公司财务税务管理制度

公司财务税务管理制度（精选8篇）

公司财务税务管理制度 篇1

第一章

总 则

第一条 根据《小企业会计准则》及国家有关规定，制订本会计制度，规范公司的财务工作。

第二条 公司以每年1月1日至12月31日为会计。第三条 公司以人民币为记账本位币。

第四条 公司适用权责发生制，采用借贷记账法，使用记账凭证，记账文字为中文。

第二章

资 产

第五条 资产，是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。

小企业的资产按照流动性，可分为流动资产和非流动资产。第六条 小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。第一节 流动资产

第七条 小企业的流动资产，是指预计在1年内（含1年，下同）或超过1年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。

小企业的流动资产包括：货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。

第八条 短期投资，是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年，下同）的投资，如小企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

短期投资应当按照以下规定进行会计处理：

（一）以支付现金取得的短期投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。

实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收股利或应收利息，不计入短期投资的成本。

（二）在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当计入投资收益。

（三）出售短期投资，出售价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，应当计入投资收益。第九条 应收及预付款项，是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。包括：应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。

应收及预付款项应当按照发生额入账。

第十条 小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失：

（一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。

（二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。

（三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。

（四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。

（五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。

（六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。第十一条 存货，是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，以及小企业（农、林、牧、渔业）为出售而持有的、或在将来收获为农产品的消耗性生物资产。

小企业的存货包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资、消耗性生物资产等。

（一）原材料，是指小企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。

（二）在产品，是指小企业正在制造尚未完工的产品。包括：正在各个生产工序加工的产品，以及已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。

（三）半成品，是指小企业经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品。

（四）产成品，是指小企业已经完成全部生产过程并已验收入库，符合标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。

（五）商品，是指小企业（批发业、零售业）外购或委托加工完成并已验收入库用于销售的各种商品。

（六）周转材料，是指小企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态且不确认为固定资产的材料。包括：包装物、低值易耗品、小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。

（七）委托加工物资，是指小企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资。

（八）消耗性生物资产，是指小企业（农、林、牧、渔业）生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。

第十二条 小企业取得的存货，应当按照成本进行计量。

（一）外购存货的成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购存货过程发生的其他直接费用，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。

（二）通过进一步加工取得存货的成本包括：直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。

经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成本。前款所称借款费用，是指小企业因借款而发生的利息及其他相关成本。包括：借款利息、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。

（三）投资者投入存货的成本，应当按照评估价值确定。

（四）提供劳务的成本包括：与劳务提供直接相关的人工费、材料费和应分摊的间接费用。

（五）自行栽培、营造、繁殖或养殖的消耗性生物资产的成本，应当按照下列规定确定： 1．自行栽培的大田作物和蔬菜的成本包括：在收获前耗用的种子、肥料、农药等材料费、人工费和应分摊的间接费用。2．自行营造的林木类消耗性生物资产的成本包括：郁闭前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用。

3．自行繁殖的育肥畜的成本包括：出售前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用。4．水产养殖的动物和植物的成本包括：在出售或入库前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊的间接费用。

（六）盘盈存货的成本，应当按照同类或类似存货的市场价格或评估价值确定。

第十三条 小企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用，不得随意变更。

对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本。

对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，采用个别计价法确定发出存货的成本。

对于周转材料，采用一次转销法进行会计处理，在领用时按其成本计入生产成本或当期损益；金额较大的周转材料，也可以采用分次摊销法进行会计处理。出租或出借周转材料，不需要结转其成本，但应当进行备查登记。

对于已售存货，应当将其成本结转为营业成本。

第十四条 小企业应当根据生产特点和成本管理的要求，选择适合于本企业的成本核算对象、成本项目和成本计算方法。

小企业发生的各项生产费用，应当按照成本核算对象和成本项目分别归集。

（一）属于材料费、人工费等直接费用，直接计入基本生产成本和辅助生产成本。

（二）属于辅助生产车间为生产产品提供的动力等直接费用，可以先作为辅助生产成本进行归集，然后按照合理的方法分配计入基本生产成本；也可以直接计入所生产产品发生的生产成本。

（三）其他间接费用应当作为制造费用进行归集，月度终了，再按一定的分配标准，分配计入有关产品的成本。

第十五条 存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。

盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。盘亏存货发生的损失应当计入营业外支出。第二节 长期投资

第十六条 小企业的非流动资产，是指流动资产以外的资产。

小企业的非流动资产包括：长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用等。

第十七条 长期债券投资，是指小企业准备长期（在1年以上，下同）持有的债券投资。第十八条 长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。

实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息，不计入长期债券投资的成本。

第十九条 长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认为投资收益。

（一）分期付息、一次还本的长期债券投资，在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为应收利息，不增加长期债券投资的账面余额。

（二）一次还本付息的长期债券投资，在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入应当增加长期债券投资的账面余额。

（三）债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销。第二十条 长期债券投资到期，小企业收回长期债券投资，应当冲减其账面余额。处置长期债券投资，处置价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，应当计入投资收益。

第二十一条 小企业长期债券投资符合本准则第十条所列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期债券投资，作为长期债券投资损失。

长期债券投资损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期债券投资账面余额。第二十二条 长期股权投资，是指小企业准备长期持有的权益性投资。第二十三条 长期股权投资应当按照成本进行计量。

（一）以支付现金取得的长期股权投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收股利，不计入长期股权投资的成本。

（二）通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照换出非货币性资产的评估价值和相关税费作为成本进行计量。

第二十四条 长期股权投资应当采用成本法进行会计处理。

在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当按照应分得的金额确认为投资收益。

第二十五条 处置长期股权投资，处置价款扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入投资收益。第二十六条 小企业长期股权投资符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资，作为长期股权投资损失：

（一）被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的。

（二）被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的。

（三）对被投资单位不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的。

（四）被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的。

（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

长期股权投资损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期股权投资账面余额。第三节 固定资产和生产性生物资产

第二十七条 固定资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的有形资产。

小企业的固定资产包括：房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。第二十八条 固定资产应当按照成本进行计量。

（一）外购固定资产的成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装费等，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。

以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产或类似资产的市场价格或评估价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

（二）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产在竣工决算前发生的支出（含相关的借款费用）构成。

小企业在建工程在试运转过程中形成的产品、副产品或试车收入冲减在建工程成本。

（三）投资者投入固定资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定。

（四）融资租入的固定资产的成本，应当按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等确定。

（五）盘盈固定资产的成本，应当按照同类或者类似固定资产的市场价格或评估价值，扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额确定。

第二十九条 小企业应当对所有固定资产计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不得计提折旧。

固定资产的折旧费应当根据固定资产的受益对象计入相关资产成本或者当期损益。

前款所称折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价（成本）扣除其预计净残值后的金额。预计净残值，是指固定资产预计使用寿命已满，小企业从该项固定资产处置中获得的扣除预计处置费用后的净额。已提足折旧，是指已经提足该项固定资产的应计折旧额。

第三十条 小企业应当按照年限平均法（即直线法，下同）计提折旧。小企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采用双倍余额递减法和年数总和法。

小企业应当根据固定资产的性质和使用情况，并考虑税法的规定，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。

固定资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。

第三十一条 小企业应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。

第三十二条 固定资产的日常修理费，应当在发生时根据固定资产的受益对象计入相关资产成本或者当期损益。

第三十三条 固定资产的改建支出，应当计入固定资产的成本，但已提足折旧的固定资产和经营租入的固定资产发生的改建支出应当计入长期待摊费用。

前款所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。第三十四条 处置固定资产，处置收入扣除其账面价值、相关税费和清理费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。

前款所称固定资产的账面价值，是指固定资产原价（成本）扣减累计折旧后的金额。盘亏固定资产发生的损失应当计入营业外支出。

第三十五条 生产性生物资产，是指小企业（农、林、牧、渔业）为生产农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产。包括：经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

第三十六条 生产性生物资产应当按照成本进行计量。

（一）外购的生产性生物资产的成本，应当按照购买价款和相关税费确定。

（二）自行营造或繁殖的生产性生物资产的成本，应当按照下列规定确定：

1．自行营造的林木类生产性生物资产的成本包括：达到预定生产经营目的前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用等必要支出。2．自行繁殖的产畜和役畜的成本包括：达到预定生产经营目的前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出。

前款所称达到预定生产经营目的，是指生产性生物资产进入正常生产期，可以多年连续稳定产出农产品、提供劳务或出租。

第三十七条 生产性生物资产应当按照年限平均法计提折旧。

小企业（农、林、牧、渔业）应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，并考虑税法的规定，合理确定生产性生物资产的使用寿命和预计净残值。

生产性生物资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。

小企业（农、林、牧、渔业）应当自生产性生物资产投入使用月份的下月起按月计提折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的下月起停止计提折旧。

第四节 无形资产

第三十八条 无形资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的可辨认非货币性资产。

小企业的无形资产包括：土地使用权、专利权、商标权、著作权、非专利技术等。

自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产。

第三十九条 无形资产应当按照成本进行计量。

（一）外购无形资产的成本包括：购买价款、相关税费和相关的其他支出（含相关的借款费用）。

（二）投资者投入的无形资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定。

（三）自行开发的无形资产的成本，由符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出（含相关的借款费用）构成。

第四十条 小企业自行开发无形资产发生的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：

（一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

（二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

（三）能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；

（四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；

（五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

第四十一条 无形资产应当在其使用寿命内采用年限平均法进行摊销，根据其受益对象计入相关资产成本或者当期损益。

无形资产的摊销期自其可供使用时开始至停止使用或出售时止。有关法律规定或合同约定了使用年限的，可以按照规定或约定的使用年限分期摊销。

小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。

第四十二条 处置无形资产，处置收入扣除其账面价值、相关税费等后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。

前款所称无形资产的账面价值，是指无形资产的成本扣减累计摊销后的金额。第五节 长期待摊费用

第四十三条 小企业的长期待摊费用包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。

前款所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；

（二）修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。

第四十四条 长期待摊费用应当在其摊销期限内采用年限平均法进行摊销，根据其受益对象计入相关资产的成本或者管理费用，并冲减长期待摊费用。

（一）已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

（二）经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

（三）固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

（四）其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年。

第三章

负 债

第四十五条 负债，是指小企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出小企业的现时义务。

小企业的负债按照其流动性，可分为流动负债和非流动负债。第一节 流动负债

第四十六条 小企业的流动负债，是指预计在1年内或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。

小企业的流动负债包括：短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息等。第四十七条 各项流动负债应当按照其实际发生额入账。小企业确实无法偿付的应付款项，应当计入营业外收入。

