该办公室的工作职责是收集各种税源信息，评估全市税源管理状况，对各项管理问题进行预警，必要时分析人员要深入基层分局和大税源企业进行工作调研，定期出具税源分析报告。

2、加强信息采集、应用工作的考核力度。各县（市、区）局应重视税源信息的采集、分析应用工作，对于信息采集不真实、税源信息不应用或对预警信息不整改的责任单位和负责人，应列入考核内容并严格追究责任。

3、拓宽信息采集渠道。大力推行网上办税，纳税人财务信息通过网上办税平台采集，工商、国税、财政、发改委等经济管理部门的税源信息通过社会综合治税平台采集，征收等税后信息通过征管系统采集，通过多渠道、多角度的信息源、汇集成税源信息库，为信息管税奠定基础。

（四）税源分级监控 采取分级监控的方式对全市税源进行全面、动态监控。市局负责采集、传递市级各单位的税源信息，分析全市税源管理现状，对重大管理问题进行预警提醒，对市局确定的重点税源企业的税源变化情况进行动态监控；县（市、区）局负责核实税源普查数据的真实性，深入开展社会综合治税，采集、传递县级各单位的税源信息，建立征管数据预警机制和纳税评估模型，督促各基层分局应用税源信息进行管理，对本辖区的税源管理情况进行分析和预警；基层分局负责对税源信息的准确性进行监控，加工、比对、分析和应用税源信息，及时监控税源变化情况，督促管理员做好动态管理，提供征管数据预警指标值；税收管理员负责开展税源普查和税源信息的采集、录入，全面掌握管户税源；认真开展税源巡查，及时了解税源变化，动态调整税源预测数据；负责对纳税人申报数据的收集、录入工作，审核纳税人申报数据的准确性，开展纳税评估；负责对个体工商户参数定税信息的采集，实施计算机参数定税；负责对征管数据预警指标及其指标值的设置提出具体意见，对所辖管户全面实行征管数据预警管理。

（五）人员配备与培训

各县（市、区）局和市局直属分局对重点税源管理局（重点税源管理股）的人员要进行严格挑选或选拔，各岗位人员应分别具备如下能力要求： 分局长（股长）：法治水平高、业务素质好、沟通协调能力强，做到清正廉洁；

税收管理员：工作责任心、服务意识强，具备扎实的业务操作能力，坚持廉洁从税。

各县（市、区）局和市局直属分局要在3月26日前将确定的分局长（股长）和税收管理员名单上报市局征管科，市局将根据税源分类情况，分期开展培训，提高人员综合素质和管理绩效。

四、工作目标

（一）建立税源管理新模式。各县（市、区）局和市局直属分局要结合当地实际，建立税源分类管理制度，根据本地重点税源的行业分布情况制定相应的行业税源管理标准，在全市范围内构建“以信息管税为基础，重点税源专业化、一般税源风险化、个体工商户规范化、零散税源社会化，分类管理，分级监控”的税源管理新模式，进一步提高税源管理的科学化、精细化和专业化管理水平。

（二）建立征管数据分析预警机制，提高税收执法风险防范能力。各县（市、区）局和市局直属分局要在纳税评估模型和风险预警指标库的基础上，结合征管日常工作，建立征管数据分析预警机制，对税源数据、征管信息质量、征管质量及其他征管数据信息开展全面的分析预警，及时发现征管中存在的问题并加以解决，提高风险防范能力。

五、工作步骤

税源专业化管理工作共分四个阶段，第一阶段为组织动员阶段（2011年1—2月），主要工作内容为各单位开展动员，成立相应的领导小组和重点税源管理分局；第二阶段为人员选拔阶段（2011年3月），主要工作内容为挑选或选拔分局长（股长）和税收管理员配备到重点税源管理岗位；第三阶段为组织实施阶段（2011年4-11月）主要工作内容为开展税源管理、建立税源管理制度、评估风险指标库、征管数据分析预警机制和纳税评估模型；第四阶段为总结提高阶段（2011年12月），主要工作内容为召开税源管理现场会，总结税源管理工作，进行现场交流。

