公用经费管理使用制度（共11篇）
一、预算编制原则
预算编制必须坚持“量入为出、收支平衡”的原则，要考虑幼儿园事业发展和建设的需要，坚持“收支两条线”管理原则，坚持量入为出、统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的原则，在确保人员工资和正常运行开支的前提下，合理安排事业的发展支出。
二、预算的编制和审批程序
1、根据幼儿园总体发展目标和实际情况，提出下一年度所需各项费用开支的性质、用途和金额，使用的专项资金应按进度分年度提出计划。
2、幼儿园根据本年度预算执行情况，提出的下年度事业经费支出预算，综合考虑增减变动因素，提出下年度收支预算建议数。
3、园长行政办公会议审议预算方案，报幼儿园教代会通过。
三、预算编制方法。
幼儿园经费预算要根据财力实现的可能性，参照以前年度预算执行情况，并结合幼儿园事业发展需要进行编制。在编制时要根据情况制定各项经费的预算定额，使幼儿园经费预算有据可依，防止预算编制的随意性，做到预算安排公正、合理、切合实际。幼儿园的收入及支出必须全部纳入学校财务预算。
四、预算的执行和调整。
1、预算的执行。预算执行包括收入预算的执行、支出预算的执行和预算平衡三个部分。在预算执行过程中，既要积极组织收入，确保各项收入及时足额入帐，又要合理安排支出，实现年度预算收支平衡。幼儿园的收入必须全部入帐，纳入幼儿园预算统一管理，绝对不允许私设“小金库”。
2、预算的调整。为保证幼儿园预算的良好执行，维护预算的严肃性，预算在执行过程中原则上不予调整。如因特殊情况确需调整，说明具体原因，报上级主管部门审核，批准后再作调整。
五、其他事项
1、固定资产购置必须列入年度支出预算方可安排购置。购置固定资产需专人管理，符合政府采购条件的按政府采购流程规范操作，实施采购，需自行采购的，货比三家、综合考察。
2、预算实行统一管理、统一核算。预算一经批准，各部门必须严格执行，并接受有关部门的监督和检查。
一、农村义务教育阶段中小学公用经费管理使用中存在的问题
(一) 学校发展不均衡
各校办学条件参差不一, 总体存在县城、乡镇、基层农村三级分化的趋势。即县城所在地学校普遍好于乡镇学校, 乡镇所在地学校好于基层的学校。绝大多数偏远山区、圩区学校办学条件比较差, 经费运转困难, 资金需求大。
(二) 预算管理不到位
绝大多数学校预算未按照规定程序编制, 没有充分酝酿, 未经教代会讨论通过, 而是由财务人员一人完成编制的全过程, 校长及领导班子全然不知。预算编制很随意, 缺乏科学性和计划性。预算执行时缺乏约束力, 经费支配随意, 影响预算的严肃性。学校没有建立公用经费合理使用的分析机制和绩效评价机制, 影响了公用经费的预算执行效果。
(三) 支出方向受限制
按照《农村中小学公用经费支出管理暂行办法》 (财教[2006]5号) 的规定, 公用经费不得用于人员津贴、补贴、奖金等;不准用于学校基本建设;不准用于偿还债务等。上述规定, 不尽符合农村学校的实情。
1. 关于人员经费问题
此项规定影响了学校下列工作无法正常开展:一是节假日有关工作, 如寒暑假期间学校的防溺水安全教育大家访活动及校园维修建设等工作;二是教职工超工作量课程安排;三是学校突击安排的大型艺体课外辅导等;四是教研教学比赛活动的奖项设置等。
2. 关于学校债务问题
义务教育债务化解虽已结束, 但当前为数不少的学校仍然存在欠债现象, 主要为义务教育债务化解时未能化解的历史遗留债务, 受公用经费支出管理的规定限制, 该部分债务长期存在, 一直得不到解决。
3. 关于基本建设工程款问题
不少义务教育阶段学校承担着本应由政府财政承担的基本建设工程款, 主要为工程经审计决算后超标, 财政未追加资金, 由学校承担的工程款。同样由于受公用经费支出限制, 学校即使账面有结余资金也难以支付。
(四) 学校各种额外负担重
学校公用经费承担的额外开支项目繁多, 影响了经费使用效益, 造成许多学校的运行环境只能长期维持在极低的水平上。一是教育信息化、“班班通”工程的配套建设资金、地方政府摊派的各种报刊杂志征订费等各项支出, 严重挤占了公用经费, 影响了学校的教育教学质量;二是农村寄宿制学校的运行成本明显高于其他学校, 学校苦不堪言, 经费尤其紧张。三是校方责任险在设计上缺乏统一的、完善的理赔机制, 农村少数学校学生出现校方、非校方意外伤害时, 在各种压力下学校承担了相当大的赔偿责任。
(五) 财务管理基础弱
大多数农村学校财务管理基础薄弱, 如领导对财务政策的不够了解、不重视;财务人员不专业;内控制度难以健全等。
二、有关对策
(一) 严格预算管理, 提高预算效果
强化预算管理制度, 预算编制到校, 增强预算约束力。农村中小学在编制预算时要按照上级指导意见, 按轻重缓急、统筹兼顾原则, 细化支出项目, 促进财政部门对农村中小学预算的编制和监管由总额控制转变为定额控制。严格要求各学校认真执行预算, 不得超出预算支出, 真正发挥预算的作用。完善对预算执行结果的绩效评价和责任追究体系建设, 增强预算的严肃性。
(二) 统筹分配经费, 合理配置资源
坚持统筹兼顾, 突出重点, 科学合理配置教育资源, 坚持公用经费向薄弱学校倾斜, 向农村、边远、贫困地区倾斜的政策。建议教育及财政部门联合制定公用经费分配实施办法, 打破原有的统一按学生数为依据的分配方法, 建立县级和乡镇学区两级经费统筹分配体系, 把经费统筹和向薄弱学校倾斜的政策真正落到实处, 促进义务教育均衡、协调、健康发展。
(三) 调整支出结构, 发挥资金效益
中央“八项”规定出台后, 全社会掀起了反对铺张浪费, 厉行节约的新气候。据笔者掌握的资料, 近几年教育经费支出结构变化明显。如:消费性支出降低;发展性支出提高;“三公”经费支出大幅度降低;教育教学活动经费明显增加。现有的《农村中小学公用经费管理暂行办法》已运行多年, 随着形势的变化, 部分规定已显得过时, 应作适当调整修改。如:建议同意发放教职工加值班等非工作时间补助及教研、教学活动奖等;在经费充足的条件下, 同意以公用经费偿还部分历史遗留债务;本着“有多少钱, 办多少事”的原则, 同意学校在自愿、不新增债务的前提下, 以公用经费结余资金偿还基本建设工程尾欠款或直接用于学校基本建设等等。
(四) 增加经费投入, 为“义保”经费减负
国家拨付到各个学校的义保经费, 其主要用途为学校的正常运转, 但由于客观原因, 很多学校义保经费受到了挤占, 学校经济不堪重负。建议:首先, 社会各界应给予学校多方面的关心和支持, 减少对教育的摊派;其次, 加大对薄弱学校及边远学校的专项资金投入力度, 全面提升其办学条件, 减轻学校经费紧张的压力;最后, 提高对寄宿制学校公用经费的补助, 弥补其公用经费不足, 确保此类学校正常运转。
(五) 加强业务培训, 健全财务管理工作
要进一步加强对中心学校领导的培训, 熟悉财经法规制度, 强化责任, 明确职责, 提升经费管理水平, 更好地适应新形势下教育经费管理的需要。要加大对乡镇中心学校财会人员的业务培训, 提高财会人员的业务素质和业务水平, 促进经费核算水平的进一步提高。要鼓励现有财务人员参加会计电算化及会计从业资格等业务考试, 建立和发展专业化财会队伍。
参考文献
[1]吴晓磊.如何加强中小学公用经费支出管理―厉行节约, 统筹高效[J].行政事业资产与财务, 2013, (10) .