第四十八条 短期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入财务费用。

第四十九条 应付职工薪酬，是指小企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。

小企业的职工薪酬包括：

（一）职工工资、奖金、津贴和补贴。

（二）职工福利费。

（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。

（四）住房公积金。

（五）工会经费和职工教育经费。

（六）非货币性福利。

（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿。

（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出等。

第五十条 小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行会计处理：

（一）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。

（二）应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，计入固定资产成本或无形资产成本。

（三）其他职工薪酬（含因解除与职工的劳动关系给予的补偿），计入当期损益。第二节 非流动负债

第五十一条 小企业的非流动负债，是指流动负债以外的负债。小企业的非流动负债包括：长期借款、长期应付款等。第五十二条 非流动负债应当按照其实际发生额入账。

长期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入相关资产成本或财务费用。

第四章

所有者权益

第五十三条 所有者权益，是指小企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

小企业的所有者权益包括：实收资本（或股本，下同）、资本公积、盈余公积和未分配利润。第五十四条 实收资本，是指投资者按照合同协议约定或相关规定投入到小企业、构成小企业注册资本的部分。

（一）小企业收到投资者以现金或非货币性资产投入的资本，应当按照其在本企业注册资本中所占的份额计入实收资本，超出的部分，应当计入资本公积。

（二）投资者根据有关规定对小企业进行增资或减资，小企业应当增加或减少实收资本。第五十五条 资本公积，是指小企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。

小企业用资本公积转增资本，应当冲减资本公积。小企业的资本公积不得用于弥补亏损。第五十六条 盈余公积，是指小企业按照法律规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金。小企业用盈余公积弥补亏损或者转增资本，应当冲减盈余公积。小企业的盈余公积还可以用于扩大生产经营。

第五十七条 未分配利润，是指小企业实现的净利润，经过弥补亏损、提取法定公积金和任意公积金、向投资者分配利润后，留存在本企业的、历年结存的利润。

第五章

收 入

第五十八条 收入，是指小企业在日常生产经营活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括：销售商品收入和提供劳务收入。

第五十九条 销售商品收入，是指小企业销售商品（或产成品、材料，下同）取得的收入。通常，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。

（一）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

（二）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

（三）销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。

（四）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。安装程序比较简单的，可在发出商品时确认收入。

（五）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

（六）销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理。

（七）采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额。

第六十条 小企业应当按照从购买方已收或应收的合同或协议价款，确定销售商品收入金额。销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣应当在实际发生时，计入当期损益。

销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

前款所称现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。商业折扣，是指小企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。

第六十一条 小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本还是属于以前的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。

小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让，应当在发生时冲减当期销售商品收入。前款所称销售退回，是指小企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因发生的退货。销售折让，是指小企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。

第六十二条 小企业提供劳务的收入，是指小企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。

第六十三条 同一会计内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。提供劳务收入的金额为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款。

劳务的开始和完成分属不同会计的，应当按照完工进度确认提供劳务收入。资产负债表日，按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计累计已确认提供劳务收入后的金额，确认本的提供劳务收入；同时，按照估计的提供劳务成本总额乘以完工进度扣除以前会计累计已确认营业成本后的金额，结转本营业成本。

第六十四条 小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。

销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。

第六章

费 用

第六十五条 费用，是指小企业在日常生产经营活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

小企业的费用包括：营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。

（一）营业成本，是指小企业所销售商品的成本和所提供劳务的成本。

（二）营业税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。

（三）销售费用，是指小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。包括：销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等费用。

小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等）也构成销售费用。

（四）管理费用，是指小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括：小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用（包括：固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等）、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费等费用。

（五）财务费用，是指小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。包括：利息费用（减利息收入）、汇兑损失、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣（减享受的现金折扣）等费用。

第六十六条 通常，小企业的费用应当在发生时按照其发生额计入当期损益。

小企业销售商品收入和提供劳务收入已予确认的，应当将已销售商品和已提供劳务的成本作为营业成本结转至当期损益。

第七章

利润及利润分配

第六十七条 利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果。包括：营业利润、利润总额和净利润。

（一）营业利润，是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益（或减去投资损失）后的金额。

前款所称营业收入，是指小企业销售商品和提供劳务实现的收入总额。投资收益，由小企业股权投资取得的现金股利（或利润）、债券投资取得的利息收入和处臵股权投资和债券投资取得的处臵价款扣除成本或账面余额、相关税费后的净额三部分构成。

（二）利润总额，是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。

（三）净利润，是指利润总额减去所得税费用后的净额。

第六十八条 营业外收入，是指小企业非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。

小企业的营业外收入包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。

通常，小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入当期损益。

第六十九条 政府补助，是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不含政府作为小企业所有者投入的资本。

（一）小企业收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入。

收到的其他政府补助，用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的，确认为递延收益，并在确认相关费用或发生亏损的期间，计入营业外收入；用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的，直接计入营业外收入。

（二）政府补助为货币性资产的，应当按照收到的金额计量。政府补助为非货币性资产的，政府提供了有关凭据的，应当按照凭据上标明的金额计量；政府没有提供有关凭据的，应当按照同类或类似资产的市场价格或评估价值计量。

（三）小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税时，计入营业外收入。

第七十条 营业外支出，是指小企业非日常生产经营活动发生的、应当计入当期损益、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出。

小企业的营业外支出包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处臵净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。

通常，小企业的营业外支出应当在发生时按照其发生额计入当期损益。

第七十一条 小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用。

小企业应当在利润总额的基础上，按照企业所得税法规定进行纳税调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率为基础计算确定当期应纳税额。

第七十二条 小企业以当年净利润弥补以前亏损等剩余的税后利润，可用于向投资者进行分配。小企业（公司制）在分配当年税后利润时，应当按照公司法的规定提取法定公积金和任意公积金。

第八章

外币业务

第七十三条 小企业的外币业务由外币交易和外币财务报表折算构成。第七十四条 外币交易，是指小企业以外币计价或者结算的交易。

小企业的外币交易包括：买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。

前款所称外币，是指小企业记账本位币以外的货币。记账本位币，是指小企业经营所处的主要经济环境中的货币。

第七十五条 小企业应当选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务报表应当折算为人民币财务报表。

小企业记账本位币一经确定，不得随意变更，但小企业经营所处的主要经济环境发生重大变化除外。小企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。

前款所称即期汇率，是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。第七十六条 小企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。

外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用交易当期平均汇率折算。

小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和交易当期平均汇率折算。

第七十七条 小企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行会计处理：

（一）外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。

（二）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。

前款所称货币性项目，是指小企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。货币性项目分为货币性资产和货币性负债。货币性资产包括：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款等；货币性负债包括：短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、长期应付款等。非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。包括：存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。

第七十八条 小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。

第九章

财务报表

第七十九条 财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：

（一）资产负债表；

（二）利润表；

（三）现金流量表；

（四）附注。

第八十条 资产负债表，是指反映小企业在某一特定日期的财务状况的报表。

（一）资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目： 1．货币资金； 2．应收及预付款项； 3．存货； 4．长期债券投资； 5．长期股权投资； 6．固定资产； 7．生产性生物资产； 8．无形资产； 9．长期待摊费用。

（二）资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目： 1．短期借款； 2．应付及预收款项； 3．应付职工薪酬； 4．应交税费； 5．应付利息； 6．长期借款； 7．长期应付款。

（三）资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目： 1．实收资本； 2．资本公积； 3．盈余公积； 4．未分配利润。

（四）资产负债表中的资产类应当包括流动资产和非流动资产的合计项目；负债类应当包括流动负债、非流动负债和负债的合计项目；所有者权益类应当包括所有者权益的合计项目。

资产负债表应当列示资产总计项目，负债和所有者权益总计项目。第八十一条 利润表，是指反映小企业在一定会计期间的经营成果的报表。

费用应当按照功能分类，分为营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等。利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目：

（一）营业收入；

（二）营业成本；

（三）营业税金及附加；

（四）销售费用；

（五）管理费用；

（六）财务费用；

（七）所得税费用；

（八）净利润。

第八十二条 现金流量表，是指反映小企业在一定会计期间现金流入和流出情况的报表。

现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。

前款所称现金，是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金。第八十三条 经营活动，是指小企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。小企业经营活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：

（一）销售产成品、商品、提供劳务收到的现金；

（二）购买原材料、商品、接受劳务支付的现金；

（三）支付的职工薪酬；

（四）支付的税费。

第八十四条 投资活动，是指小企业固定资产、无形资产、其他非流动资产的购建和短期投资、长期债券投资、长期股权投资及其处臵活动。

小企业投资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：

（一）收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金；

（二）取得投资收益收到的现金；

（三）处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额；

（四）短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金；

（五）购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。

第八十五条 筹资活动，是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。小企业筹资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：

（一）取得借款收到的现金；

（二）吸收投资者投资收到的现金；

（三）偿还借款本金支付的现金；

（四）偿还借款利息支付的现金；

（五）分配利润支付的现金。

第八十六条 附注，是指对在资产负债表、利润表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

附注应当按照下列顺序披露：

（一）遵循小企业会计准则的声明。

（二）短期投资、应收账款、存货、固定资产项目的说明。

（三）应付职工薪酬、应交税费项目的说明。

（四）利润分配的说明。

（五）用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因；未决诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额。

（六）发生严重亏损的，应当披露持续经营的计划、未来经营的方案。

（七）对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程。

（八）其他需要在附注中说明的事项。

第八十七条 小企业应当根据实际发生的交易和事项，按照本准则的规定进行确认和计量，在此基础上按月或者按季编制财务报表。

第八十八条 小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。

前款所称会计政策，是指小企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。前期差错包括：计算错误、应用会计政策错误、应用会计估计错误等。未来适用法，是指将变更后的会计政策和会计估计应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计差错发生或发现的当期更正差错的方法。

第十章

附则

第八十九条 本制度由公司负责解释。

公司财务税务管理制度 篇2

在国家经济快速发展、人民生活水平不断提高的同时, 贫富差距日益扩大:1997年我国基尼系数为0.37, 2010年已达0.5。慈善捐赠可以弥补市场和政府第一、二次分配的不足, 提高社会整体生活水平, 应该大力鼓励支持。目前我国出现了捐款、捐物、捐赠股权、志愿者服务以及彩票公益金等多种捐赠形式, 慈善事业的社会影响越来越大。但与世界上其他国家相比, 我国尚处于起步阶段。

