税法复习资料教学生（推荐6篇）
1．企业所得税纳税人在计算应纳税额时，其财务、会计处理方法与国家有关税收法规相抵触的应当执行（B）A.国家有关财务规定 B.国家有关税收规定
C.国家有关会计规定 D.国家有关财务、会计规定
2．下列对车辆税额的特殊规定中正确的是（C）。C.对车辆净吨位尾数超过半吨者，按1吨计算
D.对车辆净吨位尾数在半吨以下者，不计算；超过半吨者，按1吨计算 3．下列各项中，应当征收土地增值税的是（B）。
A.房地产开发企业之间互换房产 B.公司与公司之间互换房产
C.兼并企业从被兼并企业取得房产 D.双方合作建房后按比例分配自用房产
4．企业发生的公益性捐赠支出，在年度会计利润总额（B）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A.10% B.12% C.15% D.20% 5．下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是（B）A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告 B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款 C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格 D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格 6．下列货物销售中，免征增值税的是（B）
A.烟叶 B.古旧图书 C.图书 D.中药饮片
7．对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（B）。A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除 B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除
C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除 D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋值的10% 8．土地增值税的最高税率为（D）
A.20% B.30% C.50% D.60%
9．下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用的是（B）A.供电部门占用耕地新建变电站 B.农村居民占用耕地新建住宅
C.市政部门占用耕地新建自来水厂 D.国家机关占用耕地新建办公楼
10．下列消费品，不属于消费税征税范围的（C）
A.烟丝 B.果啤 C.手扶拖拉机的专用轮胎 D.高尔夫球袋
11．增值税纳税人从事下列业务适用13%税率的是（D）
A.销售工业用煤炭制品 B.提供加工、修理修配劳务
C.出口国家非禁止类的货物 D.销售图书、报纸、杂志 12．下列行为属于土地增值税征税范围的是（A）
A.转让国有土地使用权 B.房地产的代建房行为 C.房地产出租 D.房地产的继承 13．下列各项收入应计入销售额缴纳增值税的是（D）。A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 B.增值税纳税人收取的会员费
C.从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的与货物销售数量有直接关系的一次性费用 D.销售汽车的纳税人向购买方收取的代购买方交纳的车辆购置税、牌照费 14．2008年某作家的长篇小说由出版社出版，按合同约定，出版社向作家预付稿酬20000元。作品出版后再付稿酬50000元；当年该作家还授权某晚报连载该小说，历时2个月，每天支付稿酬520元，共获得稿酬31720元。该作家应缴纳个人所得税（C）元。
A.12240 B.13248 C.11392.64 D.14928 15．根据企业所得税法的有关规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的是（D）A.股权转让收入 B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项 C.接受捐赠收入 D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
16．企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，可以在计算应纳税所得额时（D）扣除 A.全额 B.减半 C.加倍 D.加计
17.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是（B）A.企业之间支付的管理费用 B.企业之间支付的利息费用 C.企业之间支付的股息红利 D.企业内机构之间支付的租金 18.下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是（B）A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人
B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内
C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行 D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施
19.承包承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按（A）所得项目征收个人所得税。
A.工资薪金 B.劳务报酬 C.承包转包 D.个体户生产经营所得 20.下列税种中，纳税人不是负担税款的单位的个人的有（B）
A.房产税 B.个人所得税 C.营业税 D.企业所得税
21.下列情形中，不是以房地产评估价格为计税依据计征土地增值税的是（C）。A.扣除项目金额不实的 B.隐瞒、虚报房地产成交价格
C.一次成交金额巨大，超过5000万元的 D.交易价格低于评估价又无正当理由的 22.下列所得中，以一个月内取得的收入为一次进行纳税的是（D）
A.财产转让所得 B.稿酬所得 C.利息所得 D.财产租赁所得
二、多项选择题（每小题3分，本题共30分。每小题至少有两个选项符合题意，多选、少选、错选、不选均不得分。）
23.可以成为征税范围内的房产税的纳税义务人是（ABCD）。
A.房屋的产权所有人 B.房屋使用人 C.房屋承典人 D.房屋代管人
24.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的说法有（BD）。A.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税
B.自产自用的应税产品，移送使用的当天缴纳资源税
C.代扣代缴资源税，收到货款当天缴纳资源税 D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税
25.下列各项中，不征收资源税的有（BCD）。
A.液态盐 B.人造原油 C.煤炭制品 D.进口铁矿石 26.下列各项中，符合车船税有关规定的有（ACD）。
A.载客汽车，以“辆”为计税依据 B.载货汽车，以“载重吨位”为计税依据
C.船舶，以“净吨位”为计税依据 D.三轮汽车低速货车以“自重吨位”为计税依据
27.下列各项中，应当征收印花税的项目有（AC）。A.产品加工合同 B.法律咨询合同 C.技术开发合同 D.会计咨询合同 28.下列关于耕地占用税的说法正确的是（ABCD）A.耕地占用税兼具资源税与特定行为税的性质 B.人均耕地面积越少，耕地占用税单位税额越高
C.耕地占用税由地方税务机关负责征收 D.耕地占用税在占用耕地环节一次性征收
29.计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠有（BE）。A.用于科研机构研究经费的捐赠
B.通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠
C.通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠 D.通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠
E.通过非营利性的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠
30.下列项目中，属于土地增值税征税范围的有（CD）A.出让国有土地使用权 B.城市房地产出租 C.转让国有土地使用权 D.城市企业房地产交换
31.以下说法正确的是（BCD）
A.粮食加工厂从农民手里购进小麦加工成挂面销售时应按13%计算缴纳增值税 B.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税 C.一般纳税人销售自来水可选择按照简易办法依照6%征收率计算
D.一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税
32.城镇土地使用税的征税对象包括（BC）
A.占用或使用国有土地的行为 B.国有土地
C.不包括农业用地 D.拥有国有土地的单位和个人 33.下列各项关于纳税地点的表述符合增值税现行规定的是（ABCD）
A.总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
B.固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税
C.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税 D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款
34.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（AC）
A.代理人 B.银行 C.购买者 D.境外单位 E.境外个人 35.下列各项关于企业所得税收入时限的表述中正确的有（ABCD）。
C.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 36.下列各项中，属于我国税收立法原则的是（ACD）
A.公平原则 B.效率原则 C.从实际出发原则 D.民主决策原则 37.下列各项表述正确的有（ABCD）。
38.下列各项中，应当征收印花税的项目有（AC）。
A.产品加工合同 B.法律咨询合同 C.技术开发合同 D.会计咨询合同 39.税收法律关系的特点有（ABD）
A.体现国家单方面的意志 B.权利义务关系具有不对等性D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质 40.下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有（BD）。
A.银行以超过中国人民银行规定的存款利率和保值贴补率计算的支付给储户的所得 B.参加有奖销售所得奖金 C.个人取得董事费收入 D.购买福利彩票所得奖金 E.单位发放的优秀工作者奖
41.个人独资企业的投资者缴纳所得税时，下列各项应作为生产经营所得的有（AC）。A.独资企业当年留存的利润 B.独资企业对外投资分回来的股息 C.投资者个人从独资企业领取的工资 D.独资企业分配给投资者个人的所得 42.下列情况中，不缴纳城建税的有（BCD）。A.外商缴纳的营业税 B.外商缴纳的消费税滞纳金
C.某内资企业本月进口货物海关代征了增值税 D.某服务性内资企业本年直接免征的营业税
三、判断题（每小题2分，本题共10分。请在“选择题和判断题答题区域”填涂，正确涂A，错误涂B）43.某畅销书出版后添加印数，则其因添加印数追加的稿酬应与以前出版发表时的稿酬合并为一次计算个人所得税。（正确）
44.法律上税收公平是有具体法律制度予以保障的，对税法执法中收到的不公正待遇，纳税人可以通过税务行政复议、诉讼制度得到合理合法的解决。（正确）
45.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的免征契税。（错误）46.有利于聚集财政收入的增值税类型是消费型增值税。（错误）
47.课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。（正确）
48.超过政府规定标准缴纳的失业、养老、医疗保险，其超过规定缴付的部分应计入职工当期工资、薪金收入，依法计征个人所得税。（正确）
49.消费型增值税，课税基数仅限于消费资料价值的部分，允许当期购入固定资产价款一次全部扣除，因而法定增值额＞理论增值额。（错误）
50.跨省开采的油田，汇总在核算地缴纳资源税和城建税。（错误）51.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的免征契税。（错误）
52.按照企业所得税法的规定，企业发生的工资薪金支出，准予扣除。（正确）
四、简答题（每小题6分，本题共18分。）1．简述营业账簿的计税依据及税率。答案：
营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合集金额，适用税率为万分之五；其他账簿的计税依据为应税凭证的件数，每件贴花5元。2．请简要回答个人所得税法对个人股票期权所得的征税方法。答案：