六、绩效考核

为深入推进税源专业化管理，比对各单位工作开展情况，市局将税源专业化管理工作列入2011绩效考核，采取日常考核和实地考核相结合的方式，对各单位的工作开展和管理绩效进行评估，对好的做法在全市进行推广和表彰，在考核中予以加分；对工作不积极、不认真、管理绩效差的根据考核内容进行扣分。

七、工作要求

（一）领导重视，明确职责。税源专业化管理是“一把手”工程，各单位要高度重视，主要领导要亲自抓、亲自部署、亲自协调解决重要问题，分管领导和各部门负责人按照“谁主管、谁负责”的原则，对税源专业化管理的各项工作归类，根据分工，具体组织实施。

（二）因地制宜，注重实效。开展税源专业化管理的根本目的是为了科学、精细、专业地管理税源，提高税源管理水平，各单位在开展此项工作中要与当地实际情况相结合，因地制宜地制定相应的管理办法和措施，切不可生搬硬套，真正做到管理制度与实际情况相符合，提高管理绩效。

（三）加强宣传，注重服务。税源专业化管理是对原有征管秩序的一次重大调整，各单位加强宣传力度，积极取得社会各界的支持和配合。要加强纳税服务工作，特别是对主管税务机关发生变化的纳税人，要严格履行告知义务，做好宣传服务工作，促进此项工作的顺利开展。

税源专业化管理经验材料 篇5

今天，作为XX省XX市国税局税源专业化管理试点单位，XX国税人以敢于创新的勇气和全力推进改革的气度，立足税源实际，创新管理理念，通过1年来的探索和实践，走出了一条区局机关实体化开展税源专业化管理的新路子。

创新理念 强力推进区局机关实体化

面对艰巨而光荣的试点任务，XX区国税局局长XX说：“试点就意味着创新，改革就需要扬弃，探索专业化管理新路绝非易事，首先需要树立信心，创新理念，拿出敢于第一个吃螃蟹的精神。”

遵循税源管理的内在规律，XX区国税局在探索专业化管理的过程中，按照国家税务总局信息管税、风险控制的总体要求，提出了区局机关实体化的改革思路，对内设机构进行业务重组、岗责调整和流程优化。分别成立了纳税服务、风险监控评估、管理分析监控、效能保障4个系列中心，建立实体化运作机制。

纳税服务中心。其基本职责是咨询服务、涉税办理和调查审批。具体组成，一是保留原办税服务厅申报征收、发票发售验旧认证、票证报表管理等职能。二是将区局调查审批职能和原分局（所）调查、审核和审批职能调整到该中心，实现集中受理、集中调查和集中审批。通过业务梳理，在服务审批中心的203项业务中，有90多项过去由多部门、多环节调查审批的业务划归中心集中办理。服务审批中心成立后，对即办业务及时录入CTAIS（中国税收征管信息系统）即时办理；对调查审批业务，由中心指定专人对专门事项进行调查，然后提交中心集体研究审批，对本中心审批权限以内的涉税事项可正常审批，遇到意见不一致的提交局长办公会研究审批，对重大涉税事项审批亦由局长办公会研究审批。对于审批业务的CTAIS输机操作实行双人双环节输机，即终审前由调查岗负责输机，终审环节由中心主任负责输机或指定专人输机。

风险监控评估中心。其基本职责是综合分析、风险识别和重点评估。具体工作，一是根据上月税收情况，结合上级下发疑点数据，税源管理部门按照风险项目采集的信息和税收分析监控系统监控的相关信息，初步分析当期税源管理的风险行业、区域和企业，并向相关人员通报。二是每月10日前召开税源分析例会，对全区税源管理情况进行综合分析，确定税收流失风险并进行分析排序。三是进行数据过滤、分解和制发，对不存在明显问题等一般性数据不再派发，对于疑点清晰单一和风险较低的，交由管理监控中心组织税收管理员加强纳税辅导，对于疑点较多风险突出的由本中心评估组直接组织评估，把占全局税收总量75%以上，年纳税额200万元的81户纳税户或被确定为风险行业的纳税人作为中心的集中评估对象，对于疑点突出和风险较高的问题提交稽查局实施重点稽查。四是对纳税评估和税务稽查的结果进行确认，对发现的管理薄弱环节开展管理分析，明确应该监控的内容和项目，并反馈管理监控中心建立、完善评估模型和行业管理办法，进而指导税源分局（所）加强管理。五是定期开展税源管理和评估、稽查分析讲评，及时总结和调整分析方法和内容。