有别于其他慈善捐赠形式, 股权捐赠在运作过程中引入市场机制, 可以提高“第三次分配”效率, 同时在较大程度上保证各相关者的利益, 是近年来上市公司捐赠出现的一种值得研究的新捐赠方式。2009年, 财政部发布了《财政部关于企业公益性捐赠股权有关财务问题的通知》 (财企[2009]213号文) , 相比《财政部关于加强企业对外捐赠财务管理的通知》 (财企[2003]95号文) , 增加了对股权捐赠的规范条款。我国在慈善立法方面制度不够完善、法规较陈旧。股权捐赠区别于其他捐赠形式很大程度上在于其价值的不确定性, 如何对其估价?我国的税收政策对慈善事业的发展是否有足够的支持力度, 应该如何改进?各捐赠形式有何优劣势?这些都值得思考。

股权捐赠在我国较少见, 私人捐赠股权成立慈善基金会更少, 福耀玻璃的曹德旺属于首例。笔者选取了曹德旺捐赠股权给民办基金会的典型案例, 并对比参照巴菲特捐赠股权给比尔与梅琳达·盖茨基金会 (简称BMF) 这一代表性案例, 采用理论与实践相结合的对比案例分析方法, 深入剖析, 找出财务、税务处理方面的异同, 以期更好地鼓励、规范我国慈善事业的发展, 缩小贫富差距, 促进和谐社会的建立。此外, 我国学者未曾有人专门研究“股权捐赠”这一话题, 对股权捐赠相关问题进行研究, 可在理论界起到抛砖引玉的作用, 启示更多学者在此基础上进行深入探讨。

二、相关文献回顾与研究问题的提出

(一) 股权捐赠概念的界定

根据《公益事业捐赠法》的规定, 慈善捐赠是指捐赠者自愿无偿向受赠者捐赠财产, 用于公益事业。慈善捐赠包含捐赠者、运作主体、捐赠资源、受益者四要素。根据慈善捐赠的定义类推, 股权捐赠即为慈善捐赠者自愿向受赠者捐赠股权, 用于公益事业。其中有几个要点:捐赠行为自愿;所捐赠的股权所有者发生变更, 并在有关部门进行登记与披露;所捐资源用于公益事业。历年《中国慈善发展报告》中将股权捐赠归入资金捐赠, 但考虑到股权捐赠价值的不确定性, 笔者拟对股权捐赠进行独立研究。一般情况下, 慈善捐赠的运作主体为各类慈善基金会。慈善基金会根据资金来源有官办与民办之分, 其中民办的民间基金会又可根据资金募集来源分为公募慈善基金会和非公募慈善基金会。非公募慈善基金会即由个人或少数几人自愿捐赠资金或者有价证券, 用于慈善事业, 如我国的河仁慈善基金会、新华都慈善基金会;公募基金会则可以向社会大众募集资金, 如美国的BMF。股权捐赠主要涉及以下问题:

一是慈善捐赠动机。格弗雷 (2005) 在前人研究的基础上, 从企业慈善捐赠的不同动机出发, 将企业慈善捐赠理论分为三种:极力反对慈善捐赠的股东资本主义观、坚持主张慈善捐赠的企业公民观和折中的战略慈善观, 这三种观点均有大量学者支持。

二是慈善捐赠的影响因素。慈善捐赠包含很多方面, 如捐赠领域、形式、金额、时点, 这些方面又会受到如捐赠主体自身、国家税收法律制度、意外灾害、政府支出、宏观环境等因素的影响。最早开始研究税收价格对于企业捐赠的影响的是Schwartz (1968) , 他分析了税收价格对于企业平均捐赠额的影响, 此处的税收价格即由平均税率、税后收入等变量构建。Levy和Shatto (1978) 、Clotfelter (1985) 等人通过相关研究指出, 税收政策对企业的捐赠支出会产生重大影响, 捐赠数额与捐赠的税收价格成反比。Carroll和Joulfaian (2005) 等人的实证研究也验证了这一观点。曹洪彬 (2006) 对福建省278家在2004年进行过捐赠的企业进行调查研究, 指出企业捐赠支出与税收政策在统计意义上具有显著相关的反比关系。朱迎春 (2010) 指出税收是影响企业慈善捐赠行为的主要因素之一。充分发挥税收政策的引导作用, 有利于保护企业行善的积极性。这些研究均指出企业捐赠行为与税收政策之间存在一定关系, 可以推知, 税收政策会对股权捐赠产生重要影响。笔者通过具体案例的对比研究来探讨股权捐赠, 以引导学者进行更深入的研究, 促进慈善事业的良好发展。

(二) 研究问题的提出

笔者主要研究捐赠方与受赠方在财务处理和税务处理上的异同, 分析如何处理更合理, 以及如何制定税收政策达到帕累托最优, 在保护各利益相关者利益的前提下, 实现捐赠受益人的利益最大化。慈善捐赠涉及到税收减免的问题, 我国对于慈善捐赠给予一定比例的税收抵扣优惠, 此时则需要对所捐赠资源进行合理估价, 才能得到合理的抵扣额度, 因此财务处理与税务处理属于一个有机整体, 紧密相关。捐赠方和受赠方享受税收优惠的同时, 国家税收收入减少, 政府公共开支减少, 导致政府用于公共福利的资源减少, 但慈善捐赠可给捐赠受益人带来利益, 这两者间存在此消彼长的关系, 需要决策者做好权衡。

三、案例介绍

(一) 案例选取

笔者进行的是双案例研究, 目的是为了借鉴慈善事业较发达的美国之经验进行对比分析, 故分别选取来自中国和美国的一个典型案例。

(1) 我国案例选取。截至目前, 我国共出现了5起股权捐赠案例, 包括杨澜、国泰航空公司、新华都陈发树、牛根生、福耀集团曹德旺。杨澜和牛根生均选择将股权捐赠给境外慈善组织, 境外慈善组织不受大陆法律法规约束, 也很难知道其运行状况;陈发树价值高达83亿元的股权捐赠实际为一起诈捐事件;国泰航空的捐赠对象包括香港、内地及亚洲地区的71家慈善机构, 不便于研究。曹德旺成立的河仁慈善基金会开创了股权捐赠的先河, 笔者选取曹德旺股权捐赠案例进行分析。2011年4月6日, 福耀玻璃集团董事长曹德旺将福耀玻璃工业集团股份有限公司部分股权捐给河仁基金会, 并于当年4月14日完成了过户手续。以过户当日收盘价计算, 该捐赠股票市值达到35.49亿元。转股完成后, 河仁基金会拥有300万股福耀玻璃股份, 持股比例达到14.98%, 曹德旺仍然拥有该公司19.50%的股份。

(2) 美国案例选取。2006年巴菲特宣布将其所拥有股份的85%捐赠出去, 其中5/6将捐给BMF。在比尔·盖茨和梅琳达·盖茨管理BMF时, 在巴菲特去世之前, 他每年将捐赠剩余捐赠股份的5%给各个基金会。具体捐赠额度见表1:

(3) 可比性分析。两案例均为私人捐赠上市公司股权, 虽然巴菲特是捐股给他人成立的基金会, 曹德旺案例是捐股给自己成立的基金会, 但两基金会的日常运营并非由捐赠方负责, 捐赠资源的使用权在于非捐赠方的运营主体, 因此具有可比性。曹德旺成立的河仁慈善基金会是我国第一个捐股成立的私人慈善基金会, 两案例捐股额度较大, 也说明两案例具有代表性。

(二) 数据来源

研究巴菲特和曹德旺两个股权捐赠案例, 主要是从两上市公司、BMF以及各监管部门、行业组织的官方网站, 媒体报道, Wind数据库获取数据, 具有较高的信度和效度。

四、对比案例分析

(一) 财务处理比较

(1) 曹德旺案例。在福耀玻璃方面, 只是所捐赠的那部分股权所有者变化, 变更股东登记簿即可, 不需在年度财务报告中特别列示这一事项的具体财务处理。2011年4月14日, 河仁慈善基金会在中国证券登记结算有限责任公司上海分公司完成了上述股票的过户手续。以4月14日收盘价计算, 该捐赠股票市值达到35.49亿元。在河仁慈善基金会方面, 截至2012年6月1日, 该基金会还未公布2011年工作报告, 而其股权转让生效时间是2011年4月14日, 因此无法查到基金会的财务处理情况。根据2010年的业务活动表、资产负债表等显示:2010年只有2630.88元的其他收入, 可能是银行存款孳息;一笔公益支出项目——“南京大学河仁社会慈善学院”建设项目, 其业务活动成本19000222.10元和管理费用252189.61元构成了当年度所有费用。这说明该基金会的信息披露存在很大缺陷。

(2) 巴菲特案例。与曹德旺案例中处理一致, 哈撒韦公司不需做特别的账务处理, 只需在公司股东登记簿中进行相应记录即可, 在公司年度财务报告中也不需列示这一事项的账务处理, 但应披露股权转让信息, 逐年转让的股票价值计算以股权转让日的收盘价为准。

(3) 对比小结。一是会计准则的遵守方面, 随着经济全球化程度的加深, 我国与美国会计准则、国际财务报告准则等逐渐趋同, 两案例中的财务处理相同。二是估值方法的合理性探究。根据有关规定, 捐赠的非货币资金应该按照其公允价值进行估价。所捐股权的公允价值即为转让股权当日收盘价乘以股数, 中美两国均采用这一做法。但我国资本市场不如美国有效, 常常出现高估或者低估现象, 采用收盘价是否合理?股票的价值在于其未来可以实现的收益, 股权转让当日价格只是当前市场认定的价格, 不能合理反应上市公司股票的未来收益。应该站在未来角度, 使用一种新的计价方式:首先结合宏观环境和历史表现对上市公司进行综合评估, 预测其未来盈利状况, 采用现金流折现模型或者其他估值模型对公司进行估值, 所得即为该公司股票的价值, 以此价值为基础进行税收抵扣。但在估值过程中可能需要假定某些参数, 因而会产生估值偏差。