义务教育保障经费财务管理暂行办法
为切实加强对义务教育学校公用经费的使用管理，规范公用经费支出，确保公用经费专款专用，提高资金使用效益，根据上级有关文件精神，结合我中心校实际，特制定本办法。
第一章 公用经费来源及使用范围
第一条 学校公用经费是维持学校正常运转所必须的经费。义务教育学校公用经费来源主要包括财政核定的生均公用经费、杂费。
第二条 公用经费开支范围包括：教学业务与管理、教师培训、实验实习、文体活动、水电、取暖、交通差旅、邮电、仪器设备及图书资料等购置，房屋、建筑物及仪器设备的日常维修维护等。
第二章 公用经费使用管理原则与办法
第三条 我校义务教育学校公用经费使用管理原则：集中监管、统筹使用、分级预算、计划调控。
第四条 学校会计加强对各学校公用经费预算编制指导及使用的监管。各学校费用由校长核准、经手人 “两签”后，再报乡中心学校审批列支。各学校费用收支仍在中心学校账套内分部门核算，以准确反映各学校的财务收支情况。
第五条 公用经费管理实行自下而上的预算编制制度。年初，统筹管理的经费由各学校根据本校实际需要进行公用经费预算编制，报中心学校初审。统筹使用的经费由中心学校牵头，各学校校长参与进行费用预算编制。后由中心学校对各学校的公用经费预算进行审核，最后报教育局核准和财政局备案后执行。
各校要严格按照科学合理、统筹兼顾、规范透明、高效顺畅的原则安排使用公用经费，既要保证学校开展日常教育教学活动所需的基本开支，又要适当安排促进学生全面发展所需的活动经费开支，更要区分轻重缓急、突出重点、解决难点，集中财力办大事。学校公用经费预算要落实到具体项目、科目，做到不重复、不遗漏、不留缺口，确保每一分钱用到学生身上。
第六条 公用经费执行支出实行自上而下的计划管理。各校预算及使用计划经上报并核准下达后，应严格按计划执行。各学校要制定实施预算计划，在学校内部把预算执行职责落实到具体岗位。
第七条 建立、健全学校内部财务管理制度，重大财务事项或活动资金支出超出2000元必须经学校领导班子集体研究决定。中心学校要监督所辖各中小学的公用经费按计划规范使用，不得挤占、截流所辖各学校经费，原则上由各校自行支配，但一次性超过2000元支出项目须书面请示中心学校研究同意，方可实施。‘
各学校要对照预算的总体目标，定期分析公用经费在执行过程中的问题，及时采取整改措施，确保经费的正常使用。
第三章 公用经费使用要求与标准
第八条 公用经费使用要严格按照教育、财政部门核定的预算及内控计划执行，做到厉行节约，杜绝浪费，学校公用经费不得用于教师奖金、福利（按规定标准计提的福利费除外）的开支、不得用于基本建设投资、偿还债务等方面的开支。
第九条 相关公用经费支出项目执行要求与标准。
1、教师培训费
按照学校日常公用经费预算总额的5％安排，用于教师按照学校培训计划参加培训所需的培训费、差旅费、伙食补助费、资料费、住宿费以及大型培训讲座等费用的开支。
2、差旅费
①学校要建立健全出差审批管理制度，严格控制出差人数、天数和差旅费用。
②差旅费开支范围：包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费。
3、交通费
交通费的开支范围：指汽车燃料费、租车费等。租车费是指师生集体外出需租车而发生的费用。凡所租车辆须有合法证明材料，学校不得租用非法车。
4、设备购置费
设备购置费：指学校购置仪器设备、教学办公用品及图书资料等。符合政府采购条件的，由上级有关部门组织实行政府采购。
5、维护维修费：指不改变用途的各种设备（不包括车船等交通工具）日常开支的维修费用；各种房屋建筑物的不改变用途的维修费用和平房不改变结构、不增加面积的落地翻修费，校内公共设施，如道路、管道等设施的日常维修费用；房屋内部的装修及内部管线等改造支出；为保证网络信息系统正常运行的日常维护支出。
第四章 公用经费管理使用的开支计划和公示监督检查 第十条 学校应按照教体局《中小学义务教育保障经费财务管理暂行规定》及本校经费预算测算表编制全年公用经费使用开支计划。
第十一条 学校要建立规范的经费、实物、固定资产等管理制度和程序，厉行节约，提高经费使用效益。各校要建立物品采购登记台账，建立健全物品验收、进出库、保管、领用制度，明确责任，严格管理，做到账实相符，安全有效。每学期学校对帐物建册进行自查，中心学校定期组织核查。
第十二条 学校要将公用经费使用情况定期在校内公布，采用上墙公示，接受师生的监督。同时，要定期进行公用经费预算执行情况分析，完善内部控制制度，加强资金收支管理。
第十三条 本办法自2012年5月起试行，如本办法规定要求与上级部门规定要求有抵触的，则按上级规定要求执行。
附：义务教学保障经费及公用经费支出科目分类、支出比例。
马上乡中心校 2012年4月30日
马上乡中心校
义务教学保障经费及公用经费支出科目分类、支出比例
一、商品和服务支出约占公用经费总额70% 1．办公费占10%，反映不符合固定资产确认标准的日常办公用品、书报杂志等支出；
2．印刷、试卷资料、图书购置费占6%，反映日常印刷费用的支出； 3．取暖费占15%，反映取暖用燃料费、热力费、炉具购置费、锅炉临时工工资、节煤奖等支出；
