行政单位廉政建设制度

行政单位廉政建设制度（精选8篇）

行政单位廉政建设制度 篇1

第一条 干部职工要认真贯彻市政府关于廉政建设和政务公开的文

件精神，积极主动地开展好此项工作。

第二条 要把党风廉政建设纳入日常工作的重要内空，与精神文明

建设和其它业务工作紧密结合地，一起部署，一起落实，一起检查，一起考核。做到集体领导与个人分工负责相结合，谁主管，谁负责，一级抓一级，层层抓落实。

第三条 领导班子对党风廉政建设和反腐败工作负全面领导责任。

第四条 严禁用公款大吃大喝，挥霍浪费，工作人员，在同有业务

关系单位和个人交往中，不准接受可能对公正执行公务有影响的宴请；不准用公款到营业性歌厅、舞厅等公共娱乐场所活动；不准接受任何单位和个人用公款支付的各种高消费娱乐活动；不得以任何名义赠送和接受礼金、有价证券、贵重礼物；不准经商办企业，不准从事有偿的中介活动；不得将由个人支付的各种费用用公款支付；不准打着单位或领导的旗号办私事；不准贪占公共财物，严格财务制度，厉行节约。

第五条 对违反以上规定者，依据情节轻重，按照有关规定分别给

予教育、批评，直至党、政纪的严肃处理。

第六条 认真学习并贯彻执行中纪委制定的以下规定：

1.严禁利用职务上的便利为请托人谋取利益，以明显低于市场的价格向请托人购买房屋、汽车等物品，或以明显高于市场的价格向请托人出售房屋、汽车等物品，以其他交易形式非法收受请托人财物。

2.严禁利用职务上的便利为请托人谋取利益，收受请托人提供的干股。

3.严禁利用职务上的便利为请托人谋取利益，由请托人出资，“合作”开办公司或者进行其他“合作”投资。

4.严禁利用职务上的便利为请托人谋取利益，以委托请托人投资证券、期货或者其他委托收益。

5.严禁利用职务上的便利为请托人谋取利益，通过赌博方式收受请托人财物。

6.严禁利用职务上的便利为请托人谋取利益，要求或者接受请托人以给特定关系人安排工作为名，使特定关系人不实际工作却获得所谓薪酬。

7.严禁利用职务上的便利为请托人谋取利益，授意请托人以本规定所列形式，将有关财物给予特定关系人。

行政单位廉政建设制度 篇2

现阶段我国完整的内部控制制度的建立需要符合几方面的原则:第一, 相互制衡的原则。在会计业务上保持横向业务的相互监督和制衡, 纵向业务上相互牵制与制衡。如会计操作中的记录、对账、保管、授权、执行等不兼容职务, 要加强财务内部控制形成分离控制, 确保岗位之间的职权分明、权责清晰, 形成相互监督、相互制约的局面。第二, 责权利相统一原则, 严格执行责任控制, 明确各部门、决策管理者及会计人员的工作职责, 规定合理的责任查处处罚措施和相对应的奖惩制度, 使得内部控制贯穿于整个事业单位的业务活动中。第三, 不例外原则。内部控制制度的建设应该高度重视不例外的原则, 特别是财务部门的单位领导者和单位内部人员, 任何人不得享有超权利, 任何人都不得超越内部控制制度的权利, 才能充分体现内部控制制度的公平性、平等性, 只有这样内部控制制度建设才能充分发挥其优势。

二、加强行政事业单位内部控制制度建设的对策

(一) 增强内部控制制度意识

单位负责人是企业财务会计工作的第一责任人, 对本单位的财务数据质量和财务报告等相关数据的真实性和完整性赋有法律的责任, 本单位的财务报告对行政事业单位制有着积极的一面, 但是加强内部控制制度, 关键在于行政事业单位的相关部门领导, 单位负责人是内控制度的关键。

内部控制意识是行政事业单位进行内控的前提, 是内控制度建立体系的保证, 行政事业单位的个别领导对单位内部控制的重要性认识不足, 相关意识淡薄, 大部分领导将内控的作用划分到财务部门。相关内控作用的意义应该充分要求单位领导充分意识到, 单位内部控制制度体系的建立首要负责人是单位的主要领导, 其具有一定的法律责任。因此, 行政事业单位的首要负责人及相关领导必须加强相关知识的学习, 积极参加财务知识的学习和内控知识的相关培训活动, 要定期进行组织培训, 强化内部控制体系的重要性, 提高认识程度, 促进行政事业单位的内控监管。

(二) 定期清查单位的库存, 防止“小金库”

我国行政事业单位实行政府采购, 对固定资产进行了有效的控制, 但是还是在使用和管理存在着许多问题, 行政事业单位的采购库存商品时没有进行科学的规划和细致的分析, 产生大量资产的闲置甚至浪费, 很多没有进行合理的领用, 进行盘点时造成账目资产和实际资产相差很大, 出现的漏洞很多, 难以实现合理的内部控制, 对内部控制制度的建立产生了严重的影响。

强化行政事业单位的内部控制制度, 必然的规范单位的管理, 由于行政事业单位的资金来源大部分是财政拨款, 属于财政资金, 因此提高财政资金使用效益是对人民负责与负责的交代, 只有很好地资金使用效益才能有利于加强内控监管, 避免奢侈浪费, 资金使用效益的厉行节约是保障, 内控控制是制度保障。

强化内部控制制度, 尤其是政府采购中单位的库存管理, 严格建立相应的管理制度, 定期进行库存盘点, 清查账目, 对于库存的往来凭实际耗用单、领用单进行管理, 从而合理计算进入经费的必要支出。合理进行盘点, 借鉴企业库存商品管理办法, 避免单纯意义的收付实现制, 从而防止虚开发票设立“小金库”。相关审计部门需要加强财务管理监督, 保证账目准确性才能充分保证防止“小金库”的出现, 行政事业单位的领导要高度重视资产管理和财务管理相结合。

