销售费用构成（精选7篇）
（一）营销推广类费用：是指在销售业务推广和拓展过程中发生的各种费用，包括冠名费、策划服务费、销售代理费、房展会费用、营销活动费用、广告费用、销售物料制作费、营销设施费、物业管理费等。营销推广类费用一般与销售收入成正比。
1、冠名费：冠名是一种特殊的广告形式，一般是指企业为了达到提升企业、产品、品牌知名度和影响力而采取的一种阶段性宣传策略。比如：比赛冠名、电影电视冠名、体育馆冠名等。由于冠名费金额较大而单列，不合并在广告费用中。
2、策划服务费：营销策划是对销售的整体战略与方案的运筹规划，是对于提出销售决策、实施销售决策、检验销售决策全过程作预先的考虑与设想。营销策划不是具体的广告业务，而是营销决策的形成过程和结果。
3、销售代理费：是在签订合同的基础上，委托有资质的销售代理公司全程代理房屋销售活动，并按合同约定的比例支付给代理公司销售代理费用（也称“佣金”）。
4、房展会费用：参与或举办房展会发生的费用，包括展位费、布展费等费用支出。
5、营销活动费用：是为组织营销活动所发生的费用支出。营销活动是以各种活动为载体，迅速提高企业及其品牌知名度、美誉度和影响力，促进产品销售的一种营销方式。比如：开盘活动、节日活动、访谈活动、庆典活动、渠道营销活动等等。
6、广告费用：广告是指通过一定形式的媒体，公开而广泛地向公众传递信息的宣传手段。包括户外广告、报纸广告、电台广告、电视广告、网络广告、DM广告等费用。
7、销售物料制作费：是指因营销活动需要发生的各种物料制作费，包括：楼书、沙盘、信封、现场海报、宣传片、宣传礼品等的费用支出。
8、营销设施费：包括售楼处、样板房等，分下列几种情况：
（1）以在开发项目建筑主体外修建的临时性建筑物（以后将全部拆除）作为售楼部、样板房的，其发生的设计、建造、装修等费用，应计入销售费用，不应记入开发成本。
临时建筑内售楼部与行政办公合在一起使用的，应合理分配费用，分别计入销售费用和管理费用。
临时建筑内售楼部与工程部合在一起使用的，应合理分配费用，分别计入销售费用和开发间接费。
售楼处、样板房内可移动的装饰物品（空调（可移动的）、电视机、沙发等）成本应直接计入销售费用，符合固定资产条件的列支固定资产，以折旧的方式分期摊入销售费用，不符合固定资产的，直接记入销售费用。
（2）在开发项目主体内修建临时售楼处，以后转为会所或物业用房，其发生的设计、建造、装修等装饰成本应作为小区公
共配套成本列支开发成本，不应记入销售费用。
在开发项目主体内的样板房以后将直接销售给客户的，其发生的设计、建造、装修等装饰成本应列支开发成本，不应记入销售费用，因为房屋售价中已包含样板房装饰成本。
售楼处、样板房内可移动的装饰物品同前述规定。样板房内可移动的装饰物品如果与硬装一道全部赠送或销售给客户的，装饰物品成本可列支开发成本。
（3）在市区等地方租赁房屋作为售楼部、样板房的，其发生的设计、建造、装修等费用，应计入销售费用，不应记入开发成本。
9、物业管理费：分两块：一块是售楼处和样板房使用过程中发生的物业管理费用（包括保洁、礼宾、保安等费用），另一块是空置房物业管理费。
10、公共设施运营费用：会所、俱乐部、泳池、球馆等投入使用后发生的各种运营费用，包括：水电费、清洁保养费、维护费、管理人员费用等。
由于这些公共设施在投入使用后一定期间内，收支尚不能持平，考虑房屋顺利交付、持续销售等因素，房产公司仍需继续投入资金维持其日常运营，这些费用应记入销售费用。
这些公共设施在投入使用前发生的各项支出，列支开发成本。
11、其他：除上述以外的其他营销推广费用。
（二）日常性费用就指营销部门的工资性费用（包含工资提
成及奖金、社保、公积金和福利费等）、业务招待费、差旅费、办公费、通讯费、水电费（售楼处等使用）、交通费、培训费、折旧费等日常经营性费用。
由于建筑产品具有建设周期长, 计价具有“单件性、 多次性”, 建筑产品从投资估价到合同定价, 都是通过套用相应阶段定额预计出建筑安装工程费 (简称建安造价) 及各项费用。 工程实施过程计价也是分季度、年度多次以预计的各项费用支出确定阶段性价格或产品收人, 建安造价费用价格还是“预计价”。 在工程建设领域, 一般都错误认为工程结算价就是“实际价”, 于是就用工程结算价验证建筑产品定价时的各项费用, 实际上工程结算的建安造价是根据合同价的构成费加现场变更费用再加政策性调整费用计算出工程结算造价, 仍然是“预计价”。 因此用工程结算价去验证工程估价或合同定价时的“预计价”, 实际上还是用“预计价”验证 “预计价”, 是一个 “预计价”的简单循环系统。
本文大胆设想从企业财务核算的数据中取得工程价实际支出构成费用“实际价”, 来验证建安造价费用“预计价”的准确性和实效性, 通过科学调整, 使得“预计价”最大限度的贴近 “实际价”, 就可形成一个完整而有效的循环系统。 但是完成这一设想, 从目前实际情况来看, 存在造价费用项目与财务核算科目所含内容并不衔接, 造成了用财务核算工程 “实际价”反馈验证工程造价费用“预计价”难题。 本文就从建安工程造价构成费用的背景出发, 构建两者对接关系, 从而形成真正闭合循环、反馈、纠正, 使工程造价控制管理真正落到实处。
2 财务与建安工程造价费用项目对比分析
2.1 财务核算科目构成情况
根据《企业会计准则》 (财会[2006]3 号) 和《企业产品成本核算制度》 (财会[2013]17 号) 相关规定, 建筑业企业财务核算主要涉及人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费、管理费用、财务费用、营业税金及附加、营业利润等科目, 核算内容见财务核算科目构成费用与建安工程费用组成对比调整表1 财务核算科目构成费用列。
2.2 建筑安装工程项目费用组成情况
根据建设部、财政部《建筑安装工程费用项目组成》 (建标[2013) 44 号) 规定, 建安造价按照费用构成要素划分包括人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、规费、利润与税金等七项费用要素, 详见调整表1 财务核算科目列。
2.3 人工费的计算范围差异较大
造价费用中人工费以工资总额计算, 而财务核算中人工费以职工薪酬计算。 职工薪酬内容不仅包括工资总额, 还包括社会保险费、住房公积金、职工福利费、工会经费和职工教育经费等工资附加费。
2.4 造价费用中“规费”计算差异较大
财务费用核算中没有“规费”科目, “规费”的社会保险费和住房公积金在职工薪酬中核算, 社会保险费和住房公积金按职工工作部门和服务对象进行分配, 为施工生产工人、项目部管理人员、企业管理人员、施工机械机上工人、采购保管人员支付的社会保险费和住房公积金分别计入人工费、间接费用、管理费用、机械使用费和材料费科目, “规费”中工程排污费计入间接费用科目。
3 建安工程费用项目组成调整
3.1 调整方案
本着建安造价费用项目与财务核算科目相衔接, 两者形成造价费用项目便于计算为原则, 笔者建议将建安造价划分为 (1) 直接费 (包括人工费、材料费、施工机具使用费) ; (2) 间接费; (3) 毛利润 (包括管理费、财务费、营业利润、营业税及附加) 等项目, 费用项目包括的内容与财务核算相一致, 调整后的建安工程造价费用项目组成见表2。
3.2 实例方案具体应用
表3 为某公司2012 年度财务报告中摘录的财务数据 (单位为:元)
3.2.1 根据财务数据测算费用定额相关费率
按照本文3.1 条改进的建筑造价费用组成, 显然财务数据不需要调整, 就能很方便、准确地计算“间接费用”和“毛利润”的费率。
3.2.2 利用财务数据反馈验证建安造价数据
可以将财务价实时交换到造价数据系统, 进行财务核算“实际价”与造价费用“预计价”的实时反馈, 实现造价费用“预计价”与财务核算“实际价”的闭合验证。 利用表3 财务实际数据就能简单易行地验证某一工程结算费用构成“预计价”与财务“实际价”的偏差情况, 有效控制建安造价。
4 调整造价费用项目与财务核算科目的对应关系及其效果
4.1 调整造价费用项目构成取得了造价费用数据反馈验证的依据
调整造价费用项目构成便于财务核算 “实际价”与造价费用“预计价”相互验证、闭合反馈, 走出了用“预计价”验证“预计价”的简单循环系统。 为有效控制造价提供有效途径。
4.2 简便了建筑工程费费用定额测算
造价费用项目对接财务核算科目后, 使建筑安装工程费费用定额测算数据易于获取, 计算简便、准确, 为合理确定造价提供有效依据。
4.3 实现了财务、工程造价专业数据共享
为国家财务、 工程造价专业数据共享指明方向, 国家工程造价数据库不仅要采集工程项目概算价、预算价、最高投标限价、投标价、中标价、合同价、竣工结算价等“预计价”, 还要采集财务支出“实际价”, 这样才能形成一个开放系统, 实现数据跨专业共享。
摘要：从建安造价构成费用的背景出发, 通过改进建安造价费用项目组成, 构建造价费用项目与财务核算科目的对应关系, 利用好数据共享与修正, 从而形成财务核算”实际价”与造价费用“预计价”的真正闭合循环、反馈、纠正, 使工程造价控制管理真正落到实处。
关键词：建筑安装工程造价费用,调整,财务核算实际价循环,反馈,纠正
参考文献
[1]住房和城乡建设部, 财政部《建筑安装工程项目费用组成[S].建标[2013]44号.
[2]财政部《企业产品成本核算制度》[Z].财会 (2013117号.
