税务会计师的重要性

税务会计师的重要性（推荐7篇）

税务会计师的重要性 篇1

笔者按：

有经济活动就必然有经济核算，会计是为经济主体提供客观、真实、有用的决策信息的一种方法和工具。会计的历史是非常悠久的，从我国来说古代的大禹，大禹治水，在浙江的会稽山召集外国诸侯进行考核，最后大禹死在汇集山，也丧在汇集山，会计这个词就是从那儿来的。民间的会计相对于政府的会计发展还远一些，这个算起来到今天也有几千年历史。西方的会计经过古老会计、近代会计到现代会计发展演变的过程。

中央财经大学财务学院副院长 张广通，近日在就2011企业税务会计与ERP主题峰会上向与会的CFO详解的介绍了当前税务会计的发展现状以及重要性。

一、企业税务会计的发展历程和模式比较

(一)企业税务会计的发展历程

有经济活动就必然有经济核算，会计是为经济主体提供客观、真实、有用的决策信息的一种方法和工具。会计的历史是非常悠久的，从我国来说古代的大禹，大禹治水，在浙江的会稽山召集外国诸侯进行考核，最后大禹死在汇集山，也丧在汇集山，会计这个词就是从那儿来的。民间的会计相对于政府的会计发展还远一些，这个算起来到今天也有几千年历史。西方的会计经过古老会计、近代会计到现代会计发展演变的过程。

现代会计发端于上世纪中叶，也就是二次世界大战以后，成本会计的出现，以及在此基础上形成的管理会计与财务会计的分离作为一个标志，今天讲的企业税务会计，实际上会计活动一系列分支，不断分化的一个自然结果，或者自然的延伸。早期会计不断分化，今天大家讲懂税的ERP，财税一体化，实际上是把这几个会计合二为一，这是我的体会，由过去的分离，经过信息技术的支撑，把它合二为一，这样成本会计、财务会计、管理会计、责任会计、税务会计，有可能成为合一的趋势。企业税务会计最具影响力，这也是我们今天探讨的主题。

所谓的财务会计是指会计人员对企业资产、负债所有权益进行确认计量报告，并且向企业外部利益相关者或者投资者提供财务会计。企业会计又称企业纳税会计，简称税务会计，税务部门收税的部门叫收税会计，企业核算税那一块是纳税会计，合在一起叫税务会计，现在我们一般流行税务会计，这个地方讲税务会计是指企业税务会计，又叫企业的纳税会计，以税法为准绳，以货币为计算单位，连续系统全面对企业经营活动当中的税款形成、计算、缴纳和退款进行反映和监督的一种专业会计。

由于两种会计之间在核算目的、核算原则、核算基础、核算方法、核算程序、核算内容和核算结果等方面出现越来越多差异，给企业财务核算和政府管理带来不少困扰。因此，需要对两者之间的关系进行协调。既要发挥企业财务核算和经营管理的重要作用，另一方面要帮助政府，有利于政府宏观调控，有利于政府筹集收入，所以这两者之间要达成一个有机的结合。

企业税务会计作为一门新兴会计学科，是企业改革、会计改革、税制改革、金融改革等多种因素共同作用的结果。税务会计对于企业利用税法取得合法利益，以及确保不在纳税方面出现疏漏，具有重要的作用，有协助于企业管理的功能。

(二)企业会计模式的国际比较

目前国际上有三种代表性的模式：

1、英美模式

基本特征：英美模式属于典型财税分离型，财务会计核算有充分独立性，不受税法约束，纳税人的税务事项由税务会计另行处理，无需通过对财务会计核算结果纳税调整来实现，两者是完全分离的，会计核算会计的，税务核算税务的，两者之间没有必然联系，也不需要把税务核算的结果再跟财务会计核算结果两个合二为一，是完全分离的状态。

英美模式形成的原因是什么呢?有四个因素：

一是经济体制的因素。主要表现在美国一直是崇尚自由竞争的市场经济的国家所以企业在这个社会里面发挥更重要作用，政府只是协助企业管好市场经济秩序，所以从亚当斯密以来一直反对政府敢于经济，会计准则制度由民间会计协会制定，不像我们是由财政部发布，这一点很不同，所以政府和企业之间的关系，仍然是以市场机制为基础。美国股份公司很发达，美国的民间会计力量也很强大，市场机制作用占主导地位。

二是法律环境。美国是一个成文法不是很发达的国家，以判例法为主，法律对经济生活规范也是粗线条的，也是比较灵活的，更多靠民间的一些力量来管理经济，所以政府用法律手段干预会计核算的事在那儿不占主导地位。另外美国资本市场很发达，对会计信息披露产生很强需求。

三是会计核算规范的管理方式。美国会计核算的准则也好不是美国政府制定，美国政府只不过起辅助监督作用。这和中国政府在制定会计规范是不同的。

四是会计职业队伍的力量。美国会计师地位很高，待遇优厚，他们称作经济警察，维护市场经济秩序的一个注册会计师，叫做经济警察，不是政府，而是注册会计师，在中国注册会计师的力量现在也在强大，但是相对于政府力量比较弱，这是美国的基本情况，模式形成的背景。

2、法德模式

财税合一型，财务会计制度完全服从于税法，财务会计制度的确定也是为交服务，财务会计制度的一些规定的核算方法跟计算应纳税额完全一致。这个制度是由法国政府来确定的，也不是由民间来制定的。税法对会计提出了明确的要求，会计准则与税法要求一致，企业对会计实现处理严格按照税法制度执行，同时按照财务会计准则执行，这两者是一致的。

法德模式社会环境

(1)是体制环境，法德实行有机化市场经济体制，政府力量很强大，不像美国私人企业很多，它是公有制企业比较多，或者国有化企业比较多，或者国家控股比重很大。所以这就限制市场经济的发展，也限制它的资本市场发展，也限制民间会计制度的形成，所以它的会计制度是由政府定的。

(2)是法律环境。法德实行大陆法系，有成套的法律制度，它的法律制度很规范，很严密，成体系，所以企业按照这些制度来执行，财税部门也按照这个制度来执行。

(3)是会计规范的核算形式，当然会计制度、会计准则也是由法国政府来确定，不是由民间确定。

四个是会计职业队伍的力量，会计职业队伍的力量不是很强大，因为政府力量很强大，会计准则也是由政府定的，所以会计队伍的力量不是很强大，注册会计师的地位不高。资本市场也不发达。

3、日本模式

日本模式既不是完全分离，也不是完全的合一，而是在二者之间的混合型。它的基本特点税法和会计的一些制度都是由政府定的，目前也不是由民间定的，日本的企业基本是家族式企业，银行控股占很大比重，相当于国家垄断资本主义类的形式。所以日本的证券市场还是比较发达，但是股票基本上不对外交易，是内部交易，对外不怎么交易。

税务的核算基本上以财务会计制度核算结果为标准，这个跟中国模式比较接近，但是也不完全相同。这个模式形成的四个因素：

(1)是体制环境，日本遵循市场经济自由竞争原则，政府敢于力量很强大。

(2)是法律环境，日本的法律类似于欧盟，法德那种体系很完整，法律制度也很完整，也很严谨很规范，所以政府利用法律手段管理经济是一个比较规范的，民间力量相对弱。

(3)是会计核算规范管理形式，基本由日本大藏省也就是财政部来管理。

(4)是会计职业队伍的力量，会计职业队伍力量既不是很强，也不是很弱，既要为企业投资者服务，又要为政府服务，所以在法德和英美之间。

现在简单总结一下这三种模式，由于各国国情不同，他们协调企业税务会计和财务会计方式上，采取方法不尽相同，会计模式也未形成前面一律的局面，而是根据本国的基本国情来决定。在经济全球化背景下面，每个国家维护自己主权独立性前提下，为了从国际交流与合作当中获取最大经济政治和文化利益，越来越多向国际惯例和通行规则靠拢，全球化一体化，任何国家不能独善其身，财务会计国际通用会计语言准则的趋同化。