（1）员工在接受股票期权时，一般不作为应税所得征税；（2）员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，按“工资、薪金所得”纳税；因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以转让净收入作为工资、薪金所得征税；
（3）员工将行权后股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征税；（4）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”征税。
3．试举例应视同房屋买卖缴纳契税的行为有哪些？ 答案：
视同买卖房屋的行为主要有以下几种：
（1）以房产抵债或实物交换房屋，由产权承受人按房屋现值缴纳契税；（2）以房产做投资或作股权转让，有产权承受方按契税税率缴纳契税；
（3）买房拆料或翻建新房，由买方按买价缴纳契税。4.简述资源税纳税地点的税法规定。答案：资源税纳税地点的具体规定如下：
（1）向开采或生产所在地主管税务机关缴纳税款。具体实施应注意：纳税人跨省、自治区、直辖市开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。（2）纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，纳税地点的调整由省、直辖市、自治区税务机关确定。
（3）扣缴义务人代扣代缴资源税，向收购地主管税务机关缴纳。
5.简述兼营与混合销售行为几种经营行为营业税的税务处理 答案：
（1）纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。
（2）混合销售行为：既涉及营业税应税项目，又涉及增值税的征税范围的某一项销售行为，依纳税人的营业主业判断，只交一种税。以经营营业税应税劳务为主，交营业税。
纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：
（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；
（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。
（3）纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。
6.简述营业账簿的计税依据及税率。
答案：营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合集金额，适用税率为万分之五；其他账簿的计税依据为应税凭证的件数，每件贴花5元。
五、计算题（每小题10分，本题共20分。）1．假如生产企业2011年生产经营情况如下：
（1）产品销售收入500万元；（2）产品销售成本300万元；（3）产品销售费用40万元；
（4）发生管理费用35万元（其中业务招待费5万元）；（5）当年出租固定资产收入40万元；（6）购买国家公债取得利息收入10万元；（7）准予税前扣除的有关税费30万元；
（8）经批准向企业职工集资100万元，支付利息15万元，同期银行贷款利息为10%；（9）通过县级人民政府向受灾地区捐款20万元。根据上述资料计算该企业2011年度应纳的企业所得税。答案：
（1）企业2011年度会计利润总额=500+40+10-300-40-35-30-15-20=110（万元）（2）2011年度纳税调增项目及金额
业务招待费超支=5-（500+40）×5‰=2.3（万元）职工集资利息费用超支=15-100×10%=5（万元）公益救济性捐赠超支=20-110×12%=6.8（万元）(3)2011年度纳税调减项目及金额： 国债利息收入10万元
（4）2011年企业应纳税所得额=110+2.3+5+6.8-10=114.1（万元）（5）2011年度，企业应缴纳企业所得税=114.1×25%=28.525（万元）2．某公司工程师2009年1—5月取得以下收入：
（1）每月单位支付其工资3400元；（2）2月一次取得年终奖金14000元；（3）每月取得独生子女补贴400元；
（4）取得2008年11月份存入的存款的利息300元；（5）取得省颁发的科技奖10000元；（6）单位每月为其支付商业养老保险500元；
（7）其投资的股份合作企业为其购买10万元的住房一套。请依据上述资料，计算该工程师1-5月应缴的个人所得税。
答案：
（1）工资薪金所得应纳税额：
商业养老保险在免税范围之外，应并入员工当期的收入，按“工资薪金”所得征税：（3400+500-2000）×10%-25=165 165×5=825（2）14000／12=1500(元)对应3%税率，速算扣除数为0 14000×3%=420(元)（3）免税
（4）免税.自2008年10月9日起暂免征储蓄存款利息个人所得税（5）免税
（7）利息、股息、红利所得应纳税额
10万元×20%=2万元
3.某物资系统金属公司为增值税一般纳税人，主要从事工业金属材料的采购和供应业务。2009年9月各类金属材料的销售收入额为987500元（不含税）。本月外购货物情况如下（假定外购货物货款已支付，相关票据均在本月认证并抵扣）： 答案：
第（4）笔业务中，购进货物用于本单位基本建设应进项税额转出：86000×17%=14620 第（5）笔业务中，购进货物被盗窃丢失应进项税额转出：49000×17%=8330 因此，本月应抵扣的进项税额=（87720-14260）+（83300-8330）+7140=155570 本月销项税额=987500×17%=167875 本月应纳增值税税额=167875-155570=12305 4.甲电子企业2009年4月份开业，注册资金800万元，该月发生经济活动如下：（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、商标注册证各一份；（2）建账时共设8个账簿，其中资金帐薄中记载实收资本220万元；
（3）与乙公司签订加工承揽合同1份，分别记载加工费4万元，乙公司提供的原材料5万元；（4）签订借款合同1份，记载金额100万元，该年度取得借款利息1.6万元；（5）签订租赁合同1份，记载支付租赁费80万元；
（6）签订专有技术使用权转让合同1份，记载金额180万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）领受权利许可证照应缴纳印花税；（2）设置账簿应缴纳印花税；
（3）签订加工承揽合同应缴纳印花税；（4）签订借款合同应缴纳印花税；（5）签订租赁合同应缴纳印花税；
（6）签订专有技术使用权转让合同应缴纳印花税。答案：
（1）领受权利许可证照应缴纳印花税＝5×4＝20（元）
（2）设立账簿应缴纳印花税＝7×5＋2200000×0.5‰＝35＋1100＝1135（元）
（3）签订加工承揽合同，受托方提供原材料的，将加工费和原材料分别列明的，分别按照加工承揽合同和购销合同计税，两项税额相加即为该合同应纳印花税：
签订加工承揽合同应缴纳印花税＝40000×0.5‰＋50000×0.3‰＝35（元）（4）签订借款合同应缴纳印花税＝1000000×0.05‰＝50（元）（5）签订租赁合同应缴纳印花税＝800000×1‰＝800（元）
语文课与其他学科不同, 它有着非常广阔的外延, 生活中到处都是语文学习资源。因此, 每次讲授一篇新课文之前, 我都要反复阅读、钻研、归纳出所需的资料, 到阅览室去查找, 到网上去搜集, 然后把这些资料加以整理, 制成精美而实用的课件, 在课堂教学时加以展示。《桂林山水》中那美轮美奂的图片资料, 深深触动了学生们的视觉体验;关于溶洞的资料介绍极大满足了学生们的好奇心和求知欲;李广将军的小故事让学生们诵读《塞下曲》时对这位古代传奇人物敬佩不已, 出现了许多李广迷。我的这一做法让学生们学习语文的兴趣越来越浓。课上看着他们或专注、或兴奋、或惊叹的表情, 我的心中也不免有几分得意。
就在我为自己的语文资料展示的成功沾沾自喜时, 几个学生小小的举动却让我深思了。先是一个学生带来了西湖的照片, 接着另一个学生又郑重其事地给了我一张《秦皇岛晚报》, 并告诉我上面有“吹糖人”的资料。我拿着这些资料, 愣住了, 这些不正是我们后面要学习的课文所需要的资料吗?原来学生们个个都是有心人, 他们同样也能搜集到详实而有意义的资料呀。我为什么要包办代替呢?我不免为自己之前的得意而有些自责了。但转念一想, 在这一过程中, 我也不知不觉地发挥了榜样的作用, 但以后资料的搜集, 真要好好地计划一下。“授人以鱼, 不如授人以渔。”教给学生们学习的方法与技能最重要。
一、全体总动员———你们才是学习的主人
我的计划开始了, 第一步就是要调动每一个学生的积极性。资料的搜集对于学生来说, 起步并不容易, 需要对他们进行方法的指导。引导学生从各个途径, 如网络、报纸、书籍等去寻找, 从各个角度去发现。因此, 虽然当我面向全班学生提出让学生们进行资料搜集时, 大家积极性很高, 但是搜集的水平却是参差不齐的。这时, 我告诉他们:结果并不重要, 重要的是你参与了, 在这个过程中大家或多或少学到了知识, 掌握了技能。孩子们的积极性得到了保护, 参与意识更强了。记得有一次, 在讲课文《龙卷风》时, 学生们互相交流资料, 一名平时表现不是很积极的同学却为大家讲起了海啸, 原来是因为他找不到龙卷风的资料, 却发现海啸也同样是一种破坏性极强的自然灾害。我马上表扬了他, 因为他能够触类旁通, 而且对待资料的搜集是这样的执着、认真, 这对于他来说, 是多大的进步呀。这个学生受到表扬后, 脸上立即洋溢着笑容, 这一天上课都积极主动。事后, 碰到这个学生的家长, 她对我说:“那天晚上孩子把家里所有的课外书都翻了一遍, 查找资料, 可还是没有找到龙卷风的资料, 本来很失望, 没想到第二天老师表扬了他, 孩子特别高兴, 这几天学习可认真了。”
是啊, 学生们有着这么高的积极性, 我知道, 资料搜集计划的第一步已经完成了。
二、意外惊喜———自觉搜集, 主动学习
看着学生们一天天进步, 一点点成长, 资料搜集已渐渐成为他们语文学习的一部分。我们每天共同学习, 共同分享交流, 内容的不同, 我都会事先布置搜集资料的任务, 指导搜集方法, 语文教学也有条不紊地进行着。但有一次, 由于我的疏忽, 在学习《形形色色的植物》之前, 我忘记了布置搜集资料, 而这一课需要大量的资料作为教学素材。为了弥补, 我连夜查找资料, 制作课件。可是当我第二天上课时, 学生们为我送上了意外的惊喜, 各种各样的植物图片, 植物特点的介绍, 植物世界之最的展示, “大王花”“面包树”“灭火树”……奇妙的植物充满了课堂, 我们的课堂也如植物世界一般生机盎然。我放弃了昨夜的课件, 我沉醉于学生们自觉学习、自主学习的课堂。我兴奋不已, 搜集资料已成为他们的习惯。我的资料搜集计划的第二步就这样不知不觉地实现了。
三、解决问题———交流最重要
掌握了一定的方法, 搜集资料对于学生们来说已经不再是一件难事了。可在这个过程中, 我渐渐地发现了一个问题———学生们找到资料后, 都是在第一时间把资料交给教师。可这样一来资料搜集就丧失了一个重要的作用, 就是交流的作用。资料交流可以锻炼学生的口语表达能力, 交际交流能力, 并在交流过程中将资料转化为自己的知识。这么重要的作用绝不能丢失。因此, 我请学生们每天在搜集资料后, 将其转化为自己的语言, 介绍给大家, 哪怕只有几句话也没有关系, 因为只有这样, 这些资料才属于你。说得容易做起来难!从开始时结结巴巴的两三句, 到现在的侃侃而谈, 学生们都付出了自己的努力。交流的能力增强了, 也带动了表达能力的提高, 我们班也形成了浓厚的交流氛围, 学生们真是受益匪浅。
四、整理保存———成长的足迹
“不积跬步, 无以至千里。”一步一个脚印地走过来, 我的计划一步步都实现了。学生们学会了搜集资料, 掌握了学习方法, 开阔了自己的视野。大家在搜集交流资料的过程中, 也渐渐地产生了要保存下来, 共同分享的愿望。大家集思广益, 想出了许多办法。有的学生像我一样, 把资料也制成了简单的课件, 保存下来, 为了实现共享, 我们还把搜集到的音乐、视频分类整理, 刻录成光盘, 并上传到我们班的QQ群空间里。结合我们的校园读书节, 班里的小书橱也成了我们交流共享资料的一方天地, 大家把一些有代表性的资料放在我们在小书橱上开辟出的资料栏里, 课下同学之间一起学习, 一起讨论。班级中读书、学习的气氛日益浓厚。更有趣的是, 单泳森同学还在资料栏中贴了这样一句话:“你有一个苹果, 我有一个苹果!大家交换, 都还是一个苹果。你有一个思想, 我有一个思想, 大家交换, 就有了两个思想。”看着学生们这么快地成长, 我心中真是说不出的快乐。学期末, 学生们将自己手中的资料整理成册, 放到了成长记录袋里, 是啊, 这不正是他们成长的足迹吗?有的同学还有了更妙的提议, 要把这些资料送给下个年级的同学。面对这些好学而又可爱的学生, 我深深地感觉到作为一名语文教师的快乐。
第一章 税法基础
一、单项选择题
1、速算扣除数的作用主要是（）。
A、确定应纳税额的基础 B、减缓税率累进的速度 C、使计算准确 D、简化计算
2、一种税区别于另一种税的最主要标志是（）。
A、税率 B、课税对象 C、计税依据 D、税目
3、下列税种中属于流转税的是（）。
A、契税 B、个人所得税 C、房产税 D、营业税
二、多项选择题
1、税率的基本形式有（）。
A、浮动税率 B、比例税率 C、累进税率 D、定额税率
2、我国现行税制的纳税期限形式有（）。
A、按期纳税 B、按次纳税 C、按月纳税 D、按年计征分期缴纳
3、下列税种中，属于税收法律规定的有（）。
A、增值税 B、企业所得税 C、土地增值税 D、个人所得税
三、判断题（或×）
1、纳税主体与会计主体是一致的。（）
