内审员工作实施细则

内审员工作实施细则

内审员工作实施细则 篇1

（200年第次内审）

编号：200年第次

审核目的和

审核要求遵循认可准则和考核规范中的要求，一年内至少审一次的原则，为验证质量体系运行的符合性、有效性和持续性，根据本审核计划安排，经质量负责人与所长商定2008 年内审安排在8月14至15日，时间2天。本次审核采取独立性和系统性，考虑是首次审核要注重审核效果，如没有审完可自动顺延时间。

审核范围管理层、办公室、业务室、几何量室、力值温度室、质量压力室、四表检定站、容量室、医疗仪器室

审核重点质量职责、质量体系文件的有效性、检定/校准能力有效性、检定/校准原始记录与证书（报告）、其他。

审核依据1．《实验室认可准则》CNAL/AC01：2005

2．实验室认可准则在计量领域的应用说明（CNAL/AC21：2005）

3．质量手册和程序文件

4．申请认可的检测项目明细表

审核时间2008年8月14日－15日

审核方式按照质量体系要素和岗位质量职责及相关法律规范

准备文件负责人：参加人：

1.编制内审检查表

2.《实验室认可准则》CNAL/AC01：2005

3．实验室认可准则在计量领域的应用说明（CNAL/AC21：2005）

4．质量手册和程序文件

5．申请认可的校准项目明细（中文）（技术主管）

6．审核记录若干份

7．准备《内审不符合报告》若干份

8．准备《纠正/预防措施要求通知单》若干份

审核人员审核组长：

内 审 员：第一组（软件）：组长：

组员：

第二组（硬件）：组长：

组员：

审核日程第一组（软件）第二组（硬件）

8月14日8：30~9：30首次会议：宣布审核时间安排、确定审核方式、审核分工，制定审核路线，准备审核文件，统一审核认识

9：00~12：00管理层、办公室、业务室几何量室、力值温度室、质量压力室、13：30~17：00管理层、办公室、业务室、四表检定站、容量室、医疗仪器室

17：00~17：30审核组内部审核情况沟通

8月15日8：30~10：30本所领导层、公正性及其他政策、授权签字人、审核内容补遗

10：30~12：00审核组汇总审核结果

13：30~17：00末次会议：确定不符合项、纠正跟踪，宣布审核结论

说明：1．本计划发至所长、技术负责人、质量负责人、各部门负责人和审核组成员；

2．首、未次会议为审核组全体成员及各部门负责人；

3．被审核部门和人员做好工作计划安排，不要缺勤迟到；

4．审核结束时本计划与其他内审文件由审核组长负责一并归档。

编制：年月日批准：年月日

我们实验室的17025国家实验室认可心得和体会

CNAS, 17025, 实验室认可, 实验室, 经验

那年我们的实验室建立起来了，我做了很多，但更多的应该归功于我们整个实验室团队的齐心合力，这个功劳是属于大家的，当然了，如果没有领导的重视，实验室的建设速度没有这么快，通过这一个项目的洗礼，我得到了锻炼，也明白了很多事情。

按照单位工作计划，我们在实验室建立之初就开始着手实验室认可的准备工作，繁忙由此开始：

选定咨询顾问公司：咨询公司的选定是非常关键与重要的，这个在我们以后的实验室认可之路过程中我们才深有体会，开始还以为都会差不多的。在选定认可咨询顾问公司之前，我收集的大量的顾问公司资料，也跟其他实验室同行进行了深入的沟通交流，有的实验室反映***公司尽管打的广告响当当，可惜咨询顾问啥都不懂，就只是提供一套文件范本给你，自己去鼓捣。有了这次精心的研究与准备，我们最终选定了威尔信公司作为我们的顾问。一方面的他们公司的价格公道合理，二是他们的顾问老师听说都是从一些知名的第三方检测公司出来的，不但对体系熟悉，也对检测技术非常的精通（后来得到了证明），三是在整个的沟通交流过程中，他们的服务非常的快捷、周到与及时。

质量体系文件的建立：按照中ISO/IEC 17025：2005的要求，及其各领域的应用说明和其他一些法律法规文件，在公司顾问的指导下，我们编写了《质量手册》、《程序文件》、作业指导书和记录表格。同时xxx询公司也提供一些其他同行的管理与实验室认可文件建立的经验，然后根据我们公司的实际情况，对我们的体系文件作了进一步的修订。

最初我什么都不懂，17025认可准则对我而言简直就是天书，生涩难懂。后来威尔信公司的专家顾问就给我们一条一条的讲解其中的含义以及注意事项，有些内容还给我们做了多次的培训，机构一段时间的针对性的辅导，我对实验室认可有了很大的进步，而且他们还提供一些相关的资料和书籍给我们趣加深了解。当然，也要感谢领导给我们创造了很多机会，让我长了不少见识。我觉得认可准则重要的是一个纲领性文件，理解了，吃透了，指导我们的实验室工作不断的符合要求，不要以为体系文件是一个摆设，它能让日常工作和对新加入人员的培训规范而方便。一定要记得好好看看相关的应用说明文件，里面的内容是必须做到的。对于整个文件的编写我有这样的几点感触：

1、应该有的程序必须得建立；

2、明确责任，谁负责什么工作，要明确的规定；

3、程序文件和作业指导书要明确该工作如何实施；

4、文件内容要一致，整个体系相关内容要保持一致，不能一件事这说，另一个相关程序又说应该那么做；

5、学会利用相关程序的规定要求，以避免重复性的工作。我的质量手册上说了人员职责，那么我的其他文件涉及人员职责的话就说见手册文件哪条哪款。

这个时候我也收集一些其他公司所编制的文件，发现他们的文件非常死板生硬，不具有灵活性，还是那种计划经济时代的产物。

这在我所结交的一群朋友口中也得到了证实。我开玩笑的说，哎，想不到我还真是走了狗屎运了（那年我的运气特差，没有一件顺心的事）。搞的那帮我拜师学艺的老师反过来向我学习请教来了。

管理谈完了，现在就来说说技术，一开始以为，做实验室认可不像ISO9001那样，重点是不仅仅是建立一个体系文件，一个实验室光有文件是不够的，更要有过硬的检测能力和检测技术水平。对于实验室的运作我是没有什么经验的，只知道数据要准确，检测速度还要快，可实验室一忙活起来，就什么都顾不上了。后来，威尔信的顾问老师就跟我说，你们这么做是不行的，是很难通过CNAS的专家认可的，实验室认可的核心是通过管理体系的规范来保证你实验室的检测数据的准确，其实，那时候我们的顾问老师是反对我们使用“数据正确性”这个概念的，他们提出了一个全新的概念，叫做“检测数据的可信度或可靠性”，但我还真的很难一时接受与理解这个概念。

为了确保检测结果的准确性（呵呵，叫习惯了，很难改），我们就在顾问老师的指导下，制定了检测项目评估表，人员的能力与要求、耗材技术规格验收与储存、设备的采购/验收/校准/溯源/调校、方法的选择、环境条件的制定与监控，通过这个图示我们离顺了检测所要关注的过程和重点，并对这些影响测试结果的地方加强了监管，在人员和方法方面我们所给予的关注可能更细致一些。对于人员，任何一个方法都要经过培训，要对每一条每一款进行细致的推敲，使大家对这个方法的理解做到一致，合理。对于方法，就是要经过确认才可以进行样品检测，我们现在就是依据公司所制定的体系文件以及检测作业指导书，经过多个数据的证明来确定检测方法的。

当我们的实验室日常运作进行正轨后，公司的顾问老师就对我们的实验室进行了第一次内审，尽管我们在前期工作中作了很多的工作，在内审过程顾问老师给我们指出了很多的问题，最多的还是运作和文件的要求不一致。

接下来的工作就是整改了，我们对老师提出的那些问题进行了仔细的分析研究，找到根本原因后，采取了相应的整改措施。然后就是做管理评审啦。

再紧接着我们在老师的指导下写认可申请材料，说到这里，我觉得我们申请填的资料的确是太多了，不过幸亏老师很熟，不过我们的打印还是差不多打爆了，老师说认可委是不允许这些方面有删减和错误的，经过不断的反复的修改，我们材料终于给寄送出去了。

在认可申请材料提交后，我们就在天天期盼什么时候能正式受理以及出文审报告啊，可是左等右等，就是等不来，后来我们就打电话催问结果什么时候下来，认可的老师说手上的资料实在是积压太多，看不过来，要再等等，没法，我们又跟威尔信公司的老师反馈和沟通，后来我们的咨询公司就出面给我们解决问题，很快，文审老师就来电话，跟我们做了一个口头的沟通和交流，以及她的一些疑问我们也及时给予了解释，再接着就是要我们提供了一些补充材料以及对一些小的问题做了修订。

补充材料和修订的文件再次送递出去没多久，我们就收到了正式的文审确认函。我的那帮朋友又在一旁尖叫了，大呼：这个世界太不公道了吧，他们有的文审整了一年了，老是说有问题，没法通过。

再接着项目负责人也来电话和沟通的邮件，指出了我们提交的申请材料中有一些错误以及存在的技术细节问题。这真应验了我们咨询老师的那句话：认可委的那帮人眼贼的厉害，那么小的问题也能被他们看的出来。

在这沟通过程中，我们又做了第二次评审，不过，这次是以我们自己为主导，我们的顾问老师给予技术支持，在实施审核的过程

中，我们也学到了很多的审核技巧。

几经沟通和修改终于确定了现场审核的时间。

在现场审核之前我们的顾问公司再次对我们做预评审，预评审是完全模拟真实情况来进行的，分为体系和技术两方面，由于有我们前面两次的内审，体系方面的问题已经不大，但在技术方面我们的顾问老师提出了很多实际操作的问题，以及我们有些理解完全偏离了检测标准，然后又是一番的整改，并请了我们这次的技术评审专家给我们详细的做检测方法的专项培训，以便于我们更好的理解测试标准。

要说的是，我们的技术顾问这次还给我们做了盲样考核，以检验我们的实际操作能力，说这是其他顾问公司决定没有的，我不知道这是不是真的，如果是，我们的确是太幸运了，我们的咨询费花的的确是超值。

在认可评审前的一个星期，我们的顾问再次和我们自己一起进行了查漏补遗，进行了一次的系统检查，确认没有大的问题后感觉轻松了些。

现场评审终于来了，我们在三个老师两天的轮番轰炸下，坚决顽强的抵抗，和一个几乎通宵的努力之下，终于获得了认可委评审专家的好评。然后他们给我们开了几个不是很难整改的不符合，不过在检测技术方面也给我们提出了一些宝贵的意见。

内审员工作实施细则 篇2

关键词：质量管理,合格判定,不合格关闭

一、审核术语

审核是为获得审核证据并对其进行客观的评价, 以确定满足审核准则的程度所进行的系统的、独立的并形成文件的过程。其需要系统地、有组织地、有领导负责、有计划、按规定程序做。审核员与审核区域无直接责任, 需独立、公正、客观, 审核对象是质量管理体系。审核途径和目的在于收集审核证据, 对照审核准则进行评价, 确定满足准则的程度, 得出是体系的符合性和有效性结论。审核准则由标准、体系文件、合同三个核准对象组成。

