出口退税申请书（精选12篇）
国家税务局
我公司成立于***年***月，***年***月认定为一般纳税人，税务登记证号码为：******，法空代表人：***，注册资本***元，地址：******，登记注册类型：******，经营范围：******。
公司于***年***月***日完成对外贸易经营者备案登记，备案登记表编号：******，进出口企业代码：******，中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书，海关注册登记编码：******。贵局于***年***月***日对我公司出口货物退（免）税认定申请予以确认。
我公司财务制度健全，会计核算正确，能够准确核算增值税的销项税额、进项税额、应缴税额及进出口业务退（免）税额，并能够进行进出口业务退（免）税的申报。
我公司***年***月***日发生第一笔出口业务，出口金额***美元。人民币***元。年累计出口***美元，人民币***元。（详细附表）
国我公司受国际国内环境的影响，销售迟滞，资金紧张，为了维持正常的生产经营，特申请退税，请予审核。
******有限公司
(一) 购进出口货物的增值税专用发票 (抵扣联) ;
(二) 税收 (出口货物专用) 缴款书或出口货物完税分割单;申请退消费税的边境小额贸易企业, 还应提供出口货物消费税专用缴款书;
(三) 出口货物销售明细账;
(四) 海关出具的出口货物报关单 (出口退税专用) , 报关单上贸易性质栏应注明“边境小额”或“边境小额贸易”等与其他贸易性质相区别的标识说明;
(五) 外汇管理部门出具的出口收汇核销单 (出口退税专用) , 出口收汇核销单 (出口退税专用) 上加盖“已核销”章并注明收汇金额、币别及结算方式 (现钞或转账) ;
(六) 税务机关监制的出口发票;
(七) 结算银行转账人民币结算的银行入账单;
(八) 主管出口退税机关要求提供的其他凭证。
退税额如何计算?
退税计算公式:
应退增值税额=购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额×规定增值税退税率×70%
应退消费税额=购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额 (出口数量) ×消费税税率 (单位税额) ×70%
特别注意:
财税[2010]26号现行政策规定, 一般贸易或边境小额贸易以人民币银行结转交易的出口货物才能享受全额退税。也就是说, 以现金方式结算的不能享受退 (免) 税政策, 并且也不按比例进行折算。
单位
1、分税种填写《退税申请书》一式三张，缴款明细写不下时，由纳税人另附一张明细表，表格样式与《退税申请书》样式相同。
2、“开户银行”及“银行账号”应与在地税登记备案的记录一致。
3、“申请退税金额合计(大写)”应填写完整正确。
4、“申请退税理由”处：
(1)“申请人”和“公章”不得为空。
(2)属于减免性质的退税，应在理由中注明文件依据(文件号)。
(3)属于误收性质的退税应将退税理由填写清楚，完整(包括造成退税的原因等相关情况)。
5、《退税申请书》统一使用A4打印纸。
6、每一张复印件及其他资料需加盖单位公章(财务章不可)，并且每一张复印件需注明“此复印件与原件一致”字样。(成册不可拆分的资料加盖齐缝章也可)
个人
1、分税种填写《退税申请书》一式三张，缴款明细写不下时，由纳税人另附一张明细表，表格样式与《退税申请书》样式相同。
2、“开户银行”应写明分理处或储蓄所，“银行账号”应填写存折账号。
退税申请书范例
______________国家税务局进出口税收管理分局(处)：
我单位下列出口货物(见所附明细表)因_______________________________
___________原因不能按期申报退税申请延期至_______年____月____日之前申报，请予批准。
附：出口退税延期申报明细表
企业(公章)
年 月 日
以下由主管退税机关填列
经办人意见：
()不同意。
()同意延期
至______年____月____日之前申报。
经办人签名：
年 月 日
领导审批意见：
年 月 日
说明：因为不同原因申请延期申报的，不得使用同一份申请书。
企业名称(公章)：
海关代码：
我公司成立于2000年11月22日，法人：，地址：石家庄市，在地税注册，税号为：，我公司于年
月 日，在石家庄地方税务局带开了一张统一发票，发票号码为：，完税证号：，开票金额为：元，由于税款人名称错误，是发票作废，因此要求石家庄市税务局退税，退税净额为：营业税：元，企业所得税：元，印花税： 元，城市维护建设税：元，教育费附加：元，地方教育费附加: 2元，总计退税金额：元。
现申请退还税款元。
申请批准后，请通知金库把退款转入我公司银行帐户。
开户行：
帐号：
申请单位：（盖章）
法人代表：（签章）
本企业20xx年度年终汇算调整后所得131991.95元，弥补（20xx年度）未弥补亏损额：84608.99元，弥补（20xx年度）未弥补亏损额：22245.89元，20xx年公司总计亏损：181796.08元，实际弥补亏损额：25137.07元，可结转以后年度弥补的亏损额为：156659.01元，本企业20xx年度亏损金额45564.44元可转以后年度弥补，因此，可结转以后年度弥补的亏损额总计为：202223.45元。（ 20xx年度未弥补亏损额为：156659.01元， 20xx年度45564.44元）