税制改革越来越向国际惯例靠拢，各国制定税法，调整税率，调整税基的时候，一定考虑中间国家和发达国家的动向，我们也不能领先，也不能落后，根据本国国情制定，所以税法越来越趋同化，加上企业走出去，请进来，遵循国际惯例，要避税，反避税，适应这样一些形式需要，税制不能差异太大。

另外政府与民间，财务会计与企业会计相互影响，相互渗透，相互牵制，相互协调现象明显增强的趋势，这从英、美、德、法、日本两大制度变化趋势可以看得出来。

我们来给大家说一下最近发生的事，美国是政府不颁布会计制度，只是有法律监督会计制度的执行，但是前几年也发生一些案例，比如说美国能源巨头安然公司，安然公司财务丑闻报告做假账，美国年会7月25日通过萨班斯-奥克斯法案加快监管力度，这次金融危机，美国政府加强对各行各业的监管，包括对银行的监管，对资本市场监管。法国本来是财税合一型的模式，但是迫于欧盟4、7、8号的压力，现在实行双轨制，法国也开始实行双轨制。日本自2001年4月2日起施行合并财务报表，于同年企业仿效美国财务会计委员会，建立日本会计准则委员会，以强化民间团体在会计准则制定和执行中的自律作用，建立这个会计准则委员会是民间性质，在政府之外又建立一个民间性组织，学习美国、英美做法，可见美国在变，法德在变，日本也在变，但总体趋势是趋同，相对的分离，财会相对的分离，不是绝对的分离，也不是绝对的合二为一。

可见，总结一个规律就是，合久必分、分久必合，分分合合交替运行，这样一种天下大势也适用于财税关系的协调领域。(三)我国税务会计的特殊性

在改革开放以前，一直实行财税合一的体制，财务会计制度统领会计核算和税收核算，企业税务会计没有任何独立性。由于税收越来越简单，简化，国营企业不交所得税，中小企业、私营企业也不存在，个人实行低工资、低福利，所以税收处于半消亡状态，税跟财务制度是合二为一的，甚至税是为财务制度服务的。

十一届三中全会以后实行分权制改革，中央政府给地方政府放权，国家给企业放权，政府给个人自由，所以我们叫三放权或者三自由，实行这样一种新体制机制，强调以市场为导向，深化体制改革。我国在新形势下，财会关系发生了变化。由原来高度的合一型，或者税务为财务服务的模式，走向了一种财税适当分离的一种趋势，出现这样一种趋势。

我国市场机制目前在很多企业普遍建立现代企业制度，在现代企业制度基础之上建立比较繁荣的或者相对成熟的资本市场，要求对外披露信息，这是资本市场对外企业制度。

二市场机制资源配置当中发挥主导作用，政府职能只是宏观调控，当然这个关系还在磨合当中。三个是建立比较完善的宏观调控体系，财政金融、会计税收、外贸外汇、信贷都是调控体系组成部分，生产要素市场越来越成熟、完善，资本市场日趋活跃，加入WTO以后，我国融入了世界经济一体化步伐越来越快，适应市场体制的法律体系已经建立起来，而且不断完善，这是大的宏观环境。

从财税领域里面来看，有几个重大改革：

1993年3月，为了加强增值税管理，实现税收管理信息化，在朱熔基总理大力支持下，启动定税工程。95年12月，国税务总局提出新的专管员模式，优化服务为基础，以计算机网络为依托，从96年1月1号开始实施。92年通过《征管法》，通过95年，2000年的两次修改，目前进入新的修改阶段，使我国征管机制越来越完善，对企业管理越来越加强。2006年2月15日财政部发布有一个基本准则，形成新的会计准则体系，取消行业会计制度，07年1月1号在上市公司开始实施。我国会计制度体系向国际财务报告准则全面靠拢，或者叫趋同，这一条对我们会计是影响很大的。

2007年3月16号，十届人大五会议通过新修订内外统一，以产业政策为导向，间接优惠为主的《新企业所得税法》，内外统一的《新企业所得税法》，从08年1月1号开始执行。09年1月1号我国实行增值税转型，由生产型转为消费型，增值税的模式想欧盟靠拢。2009年5月5日和2011年7月13，国家税务总局分别发布大企业税务风向管理指引和大企业风险税收管理规程，对加强大企业内况制度建设，防范税务风险，提出了明确的要求和系统的指引。

以上改革从不同侧面，不同角度，为我国企业税务会计的独立发展建立了坚实的基础，创造有利条件，总体来看我国目前财务会计、税务会计模式有这么几个特征：

会计制度和税收制度由政府制定，并监督实施。我国财会制度和税法由政府定的，不是民间定的。财务会计人员在日常核算当中以会计准则为基础，会计制度为基础，对一些涉税业务要做一般的分录，还要做涉税的分录，生成纳税报表信息来源，会计报表为企业投资者、债权人、股东及利益相关人包括政府提供信息服务，纳税申报表为国家依法征税提供信息服务。纳税时，税务机关和中介组织对财务报表和纳税申报表进行严格审核，将其中涉税分录汇总为纳税申报表，凡是不符合的，应该按照税法进行调整。

财务会计核算结果影响税务会计核算的结果，税务会计核算结果，最后要回归财务会计去影响财务会计的报表，所以在资本市场上报告的信息里面包含税收的影响，做税收调整以后的影响，不像美国会计报告快会计的，税务报告税务的，两者不沾边。

总体来说，我国目前财务会计和税务会计相对分离过程当中，还存在很多问题，我国的模式目前类似于日本，但是也不完全相同。

相对完善市场经济法律体系虽然已经建立，但是依法治国、依法治税目标相差很远。不少企业内部治理结构不完善，与国际接轨会计准则虽然建立，但是会计规定上还有很多需要规范的地方，多税种、多环节、多层次的复税制调节体系已经建立，但是税收立法层次不够，执行不规范，严格。

具体财务会计与税务会计协调方面有这么几个问题：

1、税制改革滞后于会计制度改革，导致法律的空档，财务会计人员不知道应该怎么办，应该怎么核算。

2、税收制度与会计制度变化速度过快，财会人员不适应。

3、会计制度与税收制度在会计要素规定上面，既有分离过渡的情况，也有分离不够情况，导致两者关系不协调不稳定。

4、纳税调整项目烦琐复杂，增加会计核算的难度和出错风险

5企业税务会计缺乏统一规范核算文本，制度规定比较分散，增加难度。

6、税收征管与会计核算管理不同步，重补税，轻调帐。

7、无硬性规定，影响会计核算质量。

上述问题得到很好解决，我国财务会计与税务会计的关系才能真正理顺，一个相对独立的、稳固的两者关系，才能建立起来，目前任务还很艰巨。

三、建立相对独立税务关系的重要意义

1、有利于增强财务会计核算灵活性，会计核算会计的，税务核算税务的，两个适当分离，财务会计随着企业改革下发会计自主权，在准则基础上选择自己灵活会计核算制度，会计制度越来越灵活，企业根据自己需要灵活制定会计制度去核算，政府不用进行过多干涉，这样财会人员为企业投资者提供更多有用的决策信息。什么叫有用?反映企业真实情况，对企业经营决策有用的决策信息。