(三) 加强预算管理, 建立健全各部门的预算管理制度

预算管理是内控制度体系的核心, 任何部门都要严格预算管理程序, 预算控制具体的是对预算编制进行分析, 研究没有完成预算的原因从而找到相应的补救措施, 确保预算科学合理的进行, 从而避免资源的浪费。科学合理的预算体系可以在很大程度上提高内控监管的水平。在预算编制上单位要从实际出发, 注意加强预算的合理性, 结合实际核定具体支出额度。在执行环节上强调预算执行, 注意加强预算的执行, 预算的执行力度也是不容小觑的, 一般情况下要求相关部门无预算则不能支出, 应该赋予预算管理部门一定的预算管理权限, 强调预算管理, 加强资金支出管理, 强调无预算不能支出。同时建立合理的预算调节机制, 要明确职能部门的权利和义务, 从而可以及时的调整预算减少支出成本, 使预算可以结合行政事业单位的特点, 从而对内部控制制度有很好促进作用。

(四) 强化财务管理

财务部门是核算和监督的重要部门, 经济业务的往来都需要成本的监控和管理, 加强行政事业单位的内部控制制度, 必须加强财务的科学管理, 改变单纯意义上的见票核算, 要求单位会计参与各类经济合同的谈判, 参与重大经济活动的决议, 防止会计见票入账, 从而无法监督经济活动的真实性、效益型。只有进行参与管理才能充分反映经济业务的往来, 才能明确各类经济活动的核算, 从而进行控制和监管。

三、总结

内部控制制度体系是一个复杂的工程, 需要系统的规划和设计, 行政事业单位的会计制度核算特点更是需要建立系统的内部控制制度, 更需要各个部门及部门职员的倾力配合、共同努力。行政事业单位应该结合企业的内控管理从各个角度, 如强化内部控制的意识、组织筹划库存管理、合理的预算管理控制、财务管理监督监控控制等角度来完善, 促进行政事业单位的全面发展。

摘要：由于行政事业单位会计制度的特殊性、单一性等特点, 目前来看行政事业单位的内部控制制度存在很多的弊端, 制约了行政事业单位的工作效率和会计信息质量的有效性。因此, 我国现阶段迫切需要强化行政事业单位的内部控制, 加强内控制度建设, 文章结合实际初探如何加强行政事业单位内部控制制度建设。

关键词：行政事业单位,内部控制制度,对策

参考文献

行政单位廉政建设制度 篇3

行政事业单位内部控制制度涉及单位内部各个部门，贯穿于单位内部的各项工作，必须根据行政事业单位的性质和特点建立适合的内部控制系统。 内部控制系统应包括货币资金控制系统、收入支出预算控制系统、对外投资控制系统、固定资产控制系统、财会电子信息化系统、 会计岗位设计控制、会计业务环节及核算控制。

一、内部控制制度在行政事业单位管理中的作用

（一）保护会计信息真实、可靠随着我国社会主义市场经济的发展，会计信息越来越成为政府管理部门、投资者、以及社会公众进行宏观调控、投资决策、以及评价财务状况的重要参考依据。行政事业单位通过内部控制程序实施职责分工、建立内部互相牵制制度，确保行政事业单位内部各部门各司其职，互相协调和制约，避免了工作有误时责任不清、互相推诿的现象。健全、有效、严格的内部控制能够保证各项经济业务真实、完整的记录下来，保证会计信息的真实、可靠。

（二）保护国有资产的安全，完整行政事业单位的财产都属于国有资产。在瞬息万变的社会环境下，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现，纠正错误及舞弊行为，保护行政事业单位的资产安全、完整是行政事业单位实行内部控制制度的基本目标和责任所在。通过对财产物资的验收、保管、领用、清查、记账等环节的控制，来防止损失浪费，提高使用效率，保护资产的安全与完整

（三）确保国家有关法律法规和内部规章制度的贯彻执行通过内部控制制度建设，确保国家有关法律法规，特别是会计方面的法律法规的贯彻执行，督促行政事业单位建立、健全内部控制制度及其他各项规章制度，并确保贯彻执行。

二、行政事业单位内部控制制度存在的主要问题

（一）人员素质低内部控制制度是由人建立的，还要由人来执行，因此，行政事业单位人员素质的高低决定着内部控制制度的执行效果。如果员工在心理上、技能上、行为方式上未能达到内部控制的基本要求，对控制制度、控制目标、控制程序、控制措施误解、误判。那么，即使内部控制制度再健全，恐怕也很难发挥应有的作用。而行政事业单位因为多年来积淀下来的工作不积极、不主动、缺乏责任心、得过且过，往往造成制度执行的偏差、打折，造成内控制度形同虚设。

（二）内部控制意识薄弱目前大多数的行政事业单位仍处于传统的管理方式，习惯于行政指挥，往往是一把手说了算，轻视内部控制制度，缺乏严格的管理制度和科学的管理方法，无章可循和有章不循的现象较为突出，会计内部控制制度的基础十分薄弱。在工作中遇到具体问题往往不按规定程序办理，使内部控制失去了应有的严肃性。

即使单位内部建立了内部控制制度，也只是制定了一些书面文件，在实际操作中有一定的难度。这主要是单位管理者对内部控制认识不足，以及组织机构和人员素质等控制环境等各方面的原因，造成了内部控制制度执行起来力度不够，岗位职责、职权划分不够明确，起不到相互制约、相互监督的作用。

（三）行政事业单位权利制约失衡由于行政事业单位的特殊性，往往会出现一支笔现象。对领导层往往缺乏有效的监督和制约。权利制约机制要求出纳、会计、会计主管、事后监督要完全分离。以起到相互制约、相互牵制、查错防弊和防范核算风险的作用。但目前，由于行政事业单位会计核算部门的会计人员不足或者业务水平较低，难以按岗位配置人员以达到有效制衡。如有的会计人员即从事出纳工作又从事记账，即掌控支票又掌控支票印鉴等。这是会计核算中经常发生案件的重要原因。