审核发现的目标是收集到的审核证据, 通过对照审核准则进行评价, 得出结果。审核结论基于审核组考虑了审核目标和所有的审核发现后得出的最终审核结果。审核发现可以表明符合和不符合审核准则的结果。审核结论必须由审核组完成不以不合格多少为目标;

二、质量管理体系审核

质量管理体系审核是对过程进行评价, 对每一个过程提出四个问题:过程是否已备识别并适当规定?职责是否已被分配?过程是否得到实施和保持?在实现所要求的结果方面, 过程是否有效?内审是第一方审核, 由组织委托自己的审核组实施。内审的目的是确保质量管理体系正常运行和改进的需要为迎接外审;作为一种管理手段。内审具有一定的客观性, 不如第二方和第三方审核的客观性好, 作为管理评审的重要输入。

质量管理体系审核的特点在于被审核的质量管理体系必须是正规的:形成文件、有效运行、提供记录等证据;质量管理体系审核必须是一种正式、有序、独立的活动:由管理者授权按计划进行, 审核人员应具有资格且独立于审核区域;审核是一个抽样的过程:抽样具有双重的风险, 可能弃真、可能存伪。可以通过提高审核员的素质、强化审核工作管理来降低这两类风险, 以确保审核的公正性和客观性;一般部门、过程、产品不抽样, 要保证客观证据的完整性, 对人员、设备、工序、文件、记录等可以合理的随机抽样, 抽样数量一般为3、6、9。

三、审核分阶化活动

审核活动可以进行分阶化进行, 分别为策划和准备阶段、现场审核阶段、报告阶段、纠正措施的跟踪验证阶段。

策划和准备阶段首先确定审核范围, 即审核目标化。其次制定审核组长、组成审核组, 人事需要完全独立。再次需要编制审核计划, 编制检查表。准备越充分、审核质量越有保障。

在审核时应明确确定审核范围范围, 阐述清晰产品、过程或活动、场所和部门的审核范围。一般将产品和过程连在一起表述:电力营销的设计、提供和服务、电力设备维修的提供和服务。在审核计划和报告中要体现审核范围。

四、审核组的组成

审核组组成首先明确职责。组长责任为制定审核计划、分配审核任务、审核过程控制、沟通和协调、编制并提交审核报告、跟踪验证。组员责任为编制审核范围内的检查表、独立完成审核任务 (以组为单位) 、收集证据、开具不合格、报告审核结果。审核组应当实行的是组长负责制。

五、编制审核计划

审核计划编制时要注意内容的详尽。审核计划内容包括:目的、范围、依据 (准则) 、成员及分工、日期、日程。日程一般以小时为单位。“依据”必须写明标准的年代号、文件的版本号、法规不必一一列出;组长编制, 如果分多次内审完成, 要注意覆盖哪些部门、哪些过程。

在审核成员中应加强培训, 多进行编制审核计划练习。

首先准备检查表、会议记录等凭证表格。检查表为审核员工作提供了框架化、可执行的提纲。目的要保持审核目标的清晰和明确, 保持审核内容的严密、周全, 保持审核节奏和连续性, 减少审核员的偏见和随意性。作为备忘录, 检查表减轻审核员的负担。检查表的内容应具体包含到哪里、查什么 (列出审核项目) 、怎么查 (交谈、观察、查记录) , 并使其流程化。检查表的编制可以按照部门编, 也可以按照过程编。初期要按过程编;不要忽视审核方法和样本量的合理性。

六、现场审核

现场审核的目的在于查证体系按照标准和体系文件的实施情况, 对体系进行评价, 并作出审核结论 (是否符合标准要求、是否得到有效实施和保持) 。在审核的过程中应举办至少三次会议:首次、审核组内沟通、末次 (管理层沟通会议) 。

七、审核方式和调查方法

一般按部门审核, 调查方法有提问和倾听、查阅、观察、记录、验证。提问技巧一般有3种, 分别是:开放式的 (什么?如何?) 、封闭式的 (有没有?是不是?) 、澄清式的 (你是这样做的么?) 。提问的过程中, 审核人员不要让受审核部门紧张, 审核员要有反馈, 善于辨认对方的反应。

八、不合格的开具

在审核过程中要区别不合格项和不合格报告。不合格项是指没有满足某个规定要求 (标准条款、体系文件要求、法规要求) 。不合格报告指含有事实的描述、不合格条款, 受审核部门确认、审核员签字, 可以有不合格性质。开具不合格的注意事项主要有:不合格事实描述要有可追溯性、易于理解、使用受审核部门的专业术语;判定条款应就近, 由适用的具体条款是不要判到综合性条款, 能到abc的, 就不要只判到条款号;判定不合格条款的参照以下例子:顾客的投诉或反馈未得到有效处理;电量的抄收价格与上级文件价格不一致;营销人员对服务流程或安装规范不知道;大客户对用电政策在接火后仍未得到理解。

开具不合格的步骤一般宜分为7步, 即记录;见证;和受审核部门达成共识;审核组内沟通;向组长汇报;审核员开不合格, 并经组长审查;受审核部门确认签字。

当受审核部门不确认不合格事实时, 询问为什么时, 应解释不合格报告中需确认的是事实, 至于严重程度和其他内容等不需要确认, 也不必承担责任。如还不确认, 可重新调查, 讲清楚不确认的后果, 在审核报告要对不确认的事实进行声明。

当不合格行为及时纠正时, 进行不合格关闭。纠正对象应为有不合格发生的相关部门, 在采取纠正措施后, 审核员进行跟踪验证。根据不合格的性质和程度, 采用不同的验证方式可以是书面的、现场的、下次内审时要复查的。

九、审核总结

在审核总结阶段, 要召开审核组总结汇报会议, 汇报审核发现, 整体评估评价体系有效性, 做出审核结论, 起草非正式的审核报告。

体系有效性的评价要体现方针、目标的适宜性和实现情况;阐述人力资源、基础设施、工作环境满足要求的能力;主要过程和关键活动达到预期结果的情况;电力电能质量等的符合性和稳定性;数据的收集、分析与利用, 持续改进措施的有效性;纠正措施和预防措施控制情况等;

十、结语

对内审应有一个正确全面的认识, 要以客观公正, 实事求是为前提;要以迎接外审为出发点, 在审计层次上要以超越外审为目的。审计的程序、手段要做到正规有序、主次分明。最终的目的是发现问题、持续改进, 将电力企业从营销服务到电能质量再到工程质量进行科学化地提高。

参考文献

[1]刘立波.能源管理体系内审员培训教程[M].中国标准出版社, 2011年06月, 版次:1-1

[2]中国内部审计协会.国际内审师CIA考试教材-国际内部审计专业实务框架[M].西苑出版社, 2011年05月

小议财务内审工作管理 篇3

【关键词】财务管理；内部审计；管理措施；重要性；管理体系；财务管理机构；收支行为

作为单位内部管理的重要组成部分，财务管理内部审计是确保单位财务、经济与管理活动有序进行的可靠保障。内部审计主要是通过单位内部独立成立的审计机构进行日常工作的开展，其能够对单位管理中存有的问题及时找出，并能够根据实际情况选取科学有效的措施加以处理，以此确保单位日常工作的顺利进行，并监督单位严格执行相关制度规定，弥补单位管理中存在的不足。按照“统一领导、集中管理”财务管理体系需求，在管理人员领导下单位财务活动可通过财务部门进行统一管理。为对国家财经法律法规与规章制度加以贯彻执行，必须对内部审计工作加以强化，推动单位快速发展。

一、财务内审的重要性

作为单位管理的重要组成部分，财务管理是决策、计划、组织、执行与控制单位资金筹集、分配、使用等业务。随着单位现代化进程的不断加快，单位财务管理工作逐步发展为专业化、规范化、复杂化，并逐渐形成专业管理机构。该机构具备独立规章制度、合理财务编制计划等。此财务管理作用下，单位内部审计工作构建就愈加重要。内部审计工作可贯穿于单位财务管理整个过程，以此对单位财务内控制度加以完善与评价，为单位整合完善财务管理体系，并对各财务因素加以协调，增加财务管理力度，实现单位资源、资金节约目的，提升单位经济效益。

1.财务内部审计可降低单位各项经济损失。内审是财务管理体系的重要环节，作为一个具有较强独立性部门，内部审计部门对单位经济活动开展中极为重要。在财务管理过程中，内审需结合国家财会法律法规与单位内部财务管理制度，通过事前决策审计，对单位资金投入、投资效益与利用率等进行审计，以此提升单位经济效益。

2.财务内审实施可维护单位利益。实施单位财务内审工作，可有效维护单位利益。通过检查单位财会资料真实性、完整性与准确性，及对单位经济活动的审查，可确保单位财务会计工作与相关法律法规及单位规章制度相符。除此之外，还可通过分析财务信息，及时发现、掌握单位内部贪污贿赂、公费挪用等问题，以此为单位利益最大化的实现提供可靠保障。

3.财务内审工作可完善单位管理体系。实施财务内部审计，可促进单位管理体系的进一步完善。在内部审计过程中，如产生问题可向单位管理层及时反映。利用分析管理体系，可发现单位管理体系的不足。同时，审计工作也可和单位内部奖惩制度相结合，在日常工作中被审计部门需对其部门工作时刻检查，并对部门工作流程加以完善，为单位发展提出合理化建议，这将推动部门、单位的快速发展。

二、财务内审工作管理措施

随着科学技术水平的不断提升，我国财务审计工作也得到了极大的发展。财务内审作为单位财务活动顺利开展的重要组成部分，是财务管理的一项重要内容。检察机关必须充分了解财务内部审计的重要性，并在此基础中加大财务管理力度，根据本单位的实际情况，制定科学有效的管理措施，为财务费用的充分利用提供强有力的保障。

1.充分认识加强财务管理与内部审计工作的重要性

作为单位内部管理主要构成部分，财务管理是社会效益与经济效益提升的关键途径。内部审计是独立评价单位财务收支、经济活动真实性、合法性的行为，是相关部门与单位内部管理体制和约束机制建立与健全的根本保障。这就要求单位必须对财务管理与内部审计工作加以重视，实现全面认识，自主学习、充分应用财务管理知识，并对内部审计人员提出的意见虚心听取及合理采用。以此规范单位经济活动，促进单位快速发展。

2.完善财务管理制度，规范收支行为

首先，建立与健全财务管理机构。按照业务工作量，单位需对其财务管理机构加以完善，合理配置财务会计人员。并根据管理权限，做到合理设置岗位，职能分离，如会计与出纳分离。

在统一领导、集中管理的财务管理体制下，单位财务活动应在管理者领导下，由财务部门实施管理，要求其具有统一性。单位负责人需负责会计工作与资料的真实性、完整性，在建立内部财务监督制度与有效实行中，各个部门、员工需全面落实责任，切实履行自身职责，提升财务管理水平。

其次，建立与完善财务管理制度。作为财务管理工作的法律依据，财经法规、财经纪律与财务制度对单位生存、发展极为重要。在与单位经营状况充分结合的前提下，必须建立与完善财务管理制度，以此确保单位经济活动的正常运行。