本企业20xx年度实现利润108352.28元，四季度预缴企业所得税为：12557.57元，（计算：108352.28-45564.44=62787.84 62787.84*20%=12557.57）
经鉴证本企业实际已预缴的企业所得税额12557.57元应退回，故向国税局提出退税申请。
致此
xx有限责任公司
2006年底一场席卷全球的世界性金融危机在美国爆发。到目前为止, 世界各国经济都受到了不同程度的影响, 并且其影响逐渐由虚拟经济向实体经济蔓延。这场由金融危机所导致的全球性的经济危机使世界经济停滞不前甚至出现负增长。我国也没有摆脱此次经济危机的影响。在这种情况下, 我国政府同其他国家一样采取积极的财政政策和货币政策刺激本国经济, 包括投入大量资金帮助企业渡过难关、降低利率水平、实行出口退税等具体措施。实行出口退税的主要目的是想提高我国的出口额, 从而使出口这驾马车尽快跑起来, 发挥其应有的拉动作用, 为我国2009年力争经济增长率实现8%的目标做出贡献。
但是, 这种出口退税政策到底能在多大程度上拉动出口的增长呢?这是一个需要进一步研究和讨论的问题。本文选取1985-2008年我国出口退税金额与出口贸易额的相关历史数据, 采用较为成熟的计量经济学方法对其进行分析和讨论。经过研究得出了一些结论:我国出口退税额与出口贸易额在长期内存在协整关系, 通过格兰杰因果检验表明二者之间不存在因果关系, 但在短期内出口退税能够拉动出口增长, 随着时间的推移, 这种趋势将趋于平稳。该项研究具有较强的现实意义与实践意义。
二、实证分析
(一) 数据选取及处理
本文选取1985—2008年EXPORT (出口金额) 、TAX (出口退税额) 的相关数据进行检验。EXPORT与TAX数据均来源于我国历年统计年鉴、国家税务局和国家外汇管理局及相关网站, 必要时进行了整理并进行计算处理。为了防止“异方差”情况的出现, 分别对EXPORT和TAX取自然对数Ln (EXPORT) 和Ln (TAX) 序列。
(二) 单整检验
为了防止“伪回归”情形的出现, 首先对Ln (EXPORT) 和Ln (TAX) 序列进行平稳性检验, 检查其是否存在单位根。 (见表1)
注:检验形式 (C, T, K) 分别表示单位根检验方程的常数项、时间趋势和滞后项;K的选择是以AIC和SC值最小为标准;D表示差分算子。
由表1可知, Ln (EXPORT) 和Ln (TAX) 序列均不平稳, 而DLn (EXPORT) 和DLn (TAX) 序列在1%的显著水平下均为一阶单整, DLn (EXPORT) 和DLn (TAX) 序列可能存在协整关系。
(三) 协整检验
进行协整检验有两种方法:一种是对回归残差的平稳性进行检验, 代表方法是Engle—Granger两步法;另一种是对回归系数进行整体检验, 如Jonansen协整检验。本文采用Engle—Granger两步法。
第一步, 对Ln (EXPORT) 和Ln (TAX) 序列进行回归, 回归结果为:
第二步, 对回归的残差序列进行平稳性检验, 结果如表2所示:
注:检验形式 (C, T, K) 分别表示单位根检验方程的常数项、时间趋势和滞后项;K的选择是以AIC和SC值最小为标准。
由表2中对残差序列e平稳性检验可知:ADF统计量为-4.2192, 小于5%临界值-3.6329, 在5%显著水平下, 残差序列e是平稳的。也就是Ln (EXPORT) 和Ln (TAX) 存在协整关系。
(四) 格兰杰因果检验
从前面的分析当中可以判断Ln (EXPORT) 和Ln (TAX) 序列都是一阶平稳, 且存在长期协整关系, 现在检验它们是否存在因果关系, 如表3所示:
由表3的信息可以看到, 出口退税与出口之间不存在因果关系, 即出口退税的增加不是出口增加的原因, 同时, 出口额增加也不是出口退税增加的原因。
(五) 向量自回归模型和脉冲响应函数
由计量经济软件Eviews6.0得出VAR模型的表达式如下:
VAR模型的系数一般是难以解释的, 而脉冲响应函数可以用来衡量来自随机扰动项的一个标准差冲击对内生变量当前和未来取值的影响。具体如图所示:
由图中可以看出:在短期内, 序列EXPORT对TAX的一个标准差新息的冲击在第4期达到最大值, 随着时间的推移趋于平稳, 均表现为正效应。同时, 序列TAX的一个标准差新息的冲击在第2期达到最大值, 随后有下降的趋势, 最终趋势平稳。说明在短期内, 出口增长对出口退税反应非常敏感有效, 反之亦然。
三、相关结论与启示
通过研究, 我们可以得出以下几点结论: (1) 我国出口退税额与出口贸易额在长期内存在协整关系, 通过格兰杰因果检验表明二者之间不存在因果关系; (2) 在短期内提高出口退税率能够拉动出口增长, 且效果较为明显, 但随着时间的推移, 这种趋势将趋于平稳。
