组织理论与设计复习（精选8篇）
A组织从下至上按照相同的职能将各种活动组合起来。如将所有的工程师被安排在工程部
B促进职能部门内的规模经济 C促进深层次知识和技能提 D部门间横向协调通畅
2.组织面临的一般环境通常不涉及（）。A政治环境 B经济环境 C社会环境 D军事环境
3.组织间关系很少通过（）方式联接 A所有权 B战略联盟 C猎头公司
D经理人员的聘用
4.有关组织在创业阶段的说法错误的是（）
A在这个阶段的组织，通常由掌握某种技术的创业者创立，同时承担技术专家及管理者的角色。
B组织的主要精力放在单一产品的生产和服务上，主要目标是生存。C这个阶段中的组织人数少，规模小，但管理已经规范化，具有正式的组织结构。
D对企业内部活动的控制，往往由创业者个人决策和监督。5.战略与组织结构的关系，说法错误的是（）A企业战略决定组织结构 B组织结构反作用于企业战略
C企业战略具有前导性，而组织结构具有滞后性。D组织结构不存在交易成本。
1.有关组织的分类，说法错误的是（）。
A按规模程度：小型组织、中型组织、大型组织
B按形成方式：正式组织、非正式组织
C按目标 ：营利组织、国企组织
D按性质 ：经济组织、政治组织、军事组织、文化组织、宗教组织
2.（）是两个或两个以上的行为主体，由于在管理问题上的目标、看法、处理办法或意见的不同而产生的排斥、对抗的一种态势。
A冲突
B合作
C分工
D沟通
3.（）是指个体、团队或部门采取未经组织认同的行动来影响他人去实现自身目标的行为总称。A组织政治行为 B组织公民行为 C组织社会行为 D组织流程再造
4.组织风险形成的内部原因不包括（）A路径依赖 B利益分配不公 C国家推行的政策 D信息不对称
5.关于组织学习的说法，错误的是（）
A组织学习是组织通过知识和信息的综合处理来改变组织及其成员认知与行为的综合学习过程。
B是使组织能力得到循环提升、最终实现组织愿景的过程。
C在组织学习中，个体成员对学习过程和结果都产生着一定的影响。D组织学是个体学习效果累加，1.有关企业组织的分类，说法错误的是（）。A按生产资料所有制形式 ：全民所有制企业、集体所有制企业、私营企业、外资企业
B按生产要素密集程度：劳动密集型企业、资金密集型企业、知识密集型企业
C按所属经济部门：工业企业、农业企业、商业企业、交通运输企业、邮电企业
D按企业的法律形式：私有制企业、合伙制企业、公司制企业 2.组织风险形成的内外部原因不包括（）A信任
B行业的生命周期 C金融市场的变化 D激烈的市场竞争
3.有关组织学习的障碍，说法错误的是（）组织结构障碍 组织学习方法障碍 组织学习文化障碍
组织机制不会对组织学习形成障碍
4.（）是指组织通过对员工培训、教育、引导，使他们能够在观念、态度
和行为方面与组织保持一致。A战略性变革 B结构性变革
C以流程为主导的变革 D以人为中心的变革
5.有关组织变革的说法错误的是（）
A激进式组织变革有利于维持组织的稳定性。
B渐进式变革调整规模小、波动次数多、变革持续时间长等特点，C渐进式变革依靠持续的、小规模的变革来达到目标状态，D渐进式变革是对组织进行小规模的局部调整，以实现组织目标的渐进式转变。
1.（）是指对组织结构进行适当的调整，并对组织资源、权力和责任进行重新分配，从而增强组织的灵活性和柔性，使组织易于合作。A战略性变革 B结构性变革
C以流程为主导的变革 D以人为中心的变革
2.有关组织变革的说法错误的是（）
A激进式组织变革力求在短时间内，对组织进行大规模的全面调整，以彻底打破组织现状并迅速建立新的组织目标。
B激进式组织变革是对组织进行大规模、全面的调整，以较快的速度达到目标状态。
C激进式变革会降低组织的稳定性，严重时甚至导致组织混乱，使组织受到较大的影响。
D激进式组织变革是对组织进行小规模的局部调整，以实现组织目标的渐进式转变。
3.组织面临的任务环境通常不包括（）A消费者 B供应商 C政府
D新闻媒体
4.组织间关系很少通过（）方式联接 A所有权 B战略联盟 C猎头公司
D经理人员的聘用
5.有关组织在创业阶段的说法错误的是（）
A在这个阶段的组织，通常由掌握某种技术的创业者创立，同时承担技术专家及管理者的角色。
B组织的主要精力放在单一产品的生产和服务上，主要目标是生存。C这个阶段中的组织人数少，规模小，但管理已经规范化，具有正式的组织结构。
D对企业内部活动的控制，往往由创业者个人决策和监督。1.有关直线制的说法，不正确的是（）。A是最早、最简单的组织形式。
B是企业各级行政单位从上到下实行垂直领导，各级主管负责人对所属单位的一切问题负责。
C组织需要另设职能机构。D结构简单命令统一。
2.组织面临的任务环境通常不包括（）A消费者 B供应商 C政府
D新闻媒体
3.电子商务对组织结构演化的影响不包括（）。A组织结构扁平化
B组织结构刚性化 C组织运行电子化 D组织边界模糊化
4.有关组织学习的障碍，说法错误的是（）组织结构障碍 组织学习方法障碍 组织学习文化障碍
组织机制不会对组织学习形成障碍
5.组织风险形成的内部原因不包括（）A路径依赖 B利益分配不公 C国家推行的政策 D信息不对称
二、判断题（每小题3分，共5个小题，共15分）
1根据冲突的影响，分为建设性冲突和破坏性冲突（）
2组织变革的外部动力有社会政治因素、技术发展因素、人力资源管理因素（）
3．事业部制使公司高层领导可以摆脱日常事务，集中精力考虑全局问题（）
4.突破创新是组织所开发的能够完全替代产业内现有产品、服务或技术的创新。（）
5.事业部制简称M型结构，是一种高度（层）集权下的分权管理体制，它是指以某个产品、地区或顾客为依据，将相关的研究开发、采购、生产、销售等部门结合成一个相对独立单位的组织结构形式。（）1．对个人或群体绩效有积极影响的冲突应该培养并保持适当的度和量（）2．直线职能制既保证了企业管理体系的集中统一，又可以在各级行政负责人的领导下，充分发挥各专业管理机构的作用。（）3．组织学习是组织通过知识和信息的综合处理来改变组织及其成员认知与行为的综合学习过程，是使组织能力得到循环提升、最终实现组织愿景的过程。（）
4．文化变革是指对组织的经营理念、管理体制和员工价值观进行的变革，涉及到员工思维方式的改变，它是一种观念的变革。（）
5．跨文化组织沟通，也可以称为跨文化沟通，是指在跨文化组织中，拥有不同文化背景人员之间的信息、知识和情感的互相传递、交流和理解的过程。（）
1．直线职能制，又叫生产区域制，或直线参谋制。它是在直线制和职能制的基础上，取长补短，吸取这两种形式的优点而建立起来的。（）2企业社会责任是组织追求有利于社会长远目标的一种义务，它超越了法律和经济所要求的义务范围，是一种自觉地对社会需要的回应。（）3根据冲突的影响，分为建设性冲突和破坏性冲突。（）
4组织变革的内部动力有社会政治因素、技术发展因素、人力资源管理因素。（）
5跨文化组织沟通，也可以称为跨文化沟通，是指在跨文化组织中，拥有不同文化背景人员之间的信息、知识和情感的互相传递、交流和理解的过程。（）1．直线制中的各职能部门之间的协作性较差，职能部门的许多工作要向上层领导请示才能处理（）
2组织学习不是个体学习效果的简单累加，组织成员和组织之间的交互行为、组织与外部环境相互作用、组织文化的构建是组织学习的重要特征。（）
3.组织变革是组织对组织的目标、权力结构、组织规模、沟通渠道、角色设定、组成要素以及对组织成员的观念、态度和行为、成员之间的合作精神等进行有目的的、系统的调整和修正（）
4企业社会责任是组织追求有利于社会长远目标的一种义务，它超越了法
律和经济所要求的义务范围，是一种自觉地对社会需要的回应。（）5．技术创新是产品的物理外观或服务质量的变革，或者是产品以及服务生产的物理过程的变革。（）
1企业社会责任是组织追求有利于社会长远目标的一种义务，它超越了法律和经济所要求的义务范围，是一种自觉地对社会需要的回应。（）2组织变革的外部动力有社会政治因素、技术发展因素、人力资源管理因素（）
3技术创新是对现有产品或服务物理特征的变革或新的产品和服务品牌的创立。（）
4组织文化是一组通常被视为理所当然的共享的价值观，这些价值观可以通过故事和其他符号含义来传播，帮助组织成员理解哪些行为是可以接受的以及哪些是不能接受的。（）
5.非正式沟通是一种通过正式规章制度和正式组织程序以外的其他各种渠道进行的沟通，它可以弥补正式沟通渠道的不足，传递正式沟通无法传递的信息。（）
三、名词解释（每小题5分，共4个小题，共20分）1.专业化产战略
2.有限理性决策模式
3.使命型文化 4.保守型战略 1.风险型战略 2.理性决策模式 3.正式沟通 4.敏感性训练 1.风险型决策 2.理性决策模式 3.德尔菲法
4.组织政治行为
1.主副业多元化经营战略 2.确定型决策 3.头脑风暴法 4.适应型文化 1.专业化产战略 2.程序化决策 3.德尔菲法
4.团体型文化
四、简答题（每小题10分，共2个小题，共20分）1.组织创新的推动方法有哪些？ 2.网络组织的功能有哪些？ 1.组织沟通的基本要素有哪些？ 2.组织流程设计的影响因素有哪些？ 1.组织内部沟通有哪些类型？ 2.如何强化现有的组织文化？ 1.心理学有哪些主要的激励理论？ 2.组织决策的类型有哪些？ 1.组织创新有哪些形式？ 2.组织变革的内容有哪些？
五、案例分析题（每小题15分，共2个小题，共30分）2.请阅读案例2，回答分析题（15分）。案例2：公司建花园为何职工积极性不高
海南新盛实业公司是一家机电行业的大型企业，前几年由于领导较好的把握了市场机遇，在企业内部实行严格的泰勒式管理，以较高的薪水吸引人才，销售体系日趋完善，产品生产销售量逐年大幅增长。近两年，由于市场形势的变化，科技水平的不断创新，企业效益开始滑坡，一些深层次的矛盾逐渐显现，以“经济人”假设为基础的泰勒式管理也带来负面影响，公司领导决定进行机构改革，工资改革。在这两项改革之前，先进行大幅裁员，各部门科室按20％的比例裁员。裁员进展还算顺利，该走的走了，留下的还在努力的工作。
在公司研究开发中心有一片被几个科研楼围住的空地。这几年公司研发工作取得一些成绩，不少客人前来参观研究开发中心，研究开发中心也常召开高层工作会议，老总便希望能在这块空地上建一个职工休闲的公园：流水淙淙，花木葱葱，情侣座、棋台点缀其间。这样员工在公司里就有了休闲娱乐的地方，方能劳逸结合，安心工作，使公司成为“增长才干的学校，享受生活的乐园”。
建园经费，计划由公司出一部分，职工捐一部分。并不是公司没有钱，主要想创造一种气氛：让树木与员工一样，随公司的发展共同成长。具体方案是给每位捐款的员工按捐款额大小分配一棵树，在树上留下捐款人的名字，让员工从爱树开始，爱厂、爱工作。可以说这是一件十分有意义的事。对此，在一次全体员工的大会上，物业公司领导向全体员工发出倡议，要求全体员工为公司建花园捐款。倡议发出一个多月，公园建设工作也开始
进行，人工河挖好了，树木花草也种了一些。公司的投资已经到位，但令领导感到意外的是职工捐款的积极性不高，后经领导催促，人事部下通知，各科室部门仍然表现消极。最后，人事部、财务部又下了一道通知，按工资额扣10％补充建园经费，通知和扣款额名单一道发下，要求职工在扣款额名单上签字，以体现自愿原则。对此，有些职工反映强烈，“说是自愿，却要强行从工资扣，要扣你就扣，要我签字我不签”。
本以为是一件为职工谋福利的好事，却发展到如此地步，人事部经理百思不得其解。分析题：
1、公司建花园，员工的积极性为什么不高？（7分）
2、如果你是人事部主管，你如何编制建园计划？（8分
1.请阅读案例1，回答分析题（15分）。东风电子公司
东风电子公司是一家生产电子产品的中型企业。公司经理老罗正和人事科长老陆在讨论当前的问题。按照他们的习惯作法，每月至少碰头两次来“议论局势”，特别是有关人事方面的情况。该公司是不到一年以前才开始投产的，管理干部们大多数的时间都花在招收和训练新职工上。
罗经理认为，在装备工厂方面已经花了足够的时间，现在应该把注意力移到另外的问题而不是陷在日常的问题中去。他特别关心的是机器停工期长、废料多、人工成本高以及旷工率高等问题。
人事科长老陆认为应当更耐心一些。她认为，新职工们还没有足够的时间来互相了解和建立良好的相互之间的关系。老罗却不同意，说：“我们已经有了组织系统图、岗位责任说明和一些规章守则了，如果大家都经过训练，那就没有理由出现工作未完成的情况。而他们都是经过了训练的，这正是分工管理训练的人事科长负责的事。”
人事科长接受了罗经理的大部分意见。她不得不同意职工们是受过了训练的。但是接着说，有了正式的组织结构并不一定能保证职工们就一定会有正确的行为。她说服了罗经理，用分发意见征询表来了解职工们对本公司组织机构与规章制度了解的程度。
所有600多名职工、管理干部及非管理人员都一样，利用上班时间回答了意见征询表。表中包括大约100个问题，涉及有关组织结构等多个方面。人事科长手下的人员将答案进行统计处理并制成图表，还写了一份摘要，准备来和罗经理进行讨论。(1)非管理人员中有35％的人说，他们在有关自己日常的任务和目标方面经常感到不明确，糊里糊涂。
(2)非管理人员中约20％的人说，他们常常很不容易从他们的领导那儿得到
必要的工作方面的情报。
(3)管理干部人员中的22％认为，在他们的单位和与他们有接触的单位之间的联系很不够。
(4)非管理人员中的40％多的人认为，严格地推行规章和程序常常会妨碍正常的行动。
(5)管理人员中有30％认为，和他们承担的责任比起来，给的权限实在太少了。
(6)管理干部有20％左右的人认为，很少能通过计划做好协调工作。老罗看了摘要报告，说道：“这怎么能让人相信呢?我们有各种文件、程序和政策，已经把我们的组织结构规定得清清楚楚了。我能够接受的惟一解释是：你们根本就没有把这一切告诉职工们。”
分析题：
1、如果你是人事科长，你对公司经理的话的反应是什么?（7分）
2、依据征询意见所得的结果，试分析公司存在哪些问题?该如何解决？（8分）
2.请阅读案例2，回答分析题（15分）。案例2 ：“伟志文化”错在哪里？ 境界越高，效果越差? 陕西汉中伟志西服厂从1987年建厂以来，至今早己威为销售收入近3亿元，利税2千多万元的当地私企利税
力来达到群体目标的过程，职工既满意又受到激励便呈管理成功的关键。向炳伟一开始就做到了这一点。企业理念的觉醒阶段
向炳伟通过深思，将自己的人生精华和伟志几年来成功的经验浓缩咸四个字：善、诚、智、勤。从此伟志有了自己清晰的企业理念。源于这一理念，伟志公司将企业文化的核心定位在爱国、爱家、爱他人，上。
在这一阶段，伟志公司建设企业文化的主要途径是：评选最佳孝子，评选贯彻企业文化的标兵公司。照章纳税，顾客满意战略，加强对管理干部的教育培训等。向炳伟将推广企业文化当成自己最主要的工作来抓。
但这一时期伟志公司企业文化建设的实际效果并不如想象忙那样理想，甚至评选出来的贯彻企业文化的标兵分公司出现了连年亏损。是企业文化做虚了，还是经营方法有误?伟志的干部们开始对自己的企业文化产生疑问。为了澄清认识在一次会议上，向炳伟给全体中层以上干部出了一道选择题：办伟志公司的中心目标是建立优秀的企业文化，还是追求获得最大的盈利。干部中两种观点的支持者都有。试图融合企业文化与经营管理阶段
向炳伟非常清楚许多中层以上的干部对伟志集团企业文化的态度与自己有差异，于是他开始和执行总裁等几个主要干部沟通。不同的意见让他开始觉得，推广企业文化光靠热情还不够，不能让企业文化独立于企业经营之外．而应该在企业理念的指导下，把伟志的文化融入到企业生产经营中去，此外还要从企业管理制度上进行根本性改革。
这样，伟志公司明确提出了让企业文化服务于企业的经营管理，企业管理也必须受到企业文化的指导和制约。同时，简炳伟试行股份制改造以期突破老板与“打工仔”的地位关系。
案例1：沃尔玛的“幽默文化” 以幽默鼓舞员工士气
沃尔玛董事长山姆是一位在工作上非常严厉，但在工作之余却非常喜好寻求乐趣的人。著名的“沃尔玛式欢呼”就是山姆的一大杰作。1977年，山姆赴日本、韩国参观旅行，对韩国一家看上去又脏又乱的工厂里工人群呼口号的做法深感兴趣，回沃尔玛后马上试行。这就是后来著名的“沃尔玛式欢呼”。在早上7:30公司工作会议开始前，山姆总会亲自带领参会的几百位高级主管、商店经理们一起欢呼口号和做阿肯色大学的啦啦操。布什夫妇亲临为山姆颁奖时，沃尔玛的员工们也以这种欢呼口号的形式欢迎他们。另外，在每年的股东大会，新店开幕式或其它一些活动中，沃尔玛也常常集体欢呼口号。“沃尔玛式欢呼”不仅在本国盛行，而且还出口到其它国家。尤其令人不可思方式的是，素以严谨著称的德国雇员也同样练习“沃尔玛式欢呼”，而且他们表现出的热情甚至比美国本土的员工还高。公司国际业务负责人博比•马丁说，谁都知道没有谁能让德国人这样大声欢呼。然而，沃尔玛做到了。以幽默赢得顾客瞩目
沃尔玛是从小镇上发展起来的，小镇生活总的来说相当乏味，因此需要自己想办法制造一些热闹气氛。例如，举办户外大拍卖，气球大赠奖；请乐队和小型马戏团表演；参与小镇拉拉队、花车旅行等传统活动。总之，凡是能增添乐趣的事，山姆都不忘尝试，虽然有时也会把事情弄糟。有一年乔治•华盛顿诞辰纪念日时，沃尔玛一家分店在报纸上刊登广告说当天在店里将有一台特价电视机只卖22美元，电视藏在店内的某个地方，谁最先找到就优惠卖给谁。结果，该天那家店开门之前就被围得水泄不通，店门打开时，五六百人蜂拥而上，几乎把店给拆了。那天该店的确卖了不少东西，但整个店的秩序完全失控。
沃尔玛经常组织各种各样的游戏娱乐顾客，包括诗歌朗诵、小朋友钻草堆寻宝、圆月馅饼竟吃大赛等等。沃尔玛的这些轻松、愉快的促销方式获得了巨大的成功，它不仅提升了公司在顾客心目中形象，增加了公司的销售额，而且也让顾客感受到了购物的乐趣。以幽默激发员工创造力
心理学家爱丽斯•M•伊森曾做过一个测试发现：一组观看幽默喜剧片的人员比一组观看数学教育片的人员更富有创意。伊森对《魅力》杂志说：“心情愉快时，人的创造力更强。因此，不应该忽略为员工创造幽默、愉快人的工作环境。”
沃尔玛非常重视为员工创造一个宽松的工作环境，在这样的环境下员工可以充分发挥自己的聪明才智。其中，一年一度规模盛大的圆月馅饼竟吃大赛就是一位员工在情急之下的幽默创作。1985年亚拉巴马州一分店的助理
