浅谈企业文化与内部审计文化建设

浅谈企业文化与内部审计文化建设（精选8篇）

浅谈企业文化与内部审计文化建设 篇1

内容摘要:内部审计文化是审计事业进步发展的集中反映,对审计监督的长期效应有着重大的作用。内部审计文化与企业文化建设在现代企业制度中已经越来越体现出其重要性、必要性和紧迫性。二者相辅相成，又对现代企业制度发挥着不同的制约和促进作用，二者从不同的角度切入到企业内部，而最终则归入使现代企业制度更符合市场经济、信息化经济的发展规律，使企业的运行实现高效益、高效率，以完善的监督体系和员工内在素质的提高，重塑信息时代企业发展的新形象。

关键词：企业文化、内部审计文化、内审人员

企业文化建设的过程，是一个信仰、道德、理念、规则和行为不断强化的过程，不是一朝一夕所能实现的，它是一种历史的积累和沉淀所凝聚的力量。

内部审计文化建设是审计工作创新的重要内容,也是内部审计在新形势下实现审计目标的重要保证。实践证明,内部审计文化是审计事业进步发展的集中反映，是完善和改进审计工作机制,由粗放式审计向集约化审计,由外延审计向内涵审计转变的重要途径。

一般认为，企业内部能否产生审计文化，取决于两个基本条件：首先是该企业的文化建设开展得较好，其次是审计工作确实发挥了应有的作用。同时，由于企业内部审计工作是在不同类型、不同目标、不同规模与结构的企业组织内部进行的，各个企业的传统、习惯和文化都不尽相同，对内部审计文化都会产生较大的影响。这就决定了内

部审计文化必然受该企业文化的影响，必须融入该企业的文化体系之中。

一、新集精神是新集核心价值观在内部审计领域中的体现。国投新集能源股份有限公司的审计工作在经过二十多年的审计实践发展，开创了新集审计事业发展新局面。新集精神是新集创业者在矿井建设阶段逐步融筑的企业精神，是激励新集二十多年来不断发展壮大的重要的精神力量源泉。以新集精神为动力的审计文化凝练出其区别于其他管理文化、行政文化的精神内涵；新集的内部审计人员恪守独立和谨慎，追求能力和修养，崇尚理性和证据，主张证明和公开，服务企业和员工，并具体表现出精神独立、坚持原则、勤勉尽职、严谨细致、廉洁自律、客观公正、无私无畏、敢于碰硬的职业特征。

新集精神是新集人所认同的一种企业文化、价值取向和思想境界，审计人员对审计组织和审计事业的信任感、自豪感和荣誉感的集中表现形态，新集精神为审计事业提供精神支柱和前进动力。审计人员在弘扬新集精神的同时积极倡导“真诚、信心、责任、沟通、激情”的企业文化新内涵，以务实创新的作风，提升审计与个人的价值。

真诚。就是一切从实际出发，事实就是。内部审计工作要从宏观上把握企业经济形势和发展要求，要从实际出发，加强审前调查，明确审计工作重点，把握好共性与个性、全局与局部、长远与当前的关系，处理好经济活动活跃易变与政策法规相对滞后的矛盾，使内部审计的公信力和执行力得到有效发挥。

信心。信心是一种精神，是对新集文化新内涵的认同，有信心在促进和加强内部管理、当好各管理部门的咨询顾问、为领导当好参谋助手方面，更好地发挥内部审计的作用，从根本上防止和减少各种违反财经纪律的现象发生，并进一步规避各种经济风险。

责任。审计精神的实质是一种法治精神，就是要树立对企业的责任意识，依法履行审计职责。切实维护企业利益，敢于揭漏和处理各种损害企业利益问题。审计人员应强烈的责任感，秉公审计，积极稳健，扎实工作，保障企业的合法权益，切实履行审计监督职责。

沟通。掌握沟通艺术，提升审计质量。沟通艺术既是内部审计工作者必备的素质要求，也是做好内部审计工作的一个重要方法。掌握沟通艺术，主要应坚持以下四项原则：一是相互尊重，平等交流；二是知己知彼，准确切入；三是精通业务，以理服人；四是讲究技巧，注意语言。

激情。激情是一种工作态度，是一种向上的生活态度，对培养先进的审计理念，培养优良的机关作风，增强审计机关凝聚力，提高审计人员工作效率，推进审计工作的发展有着积极的意义，在潜移默化中对审计事业的发展发挥着举足轻重的作用。

国投新集的审计工作经过二十多年的发展，审计工作始终坚持以新集文化为导向，立足于审计工作的开展，总结出一套具有新集精神内涵的审计工作思路、基本方针，挖掘出审计活动的基本规律。从审计的目标取向上，由发现、揭漏问题到分析原因、提出建议再到形成审计问责、督促整改，致力于发挥审计的建设性作用。

做好与被审计单位的联系与沟通工作，认真听取和研究被审计单位意见，做到既敢于坚持原则，又善于沟通，以诚待人，以理服人，减少被审计单位对审计的抵触情绪。服务于企业的经济发展，优化经济秩序，改进经营管理，促进完善体制、机制和制度，强化内部控制，提高企业管理水平，保障国有资产保值增值。不断加强审计文化建设，大力宣传审计工作，在企业内部形成“尊重审计、支持审计、自觉接受审计”的良好审计环境，促进企业和谐健康发展。

l、内部审计文化使审计群体具有共同的价值观念,共同的理想和目标。在拥有共同理想和目标的审计群体中,人们能最大限度地发挥其主观能动性,自觉地为实现审计组织的目标而奋斗。

2、内部审计文化将审计组织的组织目标、宗旨和社会责任,内化为审计人员的审计精神、审计心理、审计道德、社会责任感,并规范化为审计行为准则,形成“内控”机制。

3、内部审计文化将科学技术知识、人文社会知识凝结为审计人员自身的综合素质。这种综合素质又通过审计人员发挥着知识、科技和智能的机能。内部审计文化的机能正在于将知识等因素和审计人员融为一体,从而造就出一批适应时代进步要求、高素质的审计人员。

4、内部审计文化以其自成体系的组织目标、宗旨和原则等本质内容和特征,给外界以完整、深刻的印象,具有塑造审计组织形象的功能。内部审计文化通过审计组织及其成员的行动,发散和辐射其影响。

5、内部审计文化将发挥组织“调节器”的机能,将审计组织内部

依法审计，客观公正，文明审计，加强沟通，监督与服务相结合，促进整改和规范，促使被审计单位更加理解和配合审计工作。

2、加大宣传，积极地形成全体员工的思想共识

内部审计文化只有转化为全体员工的共同意识，才能更好的服务于企业。紧紧抓住审计文化的基本内涵和核心价值，广泛宣传，营造浓厚的舆论氛围，使审计文化为广大员工所感知、所认同、所接受，从而形成广泛的共识。

3、以人为本，注重审计人员地位和作用的发挥

内部审计人员是内部审计文化建设的主体。内审人员积极性、主动性和创造性的充分发挥和素质的全面发展，既是审计文化建设要达到的重要目标，也是审计文化建设的基础和前提。审计文化建设实质上就是重视人的因素，在审计文化建设中，要尊重审计人员的地位，发挥他们的首创作用。通过建立完善激励机制，调动审计人员的积极性和创造性，激发审计人员的活力和战斗力，使审计以一种忠于职守，求真务实、积极进取、追求卓越的精神状态投入地做好审计工作，把个人发展与审计事业发展统一起来。

一流的企业需要一流的审计，一流的审计需要一流的审计人员。而审计人员在工作中成长、进步的快慢，与企业形成的内部审计文化息息相关。先进的内部审计文化促使审计人员加强学习，完善自我，自觉地融入良好的审计团队，建设和谐的审计组织。

浅谈企业文化与内部审计文化建设 篇2

内部控制最早由美国的COSO委员会提出, 包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督五大要素[1]。企业文化是指企业在发展过程中逐步形成和培育起来的具有本企业特色的企业精神、发展战略、经营思想和管理理念, 是企业员工普遍认同的价值观、企业道德观及其行为规范[2]。由于我国的内部控制制度存在一些缺陷, 近年来一些企业内部控制失败的事件频频发生。不断加强和完善企业内部控制, 是目前学界和业界较为关注的问题, 同时也是公司治理的重要内容。然而, 目前学术界对内部控制的研究大多是从审计或者会计的角度出发进行研究, 这就导致了研究视角过于狭窄, 忽略了内部控制失败的的深层次原因。本研究主要讨论企业文化建设对于内部控制的作用及影响, 并在此基础上, 提出完善出版企业内部控制制度的建议以供参考。

(一) 研究背景

根据中共中央办公厅、国务院办公厅下发《关于深化中央各部门各单位出版社体制改革的意见》, 2008年至2010年三年的时间, 中央各部门各单位100多家经营性出版社全部由事业单位转制为企业。这一批出版企业一般都具有较长的发展历史, 长期的事业单位身份, 体制原因等影响, 都各自形成了独特的企业文化, 并在很大程度上影响了企业日常管理。大部分出版企业在治理结构、企业文化、人员整体素质、信息化程度等方面存在着各种问题和缺陷, 影响了企业的可持续发展, 削弱了其竞争力, 这在一定程度上制约了出版企业的可持续发展。本研究正是基于以上背景来研究出版企业的内部控制问题的。

(二) 研究意义

出版企业在国民经济发展和满足人民日益增长的文化需求方面发挥着重要作用, 但大部分出版企业内部控制存在着一些缺陷和不足。内部控制包括治理结构、机构设置、权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等[3]。企业文化作为内部控制的一部分, 在规范出版企业的公司治理, 优化内部环境方面发挥着重要作用。为了完善出版企业内部控制制度, 本文从从企业文化角度提出了相关建议和具体的完善措施, 具有很重要的实践意义。