管理分析监控中心。其基本职责是信息采集、日常管理和预警监控。具体工作，一是负责税源信息区局层面的采集、管理、监控和督办。二是从事部分大中型税源或行业典型税源的直接管理，总结管理规律，制定行业管理模型、办法和完善“一厂一策”。三是指导分局（所）税源的日常监控管理。四是对税收管理员工作开展指导和监督，实现区局与分局（所）税源管理的一体化。自去年5月以来，该中心督导税收管理员有针对性地开展信息采集，重点强化对税源第三方信息的采集，着手建立与工商、地税、电业、水利、财政等部门的信息共享机制，已采集第三方涉税信息12500余条，50%以上得以有效利用。

效能保障中心。其基本职责是管理监督、述职述廉回访和绩效评价。具体工作，一是对各中心及稽查局工作职责的履行、目标任务完成、工作程序规范及“双述”回访等进行工作标准量化，实施考核评价，组织季度税源管理质询。二是受理涉税举报后，根据举报内容分发到各专业中心及基层分局（所），负责监督核实，及时予以反馈。三是受理廉政举报和调查。组织纳税人问卷调查，督促完善各项工作。根据税源专业化管理运行情况，制定并完善《绩效评价办法》等。

“整合整出了新面貌。”XX说，整合后的中心管理模式，呈现出四个明显特点：一是纳税服务中心集中体现税源管理权力服务化，通过简化环节，以高效快捷的办税流程，赢得了纳税人遵从度的提高。二是风险评估监控中心成为区局业务管理的枢纽，通过对征管信息的综合分析、集中处理，实现对疑点数据的过滤、甄别，进行税收风险识别。三是管理分析监控中心把信息采集作为税源管理的重要工作内容，使信息采集更具制度化、规范化。四是效能保障中心对整体税收管理运行提供了有力的保障。

突出精细 在分类管理上下工夫

“实施专业化管理，专于职能，工于精细。”XX区国税局介绍了实施区局机关实体化后，在分类管理精细化上下工夫的做法。对辖区内2000多户税源按照规模加行业进行分类，将涉及酒及酒类相关的企业确定为重点税源，4000多户个体小规模户为小型税源，其他的纳税户为一般税源，在分局（所）内部按照重点、一般、小型税源，以申报数据审核为切入点，以纳税评估为主要手段，实行分组集中管理。

首先，对重点税源推行领导班子成员管户。将年纳税额500万元以上的13户企业，分别由领导班子成员作为管理员，以分析评估为抓手，直接管理到户，发挥领导班子成员的业务优势和示范作用。5名领导班子成员分配的管户大都是酒类企业，其中有9户重点税源企业，占全局年税收比重的40%左右。该局要求，领导班子成员经常深入企业了解生产经营、纳税申报、优惠政策落实等情况，定期组织责任区税收管理员开展税源分析，查找征管薄弱环节。

其次，对一般纳税人税源实行行业管理。目前，共有一般税源管理组共15人，通过定期开展税源分析讲评会或质询汇报会，采取月报告、季展评、年评价的形式，探索规律、制定管理措施。同时，区局管理监控中心挑选了煤炭、医药、酒类批发、摩托车和汽车维修4个行业若干典型户，对其进行试验田式的调研探索管理，从中摸索行业规律，制定了3个管理办法和2个行业管理模型。

最后，对小型税源实行分组管理。在积极探索推行社会综合治税、委托代征、简并征期等措施的基础上，由各分局（所）成立管理小组，小组内明确A（B）角，实行交叉互助管理。目前，建立小型税源管理组共15人。