(二) 税务规定对比

虽然两国企业会计准则基本趋同, 但在税收政策方面存在一定区别。由于案例中均只涉及个人捐赠, 以下将先从个人所得税的规定入手, 分析企业捐赠与个人捐赠的区别。在制定税收优惠政策的同时, 美国还通过开征高额遗产税与赠与税尽力阻止富人将资产遗传给后人, 也即变相鼓励富人捐赠。

(1) 个人所得税。两案例个人所得税异同如表2。

(2) 企业所得税。两案例企业所得税异同如表3。

(3) 遗产税与赠与税。两案例遗产与赠与税情况如表4。

(4) 对比小结。

一是捐股形式不同。上述两起案例中, 曹德旺是一次性将所要捐赠股权悉数捐出, 限定47%的股份属限售股;巴菲特是逐年进行股权转让。实际上, 这在一定程度上是制度使然。目前河仁慈善基金会无免税资格, 基金会需就其所获赠的股权在兑现时缴纳所得税;上市公司也不能获得税收抵扣。对于曹德旺、福耀玻璃以及河仁基金会来说, 一次性捐赠比分批捐赠更好, 可以免去每次转让股权时繁琐的手续, 减少人工、时间成本。BMF享有免税资格, 伯克希尔·哈撒韦公司可以享受税收抵扣, 超出年应税收入一定比例的款项可以递延到后5年。因此其分批转让股权可以更好地享受到税收抵扣的优惠。对于基金会本身并无损失, 而且对于制度建设比较完善的美国, 相关转让手续比较简便。这两种不同的制度环境造成了两种不同的捐赠形式, 制度规定对于捐赠形式会产生很大影响。

二是我国税法制定有待完善。美国税收政策对于慈善捐赠的支持力度大于我国, 值得借鉴。中美两国具体的税收抵扣政策如表5。从表5可知, 我国个人所得税的抵扣比例不如美国, 虽然企业所得税的抵扣比例为12%, 大于美国的10%, 但我国对于享有免税资格的非营利组织有较严格的限制, 享有捐赠税前扣除的基金会占我国基金会总数的4.4%。美国则较为宽松, 只需非营利组织每年提交的990-PF表通过审查即可享受免税资格。因此, 美国的税收政策能够更好地鼓励捐赠。目前, 我国还没有开征遗产税与赠与税, 如果我国也开征高额的遗产税与赠与税, 中国富豪将会更多的进行慈善捐赠, 而不是将财富留给后代。此外, 我国对捐赠扣除规定比较严格, 限定了受赠对象、捐赠支出方式等, 降低了行政效率。由此则会打消企业或个人的捐赠积极性, 减少捐赠行为的发生。鉴于此, 我国可以学习美国, 允许将所得税抵扣额递延到以后5个年度, 并开征遗产税和赠与税, 实行“一疏二堵”的策略, 鼓励社会行善。

三是相关政策对非营利组织支持不力。对成立慈善基金会, 我国实行的是审查登记制, 登记管理机构是国务院民政部门和省、自治区、直辖市人民政府民政部门。要在我国成立慈善基金会, 首先要通过民政部的审查, 审查合格后才允许登记成为合法组织。美国采取的是备案登记制, 即只要不违反法律规定的明示条件, 就可进行登记注册。根据美国相关法律, 其登记注册机构是各州专门办理营利组织登记注册的办公室, 只要章程审查批准, 即可成立合法的基金会。运行一年后, 可以向国税局有关部门申请获得免税资格。鉴于后来基金会太多, 免税资格的审批由基金会所在地方政府有关机构进行。此外, 我国《基金会管理条例》还规定:成立非公募基金会的原始基金不得少于200万元人民币, 地方性公募基金会不低于400万元人民币, 全国性公募基金会不低于800万元人民币, 且均必须为到账货币资金;美国则无最低原始基金的限制。对于非公募基金会, 我国规定其每年至少需要用掉上一年基金余额的8%从事章程规定的公益事业支出;而美国规定该比例为5%。由此可知, 我国在对基金会进行合理管控的前提下, 需要降低各种严格的限制。

四是慈善捐赠的免税宣传力度不够, 且免税程序繁琐。我国大部分民众免税意识薄弱, 不知道捐赠可以免税。

(三) 股权捐赠的优势

(1) 防止市场波动, 保护中小股民的利益。方军雄 (2011) 对363家“5.12汶川大地震”后进行了慈善捐赠的样本公司进行研究发现, 尽管我国上市公司的捐赠是出于经济理性, 但投资者却对慈善捐赠持否定态度, 且捐赠金额越大、越及时, 投资者的负面反应越大。但方军雄研究的捐赠资源为现金、实物, 笔者将探究出现捐赠股权时投资者的反应。

在WIND数据库中提取福耀玻璃公布股权转让日 (2010年4月13日) 前10个交易日, 后12个交易日有关数据, 并计算福耀玻璃在窗口期的日超常收益率 (AR) , 具体数值如表6。

根据表6中的数据, 为了得到更直观的印象, 得到福耀玻璃日超常收益如图1。

计算窗口期的CAR值:

踢除窗口期4月26日的异常值 (可能受到其他干扰信息的影响) , 重新计算CAR值:

从窗口期的CAR可知, 福耀玻璃在窗口期的累计投资回报率高于行业 (WIND二级行业:汽车零配件与设备, 共66家企业) 平均水平。从图1可知, 福耀玻璃股价在窗口期呈下降趋势, 3月29日至4月12日的AAR1=1.2, 4月14日至4月29日的AAR2=-1.81 (剔除4月26日的异常值-16.73) , 但该下降趋势并不明显。由此推断, 投资者会对企业捐赠产生负面反应, 但不明显。

Berkshire Hathaway公司在2006年6月26日 (事件发生日) 的前10个交易日和后13个交易日相关数据见表7。因7月4日的数据无法得到, 故向后顺延一天。

由于Berkshire Hathaway主营保险业务, 同时在其他领域也有商业活动, 为便于研究, 此处选取S&P的收益率作为正常收益率进行研究。从表7可知, Berkshire Hathaway的股价远大于S&P, Berkshire Hathaway的日超额收益变动情况如图2所示。

以事件发生日为分水岭, 分别计算时间发生前后的CAR值:

从图2可以看出, 在事件日前后, 上市公司的超常增长率并无明显变化, Berkshire Hathaway的股价保持了与S&P相同的增长率, 说明投资者对捐赠股权并无反应, 或者说反应不明显。但以事件发生日为分水岭计算出的AAR值有轻微差异, 考虑到该公司股价远高于S&P, 基数较大, AAR1与AAR2之间的微小差异可以忽略。

通过两案例中投资者对个人股权捐赠的反应可以得知, 市场未出现明显负面反应。若为公司法人的股权捐赠, 考虑到其对投资者的影响实质上是一样的, 不会造成明显的负面反应, 则与方军雄 (2011) 的研究结论相悖。其原因在于方军雄研究的是现金、物资捐赠, 会带来资金链的紧张, 也说明决策程序宽松或者缺失, 或公司治理不规范, 得不到投资者的理解;此外, 捐赠信息披露不充分、不及时, 未发挥对企业形象的宣传作用。本案例中, 曹德旺捐的是股权, 不会影响现金流, 也就不会影响偿债、营运等能力;且媒体力量更大、信息传播更快, 慈善环境有所改善。这种捐赠形式对于其他非控股股东的伤害最小, 因此市场并未对此捐赠产生明显的负面反应。这就证明了股权捐赠相对于现金、物资等捐赠方式的优越性:对中小股东的利益基本无损害或损害程度很低。从另一层面来看, 慈善捐赠也释放出“公司经营状况良好”这一信号。

无论采取何种捐赠形式, 都可以提高企业员工的自豪感, 提升管理者的声誉。勇于承担社会责任的企业, 会拥有更高的顾客忠诚度, 可给供应商带来正的外部效应, 供应商更愿意与其合作。因此慈善捐赠对于企业管理者、普通员工、顾客、供应商都是有利的。

(2) 利于资金的保值增值。股权捐赠优于其他捐赠形式的一个重要表现就是其在运作过程中引入市场机制, 将慈善事业以“投资”的眼光来看待:合理投资, 获得高额回报, 部分收益用于慈善, 剩余收益和本金继续投资, 保证了资金来源的充足性。因此股权捐赠将是我国慈善事业的发展趋势。

五、结论

(一) 主要结论

从目前我国慈善事业的发展状况来看, 与美国还有很大差距。因此可以借鉴美国在制度建设和非制度建设方面的经验, 通过税收政策、加强监管等一系列措施来提高我国的慈善发展水平, 更好地进行第三次分配。股权捐赠是一种较优越的捐赠形式, 既可以保障基金会的资本保值增值, 又可以将捐赠对利益相关者的伤害降到最低程度, 是我国以后慈善事业发展的大趋势。因此, 在大力提倡发展股权捐赠的同时, 也需要严格监管、审批各基金会, 保证捐赠资源真正流向公益事业, 而非变相逃税。曹德旺和巴菲特两案例在财务处理上相同, 均以转让日收盘价来计算公允价值。鉴于我国资本市场不如美国发达, 转让当日的收盘价只是目前市场认定的价值, 股票真实价值应是其未来的收益, 因此利用估值模型进行估价更合理。由于两国的税收政策及对慈善基金会的管理制度不同, 捐赠股权给慈善基金会享受到的优惠政策不同, 我国税收政策需要加大对慈善捐赠的支持力度。此外, 股权捐赠不会引起市场波动, 可以保护中小股民的利益;在运作过程中引入市场机制, 也利于资金的保值增值。

(二) 政策建议

慈善捐赠是一种自愿行为, 首先应该引起全社会的集体关注, 其次国家需要从制度层面对此种行为进行鼓励。如制定专门针对慈善组织的法律法规, 对各项规定具体细化, 以便于实施;确定股权捐赠的估价方式等;适当提高捐赠抵扣限额比例, 借鉴美国对所得税抵扣额递延的规定, 开征遗产税与赠与税;引导鼓励股权捐赠的发展, 更好地实现捐赠资源的保值增值, 实现各利益相关者收益最大化。

参考文献

[1]曹洪彬:《我国捐赠的公共经济学分析》, 厦门大学2006年博士学位论文。

[2]朱迎春:《我国企业慈善捐赠税收政策激励效应——基于2007年度我国A股上市公司数据的实证研究》, 《当代财经》2010年第1期。

[3]方军雄:《公司捐赠与经济理性——汶川地震后中国上市公司捐赠行为的再检验》, 《上海立信会计学院学报》2011年第1期。

[4]Paul C.Godfrey.The Relationship between Corporate Philanthropy and Shareholder Wealth:A Risk Management Perspective.The Academy of Management Review, 2005, 30.