3.做好年度预算，强化预算约束

按照“以收定支、收支平衡、略有节余”的原则，结合单位发展计划与发展战略目标。在单位高层领导下，以财务部门为主体，有关部门充分参与，进行年度预算的合理制定。各项开支，尤其是大数额需严格遵循预算执行，避免超支现象的大量出现。

4.强化收入管理

严格按照单位管理制度，由财务部门对各项收入统一核算与管理，并及时复核收入情况。其他部门与个人则无权进行任何款项的处理，避免证证、账账不符。同时财务部门还需对各类票据进行统一管理，明确专人或兼职登记与管理票据的购买、印制、保管、领用等。通过票据登记薄的设立，可进行详细登记，避免空白票据遗失与窃取。除此之外，需对原始凭证与原始记录进行准确核对，通过专人审批，做好有关凭证工作的保管与归档，为后期查询提供便利。

5.健全组织，强化内部审计

为做好内部审计工作，单位应健全组织，进行财务内审人员的合理配置。同时按照相关法律法规实施财务内审工作。在财务内部审计工作计划每年制定中，需对审计重点内容、时间范围加以明确，有机结合财务管理和内部审计工作，并将内部审计与各个部门间的监督功能充分发挥出来，以此对单位经济管理行为加以规范。同时，利用审计与审计调查及时发现单位财务管理中存在的缺陷，根据问题产生的原因选取行之有效的措施，提升单位财务管理能力。以财务收支行为规范为起点，全面审计单位经费收支情况、会计资料等相关内容，通过财务收支管控能力提升，达到提高财务核算准确性与自觉守法的目的。同时，针对目前单位资金使用情况，重点审计大额资金等，这样不仅能够达到全方位覆盖财务管理的目的，更能将审计工作的重点凸显出来，是单位财务内部审计工作水平有效提升的保障，是合理利用资金的前提。

6.规范程序，提升内审效果

作为一项政策性极强的工作，单位财务内部审计必须严格遵循相关法规制度，规范其操作程序具体如下：按照单位经济活动实际情况，进行审计项目计划的合理制定。在实施审计项目前期，可通知被审计部门，如找出问题可及时向单位与相关人员进行汇报，并提出合理建议。审计终结则需进行审计报告的书写，并听取被审计部门的建议，随后送达审计意见书。

7.加大培训力度，提高财会人员素质

提高财务会计人员素质，必须加大培训力度，并帮助财务会计人员学习会计理论、会计方式，以此提升财务人员的职业道德与专业技能。通过先进财务管理软件的积极开发，强化财务部门管理职能，将财务会计核算信息及时提供给财务部门相关人员，并对会计信息准确记录。同时，要求财务会计人员必须了解与掌握与行业相关的其他领域知识，以此对会计人员职业判断水平进行有效提升，为单位发展提供高级财会人才。

三、结束语

综上所述，作为单位管理、运行、发展等工作顺利进行的主要依据，财务内审工作管理是否有效将直接影响到单位财务活动的安全运行。为此，需对财务内部审计相关信息进行认真收集、有效利用及科学管理，以此更好地服务于单位，这也是单位财务部门的主要责任。为提高财务管理质量，必须实现财务内部审计管理规范化、提高财会人员素质并完善财务制度，只有这样才能为单位财务管理水平的提升提供一份强有力的保障，才能实现单位的社会效益与经济效益。

参考文献：

[1]邓春梅，董来公.论内审质量控制在公司治理和风险管理中的作用[J].中国内部审计.2005（07）.

[2]申富平，王砚书，董丽英，郭颖.国家审计推动国家良治之现状调查与路径选择[J]. 河北经贸大学学报.2015（06）.

[3]魏丽.明确目标大胆创新——通过“走、转、改”来提升内审工作质量[J].时代金融.2013（12）.

[4]王世华.完善质量控制体系、加强审计作业标准化提高审计效率、提升内审质量[J].科技视界.2012（32）.

内审员工作实施细则 篇4

内审报告

阜阳市食品药品监督管理局：

阜南县会龙镇民康大药房，《药品经营许可证》证号：皖DA0601986号，注册地址：阜南县会龙镇小圩孜蔬菜大市场东门路西，镇级药品零售企业，企业负责人陈国友，质量负责人兼执业药师：邰建华，法定代表人王宾利，经营方式：零售，经营范围：处方药与非处方药：中成药、化学药制剂、抗生素制剂、生化药品、生物制品。未设置仓库，经营面积70m2，员工4人，其中执业药师2人，其他专业2人。经营品种大约1000余种，2018年2月12日刚成立。基本能够满足周边居民用药需求。

《药品经营质量管理规范》（2012年版）颁布实施以来，我药房高度重视，组织员工多次参开展《药品经营质量管理规范》（2012年版）等知识培训，提高全员参与质量控制的意识。同时按照《药品经营质量管理规范》（2012年版）的要求，在质量负责人的领导下，组织有关人员重新修订了药房的各项岗位职责、管理制度和操作规程，完善了的质量管理体系，能够对药品采购、收货、验收、陈列检查、销售等各个环节采取有效的质量控制，可以保证药品质量。依据要求，对“安徽省药品经营质量管理平台（新版GSP）管理系统”进行升级，完善了药房采购计划，近效期药品预警及过期药品自动锁定，完善了含特殊药品复方制剂销售的提示及超数量锁定等计算机系统功能。我店认真、细致地对质量管理与职责、人员管理、文件、设施与设备、采购与验收、陈列与储存、销售管理、售后管理等8部分内容开展了内部审核。经过审核、整改、完善，提高了整体经营管理水平和质量控制、保证能力，促进了药房质量管理工作的进一步改进。现将内部审核情况报告如下：

第一部分

质量管理与职责

1.我药房自2018年2月开办以来，认真贯彻执行《药品管理法》、《药品管理法实施条例》和《药品经营质量管理规范》等法律法规，制定了包括质量管理制度、岗位职责、操作规程、档案、记录和凭证等内容的质量管理文件，开展质量管理活动，确保药品质量。

2.我药房建立了与经营范围和规模相适应的质量管理体系，包括组织机构、人员、设施设备、质量管理体系文件及相应的计算机系统等；设立了与经营活动、质量管理相适应的组织机构和岗位。包括企业负责人，质量负责人，验收，养护，销售等8个岗位，并且明确规定了职责、权限及相互关系，各岗位人员能够在各自的职责范围内开展相应的工作。

3.企业负责人陈国友是我药房药品质量的主要责任人，负责企业日常管理，负责提供必要的条件，保证质量管理人员有效履行职责，确保企业按照本规范要求经营药品。

4.我药房配备有质量负责人，在日常工作中能够履行以下相关职责：（1）督促相关部门和岗位人员执行药品管理的法律法规及本规范；（2）督促门店各岗位人员执行药品管理的法律法规及本规范；

（3）负责药品的验收指导并监督药品采购、储存、陈列、销售等环节的质量管理工作；

（4）负责药品质量查询和质量信息管理。

（5）负责药品质量事故投诉和质量事故的调查、处理及报告。（6）负责对不合格药品的确认及处理。（7）负责假劣药品的报告。（8）负责药品不良反应报告。

（9）负责计算机系统权限的审核、控制及质量管理基础数据的维护。（10）负责组织计量器具的校准和检定工作。

第二部分

人员管理

1.我药房从事药品经营和质量管理工作的人员,全部符合《药品管理法》等法律法规及《药品经营质量管理规范》规定的资格要求，没有相关法律法规禁止从业的情形。

2.企业负责人陈国友，本科学历，从事药品经营管理3年，经过基本的药学专业知识和药品法律法规培训，熟悉有关药品管理的法律法规和GSP。

3.质量负责人、处方审核员邰建华，中专学历，中医临床专业，执业药师（药学），从事药品经营质量管理工作4年，熟悉有关药品管理的法律法规，在质量管理工作中具备正确判断和保障实施的能力，可以进行处方审核，指导合理用药。

4.药房现有营业岗位人员2名，均具有中专及中专以上文化程度或者符合药品监督管理部门规定的条件。

5.我药房制订有培训计划，并按照培训计划开展《药品经营质量管理规范》等法律法规、药品专业知识及技能、质量管理制度、职责及岗位操作规程等的岗前培训和专项培训、继续培训,建立了档案。

5.药房对销售含特殊药品复方制剂、冷藏药品的人员进行了相关法律法规和专业知识的培训，使其掌握相关法律法规和专业知识。

6.药房制定有卫生管理制度、人员健康管理制度，并有效执行。7.药房对全部的人员进行岗前及健康检查，并建立健康档案。规定凡是患有传染病或者其他可能污染药品的疾病的人员，不得从事直接接触药品的工作,身体条件不符合相应岗位特定要求的，不得从事相关工作。8.药房严禁在药品陈列等区域内存放与经营活动无关的物品及私人用品，严禁在工作区域内有影响药品质量和安全的行为。

第三部分

文件

1.我药房按照《药品经营质量管理规范》（2012版）的要求，制定了符合实际的质量管理体系文件，文件包括：质量管理制度、岗位职责、操作规程、档案、记录和凭证等，并对质量管理文件定期审核、及时修订。

2.我药房定期对各岗位人员执行质量管理文件的情况进行考核，使其能够正确理解质量管理文件的内容，保证质量管理文件有效执行。

3.我药房制定药品收货管理制度、药品验收管理制度等44项管理制度，制定有药房负责人岗位职责、质量负责人岗位职责、等8个岗位职责，制定药品收货操作规程、药品验收操作规程等11项操作规程；并要求质量管理岗位、处方审核岗位的职责不得由其他岗位人员代为履行。

4.我药房建立了药品验收、销售、陈列检查、温湿度监测、不合格药品处理等项93项相关记录;各项书面记录、凭证填写及时，字迹清晰，不得随意涂改，不得撕毁，保证记录真实、完整、准确、有效和可追溯。所有记录至少保存5年。

5.我药房所有人员，通过授权及密码，方可登录计算机系统进行数据的录入或者复核；数据的更改经质量负责人的审核并在其监督下进行，更改过程留有记录；采用安全、可靠的方式存储备，按日备份数据。

第四部分

设施与设备 1.我药房现营业场所面积50㎡，与我药房的经营范围、经营规模相适应，并与办公、生活辅助及其他区域有效分开。

2.我药房营业场所内外环境整洁，无污染源，墙、顶光洁，地面平整，门窗结构严密，宽敞、明亮、整洁、卫生。

3.药房现配备的营业设备有：栅架9节、柜台5节、5匹柜式空调1台、计算机1台、干温湿度计1个、冰箱1台，阴凉柜一台，六防设施1套，并配备有清洁、卫生的药品拆零销售所需的调配工具、包装用品；药房设施设备符合药品分类管理和陈列养护要求，药房按制度每月对设施设备进行保养维修并建立设施设备保养维修记录。

4.我药房现用的计算机系统为“安徽省药品经营质量管理平台（新版GSP）管理系统”，能够符合经营和质量管理的要求。

第五部分

采购与验收

我药房的采购有总部统一采购和验收、我药房严格按照制定的《药品验收管理制度》、《药品验收操作规程》对到货药品逐批进行验收，验收抽取的样品具有代表性，并按照规定做好验收记录；验收合格的药品及时上架，不合格的药品不得上架，并报质量负责人处理。

