基层消防部队财务管理存在的问题及改进建议

基层消防部队财务管理存在的问题及改进建议（精选10篇）

基层消防部队财务管理存在的问题及改进建议 篇1

摘要：基层消防部队经费来源渠道多，管理要求各不相同，受各方面因素的影响，其财务管理一直存在一些问题。随着消防部队现代化建设的发展，加强基层消防部队财务管理工作，保证各项经费正确使用并发挥最大效益至关重要。基于此，本文对基层消防部队财务管理存在的问题进行了分析，并提出相应建议。

关键词：基层消防部队

财务管理

存在问题

对策

中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2015）18-0103-02

防部队经费来源广，既有上级拨款，也有地方财政拨款，更有自行组织带来的收入。不同来源的经费，用途不同，管理方式也不同。上级拨款主要是办公经费以及伙食费，针对的是部队人员基本的办公与生活支出;而地方财政拨款主要是专项训练经费，这也是建设部队经费的主要来源;而自行组织收入则主要用于弥补正常经费不足的情况，一般来自于罚款等。在管理上，上级拨款要按照上级部队的要求进行管理，而地方财政拨款则要遵照地方财政预算资金管理要求。经费来源渠道多，管理要求各不相同，对基层消防部队财务管理人员的专业技术水平提出了新的要求。但受多方面因素的影响，一般基层消防部队是没有专门的财务人员编制的，财务管理工作是由不同的人来兼职，如来自于地方的兼职人员、消防部队现役的干部等。由于是兼职且未受过系统的专业培训，财务管理工作存在着不规范、制度不健全等问题，严重制约了基层消防部队财务管理工作水平的提升，难以满足部队现代化建设发展的需要。

一、基层消防部队财务管理存在的问题

（一）基层领导理财意识差

一些基层消防部队的领导没有认识到财务管理工作的重要性，认为财务管理与其自身工作没有什么特别大的关系，更与自己未来的成长道路没有关系，在这种思想指导下，财务管理工作未被纳入日常重要工作的议事日程，也没有安排专门的人员来管理后勤财务等，缺乏与财务管理相关的数据，不能满足上级调查和地方财政资金预算管理的需要。

（二）相关制度得不到落实

造成经费管理不善、效益得不到最大发挥的原因是多方面的，但规章制度不落实，相关人员不履行职责，会计核算不规范，财务监督缺位是产生问题的根本原因。由此带来查账与公布账目不按照规定执行，项目经费超支或超预算开支的现象。

（三）财务人员业务素质低

从目前的现状看，基层消防部队财务管理队伍整体素质不高，大部分人员没有经过系统的会计业务学习与培训，由于队伍不稳定，业务素质不高，经验不丰富，在办理业务时经常出现手续不全、错账漏账等现象;一些受过专业培训的财务人员，虽然专业知识水平很高，但是由于工作时间较短，缺乏经验积累，实务操作能力有待进一步提高，需要一定的成长时间和空间;而那些跨行业的专兼职人员则是心有余而力不足，完全不能够满足基层消防部队财务管理工作的需要。

（四）坚持原则差

很多基层单位虽然有完整的规章制度，但是在执行时不够认真，落实力度小，一些领导更是凭借自己的喜好来办事，毫无计划性与原则性，导致经费开支随意，严重影响了基层消防部队官兵的生活与部队建设，出现这样的情况也有多种原因，一方面，一些财务人员虽然发现了问题，但是觉得单位身处基层，比较小，管理的经费少，自己说的话没有人听，多一事不如少一事，不能够做到坚持财务工作管理原则;另一方面是相关领导缺乏理财意识、责任意识、危机意识和大局观念。

二、基层消防部队财务管理存在问题的解决对策

（一）设立专门财务管理机构，理清各级财务管理关系

根据消防部队大队、中队的划分，在财务管理上，消防大队除了要管理好自身的财务工作外，还要对其所属中队的财务管理工作负有监督管理之责，消防大队要设立专门的财务管理机构，分别管理部队行政经费以及地方消防业务经费，以确保消防大队各项财务管理工作有条不紊的开展;各中队的财务管理工作要接受来自大队的监督检查。

（二）做好人才的选拔和培养，保证财务管理队伍的稳定性

人才是治国之本，治军之本，更是政事之本。消防大队在选择财务管理司务长时要重视四大点，分别是选、训、用、管，也就是说选择的司务长要有正确的思想，知道如何进行管理工作，更懂得组织人员进行管理，责任心要强，作风更要正派。消防大队的财务管理人员要定期接受支队财务部门的工作培训，适时更新专业知识，及时掌握制度的变化和实务操作，确保财务管理工作正常有序的展开。大队的财务人员要持证上岗，同时为保证部队财务管理队伍的稳定性，财务管理人员的任期要三年以上。

（三）区分经费来源加强经费管理

消防大队经费数量大，业务繁多，主要是因为其既是基层消防部队经费核算单位，也是地方财政经费预算管理的独立核算单位，为了满足不同单位的管理需要，要实行两种经费核算管理方法。一种是部队经费标准管理，还有一个就是地方经费预算管理。第一种管理方法就是不管是消防部队的行政管理费用还是人员的生活费用都要按照全军统一的标准来进行开支，用于公用的经费一部分可以按照标准来计领，不过总开支一定不能够比计领经费还要多。地方消防业务经费则要按照地方财政预算资金管理的要求来分配。不管是哪一种管理办法，对经费开支的使用范围一定要严格划分，防止使用重叠与挪用，经费的开支不能够超出预算。另外来自于农副产品生产的其他收益要实行收支两条线管理，所有的经费支出要全部纳入预算;农副业生产等其他收益预算支出不能够超出历年结余。

（四）严格遵循基层后勤管理条例以及建设纲要

后勤管理条例是基层消防部队行政管理的依据，大队军政领导，要带头学习，严格执行条例，对财务管理的意义与工作内容要充分了解，要把财务管理工作纳入重要的议事日程，更要以身作则，重视财务管理。在日常生活中，密切关注部队财务收支状况，每月了解一次部队经费的收支具体情况，每一个季度对经费各项开支进行一次规模以上的检查，半年进行一次财务分析，对一些比较大的经费开支要经过集体商议。

（五）公开财务，实行民主管理

经委会是对经费管理、计划进行监督的群众性组织，因此经委会能否正常开展工作对基层消防部队财务管理十分关键。经委会要对经费月收支情况做出计划表，按月编制会计账表，同时还要检查相关凭证是否完整，如果发现其中出现问题要及时改正。财务人员更要定期公开账目，使经费收支公开化、透明化、规范化，充分接受各方的监督。

（六）加强内部控制制度建设

消防大队要建立与加强内部控制制度。依法理财，按照制度要求办事，分工明确，人员相互制约、相互监督，防止各种财务违法行为。审计部门更要加强追踪，发挥其监督职能，从而让基层后勤管理以及财务管理相辅相成、相互融合，让各项工作得以正常开展，让各项经费得到合理、有效的利用。

（七）建立奖惩制度，激发人员工作积极性

奖惩制度是调动工作人员积极性的有效手段。建立奖惩制度就是对那些工作优异的人员进行奖励，以调动他们的工作积极性，工作不认真也要进行惩罚，以严明工作纪律。在不断的奖励与惩罚的竞争环境中激发财务管理人员工作的热情与积极性，主动提高自身的专业素质与业务水平，进而提高基层消防部队财务管理工作水平。

三、结论

消防部队是救火抢险的前沿部队，更是与人们生活息息相关的重要部队之一，而且是保证国民经济增长与公民财产安全的重要保障。要提高消防部队的现代化水平，满足国防建设的需要，充分的、现代化的后勤保障是基础，而财务管理工作是后勤保障的重中之重，因此，提高消防部队财务管理工作水平至关重要。当务之急是要加强财务队伍建设，人才是发展的根本，人才是解决问题的根本，所以提高财务人员的专业素养与专业水平是解决消防部队财务管理问题的基础，而让众多领导了解财务管理的重要性是关键，也是根本。J

参考文献：

基层消防部队财务管理存在的问题及改进建议 篇2

一、消防部队财务保障中存在的主要问题

(一) 财务管理职能较弱, 资金使用效益不高

消防部队实行“双重领导制”, 既有部队特点又有地方性质, 部队特点是指它是现役部队, 服从军事化管理;地方性质是指它作为行政执法者, 为经济社会建设与发展提供消防安全保障。特殊性决定了消防部队管理职能要求完全不能市场化。由此造成部门预算编制执行不规范, 计划定额流于形式, 经费相互挤占, 不能实施事前、事中与事后的有效监控, 对财务的考核也只是停留在经费收支的表面平衡上, 很少对资金使用效率进行跟踪问效, 不能最大限度地发挥资金的使用效益。

(二) 预算执行方面缺乏应有的约束力和严肃性

目前, 部分消防部队在编制预算过程中, 对预算管理的重要性认识不足、重视程度不够, 往往认为预算管理只是财务部门的事情, 导致编制出来的部门预算随意性大, 缺乏科学性、可操作性。有的单位在资金管理使用中, 基本支出和项目支出界定不清, 用项目支出弥补基本支出不足, 没有做到专款专用。有的预算单位在专项资金使用过程中对项目资金实际使用绩效缺乏有效地监督和考核。

综合预算管理所涉及的项目很多, 不同的项目存在不同的业务特点与规律, 因此, 如果在实践操作过程中孤立地采用某一种方法来编制每一个预算项目, 易造成预算严重偏离事实的后果, 给部队党委的决策提供错误的信息。

(三) 财务控制和分析体系薄弱

目前, 部分消防部队财务人员专业知识有限, 思想比较陈旧, 把大量的工作用于记账、报账上, 较少对单位的经费收支活动进行分析和控制, 有的即使有财务分析报告, 但大多停留于表象, 没有深刻揭示预算执行力的本质以及所产生的经济效益与社会效益。