(三) 研究思路

本研究按照常规的研究思路, 即”发现问题——分析问题——解决问题”, 阐明了出版企业内部控制的必要性及现状, 并探讨了企业文化对内部控制会产生哪些影响, 在此基础上提出了完善出版企业内部控制的建议。

二、出版企业内部控制建立的现状

(一) 权利过于集中

部分出版企业由于历史、体制等各种原因, 往往存在领导机构不尽健全等问题, 有少数出版社总编、社长一肩挑, 副职形同虚设甚至不设。笔者所在出版社甚至在一段较长时间仅设置一个社长助理职务, 编辑业务及经营管理全部由社长负责。企业的发展壮大绝大程度上取决于社长的决策和努力, 不管事情大小社长都要亲自过问, 这种状况不仅极大增加了企业的运营风险, 更加忽略了组织体系的建设, 权利过于集中, 内部控制的基础薄弱。

(二) 忽视制度建设

部分出版社转制为企业之前市场化经营程度不高, 基本依赖财政及上级主管部门拨款维持运行, 财务及管理制度基本照抄事业单位模式。社长基本依靠自己的经验判断来对企业进行管理, 这时的企业机制优势在于灵活、反应迅速, 但是当企业具备一定规模之后, 由于社长个人精力有限, 以及较为开放的市场信息难以把握, 企业管理难度不断加大, 但是企业并未及时在内部建立一种基于制度的、平等的合作关系。

(三) 不重视企业文化建设

一些出版企业侧重强调生产经营而忽视了文化建设, 在公司内部、员工之间没有形成一种关于责任感和归属感的氛围。例如, 有些企业只强调经济效益, 看重的是结果而忽视过程, 不管你用何种方法, 只要能盈利就能得到鼓励, 这样以来助长了一些不良风气:不讲诚信、欺诈、不公平交易等, 使得内部控制制度流于形式, 没有办法进行。

(四) 管理者认识不足

部分出版企业的领导业务经验十分丰富, 但是缺乏经济管理的理论知识和经验, 对内部控制的作用不够了解, 没有意识到内部控制在风险防范中的重要性。企业内部很少指定专门的人员负责风险的评估和管理, 更没有风险预警, 所以企业的决策过程比较随意, 一些关键岗位一般都有亲属来担任, 导致一些人无视公司规章制度, 影响了内部控制的进行。

三、出版企业内部控制建立的必要性

(一) 有利于降低风险发生的频率

内部控制能够对以往发生的风险进行总结, 通过一系列的评估和对比分析寻找出风险发生的原因以及应对风险的对策。在此基础上, 可以有针对性的加大控制力度, 对企业的薄弱环节进行长期的控制和管理, 有效避免企业领导个人决策失误可能给企业带来的经营风险, 将企业的风险频率降到最低。这种方法被越来越多的企业作为规避风险的最好手段。

(二) 有利于提高企业的经济效益

加强企业内部控制, 能够使得整个组织有章可循, 有法可依, 能够规范员工的行为, 增强企业的向心力和凝聚力, 从而加强了各个部门之间的沟通和联系, 为各部门之间相互合作、相互配合、相互协调提供了保证, 共同推动企业最终目标的实现, 不断提高企业的经济效益。

(三) 有利于国家方针、政策的实施

完善的内部控制体系, 能够对企业的任何部门和环节进行有效的控制和监督, 都能够及时的反映和纠正企业内部发生的所有问题, 确保企业的一切活动都合法合规, 在遵守法律的基础上实现自身的发展。由于出版企业的经营内容及产品具备一定的特殊性, 日常经营比其他类型企业受到更多的法律法规制约, 同时也担当了重要的文化宣传等社会责任。完善的内控体系为企业严格执行国家法律法规和方针政策的提供了保证。

(四) 有利于保证会计信息的真实性和准确性

完善的内部控制体系, 尤其是通过ERP信息管理系统全流程控制, 能够对企业会计信息的采集、归类、记录和汇总的全过程进行有效监督, 反映企业生产经营活动的真实情况, 并对出现的错误和弊端进行及时的鉴别和纠正, 保证了会计信息的真实性和准确性。

四、企业文化对优化内部控制的作用机理

美国会计师协会 (COSO) 在《独立公共会计报表的审查》中第一次提出了内部控制的概念。内部控制是指企业在经济活动中为了保证资产和会计信息资料的安全、完整及其可靠性, 保障经营的效益, 依照相关法规而建立和实施的一系列具有自我调整和控制的措施及程序[4]。它包括五个要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督活动, 企业文化作为内部控制的一个要素在企业内部控制中发挥着重要作用。具体如图1所示。

(一) 对控制环境的作用

从图中可以看出, 企业文化是内部控制环境中的一个因素, 而内部控制环境又是内部控制的要素之一, 因此企业文化本身是内部控制中的一部分。通过建立良好的企业文化, 能够使得员工形成良好的责任感和归属感, 自觉遵守企业的规章制度, 激发员工的创造力, 使全体员工为了企业的最终目标而团结一致, 共同努力。与此同时, 懈怠、偷懒、失职等现象就在很少发生。因此, 优秀的企业文化为内部控制的展开提供了一个良好的控制环境。

(二) 对风险评估的作用

优秀的企业文化更加注重防患于未然, 注重对风险的控制。每一家企业都处于一个不断变化的社会环境当中, 唯一不变的就是文化, 所以企业的经营面临着各种各样的风险, 具有优秀企业文化的企业能够提前识别即将到来的风险, 进而及时的采取措施, 降低甚至避免不必要的损失。

(三) 对控制活动的作用

通过把优秀的企业文化贯彻于控制活动的运行, 可以有效的防止企业管理者或者管理层凌驾于内部控制之上, 能够使企业建立健全治理结构和规章制度, 各个机构能够相互制约、相互监控, 从而防止管理层的权利集中导致内部控制失效。

(四) 对信息沟通的作用

优秀的企业文化能够把员工的个人目标和企业的战略目标紧密结合起来, 鼓励员工为了企业的长远目标而团结合作, 避免员工为了自身职业发展而对一些技术或者成果采取保密的态度, 限制其它员工的了解和使用。因此, 优秀的企业文化能够使员工之间进行更好的交流和沟通, 使信息的传递更加方便。

(五) 对监督活动的作用

有着良好企业文化的企业重视监督工作的进行, 能够对组织的各项工作、每个员工进行有效的监督。另外, 优秀的企业文化能够使企业高效、协调运作, 而企业文化落后的企业, 在很大程度上就会制约内部控制审计工作的进行, 使得审计工作效率低下, 并造成审计资源的浪费, 导致审计质量下降。

五、如何建立利于文化企业内部控制实施的企业文化

(一) 培育和优化企业文化, 改善企业内部控制环境

首先, 企业应当营造有利于每位员工发挥创造力的氛围, 创造有利于信息共享的机制。如果企业的员工为了保住自己的工作而隐瞒信息, 或者企业鼓励保密而非信息公开, 将会对企业形成巨大威胁。其次, 企业应当大力培育团队精神, 增强员工的协作意识, 使全体员工团结起来, 为实现企业的最终目标而团结合作。另外, 还要充分发挥企业文化在内部控制方面的凝聚功能、导向功能和约束功能。最后还要建立以人为本的公司文化。对员工进行培训和职业道德教育, 让全体员工认识到自己在内部控制中所肩负的责任以及自身的价值。

(二) 培育先进的理念和价值观, 实现道德约束

企业的内部控制离不开以道德为导向的软控制管理体系, 应当借助高尚的道德感召力去影响和感化下属, 从理念的高度在组织内部营建一种良好的道德约束。首先, 企业应当重视伦理道德规范建设, 只有全体员工都信仰明确, 思想鲜明时, 内部控制才有效。其次, 内部控制的目标要和企业的价值观相融合, 如此一来, 在内部控制制度失效时, 文化可以起到辅助作用。

(三) 建立自我控制和外部监督相配合的控制制度

首先, 企业应当加强对员工的培训工作, 提高员工的素质, 使其爱岗敬业、遵纪守法, 自觉执行公司内部的规章制度, 形成良好的自我控制机制。其次, 通过适当的监督来保证内部控制制度得到了切实的执行并取得良好的效果。只有将两者结合起来, 才能帮助全员树立控制意识, 使企业更有效的实现其发展目标。

参考文献

[1]张水强.论内部控制与企业文化的相互关系[J].边疆经济与文化, 2007, 08:18-20.

[2]王素菲.关于企业文化在内部控制中重要性的探讨[J].商业会计, 2013, 22:92-94.

[3]许利红, 徐笑蓉.企业文化与内部控制——试论民营企业的企业文化建设[J].现代商业, 2006, 08:62-63.