第六部分

陈列

1.我药房营业场所配备有1台空调、1个干温湿度计，对营业场所温度进行监测和调控，使营业场所的温度符合常温要求。

2.药房根据制定的环境卫生和人员健康管理制度，定期进行卫生检查，保持环境整洁。陈列药品的设备应当保持清洁卫生，严禁放置与销售活动无关的物品，并配备有鼠粘进行防鼠，防止污染药品。

3.我药房陈列药品符合如下要求：（1）按用途以及储存要求分类陈列，并设置醒目标志，类别标签字迹清晰、放置准确；（2）药品放置于货架（柜），摆放整齐有序，避免阳光直射；（3）处方药、非处方药分区陈列，并有处方药、非处方药专用标识；（4）处方药不得采用开架自选的方式陈列和销售；（5）外用药与其他药品分开摆放；（6）拆零销售的药品集中存放于拆零专区，含特殊药品复方制剂存有于专区；（7）冷藏药品放置在冷藏设备中、阴凉药品放置在阴凉设备中，按规定对温度进行监测和记录，并保证存放温度符合要求；（8）经营非药品应当设置专区，与药品区域明显隔离，并有醒目标志。

4.我药房根据制定的《药品陈列管理制度》、《营业场所药品陈列及检查操作规程》，根据计算机定期生成的陈列计划对陈列的药品进行检查，重点检查拆零药品和易变质、近效期、摆放时间较长的药品以及中药饮片。发现有质量疑问的药品应当及时撤柜，停止销售，由质量负责人确认和处理，并保留相关记录。

5.我药房“安徽省药品经营质量管理平台（新版GSP）管理系统”能够对药品的有效期进行跟踪管理，防止近效期药品售出后可能发生的过期使用。

第七部分 销售管理

1.我药房在营业场所的显著位置悬挂《药品经营许可证》、《营业执照》、执业药师注册证等。

2.营业时间药房所有在岗员工均佩戴有照片、姓名、岗位等内容的工作牌，是执业药师和药学技术人员的，工作牌标明执业资格或者药学专业技术职称。在岗执业的执业药师挂牌明示。

3.我药房销售药品符合如下要求：（1）处方经执业药师审核后方可调配；对处方所列药品不得擅自更改或者代用，对有配伍禁忌或者超剂量的处方，应当拒绝调配，但经处方医师更正或者重新签字确认的，可以调配；调配处方后经过核对方可销售；（2）处方审核、调配、核对人员应当在处方上签字或者盖章，并按照有关规定保存处方或者其复印件；（3）销售近效期药品应当向顾客告知有效期；（4）开具销售凭证，内容包括药品名称、生产厂商、数量、价格、批号、规格等，并做好销售记录。

4.我药房销售拆零药品符合如下要求：（1）负责拆零销售的人员经过专门培训；（2）拆零的工作台及工具保持清洁、卫生，防止交叉污染；（3）做好拆零销售记录，内容包括拆零起始日期、药品的通用名称、规格、批号、生产厂商、有效期、销售数量、销售日期、分拆及复核人员等；（4）拆零销售应当使用洁净、卫生的包装，包装上注明药品名称、规格、数量、用法、用量、批号、有效期以及药店名称等内容；（5）提供药品说明书原件或者复印件；（6）拆零销售期间，保留原包装和说明书。

5.严格按照《含特殊药品复方制剂管理制度》的规定开展含特殊药品复方制剂的销售活动，严格执行国家有关规定。

6.我药房严格执行国家有关广告管理的规定，开展药品广告宣传活动，无违法违规进行广告宣传。

7.非我药房在职人员不得在营业场所内从事药品销售相关活动。

第八部分 售后管理

1.根据法规要求，我药房售出的药品，除药品质量原因外，一经售出，不得退换；在营业场所张贴有相关标识。

2.我药房在公布有药品监督管理部门的监督电话（电话号码：12331），设置顾客意见箱，及时处理顾客对药品质量的投诉。

3.我药房严格按照《药品不良反应报告管理制度》的规定开展药品不良反应监测工作，积极收集、报告药品不良反应信息。

4、按照药房的《药品销售管理制度》开展药品追回、协助药品生产企业药品召回工作。

通过内审，对存在问题进行了进一步整改完善，对照国家局《药品经营质量管理规范现场检查指导原则》，我药房已达到了GSP质量体系要求。

特此报告，请阜阳市食品药品监督管理局核查。

阜南县会龙镇民康大药房

内审员工作实施细则 篇5

作者：胡征帆

 来源：武汉烟草专卖局

 日期：2010年04月08日

 浏览次数：159

财务管理和审计监督是烟草行业内部管理监督体系的重要组成部分。加强财务管理和审计监督是坚持和维护国家烟草专卖制度的本质要求，是国家利益至上、消费者利益至上共同价值观的具体体现，是维护行业形象、推进烟草行业健康发展的重要保证。

为认真贯彻落实烟草行业加强内部管理监督会议精神，巩固行业审计成果，增强内部监管意识，切实加强财务管理、规范会计核算、强化内部审计监督，充分发挥财务管理和审计监督在行业内部管理监督体系中的关键性作用，现提出如下实施意见。

一、建立“分级监管、权责一致”的财务管理和审计监督体制

（一）为满足烟草行业深化改革和健康发展的要求，要在行业内逐步建立起具有烟草特点的“两级管理、三级核算”的财务管理体制和与之相适应的内部审计监督体制。

（二）国家局（总公司）在抓好本级财务管理和审计监督的同时，加强对涉及行业全局性、战略性、长远性、前瞻性的重大财务审计问题研究，从宏观上对全行业的财务审计工作提出指导意见。同时，按照隶属关系和资产关系对省级局（公司）、省级工业公司进行财务管理和审计监管。

（三）省级局（公司）、省级工业公司代表国家局（总公司）对所属工商企业进行监管。省级局（公司）、省级工业公司要切实转变职能，在抓好本级财务管理和审计监督的同时，加强对所属工商企业的监管，确保国有资产保值增值。在强化监管职能的同时，充分落实企业生产经营自主权，不干预正常生产经营活动。企业在行使企业生产经营自主权的同时，承担国有资产保值增值的责任。

（四）地市级公司、卷烟工业企业是市场经营主体和独立核算的基本单位。地市级公司、卷烟工业企业在自觉接受上级主管单位监管的同时，要加强企业内部控制，加强生产经营活动的财务管理和审计监督，突出抓好对营销中心和卷烟分厂等非独立核算单位的管理和监督，防止国有资产流失。

二、强化全面预算管理

（一）各单位都要建立预算管理委员会，建立、健全和完善预算管理各项规章制度。预算管理委员会要切实履行职能，把预算管理作为加强生产经营管理和实施内部控制的主线。

（二）在全行业构建总公司、省级公司和工商企业三级预算管理体制，预算实行分级审批制。各省级局（公司）、省级工业公司负责编制本级预算，报总公司审批。各地市分公司和卷烟工业企业负责编制企业经营预算，分别报省级局（公司）和省级工业公司审批。企业的预算必须经过职工代表大会的审议批准。

（三）预算要分级管理，突出重点。省级局（公司）和省级工业公司在重点抓好本级经费预算的同时，抓好对下属企业预算的监管；地市分公司和卷烟工业企业作为市场经营主体，重点抓好企业经营预算。

（四）各单位一切生产经营活动必须全部纳入预算管理，突出全面性、全

过程性和全员性。预算要细化到具体项目和用款单位，同时要将总预算按照季度和月度进行分解，提高预算的执行力。

（五）预算编制要讲求科学，业务预算采用弹性预算的方法，专项预算采用零基预算的方法，经费预算采用固定预算的方法。

（六）对外投资、基本建设、技术改造和信息化工程项目等资本性支出首先按照行业规定的投资管理权限实行审批。项目批准后纳入预算，未立项的资本性支出不得纳入预算。

（七）为强化预算管理，必须建立严格的资金审批制度，明确审批权限，严格审批程序。已列入预算的开支项目，要严格按照资金的审批权限进行审批，不允许先开支再补报手续。

（八）经预算管理委员会批准的预算方案，必须严格执行，维护预算的严肃性。没有预算，不得开支。任何人都无权超出预算，决定开支的范围和标准。

（九）预算批准后，原则上不予调整。由于预算执行单位在执行中因市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，必须通过预算管理委员会按照规定程序对预算进行调整。

（十）预算管理委员会定期对预算执行情况进行检查、考核，及时发现并纠正预算执行中存在的问题，把预算执行的准确性、预算编制的科学性和预算程序的规范性作为考核的重点内容。预算执行的结果要与考核奖惩措施挂钩。

三、切实加强资金监管

（一）资金是行业内部财务审计监管的重点。要逐步建立资金有效监管的网络体系，着重从资金的安全性、规范性、有效性角度加强监管。

（二）地市级公司和卷烟工业企业既是市场经营的主体，又是基本核算单位和资金管理的主体。省级局（公司）、省级工业公司要切实转变职能，采取有效方法和手段，在保证企业资金所有权、使用权的同时，加强对所属工商企业资金的监管。国家局（总公司）负责对全行业的资金管理提出指导方案。

（三）加强对银行账户的监管。银行账户监管的总体要求是：全行业所有银行账户均应纳入各级、各单位的监管范围，严禁设立账外账，“小金库”。按照分级管理的原则，国家局（总公司）对省级局（公司）银行账户进行审批；省级局（公司）对地市局（分公司）银行账户进行审批。省级工业公司、卷烟工业企业银行账户报上级备案。上级对下级主要监管银行账户的合法性、合规性，控制银行账户的数量。不得事先指定开户银行，充分尊重企业对开户银行的选择权。为加强“两烟”资金的管理，对“两烟”资金开设不同的收支账户，实行“收支两条线”管理。为加强专项资金的管理，对财政预算资金、预算外资金和基建资金实行专户管理。

（四）认真抓好结算环节的资金监管。各企业、各单位要抓住行业内部结算和外部结算的主要环节，规范结算程序，加强对重点资金和大额资金结算的监管：商业企业重点把好货款回收关；工业企业重点把好原辅材料采购关和基建工程关。

（五）认真抓好资金使用环节的监管。各企业、各单位要建立健全资金开支的审批办法，明确单位内部资金审批的权限。实行严格的授权批准制度。资金的使用必须认真执行国家局“四个严禁”的要求，即严禁委托理财、严禁对外担保、严禁证券投资、严禁未经批准乱投资，确保资金安全。

（六）加强对行业内担保行为的监管。建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准、担保条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，规避潜在风险。

（七）规范现有资金管理中心的资金运作，加强风险控制。除严格执行“四个严禁”要求外，资金管理中心不得利用沉淀资金对行业外单位拆借，不得对行业内即将关闭的企业借款。

（八）切实加强对财政预算资金（行业发展资金、低档烟亏损补贴、打假补贴资金和烟草商业税后利润）的监督管理，严格按照《预算法》、《预算法实施条例》和各专项资金的管理办法执行，不得擅自扩大使用范围，严禁截留、挤占和挪用财政预算资金。