关键词：管理费用；销售费用；期间费用
所谓期间费用，即管理费用、销售费用与财务费用。对于企业而言，期间费用的科学合理分配，代表着预算管理的成熟化水平。期间费用作为会计最原始的核算方式，不仅体现了财务支出的名目，同时也呈现了企业费用支出的去处和缘由。更合理的分配，不仅有利于控制企业的费用成本，同时还可以提高企业的经济效益。作为一家知名的家纺企业，在管理费用和销售费用的科学化分配环节上，需要采取重要性原则、“匹配原则”和作业成本法，并结合企业的实际情况，采取最佳的对策。
一、企业管理费用和销售费用的分配必要性
根据《企业会计准则》规定，销售费用即包括包装费、保险费、广告费、运输费、装卸费等企业销售产品，提供劳务过程中的各种费用。同时，销售费用还包括销售部门的业务费、折旧费等经营类费用。所谓管理费用，即企业在组织管理过程中所产生的费用，包括职工工资福利费用、物资消耗、工会费用、诉讼费、房产费、研究费和技术转让费等。从概念性而言，管理费用与销售费用的界限不难划分，销售费用属直接费用，管理费用为间接费用。客观而言，对于销售费用和管理费用的划分，存在着重要意义，对于企业的预算执行与管理有着积极的作用，可以为利益相关者提供更为精确的会计信息，为企业和领导决策奠定信息基础保障。一方面，科学化的分配企业的管理费用和销售费用，不仅可以完善企业的管理，同时对于家纺企业而言，更有利于推动企业的可持续化发展。
二、企业管理费用和销售费用的常见问题
（一）管理费用与销售费用的重叠。在实际的企业运营过程中，目前一些费用项目在企业的管理费用和销售费用科目中均有存在，例如差旅费、办公费、工资费用或折旧费、福利费用和水电费用等等，这种情况在明细账目中核算，然而在报表中却没有精确的反映出各个核算科目的具体归属，导致费用项目在报表中，存在了类似差旅费等永久性缺项。与此同时，在会计报表的管理费用和销售费用项目中，往往存在着口径不一的情况，反映的内容很多，无法得到费用的实际用途反馈。例如在销售费用中，燃油费和修理费，有时也在管理费用中出现，有些为了简便核算，甚至把一些销售费用全部分配到管理科目中去，导致了重叠或口径不一等情况。
（二）管理费用与销售费用分配不合理。鉴于家纺企业的行业特性，部分员工的工资应该更多的分配到销售费用当中，少部分分配到管理费用当中，合理的分配费用不仅有利于更清晰的明确企业成本，同时也有利于企业的稳定管理。所以在管理费用和销售费用的分配上，一定要秉承科学化的原则，根据实际情况，真实的反应企业运转效果。与此同时，在管理费用和销售费用的分配方面，要尽可能的避免人为的频繁调节，更不能单凭个人主观意识分配比例，会导致操作上的巨大困难。
（三）缺乏直观表现和作用发挥。从客观的情况而言，目前部分企业在管理费用和销售费用的分配方面，还存在着缺乏直观表现的不良情况，难以提供准确的报表，影响了会计信息的质量，甚至影响了企业管理者的决策。对于家纺企业而言，必须要将账目的信息做到准确与完整，分配也要贴合实际情况，这样才能够发挥期间费用科目的根本作用。与此同时，企业应该根据新《企业会计准则》中规定，明确期间费用的分配情况，将管理费用明晰化，将销售费用归类化。
三、科学合理分配管理费用和销售费用的对策
结合企业的实际情况，目前本企业有着较为成熟的预算管理体系，严格的执行机制。而在期间费用中，广告费、差旅费、职工薪酬与包装费、订货费用等，占据着较大比例。但是在尝试性的采用稻盛和夫阿米巴经营的实践方法下，过于传统的期间费用分配方法，难以迎合市场的发展需求和管理者的操作需求、决策需求，提出无法真实的反馈班组业绩与客户贡献，要求重新修订改进。在此背景下，针对此前的种种问题，建议对对主要费用按以下做法进行再分配：
第一，差旅费，详细设置费用要素，根据明细科目下的标注做好客户代号，有助于分配和统计分析。第二，订货会费用，金额较大，主要涵盖住宿与餐饮费用。财务人员需要细分到客户的名目，有利于费用的合理分配。结合企业每年两次的会议情况，要针对性的分配每一次费用的情况。第三，销售内勤费用，针对一线销售人员需要正确分配差旅费，并合理的记录在管理费用和销售费用中，这对于业绩的评价有着积极的影响。所以在费用分配过程中，需要记录岗位作业，通过记录服务对象、服务内容及服务时长等方式，解决销售内勤费用的分配问题。成品仓储部的薪酬分配情况，也与销售内勤的情况比较类似，需要针对客户的实际情况，以及装箱单的实际类型和数量，进行费用的分配。第四，广告费和其他职能部门薪酬。作为销售费用的主要费用之一，广告费的分配需要根据客户数量的实际收益情况分配。而其他职能部门的费用主要是薪酬。在合理设置岗位的前提下，也可以通过“岗位作业记录”的方式，对这些部门的薪酬费用进行分配，并甄别岗位价值从而优化。除采取以上对策外，建议企业为了更全面的掌握不同环节的期间费用，分清管理费用和销售费用，要更明晰化的做好报表项目，例如办公费、差旅费和水电费等等。
企业管理费用和销售费用的合理分配对于企业的发展而言，存在着重要意义。在行业不同的背景下，企业的费用项目往往存在着差异化，但是基于费用的科学化合理分配，可以适用于各个企业。笔者认为，除坚持阿米巴经营“一一对应”和作业成本法原则外，还要深入实际，运用先进手段高效进行费用管理，进而为提高企业效益做贡献。
参考文献：
[1]万寿义，王红军. 基于成本性态的销售费用与管理费用基本面分析——来自中国制造业上市公司的经验证据[J]. 东北财经大学学报，2011，04：3-10.
[2]黄晓美. 企业销售费用管理策略分析[J]. 管理观察，2014，35：110-111.
2002-12-17 12:53:01
（1998年1月7日 水建[1998]15号）
第一章 总则
第一条 《水利水电工程设计概（估）算费用构成及主要标准》（以下简称本标准），是根据建设部、中国人民建设银行建标（93）第894号文颁布的《关于调整建筑安装工程费用项目组成的若干规定》精神，在我部水规（1991）43文及水建文（1994）284号文基础上修订的。它是编制和审批水利水电工程可行性研究投资估算和初步设计概算的依据，也是编制工程标底的指导性标准。
二、本标准适用范围于中央投资或地方投资路中央补助的大型水利水电工程。
三、本标准的管理和解释单位为水利部建设司。
四、各省、自治区、直辖市水利（水电）厅（局），可参照本标准，另行制订适合本地区中小型水利水电工程的费用标准。
第二章 费用构成
一、水利水电工程建设项目费用，由建筑工程费用、安装工程费、设备费、临时工程费、其它费用、预备费、建设期还贷利息和水库淹没处理补偿组成。
二、建筑工程费用和安装费用，由直接工程费、间接费、计划利润、税金四部分组成。
1、直接工程费（1）直接费（2）其它直接费（3）现场经费
2、间接费（1）企业管理费（2）财务费（3）其它费用
3、计划利润
4、税金
三、设备费（1）设备原价（2）运杂费（3）运输保险费（4）采购及保管费。
四、临时工程费，其费用构成同建筑工程费用和安装工程费用。
五、其它费用，由建筑管理费、生产工艺及管理单位准备费、科研勘测设计费、其它费用组成。
1、建设管理费（1）建设单位开办费（2）建设单位经常费（3）工程监理费（4）项目建设管理费（5）建设及施工场地征用费（6）联合试运转费
2、生产及管理单位准备费。（1）生产及管理单位提前进场费（2）生产职工培训费（3）管理用具购置费（4）备品备件购置费（5）工器具及生产家俱购置费（6）管理单位运行启动费。
3、科研勘测设计费（1）科学研究试验费（2）勘测设计费
4、其它费用（1）技术装备补贴费（2）施工企业基地建设补贴费（3）定额编制管理费（4）工程质量监督费（5）施工期运行费（6）供电贴费（7）工程保险费（8）其它税费
六、预备费1基本预备费2价差预备费
七、建设期还贷利息
八、水库淹没处理补偿费（1）农村移民安置迁建费（2）城镇及集镇迁建补偿费（3）专业项目恢复改建费（4）防护工程费（5）库底清理费（6）其它费用（7）预备费（8）有关税费（9）环境影响等补偿费。
第三章 直接工程费
一、直接工程费 指建筑安装工程施工过程中直接消耗在工程项目上的活劳动和物化劳动。由直接费、其它直接费、现场经费组成。
（一）直接费，包括人工费、材料费、施工机械使用费。
1． 人工费
指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用内容包括：
（1）基本工资，指生产工人的标准工资和构成基本工资的工资性津贴，如地区津贴、施工津贴、副食品价格补贴、夜班津贴、节日加班津贴等。
（2）辅助工资，是指生产工人年有效施工天数以外，非作业天数的工资。包括职工学习培训期间的工资附加费和探亲假期的工资。因气候影响停工的工资附加费，女工哺乳期的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。
（3）工资附加费，指按照国家规定计算的职工福利基金，工会经费、劳动保险基金（含养老保险基金）和待业保险基金。（4）劳动保护费，指按国家有关部门规定标准发放的的劳动保护用品的购置费、修理费、徒工服装补助费、保健费、防暑降温费、高空作业及进洞津贴费、技术安全措施费以及洗澡用水、饮用水的燃料费等。
人工预算单价按下列方法计算：（以六类工资区为例）（1）标准工资=（132-166元/月）×12月÷244天
（2）地区津贴=津贴标准（元/月）×12÷244天（3）副食品及粮油价格补贴=30元/月×12月÷244天
（5）施工津贴=（3.5-5.3元/天）×365天×95%÷244天;(5)夜班津贴=(中班津贴+夜班津贴)÷2×20%;(6)节日加班津贴=标准工资(元/工日)×3×7天÷244天×35%;(7)职工福利基金=[(1)+(2)…+（6）] ×14%；（8）工会经费=[(1)+(2)…+（6）] ×2%；（9）[(1)+(2)…+（6）] ×30%；（10）待业保险基金=[(1)+(2)…+（6）] ×1%；（11）劳动保护费=标准工资×12%；
（1）-（11）项之和即为人工预算单价。
七类至十一类工资区的标准工资乘以表1中的地区系数。
在十一类工资区基础上增加地区生活补贴系数或费用，需按国家正式文件规定执行。各省、自治区、直辖市规定的各种补贴不得计入工程单价，应进入工程成本的，可列入相应部分的最后一项。
综合利用的大I型水利水电枢纽工程取上限，防洪枢纽工程、河道治理工程及大型灌溉工程，其标准工资及施工津贴宜取下限，其它工程可根据工程规模，技术难易程度等合理选用。
表1 与六类工资区对应的各类工资区地区系数表 工资区类别 地区系数 七类工资区 八类工资区 九类工资区 十类工资区 1．0261 1．0522 1．0783 1．1043 十一类工资区 1．1304 2． 材料费
指用于建筑安装工程项目上的消耗性材料、装置性材料和周转性材料摊销费。（1）材料费内容
包括定额工作内容规定应计入的未计价材料和计价材料。