二、改进建议

(一) 建立健全科学高效的财务管理机制, 增强制度执行力

1. 强化预算管理调控作用。

经费预算体现着部队的发展方向、党委意图、工作重点和保障力度, 是财务管理工作的核心, 决定着财务管理的效益和质量。各单位在编制年度综合预算时, 必须充分考虑上年度预算执行情况和专项任务完成进度、当年党委意图、保障重点、财力可能等各种情况, 统筹兼顾, 科学合理地安排好各项经费。各单位年度预算一经党委批准, 必须严格执行。各单位要建立月度用款计划审批制度, 按照工作进度有计划地执行好预算经费。财务部门在审核经费时, 必须严格把关, 按章办事, 切实做到“预算之外不审批, 超出预算不办理, 特殊情况走程序”等要求, 所有涉及经费开支的报告、请示、方案等, 事先都必须经过财务部门严格审核后才能报领导审批, 杜绝经费开支的随意性、盲目性。各单位应当定期对预算执行情况进行分析研究, 对不符合工作实际需求经费标准差异, 可以适当调整定额标准, 使部门预算符合单位的实际情况。

2. 严格落实党委理财集体决策、宏观调控。

坚持把科学发展观贯穿于引领和推动财务工作的全过程。各级党委必须站位于讲政治、顾大局、谋长远发展的高度, 加强依法理财, 按照统一领导、集体决策、宏观调控、民主监督的原则, 统揽年度预算、工程建设、经费开支、物资采购、资产处置等重大事项;对工程建设投资、大型设备购置、大宗物资采购等重大经费支出和大项物资处置, 坚持“走出去、请进来”等多种方式, 善于借助“外脑”, 充分利用社会资源, 真心诚意地聘请或委托专业机构对项目可行性、经费可能、预期效益等进行评审, 提高决策的科学性、针对性和有效性, 努力实现决策程序严密、财经管理规范、预算收支平衡、资产资金安全、监督控制有效等管理目标。

(二) 注重财务分析与评价, 检验资金保障效益

做好财务分析既是对财务活动的总结与评价, 也是积累经验、完善管理方法、预测和控制经济活动的重要举措, 在财务管理中发挥着承上启下的作用。在经济社会快速发展与重大灾害事故多发的今天, 消防部队作为处置社会重大灾害事故的重要力量, 得到各级领导和人民群众的广泛认可, 地方党委、政府对消防工作日益重视, 经费投入越来越大, 管理要求也越来越高。与本单位有经济关系的各方, 都迫切需要获得准确的财务信息, 以便做出科学的决策。因此, 落实定期财务分析报告制度显得尤为必要。各单位财务部门必须高度重视做好财务分析, 客观评价经济活动, 把握经济规律, 总结管理经验, 揭示存在问题, 剖析根源, 制定措施, 进一步改进和完善财务管理方法, 及时主动地向党委、首长汇报财务分析情况, 使财务管理在广泛的民主上形成科学的集中, 从而形成正确有效的决策机制, 推动党委决策由“粗放型”向“精确型”、“封闭型”向“开放型”的转变。

(三) 深入推进资预结合改革措施, 提升后勤保障力

全面推行资产管理与预算管理相结合改革工作, 提高资产和经费的综合保障效益, 是近年来消防部队深化财务规范化管理的一项新举措。当前, 重钱轻物、重供轻管和资产闲置浪费、重复购置的问题还很普遍。大力推进资产管理改革, 全面推行资产管理与预算管理相结合, 实现资产编配标准化、存量资产管理动态化、资产处置规范化, 最大限度发挥存量资产使用效益、科学配置增量资产, 缓解经费供需矛盾, 具有重要而紧迫的现实意义。为此, 各单位必须准确核实存量资产家底, 按照消防部队保卫任务和工作的需要, 建立符合客观实际的资产配置标准, 规范资产处置程序, 并根据年度财力、任务要求等实情, 科学合理地编制年度综合预算, 进一步规范财经秩序, 强化钱物结合, 切实提升部队战斗力和保障力。

按照“统一领导、归口管理、分级负责、责任到人”的原则, 建立健全资产管理领导小组, 全面负责本单位资产购置、报废审批及日常管理工作。明确单位主官为资产管理第一责任人, 对本单位占用、保管的固定资产负总责。财务部门和资产管理部门要加强协调沟通, 齐心协力, 齐抓共管, 定期核对账目, 确保账账、账证、账实一致。各基层单位要挑选一名品行端正、工作责任心强、业务熟的同志担任资产专管员, 负责资产验收发放登记、清查核对、维修保养、统计上报等工作。要建立和完善资产个人保管卡制度。为每个官兵建立一份统一格式的资产保管档案, 将个人保管的各种资产罗列其中, 分别注明资产的品名、品牌规格型号、配置时间、单位、数量、金额、领导审批意见、保管人签字、移交接管等基本要素。配发时, 先由资产专管员根据相关资料填写资产保管卡信息, 报单位分管领导批准, 资产保管者收到资产后再签字确认。一人一卡, 使每个官兵都清楚自己的资产账, 明白自己应负的职责。移交时, 对照资产保管卡内容, 逐条逐项进行交接, 最大限度地减少国有资产的流失, 真正实现“领有登记, 走有移交”, “人走物留, 人走账清”的要求。

(四) 加强内部审计监管, 提高规范化管理水平

依托纪检、审计部门, 加强内部审计监督工作, 坚决杜绝超标准、超财力盲目建设购置、相互挤占挪用资金、专项资金未能专款专用等违反财务规定的行为发生。审计监督要从细、深、实上下工夫, 要端口前移, 事前介入, 向管理要效益, 以服务促规范, 切实把审计监督作为清正廉洁、规范财经管理, 推动部队建设发展的重要手段。审计人员要坚持监督与服务并重、查纠与落实并举, 采取边审计边帮扶边纠正的方式, 重点强化预算执行力、会计基础工作规范、资产动态化管理、债权债务及时清理等问题, 促进各级领导干部加强财经管理、健全内控制度、全力培养和造就一支高素质的财会队伍, 把审计结果与干部考核任用相结合, 充分发挥审计监督的建设性作用。有条件的单位还可聘请地方检察机关、国家审计署驻当地特派办等外部监督机构对重大工程建设、大宗物资设备采购处置招投标、拍卖等进行全程监督, 促进党风廉政建设, 确保权力在阳光下运行。

摘要：针对消防部队财务保障中存在的主要问题进行分析, 对如何提高财务保障力提出了建立健全科学高效的财务管理机制、注重财务分析与评价, 检验资金保障效益、深入推进资产管理与预算管理结合的改革措施、加强内部审计监管等建议。

关键词：消防部队,财务保障,改进

参考文献

[1]李会娟.新形势下消防部队后勤财务管理工作探析[J].武警学院学报, 2007, (12) .

[2]吴玲.谈消防部队会计监督职能的发挥[J].武警学院学报, 2007, (4) .

[3]崔海晋.加强消防部队基层财务管理[J].会计之友, 2004, (7) .

基层消防部队财务管理存在的问题及改进建议 篇3

关键词：基层部队；学习教育；问题；措施

一、学习教育缺乏吸引力

当前基层部队在学习教育上大多呈现出以下几种不好的现象，致使学习教育缺乏吸引力：一是对学习教育者的主体地位认同不够，无论是平时组织的理论学习，还是政治教育，往往过分强调“我讲你听”“我念你记”式的单向模式，互动少、交流少、研讨少，效果差；二是政治教育中授课者变教育为提要求，使教育变了味，让听教育更像是听念经、听紧箍咒，心生抵触；三是教育授课中往往充满过多的理论说教，接地气的阐述剖析不足，对受教育者能否完全听得懂考虑不够、甚至不愿考虑。这些现象甚至造成了官兵 “正面教育不听，反面教育不信”的教育逆反心理，严重影响了学习教育效果的取得。分析这些问题，既有能力上的不到位，也有认识上的偏差，还有就是学习教育的组织者、实施者，身懒心懒，在做准备工作上不积极、有欠账。措施建议：一是教育者要真正深入受教育者群体，花更多的时间用于读懂他们的思想，走下“思想高地”，多听听受教育者的心声，了解官兵的口味，对照官兵的口味更具针对性的备课授课；二是教育中要更好的做好情景设计和理论观点的分解细化，将情景设计的着眼点放在持续激发官兵的听课兴趣上，将理论观点分解细化的目的放在充分考虑官兵一点一点接受小观点、最终理解大观点上，增加官兵在教育中的精神投入程度和接受程度；三是更好的尊重受教育者的主体地位，让更多的官兵走上讲台，让每名官兵围绕学习教育的主题，从他们不同的社会经历和理解角度对主题进行解读，并适时引导，这样，一方面能让学习教育的内容更加丰富、鲜活和接地气，更能增强官兵的直观感受，另一方面也能让学习教育实施者（主体是政治干部）从单纯的学习教育实施者真正转变为学习教育的实施者和组织者，更好地实现群众性的学习教育。

二、学习教育对象“一锅煮”

我们常讲要分层教育，但从工作开展的实际来看，受限于教育时间和教育者的精力，基层部队在真正实施分层教育上是有不少差距的，难以满足不同层次人员对学习教育的期盼和需求。另外，每年送走老兵换新兵，似乎“一年”就是部队工作的周期，基层部队的学习教育往往也陷入“年轮”——年年轮着来，今年的教案明年继续用，年而复始少有创新前进，这就让一些官兵在接受学习教育上就像是留级生，而且一留就是好几级，同样的教育经历过很多次、很多年，难免会有反感情绪产生，在接受上出现懈怠。措施建议：一方面，要更多的创造条件增加分层教育的比重，另一方面，对于一些经常讲、反复讲的教育，可通过选拔或指定部分官兵，特别是士官，备课授课，既促使他们对这些课进行新的、更深入的思考，也可以让其他同志从战友的解读中看到自身在对问题解读中的优长或差距，激发他们更为主动地研究学习教育和投入学习教育。

三、学习教育检查形式化

一些基层部队在进行学习教育检查，特别是在迎接上级检查学习教育情况时，仍习惯于列摆教育方案计划、教育考勤表、个人学习体会、教育笔记本、配套活动佐证资料，等等，统一封面、统一格式、统一纸张，很系统，很规范，很好看。但是我们应该清楚学习教育不是给人看的，学习教育的效果应该体现在思想上、素质上，而不是体现在资料本子上，我们如果把准备和检查资料本子的精力用在学习教育的实施和指导上，学习教育的效果一定会大有提高民，且会更好地落在实处。措施建议：在学习教育的检查上，要切实改变检查形式，可通过随机抽问、理论考核、考察官兵思想觉悟、精神面貌、察看单位建设情况等综合方式全面衡量人员学习教育的实效；各级也要进一步引导基层树立正确的迎检观，破除迎检上的形式主义。