（九）加强对预算外资金的监管。走私烟、罚没烟经专卖管理部门按照规定渠道销售变现后，由单位上缴地方财政预算外资金专户，实行“收支两条线”管理。严禁将走私、罚没烟款坐支和挪用。

四、加强成本费用管理

（一）严格执行《会计法》，正确核算成本、费用，不得随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本。

（二）认真执行《烟草企业成本费用管理办法》和《烟草企业成本费用核算规程》，逐步实现成本费用的四个分开核算和分开管理，即卷烟和烟叶成本费用分开核算管理，专卖费用和销售费用分开核算管理，经营费用和管理费用分开核算管理，人员费用和一般性支出分开核算管理。

（三）加强成本费用控制，把成本费用管理作为提高企业管理水平的重要目标。要健全成本费用控制系统，制定成本费用定额标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，严格考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施。

（四）加强对广告费、宣传费和赞助费等重点资金的管理，不得以促销为名变相送钱送物和违规套取现金。

（五）加强对烟叶生产投入资金的监管，规范烟叶生产投入资金的用途、范围和程序，加强对烟叶生产投入资金的检查和审计，确保烟叶生产资金落实到位。

（六）严格执行工效挂钩政策，控制工资总额的增长幅度。工资发放数不得超过上级核定的金额。规范工资开支渠道，不得在“应付工资”以外发生工资性支出；专卖稽查、访销配送等“三员”的工资性支出全部从“应付工资”科目列支；不得向三产企业违规让利，用于主业职工的工资福利开支。

（七）规范企业购买职工保险行为。为职工购买基本保险按照国家有关规定的标准执行；购买补充养老保险必须按照国家规定的渠道、标准执行，不得在成本费用或其他不合法的渠道中列支；不得为职工购买除基本保险和补充保险以外应由个人负担的其他商业保险。

五、加强投资和资产管理

（一）各单位要把投资和资产管理作为防范国有资产流失的关键环节，从资产投入、资产经营和资产处臵三个环节入手，完善资产管理制度，建立投资和资产监管体系。

（二）切实加强对资产投入的监管。建立投资管理委员会，建立健全各项规章制度，实行对外投资集体决策制度,严格决策程序，坚持民主决策、科学决策，并建立决策失误追究制度。

（三）严格执行投资分级审批制度。总投资额1000万元以上（含1000万元）的基本建设和技术改造项目报国家局（总公司）审批；总投资额1000万元以下，300万元以上（含300万元）的项目按隶属关系或资产关系报省级公司审批。不得将应报审的投资项目化整为零，规避审批。

（四）加强对企业实物资产的监管。加强仓储库存管理，对机器设备、存货物资等要实行定期盘点、做好财产记录、进行账实核对，确保各种财产的安全完整。对基建工程、物资采购、软件开发等项目实行公开招标、资质认证和比质比价工作。凡项目未经批准、预算未经审计、未按规定实行公开招标的，财务上要严格把关，一律不得拨款。

（五）加强对资产处臵的监管。认真开展国有产权登记，按照程序办理转增资本的各项手续，防止国有资产流失；发生投资、合并、分立、转让、公司改制改建等行为的，必须委托相关中介机构进行资产评估，并以评估的价值作为确定资产交易价格的基础。资产无偿划转和有偿转让必须严格按照财政部有关规定和烟草行业有关专卖品管理的要求、程序执行，不得“先斩后奏”；认真开展日常清产核资，积极消化、处理历史亏损挂帐。

（六）加强对多元化经营企业的监管。对现有的多元化企业根据“严控总量，盘活存量，加强管理，提高效益”的方针，全面进行整顿和规范，理顺资产关系，减少投资层次。

（七）规范主业与关联企业之间的关系。关联企业对主业的资金、资产占用，必须实行有偿使用。主业与关联企业的原材料供应、商品销售、配套服务等交易行为要按市场化运作，按照市场价格规范企业间的业务往来收取或支付价款、费用。

六、切实加强内部审计监督

（一）内部审计是烟草行业内部监督体系的一个重要组成部分。搞好内部审计工作对规范企业和单位的财务行为，加强和改进内部管理，防范经营风险，提高经济效益和社会效益，加强党风廉政建设具有不可替代的促进和保证作用。各单位要进一步加强内审工作的领导，建立健全审计机构，充分发挥内部审计应有的作用。

（二）内部审计要以增加企业价值为中心，以提高企业管理和效益水平为目标，以财务收支审计为基础，以内部控制制度评审为主线，以经济责任审计为重点，建立以经济责任审计、固定资产投资审计、预算管理审计、内控制度评审，物资采购审计、效益审计和后续审计为主体的审计监督体系。

（三）积极推动内部审计职能转变。从内部审计的模式上，不仅要巩固完善现有的“上审下”的审计模式，还要积极探索同级审计的方式、方法；从内部审计的功能上，突出内审内向性服务的特点，实现以监督为主逐步向监督与评价相结合的方向转变；在内部审计的层次上，实现由以事后查错纠弊为特点的财务收支审计为主，逐步向以“关口前移”为特点的事前、事中的管理审计、效益审计转变。

（四）加大经济责任审计力度，坚持“凡离必审、凡提必审”的原则，对离任和拟提拔的法人代表进行审计。加强审计结果的利用，把审计结果作为评价和使用干部的重要依据。

（五）加大专项审计力度。对经国家局投资委员会批准，超过1亿元的基建项目和超过2亿元的技改项目，由国家局负责专项审计；其他项目，由省级公司组织审计。

（六）建立健全审计限期整改回复制度。审计对象对审计报告中披露的问题要限期整改，并将整改情况书面向审计派出部门报告。加大审计整改意见的后续审计和检查，巩固审计成果。

七、建立健全内控制度

（一）企业内部控制是加强内、外部监管的基础。有效的内部控制可以规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，而且可以堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整，确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。各企业、各单位要把内控制度建设作为提高企业管理水平的关键环节抓好、抓落实。

（二）企业和单位要按照《会计法》和《内部会计控制规范--基本规范》等财经法规的要求，对货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、招标采购和付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务制定全面、严密的内控制度。

（三）企业和单位要积极采取加强内控的有效方法。按照不相容职务相分离的原则，合理设臵会计及相关工作岗位，完善授权审批、独立稽核等内部牵制措施，形成相互制衡机制。重点对涉及资金的岗位加强内部控制，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位办理资金业务的全过程不得由一人承担。

（四）强化内控的执行，加强内控执行的评审。各企业、各单位要严格执行内控制度，加强监督检查，形成自觉遵守各项规章制度的氛围。内部审计要对企业内控制度的完整性和有效性，尤其是内控制度的执行情况、执行效果进行评审，发现生产经营环节中存在的漏洞和薄弱环节，并督促有关部门采取积极措施补充完善。

（五）加快财务审计信息化建设步伐。要开发使用技术先进和满足行业要求的预算管理、资金管理、会计核算和审计监督软件系统，充分运用现代信息技术强化内部会计控制，减少和消除人为因素的干扰，确保内部会计控制的有效实施。

八、加强财务审计工作的领导

（一）各单位要加强对财务审计工作的领导，定期听取财务审计部门工作汇报，为财务审计工作创造良好的工作环境和条件，支持和要求财务审计人员严格依照《会计法》、《审计法》大胆开展工作，充分履行岗位职责。企业和单位法人代表是本单位会计信息质量的第一责任人。

（二）单位的法人代表对财务审计工作负总责。为切实加强国有资产管理，防止国有资产流失，各省级局（公司）、省级工业公司要有一名领导分管财务审计工作或配备总会计师。重点卷烟工业企业必须设臵和配备总会计师。

（三）财务审计机构的变动和财务审计部门负责人的任免，必须征求上级财pan>

（四）从事财务审计工作的人员必须具备一定的资质和条件。财务审计部门负责人原则上必须具有会计师或审计师以上的技术职称，财务、审计业务人员必须取得上岗资格证书。

（五）大力加强财务审计队伍建设。要按照国家和行业有关规定，积极开展在职教育和岗位培训，不断提高财务审计人员素质，提高专业水平，建立一支专业化、知识化、技能化的财务审计队伍。

内审准备工作 篇6

1.首次会议的准备

首次会议前要准备：签到表、不合格项报告表格、领导讲话提纲、纠正和预防措施表、现场审核检查表、审核准则并安排会议记录人等。其中：编好内审工作计划、成立审核小组、对内审员进行培训、审核沟通是开好首次会议的关键。

1.1 编制内审工作计划

按照内部审核控制程序的要求，编制内审计划。在每次进行内审之前，还要编制详细的内审工作计划。内容包括：审核目的、审核范围、审核准则、审核时间及审核日程安排表、审核组及注意事项等。例：XX年第X次内部审核工作计划，应包括的主要内容有： ① 审核目的（确定公司质量管理体系对标准的符合性，评价公司质量方针和质量目标的实现程度，验证质量管理体系是否适宜、充分、运行有效，为迎接外审做准备等）；

② 审核范围（所有与质量管理体系相关部门，如：生产部门、工术部门、机械制造部门、物资供应部门、科研开发部门、人力资源部门、市场开拓部门、办公室及生产制造车间、物资仓库、图书档案馆等场所的质量活动）；

③ 审核依据（ISO9001：2000质量管理体系 要求、质量手册、程序文件、执行性文件、其他相关的国家法律、行政法规和行业标准规范及企业规章制度等文件）；

④ 审核时间与地点（XX年X月X日开始，具体时间详见〈内审日程安排表〉；地点在办公楼第X会议室）；

⑤ 审核组（组长：XXX组员：XXX）；

⑥ 相关事宜

各部门领导如果对审核时间及审核员的安排有异议，请在审核开始日期前三天与XXX部门联系，在条件允许的情况下，尽可能考虑给予调整；本计划呈报公司领导，发至被审核部门及内审员）。由编制人（审核组长）签字、审核人（职能部门经理）审核签字、批准人（管理者代表）批准后即可发放。内审日程安排表要清楚地列出：日期、时间（含首末次会议、内审组工作会议）、审核部门、审核内容、审核员的对应关系。

1.2 成立内审组

由于质量管理体系内审涉及到企业管理和运作的每一个方面，涉及企业的硬件质量和软件能力，内容多、范围广、工作量大，只有在严密的组织领导下（也是标准的要求），挑选即有理论知识又有实践经验的内审员，进行客观、公正、认真细致的工作，才能达到审核目的。因此，在内审员的任用上，要选择取得ISO9001：2000质量管理体系内审员培训合格证书并具有采购、技术、质量、管理等或其中之一项业务专长的人员，持证上岗。内审

员只有经过总经理授权，才能参加公司质量管理体系内审工作。在成立审核组同时，任命审核组长。组长主要负责编制内审工作计划、审核检查提纲并协调审核日常工作。在编制内审工作计划时要注意审核员不能审核本部门或自己的工作，并将具有专业知识能力的审核员安排检查产品实现过程或产品测量过程等。

1.3 对内审员进行培训

对内审员进行审前培训，主要是为了由不同审核员在使用同一标准审核同一对象时，所把握的审核范围及深度一致，并得出基本相同的结论，以增强审核结论的客观性、可信性。使审核报告成为总策时的重要依据之一。