（2）材料预算价格
①要材料预算价格一般包括材料市场价、包装费、运杂费、运输保险费和采购及保管费五项。
计算公式为：材料预算价格=（材料市场价+包装费+运杂费+运输保险费）×（1+采购及保管费率）
采购及保管费率为4。0%。
②其它材料预算价格可执行工程所在地区就近城市地方政府颁发的工业基础与民用建筑安装工程材料预算价格。
③外购砂、碎石（砾石）、块石、料石等预算价，超过60元/立方米的部分计取税金后列入相应部分之后。3． 机械使用费
指消耗在建筑安装工程项目上的机械磨损、维修和动力燃料费用等。
（1）机械使用范围，包括基本折旧、大修理折旧、经常性修理费、替换设备费、安装拆卸费、保管费、机上人工费和动力燃料费等。（2）机械使用费，按台班计算。现年执行1991年由水利部能源部颁发的《水利水电工程施工机械台班费定额》，并将其第一类费用的小计乘以1。35-1。60调整系数。
综合利用的大I型水利水电枢纽工程取上限，防洪枢纽工程、河道治理及大型灌溉工程取下限，其它工程可根据工程规模、施工难易程度等合理选取。
（二）其它直接费，包括冬雨施工增加费、夜间施工增加费，特殊地区施工增加费和其它。
1． 冬雨施工期间为保证工程质量和安全生产所需增加的费用。包括增加施工工序，增设防雨、保温、排水等设施，增耗的动力、燃料、材料以及因人工、机械效率降低而增加的费用。
计算方法：根据不同地区，按直接费的百分率计算。西南、中南、华东 0.5-1.0% 华北 1.0-2.5% 西北 东北 2.5%-4.0% 西南、中南、华东区中,按规定不计冬委施工增加费的地区取小值,计算冬委施工增加费的地区可取大值;华北地区的内蒙古等较严寒地区可取大值,其它地区取中值和小值;西北 东北区中的陕西 甘肃等省取小值,其它地区可取中值或小值.2． 夜间施工增加费
指施工场地和公用施工道路的照明费用。按直接的百分率计算，其中建筑工程为0.5%,安装工程为0.7%.一班制作业的工程,不计算此项费用.地下工程照明费已列入定额内;照明线路工程费用包括在“临时设施费”中；施工辅助企业系统、加工石、车间的照明，列入相应的产品成本中，均不包括在本项费用之内。
3． 特殊地区施工增加费
指在高海拨和原始森林等特殊地区施工而增加的费用。其中高海拨地区的高程增加费，按规定直接进入定额；其它特殊增加费（如酷热、风沙），应按工程所在地区规定的标准计算；地方没有规定的不得计算此项费用。
4． 其它
包括施工工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测、工程点交、竣工场地清理、工程项目及设备仪表移交生产前的维护观察费等。其中：施工工具用具使用费，指施工生产所需，但不属于固定资产的生产用具，检验、试验用具等的购置、摊销和维护费，以及支付工人自备工具的补贴费。检验试验费，指在建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品费用，以及技术革新和研究试验费，不包括新结构、新材料的试验费和建设单位要求对具有出厂合格证明的材料进行试验、对构件进行破坏性试验，以及其它特殊要求检验试验的费用。
上述其它费用，按直接费的百分率计算。其中，建筑工程为1.0%,安装工程为1.5%.(三)现场经费,内容包括临时设施和现场管理费.1.临时设施费,是指施工企业为进行建筑安装工程施工所必需的临时建筑物、构筑物和各种临时设施的建设、维修、拆除、摊销以及施工期的环境保护措施等。如：供风、供水、供电、供热系统及通讯支线，土石料场，简易砂石料加工系统，小型混凝土拌和浇筑系统，木工、钢筋、机修等辅助加工厂，混凝土预制构件厂，施工排水，场地平整、道路养护及其它小型临时设施，施工过程中对污水排放、爆破粉尘及噪音的处理，开挖面植被恢复等环境保护措施。
2.现场管理费
（1）现场管理人员的基本工资，辅助工资、职工福利费、劳动保护费等。（2）办公费，是指现场办公用和文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、会议、水、电、烧水和集体取暖（包括现场临时宿舍取暖）用煤等费用。
（3）差旅交通费，是指现场职工因公出差期间的旅费、住勤费，市内交通费和误餐补助费，职工探亲路费，劳动力招募费，职工离退休、退职一次性路费，工作人员就医路费，职工上下班交通及工地交通费，工地转移费以及现场管理使用的交通工具的油料、燃料、养路费及牌照费。
（4）固定资产使用费，是指现场管理及试验部门使用的以属于固定资产的设备、仪器等的折旧、大修理、维修费或租赁费等。
（5）工具用具使用费，是指现场管理使用的不属于固定资产的工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费。
（6）保险费、是指施工管理用财产、车辆保险，高空、井下、洞内、水下、水上作业等特殊工种安全保险等。
（7）工程保修费，是指工程竣工交付使用后，在规定保修期以内的修理费用。
3、场经费标准
现场经费费率标准见表2。
4、工程类别范围划分
大型水利水电枢纽和大型引水工程
（1）土石方工程：包括土石开挖、填筑、砌石、抛石工程等。
（2）混凝土工程：包括现浇及预制各种混凝土、钢筋制作安装、锚筋、锚喷、伸缩缝、止水、防水层、温控措施等。
河道治理及大型灌溉工程
（1）土方工程：包括土方开挖、土方填筑工程等。
（2）石方工程：包括石方开挖、石方填筑、砌石、抛石工程等。表2 现场经费费率表
序号 工程类别 计算基础 现场经费费率% 合计 临时设施费 现场管理费
一 大型水利水电枢纽和大型引水工程土石工程 直接费 7.0-10.0 2.0-4.0 5.0-6.0 2 混凝土工程 直接费 8.0-11.0 4.0-6.0 4.0-5.0 二 河道治理及大型灌溉工程土方工程 直接费 5.0-6.0 2.0-3.0 3.0 2 石方工程 直接费 7.0-8.0 2.0-3.0 5.0 3 混凝土及其它 直接费 7.0-8.0 3.0-4.0 4.0 三 钻孔灌浆工程 直接费 8.0-9.0 3.0-4.0 5.0 四 疏浚工程 直接费 6.0-7.0 2.0-3.0 4.0 五 机电、金结设备安装工程 人工费 50 20 30 六 其它工程 直接费 7.0-8.0 2.0-3.0 5.0(3)混凝土及其它:包括建筑物、构筑物的各种混凝土、钢筋制安工程等。钻孔灌浆工程：包括各种类型的钻孔灌浆、防渗墙工程等。
疏浚工程：指用挖泥船、水力冲挖机等机械疏浚江河、湖泊的工程。其它工程：指除上述工程以外的工程。
5． 现场经费费率的选取：在大型水利水电枢纽和大型引水工程中，综合利用的大I型水利水电局枢纽工程取上限，防洪枢纽工程取下限，其它工程可根据工程规模、施工技术难易程度，施工场地条件等合理选取。第四章 间接费
一、间接费，由企业管理费、财务费和其它费用组成。
（一）企业管理费，是指施工企业为组织施工生产经营活动所发生的管理费用。内容包括：
1． 管理人员的基本工资，辅助工资、工资附加费、劳动保险基金、劳动保护费及按规定标准计提的职工福利费等。
2． 差旅交通费，是指企业职工因公出差、工作调动的差旅费，住勤补助费，市内交通及误餐补助费、职工探亲路费、劳动力招募费，离退休职工一次性路费及交通工具油料、燃料、牌照、养路费等。
3． 办公费，是指企业办公文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、会议、水、电、燃烧（气）等费用。
4． 固定资产折旧、修理费，是指企业属于固定资产的房屋、设备、仪器等折旧及维修等费用。
5． 工具用具使用费，是指企业管理使用不属于固定资产的工具、用具、家具、交通工具、检验、试验、消防等的摊销及维修费用。
6． 职工教育经费，是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平按职工工资总额计提的费用。
7． 保险费，是指企业财产保险、管理用车辆等保险费用。
8． 税金，是指企业按规定交纳的房产税、车船使用税、印花税等。
9． 其它，包括技术转让费、设计收费标准中未包括的应由施工企业承担的部分临时工程设计费、投标报价费、工程图纸资料费及工程摄影费、技术开发费、业务招待费、绿化费、公证费、法律顾问费，咨询费等。
表3 间接费费率表
序号 工程类型 计算基础 间接费费率% 一 大型水利水电枢纽和大型引水工程 土石工程 直接工程费 8．0-10．0 2 混凝土工程 直接工程费 5．0-6．0 二 河道治理及大型灌溉工程 直接工程费土方工程 直接工程费 4．0 2 石方工程 直接工程费 7．0 3 混凝土及其它 直接工程费 5．0 三 钻孔灌浆工程 直接工程费 8．0 四 疏浚工程 直接工程费 8．0 五 机电、金结设备安装工程 人工费 80 六 其它工程 直接工程费 8．0 注：工程类别范围划分同现场经费的工程类别范围划分。
（二）财务费用，是指企业为筹集资金而发生的各项费用，包括企业经营期间发生的短期贷款利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费，企业筹集资金发生的其它财务费用，以及投标和承包工程发生的保函手续费等。
（三）其它费用，是指定额测定费及施工企业进退场补贴费。
二、直接费标准
间接费费率标准见表3
三、间接费费率的选取
在大型水利水电枢纽和大型引水工程中，综合利用的大I型水利水电枢纽工程取上限，防洪枢纽工程取下限，其它工程可根据工程规模、施工技术难易程度等合理选取。第五章 计算利润、税金
一、计算利润
指按规定应计入建筑安装工程费用中的利润。利润率不分建建筑工程和安装工程，均按直接工程费与间接费之和的7%计算。
二、税金
指国家对施工企业承担建筑、安装工程作业收入所征收的营业税、城市维护建设税和教育费附加。上述税费、应分别根据国务院分布的《中华人民共和国营业税条例（草稿）》、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》、《征收教育费附加的暂行规定》等文件规定的征用范围和税率计算。
为计算简便，在编制概（估）算投资时，可按下列公式和费率计算： 税金=（直接工程费+间接费+计划利润）×费率 式中费率标准为：
建设项目在市区的： 3.41% 建设项目在县城镇的: 3.35% 建设项目在市区或县城镇以外的:3.22% 第六章 设备费
设备费包括设备原价、运杂费、运输保险费和采购及保管费。
一、设备原价
1． 国产设备，以出厂价为原价，非定型和非标准产品，采用与厂家签订的合同价或询价。
2． 进口设备，以到岸价和进口征收的税金，手续费，商检费及港口费等各项费用之和为原价。到岸价采用与厂家签订的合同价或询价计算，税金和手续费等按规定计算。