（四）缺乏评价、监督机制目前，财政部门仅对企业制定了《企业内部控制制度规范》，还没有形成行政事业单位内部控制的整体框架，因此，行政事业单位的内部控制制度就缺乏统一的标准和体系，致使检查监督和评价都没有可参照的条文，监督和检查就流于形式，效果不理想。在内控制度的涉及和评价上，往往各自为政、就事论事。同时，建立内控制度是一个涉及单位内部方方面面的大工程。需要各方面的协调，但往往是领导说了算，制衡机制不健全，缺乏对决策层的约束监督。

三、行政事业单位内部控制制度完善措施

（一）提高人员素质现代社会是人才竞争，服务的竞争，但归根结底还是人才。只有高素质的人才，才能创造出优质的服务。内部控制是否有效，关键在于人的专业素质和道德水平。因此，加强人才培养，提高员工各方面的素质是内部控制能否得到有效执行的一个重要方面。

（二）强化单位负责人的责任根据目前行政事业单位的内部控制现状，之所以内部控制没有得到很好的执行，主要原因往往是单位负责人没有带头执行。单位负责人没有充分认识内部会计控制在保护资产的安全与完整，防范欺诈和舞弊行为，实现单位经济目标等方面的重要性。或者内部控制只对下不对上。也有的负责人认为，内部控制不能创造效益，还占用人员，增加成本，因此，对内部控制不是十分重视。但是《会计法》明确规定，单位负责人负有执行《会计法》的法律责任，提高单位负责人的内部控制意识，强化单位负责人的责任，就尤为重要。同时提高全体人员对内部控制制度建设重要性的认识， 明确各自的责任，建立有效的相互制衡、激励、奖惩机制，形成单位内部会计控制人人参与，人人有责的良好氛围。

（三）建立相对独立的内部审计部门，加强内部审计制度内部审计作为内部控制体系的一个重要方面，其主要工作是监督本部门的方针政策执行情况。内部审计部门的缺失，是造成内部控制制度执行不力的主要原因。因此，在单位内部应建立一个相对独立的内部审计机构，有效地行使监督权。要正确认识内部审计的职能，科学合理地设立内审机构，使其保持必要的独立性和权威性。 然而，由于我国长久以来行政事业单位都不重视内部审计的作用，审计人员和会计人员互相兼任，使内审部门根本发挥不了应有的作用。因此，要想充分的发挥内审的作用，就必须使内审人员独立出来，建立独立的内部审计机构，直接对领导层负责。同时加强内部审计制度建设，高素质的人才、完善的制度，二者的有机结合才能发挥出内审的作用。

（四）加强内部牵制制度内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个人或者一个部门独立完成一项业务的全过程。在设计建立内部牵制制度时，要优先明确哪些是不相容的。内部牵制制度由不相容职务分离、适当授权、相互制约等环节组成，要明确规定各个部门和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。

如出纳人员不得兼管稽核、档案、保管、收入，费用、账务登记等；审批人员不得记账；银行印鉴不能有一个人保管等等。同时，对重要岗位建立轮换机制，根据不同岗位的重要程度，严格执行岗位轮换制度，通过换岗工作的交接，揭示出内部控制制度上和管理上的缺陷。

（五）加强内部控制的监督与评审行政事业单位应建立相对独立的审计部门，保证内部审计的独立性和权威性。内审人员的责任不再局限于监督单位的内部控制是否被执行，而是通过独立的检查和评价活动，针对内部控制的缺陷、管理的漏洞，提出切合实际的建议和措施，促进管理当局进一步改善经营管理，同时还应借助政府和社会的外部审计力量对内部控制的双重监督。总之，内部控制制度的实施，要综合运用全方位、全过程的管理模式，运用行政手段、经济手段、法律手段，才能达到预期的效果，才能真正健全行政事业单位的内部控制制度。

参考文献：

［1］张学民：《企业内部会计控制目标构造及其分层设计》， 《会计研究》2001年第5期。

行政单位 财务管理制度 篇4

一、认真执行各项财经法规，发扬勤俭节约，艰苦奋斗的传统，发挥经费的最大使用效益。

二、严格财务审批制度，实行局长、办公室、经办人审批签字。局内一切费用支出、货款划拨必须经局长批准、办公室和经办人签字后，方可支付。未经签批而私自办理报销、划拨手续的，财务人员停职追回。由此造成的经济损失，由有关财会人员和当事人共同承担。

三、实行当周报账制。每周的单据于周一由局长签字报销，确实不能签字时，另行通知

四、日常办公用品统一由办公室购置，购置时，先写申请，报局长批准后方可购买。对于大宗固定资产的购置，须经局长或局长办公会议审批。购买时，需两人以上参加，一人负责，私自购置的不予报销。

五、财产由办公室负责登记，造册存档。实行领用签字的管理办法，做到购进有入库单，领出有支出凭证。各科室领取办公用品，科长领取并签字。使用中，要做到人人爱护公物，谁损害谁赔偿，谁丢失谁赔偿。

六、各科、室、站因工作或会议，需要打印、复印的各种材料、文件、报表，原则上由各科室自行打印。因情况特殊确需外出打印的，由分管机关的副局长审批，由办公室出据打印凭证并登记后到指定打印部打印。不按上述程序办理，私自随意打印者，费用自理。

七、各种会议，食宿等费用支出，必须经局长，分管局长签批后方可安排，凡未经批准擅自安排的费用自理。

八、必要的业务招待，要本着“节约、适度、从俭”的原则，由办公室统一出据派餐单，经局长、分管局长批准并按规定标准安排。本局安排的各种报表、例会及各乡镇计生办工作人员来局请示、汇报工作需要安排就餐的，一律按上述程序在局食堂安排工作餐（原则上每人每餐控制在十元以内）。未经批准擅自安排的不予报销。