4．维修（护）费占10%，反映日常开支固定资产（不含交通工具）维修维护费；
5．教师培训费占5%，反映在教师的继续教育，教学教研等方面开支的资料费、伙食补助、培训场地费等；
6．商品和服务支出其它科目（手续费、水费、电费、邮电费、交通费、差旅费、租赁费、专用材料费、其他商品和服务支出等）经费支出占20%。
二、其他资本性支出约占公用经费总额20%。
1．办公设备购置费占8%，反应用于购置纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出，其中课桌凳购置不少于5%；
2．专用设备购置费占5%，反映用于购置装备教学用计算机设备、电教室设备、体育设备、音乐设备等支出；
3．大型修缮占5%，反映用于校舍资本化（如围墙、厕所、车棚等）的各类大型修缮的支出。
自查报告
我校根据鄂教财办函〔2014〕6号《省教育厅办公室关于对中小学公用经费和“一补”资金使用管理情况进行专项检查的通知》精神，对2013年及2014年元月至今的学校公用经费管理和使用情况，进行自查。我们按照区教育局有关专项资金的审计要求，做到提高教育专项资金的使用绩效，做好公用经费的预算编制及执行、严格使用流程、严明开支范围，保障合理平衡的支出结构、严把会计核算，加强学校内部资金控制及日常监管等措施，促进学校健康运转。现将有关情况汇报如下。
一、提高认识，成立机构，加强领导，落实责任。
学校领导认真学习了教育局的通知后，充分认识到生均公用经费合理使用的重要性，学校成立了以校长分管财务副校长为首的自查领导小组，对公用经费的使用情况进行自查。
二、自查情况。
1.基本情况：我校2013年上拨公用经费255000元，2014年上拨公用经费295748元。
2.公用经费的管理和使用情况：
（1）学校的公用经费大都用于日常办公开支，部分经费用于项目前期费用。学校财务人员认真对学校的经费进行预算编制，各项开支严格按照财务规章制度执行，学校所有经费财务人员按有关规定统领统支，没有出现以任何理由单独收费现象。
（2）认真履行报账制度，力求资金规范使用，无挪用、截留等现象的发生。严格财经审批手续，所有报销发票做到手续完备，每张发票注明用途，报销人、部分负责人、分管副校长，校长签字。（3）学校任何财务活动都必须经分管副校长、校长审批后方可实施。重大开支项目都经校委会全体成员商议决定。
（4）差旅费报销严格按文件执行。设备购置经校委会集体决定后，办理政府采购审批手续后采购使用。
三、今后的打算。
报销 经费使用
学校印章的使用及管理规定
学校印章的使用是学校行政管理的重要内容。根据上级的有关规定和我校的实际，特做如下规定；
印章的使用：
1、学校校印
凡以学校名义向上级有关部门所作的书面报告请示等，经学校领导审阅同意后可用校印。
上级各部门要求学校有关部门填报的各种报表经经办人填好签字，送交学校主管领导审阅后，方可用章。
我校人员对外联系工作所开的介绍信以及证明信（证明我校人员的身份，经历、学历或其它有关事宜真实性）可用校章。
学校颁发的各类证书、奖状、奖品，可用校印。
办理教职工工作证、学生证、学生毕业证等证件，可用校印。
2.财务专用章
学校开的专用支票，转帐支票，在责任用章后可使用财务专用章。
3.党支部印章
凡以学校党支部的名义向教育行政部门党组写的请示、汇报材料，经学校支部书记（或副书记）审阅同意以后，可用支部印章。
入党积极分子、预备党员培养考查登记表和入党志愿书上的“支部意见”、“支部决议”栏，以及以支部的名义，外出联系工作，党员调出所转的组织关系，可使用支部印章。
学校教职工的政审材料以及学生的毕业升学政审材料可用支部印章。
4.工会印章
以学校工会名义向上级工会组织写的请示、汇报材料，工会的财务开支，可使用工会印章。
5.其他印章
以教务处、德育处、校团委等部门名义向上级组织写的请示、汇报材料，填报的各种报表等可使用处室印章。
印章的管理：
1、学校印章由学校行政秘书负责日常管理使用，其它人不得携章外出办事。若确需携章外出办事应有行政秘书同往按印章使用规定用章。介绍信，证明信，各种表格等需写（填）好内容后才用章。
2、财务专用章由学校财务负责人负责日常管理使用。
3、党支部印章由学校人事秘书负责日常管理使用。
4、工会印章由工会副主席负责日常管理使用。
5、其它印章由相关处室负责人日常管理使用
干部档案管理制度
一、档案借阅制度
1、干部档案一般不外借，确因工作需要，借出使用时，必须按《条例》规定填写《借阅干部档案审批表》，经有关领导批准后，方可借阅。
2、外单位借阅本校干部档案，应持单位介绍信，并携带工作证。
3、凡借阅干部档案，借阅单位应派二名中国共产党正式党员干部到干部档案室借阅。
4、借出的干部档案，必须指定专人保管，不准转借，不准把档案交给无关人员干部本人翻阅。
5、借阅者应严格遵守保密制度，不得向无关人员擅自向外公布档案内容。
6、借出的干部档案严禁涂改、抽换、增添、圈划、污损。未经批准，不得摘抄、复制。
7、借阅干部档案的时间不超过半日。若需延长使用时间，应办理续借手续。
8、查阅完毕后，要进行查档登记。
二、档案查阅制度
1、查阅干部档案，必须按《条例》规定填写《查阅干部档案审批表》，经有关领导批准后，方可查阅。