3． 可行性研究和初步设计阶段，非定型和非标准产品，一般不可能与厂家签定价格合同，设计单位可按向厂家索取的报价资料和当年的价格水平，经认真分析论证后，确定设备价格。
二、运杂费
指设备由厂家运至工地安装现场所发生的一切运杂费用。主要包括调车费、装卸费、包装绑扎费、变压器充氮费以及其它可能发生的杂费。设备运杂费，分主要设备和其它设备，按占设备原价的百分率计算。
1． 主要设备运杂费率（%）主要设备运杂费率标准见表4 设备分类 铁路 公路 公路直达基本费率
基本运距1000 km 每增运500 km 基本运距50km 每增运10km 水轮发电机组 2．21 0．40 1．06 0．10 1．01 主阀、桥机 2．99 0．70 1．85 0．18 1．33 主变压器≥120000KVA＜120000KVA 3．502．97 0．560．56 2．800．92 0．250．10 1．201．20 设备由铁路直达或铁路、公路联运时，分别按里程求得费率后叠加计算；如果设备由公路直达，应按公路里程计算费率后，再加公路直达基本费率。
2、其它设备运杂费率
其它设备运杂费率标准见表5 类别 适用地区 费率（%）
Ⅰ 北京、天津、上海、江苏、浙江、江西、安徽、湖北、湖南、河南、广东、山西、山东、河北、陕西、辽宁、吉林、黑龙江省、直辖市 5—7 Ⅱ 甘肃、云南、贵州、广西、四川、福建、海南、宁夏、内蒙、青海等省、自治区 7—9 工程地点距铁路线近者费率取小值，远者取大值。新疆、西藏地区的费率在表5中未包括，可视具体情况另行确定。
3、口设备国内段运杂费率： 上述运杂费率，适用于计算国产设备运杂费。国产设备运杂费率乘以相应国产设备原价占进口设备原价的比例系数，即为进口设备国内段运杂费率。
三、运输保险费
国产设备的运输保险费可按工程所在省、自治区、直辖市的规定计算。进口设备的运输保险费按有关规定计算。
四、采购及保管费
指建设单位和施工企业在负责设备的采购、保管过程中发生的各项费用。主要包括： 1． 采购保管部门工作人员的基本工资、辅助工资、工资附加费、劳动保险基金、劳动保护费、教育经费、办公费、差旅交通费、工具用具使用费等。
2． 仓库转运站等设施的检修费，固定资产折旧费，技术安全措施费和设备的检验、试验费等。
采购及保管费，按设备原价、运杂费之和的0.7%计算.第七章 其它费用
一、建设管理费
指建设单位在工程项目筹建和建设期间进行管理工作所需的费用。包括建设单位开办费、建设单位经常费，工程监理费、项目建设管理费、建设及施工场地征用费和联合试动转费共六项。
1． 建设单位开办费
指新组建的建设单位，为保证工程正常进行，所必须购置的办公及生活设施、交通工具等，以及其它用于开办工作的费用。
开办费费用标准见表6 建设单位人数 20人以下 21-40人 41-70人 71-140人 141人以上 开办费（万元）80-100 100-150 150-210 210-300 300-500 注：河道工程按总工程计算，不能分段。
若编制年份超过1997年，可按下列公式计算： 开办费=1997年费用标准×（1+物价指数）N 式中：N=编制年份-1997 物价指数同计算价差预备费的年物价指数。
2． 建设单位经常费
指建设单位自批准组建之日起至建设单位完成该工程建设管理任务之日止，需开支的经常费用。主要包括工作人员基本工资、辅助工资、工资附加费、劳动保护费、教育经费、劳动保险基金、办公费、差旅交通费、审计费、招待费、会议费、交通车辆使用费、技术图书资料费、印花税、固定资产折旧费、零星固定资产购置费、低值易耗品摊销费、工具用具使用费、招标业务费、施工所需的气象报汛费用、工程验收费、水电费、取暖费等，以及其它属管理性质的开支费用。
计算公式：
建设单位人员经常费=费用指标（元/人年）×定员人数×经常费用计算期（年）（1）建设单位定员
建设单位定员人数，取表7定员指标的50%-90%。表7 水利水电工程建设和监理单位定员表 工程类别及规模 定员人数
特大型工程 如小浪底、南水北调 200以上
综合利用的水利枢纽工程 大Ⅰ型 总库容>10亿m3 100-200 大Ⅱ型 总库容>1-10亿m3 50-100 大型引水工程 线路总长>300km 120-200 线路总长100-300km 80-120 线路总长≤100 km 40-80 大型灌溉或排涝工程 灌溉或排涝面积>150万亩 80-120 灌溉或排涝面积50-150万亩 40-80 大江大江整治及堤防加固工程 河道或堤防长度>300km 60-80 河道或堤防长度100-300 km 40-60 河道或堤防长度≤100 km 20-40 水库扩建及加固工程 大型 总库容>1亿m3 30-50 中型 总库容0。1-1亿m3 20-30 装机容量 200-300万kw 140 150-200万kw 120 100-150万kw 100 50-100万kw 80 25-50万kw 60 25万kw 20-40 注：1.防洪枢纽工程定员同综合利用的大Ⅱ型水利枢纽工程；
2.建设单位和监理单位的总人数不得超过该表的定员人数。(2)费用指标
按表8所列的费用项目，根据该工程所在地区和编制年的工资标准，工资性津贴标准以及费用标准，调整编制该工程的人年费用的指标，作为计算建设单位人员经常费的依据。
其它其它费用，工期较长、规模较大工程可取上限，其它工程取中、下限。表8 六类（北京）地区建设单位人员经常费用指标表（1997年）序号 项目 计算公式 金额（元/人年）（下限/上限）1 标准工资 2751/2874 工人（132-166）×12月×30% 475/598 干部 271元×12月×70% 2276 2 施工津贴（3．5-5．3）元×365天×90% 1150/1741 3 夜班津贴 2．5元×244天×20% 122 4 副食品及粮油价格补贴 30元/月×12月 360 5 粮贴 北京地区无 地区津贴 北京地区无 职工福利基金 1-6项之和×14% 614/714 8 工会经费 1-6项之和×2% 88/102 9 劳动保险基金 1-6项之和×25% 1315/1529 10 待业保险基金 1-6项之和×1% 44/51 11 劳动保护经费 标准工资×12% 330/345 小计 6555/7071 其它费用 1-11项之和×170%-200% 11144/12021 合计 17699/19092（3）经常费用计算期
根据施工组织设计确定的施工总进度，建设单位人员从工程筹建之日起，至工程竣工之日加三至六个月止，为经常费用计算期。其中：大型水利枢纽，大型引水工程，灌溉或排涝大于150厄亩工程等的筹建期1-2年，其它工程0.5-1年。
3． 工程监理费 监理单位定员人数，取表7定员指标的30%-50%。其费用指标，六类（北京）地区，1997年价格水平为：53000-57000元/人年。对于不同的地区，可按表1工资区地区系数进行调整，若编制年份超过1997年，可按下列公式计算：
费用指标=1997年费用标准×（1+物价指数）N 式中：N=编制年份-1997 物价指数同计算价差预备费的年物价指数。
监理费用计算期：从临时工程开工之日起至工程竣工之日止，计算公式：
工程监理费=费用指标（元/人年）×定员人数×监理费用计算期
对于大I型水利枢纽工程和大型引水工程，也可按建安工程量的0.6%-1.3%计算工程监理费。
3.项目建设管理费
指在该工程筹建及建设过程中用于筹措资金、咨询、招投标协调工作、视察工程建设所发生的会议、差旅以及保卫、消防等费用。
费用指标：按建设单位开办费、经常费及工程监理费之和的15%计取。
5． 设及施工场地征用费
指设计确定的建设及施工场地范围内的永久征地及临时占地，以及地上附着物的迁建补偿费用。包括土地补偿费、安置补助费、青苗、树木等补偿费，以及建筑物迁建和居民迁移费等。
根据设计提出的实物量和《大中型水利水电工程建设征地补偿和移民安置条例》，《中华人民共和国耕地占用税收政策暂行规定》，以及各省、自治区、直辖市的有关规定计算此项费用。
6． 联合试运转费
指水利水电工程的发电机组、水泵等安装完毕，在竣工验收前，进行整套设备带负荷联合试运转期间所需的各项费用。
费用主要内容：联合试动转期间所消耗的燃料、动力、材料及机械使用费，工具用具购置费，施工单位参加联合试运转人员工资等。
费用指标见表9 表9 联合试动转费用指标表（1997年）
水电站工程 单机容量（万千瓦）≤1 ≤2 ≤3 ≤4 ≤5 ≤6 ≤10 ≤20 ≤30 ≤40 >40 费用（万元/台）1．5 2．0 2．5 3．0 3．5 4．0 5．0 7．0 10．0 15．0 20．0 泵站工程 电力泵站 每千瓦10-15元 机械泵站 每千瓦20-25元
若编制年超过1997年，可按下列公式计算： 联合试运转费=1997年费用标准×（1+物价指数）N 式中：N=编制年份-1997 物价指数同计算价差预备费的年物价指数。
二、生产及管理单位准备费
指水利水电建设项目的生产、管理单位的费用。
内容包括生产及管理单位提前进场费、生产职工培训费、管理用具购置费、备品备件购置费、工器具及生产家具购置费和管理单位运行启动费六项。
1．生产及管理单位提前进场费 指生产、管理单位在工程完工之前，有一部分工人、技术人员和管理人员提前进场进行生产筹备工作所需的各项费用。费用内容：包括提前进场人员的基本工资、辅助工资、工资附加费、劳动保护费、教育经费、劳动保险基金、办公费、差旅交通费、会议费、技术图书资料费、零星固定资产购置费、修理费、低值易耗品摊消费、工具用具使用费、水电费、取暖费等，以及其它属于筹建任务应开支的费用。
计算公式：
提前进场费=费用指标（元/人年）×定员人数×提前进场人员比例（%）×筹建期（年）（1）费用指标的计算方法，同建设单位人员经常费用指标表。其它费用按1-11项之和乘以110%-150%计算。
（2）定员人数：根据国家现行的《水利工程管理单位编制定员试行标准》或《水力发电厂编制定员标准》计算。
（3）提前进场人员比例：10%-12%，大I型工程取下限，其它工程取中、上限。（4）筹建期
① 水利工程：从主体工程开工之日起到工程全部完工止。②水电站工程：从主体工程开工之日起到工程开始发挥效益（第一台机组发电）之日止。
2．生产职工培训费
指工程在竣工验收之前，生产及管理单位为保证生产、管理工作能顺序进行，需对工人、技术人员与管理人员进行培训所姓的费用。
费用内容：包括基本工资、辅助工资、工资附加费、劳动保护费、差旅交通费、实习费等，以及其它属于职工培训应开支的费用。培训人数按部颁定员标准人数的50%-70%计算。全期培训费，六类（北京）地区1997年价格为20000元/人。若工程所在地区和编制年限变化时，费用指标应按下列公式进行调整。
培训费=20000元/人×（1+物价指数）N×定员人数×（50%-70%）×地区系数 式中：N=编制年份-1997 物价指数同计算价差预备费的年物价指数。3．管理用具购置费