九、因公出差，需在外地食宿者，用餐费每人每天控制在30元以内，住宿费控制在60元以内（特殊情况除外）。

十、各级举办的业务学习、培训班，经局长同意后，方可参加。学习期间的培训费、食宿费，按上级业务部门的要求和财务部门有关规定报销，车船费报销往返一次。

十一、对外使用的收支凭证一律由财务科负责，其它任何科室无权收支现金。严禁借支、挪用公款。因工作需要临时借款的，必须填写借款凭证、注明结帐还款日期，经局长审批签字后，财会人员方可借付。对私自挪借公款的，除限期追回外，给予财会人员纪律处分。造成经济损失的，由有关财会人员和当事人共同承担。构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

十二、财会人员坚持日清月结，每月报表必须于下月5日前向局长提供。

行政事业单位会计制度 篇5

第一条单位预决算是国家财政预决算的组成部分，实行统一领导、分级管理、权责结合的原则。

第二条主管部门按照全县统一的工作程序、编报规程和时间要求，组织实施本部门所属行政事业单位预决算的编报工作。其职责主要是：

(一)组织本部门行政事业单位预决算报表的布置与培训工作。

(二)组织本部门行政事业单位预决算报表的收集、审核、汇总和上报工作。

(三)组织本部门行政事业单位预决算报表编制质量的核查工作。

第三条单位应根据财政部门的编制要求，本着量入为出、收支平衡的原则，结合本单位人员、资产等基本情况，统筹安排、合理编制部门预算。

第四条单位部门预算的具体编制办法按《沛县县级部门基本支出预算管理暂行办法》(沛财预[]4号)和《沛县县级部门项目支出预算管理暂行办法》(沛财预[2015]5号)执行。

第五条单位部门预算一经批准，不得随意调整。如有突发性、政策性变化，确需调整预算的，由单位提出调整预算申请，财政部门提出审核意见，报县政府审批后按规定程序办理调整预算手续。

第六条单位应在每个会计年度终了，根据财政部门决算编审要求，编制综合反映本单位财务收支状况和资金管理状况的财务决算。

第七条单位在编制决算前应按行政事业单位财务会计制度规定及财政部门下达的预算，及时清理收支账目、往来款项、核实资产。凡属本年的各项收入应及时入账，本年的各项应缴预算款和应缴财政专户款应在年终前全部上缴;属于本年的各项支出，应按规定的支出渠道如实列报。做到账证相符、账账相符、账实相符。

第八条单位应根据财政部门统一下发的报表格式、编制说明及时间要求，认真、及时编制决算，做到表内项目之间、表与表之间、本期数据与上期数据之间相互衔接。决算报表应经单位负责人审查、签字并盖章，保证财务决算报表真实、完整。

第九条主管部门应做好决算的审核工作，审核的主要内容包括：

(一)审核编制范围是否全面，是否有漏报和重复编报现象。

(二)审核编制方法是否符合统一的财务会计制度，是否符合行政事业单位决算的编制要求。

(三)审核编制内容是否真实、完整、准确，审核单位账簿与报表是否相符、金额单位是否正确，有无漏报、重报项目以及虚报和瞒报等弄虚作假现象。

(四)审核报表中的相关数据是否衔接一致，包括表间数据、分户数据与汇总数据、报表数据与计算机录入数据、本年数据与上年数据资料是否衔接一致。

第十条单位应按照财务管理关系或预算管理级次，采取自下而上方式，按时汇总上报。主管部门应对所属单位上报的财务决算报表、部门本级财务决算报表和本级代编决算报表进行汇总，形成本部门汇总财务决算报表。

会计核算制度

第一条单位应按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。任何单位和个人不得伪造、变更会计凭证、会计帐簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。

第二条有下属行政事业单位(不含企业化管理的事业单位)的主管部门，实行部门会计集中核算。采取“集中管理、直接收付、单一帐户、分户核算”的方式，集中统一办理会计核算和会计监督。

第三条帐簿设置。单位应按照会计制度规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。

(一)单位只能建立一套帐。行政单位执行《行政单位会计制度》，事业单位执行《事业单位会计制度》。既有行政经费又有事业经费的单位，应以主要经费来源为依据，并参照自身行政职能，相应执行《行政单位会计制度》或《事业单位会计制度》。

(二)实行部门会计集中核算的基层单位，根据管理需要，相应设置指标、资产、债权、债务等台帐。

第四条填制凭证。要求内容齐全、审批手续齐全。

(一)原始凭证的内容必须具备：凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证单位名称或填制人姓名;经办人员的签名或盖章;接受凭证单位名称;经济业务内容;数量、单价和金额。

(二)从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。(三)职工公出借款凭证，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。

(四)经上级有关部门批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独存档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

(五)记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期;凭证编号;经济业务摘要;会计科目;金额;所附原始凭证张数;填制凭证人员、稽核人员、记帐人员;会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。

第五条登记帐簿。会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计帐簿，做到书写规范、讲求规则、日清月结。

(一)单位应定期对会计帐簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。对帐工作除特殊规定外每月应进行一次;

(二)单位应按照规定定期(按月)结帐;

(三)实行会计电算化的单位总帐、明细帐应定期打印。有关电子数据、会计软件资料等应作为会计档案进行管理。第六条会计核算。单位应以自身发生的各项经济业务为对象，所有资金和财产均要纳入单位的会计核算，全面记录和反映单位自身的各项经济活动。任何单位不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算。

第七条单位发生下列经济业务事项，应及时办理会计手续、进行会计核算：

(一)款项和有价证券的收付;

(二)财物的收发、增减和使用;

(三)债权债务的发生和结算;

(四)资本、基金的增减;

(五)收入、支出、费用、成本的计算;

(六)财务成果的计算和处理;