试析企业文化建设与企业内部控制 篇3

【关键词】企业；文化建设；内部控制

企业文化是企业在管理与发展过程中所形成的，在一定程度上体现着企业的价值观，是企业发展的基础条件，而内部控制是合理保证企业经营管理合法合规，提高经营效率，促进企业实现发展战略的主要措施，二者在企业经营管理过程中都扮演着重要的角色。

一、企业文化

企业文化是一个组织由其价值观、信念、仪式、符号、处事方式等组成的其特有的文化形象。企业文化是企业所形成的具有自身个性的经营宗旨、价值观念和道德行为准则的综合。企业文化是社会文化体系中的一个有机的重要组成部分，它是民族文化和现代意识在企业内部的综合反映和表现，是民族文化和现代意识影响下形成的具有企业特点和群体意识以及这种意识产生的行为规范。企业文化是在现代化大生产与市场经济发展基础上逐步产生的一种以现代科学管理为基础的新型管理理论和管理思想。也是企业全体员工在创业和发展过程中培育形成并共同遵守的最高目标、价值标准、基本信念和行为规范的总和。

二、企业内部控制

企业内部控制就是指由董事会、监事会、经理层以及员工共同实施的过程，以保障企业经营管理规范、资产安全并提高企业经营效率为目标，促进企业的稳定持续发展。内部控制主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五项因素，通过各部分之间的相辅相成，强化企业对环境的综合控制，促进企业经营管理活动的顺利开展。

三、企业文化与内部控制之间的联系

1.企业文化是内部控制建立和执行的基础

就现代企业经营管理的总体情况来看，企业内部控制的效率，直接关系着企业的长远发展，主要体现在企业规章制度及机构设置等方面。而内部控制的建立需要以企业文化作为基础和依托，企业文化不仅仅是一种文化形式，更是企业的凝聚力与向心力的重要体现，在企业运行及发展过程中，良好的企业文化有助于推进企业各项活动的顺利开展，强化企业内部控制，因此企业文化是企业内部控制建立和执行的可靠基础，在加强内部控制上具有一定促进作用。

2.内部控制制度是企业文化建设的手段

企业管理过程中，若能够实现企业文化建设与内部控制的有机融合，将内部控制作为一种手段，有助于强化企业文化建设的总体水平。也是就说，在企业内部控制过程中，应当积极加强企业文化要素的融合，在内部控制管理活动中，积极塑造优良的企业文化，推进企业的稳定持续发展。

四、企业文化建设与企业内部控制的有效策略

1.实现实质与形成的有效结合

在企业文化建设及内部控制的过程中，应当积极营造出热情且充满朝气的氛围，加强内在素质建设，实现企业内在实质与外在形式的有机融合，凝聚企业文化，鼓励士气，推进企业的稳定持续发展。就企业发展的总体情况来看，外在形式易于塑造，而企业的内在价值观的培养是一个漫长的过程，需要通过理论与实践的密切配合，不断磨练后方可获得。企业文化是企业活的灵魂，是在教育和模仿后所传承下来的一种行为习惯，植根于企业人员的脑海中。因此，在企业文化的塑造过程中，应当丰富企业内涵，全面提高企业管理者及各岗位人员的综合素质，在高尚的道德情操和优秀的价值观念的引导下，塑造良好的企业文化，推进企业文化建设与内部控制活动的顺利开展。

2.积极创新内部控制环境

企业内部控制是企业运行及发展过程中的重要环节，与企业文化建设之间存在密切的联系，为推进企业文化建设，应当积极创新内部控制环境，塑造企业现代化的文化环境，加强企业文化建设，在对内部控制进行合理利用的基础上，实现其与企业文化建设的共同进步。

3.要加强组织领导

企业的运行与发展，离不开有序的组织机构和完善的工作机制。因此，在企业文化建设与内部控制过程中，应当积极制定可行的工作计划，加强人力物力资源的优化配置，合理调动资金，推进企业文化建设。各企业应当不断加强职工的再教育，开展丰富的文化活动，为企业文化建设创造优良的空间，推进企业文化建设的顺利有序开展。尤其是工会组织应当在党政相关部门的支持下，建立健全文化交流平台，注重支持培育多元形式的职工文体活动，建设一支高素质、高水平的文化建设队伍。在此基础上，积极创新文体活动形式，促进职工与企业的共同发展。除此之外应当在企业文化建设与内部控制过程中，积极加强文化品牌建设，协调各方力量，积极推出更多的文化精品，打造独特的文化品牌，丰富职工文化建设内容，为企业提供优良的文化服务。

4.以人为本，建设企业文化

人是一切社会活动的主体，企业文化建设与内部控制也不例外，应当坚持以人为主体，内部控制系统中的每一个人都有自己的职务，享有与职务相关的权利，承担一定的责任和义务。董事会是企业的最高管理者，其操守、价值观及管理理念等都在一定程度上影响内部控制的实施效率。执行层的普通员工也是企业运行及发展过程中的重要成员，企业在文化建设及内部控制过程中，应当积极加强员工的素质培养，塑造优良的价值观，深化员工的思想认知，以企业理念引导员工，促使员工将个人目标与企业发展相融合，促进企业与员工的共同进步。

五、 结束语

总而言之，在企业经营与管理的过程中，企业文化建设与企业内部控制之间存在着密切的联系，通过文化建设与内部控制之间的协调配合和相辅相成，有助于改善企业经营管理效率，提高企业文化软实力，推进企业的稳定持续发展。

参考文献：

[1] 于莉杰. 创建企业文化 构建和谐企业[J]. 办公室业务. 2016（06）.

[2] 薛彦娜. 浅析有中国特色的企业文化建设[J]. 现代国企研究. 2016（02）.

浅谈企业文化与内部审计文化建设 篇4

题

本卷共分为1大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。

一、单项选择题（共50题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意）

1.某大城市的审计师正在查该市垃圾收集服务的单价合同。该合同的条款规定，根据每周清空的垃圾桶数量付款。鉴于很难核实实际清空的垃圾桶数量，该市如何才能以最高效的方法改善其对付款的控制？

A：根据承包商在收集垃圾期间完成的路程来付款； B：指定一名城市雇员来核实每天清空的垃圾桶数量；

C：要求承包商提供监督审查，并报告每天清空的垃圾桶数量； D：在付款总金额基础上签署合同。

2.在六西格玛方法中，”分析”阶段是在以下哪一个阶段后? A：定义 B：控制 C：测量 D：改进

3.通过内部审计部门的工作时间表，审计委员会应该总能获取充分的信息，从而决定所提议开展的审计业务是否能够

A：可能导致重要风险得到发现 B：包括充分的舞弊意识 C：支持公司目标的实现 D：可能发现控制薄弱环节

4.下列各项中属于灾难恢复计划的一项要素的是哪一项？ A：a.新开发应用程序的计划。B：b.描述每一个组织单位的职责。C：c.组织的系统开发标准。D：d.操作系统的修改历史。

5.确认以前已经报告过的问题领域，以便进一步采取跟踪措施。Ⅱ、再进一步审查时排除以前已经审计过的领域。Ⅲ、了解被审计领域的业务程序和控制活动。Ⅵ、理解管理层关注的问题或提出的要求。A：只有Ⅲ是对的。B：只有Ⅱ和Ⅲ是对的。C：只有Ⅰ和Ⅲ是对的。

D：只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅵ是对的。

6.促进重新评估，这种激发冲突的手段属于下列哪种冲突管理手段？ A：改变组织文化 B：运用沟通 C：引进外人

D：重新建构组织

7.个人电脑程序的密码用来阻止 A：不精确的数据处理； B：对计算机的非法进入； C：对数据文件的不完整更新； D：非法的使用软件。

8.安装和操作计算机应用程序的建议进行评价。下列哪一项可能是内部审计师对该建议的评价？

A：a.该建议不会产生明显的效果，既不会提高也不会降低工作效率和生产率。B：b.该建议将会削弱内部控制，并将给舞弊和非法活动带来更多的机会。C：c.该建议将会削弱资源分配和对用户的需要作出反应的能力。D：d.该建议能够提高工作效率和生产率。

9.一家银行的管理层考虑第一次应用计算机辅助软件工程来开发一个业务员所使用的客户资料查询系统。这种情况下，下列哪一项是利用计算机辅助软件工程的优点？ A：a.出它可以使开发过程的管理得到加强 B：b.它可以减小对测试的需求 C：c.它不需要新的软件开发工具 D：d.它不需要对程序员进行培训

10.下列____项不是企业风险管理(ERM)自发的目标。A：整合风险。B：创造股东价值。C：加强股东价值。D：保护股东价值。

11.某组织大量采用最终用户开发的方式。然而由于对最终用户开发的系统缺乏必要的安全和恢复控制，而可能对组织产生潜在的风险。下列各项中哪一项是对这种风险进行控制的最佳办法？

A：a.对知识库进行检查。

B：b.对开发和生产中的控制进行测试。C：c.确保信息系统与组织目标的兼容性。

D：d.为了保证手续的完备，管理部门要进行严格监督。

12.下列哪项审计程序提供的证据与证实工薪都支付给了真实雇员的审计目标最不相关？ A：审查注销支票背书的正确性并与人员记录相比较 B：将使用的工时卡片与在职雇员相核对

C：证实付款批准职责与录用/雇职责是否分离

D：通过将未到期支票追查至工薪登记薄来测试工薪账户的银行余额调节

13.在审计一个计算机会计系统时，下列有关整合测试设施(ITF)的叙述中，哪项不正确 A：ITF只是重复处理实际的、而非虚拟的交易；

B：对交易的测试可以不通过使用计算机操作员的知识而提交； C：ITF测试操作中的实际程序； D：ITF方法也被称为小公司技术。

14.以下哪项内容属于预防性控制措施？

A：将银行进账单与邮递室所编制的现金收入初步清单上注明的已收现金总额进行比较 B：对事先已编号的文件的顺序进行检查 C：在装运商品之前批准客户赊账

D：扫描总账内容，寻找异常高或异常低的余额

15.在初步调查之前，首席审计执行官将一张备忘录和调查问卷送交被审计单位高级主管，这个程序最有可能的结果是 A：帮助理解审计事项

B：是一种获取信息的不经济的方法

C：将被审计单位的主管本人牵涉到审计事项中 D：只适用于远程审计

16.某内部审计师运用通用审计软件从组织中一年的银行账户中挑选有代表性的统计样本。内部审计师证实了样本中的所有支付都经适当批准的支持文件，并且注意到所有支付都在期限内支付。根据这个信息，内部审计师可以推论 A：银行对账单与机构的账簿记录一致 B：全年支付的发票被适当地批准和归档 C：保证及时支付的控制按预期执行 D：b和c 17.内部审计部门应通过对程序进行评估来为公司治理作贡献.通过评估.促进Ⅰ.提升道德标准和价值观Ⅱ.确保有效的组织业绩管理和责任制Ⅲ.传达风险和控制信息Ⅳ.协调内外部审计师和管理层的工作 A：只有Ⅰ、Ⅳ B：只有Ⅳ C：只有Ⅱ和Ⅲ