2、外单位查阅本校干部档案，应持单位介绍信，并携带工作证。
3、凡查阅干部档案，查阅单位应派二名中国共产党正式党员干部到查阅室查阅。
4、查阅者不得查阅本人及其直系亲属的档案。
5、查阅者应严格遵守保密制度，不得向无关人员泄露或擅自向外公开档案内容。
6、查阅干部档案，严禁涂改、抽换、增添、圈划、污损。未经批准，不得擅自摘抄、复制档案内容，不得擅自将材料装入档案。
9、查阅完毕后，要进行查档登记。
三、档案保密制度
1、认真贯彻执行《保密法》，保守党和国家机密。
2、遵守保密制度，不得擅自向任何人提供档案或泄露档案内容，不得擅自转移，销毁档案。违者视情节轻重，予以教育至纪律处分。
3、严格执行借阅制度的审批手续，应根据查阅用途，确定提供利用范围。
4、重大节假日前，要对档案进行保密检查，确保档案完整与安全，若发现丢失，泄密事件，应及时报告，并采取补救措施。
四、档案保管制度
1、经常保持库房清洁、整齐。
2、做好防盗、防火、防蛀等六防工作。一旦发现问题，及时采取措施，确保档案安全与完整。
3、每年全面核对检查一次档案，发现错号或错放要及时纠正，发现缺少要及时查找，做到帐物相符。
4、及时做好档案的接收、转递、借出、归还等的登记工作。
5、非干部档案管理人员不得擅自进入库房。
学校经费开支与报销的规定
为了加强学校经费的管理，提高学校资金的使用效益，根据财政部《内部会计控制规范——货币资金（试行）》等规定，特制定学校经费开支与报销的规定如下：
一、全校教职工都应认真执行国家财经制度，自觉遵守和维护财经纪律，按照有关规定办理经费开支与报销。
二、按“发票管理”的有关规定，使用和取得的发票或收据必须是国家规定使用的税务发票或是财政部门兼章的合法票据。
三、按“会计法”规定，原始凭据记载的各项内容均不得涂改；原始凭据有错误的，应该由出具单位重开。
四、财会人员必须严格按照《会计法》等有关规定办事，履行职责，对不真实、不合法的原始凭据不予受理，手续不齐备的需要补齐手续后才能支款和报销。
五、经费的开支和报销
（一）部门经费的开支必须按照经学校审定后的部门预算执行；因特殊情况确需开支的临时性经费，需经校务会研究批准。
（二）各项经费的开支都必须经财务主管人员按有关规定审核签字、校长审批后，由出纳人员支付。审批权限原则上200元以内由财务主管人员审批，200---2000元以上由校长审批，2000元以上需经学校行政会研究。
（三）课时津贴等常规性开支，根据学校的相关规定，按第五条第二款执行。
（四）节日、期末慰问费、教学质量奖等临时性支出，经学校行政会研究确定后，由办公室制表，按第五条第二款执行。
（五）因公学习、开会等需要开支的差旅费、会议费等，凭第二条、第三条所规定的合法票据，按第五条第二款执行。
（六）按规定享受探亲待遇的教职工，根据学校的相关规定，出具办公室探亲证明，按第五条第二款执行。
六、物品的清购与报销
（一）各处室在学校审定的部门预算内需购物品，应提前告之办公室，经财务主管人员复核、校长审批后，由专人购买。
（二）凡1000元以上的物品须有两人以上在进行价格与质量的比较后购买，必须使用转帐支票付款。
（三）经批准购买的物品原始凭据必须齐全，要有经手人签名，保管人员验收，财务主管人员按规定审核签字、校长审批后，由出纳人员支款和报销。
一、“三公”经费管理的主要内控制度
根据行政事业单位的特点及实际, 要加强行政事业单位“三公”经费使用管理, 文章认为必须要建立和完善以下这些内控制度。
(一) 公务接待管理制度
关于公务接待, 上到中央下到地方, 应该说相关的规定和制度不少。但由于许多规定和制度都是一些原则性的条款, 不仅不够细化, 而且不尽科学合理, 所以在执行过程中漏洞很多, 其直接后果是导致不少行政事业单位公务接待费用年年居高不下。有鉴于此, 应从细节处入手, 修订和完善公务接待管理制度。比如, 应限定公务接待的陪同人数, 细化公务接待的标准和场所, 严禁没有公函的招待和“同城吃请”等等。对于超过限额以外的部分, 一律不予报销, 从而从源头上堵住公务接待的漏洞。
(二) 公务用车配备使用管理制度
与公务接待管理制度一样, 各行政事业单位也应制订《公务用车配备使用管理实施细则》, 明确公务用车的配备标准、车辆编制核定标准等, 严格公务用车的购置、处置审批。建立公务用车运行费用单车核算、节奖超罚制度, 严控公务用车的运行费用。加强公务用车使用管理, 建立相关督查检查制度, 严禁公车私用。要把公务用车配备使用管理工作纳入领导干部党风廉政建设责任制和公共机构节能考核内容, 按照谁主管、谁负责的原则, 明确责任分工, 切实加强公务用车配备使用管理。
(三) 财务管理制度
财务管理制度应包括差旅、接待、会议、培训、考察、公车购置运行、出国 (境) 等相关行为的审批、结算、报销等内容。费用结算应减少现金结算方式, 推行公务卡强制结算。要将公务卡制度改革覆盖到所有行政事业单位, 并将办公费、差旅费、公务接待费、公车购置和运行费等纳入公务卡强制结算目录, 以减少现金支付结算量。同时, 提高公务支付透明度, 报销时应附清单、公函、审批单等, 不仅规范报销流程, 而且须确保能随时接受财政等相关部门的监督。关于出国 (境) 问题, 应建立因公出国 (境) 经费先行审核制度, 严格控制因公出国 (境) 经费预算规模, 严禁通过中介机构联系或出具邀请函受邀出访, 不搞一般性考察和照顾性出访, 坚决制止无实质性内容的出访, 坚决杜绝公款出国 (境) 旅游。