经理订货时出了差错，一下子多订了四五倍的馅饼，他自己也吓坏了，这东西又无法长时间存放。灵机一动，他想出了吃馅饼比赛的主意以救急，结果效果出乎意料的好。现在，圆月馅饼竟吃大赛已成为每年秋季的大事，因为此项活动给公司带来的销售额高达600万美元。每年10月的
白秦铭在大学时代成绩不算突出，老师和同学都不认为他是很有自信和抱负的学生，他的专业是日语，不知何故，毕业后被一家中日合资公司招为销售员了。他对这岗位挺满意，不仅工资高，而且尤其令他喜欢的是这公司给销售业务员发的是固定工资，而不采用佣金制。他担心自己没受过这方面的专业训练，比不过别人，若拿佣金，比人少多了丢脸。
刚上岗位的头两年，小白虽然兢兢业业，但销售成绩只属一般。可是随着他对业务的逐渐熟练，又跟那些零售商客户们搞熟了，他的销售额渐渐上升。到
离开，为什么？（7分）
2、如果要留住白秦铭，公司应该采取什么措施？（8分）
2.请阅读案例2，回答分析题（15分）。案例2：新来的财务处长
市针织总公司财务处长刘仁退休后，其职务由该公司属下最大的一家针织厂的财务处长李刚继任。
财务处在公司内部具有举足轻重的地位。原处长刘仁资深能于，待人随和，善解人意。他要求下属互相协作，在没有严格监督下做好各自的工作。一直以来，财务处的工作颇有效率。李刚正值年富力强，既有学历，又有工作经验，被认为是接替前任的合适人选。李刚本人也满心希望领导好财务处一班人。就职两个多月来，李刚觉得财务处的工作效率下降了，不顺心的事接二连三。
一次，李刚急着要用最新的成本资料，两位女职员却屡屡拖延。李刚认为这是故意的。
又有一次，由于一位老职员误报情况，致使李刚在给总经理的一份报告中出现差错。为此，李刚很恼火，当着其他同事的面批评了这位老职员。
那天刚上班，处里一位年轻的女职员来请事假，说是要去火车站接人。李刚不准假，结果引发了一场激烈的争吵。
如此等等，令李刚深感苦恼。
分析题
1、作为新上任的领导者，李刚的困窘是如何造成的?（7分）
(一)跨组织成本管理的内涵与本质
跨组织成本管理(Inter-organizational Cost Management,IOCM)是指通过协调企业的活动,包括企业内部的成本管理活动、企业间的成本管理活动,减少整个供应链成本的一系列结构化方法的总称。IOCM的功能主要是通过企业间的合作过程沿着生产链或价值链管理成本,包括超出公司本身的成本管理活动。因此,IOCM的实质就是通过跨界的协同成本管理降低价值链总成本、优化价值链的总回报。
(二)跨组织成本管理约束机制的内涵与本质
跨组织成本管理约束机制(Discipling Mechanism)是指组织间为实现跨组织的成本管理活动并提升跨组织成本管理的效率而协商制定的成本管理标准、制度、核算办法及其制约机制。跨组织成本管理的约束机制不仅包括旨在预防、避免或抑制非法、滥用、偏差和违法行为的规则(Camacho,2010),还包括一些处罚机制。在跨组织成本管理实施过程中,一些成本管理活动必须采用的工具(如开簿会计),也可以视为跨组织成本管理的约束机制。
约束机制创建了控制行为的规则、组织之间的奖励和基于利益相关者之间的责任与义务。约束机制的目的是通过设立成本降低的目标在整个供应链网络传递成本降低的压力(Cooper和Slagmulder,1999)。Souza(2009)指出这些机制是关系的规则,不仅对降低成本施加压力,而且对整个供应链投资的总回报施加压力。跨组织成本管理约束机制是将企业所面临的市场竞争压力传递给供应商,同时实现成本降低目标的过程。约束机制通过正式或非正式的规则和标准使成本控制更加有效,其功能是帮助公司实现目标集的目标,从而达到建立价值链的目的。因此,跨组织成本管理约束机制本质上是将购货商和供应商的管理活动结合起来,协同降低整个供应链成本,提升整个供应链投资的总回报。
二、跨组织成本管理的主要约束机制及其功能
跨组织成本管理的约束机制主要有目标成本法、链式目标成本、网络协议、组织间的预算、开簿会计、供应商和客户之间正式的保密协议、成本管理制度、改善成本法等。下面对主要的约束机制及其功能做简单介绍。
(一)目标成本法与链式目标成本法
研究学者普遍认为,目标成本法与链式目标成本法是跨组织成本管理不可或缺的约束机制。目标成本法旨在为产品的研发与设计阶段设定产品成本和部件成本。目标成本法有利于优化供应商和客户之间产品和零部件成本,而且是一种前瞻性的成本管理制度,使企业更加注重产品设计与开发阶段的成本管理,甚至在产品开发之前,允许识别产品的成本和产品组件的成本。此外,目标成本可以用来对供应商施加压力,以降低整个价值链成本(Cooper和Slagmulder,1997)。链式目标成本法是目标成本法的扩展,旨在将目标成本的约束功能延伸到整个供应链网络,将目标成本对单一公司的成本控制延伸到对整个供应链网络的成本控制。
(二)开簿会计
开簿会计是指组织间将原来保密的成本信息自愿披露、共享。Souza(2008)发现组织链中存在两种截然不同的约束机制——开簿会计和服务水平的合同,都旨在约束代理关系。相反,Camacho(2010)认为开簿会计是IOCM的保障机制,而不是一种约束机制。跨组织成本管理有效实施的一个前提条件是供应链上的所有企业共享真实、可靠的成本信息,不实施跨组织成本管理的公司没有理由交换成本信息。在非信息共享环境下,整个供应链作业成本信息的集合并不是完全公开透明的,制造商和价值链上其他参与企业只对最终产品总成本的一部分有所了解。在这种信息不透明的环境下,价值链上各参与企业很难准确理解价值链上其他企业的价值创造活动和相关作业对最终产品成本的影响,也难以从整个价值链系统层面理解最终产品的总成本情况,无法基于价值链视角审视最终产品成本结构的合理性,从而无法找到使整个价值链系统总成本最优化的方法。而开簿会计扫除了这方面的障碍,它通过单边或双边开簿实现成本信息共享,不仅可以实现成本信息的透明与开放,还可以增加价值链上组织之间的信任度。
(三)网络协议、信息保密协议、正式的合同
Slagmulder(1999)提出,网络协议是约束跨组织成本管理中精益网络关系的一个约束机制。网络协议旨在保证精益网络关系的形成。卡马乔(2010)证实了供应商和客户之间的信息保密或机密性的正式协议可以促进信任,当这些约束机制缺乏时,实施IOCM变得几乎不可能。Kulmala(2003)指出,采用约束机制,如正式的合同、信息保密协议,有以下好处:(1)降低搜索合作伙伴成本的信息成本的可能性;(2)降低成本优化目标没有实现时合作伙伴放弃合作的可能性;(3)降低合作伙伴泄密成本信息给竞争对手的可能性;(4)降低不分配合作收益的可能性。从这四个方面来说,信息可靠性协议可以加强组织间的关系。Mouritsen(2001)证实了正式的协议或合同可以增加成功实施IOCM的概率,如果没有正式的合同和保密协议,合作过程将面临风险,甚至无法实施超越跨组织成本管理。
(四)组织间预算
Slagmulder(1999)、Kulmala(2005)将组织间预算列入跨组织成本管理的约束机制。组织间预算是组织间采用各种预算编制方法编制、实施的各种预算。组织间预算编制时将目标成本、作业成本等成本管理工具融入预算编制过程。将成本管理工具嵌入组织间预算,使预算编制和成本计算紧密结合,可以连接装配工厂,有利于优化组织间的成本控制。
(五)改善成本法
改善成本法是产品生产阶段跨组织成本管理的主要约束机制(Cooper和Slagmulder,1999)。改善成本法有助于企业就成本降低的压力与生产工程师和供应商进行沟通,通过价值链分析降低成本。
(六)绩效评价制度、成本管理制度和财务激励制度等会计核算与管理制度
Vosselman(2009)将绩效评价制度、成本管理制度和财务激励制度列入跨组织成本管理的约束机制。这些机制旨在双方之间协商签订协议促使形成一个治理结构,从而形成有效的核算办法和问责制度。
三、跨组织成本管理约束机制的意义
(一)实现成本压力的传递
跨组织成本管理是超过组织边界的企业间的成本管理。为了提高IOCM实施成功的概率,需要分析五个重要元素:产品、产品组件、关系水平、价值链的种类和治理机制,现有的治理机制包括约束机制。Cooper和Slagmulder(1999)指出,有效的IOCM需要约束机制和保障机制相互作用,可降低整个供应链的成本。跨组织目标成本管理是IOCM的一个重要约束机制。目标成本法首先根据市场需求确定产品成本目标和部件成本目标,然后通过链式目标成本法在整个供应链网络传递成本压力。因此,跨组织成本管理约束机制的重要意义之一就是通过设立降低成本的目标在整个供应链网络传递成本降低的压力。
(二)降低适当的担忧
适当的担忧来自交易属性之间的交互作用和人类本性的存在。交易属性包括不确定性(环境和人)、资产专用性和交易频率(Wiliiamson,1985)。首先,跨组织成本管理减弱了市场分工的不确定性,导致组织内分工的高代理成本。IOCM通常是通过分享伙伴关系的资产与核心资源能力来降低成本,这些资产和投资支持一个特定的组织间关系,并共同组成特定的关系投资。根据交易成本理论,资产的专用性水平越高,这些专用资产替代使用的价值就会越低。如果组织关系提前终止或失败,则意味着这些关系专用性投资的价值将明显减少。因此,企业需要使联合产出的价值清晰并公平地分配给双方当事人,以确保特定关系投资价值的实现。在这种情况下,公司关心的是特定价值投资的牺牲。其次,由于人性的缺陷,交易成本固化在价值链上的交易中,代理人的机会主义和有限理性会增加风险和交易成本。约束机制可以降低风险,也可以减少交易成本。适当的担忧和协作降低成本的需求,迫使公司设计恰当的机制控制跨组织的成本管理。因此,跨组织成本管理约束机制的重要意义之一是设计约束规则,降低不确定性和机会主义风险,降低适当的担忧。
(三)促进高效协调的需求
IOCM不同于单一企业的成本控制,内部组织资源和内部配置能力(作业和流程的组合方式)将成本控制的视野扩展到组织依赖的网络关系。跨组织成本管理需要综合考虑一些外源性(环境变量)或内源性方面的有关价值链的特定变量或特定组织因素,这些被称为“调节因素”。一个组织最有效的治理框架是由交易与最经济的治理形式匹配的特点决定的。约束机制一方面可防止、避免包含非法行为的偏差以及规定的违法行为,以避免惩罚;另一方面,从交易成本经济学(TCE)角度而言,约束机制是适应经济组织参与合同关系、降低交易成本的治理机制。适应是指公司需要采取正确的行动来应对不断变化的环境,有效地调整自己的目标和行为。威廉姆森(1985)指出,交易成本产生于交易属性的相互作用(资产专用性、不确定性和交易频率)和人类本性的存在(有限理性和机会主义),不确定性和资产专用性会引致交易成本的增加,需要更广泛的治理机制;较高的交易频率,即更多的后续交易可以减少治理机制的成本。IOCM由于涉及大量的投资资产和能力,组织之间相互依赖和不确定性增加,协调变得更加严苛。因此,在实施IOCM过程中协调各组织的需求变得非常重要,低效的协调将会由于分歧和自私自利的讨价还价增加协调成本(威廉姆森,1991)。可见,跨组织成本管理约束机制的重要意义之一是促进高效协调的需求。
(四)防止关系租金被侵占
从成本动因的角度分析,实施IOCM的企业及其业务嵌入的伙伴关系是一项重要的战略性成本动因,即驱动成本发生和价值创造的不仅是组织内的资源及作业,还包括组织间的网络关系。价值增值需要组织间的相互合作和关系专用性投资。供应链成员间资源和核心能力的互补性是伙伴关系形成的条件,也是超额价值的重要来源。互补性意味着双方组织之间高度的专用性和依赖性,一方面为关系性租金创造条件;另一方面,为对方侵占这种关系性租金提供了机会。因此,有必要建立跨组织成本管理治理机制以防止租金单边侵占,这种治理机制不同于组织内部层级治理,也不同于外部市场治理,而是以伙伴关系为基础的社群治理(Cooper和Slagmulder,2004)。
(五)减少信息约束
成本信息属于保密信息,一般不对外公开。组织间成本信息的交换直接影响跨组织成本管理的效率与质量。成本信息的有效交换、共享是成功实施IOCM的必要条件,实现IOCM需要供应链成员提供支持整个价值链交换信息的一些机制,如开簿会计。开簿会计主要用于分享成本信息,它不仅使供应链成本的准确计算成为可能,而且使成本结构透明化,有利于产品成本的功能价值分析,进而找出降低成本的动因。跨组织成本管理的效率是开簿会计收益的一个重要函数,它可以提高供应链成本管理的效率、促进信任、改善合作关系。因此,跨组织成本管理约束机制的意义之一是减少成本信息约束。
四、跨组织成本管理约束机制有效实施的路径
(一)基于产品与关系两个维度设计与实施约束机制
Cooper和Slagmulder(1999)指出,一个有效的成本管理机制需要有关系和产品两个维度的约束机制和保障机制。约束机制的主要目的是传递成本降低的压力,保障机制旨在帮助公司找到降低成本的方式方法,如:改进技术、协调设计、努力生产。跨组织成本管理的框架模型如下图所示。
1. 产品维度的约束机制。
产品维度的经营主要发生在产品设计与生产阶段。
(1)产品设计阶段的跨组织目标成本法。产品设计阶段主要有两个约束机制:目标成本法、链式目标成本法。
目标成本法通过设立产品及其组件的成本降低的目标,约束跨组织成本管理的流程。目标成本法旨在合理确定产品的生产成本和部件成本,使其在产品生命周期内以预期的市场价格销售时能够产生令企业满意的利润水平。目标成本包括三个层次:市场驱动目标成本、产品层次目标成本和部件层次目标成本。在基于供应链的跨组织成本管理过程中,目标成本法拓展了成本管理的边界,通过部件层次的目标成本将成本压力传递给供应商。当目标成本不能实现时,购货商会通过启动功能价值权衡、并行成本管理、成本调查、让供应商早期参与开发等方式,来确定产品和组件的目标成本。而传统意义的目标成本法只是一种用于企业内部成本管理活动的方法。
当企业引入精益供应链管理思想时,目标成本法的实施需要购货商与供应商之间形成精益的供应链关系,从而实现共享成本信息以及降低供应链总成本的目的。当购货商目标成本体系的输出项成为供应商目标成本体系的输入项时,企业间的目标成本管理被连接起来,形成链式目标成本法。链式目标成本法将目标成本法对单一公司的约束扩展到整个供应链网络,通过层层传递成本压力实现供应链总成本的降低,提升供应链价值的总回报。
(2)产品生产阶段的跨组织改善成本法。产品生产阶段跨组织成本管理的主要约束机制是改善成本法,它帮助公司与工程师和供应商协调竞争压力,达成降低成本的目标。改善成本法主要通过价值链分析实现。与目标成本法一样,改善成本法也是一种前馈型的成本管理方法,它是通过预期的成本降低标准来制定产品成本的降低目标。改善成本法的实施使成本降低压力持续于整个产品生命周期。在基于供应链的跨组织成本管理过程中,改善成本法拓展了成本管理的边界,要求供应链上所有网络关系成员共同实施改善成本法,通过价值链分析挖掘成本降低的潜能,这就涉及改善成本法的跨组织应用。改善成本法的跨组织应用需要通过成本信息共享和合作机制挖掘所有降低成本的机会,使整个供应链全员参与成本管理。
2. 关系维度跨组织成本管理的约束机制。
关系维度的经营主要包括网络和界面两个方面,所以关系维度跨组织成本管理的约束机制主要从网络和界面两个方面进行约束。
(1)界面约束机制。界面约束机制主要处理供应商转移产品和服务的方式,其主要的约束机制是降低不确定性和交易成本。开簿会计通过成本信息共享,及时满足组织对成本信息的需求,有利于增加供应链上各组织之间的信任。所以,开簿会计可以作为界面约束的一个主要约束机制,组织可以根据供应商关系特征实施不同的开簿策略。
(2)网络约束机制。跨组织成本管理意味着供应链网络中的每个公司都负责产品总价值增值的一部分,精益供应商网络作为一个整体,生产满足顾客需求的高质量、低成本的产品。为了充分利用跨组织成本管理,供应链网络中的所有公司不得不形成精益供应商关系,也就是说,跨组织成本管理成功实施的前提条件之一是供应商和制造商具有相互依赖性。只有在相互依赖的跨组织联盟情况下,供应商和制造商才会将成本管理的范围拓展到双方嵌入式的依赖关系上。相互依赖的供应商关系可以通过彼此对核心资源的依赖来建立。即使供应链各个成员基于降低整体成本的目标形成了精益供应商关系,但也都是独立的主体。为了保障供应链网络成员的权利、义务,成员之间需要签订网络协议,对权利、义务进行合同约定,以保障各个成员履行义务、享受权利。因此,网络的类型和网络协议是形成精益供应商网络的两个重要内容。网络的类型确定了供应商之间的权利平衡;网络协议约束网络中所有公司的行为,保证供应商关系保持精益供应商的特征。因此,网络协议是网络关系形成的重要约束机制,网络协议包括信息保密协议、正式的合同等。
(二)约束机制与公司治理机制有效结合
交易成本经济学根据资产专用性和治理成本将公司治理机制分为市场、混合、层级结构三种。Rosimeire Pimentel Gonzaga等(2015)基于交易成本经济学分析了跨组织成本管理的约束机制与交易成本治理结构之间的关系,认为两者存在一致性。因此,跨组织成本管理的约束机制可以与公司治理机制有效结合,可针对公司治理结构选择约束机制,如下表所示。
1. 市场结构。
市场结构下,对代理人的行为控制是很少的,强烈的激励机制(价格)可以减少交易成本,但有较少的机会主义行为的风险。从这个意义上说,在IOCM的概念结构中,财务激励、绩效评价机制和成本管理制度可作为治理结构的一部分。相关控制的保障和谈判的目标是代理协议,以最小化的成本约束代理关系。此外,这些跨组织成本管理约束机制形成了正式的问责机制。
2. 混合结构。
混合结构包含代理的有限理性和机会主义,可以通过激励与合同协调代理商的行为。这种结构既具有市场操作的优点(如效率激励),又具有层次结构的好处(如知识共享和较小的合同控制)。在这种结构下,激励是媒介,鉴于市场缺陷的存在和信息不对称的环境,更加需要合同协调代理行为、抑制机会主义行为。开簿会计和服务水平合同可以协调或约束代理人关系(Souza,2008)。开簿会计的功能是促进相互信任、允许信息交换,有利于摧毁供应链网络中任何类型的联合行动,从而抑制机会主义行为。因此,它可以作为一种在维持外包活动的条件下提高供应链效率的手段。此外,供应商和客户之间正式的保密协议、正式采用的合同、信息保密协议和组织间预算都旨在促成代理双方之间的信任,进而降低代理风险、促进代理商的协调行为和减少不正常行为发生的可能性。这些机制也可以作为混合结构下IOCM的约束机制。