审核依据文件和审核提纲的准备。根据审核员所审核部门职责的不同，有针对性地配备审核依据等资料。特别是那些关键工序、特殊工序的操作规程、作业指导书等均应备齐。以便于审核员在编制审核检查表时使用。对于国家有强制性要求的标准，要查阅使用最新相关标准所规定的各种技术指标，将其与企业制定的标准相对照，找出其中的差异，确定审核依据。编制现场审核提纲。

重视履行咨询指导的职责。内审与外审不同，主要区别是：外审只履行审核职责而不能在审核时同时进行咨询。在内审过程中，内审员不仅要进行审核而且有咨询指导的义务。要充分利用内审员到现场检查的机会，对质量管理体系运行的各个方面，有针对性地提出具体的整改意见（一般以观察项的形式提出），对于各职能、生产、施工部门和各质量活动场所的体系运行有效性的作用是不可轻视的。我公司把此项工作已列入考核内审成效的项目，追求最大指导效益，作为内审成果之一。审核交流的技巧。一般采用听、问、查、看的审核方法，即：听介绍、问情况、查记录、看现场。审核员在审核过程中，要公正、客观、实事求是地收集证据，不要凭感情、凭感觉、凭印象用事，要追溯到实际做的怎样；不要停留在文件、回答问题上，要按审核计划如期进行；不要吹毛求疵，非查出问题（不合格）不撤，更不要把个人的异常情绪带到审核工作中（如有这种可能，事先调开或另选审核员），避免产生人为的不公正因素。当按要求经过抽样审核无不合格项时，就进行下一个审核项目。审核员要充分发挥交谈技巧，努力创造和谐、友谊、信任的审核氛围。切记审核员和被审核部门及人员的质量目标是一致的。

1.4 审核沟通及资料准备

审核组长在管理者代表的领导下，准备相关资料及审核工作的具体协调。资料如前所述；由公司哪位领导在首次会议上发言及发言的内容提纲，由谁做会议记录，谁发放资料、发给谁、发什么，谁通知参加会议人员等事项安排要落实到人，实施人要清楚工作范围和具体事项，确保按时履行职责。还有受审核部门在接受审核时哪些人员参加，准备哪些资料，手头工作的安排等都要进行事先沟通，逐项落实。现场审核提纲的准备首次会议后，进入

现场审核。审核员要按照事先编制的现场审核提纲进行审核并做好每一项审核结论的记录。审核提纲的编制，由审核员根据受审核部门或场所的具体职责进行编制。可以采取审核检查表的形式，将审核提纲内容与审核记录两项分左、右边对应列出，便于使用。审核记录要体现审核思路和审核要求，记录审核证据（与审核准则有关的并且能够证实的记录、事实陈述或其他信息），做出审核结论（将收集到的审核证据对照审核准则进行评价的结果）。审核员根据审核要求及受审方的信息并结合其产品过程特点编制，描述对某一过程或部门如何审核，审核什么，反映过程的流程，包括涉及的活动、职能、相应的控制要求和对应的标准条款。审核证据的记录包括抽查的某一名称某一日期的记录，或现场观察到的某一项活动等，记录要点不必太细，除非为了证实其不合格，否则尽量不要将公司的具体作业参数记录在检查表中。审核发现的记录包括是否收集到了相应证据，并注明涉及标准的条款，收集的证据是否能证实被审核的过程满足相应的规定。在审核实践中，我公司侧重审核以下主要内容：现场审核重点

2.1 管理层的审核

对管理层进行审核，是质量管理体系标准的基本要求之一。但是，在实施内审时，对管理层进行审核确有较大难度，这是众所周知的事实。针对企业实际情况，我们将审核变成了服务，采取了请示、汇报公司质量体系运行情况，进一步就贯标及内部审核有关适宜进行交流，发展到按照质量管理体系的要求对管理层进行培训。比如，标准中对最高管理者的管理承诺和职责权限，在公司质量方针、质量手册、质量管理体系文件中的具体化要求，在相关生产、施工过程和质量活动中的体现；最高管理者应有的自身质量意识和对质量管理体系标准及职责（特别是质量管理体系运行对资源需求的提供）的正确理解等。从而，使内审工作得到了高层领导的大力支持。

2.2 部门质量目标和内外审不合格项的整改

部门职责的责任细化和质量目标的考核是企业质量管理体系运行的基础，它直接决定着企业质量管理有效性。因此，部门质量目标的达成度是质量管理体系审核的重要组成部分，主要审核内容包括：部门职责是否清楚地制定了质量目标和质量职责；质量目标和质量职责是否量化；有无责任人及考核周期；有无考核记录；有无考核不合格的情况；对考核不合格的项目是否进行了整改；检查不合格项整改落实情况的记录。质量体系管理部门有无制定内审计划，是否按计划进行审核，对内部审核有无形成审核报告；对第三方及内审的不合格项是否进行了整改；检查不合格项报告和整改落实情况的验证记录。对管理评审采用同样的方法进行审核

2.3 供方评价

供方提供材料的质量、价格、交货、售后服务等直接影响企业的运行及发展，企业对供方进行管理也越来越深入。以往供应部门对供方的评价仅限于：提供三证（生产许可证、产品合格证、质量鉴定报告）、参观工厂、了解产品生产过程、询问一些工厂基本情况。目前已变为组织对供方进行审核，如：供方准入、建立档案、收集相关信息、日常考核、激励机制等。此项措施促进供方按时保质保量地提供材料，并使组织不断地降低成本，提高产品质量保证，在维持和发展良好的供需关系的基础上建立与供方长期的伙伴合作关系。重点是审核供应部门是否对供方的供货能力，业绩进行评价。主要从以下几点进行审核，是否建立了供方认证、评价制度；是否有合格供方名单，是否对这些合格供方按本公司管理的要求进行动态管理；随机抽查采购合同，检查供货单位是否为评价过的合格分供方；具体检查动力、液压系统等供方并进行记录；审核对紧急采购是否进行控制，有否从中间商采购、对从中间商处采购怎样进行控制；有无对供方进行统计、分析，有无一个有效的供方质量改进管理体系。

2.4 原材料（产品）进厂检验

对原材料进行检验是保证成品质量的重要环节之一。原材料进厂后，要通过专检，对采购产品是否满足规定的采购要求进行确认，为下一步制造合格产品奠定良好基础。主要审核其是否持有原材料进厂检验报告,有效版本，随机抽查3—12份检验报告，审核其是否按规定的程序或作业指导书进行检验，是否严格控制原材料的关键参数并按规定的指标做出判断。如：柴油机、电动机的规格、功率是否与图纸设计的技术参数相符合；底盘的规格、承载量能否满足设计要求；检查合金钢的板材、棒材、铜线的进厂质保书，标称直径偏差、长宽高尺寸规格、硬度、伸长率等检验报告。

审核还需从以下几个方面进行：

① 对主要原材料的控制标准与国家标准进行对照，是采用更严格的标准还是采用国家标准的下限；

② 审核原材料紧急放行规定是否为有效版本，询问材料主管对紧急放行的材料是如何控制的。有无紧急放行情况，检查其相关记录；

③ 检查经检验不合格的原材料的处置管理规定是否有效，检查其相应的处置记录；

④ 对生产过程的原材料进行抽检，检查其是否已进行入厂检验，有无工序转移标志，如合格证等；

⑤ 是否有不合格原材料的处置单，是否对原材料的合格率进行统计、分析。

2.5 生产管理

生产管理是对产品形成的实际过程进行策划并控制其实施。审核其有无生产管理制度，如

调度令、生产进度、质量控制文件、奖惩制度等；操作工是否按生产任务单规定的相关要求进行生产，是否按设计文件进行检验和测试，所用计量器具是否经过鉴定并贴有合格标志；查看检验记录。特殊工种的操作工是否持证上岗，查看证件；特别注意检查水平定向钻机行走梁材料的规格、强度、尺寸的控制情况；对关键生产参数的上限值和下限值的调整是如何控制的；查看不合格品的处置记录是否符合不合格品控制程序的要求；生产过程产品标识管理情况如何，有无明显的标识加以区别；查看成品的验收记录等。

2.6 防护与贮存

防护与贮存质量是产品的保证，而防护与贮存也是体现组织质量管理水平的一个方面。重点审核有无防护与贮存相应的管理办法及有效性；仓库是否具备贮存条件，对那些有保质期要求的原材料是否采用先进先出的原则；包装和防护措施是否满足产品要求；检查油漆的包装，查看其合格证、生产厂家、有效期等有无过期情况；检查焊条的保管条件是否符合要求，有无药皮脱落变质现象等。对已检合格入库材料和未检待入库材料是否分开堆放，有无醒目的标志等。2.7 测量装置的控制测量装置是对原材料、中间产品、最终产品进行检验的重要手段，审核可包括以下内容：有无测量装置控制相应管理办法有效版本；检查测量装置或设备台账是否帐物相符，所有测量设备的校验状态和到期日是否清楚，有无过期未检现象；测量设备、仪器的数量、精度是否满足生产要求；现场检查测量设备、仪器的校验状态，合格证是否在有效期内，重点抽查游标卡尺、深度游标卡尺、百分表、硬度计等鉴定记录；计量员是否经过具有相应资质培训单位的培训，取得考核合格证书，持证上岗。

2.8 顾客满意

增强顾客满意是应用质量管理体系的目的之一。能否重视顾客的反馈意见是组织质量管理体系运行的实质性内容。通过及时合理地处理顾客反馈的意见，提高顾客满意度是企业成长的有效措施，主动搜集顾客意见并处理，会促进企业管理的持续改进。检查职能部门是否收集顾客的反馈信息，对顾客的投诉如何处理；是否建立了顾客档案，检查施工单位用户档案；是否进行顾客满意度调查并进行分析。2.9 产品检验产品检验可按以下几方面进行审核：产品检验制度是否有效，比较关键技术参数的检验标准与国家标准的差异，是采用更严格的标准还是采用国家标准的下限；是否按制度要求进行检验。记录是否真实、填写是否规范，记录的保持时间是否合理；水平定向钻机的钮矩、转速等是如何控制的；对用户合同上规定的水平定向钻机的各种技术指标是如何控制的；产品合格证发放的条件及记载的内容是否符合要求。

2.10 不合格品的控制

生产和施工过程中出现的不合格品是如何控制的，相应的管理规定是否有效；对不合格品

是否进行标识和隔离、是否进行统计、分析；对不合格品如何进行处置，有无放行或降级接受的规定，检查相关用户使用时发现产品不合格，是否采取相应有效措施；对不合格品有否进行了相应的改进。末次会议的准备

末次会议要准备：签到表、会议记录人、不合格项报告、审核报告、领导讲话等。做好审核报告和领导讲话是末次会议成效大小的关键。

3.1 审核报告的准备

审核报告是内审的成果之一。在现场针对质量管理体系审核的每一项内容必须认真进行检查并进行记录，以确实起到体系审核的作用。然后由审核小组组长对检查的记录进行汇总，在审核结束后必须出具审核报告，实事求是地对每一项审核内容进行评估，肯定成绩，指出其存在的问题并要求限期整改，到期后对整改效果进行现场验证