四、学习教育方式单一化

在这一方面，开展思想政治教育表现的尤为明显。当前，备课、授课、讨论、开展配合活动的一个过程似乎就代表了“开展思想政治教育”，但是《思想政治教育大纲》明确列出了13种教育方法，“课堂教育灌输”只是其中的1/13。有位教育者说过：“遇到问题想不通，不如走到烈士陵园三分钟。”做为基层思想政治教育者，要从这句话中清醒地认识到，开展思想政治教育的场所绝对不只在课堂，它有着很多的方式方法，也有着很多、很广阔的场所，我们要更为开阔地开展教育。措施建议：可以更多的走出教室，抛开教案，设计、选择多样的教育场景和应用更为直观的教育方式，更为直接的对受教育者进行心灵洗礼和升华思想；可以多与地方协调，比如与共建的地方单位协调，更好地利用驻地资源、周边资源开展现地教育；打牢学习教育可以随时随地进行的观念，善于发现问题和时机，随时随地引导人员学习，开展随机教育。

五、学习教育成了万能膏药

基层消防部队财务管理存在的问题及改进建议 篇4

发布日期：2008-03-0

1来源：唐山地税局国际税收研究会

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依法治税是税务工作的灵魂，既是依法治国方略的重要组成部分，也是推进税收工作健康发展的必由之路。随着社会经济的发展和法制建设进一步加强，税务机关作为国家的行政执法部门，其依法行政是否规范也备受社会各界的关注。笔者仅从对纳税人管理的角度，分析了基层税务执法中存在的问题，并就解决问题的途径作了初步探讨。

一、存在问题

依法治税主要包括两个方面：一是税务机关内部的管理行为，即对税务机关及税务人员的征、管、查等行为的规范和管理；二是对行政相对人的管理行为，即对纳税义务人税务登记、纳税申报、缴纳税款等行为的规范和管理。近年来，为强化依法治税，省、市局先后出台了一系列相关规章制度，如《关于全面推行税收执法责任制的意见》、《税收执法过错责任追究办法（试行）》等等，对税收执法工作的统一、规范起到了极其重要的指导作用。但在基层税务机关的具体贯彻落实中，仍存在一些问题：

(一)执法过程简化，缺乏人性化服务

税务机关代表国家行使税收执法权，而基层税务人员是税收政策的主要执行者。但在传统观念中，税务机关和纳税人在权利和义务上是不对等的，纳税人在税务机关面前永远都是“唯命是从”、“俯首称臣”，特别是在一些较偏远的农村，这种认识尤为根深蒂固。于是，有些基层税务人员受这种“偏爱”影响，与纳税人疏远了距离，淡化了税企关系，具体表现在：其一，工作中虽然做到了严格执法，但执法过程中存在冷、硬、横现象，纳税服务缺乏人性化色彩。譬如：各级税务机关虽在办税服务厅设置了纳税服务窗口，设置了便民服务台，统一了文明服务用语，但许多人还存在认识不足、重视不够、定位不准等问题，没有把纳税服务放到与其他工作同等重要的位置，导致服务制度落实不扎实、监督考核不严格、服务效果不突出、纳税人的满意度不高等问题。其二，工作热情虽高，但遇事缺乏理性思考，处理事情过于简单化，重实体轻程序，遇事急于求成。此类问题虽然出现在个另税务人员身上，但与税收执法行为的规范化、法制化的要求格格不入，应引起各级税务机关的高度重视。

(二)执法力度不够，税法刚性不能充分体现

由于受国情和国民素质等因素的影响，在我国，尤其是在广大农村，人们的纳税意识不够强，人们对税收的理解和支持程度也不够理想。面对这样的税收环境，税务执法难免会受到各种负面影响，致使基层税务执法在实践中产生了一些不容忽视的问题。一是协商纳税、弹性征税现象。在某些财务制度不健全的企业纳税人和个体纳税人的纳税额度及纳税时间上，管理人员和纳税人之间存在协商纳税和讨价还价现象；二是任务第一，征管存有疏漏。由于税收任务连年增长，致使一些基层征管单位税收收入形势异常严峻。为完成上级下达的税收任务，这些单位不得不将工作重心高度集中到组织收入这一点上来，大部分人力、时间和精力都用在了税源大户上，而对一些较小的、对税收任务的完成形不成影响的税源则成了征管的弱点或盲区，从而形成征管不到位、税负不公平、税收秩序较乱的不良局面；三是执法不严。在对纳税人税务违法行为的处理上，在一些棘手的、容易得罪人的事情面前，老好人、怕得罪人的思想盛行，存在遇事绕着走的现象。税法的刚性大打折扣，不仅纵容了税务违法行为，而且也损害了合法纳税人的利益，损害了税法尊严。

(三)业务水平参差不齐，税收法律、法规把握不够准确

目前，由于大多数基层税务机关执法力量均有所不足，在日常工作中，人员少、工作量大，因此，对于基层税务人员来说，提高业务水平的途径多是靠集中学习，而集中学习的重点多是与工作联系紧密的税收知识、财务会计知识，从而忽视了法律知识的学习和掌握，个别税务人员对税收法律、法规一知半解，在税收执法中不能准确应用，导致在执法过程中出现引用法律法规不具体、超越法定权限、引用法律依据错误等问题，造成执法行为不规范，甚至出现运用法律规定混乱和滥用法律的现象。有的税务人员在执法过程中，不会应用法律武器，正确行使依法治税的权力，从而造成执法偏差，实践中表现为“以补代罚”、“以罚代刑”，破坏了法律的权威性。

二、解决途径

针对上述问题，笔者建议，采取以下措施：

(一)建立严密的税收执法监督体系。要包括税务机关内部监督和社会外部监督两部分。内部监督主要依靠税务机关内设的监察部门、税收业务部门来完成，同时也应注意发挥税务人员相互间的职业监督作用。内部监督的重点应放在以下几方面：1.税务人员税风税纪、廉洁勤政情况；2.税务登记、纳税申报、税款征收、税务稽查、发票管理、税收减免等执法行为；3.重大税务稽查案件的审理和已查结案件的复审工作等。另外对行政不作为人员必须依据相关程序做出严肃处理。外部监督的范围可以涉及税收执法的全过程，其实施主体为包括纳税人在内的广大公民、法人和其他组织。为更有效的发挥外部监督的作用，税务机关应有针对性地做好税收政策的宣传，让公众了解税收，支持税收，当好税收工作的一面镜子，以确保税收工作措施得力、公平公正。

(二)建立有力的税收执法保障体系。规范健康的税收执法行为固然离不开税务机关等专业化部门的实践和努力，但是，发挥其他相关部门和组织的保障作用也是当务之急。1.当地政府的保障作用。一级政府是一个地区行政权力的枢纽，税务机关应主动取得当地政府对税收工作的理解和支持，以借助其地位和职能开创全社会综合治税的大好局面，创造和谐有序的税收执法环境。2.司法机关的保障作用。应进一步强化司法机关的税收保障作用，一是明确其有税收保障的权力;二是特别要强调其有税收保障的义务，在税收执法的具体实践中确保有力打击违法犯罪活动，维护税法的尊严。3.其他组织和部门的保障作用。行政权力的运转和社会经济的运行是一个相互联系互为支持的有机整体，税收执法应主动融入到该体系当中，达到“借力发力”的目的。比如说，有的地方在征收税款过程中主动与金融机构取得联系，实现了“税银联网”、银行划拨税款的征收方式，保障了税款入库的及时性、准确性，在一定程度上避免了税收执法的随意性。

(三)建立完善的税收执法责任追究制度。继续深入推行税收执法责任制，进一步明确行政执法机关的执法依据、执法权限和税收执法人员的职责，做到奖惩分明、便于追究、措施有力，用规章制度约束和规范税务执法行为。其主要着眼点在于：1.确立人员和岗位的对应关系，做到每个税务人员都有明确的职责和义务、每个税收岗位都有具体的人员来承担，便于考核与追究。2.加强对执法行为的考核力度，坚决杜绝错误运用或变通运用税收政策行为，最大限度地发挥他们的“统领”作用，增强执法人员的责任意识。3.增强部门领导的责任感，使其心理有压力，工作有动力，指导和督促各项制度的落实。

(四)建立良好的学习培训机制。建议各级税务机关要进一步加强税务执法人员的素质培训，提高执法人员的执法水平。特别要坚持不懈地对执法第一线的人员，进行定期的法制教育和业务培训，逐步树立起“有法必依”“执法必严”的法律意识，严格杜绝“以补代罚”“以罚代刑”的现象。重点培训内容应该包括税收实体法、程序法等一些相关的行政法律法规，通过详细讲解，使基层税务人员能够融会贯通，提高执法素质，从而达到减少执法不规范的目的。

方税务局 江永礼

作者：滦南县地

基层消防部队财务管理存在的问题及改进建议 篇5

摘 要：随着城市化的不断发展，物业消防安全管理工作日显重要。笔者对贵州省黔西南布依族苗族自治州目前物业消防安全管理存在的问题及以及原因进行了分析，并就如何改进提出了工作建议。

关键词：物业 消防安全管理 问题 改进措施

物业管理，是指物业管理企业对城市中各类住宅物业及其配套的共用设施、设备和绿化、卫生、交通、治安、消防、环境等统筹进行维护修缮、整治等管理服务的活动。确保管理区域内业主及物业使用人的生命财产安全是物业管理的一项基本内容和工作，而消防安全管理在生命财产安全管理中所占的地位和分量又是重中之重。但目前黔西南州的物业消防安全管理还存在着许多亟待解决的问题，因此要进一步推进物业消防安全管理，必须尽快建立健全物业管理服务体制和运作规范体系，形成与目前蓬勃发展的房地产经济和住宅商品化、社会化相适应的新型物业管理模式。