[5]Schwartz, R.A.Corporate Philanthropic Contributions.Journal of Finance, 1968, 22.

[6]Ferdinand K.Levy and Gloria M.Shatto.The Evaluation of Corporate Contributions.Public Choice, 1978, 33.

浅谈企业财务管理的税务筹划 篇3

关键词： 筹划 概念 原则 基本方法

从原则上说，税务筹划可以针对一切税种，但由于不同税种的性质不同，税务筹划的途径、方法及其收益也不同。实际操作中，不仅要选择对决策有重大影响的税种作为税务筹划的重点，还要选择税负弹性大的税种。也就是说，税负弹性越大，税务筹划的潜力也越大。将税务筹划纳入企业财务管理中，是实现收益最大化的有效途径。本文将从纳税对企业价值的影响出发，谈谈如何实施企业财务管理环节——企业税务筹划。

1.税收筹划概述

税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵循税收法律、法规的前提下，企业为实现其价值最大化或股东权益最大化，在法律法规许可的范围内，自行或委托代理人通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。

税收筹划在西方国家的研究与实践均起步较早。在我国，随着经济的高速发展，税制改革的不断深化，税务筹划已不断被人们所认识、接受，并已成为纳税人财务管理的重要内容之一。纳税筹划是纳税人的一项基本权利，是纳税人在法律规范之内所应取得的合法收益。

2.纳税筹划的原则

为充分发挥税务筹划在现化企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，进行企业税务筹划必须遵循以下原则：即依法性原则、预先性原则、可操作性原则、目的性原则、风险性原则和专业性原则。

2.1依法性原则

依法性原则是税务筹划的首要原则，企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律法规。第一、企业的税收筹划只能在税收法律许可的范围内。第二、企业税务筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。第三，企业税务筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。

2.2预先原则

首先是指在纳税行为发生之前，对经济事项进行规划、设计、安排，达到减轻税收负担的目的。在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。企业交易行为发生后才缴纳流转税；收益实现或分配之后，才缴纳所得税；财产取得之后，才缴纳财产税。这在客观上提供了对纳税事先做出筹划的可能性。其次是事先筹划原则要求企业进行税务筹划时，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。

2.3可操作性原则

筹划之前必须了解与分析企业所纳税种类、适用税率、税负、经济业务流程、所在地区税率情况、行业特点等企业所处的纳税环境和企业具体的经营实际，制定全面的筹划方案。纳税筹划需要在现实生活中具有可操作性，而非纸上谈兵。

2.4目的性原则

税务筹划的直接目的就是降低税负，减轻纳税负担。这里有两层意思：其一是选择低税负。低税负意味着较低的税收成本，较低的税收成本意味着高的资本回收率；其二是滞延纳税时间（不是指不按税法规定期限缴纳税款的欠税行为），获取货币的时间价值。通过一定的技巧，在资金运用方面做到提前收款、延缓支付。这将意味着企业可以得到一笔“无息贷款”，避免高边际税率或减少利息支出。

2.5风险性原则

税务筹划的目的是为了获得税收收益，但是在实际操作中，往往不能达到预期效果，这与税务筹划的成本和税务筹划的风险有关。税务筹划的成本，是指由于采用税收筹划方案而增加的成本，包括显性成本和隐含成本，比如聘请专业人员支出的费用，采用一种税收筹划方案而放棄另一种税收筹划方案所导致的机会成本。此外，对税收政策理解不准确或操作不当，而在不自觉情况下采用了导致企业税负不减反增的方案，或者触犯法律而受到税务机关的处罚都可能使得税收筹划的结果背离预期的设想。

2.6专业性原则

专业性原则不仅是指税务筹划需要由财务、会计专业人员进行，而且指面临社会化大生产、全球经济一体化、国际贸易业务日益频繁、经济规模越来越大、各国税制越来越复杂的情况下，仅靠纳税人自身进行税收筹划显得力不从心。因此，税务代理、税务咨询作为第三产业便应运而生，向专业化的方向发展。

对于企业来说国家税收作为一种强制性、无偿性、单向的现金流出，纳税筹划可以在一定程度上实现纳税人的利益最大化。

纳税筹划可以通过事先的筹划、按计划实施，既能使企业在税法的规定运行自己的经济行为，又可以使得企业的财务人员熟悉税法的规定和进行潜在的税务风险防范，做到合情、合理、合法，容易在税企纠纷中，在法理上、实践上占据有利的地位，从而进行有效的沟通，规避税务风险。

纳税筹划从另一个层面讲可及时发现税法中不成熟的地方，在利用税法纰漏谋取企业自身利益的同时，也在无形之中提醒着税务机关要注意税法的缺陷，使得国家在立法和执法过程中应周全考虑，防止国家税收的流失。

3.税务筹划的基本方法

3.1免税技术

免税技术是指在法律法规允许的范围内，将纳税人变为免税人，或使征税对象成为免税对象从而免于某项税务或多项税务的纳税技术。运用免税技术是要尽量使免税期最长化。在合理合法的情况下，免税期越长，节减的税负就越大。同时应尽量争取更多的免税待遇，在合法合理的情况下，尽量争取免税待遇，争取尽可能多的免税项目与交纳的税务相比，免税越多，节减的税务也就越多，企业可以支配的税后利润也就越大。

3.2减税技术

减税技术是指在法律允许的范围内，使纳税人减少应纳税务而直接节税的技术。使用减税技术时应把握两点：一是尽量使减税期最长化。因为减税时间越长，节减的税务越多，企业的税后利润也就越多；二是尽量使减税项目最多化。减税项目越多，企业的收益越大。

3.3税率差异技术

税率差异技术是指在合理合法的前提下，利用税率的差异而直接节减税务的筹划技术。企业可以利用不同地区、不同行业之间的税率差异节减税负，实现企业利润的最大化。运用税率差异技术时要注意两点：其一，尽可能寻找税率最低的地区、产业，使其适用税率最低化；其二，尽量寻求税率差异的稳定性和长期性，使企业税率差异的时间最长化和稳定化。

3.4分离技术

分离技术是指企业所得和财产在两个或更多纳税人之间进行分割而使节减税款达到最大化的税务筹划技术。在应用分离技术时：一是分离要合理化，尽量使分离出去的部分往低税率上靠；二是节税最大化，通过合理的分离，使分离后的企业达到节税最大化。

3.5抵免技术

抵免技术是指在法律允许的范围内，使税务抵免额增加而绝对节税的技术。运用抵免技术时需要注意：抵免项目要最多化，尽可能把可抵免的项目全部抵免；抵免金额要最大化，将参加抵免项目的金额最大化以扩大企业税后利润。

税务筹划与企业财务管理 篇4

笔者在本文中，探讨了税务筹划对于企业财务管理的意义，并研究了企业财务管理当中税务筹划的实际应用。

关键词：企业;税务筹划;财务管理;核心竞争力

税务筹划，也被称之为节税，是企业纳税之前，在国家法律法规允许的范围之内，在不违反法律及政策规定的基础上，通过对纳税人的生产经营活动与投资行为等各项涉税事宜事先做出安排，从而使企业可以少缴税或者递延纳税目标等一系列的谋划活动，通过对经营、投资、理财活动的安排与筹划，尽可能减轻企业税收负担，实现企业利益的最大化。

税务筹划是企业重要的一项理财活动，也是企业财务管理活动非常重要的组成部分，税务筹划必须将企业财务管理作为前提，也必须服从于企业财务管理活动。

所以，企业的税务统筹活动中，必定会受到财务管理的制约，而财务管理也会受到税务筹划的影响，其二者之间应该是相互制约、相互促进的作用。

一、税务筹划对于企业财务管理的意义

对于企业来说，良好的税务筹划能够使企业的财务管理效率有效提升，从而推动企业持续稳定的发展。

对于企业财务管理来说，税务筹划是层次较高的一种理财活动，其对于企业的意义主要有：第一，企业财务管理活动当中实施税务统筹规划，能够使企业财务筹资、投资、财务分配等过程当中的税收问题最大程度的得以解决，实现企业财务资源的优化配置，确保企业形成有效的财务决策;第二，税务筹划能够让企业对税收负担进行综合、全面的考虑，并实施有效的财政管理措施调节企业税收，促进企业财务目标能够顺利实现;第三，通过税务筹划还能够使社会资源得到充分的利率，提升其利用率。

对于社会的发展来说，税务筹划通过税务制度当中的税负弹性对企业进行有效的税务筹划，使我国企业在合理、合法的基础上减轻税负并提高企业的税后收益，使社会资源得到有效利用。

二、企业筹资中税务筹划的应用

企业的生产经营要想顺利实施，筹措资金是其起点也是关键环节。

科学有效的筹决策是企业可以攻取经济效益最大化的前提。

筹资的过程当中，税负是企业必须面对一重要影响因素，而税务筹划能够使税负始终保持最佳水平。

1.恰当选择筹资方式。

企业筹资时，应缴的各种税款构成了筹资费用，例如：企业租赁财物时必须根据合同标明财物金额缴纳相应比例的印花税，借款时，必须根据合同注明借款金额缴纳相应比例的印花税。

而税金越多，则筹资金同的实际可用量则越小，对企业筹资规模造成一定的影响。

通过税务筹划分析各种筹资方式之间的税负差异，合理选择筹资规模以及筹资方式。

筹资的方式不同资金成本列支方法也存在着差异性，例如发行股票筹资这一渠道，所支付的股利需在企业缴纳所得税之后剩余的利润当中列支，所得税应纳税额不得减少，其资金成本也相对较高。

通过债券发行筹资，根据固定利率所支付的利息能够在缴纳所得税前的利润当中列支，所得税应纳税额也可相应减少，实现了抵税的作用，资金成本也相应降低。

因此，企业进行筹资决策时，必须按照自身实际情况，综合、合面的考虑资金规模以及使用期、取得难易程度等多方面因素，企业筹资必须坚持选择资金成本低、综合税负低、筹资效益大的方案。