审核报告的主要内容有：有无生产施工技术进步造成质量文件的滞后的情况；与标准不符合的典型事实；有无体系运行失控现象；有无不符合法律法规的事实；质量方针、质量目标的实现程度；质量管理体系的过程及其相互关系的识别情况；产品实物质量的可靠性、稳定性、顾客满意程度；增强全员质量意识的措施有效性和自我完善机制运行状态；纠正、预防和改进措施的提出，确认和分层分步实施的要求。审核报告由审核组长做出，由管理者代表批准，按受控文件发放要求进行发放。

3.2 领导讲话的准备

在末次会议上的领导讲话，一般是总经理（或管理者代表）提几点原则性的要求。在贯标实践中，我们将领导（总经理或管理者代表）讲话的内容作了改进：除了领导要提的原则性要求外，把内审报告中的“内审核心内容”由领导讲评，受到了较好的效果。受审核部门及相关人员对领导讲话的重视程度远大于审核组长的发言。于是，将本该由审核组长在审核报告中做的部分内容，即不合格项的事实、原因分析（特别是由于管理不到位原因造成的不合格）、纠正、预防和改进措施的建议（在这种情况下就变成了要求或指示）、改进时间及责任人的确认、整改资源的提供落实等都成了理所当然要入议事日程的大事，增强了内审的有效性，最终使企业受益。特别是对于私营企业来说，企业受益就是老板受益。

3.3 审核结论的量化

评价质量管理体系内部审核是为了确定公司质量管理体系对标准的符合性，评价公司质量方针和质量目标的实现程度，验证质量管理体系是否适宜、充分、运行有效。从而，把审核的结果运用到组织发展的激励上。可以将审核的每一项内容进行分值化，由于每一项内容都是针对组织的质量、服务、管理，具体内容之间具有相同的重要性，给每一项内容以

内审员工作实施细则 篇7

一、优化审计资源配置是内部审计的内在要求

随着业务发展及管理要求提高,内部审计职能由单纯监督向监督与服务并重转变。内审的工作向内部控制及管理的各个领域拓展,在拓展内部审计实施深度方面,审计活动中逐步需要增加具有管理审计性质的内容,由简单的“对与错”评价向更多地关注控制强弱、风险高低、危害大小以及效率、效果情况转变。

当前人民银行内审部门无法满足转型工作的需要,尤其是基层地市的实际工作中,由于编制和经费的限制,整体力量严重不足,高素质员工大多被安排到维持业务正常运转必不可少的岗位,而工作质量相对弹性较大的内审部门,则成了收留老弱病人员的所谓“闲职”,即使是能够参加审计项目的人员,在理解和掌握风险评估技术、统计分析方法、计算机辅助审计手段等方面也存在着一定困难。

优化审计资源配置是解决审计任务繁重与审计力量不足矛盾的关键。工作领域拓展和工作任务增加是内部审计转型中无法改变的趋势,内审部门的力量受制于编制和费用的限制在短期内也无法大幅度增加,只能通过改善内审部门自身管理,优化已有资源配置,来解决这一矛盾。

二、现有审计计划与组织实施方式影响了审计资源的配置效率

根据《中国人民银行内审工作制度》,人民银行内审工作实行统一领导、分级管理。总行内审司年初发布内审工作要点,各级内审部门根据要点确定年度审计计划,基层内审部门在审计项目确定中的决定权有限。虽然制度规定内审部门可以根据实际需要,经本行行长授权安排审计项目,但由于完成上级行安排的项目已经使内审部门超负荷运转,自选项目在年度审计计划中所占比重其实很小。按照审计工作涉及的具体业务范围,人民银行内审项目分为履职/离任审计、内部控制审计,财务专项审计、业务专项审计及信息技术专项审计五种类型,针对每种业务类型,总行设相应的处,分行和省会设相应的科,中心支行设相应的小组来分别负责。具体到每个项目的实施,根据审计主体和被审计单位的行政级别,有下查一级和同级监督两种方式。这种“统一计划、分别组织、下查一级为主”的审计计划与组织实施方式存在以下弊端:

(一)统一安排的审计计划与被审计对象具体情况脱节

总行内审司统一确定的年度审计要点,是根据全国人民银行系统整体情况确定的,审计的内容或者是总行领导及社会公众关注的重点领域,或者是一段时期内的重点工作。而具体到每个中心支行,由于当地经济发展水平、业务开展情况、改革推进程度的不同,开展相同审计项目可能会出现完全不同的效果。

(二)各自为战的组织方式造成对同一被审计单位的多次重复审计

根据现有制度,每种专项审计都要求一定的覆盖面,履职审计要求四年一个轮回,离任审计则根据一把手的调整而随时开展。由于内审部门下设的每个处或者科都要组织开展自己的审计项目,而被审计单位数量则是固定的,常常出现“前年查履职、去年查专项、今年查内控、明年行长又离任”的局面。连续几年对相同业务查了又查,问题只是表述方式和归类不同,实际还是同样的问题。

(三)下查一级为主的审计实施方式影响了内审项目的有效开展

下查一级在传统的合规性审计中非常有效,但对于内部控制审计和绩效审计等转型中新出现的业务类型,下查一级方式却在一定程度上影响了项目的实际效果。

1. 从审计实施主体看,证据收集的困难影响了审计项目的实施质量

内部控制和绩效管理本身是一个过程概念,对其进行评价除了关注结果外,更要关注控制运行和绩效管理的过程。审计证据的收集是内审工作的一个难题。以基本建设管理绩效审计为例,为了评价采购过程的经济性,需要获取建设当时市场上同类材料和人工价格的信息,这种信息在几年后很难获取。

2. 从被审计对象的客体看,具体情况的差别影响了绩效评价的客观公正

内部控制审计和绩效审计的核心都在于评价,评价标准的确定是影响审计效果的关键因素。基于相同的组织目标和相似的组织结构,内部控制评价标准在人民银行内部比较容易确定,而绩效评价则由于被审计客体具体情况的差别而很难做到客观公正。

三、创新审计计划和组织实施方式的措施

人民银行内部审计要由查错纠弊功能,向更多发挥顾问咨询作用、更具建设性的增加价值功能转变,由单纯关注制度执行,转变为更多关注风险管理和内部控制,更多关注资源配置和整体目标实现。这不仅是对内部审计功能目标的重新定位,也是对审计管理目标的重新定位。通过审计计划和组织实施方式的创新,实现审计管理过程的优化,才能引导审计资源的合理配置。

人民银行内审工作转型的总体要求,是构建以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标、以增值为目的的内部审计新模式,以下对策是建立在转型过程中基于总体目标调整引发实务变化基础上的完善措施。

(一)实行审计内容分类管理

借鉴管理学中的“二八定律”和“ABC分类法”,内审部门可以根据性质、风险、重要性的不同,将需要审计的业务内容进行分类管理,识别出A、B、C类审计领域,对不同类型的审计领域,赋予不同的重要性水平。目前内审部门对分支机构审计的主要内容包括七类:内部控制,资金资产管理,贯彻执行货币政策,对银行间市场、黄金监督管理,维护金融稳定、管理征信业反洗钱,办理金融统计、支付结算、货币发行、安全保卫及经理国库等业务,办理外汇业务及对违反外汇管理法规行为查处情况。审计也可能涉及人事、办公室、纪检、党政工团等综合管理部门的工作。在以上各项内容中,内部控制情况和资金资产管理情况是最基础的内容,内部控制反应了业务活动的合规进行,资金资产管理则反应了业务活动的有效进行。人民银行的绩效,就是在既定资金投入下,业务活动所提供的产品和服务在数量、质量及效率等方面的目标实现程度,财务绩效是反应人民银行整体绩效的综合概念。因此,将内部控制审计和财务绩效审计作为A类审计内容,投入最多的时间和精力;将剩余五类业务活动作为B类内容,根据A类审计的结果,有选择性的开展;至于综合管理部门的工作内容则作为C类内容,除特殊情况外不进行专门的审计。

(二)实行审计实施方式再造

用“ABC分类法”将审计内容分类后,就要根据其性质特点,将同级审计与下查一级相结合,将按专门项目审计与跟踪审计相结合,构建适合转型需要的审计业务实施方式体系。

1. 以同级为主开展内部控制跟踪评价和财务绩效跟踪审计

基于内部控制和绩效概念的过程性,同级内审部门在证据收集方面有天然的优势。内审部门在日常工作中,改变“今年有这个项目我就关注这项业务,没有相关项目就不理不问”的误区,坚持常态化的实地考察与流程测试,开展一定期间的内控访谈、问卷调查与内部控制自我评估,跟踪评价内部控制运转情况,及时发现内控管理中存在的问题,提出有针对性的意见和建议。对财务绩效的跟踪审计,则按照资金流动的业务循环,在支出发生前,采用零基预算方法进行合理性分析;在支出过程中,跟踪采购、验收、结算的全过程,收集合规性、合理性、效率性方面的审计证据;在支出发生后,跟踪各种资产物资使用消耗的合理性,及时揭露可能存在的散失浪费甚至是盗卖行为。通过财务绩效跟踪审计,弄清楚“花了多少钱、具体怎么花的、办了哪些事、这些事取得了哪些效果”,实现绩效审计的目标。

2. 上级内审部门对同级跟踪结果进行复核与再评价

同级为主开展的内部控制跟踪评价和财务绩效跟踪审计,一方面为本行的内控运行和绩效管理提供实时的合规性提醒和合理性建议,另一方面收集关于本行内控、风险和绩效方面的动态信息。上级内审部门对基层内审部门的工作进行指导、监督和复核,复核其收集的审计证据是否充分,采用的审计方法是否合理,做出的审计评价是否恰当,对不充分的审计证据及时补充,对不合理的审计方法及时改变,对不恰当的审计评价及时调整。这种复核与再评价,既是控制基层内审部门审计质量的需要,也是利用其工作成果所必经的程序。

3. 利用同级跟踪复核结果确定下查一级的对象和重点

确立风险导向审计模式是人民银行内审转型的目标,而风险导向审计模式的基本原理,就是将风险评估的思路和方法广泛运用于各类审计方案的制定,通过开展审计调研,识别拟审计领域的主要风险,了解其主要的控制措施,根据风险大小和控制有效性,明确审计重点,引导审计抽样和取证。经复核的地市中心支行同级内控和绩效跟踪信息,可以为分行和省会内审部门制定审计计划所用,将内控运行和绩效管理比较薄弱的单位,作为下查一级的重点,优先安排审计和提高审计频率。将内控运行和绩效管理方面存在问题较多的业务领域,作为项目具体实施中的工作重点。从而在审计计划、方案、实施和报告的各个阶段,做到审计资源的科学配置。

(三)实行审计组织方式重构

内审员工作实施细则 篇8

关键词：内部审计；内部控制；关系

中图分类号：F423 文献标识码：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2012.03.22 文章编号：1672-3309（2012）03-47-03