公司注册在贵局所辖区，税务登记号为：XX，纳税人识别码为：XXx。我单位属小微企业，月营业额不足两万元，一直以来都是依法纳税，正常申报缴纳各项应缴税款及附加，根据财政部和国家税务总局（财税[20xx]52号）及（国家税务总局公告20xx年49号）的文件精神，从20xx年8月1日起，小微企业月营业额和销售额不足两万元（含两万元）的可享受免税政策。我公司XX年x月和x月的营业税及附加已于当期申报缴纳入库，现向贵局申请退回已缴纳XX年x月和x。特此申请。
申请公司：X
1.1 出口退税定位
关于出口退税的定位, 有学者认为, 出口退税应作为中性手段, 实行零税率;也有学者认为, 出口退税应作为宏观调控的杠杆。
(1) 欧洲大多数将其作为中性手段, 实行零税率
欧洲国家如法国、德国, 将出口退税作为一种中性政策, 对所有产品一视同仁, 实行零税率。
(2) 我国将其作为宏观调控的工具, 实行差别退税率
我国实行差别退税率:对于鼓励出口的产品, 实行零税率;对于需要限制或不鼓励出口的产品, 实行低于征税率的退税率或不给予退税。
1.2 出口退税的计算方法
出口退税的计算方法可分为先征后退、免税收购、免抵退税三种。
(1) 欧洲各国采用的方法:免抵退税或免税收购
欧洲大多数国家实行免抵退税, 但法国1948年实施VAT之初, 就开始实行免税收购制度。这一制度不会产生退税需求, 但破坏了VAT链条的完整性, 而且由于该方法将控制数量较少的有名气的出口企业的退税申请的行为转变为控制大量的没有名气的供应商的行为, 从而增加了监管的难度。
(2) 我国采用先征后退及免抵退税
我国规定对自营或委托出口自产货物的生产企业实行“免抵退”税政策;对收购货物出口的外 (工) 贸企业实行“先征后退”税政策;对小规模纳税人实行“免税”政策。
我国自2002年起对所有出口生产企业实行“免、抵、退”税管理办法。对外贸出口企业实行“先征后退”的计算办法。
1.3 支付出口退税时限
在实践中绝大多数国家要求税务管理部门在一定时限内支付退税。但是, 由于政府现金短缺或其他原因, 即使在发达国家中, 退税申请人对退税不及时的抱怨也是常见的, 在发展中国家和转型国家中更是如此。
目前欧洲大多数国家有退税时限的规定 (见表1) 。我国规定了纳税人申报退税的期限, 但未规定支付退税的期限。
1.4 退税延期时政府是否支付利息
从本质上来讲, 延期退税相当于纳税人对政府的贷款, 支付延期退税利息相当于政府对纳税人利益进行补偿。
欧洲大多数国家对延期退税支付利息, 我国无此规定。
1.5 出口退税是否列入预算
出口退税的资金来源有两种:一是在每年的预算之中做特别的VAT退税支出安排。二是从统一的VAT收入中支付退税。采用哪种方法受历史及法律 (制度) 因素的影响。世界上很多国家, 出口退税都不纳入预算管理, 即使纳入预算, 也允许进行调整。
欧洲大多数国家是从VAT收入中给予出口退税, 我国是采用收支两条线。
1.6 退税申请是否适用“最低起退点”规定
所谓“最低起退点”是指给予退税的最低数额, 在这个数额以下不予退税, 超过这个数额才退税。有的国家规定超过“最低起退点”才可以申请退税;有的国家无此规定, 只要发生了相关行为, 不管数额大小, 均给予退税。
欧洲个别国家设了“起退点”, 我国无此规定。
1.7 是否有指标限制
很多国家如英国等没有指标限制;有的国家虽然有指标限制, 但约束力不强。比如, 希腊规定当指标不够用时, 可以从别的财政支出项目中挤出财政资金来确保如期退税 (国家税务总局税制税则司, 1999) , 我国实行指标管理, 有指标限制。
资料来源:IMF财务事务部门 (FAD) 的一个小组在2000—2001年对各国VAT实践进行了一次调查, 36个国家回答了调查问卷, 上表是对调查问卷的总结和分析, 转引自Graham Harrison and Russell Krelove, “VAT Refunds: A Review of Country Experience”, IMF Working Paper (November, 2005) 。
2 出口退税管理比较
2.1 出口退税管理机构的设置存在差异
有的国家有专门的退税管理机构;有的国家将退税或者作为广义的申报运行程序的一部分 (如瑞典、匈牙利、斯洛伐克共和国) ;有的国家 (如荷兰、新西兰、英国) 通过中央自动处理中心来进行退税。总的来说, 越是不愿使用自我评估程序的发展中国家和转型国家, 越倾向于设立专门的退税管理机构, 以便于在支付退税之前鉴别所有的退税申请。
我国以前设立专门的出口退税机构管理出口退税, 征退两条线。2008年3月25日, 在全国进出口税收工作会议上, 我国提出实行征退衔接改革。征退税衔接的内容非常丰富, 具体包括:一是出口企业基本信息要共享。主要包括出口企业的基本情况及变化信息共享、税务登记及退 (免) 税认定信息共享、增值税一般纳税人资格认定及变更的信息共享等。二是日常管理要衔接。主要包括出口企业出口享受增值税优惠政策货物的调查、非正常户企业的调查等11项管理内容的衔接。三是出口企业的纳税、退税信息要共享, 管理要联动。主要包括出口企业纳税申报信息共享等7项内容。四是纳税和退 (免) 税评估工作要联动。主要包括纳税和退 (免) 税评估工作的联动等。出口退税管理工作和税源管理工作实现有机的结合, 可以降低“就单审单”可能出现的风险。实行征退税衔接, 有利于降低办税成本。可以缓解企业在征税部门和退税部门分别跑、多次跑的矛盾, 降低征纳双方的办税成本。实行征退税衔接, 有利于缓解出口退税部门人员少的矛盾。各地专职从事出口退税管理工作的人员有限, 如果把出口退税审核的一些基础性工作放到基层, 放给税源管理部门, 专司出口退税管理的部门和人员就可以集中更多的精力加强出口退税评估和预警分析。