新的管理模式将户籍管理、征期后简易评估作为税收管理员的主要职责，促使税收管理员将精力集中在税源的动态监控上，在一定程度上解决了税收管理员疏于管理、淡化责任问题。主要以“四类八册”为抓手，建立户籍管理平台。一类是协调工商部门和国税同时建立纳税人管理清册。二类是建立工商、地税已办证国税未办证的5个清册，即地税单独管理户清册、长期停业工商未注销清册、临时经营及季节性经营户清册、已办理营业执照长期未开业及空壳户清册、正催办的漏征漏管户清册。三类是在国税已办证工商部门未办证清册。四类是工商、国税、地税均未办证清册。在此基础上，对照税收风险项目采集纳税人生产经营动态信息和第三方面信息；在征后简易评估中，主要是以当期申报信息审核分析为重点进行疑点问题的核实处理，以此来解决税收管理员纵管不见底，横管不到边的问题。

强化协调推进 不断完善问题处理机制

“伴随着对区局机关职能的转变和资源的整合，必然面临着人员管理和事务管理机制的变动。”，为保证各项工作协调推进，XX区局从一开始就注重问题处理机制的建立，把新模式运行初期相当一段时间定为问题暴露期，建立日志、日报、日例会制度，根据模式运转情况及时调整工作部署，先后制定了1个总体性指导工作意见、4套岗责体系、8套工作制度、3套评价办法、3项配套措施，在衔接制度中明确了新旧衔接、上下衔接的方法，在争议问题处理制度中明确了对争议问题的处理机制，在应急工作制度中明确了试点工作中突发事件处理的机构、职责及处理流程，并在实践中不断加以完善。

科学改进衔接机制。作为试点单位，采取中心管理模式后，必须考虑与市局按行政归口管理的工作衔接问题，如1个业务中心对口市局7个业务科室，初期实行贴标签制与市局衔接，就是把业务梳理固定到中心后，一一注明对应的市局科室；在实行中发现许多临时性工作涉及区局多个业务中心，就在原贴标签制的基础上，又加上了首牵负责制，工作以哪个中心为主，就以哪个中心为牵头部门；为解决与市局对口科室的日常联系问题，明确了主管局长联系制，逐一明确领导班子成员与市局的联系科室，通过贴标签、首牵负责与主管局长联系制的有机结合，保证了新模式与市局的有效衔接。

实现人事合理配置。为了有效调动人员的积极性，把改革带来的负面效应降到最低限度，按照上级机构不动、收入级次不变、人员不大动、待遇不变的原则，把保持队伍和谐稳定放在第一位，主要采取了人随业务划转和职务同步变动的办法。如服务审批中心主要是在原有办税服务厅职能不变的情况下，增加了76项由原多部门、多环节集中审批的涉税审批业务，针对这些涉税审批业务中原法规科涉及较多的特点，把法规科的人员整体划转到纳税服务中心，保证业务不断档。职务同步变动，将原有科长调整到新中心担任副主任，充分体现职级待遇不变的原则，消除人员的后顾之忧。

挖掘税源管理潜力。首先，通过整合人力资源，增强了税源管理力量。涉税审批的扁平化节省人力12人，全局税源管理人员不变，占总人数的62%。其次，以中心管理模式为主要内容的区局机关实体化，形成了从税收分析、税源监控到评估稽查的一体化管理，凝聚了从领导班子成员到机关再到分局（所）一线税收管理员的管理合力。最后，领导班子成员管户制，在增强管理针对性的同时，发挥了较强地管理示范作用。

推进税源专业化管理的探讨 篇6

发布时间：2011年10月信息来源：句容市地方税务局 09日

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随着经济全球化不断深入、市场经济逐渐发展，我国已进入知识经济时代，税源专业化管理顺应时代需求，在全国范围内产生、发展和完善。本文借鉴经济学上的专业化分工理论和国外的先进经验，分析了我国税源专业化管理的现状和存在的问题，提出了几点针对性的建议。

一、税源专业化管理的理论基础与国际经验

（一）专业化分工理论

古典经济大师亚当.斯密在《国富论》中最早提出了分工理论，其核心思想是分工能大幅度提高生产效率。马克思批判地继承了斯密的分工思想，他认为分工能提高生产效率是因为分工能够产生一种集体形式的生产力即协作力。新兴古典经济学家杨格、杨小凯、贝克尔、墨菲、罗默等人也从不同角度强调了分工和专业化的作用。税源专业化管理是在既定的组织目标下，使组织效率最大化的最优分工水平和组织结构，是专业化分工理论在税务领域的应用与发展。