2、我国税制是以直接税和间接税为双主体的税制结构。（）
3、税制转嫁适用于所得税。（）
第二章 增值税
一、单项选择题
1、下面适用增值税13%税率的项目是（）。
A、销售农机整机 B、销售农机配件
C、加工农机的加工费收入 D、加工农机零件的加工费收入
2、某黄酒厂销售黄酒的含税销售额117万元，发出货物包装物押金5.85万元，定期60天收回，则该厂当期增值税销项税额为（）。
A、17万元 B、17.85万元 C、117.99万元 D、19.89万元 3、2009年5月，A公司销售自己使用过的小轿车，其购进时间2000年，原值 100万元，新销售价格20万元，其增值税的计算是（）。A、按3%的征收率计算 B、按4%的征收率计算 C、按4%的征收率减半计算 D、免征增值税
4、企业外购货物，不可以作为进项抵扣的是（）。
A、外购生产设备 B、外购食品用于职工福利 C、外购礼品用于赠送客户 D、外购机器用于投资
5、下列在支付的运费中，不允许计算进项税的是（）。
A、销售自产小轿车支付的运费 B、外购液化气支付的运费 C、外购福利用品支付的运费 D、购买农产品支付的运费
二、多项选择题
1、按照增值税条例规定，销售（）应当征收增值税。
A、大型机械
B、电力
C、热力
D、房屋
2、下列项目中，企业购进货物的进项税额不能抵扣的是（）。
A、用于生产免税产品
B、用于装修办公楼 C、转销给其他企业
D、用于对外投资
3、小规模纳税人进口货物，海关代征的增值税可能使用（）。
A、3%征收
B、4%征收
C、17%征收
D、13%征收
4、增值税混合销售行为指一项行为同时涉及（）。
A、增值税劳务
B、营业税劳务
C、销售货物
D、销售不动产
5、取得增值税普通发票（或收购凭证），下列情况可抵扣进项税额的是（）。
A、从小规模纳税人购进农产品
B、从废旧物资经营单位购进废旧物资C、对外支付运费
D、从农业生产者手中购进农产品
6、下列不能免征增值税的有（）。
A、纳税人销售增值税转型后购入的机器设备 B、利用废旧物资加工生产的产品
C、纳税人销售增值税转型前购入的机器设备 D、废旧物资经营单位销售货物
7、下列适用13%税率计算增值税项目的有（）。
A、商店销售食用植物油
B、农民销售自产粮食 C、盐厂销售食用盐
D、书市销售音像制品
8、下列属于增值税征税范围的有（）。
A、销售热力
B、进口天然气
C、家电修理
D、咨询服务
9、将购买的货物用于（）时，其进项税额不得抵扣。
A、劳动保护
B、免税项目
C、无偿赠送
D、个人消费
三、判断题
1、非酒类产品的包装物押金，收取时不纳税，没收时纳税。（）
2、已经抵扣了增值税进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税在投资当期转出。（）
3、企业外购小轿车自用所支付的运费，不允许进行税抵扣。（）
4、汽车经销商进口小轿车所支付的境外运费，不允许计算进行税抵扣。（）
四、计算题
（一）某煤矿是增值税一般纳税人。2011年5月发生下列业务：
1、采用托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价150元，货物已发出，已办妥托收手续，货款尚未收到。
2、销售洗煤60吨，每顿不含税价300元，款已收到；把自产同种洗煤50吨用于职工宿舍取暖。
3、销售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米，取得不含税销售额69000元，并收取优质费1130元。
4、采取分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨，每顿不含税价150元，合同规定本月收取三分之一价款，实际取得不含税价款100000元。
5、支付水费并取得增值税专用发票，注明增值税税额15200元，其中25%用于职工浴池。
6、购进煤炭开采机械2台，专用发票注明增值税税额13600元，运费发票注明运输费用800元。
7、把精煤14吨赠送给关系单位，该煤矿没有同种选美现售价格，但已知每顿选煤成本450元，成本利润率10%。
8、从小规模纳税人企业购进劳保用品，普通发票注明价款7200元。
9、从一般纳税人购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额6870元。要求：（1）计算当期销项税额；
（2）计算当期准予抵扣的进项税额；（3）本月应纳增值税。
2、某农机厂是增值税一般纳税人，2011年8月份发生下列业务：
（1）购入农机专用零件一批，增值税专用发票注明不含税价款100000元，增值税税额17000元；（2）向小规模纳税人生产厂家一成本价购入电吹风200个，缺的税务代开的增值税专用发票，注明价款4000元，增值税120元；将100个电吹风奖励给单位积极分子，另外100个作为春节小礼品赠送给采购方人员。
（3）接受其他农机厂委托加工专用农机一台，对方提供材料4000元，本厂开具普通发票，收取加工费2340元；
（4）销售农机，取得不含税收入120000元。
（5）转让已使用5年的旧设备，转让金额104000元。上述取得的专用发票都已通过认证。要求计算：
（1）当期准予抵扣的进项税额；（2）当起销项税额；（3）本月应纳增值税。
第三章
消费税
一、单项选择题
1、下列项目中，应征消费税的是（）。
A、啤酒屋消失的自制扎啤
B、土杂商店出售的烟火鞭炮 C、黄河牌卡车
D、销售自己使用过的小轿车
2、根据消费税暂行条例，征收消费税的车辆是（）。
A、越野吉普车 B、电动汽车
C、沙滩车
D、大客车
3、根据现行税法，下列消费品既征增值税又征消费税的是（）。
A、酒类的批发环节
B、金银首饰的生产环节 C、珍珠饰品的零售环节
D、高档手表的生产环节
4、下列工业企业生产的应税消费品，无需缴纳消费税的是（）。
A、地板生产企业将其生产实木地板用于装修本企业办公室 B、汽车生产企业将其生产的轿车用于管理部门 C、化妆品生产企业将其删除的化妆品用于赠送客户 D、卷烟生产企业将其生产的烟丝用于连续生产卷烟
5、下列应视为销售缴纳消费税的情况是（）。
A、将外购已税产品继续加工成应税消费品
B、将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 C、自制应税消费品继续加工成应税消费品 D、自制应税消费品用于向外单位投资
二、多选题
1、采用定额税率从量计征消费税的项目有（）。
A、黄酒
B、葡萄酒
C、柴油
D、烟丝
2、下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有（）。
A、自产应税消费品用于投资
B、自产应税消费品用于集体福利
C、将委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品后销售的 D、将委托加工收回的应税消费品直接销售的
3、下列环节中，属于消费品纳税环节的有（）。
A、货物的批发环节
B、不动产的转让环节
C、应税消费品的连续生产环节
D、商品的零售环节
4、啤酒屋自制啤酒销售的，应征税（）。
A、消费税
B、营业税
C、征营业税不征消费税
D、城建税
5、下列在移送环节应缴纳消费税的有（）。A、酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒
B、小轿车厂将自产小轿车赠送给拉力赛 C、制药厂将自制酒精移送生产药膏 D、烟厂将自制卷烟作为福利发给职工
6、根据现行法规，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税，又征收消费税是（）。
A、卷烟的批发环节
B、金银首饰的生产环节 C、白酒的批发环节
D、高档手表的生产环节
三、判断题
1、对销售果子酒失去的押金，不论到期与否，均应并入销售额计征增值税。（）
2、委托加工应税消费品的组成计税价格公式中，加工费包括加工费和辅料等向委托方收取的全部费用，但不含增值税。（）
3、鞭炮厂销售鞭炮应征收消费税，不征增值税。（）
4、化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税和消费税。
（）
5、企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报退税，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率，计算应退消费税税额。（）。
四、计算题
1、某化妆品厂是增值税一般纳税人，6月份发生下列业务：
(1)外购化妆品材料A,税控发票注明价款10000元，税款1700元；（2）外购化工材料B, 税控发票注明价款20000元，税款3400元；（3）将A、B材料验收后交运输公司运送到乙化妆品厂（一般纳税人），委托加工成香水精，支付运输公司运费300元，取得运费发票。（4）乙公司为加工该产品从小规模纳税人企业购入辅料，取得税务部门代开的增值税发票，价款5000元，税款200元，乙公司收取甲化妆品厂加工费和辅料费8000元（不含增值税），开具增值税发票；（5）甲化妆品厂将香水精收回后将70%投入生产，进一步加工成香水，并分装出厂取得含增值税香销售额100000元，支付运费800元。
假定上述发票都符合税法抵扣条件要求，请按顺序计算：（1）甲公司提货时应缴纳的消费税；（2）甲公司销售香水应缴纳的增值税；（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税；（4）乙公司该业务应缴纳的流转税。
2、某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2011年5月发生下列业务：
（1）从国外进口轿车10辆，支付买价40万元/辆，支付到达我国海关前的运输费总额10万元、保险费总额5万元，国外有关税金总额3万元。进口后发生国内运费总额1万元。小轿车进口关税25%。（2）本月销售轿车8辆，每辆含税价格93.6万元。同时每辆收取代办保险费0.5万元，收取代缴车辆购置费9.36万元，收取代办车辆牌照费0.6万元。
（3）采用分期收款方式向某汽车批发企业销售另一品牌小轿车100辆，每辆不含税单价30万元。合同约定分三期收款，本月应收取三分之一，实际收到不含税价款800万元和相应的税款。
（4）进口卷烟100箱，海关审定完税价格总额150万元，关税20%，消费税税率56%，消费税定额税150元/箱。增值税17%，款已支付，卷烟已验收入库。小轿车消费税税率5%。
要求：
（1）计算进口环节应纳增值税和消费税；
（2）当期销项税额和当期准予抵扣的进项税额；（3）本月应向税务机关缴纳的增值税和消费税。
第四章
营业税
一、单选
1、下列经营者中属于营业税纳税人的是（）。
A、买冰激淋的个人
B、将不动产无偿赠送他人的行政单位 C、生产集邮商品的企业
D、发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位
2、下列应在我国缴纳营业税的项目是（）。
A、境外外国公司售给境内某合资企业一项制造专利权 B、境外外国公司在境内为境内某企业提供修理劳务 C、境外运输公司在运货物入境
D、境内某公司销售其位于境外的不动产
3、下列不征或免征营业税的项目是（）。
A、金融机构贷款取得的利息
B、工业企业富余资金贷款取得的利息 C、金融机构转让外汇收益
D、个人外汇汇兑收益
4、以下说法正确的是（）。
A、航空地面服务属于运输业
B、运输企业出租船舶的收入按照水上运输征税 C、搬家业务按照服务业征收营业税 D、电信工程属于建筑业
5、下列收入中免征营业税的是（）。A、植物园收取的门票收入
B、文化馆开办的少儿美术班收取的培训费用 C、营利性医疗机构的医疗服务收入
D、农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费
6、下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的是（）。
A、金融机构直接向国外借入外汇资金，再转贷给国内企业的业务 B、人民银行委托金融机构对企业贷款的业务 C、银行将资金借与其他银行而取得收益的业务
D、人民银行将资金借与其他用户使用而取得收益的业务
二、多项选择题
1、下列经营活动中应征收营业税的是（）。
A、某木材加工厂包料为某单位装饰展厅 B、某装修公司包工包料为某单位装修展厅 C、某工厂自建一建筑物销售
D、某房地产开发公司自建一建筑物销售
2、下列经营项目采用5%税率征收营业税的有（）。
A、建筑工程承包收入
B、游艺厅游艺项目收入
C、银行办理支票业务收费
D、税收咨询收入
3、下列项目中免营业税的有（）。
A、残联举办的餐饮店
B、残疾人员本人提供的应税劳务 C、养老院收取的老人入院费
D、养老院举办的对外餐饮业
4、下列不缴纳“转让无形资产”项目营业税的有（）。
A、国家收取土地出让金的土地使用权出让 B、土地租赁
C、国家从居民手中征用土地用于奥运会场馆建设 D、企业之间购买土地使用权
5、下列经营项目采用5%税率征收营业税的有（）。
A、建筑工程承包收入
B、游艺厅游艺项目收入 C、银行办理支票业务收入
D、税收咨询收入
6、某建筑公司在建设单位院内建造食堂，用于内部使用，则该建筑公司（）。
A、食堂施工及自用期间不缴纳营业税
B、施工结束后将食堂转让给其他单位的，只按销售不动产缴纳营业税 C、施工结束后将食堂转让给其他单位的，缴纳销售不动产和建筑业营业税 D、施工、自用及转让均不缴纳营业税
7、下列属于营业税混合销售行为的有（）。
A、工厂销售货物同时负责送货上门
B、商场卖货并负责调试 C、培训公司提供培训并卖书
D、卡拉OK歌厅供应小吃
8、下列免征营业税的项目有（）。
A、按政府规定价格出租的公有住房