3. 层级结构。
层级结构有市场缺陷,不可能遵守合同,不同于市场结构,其要求长期承诺制度化。该结构下存在更多机会主义行为,交易双方效率较低,因此供应链网络中的供应商关系需要协调和实施成功的权威范例。从这个意义上说,目标成本作为一个IOCM的约束机制,旨在减少成本和建立成本降低的目标,它也是一个对供应链成员施加压力的工具,可以实现承诺制度化。此外,基于目前的目标,组织间预算旨在建立供应链成员的承诺,从长远来看允许承诺的制度化。因此,在层级结构下,目标成本和组织间预算是IOCM的主要约束机制。
(三)加强对控制对象的约束机制建设
从约束机制的约束对象来看,IOCM的约束机制应包括对结果、行为、社会、信息等约束的机制。
1. 结果约束。
结果约束主要是对网络成员是否有效参与跨组织成本管理以实现预期效果而制定的规范、机制。在跨组织成本管理约束机制中,目标成本法、改善成本法旨在促进供应链整体成本的降低,可以作为对结果约束的机制。
2. 行为约束。
行为约束主要是针对网络成员参与跨组织成本管理的决策行为而制定的机制,目的在于降低不确定性。在跨组织成本管理约束机制中,网络协议旨在约束代理行为,可作为对行为约束的机制。
3. 社会约束。
社会约束主要利用社会舆论强化约束,其主要的约束机制为声誉。声誉是一种隐性约束机制,能起到对参与跨组织成本管理的网络成员硬性制度约束之外的补充约束作用。
4. 信息约束。
跨组织成本管理中成本信息的准确性、可靠性、及时性对供应链产品成本动因与成本结构的分析非常重要,因此跨组织成本管理应加强对信息交换的约束。开簿会计旨在约束网络成员之间的成本信息交换,可以作为对信息约束的机制。
(四)健全对跨组织成本管理四要素约束机制的设计与实施
从约束机制的构成要素来看,跨组织成本管理约束机制主要由利益约束、规范约束、责任约束和权力约束四个要素组成。
1. 利益约束。
利益约束是以激励或补偿成本节约、罚款或利益分配等形式,通过调整利益大小,对脱离计划或规范的行为发挥约束作用。利益约束建立在参与者对物质利益关心的基础之上,在跨组织成本管理中,根据绩效评价确认利益分配比重,实际上就是利益约束机制的应用。
2. 规范约束。
规范约束是以国家有关政策、法规、成本管理制度、成本管理办法、成本开支标准以及组织间协商制订的成本管理制度与标准等作为规范,对跨成本管理活动进行控制。在跨组织成本管理约束机制中,成本管理制度、绩效评价机制、财务激励制度都可以成为规范约束机制。
3. 责任约束。
责任约束是保证价值链上成员履行其成本管理责任而设立的机制。责任约束具有全员约束和全过程约束的特点,是跨组织成本管理约束机制的关键部分。组织间预算、目标成本都具有责任约束的作用,要求所有网络成员实现设定的目标成本,以实现整个供应链成本降低的目标。
4. 权力约束。
权力约束是通过对供应链参与企业以授权的形式建立起来的约束机制。权力约束的基本要求应为:参与者不能越权,各企业不能侵权。权力约束的核心是防止滥用权力,如根据供应商网络关系的不同对共享的成本信息范围进行授权,防止信息的滥用。
(五)硬约束和软约束相结合
跨组织成本管理包含产品维度和关系维度两个方面的约束,要注意硬约束和软约束相结合。在跨组织成本管理约束机制中,目标成本法、改善成本法、网络协议这些约束机制都属于硬约束机制。目标成本法旨在将成本压力层层传递;改善成本法旨在全员参与改善成本;网络协议旨在硬性保证精益网络关系,规范代理行为。这些约束机制有助于实现供应链总成本降低的目标。但是,在跨组织成本管理中信任是非常重要的,而信任的形成、升华还需要配合软约束机制来实现。
五、结论
跨组织成本管理的约束机制是提高跨组织成本管理质量和效率的重要控制机制。跨组织成本管理约束机制可以保障成本压力的传递、降低适当的担忧、实现高效调节的需求、防止关系租金被侵占、减少成本信息约束,对有效实施跨组织成本管理、提升跨组织成本管理的效率具有重要意义。
为了保证跨组织成本管理约束机制的有效实施应注意以下几个方面:第一,基于产品与关系两个维度设计与实施约束机制;第二,将约束机制与公司治理机制有效结合,针对公司治理结构选择约束机制;第三,加强结果约束、行为约束、社会约束、信息约束等控制对象的约束机制建设;第四,完善利益约束、规范约束、责任约束和权力约束四个要素的约束机制的设计与实施;第五,注意硬约束机制与软约束机制相结合。总之,加强对约束机制的有效应用才能实现跨组织成本管理的目标。
参考文献
Rosimeire Pimentel Gonzaga,Humberto Silva Aillón.Disciplining Mechanisms of Interorganizational Costs and Transaction Cost Economics:A Theoretical Essay[J].Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade,2015(6).
Robin Cooper,Regine Slagmulder.Supply Chain Development for the Lean Enterprise:Interorganizational Cost Management[M].New York:Productivity Press,1999.
Kajüter P.,Kulmala H.I..Open-book accounting in networks:Potential achievements and reasons for failures[J].Management Accounting Research,2005(6).
摘要：组织行为学的研究始于20世纪初，历经百年的变迁出现了许多新的变化，在以往相关文献所分析的框架和基础之上，文章针对国内外近年来的研究热点进行了简要的回顾和梳理，并聚焦在个人与组织匹配这一热点问题，从积极组织行为学、组织社会化和个人组织的匹配、组织公民行为等三个方面，对人与组织匹配问题的相关研究和理论进行回顾和总结。
关键词：组织社会化；人与组织匹配；积极组织行为学；组织公民行为
组织行为学研究从20世纪初产生以来，经历了一系列的理论发展和变迁，最初是泰勒等早期传统管理学者的个人行为影响因素的研究，泰勒等管理学者强调工人参与组织工作的经济动因，认为工作环境和工人的生理情况是影响工人行为的本质原因。20年代以后，以霍桑实验为转折点，展开以人际关系为主题的研究，认为社会及心理因素才是影响生产效率的根本原因，除了要满足员工的生理需求之外，还必须满足员工的社会及心理需求。到了1960年代，随着工业心理学、社会心理学、社会学等学科的成熟和发展，组织行为学的研究兴趣也开始转向个人与组织目标、动机方面的契合、组织发展、组织内部关系和组织外部社会环境系统等方面。
我们现在所提及的组织行为学一般来说是研究组织内部结构、人员、技艺以及组织外部社会环境系统的科学。作为一门处在发展和变化当中的新兴管理科学，组织行为的研究为现代组织管理提供了积极的意义。根据美国学者斯帝芬.P.罗宾斯的定义，组织行为学的主要目的，在于探讨个体、群体以及组织结构对内部人员行为和心理的影响，而最终目的则是运用这些知识来提升个体、群体乃至于整个组织的效能。
近年来，人与工作、组织和环境的匹配问题是组织行为学研究的一大热点问题。在此方面，学者的研究主要集中在个人-组织匹配、组织社会化、组织公民行为等方面，而主要的研究议题则包括积极组织行为学、社会交换视角下的组织社会化以及组织公民行为研究、组织社会化过程中的心理机制研究等等。
一、 积极组织行为学的相关研究
积极组织行为学由Luthans于2002 年提出。Luthans将积极组织行为学定义为： 以提高员工的积极活力为导向，通过心理测量、心智能力开发及有效管理，来提高员工绩效的一门应用学科。通过这一定义，Luthans一方面为积极组织行为学的发展确立了方向，另一方面也与传统的组织行为学划定了界限；传统组织行为学主要关注的是“解决问题”，通过缓解和消除组织冲突、沟通障碍、员工离职等问题来尽可能保证工作绩效，而积极组织行为学则反其道而行，通过开发员工心理的积极、乐观因素，来激发员工的能动性与工作潜力。积极组织行为学是研究个人-组织匹配问题的创新点，通过对组织个人微观行为层次，以及个人心理所导致的态度和行为上的改变的研究，发现个人-组织匹配过程中的心理影响因素和内在机制，进而探讨个人与组织相适应和匹配的最佳契合点。
Luthans提出，在目前的组织心理学范畴中，符合上述积极组织行为学定义的概念，包括自信/自我效能（Confidence/self-efficacy） 、希望（Hope） 、乐观主义（Optimism） 、主观幸福感（Subjective Well-being， SWB） 以及情绪智力（即情商，Emotional Intelligence，EI或EQ） 等五个范畴，简称为CHOSE。
目前积极组织行为学的研究发展，主要体现为以下几点：一是理论模型的拓展。除了积极组织行为研究的几个基本概念和框架的研究之外，Luthans又发展出复原力（Resiliency）这一研究主题， 复原力是指具有从逆境、失败、艰难险阻、高度风险的情境，以及无法拒绝的变革（包括个人职责的改变以及更大幅度的组织变革）当中自我适应和恢复的能力。组织管理学研究者近年来也进一步拓展了复原力理论的研究立场和研究方法，例如探讨企业与个人两种不同层面的复原力等等。
除此之外，关于影响积极组织行为的心理因素层面的研究，也是积极组织行为学中的研究重点。Luthans在2004 年提出了关于组织竞争优势来源的一个新研究视角——心理资本（Psychological Capital）。心理资本（简称PC），是指一种正面的心理状态，包括自我效能、希望、恢复力与乐观主义等，Luthans做了一系列关于心理资本的研究，认为企业竞争优势的衡量标准，应该从过去的传统经济资本、人力资本以及社会资本，转向正向的心理资本。Luthans指出，具有良好心理资本的员工，一般会体现出如下的特质：（1）富有希望；（2）乐观；（3）良好的韌性和复原力；（4）高度的主观幸福感；（5）优秀的情商；（6）表现出较多的组织公民行为。
心理资本作为经济资本、社会资本和人力资本在个人心理层面的具体结合，能够对组织绩效和组织行为产生积极影响。仲理峰2007年的研究发现，心理资本中的乐观、希望与坚韧性三种积极心理状态，对于员工的工作绩效、组织承诺与组织公民行为有着显著影响。田喜洲和谢晋宇通过实证研究，发现人力资本、社会资本与心理资本均与员工绩效有正向相关，但只有社会资本和心理资本对员工的工作态度有显著影响。
二、 组织社会化过程与个人—组织匹配
组织社会化是研究个人与组织匹配的重要方面，近年来许多学者对组织社会化的问题进行了研究。
组织社会化是一个组织内部学习的过程。1895年，德国社会学家Simmel在其《社会学的问题》一文中，首先用“社会化”一词来表示群体形成的过程。后来，沙因（E. Schein）最早将“社会化”这一社会学概念引入到组织研究中，他认为组织社会化是“个体被教导与学习组织规范，成为组织成员所必须具有的社会知识及技能的过程”，这也是目前最被广为引用的组织社会化定义。此后，Bauer指出，组织社会化就是新进人员学习成为一个组织的内部人（Insider）、学习组织内部规则生态，以及如何面对变革（Changes）的过程。
从沙因的定义可以看出，最初的组织社会化主要指的是员工了解组织当中的规则（包括潜规则）的过程，不过后来经过不断演变，组织社会化的定义也有所扩充，如Louis就指出，组织社会化是“个体了解成为组织成员所需的价值观、能力、期望行为以及社会知识的过程”。
组织社会化是一个自我调适的过程。Jones指出，当个体最初进入组织时，可能会发觉组织中的现实情况、人际互动与自己原先预想的不同，从而感受到现实冲击（Reality Shock）与惊讶；而此时个体会重新评估他们之前的预期假设，并搜集信息（包括职务信息、群体关系、组织文化等）通过不断学习来适应环境，并降低自身的不确定感和焦虑。
因此，作为人力资源管理实践的重要内容，组织社会化（Organizational Socialization）是促进员工适应组织并提升其行为绩效的关键因素。Ashforth、Sluss和Harrison指出，若组织社会化未能发挥效用，往往会导致员工士气低落、离职率升高，组织在员工招聘和离职方面将付出更高成本。Hidalgo和Moreno在2009年的研究指出，组织社会化的成败对员工个人心理、行为和工作绩效有着至关重要的影响。其中的影响机制分别为主效应影响模型和中介效应影响模型。
组织社会化不仅是个人组织匹配的重要组成部分，也是影响组织行为的重要变量，既存在着直接的影响，也可能通过其他的中介变量的作用实现对组织行为的影响。王雁飞和朱瑜对249名新进员工做了为期一年的跟踪调查，发现组织社会化对个人—组织匹配有着正向影响，同时在个人-组织匹配对员工绩效和组织公民行为的影响过程中，起到了中介作用。
甘宁的研究也进一步证明，组织社会化对员工绩效有着显著影响，同时个人—组织匹配在组织社会化与员工绩效之间的关系链中，起到了部分中介作用。种种证据都表明组织社会化是提高个人—组织匹配的重要途径，倘若组织社会化功能未能完全发挥，组织往往会因此付出巨大的代价。
三、 组织公民行为
组织公民行为（Organizational Citizenship Behavior，OCB）是个人与组织匹配研究的另一个重要方面。Dennis Organ教授在1983年首次将组织公民行为定义为：“组织公民行为是个体的自由行为，不会直接或明确反映在正式的薪酬系统中，也未包含于员工的正式契约及岗位说明书中，但却有利于组织绩效的提升”。Podsakoff和MacKenzie將组织公民行为分为七大类型，包括利他行为、运动家精神、组织忠诚、组织遵从、个人进去、公民道德以及自我发展。
在组织公民行为的前因与结果变量方面，大多数的研究者对影响组织公民行为的单个或两个影响因素进行了研究和检验，较少的学者加入了中介调节因素的探讨和研究。Shweta和Srirang Jha指出影响组织公民行为的重要因素包括：组织内部沟通、员工态度、组织氛围、领导成员交换和组织公平。对组织公民行为的影响因素的研究当中，个体特征（感知）研究也备受关注。Japneet Kaur在关于人际冲突的研究中，证明了组织公民行为对组织人际冲突的重要影响作用，并且认为这样的影响作用能够显著降低组织反生产行为的发生，而吴志明与武欣则发现变革型领导对组织公民行为具有显著影响。另一方面，关于组织公民行为的结果变量方面的研究较少，武欣、吴志明和张德的研究表明，组织公民行为对团队有效性有着显著影响。
社会交换理论视角的组织公民行为研究也是学者们关注的热点。霍曼斯（G. Homans）于1958年提出了社会交换理论，他提出人际互动是一种双方皆参与并交换有价值资源的过程，人们只有在觉得通过交换能获得自己所需的资源时，才会持续与对方互动。彼得·布劳进一步分析指出，人们之所以加入某一团体（包括组织、企业），是因为认为可从该团体中获得所需的报酬；因此，人与人的结合，本质上就是资源的交换和吸引，而这些资源包括了金钱、物质、体力等外显性（Extrinsic）资源以及情感、敬仰、友爱等内隐性（Intrinsic）资源。Morley在2007年的研究则从个人—组织匹配理论的视角进行，认为价值匹配和工作匹配是重要的影响因素。换句话说，个人—组织的匹配本质上也可以视为社会交换的一部分。
而基于社会交换理论基础的组织公民行为研究，则可将组织中所存在的交换关系，划分为领导—员工交换、员工-员工交换以及组织-员工交换等多个层次，是社会交换关系促进了个体与岗位、组织以及工作群体的匹配，而高度的个人—组织匹配则衍生出较频繁的组织公民行为。Cropanzano和Mitchell在2005年的研究中，揭示了社会交换理论视角下，影响组织公民行为的重要因素，其间涉及的相关变量则包括组织支持、组织信任以及工作氛围等。
四、 结论
如前文所述，近年来关于个人与组织匹配问题的研究，主要集中在三个领域：一是积极组织行为学的研究；二是组织社会化的研究；三是社会交换理论视角下的组织公民行为研究。针对前文的文献综述，本文认为在人与工作、环境和组织的匹配问题方面的研究存在以下值得借鉴和不足之处：
（1）组织社会化和个人—组织匹配理论的研究，从心理学和社会学等多方面的视角探究了员工对组织的适应机制，对于组织内部员工之间价值观和文化的传递、员工更好的适应组织以创造更佳的工作绩效，以及企业如何更好的将“组织外的人”进行内化提供了良好的思路和策略依据，从组织的适应过程的研究到组织学习过程的研究，都具有丰富的理论成果。但迄今为止，并未形成系统性的关于组织社会化和个人—组织匹配的理论建构，对于如何通过组织社会化过程来更好地实现个人与组织的匹配，目前仍缺乏全面而深入的理论框架。
（2）在对组织社会化和个人—组织匹配的各项影响因素的分析和研究上，过于侧重个体层面的研究，将研究重点放在组织内部个人的心理、态度和行为层次的研究，而忽略了与组织宏观环境和组织外部环境的具体结合，所涉及到的相关社会交换理论也仅仅是局限于组织内部成员之间的社会交换视角的研究，这容易导致所产生的研究结论片面且适用范围狭窄。
（3）对于跨文化背景的分析研究较少，多数研究集中于对本国，甚至是国内某组织所进行的分析研究。在全球化影响下的企业人员流动的背景之下，组织成员所受到的影响并不局限于组织内部或是单纯的某国、某地域的文化，更多的是来源于多元的文化交汇的影响。因此局限性的研究区域，不利于全面准确的对组社会化以及个人-组织匹配的影响因素进行界定。
参考文献：
[1] 斯蒂芬.罗宾斯，著，孙健敏，译.组织行为学（第14版）.北京：人民大学出版社，2012.