（二）国际经验借鉴

1以美国为代表的税源分类

一方面，美国国内收入局按照征税对象设置四个执法与服务部门即：大中型企业局、小企业局、工资和投资收益局、政府和免税组织，犯罪调查局专门负责调查涉税违法案件，并与四个业务局保持密切合作，如下图所示。另一方面，联邦税务机构并非州、郡、市层层设局，在上述四个执法与服务部门，另按经济区在全国设置5个大区办事处，下设10个服务中心和63个地区办事处。办事处主要负责税务稽查。

犯罪调查局

政府及免税组织局

工资和投资收益局

小企业局

大中型企业局

业务支持部门

执法与服务部门

美国国内收入局（IRS）

联邦总部专门职能部门

图1：美国国内收入局（IRS）机构设置模式

此外，巴西为加强对税源大户的集中统一管理，联邦税务总局、大区税务局和小区税务局都分别设有大户管理处，其主要职责是对纳税大户尤其是烟草、汽车、金融等行业的纳税大户进行管理；英国国内收入局设置了大企业管理机构，专门负责全国大企业公司所得税的税收管理及政策处理，伦敦以外的大企业也归大企业税收管理局管理，所在地的税务机关不得干预。

2.以澳大利亚为代表的纳税风险评估

纳税风险评估被作为很多国家税源管理的核心工作，贯穿于税款征收、日常管理等各环节。澳大利亚国税局认为纳税人实行自行申报、自行审核后，效率提高的同时风险也增大，因此必须对纳税人资料进行分析，重点是进行纳税风险评估，评估人员将来自税务当局数据信息库、银行、海关、移民局、证券市场的内、外部信息输入由专家设定的标准模型中，自动生成评估报告，主要有财务分析、欠税情况分析、征收情况分析、营业行为报表等，得出分析结论。对纳税人按风险大小分级，实行区别管理。对遵从度高的纳税人主要是自我管理、自行申报、自行审核的策略，税务机关只是简单的监督与观察；而对于抵触税法、遵从度较低的纳税人，管理具有强制性。而美国税源管理智能化程度比较高，计算机电子化系统由东海岸国家计算中心和按地区设立的十个税务征收中心组成，纳税人的报税资料输入电脑后，电脑会自动进行逻辑审核，并以此估算其税款，自动进行评估，旨在追求纳税评估的有效性、公平性和权威性。

二、税源专业化管理的现状与存在的问题

（一）现状

要实现税源专业化管理，税源分类专业化是管理基础、税务事项专业化是制度保障、管理人员专业化是智力支持、税务管理信息化是条件支撑，如图2所示。

税源分类专业化

税务管理信息化

管理人员专业化

税务事项专业化

按照总局的部署和要求，各地都在纷纷探讨税源专业化管理的科学模式，以江苏省地税系统为例，通过行业+规模的税源专业化分类、机构改革的专业化分工、以及风险管理平台的成功上线等一系列举措，走在全国税源专业化改革的前列，但是仍存在以下问题有待解决。

（二）存在的问题

1.纳税评估作用不突出

税源专业化管理的改革是以风险管理为导向，提高风险应对效能的手段之一就是突出纳税评估，按照省地方税务局关于推进税源专业化管理的工作意见，各地确实都设立了纳税评估专职机

构和岗位，但专业化带来的效率提高并未形成。形式上优化了专业化管理流程，一事所有户，管理核查、纳税评估及日常检查等不同涉税事项分由不同税收管理员专业化负责；但实质是很多机构观念仍未完全转变，仍然维持一户所有事的模式，税收管理员包揽了管理核查和纳税评估的所有事项，不能充分发挥纳税评估在税源监控、信息管税、风险管理领域的基础性作用和保障性作用。