B、按政府规定价格出租的廉租住房
C、个人按市场价格对外出租居民住房
D、高校学生公寓对社会人员出租
三、判断题
1、在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（）2纳税人自建住房销售给本单位职工，属于内部自用，免征营业税。（）
3、人民银行属中央银行，是管理金融机构的机关，所以对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放贷款，一律不征营业税。
（）。
4、某企业转让一间自建库房，由于售价没有超过原值，故不缴纳营业税。（）
5、某企业销售房屋联通土地使用权一并转让，则应区分不动产和土地使用权价款，分别按资产和销售不动产项目，缴纳营业税。（）
四、计算题
2、某市一娱乐公司2010年1月1日开业，经营范围包括娱乐、饮食和其他服务，当年收入情况如下：（1）娱乐门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；（2）保龄球馆收入120万元；
（3）美容美发、中医按摩收入150万元；（4）饮食收入600万元；
（5）与某公司签订租赁协议，将部分闲置歌舞厅出租，分别取得租赁费76万元，赔偿金4万元；（6）经批准从事代销福利彩票业务，取得手续费收入10万元。要求：计算该公司当年的营业税。
5、A建筑公司多种经营，从事建筑业，兼营运输业和货物批发。某月业务如下：
(1)承包一项工程，总造价4000万元，A公司将1000万元的安装工程分包给B公司。工程竣工后，建设单位付给A公司材料差价款500万元，提前竣工奖100万元。A公司又将其中的材料差价款200万元和提前竣工奖30万元支付给B公司；
（2）自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本共计3000万元，成本利润率20%，该公司将其一栋自用，另一栋对外销售，取得收入2400万元；
（3）销售现房取得收入3000万元，预售房屋取得预收款2000万元；
（4）非独立核算汽车队取得营运收入200万元，联运收入300万元，支付给其他单位承运费150万元，销售货物并负责运输取得收入100万元。
要求：计算该公司应缴纳营业税及应代扣代缴的营业税。
第五章 流转税小税种
一、单项选择题
1、下列项目中，不作为城建税计税依据的是（）。
A、纳税人被认定为偷税少缴的增值税 B、纳税人被认定为抗税少缴的消费税 C、纳税人欠缴的营业税
D、对欠缴的增值税加收的滞纳金
2、下列关于城建税的说法中，正确的是（）。
A、进口环节征收的增值税和消费税，同样征收城建税 B、出口环节征收的增值税和消费税，同样征收城建税
C、企业偷漏“三税”而被加收的滞纳金和罚款，也列入城建税的计税范围 D、净国家税务总局批准的当月免抵的增值税税额，也纳入城建税的计税范围
3、以下计入进口货物关税完税价格的项目是（）。
A、货物运抵境内输入地点后的运输费用 B、进口关税 C、国内保险费
D、货物运抵境内输入地点前的保险费
4、按中国海关现行规定，进出口货物完税后，如发现少征或漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物发行之日起（）内，向货物发货人或代理人补证。
A、半年
B、一年
C、两年
D、三年
5、计算土地增值税时，转让二手房不能抵扣的项目有（）。
A、全部重置成本
B、旧房评估价
C、转让环节营业税
D、转让环节印花税
6、下列行为中，应征收土地增值税的有（）。
A、非房地产企业间用房地产进行投资 B、兼并企业取得被兼并企业房地产 C、企业间房地产交换
D、个人之间互换自有住房
二、多项选择题
1、我国进口税则中设有的进口关税税率，包括（）。
A、最惠国税率
B、协定税率
C、特惠税率
D、普通税率
2、我国目前原产地规定采用（）。
A、全部产地生产标准
B、参与性加工标准 C、实质性加工标准
D、挂靠性加工标准
3、房地产开发企业在计算土地增值税时，允许从收入中直接扣减的税金有（）。
A、营业税
B、印花税
C、契税
D、城建税
4、进口关税按照计税形式，分为（）。
A、从价税
B、从量税
C、复合税
D、滑准税
5、下列属于关税纳税人的有（）。
A、进口货物的收货人
B、出口货物的发货人 C、进出境物品的所有人
D、进出口业务的代理人
6、一般企业转让新开发的房地产，计算土地增值税是允许扣除的项目有（）。
A、地价款
B、开发成本
C、开发费用
D、加扣地价款和开发成本的20%
三、判断题
1、城建税的征税范围不包括农村。（）。
2、转让房地产缴纳的印花税，在计算土地增值税时允许扣除。（）。
3、烟叶税属于所收购烟叶成本的一部分，应将其计入烟叶成本中。（）
4、城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税和查补的三税，以及违反三税法规而加收的罚款。
（）。
5、增值额未超过扣除项目金额20%的房地产开发项目，免征土地增值税。（）
四、计算题
2、某房地产开发公司，2011年发生下列业务：
（1）1月份，通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金4750万元，缴纳相关税费250万元；
（2）该公司将这块土地用于建造住宅楼和写字楼，占地面积各占50%。
（3）住宅楼开发成本3000万元，能提供金融机构证明，分摊到住宅楼的利息支出300万元。（4）写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出的具体金额。
（5）12月份，工程全部完工，住宅楼出售收入20000万元，写字楼出售收入30000万元。
该公司已经按规定缴纳营业税5%，城建税7%，教育费附加3%，印花税0.05%。
根据以上资料，分别计算该公司转让住宅楼和转让写字楼应纳的土地增值税。
第六章
企业所得税
一、单项选择题
1、计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的部分准予扣除，超过部分，准予在以后结转扣除的项目是（）。
A、职工福利费
B、工会经费
C、职工教育经费
D、社会保险费
2、某服装厂2008年毁损一批库存成衣，账面成本20000元，成本中外购比例60%，该企业的损失得到税务部门的审核和确认，在所得税前可扣除的金额是（）。
A、23400
B、22040
C、21360
D、20000
3、企业所得税法规定，无形资产摊销年限不得（）。
A、低于5年
B、高于5年
C、低于10年
D、高于10年
4、在汇总缴纳所得税时，企业境外所得已纳税额超过规定抵免限额的部分，可以在以后（）内，用每抵免限额抵免当年应抵免税额后的余额进行抵补。
A、3各
B、5个
C、8个
D、10个
5、企业下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。
A、油料作物的种植
B、糖料作物的种植 C、麻类作物的种植
D、香料作物的种植
6、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除基础上，按照研发费用的（）加计扣除。
A、10%
B、20%
C、50%
D、100%
7、依据企业所得税相关规定，不得在税前作为保险费扣除的有（）。A、企业支付的货物运输保险费
B、为职工支付的基本养老保险 C、为员工投保的团体意外伤害险
D、为职工交付的补充医疗保险8、9、在计算所得税时，下列各项准许从收入总额中扣除的是（）。
A、经济合同的违约金支出
B、各项税金滞纳金支出 C、环保罚款支出
D、非广告性赞助支出
二、多项选择题
1、可在所得税前扣除的税金包括（）。
A、增值税
B、土地增值税
C、出口关税
D、资源税
2、以下可在所得税前列支的保险费用有（）。
A、政府规定标准的基本养老保险支出 B、政府规定标准的补充医疗保险基金支出 C、职工家庭保险费支出 D、企业的货物保险支出
3、在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目有（）。
A、被没收的财产损失
B、计提的固定资产减值准备 C、未按期纳税支付的滞纳金
D、法院判处的罚金
4、企业在计算全年应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入的有（）。A、购买国库券到期兑付的利息收入
B、外单位欠款付给的利息 C、没收的逾期未退还包装物的押金
D、确实无法支付的应付款
5、企业的下列项目的所得额中，免征企业所得税的有（）。
A、水果种植
B、花卉种植
C、中药材种植
D、家禽饲养
6、企业下列项目的所得，应减半征收企业所得税的有（）。
A、海水养殖
B、茶叶种植
C、牲畜饲养
D、香料种植
三、判断题
1、企业发生的资产盘亏、报废损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予税前扣除。（）
2、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
（）
3、企业应从固定资产使用月份的当月计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的当月起停止计算折旧。（）
4、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年和第二年免税，第三至五年减半征收企业所得税。（）
5、企业所得税规定，纳税人采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
（）
四、计算题
1、某机械加工企业2010年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万元（含广告费100万元），管理费用500万元（含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元），投资收益25万元（含国债利息6万元，从深圳联营企业分回税后利润34万元，权益法计算投资某公司损失15万元），营业外支出10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。
其他补充资料：（1）当年9月1日起租用办公室，支付2年租金36万元；（2）企业已预缴税款190万元。
要求：（1）计算该企业可税前扣除的销售费用；
（2）计算该企业可税前扣除的管理费用；
（3）计算该企业计入计税所得的投资收益；
（4）计算该企业应纳税所得额；（5）计算该企业应纳所得税；
（6）计算该企业2010应补（退）的所得税额。
2、某企业2010年发生下列业务：
（1）销售产品收入2000万元；取得国债利息收入2万元；
（2）接受捐赠材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业委托一家运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元；（3）转让商标所有权，取得收入60万元；
（4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得收入10万元；
（5）全年销售成本1000万元；全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费300万元，含招待费80万元，新产品开发费用70万元；全年财务费用50万元；（6）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区的捐赠20万元，直接对私立学校捐赠10万元，违反政府规定被工商局罚款2万元。（7）全年税金及附加43.7万元。要求计算：
（1）该企业的会计利润总额；（2）该企业对收入的纳税调整额；
（3）该企业对广告费、业务招待费和营业外支出的纳税调整额；（4）该企业的应纳税所得额和应纳所得税额。
第七章 个人所得税
一、单选题
1、下列所得中，免缴个人所得税的是（）。
A、年终加薪
B、拍卖本人文字作品原稿的收入 C、个人保险所获赔款
D、从投资管理公司取得的派息分红
2、以下属于工资薪金所得项目的是（）。
A、托儿补助费
B、劳动分红
C、投资分红
D、独生子女补贴
3、个人参加笔会现场作画所得属于（）。
A、工资薪金所得
B、稿酬所得
C、劳务报酬所得 D、个体户经营所得
4、根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时从企业取得的实际购价低于购买日公平市价的差额，应计算个人所得税，其适用的应纳税所得项目是（）。
A、财产转让所得
B、劳务报酬所得
C、工资薪金所得
D、利息股息红利所得
5、下列个人所得在计算应纳税所得额时，采用定额与定率相结合扣除费用的是（）。
A、个体工商户的生产经营所得
B、工资薪金所得 C、劳务报酬所得
D、偶然所得
6、下列人员工薪所得，适用附加减除的是（）。
A、取得外国永久居留权，且连续在英国居住5年的回国人员 B、出国留学拿到学位后立即回国人员 C、我国进行劳务输出的回国人员
D、我国驻外使馆工作人员回国工作期间
二、多选题
1、下列各项中，属于个人所得税的居民纳税人有（）。
A、在中国境内无住所，但在一个纳税中在中国境内居住满一年的个人 B、在中国境内无住所且不居住的个人
C、在中国境内无住所，而在一个纳税中在中国境内居住超过6个月不满一年的个人 D、在中国境内有住所的个人
2、按《个人所得税法》规定，下列可以享受附加减除费用的各人有（）。
A、华侨和港澳台同胞
B、临时在国外打工取得工资收入的中国公民 C、在我国工作的外籍专家
D、在我国境内的外国企业中工作的中方人员