(四) 费用支出会签制度
目前, 大多数行政事业单位财务报销实行主要负责人“一支笔”签字报销制度。但“一支笔”签字报销制度也存在一个明显的漏洞, 即主要负责人的费用支出由谁监管。有的行政事业单位“三公”经费尤其是公务接待经费居高不下, 在很大程度上与单位主要负责人缺乏监管息息相关。因此, 非常有必要建立单位费用支出会签制度, 尤其是对单位主要负责人的费用支出应该实行会签。各单位应确定另一名领导, 作为单位主要负责人费用支出的会签人。当然, 对一些大额度的单笔经费支出, 也应实行会签, 而不能由单位主要负责人一个说了算。因为尽管有些行政事业单位对重大事项或重大支出, 是经单位领导集体研究决定的, 但在经费支出时还是主要领导一个人签字, 那么集体研究的决定是否真正执行了呢?实行会签制度, 既是对单位负责, 也是对单位主要领导个人负责。
二、“三公”经费管理内控制度的执行
(一) 提高认识, 增强执行内控制度的责任感
加强行政事业单位“三公”经费管理, 主要针对的是单位干部职工。因此, 提高单位干部职工对执行单位内控制度的重要性认识, 非常必要。但这其中, 提高单位领导尤其是主要领导的认识非常关键。众所周知, 行政事业单位实行的是行政首长负责制, 经费的审批权集中在单位主要领导手中, 经费如何使用、使用多少皆由单位主要领导决定。因此, 单位内控制度执行是否有力, 跟一个单位主要负责人的意识是分不开的。所谓“其身正, 不令而行;其身不正, 虽令不行”, 主要领导如果以身作则, 带头示范, 那么内控制度执行就非常到位, “三公”经费使用管理自然而然就非常规范。
(二) 严格审核, 把好“三公”经费管理关
(1) 财务人员要把好原始发票审核关。要审核发票的真实性, 看看是不是合规票据;要审核发票所附的明细清单, 看看是否存在弄虚作假行为;若是公务接待, 还要对照单位制定的接待标准, 看是否超标、超场所、超陪同人数;是否经过审批以及是否属于“三公”经费的开支范围等等。假如不符合单位内控相关制度的规定, 财务人员有权拒绝报销。 (2) 财务人员要规范会计核算。严格按照会计科目的规定使用, 防止科目串用或挤占项目支出。特别是招待费与会议费、培训费、其他商品和服务支出科目, 交通工具购置 (购置税和车内装饰费) 与车辆维修费科目之间, 要严格防止串用。 (3) 要严格执行年初预算。没有预算或超预算的“三公”经费支出, 坚决不能开支;严禁把没有预算或超预算的“三公”经费支出, 放入下属事业或企业单位进行核算。年终决算时, 应本着实事求是的态度, 如实填报“三公”经费支出数, 绝不能为了报表上某个数字是否好看或为了提高下一年度的预算基数, 擅自降低或提高“三公”经费的实际支出数。
(三) 强化公开, 提高“三公”经费使用透明度
建立行政事业单位“三公”经费使用公开制度, 除涉及国家机密的有关部门和行为, 凡属“三公”经费均应向社会公开。公开的内容不能太笼统, 要详细分类列出各项费用支出以及相对应的公务行为, 使广大公众能够一目了然, 使各行政事业单位的公务行为始终处于社会公众的监督之下。对公众反应强烈的问题, 有关部门应及时组织人员进行核查, 督促责任单位整改。“三公”经费公开, 各地 (以县为单位) 最好能建立统一的公开平台, 比如政府门户网站。公开的频次, 不宜太少, 就基层行政事业单位而言, 一月一次也可, 否则便起不到社会监督的作用。
(四) 加强监督, 形成“三公”经费监管的合力
(1) 要发挥行政事业单位内审、财务机构的监督作用, 为单位“三公”经费支出扣上双保险。单位内审机构定期或不定期对本单位“三公”经费支出情况进行检查, 一旦发现问题, 及时督促有关科室、人员进行整改。 (2) 纪检部门要对“三公”经费执行落实情况进行监督检查。要采取重点检查、随机抽查、交叉检查等形式, 深入各乡镇 (街道) 、部门单位进行检查, 并形成常态化。尤其对公务接待, 要不定时间、线路, 不打招呼, 经常性、不定时地组织人员, 对单位食堂及各宾馆、酒楼、会所、住宅小区、旅游景点等场所进行明查暗访。对在检查中发现的“同城吃请”、超标准接待、公款旅游、公车私用等违规、违纪问题, 要及时予以处理, 并公布结果。 (3) 财政部门要进一步完善“三公”经费预算编制办法, 规范并量化“三公”经费预算, 规范报账程序, 从而达到从严控制支出总量规模的目的。四是审计部门要加大“三公”经费审计力度, 将“三公”经费使用管理作为领导干部经济责任审计的必审内容, 确保“三公”经费合法高效使用。
摘要：由于目前行政事业单位内控制度不完善, 监管不到位, “三公”经费使用管理仍存在着诸多的问题。文章从内控制度建设入手, 谈谈行政事业单位的“三公”经费的使用管理。
关键词：行政事业单位,“三公”经费管理,内控制度建设
参考文献
[1]中共中央政治局会议上提出《中央八项规定和六项禁令》, 2012年12月4日.