D：Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ

18.以下哪种情形违反了IIA《职业道德规范》？

A：在一起合伙人起诉某公司诈骗的案件中，该公司内部审计师被法庭传唤，他在法庭上泄漏了机密审计信息。

B：某办公用品制造公司的内部审计师最近完成了对公司市场部进行的审计，基于本次审计经验，周末他花费几个小时为本地一家医院提供有偿咨询，指导这家医院市场部实施类似的审计。

C：某内部审计师在当地举办的IIA会议上发表了一次讲演，概括了他为某公司电子数据交换系统进行审计而设计的程序，许多该公司主要竞争者的审计师都参加了此次会议。

D：在一次审计中，内部审计师了解到某公司将要推出一种能使该产业发生变革的新产品，由于新产品可能成功，该内部审计师接受了生产经理的建议，多购入了该公司股票。

19.在实际的审计工作中，为了确定系统是否达到处理目标，内部审计师需要在某些计算机应用程序的审计中检查程序代码。那么，内部审计师检查的代码应该是下列哪一项? A：a.杂数代码。B：b.访问代码。C：c.目标代码。D：d.源代码。

20.在某个人负责以下哪项工作时会出现现金收取系统中的内部控制薄弱环节？ A：从客户处接收现金并编制现金收取情况的初步清单； B：将收取的现金登录在自动更新总帐的应收明细帐中；

C：针对签署从客户手中收取的支标以及填写银行储蓄单制定限制性规定； D：在银行存款并编制月度银行对帐单。

21.以下哪项不是在审计过程中使用计算机的一个优点 A：审计师可以独立于被审计者而工作；

B：可以从远程看到工作底稿，从而节省了出差成本； C：审计师可以在很远的地方进入交易记录； D：如果需要，审计师可以更改公司数据。22.首席审计执行官按惯例向董事会提交工作报告，这是董事会每季度会议日程组成内容。公司高层管理人员已要求在每次董事会开会之前事先对首席审计执行官即将提交董事会的报告进行审查，以便就相关的议题或问题进行事先讨论。对此，首席审计执行官应该 A：按要求将工作报告提供给高层管理人员，并就任何可能需要采取行动的议题进行讨论 B：向高层管理人员提供仅限于以下内容的信息；已完成的审计业务；已公布的最终审计报告所反映的审计发现

C：不向高层管理人员提供工作报告，因为这些事项都属于董事会的独家管辖范围 D：仅向董事会披露工作报告中反映的与内部审计部门的支出和财务预算有关的事项

23.以下审计师的哪项观察结果最有可能指出对资产安全防护存在控制薄弱环节Ⅰ服务部门的地点不太适合容许对其他部门的适当服务Ⅱ对敏感性职位的雇员聘用不需要背景检查Ⅲ经理不能接触那些与其它基准组织有关的全部业绩报告Ⅳ经理没有采取纠正行动以解决过去的与存货控制有关的业务观察结果 A：仅为Ⅰ和Ⅱ B：仅为Ⅱ C：仅为Ⅰ和Ⅲ D：仅为Ⅱ和Ⅳ

24.普遍的和特殊的原因在六西格玛方法中的哪一个阶段中会被识别出来? A：定义 B：测量 C：分析 D：改进

25.在初步调查之前，首席审计执行官将一张备忘录和调查问卷送交被审计单位高级主管，这个程序最有可能的结果是 A：帮助理解审计事项

B：是一种获取信息的不经济的方法

C：将被审计单位的主管本人牵涉到审计事项中 D：只适用于远程审计

26.某大量销售消费者商品的零售商应用销售点数据来记录销售情况并更新存货记录已有几年时间。在进行有计划价格变时，公司总部将价格变化文件下载到每家商店的电脑服务器系统。每家商店的助理经理都负责检查服务器的下载情况，并负责运行有关程序，在公司授权进行价格更新的时间对商店价格文档进行更新。与总部集中启动价格更新的做法相比较，上述价格更新方法最有可能

A：降低持续低价向顾客销售某些商品的风险； B：增加持续低价向顾客销售某些商品的风险； C：降低商品价格有时不太准确的风险； D：增加商品价格有时不太准确的风险。

27.内部审计师可以受益于他们与外部审计师建立的牢固关系，将受益非浅，因为外部审计师可以

A：提高内部控制抽样技术的成效

B：为内部审计师提供独立的、有见识的观点

C：通过提供从针对其他客户开展的类似审计获得的信息，为内部审计师提供协助。D：赞同内部审计师的报告，从而提高内部审计师为管理层提供的保证服务的质量

28.一家主要生产示波器和显微镜等复杂电子设备的制造商制定的政策规定在运送其产品的同时，需要将使用手册交给用户。该制造商现在想降低使用手册的生产成本和运货成本。该 制造商为达到上述目的而使用的最佳媒介是下面哪一种？ A：a.只读光盘／只读存储器(CD／ROM)B：b.计算机输出缩微胶片(COM)C：c.可读入磁盘(WORM)D：d.数字录音带(DAT)29.公司甲已制定全面正式的公司道德规范，公司乙则尚未这么做。由此，就公司甲已制定公司道德规范而言，可以合乎逻辑地得出以下哪种说法(1)公司甲所展示的行为道德标准高于公司乙。(2)公司甲已建立客观的标准，可以据此评估雇员行为。(3)公司乙缺乏正式公司行为道德规范，因此无法对该公司的行为道德进行成功审计。A：只有(2)是对的 B：只有(1)是对的

C：只有(2)和(3)是对的 D：只有(1)和(2)是对的

30.内部审计师以下行为中哪一项可能与独立性标准有冲突？ A：为风险管理提供咨询。B：作为产品开发团队的领导。C：作为道德规范的倡导者。D：作为外部审计的联系者。

31.CASE计算机辅助软件工程是指使用计算机来辅助进行计算机化的信息系统的开发，能够由CASE工具和技术自动生成的是下列哪一项？I.计算机程序代码Ⅱ.程序文档Ⅲ.信息需求的确定Ⅳ.程序员逻辑设计 A：a.只有I、II和III B：b.I、Ⅱ、III和IV全有 C：c.只有I、Ⅱ和Ⅳ D：d.只有I和Ⅱ

32.公司的一个分部由于采纳了内部审计师的建议而使成本节约，按照公司分部的奖励计划，内部审计师得到了一份昂贵的礼物。根据专业实务框架，内部审计师最适当的做法是 A：接受该礼物，因为审计业务已经结束、报告已经提出。B：告知审计部门管理层，询问是否应该接受该礼物。C：接受该礼物并全部捐给慈善事业。

D：拒绝该礼物并告知该分部经理的上级。

33.对于编制审计工作稿来说，应用软件的用处最小的是下列哪一项? A：a.实用软件。B：b.数据库软件。C：c.电子表格软件。D：d.文字处理软件。

34.内部审计师通常在审计报告中陈述审计事实的同时表述审计意见。职业关注要求内部审计师的意见应该

A：局限于控制的有效性

B：只有最高管理层或被审部门管理层要求时才表达意见 C：以经验为基础，无偏见。

D：基于充分的事实证据基础上，表达审计意见。

35.内部审计专业实务标准要求制定书面的政策和程序来指导内部审计活动。对于这项要求，以下哪项表述是错误的 A：书面政策和程序的形式和内容应该与内部审计活动的规模相适应； B：所有的内部审计活动都应该有详细的政策和程序手册； C：不是所有的内部审计活动都需要正式的管理和技术手册；

D：小型内部审计活动可以通过密切监督和书面备忘录来进行非正式管理。

36.为减少与实物资产相关的潜在财在损失，资产应该按一个数额保险，这个数据是 A：由定期评估支持确定。B：等于单个资产的账面价值。

C：根据经济指数例如消费价格指数自动调整。D：由董事会决定。

37.运输部门将汽车保管与维修记录储存在其主管办公室的一台未联网的计算机的数据库中，以下在评估资料信息准确性方面，哪项审计程序最为恰当 A：从数据库中抽取记录样本并与相关文件相核对

B：向目前的系统中输入一组测试业务，并将结果与预期结果的相核对 C：通过测试程序模拟正常业务处理过程

D：使用程序来追踪程序指令在系统中被如何、以何种顺序进行处理

38.现在，一些组织采用数据库管理系统来管理组织的数据信息。下列哪一项是数据库结构的最大优点？

A：a.当数据项目以多种形式出现时可以对一致性检企有很大帮助。B：b.可以把备份和恢复手续费减小到最低程度。C：c.数据库结构可以减小数据冗余。

D：d.向一个数据库管理系统的转化成本较小，并可以很快地完成。

39.在对资金运营的保证审计业务中，要求内部审计师应考虑如下因至少，除了 A：审计委员会要求保证资金运营部门遵守一项有关金融工具使用方面的新政策。B：资金运营部门的管理层还没有制订任何风险管理政策。