2.人力资源配置不合理

税源专业化管理和优化人力资源配置相辅相成，实施专业化分工能有效提高资源配置，解决“人少户多”的矛盾，降低征税成本；同时优化的人力资源配置又能完善组织运行机制、完善税源专业化管理、提高纳税遵从。按照税源分类，有房地产业税收管理岗、建筑业税收管理岗、规模以上企业税收管理岗、一般税源税收管理岗；一般税源按照涉税事项又分为税源事务岗、登记事务岗、日常事务岗、纳税评估岗。但是目前干部队伍中行业分析专家、纳税评估专家、计算机审计专家、个体税收管理专家属于稀缺资源。加上部分干部对税源专业化管理的认识不足，对人员配置的不理解、对重组流程的不适应，具体操作中存在专人不负责专岗、专岗不能胜任专职等问题。

3.风险管理不完善

税收风险管理是税务机关以纳税遵从最大化为目标，科学实施风险目标规划、识别排序、应对处理和绩效考评，力求最具效率地运用有限征管资源不断降低纳税遵从风险、减少税收流失的过程。现实中由于数据采集不够完整准确，风险指标体系不够科学有效，风险排序不重视共享采集、导致风险管理体系形同虚设，人为选取高风险行业、重点行业。

三、进一步完善税源专业化管理的建议

（一）建立以行业评估为核心的专业化评估机制

年初，我们对区域内4家驾培企业，开展行业专项纳税评估，评估补缴税款85.91万元（不包括由国税征收的企业所得税），效果明显，初步形成了驾培行业的风险评估指标。依托税源专业化管理模式，借鉴行业评估的成功经验，应确立以行业评估为核心的评估模式。一是“面”上查找行业差异、确定评估行业：税收分析部门对全局进行全“面”扫描分析，通过宏观经济、税收指标进行关联分析，查找行业税负差异，确定重点评估行业。二是“点”上针对典型分析、构建评估指标：确定评估行业后，选取行业内代表性强、影响力大、信誉较高、财务核算比较健全的龙头企业进行典型调查与分析，了解行业的经营规律、运作模式、行业特点和纳税情况，从而获取申报信息外的行业关键数据、重点评估指标、预警值。三是“线”上全面行业评估：运用典型企业获得的评估指标体系，通过行业评估发现该行业税收管理中存在的问题，完善行业管理办法，进行针对性的纳税辅导，从而实现评估一行、规范一行。

（三）建立以优化配置为目标的立体化风险管理机制

税源专业化管理应坚持以风险管理为导向，采用试点加推广的模式，实施“体检式”风险管理。风险管理要求基础数据全面、技术含量高，在探索阶段，为形成有效的运作机制，可综合评价社会环境、经济发展程度、经营者素质、企业效益等宏观指标选取某区域、行业作为试点，如房地产业、建筑业，全面规范该行业的基础信息、召开针对性的税收座谈会，积极采集数据、开展对比分析、评价纳税风险、进行风险排序和应对，对试点中形成的可取经验予以推广，出现的问题及时应对，根据风险发生的规律，通过建立风险特征指标和风险特征库，对风险数据信息进行扫描、分析和筛选，找出遵从风险易发生的领域、环节和纳税人群体。

风险管理需要全系统的协调与配合，基层基础数据的准确性、信息与技术管理科数据分析与比对的合理性等都直接关系着风险管理的运作效果。为杜绝当前人为选择高风险行业、企业，忽视风险评价与排序的问题，应根据税收风险管理的需求，建立合理的风险管理机构和岗位，设置专业的人员配备，建立纵向互动、横向联动、内外协作、运行顺畅的立体化运行机制，制定以“三个是否”为标准的考核体系，即是否有助于促进税收征管效率的提高，是否有利于高效地降低纳税风险、是否有利于全面促进纳税遵从。

税源管理专业化是一项复杂的系统工程，除了要建立健全各级税务机关的税源专业化管理岗职体系，还要通过新的税源管理机制建立实现真正意义上的税源管理专业化。我们相信税源专业化管理从信息化入手，积极稳妥，循序渐进，必定会形成一种新的税收管理模式和全社会的新的税收风气。

税源专业化建议 篇7

1. 税种类型模式

按照税种的不同设立专业税务管理机构, 实行税种专业化管理, 要求机构在设立时, 必须遵循相应税种对应相匹配的税务管理机构, 如增值税管理部门、所得税管理部门、国际税收管理部门等。各税种管理机构都是彼此独立的部门, 自身功能完整, 相互独立。比较有代表性的国家是新加坡。其国内税务局按照税种的性质和作用, 分别设立了个人所得税局、公司税局、货物与劳务税局、财产税局等。