一、物业服务企业消防安全管理中存在的问题

（一）重视程度不够。一些物业服务企业重经营、轻安全，重眼前、轻长远，重修补、轻维护，精力、人力、财力、物力多放在物业经营、费用收取、环境卫生、治安防范和普通的水电维修等方面，忽视了对公用消防设施日常维护和消防安全日常检查，造成物业服务企业内部消防安全制度不完善、机构不明确、职责不清晰，消防值班、巡查、维护失位、缺位，隐患频现。

（二）主体意识不强。有的物业管理公司过分强调为业主和物业使用者“服务”，在消防安全问题上不想管、不敢管，对房地产开发企业、建设单位的物业保修责任，对建筑消防设施检测和维护保养单位的依赖性大，对业主、经营场所的自治自律和行政部门的指导干预期盼值高，造成对业主进场装修使用把关不严、跟踪服务管理不到位，对消防设施故障损坏发现维修不及时，出现问题推、拖，乐见“责任不清”状态，不能主动实施管理、积极解决问题、勇于承担责任。

（三）管理水平薄弱。当前，物业服务企业从事消防管理的多为消防控制室值班、保安和水电维修人员兼职较多，除消防控制室值班员按照国家法律规定经消防专门培训持证上岗外，其余人员基本上都没有经过专门消防培训，导致从事消防管理的人员没有掌握基本消防常识，不能发现火灾危险性，不懂得建筑消防设施功能和检查、维护、操作的基本方法，加之由于物业服务人员工资低、责任心差，消防管理几乎成“空白”。

（四）维护资金缺乏。按照《物权法》及有关规定，物业服务企业实施消防管理所需费用主要来自业主交纳的物业服务费，物业服务收费遵循合理、公开以及费用与服务水平相适应的原则，然而实际生活中，物业公司提供的服务不能满足业主要求，服务质量与物业收费不成正比，是物业纠纷的核心所在。作为业主，往往采用拒交物业费作为自身的维权手段，长期积压、欠收的费用给物业服务企业造成较大压力，不得不缩减开支、压缩管理项目，造成服务质量降低，产生恶性循环。另外，商品住宅、售后公有住房住宅等虽有专项维修资金，可用于共用部位、共用设施设备保修期满后的维修和更新、改造，但其使用条件和程序较为复杂，能够成功动用使用的在现实中并不多见，没有资金，物业服务企业对一些隐患问题的整改也是有心无力。

二、物业服务企业消防安全管理存在问题背后的原因分析造成上述问题的原因是多方面的，既有法律政策层面的因素，又有商品经济下社会管理方式的原因，涉及物权制度、合同关系、行政管理和业主自治等各种法律关系、各个环节。分析其具体原因，主要包括以下几个方面：

（一）物业管理整体发展水平不高。按照我国《物权法》和《物业管理条例》设计的模式，业主对建筑物内的住宅、经营用房等专有部分享有所有权，对专有部分以外的共有部分享有共有和共同管理的权利。全体业主组成业主大会，代表和维护业主在物业管理活动中的合法权益，并选举业主委员会作为其执行机构。物业服务企业是全体业主决定聘用，受业主委托从事物业管理的，物业服务企业与业主共同体是一种合同上的委托关系。物业管理企业未能履行物业服务合同的约定，导致业主人身、财产安全受到损害的，应当依法承担相应的法律责任。而现状是，很多建筑小区根本没有成立业主大会，以业主大会名义与物业服务企业签订物业服务合同的更加稀少，往往是开发商选聘其认为合适的物业服务公司，甚至“建管合一”，加之业主个体自治维权意识薄弱，在“多一事不如少一事”、“坐顺风船”等思想的作用下，不参与、不争取，物业服务企业非但不是大家的“管家”，反而给人们产生一种服务项目、服务标准、收费项目都由其说了算，只收钱不服务的感受。这种权利主体缺位、双方地位不对等、被服务者成了被管理者的现状是物业服务水平不高的最基础、最深层次原因。

（二）物业服务企业消防管理的职责定位不明确。在行政法律体系内，《消防法》第十八条规定“住宅区的物业服务企业应当对管理区域内的共用消防设施进行维护管理，提供消防安全防范服务”，《机关、团体、企业、事业单位消防安全管理规定》第十条也明确“居民住宅区的物业管理单位应当在管理范围内履行下列消防安全职责：一是制定消防安全制度，落实消防安全责任，开展消防安全宣传教育；二是开展防火检查，消除火灾隐患；三是保障疏散通道、安全出口、消防车通道畅通；四是保障公共消防设施、器材以及消防安全标志完好有效。其他物业管理单位应当对受委托管理范围内的公共消防安全管理工作负责。”而民事合同中物业消防管理的委托事项则往往非常粗略（可参见建设行政主管部门设计的《前期物业服务合同》、《物业管理合同》示范文本），作为为业主服务、对业主负责、依赖物业服务收费而生存的物业服务企业，往往更加看重于“忠实”履行合同，这种行政责任与民事合同具体职责内容的不对应使得物业服务企业对自身的消防管理职责模糊、淡化。

（三）法律责任追究和纠纷争议解决渠道不畅通。例如小区内建筑消防设施损坏、占用消防车通道、堵塞封闭楼梯、擅自改变建筑物使用性质等问题，从行政法律关系来说，违反了消防法律法规，应当追究行政责任。但很多行为确实不是物业服务企业直接所为，物业服务企业也进行了劝阻、制止，最多也就是管理责任，只处罚物业服务企业似乎不尽合理；而执法部门如果要对众多的业主或者物业使用者直接实施处罚又谈何容易。从民事关系上来说，行为人的行为侵犯了其他业主的相邻权、对他人的人身财产安全构成了潜在危险，权利人可以通过民事诉讼等方式寻求救济，但中国传统邻里关系和睦相处的观念和民事诉讼周期、成本和执行等因素，给问题的最终解决造成很多障碍。这是许多具体问题、具体隐患、具体纷争处理解决难的很重要的原因。

（四）政府介入和干预方式简单而效率不高。政府的介入或干预是在市场运行不规范、权利主体自治意识不高的情况下一个重要手段，以保证制度的执行，维护公共利益。具体到消防行政管理领域，在消防安全责任制没有彻底落实、社会化消防工作网络没有完全形成的当今，社会和单位都依赖于公安机关消防机构的消防监督执法行为，而消防监督目标的重心、消防监督检查的方式和重点、消防警力的配置等因素使得消防机构无力、无法对物业小区实施太多的监督管理，即使检查发现问题也只能要求物业服务企业督促解决，更不能陷入房地产开发商、物业服务企业、业主、相邻关系人等相互间错综复杂的利益纠纷中，所以在具体问题的解决上政府及其职能部门的干预往往显得很表面化，甚至很被动，被管理的各方都不理解、不满意，具体隐患问题解决效率并不高。

（五）物业消防维修费用使用不透明、不畅通。物业服务企业接受业主委托，对共用的消防设施设备进行维修、养护、运行和管理，其所需资金来源于物业服务费（但是当前消防设施的管理中还有定期检测、维护保养、城市远程消防监控系统的运行等支出都没有稳定的保障渠道）；如果需要维修、更新和改造，则要动用专项维修资金，专项维修资金是业主共同交存、属业主共同所有，其使用决定权在业主，需要专有部分占建筑物总面积三分之二以上的业主且占总人数三分之二以上的业主讨论通过，或者经由业主大会依法通过使用方案，再由政府建设（房地产）主管部门审核同意或向其备案后划转列支。这其中有两个关键点，一方面是必须明确物业消防服务日常维护职责和标准，以及需要动用专项维修资金的具体情形，这样才能够区分具体问题哪些是业主或部分业主自身原因造成的、哪些是物业服务企业管理不到位造成的、哪些是确实符合动用专项维修资金的条件（建设部、财政部令第165号《住宅专项维修资金管理办法》第二十五条就明确规定了不得从住宅专项资金中列支的四种情形），否则各方包括监管资金的政府职能部门认识不一，讨论或者审核不被通过；另一方面是程序上必须有双重大多数（两个三分之二）业主或业主大会讨论通过，这里面的难题一是没有组织者、二是多数不积极参与、三是众口难调形不成合意。这两个关键点在目前都没有成熟的机制、制度或者惯例，所以出现很多建筑消防设施彻底瘫痪、长期成摆设无法及时解决，根本原因是缺乏资金或者说有钱用不了。

三、加强物业消防管理的几点措施

从上述分析可以看出，物业消防管理法律关系十分广泛而复杂，涉及业主和物业使用者的建筑物区分所有权和相邻关系的权利与义务，业主大会、业主委员会的权利与义务，建筑物开发建设单位的权利与义务，物业服务企业依据物业服务合同所确立的权利与义务，政府及主管部门、相关职能部门的职权和职责等种种关系。寻求提高物业消防管理质量的对策也应当综合规划、统筹考虑、各方参与、齐抓共管。

（一）完善业主自治组织，提高业主自治水平。应当广泛宣传物权和物业管理法律知识，本着谁使用受益、谁管理负责的原则，指导、帮助物业小区广泛成立业主大会，选举业主委员会，作为全体业主的利益共同体和代言人，站在独立、主导的地位，发挥自治自律作用，理顺业主与物业服务企业的关系，由业主自觉维护好公共消防安全秩序，同时对物业服务企业的消防管理质量进行监督。当然，要抓好此项工作，必须由政府出面牵头才行。

（二）明确物业服务企业消防管理的职责与标准。在现行消防法律法规规定的基础上，可以由公安部门、住房和城乡建设部门联合出台物业服务企业消防安全管理办法的部门规章，明确物业服务企业消防管理的具体职责和责任追究办法；制定行业强制性或指导性标准，确定物业服务企业消防管理的具体标准，包括各岗位消防安全职责、消防组织机构、消防制度、消防宣传与演练、消防设施管理、消防通道与安全出口管理、消防巡查检查、火灾隐患督促整改、火灾报警与处置等等都应当细化、便于操作；制定物业服务消防安全管理合同示范文本，或者在通用示范文本中专节或专条列入消防管理范围和质量的内容。