2、有利于夯实税务工作基础，保证税法严肃性和税收筹资与调控职能完满实现。漏洞更少，这样对夯实税收基础，是有利的。

3、有利于提高企业税收筹划水平，达到合理节税目的。税务会计核算很准确，不出差错，免得受罚，税法里面有规定纳税人很多权利，有很多优惠政策，也有很多不可选择的条款，税务会计人员根据企业状况进行灵活选择，协助企业进行决策，不多交税，不少交税，达到筹划效应。

4、有利于丰富会计理论和方法，完善会计学科体系。税务会计也是一个独立的会计学科，它也有它的会计目的，会计基础，会计原则、核算方法，核算程序等等，进行系统研究，从理论到实践，有利于建立一个独立的、有理论、有实践税务会计的学科，从理论上来指导我们的会计核算。

企业税务会计核算内容：

1、企业税务会计与财务会计的联系

税务会计、财务会计同属于会计学科，两者互相补充，相互配合，相互促进，共同对纳税人生产经营活动进行核算与监督。财务会计核算的结果会影响税务会计核算结果，税务会计核算结果会影响财务会计核算结果，目前两者没有分离的时候，最后出报表是两套，这两件事情一个人在做，或者一群人在做，都称之为是会计，下一步设立专门的税务会计，设立一个新的岗位，设立一个新的部门。

2、企业税务会计与财务会计的区别

一是核算目标不同，企业财务会计是与投资者报告信息，为投资者服务。税务会计是为依法征税，依法纳税服务，目标不同。

二是依据不同。税务会计依据税法进行核算，财务会计核算依据会计准则、会计制度。

三是核算对象不同。财务会计核算是企业资金投入周转循环产生的一个过程，税务会计核算主要是反映税款用的过程，税款从征集、上交到退还的过程。

四是核算原则不同。财务会计核算肩负收付实现制的原则，会计是两者侧重点不同，两者选择其一，但是各有侧重。

五是核算程序不同。财务会计是做报表、记帐的程序，税务会计核算是按照在会计核算基础上的纳税调整，形成纳税申报表这样一个方式运作。

税务会计核算以及遵循基本原则和相关制度：

1、税法导向原则。遵从税法。

2、真实性原则，税务会计核算必须如实纳税，不能偷税，不能引起风险，数据真实，调整要真实。

3、灵活操作原则。财务会计与税务会计分离的时候，税务会计有自己的一套操作程序，不完全树立财务会计，这样增加核算的灵活性。

4、程序优于实体原则。税务机关与企业纳税人发生纠纷的时候，应该先纳税，然后申请形成复议，或者上法院打官司，而不能说有争议不交税，打完官司再交税，这是不行的。

5、寻找适度税负原则。税负会计核算在不违法情况下，丰富享受税收征管法规定纳税人的权利，同时利用税法里面规定优惠政策，得到最大利益，同时要用税收会计核算信息服务企业财务管理。

相关制度：财务会计制度、纳税申报制度、减免退税、纳税自查制度。

会计核算主要内容：企业税务主要履行两项能，一是纳税活动，应纳的税额进行全面核算，形成准确的纳税申报表。二是在核算基础上，依据税法对企业经营活动业务进行税收筹划，协助企业管理决策。加强企业内部税务管理的重要性

1、企业财务管理、税务管理和业务管理的关系：

企业是以盈利为目的的社会组织，它的生产经营活动是一个人流、物流、资金流、信息流有机组合，循环往复的不断运作过程。资金流是企业生产经营活动在价值方面一个反映，是人流、物流、信息流正常运行起点和落脚点。没有足够的钱，是不能正常运作企业，不赚钱，这个企业无法长久存在。对于资金流管理，就是我们所说企业财务管理，企业财务活动，处理财务关系当中所进行科学预测、决策、计划、控制、协调、分析、考核等管理工作的总称。

在企业财务管理体系当中，对一切税务资金流管理，所谓企业税务管理，贯穿于企业财务管理各个环节，与企业财务管理紧密相连，相辅相成，是财务管理一个重要组成部分。企业税务管理的核心有两个内容，一是保证正常依法纳税，不要偷税，受处罚，二是进行合理节税，企业税务管理对资金流的管理，所以它的核心是税收筹划。对人流、物流、信息流等生产要素管理，就是企业的业务管理。

可见，这三者的关系是紧密的，相辅相成，缺一不可，但是各自有一定的独立性。

2、企业设立专职税务会计的必要性。

(1)是企业依法纳税的需要，独立核算税务方面的事项，可以核算的很准确，对税法了解很透彻。

(2)是企业充分享受纳税人权利的需要，《税收征管法》里面对纳税人权利做了明确规定，纳税人主动享受这些权利，税务会计就懂这些权利，知道怎么享受。

(3)是进行税收筹划需要。税收会计从事税收会计的核算业务，对税法也很了解，知道哪个地方可以节税，哪个地方不能节税，通过科学筹划，帮助企业不违法情况下，少纳税的这样一个出。

(4)是税务会计跟税务局关系来往很密切，有利于协调一些争议矛盾，减少争议。

(5)是通过独立税务会计核算，真实反映企业纳税信息，也有利于监督税务机关依法征税。

(6)是促进企业改善经营管理的需要，运用税务核算信息为企业决策服务。

最后一个问题互换企业税务会计软件：

(一)我国信息化的发展趋势

把手工变成电脑化的操作，从1994年1月1号我国推行新税制，增值税是其中一个核心的税种。增值税方面的管理，违法犯罪已经变成一个很突出的问题，所以在实行新税制的前一年也就是1993年3月，朱熔基总理明确提出要建立一套严密的管控手段，把增值税专用发票给管住，所以从1993年3月已经提出来金税工程，从1994年1月运转到现在，不断进行升级，目前已经进入三期建设阶段。

一、二期是发票认证、发票联网稽查、出口退税的工作。同时，税务局推广了CTARS，叫税务征管信息系统，涵盖税务系统的日常办公业务系统，到2000年，目前税务信息化主要任务就是加强金税工程建设，同时对税务信息化工作的成绩、教训进行全面整合清理一切，建立一个庞大的全新的涵盖税收业务的各个方面、各个环节的网络系统，我们通常叫做一个网络、两个集中、三个覆盖、四个子系统。

一个网络：就是建立一个新的平台，技术标准统一、规范统一，所有业务都在windows台面进行操作。

两个集中：税务机关内部信息、纳税人信息，在国税总局和省级国税，这两个级别上进行大集中。

三个覆盖：覆盖税收工作的各个部门，各个领域，覆盖税收工作的各个环节，覆盖国税和地税这样一个广域网。

四个子系统：征收、管理等子系统，这个系统从2006年开始建设，到现在四五年过去，这个系统还不完善。比如税务局跟银行还没有完全联网，工商局也没有完全联网，跟技术监督部门也没有联网，跟企业也没有完全联网，这样有造成信息上管控的障碍，所以下一步就要把各个部门都连成一片，这样给纳税人提供一个严格的管理，规范的管理，同时给纳税人提供全面的服务，所以这个系统覆盖面更广、功能更强大，体系更完整，开放性、集成性、兼容性更好的一个高质量税务管理信息系统，我估计还需要五、六年到十年的工夫，全联网的系统才能践成。