2. 征管功能模式

按照税收征管功能设立专业的税务管理机构, 如征收管理部门、税务审计部门、纳税服务中心等。这是税种类型设置模式的升级换代, 它变单纯的税种管理为综合的征管业务功能管理, 打破了税种的条块界限, 从而实现了税收各个业务管理环节的专业化管理, 有利于提高税收征管的质量与效率, 提高税收管理员的专业岗位技能。其代表国家是加拿大。

3. 纳税人类型模式

从税收角度看, 客户群通常都是从企业的角度划分的, 通常的分类有小型企业、中型企业和大型企业, 划分的标准就是他们的营业额或者毛收入, 也可能是企业资产或者雇员人数。在规模分类的基础上, 有的发达国家是进一步细分, 按照行业类型、税收类型, 或者是风险类型进行划分。美国是纳税人类型模式的典型国家, 实行联邦、州和地方三级征税制度。三级政府各自行使属于本级政府的税收立法权、征收权:联邦与州各有独立的税收立法权, 州的税收立法权不得有悖于联邦利益和联邦税法。

4. 混合模式

混合型税收专业化管理类型, 顾名思义, 是指按照上述两种以上标准建立税收管理机构的方式。日本是税种、征管功能和纳税人三种标准的全功能混合型的税源管理制度, 实行中央、都道府县、市町村三级课征的制度, 由中央征收的税称为国税, 由都道府县征收的税为地方税, 日本的税收立法权统一在国会, 各种税法都要经国会批准, 主要税种管理权集中在中央, 一些地方税的解释权或减免权归地方政府。日本实行的是中央地方兼顾型税制, 国税、地方税是两个相互独立的体系。国税由大藏省管理, 地方税由自治省管理。

二、国际上税源专业化管理的发展趋势

1. 专业化的行业分类管理

国际上通常选择重点税源行业实施税收专业化管理, 并建立相应的行业税务管理机构。行业税务管理机构一般隶属于按企业规模分设的税务管理机构, 即归属分企业规模税务管理机构下的二级甚至三级管理机构, 如大企业税务管理局下的行业税务管理分局或行业税务管理组。如英国大企业业税务管理局下除了设13个分局负责公司税征收、12个分局负责雇主的税收及基金的征收外, 另还按照行业设立15个组, 分别为金融与财经、保险、建筑、财产、零售、电力、水、媒体、汽车制造、石油、医药、电信、航空、铁路、航天税务管理组, 这些组被派驻各地, 大都在公司税分局所在地办公。

2. 专业化的大企业管理

大企业员工多、业务量大, 涉及大量繁琐的税务问题和会计处理问题, 税务部门管理难度较大。由于大企业又是税源大户, 因此, 世界上大多数国家都重点加强了对大企业的税收专业化管理。目前, 世界上已有50多个国家和地区设立了大企业税收管理机构。大企业的确定标准主要与其营业额、资产额、注册资本、应纳税款等指标有关, 总数只占全部企业的1%~2%。在管理职能上, 日本、法国、加拿大、比利时等国家的大企业管理机构的职能是有限职能, 而非全职能。他们不承担纳税人所有的税收管理事务, 而把精力集中到处理风险分析、审计、转让定价和资本弱化等问题上。

3. 专业化的税务机构和人力资源配置

国外的管理机构设置大多根据经济区域来划分, 参照税源的集中和分散程度以及税收信息化程度设置区域性税收机构及其下属机构, 并因此设置若干税收征收服务中心。这样的设置, 有利于提供税源管理的集中化程度和税源管理的效率。如荷兰, 把纳税人分成了个人、中小公司、大公司、从事进出口业务的公司等四种类型, 并分别设置机构进行管理。

在人力资源配置上, 提高税务专业人员配置比例。市场经济国家大幅度提高税务专业管理人员的配置比例。特别是税收信息化水平较高的市场经济国家, 由于现代化技术手段的普遍应用和纳税人自行申报纳税的高度自觉和便利, 税收专业化管理的重点转向税务审计, 因此, 税务机关大幅度提高税务审计人员的配置比例, 有的国家税务审计人员占到了全体人员的50%左右。