（三）大力提高物业服务企业消防管理主体意识与管理能力。安全生产、社会治安综合治理、建设（房地产）主管部门等职能部门、机构要会同公安消防部门和乡镇、街道办事处、居（村委会）等基层政府和基层自治组织要多方位、多渠道监督、指导物业服务企业开展消防管理，使其充分确立管理主体意识和责任意识。要将物业服务企业消防管理能力纳入物业管理企业资质审查的内容，将消防知识和技能纳入物业管理师资格考试认定、保安培训的内容，加强对物业管理企业负责人员和消防管理人员消防安全专门培训，直至发展为要求物业消防管理人员必须经过消防安全专业培训上岗或者向物业服务企业派驻消防安全管理师。

（四）切实加强物业服务企业消防管理质量监督检查。以高层、地下、商用、人员密集、自动消防设施为关键要素，将相应的物业服务企业作为被检查对象和责任主体，列入监督抽查范围，随机抽查，防止产生失控漏管。在建筑消防设施、疏散通道、安全出口、消防车通道为重点内容，严格查处物业服务企业在公共消防管理中的消防违法行为，特别是对其擅自关停消防设施、擅自改变或同意改变建筑物和场所使用性质、以及其他因故意或重大过失形成火灾隐患的，要责令改正并依法严格处罚。同时，对于物业服务企业在维护公共消防安全秩序中遇到的业主或物业使用者的无理阻挠、拒不配合行为，要对相关责任人履行消防宣传教育、监督执法等职责，支持物业服务企业的服务与管理，同时对公众进行教育和警示。

基层消防部队财务管理存在的问题及改进建议 篇6

薪酬管理是公司员工最为关注、敏感的人力资源管理活动，它对充分调动员工的积极性起着关键的作用，合理的薪酬管理就可以起到吸引、留住、充分激励员工的作用，否则就产生消极影响。社会环境的变迁和外部文化的进人，使人才的价值取向呈现多元化的趋势。但是，薪酬的重要性仍然毋庸置疑，如何让薪酬管理帮助公司提高整体效率，成为促进公司成长的管理工具，已成为众多企业家渴望的目标。本文由人力资源专家——华恒智信结合多年的咨询实践经验归纳总结了企业薪酬管理中常见的问题及对策，希望对您有所帮助。

在多年的咨询实践中，华恒智信顾问专家发现部分企业的基础人力资源管理非常薄弱，通常在对这类企业薪酬诊断阶段，会发现这些企业在薪酬管理方面普遍存在一些共同的问题亟待解决，归纳后主要是以下几点：

一、薪酬界定缺乏理性的战略思考

在讨论薪酬设计的问题时，企业较多考虑的是公平原则、补偿性或利害相等原则、透明原则等，而对整个薪酬的界定缺乏理性的战略思考。薪酬设计上的战略导向原则，是将企业薪酬体系构建与企业发展战略有机结合起来，使企业薪酬体系或薪酬计划成为实现企业发展战略的重要杠杆。该原则具有“天然”的动态性，这主要是由于企业的战略管理本质上就是一种动态管理。许多企业对自己的发展战略思考不多，更谈不上思考以人力资源发展战略去支撑企业发展战略。

二、对薪酬界定的程序公平关注不够

一般地说，企业薪酬管理者会注意到薪酬管理中公平的诸层次：各生产要素所有者所得的公平、同等级员工薪酬的横向公平、不同等级员工的纵向公平等，但企业薪酬管理者往往只注重了薪酬设计结果的公平，而忽视了对薪酬界定的程序公平的关注。在一些企业薪酬管理者看来，只要使员工得到的薪酬与他们的相对工作价值相当，或与他们对企业的贡献相当，薪酬框架的设计与操作是黑箱操作还是白箱操作并不重要。因此，在成长初始阶段，相当一部分企业薪酬管理者选择了黑箱操作的薪酬框架。

三、忽视薪酬体系中的“内在薪酬”

广义的薪酬可分为内在薪酬与外在薪酬两个部分。前者是人们从工作本身中得到的满足，它一般无须企业耗费什么经济资源。后者则是企业支付给员工的工资、奖金、津贴、福利等实质性东西，它需要企业在经济资源方面付出相应的代价。企业薪酬管理者一般理解的薪酬就是我们所说的“外在薪酬”，而忽视“内在薪酬”。在相当多情况下，由于老总们对员工人格尊重不够，甚至根本没有注意到“内在薪酬”的存在，导致的后果是员工的内在薪酬为负数，员工对企业的满意度极低，劳资关系紧张。

四、员工的薪酬攀升通道单一

人力资源专家——华恒智信

中国的“官本位”意识较为浓厚。此意识反映到企业员工相对价值的定位上，人们一般以管理“职业锚”或“官阶”的大小判断他们对企业贡献的多寡。因此，企业内的管理岗位成为各级各类员工的生涯发展目标。单一的“官本位”或管理“职业锚”通道，必然会使企业高素质员工的生存与发展空间大受约束和限制，会诱导企业差不多所有颇具发展潜力的员工首先考虑将其全部精力倾心于职务的晋升上，从而使企业高素质员工的生存与发展空间大为“缩水”。

五、薪酬计量的具体方法陈旧

企业对员工薪酬计量方法陈旧用一句话来概括，就是大多数企业使用的是与绩效考核无接口的薪等制方法。所谓薪等，就是指薪酬的等级。企业在其薪酬管理上，一般也根据员工所处的工作岗位、教育背景、工作经验、工作年限等因素，把所有员工划分为不同的等级，薪酬的计量就以此等级作为主要依据。但是相比之下，目前企业普遍缺乏与员工薪酬计量直接相关的绩效考核，即使某些企业已经开始了这项工作，也往往成为“走过场”。

针对企业薪酬体系构建过程中出现的问题，华恒智信分析员根据多年的工业经验，为您优化薪酬管理提供指导性的建议。

1、建立企业人力资本运营机制，导入动态战略导向原则

相对人力资源，人力资本概念具有更大的理论包容性和运营操作的管理意义。笔者认为企业薪酬管理应通过“人力资本运营”的动态意义来表达人力资源管理模式的战略性内涵。通过人力资本产权的个人自主性来反映作为人力资源管理核心的激励机制问题的本质和根源。对于企业来说，为了维护和保障人力资本的产权权益，应将人力资本所有者投入到企业的人力资本资产“作资入股”，转化为股权，按照股权平等的原则参与公司经营管理和利润分配。这就是企业通过薪酬管理这个纽带，把“人力资本股权化”理念在企业人力资本运营中的集中体现。薪酬上的战略导向，是将企业薪酬体系构建与企业发展战略有机结合起来，使企业薪酬体系或薪酬制度成为实现企业发展战略的重要杠杆。此原则强调薪酬体系为企业发展提供战略理性、前瞻性的支撑。它在关注为所有员工提供一般意义薪酬激励的同时，设计出有重点、有区别的薪酬政策，以更好地实现企业的发展战略。

2、将程序公平视为公平原则的“上层建筑”

民营企业发展的初期阶段着眼于分配的结果性公平，而这种公平理论存在着明显的缺陷：着重强调报酬分配结果而忽略了决定这些结果的方法。在此基础上有研究者提出了程序性公平的概念，认为报酬的结果和程序性因素交互作用决定了不公平感。薪酬程序公平与否，将直接影响企业的薪酬制度内容、员工公平感受、激励行为和企业绩效能否形成一个良性传递过程。因此，在民营企业的薪酬体系架构中，必须将程序公平视为公平原则的“上层建筑”，以此来作为整个薪酬体系架构的“灵魂”。

3、将“内在薪酬”作为薪酬管理创新的重要领域

人力资源专家——华恒智信

将“内在薪酬”作为薪酬管理创新的重要领域，是企业薪酬制度改革的一项重要内容。具体操作上主要包括： 1．组织修炼，努力建构学习型组织。企业的管理者应该及时认识到培训对于员工的重要性，积极防止人力资本贬值； 2．营造良好的企业文化。只有塑造具有特色的企业文化，企业才能真正长大、变强，才能在未来的国际竞争中立于不败之地； 3．情感关注。企业老板与员工之间应该有一个共同的道德观、价值观，老板对员工的情感关注还是相当重要的。

4、以员工多通道生涯发展替代单一的“官本位”通道

企业不仅要为员工提供一份与其贡献相称的报酬，使其分享到自己所创造的财富，而且要充分了解员工的个人需求和职业发展意愿，为其提供适合其要求的职业攀升道路。如上文所述，企业中员工往往走的是单一生涯发展通道，特别对于专业技术人员的个人成长没有很大的帮助作用。出于这样的需要，双／多阶梯制度应运而生。这种制度提供两条或多条平等的升迁阶梯，除了传统的管理通道外，另设几条技术通道。

5、以薪酬系数为重要的矫正工具

人们常常以为，在一般条件差别不大的情况下，员工的薪酬确定较为简单。比如，营销类员工的薪酬，若员工A的销量是员工B的2倍，则A的提成也应当是B的2倍。这种简单规则在有些情况下无疑是正确的。但是，在现实生活中影响员工销量的所有外在条件不可能全部相同。如果不考虑其他相关因素的影响，就对员工的薪酬作如上所述的简单界定，必然会违背公平原则。这就有必要加入一定的系数作为调整，而薪酬系数正是在这种情况下能够起到协调作用的重要的一项矫正工具。

综上所述，华恒智信分析员认为，企业薪酬管理的整体思路是：以现代企业薪酬管理理论为指导，以理清企业产权关系为目标，通过各种方式努力提高员工的内在薪酬。增强员工对工作本身的兴趣，以此形成推力，促使员工充分发挥出自己的潜能。同时，重新安排企业员工的现金计划薪酬，朝着以多通道生涯发展为导向的目标发展。允许员工参与企业剩余分配，通过人力资本股权化把员工个人利益与企业长期效益相结合，以此形成拉力。在两种力量的合力作用下，充分调动企业员工的工作积极性，在企业实施人力资本运营战略。逐步稀释企业资本存量，以效率促发展求公平，解开企业的产权“死结”，实现企业家和经理的人力资本股权化，建立健全企业人力资本战略性激励机制和高度凝聚力的整合管理系统。由此可见，搭建合理有效的薪酬管理系统是企业持续发展的根本出路和必然选择。