中国税务信息化发展，必然给企业经营管理提供机会，同时也提供压力，必须适应税务信息化潮流。

(二)我国会计电算化的发展趋势

现在会计人员都是用电算化来进行操作，现在发明补税的ERP，这样能提高效率。会计电算化就是我们税务软件独立的一个基础，另外我国会计电算化工作从上个世纪80年代初就开始了，经过30年不断发展完善，现在已经有几百万家或者上百万家各类企业、事业单位已经普遍使用会计电算化软件。

会计电算化是整个会计理论研究与会计实务的一次根本性变革，几千年以来会计核算都是手工操作，用脑算，计算机技术、IT技术的发展，大大地提高了效率、减少差错，保证信息的机密、保密性、安全性，报表也比较好看、美观，对会计学理论体系产生了重大的影响，会计电算化是非常好的一个产物。

但是目前会计电算化过程当中也存在很多问题，我就不详细说，大家在使用过程当中肯定有体会。

总的来说，会计电算化正在向会计信息化转型，过去叫电算化，现在应该改名词，从更多的领域，更长远战略意义考虑叫会计信息化这样一个新名词，不仅仅是电算，不是为了算，而是在网络平台上，在互联网上，电子商务、国际会计这样一个互联网基础上，来研究我们会计电算化的应用，拓展它的功能，增加它的接口，采取更灵活、多样的一些会计核算方式。

我在网上看到一些资料，还看到一些租赁会计，现在从网上租金财务会计软件，核算完了，把软件再还给你，你使用过程当中分期分月的交费，建立一个庞大软件库，我需要那套软件，我就租赁，网上把软件发过来去核算，总部监控信息，这是一个很新的理念，以后可能不再买软件了，而是租赁软件，这是在网络环境下，电子商务环境下，国际化环境下，会计电算化的发展趋势。

(三)通过前面的分析与介绍，航天信息技术有限公司发明懂税的ERP，用软件来解决，帮助财务会计人员减负是一个很好的创作，也是一个很好的思路，这里面的意义重点强调两条。

一是企业税务会计相对独立性，从理论变成现实，用这样一个软件，用软件代替手工，纳税调整的过程用机器来代替，适应了税务工作信息化的时代潮流，符合税务局的要求，如果我们还是用手工去操作，这个效率是很低的，而且容易出现差错。

但是这个软件也有一个好处，在向税务局报税之前，中间可以停一段时间。干什么呢?就是增加税收筹划的时间，如果说我不需要筹划的话，核算完了，直接上税务局申报，不是这么简单吗?但是不能这么简单的做，要利用税务会计信息协助企业管理决策，要有这样一些功能，这个软件才是比较全面的，一个是为了纳税，二是为了筹划，软件应该解决这两个问题。

二是懂税的ERP软件，也应该在满足企业个性化需求方面做实实在在的努力。也就是说，我国会计电算化的软件现在已经发展到ERP的时代，实际上也是管理型软件的时代，它不仅为了核算财务信息，把企业人财物全部摆在一个平台上，信息之间应该互联互通，但是目前ERP种类很多，信息孤岛很严重，为了保证信息安全、核算安全，设置很多权限、密码和障碍，要迁移信息或者调取信息，对信息进行组合的时候，遇到很多障碍，这是目前会计软件的一个致命弱点。

税务会计师的重要性 篇2

税务会计之所以从以往的财务会计中脱离出来, 是因为其不可替代的工作属性导致的, 也是我国经济体制发展的必然结果, 这不仅有利于单个企业的发展, 也有利于国家财政的保证。本文将从以下几个方面来分析税务会计的重要性。

1. 1税务会计的发展, 作用及特征分析

企业税务会计逐渐从企业财务会计, 管理会计中单独分离出来。成为较会计为独立的会计分支, 是第二次世界大战后从美国开始的。尤其是在20世纪80年代以后, 税务会计更是被人们当做一门相对独立的科学来研究, 使得税务会计的发展又加大了一步。美国著名的会计学家亨德里克森指出: “很多小企业, 会计的目的是为了编制所得税根本不会计账。即使对大公司来说, 纳税也是会计师的一个主要问题。税法对于提高会计实践水准具有极大的影响, 并促进一般会计实务的改进及一致性的保持。通过税法还可以促进会计观念的发展, 如促进寻求更好的折旧方法和存活计价方法, 澄清了计税收益的实质和所应包括的范围等。”由此可见, 税务会计对于企业单位因避免纳税等方面造成的损失是具有重要作用的。与财务会计, 管理会计相比, 税务会计的作用主要体现在两个方面。第一是企业税务会计是反映和监督企业履行税收义务的工具。第二是企业税务会计具有税收策划的作用。税务会计不同其他的会计, 同时有着其他会计不能替代的职责。

1. 2顺应经济体制发展的要求

设立税务会计主要的一个原因是税收制度与会计制度的差别日趋明显的必然要求。就现在来说, 很多的企业单位纳税的主要途径还是依赖于财务会计的账簿以及财务报表, 而财务人员在申报纳税时对资金的具体流动没有明确系统的观念。这样一来, 很多时候在纳税只是接受纳税机关的指示和处理。严重影响了企业的资金流动。为了顺应经济体制的发展要求, 为企业的利益和员工的利益最大化, 设立税务会计是很有必要的。

1. 3保证国家的税收稳定

在以往的税收会计、财务会计一体化的会计制度下, 很难明确区分会计利润和应收所得税的界限, 造成的情况一般是所得税的确定刚性不足导致税基严重受到影响, 税收的强制性体现不充分。纳税人为避免纳税或推迟纳税大部分会采用不开发票或推迟开发票, 这导致了税务会计的迫切分立, 以保证纳税制度的可靠性和严肃性。纵观国际, 没有一个国家能达到可以不强制纳税人纳税的地步, 我国也是这样, 为了确保国家的财政收入, 税务会计的独立显得极为重要。

1. 4提高会计信息质量

随着我国多元投资主体的出现, 多种经济成分的并存, 财务会计与税务会计的分离, 使得会计核算摆脱两头兼顾, 会计信息真实性、客观性受影响的局面, 更能客观地反映企业的经营成果和财务状况。税务会计从财务会计中分立出来, 企业有更大的自主性, 在可允许的范围内, 选择适合自己的会计处理方法, 有利于企业的良性发展。

2目前我国税务会计工作中存在的问题

由于税务会计起源于第二次世界大战后的美国, 在我国起步较晚, 发展也比较缓慢, 虽然在税务会计方面做了很多的工作, 但在这些工作中还是存在着许多的问题, 以下将简单阐述这些问题。

2. 1缺乏统一规范的核算文本

现行的会计制度是先于税制改革制定的, 对税收会计核算要求只在 “应交税金”科目下进行简单的介绍。后来又颁布的新税种, 也只是各个税种相互独立地列明会计处理方法。对于大多数的企业会计人员来说, 没有统一的, 系统的了解和掌握税收会计核算的方法。在税款的计算中往往是顾此失彼, 难免有所遗漏。虽然掌握会计核算方法是会计人员最起码的要求, 但要求企业所有的会计人员都精通税法, 显然也是不可能的。统一规范的会计核算文本对完善企业的财务管理是很有必要的。