三、发达国家税源专业化管理经验对我国的启示

1. 完备的征管法律制度体系

加快税源管理法制化建设进程, 为税源专业化管理提供基础保障, 这是世界各国都很重视的基础工作, 绝大多数发达国家和地区都将税源管理的主要内容以法律的形式固定下来。把相关法律和规章的建立和完善, 作为全面提高税源管理水平的必由之路。对税源管理的范围、内容、时机、依据、操作方法等均有明确的规定。可以说, 相关的法律和规章是税源管理工作权力的来源, 也是信息管税工作效率的保证。因此, 国家税务总局应及时制定统一的税源管理办法, 对税源管理的概念、范围、岗位职责、执法方式、工作规程、获得支持以及纳税评估的相关内容等予以明确。同时, 应尽快修改《税收征管法》, 对信息化条件下税务协助制度不健全、新征管措施缺乏法律依据等问题予以彻底完善, 赋予税务机关从更广范围搜集、获得信息的权力和依法获得社会各部门协助的权利, 使税源管理工作有章可循, 有法可依。

2. 明确的税源管理目标

重新定位税收执法功能, 如美国己将税务机关的使命定格为:“通过帮助纳税人了解和实现他们的责任, 使税法公平适用于所有纳税人。以此给美国纳税人提供最高质量的服务。”并制定出具体的发展战略。通过提高服务质量降低经营者的成本, 提高纳税人纳税遵从程度。因此, 我们要通过完善的税源管理体系, 对纳税人和税源进行有力的监控, 促进纳税申报质量的提高, 缩小应纳税额与实际征收额之间的差距, 同时通过有效的税源管理, 增加偷税的风险成本, 使不遵从者觉得得不偿失, 促进纳税人自觉遵从税收法规, 提高纳税遵从水平, 形成诚信纳税的良好税收氛围。

3. 有效的风险管理方法和流程

税务机关需要明确哪些是主要风险, 这些风险涉及哪些纳税人, 对这些风险应该怎样处理才能取得最佳效果。要参照西方发达国家的风险管理的先进经验, 确定近期、中期、远期目标, 分阶段、有目标地逐步建立科学、合理、有效地纳税评估指标体系。在外部条件逐渐成熟、申报数据基本全面、准确的情况下, 再针对不同性质、不同行业的纳税人及扣缴义务人, 分别设计出相应的纳税评估专用指标体系。并通过实践工作的验证进一步做出必要的修正和调整, 使这一指标体系逐步趋于精细严密, 从而有效地服务于风险管理工作。

4. 规范的涉税信息采集和运用平台

获得充足、准确和及时的数据是税务机关管理税收的生命线。对于风险识别来说, 通过对数据的整合可以给战略风险识别流程提供信息支持;对于风险评估来说, 数据可以用来确定风险的范围;对于确定重点风险来说, 数据可以用来选案。所以, 对于数据和信息的管理是遵从风险管理流程的一个重要环节, 也需要税务机关不断加以注意。不仅对纳税人的基本信息情况进行及时、有效的采集, 而且通过动态采集, 定期更新纳税人的经营情况, 充分掌握纳税人的变动情况, 为后续的纳税评估, 提高纳税人遵从度打下坚实的基础;同时, 要加强与第三方信息的充分共享, 为管理纳税人提供充分的第三方税收评估资料, 因此应从立法角度、制度规定完善第三方信息报送和共享体系。

摘要：税源专业化管理是税源管理的基础和重要内容。发达国家都重视税源专业化管理的研究, 形成很多行之有效的管理制度和管理方法。因此, 研究发达国家在税源管理实践中的有益经验, 对提高我国税源专业化管理工作水平, 发挥税收职能作用具有十分重要的意义。

关键词：税源专业化,管理,国际经验借鉴

参考文献

[1]卢云, 姜涛, 大型企业税收专业化管理的国际实践及借鉴[J], 涉外税务, 2006, (1) .[1]卢云, 姜涛, 大型企业税收专业化管理的国际实践及借鉴[J], 涉外税务, 2006, (1) .