(七)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

第八条在做好单位收入支出、债权债务和资金缴拨会计核算的同时要加强下列会计事项的核算。

(一)材料核算凡批量购进物资材料以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等均要进行材料成本核算。按照会计制度要求的计价方法和出入库保管方式，建立健全材料管理制度。

(二)固定资产核算凡使用期限在一年以上，单位价值在规定的标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，应当作为固定资产核算。单位价值虽然不足规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类资产，也应当作为固定资产核算。包括房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。单位因购建、调拨、捐赠、融资租入、改建、扩建、出售、转让、报废、毁损等引起固定资产增减变化的，必须进行会计核算。

(三)项目资金核算项目资金实行专项核算。单位要根据专项支出的不同项目，分别建立专项支出明细帐，单独核算并反映资金收支余等情况。对已完工的项目，资金如有结余，一律按财政部门验收报告意见处理。年内未完工的项目，结转下年继续使用。

(四)基建资金核算单位经批准用自筹资金安排的基本建设支出，在“结转自筹基建”科目核算;财政给予拨款的基本建设支出，其财政拨款部分，在有关专项收支科目核算。单位自筹与财政拨款形成的建设资金均应转存建设银行，根据《国有建设单位会计制度》另行组织基建会计核算。零星土建工程在单位有关支出科目等会计科目中核算。(五)内部成本核算凡开展产品生产、劳务服务、批发零售、开发研究等具备内部成本核算条件的业务活动和辅助业务活动及实行企业化管理的事业单位，均应实行内部成本核算办法。具备完全成本核算条件的事业单位执行企业会计制度。内部成本核算遵循推行经济责任制、加强预算管理、提高资金使用效益的原则。并区分业务活动和辅助业务活动与单位专业职能的关联程度，正确使用事业收支、经营收支会计科目。实行内部成本核算的事业单位，成本项目的确定、成本分配的方法，在一定时期内必须具有统一性和完整性，其成本费用开支项目必须与事业支出科目相衔接。

第九条财务报告。单位必须按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报告。财务报告主要包括会计报表和财务情况说明书。会计报表包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表、会计报表附注等。

(一)财务报告应根据登记完整、核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚;任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改财务报告的有关数字。

(二)单位应在规定期限内向财政部门、主管部门和有关部门提供财务报告，财务报告分月报、季报和年报。月报于次月3日前报送、季报于次月5日前报送、年报按财政决算布置时间报送。

(三)单位在报送月报、季报、年报的同时要编写报表说明书。报表说明书包括报表编制技术说明和报表分析说明。

报表技术说明主要包括：采用的主要会计处理方法，特殊事项的会计处理方法，会计处理事项的变更情况、变更原因以及对收支情况和结果的影响。

报表分析说明一般包括：基本情况，影响预算执行、资金活动的原因，经费支出、资金活动的趋势，管理中存在的问题和改进措施，对财政部门或上级单位工作的意见和建议。

现金管理制度

第一条现金指存放在单位并由出纳会计保管的现钞，包括库存的人民币、各种外币。有价证券视同现金管理。

第二条现金管理遵循严格范围、收入缴存、限额管理、强化监管、确保安全的原则。

第三条现金的使用范围：

(一)尚未实行财政部门或单位委托银行代发的工资、津补贴、奖金、福利费、离休费、退休费、退职费、抚恤金、遗属生活补助等个人报酬;

(二)在规定许可范围内，向不能转账结算的个人收购农副产品和其他物资的价款或支付劳务报酬;

(三)出差人员预借的差旅费;

(四)结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出;

(五)国家规定允许使用的其他事项。

第四条现金收入应于当日缴存国库单一账户，当日缴存确有困难的，最迟在次日缴存。收入的现金不得坐支，不得挪用挤占，不得公款私存，不得保留账外现金。

第五条库存现金限额，原则上以三天的日常零星开支所需确定。

第六条收付现金必须符合法律法规、规章制度的规定，否则会计人员有权拒绝办理。

第七条收入现金应向交款人开具合法票据，并在记账联上加盖“现金收讫”戳记;支付现金应在付款的原始凭证上加盖“现金付讫”戳记。签发支票向银行提取现金，应如实写明用途，不得以任何方式套取现金。在办理属于个人支出或借支现金时，应由领款人签字，出纳会计不得代领代签。

第八条个人不得因私借公款。因公借支的，须经分管领导批准，公务结束后一周内必须结清借款，逾期不结清的从其工资中扣还。现金借出时，应以规范的凭证及时入账，严禁以白条抵顶库存现金。

第九条单位设专(兼)职出纳会计，非出纳会计不得经管现金。出纳会计应设置现金、银行存款日记账，逐日逐笔记载现金收支活动，做到日清月结、账款相符。

第十条建立健全现金保管制度，完善保安措施，确保现金安全。单位现金存放处仅允许存放本单位的现金及支票、汇票等银行票据。

第十一条建立健全现金清查制度，防范和控制各种资金风险。应定期和不定期地组织人员对现金进行盘点和清查。定期清查应按季进行，在分管领导主持下，由会计机构负责人(会计主管人员)会同出纳会计共同清查;不定期清查由会计机构负责人(会计主管人员)会同出纳会计共同进行。清查应形成清查纪录。

结算管理制度

第一条结算是指行政事业单位通过金融机构资金汇划系统，将财政性资金由国库单一账户体系划拨给收款人或用款单位账户，以及国库单一账户体系内各账户之间资金划拨的.行为。

第二条结算必须遵循财务管理统一、资金管理统一、会计核算统一、资金安全高效运转的原则。

第三条除按现金管理规定使用现金收付的业务外，单位资金往来均应通过国库单一账户体系存储、支付和清算。国库单一账户体系的账户构成按《县政府关于国库管理制度改革的实施意见》(沛政发[2015]76号)执行。