一、企业内部审计与内部控制工作的现状

从企业内部审计与内部控制工作内容上分析，可以看出，两者都是依照可靠的信息、经济政策、战略发展计划、企业管理程序、以及相关的法律法规，最大限度的确保企业资金的平稳运转，资源的合理分配以及有效利用，并且最终促使企业的战略发展目标得以顺利实施和完成。但是在内部审计与内部管理的过程中，无论是从机构的设置，审计和控制内容的深度以及广度，审计和控制政策以及规范等方面往往容易混淆，无法正常发挥企业内部审计与内部控制所应有的功效，所以不能给企业的内部管理提供足够的支持，无法实现现代企业建立系统、完善的内部审计与内部控制制度的要求。以下对企业内部审计与内部控制工作的现状进行简要分析。

（一）内部审计与内部控制工作缺乏独立性

企业常常把内部审计与内部控制工作混为一谈。在一些企业中，上级部门要求的内部控制工作以及相关的资料，往往都推给审计部门。而且大多数情况下，企业的上级领导所强调的加强内部控制管理工作，只是停留在条文规定，并没有提出一些切实可行的建议和意见。再加上工作人员对内部控制的具体细则和工作职责不太清楚，对具体的工作方向和工作内容不了解；更有甚者，对于内部控制工作所需要的资料都是通过现场编造的，极大地降低了内部控制工作的实际效果。

（二）企业领导的重视程度不够

由于内部审计工作人员的自身能力以及专业知识有限，再加上企业没有开展过系统的专业知识培训和辅导工作，使得内部审计与内部控制工作的分工不明确，业务开展较为单一，大多数情况下仅仅开展一些简单的财务审计、内部管理以及控制工作，使得审计和控制内容的深度以及广度严重受到限制，无法将具体责任落到实处，这就使得内部审计与内部控制工作形同虚设。时间久了工作人员也疲于应付，更加降低了内部审计与内部控制工作的权威性。

（三）内部审计与内部控制工作的效果不明显

企业内部审计与内部控制工作缺乏系统性、科学性以及合理性。工作人员由于分工不明确，使其在实际工作当中随心所欲，而且传统的规章制度不能及时的进行优化升级，大量的规章制度流于形式，起不到应有的作用。这样一来，就形成了监督力度不够、审计和控制工作生硬以及与企业发展不协调等问题，严重制约了企业的进一步发展。通过以上对企业内部审计与内部控制工作的现状进行分析可以看出，内部审计与内部控制工作存在的问题，对企业的管理有着非常恶劣的影响，使企业在日趋激烈的市场竞争中无法获得有利地位，因此必须要区分内审与内控的工作及责任。

二、企业内部审计与内部控制工作之间的关系

我国内部审计协会颁发的《内部审计准则》，对企业内部审计做出如下定义：“内部审计是指企业内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动以内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”从概念中可以看出，内部审计的主要职能，是对项目实施的适当性、合法性以及有效性进行监督，并且对资源的使用状况和项目总体目标实现情况做出客观评价。内部控制则是企业在经济活动中建立一种相互制约的业务组织以及职责分工制度。企业进行内部控制的最终目的是优化管理水平、提升企业的核心竞争力，以便为其创造出更多的经济效益。内部控制的主要内容包括，环境因素、风险评估、经济活动、信息交流以及监控等。通过有效地组织起内部的经营活动，以及各职能部门之间的相互制约、协调以及考核等措施，进一步实现企业的战略管理目标。以下对企业内部审计与内部控制工作之间的关系进行具体分析。

（一）企业的内部审计是内部控制工作的重要组成部分

企业的内部审计是内部控制工作的一个重要的组成部分，在企业管理当中，内部审计与内部控制都有着非常特殊的作用。所谓的特殊性是指企业内部审计和内部控制工作彼此间并不干预企业的生产经营活动，或者是对企业的生产经营活动产生较小影响的情况下，通过内部审计对企业内部管理以及控制制度的建立与实施，及其运行的实际情况进行实时监督，能够确保在第一时间发现企业管理以及控制制度在运行过程中出现的问题。并及时的采取补救措施。此外，还能通过内部审计，对企业管理体制当中的一些薄弱环节、失控问题、失控程度以及潜在风险等各种影响因素，进行有效的预判，并且对内部控制具体实施过程中的执行度，进行客观的分析与评价。然后将这些意见和建议直接反馈给企业的最高决策者。由此可见，企业的内部审计是对企业内部控制程序的顺利实施以及运行的一种重要的保障措施。

（二）企业内部审计是对内部控制工作的再控制

企业的内部审计不仅是内部控制的重要组成部分，而且还是对内部控制工作的再控制。即企业的内部审计既具有内部控制工作的共性，同时还包含其他不同于内部控制工作的相对独立的要素，而这种相对独立的要素，主要是指企业的内部审计肩负着对内部控制工作的一种再控制的职责。具体内容包括企业通过内部审计，对内部控制工作的筹划与执行过程进行客观性评价，并且与其他管理部门协同配合，共同监督内部控制工作的政策以及工作流程的可行性、有效性，通过强有力的监督措施，为企业的发展提供一个良好的内部环境。通过内部控制的完善以及不断发展，促使内部审计的工作内容以及工作范围的不断延伸和变化，这些都必将进一步提升企业内部审计的权威性和实效性。

三、企业内部审计与内部控制工作的实施研究

在企业内部管理当中，审计与控制工作通常需要共同参与一些重大战略决策的制定与修订，这其中内部审计无疑起着关键性的作用。它不仅需要提供企业内部管理的咨询服务，而且还需要对内部控制工作的执行过程进行有效监督。总之，内部审计就是通过对这一系列的措施以及手段来强化内部控制工作的实施效果。以下对企业内部审计与内部控制工作的重要性进行具体分析。

（一）确定审计重点，编制内部控制工作计划

如何确定审计重点，并以此为依据编制内部控制工作计划，是审计部门所面临的首要问题。首先，需要根据企业的战略目标以及发展方向，提出内部控制工作的实质性内容以及重点审核环节，并且以此为依据，编制季度、年度内部控制工作计划，然后审计部门需要根据工作计划实际运行过程中所表现出来的一些情况以及一些新问题，进行及时调整、修改以及补充，从而确保工作计划顺利实施。此外，还需要配合企业上级部门以及有关领导制定一些专项内部控制工作计划。

（二）组建内部控制工作小组

根据制定完成的企业内部控制工作计划的内容、难度以及时间进度，结合企业上级部门以及有关领导对内部控制工作所设立的一些特殊要求和规避原则，组织具备专业知识以及技能的审计人员以及聘请有关学者，组建内部控制工作小组。本着公平、公正、公开的原则，选出工作小组的组长。组长的主要工作任务，是对小组工作人员下达内部控制的具体任务、工作量、完成时间以及其他一些注意事项等。负责对小组内部的工作人员进行一些相关的法律法规和主要业务技能的培训，为日后内部控制工作的顺利实施打下坚实的基础。

（三）编制内部控制工作方案

内部控制方案的编制工作，主要是由内部控制工作小组的组长负责。内部控制工作方案的主要内容包括，内部审计与内部控制工作的最终目标、审计与控制工作的具体时间、范围、工作方式、工作内容以及小组成员的职能分工等。编制内部控制工作方案主要是为了给内部审计提供一个工作依据，使内部控制工作到达预期的目标。由于企业在运行和发展过程中，经常会受到一些客观条件以及各种风险因素的制约，如果在面对这些突发情况时不能作出准确的预判，并有效地控制风险因素的进一步扩散，则会给企业带来巨大的经济损失。其中内部审计与内部控制工作是应对突发事件、强化企业风险管理的重要措施。通过内部审计与内部控制工作，可以对各种潜在的风险因素进行有效识别以及评估，并且根据风险类型以及影响程度采取针对性的预防措施，建立风险控制体系转化风险因素，为企业的发展提供一个安全、稳定的环境。

（四）熟悉企业经营管理过程和内部控制程序有效识别风险

在进行内部审计与内部控制工作过程中，首先需要对企业的管理内容以及工作流程进行详细的了解，确保能够有效的掌握诱发风险的一切因素。信息的深度以及广度是决定风险预测成功与否的关键因素。通过预算管理制度以及绩效考核制度、用人激励机制，将一些潜在的重大风险因素进行分离或者分散，实施各种有效的风险控制。同时需要内部审计以及内部控制工作人员具备较高的职业素养和专业技能，能够准确、客观的识别主要风险，并且主动回避一些可能会给企业带来巨大损失的风险。例如筹资风险、企业管理风险、人才培养与绩效考核风险等，对于这些风险需要有关工作人员及时、准确有效的进行分析和评价，提出科学、合理的预防措施，督促制定风险防范工作计划，最大限度的降低风险给企业带来的危害。

（五）以风险评估为基础优选审计项目

企业的内部审计与内部控制的工作范围主要包括评价筹资以及进行投资管理，确保企业资金的正常运行以及在会计核算等过程中的内部控制的作用和效果。企业内部审计的工作计划以及项目的制定，应该以风险评估的结果进行最终确定。只要存在风险，不管风险所表现的内容是工作计划的偏离程度、企业资产的潜在损失，还是会计核算信息的真实性，都应该视为重点的审计对象。此外，绩效考核与会计核算的差距较大、企业的资产或者投资额度较大、内部审计的工作时间较长、企业内部管理人员的变动、变更经营预算或者业务流程等都可以归结到内部审计工作内容当中。

（六）重点进行管理过程的内部审计与内部控制

企业的内部审计工作应该是以有效识别风险因素为主要任务，相应调整企业的战略决策和强化内部管理体系，制定出科学、合理的风险应对措施。而企业的内部控制工作则是确保企业实现战略发展目标的必要手段，在制定内部控制工作计划的过程中，应该以风险评估结果为主要依据，包括环境控制、风险评价以及信息交流等内容。企业最高决策者应该根据内部控制工作的具体内容，设立职能机构、岗位划分以及运行机制，通过各种控制机构、岗位职责进行彼此协调配合以及互相监督，防止企业员工在履行职责的过程中出现一些重大的违规行为，确保企业利益的安全性和完整性。此外，企业最高决策者通过内部控制工作，还能够及时的掌握战略发展目标的实施情况，对于在发展过程中出现的任何偏差能够进行及时纠正，确保企业运转的各个过程以及各个环节的操作行为符合预期的目标。

企业的内部审计工作还能够促进最高决策者不断的完善自身建设，优化管理体系，实现科学管理，合理分配资源，减少不必要的损失和浪费，提高企业经营以及管理的水平。系统完善的内部审计工作可以有效地防止企业在经营过程中所出现的一些不合理现象，促进企业的经营与管理，最大限度的提升企业的社会效益和经济效益。企业的内部审计要检查内部控制程序的合理性、执行情况以及控制效果，将投资、资金以及预算管理控制内容作为企业内部审计的工作重点。

四、结束语

综上所述，企业的内部审计与内部管理是相互协调、相互配合的整体，但是由于一些企业将内部审计内部控制工作混为一谈，导致内部分工不明确，无法将具体的工作细则落到实处，因此有必要区分内部审计与内部控制的工作及责任。本文主要对内部审计与内部控制间的关系进行详细说明，并且阐述了内部审计与内部控制的重要性，从风险识别的角度强调了内部审计与内部控制工作的主要责任，通过内部审计与内部控制的相互配合，提升企业管理水平，规避风险因素，实现企业利益的最大化。

参考文献：

[1] 瞿曲.基于受托责任理论的内部审计若干问题研究[D].厦门大学，2006.

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