基层消防部队财务管理存在的问题及改进建议 篇7

一、消防部队财务集中核算中的问题分析

(一)财务会计审查信息缺乏真实性

消防部队进行财务集中核算首先应准备确切的财务原始数据资料和信息,为财务集中核算提供必要的依据和凭证。 但在当前许多消防部队的财务核算工作中,存在着财务会计审查信息不真实的现象,财务核算人员对于收集和整理的部队财务资料缺乏有效的审查, 只是简单地将财务票据上的数据加以核算, 没有考虑到票据本身的真实性与有效性,使财务集中核算出现漏洞,影响财务核算的准确性和真实性,造成财务管理混乱的状况。

(二)缺乏有效的财务集中核算制度

对消防部队的财务核算实行集中核算方式之后, 虽然表面上财务核算更为集中有效, 当由于部队内部参与财务管理的人员岗位编制没有随之发生改变,将原有的财务部门换位财务核算处,没有配备专业的财务核算人员,严重影响到了财务集中管理工作的效率。 由于缺乏强有力的财务集中核算制度,在平常的财务核算工作中,出纳员兼具会计与出纳的职能,对各项收支业务一人办理,违背了会计内控制度,会计既收款又开票据,容易造成票据信息的不真实、核算部门不清楚票据使用情况等,给部队内部的资金管理安全造成了漏洞,容易出现资金损失。

(三)部队内部会计监督职能严重弱化

实行财务集中核算的方式, 在一定程度上使内部的核算权与监督权被改变,致使会计责任主体的资格也随之发生变化。 当前许多消防部队的领导对内部财务集中核算缺乏认识和重视, 一般情况下上级的财务检查只对核算中心进行检查,对会计核算具体问题的监督却不够,致使财务核算得不到有效的开展。 同时,会计主体和部队核算中心相互分离,导致会计的监督职能被大大弱化,核算中心在核算单位中被独立开来,其核算地点也分离于核算单位之外,无法对核算单位的具体实际情况了解有限,其独立的监督职能无法发挥,难以对财务管理的各项业务的真实性加以了解,导致会计监督职能难以实施。

二、消防部队财务集中核算中问题的优化措施

(一)不断加强和完善会计管理工作职能

通常情况下,对财务数据信息进行核算、整理和总结是财务会计管理工作的核心内容,但在财务集中管理核算过程中,不仅要加强对财务数据信息的核算总结,还应充分兼顾财务工作中的各个方面,对财务工作的具体流程有清晰明确的掌控。 其中审查会计信息的真实性、有效性是加强会计管理职能的必要途径,在具体的财务集中核算工作中,需要财务会计对各项财务数据的来源和真实性加以细致的审查与管理,监督部队内部各项财务的运营状况。 对财务的监督管理不仅需要对各项数据信息进行详细的登记, 更需要对各项财务数据的真实性加以了解和审查,确保财务管理流程的透明性和通畅性。

(二)建立和完善财务集中核算制度

消防部队应积极建立和健全内部控制制度, 尤其是财务的集中管理制度,更应对其加以完善。 消防部队应严格按照《武警部队会计规则》 等规定规范编制内部会计岗位工作人员, 结合部队财务实际情况和要求,建立与之相适应的财务集中核算制度,规定各项财务核算的规范与要求,强化各项制度的执行力,同时,建立健全相应的会计信息质量保障机制,确保会计数据信息的真实性与有效性。 在财务核算中应明确会计主体,将会计核算单位作为会计主体,对凭证审核、传递程序以及支出复核制度等不同岗位职责加以完善,促进财务核算分工明确,责任落实清晰,确保财务管理的科学性和有效性。

(三)加强事前监督,进行资金支付改革

消防部队进行财务集中核算方式之后, 核算中心应强化对财务核算的事前预防和监督,做好财务集中核算的事前监控和预算编制工作, 对部队各项投资及资金活动的可行性加以论证, 减少资金活动的决策失误,从而有效降低资金浪费与损失。 不断强化内部经济责任制度,对各项经济手段进行量化细分, 发挥消防部队财务管理的监督职能的作用,同时,在财务集中管理中结合实际财务状况和需要对财务监督制度加以创新,可通过资金集中支付的方式进行改革,比如将消防部队内部各个单位机构的资金核算工作集中到核算中心进行、 在每个机构单位安排专职报账员对其财务业务进行统计等, 通过这些措施强化财务核算单位对内部财务管理的事前监督。

三、结束语

消防部队财务集中核算是一项具有重要影响的工作, 对消防部队的统一化财务管理意义重大同时财务集中核算也是一个循序渐进的过程,在实际的财务集中核算过程中,及时有效地区别和判定财务集中核算中的问题,才能有针对性地对其加以解决。

摘要：财务集中核算是消防部队内部财务管理中重要的一项工作,对消防部队的正常建设和发展有着重要的影响和意义。本文针对当前消防部队财务集中核算中存在的问题加以分析,研究其具体产生的原因,有针对性地实施解决对策,旨在促进消防部队内部财务管理工作的顺利开展,提升财务核算质量。

关键词：消防部队,财务管理,集中核算,问题,对策

参考文献

[1]吴敏,段新丽.浅析消防部队财务分析存在的问题及对策[J].泰安教育学院学报岱宗学刊,2010(02)

[2]范微.如何进一步完善消防部队基层单位财务管理的思考[J].现代经济信息,2010(21)

[3]李宁.浅谈内部审计在公安消防部队反腐倡廉中的作用[J].中国内部审计,2011(01)

基层消防部队财务管理存在的问题及改进建议 篇8

[关键词]基层医疗卫生机构；财务监管

财务监管是当前管理医疗机构管理环节中的重要环节，而随着现代医药卫生体制改革进一步深入，财务监管对医疗卫生机构的运行能力的产生重要影响。同时，新型农村合作医疗制度的推进也增加了基层医疗卫生机构的财务监管提出更高的要求。而从当前医疗卫生机构的财务管理现状来看，长期存在管理混乱、人员不足等问题，严重影响了基层医疗卫生机构的整体运行能力。本文将以此为背景，对基层医疗卫生机构财务监管的相关内容进行简单分析。

一、基层医疗卫生机构财务监管中存在的问题

1.会计信息失真

会计信息失真是基层医疗卫生机构财务监管中普遍存在的问题，具体表现为以下几点：

（1）原始凭证财务手续不齐全。原始凭证财务手续不齐全主要至在财务信息管理中，存在的原始凭证填写方法不规范、审批手续不科学等问题[1]。例如，在原始凭证审核中，原始凭证中并没有相关领导的签字，也没有证明人签字，整个资金支出行为不规范。除此之外，部分基层医疗卫生机构还存在原始凭证数字填写不科学，甚至胡乱涂抹账单等情况。

（2）记账凭证填写内容不全面。包括会计科目内容不全面，例如在一级科目账务管理中，账务表格数据并没有明确科目的具体内容或二级科目的信息；也包括记账凭证无附件账务数目、审计结果等内容。

（3）成本核算管理存在漏洞。成本核算管理不科学严重影响了基层医疗机构财务质量，是医疗机构在财务管理中需要重点处理的问题。例如，在账务管理中，医疗机构并没有明确公共卫生支出与传统医疗支出间的差异，两者被归纳到传统医疗机构支出范围内向上申报，导致上级单位不能准确了解当地基层医疗卫生机构的具体公共卫生支出情况，造成了严重的信息失真现象。

2.债务管理混乱

资料指出，地方医疗卫生机构在债务管理中，呆账、死账约占债务总数的60%，甚至部分医疗机构出现的债务红字现象，严重影响了基层医疗卫生机构的整体运行[2]。除此之外，部分医疗机构在债权管理中也存在债务催缴不及时现象，更不能及时的与上级单位核对。长期受该现象影响，医疗机构中的债务越来越多，死账在整体债务中的所占的比例增加，导致医疗机构流动资金严重不足。更有甚者在基层医疗卫生机构中擅自分红，更增加了医疗机构的流动资金负担，应该引起相关人员的重视。

3.固定资产管理松懈

与大城市相比，基层医疗卫生机构普遍存在固定资产管理问题，发现很多机构的固定资产明细账还是传统格式，固定资产账单上的内容根本不能真实反映医疗机构固定资产状况。再加之新老人员交替，很多新购设备也不能及时的在固定资产账务中更新，降低了固定资产账务的整体真实度。

二、基层医疗卫生机构财务监管策略分析

1.完善财务内部控制制度

对基层医疗卫生机构而言，为保证财务监管策略的有效性，在工作中首先应该重视对内部控制问题的分析，为财务监管提供必要的支撑。本文认为，基层医疗卫生机构完善财务内部控制制度需要重视以下几方面工作：

（1）需要根据我国的相关法律，结合本机构的实际情况，推出新的内部控制制度，保证内控制度能反应企业发展要求。在新基层医疗卫生机构财务制度的背景下，所有医疗卫生机构均设置了相应的财务核算人员，并且当地的卫生局也能及时处理基层医疗机构的资产划拨情况。在这一背景下，基层医疗卫生机构在工作中可以将财务数据管理作为重点，例如，如何强化与卫生局的财务信息联系、如何保证财务信息质量等，通过卫生局指导，有效开展有关财务监管工作，保证工作效果。

（2）基层医疗卫生机构要根据单位的实际情况，进一步确定财务管理控制制度与规定。例如，在财务管理审批环节中，要针对所涉及的会计工作人员提出相应的审批要点，包括资金审批权限、明确资金审批的流程等，要求全体工作人员能严格按照自己的权利范围展开工作，并依据授权内容提供会计业务服务。

2.制定科学的货币资金控制制度

对于基层医疗卫生机构而言，资金控制是财务监管的重要环节，因此要制定科学的货币资金控制制度，依法获取合理收入。当前，常见的医疗机构货币资金控制制度主要包括：（1）严格遵照国家的物价政策，实施全透明的收费管理，条件允许情况下，可借助机构内部的电子设备全透明公开各项医疗服务的具体收费标准，并借助本机构的网站，向全社会公开具体的药物价格，做到透明服务。（2）重视原始凭证管理，所有医疗服务均使用财政部门规定的统一收费票据，并成立相应的收费稽查小组，专门核实不同收费项目的票据管理问题，并定期核查结算药物、门诊等方面的资金情况。（3）实施双向财务管理制度，执行严格的预算与支出审批制度，严格审查本机构中的每笔经济业务，避免出现严重的资金管理问题。

3.全面实现财务会计电算化

新的《基层医疗卫生机构会计制度》对基层医疗卫生机构在预算管理、收支分类核算、资产管理、绩效工资管理等方面都有新的规定要求，特别对财政补助收入和出分类核算要求更加细化，对基本公共卫生服务项目补助资金支出进行明细备查账管理，会计核算要求更加复杂、细化。为达到这一目标，基层医疗卫生机构在管理环节中要尽可能的实现财务会计电算化，以进一步提高财务管理能力。

结束语

总体而言，基层医疗卫生机构财务监管是一项系统化工程，在管理环节中需要综合考虑多种情况，并要求相关人员在工作重要要立足于本机构的实际情况，并提出相应的解决措施，在掌握多种财务风险的基础上进行改进，为保证基层医疗机构财务监管工作顺利开展奠定基础。

参考文献

[1]罗晓琴，张媚，何鸿.基层医疗卫生机构会计核算问题探讨及建议[J].卫生软科学（卫生经济），2014，28（12）：757-758.