[2] 尼尔森，著.积极组织行为学.北京：中国轻工业出版社，2011.
[3]Luthans，F.，Youssef，C.M.，&Avolio，B.J.Psychological Capital.Oxford，UK：Oxford University Press，2006.
[4] 仲理峰.心理资本对员工的工作绩效、组织承诺及组织公民行为的影响.心理学报，2007，（2）：328-334.
[5]田喜洲，谢晋宇.人力资本、社会资本及心理资本对员工绩效和工作态度的影响差异.科学学与科学技术管理，2012，（8）：174-180.
[6]Schein， E.H.Organizational Socialization and the Profession of Management. Industrial Management Review，1968，（9）：1-16.
[7]Louis， M.R. Surprise and Sense Making： What Newcomers Experience in Entering Unfamiliar Organizational Settings.Administrative Science Quarterly，1980，（25）：226-251.
[8] Jones， G.R.Psychological Orientation and the Process of Organizational Socialization： an Interactionist Perspective. Academy of Management Review，1983，（8）：464-474.
[9] 王雁飛，朱瑜.组织社会化与员工行为绩效：基于个人——组织匹配视角的纵向实证研究.管理世界，2012，（5）.
[10] 甘宁.组织社会化、人与组织匹配和员工绩效关系研究.华南理工大学学位论文，2010.
[11] 吴志明，武欣.变革型领导、组织公民行为与心里授权关系研究.管理科学学报，2007，（5）.
[12] 武欣，吴志明，张德.组织公民行为对团队有效性的影响研究.管理工程学报，2007，（3）.
[13] 沈伊默，袁登华，张华，杨东，张进辅，张庆林.两种社会交换对组织公民行为的影响：组织认同和自尊需要的不同作用.心理学报，2009，（12）：1215-1227.
[14] 李霞.管理者的职业弹性研究：结构及其前因后效关系[D].南开大学学位论文，2010.
[15] 王立.员工工作友情、心理资本与建言行为关系研究[D].吉林大学学位论文，2011.
[16] 陈伟娜.企业员工职场欺负内容结构及相关研究呀[D].暨南大学学位论文，2011.
[17] 张玲.基于知识旅游的知识转化研究[D].陕西师范大学学位论文，2010.
[18] 吴庆松.基于心理资本的企业技术创新动力源模型构建及其应用研究[D].中南大学学位论文，2011.
[19] 王文.组织内社会交换对工作产出作用机制的实证研究[D].复旦大学学位论文，2011.
[20] 高英.心理资本对知识型员工工作绩效影响的实证研究[D].辽宁大学学位论文，2011.
[21] 安曼.企业雇佣模式选择及其效应的实证研究[D].辽宁大学学位论文，2011.
[22] 赵丽华.职业适应期高校毕业生就业稳定性研究[D].天津大学学位论文，2011.
[23] 闵锐.组织公民行为影响因素对组织内部知识共享影响机制研究[D].天津大学学位论文，2011.
[24] 马苓.教师的组织承诺对组织公民行为及大学绩效的影响研究[D].河北工业大学学位论文，2009.
基金项目：国家社科基金（项目号：13BXW050）；广东省哲学社会科学十二五规划项目“传媒集团组织文化与组织绩效之研究”（项目号：GD11YXW01）。
作者简介：陈致中（1979-），男，汉族，中国台湾省人，清华大学管理学博士，暨南大学新闻与传播学院副教授，研究方向为传媒经营管理、传媒经济学、组织文化、人力资源管理；魏颖（1992-），女，汉族，海南省昌江县人，暨南大学新闻与传播学院硕士生，研究方向为传媒经济与文化产业。
施工组织设计的慨念：是指导拟建工程项目进行施工准备和正常施工的基本技术经济文件，是对拟建工程在人力和物力。时间和空间。技术和组织等方面所做的全面。合理的安排****施工组织设计必须具有的基本内容：1施工方法与相应的技术组织措施，既施工方案2施工进度计划3施工现场平面布置4各种资源需要量及其供应****施工方案的内容：施工方法的确定2施工机具的选择3施工顺序的安排4流水施工的组织****施工进度计划包括划分施工过程、计算工程量、计算劳动量、确定工作天数和工人人数或机械台班数、编排进度计划及检查与调整等项工作****施工准备工作的意义：1遵循建筑施工程序2实现质量、工期、成本、安全四大目标控制，降低施工风险3能创造工程开工顺利施工条件，赢得企业社会信誉4提高企业综合经济效益，促进企业发展****基础性工作准备的内容：1研究施工项目组织管理模式，筹建项目经理部，明确各部门的职责2落实分包单位，审查分包单位的资质，签定分包合同3分析掌握工程的特点及要求，抓住主要矛盾及关键问题，制定相应的对策，措施4调查分析施工地区的自然条件，技术经济条件和社会生活条件5取得工程施工的法律依据6建立健全质量保证体系和各项管理制度，完善技术检测设施7规划施工力量的集结与任务安排，组织材料、设备的加工订货8办理施工许可证，提交开工申请报告****施工总准备内容：1编制施工组织总设计2进行场区的施工测量，设置永久性经纬坐标桩、水准基桩和工程测量控制网3搞好“3通1平”，即水通，电通、道路通和场地平整4建设施工使用的生产基地和生活基地5组织物资、材料、机械、设备的采购、储存及进场6对所采用的施工新工艺、新材料、新技术进行实验、检验和技术鉴定7强化安全管理和安全教育，在施工现场要设安全纪律牌、施工公告牌，安全标志牌和安全标语牌8对工地的防火安全、施工公害、环境保护、冬期和雨期施工等均应有相应的对策措施****施工信息收集的内容：收集有关工程项目特征与要求的资料、收集施工区域的技术经济条件信息、收集社会生活条件信息以及其他情况信息****建筑施工准备内容：建筑施工信息收集、劳动组织准备、施工技术准备、物资准备、施工现场准备****流水施工的技术经济效果：施工工期比较理想2有利于提高劳动生产率3有利于施工现场的科学管理4有利于提高工程质量5能有效降低工程成本****施工过程分类：制备类施工过程2运输类施工过程3砌筑安装类施工过程****组织流水施工程序：1划分施工过程2划分施工层，确定施工段
3计算各施工过程在各施工段上的流水节拍4确定流水施工组织方式和专业工作队数5确定各施工过程之间的流水布距6计算流水施工工期7绘制流水施工进度计划表****双代号网络图绘制绘制：1网络图必须按照已定的逻辑关系绘制2网络图中严禁出现从一个节点出发3网络图中的箭线应保持自左向右的方向4网络途中严禁出现双向箭头和无箭头的连线5网络途中严禁出现没有箭尾节点的箭线节点和箭线6严禁在箭线上引入或引出箭线7应尽量避免网络图中工作箭线的交叉8网络图中应只有一个起点节点和一个终点节点****单代号方法：1正确表达工作之间相互制约和相互依赖的关系2网络计划中不允许出现循环回路3网络计划中不允许出现有重复编号的 工作，一各编号只能代表一项工作4网络计划中不允许出现双箭线或无箭头的线段5箭线不宜交叉。当交叉不可避免时，可采用过桥法****搭接的种类：完成到开始2开始到开始3完成到完成4开始到完成5混合****工期优化：是指网络计划的计算工期不满足要求工期时，通过压缩关键工作的持续时间以满足要求工期目标的过程****施工部署解决的问题：1确定各主要单位工程的施工展开程序和开、竣工日期2建立工程的指挥系统3明确施工准备工作的规划****确定各单位工程开、竣工时间和相互搭接考虑的因素：1保证重点、兼顾一般2满足连续、均衡施工要求3满足生产工艺要求4认真考虑施工总进度计划对施工总平面空间布置的影响5全面考虑各种条件限制****施工总平面图的设计步抽：引入场外交通道路—布置仓库—布置加工厂和混凝土搅拌站—布置内部运输道路—布置临时房屋、布置临时水、电管网和其他动力设施—绘制正式施工总平面图****临时供水包括生产用水(工程施工用水和施工机械用水)生活用水（施工现场生活用水和生活区用水）和 消防用水****总用电量：动力用电和照明用电****编制单位工程施工组织设计的依据：1施工合同2设计文件对施工的要求3建筑企业年度计划对该工程的安排和规定的有关指标4施工组织总设计或施工项目管理对 该工程的有关规定和安排5资源配备情况6建设单位可能提供的现场条件7施工现场自然条件8有关的国家规定和标准9有关的参考资料及类似工程施工组织设计实例****单位工程施工组织设计的内容：1工程慨况2施工总体安排3施工方案4施工进度计划5施工准备工作及各项资源需要量计划6施工平面图7施工技术组织措施计划8施工项目风险管理规划9主要技术经济指标****施工顺序的原则：先地下后地上2先土建后安装3先主体后围护4先结构后装饰****确
定单位工程施工流程考虑的因素：满足用户使用上的要求2生产性建筑要考虑生产工艺流程及投产的先后顺序3工程现场条件4单位工程各部分的繁简程度5施工方法6施工组织的分层分段7分部工程或施工阶段的特点及其相互关系****确定施工顺序考虑的因素：施工程序2施工工艺要求3施工方法4施工组织的要求5施工质量要求6施工安全需要7受当地气候条件影响****基础施工顺序：挖土---做垫层—砌基础—地圈梁-回填土****室内装饰施工顺序：先内后外，先外后内，内外同时进行3种****施工机械选择考虑：1选择施工机械时，应首先根据工程特点，选择适宜主导工程的施工机械2各种辅助机械或运输工具与主导机械的生产能力协调配套，以充分发挥主导机械的能力3在同一工地上，建筑机械的种类和型号尽可能少一些，以利于加强机械管理4选择施工机械数量时，还需要考虑与 劳动力和材料供应能力之间的协调，以满足施工进度的要求5施工机械的选择还应考虑充分发挥施工单位现有机械的能力****施工进度计划的作用：控制单位工程的施工进度，保证在规定工期内完成符合质量要求的工程任务2确定单位工程的各个施工过程的施工顺序、施工持续世时间及相互衔接和合理配合关系3喂编制季度、月度生产作业计划提供依据4是制定各项资源需要量计划和编制施工准备工作计划的依据****施工进度计划分类：控制性与指导性****施工进度计划的编制依据：1项目管理目标责任书2施工总进度计划3施工方案4主要材料和设备的供应能力5施工人员的技术素质及劳动效率6施工现场条件。气候条件，环境条件7已建成的同类工程实际进度及经济指标****单位工程施工平面图设计内容：1以建和拟建的地上地下的一切建筑物、构筑物及其他设施的位置和尺寸2测量放线标桩位置、地形等高线和土方取弃场地3自行式起重机得开行路线、轨道式起重机的轨道布置和固定式垂直运输设备位置4各种搅拌站、加工厂以及材料、构件、机具的 仓库或堆场5生产和生活用临时设施的布置6一切安全及 防火设施的位置****施工平面图设计依据：1在 保证施工顺利进行的条件下，现场布置紧凑，占地要省，不占或 少占农田2临时设施要在满足需要的前提下，减少数量，降低费用。途径是利用已有的，多用装配的，认真计算。精心设计3合理布置现场的运输道路及加工厂、搅拌站和各种材料、机具的堆场或 仓库位子，尽量做到短距离、少搬运，从而减少或避免二次搬运4利于生产和生活，符合环保、安全和 消防要求****施工平面图的设计步凑：收集原始资料—垂直运输机械布置---搅拌站布置，材料堆场及 仓库布置，加工厂布置----现场运输道路布置---临时设施布置---水电管线布置
1、建筑产品的特点及建筑产品生产的特点？第4页
2、建筑施工程序五个步骤第5页
3、施工准备工作的内容。技术准备是施工准备的核心 第9页
4、施工组织设计的概念？中标后，开工前编制报批第18页
5、按编制对象和范围，施工组织设计的分类第20页
6、组织施工的基本原则？简答24页
7、组织施工的三种基本方式？流水施工基本参数？施工段的划分原则？简答第36页8、2.3流水施工的基本组织方式、分类，及计算
9、无节奏流水的特点简答第49页
10、双代号网络图主要由工作、节点和线路三个要素组成67页
11、双代号网络计划时间参数的计算及有关概念第76页
12、工期优化的步骤简答第98页
13、成本优化时费用和工期的关系112页
14、单位工程施工组织设计的一般内容简答119页
15、单位工程施工平面图设计的核心是？137页
16、投标书通常由资质标书、商务标书、技术标书组成140页
17、施工总平面图的设计步骤第一步是什么？178页
18、建筑施工进度控制的概念（判断）及措施215、216页
19、建筑施工进度比较方法五种填219页
20、建筑施工质量的影响因素，4M1E242页
21、建筑施工质量管理的方法包括PDCA循环法248页
22、安全生产的方针是“安全第一、预防为主”254页
23、三级安全教育是公司、项目、班组这三级257页
1、与上下级往来：财政上下级之间由于财政资金周转调度的需要，会发生下级财政向上级财政借款周转的业务；在年终财政体制结算中，也会发生下级财政向上级财政上解资金或上级财政向下级财政补助资金的业务。对于上级财政来说，这类业务就是与下级往来业务。
2、预算周转金：预算周转金是各级财政为调剂预算年度内预算收支的季节性差异，保证及时供应预算资金而设置的周转资金。
3、有价证券：有价证券是由国家规定的证券发行部门（单位）依照法定程序发行的，并约定在一定期限内还本付息的信用凭证。
有价证券主要包括国库券、国家重点建设债券、公司债券和金融债券等。
4、基金预算收入：基金预算收入是指按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的各项政府性基金收入。
5、预算外资金收入：预算外资金收入是财政部门按照规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金以及部分经财政部门核准不上缴财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。
6、结转自筹基建：结转自筹基建是指行政单位经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。批准后的自筹基本建设资金，纳入基本建设财务管理，按基本建设会计制度组织核算。
7、三种财政支付方式：在采用国库单一账户制度下，预算支出的支付方式主要分为：
财政直接支付：是指由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到商品或劳务供应者账户的支付方式。
财政授权支付：是指预算单位根据财政部门的授权，自行向其代理银行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到商品或劳务供应者账户的支付方式。
划拨资金支付：在该方式下，财政部门根据主管会计单位的申请，按月开出预算拨款凭证，通知国库将财政存款直接划转到申请单位在开户银行的存款账户，由主管单位按规定用途办理转拨或支用，月末由用款单位编报单位预算支出报表。
8、三种缴库方式：
1．直接缴库
是指缴款单位或缴款人按照有关法律和法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户的收缴方式。在该方式下，直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。
2．集中汇缴
是指由征收机关按照有关法律、法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户的收缴方式。在该方式下，小额零散税收和其他有关应缴非税收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。
3．自收汇缴
尚未实行国库单一账户制度的，由部门或单位自收汇缴。在自收汇缴方式下，有关部门或单位按照规定收取财政收入后，存入各自的开户银行，再通过各自的开户银行将收取的款项汇入国库存款账户。
9、国有资本经营预算收入：国有资本经营预算收入是政府及其部门、机构履行出资人职责的企业（即一级企业）上交的国有资本收益。
10、国库存款——其他财政存款： 其他财政存款是各级财政总预算会计未纳入国库存款核算的各项财政性存款，包括财政周转金存款、未设国库的乡（镇）财政在商业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入商业银行的专用基金存款、特设账户存款等。
简答题：
1、财政性存款的管理要求：1．集中资金，统一调度。2．严格控制存款开户。
3．根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。4．办理转账结算，不提现金。5．在存款余额内支付，不得透支。
2、总预算会计年终清理工作的主要内容：1．核对年度预算 2．清理本年预算收支
3．组织征收机关和国库进行年度对账 4．清理核对当年拨款支出 5．清理往来款项
6．清查有价证券，核对各项存款
3、总会计有价证券管理核算的要求：
1．各级财政只能用各项财政结余资金购买国家指定的有价证券。2．支付购买有价证券的资金不能列作支出。
3.购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，保证账券一致。
4．有价证券兑付收到的利息以及转让所产生的差价，应按购入有价证券时的资金 来源分别作为一般预算收入或基金预算收入等入账。
4、行政单位经费支出的列报口径：