2.恰当选择筹资组合。

按照筹资时间对企业纳税金额的影响，确定最优筹资组合，有效规避企业财务风险。

企业在需要同时筹措长期资金与短期资金时，筹资组合的不同也会使企业的财务结构与财务风险各不相同，因此，必须统筹兼顾，恰当选择筹资组合。

例如：筹资总额一定的前提下，虽然长期或短期借款生成的利息均可以在企业缴纳所得税之前进行抵扣，但短期借款资金成本相对较低，企业税后利润相对较高，则可首先考虑短期筹资，但短期借款易导致企业增加流动负债，流动比率下降却会加大企业的财务风险。

所以，企业的筹资决策必须全面比较财务风险与筹资收益，在有效权衡利弊之后再做出正确的选择。

三、企业投资时税务筹划的应用

科学合理的投资，是企业生产的前提，是取得利润、扩大再生产而积累大量资金的有效途径，同时也是分散企业市场风险的主要手段。

因所得税对于企业投资的影响与投资项目折旧存有的抵税作用，选择不同投资项目、投资方式以及投资结构，将会对企业应缴纳税额形成直接的影响，同时也对企业经营状况、经营利润以及长远的发展造成间接的影响。

因此，在企业投资决策时应用税务筹划意义重大。

通过税务筹划，能够减轻企业税负，从而使企业获取最大的税后利益，还可使企业投资风险降低，促使企业健康的发展。

例如我国相关法规中规定企业对外投资成本不可折旧或摊销，也不可作为费用来直接扣除，如总收益相仿，对外投资则不具备固定资产投资的折旧抵税作用，从长期来看，企业投资固定资产收益高且税务少。

四、企业生产经营中税务筹划的应用

税务筹划可从合理安排企业生产经营着手。

可根据企业增大广告费或控制投产初期产量来享受限期减免所得税的优惠政策，在充分发掘潜在市场的基础上，尽量推迟取得利润的年度，使初期利润水平有效得升，获取更大的节税效益。

如企业属于综合性经营，则可将各项混合的业务分离进行核算，如独资企业或合伙企业生产经营所得计缴个人所得税款时，可在高利润年分延期纳税，降低应缴纳税额，使边际税率有效降低，从而降低企业税负。

对于企业职工工资也要进行税务筹划。

计算应纳税所得金额时，可通过下述两种方式来扣除企业职工工的工资，第一，当企来生产率增长的幅度较职工平均工资的增长幅度高时，应纳所得额计算应准予将职工工资扣除;第二，处于计税标准内的工资总额可据实扣除，超过计税标准部分不得扣除。

企业可根据自身实际效益，应用适合的方法，将职工的工资控制在应纳税所得额允许扣除的范围以内。

五、结语

税务筹划与企业财务管理的目标是一致的，都是为了实现企业价值最大化。

财务管理目标是使企业价值最大化，有效利用企业资源使企业价值全面增值;税务筹划目标是降低企业税务负担，直接影响企业税后利润，主要提高企业的价值。

由于税务筹划与企业财务管理一致性的目标，通过税务筹划可有效促进企业实现财务管理目标。

税务筹划在企业财务管理中的应用，必须坚持以国家政策为基础，在相关政策法规允许的范围内降低企业税负，全面提升企业税后利润。

参考文献：

[1]张明星.对企业税务筹划问题的认识与思考[J].中国集体经济，2014(19).

[2]徐亚玲.对我国税务筹划发展制约因素的研究[J].行政事业资产与财务，2014(36).

企业财务管理中的税务筹划【2】

税务筹划是企业财务管理的重要组成部分，是企业维护自己权益的一种复杂决策过程，是依据国家法律选择最优纳税方案的过程。

它不仅涉及企业内部的投资、经营、理财等各项活动，还与政府、税务机关以及相关组织有很大的关系。

公司财务税务管理制度 篇5

为了加强股份税务管理工作，规范税务管理流程，健全税务管理组织体系，防范和控制税务风险，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《集团财务精细化管理标准》等规章制度，结合股份实际情况，制定《股份有限公司税务管理办法》,现予下发，请遵照执行。

股份有限公司税务管理办法

第一章 总则

第一条 为加强股份税务管理工作，规范税务管理流程，健全税务管理组织体系，防范和控制税务风险，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《集团财务精细化管理标准》《集团税务管理办法》等规章制度，结合股份实际情况，制定本办法。

第二条 本办法适用于股份所属各分公司、全资子公司、控股子公司、合营企业、股份直接或间接为第一大股东的联营企业，以下简称“各单位”，其他企业参照执行。

第三条 本办法所称税务管理，是指股份公司为规范各单位涉税行为，优化税务管理业务流程，有效防范、控制和降低各单位纳税管理过程中的风险，依法履行纳税义务，提高纳税管理综合效益，建立和实施的一系列行为规范的总称。

第四条 各单位应严格按照相关法律法规和本办法，建立本单位税务管理办法，规范涉税业务的研究、核算、申报、监控、筹划、评估、预测、报告等全过程，对因违反税务管理纪律造成不良影响和经济损失，要追究直接责任人及相关领导责任，并按规定承担一定的赔偿责任。

第五条 税务管理应遵循的基本原则

（一）统一领导、分级管理原则。各上级单位负责对下级单位税务管理工作进行指导、监督、检查；总分支机构汇总纳税的上级单位负责对所属分支机构税务工作统筹管理；各单位对本单位的税务管理负责。

（二）合法性原则。各单位应在严格遵守国家税务法律、法规的基础上，结合单位实际情况开展税务管理工作。

（三）效益性原则。各单位应妥善规划纳税方案，规范纳税行为，降低纳税风险和损失。

（四）配比性原则。各单位应遵循配比原则，对发生的合理成本费用在配比期间申报扣除，不得提前或滞后申报扣除。

（五）筹划性原则。各单位应注重税务筹划，通过对国家税务优惠政策的学习、研究，结合单位实际情况，合理进行税务筹划，切实降低单位的纳税负担，提高税务管理效益。

（六）前瞻性原则。各单位应将税务管理工作重心前移，建立健全涉税业务的事前预测、评价机制，加强税务管理的事前筹划、控制。

第二章 税务管理的职责分工

第六条 股份财务部是股份税务管理工作的主管部门，负责健全税务管理业务流程和制度体系，贯彻执行国家有关税务政策，结合股份的实际情况制定相应的管理办法，建立科学有效的税务管理职责分工和制衡机制；负责指导、监督和落实所属各单位开展纳税风险管理和纳税风险评估工作；参与股份公司战略规划和重大经营决策的纳税影响分析；负责建立、完善税务管理信息和沟通机制；负责组织实施税务培训，为股份公司培养税务管理人才。

第七条 股份其他各相关部室负责相关业务的办理和涉税资料的获取、传递、重大事项的影响评估；负责对所属各单位相关业务的审批、指导和管理，加强与财务部门的信息沟通和协作。

第八条 各单位财务部门是本单位税务管理的归口部门，负责建立健全本单位税务管理组织体系、税务管理人员岗位、职责，负责与税务机关和上级主管部门的接洽、协调和沟通，协调、解决相关税务问题，正确办理涉税业务，合法进行税

务筹划，定期进行纳税风险评估，具体实施本单位税务管理相关工作。

第九条 各单位应建立科学有效的职责分工，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。税务管理不相容职责包括：税务规划的起草和审批；税务资料的准备与审查；纳税申报表的填报和审批；税款缴纳划拨凭证的填报与审批；发票的开具与发票专用章的保管；税务风险事项的处置和事后检查；其他应分离的税务管理职责。

第三章 税务登记

第十条 税务登记包括改制、重组、合并、分立、新设、变更、注销、外埠经营、扣缴义务人等业务的登记管理工作。

第十一条 各单位实施改制、重组、合并、分立、新设、撤销等业务之前，要履行事前税务预测、评价程序，评估相关业务的税务风险，分析税负及税务优惠政策。

第十二条 各单位在发生改制、重组、分立、合并等需要设立新公司时，应当自领取营业执照，或者自有关部门批准设立之日起30 日内，或者自纳税义务发生之日起30 日内，向税务机关办理税务登记。

第十三条 变更税务登记。各单位在单位名称、法定代表人、经济性质或经济类型、住所和经营地点、生产经营方式或生产经营期限、注册资金等情况变更时，应当按照规定及时向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

第十四条 注销税务登记。各单位在发生解散、破产、撤销、改制、重组等情况，需要终止纳税义务时，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，结清税款，提供注销税务登记相关资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

第十五条 外埠经营税务登记。各单位发生到外市(县)临时从事生产经营活动时，应当在外出生产经营以前，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理；外出经营活动结束后，按规定及时结清税款、缴销发票。

第十六条 扣缴义务人登记。各单位在发生代扣代缴增值税、营业税、个人所得税等情况时，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记，依法履行代扣代缴义务。

第四章 税务申报及缴纳

第十七条 公司作为纳税人和扣缴义务人必须依照相关法律、行政法规规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、代扣代缴税款报告表，财务会计报表以及税务机关要求报送的其他纳税资料。

第十八条 各单位应严格贯彻执行国家有关税务政策，设置专（兼）职税务管理人员，做好各项税金的核算、申报、缴纳、复核和协调等工作，建立健全税务辅助账。参照《中华人民共和国税收征收管理法》，开展税务申报、缴纳等相关工作。

（一）核算：各单位应按照税法要求，按时计算缴纳各

项税金，保留各项税金的计提依据，并填写税金计提表，该计提表应打印并由制表人和审核人签字后作为税金计提凭证的附件。

（二）申报缴纳：根据税金计提表，确保各项税金及时、足额缴纳。在税务申报系统中，各项税金应与税金计提表一致，各单位应在税务机关规定的纳税期限内及时办理纳税申报并缴纳税款，并取得完税凭证。

（三）复核：税款的申报缴纳要经过适当的审批，各单位应建立复核制度，即各项税金的核算、申报、缴纳不能仅由一人完成，应在各环节建立复核规则，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。

(四）稽核：定期进行稽核，检查各类税费应计提数与账面计提数，应缴数与实际已缴数是否存在差异，并填写税金稽核表，经审核人审核无误后，根据差异情况进行相关财务及申报处理。

（五）协调：各单位税务管理人员应与税务机关保持良好的沟通和协调，负责税企关系的维系、争议的解决。

第十九条 汇算清缴时，各单位应准确调整会计处理与税收法规的差异，对调整事项进行详细记录，特殊事项应做专项说明，避免疏漏。特别是亏损企业应建立弥补亏损的税务辅助账，弥补亏损的期限不得超过五年，同时也不得遗漏未弥补的亏损，避免以后在纳税管理上造成损失。