3、下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800元的有（）。
A、稿费3000元
B、在有奖销售中一次性奖金2000元 C、提供咨询服务一次取得收入3000元 D、转让房地产收入100000元
4、下列应计算征收个人所得税的收入有（）。
A、有奖发票中奖700元
B、学生勤工俭学收入1000元 C、邮政储蓄存款利息200元
D、保险赔款2000元
5、计算个人转让住房应缴个人所得税时，允许扣除的合理费用包括（）。
A、住房装修费用
B、住房贷款利息
C、手续费
D、公证费
6、下列项目中，应按照“利息、股息、红利”计征个人所得税的是（）。
A、股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项
B、员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得 C、员工将行权后的股票再转让获得的高于购买日市价的差额
D、股份制企业个人投资者，终了后不归还也未用于企业生产经营的借款
7、下列各项个人所得中，应征收个人所得税的有（）。
A、企业集资的利息
B、从股份公司取得的股息 C、企业的借款利息
D、银行的借款利息
8、下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有（）。
A、个人取得的保险赔款
B、军人的转业安置费 C、国家金融债券利息收入
D、银行借款利息
9、下列各项中，应按照“劳动报酬所得”缴纳个人所得税的有（）。
A、在职职工在外兼职取得的收入
B、退休人员在外兼职取得的收入 C、学生在外实习取得的实习费
D、独立董事取得的董事费收入
三、判断题
1、超过政府规定标准的失业、养老、医疗保险，其超过规定缴付的部分应计入当期工资、薪金收入，依法计缴个人所得税。（）
2、某作者由出版社出版的一部小说，取得稿酬3万元，该书在北京晚报上连载刊登后报社付其稿酬2万元。该作者的两笔稿酬应合并缴纳个人所得税。（）
3、个人购买国家发行的金融债券和企业债券的利息免税。（）
4、承包经营、承租经营的承租人取得的所得，一律按照个人所得税中的五级超额累进税税率，计算其应纳税额。（）
5、取得应税所得但没有扣缴义务人，应自行申报纳税。（）
6、个体户张某对外投资，从投资企业分得红利，属投资经营所得，应按个体经营户的生产经营所得缴纳个人所得税。（）
四、计算题
1、某公司工程师2012年1~6月份取得以下收入：（1）每月单位支付工资8500元；
（2）2月份一次取得不含税年终奖金24000元；（3）每月取得住房补贴2000元；
（4）取得存款利息3000元（2007年8月15日至2008年10月9日的利息1000元，气候的利息2000元）；（5）取得省政府颁发的科技进步奖10000元；（6）单位每月为其支付的养老保险5000元；
（7）其投资的股份合作企业为其购买20万元的轿车一辆。请计算该工程师1-6月份的下列个人所得税：
（1）从单位取得的各项收入应纳的个人所得税；（2）存款利息应纳的个人所得税；（3）省政府颁发奖金的个人所得税；
（4）接受投资企业购买的轿车应纳的个人所得税。
5、中国公民孙某系自由职业者，2012年收入情况如下：
（1）出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。
（2）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。（3）临时单人会议翻译，取得收入3000元。
（4）在A国讲学取得收入30000元，在B国进行书画展览，现场作画取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳个人所得税5000元和18000元。要求：计算孙某2012年应缴纳的个人所得税。
第八章
财产税和行为税
一、单选题
1、下列房产税的纳税人是（）。
A、房屋的出典人
B、拥有农村房产的农民 C、允许他人无租使用房产的房管部门 D、产权不明的房屋使用人
2、某企业有房产1000平方米，房产原值100万元。2011年该企业将其中的200平方米的房产出租，年租金20万元，已知省政府规定的减除比例为30%，该企业当年应纳房产税（）万元。
A、0.84
B、0.4
C、12
D、3.072
3、下列情况免征房产税的有（）。
A、外贸企业仓库用房
B、个人无租适用免税单位房屋用于经营 C、个人出租自有住房
D、学校的办公用房
4、下列应征收房产税的项目是（）。
A、集团公司的仓库
B、加油站的罩棚 C、股份制企业的围墙
D、工厂的独立烟囱
5、下列情况中应缴纳土地使用税的是（）。
A、某县城军事仓库用地
B、某工矿基地矿山仓库用地 C、某村农产品收购站用地
D、某镇标志性广场用地
6、某公司2010年实收资本和资本公积合计200万元，已经全额贴花。2011年收到捐赠货物20万元，则2011年应贴的印花税票为（）元。
A、0
B、5
C、67
D、100
7、下列各项中，不属于印花税应税凭证的是（）。
A、无息、贴息贷款合同
B、发电厂与电网之间签订的电力购销合同 C、产权所有人将财产赠与社会福利单位的书据 D、银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿
8、某国有粮食收购站与农民签订的农副产品收购合同（）。A、免纳印花税
B、按购销合同由收购站贴花，农民免贴花 C、按购销合同由双方各自贴花
D、按购销合同由农民贴花，收购站免贴花
9、下列各项中，应征收契税的是（）。
A、法定继承人承受房屋权属
B、企业以行政划拨方式取得的土地使用权 C、承包者获得集体土地承包经营权
D、运动员因成绩突出获得国际奖励的住房
10、A、B两人因需要互换房产，净评估确认，A的房产价值400万元，B的房产价值500万元。该地方适用契税3%，则应纳契税（）万元。
A、4.2
B、3.6
C、3
D、10.4
二、多项选择题
1、下列情况应征收房产税的有（）。
A、军队院校教学用房
B、中小学出租房屋 C、军队办的对外经营的招待所
D、区政府办公用房
2、下列情况中属于房产税征税范围的有（）。
A、工业企业的厂房
B、商业企业的库房
C、工业企业的厂区围墙
D、股份制企业的露天游泳池
3、下列关于房产税计税依据的说法，正确的有（）。A、融资租赁的房屋，以房产原值为计税依据
B、联营投资的房产，收取固定收入，比照租金收入计税
C、联营投资的房产，共担风险，共负盈亏，依房产余值为计税依据 D、出租房产的，以租金为计税依据
4、下列各项中，暂免或不征收房产税的有（）。
A、房产部门向居民出租的公有住房
B、企业向职工出租的单位自有住房 C、用地下人防设施开办的商店
D、个人对外出租的自有住房
5、下列属于房产税纳税人的有（）。
A、出租住宅的城镇居民
B、出租住房的县城企业 C、出租房屋的事业单位
D、出租住房的乡村农民
6、下列免征房产税的项目有（）。
A、国家图书馆的的藏书用房
B、行政单位附属招待所用房 C、人民团体的办公用房
D、尼姑庵中尼姑的生活用房
7、下列属于城镇土地使用税的纳税人的有（）。
A、拥有土地使用权的外资企业
B、用自有房产经营小卖部的个体户 C、拥有农村承包责任田的农民
D、拥有国拨土地自身经营的国企
8、下列项目中，应征收土地使用税的有（）。
A、学校教师食堂用地
B、工厂实验室用地 C、公园里茶社用地
D、百货大楼仓库用地
9、下列项目中，应征收土地使用税的有（）。
A、用于水产养殖的生产用地
B、名胜古迹园区内附设的茶水部用地 C、公园中管理部门办公用地
D、对社会营业的学校食堂用地
10、下列各项中，应征收印花税的是（）。
A、分包或转包合同
B、会计咨询合同
C、财政贴息贷款合同
D、未列明金额的购销合同
11、下列各项中，应当征收契税的有（）。
A、以房抵债
B、将房产赠与他人 C、以房产投资
D、子女继承父母房产
12、契税的征税对象具体包括（）。
A、土地使用权的转让
B、房屋买卖
C、房屋交换
D、国有土地使用权的出让
13、下列各项中，以成交价为契税计税依据的有（）。
A、等价交换房屋
B、国有土地使用权出让 C、土地使用权出售
D、受赠房屋
14、下列合同中，适用1‰印花税税率的有（）。A、财产租赁合同
B、仓储保险合同 C、财产保管合同
D、股权转让合同 15、下列说法中，正确的有（）。
A、债权人承受破产企业的土地、房屋权属抵债的，免契税 B、股权重组中，以土地、房屋作价入股的，征收契税
C、企业分立时，新设方承受原企业土地房屋权属的，不征收契税 D、企业分立时，新设方承受被解散方土地房屋权属的，不征收契税
16、下列按应税凭证的件数计算印花税的有（）。
A、房产证
B、税务登记证
C、专利证
D、土地使用证
三、判断题
1、纳税单位无租适用免税单位的房产不缴纳房产税。（）
2、某单位分别与他人签订了经营租赁合同和融资租赁合同各一项，该人按照两项租赁合同金额的1%缴纳印花税。（）
3、城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家所有土地。（）
4、承受与房屋相关的汽车库所有权的，应征收契税。（）
税收与财务法规复习题答案
第一章 答案
一、单选题
1.A 2.D 3.B 4.D 5.D
二、多选题
1.ABCD 2.BCD 3.ABD 4.ABCD 5.ABCD 6.BD
三、判断题
1.错 解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主
体也不一定就是会计主体。2.对
3.错 解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。
4.错 解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。四．案例分析题
提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.第二章 答案
一、单选题
1.C 2.A 3.A 4.C 5.B 6.C
二、多选题 1.ABCD 2.ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。
3.AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。
4.CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。
5.BC 解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，不涉及其他。
6.ACD 7.ABCD 8.ACD 9.ABC 10.BD
三、判断题
1.错 解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。2.对
3.错 解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。
4.错 解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应计算增值税的销项税额。5.对 6.对
四、计算题
1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1(元)（2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926(元)（3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元)2.（1）当期准予抵扣的进项税额
=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503（2）当期销项税额
=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17% =3400+170+340+5100=9010（3）应缴纳增值税=9010-9503=-493 3.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元
（2）当期销项税额=120+2340/1.17*17%+120000*17%=120+340+20400=20860元（3）本月应纳增值税=20860-17120+104000/1.04*4%*50%=5740元 4.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20*3/4）*(17%-13%)=1万元（2）计算应纳税额
全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元）销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元)应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）（3）计算企业免抵退税总额
免抵退税额=（40-20*3/4）×13%=3.25（万元）（4）比大小确定当期应退和应抵免的税款 11.27>3.25；应退税款3.25万元 当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0 下期留抵税额=10.27-3.25=7.02（万元）
第三章 答案
一、单选题
1.A 解析：啤酒屋销售的自制扎啤应缴纳消费税；土杂商店出售的烟火鞭炮在生产出厂环节交纳消费税，商业零售环节不缴；卡车不是消费税的征税范围。使用过的小轿车不交消费税，只交增值税。2.A 解析：征收消费税的汽车包括小轿车、越野车、小客车。电动汽车、沙滩车、大客车都不属于消费税的征税范围。3.D 解析：高档手表在生产环节征收消费税；珍珠饰品不缴纳消费税；金银首饰在零售环节缴纳消费税；酒类产品在生产环节缴纳消费税。