2.2 部门及国家间合作程度不同
货物通过海关出口是出口退税的前提条件, 税务部门和海关之间应紧密联系;同时, VAT和所得税也是联系紧密的。所以实践中各国重视各收入部门之间的合作, 交换内容包括:①交换所得税和增值税信息。②交换VAT和关税信息。③国家间交换信息。EU提供了一个在成员国之间交换信息的很好的榜样。
(1) 欧洲国家注重国内不同部门之间的信息交换, 还注重国与国之间的信息交换。
比如欧盟规定, 每一个成员国都要指定一个单独的中心联络办公室, 其职责是与其他成员国就征管合作事宜进行联系;每个成员国的主管机关还可以指定负责直接与其他成员国进行信息交换的联络部门和主管官员;一个成员国可以请求另议成员国就某些事项进行信息交换和征管调查;自动交换信息。
(2) 我国已经实现了信息在国家税务局、海关总署、国家外汇管理局等部门之间的交换。
①实行“电子口岸”。我国自1998年开始筹建电子口岸, 作为“金关工程”的重要组成部分, 通过“电子底账+联网核查”, 实现相关部委之间执法和管理的相互联系、相互支持、互为印证、互为条件的管理模式。②在部分地区取消纸质出口收汇核销单。2007年国家税务总局、国家外汇管理局决定在部分地区试行出口企业申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单 (出口退税专用联) , 税务机关使用出口收汇核销单电子数据审核出口退税。
注:资料来源同上。
2.3 出口退税管理方法不同
各国管理出口退税的方法可以分为两类:一是在自我评估环境中进行出口退税管理。在一个自我评估的环境中, 税务管理的角色首先是帮助纳税人理解其权利和义务;其次是对那些不遵从者采取处罚措施。这种方法建立在拥有广泛而充分的信息和情报的基础上, 在执法中假设纳税人是诚信的, 先退税, 后审计, 在发达国家中使用较多自我评估体系包括:纳税人可以从税务管理部门获得信息和帮助, 自行计算纳税义务和退税数额, 填写申报表, 按照自己评估的数额支付税收, 并申请退税。如果他们未进行准确的评估并支付足额的税款, 或是申请虚假退税, 就会面临被审计和罚款的风险。绝大多数发达国家实行这种管理模式。另一种是进行事前的审核和验证, 在发展中国家和转型国家中使用较多。这些国家由于管理能力的限制及历史的原因, 纳税文化不发达, 纳税遵从度较差, 在执法中假设纳税人可能存在退税欺诈, 所以需要进行事前审查。实行该管理模式的国家, 对发票进行大规模的交叉稽核, 要求纳税人在日常的VAT申报中提供发票的复印件 (或清单) , 将详细信息录入中央数据库。
(1) 欧洲国家在自我评估环境中进行出口退税管理。
(2) 我国:必须经过实现的审核才能退税, 对发票进行稽核。
2.4退税申报手续不同
总的来说, 越是经济发达的国家, 要求企业提供的单证越少。比如英国, 企业在申请出口退税时只需要填写一张纳税申报表, 表中应缴纳税额的负数即表示应退税数额。与出口货物有关部门的报关单、出口发票等只保留在企业备查即可。越是发展中国家和转型国家, 要求企业提供的单证越多。我国属于后者, 但近几年来所要求的单证在减少。
3出口退税负担机制
出口退税是指出口退税是由哪一级政府承担:是中央承担出口退税还是中央、地方共同承担。
整体来看, 除德国和我国外, 增值税均为中央税, 退税也由中央负担。德国和我国增值税为共享税, 但分配方式不同, 由此决定了出口退税的承担者不同:德国是先从总收入中扣除出口退税再将增值税收入在中央和地方之间分配;我国是先将增值税在中央和地方之间分配, 然后出口退税由中央和地方政府之间分摊。
摘要：出口退税是一个国家或地区, 对已报送离境的出口货物退还或免征其在出口前各环节已经缴纳的间接税款的一项税收制度 (措施) , 目前被世界各国广泛采用。但由于历史及经济方面的原因, 各国出口退税存在差异。欧洲是实行出口退税比较早的地区, 具有一定的代表性, 本文就我国与欧洲国家实行的增值税进行比较, 找到二者的相同之处与不同之处。
个人所得税退税申请书一：个人所得税退税申请书
连云港地税局：
2012年x月x日，因操作失误，我公司将x月份的个人所得税重复申报了两次，向贵局缴纳了两次个人所得税，金额为￥￥￥元，税款于2012年x月x日缴入连云港市级金库中。现特向贵局提出申请，将我营业部多缴纳的元税款予以退回。望贵局协助办理。
xxxxxxx公司
2012年Xx月xX日
>个人所得税退税申请书二：个人所得税退税申请书>>（170字）
xx税局：