1．发给个人的工资、津贴、奖金、补贴和抚恤救济费等，应根据实有人数和实发金额，并在取得本人签收的凭证后列报支出。
2．购入办公用品可直接列报支出，购入各种材料应在领用时列报支出。3．社会保障费（基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育等社会保险费）、住房公积金、职工福利费和由管理部门支付的工会经费，按照规定标准和实有人数每月计算提取，直接列报支出。
4．购入固定资产，经验收后列报支出，同时作固定资产的账务处理。5．其他各项费用，均以实际报销数列报支出。
5、行政单位有价证券管理的核算要求：
1．行政单位只能购买国库券等由国家发行的债券，不得购买其他债券，更不能购买股票。2．行政单位只能用结余资金购买有价证券，不得使用预算拨款或专项拨款购买。3．购入的有价证券，应作为货币资金妥善保管，并保证账券相符。4．购入有价证券支付的资金，不得作为支出数报销。
5．购入有价证券时，按实际支付的价款计价；兑付有价证券的利息或转让有价证券产生的差价，记入“其他收入”科目，不得作为福利费处理或设立“小金库”。
6、行政单位会计年终清理核算工作的重要内容：
1．清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款项数字 2．清理本年度各项收支 3．清理各项往来款项 4．清查货币资金 5．清查财产物资
第一章重点：
1．预算会计的概念与特点： 概念：
预算会计是以国家预算为基础，以货币为主要计量单位，对政府财政资金、行政事业单位业务资金活动过程及其结果进行连续、系统、全面的核算和监督，以加强预算（财务）管理，提高资金使用效益的专业会计。特点：
①会计核算具有统一性和广泛性。预算会计核算体系和指标统一，核算内容和范围广泛。
②会计核算以收付实现制为主，兼用权责发生制。财政总预算会计核算以收付实现制为主，但中央财政总预算会计的个别事项可以采用权责发生制；行政单位会计采用收付实现制；事业单位会计核算以收付实现制为主，有经营性活动的事业单位可以采用权责发生制。③主要核算预算收支及余超，一般不进行成本核算。有经营性活动的事业单位可以参照企业的做法进行内部成本核算。
2．预算会计的对象：
①我国预算会计的对象是国家预算资金收支活动及其结果。
②财政总预算会计的对象是在预算执行过程中各项预算资金的集中、分配及其结果。
③行政单位会计的对象是各单位预算资金的领拨、使用及其结果。
④事业单位会计的对象是各单位预算资金的领拨、收入的取得、资金使用及其结果。实行内部成本核算的事业单位，还包括经营收入的取得、成本费用的发生以及经营结余的形成等。
3．预算会计的组成体系：
（1）我国预算会计体系由国家预算体系决定，且与国家政权结构和行政区域划分相一致。（2）按预算级次不同，分为中央预算会计和地方预算会计。
（3）按预算管理范围不同，分为财政总预算会计、行政事业单位会计、预算外资金财政专户会计以及参与预算执行的国库会计、收入征解会计和基本建设拨款会计等。
（4）行政事业单位会计按经费领报关系和预算管理体制不同，分为主管单位会计、二级单位会计和基层单位会计。
①主管单位会计——向同级财政部门领报经费并发生预算管理关系，且下面有所属会计单位的单位会计，也称为一级单位会计。
②二级单位会计——向主管单位领报经费并发生预算管理关系，且下面有所属会计单位的单位会计。
③基层单位会计——向上级单位领报经费并发生预算管理关系，且下面没有所属会计单位的单位会计，也称为三级单位会计。没有所属会计单位的二级单位，在预算管理上视同基层单位。
（5）在我国预算会计组成体系中，财政总预算会计是核心，居于主导地位；行政事业单位会计是主体；国库会计、收入征解会计和基本建设拨款会计等是重要组成部分。
4．预算会计原始凭证和明细账的种类： 原始凭证：
（1）财政总预算会计的原始凭证主要包括：
①国库报来的各种预算收入日报表及其附件，如各种缴款书、收入退还书等。
②各种支付、转账和拨款凭证，如财政授权支付额度通知书、财政授权支付申请划款凭证、财政直接支付凭证、财政直接支付申请划款凭证、财政拨款凭证等。
③其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件等。（2）行政事业单位会计的原始凭证主要包括：
①各种财政到款和支付凭证，如财政授权支付额度到账通知书、银行进账单、银行票据、财政直接支付入账通知书、财政授权支付额度恢复到账通知书等。
②其他开户银行转来的有关收付款凭证。
③各种实物资产入库或出库的凭证，如固定资产出入库单、库存材料出入库单等。
④各种往来结算凭证。
⑤其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件等。明细账：
预算会计明细账主要包括收入明细账、支出明细账和往来款项明细账等。
第二章重点：
1.国库单一账户体系的内容：
国库单一账户体系由财政部门开设的银行账户、财政部门为预算单位开设的银行账户以及特设银行账户等组成。
（1）财政部门开设的银行账户
①在中国人民银行开设的国库单一账户。该账户为国库存款账户，用于记录和反映纳入预
算管理的财政资金的收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的财政零余额账户以及财政部门为预算单位在商业银行开设的预算单位零余额账户进行清算，实现支付。
②在商业银行开设财政零余额账户。该账户用于财政直接支付以及与国库单一账户进行清 算，该账户为过渡性质的账户。代理银行在根据财政部门开具的支付指令向有关货物或劳务供应商支付款项，并按日向国库单一账户申请清算后，该账户的余额即为零，称为零余额账户。
③在商业银行开设预算外资金财政专户。该账户用于记录和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。（2）财政部门为预算单位开设的银行账户
主要是财政部门为预算单位在商业银行开设的零余额账户。该账户用于财政授权支付，以及与国库单一账户进行清算。该账户为过渡性质的账户，是预算单位的一个授权支付用款额度。代理银行在根据预算单位开具的支付指令向有关货物或劳务供应商支付款项，并按日向国库单一账户申请清算后，该账户的余额即为零，称为零余额账户。（3）特设银行帐户
该账户是指经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的特殊过渡性专户。该账户用于记录和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户进行清算。一般情况下，该账户为实存资金账户。
2.一般预算收入的列报基础与核算方法： ①一般预算收入的列报基础：一般预算收入以实际缴入财政国库的数额为准。财政总预算会计凭国库报来的“一般预算收入日报表”及其所附有关凭证，列报一般预算收入。未建乡（镇）国库的地区，乡（镇）财政的本级收入以乡（镇）财政总预算会计收到县级财政返还的数额为准。
②一般预算收入的核算：财政总会计设置“一般预算收入”科目进行核算，并按《政府收支分类科目》中的一般预算收入科目设置明细账。该科目年终结账后应无余额。
3.一般预算支出的列报基础、管理要求与核算方法：（1）一般预算支出的列报基础：
①对于采用财政直接支付方式和财政授权支付方式支付的一般预算资金，财政总预算会计应根据财政国库支付执行机构每日报来的《预算支出结算清单》，在与中国人民银行报来的有关划款凭证核对无误后，列报预算支出。
②对于采用财政实拨资金方式支付的一般预算资金，财政总预算会计应根据经审核批准的《预算经费请拨单》，按实际财政拨款数列报预算支出。（2）一般预算支出的管理与核算要求
①严格执行《中华人民共和国预算法》，办理资金拨付必须以预算为准。
②对主管部门提出的分月用款计划及资金拨付请求应认真审核。根据审核批准的拨付申请，结合库款余存情况按时向收款人或用款单位拨付资金。
③根据预算管理要求和拨付资金的实际情况进行会计核算，列报当年预算支出。
④主管部门应按计划控制用款，不得随意改变资金用途。如果确需调剂使用资金，应提出申请并报经同级财政部门核准同意。财政总预算会计凭核准同意的凭证调整预算支出明细账。
⑤不得列报超预算支出；不得任意调整预算支出科目；未拨付的经费，原则上不得列报当年支出。因特殊情况确需在当年预留的支出，应严格控制，并按规定的审批程序办理。（3）一般预算支出的核算
财政总预算会计设置“一般预算支出”科目进行核算，并《政府收支分类科目》中的一般预算支出科目设置明细账。该科目年终结账后应无余额。4.基金预算收入与基金预算支出的核算方法： ①基金预算支出的核算
财政总预算会计设置“基金预算支出”科目进行核算，并《政府收支分类科目》中的基金预算支出科目设置明细账。该科目年终结账后应无余额。发生各项基金预算支出，会计分录为： 借：基金预算支出
贷：国库存款——基金预算存款 ②基金预算收入的核算
财政总会计设置“基金预算收入”科目进行核算，并按《政府收支分类科目》中的基金预算收入科目设置明细账。该科目年终结账后应无余额。
第三章重点：
1．财政性存款的概念、管理要求与核算方法： 概念：财政性存款是指财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款和其他财政存款。财政性存款的支配权属于同级政府财政部门，并由财政总预算会计负责管理，统一收付。管理要求：
①集中支付，统一调度。
②严格控制存款开户。
③根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。
④办理转账结算，不提现金。
⑤在存款余额内支付，不得透支。
核算方法：财政总预算会计设置“国库存款”和“其他财政存款”科目进行核算，并分别按存款种类或资金性质设置明细账。
2．有价证券的概念、内容、管理要求及核算方法：
概念：有价证券是由国家规定的证券发行部门（单位）依照法定程序发行的，并约定在一定期限内还本付息的信用凭证。
内容：主要包括国库券、国家重点建设债券、公司债券和金融债券等。管理要求：
①各级财政只能用各项财政结余资金购买国家指定的有价证券。②支付购买有价证券的资金不能列作支出。
③购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，保证账券一致。④有价证券兑付收到的利息以及转让所产生的差价，应按购入有价证券时的资金来源分别作为一般预算收入或基金预算收入等入账。
核算方法：财政总预算会计设置“有价证券”科目进行核算，并按证券种类和资金性质设置明细账。
3．与下级往来和与上级往来的概念及核算方法：
与下级往来的款项应及时清理结算，应转作支出的部分，应在当年结清。
财政总预算会计设置“与下级往来”科目进行核算，并按资金性质和下级财政部门设置明细账。
与上级往来业务和与下级往来业务相对应。与上级往来的款项应及时清理结算，应转作收入的部分，应在年终结清。
财政预算总会计设置“与上级往来”科目进行核算。
4．预算周转金的概念及核算方法： 概念：预算周转金是各级财政为调剂预算年度内预算收支的季节性差异，保证及时供应预算资金而设置的周转资金。
核算方法： 预算周转金存入国库存款账户，不另设存款账户。动用预算周转金时，作为国库存款的减少，不作为预算周转金的减少。若国库存款的余额小于预算周转金的数额，表明预算周转金已经动用。财政总预算会计设置“预算周转金”科目进行核算。
第四章重点：
1．经费领拨的管理要求：
按预算（计划）领拨；按进度领拨；按用途领拨；按预算级次领拨。2．预算外资金的概念、管理要求与核算方法：
概念：预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依照国家法律、法规和具有法律效力的规章收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各项财政性资金。
管理要求：
①按规定收取，不扩大收费范围、不提高收费标准。
②按财政部门规定的比例和方式上缴财政专户，按计划使用，年终全部缴清。③对预算外资金实行“收支两条线”管理。
核算方法：行政单位会计设置“预算外资金收入”科目进行核算，并按预算外资金收入的管理要求分别设置“基本支出”和“项目支出”两个二级科目，在二级科目下按预算外资金项目设置明细账。该科目年终结账后应无余额。
3.经费支出的分类、列报口径、管理要求与核算方法： 分类：
①按支出的用途分类：（1）工资福利支出（2）商品和服务支出（3）对个人和家庭的补助（4）对企事业单位的补贴（5）转移性支出（6）赠与（7）债务利息支出（8）债务还本支出（9）基本建设支出（10）其他资本性支出（11）贷款转贷及产权参股（12）其他支出
②按支出的对象分类：经费支出按支出的对象不同，分为人员经费和公用经费两部分。③按部门预算的要求分类：经费支出按照部门预算的要求，可分为基本支出和项目支出两大类。
列报口径：
①发给个人的工资、津贴、奖金、补贴和抚恤救济费等，应根据实有人数和实发金额，并在取得本人签收的凭证后列报支出。
②购入办公用品可直接列报支出，购入各种材料应在领用时列报支出。③社会保障费（基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育等社会保险费）、住房公积金、职工福利费和由管理部门支付的工会经费，按照规定标准和实有人数每月计算提取，直接列报支出。
④购入固定资产，经验收后列报支出，同时作固定资产的账务处理。⑤其他各项费用，均以实际报销数列报支出。
管理要求： ①建立健全经费支出的内部管理制度。
②各项经费支出必须严格按照预算确定的用途和数额支用。
③保证单位基本支出的需要。
④注意勤俭节约，讲究支出效果。
⑤对经费支出的薄弱环节实施重点管理。
⑥严格项目支出的管理。
核算方法：行政单位会计设置“经费支出”科目进行核算，并按“基本支出”和“项目支出”设置二级科目，在二级科目下按《政府收支分类科目》中的支出经济分类科目设置明细账。该科目年终结账后应无余额。4.有价证券的管理与核算要求： 管理要求：
①行政单位只能购买国库券等由国家发行的债券，不得购买其他债券，更不能购买股票。②行政单位只能用结余资金购买有价证券，不得使用预算拨款或专项拨款购买。③购入的有价证券，应作为货币资金妥善保管，并保证账券相符。④购入有价证券支付的资金，不得作为支出数报销。⑤购入有价证券时，按实际支付的价款计价；兑付有价证券的利息或转让有价证券产生的差价，记入“其他收入”科目，不得作为福利费处理或设立“小金库”。核算方法：行政单位会计设置“有价证券”科目进行核算。5.固定资产的概念、计价与核算方法：
概念：使用年限在1年以上、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态不变的资产。
计价：行政单位的固定资产应当按取得时的实际成本计价，具体计价方法包括：
①购入、调入的固定资产，按实际支付的购买价、调拨价加有关费用（如运杂费、安装费等）计价。购置车辆支付的车辆购置附加税计入固定资产价值。购置固定资产过程中发生的差旅费，不计入固定资产价值。
②自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出计价。
③在原有基础上改、扩建的固定资产，按改、扩建过程中发生的支出减去变价收入后的净增加值，增加固定资产价值。
④接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价或根据捐赠方所提供的有关凭据计价。接受捐赠固定资产时发生的相关费用，应当计入固定资产价值。⑤无偿调入的固定资产，按照估计价值计价。⑥盘盈的固定资产，按重置完全价值计价。
⑦已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价入账，待实际价值确定后，再进行调整。
核算方法：行政单位会计设置“固定资产”科目进行核算，并按固定资产类别设置明细账。行政单位的固定资产，按规定不提取折旧。6.应缴预算款的概念、内容与管理要求： 概念：应缴预算款是行政单位按规定取得的应上缴财政预算的各种款项。
内容：主要包括纳入预算管理的政府性基金收入、纳入预算管理的行政性收费收入、罚没收入、无主财产变价收入、赃款赃物变价收入等。管理要求：①积极组织，依法收取。
②不得挪用、截留或转作预算外资金。
③按规定的缴库方式和缴库期限，及时足额上缴，年终全部缴清。
④对执罚收入实行“收支两条线”管理。7.应缴财政专户款的核算方法：
行政单位会计设置“应缴财政专户款”科目进行核算，并按预算外资金的类别设置明细账。该科目年终结账后应无余额。8．结余的核算方法：
行政单位会计设置“结余”科目进行核算。有专项资金收支的行政单位，该科目应按“基本支出结余”和“项目支出结余”设置明细账。
实行国库单一账户制度的行政单位，应设置“财政应返还额度”科目进行核算。
第五章重点：
1．财政总预算会计年终清理工作的主要内容：
①核对年度预算：本年预算的追加追减和企事业单位的上划下划，一般截至11月底止。各项预算拨款，一般截至12月25日止。②清理本年预算收支
③组织征收机关和国库进行年度对账 ④清理核对当年拨款支出 ⑤清理往来款项
⑥清查有价证券，核对各项存款
2．财政总预算会计年终转账的处理：
在这一阶段，财政总预算会计首先应计算出各账户12月份的合计数和全年累计数，结出12月末各账户的余额，并编制结账前资产负债表进行试算；试算平衡后，再将应对冲转账的各个收入、支出账户的余额，填制12月份的记账凭证，分别转入“预算结余”、“基金预算结余”和“国有资本经营预算结余”科目冲销。经过年终转账后，各收入、支出账户的年末余额应为零。