C：由于近期出售某分部，资金运营部门所管理的现金和可出售的有价证券增加了350%。D：外部审计师指出在获取账户函证方面存在一些困难。

40.流程图、问题清单以及叙述性的描述。调查问卷由一系列有关控制的问题组成，内部审计师认为这些问题对于预防或阻止差错及舞弊很有必要。以下哪个问题对于帮助内部审计师了解支出循环的完整性最为适当

A：内部证实销售发票的数量、价格以及计算的准确性 B：预先编号支票的使用及说明 C：处理现金收入

D：会计人员的资质认定 41.在公众持股公司中，管理层经常要求内部审计部门参与审计对外公开但供内部使用的季度财务报表。要求内部审计部门进行参与的理由很多，但以下哪项不属于这类理由? A：管理层可能认为，让内部审计师审计季度财务信息有助于提升这些信息对内部决策的价值

B：管理层可能担心，一旦季度财务报表出现错误，可能会引发有关部门对公司的处罚 C：根据《标准》，内部审计师应该参与对季度财务报表的审计工作 D：管理层可能会关注其在金融市场的声誉

42.根据以上信息可知，新的账户管理系统需要具备的特征是下列哪一项? A：a.不确定的需求和用户高度理解的任务。B：b.确定的需求和用户较少理解的任务。，C：c.不确定的需求和非结构化的任务。D：d.确定的需求和非结构化的任务。

43.某CIA发现，被审计部门的管理层没有制定用以确定该部门目标和目的是否达到适当标准。在此情形下，以下哪项内容将被视为对标准的违反？ A：根据新制定的标准对被审计部门的业务运作发表意见。

B：制定恰当标准，并将它们提交被审计部门的管理层，作为评估其业务运做的基础。C：没有向恰当层次的管理层报告上述缺乏标准的情况。

D：允许被审计部门的管理层制定恰当的标准，并由CIA对这些标准进行审查。

44.内部审计师已被要求审计财务部门在应用远期交易管理货币计价风险的过程中对公司政策的遵守情况。审计师在公司政策手册中没有发现任何相关政策，但确实发现，财务部门正在遵守公司开户行所制定的政策。面对此情况，审计师最恰当的反应是 A：推迟该项审计业务，直到公司已确立相关政策再开始

B：不开展任何进一步的审计工作，并将公司政策的缺失作为一项审计发现进行报告

C：把开户行的政策用作审计标准，并确定是否应该在该审计业务的最终审计报告中建议财务部门正式采用这些政策

D：退出该项审计业务，因为在缺乏公司政策的情况下没有任何可以审计的内容

45.根据以下信息回答某生产线经理有权批准订购并验收需要定期维修的所有机器的零件。内部审计师收到一封匿名信声称该经理向其亲属所在的零件供应公司订购远远多于实际需要量的零件，不需用的零件从未送过货，实际上，经理更改了验收凭证并将这些零件费用记入机器维修费用账户，而未送货零件的价款支付给供应商后，在经理与其亲属之间私分。以下哪项测试最能帮助该审计师决定是否对匿名信进行进一步调查？ A：对替换零件进行实地盘点，验证其存在性以及进行评估。B：将本季度的维修费用与以前时期的相比较。

C：分析计入维修费用的替换零件，检查替换项目数量的合理性。

D：对零件发票进行抽样，检查是否得到适当的授权以及是否有收货单据。46.某银行内部审计师要证实存款账户总账余额的准确性，其中用到一个审计程序是向用统计抽样方法选出的存款储户发送肯定式询证函，但是函证回收的数量不足以对账户的准确性形成有效的审计结论，审计师还应采用什么方法实现这一审计目标

A：认为未答复函证的储户已默认了该余额，记录下结果，在这一审计程序中无需再做进一步的工作；

B：扩大函证的样本规模，增加储户；

C：确认储户地址的准确性，再次发出函证要求并作标记以示这是第二次发出的函证； D：对所有未答复函证的储户寄送否定式函证，并记录测试结果。如果有必要可以与储户电话联系，询问与确认余额的任何不一致。

47.内部审计师将一个部门的员工水平与行业标准相比以得出以下结论 A：对工资处理程序控制的充分性 B：该部门现有的绩效水平C：对雇用控制的充分性

D：遵守人力资源政策的程度

48.关于根据《专业实务框架》实施的质量保障检查，以下哪项说法是不正确的? A：公司管理人员或董事会独立于内部审计部门，因此，只要他们符合条件，就可以成为外部审查小组的成员。

B：人们期望质量保障小组对内部审计部门的效率和成效进行审查。C：质量保障检查的结果可以与高层管理人员及董事会分享。

D：质量保障程序应该包括通过面谈和问卷调查或调查研究的方式获取被审计部门的反馈意 见。

49.以下哪项能对制造商的管理层可能存在的财务报表舞弊迹象做出反映: A：趋势分析透露:(1)销售额增长50%，(2)销售成本增长25%； B：比率分析透露销售成本占销售额的一半； C：同等规模的行业分析显示:(1)公司的销售成本占销售额的40%，(2)行业平均销售成本占销售额的50% D：同等规模的行业分析显示:(1)公司的销售成本占销售额的50%(2)行业平均销售成本占销售额的40%。

50.舞弊报告应在何时要求 A：舞弊发现阶段结束时； B：舞弊调查阶段结束时；

C：舞弊发现和调查阶段都结束时；

浅谈企业文化建设与企业党建 篇5

先进的企业文化是企业持续发展的精神支柱和动力源泉，是企业核心竞争力的重要组成部分。建设先进的企业文化，是加强党的执政能力建设、大力发展社会主义先进文化、构建社会主义和谐社会的重要组成部分；是企业加快发展、做强做大的迫切需要；是发挥党的政治优势、建设高素质员工队伍、促进人的全面发展的必然选择；是企业提高管理水平、增强凝聚力和打造竞争力的战略举措。在激烈的市场竞争中，企业如何才能处于有利地位，可能有许多因素，但有一点是至关重要的，那就是通过卓有成效的企业文化建设和企业党建工作，来增强企业的凝聚力和竞争力。正确理解和把握二者之间的关系，使之相互结合、相互促进，对于加强企业精神文明建设、推动企业发展具有极其重要的意义。

一、企业文化建设的内涵

企业文化是指在一定的社会经济条件下通过社会实践所形成的并为全体成员遵循的共同意识、价值观念、职业道德、行为规范和准则的总和，是一个企业或一个组织在自身发展过程中形成的以价值为核心的独特的文化管理模式。企业文化可以概括为四个层次：精神层（核心层）、制度层（中间层）、行为层（表层）、和社会层（企业文化的对外传播）。企业文化建设的内涵指企业在技术因素之外所具有的价值体系、行为方式、文化积累、文化传统，包括企业价值观念、企业经营理念、企业精神、企业道德、企业行为规范和思想方法等。良好的企业文化具有凝聚功能、导向功能、激励功能、约束功能、辐射功能和塑造形象作用，能够增强员工对企业的忠诚度和认同感，促进员工和企业保持高度一致，并自觉遵守企业的各项制度，从而提升企业核心竞争力，推动企业的可持续发展。同时，良好的企业文化也是企业网罗人才、留住人才的制胜法宝。可以说，企业文化也是企业的一种“经济资源”，是一种能节约企业交易成本或增加企业价值的重要制度基础，建设良好的企业文化是每一个企业发展历程中的必然选择。

无论是国有企业还是非公有制企业，任何时候都离不开党的领导，企业党建是一项不可忽视的重要工作。企业党建主要是指企业党的建设，所涵盖的内容有党的思想政治建设、党的组织建设、党员队伍建设、党的作风建设等等。在企业中，通过党组织战斗堡垒作用和党员先锋模范作用的有效发挥，使党建工作融入企业生产经营管理的各个环节，如加强教育培训，提高员工素质；组织员工为企业重大决策谏言献策等等，同样能够使企业产生强大的凝聚力和推动力，进而促进企业在激烈的市场竞争中健康发展。

二、企业文化建设与企业党建的共同点

企业文化建设与企业党建是两个不同的概念，是两项不同的工作，但在实际操作中又有着密切的联系，在许多方面都是相同的。

一是对象相同。企业文化建设和企业党建工作，其研究对象都是人，都是做人的工作。它们都是以尊重人、理解人、关心人、激励人为出发点，都强调协调好企业内部的人际关系，都重视培养人的集体意识和提高人的思想道德素质。企业文化从研究人的共同的价值取向出发，注重焕发人的精神，塑造人的灵魂，倡导优良作风和好的传统，强调自我激励的作用，最终实现人性化管理。企业党建从根本上说，也是研究人的思想认识和观点，立足于用先进的思想武装人，用正确的舆论引导人，培养有理想、有道德、有文化、有纪律的社会主义建设栋梁之才。总之，企业文化建设和企业党建在培养人的良好品质、塑造人的美好灵魂方面是完全一致的。

二是方向一致。企业文化建设和企业党建都属于意识形态范畴，都要为经济基础服务。无论是企业文化建设还是党建工作都必须坚持党的领导，坚持社会主义的方向。中国的企业文化，它必然受社会主义思想原则、道德规范、行为准则和集体主义价值观指导，体现社会主义精神文明建设的要求。建设有特色的企业文化，不仅与企业党建方向是完全一致的，而且党的领导又能保证企业文化建设的正确方向，提供思想动力。