本公司****。因xx年xx月xx日在申报税款所属期为xx年xx月xx日至xx年xx月xx日，生产、经营所得投资者个人所得税汇算清缴申报表时误将该税款所属期错报为至xx年xx月xx日，申报成功，该笔税款是￥xx元，已扣款成功。因报错税款所属期要求申请退回该笔税款￥xx元。
请予核准。
特此说明！
******单位
xx年xx月xx日
>个人所得税退税申请书三：个人所得税退税申请书>>（91字）
宁海县国家税务局：
我公司属于xxxxxx企业，根据财税XX号文件,我公司符合退税要求，XX年实际缴纳所得税共计XX元，应退所得税XX元，特申请退税。
申请人：xx
一、我国农产品出口退税发展历程
我国出口退税涉及到农产品政策的变化主要有以下几个阶段:2002年1月1日起, 对出口的大米、小麦、玉米增值税实行零税率, 并按出口企业成本核算办法确定的出口货物购进价格和13%的退税率计算应退税额;2004年1月1日起, 农产品及其相关产品出口退税率的调整分成三类: (1) 原有出口退税率为5%和13%的农产品, 及原有出口退税率为13%的以农产品为原料加工生产的工业品, 维持原有出口退税率不变; (2) 食用粉类和分割肉类的出口退税率由5%调高到13%; (3) 对山羊绒、原木及其相关制品以及鳗鱼苗等资源性农产品取消出口退税政策。调整后的平均退税率比调整前略有提高;2006年9月15日调整部分出口商品的出口退税率, 部分以农产品为原料的加工品, 出口退税率由5%提到13%;2007年12月20日开始, 小麦、稻谷、大米、玉米、大豆等原粮及其制粉的出口退税将被全部取消。在此次财政部给出的取消出口退税商品的清单中, 共涉及84类农产品;2008年8月1日起, 部分竹制品的出口退税率提高到11%, 2008年12月1日将部分橡胶制品、林产品的退税率由5%提高到9%;部分水产品的退税率由5%提高到13%。
二、出口退税的促进机制与路径选择
(一) 出口退税的促进机制
农产品出口鼓励措施包括国内支持、出口退税、汇率补偿以及出口信贷政策四个方面。出口退税政策, 在国际贸易中通常被采用并为各国所接受, 目的在于鼓励各国出口货物公平竞争。它能提高产品的竞争力, 是鼓励本国产品积极参与到国际竞争中的重要途径。对出口农产品采取退税政策, 是使其以不含税的价格进入国际市场, 降低生产成本, 调动农民出口农产品的积极性, 促进我国农产品出口增长的速度;出口增长直接推动经济增长, 农民增收成为现实, 整个经济处于良性循环状态 (图1) 。
(二) 出口退税路径选择
出口退税的路径选择主要从以下两个方面描述:
第一, 出口退税率的高低直接影响生产成本。出口退税作为我国调节出口的宏观手段, 在不同发展阶段会选择不同的退税率, 不同产品也有不同的退税率。退税率是由国内市场和国际市场共同决定的, 影响因素复杂多变。但对于出口产品而言, 退税率越高, 成本就越低, 反之其生产成本增加, 利润空间减小, 不利于农产品贸易出口。
第二, 出口退税分担问题是制度完善的前提。我国出口退税政策于1985起正式实施, 至今还未形成完善的体制, 问题根源在于“退税由谁负担”。负担责任不合理会导致退税拖欠、实际退税额远远少于应退税额等现象, 严重挫伤产品出口的积极性。
正是围绕着这两个核心问题, 我国农产品出口退税政策经历了曲折的道路, 在探索中逐步前进。以2007、2008年政策影响为例做如下分析。
三、我国出口退税政策对农产品出口的影响
(一) 出口退税政策的数量效应
2007年底, 全球发生粮食危机, 各国纷纷采取抑制粮食出口的新政策。为了稳定国内的粮食市场, 我国宣布取消小麦、稻谷、大米、玉米、大豆等原粮及其制粉的出口退税, 并对小麦、玉米、稻谷、大米、大豆等粮食和制粉征收出口暂定关税。自2008年1月1日政策生效后, 粮食出口大幅下降。2008年, 我国粮食全年出口160.4万吨, 金额达6.7亿美元, 与上年相比, 分别比减少82.4%, 65.8%。
受到国家政策调控, 2008年我国出口大米96.9万吨, 同比减少27.7%;2008年玉米出口量仅为25.23万吨, 还不及2007年的5%, 成为近10年最低。 (图2)
我国对多数粮食出口均采取了限制措施, 主要目的在于:
1、保护国内粮食安全, 实现国内市场粮食需求与供给的基本平衡。消农产品出口退税, 农产品出口时的价格中含有税收部分, 当国际价格高于国内价格时, 国际市场需求量自然减少, 而国内市场供供给增加, 以此满足国内市场的需求量。
2、减少原料、资源性产品的出口, 鼓励加工企业创造新的利润空间。2008年, 我国小麦产量为11250万吨, 受国家政策调控, 小麦出口量仅为12.6万吨。而在国内, 小麦产量的85%用于制作馒头和面条。“中国创造”价值链没有得到延展。
(二) 、出口退税政策的结构效应
高耗能产品附加值低, 生产的同时将污染、耗能等转嫁给了国内。与其它发达国家相比, 我国农产品成本高, 科技含量低。日本宣布“肯定列表制度”之后, 国内很多农产品更是出路甚少。为提高农产品的质量, 节约资源, 政策限制了原料、资源型产品的大量输出, 农产品贸易结构也得到了较大改善。结构效应体现在贸易方式和出口企业性质上。2008年, 农产品一般贸易出口310.8亿美元, 比上年增长11%, 占农产品出口77.3%;加工贸易出口77亿美元, 比上年增长1.8%, 占农产品出口19.1%。2008年, 我国农产品出口企业1.85万家, 比上年减少14.1%。出口额在1000万美元以上的企业869家, 比上年增加了15.7%, 这部分企业的出口额合计占农产品出口总额比例超过50%。