3．行政单位会计年终清理结算工作的主要内容： ①清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款项数字
主管单位或上级单位对所属单位的预算拨款应截至12月25日为止，逾期一般不再下拨。②清理本年度各项收支
凡属本年的各项收入都应及时入账。本年的各项应缴预算款和应缴财政专户款的预算外资金收入，应在年终前全部上缴。属于本年的各项支出，应按规定的支出用途如实列报。单位年度支出决算，一律以基层用款单位截至12月31日的本年实际支出数为准，不得将年终前预拨的下年预算拨款列入本年度支出，也不得以上级会计单位的拨款数代替基层会计单位的实际支出数。③清理各项往来款项
各项往来款项，年终应尽量清理完毕。④清查货币资金 通过清查，应做到银行存款的账面余额与银行对账单的余额核对相符；现金的账面余额与库存现金的实有数额核对相符；有价证券的账面余额与实存的有价证券核对相符。⑤清查财产物资
通过清查，应做到财产物资账实相符。4．行政单位会计年终转账的处理：
应首先计算出各账户12月份的合计数和全年累计数，结出12月末的余额；然后，编制结账前的资产负债表进行试算；试算平衡后，再将应对冲转账的各个收入、支出账户的余额，填制12月份的记账凭证，分别转入“结余——基本支出结余”和“结余——项目支出结余”科目冲销。
第八章重点：
1．政府采购的概念与组织机构： 概念：政府采购也称为公共采购，是指各级政府及其所属机构为开展日常政务活动或为公众提供公共服务的需要，在财政的监督下，以法定的方式、方法和程序，购买货物、工程或服务的行为。
组织机构：财政部及政府采购主管机构、采购机构、供应商和中介机构。2．政府采购的方式：
政府采购方式可分为招标性采购和非招标性采购。采购金额达到政府或财政部规定的限额标准以上的采购项目，应当实行公开招标或邀请招标的采购方式；非招标性采购要报经同级财政部门批准。
招标性采购主要采用公开招标采购和邀请招标采购等方式，非招标性采购包括竞争性谈判、询价、单一来源等采购方式。3．政府采购资金支付的方式：
政府采购资金实行财政直接拨付和单位支付相结合，统一管理，统一核算，专款专用。直接拨付可分为下列三种方式：全额直接拨付方式、差额直接拨付方式、采购卡支付方式 4．政府采购业务的核算方法：分录
零散知识点
第一章 政府与非营利组织会计概论 1.政府概念包括两层意义
一是指为辖区公民承担广泛受托责任的一级政权的政府，包括中央政府、各省（直辖市、自治区及特别行政区）政府、各地市政府、各县（市、区）政府以及各乡镇政府等。二是指具体为辖区公民履行受托责任的政府办事机构或行政单位，包括国家立法机关、行政机关、审判机关、检察机关等。
2.非营利组织是指不具有物质产品生产和国家事务管理职能，主要以精神产品或各种服务形式向社会公众提供服务，不以营利为目的的各类组织机构。
3.预算会计是以国家预算为基础，以货币为主要计量单位，对政府财政资金、行政事业单位业务资金活动过程及其结果进行连续、系统、全面的核算和监督，以加强预算（财务）管理，提高资金使用效益的专业会计。4.政府与非营利组织会计的对象
① 我国预算会计的对象是国家预算资金收支活动及其结果。
② 财政总预算会计的对象是在预算执行过程中各项预算资金的集中、分配及其结果。
③ 行政单位会计的对象是各单位预算资金的领拨、使用及其结果。
④ 事业单位会计的对象是各单位预算资金的领拨、收入的取得、资金使用及其结果。
5.预算会计要素是对预算会计对象按经济特征进行的分类，包括资产、负债、净资产、收入和支出等。6.预算会计等式为：
资产＝负债＋净资产
资产＝负债＋净资产＋（收入－支出）5.国家预算体系
① 按预算级次不同，分为中央预算（国务院直属各部门的预算）和地方预算（省级以下各级人民政府的预算）。
② 按预算管理范围不同，分为总预算和单位（部门）预算。单位预算（包括直属企业预算）是同级总预算的基础，总预算是单位预算的综合。6.预算会计组成体系
① 按预算级次不同，分为中央预算会计和地方预算会计。
② 按预算管理范围不同，分为财政总预算会计、行政事业单位会计、预算外资金财政专户会计以及参与预算执行的国库会计、收入征解会计和基本建设拨款会计等。
③ 行政事业单位会计按经费领报关系和预算管理体制不同，分为主管单位会计、二级单位会计和基层单位会计。
7.在我国预算会计组成体系中，财政总预算会计是核心，居于主导地位；行政事业单位会计是主体；国库会计、收入征解会计和基本建设拨款会计等是重要组成部分。8.我国预算会计的基本假设包括会计主体、持续运行、会计分期和货币计量等。
9.会计信息质量要求包括客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则和重要性原则等。
10.会计要素的确认与计量要求包括收付实现制原则、专款专用原则、实际成本原则和配比原则等。11.会计科目
① 预算会计科目按适用范围不同，分为财政总预算会计科目、行政单位会计科目和事业单位会计科目。
② 预算会计科目按反映的经济内容不同，分为资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类科目。
12.预算会计明细账主要包括收入明细账、支出明细账和往来款项明细账等。13.预算会计报表主要包括资产负债表、收入支出表或预算执行情况表等。第二章 政府预算收支核算
1.收入是指一级政府为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资金，是一级政府的资金来源。
2.政府预算收入包括一般预算收入、基金预算收入和国有资本经营预算收入等。3.一般预算收入的分类
① 税收收入 ② 非税收入
③ 贷款转贷回收本金收入 ④ 债务收入 ⑤ 转移性收入
4.一般预算收入的收缴方式包括直接缴库、集中汇缴和单位自收汇缴三种。5.一般预算收入在中央财政与地方财政之间的划分包括中央财政固定收入、地方财政固定收入、中央财政与地方财政共享收入等。
① 中央财政固定收入——包括消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。
② 地方财政固定收入——包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税等。
③ 中央财政与地方财政共享收入——包括增值税（不含进口环节由海关代征的部分。中央财政分享75%、地方财政分享25%）、营业税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央财政，其余部分归地方财政）、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税（铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央财政，其余部分由中央财政与地方财政按60%和40%的比例分享）。
(一般预算收入在地方各级财政之间的划分情况，由上一级财政制定本级财政与下一级财政之间的财政管理体制，并按规定的划分方法执行。）
7.基金预算收入又称政府性基金预算收入，是指按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的各项政府性基金收入。8.一般预算收入的列报基础
一般预算收入以实际缴入财政国库的数额为准。财政总预算会计凭国库报来的“一般预算收入日报表”及其所附有关凭证，列报一般预算收入。9.基金预算收入的分类
① 非税收入 ② 转移性收入
10.基金预算收入的管理与核算要求
1．先收后支，自求平衡。
2．专款专用，分项核算。
11.国有资本经营预算收入是指各级人民政府及其部门以所有者身份依法取得的国有资本收益，主要包括利润收入、股利股息收入、产权转让收入等。
国有资本经营预算收入科目分为以下2类：
① 非税收入
包括国有资本经营收入等款。
② 转移性收入
包括地震灾后恢复重建补助收入等款。12.支出是指一级政府为实现其职能，对财政资金的再分配。13.一般预算支出科目分为以下24类：
a.一般公共服务
b.外交
c.国防
d.公共安全
e.教育
f.科学技术
g.文化体育与传媒
h.社会保障和就业
i.医疗卫生
j.节能环保
k.城乡社区事务
l.农林水事务
m.交通运输
n.资源勘探电力信息等事务
o.商业服务业等事务
p.金融监管等事务支出
q.地震灾后恢复重建支出
r.国土资源气象等事务
s.住房保障支出
t.粮油物资储备事务
u.预备费
v.国债还本付息支出
w.其他支出
x.转移性支出
16.政府预算支出包括一般预算支出、基金预算支出和国有资本经营预算支出等。
17.一般预算支出的支付方式包括财政直接支付、财政授权支付和财政实拨资金三种。18.基金预算支出的分类
a.一般公共服务
b.公共安全
c.教育
d.科学技术
e.文化体育与传媒
f.社会保障和就业
g.城乡社区事务
h.农林水事务
i.交通运输
j.资源勘探电力信息等事务
k.商业服务业等事务
l.金融监管等事务支出
19.国有资本经营预算支出的分类
a.节能环保
b.地震灾后恢复重建支出 c.教育
d.科学技术
e.文化体育与传媒
f.社会保障和就业
g.城乡社区事务
h.农林水事务
i.交通运输
j.资源勘探电力信息等事务
k.商业服务业等事务
l.其他支出
m.转移性支出 第三章
政府资产、负债和净资产核算
1.资产是指一级政府掌管或控制的能以货币计量的经济资源，包括财政性存款、有价证券、暂付及与下级往来款项、预拨款项等。2.财政性存款是指财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款和其他财政存款。4.国库存款是财政总预算会计存放在中国人民银行国库的预算资金存款，包括一般预算存款、基金预算存款、国有资本经营预算存款等。
5.其他财政存款是各级财政总预算会计未纳入国库存款核算的各项财政性存款，包括财政周转金存款、未设国库的乡（镇）财政在商业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入商业银行的专用基金存款、特设账户存款等。
6.有价证券是由国家规定的证券发行部门（单位）依照法定程序发行的，并约定在一定期限内还本付息的信用凭证。
7.暂付及与下级往来款项是指在预算执行过程中，在上下级财政或财政与其他部门间在往来结算中形成的债权，包括暂付款、与下级往来等。8.财政上下级之间由于财政资金周转调度的需要，会发生下级财政向上级财政借款周转的业务；在年终财政体制结算中，也会发生下级财政向上级财政上解资金或上级财政向下级财政补助资金的业务。对于上级财政来说，这类业务就是与下级往来业务。9.根据国库制度的规定，年度终了后，支库应设置10天的库款报解整理期.10.在途款是在规定的库款报解整理期和决算清理期内收到的，应属于上年度收入的款项和收回的不应在上年度列支的款项或其他需要作为在途款过渡的资金。
11.预拨款项是指财政部门按规定预拨给用款单位的待结算款项，包括预拨经费和基建拨款等。
12.预拨经费是指财政部门预拨给行政事业单位但尚未列为支出的经费。
13.基建拨款是财政部门按基本建设计划拨付给经办基本建设支出的专业银行或基本建设财务管理部门的基本建设拨款和贷款。
财政部门直接拨付给建设单位的基本建设资金，直接列为支出。
14.负债是指一级财政所承担的能以货币计量、需要用资产偿付的债务，包括暂存款、与上级往来等。
15.暂存款是各级财政临时发生的应付、暂收和性质不明的款项。
16.净资产是指政府资产减去负债后的差额，包括各项结余、预算周转金等。
17.结余是财政年度收入减去支出后的差额，是各级财政执行政府预算的结果。财政结余包括预算结余、基金预算结余和国有资本经营预算结余等。
18.预算周转金是各级财政为调剂预算年度内预算收支的季节性差异，保证及时供应预算资金而设置的周转资金。
19.预算周转金的来源渠道一般有两个：一是从本级财政的年度预算结余中设置或补充；二是由上级财政部门拨入。预算周转金不能用来安排支出，也不能随意减少。
20.预算周转金存入国库存款账户，不另设存款账户。动用预算周转金时，作为国库存款的减少，不作为预算周转金的减少。若国库存款的余额小于预算周转金的数额，表明预算周转金已经动用。
第四章 行政单位会计核算
1.收入是指行政单位为开展公务活动，依法取得的非偿还性资金，包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入等。
2.拨入经费是指行政单位按照核定的预算和经费领报关系，从财政部门或上级单位取得的预算经费。
3.拨入经费的管理要求
① 按预算（计划）领拨。② 按进度领拨。③ 按用途领拨。④ 按预算级次领拨。
4.预算外资金收入是财政部门按照规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金以及部分经财政部门核准不上缴财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。
5.预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依照国家法律、法规和具有法律效力的规章收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各项财政性资金。
6.预算外资金一般包括下列内容：
① 根据国家法律和法规规定收取、提取的各种行政事业性收费、基金和附加收入等。② 按照国务院或省级人民政府及其财政、计划（物价）部门审批的项目和标准，收取和提取的各种行政事业性收费。
③ 按照国务院和财政部审批的项目和标准向企事业单位和个人征收、募集的具有特定用途的基金和附加收入等。
④ 主管部门按照国家规定从所属企事业单位和社会团体中集中的管理费和其他资金。⑤ 用于乡（镇）政府开支的乡镇自筹资金和统筹资金。⑥ 其他未纳入预算管理的财政性资金。7.预算外资金的管理要求
① 按规定收取，不扩大收费范围、不提高收费标准。
② 按财政部门规定的比例和方式上缴财政专户，按计划使用，年终全部缴清。③ 对预算外资金实行“收支两条线”管理。
8.预算外资金财政专户管理一般包括按比例上缴和结余上缴两种办法。
① 按比例上缴
比例上缴是行政单位在收到预算外资金时，按财政部门核定的比例将部分预算外资金上缴财政专户的办法。② 结余上缴
结余上缴是行政单位按财政部门核定的预算外资金收支结余数额将预算外资金上缴财政专户的办法。
9.其他收入是行政单位除拨入经费和预算外资金收入以外按规定取得的各项收入，包括有偿服务收入、有价证券及银行存款利息收入、固定资产变价收入、租金收入及其他零星杂项收入等。
10.支出是指行政单位为开展公务活动所发生的各项资金耗费及损失，包括经费支出、拨出经费和结转自筹基建等。
11.经费支出是指行政单位在开展业务（公务）活动过程中发生的各项支出。12.经费支出的分类
1)按支出的用途分类
（1）工资福利支出
（2）商品和服务支出
（3）对个人和家庭的补助
（4）对企事业单位的补贴
（5）转移性支出
（6）赠与
（7）债务利息支出
（8）债务还本支出
（9）基本建设支出
（10）其他资本性支出
（11）贷款转贷及产权参股
（12）其他支出
2)按支出的对象分类
经费支出按支出的对象不同，分为人员经费和公用经费两部分。
3)按部门预算的要求分类
经费支出按照部门预算的要求，可分为基本支出和项目支出两大类。9.经费支出的列报口径
① 发给个人的工资、津贴、奖金、补贴和抚恤救济费等，应根据实有人数和实发金额，并在取得本人签收的凭证后列报支出。
② 购入办公用品可直接列报支出，购入各种材料应在领用时列报支出。③ 社会保障费（基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育等社会保险费）、住房公积金、职工福利费和由管理部门支付的工会经费，按照规定标准和实有人数每月计算提取，直接列报支出。
④ 购入固定资产，经验收后列报支出，同时作固定资产的账务处理。⑤ 其他各项费用，均以实际报销数列报支出。10.经费支出的管理要求
① 建立健全经费支出的内部管理制度。
② 各项经费支出必须严格按照预算确定的用途和数额支用。③ 保证单位基本支出的需要。④ 注意勤俭节约，讲究支出效果。
⑤ 对经费支出的薄弱环节实施重点管理。⑥ 严格项目支出的管理。
11.行政单位收回本年度已列为经费支出的款项，应当冲减当年的经费支出；收回以前年度已列为经费支出的款项，应当增加上年结余，不得冲减当年经费支出。12.拨出经费是行政单位根据核定的预算拨付给所属单位的预算资金。
行政单位只有在采用实拨资金方式时，才会出现拨出经费的业务；在国库单一账户制度下，没有拨出经费的业务。
13.结转自筹基建是指行政单位经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。批准后的自筹基本建设资金，纳入基本建设财务管理，按基本建设会计制度组织核算。
14.资产是指行政单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，主要包括暂付款、有价证券、库存材料和固定资产等。
15.暂付款是行政单位在业务（公务）活动中与其他单位或个人之间发生的临时性待结算债权，包括借出款、预付购货款、备用金、差旅费借款和现金短款过渡等。
16.库存材料是行政单位大宗购入进入库存，并陆续耗用的行政用物资材料，如大宗办公用品、器材等。
17.固定资产是使用年限在1年以上、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态不变的资产。