三是目的一样。企业文化建设的功能之一就是效益功能。建设企业文化的目的，就是通过强化软管理，激发人的工作热情，从而提高经济效益。企业党建的目的，是通过加强马克思主义理论教育和社会主义、爱国主义、集体主义思想教育，加强党的建设，调动人的积极性，最终达到提高企业经济效益的目的。企业党建的中心工作是服务于企业发展，服务于经济建设。可见企业文化建设和企业党建的共同目的都是为提高企业的经济效益，发展企业生产力，为经济建设服务。

四是途径相通。企业文化建设和企业党建为达到目的的途径或手段是相通的。企业党建经常采取的一些途径，对企业文化建设也适用。例如，开展丰富多彩的寓教于乐的文体活动、创造良好的人际关系环境、树立典型等等。这些途径和手段都是企业文化建设和企业党建共同使用的。

五是环境相似。无论企业文化建设还是企业党建都是在一个特定企业环境中进行的。企业环境包括内部环境和外部环境，内部环境包括生产经营状况、规章制度、产品结构、员工素质、技术水平、领导能力、公共关系、经济效益和分配方式等因素；外部环境是指企业生存和发展的社会条件，包括国家的产业政策、宏观调控、市场情况、社会责任等。在同一环境中，在相似的影响因素的作用下，企业文化和企业党建根据各自的特点和优势，确定起点和程序，选择重点和突破点，以求两项工作同步获取成果。

三、企业文化建设与企业党建的辩证关系

企业文化建设与企业党建的相通相融是客观存在的，两者之间的联系是明显的，结合点也很多。因此，通过两者的相互影响、相互渗透、相互促进、可以实现达到共同发展。

一是加强企业党建工作，有利于增强企业文化建设的政治特色，保证企业文化建设的方向。企业文化特别是企业精神建设的目的，是为了调动企业员工的积极性，增强企业的凝聚力。企业党建工作中的思想政治工作、群众工作、党员教育工作等，很重要的一个功能就是提高人的思想素质，企业党建工作同时还具有发挥党组织战斗堡垒作用、党员先锋模范作用，实际上是一项提高人的素质的工作，在这一点上也是同企业文化建设相吻合的。

二是加强企业党建工作，有利于加强党对企业文化建设直接或间接的领导。企业党建工作的一个重要任务，是支持、指导所属企业积极开展企业文化建设，倡导健康向上的企业精神和以人为本的企业文化。企业党组织应该把企业文化建设作为重要载体，使党的政治核心作用得到更进一步的加强和发挥。党组织对企业文化建设的领导除了进行倡导员工认识企业文化的重要意义以外，更重要的是要把正确的价值观渗透到企业文化的各个方面。企业理念作为企业文化的核心，为企业行为提供导向作用，在激烈的市场竞争中，企业如果没有一个自上而下的统一目标，是很难参与市场角逐的，更难于在竞争中求得发展。企业党组织可以结合企业的实际提炼出企业的理念，指导员工的行为。

三是加强企业文化建设，有利于企业党建工作的进一步加强。企业文化的建立，有利于保持旺盛的斗志。它通过大量微妙的方式来沟通企业内部人们的思想，使企业成员在统一的思想指导下，产生对企业目标、准则、观念的认同感，产生对本职工作的自豪感和对企业的归属感。一旦它们成为对全体员工的潜在意识，就能形成一种以企业为核心的强烈的凝聚力和向心力，这是加强企业思想政治工作和党的建设的一个重要基础。企业文化活动作为一种载体，可以被用来增加党建渠道，即党建工作中某些宣传教育内容可以通过企业文化活动来实现，有利于增强党建活动的效果。

浅谈企业文化与管理 篇6

作者华仔

摘要：企业文化是个比较新的概念，东西方对此有着不同的诠释和理解，它是企业的基础和灵魂，是企业的核心竞争力。企业不论大小，都应该重视企业文化的建设。结合中国企业的的实际情况，借鉴西方企业文化研究的某些成果，我国的企业应该建设有我国特色的企业的文化，以增强我国企业的核心竞争力和国际竞争力。

关键词：企业文化建设竞争力

Abstract:Enterprise Culture is the base ,an enterprise soul and core competence of the Business.No matter how large or small,an enterprise should pay more attention to its culture.However,at present there are many problems in our enterprise culture construction,Only if these problems should be solved can our enterprise compete in the market.It is necessary to make effort to build enterprise culture in many ways.KEY WORDS:engterprise culture;construction;competitiveness

企业文化是指企业在建设和发展中形成的物质文明和精神文明的总和，是企业全体职工在长期的生产经营活动中培育形成并共同遵循的最高目标、价值标准、基本信念及行为规范。企业文化大致可分为三个层次，即物质层、制度层、和精神层。其中物质层是企业文化的表层部分，是形成制度层和精神层的基础。制度层是企业文化的中间层，主要是指对企业职工和企业组织行为产生规范性、约束性影响的部分。精神层是指企业的领导和职工共同信守的基本信念、价值标准、职业首先及精神风貌，它是企业文化的核心和灵魂。

企业文化主张人既是管理的主体，又是管理的客体。在对 “人”的管理中，既重视制度和经委的规范作用，又强调充分发挥人的精神因素和能动作用。把“硬管理”和“软管理”有机地结合起来，以使管理内部的物质、制度、精神三大要素协调发展，实现企业的管理功能的整体优化。

一、现代企业文化的主要内容

现代企业文化在内容上是现代思想观念，科学思维方法与现代企业管理和运作的一种综合观念形态的复合体，是深层的文化内涵与多元文化基

1因的有机融合，其内容涵盖十分广泛，主要有下几个方面：

（一）现代企业文化在思想观念上崇尚集体主义精神

企业是一个由不同业务部门及员工组成的经济实体，随着我国经济全球化步伐的进一步加快，中国企业正向集团化、国际化方向迈进，企业员工越来越多，分工越来越细，在具体运作过程中，团队协作精神越来越重要。我国许多企业的职工缺乏集体主义精神和团队意识，员工对企业整体性认同的缺乏，使得整个企业如同一盘散沙。这已成为我国企业向集团化、全球化方向发展的羁绊，也是我国本土很难培植出类似可口可乐、诺基亚、微软苹果、麦当劳等大型跨国主要原因之一。因此要构建中国现代企业文化，须学习西方文化的集体主义传统，扬弃我国传统小农经济所带有的自私观念，培养集体主义精神及团体意识。

（二）现代企业文化在思维方式上注重改革与创新

创新是企业发展的动力，没有创新就没有发展，在现代企业文化中，创新是企业思维的根本要求。然而中国传统的儒家文化表现的恰恰是一种典型的保守型文化，只醉心于对传统的沿袭，而拒绝开拓与创新。从汉武时代开始的“罢黜百家，独尊儒术”就可以充分说明。中国人在自我封闭、自我圆通的儒学文化的熏陶下，形成了因循守旧、随遇而安、缺乏创新等性格特征，这对我国企业的发展是个不利的影响。

在激烈的市场竞争中，现代企业应不断调整，改变自身的思维方式、经营理念、管理模式，以应对快速发展的急速变幻的市场形势。尤其是某些技术型的企业。科学的创新精神一直是西方文化的优良传统，中国企业应该学习西方的创新精神，不断改革自身的不足，树立崭新的企业形象，用更好的服务和产品迎接市场的挑战。

（三）现代企业在管理模式上要提倡民主与监督

“无规矩不成方圆”，一个企业如果没有科学的管理办法，就不可能协调好企业内部的各种关系。现代知名企业在管理上无一不是通过注重民主与监督来实现管理的科学化、合理化。然而我国许多企业的管理实际上还在“人治”的误区中徘徊，认为人可以通过修身达到尽善尽美的绝对理智状态，从而忽视了对现实中人的种种缺陷的认识，以至在政治思考方面从未对统治权力的制衡问题。“权力一旦失去了监督，就成了谋利的工具”。国有企业领导以权谋私、贪污腐化现象屡见不鲜，导致许多企业因

此而纷纷倒闭，这与中国企业“人治”的劣根性是不无关联的。而西方企业在管理上十分强调科学的民主与监督。因此如何向西方现代企业学习民主与监督为基础的科学管理模式，真正意义上实现企业职工共同参与民主管理与权力监督也是现代企业文化构建过程中值得深思的问题。

（四）现代企业文化在人力资源开发上坚持以人为本

被誉为“德国经济之父”、社会市场经济设计艾哈德先生认为，社会经济的发展只能依靠每个经济细胞的作用，即发挥个人的企业的作用。所以现代企业文化建设的前提是要有高素质的人才，因为只有有了人才，先进企业文化的构建才成为可能。

我国传统的文化虽有其保守的一面，但也有值得肯定的人本思想。最突出的是表现出对人的尊重。孔子说“三人行，必有我师焉，择其善者而从之，其不善者而改之”。这种肯定是对每一个人的生存价值的承认，对任何人都是一种鼓励。

传统企业的人事管理是一个“管”字，其核心是怎么把人管住，而现化企业人力资源开发的核心是对人的尊重，怎么把这个人激活，这有着本质区别。首先现代化企业强调引导性，而传统企业强调强制性，其次表现为管理内容不一样，传统企业的人力资源管理是把人雇进来管住，不听管就辞退，如同买卖关系。而现代企业则招人、留人、开发人、注重员工职业生涯的设计、员工培训、薪酬计划等。以人为本，是现代企业的人力资源开发的根本理念。

在市场竞争日趋激烈的今天，我国本土企业只有冲刺国际市场，突破传统企业文化的羁绊，在发挥本民族优秀文化的基础上，以博大的胸怀，与西方对话交流，汲取西方文化中富有生命力且可为我们所用的成份，构建先进的、富有生机的现代企业文化，才能在市场竞争中立于不败之地。