2. 2税务机关对会计核算人员缺乏有效的监督

我国目前会计人员的管理方式是统一由各级财政部门培训, 发证及考核。税务机关对会计核算工作人员缺乏硬性的监督。尽管我国的有关法律法规规定已经严格规定会计核算的人员的义务职责, 以及触犯法律后的惩罚措施, 但对已建立账簿而核算混乱的, 仍然做出规范性的处罚。 这样, 只通过一般性的税法宣传和公示公告, 无法使企业会计人员系统掌握税收会计核算的方法。而税务机关办班培训又受收费标准和纳税人的承担能力等诸多因素的限制, 多方面限制了部分会计人员技能的提高。

2. 3缺乏独立行使税收执法权

对于一个国家来说, 税收收入是其财政收入的主要来源, 对纳税人来说, 是必须承担的经济成本。税务机关能否独立行使纳税的权利, 于国家, 于个人而言, 意义都是重大的。目前看来, 各级地方政府对纳税直接进行干预, 使税务机关的执法活动偏离了法治的道路, 严重影响了纳税人的经济利益。

3我国税务会计的发展趋势及前景展望

我国目前的税收政策总体上有向着国际惯例靠拢的趋势并将逐步优化, 合理以及规范。将来国家会逐渐健全起以流转税和所得税为主体税种, 与财产税环境资源税及其他特定目的的税相协调, 多种税, 多环节, 多层次调节的税收体系。随着税法的不断完善和市场经济体制的逐渐形成, 对税务会计未来影响是不容小视的, 正确认识会计税收的未来发展趋势有利于企业和国家的共同发展。笔者将从新政策影响的角度出发, 对未来的税收会计模式做了简单的预测。

3. 1未来税收政策的发展趋势

我国的税收政策正在不断的改变, 其大概的改变方向主要有三个方面。其一是逐步扩大增值税的征收范围, 根据我国财政政策的不断更新不难看出来, 在扩大建筑安装业, 邮电通信业以及铁路行业的增值税征收范围, 接下来很有可能就是对全行业进行征收, 这样一来, 在下一个 “五年规划”期间很有可能实现广泛覆盖增值税, 这还不是最理想的目标, 还需要逐步的改革和发展。其二是合理调整消费。其三是改革资源税, 目前已经在试点推广从量定额征收改为从价定率征收资源税, 这也属于增值税的改革。当前石油, 天然气的开采已经是从价定率, 下一步将是煤炭, 有色金属的征税要进行逐步的改革。

3. 2新税收政策趋势下的税务会计发展前沿探讨

税收会计的发展影响主要来自于税收政策的制约, 也就是说, 税收政策的发展趋势决定了税收会计的发展, 因为税收会计主要是用来服务于税收政策的。在我国新税收政策的不断影响下, 以及在我国大力发展的自由市场经济体制中, 企业在这个社会里的地位越来越高, 发挥的价值也越来越大, 我国的税收会计的独立性也越来越强。所以, 我国未来的税务会计模式会向着财税分离型来发展, 使会计核算具有充分的独立性, 纳税人的税务事项由税务会计另行处理, 不需要通过对财务会计核算结果纳税调整来实现, 两者是完全分离的, 会计核算会计的, 税务核算税务的, 两者之间没有必然的联系, 也不需要把税务核算的结果再跟财务会计核算结果两个合二为一, 是完全分离的状态。

参考文献

[1]徐林峰.税务会计在我国的前景展望[J].铜陵学院学报, 2006 (1) .

[2]刘隽亭.面对WTO规划的我国税制方向调整[J].现代财经——天津财经学院学报, 2003 (3) .

税务会计师的重要性 篇3

财政部于2006年2月15日正式发布了新的企业会计准则体系，2007年1月1日起在上市公司中率先执行，并将于2008年在国有企业中全面施行。随之而来的所得税改革即将破茧而出、增值税改革尝试全面推广，以这两类税种改革的启动为契机，整个新一轮税制改革也将迎来一个全面启动的高潮期。

新《企业会计准则》与新《企业所得税法》的同时实施，进一步加大了企业会计处理与税法差异及其难度。据不完全统计，新企业会计准则实施后消除的税法与旧会计准则差异有20多项，新增加的差异有40多项。目前企业会计准则与税法的差异已达到100多项。其中既有一次性的永久性差异，又有若干跨年度的暂时性差异，影响范围涉及到工业、商业、服务业、房地产业等几乎所有的行业。因此，新会计准则与新税法的实施，对于围绕企业税金征纳的核算、监督与管理各方都将产生不同程度的影响。在此背景下，在我国大中型企业中，在现行财务会计核算之外，并行实施相对独立的税务会计核算也将具有一定的现实意义。

一、《企业会计准则》与新税法的实施影响分析

（一）对大中型企业财务会计核算和纳税申报的影响

按照规定，企业的日常财务会计核算应当以《企业会计准则》为核算依据，而在纳税申报时必须根据税法的规定进行处理。目前，大多数企业办理纳税申报等涉税事宜一般均由企业的财务会计或由管理会计兼任。由于他们担负着多项职能，办理涉税事宜仅仅是一项附带工作，因此缺少时间和精力来全面、透彻地学习、研究税法。而税法是一门政策性强、业务性强的法律法规，再者我国的税制正处于不断的改革与完善之中，新法规、新政策的出台较为频繁，使得《企业会计准则》与税法之间不仅存在大量的差异，而且差异经常处于变化之中。在此基础上，要求企业的财会人员在正确进行财务会计核算的同时，正确区分会计准则与税法的项目规范差异，并在纳税申报时对差异项目进行准确调整具有一定的困难。现实的状况是，除少数企业的财会人员能够做到既规范财务会计核算又能准确计税外，大多数企业的财会人员也许能做到规范财务会计核算，但无法做到准确申报纳税。在办理纳税申报时，只能机械被动地接受税务部门的处理和指示，常常因为不了解税法而出错，招致各种税收处罚和损失。

（二）对税务机关的税收征管与稽查的影响

在现行的会计处理模式和税收征管制度下，任何一个税种的计税依据确定和应纳税额的计算，一般都是以财务会计核算为基础。若企业中涉及会计准则与税法的差异项目大量存在，税收征管与稽查也会产生一定的困难。一般而言，现行的税务工作人员，普遍比较熟悉税法以及以往建立在会计制度与税法基本一致条件下的财务会计制度，不太熟悉新的会计准则和制度。面对大量的差异项目，一时难以适应，时常出现征管错误或稽查错误，要么导致应征税款未能足额征收入库，造成国家税收的流失；要么导致错征、多征税款，损害了纳税人的利益。

（三）对社会中介机构的审计与税务代理的影响

从审计方面看，注册会计师在进行审计业务时，主要依据会计准则、会计制度和审计准则进行。对于《企业会计准则》与税法的规范差异项目对企业报表项目产生的可能影响往往重视不够，或者判断不合理，处理不科学，从而在一定程度上降低了审计质量。从税务代理看，中介机构既要严格按照税法规定依法代理，又要最大限度维护客户的利益。但是，由于目前《企业会计准则》与税法存在差异的项目较多，加上从业人员自身业务素质所限，难免顾此失彼，产生难以解决的矛盾与争议。