其中国有企业出口70.7亿美元, 比上年减少11.1%;外商投资企业出口171.3亿美元, 比上年增长10.1%;私营企业出口144.9亿美元, 比上年增长24.7% (图3) 。民营企业成为全国农产品出口新的增长点, 对农产品出口总体增长部分的贡献率近10个百分点, 是第二大农产品出口主体。
四、存在问题
(一) 农产品出口退税率偏低
在欧盟、美国等大部分发达国家, 对农产品都实行了优惠措施。例如:荷兰、法国、意大利等国对农产品交易免除纳税责任, 美国采取现金记账法、资本开支扣除等, 这些优惠措施使农民的税负几近于零。而在农产品的出口环节, 凡是实行增值税的国家, 不论其零税率的使用范围宽窄, 均对出口农产品毫无例外地实行零税率政策。因此, 与西方发达国家相比, 我国农产品的出口退税率明显偏低, 在国际市场中缺乏竞争力。
(二) 分担机制不完善
农产品出口退税额详细资料很难找到, 由于种种原因, 我国从未正式公布财政对出口的补贴和出口退税的实际数字。在实际贸易过程中, 因为财力分配不均, 各部门之间责任不清晰, 农产品出口退税在当时不能得到保证, 出现退税拖欠、不足额等现象。与此同时, 我国缺乏保证退税进程的滞退金制度, 出口企业退税效率低下不可避免。
五、建议及对策
(一) 提高产业链农产品的出口退税率
作为鼓励农产品出口一项重要措施, 农产品出口退税政策与农产品贸易发展战略是紧密相连的。目前, 我国劳动密集型产品占有较大优势, 如水产品、园艺产品等, 同时应当减少资源型农产品的出口, 以纤维、皮革、木材等为代表的原料型产品, 延伸产品价值链成为我国农产品贸易发展的方向。因此, 在出口退税率的设置上, 可根据种类不同差别制定不同税率, 也可以依据农产品国际竞争力的不同设置不同税率, 逐步健全农产品征税环节, 充分体现其促进出口、优化出口商品结构的政策杠杆作用。
(二) 出口退税及时、足额
农产品出口退税管理部门包括企业、税务部门、银行、外汇监管部门、海关等。部门之间彼此约束, 明确责任, 建立完善的出口退税制度, 制定滞退金规则, 保证出口退税款及时、足额支付。源头上, 需要税务部门严格依法管好增值税专用发票及农产品收购业务专用发票, 进一步健全各项内部规章制度;而在最终环节, 海关要切实做好出口农产品的查验工作, 预防假报关、以次充好、以劣充优的骗税行为。
参考文献
[1]、林毅夫李永军.出口与中国的经济增长:需求导向的分析[J].经济学, 2003, (7) .
[2]、王斐波吕宏芬.农产品出口退税政策调整的效应分析[J].中国农村经济, 2005 (7) .
一、纳税人办理退税延期申请时，对2013年出口需办理延期的货物，应提供如下资料：
1、退免税延期申报申请报告,说明申请原因，书面责任声明，资料的申请时间应在2014年4月18日前；
2、《南京市出口货物延期申报审批表》（一式两份）以及相关资料（见附件）；
3、延期申请电子数据，所属期按201404录入，并在申报系统按《延期申请数据清单》顺序录入并生成电子数据。
二、纳税人办理退税延期申请时，根据不同原因报送相应资料：
1.自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素；
发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的，纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等；
2.出口退（免）税申报凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递；
（1）出口退（免）税申报凭证被盗、抢的，应提供公安机关证明，如接警记录、报案记录复印件；
（2）出口退（免）税申报凭证邮寄丢失、误递的，应提供邮政单位、快递公司（含分子公司）或经营范围具有快递业务的物流公司出具的说明，说明应包括提供邮递物品的单位、时间段、起止地点、丢失或误递原因。
3.有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押出口退（免）税申报凭证；
纳税人应提供相关司法、行政机关证明；
4.买卖双方因经济纠纷，未能按时取得出口退（免）税申报凭证；
买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证的，应提供卖方出具的情况说明，或货代公司出具的情况说明，可包括起诉书、民事调解书等。
5.由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致不能按期提供出口退（免）税申报凭证；
（1）企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的，应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明；