4.D 解析：只有用于连续生产应税消费税的自用消费品，才不需要缴纳消费税。5.D 解析：外购已税产品继续加工成应税消费品、委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品、自制应税消费品继续加工成应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税，移送连续加工环节不视同销售，但自制应税消费品用于向外单位投资的移送环节应视同销售缴纳消费税。
二、多选题
1.AC 解析：啤酒、黄酒、汽油、柴油采用定额税率征收消费税。葡萄酒、烟丝采用比例税率计算消费税。2.ABC 解析：AB属于视同销售应缴纳消费税；C在出厂环节计算缴纳消费税；D直接销售时不必缴纳消费税。
3.ACD 解析：连续生产非应税产品在移送环节缴纳消费税；金银首饰、钻石及饰品在零售环节缴纳消费税；卷烟在货物批发环节缴纳消费税；不动产转让不是消费税征税范围。4.ABD 解析：对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，应当征收消费税。其营业额还应当征收营业税，按消费税额与营业税额计征城建税。
5.BCD 解析：A属于连续生产应税消费品；C属于生产非应税消费品；BD属于视同销
售。6.AD 解析：一般应税消费品都在生产环节缴纳消费税，在金银首饰在零售环节纳税，而卷烟除生产环节缴纳消费税外，在批发环节还要再缴纳消费税。
三、判断题
1.对 解析：对啤酒、黄酒以外的酒类产品押金，不论到期与否，发出时均应并入销售额计征增值税。
2.对 3.错
4.错 解析：化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税，但消费税仅在出厂销售环节缴纳。5.对
四、计算题
1.(1)进口原材料应纳关税=(120+8+10+13)×10%=151×10%=15.1(万元)进口原材料应纳增值税=(151+15.1)×17%=28.237(万元)(2)进口机器设备应纳关税=(60+3+6+2)×10%=71×10%=7.1(万元)进口机器设备应纳增值税=(71+7.1)×17%=13.28(万元)(3)本月销项税额=340+11.7/1.17×17%+10×(2000/100)×17%=375.7(万元)允许抵扣的进项税额=28.237+13.28+51+（12+4）×7%+17=110.64(万元)应纳增值税=375.7-110.64=265.05(万元)(4)本月应纳消费税=(2000+11.7/1.17+10×2000/100)×12% =2210×12%=265.2(万元)
2.（1）甲公司提货时，应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税 材料成本=10000+20000+300×(1-7%)=30279（元）加工及辅料费=8000（元）
提货时应被代收代缴消费税=(30279+8000)÷(1-30%)×30%=16405.29(元)（2）甲公司进项税=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537（元）甲公司销项税=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)应缴纳的增值税=14529.91-6537=7992.91（元）（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税 =100000÷(1+17%)×30%-16405.29×70% =25641.03-11483.7=14157.33（元）
（4）乙公司应代收代缴甲公司消费税16405.29元.乙公司受托加工收入应缴纳增值税=8000×17%-200=1160（元）3.小汽车进口环节组成计税价格
=（10*40+10+5+3）*（1+25%）/(1-5%)=522.5/0.95=550万元 小汽车进口环节消费税=550*5%=27.5万元
小汽车进口环节增值税=550*17%=93.5万元 卷烟进口环节组成计税价格={150*（1+20%）+100*150/10000}/（1-56%）=412.5万元 卷烟进口环节消费税=412.5*56%+100*150/10000=232.5万元
卷烟进口环节增值税=412.5*17%=70.13万元 销项税额＝8×93.6/1.17×17％＋1000×17％＝108.8＋170＝278.8万元 允许抵扣的进项税额＝93.5+1*7%＋70.13＝163.7万元
应纳增值税＝278.8－163.7＝115.1万元，应交消费税=0
第四章 答案
一、单选题
1.B 解析：ACD均为增值税的纳税人，其中D为增值税、营业税混合销售的特例。2.A 解析：销售的无形资产在境内使用的应在我国缴纳营业税；境外外国公司为境内某企业提供修理劳务属于增值税的征税范围；境外运输公司载运货物入境不属于境内劳务；境内某公司销售其位于境外的不动产，不属于境内销售不动产。3.D 解析：D不属于营业税征税范围；ABC属于金融保险业征税范围。4.D 解析：AC属于运输业；B属于服务业。
5.D 解析：AB为应税项目；C营利性医疗机构的医疗服务收入仅在执业登记的三年内免税；D属于规定的免税项目。
6.B 解析：A应差额计税；B应按利息全额计税；C属于金融机构业务往来暂不征收营业税；D应免征营业税。
二、多选题 1.BCD 解析：木材厂为增值税纳税人，包工包料装修为混合销售行为，应征收增值税。2.CD 3.BC 解析：残疾人服务机构举办的几个特殊服务项目及残疾人本人直接从事的服务项目免税；养老院收取的照顾老人的服务收入免营业税，对外其他经营征税。
4.ABC 解析：土地使用权出让和使用者将使用权还给所有者的行为免缴营业税；土地租赁按租赁业缴纳营业税。
5.CD 解析：建筑工程承包收入税率为3%；游艺厅游艺项目收入税率为20%。
6.AC 解析：企业自建建筑物后自用的，不缴纳营业税，自建后转让的，缴纳销售不动产和建筑业两道营业税。
7.CD 解析：AB属于应缴增值税的混合销售行为。
8.AB 解析：个人按市场价格对外出租的居民住房收入，减按3%征收营业税；高校学生公寓对社会人员出租收入，按5%征收营业税。
三、判断题
1.错 解析：在我国境内提供加工修理修配劳务应缴纳增值税。
2.错 解析：纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。
3.错 解析：人民银行对金融机关发放的贷款不征营业税，对企业发放的贷款要征营业税。
4.错 解析：应按销售不动产缴纳营业税。
5.错 解析：一并按销售不动产项目缴纳营业税。
四、计算题
1.吸收存款、转贴现收入、出纳长款免营业税
营业税＝（200＋5+50＋20＋40＋30＋20）×5％＝365×5％＝18.25万元 2.营业税＝（220＋400+100）*20%+（120＋150＋600＋76＋4+10）×5％
＝620×20％+960*5%＝124+48=172万元
3.营业税=（200+50+30+2+3）*5%+20*20%=285*5%+20*20%=14.25+4=18.25万元 增值税=18/（1+3%）*2%=0.35万元 4.营业税=（200-50）*3%+（180+220-100）*5%=4.5+15=19.5万元 5.（1）该公司应纳承包工程营业税
=(4000+500+100-1000-200-30)×3%=101.1（万元）
该公司应代扣代缴B公司营业税=(1000+200+30)×3%=36.9（万元）
（2）该公司的自建自用行为不用缴营业税，自建自售则按建筑业、销售不动产行为各征一道营业税。
建筑业营业税需要组成计税价格计算：
=3000×50%×(1+20%)÷(1-3%)×3%=55.67（万元）销售不动产营业税=2400×5%=120（万元）
（3）销售不动产营业税包括预售房屋的预售款：
=(3000+2000)×5%=250（万元）
（4）运输业营业税=200×3%+(300-150)×3%=10.5 销售货物并负责运输取得收入缴纳增值税，不缴纳营业税。
该公司共缴纳营业税：101.1+55.67+120+250+10.5=537.27（万元）代扣代缴营业税36.9万元。
第五章 答案
一、单选题 1.D 解析：城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项。2.D 解析：当月免抵的增值税税额，纳入城建税计税范围。
3.D 解析：货物运抵境内输入地点起卸前的支出，都计入完税价格。4.B 5.A 解析：转让二手房能扣除的是以全部重置成本为基础计算的评估价格。6.C 解析：个人之间互换自有住房，免征土地增值税；企业之间房地产交换，缴纳土地增值税；兼并企业从被兼并企业得到房地产，不征土地增值税；非房地产企业间用房地产进行投资，免征土地增值税。
二、多选题 1.ABCD 2.AC 3.AD 解析：房地产开发企业在转让房地产时缴纳的税金包括营业税、印花税、城建税及教育费附加（视同税金）。其中印花税通过管理费用进行扣除。契税由购买、承受方缴纳，房地产开发企业作为销售方并不涉及。4.ABCD 5.ABC 6.ABC
三、判断题
1.错 解析：缴纳“三税”的纳税人不在县城、镇的，城建税税率为1%。城建税的征税范围遍及城乡。
2.错 解析: 房地产开发企业转让新开发房地产缴纳的印花税，在计算土地增值税时不允许扣除，其他企业转让新开发房地产缴纳的印花税，允许扣除；转让二手房缴纳的印花税，允许扣除；转让土地使用权缴纳的印花税，允许扣除。3.对
4.错 解析：城建税的计税依据不包括滞纳金、罚款等非税款项。
5.错 解析：本命题缺少一个关键条件---纳税人建造普通标准住宅出售的，其增值额未超过扣除项目金额20%的房地产开发项目，免征土地增值税。
四、计算题
1.第一步，确定收入总额为货币与实物之和2200+100=2300（万元）第二步，确定扣除项目金额： 支付地价款800万元 房地产开发成本700万元
开发费用=50+(800+700)×5%=125（万元）
与转让房地产有关的税金中：营业税2300×5%=115（万元）城建税和教育费附加：115×(7%+3%)=11.5（万元）加扣费用：(800+700)×20%=300（万元）
扣除费用总计=800+700+125+115+11.5+300=2051.5（万元）第三步，确定增值额：2300-2051.5=248.5（万元）第四步，确定增长率：248.5÷2051.5=12.11% 增长率低于20%的普通标准住宅，免税。
2.土地款=4750+250=5000万元，住宅楼和写字楼土地成本各2500万元 住宅楼：收入=20 000万元
营业税=20 000*5%=1000万元，城建税及附加=1000*（7%+3%）=100万元 允许扣除金额=2500+3000+(300+5500*5%)+1100+5500*20% =2500+3000+575+1100+1100=8275万元 增值额=20 000-8275=11725万元
增长率=11725/8275=141.69%，适用税率50%,扣除率15% 住宅楼交土地增值税=11725*50%-8275*15%=5862.5-1241.25=4621.25万元
写字楼：收入=30 000万元
营业税=30 000*5%=1500万元，城建税及附加=1500*（7%+3%）=150万元 允许扣除金额=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20% =2500+4000+650+1650+1300=10100万元 增值额=30 000-10100=19900万元
增值率=19900/10100=197%，适用税率50%，扣除率15% 写字楼应纳土地增值税=19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435万元 3.先判断进口货物完税价格为CIF成交价格-进口后装配调试费 完税价格=600-30=570（万元）关税=570×10%=57（万元）
纳税人应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税，该公司25日纳税，滞纳1天，滞纳金为57万元×0.05%=285（元）
第六章 答案
一、单选题 1.C 2.B 解析：不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。
不得抵扣的进项税=20000×60%×17%=2040（元）3.C 4.B 5.D 解析：ABC为企业所得税免税项目。6.C 7.C 解析：团体意外伤害险属于一般商业保险，不得在所得税前扣除。8.A 解析：A属于营业收入；BCD属于资本利得。9.A
二、多选题
1.BCD 2.ABD 3.ABCD 4.BCD 5.ACD 6.ABD
三、判断题
1．对 2.对
3.错 解析：企业应从固定资产使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应从停止使用月份的次月起停止计算折旧。
4.错 解析：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。5.对
四、计算题
1.（1）该企业所得税前可扣除的销售费用200万元
按税法规定，企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%。广告费限额=3000×15%=450（万元），广告费没有超支，允许扣除100万元。