1．公用经费主要指财政拨付的办公资金。公用经费开支范围包括：教学业务与管理、教师培训、教职工和学生文体活动、水电、差旅费、邮电费、仪器设备及图书资料等购置，房屋建筑物及设施设备的日常维修维护等。不得用于发放人员福利、基本建设投资、偿还债务及利息等方面的开支。
2．学校公用经费按照专款专用，公用经费预算要体现“保运转、保安全、保质量”的原则，要体现向提高教育教学质量方面倾斜的原则。教师培训费按照学校公用经费预算总额的5％安排，用于教师培训所需的差旅费、伙食补助费、资料费和住宿费等开支。
3．学校要按照轻重缓急、统筹兼顾的原则安排使用公用经费，既要保证开展日常教育教学活动、安全活动所需的基本开支，又要适当安排促进学生全面发展所需的活动经费开支。
4．学校购置仪器设备、教学办公用品及图书资料等，凡符合政府采购条件的，原则上实行政府采购，并编制政府采购预算，统一纳入农村中小学预算。
5．学校要建立物品采购登记台账，建立健全物品验收、进出库、保管、领用制度，明确责任，严格管理。
6．学校要严格控制接待费（按上级标准）等非业务性支出。要厉行节约，努力提高公用经费使用效益。
7•学校大型维修项目先报上级并批准。
8• 学校公用经费支出要坚持量入为出（收支平衡）的原则，要杜绝学校产生新增债务。定期对学校公用经费收支情况进行公示，并接受教职工和上级的监督，发现问题立即整改。
为了贯彻落实株洲市教育局《农村义务教育公用经费支出管理办法（试行）》（株教通字[2009]56号）文件精神，集中、高效地管理好装备类公用经费，特制定本办法（城区学校参照执行）。
一、装备类公用经费包括中小学生公用经费中的图书资料费（2%）、公用音像资料购置费（2%）、设备购置费（20%）。
二、装备类公用经费按春、秋两季统筹。局财务部门在上级下拨的生均公用经费到账后10个工作日内将各校专项经费拨付到装备站账户。
三、装备类公用经费作为专项经费具有专门用途，仅用于学校发展所需的实验、电教、远教、艺体等建设、维修、购置等。不得将属于专项经费范围外项目向装备站申请专项资金。
四、经费的管理原则为：统一规划、单独核算、专款专用。实行往来专账管理，确保专款专用、收支平衡。专项经费的申报，采取“一事一项”的原则。
中央和地方各级人民政府在明确各级责任、实行经费分担的基础上, 加大了对农村义务教育的投入力度, 提高了农村学校的经费保障水平。公用经费标准2013年从小学生均555元提高到生均645元, 初中生均755元提高到845元。一个县按每年5万学生计算, 单公用经费这一项资金就达3600万元, 面对如此庞大的资金, 如何保证财政资金安全, 提高资金使用效益就成了当务之急。
一、中小学公用经费管理中存在的问题
1. 预算编制和执行不到位
中小学在预算编制和执行过程中随意性较大, 影响公用经费的使用效果。
2. 支出手续不齐全
在支出票据上, 经手人、证明人、审批人不全;支出凭证附件资料不全, 如购买办公用品只有发票无购货清单等。
3. 经费支出太随意, 支出结构不合理
主要表现在招待费、办公费、交通费支出比例太大, 大多数的学校招待费都超过规定的2%, 有的甚至达到8%至10%。
4. 支出项目不合规
公用经费明确规定不得用于人员经费、基本建设投资、偿还债务等方面的开支, 但个别学校仍有发放教师津贴、补课费等支出, 有的甚至代开发票, 虚列维修费等套取财政资金。
二、措施
为加强中小学校公用经费管理, 规范学校资金运行, 切实提高经费使用效益, 针对上述中小学公用经费管理中存在的问题, 成安县“五项措施”强化公用经费管理。
1. 加强中小学经费收支预算管理
农村中小学预算以独立设置的学校为基本预算编制单位, 教学点纳入其所隶属的学校统一编制。日常公用支出的预算编制, 采取定员定额法, 原则上应按在校学生数和财政部门确定的公用经费定额标准计算。在编制农村中小学公用经费预算时, 应主要根据在校学生人数, 同时又要兼顾不同规模学校运转的基本需求;要向办学条件薄弱的学校倾斜, 保证较小规模学校和教学点的基本支出。公用经费定额计算对象的制定, 还应根据支出的具体情况来确定。如教师培训费按学校年度公用经费预算总额的5%计算。
预算编制应坚持“量力为出、统筹兼顾、保证重点、收支平衡、结余留用”的原则, 在保证学校正常运转和规定标准项目支出的前提下, 合理安排其他各项支出。按照有关规定, 编制规范的经费预算, 切实做到“无预算、不支出”, “有预算、严支出”。经过批准后的预算, 原则上不得调整。
2. 严格中小学预算编制程序
成安县农村中小学预算编制采用“二上二下”的程序。
“一上”县教育行政部门编报预算建议数。农村中小学校要根据学校的基本情况和事业发展的需求, 编制年度预算建议草案, 上报县教育行政部门, 由县教育行政部门汇编成部门预算建议数, 报送县财政部门。
“一下”县财政部门下达预算控制数。县财政部门根据部门上报的预算建议数, 结合财力可能, 统筹安排农村中小学义务教育经费, 编制县本级财政预算初步草案报县人民政府审定, 经批准后下达预算控制数。
“二上”县教育行政部门上报预算草案。根据财政部门下达的预算控制数, 教育行政部门编制年度预算草案, 汇总报送同级财政部门。
“二下”县财政部门批复预算。县财政部门审核汇总各部门预算草案, 送县人民政府审批后, 报县人民代表大会审议。在县人民代表大会审议通过一个月内, 县财政部门向县教育行政部门正式批复年度预算。农村中小学预算要编制到具体项目和学校。
3. 规范中小学公用经费支出管理
(1) 办公费支出 (日常办公用品、书报杂志等) 。购买办公用品必须具备品名、数量、单价、金额等基本内容的合法票据, 附有购物清单, 有经办人、证明人、审核人签名, 有单位财务审批人审批。办公用品领用时需有领用人签字。
(2) 印刷费支出。学校的印刷费支出原则上按月结算。学校在办理日常结算手续时, 应附有文印清单和合法票据。