（2）擅自离职未能办理交接手续的，纳税人应详细说明事情经过、办税人
员姓名、离职时间等，并提供资料：一是能证明劳动关系的相关材料和工资支出证明，二是解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定，原则上还应提供离职人员本人离职情况确认证明。
6.由于企业向海关提出修改出口货物报关单申请，在退（免）税期限截止之日海关未完成修改，导致不能按期提供出口货物报关单；
应提供如下资料之一：
（1）改单申请已经海关确认受理；
（2）《进出口货物报关单修改/撤销确认书》；
一、我国出口退税政策
出口退税是指一国政府和地区对非居民在该国购买并携往境外的商品实行免税的政策。2004年之前我国的平均出口退税率有6%、15%、12%等多种退税水平。我国现行的出口退税政策是基于2004年的重大调整和近几年的微调后, 出口退税率结构由原17%、13%、11%、8%和5%五档调整为17%、13%、11%、9%和5%五档, 后又分为5%、9%、11%、13%、14%、15%和17%七档, 规范地方出口退税分担办法, 改进出口退税退库方式, 调整部分出口商品的出口退税率, 中央与地方出口退税分担比例92.5%:7.5%。
二、黑龙江省出口现状
自2004年来我国出口退税率不断调整, 对黑龙江省相关行业的发展产生了很大的影响。下面结合黑龙江省2009年和2010年1—2月份分贸易方式出口情况、企业出口情况和主要出口国家 (地区) 情况的海关统计数据, 对黑龙江省的出口现状进行分析。
(一) 分贸易方式出口情况
如表1、表2所示, 从贸易方式看, 一般贸易出口占出口总值的比重由2009年的42.3%, 降至2010年1—2月的40%;边境小额贸易出口占出口总值的比重由2009年的38.8%, 升至2010年1—2月的39.5%;加工贸易也上升了0.7个百分点。
(二) 企业出口情况
如表3、表4所示, 从企业出口看, 私营企业出口占出口总值的比重由2009年的45.9%, 上升至2010年1—2月的60%;国有企业出口占出口总值的比重由2009年的27.1%, 降至2010年1—2月的24%;加工贸易也下降了了11个百分点。
数据来源:根据黑龙江省海关统计计算。
数据来源:根据黑龙江省海关统计计算。
数据来源:根据黑龙江省海关统计计算。
数据来源:根据黑龙江省海关统计计算。
(三) 主要出口国家 (地区) 情况
2009年黑龙江省前三位出口贸易伙伴有俄罗斯、欧盟和东盟, 其中, 黑龙江省对俄罗斯出口总值为45.8亿美元;对欧盟出口总值为21.4亿美元;对东盟出口总值为16.01亿美元 (表5) 。2010年1—2月, 黑龙江省对俄出口总值为11.2亿美元;对欧盟出口总值为4.5亿美元;对东盟出口总值为3.2亿美元 (表6) 。
数据来源:根据黑龙江省海关统计计算。
数据来源:根据黑龙江省海关统计计算。
三、出口退税对黑龙江省出口贸易的影响
(一) 黑龙江省出口贸易中存在的问题
长期以来, 黑龙江省出口产品的优势在于低廉的劳动力成本与资源成本。如表7所示低廉的劳动力成本与资源成本的商品出口数量占54.71%, 其中出口额为10000万—30000万美元的商品占黑龙江省2008年出口总额的20.67%, 而出口额在30000万美元以上的商品占34.04%。从出口的商品来看, 以农产品、简单的加工贸易等为主, 黑龙江省的出口主要依赖低廉的劳动力成本与资源成本, 高科技出口产品所占比例太少, 可见合理调整出口商品结构是目前黑龙江省对外贸易所面临的严峻课题。
数据来源:根据黑龙江省海关统计计算。
(二) 现行退税政策的积极效应
2008年以来由于国际金融危机的影响, 为促进出口, 调节产业结构我国大部分商品的出口退税率都呈现上升趋势。这些政策给黑龙江省的发展带来了一定的积极影响。激发了企业出口积极性, 推动了黑龙江省出口商品结构调整, 促进了外贸企业的改革。
(三) 现行退税政策的负面效应
从前一段政策实施的效果看, 现行的出口退税政策是在国际金融危机、我国经济低迷、出口乏力时期制定的, 对增加出口起到很好的作用, 但也带来了很多负面影响。如出现骗退税现象;贸易顺差过大, 加重了黑龙江省财政的负担, 增值税的纳税地区和退税地区不一致, 对地方招商引资造成负面影响。
可见, 出口退税的调整是一把“双刃剑”, 从出口产品的调整结构看, 有利加快黑龙江省行业产业链的整合和重组;而从省内外市场一体化看, 加重了地方保护主义的进一步发展。所以当务之急, 我们必须保持清醒头脑, 面对出口退税政策调整, 黑龙江省一定要适时地做好相应政策上的调整, 这样黑龙江省的经贸发展才能更上一层楼。
四、出口退税与黑龙江省出口贸易实证分析
上述理论分析表明, 出口退税的增加能提高省内的产品出口量, 减少竞争对手的销售量。本部分主要从实证方面来讨论出口退税对黑龙江省出口贸易的效应。
(一) 退税总额与出口总额的直观分析
数据来源:根据《黑龙江省商务部统计》、《黑龙江省外汇管理局统计》计算。
黑龙江省历年来出口退税总额与出口总额的情况如表8所示。自1985年以来, 黑龙江省的出口退税额和出口总额都呈现逐年增加的趋势, 这在表8产生的线性图1中更为直观。