（2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-（20-12）-（36-6）-2=460（万元）①按税法规定，业务招待费用按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的0.5%；业务招待费的限额计算：a.3000×0.5%=15（万元）；b.20×60%=12（万元）；可扣除12万元。
②按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除 当年应计入成本费用的房租=36万÷24个月×4个月=6（万元）③存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出（3）计算该企业计入计税所得的投资收益为0 ①国库券利息收入免缴企业所得税
②居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入 ③不认可权益法计算的投资损失15万元（4）企业间经营性违约罚款可扣除。
计算该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（万元）（5）计算该企业应纳的所得税额=817.5×25%=204.38（万元）（6）应补缴企业所得税=204.38-190（预交）=14.38（万元）2.（1）该企业的会计利润总额
企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40-43.7=150（万元）（2）该企业对收入的纳税调整额 2万元国债利息属于免税收入（3）广告费的纳税调整额：
广告费限额=（2000+10）×15%=301.5（万元）广告费超支=400-301.5=98.5（万元），调增应纳税所得额=98.5万元 招待费、三新费用的纳税调整额： 招待费限额的计算：80×60%=48万元，（2000+10）×0.5%=10.05万元 招待费限额10.05万元，超支69.95万元 三新费用加扣：70×50%=35万元
合计调增管理费用=69.95-35=34.95万元 营业外支出调整额：
捐赠限额=150×12%=18万元，故20万元的公益捐赠中允许扣除的是18万元，直接捐赠10万元不允许扣除；行政罚款2不允许扣除。调增营业外支出14万元。（4）应纳税所得额=150-2+98.5+34.95+14=295.45万元 应纳所得税=295.45×25%=73.86万元3.招待费标准100*60%=60万元，9600*0.5%=48万元，超支100-48=52万元 广告费标准=9600*15%=1440万元，大于500万元，允许全额扣除
研究开发费加计扣除=60*50%=30万元
接受捐赠调整所得额=（50+8.5）=58.5万元
允许捐赠支出=1000*12%=120万元，实际捐200万元，调整所得额=200-120=80万元 允许三费额=300*(14%+2%+2.5%)=300*18.5%=55.5万元 三费实际额=50+6+8=64万元，超标准=64-55.5=8.5万元 应纳税所得额=1000+52-30+58.5+80+8.5=147万元 企业所得税=147*25%=36.75万元
4.会计利润=800-200-20-40-45-50+60-5=500万元
管理费用调整：投资者生活费用不得税前扣除，调增10万元；
业务招待费=10*60%=6万元，800*0.5%=4万元，允许抵扣4万元，调增6万元 研究开发费允许加扣50%，即20*50%=10万元，调减所得额10万元。财务费用调整：10-50*10%=5万元，调整所得额5万元。营业外支出调整：
允许捐赠额=500*12%=60万元，实际公益性捐赠2万元，允许扣除，不用调整；直接捐赠1万元，不允许扣除，调增所得额1万元。
营业外收入调整: 收入=7+7*20%=8.4万元，调增所得额=8.4-7=1.4万元 全年应纳税所得额=500+10+6-10+5+1+1.4=513.4万元 应纳所得税=513.4*25%=13.35万元
第七章 答案
一、单选题
1.C 解析：A属于工资薪金所得；B属于特许权使用费所得；D属于股息红利所得；上述都应缴纳个人所得税。C属于对个人损失的补偿，不属于收入，所以免税。2.B 解析：AD 不属于纳税人工资薪金收入，是个人所得税不予征收的项目；C不属于工资薪金项目，属于利息股息红利项目；B属于工资薪金项目。3.C 4.C 5.C 6.A 解析： 华侨适用附加减除，华侨指⑴长期或永久居留权，连续居留两年且累计居留不少于18个月；⑵取得连续5年以上合法居留资格，且累计居留不少于30个月。出国留学在外学习期间，或因公务出国在外工作期间，均不视为华侨。
二、多选题
1.AD 解析：居民纳税人的判定条件一是住所---习惯性居住；二是居住时间---在一个纳税内在中国境内住满1年。2.ABC 3.AC 4.AB 解析：有奖发票中奖800元以下的暂免征收个人所得税；学生勤工俭学收入属于劳务报酬所得应征收个人所得税；邮政储蓄存款利息属于储蓄存款利息所得，自2009年10月9日起，免个人所得税；保险赔款免税。5.ABCD 6.ABD 解析：股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项和股份制企业的个人投资者在终了后既不归还，又未用于企业生产经营的借款，均视同利润分配，缴纳企业所得税。
7.ABC 解析：2008.10.9以后，储蓄存款利息收入，暂免征收个人所得税。
8.ABCD 9.ABD 解析：退休人员在外兼职取得的收入按照“工资薪金所得”计税。
三、判断题
1.对
2.错 解析：应作为两次收入分别计税。
3.错 解析：个人购买国家发行的金融债券的利息免税，但购买企业债券的利息照章纳税。
4.错 解析：承包经营、承租经营的承租人取得的所得，按其承包收益方式不同，在计算个人所得税时有两种情况：其一是按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税额；其二是按照个人所得税法中的九级超额累进税率计算其应纳税额。5.对
6.错 解析：按税法规定，个体户与生产经营无关的各项应税所得，应分别适应各应税项目的规定计算征收个人所得税。个体户从联营企业分得的利润，应按“利息、股息、红利”所得项目征收个人所得税。
四、计算题
1.（1）住房补贴2000元应并入工资薪金所得计征个人所得税。每月应税工资所得=8500+2000+5000=15500（元）
工资应纳个人所得税={（15400-3500）×25%-1005}×6个月
=1995×6=11970（元）；
年终奖金应纳个人所得税：
24000÷12=2000，10%的税率，速算扣除数105元； 应纳税额=24000×10%-105=2295（元）
（2）省政府颁发的科技奖10000，免征个人所得税。（3）2008年10月9日后的利息，免税； 存款利息应纳个人所得税=1000×5%=50（元）
（4）除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人购买住房的支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
被投资单位为其购买汽车应纳个人所得税=20万×20%=4（万元）2.工资纳税＝（10 000－3500）×20％－555＝745元 年终奖纳税：120 000/12=10 000元，税率20% 纳税=120 000*25%-1005=28 995元
出场费应纳税所得额＝50 000×（1－20％）＝40 000元
允许捐赠30％＝40 000×30％＝12 000元，大于实际捐赠10 000元 允许税前扣除额＝10 000元，扣除后应纳税所得额＝40 000－10 000＝30 000元，适用税率30%，扣除数2000元
出场费纳税＝30 000×30％－2000＝9 000－2 000＝7 000 2008年10月9日后，储蓄存款利息，免税。利息纳税＝8 000×20％＝1600元 3.单位组织演出属于工薪所得，工薪纳税=（10000+6000-3500）×25%-1005=2120元 演出劳务：
应纳税所得额=30 000×（1-20%）=24 000，税率30%，扣除数2000
纳税=24 000×30%-2000=5200元 中奖：
允许捐赠=50 000×30%=15 000元，实际捐赠20 000元，只能扣除15 000元 纳税=（50 000-15 000）×20%=7000元 国债利息和储蓄存款利息，免税 股息纳税=4000×20%=800元
4.工资纳税=（10000-3500）×20%-555=745元 兼职收入按劳务纳税
兼职收入纳税=8000×（1-20%）×20%=1280元 讲课费纳税：
应税所得额=10 000*（1-20%）=8000元
允许捐=8000*30%=2400元，实际捐5000元，允许扣除2400元 应纳税=（8000-2400）*20%=5600*20%=1120元 未捐赠课酬纳税=8000*20%=1600 稿酬纳税=10 000*（1-20%）*20%*（1-30%）=8000*14%=1120元 转让房产纳税=（100-40-2）*20%=58*20%=11.6万元 5.（1）小说稿酬纳税的计算。
①出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税：（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720（元）。②小说连载应纳个人所得税：
（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）
（2）审稿收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税： 15000×20%×（1-20%）=2400（元）
（3）临时翻译收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：（3000-800）×20%=440（元）
（4）境外收入分国分项计算税款抵扣限额，再计算在我国应纳税额。
①A国讲学收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加征计算：
抵扣限额=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）
因其实际境外纳税5000元未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税：应补税=5200-5000=200（元）
②B国书画展卖收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加征计算：
抵扣限额=70000（1-20%）×40%-7000=15400（元）
因其实际境外纳税18000元超过限额，境外已纳税款只可抵扣15400元，并不需在我国补税，超限额部分的2600元不得影响A国计算，也不得在本应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税内，从来自B国所得的未超限额的部分中抵扣。（5）孙某2007年应纳个人所得税=6720+420+2400+440+200=10180（元）
第八章 答案
一、单选题
1.D 解析：房屋出典的，由承典人纳税；农村不是房产税的开征区域，农村农民不是房产税的纳税人；无租使用房产的，由使用人纳税；产权未确定的，由代管人或使用人纳税。
2.D 解析：100×（1000-200）÷1000×(1-30%)×1.2%+20×12%=3.072（万元）3.D 解析：学校非经营用房均免税。
4.A 解析：A属于房屋，其他不属于房屋。
5.B 解析：县城军事仓库用地免税；工矿基地矿山仓库用地属于企业经营用地，应纳税；村不属于土地使用税的征税范围；镇标志性广场用地属于公共用地，免税。6.A 解析：按照新准则规定，接受捐赠计入营业外收入。
7.D 解析：无息、贴息贷款合同属于印花税应税凭证，但免税；企业内部管理设置的登记簿不属于印花税应税范围。
8.A 解析：国家指定部门与农民签订的农副产品收购合同免纳印花税
9.D 解析：A免税；BC不属于契税征税范围；D属于获奖方式取得房屋土地权属，应征收契税。
10.C 解析：由付出差价的A缴纳差价部分应纳契税。
应纳契税=（500-400）×3%=3(万元)
二、多选题 1.BC 2.AB 解析：厂区围墙和露天游泳池不具备房屋特征。3.BCD 解析：融资租赁的房屋，以房产余值为计税依据。
4.ABC 解析：个人对外出租的自有住房，属于经营性租赁，应缴纳房产税。
5.ABC 解析：出租房屋取得收入的单位和个人都是纳税人，但乡村不在纳税范围内。6.ACD 解析：行政单位附属招待所用房属于经营性用房，需要纳税。7.ABD 解析：农村的土地属于集体所有，不属于土地使用税征税范围。8.BCD 解析：学校教师食堂用地属于免税单位自身经营用地。9.BD 解析：直接用于农林牧渔业用地免税；公园和名胜古迹园区内游览和办公用地免税，但附设的茶水部用地征税；对社会营业的学校食堂有经营性质，其用地应征税。10 AD 解析：即便施工单位总承包合同贴花了，分包或转包合同作为新的凭证也要贴花；会计咨询合同不属于技术咨询，所立合同不贴印花；政府贴息贷款属于印花税免税项目；未列明金额的购销合同应按合同所列数量和国家牌价计算金额贴花，没有国家牌价的按市场价格计算贴花。