指为保证新建项目的正常生产和管理所必须购置的公办和生活用具等费用。
费用内容：包括办公室、会议室、资料档案室、阅览室、文娱室、食堂、医务室、托儿所、招待所、理发室、浴室等的家具用具。
费用指标：按1997年价格，每人1000元计算。计算公式：
管理用具购置费=1000元/人×定员人数×（1+物价指数）N 式中：N=编制年份-1997 物价指数同计算价差预备费的年物价指数。
4、备品备件购置费
指工程在投产以后的运行初期，由于易损件损耗和可能发生事故，而必须准备的备品备件和专用材料的购置费。不包括设备价格中配备的备品备件。
备品备件购置费按占设备费的0.4%-0.6%计算.大I型工程取下限,其它工程取中、下限。
注：（1）设备费应包括机电设备、金属结构设备以及运杂费等全部设备费。（2）电站、泵站同容量、同型号机组超过一台时，只计入一台的设备费。
5． 器具及生产家具购置费
指按设计规定，为保证初期生产正常运行所必须购置的不属于固定资产标准的生产工具、器具、仪表、生产家具等的购置费。不包括设备价格中已包括的专用工具。工器具及生产家具购置费，按占设备费的0.08-0.2%计算,大I型工程取下限,其他工程取中、上限。
6． 管理单位运行启动费 指工程竣工移交生产部门时，为保证管理部门开展工作，维持简单再生产而预留的生产启动资金。凡没有发电、供水、灌溉效益的工程可计此项费用。
计算公式：
运行启动费=10000元/人年×管理定员人数×2年
三、科研勘测设计费
包括科学研究试验费、规划统筹费和勘测设计费。
1． 科学研究试验费 是指在工程建设过程中，为解决工程的技术问题，而进行必要的科学研究试验所需的费用。科学研究试验费按建安工作量的百分率计算。其中：
河道治理和大型灌溉工程0.2% 枢纽及引水工程 0.5% 2． 规划统筹费,按勘测设计费的10%计算.3． 勘测设计费
指可行性研究,初步设计和施工图设计阶级(含招标设计)发生的勘测费、设计费和为勘测设计服务的科研试验费用。勘测设计的工作内容和范围，按各设计阶段编制规程执行。勘测、设计及科研试验费用，暂按能源部、水利部（1991）能源水规第573号文颁发的《水利水电勘测设计收费定额》执行。考虑物价上涨和勘测设计收费范围等因素，应将其调整为编制年的价格水平，如编制年份为1997年，应在[1991]573号文计算的勘测设计费基础上乘以（1+物价指数）7进行调整。1997年以后按乘以（1+物价指数）7+N进行调整。凡扩建、加固、河道治理等工程采用费率计算勘测设计费的，不按此办法进行调整。
注：N=编制年份-1997 物价指数同计算价差预备费的年物价指数。
主体工程范围以外的对外交通工程、通信工程、供电工程和房屋建筑工程等专项工程，其勘测设计费用应包括在各相应工程项目投资内。
四、其它费用
1、技术装备补贴费 由于水利水电工程规模大、工期长、地形地质条件复杂、施工难度大，为保持水利水电工程原技术装备费标准，而需补贴给水利水电专业施工队伍的技术装备费用。技术装备补贴费，按建安工程量的2.5%-6.0%计列.规模大、工期长、施工难度高的工程取大值，其它工程取小值或中值。
2、施工企业基地建设补贴费 指为稳定水利水电专业施工队伍，保证必要的生活条件，从基本建设投资中用于补贴水利水电专业施工队伍基地建设的专项补贴经费。基地建设补贴费，按建安工作量的1.0%-2.5%计列,使用时由施工企业提出申请,报主管部门批准.3、定额编制管理费 指为定额的编制、管理、发行等所需的经费。定额编制管理费，按建安工程量的0.15%计算。
4、工程质量监督费 指为保证工程质量而进行的检测、监督、检查工作等费用。按建安工程量的0.15%-0.25%计算。大I型工程取下限，其它工程取中、上限。
5、施工期运行费 指综合利用的大I型水利水电枢纽工程，在工程建设期间为进行水情、水文、泥沙及环保等方面的工作而发生的各种费用。
6、供电贴费 指工程施工用电，按规定应缴纳给供电部门的费用。按国家计委计投资（1993）116号《关于调整供电贴费标准和加强贴费管理的请示》的通知规定执行。
7、工程保险费 指工程建设期间，为使工程能在遭受火灾、水灾等自然灾害和意外事故造成损失得到经济补偿，而对建筑安装工程保险所发生的保险费用。如需对工程进行保险，保险费用可按我部与中国人民保险公司联合商定的费率进行计算。即按第一至第四部分合计的4.5‰-5.0‰计算。
8、其它税费
第八章 临时工程费 交通工具购置费预备费 建设期还贷利息
一、临时房屋建筑工程
包括施工仓库和办公、生活及文化福利建筑两部分。施工仓库，指为施工而临时兴建的设备、材料、工程具等全部仓库建筑工程：办公、生活及文化福利建筑，指施工单位、建设单位及设计代表在工程建设期所需办公室、宿舍、招待所和其它文化福利设施等房屋建筑。
不包括列入临时设施和其它大型临时工程项目内的风、水、电通讯系统，砂石料系统，混凝土拌和系统及浇筑系统，木工、钢筋、机修等辅助加工厂，混凝土预制构件厂，混凝土制冷、供热系统，施工排水等生产用房。
（一）施工仓库
建筑面积和建筑标准由施工组织设计确定，单位造价指标根据办公、生活及文化福利建筑的相应水平确定。
（二）办公、生活及文化福利建筑
1． 施工单位及设计代表用房
（1）大型水利水电工程（河道治理和大型灌溉工程除外），按下列公式计算。I=（A×U×P）÷（N×L）K1×K2×K3 式中：I——办公、生活及文化福利建筑工程投资
A——建安工作量，按工程概（估）算建功建安工作量（不包括办公、生活及文化福利建筑和其它大型临时工程）之和乘以（1+其它大型临时工程指标）计算；
U——人均建筑面积综合指标，按12-16平方米/人标准计算（大型水利水电枢纽工程可取大值）其它工程取小值或中值）；
P——单位造价指标，按工程所在省、自治区、直辖市规定的该地区的永久房屋造价指标（元/平方米）计算；
N——施工年限，按施工组织设计确定的合理工期计算；
L——全员劳动生产率，一般为20000-40000元/人年； K1——施工高峰人数高速系数，取1.10；
K2——室外工程系数，取1.10-1.15，地形条件较差的可取大值；
K3——单位造价指标调整系数,按不同施工年限,采用表10的调整系数.表10 单位造价指标调整系数
工期 调整系数 2年以内 0.25 2-3年 0.40 3-5年 0.55 5-8年 0.70 8-11年 0.80(2)河道治理工程、灌溉工程、疏浚工程，接第一至第四部分建安工作量的百分率计算。合理工期 ≤3年：2.0% ＞ 3年:1.5% 2.建设单位用房
按定员人数,平均每人30-50平方米计算,大I型取上限,其它工程取中、下限。
二、场外供电工程，按35KV及以上等级的输变电工程，可单独列项计算。
三、其它大型临时工程 指除施工导流、施工交通、施工房屋建筑、35KV及以上等级的场外供电线路、对外通信、缆机平台及施工排水（指大型河道治理）七项工程以外的大型临时工程。主要包括砂石料加工系统、混凝土拌和浇筑系统、混凝土制冷系统、施工供水工程（泵房及干管）、防汛、防冰、大型机械安拆及临时支护、隧洞钢支撑等。其它大型临时工程投资，按第一至四部分建安工作量（包括其它大型临时工程）之和的百分率计算。
各类工程的百分率规定如下：
1． 大型水利水电枢纽、大型引水工程及大型灌溉工程3.0%-4.0%.2． 河道治理工程不单独计列此项费用.四、交通工具购置费
指工程竣工以后，为保证建设项目初期正常生产管理所必须配备的生产、生活、消防车辆和船只的购置费用。
计算方法：按表11所列设备数量和国产设备出厂价格加车船附加费、运杂费计算。
五、预备费
包括基本预备费和价差预备费两项。
1． 基本预备费
主要为解决在施工过程中，经上级批准的设计变更所增加的工程项目和费用。计算方法：根据工程规模、施工年限和地质条件等不同情况，按工程概（估）算第一至第五部分投资合计数的百分率计算。
可行性研究阶段的投资估算为10%„
初步设计概算为5.0%-6.0%.2.价差预备费
主要为解决在工程建设过程中,因人工工资,材料和设备价格上涨以及费用标准调整而增加的投资.表11 设备购置数量指标表
工程类别 设备名称及数量(辆艘)轿车 载重汽车 工具车 面包车 消防车 救护车 大客车 汽船 机动船 综合利用的水利枢纽工程 大I型 2 3 1 3 1 1 1 2 2 大Ⅱ型 2 2 1 2 1 1 1 1 2 大型引水工程 线路总长 >300km 2 12 10 10 3 3 3 100-300km 1 8 6 6 2 2 2
≤100 km 3 2 2 1 1 1
大型灌区或排涝工程 灌排面积 >150万亩 1 8 6 6 2 2 2 50-150万亩 1 4 3 3 1 1 1
注:防洪枢纽工程、河道治理工程根据需要适当配置。
计算方法：根据施工年限，不分设计阶段，以分的静投资为计算基数。按国家规定的物价指数6%计算。
计算公式为E=Σ317页
式中：E——价差预备费 N——合理建设工期
n——施工
F——在建设期间第n年的分年投资 P——年物价指数
六、建设期还贷利息
根据合理建设工期，工期概（估）算一至五部分分年投资、基本预备费、价差预备费之和，按国家规定的贷款利率复利计算。
计算公式：318页
S= 式中：S——建设期还贷利息 N——合理建设工期 n——施工 m——还息
Fn、Fm——在建设期内的第n、m年的分年投资 bn、bm—各施工年份还息贷款占当年投资比例 i——建设期贷款利率 Sm——第m年的付息额度。
第九章 水库淹没处理补偿费
一、农村移民安置迁建费
指库区（包括淹没、浸没、塌岸以及其它影响区，下同）内农村移民迁移和乡村企业、事业单位迁建等所需的补偿费用。
费用内容：包括征用土地费和安置补助费、房屋及附属建筑物补偿费、农副业加工设施补偿费、小型水利电力设施补偿费、乡村企业单位补偿费、文化、教育、医疗卫生等事业单位迁建补偿费、安置点基础设施建设费、搬运费、其它补偿费。
二、城镇及集镇迁建补偿费
指库区内建制镇、县城、城市和区、乡政府驻地及非建制镇的居民、工商业、企业、机关、事业单位的迁建补偿费。
费用内容：包括新址征地移民和场地平整费、公用设施恢复费、市政设施恢复费、居民迁移补偿费、工商企业迁建补偿费、行政事业单位迁建补偿费等。计算时将城镇及迁建补偿费分别列项。
三、专业项目恢复改建费
指库内区的工矿、铁路、公路、航运、电信、广播电视，输变电、水利设施、库周交通及文物古迹保护的恢复改建补偿费等。
四、防护工程费
指对库区内不作淹没补偿和迁建的受淹对象进行防护处理所需的工程费用。
五、库底清理费
指库区内不属于补偿范围和清理和卫生防疫措施的费用。
六、其它费用
包括规划设计费、实施管理费、技术培训费、监测、监理费等。
七、预备费
包括基本预备费和价差预备费两项。