第四条单位应按规定的程序和要求，向财政部门提出设立小额现金账户、特设专户等银行账户的申请，经财政部门审批，人民银行核准后，在指定的金融机构开设银行账户。未经批准，任何单位不得擅自开设、变更或撤销国库单一账户体系中的各个账户，不得在国库单一账户体系之外开设账户。

第五条结算使用的财务印鉴，是单位办理资金拨付的重要工具，不得随意更换。因机构调整或经办人员变动等确需更换印鉴的，应书面报经主管领导批准，办理预留印鉴更换手续。新印鉴一经启用，原印鉴需及时封存。

第六条单位一律取消在金融机构开设的各收入过渡性账户，应缴的收入采取直接缴库或集中汇缴方式缴入国库或财政专户。具体收入划缴方式及程序按《沛县财政资金国库集中收付管理暂行办法》(沛政办发[2015]32号)执行。

第七条单位在办理资金支出时，除经财政部门批准采用授权支付方式外，所有支出均应采用财政直接支付方式进行结算。具体财政直接支付或财政授权支付方式及程序按《沛县财政资金国库集中收付管理暂行办法》执行。

第八条办理行政事业单位之间资金结算业务的，应由付款单位提出财政直接支付申请，按规定的程序审批后，由财政部门在国库单一账户体系内办理内划手续，资金结算各方依据相关票据处理业务。

第九条单位政府采购资金结算按《沛县县级政府采购资金财政直接支付试行办法》(沛财预[2015]6号)执行。

第十条单位负责人应严格审核本单位各项结算业务的真实性和合法性，并对本单位的财务结算活动负法律责任。

财政票据管理制度

第一条财政票据是指省财政厅统一监制或印制的票据，是行政事业单位收费、处罚或结算的合法凭证。

第二条使用财政票据的单位必须是独立法人，具备独立核算资格，有健全的财务会计制度。单位的财务部门具体负责财政票据的日常管理。

第三条财政票据实行限量购领、定期缴验制度。单位应指定专人负责财政票据的购领、保管、使用、缴销，并定期向财政部门报送财政票据的使用管理情况。

第四条单位首次申领票据须提供以下证明材料及复印件：使用收费票据的单位，应持省级以上收费管理部门批准的文件和县物价部门颁发的《江苏省收费许可证》、单位法人证明、收费收据购领申请书，经财政部门审查合格，发给《江苏省行政事业收费凭证购领使用记录簿》，方可购领《江苏省非税收入缴款通知书》(银行代收单位)或收费票据(委托代收单位)。使用罚没收据的执法机关须持国家法律、法规及规章和县政府颁发的行政处罚主体资格认定书、单位介绍信和本人有效证件，经财政部门审查合格，发给《江苏省罚没收据领用记录簿》，方可领用罚没收据。

第五条单位再次购领票据时须持《江苏省行政事业收费(罚没收据)记录簿》缴旧领新，并登记缴销及领用票据的本数、起讫号码、收款金额等。

第六条单位在财政票据启用前，应检查票据是否有缺页、少联、错号等情况，一经发现，应及时向财政部门报告并办理更换手续。

第七条单位按规定从上级财政或主管部门购领的各类专用财政票据，必须持文件依据到财政部门办理备案后使用，并按“票款分离”收缴办法和操作规程将所收资金缴入非税收入财政专户，实行“收支两条线”管理。

第八条实行银行代收方式的单位收费事项发生时，应根据财政部门编发的单位代码和收费项目代码填写《江苏省非税收入缴款通知书》，交由当事人到财政部门指定的非税收入代收银行缴款，代收银行审核无误后向当事人开具《江苏省非税收入收款收据》(简称机制票据)。实行银行代收的执罚机关处罚事项发生时，应填写《沛县罚没收入专用缴款单》，交由当事人到财政部门指定的代收银行缴款后，处罚机关据缴款回执开具罚没收据。

行政单位差旅费审批制度 篇6

第一条 按照《中共xxxxxx关于印发xxx乡单位差旅费管理办法的通知》精神，结合我局工作实际，制订本制度。

第二条 本制度适用于xxx单位。

第三条 工作人员因公出差由领导派遣或凭上级部门正式文件通知，并填写《xxx单位出差审批单》，副科以上领导由局长审批，一般干部先由分管领导审核，再由分管财务领导审批，报销时作为差旅费报销附件。

第四条 工作人员因公出差须严格执行《xxx县乡单位差旅费管理办法》。严格按照办法规定的标准报销差旅费，超支部分由个人自理。

第五条 城市间交通费按照乘坐交通工具的等级凭据报销。订票费、经批准发生的签转或退票费、交通意外保险费凭据报销。

住宿费和城市间交通费在批准的出差天数和规定的限额标准之内凭发票据实报销，超标准部分由个人支付。

伙食补助费、市内交通费应以出差地补助标准计算报销。

第六条 出差人员差旅活动结束后应当及时办理报销手续。差旅费报销时应当提供出差审批单、机票、车船票、住宿发票等相关凭证，出差人员对其真实性负责，保证票据来源合法，内容真实完整、合规。优先使用公务卡结算。

第七条 单位带车或租车出差的，应如实申报，不得报销城市间交通费和市内交通费。

第八条 工作人员到常驻地以外地区参加会议、培训，举办单位统一安排食宿的，会议、培训期间的食宿费和市内交通费已按规定统一开支，出差人员不得重复报销；往返会议、培训地点的差旅费按照规定报销。

第九条 对不按照审批程序未经批准擅自出差、参加会议、培训学习的，不按规定报销差旅费的，经核实后不予报销，并按相关规定严肃处理。

第十条 本制度从发文之日起执行。

行政单位廉政建设制度 篇7

一、当前我国行政事业单位内部控制中存在的问题

(一) 会计基础工作不规范

会计基础工作是行政事业单位财务管理和单位管理的重要组成部分。由于许多行政事业单位的财务和会计人员来自“半路出家”的办公室人员或其他业务人员, 因而对其所处的岗位性质、地位和职责不太清楚, 对会计科目不合理、记账凭证不规范、账目不够细致清晰等基础性问题把关不严, 使得一些行政事业单位会计基础工作还不同程度地存在原始凭证要素不全、会计凭证填写不规范、岗位职责划分不清、物资采购管理不严等问题。