二、新会计准则与新税法背景下大中型企业实施税务会计核算的现实意义

（一）有助于清晰地揭示和反映国家与企业经济利益关系的形成和发展

从税收的角度而言，国家与企业之间的经济利益关系主要体现在两个方面：第一，国家与企业在企业生产经营过程中的经济利益关系。具体体现为企业在生产经营过程中所形成的各种应交税金，如各种流转税等。这种经济利益关系自始至终存在于不同所有制形式的企业中，只不过随着我国税制的改革与变迁，其具体的表现形式和分配程度有所差异。第二，国家与企业对企业生产经营成果的收益分配关系，具体体现为企业所得税。这种分配关系在不同所有制形式的企业中存在着一定程度的差异。对于非国有企业而言，国家对企业生产经营成果的收益分配关系也始终存在着，但是具体的表现形式和分配程度在不同的时期有所差异。对于国有企业而言，国家对企业生产经营成果的收益分配关系则经历了一个从无到有的重大变革。

无论过去或现在，税收对企业的影响都是重大的，并且贯穿于企业的整个生产经营过程之中。我国的税制改革仍处于不断深化的过程中，税法的内容更趋于复杂化，税法对企业影响的范围和程度也将更加深化。因此，在大中型企业建立相对独立的税务会计核算，将企业所有的涉税事项纳入税务会计核算系统进行综合反映，有助于全面、综合地反映企业各种税金的形成和结果，有助于清晰地揭示国家与企业间收益分配关系的形成及发展。

（二）有助于企业税务风险的防范和税收筹划

依法纳税是企业必须履行的法定义务。随着税收征管制度改革的日益深化，依法治税的力度不断加大，税法对纳税人的要求越来越高，税务机关的执法力度和处罚标准越来越严格，企业面临的税务风险也越来越大。在我国现行实务中，企业关注税务风险防范与控制的重要性甚至远胜于纳税筹划。

而在大中型企业建立税务会计的独立核算，有助于从根本上防范企业的税务风险。原因在于：1.对于企业整个生产经营过程中的每一笔交易或事项，除遵照企业会计准则进行财务会计处理之外，企业还必须严格遵循税法的相关规定进行详细的辨认和判断，并独立地进行税务会计核算以计算各项应税收入及相关税金，从而保证企业各个环节、各项税金计算的正确性。2.在实行税务会计核算与财务会计核算相分离的前提下，一般要求在机构设置上进行相应的配置，即企业应设置相对独立的税务会计部门或机构。企业中所有涉税事项的处理均交由该部门或机构进行处理，如税金的计算和税款的申报与缴纳等，从而在人力和物力上保证税款计缴的及时性。

税务会计核算的建立不仅有助于实现企业税务零风险，还有助于企业进行合理的税收筹划。原因在于，税务会计部门或机构不仅执行税务会计核算职能，还兼具税务会计分析和税务筹划职能。税务会计部门应在税务会计核算的基础上，利用税务会计核算所提供的独立、完整、全面、综合的税务会计凭证、账簿和报表资料进行综合分析，充分挖掘企业税务筹划的空间和潜力，进行合理的税收筹划，以便于企业在保证足额纳税的前提下，尽可能经济地纳税，以维护企业的经济利益。

（三）有助于纳税调整工作量的简化和财务会计目标的实现

我国企业会计准则的改革与变迁的过程表明，就制度规范层面而言，我国现有的企业会计准则已逐步实现了从财税合一的会计制度向财税分离的会计制度的转型。但是，从财务会计的核算层面看，由于缺乏独立、完整的税务会计核算制度，使得企业中所有的涉税事项均包含在财务会计核算体系之内，因而现行的财务会计核算模式实际上仍然是一种财税合一的会计核算模式。这种模式的缺陷在于：如果企业在财务会计处理过程中严格遵循既定的会计目标，可能导致企业在纳税申报环节存在大量的纳税调整，并且随着会计制度与税法差异的扩大，这种纳税差异调整将更趋于复杂化从而不断增加企业财务会计纳税调整的工作量和难度。

更现实的问题在于，纳税调整的扩大化和复杂化对我国现有会计人员的知识结构和能力结构提出了严峻的挑战，体现在会计实务中，存在着普遍的纳税调整困难现象。于是，出于纳税因素的考虑和受传统观念制约，企业在进行财务会计处理时除了遵循企业会计准则的原则性规定之外，可能会更多地考虑如何在会计政策和方法的选择上尽可能不与税法发生冲突，导致企业财务会计目标的偏离。因此，有必要在企业中建立相对独立的税务会计核算，将企业中的涉税事项单独纳入税务会计核算，由企业中独立的税务会计部门或机构来解决会计制度与税法的差异并协调与税务机关的税收征纳关系。财务会计部门则可以遵照企业会计准则的规定，选择合理的会计政策和会计处理方法，力图真实地反映企业的经济活动对企业经营成果、财务状况和现金流量的影响及其后果，实现企业的财务会计目标。

（四）有助于税务机关的税收征管和税务检查

首先，在现行财税合一的会计处理模式下，企业中所有的涉税事项均包含在企业的财务会计核算体系中，仅仅在纳税申报时按照税法规定进行纳税调整来计算当期各项应交税金。而实务中企业的纳税调整工作实际上长期以来一直由税务机关代为包办，这实际上超越了税收征管机关的职能范畴，也大大增加了税收机关的税收征管工作量。国家税务总局在《关于深化税收征管改革的方案》中提出了新的征管模式，将纳税人自行申报纳税放在了重要地位。税收征管机关的职能应该是保证及时、足额征收税金。而税金的正确计算应当是企业税务会计核算的职能范畴。因此，企业应当建立独立的税务会计核算以保证企业正确计算各项税金。在建立独立的税务会计核算的前提下，企业可以按照税务会计核算资料和相关的财务会计核算资料自行计算应缴税款，并在规定的纳税期限到税务机关自行申报纳税。税收机关可以依据企业所提供的纳税申报资料（含税务会计核算资料）进行纳税评估和审核，综合评定企业纳税申报的准确性、真实性，并据以进行征收税款，这将有助于减少税务机关的税收征管工作量。

其次，税务稽查是税务机关的重要工作。在缺乏独立的税务会计核算资料的情况下，税务稽查通常是建立在财务会计核算资料的基础上。税务机关要在大量的财务会计核算资料中翻阅、查找、审核、计算，这不仅存在工作量上的问题，更重要的是对税务检查人员的知识结构和能力提出挑战——即税务检查人员不仅要精通税法还要熟悉财务会计处理程序和方法。而独立的税务会计核算则将税法和财务会计知识融为一体，提供一整套健全、详尽的税务会计核算资料，并详细揭示企业生产经营各个环节、各种税金的形成过程和最终结果，有助于税务机关税务稽查工作的经济性、正确性和效益性。

（五）有助于国家税收政策的贯彻实施和税收政策目标的实现

这可以从两个方面进行理解：其一，在企业中建立独立的税务会计核算，其目的不仅在于正确计算税金，还在于企业内部经营管理部门可以利用税务会计核算资料进行税务分析和筹划。其二，企业的税务决策是影响到企业的各项生产经营行为的选择的重要因素之一。出于税收利益因素的考虑，企业可能会倾向于选择符合税收导向的生产经营行为。因此，若一国税法的影响范围广泛，影响程度深远，则整个社会生产领域中的大部分企业可能会倾向于税收导向的行为决策，由此国家的税收政策就得以在整个社会领域贯彻和实施，国家的税收目标也因此得以实现。