18.固定资产的价值标准包括：一般设备单价在500元以上；专用设备单价在800元以上。单位价值不足规定标准，但使用时间在1年以上的大批同类资产，也作为固定资产核算与管理，如图书等。19.库存材料的计价
① 行政单位对于购入、有偿调入的库存材料，分别按购买价（含税）、调拨价计价。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料的价值，直接计入有关支出科目。
② 对于发出、领用的库存材料，一般采用加权平均法计价，也可采用先进先出法计价；对于盘盈、盘亏、毁损的库存材料按库存平均价格计价。
15.固定资产是使用年限在1年以上、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态不变的资产。
16.行政单位的固定资产通常分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等六类。
18.负债是指行政单位承担的能以货币计量，需要用资产偿付的债务。包括应缴预算款、应缴财政专户款和暂存款等。
19.应缴财政专户款是行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。
20.暂存款是行政单位在业务（公务）活动中与其他单位或个人之间发生的临时性待结算债务，包括预收款项、应付材料价款、各种代扣款项、代保管款项、借入款项、应付工会经费、收到性质不明款项及现金长款过渡等。
21.固定基金是行政单位固定资产所占用的基金。
22.财政授权支付年度用款预算指标与单位年度内财政授权支付实际发生数额之间的差额为单位零余额账户用款额度结余。
零余额账户用款额度结余，单位按照规定可以在次年继续使用。第五章
政府财务报告
1.财政总预算会计报表是反映各级政府预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，包括预算执行情况表、资产负债表等。
2.行政单位会计报表是反映行政单位财务状况和预算执行情况的书面文件，包括资产负债表、收入支出总表、经费支出明细表、基本数字表和会计报表说明书等。有专款收支业务的行政单位，还应按专款的种类编报项目支出明细表。第八章 政府采购业务核算 1.政府采购也称为公共采购，是指各级政府及其所属机构为开展日常政务活动或为公众提供公共服务的需要，在财政的监督下，以法定的方式、方法和程序，购买货物、工程或服务的行为。
2.政府采购的适用范围
各级国家机关、实行预算管理的事业单位和社会团体（以下统称采购单位），使用财政性资金（包括预算内和预算外资金），以单独采购或批量采购、租赁、委托或雇佣等方式获取货物、工程或服务的购买行为，都适用政府采购。
3.政府采购所涉及的相关方主要有：财政部及政府采购主管机构、采购机构、供应商和中介机构。
4.政府采购方式可分为招标性采购和非招标性采购。
采购金额达到政府或财政部规定的限额标准以上的采购项目，应当实行公开招标或邀请招标的采购方式；非招标性采购要报经同级财政部门批准。
5.招标性采购主要采用公开招标采购和邀请招标采购等方式，非招标性采购包括竞争性谈判、询价、单一来源等采购方式。
6.公开招标采购是指采购单位或其委托的政府采购业务代理机构（统称招标人）以招标公告的方式邀请不特定的供应商（统称投标人）投标，招标人根据某种事先确定并公布的标准从所有投标中评选出中标商，并与之签订合同的一种采购方式
7.邀请招标采购是指招标人以投标邀请书的方式邀请五个以上的供应商投标，招标人根据某种事先确定并公布的标准从所有投标中评选出中标商，并与之签订合同的一种采购方式。8.竞争性谈判采购是指采购单位直接邀请三家以上的供应商就采购事宜进行谈判的采购方式。该方法适用于紧急情况下的采购或涉及高科技应用产品或服务的采购。
9.询价采购是指对三家以上的供应商提供的报价进行比较，以确保价格具有竞争性的采购方式。该方法仅适用于采购现货或价值较小的标准规格的设备，或者小型、简单的土建工程。10.单一来源采购即没有竞争的采购，是指达到了竞争性招标采购金额标准，但所购商品的来源渠道单一，或属专利、首次制造、合同追加等特殊情况，因此只能由一家供应商供货。单一来源采购也称为直接采购，即采购单位向供应商直接购买。
11.政府采购资金实行财政直接拨付和单位支付相结合，统一管理，统一核算，专款专用。直接拨付可分为下列三种方式： ① 全额直接拨付方式 ② 差额直接拨付方式 ③ 采购卡支付方式
必须写到二级科目：一般预算收入，基金预算收入
拨入经费，预算外资金收入
国库存款
与下级往来（与上级往来无二级科目）
转移性收支 必须写到三科目：经费支出
不必写到二级科目：一般预算支出，基金预算支出
政府预算收支核算
预算收入的核算 一、一般预算收入的核算(必须写到二级科目)
1.收到国库报来的本级“一般预算收入日报表”，会计分录为：
借：国库存款——一般预算存款
贷：一般预算收入——××收入
2.收到上级财政转移支付收入或返还性收入，会计分录为：
借：国库存款——一般预算存款
贷：一般预算收入——转移性收入
3.乡（镇）财政收到来自县财政转移性收入，会计分录为：
借：商业银行———其他财政存款
贷：一般预算收入——转移性收入
二、基金预算收入的核算(必须写到二级科目)
1.收到国库报来的本级“基金预算收入日报表”，会计分录为：
借：国库存款——基金预算存款
贷：基金预算收入——××收入
2.未设国库的乡（镇）财政收到县级财政返还的基金预算收入，会计分录为：
借：其他财政存款——基金预算存款
贷：基金预算收入——转移性收入
三、国有资本经营预算收入的核算
收到各项国有资本收益，会计分录为：
借：国库存款——国有资本经营预算存款
贷：国有资本经营预算收入
预算支出的核算 一、一般预算支出的核算
发生各项一般预算支出，会计分录为：
借：一般预算支出
贷：国库存款——一般预算存款
二、基金预算支出的核算
发生各项基金预算支出，会计分录为：
借：基金预算支出
贷：国库存款——基金预算存款
三、国有资本经营预算支出的核算
发生各项国有资本经营预算支出，会计分录为：
借：国有资本经营预算支出
贷：国库存款——国有资本经营预算存款
政府资产、负债和净资产核算
政府资产的核算
一、财政性存款的核算
1.收到国库报来的本级预算收入，会计分录为：
借：国库存款——一般预算存款
贷：一般预算收入
2.根据核定的预算向预算单位拨付预算资金，会计分录为：
借：一般预算支出
贷：国库存款——一般预算存款
3.未设国库的乡（镇）财政总预算会计收到县级财政拨来的返还收入，会计分录为：
借：其他财政存款——一般预算存款
贷：一般预算收入——转移性收入
4.收到下级财政上解的一般预算资金，会计分录为：
借：国库存款——一般预算存款
贷：一般预算收入——转移性收入
二、有价证券的核算
1.用预算结余资金购买有价证券，会计分录为：
借：有价证券——预算结余购入——基金预算结余购入
贷：国库存款——一般预算存款——基金预算存款
2.收到有价证券到期兑付的本金和利息，会计分录为：
借：国库存款——一般预算存款——基金预算存款
贷：有价证券——预算结余购入——基金预算结余购入
贷：一般预算收入
贷：基金预算收入
三、暂付及与下级往来款项的核算
（一）暂付款的核算
1.临时借给预算单位款项，会计分录为：
借：暂付款——××单位
贷：国库存款——一般预算存款
收到预算单位归还的暂借款项，做相反的会计分录。
2.将暂借给预算单位的款项转列支出，会计分录为：
借：一般预算支出
贷：暂付款——××单位
（二）与下级往来的核算
1.借给下级财政部门一般预算资金，会计分录为：
借：与下级往来——××财政
贷：国库存款——一般预算存款
收到下级财政归还的借款，做相反的会计分录。
2.将对下级财政的借款转作一般预算补助，会计分录为：
借：一般预算支出——转移性支出
贷：与下级往来——××财政
3.财政体制结算中应收下级财政上解的一般预算资金，会计分录为：
借：与下级往来——××财政
贷：一般预算收入——转移性收入
4.财政体制结算中应付下级财政一般预算补助资金，会计分录为：
借：一般预算支出——转移性支出
贷：与下级往来——××财政
四、在途款的核算
1.库款报解整理期内收到属于上年度的一般预算收入，会计分录为：
上年度账
借：在途款
贷：一般预算收入
新年度账
借：国库存款——一般预算存款
贷：在途款
2.决算清理期内收回上年度已列基金预算支出的款项，会计分录为：
上年度账
借：在途款
贷：基金预算支出
新年度账
借：国库存款——基金预算存款
贷：在途款
五、预拨款项的核算
（一）预拨经费的核算
1.预拨不在本期列支的款项或预拨下年度经费，会计分录为：
借：预拨经费——××单位
贷：国库存款——一般预算存款
预拨经费收回，做相反的会计分录。
2.将预拨经费转列支出，会计分录为：
借：一般预算支出
贷：预拨经费——××单位
（二）基建拨款的核算
1.拨付基建财务管理部门基本建设资金，会计分录为：
借：基建拨款——基建财务管理部门
贷：国库存款——一般预算存款
收回基建拨款，做相反的会计分录。
2.收到基建财务部门报来的基本建设支出月报表，会计分录为：
借：一般预算支出
贷：基建拨款——基建财务管理部门
政府负债的核算
一、暂存款的核算
1.收到性质不明的款项，会计分录为：
借：国库存款——一般预算存款
贷：暂存款——待查款
2.查明原因，退回款项。会计分录为：
借：暂存款——待查款
贷：国库存款——一般预算存款
二、与上级往来的核算
1.财政体制结算中发生应上解上级财政的一般预算资金，会计分录为：
借：一般预算支出——转移性支出
贷：与上级往来
2.财政体制结算中发生应由上级财政补助的一般预算资金，会计分录为：
借：与上级往来
贷：一般预算收入——转移性收入
3.从上级财政借入一般预算资金，会计分录为：
借：国库存款——一般预算存款
贷：与上级往来
归还上级财政的借款，做相反的会计分录。
4.上级财政通知将借款转作一般预算补助，会计分录为：
借：与上级往来
贷：一般预算收入——转移性收入 政府净资产的核算
一、结余的核算
1.预算结余的核算
年终结转一般预算收支，会计分录为：
借：一般预算收入——
贷：预算结余
借：预算结余
贷：一般预算支出
2.基金预算结余的核算
年终结转基金预算收支，会计分录为：
借：基金预算收入
贷：基金预算结余
借：基金预算结余
贷：基金预算支出
3.国有资本经营预算结余的核算——年终结转国有资本经营预算收支，会计分录为：
借：国有资本经营预算收入
贷：国有资本经营预算结余
借：国有资本经营预算结余
贷：国有资本经营预算支出
二、预算周转金的核算
1.收到上级财政拨来的周转金，会计分录为：
借：国库存款——一般预算存款
贷：预算周转金
2.用预算结余设置和补充周转金，会计分录为：
借：预算结余
贷：预算周转金
行政单位收支的核算
行政单位收入的核算
一、拨入经费的核算
1.财政直接支付方式下拨入经费的核算
收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书，会计分录为：
借：经费支出
贷：拨入经费——基本支出、项目支出
2.财政授权支付方式下拨入经费的核算
收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到财政授权支付额度，会计分录为：
借：零余额账户用款额度
贷：拨入经费——基本支出、项目支出
向单位零余额账户代理银行开具支付令，支付业务活动经费，会计分录为：
借：经费支出——基本支出、项目支出
贷：零余额账户用款额度
3.财政实拨资金方式下拨入经费的核算
收到开户银行转来的收款通知，收到财政部门或上级单位拨入的预算经费，会计分录为：
借：银行存款
贷：拨入经费——基本支出、项目支出
缴回多余的拨入经费，做相反的会计分录。
二、预算外资金收入的核算
1.收到财政专户核拨的预算外资金，会计分录为：
借：银行存款
贷：预算外资金收入——基本支出、项目支出
2.收到经财政部门核准不需要上缴财政专户的预算外资金，会计分录为：
借：银行存款
贷：预算外资金收入——基本支出、项目支出
三、其他收入的核算
取得其他收入，会计分录为：
借：银行存款
贷：其他收入——××收入
行政单位支出的核算
一、经费支出的核算
1.支付办公费用，会计分录为：
借：经费支出——基本支出、项目支出
贷：拨入经费（或零余额账户用款额度、银行存款等）
2.发放职工工资、奖金等，会计分录为：
借：经费支出——基本支出、项目支出
贷：拨入经费（或零余额账户用款额度、银行存款等）
3.在工资中代扣水电费等款项，会计分录为：
借：经费支出——基本支出、项目支出
贷：暂存款——代扣款
4.报销差旅费，会计分录为：
借：经费支出——基本支出、项目支出
贷：暂付款——××职工
5.支付修理费，会计分录为：
借：经费支出——基本支出、项目支出
贷：拨入经费（或零余额账户用款额度、银行存款等）
二、拨出经费的核算
将预算经费拨给所属单位，会计分录为：
借：拨出经费——基本支出——××单位——项目支出——××单位
贷：银行存款
收回多拨给所属单位的预算经费，做相反的会计分录。
三、结转自筹基建的核算
1.将自筹基本建设资金转存建设银行，会计分录为：
借：结转自筹基建
贷：银行存款
2.基本建设项目完工，收到建设银行转回的剩余资金，会计分录为：
借：银行存款
贷：结转自筹基建 行政单位资产、负债和净资产的核算
行政单位资产的核算
一、暂付款的核算
二、有价证券的核算
1.购入有价证券，会计分录为：
借：有价证券——××国库券
贷：银行存款
2.兑付或转让有价证券，会计分录为：
借：银行存款
贷：有价证券——××国库券
贷：其他收入
三、库存材料的核算
1.购入材料，支付价款和运输费，会计分录为：
借：库存材料
借：经费支出——基本支出、项目支出
贷：拨入经费（或零余额账户用款额度、银行存款等）
2.领用材料，会计分录为：
借：经费支出——基本支出、项目支出
贷：库存材料
3.材料盘盈、盘亏处理，会计分录为：
借：库存材料
贷：经费支出——基本支出、项目支出
借：经费支出——基本支出、项目支出
贷：库存材料
四、行政单位固定资产的核算
1.购置固定资产，会计分录为：
借：经费支出——基本支出、项目支出
贷：拨入经费（或零余额账户用款额度、银行存款等）
同时，记录：
借：固定资产
贷：固定基金
2.接受捐赠固定资产，会计分录为：
借：经费支出——基本支出、项目支出
贷：银行存款
同时，记录：
借：固定资产
贷：固定基金
3.盘盈固定资产，会计分录为：
借：固定资产
贷：固定基金
盘亏，做相反的会计分录。
4.出售、报废、毁损固定资产，会计分录为：
借：固定基金
贷：固定资产
借：经费支出——基本支出、项目支出
贷：银行存款
借：银行存款
贷：其他收入
行政单位负债的核算
（一）应缴预算款的核算
1.实行非税收入收缴制度改革，已取消收入过渡账户的单位，收到应缴预算款，会计分录为：
借：应缴预算款
贷：应缴预算款
2.未实行非税收入收缴制度改革，未取消收入过渡账户的单位，收到应缴预算款，分录为：
借：银行存款
贷：应缴预算款
将应缴预算款上缴财政国库，会计分录为：
借：应缴预算款
贷：银行存款
（二）应缴财政专户款的核算
1.实行非税收入收缴制度改革，取消收入过渡账户的单位，收到未纳入预算管理的行政性收费，会计分录为：
借：应缴财政专户款
贷：应缴财政专户款
2.未实行非税收入收缴制度改革，未取消收入过渡账户的单位，收到未纳入预算管理的行政性收费。
（1）按比例上缴方式下，会计分录为：
借：银行存款
贷：应缴财政专户款
贷：预算外资金收入——基本支出、项目支出
（2）结余上缴方式下，会计分录为：
借：银行存款
贷：预算外资金收入——基本支出、项目支出
借：预算外资金收入——基本支出、项目支出
贷：应缴财政专户款
（三）暂存款的核算 行政单位净资产的核算
（一）固定基金的核算
行政单位的固定资产不计提折旧，其“固定基金”科目与“固定资产”科目的期末
余额总是相等的。
行政单位会计设置“固定基金”科目进行核算。
（二）结余的核算
1.实行国库单一账户制度的单位，年终结转财政零余额账户用款额度结余，分录为：
借：财政应返还额度
贷：拨入经费——基本支出、项目支出
2.实行国库单一账户制度的单位，年终结转单位零余额账户用款额度结余，分录为：
借：财政应返还额度
贷：零余额账户用款额度
3.年终结转各项收支，会计分录为：
借：拨入经费——基本支出、项目支出
借：预算外资金收入——基本支出、项目支出
借：其他收入
贷：结余——基本支出结余、项目支出结余
借：结余——基本支出结余、项目支出结余
贷：经费支出——基本支出、项目支出
贷：拨出经费——基本支出、项目支出
一、组织理论的发展
一定时期的组织理论, 催生了与之相一致的组织结构, 而管理实践又推动了新的组织理论的产生。古典组织理论包括, 20世纪初期由泰罗等人创立的科学管理理论、法约尔的行政管理理论和由马克斯·韦伯发展起来的官僚模型理论。古典组织理论的主要贡献在于, 第一次运用科学的方法将组织问题系统化、理论化与科学化。特别是泰罗的科学管理理论包括了组织理论的早期萌芽, 其组织理论思想主要有:设置计划部门、实行职能制和例外原则。古典组织理论主要是针对组织内部的分工与活动安排来进行研究, 这一理论体系为组织内部分工的合理化与活动安排以及组织内部制度建设提供了良好的理论指导。所有古典组织理论的共同出发点都是为了提高企业组织的管理效率。
后来的新古典组织理论以科层结构为基础, 同时又吸取了心理学、社会学关于“群体”的观点。新古典组织理论的特点是在集权与分权的关系上, 相对地主张分权, 使组织成员能更多地参与决策;从组织形式看, 倾向于扁平形的组织结构, 主张部门化。新古典组织理论有时也称之为行为科学组织理论, 因为其组织理论主要来自于心理学、社会心理学与社会学, 而且其倡导者与创立者也都是来自于这些领域的研究学者。