八、有关税费 指按国家规定应交纳的与水库淹没处理有关的税费。上述一至八项费用，由设计单位按照《大中型水利水电工程建设征地补偿和移民安置条例》和《水利水电工程建设征地和移民安置设计规范》等国家有关规定和政策，在当地人民政府的密切配合下，提出淹没处理设计专题报告，编入设计概（估）算。
九、环境影响等补偿费 指由于兴建水库（含工程建筑物）对环境等造成不利影响而增加的一次性费用。编号 序号 工程或费用名称 建安工程费 设备购置费 其它费用 合计 1 I 枢纽工程（或引水工程、灌溉工程）第一部分 建筑工程┆ 第二部分 机电设备及安装工程┆ 第三部分 金属结构设备及安装工程┆ 第四部分 临时工程┆ 第五部分，其它费用 ┆ 一至五部分合计（2+4+6+8+10）预备费（14+15）基本预备费 价差预备费 建设期还贷利息 静态总投资（12+14）总投资（15+16+17）Ⅱ 水库淹没处理补偿费21 22 23 农村移民安置迁建费
城镇及集镇迁建补偿费
专业项目恢复改建费
防护工程费 库底清理费其它费用预备费（27+28）基本预备费价差预备费有关税费 环境影响等补偿费
静态总投资（20+…25+27+29+30）
总投资（28+31）
Ⅲ 工程总投资合计
静态总投资（17+31）
一、本制度所称销售人员(指:客户经理、高级客户经理、销售经理、销售副总).二、具体规定：
（一）销售薪金
1、公司销售人员享有基本薪金,包括薪金和奖金两部分(税前)：底薪保密；
2、新聘销售人员试用期工资按所对应等级核发，试用期间不缴纳社会保险，转正后由公司按公司规定缴纳。
（二）销售指标：
1、销售指标值：考核销售人员在一个财务内完成销售总额，业绩考核以实际销售额为准(实到账金额)。
2、成交确认规定：签订合同后客户验收完毕，付款并接受发票，即视为实际成交。年底12月份签订合同的业 务，如当月未验收完毕接受发票，或者未开始付款，则不视为当年业绩，计入下年业绩。
3、指标分配：详见各人的工作要求；
4、试用期奖金政策（完全基于新客户的前提下）第一个月：（业绩要求为正常业绩的50%）完成销售指标比例（X）销售专员 高级客户经理 销售经理 销售副总
85%*50%≤X<50%*150% 1.5% 1.5% 1.5% 1.5% 50%*150%≤X 小于50%*150%指标部分，奖金比例为1.5%；超出部分部分为1.7% 小于50%*150%指标部分，奖金比例为1.5%；超出部分部分 为1.7% 小于50%*150%指标部分，奖金比例为1.5%；超出部分部分 为1.7% 小于50%*150%指标部分，奖金比例为1.5%；超出部分部 分为1.7% 第二个月：（业绩要求为正常业绩的65%）完成销售指标比例（X）销售专员 高级客户经理 销售经理 销售副总
85%*65%≤X<65%*150% 1.5% 1.5% 1.5% 1.5% 65%*150%≤X 小于65%*150%指标部分，奖金比例为1.5%；超出部分部分为1.7% 小于65%*150%指标部分，奖金比例为1.5%；超出部分部分 为1.7% 小于65%*150%指标部分，奖金比例为1.5%；超出部分部分 为1.7% 小于65%*150%指标部分，奖金比例为1.5%；超出部分部 分为1.7%
注：签订一年合同，试用期两个月；
5、销售奖金政策（不包括内部购买客户）：
1)所有销售人员每月必须完成指定销售目标的85%以上，销售奖金制度才开始生效（该规则同样适用于试用 期）；
2)奖金以应收销售款计算，以实收销售款结算。在实际收到销售回款时，次月20日按照实际奖金数量发放。3)转正后奖金比例
完成销售指标比例（X）销售专员 高级客户经理 销售经理 销售副总 老客户 新客户
老客户 新客户 老客户 新客户 老客户 新客户 老客户 新客户 85%≤X＜150% 85%≤X＜150% 1% 1.5% 1% 1.5% 1% 1.5% 1% 1.5% 150%≤X 150%≤X 小于150%指标部分，奖金比例为1%；超出部分部分为1.2% 小于150%指标部分，奖金比例为1.5%；超出部分部分为1.7% 小于150%指标部分，奖金比例为1%；超出部分部分为1.2% 小于150%指标部分，奖金比例为1.5%；超出部分部
分为1.7% 小于85%*65%*150%指标部分，奖金比例为1%；超出部分部 分为1.2% 小于150%指标部分，奖金比例为1.5%；超出部分部分为1.7% 小于85%*65%*150%指标部分，奖金比例为1%；超出部分 部分为1.2% 小于150%指标部分，奖金比例为1.5%；超 出部分部 分为1.7% 注：
（1）.新客户的定义为：本制度实行之后，销售人员开始接触的客户视为新客户；由开始接触时间算起一年内，均认定为新客户。第二个合作年份开始归入老客户的范围；
（2）.对于连续3个月都超额150%完成任务的销售人员，给予额外奖励，奖金年底一并发放。4）销售奖金计算方式 销售奖金=低于150%部分实际销售金额×奖金比例a+超出150%部分销售金额×奖金比例b 5）每月销售业绩确认流程：
每月月初第五个工作日，由销售人员汇总本人所有订单并填写销售月报表（由财务部门提供模版），由物流部门负责人签字确认所有订单出库完毕，最后由财务部门负责人签字确认，并发放销售奖金。每月15日之前确认上月所有销售月报并核准所有销售奖金；
（三）应收账款的管理
1.依据公司规定，销售人员所发生的销售款项应在规定期限内回收账款； 2.应收账款按合同超过半年未收回，公司可以重新授权他人负责，原销售人员不再享受后续追回金额的
奖金提成；但必须配合新担任销售进行账款追回工作；如逾期一年未能收回账款，则原签订合同的销售人员承担应收账款15%的回款责任；
3.如由于公司超过规定交货期或商品质量问题所造成的欠款问题，则由公司管理部门确认，经确认后属
实，则重新确认该笔业务的到期日期。4.销售人员接管其他人员的市场，有义务负责该区域的应收账款的回笼，原则上不享受属于该笔业务的
提成，但公司给予适当的奖励。
（四）季度考核及考核
1、每三个月进行一次业绩考核，并公布结果。三个月平均销售指标完成度不得低于基本销售指标的75%如果
未完成该比例业绩要求，则属于考核不通过，予以留职查看；如考核成绩过低，则公司视情况决定是否继续录用。
2、若销售经理、销售副总没有完成全年销售指标，下一如继续聘约，则自动降级降薪任用。
3、如销售人员考核表现优秀，则在下一年视考核测评结果酌情予以加薪或者升职任用。
（五）团队之间的配合与团队奖金
销售经理、销售副总等带团队的负责人，授予团队奖金，团队奖金基数为：除个人部分的团队业绩总和
团队销售奖金提成点数
销售经理 销售副总 0.1%-0.15% 0.15% 0.1% 注：团队必须完成团队销售指标，团队领导才能提团队奖金。
（六）销售费用 1.交通车费(地铁、公交等)实报实销；
2.每月本地出租车费用上限为300元；视实际情况提交上级部门申请； 3.出差费用标准参考差旅标准制度（附表）；机票或者火车票以行政部安排为准，取两者较低值；长距离 出差，如目的地超过10小时火车车程，则改为飞机出行； 4.客户餐费招待批准程序：需提前由直接经理书面批准，特殊情况则由直接经理口头批准并于事后书面 补齐申请；
5.客户餐费招待标准：中午封顶为 50元/人；晚上封顶为60元/人；
三、销售管理工具： 1.销售日报表：（规定期限内未发送的，作为缺勤处理）a)周一至周四：当天24点前发至部门负责人及总经理邮箱； b)周五：当天16点前发至部门负责人及总经理邮箱；
2.销售月报表：每月初的第三个工作日的当天24点前提交，发送至部门负责人及总经理邮箱； 3.销售年报表：每年一月份的第五个工作日的当天24点前提交，发送至部门负责人及总经理邮箱；
四、销售人员的其他福利、待遇参照公司统一的管理制度相关规定执行。
五、以上所得均为税前收入。
六、该制度自2011年9月1日起实施。
七、本制度最终解释权归xxxxxxxxx有限公司所有。
滨州、金昌、肇庆、连云港、枣庄、南平、日照、常德、宁德、湘潭、芜湖、郴州、玉溪、鞍山、秦皇岛、桂林、茂名、酒泉、淮安、德州、营口、安阳、咸阳、锦州、保定、黄石、衡阳、益阳 备注
以上未包含城市，原则上参照其所在省的省会城市地区类别执行，特殊情况由各大区HR专员以《请示批复单》的形式另报人力资源中心审核批准后执行。
2、促销员等级评定 根据促销员对工作态度、促销服务规范、产品知识、销售技巧、现场促销话术、形象礼仪的 掌握水平和应用水平，以及以往的销售业绩和工作表现等因素，促销员等级分为初级、一星级、二星级、三星级共三级，由星级评定小组考评授予促销员专业等级。
各大区为单位成立，由市场部牵头，大区总监、业务经理、人力资源专员、优秀促销员代表共同组成，评定标准原则上全国基本统一； 给予评级，评级后按新的等级执行； 评定后按新的等级执行。1）评定原则：
2）评定标准： 等级 任职资格 业务条件
初 级 促 销 员
1、培训合格（指参加了促销员系统培训，以下同）；
2、掌握产品基本知识和促销知识；
3、接待服务礼仪符合同方规范；
4、能进行有效的销售沟通。
1、销售额：当月完成卖场月销售额目标40％以下；
2、职业技能：基本掌握促销流程，表述产品清楚、准确，解说内容符合公司规范；
3、管理和客情：服从公司管理，遵守公司规章制度，工 作积极主动，终端展示符合规范。一 星 级 促 销 员
1、熟练掌握产品知识；
2、熟悉工作流程，促销技巧熟练、灵
活；
3、接待服务礼仪符合同方规范；
4、心态积极，学习主动；
1、销售额：连续三个月完成卖场月销售额目标40％-60％；
2、职业技能：熟练掌握促销流程，表述产品清楚、准确、流畅，解说内容符合公司规范；
3、管理和客情：服从公司管理，遵守公司规章制度，工作
积极主动，客情关系保持良好，能得到门店上下级 人员广泛支持，终端展示符合规范。
3）奖惩规定：
员进场后，一个月内未销售一台岗的，发现一次扣罚50元；累计三次以上可予以辞退。
提成管理原则
在： HDTV：≤2.5％ DVD或SM：≤5％
具体产品提成标准由各大区按照以上原则自行制定，大区总监审核，报营销管理中心总监审批。并于每月25日前报下月度提成标准给人力资源中心备案执行。
5％ 以下的特价机提成最高不超过零售价1％；
A（旗舰）、A、B、C四档，各大区特A、A、B、C四类门店数的比例必须基本按照20％（特A＋A）、50％、30％分布。已经进场的门店，由营销管理中心根据原始入场申请予以一次性确定，后续新进场的门店，在批准入场后予以同时确定。详见营销管理中心制定的《关于终端门店分类定级管理的规定》；
当月单店、单品销售额按产品分别计算，低于门店规定最低销售额的不计发提成； 二 星 级 促 销 员
1、精通产品知识；
2、熟悉工作流程，促销技巧熟练、灵活；
3、接待服务礼仪符合同方规范；
4、积极热情，在工作方面能起到示 范作用；
1、销售额：连续三个月完成卖场月销售额目标60％-80％；