税务会计的简历 篇4

姓    名：XXX

性    别： 女

出生年月： 1982-12-02

联系电话：0371-63226335

学  历： 本科

第一外语： 英语（良好）

求职意向：

目标职位：

会计/审计

目标行业：

广告，服装/纺织/皮革，贸易/进出口，家居/室内设计/装潢

期望薪资：

面议

期望地区：

郑州市

到岗时间：

新岗位能够多长时间内到任

工作经历：

/01—现在

某公司

所属行业：家居/室内设计/装潢

财务部 会计 主要职责：

/01—现在调岗担任公司一般纳税人税务会计

全面负责公司每月税务事宜。具体包括每月销项发票的.开具购买冲红扫描认证。每月进行税务筹划。运用用友财务软件处理日常各类凭证的审核及制作，负责编制公司月度、年度会计报表、年度会计决算及附注说明，准确、及时做好帐务结算工作，正确进行会计核算；，熟练进行国税地税的报税流程，及时准确的按税所要求出具报表报税。熟悉公司年度汇算清缴的流程及其它日常税务的相关事宜。另同时兼任公司上海分部独立小规模纳税人的全盘外帐，及其报税事宜。 2006/01—2006/08 担任公司的往来帐会计 主要负责公司应收款客户及应付款供应商往来帐目，每月编制应收应付统计报表，帐龄分析表，应收款逾期催收报表，应付款计划表等。并及时提交相关部门；负责公

/10—2005/12

广州市东方会计师事务所

所属行业：会计/审计

审计部 审计助理（兼职&实习生）

主要职责：

协助审计师、注册会计师审核各类型企业的外部帐，清查企业的汇算清缴情况、代理记帐、验资等业务。

教育培训：

/09—2006/07

仲恺农业技术学院           财务管理          本科

会计实务、经济法、税法、合同法、成本会计、审计、财务分析、资产评估、财务管理、ERP软件的实习

/09—2004/07

郑州大学               金融学            大专

国际金融学，基础会计学，国际贸易学，银行学，WTO理论，证券投资学，合同法等

证 书：

2005/10会计上岗证

2005/05会计电算化证书

2005/03大学英语四级

2004/04全国计算机等级一级

语言能力：

英语：良好

自我介绍:

1.         本人有上进心，在大专毕业当年参加全国性专插本考试考上全日制正规四年本科院校。

2.         本人工作细心、有耐力、有责任心，熟悉广州市报税流程。

3.         能用用友财务软件独立操作一般纳税人全盘帐帐务处理，进行国地税报税流程;并能熟练运用办公软件及日常常用函数公式。

浅谈对税务会计师的认识和作用 篇5

税务会计师主要是负责在税务工作中核算和监督税务资金的运行，通过统筹管理税收、检查税务工作，切实保障纳税人的合法权益。要想成为一名合格的税务会计师，必须要有扎实的税务专业理论知识，而且要熟练掌握税法，能够直接代表企业管理相关涉税事务，帮助企业实现税务管理专业化以及职业化。加强税务会计师岗位建设在对促进国家税收环境健康发展，保证国家税收政策合理合法执行以及对于企业维护自身利益，合法合理的规避风险方面具有十分重要的意义。

二、本企业的基本情况

我公司是一家白酒销售企业，主营业务主要涉及白酒销售、土特产品销售等，属于服务业。我公司是规模较小的商贸公司目前涉及到的税种主要是增值税及附加企业所得税、印花税等。到目前为止，我公司没有设置专门的税务会计部门及岗位，具体的纳税申报、发票管理、税务关系处理维护等都是由我公司的财务会计兼任。

三、企业的税务管理

企业在遵守国家税法的前提下，并不损害国家的利益，充分利用税收法规所提供的一切优惠政策，达到少缴税或递延缴纳税款，达到降低税收成本，实现税收成本最小化的经营管理活动，这就是企业税务管理。企业的税务管理不仅是企业财务部门的事情，还涉及到了企业的.每个部门以及企业的每名员工。全过程管理和全员管理原则是相辅相成的关系，税务管理要求企业从上至下都是要树立正确的纳税意识。

税法规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予以后纳税年度结转扣除。”我公司在对上述政策进行分析后，加大了对白酒销售的广告投入，不仅提高了产品的知名度，还提高了销售额。这实际上就是税收管理的一项措施。

随着企业的税务管理工作的不断深入发展，目前，结合本公司的实际情况，在税务管理方面主要需要做好这几个方面：第一、企业要根据自身发展情况设置专门的税务管理部门， 配备专业的税务会计师，加强对企业自身的税务管理工作。第二、由税务会计师管理企业的税务登记、核算、以及纳税申报等工作。 每月的纳税申报工作及网上报税工作，按照税法规定和要求进行公示收税策划。第三、税务会计师负责年度财务报表的编制工作，并组织财务审计事宜。 辩别入账发票的真伪，保证成本费用的真实、合法性。有效的管理好企业的税务工作，不但可以减轻企业的税收负担，增加了企业的收益，而且使得企业的各项资源得到了合理有效的配置，降低了企业的涉税风险，提升了企业的竞争能力，又保障了企业的合法权益。

四、企业的税务筹划

税务会计师的重要性 篇6

关键词：税务会计,财务会计,分离,必要性,可行性

税收征管工作是税务管理的主要内容之一, 其中就包括企业所得税的汇算工作。笔者认为, 将企业税务会计与财务会计分离开, 建立起专门的税务会计, 以保证对企业经营活动作出符合税法规定的准确核算。推行税务会计与财务会计的分离, 不仅要遵循会计原则, 更要符合税法的规范。

一、财务会计与税务会计的概念

税务会计是以税收法律制度为准绳, 运用会计学的理论和方法, 对纳税人的各项涉税活动, 包括税款的形成和计算、申报纳税和缴纳税款等, 是对所引起的资金运动进行连续、系统、全面、综合反映和监督的专业会计。

财务会计指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督, 以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。

二、企业税务会计与财务会计分离的必要性

(一) 财税分离使两者所提供的信息都更为独立、客观、富有针对性

财务会计所提供的会计信息是面向投资者、债权人的, 更是企业高层制定企业长远目标, 经营方针策略的依据。而税务会计提供的信息是企业正确处理税务问题的保障。独立核算后的两种信息, 将便于信息使用者的分析、使用。

(二) 税务会计的独立核算有利于维护纳税人 (企业) 的合法权益

根据《税收征收管理法》第五十一条:“纳税人超过应纳税额缴纳的税款, 税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的, 可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息, 税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的依照法律, 行政法规有关国库管理的规定退还。”税务会计的及时核算, 编制信息, 为企业获得及时的资金回转, 回收自身的资产有极大的帮助。

(三) 财税的分离有益企业合理纳税, 追求企业利益

对企业来说, 做到正确履行纳税义务是必须的, 但若能在税法规定的范围内, 尽可能的减轻税负、充分利用国家的一些税收优惠政策, 将减轻企业的税负, 获得更多的收益。要做到这些, 都需要及时、完整、清晰的税务会计信息。

(四) 财税的分离可以防止一切不必要的支出

企业会计人员若在处理财务会计时, 不能及时的发现一些税收要求, 就有可能导致一些不必要的现金流出企业。《税收征收管理法》第三十二条:“纳税人未按照规定期限缴纳税款的, 扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的, 税务机关除责令期限缴纳外, 从滞纳税款之日起, 按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”及时的税务信息可以提醒企业及时缴纳税款, 避免不必要的支出。