[2]苏勤，周雪梅.乡镇卫生院财务管理存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务，2014（03）：24-25.

[3]高光银，倪世树.完善基层医疗卫生机构财务会计制度的几点建议[J].中国卫生经济，2013，31（11）：77-79.

基层消防部队财务管理存在的问题及改进建议 篇9

存在问题：

1、安全管理弱化。①首先是安监队伍人数的逐步缩减：安监人员从2004年强制按2%配置，到今天有哪个公司达到2%?②老龄化、待遇低，积极性调动不起来。

2、用工制度的不完善给安全管理增加了难度。工地主要依靠农民工干活，但进、退场过于频繁，对安全学习、培训和技能的提高不利。加上工资水平偏低留不住人，有时甚至集体不辞而别，很多干了10年以上的骨干都走了。

3、工资不能及时发放，给安全管理增加了难度。造成好多工人有情绪，更有些出勤不出力；还有些工人明确抱着挣钱养家的目的来的，没钱养不起家，孩子交不起学费，只得走人。

4、安全投入不足。因全局资金相当紧张，造成有些安全防护用品、防护设施能不买的不买，或者不能及时到位。现在是挣扎着生存，根本无力进行大的安全投入。

5、工人不听管教。对于安监人员的罚款、反违章教育，有些工人是马上改；有些是当面改，你一走开他又恢复原样；有些是虚心接受，死性不改；更有些不但不改，当面顶撞，还要威胁安监人员。

改进建议：

1、规定安监队伍人数比例配置；培养年轻职工充实到安监队伍中来；提高待遇，调动其积极性。

2、规范用工制度，保持相对稳定的待遇，组建自己的、稳定的、信得过的员工队伍。

3、向中国能建申请政策支持，想方设法盘活一局，起码要做到能基本按时发放工资。

4、在实现第3点的基础上，我局还要有一定的流动(周转)资金，以保证安全的投入。

基层消防部队财务管理存在的问题及改进建议 篇10

2010年11月18日 8点37分 来源：中国金融网综合

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一、银行集团客户的概念和特点

（一）集团客户的定义

银行集团客户是指具有以下特征的企事业法人授信对象：一是在股权上或者经营决策上直接或间接控制其他企事业法人或被其他企事业法人控制；二是共同被第三方企事业法人所控制；三是主要投资者个人、关键管理人员或与其近亲属共同直接控制或间接控制；四是存在其他关联关系以致可能不按公允价格原则转移资产和利润，商业银行按照风险尽责原则认为应视同集团客户进行授信管理。

（二）集团客户的特点

1.集团客户规模扩张往往伴随银行贷款迅速上升。大部分企业集团融资主要依靠银行信贷，相当一部分贷款是由关联企业提供担保的流动资金贷款。由于集团企业对银行资金依赖程度较深，贷款规模增幅大，绝对量呈上升趋势，信贷风险也迅速攀升。从集团客户经营角度来看，其通过频繁的兼并收购活动进行多元化投资，迅速扩张规模，对其自身也存在着极大的经营风险。

2.集团客户的经营行为特征。主要表现在4个方面：一是集团内关联企业投资关系复杂。不少集团客户的关联企业主要是通过投资链条形成的，投资形式主要有全资、控股和参股三种。投资呈现出多层次特征，而且层次之间不平衡。二是通过频繁的兼并收购多元化投资，扩大资产规模。混业经营的企业集团兼并收购活动频繁，它们围绕市场热点做题目，通过兼并收购的方式多元化投资。三是集团发展往往以融资促投资，以投资带融资。企业集团多元化投资是以其独特的融资能力为基础的，并与其融资能力相互助长。集团融资方式以银行贷款为主，也有通过上市募集资金的。在以银行信贷市场为主的资金市场上，多元化投资既是融资冲动产生的原因，又是融资能力增强的通道。集团控制的关联企业越多，融资能力也越强。四是注重培养同政府的关系。企业集团为寻求更大发展，高度重视培养同政府部门的关系，并注意形象塑造，经常参与捐助活动、助学活动、大型演出以提高知名度。3.企业集团的财务管理特点。一是财务管理模式以集权型为主。多数集团的财务管理都集中于集团总部，便于集团的投融资统一管理。二是融资原则是集团融资规模最大，财务成本最低。集团的融资和投资是一盘棋，哪些企业需要用款，由哪些企业充当融资通道，都由集团资金或财务部门统一计划和安排，通过统一调度，集团可以在现有的条件下尽量降低财务费用。三是融资以银行贷款为主。四是财务管理的通行做法是以投资扩张带动融资。强烈的投资冲动激发企业的融资需求。

二、银行集团客户授信业务风险表现

集团客户授信风险是指由于银行对集团客户多头授信、过度授信和不适当分配授信额度，或集团客户经营不善以及通过关联交易、资产重组等手段在内部关联方之间不按公允价格原则转移资产或利润等情况，导致银行不能按时收回贷款本息或给银行带来其他损失的可能性。银行集团客户授信风险主要表现为：

（一）信用膨胀风险。从形式上看，一般情况下，集团企业各成员的授信金额不是很大，如果将集团企业群体作为一个整体来看待，则控制企业贷款量往往大大超过其授信额度，形成集团企业整体的信用膨胀。

（二）资金挪用风险。大多数集团在内部实行统一财务管理模式。这种财务管理模式造成各银行贷款转入企业集团的结算中心后形成了“一锅粥”，集团企业可根据自身需要任意抽调挪用银行贷款。因此，经常出现集团客户成员企业以自身名义获取贷款往往被控制企业挪作与申请用途不符的购买基金、关联公司增资、收购股权等用途，甚至用来挥霍的现象。

（三）信息虚假风险。由于关联企业间交易的复杂性，银行缺乏可靠信息来源和调查手段，很难全面掌握关联企业的各种资料，难以准确判断关联客户经营与财务信息的真实性，致使对关联企业的贷款业务无法准确把握。集团客户的信息虚假主要有：一是为满足贷款条件，利用关联企业相互控制的特性，通过进行关联交易来随意调节会计报表的相关数据，粉饰借款主体的财务报表，使各项财务指标达到借贷条件，直接影响了银行贷前调查及贷后管理决策的准确性。二是关联企业之间通过相互投资参股虚增资本，使银行信贷营销人员误认为公司资本实力雄厚，从而给贷款带来风险。三是集团企业在关联交易的披露上极不规范，财务反映严重不实。

（四）担保虚化风险。集团客户关联企业之间相互担保现象普遍，看似担保手续合法规范，但由于关联企业之间利益相互联系，实则掩盖了贷款风险，使银行的担保措施形同虚设，扩大了银行的贷款风险。

（五）生产经营风险。同样的风险环境下，企业集团的风险会高于普通企业。这是因为企业集团以融资促投资的发展模式和资金统一管理方式的结合，对集团的资金管理提出非常高的要求，如果集团管理效率的提高跟不上集团规模增长的速度，集团的经营风险就可能出现在某个节点上。在集团企业存在大量关联交易的情况下，企业经营具有较大的不确定性。母子公司、子子公司之间往往生产配套产品或上下游产品，关联交易在其生产经营中占很大比重。一旦关联方发生变化，相互间交易受到影响，其生产经营就会产生很大波动。

（六）道德缺失风险。我国目前现代企业制度建设相对滞后，部分集团客户信用观念淡薄，道德伦理缺失，其常常利用兼并、重组、贸易、置换等关联交易手段进行成员企业财产和利益的不当转移，蓄意逃废银行债务，将自身的经营问题转嫁形成信贷风险。

三、银行集团客户授信风险管理制度建设和制约因素分析

近年来，银行业机构越来越重视集团客户的风险管理，在制度建设、审查标准、信息系统建设等方面都有了长足的进步，对集团客户多头授信、过度授信、不适当授信额度分配以及关联交易等风险的管理也取得一定成效。但是，由于内外等多方面因素，致使银行集团客户授信存在一定的风险。

（一）银行集团客户授信风险管理存在的问题

1.对集团性客户的认识存在误区。一是对集团性客户的经营风险认识不足，盲目迷信企业集团，对其行业风险、政策风险、经营风险、管理能力不足风险认识不够，把集团性客户简单等同于优良客户，导致在贷款调查、贷款决策、贷款定价、贷后管理、贷款追偿等过程中降低要求，“三查”制度不落实，把关不严，这常常导致银行处于被动地位，弱化了贷款的后期管理。二是对集团性客户的法律风险认识不够，偏好于对母公司贷款用于整个集团成员单位信贷需求，忽视了集团客户中无论母公司还是子公司都是独立法人，都应独立承担民事责任的基本法律规范。