(二) 预算管理体系不健全

行政事业单位内部控制必须建立在完善的预算编制体系基础之上, 使得预算编制人员能够根据相关的标准来完善预算编制程序, 从而实现制度化的有效监督和管理。由于当前我国关于内部控制的法律法规还不够完善, 一些行政事业单位为了追求短期利益而不注重对预算管理体系的编制和完善, 对预算编制中资金、项目、时间、指标等缺乏合理性和科学性论证, 从而使得行政事业单位缺少了预算编制这一强有力的约束和监督手段。

(三) 财务管理人员素质不高

管理人员和会计经办人员, 是行政事业单位实施内部控制和提升会计信息质量的关键因素。《会计法》对从事会计工作的人员资格和条件进行了明确规定, 一般要求不但要有会计从业资格证书, 担任会计机构负责人的还要具备一定年限的会计从业经验和会计师以上的技术职务资格。然而, 在现实生活中, 由于行政事业单位从事财务和会计工作的人员大多不是会计专业科班出身, 有的甚至只是由不具备会计专业基础知识的办公室人员兼任, 从而使得行政事业单位财务管理人员的整体素质参差不齐, 会计和财务专业素质不高的大有人在, 不利于行政事业单位内部控制水平的提升。

(四) 内控意识和基础工作不足

由于内部控制不是万能的, 其自身也存在一些局限性, 可能会因为决策失误、合伙同谋等造成内部控制实效, 加之内部控制制度在我国建立的时间较短, 使得一些行政事业单位从决策层、管理层到普通员工对内部控制的作用认识不足, 有的甚至存在“内部控制没必要”、“内控越严越好”、“内部控制就是惩罚”等认识误区, 因而对内部控制重视不够。

(五) 资产管理混乱

由于行政事业单位是具有公共性和外部性的组织, 加之有国家权力作为支撑, 长期受到计划经济思维的影响, 使得许多行政事业单位在资产管理方面比较混乱。一方面, 由于单位财产姓“公”, 产权不够明确, 使得一些行政事业单位的财产管理责任落实不到位, 造成行政事业单位资产管理的“真空”现象。另一方面, 许多行政事业单位很长一段时间内没能真正按照相关规定建立起单位财产定期盘点和清查登记制度, 使得资产台账信息与实际不相符合。

二、加强行政事业单位内部控制制度建设的对策思考

(一) 增强内控意识, 夯实会计基础工作

应根据行政事业单位内部控制的具体实际, 进一步加强对内部控制理论的学习和研究, 切实增强行政事业单位领导层和财会人员的内部控制意识。同时, 要积极借鉴企业等单位的重要研究成果和实践经验, 加深对行政事业单位内部控制相关理论知识和法律法规的学习, 加深行政事业单位管理者、会计人员和干部职工对内部控制的高度重视、大力支持和积极监督, 以便充分发挥内部控制在行政事业单位中的作用和功能, 不断夯实会计基础工作。

(二) 完善预算管理, 健全内控制度

加强和完善行政事业单位内部控制制度是关键。因此, 必须结合行政事业单位具体实际, 完善单位预算编制体系, 充分发挥预算编制对单位内部控制的重要约束功能。主要包括预算编制、审定、执行、监控、分析、调整、考核等。强化预算控制在内部控制中的功能作用。要进一步扩大行政事业单位财务收支计划编制的范围, 将各单位的全部财务收支事项均纳入预算, 并严格预算的调整和追加程序, 未经批准, 不得擅自调整预算, 并严格责任预算的考核机制。

(三) 构建良好环境, 提高人员素质

一是要加强对管理人员、会计人员的教育和监督, 改变管理和会计人员的从属地位, 对坚持正义、敢于检举揭发会计信息造假行为的管理和会计人员进行奖励和保护;二是要加强对管理人员、会计人员的宣传教育力度, 让他们结合自己的岗位工作实际, 深入了解和把握内部控制的重要性以及与自己相关的控制制度、自己所应扮演的角色等;三是要通过行政事业单位自行组织或者委托专业培训机构, 加强对会计人员进行定期业务培训和不定期考核, 注重业务培训和考核评估效果, 提高会计人员的业务能力和水平, 降低会计人员出错的概念和会计信息造假的可能。

(四) 强化外部监督, 增强内部审核

应根据会计法、会计制度、会计准则和相关法律法规, 立足本单位的会计工作实际, 认真落实会计财务政策和财务处理程序, 不断制定和出台内部稽核制度、岗位责任制等相关的财务会计制度, 使得行政事业单位的会计处理能够与业务进行相互联系、相互制约和相互监督, 从而保证和提升会计信息的准确性和完整性。同时, 加强对行政事业单位领导的经济责任审计和审核, 加强和完善行政事业单位内部监督和控制机制, 对行政事业单位的财务信息、资金流向等进行严格审核把关, 确保财务报表、风险评估和内部审计的有效性和合法性, 不断提高行政事业单位会计信息的质量。

(五) 加大内控力度, 加强信息披露

会计信息是行政事业单位进行科学决策的重要参考依据, 它对决策过程和决策后果都具有重要而深刻的影响。行政事业单位的会计信息系统能够为行政事业单位提供业务信息、运行信息、成本信息、库存信息等。畅通、有效、良好的信息沟通, 有利于行政事业单位的管理层对组织的发展和组织目标的实现进行切实有效的监督和管理。在行政事业单位的执行过程中, 可以根据组织内外环境和自身的具体实际, 选择符合实际和需要的信息沟通方式和渠道, 增加单位内部信息的准确性和合理性。要加强行政事业单位信息披露与沟通, 在信息沟通过程中, 要注重实事求是, 对罔顾事实、恶意弄虚作假的行为要及时制止和严厉惩处, 形成良好的信息沟通机制。同时, 要加强对信息沟通的管理和维护, 不断提高会计信息的准确性、真实性、完整性、有效性、及时性, 以便行政事业单位的决策层和管理层能够及时了解和把握本单位的运行状况、发展动向等, 从而为行政事业单位科学决策提供重要依据。