二、组织结构的演变
1. 直线型组织结构。
直线型组织结构是最古老的组织结构形式。所谓的“直线”是指在这种组织结构下, 职权直接从高层开始向下“流动” (传递、分解) , 经过若干个管理层次达到组织最低层。其特点是: (1) 组织中每一位主管人员对其直接下属拥有直接职权。 (2) 组织中的每一个人只对他的直接上级负责或报告工作。 (3) 主管人员在其管辖范围内, 拥有绝对的职权或完全职权。即主管人员对所管辖的部门的所有业务行使决策权、指挥权和监督权。这种组织结构的优点是:权力集中, 职权和职责分明, 命令统一, 信息沟通简捷方便, 便于统一指挥、集中管理。这种组织结构的显著缺点是:各级行政首脑必须熟悉与本部门业务相关的各种活动, 必须是全能管理者;缺乏横向的协调关系, 没有职能机构作为行政首脑的助手, 容易使行政首脑产生忙乱现象。所以, 一旦企业规模扩大, 管理工作复杂化, 行政首脑可能由于经验、精力不及而顾此失彼, 难以进行有效的管理。
2. 职能式组织结构。
在职能式组织结构中, 组织从上至下按照相同职能将各种活动组织起来。职能式组织结构有时候也被称作为职能部门化组织结构, 因为其组织结构设计的基本依据就是组织内部业务活动的相似性。当企业组织的外部环境相对稳定, 而且组织内部不需要进行太多的跨越职能部门的协调时, 这种组织结构模式对企业组织而言是最为有效的。对于只生产一种或少数几种产品的中小企业组织而言, 职能式组织结构不失为一种最佳的选择。
3. 直线职能型组织结构。
它是现代工业中最常见的一种组织结构形式, 而且在大中型组织中尤为普遍。这种组织结构的特点是:以直线为基础, 在各级行政主管之下设置相应的职能部门 (如计划、销售、供应、财务等部门) 从事专业管理, 作为该级行政主管的参谋, 实行主管统一指挥与职能部门参谋指导相结合。在直线职能型结构下, 下级机构既受上级部门的管理, 又受同级职能管理部门的业务指导和监督。各级行政领导人逐级负责, 高度集权。因而, 这是一种按经营管理职能划分部门, 并由最高经营者直接指挥各职能部门的体制。美国标准石油公司是采用直线职能型组织结构的先驱。
直线职能型组织结构比直线型组织结构具有优越性。它既保持了直线型结构集中统一指挥的优点, 又吸收了职能型结构分工细密、注重专业化管理的长处, 从而有助于提高管理工作的效率。直线职能型组织结构的内在缺陷如下: (1) 属于典型的“集权式”结构, 权力集中于最高管理层, 下级缺乏必要的自主权; (2) 各职能部门之间的横向联系较差, 容易产生脱节和矛盾; (3) 直线职能型组织结构建立在高度的“职权分裂”基础上, 各职能部门与直线部门之间如果目标不统一, 则容易产生矛盾。特别是对于需要多部门合作的事项, 往往难以确定责任的归属; (4) 信息传递路线较长, 反馈较慢, 难以适应环境的迅速变化。
4. 事业部制组织结构。
事业部制是欧美、日本大型企业所采用的典型的组织形式。它最早是由美国通用汽车公司总裁斯隆于1924年提出的, 故有“斯隆模型”之称, 也叫“联邦分权化”, 是一种高度 (层) 集权下的分权管理体制。它适用于规模庞大、品种繁多、技术复杂的大型企业, 是国外较大的联合公司所采用的一种组织形式, 近几年我国一些大型企业集团或公司也引进了这种组织结构形式。
事业部制是分级管理、分级核算、自负盈亏的一种形式。在企业组织的具体运作中, 事业部制又可以根据企业组织在构造事业部时所依据的基础不同, 区分为地区事业部制、产品事业部制等类型, 通过这种组织结构可以针对某个单一产品、服务、产品组合、主要工程或项目、地理分布、商务或利润中心来组织事业部。地区事业部制是按照企业组织的市场区域来构建企业组织内部的事业部门;而产品事业部则依据企业组织所经营的产品的相似性对产品进行分类管理, 并以产品大类为基础构建企业组织的事业部门。
事业部制的优点是:总公司领导可以摆脱日常事务, 集中精力考虑全局问题;事业部实行独立核算, 能发挥基层的积极性, 更利于组织专业化生产和实现企业的内部协作;各事业部之间有比较、有竞争, 这种比较和竞争有利于企业的发展;事业部内部的供、产、销之间容易协调, 不像在直线职能制下需要高层管理部门过问;事业部经理要从事业部整体来考虑问题, 这有利于培养和训练管理人才。事业部的缺点是:公司与事业部的职能机构重叠, 造成管理人员浪费;事业部实行独立核算, 各事业部只考虑自身的利益, 影响事业部之间的协作, 一些业务联系与沟通往往被经济关系所替代。
5. 矩阵制组织结构。
矩阵组织结构, 是为了改进直线职能制横向联系差, 缺乏弹性的缺点, 在直线职能制垂直形态组织系统的基础上, 再增加一种横向的领导系统而形成的一种组织形式。又可称之为“非长期固定性组织”。它的特点表现在围绕某项专门任务成立跨职能部门的专门机构上, 例如组成一个专门的产品 (项目) 小组去从事新产品开发工作, 在研究、设计、试验、制造各个不同阶段, 由有关部门派人参加。这种组织结构形式是固定的, 人员却是变动的, 需要谁, 谁就来, 任务完成后就可以离开。项目小组和负责人也是临时组织和委任的。任务完成后就解散, 有关人员回原单位工作。因此, 这种组织结构非常适用于横向协作和攻关项目。企业可用来完成涉及面广的、临时性的、复杂的重大工程项目或管理改革任务。
矩阵结构的优点是:机动、灵活, 可随项目的开发与结束进行组织或解散;加强了不同部门之间的配合和信息交流, 克服了直线职能结构中各部门互相脱节的现象;加强了横向联系, 专业设备和人员得到了充分利用。矩阵制的缺点是:因为参加项目的人员都来自不同部门, 隶属关系仍在原单位, 这种人员上的双重管理是矩阵结构的先天缺陷;由于项目组成员来自各个职能部门, 当任务完成以后, 仍要回原单位, 因而容易产生临时观念与短期行为, 对工作有一定影响。
6. 网络化组织结构。
关键词：组织；权力；理论模式；批评；社区
中图分类号：C913 文献标志码：A 文章编号：1002-2589（2013）14-0062-02
已有的中外城市社区治理的文献中，对组织与权力虽有涉及，但比较集中地进行专题研究的尚不多见。但是“不管最终关注的焦点是什么，对城市的正确理解都需要跨学科的研究”。①因此，这可能是政治学、社会学乃至政治社会学研究中一个新的研究视点。对已有的、与本文主题研究密切相关的有影响的文献进行检视，对城市社区组织与权力的主要理论模式进行分析并提出自己的见解，可能有助于本文将研究进一步深化的可能性。
一、已有的研究与理论的检讨
对城市社区组织与权力的研究起源于西方。20世纪二三十年代，美国纽约的社会学家罗伯特·林德和海伦·林德夫妇（Robert S.Lynd，and Helen M.Lynd）对门奇市（Monice）——位于美国印第安纳州境内的一个被林德称为“中镇（Middletown）”的普通小城市——进行长达18个月的实地调查。林德夫妇以这个约3.8万人的美国社区为特定对象，用定性与定量相结合的方法，对这一特定社区的变迁进行动态的综合研究。他们在亲自参与地方生活的基础上，进行大量的整理历史文献、编纂统计资料、访谈、问卷调查等研究工作，详细地记录了中镇人的重要谋生手段，住房与家庭、子女教育、闲暇时间的利用、宗教生活、参与社区活动等广大方面的生活及其变迁，并分析了中镇这一社区生活的特点及其变化的原因。1929年，他们研究的名著《中镇—当代美国文化研究》（Middletown—a studyin Contemporary American Culture，1929）出版。在此书中，他们对这个社区内居民的日常生活和各种社会活动进行了详细的客观描述，并且解释了社区生活的各个部分之间的相互关系。几年后，林德夫妇又重返中镇继续研究，并于1937年出版了《转变中的中镇—对文化冲突的研究》（Middletown in Transition—a Studyin Cultural Conflicts，1937）一书，分析了当时美国经济危机对该社区的影响，发现美国经济大萧条使得某个家庭垄断了全社区的经济命脉，从而控制了整个社区。林德夫妇对中镇社区中权力不平等分配的描述引发了社区权力研究。
继林德夫妇之后，美国社会学家威廉·怀特（William F.White）从1937年至1940年对位于波士顿北面的意大利人聚居的贫民区进行了实地考察研究，他置身于“街角帮”的环境与活动中，对闲荡于马路街边的意大利裔青年的生活状况、群体组织结构、活动方式以及与社区内正式和非正式组织的关系进行了仔细观察、及时记录和分析，并于1943年出版了他的社区实证研究著作《街角社会：一个意大利人贫民区的社会结构》（Street—Corner Society：the Social Structure of an Italian Slum）一书。书中对这个意大利人的社区高度的凝聚力和组织性作了深入的分析。
二战以后，社区权力研究得到进一步发展，一直是社会学和政治学研究的热点和焦点并形成社区权力研究的两大阵营：精英论和多元论。
1953年，作为精英论领军人物的美国社会学弗洛伊德·亨特（Floyed Hunter）出版了《社区权力结构：决策者研究》一书。该书以亚特兰大为研究对象，运用“声望法”调查分析了该社区的权力结构。亨特得出两大结论：一是亚特兰大的权力结构由两部分构成——政策制定者和政策执行者；二是公众只是政策的接受者。精英论的另一代表人物米尔斯（W.Mills）则在其名著《权力精英》一书中，运用“职位法”第一次提出了包括主要的经济、政治、社会、军事群体领袖的统治阶级，控制着对于他们作为一个阶级来讲所有重要事物的国家决策过程。
与精英论者观点不同的是多元论者达尔（Robret.Dahl）以及他的两个研究助手波尔斯比（N.Polsby）和沃芬格（R.Wolfinger）。1961年，达尔出版了《谁统治：美国城市中的民主与权力》一书，该书运用“决策法”，以纽黑文市为研究对象，对城市建设、政治任命和公共教育政策这三个对于地方政府来讲最重要领域的决策进行了分析。据此达尔认为美国城市社区内部并不存在单一的权力结构，而是存在着多头民主。波尔斯比的《社区权力和政治理论》、沃芬格的《声望与社区权力研究中的现实》也得出类似的结论。
20世纪70年代末80年代初，随着马克思主义进入这一领域，西方的社区权力研究开始关注社区外的组织，如联邦政府或大型企业等对社区权力的重要影响。由此产生了社区政策、社区权力演进和非精英的社区权力等方面的非主流研究[1]。
在中国，对城市社区组织与权力的研究是在20世纪20年代末30年代初，研究初期仅是对中国城市社区组织进行的调查。这一时期的代表人物是吴景超、史国衡、田汝康、汪龙等，他们调查研究的重点是城市社区组织的内部结构。
20世纪中期，即1949年至1979年，由于众所周知的原因，城市社区研究中断。直到1979年，社会学本土化的倡导，城市社区研究才得以复兴。进入80年代后，中国学者们多从理论的角度对城市社区组织与权力进行研究，一批有影响的著作有台湾学者唐学斌的《社区组织与社区发展》（1989）、徐震的《社区与社区发展》（1980）、蔡宏进的《社区原理》（1994），大陆学者何肇发主编的《社区概论》（1991）、王振海、王存惠《新视角下的政治——关于社区政治发展的专题研究》（1995）、唐忠新的《中国城市社区建设概论》（2000）。专门论述社区组织的有王振耀、白益华主编的《街道工作与居委会建设》（1996）。在这些著作中学者们仅在相关章节中论及到社区组织与权力。
进入21世纪，中国城市社区组织与权力的研究注重对现实问题的研究探讨，并使之系统化、理论化。实证研究的著作有：扬世荣主编的《五里桥：一个发展中的城市新型社区》（1999）；林尚立、马伊里等主编的《社区组织与居委会建设：上海浦东新区研究报告》（2000）；戴星翼、何慧琴著的《社区发育与社区生活：上海卢湾区龙柏街道研究报告》（2000）；顾骏等人著的《社区调解与社会稳定：上海卢湾区五里桥街道研究报告》（2001）；雷洁琼主编的《转型中的城市基层社区组织——北京市基层社区组织与社区发展研究》（2001）；林尚立主编的《社区民主与治理：案例研究》（2003）。理论研究的著作有：徐勇、陈伟东等著的《中国城市社区自治》（2002）；魏娜著的《社区组织与社区发展》（2003）；王振海主编的《居委会与社区治理——城市社区居委会组织研究》（2003）；尹维真著的《中国城市基层管理体制创新——以武汉市江汉区社区建设实验为例》（2002）；陈伟东著的《社区自治——自组织网络与制度设置》（2004）；潘小娟著的《中国基层社会重构——社区治理研究》（2004）。
由以上回顾，可看出中外城市社区组织与权力研究有以下几个典型特征：西方，把社区权力或者社区组织作为独立的研究对象，忽视超社区的组织对社区组织与权力结构的影响；主要关注社区权力结构，对权力与组织的历史考察以及国家、城市、社区三者之间的互动研究明显不足。中国理论研究和实证研究中，大都把街道界定为社区；在学者们的论著中只是部分章节论及社区组织与权力，没有对城市社区组织与权力的微观经验研究展开论述。
二、主要理论解释模式及其批评
在中西城市社区的研究中，权力与组织一直是人们关注和研究的一个焦点。从国家政治体系而言，既有以国家权力为后盾的政治组织，也有以社会权力为源泉的社会组织。它们各自通过自己特有的方式影响国家的政治决策和政治生活。优良的政治运行机制必然是国家权力与社会权力的平衡。然而，人们对此并没有一致的认识。不同的人及不同的理论模式或解释模式对中国城市社区组织与权力作出了不尽相同的解释。概括论之，可以把目前学术界的研究分为以下几种理论解释。
“国家与社会理论”。在有关中国城市社区组织与权力的探讨中，无论是强调国家对中国社会变革主导作用的国家中心主义范式还是强调社会和经济行动者所扮演的积极角度的新制度主义范式对中国社会只是作应然性判断，这些判断仅仅从宏观历史着眼，缺乏对当代中国国家与社会关系的微观层面的描述，而在城市社区组织行动和社区权力运作过程中，国家与社会的界限并非那么清晰，在各种事件及行动中而且依稀可见的是各种不同的行动主体：市、区、街政府、社区居委会成员（包括社区党支部成员）、各级派出机构、社区内的单位以及居民的利益组织。他们从不同的利益和不同的价值观出发，对此进行评述及至亲自参与，有时也在一定程度上影响着整个进程。这样，社区就构成了一个“角力场”。各种力量在其中斗争，结果却偏离任何一个集团的预想，并使得原来不太清晰的国家—社会框架变得更加模糊不清。
“基层政权建设理论”。这一理论强调城市管理权力的下放和政府权力在社区的整合。持这种理论的研究者认为，中国基层社会功能紊乱的根源在于街——居体系的行政能力不足，而主要原因在于：条块冲突，街道办事处无权管理“条”上的事务，区职能部门派驻机构又没有综合协调的权力解决街居问题，从而大大削弱了街区政府组织的整体行政能力。素质偏低。街道办事处的人员编制、财政能力和干部素质都难以与其所要承担的职能匹配，而社区居委会成员的年龄老化和学历、能力、效率问题更为突出。因此，这类研究者提出要将城市管理权力下放，扩大基层政府的权能，进一步强化街、居组织的地位，乃至把街道办事处变革为基层政府，使其由主要承担民政职能转为承担整个街区的社会综合管理。
“社区制”理论。社区制理论着眼于社区共同体的形式，强调社会动员、居民参与社区自治。持这种理论的研究者倾向于进行操作性政策的设计，但多以国家与社会理论作为假设和分析的基础，因而其研究成果被称为“社区制理论”。他们针对街区社会管理与服务中存在的问题，认为问题的根源在于忽视对社区居民的动员，而政府方面又因包揽公共事务过多，导致行政效率低下，并进一步滞缓了社区的发育。为此，他们提出：适应“小政府、大社会”的改革趋向，政府权力向社会转移；通过社区工作促进居民互动，并实现社区动员；将社区服务由政府对居民的单向服务转交为居民相互之间的双向服务，从而营造社区氛围，促进社区发育；培育社区中介组织和市场组织，让社会管理自己。对应于街道权力的扩张，这类观点的极端是政府对社区事务干预越少越好。
上述这些有代表性的分析从不同角度对城市社区组织与权力结构的特点进行了概括，给后续的分析和研究给予诸多的启示。但是，我们也不能不看到，不少理论的解释性依然有其特定的时效和适用范围，“基层政权建设理论”强调行政化的倾向，一方面由于缺乏对街居历史与发展趋势的深入了解和强力解释，因而实用色彩较浓，缺少客观和长远的思考；另一方面，由于忽视社会经济转型过程中市场组织和社会自组织的力量，因而不能找到推动社区发展的更为丰富的资源。“社区制”理论强调社区自我管理，自我服务的功能，提供了解决社区行政压力繁重这一问题的思路，适应了社区制建设的初衷。其视野较为开阔，政策思路也更加适应社区发展的多元化趋势，但是他们的对策思路在实践中常常缺乏实施推动的主体。换言之，社区制研究的理论与对策是相互矛盾的，在理论上，它主张政府行政权力的淡出，在实践中却又将政府作为预设的推动主体。
整体来看，上述几种理论只能看作有限度的、有其自身适用范围的解释模式，尚未对社区组织与权力结构作出深入的描述与分析。从各种不同的理论视野及不同的理性关怀所得出的研究成果，或是纯理论的推论而缺乏实证考察，或者是在进行其他问题的实证研究中简单地论及过社区组织与权力问题，而没有将城市社区组织与权力结构问题作为一个专门的领域来进行全面系统的实证研究。因此，我们仍然需要多元化的解释来进一步的揭示社区组织与权力结构的真相。
参考文献：
【组织理论与设计复习】推荐阅读：
组织理论与设计复习要点11-06
组织理论与设计新06-11
学习型组织创建的理论与构想11-06
中级审计师《审计理论与实务》审计组织法律责任多选题05-12
组织理论06-08
组织发展理论01-16
行政组织理论精华12-12
组织基础理论习题01-21
自考行政组织理论笔记10-28
产品设计理论与方法12-30