(3) 交通费、差旅费支出。交通费支出必须有派车单, 有合理的事由, 有合法的票据及经办人、审核人、审批人签字。差旅费支出必须按规定的手续报账, 要填明出差日期、事由、附齐有效票据 (含出差派遣单) 及报销人签字等。
(4) 教师培训费支出。教师培训费按照学校年度公用经费预算总额5%的经费安排, 用于教师继续教育培训、学历补偿或提高、新课程改革培训等支出。培训费报销必须按规定手续报销:要填明培训日期、内容、附合法票据及培训人签字等。
(5) 严格执行政府采购制度。学校购置仪器设备、教学办公用品、图书资料以及维修、服务等支出, 凡属于本市政府采购目录范围的商品、服务、工程等支出, 需在年初编制政府采购预算, 统一纳入部门预算, 按照《政府采购法》, 必须经过政府采购中心实施集中采购或办理相关手续。
4. 提高中小学会计人员自身素质
对教育部门的财会人员定期进行专业技能和应用计算机管理财务方面的培训, 促使其职业道德和工作水平的提高, 对中小学公用经费进行正确的核算, 准确反映学校公用经费支出的状况, 同时能适应当今社会会计信息化的发展。
定期对财会人员进行财政法规和廉洁自律方面的培训, 用法律来约束和规范自己的行为, 做到廉洁理财、秉公办事, 坚持以法律为准绳, 处理好各种经济关系。
5. 强化日常监督检查机制
(1) 建立公用经费使用公示制度
财政局按人头将公用经费分至各农村中小学, 由于农村中小学公用经费由乡镇中心校统一代管核算, 容易出现层层剥皮现象, 真正用于学校的资金严重缩水, 为防范此类情况的发生, 要求各学校将公用经费使用情况按月在校内公示, 接受师生、群众和主管部门的监督。
(2) 加强中小学公用经费支出的监督检查
成安县财政局成立财政监督检查小组, 由财政监督稽查局牵头, 结合资金管理科室人员对中小学公用经费使用情况进行定期检查, 对未按规定使用公用经费, 挪用、挤占公用经费的, 按《财政违法行为处罚处分条例》等有关规定进行查处, 并追究相关人员责任。
(3) 定期对中小学公用经费支出凭证进行审核
第二条：支出管理的任务是：维护本校的正常运转;保证学校基本工作任务的完成;节约使用各项资金，提高资金使用效益。
第三条：支出管理的要求是：严格执行国家的方针、政策和财务规章制度;坚持适度从紧、实行保障与控制并重的原则;建立健全各项支出管理制度，增强支出管理的科学性，积极采取措施，强化支出管理;深化支出改革，优化资源配置，提高资金使用效益。
第四条：完善和执行重大支出项目的审批程序。对金额较大或专项支出项目的立项、审批等决策性工作，要建立和完善审批制度，严格审批程序。要严格按照主管部门制定的基本建设投资、固定资产管理、大宗物资采购的规定执行。学校的重大支出应由校长办公会集体讨论决定，并列入学校预算和财务计划予以实施，防止造成无计划开支和损失浪费。对需要报有关部门批准的，要履行报批手续。
第五条：要严格执行国家规定的开支范围和标准，不得自行扩大开支范围和提高开支标准。用于职工待遇方面的支出，必须严格执行人事、劳动、财政部门规定的范围和标准，执行国家统一规定的个人福利待遇政策。未经有权部门批准的开支范围和标准，包括用于个人的福利待遇支出，一律不得执行。对违反财经纪律和不合理的开支一律不得支付。
第六条：支出管理要重点保证人员经费和学校正常运转所必须的开支，对批准的人员经费支出和维持学校基本运转的公用经费支出要予以落实。在执行过程中，努力保证国家规定所必需的人员经费支出，保证学校正常运转和完成基本工作所必需的公用经费支出。
第七条：坚持艰苦奋斗、勤俭节约，采取有效措施，对薄弱环节加强管理，加大控制力度，杜绝花钱大手大脚、铺张浪费的行为。尤其是要对节约潜力大、管理薄弱的支出项目实行重点管理和控制，分别制定管理办法，从严控制这些支出的过快增长。必要时可根据情况适当运用经济手段来管理与个人利益有关的支出。
一、定义
预算定额是财政部按照行政事业类单位的工作性质和职责,根据其正常运转和完成日常工作任务的合理需要,结合财力的可能,考虑各部门占有的资源等条件和实际支出水平,对各项支出所规定的指标限额,是对各部门或单位使用人力、物力、财力所规定的费用控制标准。
二、构建人民银行预算定额标准的重要性
(一)建立预算定额标准是预算编制和分配的重要依据。通过综合考虑国家政策方针、社会物价水平及单位性质、人员、工作量、资产等多方面因素,以定额标准为基础编制和分配的预算,依据更充分、数据更合理,能满足人民银行各项支出的实际需求,有利于对预算资金的合理控制和使用。
(二)建立预算定额标准是考核预算执行情况的重要尺度。设定预算定额标准,能及时发现预算执行中的薄弱环节,从而采取应对措施,推动人民银行财务预算管理向科学化、规范化和精细化方向发展。
(三)建立预算定额标准是实现预算公开、透明的重要保障。建立预算定额标准,有利于向社会各界公开人民银行财务构成,使社会各界充分了解人民银行的预算编制依据、分配过程和使用结果,实现人民银行财务预算公开、透明,强化社会监督。
三、人民银行实施公用经费预算定额标准现状及存在的问题
近年来,人民银行按照财政部制定的公用经费定额标准,结合工作实际,分别制定了人民银行会议费、培训费、差旅费和招待费等管理办法,促使预算定额标准不断细化,但却未从深层次上探讨建立科学、合理的公用经费预算定额标准。主要体现在以下几方面:
(一)尚未建立完善的公用经费支出标准和预算定额。没有完善的公用经费预算定额标准,使得预算编制依据不充分,影响预算编制质量,预算审核缺乏标准,只能评审预算总体是否合理,预算分析不能深入分析导致执行结果的直接原因,无法查明真正存在的问题,误导预算评价;预算编制主要采取基数加增长的方式,预算编制与年度工作计划不能有机结合,不能满足预算精细化管理要求。
(二)缺乏对公用经费支出的因素分析,不能合理制定预算定额标准。一是缺乏对预算数和实际支出数之间的差异性分析,未将变动中的各种支出因素考虑进去,使预算的安排与动态的因素变化脱节,削弱了预算的可执行性,难以满足建立预算定额的要求。二是无法对支出异常的年度进行数据修正,影响了预算定额的准确性。特别是支出存在特殊情况的年份,如不对异动的因素进行分析,剔除临时性的、非正常因素的影响,然后对决算数进行修正后再作为编制预算定额的基础数据,使预算定额包含了非正常因素的作用,影响了定额的准确性。