三、结束语

内部控制是实现行政事业单位内部管理的重要财务经济手段, 也是适应社会经济发展的现实需要, 更是科学有效地解决行政事业单位财务管理问题的重要举措。因此, 在全面从严治党和强力反腐倡廉的新形势下, 行政事业单位应积极转变思想观念, 不断增强内部控制意识, 立足本单位实际存在的问题, 在人员、制度、监督、信息等方面采取积极措施, 不断加强和完善本单位的内部控制制度建设, 为行政事业单位中心任务的有序开展和价值目标的早日实现提供坚强有力的财会保障。

摘要：本文结合全面从严治党和强力反腐倡廉的时代背景, 立足行政事业单位管理的具体实际, 按照“提出问题—解决问题”的思路, 对当前我国行政事业单位内部控制中所存在的会计基础工作不规范、预算管理体系不健全、财务管理人员素质不高、内控意识和基础工作不足、资产管理混乱等五方面问题进行了剖析, 并就如何加强行政事业单位内部控制制度建设提出了五方面富有科学性、针对性和可行性的思考对策:增强内控意识, 夯实会计基础工作;完善预算管理, 健全内控制度;构建良好环境, 提高人员素质;强化外部监督, 增强内部审核;加大内控力度, 加强信息披露。

关键词：行政事业单位,内部控制,制度建设

参考文献

[1]唐晓玉.我国行政事业单位内部控制制度研究[D].财政部财政科学研究所, 2013.

[2]吴猛.关于推进我国行政事业单位内部控制建设的研究[J].教育财会研究, 2013, 05:41-44.

[3]林婷.行政事业单位内部控制制度建设的探讨[J].会计师, 2014, 02:66-68.

再议行政事业单位内控制度 篇8

【关键词】行政事业单位内控制度

行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。只有建立完善的内控制度，才能更好地发挥在国民经济中的作用。

一、行政事业单位内控的涵义

内部控制系统是由内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统为一体的组织管理结构、政策、程序和措施。

行政事业单位的内控是对经济活动的风险进行防范和管控。换言之，对非经济活动的风险即政治风险和经济风险不属于内控的范围。

二、行政事业单位内控制度的现状及若干建议

1.有效防范舞弊和预防腐败在行政事业单位乃至整个社会尤其重要

我们很多的腐败都是官员的腐败，普通老百姓手中无权，无法腐败。所以行政事业单位的官员在一定的位置上，有了权力，就有滋生腐败的土壤。所以内控的一个重要目标就是预防腐败。

2.内控意识淡薄，单位内控缺乏基本保障

支出申请不符合预算管理要求，支出范围及开支标准不符合相关规定，基本支出与项目支出之间相互挤占，有可能导致单位预算失控或者经费控制目标难以实现的风险；支出未经适当的审批，重大支出未经单位领导班子集体研究决定，可能导致错误或舞弊的风险；支出不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等国家有关规定，可能导致支出业务违法违规的风险；采用虚假或不符合要求的票据报销，可能导致虚假发票套取资金等支出业务违法违规的风险。因此，现阶段要加大支出业务的管理，主要从以下几个方面来防范风险：①行政事业单位应按照本单位预算制定各支出项目的标准和范围；②加强支出审批控制，各项支出都应严格按照预算规定的范围经单位领导审批后才能向财务部门申请资金办理报销手续；审批人不能越权审批；③加强预算支出审核控制，各级领导应强化预算意识，切实维护预算的严肃性和权威性。对于单据的审核，检查单据的真实、完整性，开支是否在预算范围内，是否符合审批程序；对于超预算支出或因计划安排不当造成超预算的，单位不予保证用款；④严格资金支付和会计核算控制，财务部门应当按照规定办理资金支付业务；⑤加强支出业务分析控制，单位应及时分析预算支出结构，评价预算执行结构，并在一定范围内予以公示。

3.关于预付款和定金的管理

有些行政事业单位预付账款金额很大、预付的定金很多。预付款环节无人管理，会导致很多的问题。如某单位当检查人员查看该单位财务报表时，发现“预付账款”和“在建工程”余额很大。从账面来看资金筹集来之后用于建设项目，所以“在建工程”发生额很大，采购的业务很多，所以“预付账款”发生额也很大。通过进一步检查发现，预付账款中的资金不是用于采购，而是“装进自己的口袋”。所以对于预付账款的管理，关键是对六个往来账户的管理：其他应收款、其他应付款、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款。如果管理不好，会很容易出现问题的。

4.部分行政事业单位财务人员业务素质不高，工作能力欠缺

现阶段，因行政事业单位会计核算较为简单，部分单位的会计人员只能称作是会计核算人员，或者是业务部门人员兼任，这些人员对财务知识没有进行系统的学习，对财务知识也不甚了解，也就能满足控制制度要求。因此，建立健全财务部门，配备具有相应资格和能力的会计人员；理顺财务管理体制，适当采用财务集中管理；完善财务管理体制，单位应当制定和完善各项财务管理制度，如制定财务管理办法、经费支出标准、差旅费报销管理办法、会议费报销管理办法、库存现金管理办法、采购管理办法等；依法依规开展会计工作，行政事业单位应当根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。

随着新形势的不断变化，内部控制制度也要不断修改完善达到其有效性 ，以控制各种漏洞的发生。当前反腐倡廉形势严峻，行政事业单位面临着新的挑战，内部控制制度显得尤为重要。

参考文献：

[1]2013年中华会计网校高级会计考试辅导讲义