其中x为每年的出口退税总额, y为各年的出口总额。可见, 黑龙江省1985—2009年出口退税额的增长趋势与出口额的增长趋势大体一致, 上图两者具有很明显的相似性。
(二) 对出口退税总额与出口总额的OLS分析
出口退税总额影响出口贸易总额的程度, 可以用一个简单的一元线性方程进行定量分析, 回归模型为:
Yt=α+βXt+μt (1)
在Eviews中, 对表8数据进行OLS回归, 可知由于C的P值为0.0555>0.05, 没有显著性故将其去掉, 可得如图2所示, 可得以下结果:
根据回归分析可得出出口退税总额与出口总额之间的关系式为:
Yt=7.945Xt (2)
R2=0.986, 调整的R2=0.986, X前的系数的t统计量为60.13。
回归方程, 具有98.6%的拟合优度, 且自由度为23 (n-2=25-2=23) 和显著性水平值α=5%, 则t2.5% (23) =2.069<60.13, 故自变量X前的参数通过了t检验;由图3可以看出自变量X前的参数P值异常小, 通过P检验。
回归结果中X前的参数很好地通过了各项检验, 但是没有通过杜宾-瓦尔森检验。DW值小于临界du值1.211 (样本数为25, 显著水平为0.01的du值) , 这表明上述模型回归中, 残差项存在着一阶正自相关问题。
为了消除这一问题, 我们采用杜宾 (Durbin) 两步法来重新回归。首先从上述回归的DW值中估算出ρ1值 (在程序中完成) , 再重新产生序数:
Yt=βXt+μt;μt=AR (1) μt-1+υt (3)
最后对新序数进行回归, 结果如下图3-7所示, 修正后的模型为
Yt=7.89Xt+μt (4)
(37.49)
X前的系数的通过了t检验, R2=0.987, 其中,
μt=0.47 μt-1+υt (5)
(2.40)
也可以写成:
Yt=7.89Xt+0.47 (Yt-1-7.89Xt-1) + υt (6)
(37.49) (2.40)
整理得:Yt=7.89Xt+0.47Yt-1-3.708Xt-1+ υt (7)
与出口总额的OLS回归分析
这个回归中, 残差存在自相关的问题得到了修正, 得出的结果是令人满意的, DW值为1.7189>1.211且接近2, 位于可接受范围, 说明残差项不存在自相关。由上述回归式可知, 出口退税对黑龙江省出口额的影响是显著的, 出口退税额的增加对于出口总额的带动还是很大的, 因此, 出口退税必然是对外贸易调控中的一个很好的工具。
五、完善出口退税机制的政策思考
积极消除现行出口退税政策的负面影响, 保持外贸出口稳步增长是我们的目标, 根据以上理论与实证的分析, 笔者认为要在提高黑龙江省的服务水平, 把政策调整的负面影响降到最低程度的基础上, 从以下两方面着手:
(一) 严厉打击出口骗退税
在现行的出口退税政策下, 骗退税现象严重。各级税务部门在出口管理工作中应牢固树立既对国家负责, 又对企业负责的观念, 一方面落实好给企业的出口退税政策, 一方面防范和打击骗取出口退税。
1.推进外贸体制改革。
自2008年出口退税率下降以后, 黑龙江省实行“免、抵、退”的生产型企业, 尤其是那些原材料 (如罐头等) 从外地采购, 产品没有或很少内销的“大进大出”型企业, 可能会出现从很少退税或没有退税变成出口交税 (算出出口退税是负值) 的情况。税务部门应该审慎地寻找合适的办法解决此类情况。
2.打击出口骗税。
黑龙江省各级税务、财政、海关及外经贸等主管部门一定要保持高度的警惕性, 密切注意出口退税带来的新问题, 努力防止不法分子和企业借政策实施时进行骗税活动。
3.使用增值税专用发票。
税务部门要严格执行国家税务总局下发的《国家税务总局关于使用增值税专用发票电子信息审核出口退税有关事项的通知》, 根据出口退税机制改革的需要, 加大使用增值税专用发票电子信息审核出口退税工作, 加强增值税专用发票的开票、认证、信息比对工作, 充分发挥金税工程对打击骗税的作用, 提高出口退税的效率与准确性。
(二) 加强企业的自身建设
黑龙江省作为资源输出密集型省份, 针对贸易顺差的加大, 一定要加快产业结构的调整, 使得省内资源的开发与利用控制在合理的范围之内, 并为其使用寻找好的出路。
1.提高企业忧患意识。
继续加大宣传, 增加企业忧患意识。
2.推动外贸增长方式转变。
推动外贸增长方式转变, 加大外贸产品结构调整。
3.加快出口品牌建设。
加快出口品牌建设, 加大知识产权保护。
(三) 政府制定扶持鼓励政策
1.积极鼓励企业“走出去”。
对于实施“走出去”战略, 已经提出了好几年了, 但实施的效果并不好, 这是一个很好的对外贸易策略, 黑龙江省要在这方面下一点功夫, 建立健全“走出去”的促进、服务和支持体系, 创造有利于企业“走出去”的体制和政策环境, 积极鼓励境外办厂、设立窗口, 特别是鼓励黑龙江省有一定实力的企业到发展中国家和地区 (如非洲) 投资办厂, 带动相关技术、设备和劳务出口。
2.加快生产性服务业发展。
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