2、职业技能：熟练掌握促销流程，具备较高的促销技巧，了解消费者心理，表述产品清楚、准确、专业、流畅，解说内容符合公司规范；
3、管理和客情：服从公司管理，遵守公司规章制度，工 作积极主动，客情关系保持良好，能得到门店上下级
人员广泛支持，终端展示符合规范；
4、至少获一次公司月度销售奖； 三 星 级 促 销 员
1、业绩突出，在促销队伍中起到带头作用；
2、具备优秀的促销技能，热爱促销岗 位，工作充满热情；
3、具备良好的同方接待服务礼仪风范
4、有较强的促销员培训能力；在公司 需要的时候，服从调配，主动承担 责任，勇挑重担，具备良好的人际
关系处理能力；
1、销售额：连续三个月完成卖场月销售额目标80％以上；
2、勇气：敢于放弃原有卖场，到困难卖场接受挑战； 能勇挑重担，在竞争中起到压制对手的关键作用；
3、职业技能：具备优秀的促销技能；三次以上在公开培 训课承担培训任务的成功经验；五次以上带队场外促 销经验；至少获一次月度销售奖；销售冠军直接 晋升三星级；
4、管理和客情：能在促销队伍中起到带头示范作用
当月新进门店除外，可按实际销售额计发提成（新进门店的认定按报备的事业部审批后的进店请案为准）； 解、制定具体门店的月度销售目标，该目标不得低于该门店所定级别的最低销售额（注：大区所属各门店销售目标之和等于该大区月度销售总任务）。各大区总监负责对任务分配公平性的把关；
对于任务分配不公的情况，促销员有权向大区总监、营销管理中心或驻大区人力资源专员投 诉；
心审批，每月28日前报人力资源中心备案（注：未及时报备的门店将按A类对待）； 福利
1、通讯补贴
促销员通讯标准为15-50元之间，由各大区根据促销员的销售业绩在标准内核定。
2、保险
3、企龄工资
二星级以上促销员享受企龄工资，标准为：在公司工作满一年增加企龄工资30元。
4、卖场促销员入职费用的核销 促销员在公司工作满半年后，可凭商场开具的发票，在大区财务报销上岗时交付商场的服装费等费用的70％，剩余的30％费用在公司工作满一年后一次给与核销。
奖励
促销员奖励分为月度、季度、奖，以大区为单位进行评选。月度奖：
1、HDTV月度区域销售冠、亚、季军奖 奖金分别为300元、200元、100元
2、DVD月度区域销售冠、亚、季军奖 奖金分别为300元、200元、100元
3、SM月度区域销售冠、亚、季军奖 奖金分别为300元、200元、100元 评选办法：当月单店、单品销售任务完成率为大区所有门店排名前三名的促销员。季度奖：
1、季度全国销售奖 评选办法：
1）HDTV季度销售额累计位列全国所有门店前三名的促销员，其中第一、第二、第三名分别
奖励500元、400元、300元；
2）DVD季度销售额累计位列全国所有门店前三名的促销员，其中第一、第二、第三名分别奖励500元、400元、300元；
3）SM产品季度销售额累计位列全国所有门店前三名的促销员，其中第一、第二、第三名分别奖励500元、400元、300元。
2、季度优秀促销员奖 奖金300元（另发流动奖章，要求上岗佩戴，下季度收回；）评选办法：以大区为单位设置1名（按HDTV、DVD、SM三大类产品各设1名）。要求： 1）连续三个月门店销售任务完成率在80％以上；
2）在所在门店各品牌销售额排名中HDTV位列国产品牌前5位或者DVD前3位或者SM前3位。
3）季度内无脱岗、缺勤现象； 4）季度综合工作表现优异。
注：凡获季度奖的促销员，可晋升一个星级。奖：
1、全国销售额冠军奖 奖励2000元（或奖励旅游、等值公司产品），并直接晋升三星级
评选办法：销售额累计位列全国所有门店第1名的促销员（按HDTV、DVD、SM三大类产品各设1名）。
2、优秀促销员奖 奖金500元（并晋升一个星级）
评选办法：以大区为单位设置1名（按HDTV、DVD、SM三大类产品各设1名）。要求： 1）完成门店销售任务80％以上；
2）在所在门店各品牌销售额排名中HDTV位列国产品牌前5位或者DVD前3位或者SM前3位；
3）综合工作表现优异。【特别说明】 1）参选大区各类产品门店数必须分别在20个以上方有资格参选该项产品的奖项，未达到门店数量的，只能参加全国销售评选；
2）该制度中所说销售额，均以商场结算单为准，包括销售扣点及商场帐扣费用。
四、执行
1、各大区在办公地醒目位置设置光荣榜，张榜表彰每月获奖促销员；
2、对于获得季度奖的促销员，由驻营销管理中心人力资源部发嘉奖通报在全国销售体系予
以表彰；获奖的促销员，由人力资源中心在事业部发嘉奖通报予以表彰；
3、促销员工资于下月8日发放，奖金及提成于每月20日发放(遇节假日顺延)。工资及奖金、提成以银行转帐的形式由事业部人力资源中心统一按月打入员工个人银行帐户（事业部指定银行）
****商业设备有限公司 业务员提成管理制度方案
一、目的
强调以业绩为导向，按劳分配为原则，以销售业绩和能力拉升收入水平，充分调动销售积极性，创造更大的业绩。
二、适用范围
本制度适用于所有列入计算提成的产品，不属于提成范围的产品公司另外制定奖励制度。
三、业务员薪资构成：
1、业务员的薪资由底薪、补贴及提成构成；
2、发放月薪=底薪+补贴+提成
四、业务员底薪及补贴设定：
1、业务员的底薪为2000元/月，自行解决吃住，如需公司提供住宿1500元/月；
2、补贴：
1)通讯补贴：公司已配备业务电话不另行补贴，单台电话费超200元部分由员工 自行承担。
五、销售任务
1、试用业务员的销售任务额为：入职试用期业务员第一个月净销售额为1万元；第二个月净销售额为2万元；第三个月净销售额为3万元；试用业务员在前三个月累计销售额低于3万以下的，公司可不予录用；试用业务员在前三个月累计销售额达18万以上的，另给予新人支持奖金2000元奖励。
2、第三个月后及转正员工销售任务额为净销售额6万元/月，连续3个月不达标的，公司可给予解除业务合约。
六、提成制度：
1、提成结算方式：隔月结算，货款未收回部分暂不结算，直至货款全部回收；
2、提成考核：本销售提成制度以完成销售任务的比例或金额设定销售提成百分 比；
3、提成计算办法：
销售提成=净销售额×销售提成百分比+高价销售提成 净销售额=当月发货金额-当月退货金额-业务员另给予的优惠 净销售额指：实际从客户处收回的货款（不包括物流等费用及优惠的折扣）。高价销售提成：指在公司最近指定的标准价格上的超出部分的提成，暂时按超出 标准价格的30%计提（多项产品合计优惠后扣除优惠部分）。
4、销售提成比率：
（1）试用业务员销售提成比率
试用业务员业务提成按2%提成，超过6万的可向公司副总申请根据实际情况视该员工在促成中的作用改为2.5%或按转正员工业务提成执行并可视实际情况提前转正。（2）转正业务员销售提成比率 提成等级 销售任务完成金额 销售提成百分比
第一级 50万以上 4% 第二级 30万以上 3.5% 第三级 10万～30万 3% 第四级 6万～10万 2.5% 第五级 6万以下 2%
5、标准价销售：业务员必须按公司规定产品的标准价以上范围销售产品，特殊情 况额度较大客户需低价销售的必须向总经理申请，公司根据实际情况重新制定销售提成百分比；（参考12月1日制定的提成计算）
6、高价销售提成：为规范价格体系，维持销售秩序，避免业务员之间出现恶性竞 争，如果业务员高于公司规定标准价范围销售产品的，高出部分将做为高价销售提成按30%提成。
七、激励制度
为活跃业务员的竞争氛围，特别是提高业务员响应各种营销活动的积极性，创造冲锋陷阵式的战斗力，特设2013年销售激励方法和销售突破激励方法：
（一）2013年销售激励方法
1、月度销售冠军奖，每月从业务员中评选出一名月销售冠军，给予800元现金奖励（月销售冠军必须超额完成月销售任务）；
2、季度销售冠军奖，每季度从业务员中评选出一名季度销售冠军，给予1500元奖励；
3、销售冠军奖，每年从业务员中评选出一名年销售冠军，给予5000元奖励；
4、月度销售冠军奖奖金统一在第二月底前由总经理或副总经理发放；
5、季度销售冠军奖奖金统一在下季度第一个月底前由总经理或副总经理发放；
6、各种奖励中，若发现弄虚作假或张冠李戴类情况，则给予相关人员被奖励金额三倍的惩罚，从当月工资中扣除。
（二）销售突破激励方法
针对业务实际情况，公司拟于2013年8月30日前增加实施销售额突破激励方法： 1、30万首突奖：业务员中第一名单月净销售额突破30万元的，给予1500元奖励； 2、50万首突奖：业务员中第一名单月净销售额突破50万元的，给予3000元奖励；
3、销售突破激励奖的前提是本月突破30万的，上月销售任务必须达标（6万以上），没达标者无效，奖项继续保留。销售突破奖与2013年销售激励方法可同时累计。以上销售激励方法和销售突破激励方法以收到货款为计算依据。
八、实施时间 本制度自2013年1月1日起开始实施。（2012年12月1日制定的价格提成方法做为本制度的附件）。
九、解释权
1资料与方法
收集广东省某三级医院2008年—2012年所有急慢性阑尾炎 (ICD-10编码为K35、K36) 病例共1 133例, 根据纳入标准, 筛选出合适病例932例。纳入标准为:急、慢性阑尾炎, 包括并发阑尾穿孔、腹膜炎、阑尾周围脓肿等病例, 无合并症, 手术治疗。排除信息不全、费用异常的病例。本文中的医疗费用均为当年价格, 费用单位为元。
2结果
2.1阑尾炎住院费构成变化趋势从数据可以看出, 2008年—2012年各年度人均总费用、床位费、材料费、药品费、手术费、其他费呈不稳定状态, 护理费逐年下降, 检查费、诊疗费逐年上升。见表1。
2.2阑尾炎住院费构成比的变化趋势费用构成比中, 各年度手术费、药品费、检查费、诊疗费之和占总费用的比例均超过90.0%, 平均为92.8%, 其中药品费、手术费构成比呈下降趋势, 分别下降4.3%, 5.6%;检查费、诊疗费呈上升趋势, 分别上升5.4%, 3.9%;床位费、材料费、其他费呈小幅波动。各年度手术费 (包括麻醉费) 构成比介于43.5%~49.1%, 与赖伟报道的2006年手术费占比为23%[1]相比, 手术费所占比例明显提高, 对医务人员的劳务价值较以前体现充分。药占比介于21.4%~25.7%, 与文献报道的药占比[2] (2008年、2010年分别为50.7%, 47.9%) 相比有较大改善, 也低于文献报道的临近地区同级别医院的36.7%[3], 提示本研究所在省份医疗服务价格相对合理, 而且本研究单位药品费控制较好。见表2。
3结论
阑尾炎住院总费用呈波动趋势, 其波动原因受医院内、外因素影响, 包括医院管理导向、价格调整、医保政策、地方经济水平等。本研究年度内, 该市主要医疗服务价格无调整, 医保管理部门按总例均住院费用与医院进行结算, 如医保病例的平均费用高于自费病例, 医院将会受到经济处罚, 甚至被取消医保定点资格, 故医保管理政策在一定程度上控制了医疗费用的增长。2008年—2010年例均费用迅速上升, 2010年例均费用最高, 随后逐步下降, 主要与医院管理导向有关。