2.管理制度不够健全。首先，对集团客户的甄别缺乏规范有效的程序和手段，无法或者不愿意准确识别集团客户的关联方，对关联企业互保风险的监管也形同虚设。

其次，对集团性客户出现的新特点应对不及时，信贷管理制度相对滞后。集团客户的授信管理不规范，信贷管理粗放，贷前调查阶段没有将集团性客户中各关联企业的产权结构、投资关系、关联交易、相互担保作为贷前调查内容，贷后管理阶段对贷款流向缺乏必要监督，未建立对集团客户总体风险的监测机制，缺少对整体情况的监测和把握。

再次，缺乏统一的管理制度。一些地方法人银行机构疏于对集团客户授信业务风险管理，没有制定相应的管理制度。大型银行集团客户管理办法中所涉及授信管理的条款散见于多个时期的文件而未集中整理和更新，缺乏系统性、指导性和可操作性，各级管理人员和操作人员面对纷繁复杂的制度往往无所适从。

最后，缺乏分行层面的、可实际操作的对集团客户授信限额的管理规定。我国规定对同一借款人的贷款余额与商业银行资本金余额的比率不得超过10％，但分行尚无单一客户授信资本金限额管理，原因是分行非法人银行，无独立资本金。对于金融业务发展迅速，企业集团较为集中的地区，缺乏对应的量化管理指标不利于风险控制。3.风险管理技术和手段难以适应实际需要。大多数银行对集团客户挪用信贷资金、关联交易等行为缺乏有效地监测手段。另外，风险管理手段也不尽完善。如对集团客户核定最高授信额度时，大多数银行只对集团客户的基本状况、财务状况、经营情况以及偿债能力进行分析，缺乏对企业授信额度的测算分析，为各子公司分配授信额度时，也未充分考虑子公司的资金需求状况及使用计划，导致部分集团客户在授信有效期间出现实际用信额度超过银行授信额度的情况，银行不得不为其“特别授信”或“追加授信”。

4.银行间信息共享机制不健全。在授信方面，各行往往只考虑本行对客户的授信，没有充分考虑其他银行已有的授信及贷款情况，使借款人的授信获得远远超过其自身承债能力；在贷款管理和风险处置方面，各银行间也缺乏信息互换平台和制度规范，且将重要信息作为商业秘密相互屏蔽，一旦集团企业出现问题，不能站在共同维护金融安全的高度来处置风险。另外，银行间的激烈竞争，也助长了集团客户逃避银行监督的行为，配合监督的意识差。

5.银行业风险偏好一致导致信用风险高度集中。银行在信贷营销战略中，不论是大银行，还是中小银行，都存在严重的从众、追星冲动，风险偏好集聚于一些知名企业、品牌企业，导致信贷结构严重失衡，风险巨大。

6.高素质多技能的专业人才缺乏。集团客户涉及多个企业，甚至不同行业和地区，关系盘根错节，关联交易错综复杂，识别集团客户风险需要具备严谨的敬业精神、专业的财务技能、扎实的法律功底、敏锐的分析判断能力和广泛的行业知识，目前银行信贷人员知识结构不能满足集团客户授信风险管理的需要，更不能准确识别和有效防范集团客户授信业务风险。

（二）制约集团客户授信风险管理的外部因素

1.银企信息不对称，银行难以准确把握企业真实经营状况。目前企业普遍存在着会计财务制度不科学、不规范，财务信息不透明甚至数据失真等问题，银行与企业信息严重不对称，极易误导银行信贷决策和正常的信贷监督管理。

2.社会信用记录、公示制度的缺失，使银行掉入“信用陷阱”。如铁本公司在常州市的关联公司有5家，在扬中市2家，而这些信息各银行并不完全掌握。

3.公共监督力量较弱，助长了一些企业的不守信用行为。尽管国家出台了一系列法规和政策以打击逃废债行为，但出于地方或部门的利益，一些地方司法机关对法人虚假出资、抽逃资金等行为打击力度不够，个别地方政府对本地企业逃废债行为充当保护伞；一些社会中介机构如注册会计师事务所不履行职业准则，提供虚假的验资报告和审验结果等，约束企业诚信守法经营的社会力量薄弱。

4.法律制度有漏洞。我国集团客户法律制度中欠缺对公司股东滥用有限责任的规定，没有相应的制衡机制以规范控制企业利用关联交易损害债权人利益的行为。因此，目前的法人制度实际上是严格的股东有限责任，加之信用基础和信用理念的薄弱，使得银行在面对集团客户通过关联交易侵害债权时，难以找到合法有效手段来维护合法债权，最终导致贷款偿还出现风险。

5.基层银行机构缺乏对集团客户信贷支持的合作机制。虽然银监会鼓励银行业机构通过银行业协会组织对集团客户发放银团贷款或俱乐部贷款，但由于在地市级地区普遍 5 不存在银行业协会，而且银监局受法定职能所限又不能组织银行开展类似业务，因此在基层缺乏银行对集团客户信贷合作的平台。

四、对改进银行集团客户风险管理的政策建议

防范和控制集团客户授信业务风险，需要银行业机构、监管部门及全社会的共同努力。

（一）银行业机构

银行业机构是集团客户授信业务风险管理的主体。在社会信用体系不健全、信息不对称的情况下，银行业机构应主动采取措施，加以防控。

1.完善集团客户授信管理办法。办法应包含：（1）“一个债务人原则”。即将企业集团整体作为一个债务人进行管理。（2）风险集中控制体系。建立与集团客户授信风险管理相适应的管理机制。要按照集团客户分布范围确定管理层面，即总行层面、一级分行层面、二级分行层面。（3）统一授信。实行主办行制度。主办行负责对客户的日常管理和监督，定期发布客户信息、授信使用和资产状态，协办行在主办行指导下开展信贷活动。（4）建立客户信息管理、风险评估和预警系统。

2.严把贷前调查关。贷前调查要突出重点，把对企业组织结构、资本构成、注册资本到位以及财务状况的分析作为重中之重。首先，在组织结构方面，要摸清集团客户的管理体制、组织结构、治理结构，及时掌握客户、重大关联方的主要业务往来，理顺集团成员之间的法律关系。其次，在资本构成方面，必须准确查实客户和重大关联方注册资金、股权分布的真实情况。再次，深化财务分析。要求借款人出具经具备资格的注册会计师事务所审计的集团客户合并报表和承贷主体的财务报表。最后，准确核实集团和各成员的真实资产、负债、财务状况，根据核心资产确定承贷主体和授信额度。

3.加强担保审查。根据集团客户综合实力，对外担保总量控制在一定额度以内。严格审查集团客户新增授信担保，应以集团外部企业担保为主。在担保方式上，坚持以集团外部资产抵押、质押担保为主。对于私营集团客户，追加企业股东或者实际控制人作为担保，避免企业资产转移到个人名下，关联企业不应作为主要担保人，而应作为追加担保对象。

4.控制授信总量和结构。一是严格控制集团客户整体授信总量。通过对集团整体经营性资产、主营业务、现金流分布以及关联关系分析核定集团整体授信总量，一方面可 防止分散授信夸大集团客户的信用承受能力；另一方面，由于关联交易只是使有关利益在集团内部进行分配，统一考察集团整体承受能力可消除集团内部因控制方式而造成的人为影响。二是做好借款人结构安排。在集团客户统一授信管理中，除了核定整体授信总额外，还要对授信总量在集团成员间的分布作出详细安排。

5.在借款合同中设置预防性条款。主要包括：（1）信息披露。在借款合同中明确约定借款人应及时、准确、全面地向债权银行披露相关信息，包括关联方关系、关联交易及对外提供担保情况等。（2）资产转让限制。在借款合同中明确约定借款人重大资产转让行为必须征得债权银行的同意。（3）关联交易限制。借款人与其关联企业之间的重大关联交易影响到银行债权安全的，必须取得银行同意；未经银行同意不得改变贷款用途，否则即构成违约，银行有权宣布合同提前到期或解除合同，并追究借款人违约责任。（4）利润分配。设置一些条款限制其利润分配，约定利润分配的比例限制，并约定利润分配需经银行同意。（5）终止合同。贷款对象不遵守合同或有影响贷款安全的情形时，贷款人有权单方决定停止支付借款人尚未使用的贷款，并提前收回部分或全部贷款本息。

6.加强贷后管理。一是重点监控借款人的关联交易构成，注意剔除因关联交易引起的非正常利润因素，严格监控关联交易中有关资产(资金)的无偿或低价转移行为。二是防止信贷资金在集团内不同法人间的随意流动，防止以子公司名义多头套取银行贷款而由集团公司长期占用。对于随意改变贷款用途的，应及时调整信用额度或追究其违约责任。三是密切关注企业集团法人治理结构和核心管理层的个人素质，客观评价其品行和能力。

7.完善激励约束制度。建立风险、收益和成本相匹配的业绩考核体系，用经济资本和风险调整资本回报等指标核定分支机构信贷经营业绩。

（二）监管部门

1.加强信息共享。银监部门应借鉴国外经验，搭建银行间的沟通交流和合作平台，加强对集团客户授信的信息服务。一是加大信息披露力度，二是要求银行加强系统信息共享，三是加强跨行间信息共享。

2.创新信贷组织方式。银监部门应加强和民政等有关部门的联系，通过组建地方银行业协会或公会等组织，为创新信贷组织方式，促进银团贷款和俱乐部贷款等业务发展搭建平台。

3.加强监督检查。重点检查集团客户授信业务管理制度建设、执行和信息系统建设情况。通过检查，防止银行间恶意竞争、银行工作人员违规行为以及客户欺诈贷款和挪用贷款。

（三）政府部门

1.加快社会征信系统建设。建议政府协调人行、银监、工商、统计等部门，通过建立信息平台，将企业真实、完善的信息资源集中起来，推进银行信贷登记信息集中化、完整性和真实性建设，发挥信息的积极作用。同时加强银行、证券、保险等监管机构合作，建立信息沟通交流机制，发挥监管合力。

2.完善立法保障债权。一是借鉴美国揭开公司面纱原则，建立公司法人格否认制度。二是借鉴德国推定关联企业学说，确立举证责任倒置制度，确定控制公司的责任。三是借鉴德国立法，建立通过提高法定盈余公积金、限制移转利润的最高数额、对损失进行补偿及向债权人提供担保措施等事前保护措施。四是借鉴深石原则，确立非关联债权相对于关联债权的优先制度。