第二十条 各单位税务管理人员应熟练掌握和合理利用税务政策，有效控制税务成本，发挥税务管理效益，参与日

常的经济活动，为经营、投资、建设等活动提供税务管理建议。

第二十一条 发票的领用、开具、验旧、销毁、取得、认证、保管与检查等，应遵照《中华人民共和国发票管理办法》、《股份有限公司发票管理办法》等相关制度执行。

第二十二条 因计算失误多交税款时，应及时向税务机关要求退还。凡因个人工作原因造成公司不应有的损失时，将按公司工作责任制及有关规定对责任人进行责任处理和经济处罚。

第五章 税务优惠

第二十三条 各单位财务部门应密切关注税务政策的变化，及时收集整理适用的优惠政策并向各部门进行宣传，每年制定可享受优惠政策的项目清单，分析评估政策所能带来的预期效益，并根据自身的实际情况进行充分合理的利用，实现企业利润最大化。

第二十四条 各单位财务部门应积极争取和利用国家税收优惠或税收返还政策，及时申报相关资料、妥善保管相关批文。

第二十五条 各单位在申请享受优惠政策时，财务、业务、物资等相关部门应及时沟通，相互配合，按政策规定准备相关资料，保证合同、清单、发票等符合要求。同时按审批程序提前做好申请计划，确保在规定时间内完成报批工作。

第六章 税务筹划

第二十六条 税务筹划的目标是在依法、合理纳税、规避纳税风险的基础上，根据成本效益原则，进行纳税管理事前筹划，实现纳税额最少、纳税时间最迟、税务风险最低、税务筹划效益最大。

第二十七条 各单位进行纳税筹划主要方式为节税和延迟缴税的时间，即在国家税务法规许可的范围内，在多种税务政策、计税方法中，以综合税负最低为目的，选择不同的经营、投资、筹资方式和会计政策，筹划企业经营管理活动涉税行为，最大限度利用税务优惠政策。

第二十八条 纳税筹划时要以各单位基本情况为基础，综合考虑单位财务管理活动各个过程，按照不同税种对本单位决策影响程度大小的不同，充分利用税务优惠政策，分析、测算各税种计税依据、税率和纳税额，全面综合筹划，确定合理、合法、高效的纳税方式。

第七章 税务风险评估

第二十九条 各单位财务部门是税务风险评估的管理部门。税务风险评估的目的是通过识别、分析、控制、评价和监督等环节，查找出涉税风险事项，及时提出应对措施，降低税务风险。

第三十条 税务风险评估的内容包括以下各环节中涉及的事项。

（一）采购与付款：采购设备前应对税务优惠政策、采购对象纳税人资格进行判断和选取；采购合同签订时应注明发票的种类和取得时间；取得发票时必须查验发票真伪、发票填写必须完整、取得发票抵扣进项税必须充分，发票的传递过程台账记录必须完整，所签合同计提印花税必须准确等。

（二）销售与收款：收入的核算必须真实、完整，不允许有调节收入、跨期入账等情况；销售货物应计提销项税、销售合同计提印花税、销售折扣(折让)的税务处理必须准确，并正确处理销售退回的发票；固定资产的处置计提税金必须准确等。

（三）成本费用：成本的核算必须真实、完整，不允许有虚增成本或虚减成本、跨期入账等情况；合理的划分收益性支出与资本性支出；招待费、福利费、住宿费、会议费等成本费用核算必须完整，杜绝假发票。

（四）资产：购买的资产抵扣进项税必须合法、充分；发生非正常损失、用于非应税项目、用于不动产在建工程做进项税额转出必须准确；应合理合法选取固定资产的入账价值、折旧方法、折旧年限；涉及房产和土地的资产必须准确、完整计提相应的税金；出现资产损失时，必须保留证据、取得相应的鉴证报告及批准税前扣除的文书。

（五）投资：在对外投资的可行性研究阶段，应对投资所涉及的纳税风险及相关优惠政策进行分析和评价；在制定投资方案时，应对其中的涉税事项进行判断并征询税务师的意见；以实物资产对外投资或投资减值时等情况必须准确进行税务处理。

（六）其他：重大决策事项、税务筹划方案、重要合同的签署必须做好事前判断、过程的监督、并对实施后的结果及差异率进行分析。

第八章 税务档案管理

第三十一条 税务档案的管理参照《集团财会档案管理规范》的相关规定进行管理，税务档案包括税务资料和税务辅助账，各公司应建立《税务档案保管清册》，各项税务档案应详细记录在保管清册中。各单位财务部门负责税务档案的收集、整理、立卷、归档、保管、检查、移交、查阅等档案管理工作。

第三十二条 税务资料包括：税务登记证、发票领购证、发票登记簿、已缴销的普通发票存根联、增值税票的抵扣联及存根联、申报软件(含IP地址)、IC卡、储存盘等税务资料。各公司应将各主管税务机关名称及具体管辖的所有局(处或科、室)负责人名称、职务、主管业务及联系方式等进行书面登记。

第三十三条 税务辅助账包括但不限于以下内容：税金计提表、法定税务申报表、税务机关出具的各种批复、检查通知书、处理决定、中介机构出具的专项审计报告、资产评估报告、鉴证报告、汇算清缴资料等，并规范制作文件封面，妥善存档保管。

第三十四条 若税务管理人员离职，应办理税务档案移交手续，填写移交清单，移交清楚后方可办理其他离职手续。

第三十五条 公司工作人员因工作需要，需经公司相关负责人同意，可以借阅或者复制税务档案。

第九章 附则

公司财务税务管理制度 篇6

母公司财务对子公司财务管理的几种建议

总账让母公司做,子公司由出纳做日常现金支付和保管单据票据,月末把一个月的单据交到母公司

对子公司进行财务管理集权化的条件，母子公司各自平等独立的法人地位 ,为财务管理的分权化提供了依据。

加强母公司对子公司的财务监控：建立统一会计政策、会计估计、会计制度,建议使用统一会计核算平台;规范会计报告制度,制定报表样式。

母公司查子公司的账的方法

一、先看目的，首先是集团公司对所属公司的要求是什么，有预算么，业绩增长要求高么，预算完成压力大么，这些都要了解清楚，才能下手订方案。

二、第二要了解对手，下属公司还有多少潜力?上年情况如何，市场环境怎样，这任领导班子是新上任的还是老班子?班子成员团结么，内控执行力度如何?

三、最好不要一次性都查，这样工作量大，外来压力也大，先判断什么地方可能出问题，有针对性的查。下面举几个例子：

1、查预算完成情况的，要看有没有费用挂账，主要是看其他应收款，费用控制松的，要看有没有年底突击花钱的，业绩完不成的，要看没有空挂收入现象，成本费用是否配比。业绩能完成的，要看存货是否真实，有没有虚增成本情况等等

2、查舞弊的，这个比较难，一是看内控是否能有效执行，但这个很难有效评价，有效执行不一定就没问题，内控乱不能说明人家就有问题，集团公司也不是公检法，很多手段不能用，还要防着回家让人砍，所以这个主观判断很重要，查出问题也不要说的太武断，怎么搞人让领导定，自己只要事情说清就行。问题么不外几个方面，一是挪用资金，这个看银行日记账，对对往来基本可以查出来;二是乱报费用，这个麻烦点，把费用账一笔笔的看，力气活，不难;三是拿人好处，这个难点，没证据不能乱说，和市场做对比，有明显差距的，提下就成。母公司与子公司的关系

1.概念。

母公司是指拥有另一个公司一定比例以上的股份或通过协议方式能够对另一个公司实行实际控制的公司，具有法人资格，可以独立承担民事责任。子公司是与母公司相对应的法律概念，是指一定比例以上的股份被另一个公司持有或通过协议方式受到另一个公司实际控制的公司。子公司具有法人资格，可以独立承担民事责任。

2.联系与区别。

(1)子公司受母公司的实际控制。

母公司对子公司的重大事项拥有实际决定权，能够决定子公司董事会的组成，可以直接行使权力任命董事会董事。

(2)母公司与子公司之间的关系基于股份的占有或控制协议而产生。

一般说来，拥有股份多的股东对公司事务具有更大的决定权。因此，一个公司如果拥有了另一个公司50%以上的股份，就能够对该公司实行实际控制。在实践中，大多数公司的股份较为分散，因此，只要拥有一定比例以上的股份就能取得控制地位。除控制股份之外，通过订立某些特殊契约或协议，也可以使某一个公司控制另一个公司。

(3)母公司、子公司各为独立的法人。

子公司虽然处于受母公司实际控制的地位，在许多方面受到母公司的制约和管理，有的甚至实际上类似于母公司的分支机构，但在法律上，子公司属于独立的法人，以自己的名义从事经营活动，独立承担民事责任。

公司财务税务管理制度 篇7

税务筹划在发达国家十分普遍, 许多大公司内设有专门的税务部门或筹划机构从事税收筹划工作。而在我国税务筹划发展缓慢, 人们对税务筹划还比较陌生, 甚至将税务筹划与偷漏逃税联系起来。其实, 税收筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。具体地说也就是纳税人通过对经营、投资、理财等事项的精心谋划和安排, 以充分利用税法所提供的优惠政策及可选择性的条款, 从而获得最大的节税利益的一种财务管理行为。

财务管理是现代企业管理系统中的一个价值管理系统, 它渗透到企业的各个领域、各个环节之中。税收作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量, 对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标至关重要。因此, 从税收对企业经济发展的影响出发, 为提高税收筹划效果, 促进企业可持续发展, 应将税收筹划融合进财务管理的各环节之中, 通过各环节之间的内在互动, 实现企业价值最大化的目标。

一、税务筹划的原则

企业税收筹划不仅是一种“节税”行为, 也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。从根本上讲, 税收筹划应归结于企业财务管理的范畴, 其目标是由企业财务管理的目标决定的。因此, 为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用, 促进现代企业财务管理目标的实现, 决策者在选择税收筹划方案时, 必须遵循以下原则:

(一) 合法性原则

企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在:第一, 企业开展税收筹划必须依法对各种纳税方案进行选择, 而不能违反税收法律规定, 逃避税收负担。第二, 企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。第三, 企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。

(二) 事先筹划原则

企业进行税收筹划时, 必须在国家和企业税收法律关系形成以前, 根据国家税收法律的差异性, 对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排, 尽可能地减少应税行为的发生, 降低企业的税收负担, 才能实现税收筹划的目的。