阑尾炎住院费用构成中床位费、材料费、药品费、手术费、其他费呈波动趋势, 护理费呈逐年下降趋势, 检查费、诊疗费呈逐年上升趋势。材料费、药品费受市场价格、医生偏好、患者病情、医院管理导向等多种因素影响, 故波动范围较大, 其控制空间也较大。护理费呈下降趋势, 与住院日缩短 (按日收费) 及医院管理逐步规范有关。检查费、诊疗费呈上升趋势与医院自身利益相关, 在总费用一定的前提下, 提高检查费、诊疗费的构成比, 可提高医院的利润, 故规范医院管理有利于控制医疗费用。
4讨论与建议
4.1早期诊治是降低医疗费用的有效途径之一阑尾炎是普外科常见急重症, 多发于青壮年, 男性多于女性。从单纯性、化脓性、坏疽性到穿孔 (腹膜炎、阑尾周围脓肿) 呈渐进加重的病理改变, 随疾病程度加重, 患者痛苦加大, 甚至危及生命;随疾病程度加重, 手术难度越大, 住院时间越长, 住院费越高。
因发病者多数为劳动年龄人口, 疾病对工作、生活产生一定的影响。自我健康保健意识、经济承受能力、医疗保障覆盖面及可及性等均也在一定程度上影响早期诊治, 该研究资料中, 2008年医疗保险病例仅占14.0%, 其后比例逐年增加, 2012年达47.5%, 超半数病例仍属自费医疗。该研究病例人均住院费为7 251元, 最低3 069元, 该市2008年最低工资标准为770元/月, 2011年为1 100元/月, 按最低工资计算, 阑尾炎住院手术治疗需花费贫穷患者半年甚至更长时间的工资。该市2007年7月实行城镇职工基本医疗保险市级统筹, 2009年7月实行城镇居民基本医疗保险市级统筹。尽管交通便利, 但医疗保险基金属地管理在很大程度上仍然限制了医疗保障可及性, 因此, 逐步实现省、市统筹管理, 积极进行健康教育, 提高患者对疾病的自我认识能力, 引导患者早期就诊、早期治疗, 是控制疾病发展、减少并发症发生率和控制医疗费用的有效途径之一。
4.2规范医院管理可使医疗费用更趋合理自2008年以来, 医院对临床科室进行绩效管理, 科室业务收入与医务人员的绩效相关, 故2008年—2010年医疗费用呈上升趋势, 且材料费、药品费上升明显。该院例均住院费用明显高于本市其他同级同类医院, 在医保谈判时处于不利地位, 自2010年起, 医院对绩效考核方案进行调整, 控制次均住院费用, 如次均住院费用超过上一年度5%以上, 即根据超出的比例扣科室绩效分, 并且取消材料费计入科室收入, 故自2011年开始, 医用材料费及构成比均下降, 药品费也同步下降。为了保持科室利益不受损害, 自2008年以来, 检查费、诊疗费呈持续增长趋势, 因该行为与医院利益一致, 故没有采取相应控制措施。因此, 医院管理导向在一定程度上影响医疗费用控制。
4.3医疗费用控制仍有一定空间, 临床路径是可选方法之一本研究抽取了10%的病历, 在所有抽取病例中, 抗生素使用率为100%, 一种选择为价格非常低廉的甲硝唑 (注射剂, 2.72元/瓶/0.5 g;片剂, 0.06元/片/0.2 g) , 另一种为价格高低不等的头孢类, 单支或单片价格从几元到几十元不等, 仅就抗生素使用情况来说, 医疗费用控制仍有一定空间。2010年的例均医用材料费比2009年和2011年约高出100元, 相同手术方式、相同疾病严重程度, 医用材料费差距较大, 最低为零, 高的几百元, 亦可佐证。
由于长期以来护理价格偏低 (一级护理12元/d, 二级护理8元/d) , 该院存在护理级别虚高现象, 随着医院管理不断规范, 阑尾炎手术技术不断成熟, 住院日缩短, 护理费逐步下降, 其构成比也同步下降。
阑尾炎是外科常见病、多发病, 且少有合并症, 治疗方式相对简单, 且疗效明确, 比较适合进行临床路径管理, 既可规范医务人员的行为, 加强患者及家属的配合;也可减少医疗纠纷, 更好地控制医疗费用。
总之, 影响医疗费用上涨的因素较多, 但卫生政策导向和医院管理导向起着主要作用, 目前的医疗费用仍有下降的空间, 关键是医院和医生是否愿意控制。有研究者主张加强政府干预[4], 或实行管理式医疗[5]等均可在一定程度上降低医疗费用;而只有控制医疗费用而不影响医院及医生收益的情况下, 医院和医生才有动力去控制。
参考文献
[1]赖伟.阑尾炎住院费用30年变迁[J].中国社会医学杂志, 2010, 27 (2) :124-126.
[2]顾琦瑛, 刘瑜.2006年—2010年单病种住院费用分析[J].航空航天医学杂志, 2011, 22 (6) :735-736.
[3]李凌, 关华, 陈立章.阑尾炎手术患者住院费用及影响因素分析[J].广东医学, 2010, 31 (2) :233-234.
[4]胡洋, 张亮, 马敬东, 等.医疗费用控制过程中的政府行为研究[J].中国医院管理, 2007, 27 (4) :7-8.
通过分析上海凯宝上市前后近7年的经营状况，我们发现，相比于香雪制药（300147）等中药企业而言，上海凯宝的销售费用一直是公司的主要成本，而来自产品的直接营业成本则是次要成本，已经形成了明显的本末倒置，在行业中显得极为“另类”。而另一个极容易被募集资金掩盖的现象则是，作为一家以轻资产为主的中药企业，上海凯宝多年以来通过高负债模式维系经营，并处心积虑的将经营风险转嫁给员工。
业内人士认为，上海凯宝所谓的“预算制专业化临床学术推广模式”是造成费用畸高的主要原因，公司寄望于斥巨资维系与医院之间的关系网以获得销售方面的回报，其间或暗藏利益交换之嫌。
销售费用畸高 或存“回扣”
上海凯宝号称国内痰热清注射液领域的龙头，市场份额超过20%，在归真堂“活熊取胆”引发社会各界热议之前，上海凯宝一直是“闷声发财”。事实上，痰热清注射液的主要原材料即为熊胆粉，因此，上海凯宝与归真堂实际上均属熊产业链，只不过上海凯宝位于该产业链中游，所受到的社会舆论压力相对较小。
而在下游，上海凯宝直接面对的是经销商，但终端客户主要是医院，医生的处方直接关系到上海凯宝的业务量。于是上海凯宝采用预算制专业化临床学术推广模式，简而言之，该模式的核心在于上海凯宝四处游说各大医院，促使医生认可其产品。因此，医生的态度对上海凯宝至关重要，而如何获得更多医生的认可则是上海凯宝的主营业务。
基于该思路，上海凯宝的销售费用持续高企，丝毫没有减缓迹象。今年一季报数据显示，上海凯宝的销售费用高达1.40亿元，在三项费用中占据近九成。与之形成鲜明对比的则是，上海凯宝同期产品营业成本仅0.44亿元，换言之，上海凯宝为了销售成本为1元的产品愿意付出3.20元的费用。
2011年年报则更为详实的记录着上海凯宝的这种疯狂的销售模式。数据显示，上海凯宝去年销售费用为4.32亿元，同比增长34.93%，占营业收入的52.73%。上海凯宝将半数以上的营业收入用于营销，在行业中实属罕见，如东阿阿胶（000423）、同仁堂（600085）等同期的销售费用与营业收入的比值仅分别为22.12%、17.06%。而在此前的2006-2010年五年间，上海凯宝的销售费用分别为1.01亿元、1.50亿元、2.25亿元、2.63亿元、3.20亿元，年均复合增长率为33.42%，与各年的营业收入比值均超过50%。
在上海凯宝2011的销售费用明细列表中，咨询费、会务综合费、市场调研推广费等赫然在列，其中仅咨询费即超过8000万元，差旅住宿费也接近5000万元。上海凯宝去年的营销人员有358人，人均年销售费用为120.78万元；假设营销人员均出差，则人均差旅费为13.05万元，接近销售人员的工资水平。以往的数据也显示出，上海凯宝的人均差旅费一直不低于10万元，远高于行业一般水平。
于是问题随即产生，上海凯宝的差旅费等费用是否暗藏玄机？与经销商层级代理模式不同的是，上海凯宝的预算制专业化临床学术推广模式更接近于直销，营销人员的销售业绩与终端的医生具有较高的关联度，如果诚如上海凯宝所述，公司与多家医院具有稳定的合作关系，则上海凯宝的差旅费、咨询费等不应该高达数千万元。业内人士指出，所谓的咨询费、会务综合费实际上包含了公关费等难以在财务报表上体现的费用，差旅费的虚高亦折射出上海凯宝的营销人员与医院之间或存在某种形式的互利关系，如“回扣”等，毕竟医药行业中的回扣现象并非个例。
将经营风险转嫁给员工
整个熊胆产业链由于具备产业政策扶持和熊胆资源垄断优势，因此各环节利润不菲。如上海凯宝的上游供应商四川绿野及谋求上市的黑宝药业虽无详实的销售数据，但据传毛利率极具吸引力；而身处中游的上海凯宝今年一季度毛利率高达83.37%，历来的毛利率则不低于80%。据了解，熊胆行业是典型的暴利行业，正因为如此，上海凯宝才屡屡通过各种形式提高负债率，试图依靠高负债模式维系经营上的高增长。
上海凯宝一季报显示，公司的资产负债率仅为10.99%，负债率极低，但仔细分析则不难看出，上海凯宝账面上的巨额募集资金形成了误导。截至一季度末，上海凯宝的募集资金余额依然高达6.41亿元，占当期货币资金及资产总额的74.94%、41.20%。若扣除募集资金，则上海凯宝的资产余额降至9.15亿元，资产负债率升至18.69%。以此推算，上海凯宝2009年的资产负债率高达53.64%，而在募集资金到位之前的2006-2008年，上海凯宝的资产负债率分别为65.85%、52.99%、44.37%，远高于同期贵州百灵（002424）等公司的负债水平。
可以设想，如果上海凯宝未能上市，则高负债率将依然是其主要的盈利砝码。业内人士指出，作为一家以轻资产为主的药企，上海凯宝甘愿承受巨大的财务或经营风险以明显高于行业平均水平的负债率激进发展，这种发展模式本身有待商榷。
尽管上海凯宝拒绝承认财务风险，但由于其真正意义上的资产负债率一直较高，因此上海凯宝一直处心积虑的降低或转移财务风险。事实上，当上海凯宝获得巨额超募资金之后，其募投项目的预定使用日期一拖再拖，现代化中药等医药产品建设项目（二期）至今未能产生效益。但与此同时，上海凯宝在补充流动资金方面却毫不吝惜，曾为此投入6000万元，与其降低财务风险不无关系。
此外，上海凯宝为了转移财务和经营风险，甚至不惜向销售人员“开刀”，并且多年来均如此。在上海凯宝的负债明细中，其他应付款科目一直较高，如今年一季度该科目接近8000万元，占负债总额的四成，超过去年全年的余额，而2007年其他应付款在负债总额中的比重则高达85.35%，其他应付款之于上海凯宝的重要性不言而喻。
资料显示，上海凯宝的其他应付款主要是销售人员向公司缴纳的风险金，即上海凯宝为了提高资金周转率，强行向销售人员征缴所谓的坏账风险金，为此，上海凯宝还制订了《风险金暂行管理制度》。通过这种方式，上海凯宝顺利的将相当分一部分风险转嫁到员工身上。一旦出现坏账等损失，上海凯宝便可合理的拒绝埋单，相对于借款，其他应付款的负债模式无疑是上海凯宝的如意算盘。
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