二、企业文化建设的重要性

（一）经济全球化的需要

21世纪是经济全球化的世纪，也是知识经济的世纪，企业间的竞争更集中于人的知识、能力和技术水平提高的竞争。因此一个企业是否有以人为本的企业文化，是否有吸引人才并使人才充分发挥作用的用人机制和良好氛围，对企业的生产和发展无疑是至关重要的。

中国加入WTO，中国的企业将面临更加开放的市场，更加激烈的国际竞争。中国的企业能否顺利进入国际市场，能否获得竞争优势，也与企业是否有一个开放的、适应性强的、能与国际接轨的企业文化密切相关。

（二）中国经济持续发展的需要

在中国，随着人口的增长，人均自然资源占有量持续下降。临时资源、环境、生态等方面的制约，迫使中国在21世纪只能走一条依靠科技、节约资源、适度消费、生态协调的持续发展之路。这就对企业的价值准则、道德准则，更确切地说，对企业文化提出了更高的要求，一个以国家利益为重，有战略发展眼光的企业，以“敬业报国，造福人类与社会”为企业精神的企业，就会是节约资源而不是只顾眼前利益浪费资源，保护环境而不是只图近利破坏环境的企业。

（三）现代企业形象塑造的需要

中国进入WTO后，面临激烈的国际市场竞争，如何站稳脚跟，谋求生存和发展，为成为企业家们刻不容缓要解决的问题。最能体现企业价值和生命力，使企业发展的就是企业文化。海尔经过十多年的发展，最大的成功就是建设了一套独特的管理思想，塑造了员工共同认可的价值观，形成了自己的文化—海尔文化，靠着这一“法宝”，海化成功地进行了企业兼并和扩张，成功地打入了国际市场，有了长足发展的后劲，可以说，优秀的企业，无不有优秀的企业文化，企业文化是企业今后得以发展的基础。其他如企业形象的树立、企业员工的培训、企业文化水平的开发等，都是企业面临的实际问题，也是优秀的企业文化可以解决的问题。

三、建设中国的企业文化

企业文化在我国的实践和运用已有二十多年的历史，企业文化的理论研究和实践不断向深度和广度拓展。涌现出一批像“海尔”“长虹”等优秀企业，特别是“海尔文化”更是作为我国企业文化的典范引起西方文化界和企业界的广泛关注。打造适应中国的企业文化，增强核心竞争力是任何具有前瞻性企业自觉的选择。结合中国的实情，可以从以下几个方面入手：

（一）坚持从我国实际国情出发，采取“以人为本”的对策

中国企业文化建设必须与我国社会主义初级阶段相适应。应注意克服

自我封闭、因循守旧、不求变革、以政代企等与市场经济相抵触的旧观念、和旧体制，建立现代企业的经营管理理念，增强企业核心竞争力。

生产力三要素中，人的因素是第一、最活跃的要素。因此，坚持把尊重人、理解人、关心人、培养人、合理使用人、全方位地提高企业职工的整体素，作为企业文化建设的主要内容。明确企业文化建设的主体，积极地培育职工的现代企业价值观。

（二）提高企业领导者的自身素质

企业领导者的自身素质对引导企业文化建设，增强企业核心竞争力至关重要。领导者是企业文化的人格化，是企业文化中极具张力的要素。合格的领导者不仅能够领导企业文化的维持，其更大价值在于能够使企业文化的再造、创新成为事实。这就要求企业领导者必须树立正确的世界观、人生观和价值观，树立正确的经营观念、竞争观念，以其特有的人格魅力，影响并推动企业文化健康地发展。

（三）建立学习型组织

学习型组织是指善于获取、创造、转移知识，并以新知识、新见解为指导，勇于修正自己行为的一种组织。在学习型组织中，首先组织成员拥有一个共同的愿望，使企业不同个性的人凝聚一起，朝着组织的共同目标前进。组织成员不断地学习，其次，学习是全方位的，不但注重员工的个体学习，更强调组织成员的合作学习和组织智力的开发。第三，组织结构是扁平的，其决策权往往向组织结构的下层移动，这样组织上下的交流更为直接，信息传递也更为准确，易形成协调合作，整体互动的群体，产生巨大持久的创造力。因此，建立学习型组织，能够提高企业组织的竞争力，实现个人与工作的真正融合，使人们在工作中体味到生命的意义，引导出一种创新—进步—创新的观念，建立起为公司—客户—竞争对手而学习的价值观，从而使企业文化保持长久的活力。

（四）坚持人情和法情的统一

讲人性、重感情是中华民族最显著特征之一。在企业文化建设中，如何正确处理人情和法情的关系，是企业文化建设成败的关键环节。通过人情关系，得到升职或免于厂规厂纪处罚，这势必影响到企业各项规章制度的约束作用。但人情本身未必一定是坏事，只要在不违反企业互助友爱、团结合作的团队精神，就能充分发挥人情的正面作用。同时，通过严肃企

业的各项规章制度，做到有制度可依，执行制度必严，违反制度必究，就必然能在企业创造了一个良好的局面，促进企业的顺利发展。

参考文献：

浅谈企业文化与内部审计文化建设 篇7

企业文化是一种企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。因为企业文化是培养诚信, 忠于职守、乐于助人刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。企业文化是将企业员工的思想观念、思维方式和行为方式进行的统一和融合, 使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现达到有机的结合 (根据经验得知, 各项制度都有失效的时候, 而当制度失效时, 企业经营靠的就是企业文化。企业文化是一个企业的中枢神经, 它所支配的是人们的思维方式和行为方式。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度, 必然会使之成为人们的行为规范) 。好的行为规范将使制度得到很好的贯彻执行。因此, 内部控制制度是企业正常运营的行为标准, 而企业文化则是统一员工思想、价值观念的粘合剂。内部控制是“法治”, 企业文化是“德治”。通过二者的有机结合, 能够从根本上解决企业经营中的不协调、不统一的问题, 能够有效地提升企业的管理水平, 提高企业的经营效益和效率。

内部控制制度则是企业中最高的规范制度, 企业内部的任何人都无权凌驾于内部控制制度之上, 制度执行中应有特殊群体和个人。执行中的一视同仁、公平公道是内部控制制度得以贯彻执行的生命线。俗话说, 没有规矩不成方圆。企业的内部控制制度就是企业经营运转的基本规矩, 是检查治理者、各部分员工工作质量的标准, 也是衡量企业经济效益和治理水平的标准。由此可见, 加强和完善企业内部控制制度是企业治理的客观需要。企业内部控制制度的建设和执行又与企业文化建设密切相关。企业文化是一种企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。由于企业文化是培养诚信, 忠于职守、乐于助人刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。企业文化是将企业员工的思想观念、思维方式、行为方式进行的统一和融合, 使员工自身价值的体现和企业目标的实现达到有机的结合。得到很好的贯彻执行, 会有效地解决公司治理和会计信息失真的题目。所以, 内部控制制度是企业正常运营的行为标准, 而企业文化则是统一员工思想、价值观念的黏合剂。通过二者的有效结合, 能够从根本上解决企业经营中的不协调、不同一的题目, 能够有效地提升企业的治理水平, 进步企业的经营效益和效率。这里的关键题目, 是企业所制定的内部控制制度必须是公道的, 企业文化必须是企业价值观和经营理念的建设, 由此所实现的二者结合, 才会创造企业发展的奇迹。

二、当前国有企业文化建设存在的问题

1. 多数企业缺乏独特性。

企业文化的特点鲜明, 主题突出, 指导企业各项行为的主要是企业文化, 而不是社会文化。由于中国踏入市场经济的时间短, 企业界对企业文化的接受也就刚刚开始, 建立企业文化时没有典型的可以指导企业、员工各项行为的理念, 企业文化现象大多来自于社会文化, 特点不鲜明、主题不突出, 导致社会文化的影响力超过企业文化的影响力, 企业精神、企业理念等大多千篇一律, 既没有特色, 也更不能起到激励员工、引导员工的行为价值取向的作用。

2. 中国企业缺乏对“品牌资本”的认识, 没有把品牌作为

企业的运作中心, 没有建立起客户对品牌强烈的忠诚度和崇敬感, 没有利用各种方式为品牌创造更大的价值。因此, 要注意培育和形成良好的企业整体价值和品牌文化, 注重塑造企业形象、产品形象和职工队伍形象。达到凝聚人心、鼓舞士气, 激励企业干部职工团结奋斗、努力拼搏的目的, 不断提高企业的整体素质和市场竞争力。

3. 企业文化与管理相脱离。

有些企业认为, 企业文化就是要塑造企业精神或企业的圣经, 而与企业管理没有多大关系。这种理解是很片面的。有学者曾经指出, 企业文化就是以文化为手段, 以管理为目的, 这种理解是有一定道理的, 因为企业组织和事、少除组织都属于实体性组织, 它们不同于教会的信念共同体, 它们是要依据生产经营状况和一定的业绩来进行评价的, 精神因素对企业内部的凝聚力、企业生产效率及企业发展固然有着重要的作用, 但这种影响不是单独发挥作用的, 它是渗透于企业的管理体制、激励机制、经营策略之中, 并协同起作用的。企业的经营理念和企业的价值观是贯穿在企业经营活动和企业管理的每个环节和整个过程中的, 并与企业环境变化相适应的, 因此不能脱离企业管理。