(三) 公用经费各预算账户的核算内容各不相同,且核算内容的影响因素也不一致,难以找到统一的标准和方法对各预算账户的定额进行科学测算,制定合理的定额标准。从公用经费各账户之间来看,如“办公费”和”取暖费”预算账户,由于核算内容不同,使其影响因素也不同。影响办公费支出的主要因素日常办公用品的消耗量和市场价格;而影响取暖费支出的主要因素是办公楼面积和政府供暖价格定价。从公用经费某一账户来看,如“交通费”账户,主要用于核算单位车辆等交通工具的燃油费、维修费、过路过桥费、保险费和安全奖励等多项支出,难以从各项支出内容之间制定合理的定额标准。
四、构建人民银行公用经费预算定额标准体系的设想
建立人民银行公用经费定额标准体系可分为三个步骤:一是定额费用项目编制;二是预算执行监控及差异性分析;三是绩效预算指标体系建设。
(一)定额费用项目编制(指标确定及分类)。
公用经费定额可分为固定费用与变动费用,固定费用采用历年基数统计分析和“定额包干”方式确定,变动费用采用因素分析法和额定成本法确定其分类和归属。如表1 所示:
固定费用(FF):指公用经费中物业管理费、取暖费、福利费等每年支出金额变化不大的项目。变动费用中支出因素确定但不可估量的印刷费、邮电费、交通费和维修费,可采用“定额包干”的方式确定每年发生额,因此也将其作为固定费用对待。
变动费用(VF):指公用经费中办公费、水电费、差旅费、培训费等占比较大而又切实可控费用,变动费用作为费用控制的重点。
总费用(TF):指费用实际执行总额,包含固定费用与变动费用。
核批预算额(HF)指上级行核批的预算金额。
最佳预算点测算:
当预算核批金额与实际执行金额相吻合时为最佳预算点,超预算支出会使得经费供应紧张,不能满足日常业务需要;相反,预算盈余又会造成资源浪费,不利于资金合理配置与使用效益。
(二)预算执行监控及差异分析(指标选择及分析)。
在预算执行中,要及时总结阶段预算完成情况,将预算核定额按季进行划分,对预算额与实际发生额进行比较分析,寻找差异项目,分析差异的原因,并提出行之有效的对策建议,为下一步预算管理提供监控重点(如表2 所示)。
同时,预算执行过程中,以各部门为预算考核对象,各科室负责人为目标责任人,将费用开支按照科室归属分类、进行考核,为部门控制、预算调整和绩效考评激励提供依据(如表3 所示)。
(三)绩效预算指标体系建设(指标体系建模)。
预算执行差异分析中,从预算编制和执行角度出发,现将预算目标标准引入预算指标体系,将近三年的公用经费加权平均测算各项目目标值,计算实际执行与预算目标偏差百分比,并赋予各项目指标权重,运用离差分析,汇总得出全年部门预算控制效率(如表4 所示)。
其中:SF实际发生费用;
EF测算的目标值;
W各费用项目权重;
W权重反映了评价主体对指标集合所含分量,在进行方差分析时,应合理科学确定各指标权重,建立预算指标评价体系。
五、构建人民银行公用经费预算定额标准体系的建议
(一)建立人民银行公用经费预算定额标准框架体系。首先,成立预算定额管理领导小组并明确各部门责任分工。其次,制定一套符合人民银行工作实际的预算定额确定、发布、执行、修订、考核等管理流程。最后,由领导小组办公室(即预算管理部门)牵头和组织各归口部门按照一定的科学方法确定具体的定额标准,经审核批准后发布执行。
(二)建立人民银行公用经费预算定额标准编制方法。根据人民银行公用经费支出的内容、性质、作用等因素,可将公用经费分为刚性支出和非刚性支出两大类。刚性支出是指确保人民银行日常办公所必须的支出,在政策性因素和客观条件不变的情况下,采取数据分析和统计分析测算真实需求。非刚性支出主要受工作的业务量影响,可分为两种类型,一种是支出因素相对确定并可以估量和控制的,可采取因素分析法和额定成本法作为定额编制的测算方法。一种是支出因素相对确定但不可估量的,可采取“定额包干”的编制原则,通过历史数据分析和额定成本等编制技术手段,确定一个包干定额,由各部门根据实际情况进行统筹安排。
(三)建立人民银行公用经费定额标准信息管理数据库。首先,通过全面清查单位的资产状况,摸清家底后,将确定定额所需要的信息逐一登记在册。在此基础上,对基础资料和数据进行整理、分析、测算,确定公用经费各项支出预算定额标准。其次,建立信息管理数据库,通过对上年预算定额执行情况的分析和对比,结合政策和经济发展变化,及时更新下一年度定额项目及标准,实现逐年更新,动态管理的公用经费预算定额标准体系,为预算编制、分配和执行提供可靠的依据。
(四)建立规范的人民银行公用经费预算定额标准评估系统。一是对公用经费支出的各个项目定期进行客观公正的监控评价和综合考核,作为动态调整公用经费预算定额标准的重要依据。二是运用科学、规范的绩效评价方法,将评价指标、评价结果与定额标准联系起来,作为调节公用经费预算的重要手段,提高预算资金的使用效益。三是对公用经费定额的编制方法,编制依据和绩效考评等情况,依法接受内外部审计监督。
摘要：预算定额管理是部门预算改革的重要内容。本文从人民银行实施公用经费预算定额标准的现状和存在的问题,提出了构建人民银行公用经费预算定额标准体系的设想和相关建议。
关键词：人民银行,公用经费,预算定额
参考文献
[1]刘婕,牛美丽.中国政府预算定额标准的确定:以A省为例.公共管理研究,2007(1)
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[3]余中.建立科学、规范、精细、透明的基本支出标准体系.预算管理与会计,2009(12)
[4]王强,辛祥玉.构建人民银行预算定额标准体系的思考.金融发展研究.2011(5)
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