(五) 综合可虑财税分离的成本与效益

综合考虑企业在实施财务会计与税务会计分离这一行动中要付出的成本与收到的效益, 我们可以肯定, 成本的付出是必然的, 且随着税法与会计准则的不断完善, 其间差异的扩大, 这个成本还会不断上升, 但从企业的整体发展来考虑, 成本的花费与效益是成正比的。前期成本的花费, 是为企业后期长远发展所铺的路。更为清晰, 及时的税务信息, 对企业的资金调用, 对税款的按时交付, 对政府对企业的信任, 支持度都起到了关键性的作用。

三、推行企业税务会计与财务会计分离的相关对策

(一) 应充分考虑到税收会计核算变更可能带来的后果

税收政策的变动应充分考虑到税收会计核算变更可能带来的后果。新的增值税实施以后, 税收与成本收入直接分别核算, 计税方式更加科学。但增值税小规模纳税人达到一般纳税人标准后, 在认定审查期间停销或停购待票 (增值税专用发票) , 致使企业经营间歇性中断;也有的企业为减少税采用虚假的税收会计核算方法。这些都应该在今后的税种设计和征管工作中充分予以重视。

(二) 应建立统一的税收会计核算规范和加速税务中介的发展

健全的组织形式是保证企业税务会计工作规范化、科学化的必要条件。由于财务、税务会计的分离, 并且随着市场经济改革的深化和企业竞争加剧, 企业财务会计管理加强, 专业化要求提高;在税务会计方面, 制度体系也日益完善, 确认标准和计量方法越来越精细, 同时在税收征管上更是加强严格执法力度, 使涉税业务风险增大。财务税务会计分离, 及它们都向着更加专业化发展, 使原来包罗财务税务于一身的“会计人”, 越来越难以再胜任一身两职。这些都自然促使企业涉税会计从财务会计中分离出来, 有必要成为一个独立的服务专业, 为大中型企业提供税务筹划等顾问咨询, 为广大中小企业、个人提供日常税务咨询和纳税申报等具体涉税代理业务。

(三) 建立税务会计需提高人才的综合培养

税务会计的会计、税务、法律知识综合素质则是税务会计保持旺盛生命力的核心和保证。一方面要加强税务会计职业道德教育。以接受教育、自我教育等形式, 以学历教育、继续教育等途径, 以观念教育、规范教育、警示教育等内容, 强化会计职业道德教育, 帮助和引导会计人员培养职业道德情感, 树立职业道德信念, 遵守职业道德规范。另一方面要加强税务会计职业道德自律建设。税务会计职业道德主要依靠会计人员的自觉性, 具有很强的自律性。税务会计人员要自觉遵守会计职业道德规范, 做到爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务。

参考文献

[1]周亚蕊.谈税务会计与财务会计分离的必然性及现实意义[J].会计之友, 2004 (8) .

[2]韩江峡.探讨税务会计与财务会计分离的客观必然性[J].中国城市经济, 2011 (12) .

税务会计师的重要性 篇7

关键词：税务会计 税务筹划 应用

税务会计是以国家现行税收法律法规为依据、以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳（即税务活动所引起的资金运动）进行核算和监督，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业会计。税务会计不仅可以保障税务机关权利的实现，也可以使企业财务人员在充分了解企业自身情况的前提下，结合税务会计的相关知识，充分利用各种税收优惠政策、节税规则和节税操作，在法律允许的范围内巧妙节税，以增加企业利润。

一、税务会计对税务筹划的意义

1.熟悉税务会计知识是企业有效节税的基础

税收征收是一项政策性、业务性较强的工作，税法中的规定也非常复杂繁琐同时，由于市场经济的蓬勃发展，新政策新法规频繁出台，这就使企业税收涉及的知识复杂难以掌握，财务人员很难及时利用税收优惠政策。因此，企业为了达到有效地节税目的，就需要专设财务会计或相关人员，全面了解掌握税收、税法，使其既精通会计业务又熟悉税务知识，合理制定税收筹划方案，顺利开展筹划活动，才能有效节税，达到利益最大化的目的。

2.熟悉税务会计是企业依法节税的需要

随着法制建设的不断完善，征税水平不断提高，纳税人偷税漏税的风险和难度都越来越大，通过这种违法途径节税也越来越困难。同时，即使企业本身有意在法律范围内合理节税，也可能由于对纷繁复杂的税法知识不了解而不小心触犯法律，反而给企业带来不必要的损失。因此，企业应当将税务会计落实到税务筹划中，寻找熟悉税务会计知识的人员专门负责税务筹划工作，以确保涉税事项符合依法纳税的要求，避免因违反税法而遭受处罚。

3.熟悉税务会计有助于企业与税务部门建立良好的关系

首先，熟悉税务会计知识可以保证企业依法纳税，不违反相关制度，为与税务机关保持良好关系创造了前提条件。其次，企业设置专人负责税务会计工作，令其专门与税务部门打交道，就可以在企业领导人和税务征收人员之间搭建桥梁，加强他们的沟通。从而促进税务人员对企业税收筹划方案的理解和支持，避免发生不必要的纠纷导致税务筹划方案失败，来达到预期效果。

二、税务会计在税务筹划中的应用

利用税务会计相关知识，就可以在企业经营的各个环节，采取有效措施，充分利用税法减税免税优惠政策，达到节税的最有效果。具体可以通过以下途径实现节税：

1.灵活利用公司形式

（1）在企业成立之初规模不大，只考虑税收的情况下。合伙制企业相对于公司制企业而言，不是法人，只需缴纳个人所得税，不需要缴纳企业所得税。因此，此时合伙企业的形式优于公司制企业。同时，按税法规定，我国的所得税征收分为三种档次，公司规模越小，应纳所得额越小，其纳税税率就越低，税负就越轻。因此企业可以在成立分支机构前，合理规划企业各分公司的规模，以使总纳税率维持在较低的水平。

（2）在扩大业务开设分公司时，如果设立的公司盈利的可能性较大，就应设置为子公司。因为子公司是独立于母公司的法人，可以自负盈亏，并对母公司的应交所得税也没有影响。反之，而若设立的公司会亏损，则应将其设立为分公司。

2.合理选择存货计价方法及折旧方法

按照税法规定，企业可以灵活选择存货计价方法、固定资产计价标准、无形资产和递延资产计价标准以及成本费用计算方法。若企业正处于所得税免税期，就意味着企业在该段时间内获得的利润越多，可以免去的税额也就越多，此时企业就可以采用先进先出法计价，这是由于从长远来看，物价都是上升的，采用先进先出法，就可以让早期销售的商品的成本降低利润增高，从而降低税额。同时，当遇到免税期时，也可以通过对结算方式的策划使销售的确认提前或推后，使利润集中到免税期，以充分享受免税优惠，降低税负。

企业在对固定资产进行折旧时，可以通过选择折旧的计提范围、延长或缩短折旧年限以及折旧的方法来达到节税目的。如在不考虑报表中利润美观的前提下，也可采用加速折旧法（如双倍余额法），增加后期的费用，将前期的利润后移，延以期缴纳所得税。

3.巧妙利用费用扣除标准

企业发生的合理的工资薪金支出，是准予按一定比例税前扣除的。如职工福利支出，不超过工资薪金总额的14%的部分准予扣除；残疾人职工的工资，可以全部扣除。企业可以充分利用这些优惠政策，在职工从事研发工作时，多派发工资、奖金，或在某些合适岗位雇佣残疾职工，争取得到更多的扣除。

4.合理选择利润分配方式