三、国有企业加强企业文化建设与完善内部控制对策

1. 企业文化建设中要有适当的制度保证。

在培育企业职工整体价值观的同时, 必须建立、健全、完善必要的规章制度, 使员工既有价值观的导向, 又有制度化的规范。即企业文化建设不能仅就观念抓观念, 它必须有相应的制度规范作为硬性的约束来配合, 否则就可能成为空对空式的说教。这种制度可以作为内部控制制度的一部分内容, 其硬性约束作用是一个逐渐减弱的过程。在初始阶段, 带有硬性约束的宣传贯彻是必要的, 强制性的行为规范要求也是必要的。因为无此约束, 再先进的文化观念也不会自行其道。当然即使这时制度强制性约束, 也应当体现人性化的关怀。随着员工对于企业价值观的接受和认同, 制度的硬性约束作用会逐渐淡化, 而员工的软性自我约束则会逐渐增强。当员工将企业价值观内化于心灵之中, 能够实行自我管理时, 制度的外在硬性约束就已经消失, 而代之以员工们的内在自我约束的自觉行为, 从而最终使其他内控制度得以最好效果的贯彻。

2. 优化会计精神文化, 提高会计职业道德。

会计精神文化是会计文化的实质和灵魂, 加强会计职业道德建设是全面提升会计管理水平的客观要求, 也是加强会计文化建设的主要方面。职业道德是一种非强制性的行为规范, 主要依靠社会舆论、传统习俗、内心和信念、还有行业自律性惩戒来维系。提高会计职业道德, 首先要提高会计人员的政治素质, 在履行职责中遵纪守法, 廉洁奉公, 不为自己谋取私利, 否则就有可能因图谋个人私欲, 编造、篡改会计数据, 造成财务造假行为;其次, 要提高会计人员的业务素质, 用扎实的专业知识, 为企业领导者提供有用的信息, 通过税收策划等合法手段为企业节约资金, 使领导者从根本上重视财务工作, 尊重财务人员的意见, 有效避免会计人员盲目遵从领导意见, 违法违规;最后, 要加强会计职业道德的教育培训, 通过对规范的学习和遵守, 潜移默化到日常工作中, 使之成为自身的行为规范。

3. 重视企业文化建设的长期性和动态性。

进行企业文化和内部控制制度建设是企业的长期行为, 必须长期努力, 持之以恒。企业文化建设靠短期突击是不能奏效的, 在有些时候甚至是有害的。随着经济环境、经营方式、管理思想的不断变化, 企业文化和内部控制制度会发生变化, 需要在二者之间进行协调, 协调过程是一个不断完善适应的动态过程。我们应该从长期和动态的角度出发, 通过企业文化建设来完善内部控制制度, 提高内部控制的效果。

4. 强调协作和团队精神, 作为一个企业, 各个部门之间团

结协作, 具有团队精神是力量的象征, 充满竞争力的表现, 而且任何人的自我价值都可以通过这种集体的力量得到发展和实现。在企业文化的建设中, 必须强调团队精神的认同感, 如果没有这种价值观上的认同, 就会出现企业内控制度难以执行, 盲目突出自己的现象。企业的力量最主要就是来自于企业内部的协作和团队精神。

5. 建立风险责任追究制度。

一般企业对风险责任没有具体的考核量化标准, 风险责任不够明确。责任追究与责任处理程序不清晰, 对日常出现问题或业务检查过程中发现问题, 处理实施单位及处理流程都没有明确规定。一旦出现问题, 处理一些风险问题, 往往采取简单的处罚方式, 致使一些员工缺乏安全感, 怕承担责任, 不敢主动性地开展工作。同时很多风险的产生并非由于制度的缺失或不完善, 而是由于执行不力或管理不到位造成的。因此, 要清晰地界定每一员工在组织机构中的“权、责、利”定位。要强化风险的约束机制, 建立风险责任制度和责任追究制度, 对因主观原因造成的风险, 要依规追究。运用约束手段, 实现有效的风险控制和员工风险保护。

6. 积极探索内部审计方法, 改进内部审计手段。

建立和完善企业信息数据共享系统, 实现能控系统信息快捷、准确传递、为决策服务。应借鉴世界先进审计理念与做法, 更新观念, 学习运用内控测试。审计抽样等科学、有效的审计方法, 及时发现经营活动中的问题, 充分体现内部审计的价值。同时, 要积极拓宽业务数据来源, 将现场审计和非现场审计相结合, 运用非现场审计系统工具对业务数据进行排查和分析, 掌握审计线索, 为现场审计提供依据, 提高内部审计效率。

参考文献

[1]任英.基于企业文化视角下的内部控制环境研究[D].昆明:云南财经大学, 2011.

[2]财政部CPA考试委员会.公司战略与风险管理[M].北京:经济科学出版社, 2012.

浅谈企业文化与内部审计文化建设 篇8

案例：

海尔集团是在1984年成立的引进德国利勃海尔电冰箱生产技术的青岛电冰箱总厂基础上发展起来的，曾一度亏损147万元，濒临破产倒闭，1984年12月张瑞敏临危受命，担任厂长，那时，厂里生产混乱且缺乏秩序，1985年，海尔出现工人工资发不出的局面，同时，生产的一些冰箱发生质量问题，引发“砸冰箱”事件，正是这次事件砸响了海尔人的质量意识。经过多年的艰苦奋斗和卓越创新，海尔从1984年的单一冰箱产品发展到拥有白色家电、黑色家电、米色家电在内的96大门类15 100多个规格的产品群，并出口到世界160多个国家和地区。其发展经历了四个阶段：名牌战略阶段、多元化战略发展阶段、国际化战略阶段、全球化品牌战略阶段。

案例分析：

海尔集团从濒临破产到较早走出国门并在国外享有很高知名度，正是得益于健全的内部控制和优秀的企业文化，其才能持续发展。

1、诚信和道德价值观规范的制定执行和高层基调的建立

管理层应该在公司范围内传达对诚信与道德价值观规范的遵循，使员工感觉被督促做正确事的压力，并且完全执行。

1985年顾客反映工厂生产的电冰箱有质量问题、张瑞敏进行检查发现仓库中还有有缺陷的冰箱76台时，做出了有悖“常理”的决定：由生产这些冰箱的员工亲自来砸工厂生产的电冰箱，强制的手段让海尔树立了深深的质量意识。通过“砸冰箱”这一行为，公司对诚信和道德价值观进行了有效地宣传推广；且通过张瑞敏的践行建立了质量意识的高层基调。

2、与利益相关者的关系

内部控制中的企业文化关注管理层与员工、供应商、客户、债权人等利益相关者进行交往时，是否采用高的道德标准。

海尔将员工的管理摆在第一位，根据实际情况制定管理规章制度，注重以绩效为基础的激励机制，使其各尽其能，各司其，化压力为动力，在自己不断进步的同时推动企业的进步。此外，树立“用户永远是对的”的服务理念，做到“零距离’服务，在家电行业竞争激烈的环境中，以优质的服务取胜，这正是其优质企业文化的体现。

3、文化控制建设

海尔文化高度融合了企业理念、经营哲学、价值观和个人的人生观，是一个企业的凝聚剂：

（1）核心：创新

创新是被全体海尔员工认同的价值观。为了创造有价值的订单，海尔文化以观念创新为先导，以战略创新为方向、以组织创新为保障、以技术创新为手段、以市场创新为目标，最终使其走向世界。

（2）文化固本

二十几年来，海尔一直把企业文化建设看成是与企业高科技发展并存的软件工程和系统工程。海尔文化包括企业理念和管理两个部分。这两部分有机结合，渗透到集团各个分支机构和实业经营部门的经营管理中。具体体现在企业经营策略和各种规范、规章制度的实践中，如发展战略、经营目标体系、组织结构、人力资源的开发和利用、激励和竞争的奖惩制度、环境建设等。

4、重视并购重组后的文化建设，促进文化融合

海尔通过吃“休克鱼”来实现其多元化发展战略。从20世纪90年代初开始，海尔先后兼并了18家企业，其中有14家被兼并企业的亏损总额达到5.5亿元，但最终扭亏为盈，盘活的资产增至14.2亿元。

通过并购进行扩张不乏失败的案例，其很重要的一个因素便是企业文化未能很好的融合。每个公司在其发展的过程中形成了独特的企业文化，在企业整合的过程中如果发生互斥，便不会产生一加一大于二的效应。海尔首先将其自身的企业文化打好扎实的基础，然后进行输出扩张，注重并购后双方文化的融合，最终实现盈利。

5、公司及战略层面的风险考量及业务风险的接受程度

风险偏好反映了公司对于风险的态度，影响企业的文化和经营风格，进而影响管理者的决策。

海尔的经营特点可以看作是略带保守型的企业文化，以适应高不确定性的市场环境。但这不是否认创新，而是在创新中不行险着，诠释了海尔经营商偏稳和相对于其行业地位低调的特点。当其它家电企业抓生产促销售时，海尔砸冰箱提出质量口号；在其它家电企业大力发展网络渠道时，海尔建立了遍布全国的服务体系，以服务抓住消费者；在某些家电企业试图行业垄断时，海尔选择多元化的道路，降低企业经营风险；在海尔向海外发展时，选择走欧美自创品牌难路而非发展中国家或加工制造这些易路。

低风险的运行文化，使海尔能够对决策结果和市场环境的变化迅速做出反应，处于对决策的良性应对状态中。

综合上面对海尔集团的企业文化分析可以看出，企业文化建设对建立和完善企业内部控制制度有着重要作用。企业应采取正确措施培育符合企业发展战略的企业文化，完善内部控制：管理人员发挥示范作用，营造积极向上的文化氛围。同时，增强开拓创新和风险防范意识，规范员工行为，将文化建设融入生产经营全过程，与发展战略有机融合，增强员工使命感和责任感，实现自身价值。