(三) 服务于财务决策过程的原则

企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现, 它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策, 企业的税收筹划必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策, 必然会影响到财务决策的科学性和可行性, 甚至诱导企业做出错误的财务决策。

(四) 服从于财务管理总体目标的原则

税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化, 取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面:一是选择低税负;二是迟延纳税。不管是哪一种, 其结果都可以实现税收支出的节约。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担, 但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如, 税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除, 因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应, 有利于降低企业的税收负担。但是, 随着负债比率的提高, 企业的财务风险和融资成本也会随之增加, 当负债成本超过了息前的投资收益率, 负债融资就会呈现出负的杠杆效应, 这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此, 企业进行税收筹划时, 如不考虑企业财务管理的总体目标, 只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准, 就可能会影响到财务管理总体目标的实现。

(五) 成本效益原则

税收筹划的根本目标就为了取得效益。但是, 随着某一项筹划方案的实施, 纳税人在取得部分税收利益的同时, 必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用, 以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时, 该项筹划方案才是合理的。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择, 必须综合考虑。企业财务管理者在评估纳税方案时, 要引进资金时间价值观念, 把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。

(六) 风险防范原则

税收筹划经常在税收法律法规的边缘上进行操作, 蕴含着很大的操作风险。企业在进行税收筹划必须充分防范未能依法纳税及不能充分把握税收政策整体性的风险性。

二、税务筹划的方向

税务筹划是纳税人的一项基本权利。通过税收筹划, 企业可以取得受法律保护的合法权益。税收筹划的方向主要有以下三个方面。

(一) 对税收影响因素的筹划

影响应纳税额的因素主要有两个, 即计税依据和税率。计税依据越小, 税率越低, 应纳税额也越小, 因此, 做税收筹划, 首先要从这两个因素入手。 例如, 企业所得税的计税依据是应纳税所得额, 现行的税率有三档。当应纳税所得额在3万元以下, 税率为18%;应纳税所得额在3——10万元时, 税率为27%;应纳税所得额在10万元以上的, 税率为33%。当企业的规模不大、利润在3万元或10万元左右时, 就可以考虑从税率因素方面进行所得税税收筹划。

(二) 办税费用筹划

办税费用包括办税人员费用、资料费用、差旅费用、邮寄费用、利息等。尽管办税费用在纳税成本中占的份额不大, 但仍有筹划必要。可以通过对企业财会人员进行合理分工, 由财会人员兼任办税员以降低办税人员费用;也可以采取递延纳税的办法降低利息费用。

(三) 税收政策筹划

税收政策筹划指按照税法规定应当予以征税, 通过完善财务管理和税务筹划完全可以避免的税收负担。例如:1.税法规定, 纳税人兼营增值税 (或营业税) 应税项目适用不同税率的, 应当单独核算其销售额, 未单独核算的, 一律从高适用税率; 2.纳税人兼营免税、减税项目的, 应当单独核算免税、减税销售额, 未单独核算销售额的, 不得免税、减税; 3.对纳税人账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全, 难以查账的, 税务机关有权核定其应纳税额。 纳税人可以通过加强财务核算, 按规定履行各项报批手续, 履行代扣代缴、代收代缴义务, 认真作好纳税调整等方法来进行税收政策筹划。

三、税务筹划的意义

企业开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提的, 不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用, 而且在财务管理活动中开展税务筹划工作, 也可以提升财务管理水平、提高企业财务管理的效率。

(一) 提升财务管理水平

税收筹划是以财务会计核算为条件的, 为此就需要企业依法设立完整、规范的财务程序, 建立健全财务会计制度, 规范财会管理, 进行正确的财务处理, 使整个企业的经营、投资行为合理、合法、经营活动良性循环, 从而提高经营管理水平和企业经济效益, 促使企业经营管理水平不断跃上新台阶。其次, 税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到合法“节税”的目的, 要求其会计人员提高业务素质, 既精通会计准则和财务制度, 又熟悉现行税收政策和税法, 以使企业在税收政策和税法允许的范围内, 实现企业价值最大化, 从而使企业财务管理水平得到提高。

(二) 提高企业财务管理效率。

税务筹划是在减轻税负、追求税后利润的动机下产生的, 因此, 企业要仔细研究税收法规, 熟悉有利于企业经营、发展的税收政策, 按照政府的税收政策导向安排自己的经营项目、经营规划等, 最大限度地利用税收法规中对自己有利的条款, 为企业带来“节税”效果, 更好地实现财务管理的目标, 使企业的价值达到最大化。

摘要：财务管理是现代企业管理系统中的一个价值管理系统, 它渗透到企业的各个领域、各个环节之中。企业税收筹划不仅是一种“节税”行为, 也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。本文通过对税务筹划的原则和方向进行分析, 论述了企业在符合税收政策导向为前提的情况下开展税务筹划, 不仅可以提升财务管理水平、也可以提高企业财务管理的效率。

关键词：税收,筹划,财务,管理

参考文献

[1]乔瑞红, 黄凤羽编著.企业税务与纳税筹划理论与实务.经济科学出版社, 2006.

公司财务税务管理制度 篇8

【关键词】税务筹划；会计处理；财务管理

由于我国经济发展的速度不断提升，企业之间的竞争越来越激烈，在这种的环境中企业不断发展和成熟，管理水平也得到了极大程度的提升，给税务筹划提供了一个更好的操作平台。并且，我国法制也将会更加完善，纳税人根据法律纳税的思想也会不断的提升，税务机关按照的法律执行的意识也会逐渐提升，给税务筹划提供一个较好的外部环境，使其不管在理论方面还是务实方面都能够更好的发展。下面将基于多个视角对于税务筹划和会计处理以及财务管理三者之间的关系进行进一步的分析和阐述。

一、基于利益博弈角度分析税务筹划和会计处理以及财务管理的关系

1.利益抗衡

企业在利益抗衡等级当中和利益有关人员的利益博弈是最激烈的，不只是经济方面存在较大的支出或者是收益，并且还会造成十分严重的后果。企业税务筹划活动，可以给企业获得稅收收益，但是也存在着些许风险，在利益抗衡级别当中，企业税务筹划活动重点博弈对象是由税务部门作为代表的政府部门，在利益受到损害的时候，金融机构种类的债权人有权展厅继续提供款项，并且可以提前将贷款项收回，而因为业务往来产生的在劝人通常进行再无重组，尽可能的减低自己的损失。企业财务管理活动重点就是筹集和使用资金还有利益分配这些，在利益抗衡级别当中重点的博弈对象就是外面的被收购和兼并以及合并的这类企业。

2.利益联系

利益联系指的是一方利益的增加和减少变化造成另一方利益随之减少或者增加的改变，但是通常不会造成除了经济方面以外的后果，企业税务筹划活动一般牵连到交易企业税务收入和支出的情况，在筹划的过程中会对交易企业抵扣利益造成十分严重的影响。

3.利益影响

所谓的利益影响指的就是其中一方利益变化对于另一方变化造成影响，并不完全是反方向的改变。企业的税务筹划和会计处理以及财务管理在这方面一致性较强。税务筹划活动利益博弈重点对象包括企业的所有者和股东以及雇员还有业务往来的企业，而企业会计处理与财务管理活动重点对象包括企业的所有者和固定以及雇员。由此可见，仅在利益博弈程度最浅的利益影响级别上面三者表现的更加一致，而利益博弈程度较深的利益影响级别以上三者表现的不是特别一致，存在着较大的差异。

二、管理思维角度分析税务筹划和会计处理以及财务管理之间的关系

流程管理英文称作是process management，流程管理属于一种将标准化的构造端到端的卓越业务流程当作核心，将持续的提升组织业务绩效当作目标的系统化的方式，分成识别需要和设计程序以及执行与优化，还有再造这4个时期。会计出纳仅是对业务流程的体现和对经济结果的归纳，属于整个税务筹划活动当中的一个步骤。税收政策和筹划是在在流程当中得到了实际的应用，会计处理既能够展现出税务筹划的结果。

可以将税务筹划的流程分成预计实现目标和业务性质决定、采用方案交易的对象、经济业务发生（这里经济业务包含包括谈判、合同的订立等）财务处理，还有纳税申报等过程。而财务管理的主要内容包含资金筹备和使用以及回收和配置管理这些。在财务管理当中，企业的资金运动属于主要的对象，对于经营活动价值抽象。拆屋管理关系不到税务筹划活动当中的谈判和合同签订以及档案管理这些工作，站在这个角度去看，把税务筹划全部归纳到拆屋管理将会减慢税务筹划的程序，导致不注重别的重要筹划步骤，让税务筹划离开业务程序，进而加强其筹划的色彩。

三、相关法律规定角度分析税务筹划和会计处理以及财务管理之间的关系

税务筹划和会计处理二者受到法律方面较大的约束，和财务管理相关，其合理性要求较高。税收方面的法律以及会计法和会计专责这些对于税务筹划以及会计处理将会造成交叉性的影响。但是财务管理主要是受到企业财务通则的约束，因此说税务筹划和会计处理在受到相关法律规定影响这方面的一致性比财务管理受到法律规定的影响要高很多。这个方面阐述了产物筹划和会计处理二者之间的紧密关系，还有就是也代表把税务筹划单纯的归纳到财务管理将会减弱符合规定性标准在纳税人意识方面的体现。

四、结束语

通过本文从多个视角对税务筹划和会计处理以及财务管理对这三者之间的关系的分析和阐述，使我们了解到我国经济发展的速度不断提升，企业之间的竞争越来越激烈，在这种的环境中企业不断发展和成熟，管理水平也得到了极大程度的提升，给税务筹划提供了一个更好的操作平台。想要企业得到更好的发展必须要清楚税务筹划和会计处理还有财务管理三者之间的关系，并且对其进行仔细的分析，只有这样才能提升税务筹划的可行性，让其能够给企业提供更好的服务。希望通过本文从多个视角对于税收筹划和会计处理以及财务管理之间关系的分析，能够企业提高企业的税收筹划水平，加快企业发展的速度。

参考文献：

[1]高俊伟.多角度探讨税务筹划与会计处理、财务管理的关系[J].企业导报，2012，04：117.

[2]乔兵.企业合并的会计、税务处理及税务筹划[D].东北财经大学，2013，09：215-216.

[3]李芬.新会计准则下盈余管理与所得税纳税筹划的关系[D].青岛理工大学，2012，09：183-184.

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