11.ABC 解析：子女继承父母房产属于法定继承人继承土地房屋权属，不征契税。12.ABCD 13.BC 解析：等价交换房屋免契税；受赠房屋参照市场上同类价格计征契税。14.ABCD 15.ACD 解析：股权重组是单位和个人承受企业的股权，此时企业的土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。若以土地、房屋权属作价投资、入股，则视同土地使用权转让、房屋买卖，征收契税；
16.ACD 解析：税务登记证不属于印花税征税范围。
三、判断题
1.错 解析：纳税单位无租使用免税单位的房产应由使用人代缴房产税。2.错 解析：融资租赁合同应按借款合同万分之零点五计算贴花。
3．错
紧紧围绕考试大纲和指定辅导教材，全面吃透教材，不可找重点、押试题，考生在复习时一定要以指定教材为主，并借一本上年度的教材作为参考，一般而言，每年新增的内容是考试的重点。考生在看书时要对教材逐章节仔细研读，力争对所有内容都理解和掌握，要将自己圈定的、难点和疑点问题加以记录。在看书过程中切忌急躁、急于求成。通过认真看书，在理解各知识点内容的基础上，进一步增加对各知识点之间内在联系的认识。因为《税法(二)》全部为客观型试题，共90小题，几百个考点，基本上是章章有题，甚至是页页有题、有考点，有时一个小单选题1分就考了几个考点，涉及几方面内容。考生必须下大力气去看教材，做到心中有数，方可游刃有余。
做好自我测试工作
考生通过一段时间的应试复习以后，要经常做自测。首先在不看答案的前提下，做一下《全国注册税务师执业资格考试习题集》上的习题，然后对照答案及教材，找出答错的题目，更主要的是找出错误的原因，搞清是记忆上的错误，还是理解上的错误，或是计算上的错误，这样才能记忆深刻。其次将《全国注册税务师执业资格考试试题分析及答案汇编》上的考试题做一遍，这样既可以了解每年考试的题型、出题思路、考试重点，又可以使自己对题量、时间做到心中有数，从而在答题时做到抓紧时间，先易后难，以免时间到了，会做的题还没有来得及做，以致数月心血付诸东流，
备考资料
劳逸结合，合理用时
复习时间是至关重要的，对于考生来说，工作繁忙，有时不可能获得较长时间段的集中学习。因此，合理安排时间尤为重要。首先要根据自身情况，比如工作忙的考生只选报部分科目进行应试，集中力量逐科突破。加大紧迫感，教材拿到手后距考试所剩时间不多，应马上进入状态，自我加压，设置阶段复习目标。其次，要充分利用一切可利用的时间，合理安排，并根据自己的学习进度和时间条件随时予以调整。可以抓住零星的时间看法律法规，周末的时间集中做税法的计算题、综合分析题。充分利用时间不等于把一切时间都用在学习上，要劳逸结合、松紧有度，保持良好的状态方能达到事半功倍的效果。
重在理解与运用
不能死记硬背。注册税务师执业资格考试是一种能力考试，而不是简单的水平测试。因此，考生在复习考试时，不能简单地死记硬背，而应注意对税收法规的理解和运用，重点掌握如何将各个税种的法律、规定用于解决实际问题。
A.80
B.75
C.70
D.25
【正确答案】B
【答案解析】原材料a的成本=500+5+20=525(万元)，可变现净值=(6-0.5)×100-100=450(万元)，成本>可变现净值，所以原材料发生了减值，减值金额=525-450=75(万元)。
2、下列各项中，A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有()。A．被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续
B．被审验单位减少注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保 C．被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本 D．全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定 【答案】ABD需要披露的重
3、在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑的有()。
A．作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用 B．作出的判断是否有具体事实和情况所支持
C．作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致 D．作出的判断是否可以用来降低重大错报风险 【答案】ABC
4、在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是（）。A．销售发票的开具人 B．销售发票的编号 C．销售发票的金额 D．销售发票的付款人 【答案】B
5、基本每股收益=6000/(800+600×9/12)=4.8(元/股);认股权证调整增加的普通股股数=500-500×6/8=125(万股);稀释每股收益=6000/(800+600×9/12+125/2)=4.57(元/股)。
7.2011年6月1日N公司发行500万股股票取得同一集团内部A公司80%的股权，股票面值1元/股，市场价格6元/股，A公司相对于最终控制方而言的账面价值为3500万元，公允价值为4000万元。N公司为发行股票支付佣金、手续费30万元，支付审计评估费50万元。则N公司因该投资确认的资本公积为()万元。
A.2220
B.2300
C.2270
D.2630
【正确答案】C
【答案解析】N公司因此投资确认的资本公积=3500×80%-500-30=2270(万元)
6、A注册会计师负责审计甲公司2010财务报表。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
1．在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有()。
A．甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件 B．甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表 C．甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员 D．甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要自勺内部控制 【答案】ABCD
7、.A公司2011年9月1日从C公司购入1000千克原材料a，支付价款500万元，专门用于生产100万件甲产品，9月6日此原材料入库，发生途中运输费5万元，保险费20万元，采购人员差旅费5万元。期末尚未开始生产，市场调查显示甲产品市场价格出现大幅度下跌，每件市场价格仅为6元/件，预计将原材料a生产成为100万件甲产品尚需发生成本总额100万元，预计每件甲产品的销售费用为0.5元，则A公司当期期末应计提的跌价准备为()万元。
A.80
B.75
C.70
D.25
【正确答案】B
【答案解析】原材料a的成本=500+5+20=525(万元)，可变现净值=(6-0.5)×100-100=450(万元)，成本>可变现净值，所以原材料发生了减值，减值金额=525-450=75(万元)。
8、A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。20×1年5月A公司以持有的一批商品和一项可供出售金融资产与B公司的一项无形资产进项交换。A公司商品的成本为500万元，公允价值为520万元(公允价值等于计税价格)，已经计提减值准备30万元;可供出售金融资产的账面价值为330万元(成本300万元，公允价值变动30万元)，公允价值为350万元。B公司另向A公司支付银行存款8.4万元。A公司为换入的无形资产支付手续费5万元。假定双方交易具有商业实质，则A公司换入无形资产的入账价值为()万元
A.950
B.955
C.963.4
D.875
【正确答案】B
【答案解析】A公司换入无形资产的入账价值=520×(1+17%)+350-8.4+5=955(万元)
9、在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()。
A．所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险 B．实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
C．超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险 D．A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由 【答案】C
10、人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（）。
A．如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任 B．如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任
C．如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任 【答案】B
（二）A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
11、在确定验资报告的类型时，下列各项中，A注册会计师认为需要出具变更验资报告的有()。
A．被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本
B．被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本 C．被审验单位注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化 D．被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本 【答案】ABD
12、在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）。
A．A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果 B．A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形
C．A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形 D．A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿 【答案】D
13、在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()。
A．所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险 B．实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
C．超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险 D．A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由 【答案】C
14、A注册会计师负责审计甲公司2010财务报表。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
1．在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有()。
A．甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件 B．甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表 C．甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员 D．甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要自勺内部控制 【答案】ABCD
15、在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）。
A．A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果 B．A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形
C．A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形 D．A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿 【答案】D
16、基本每股收益=6000/(800+600×9/12)=4.8(元/股);认股权证调整增加的普通股股数=500-500×6/8=125(万股);稀释每股收益=6000/(800+600×9/12+125/2)=4.57(元/股)。
7.2011年6月1日N公司发行500万股股票取得同一集团内部A公司80%的股权，股票面值1元/股，市场价格6元/股，A公司相对于最终控制方而言的账面价值为3500万元，公允价值为4000万元。N公司为发行股票支付佣金、手续费30万元，支付审计评估费50万元。则N公司因该投资确认的资本公积为()万元。
A.2220
B.2300
C.2270
D.2630
【正确答案】C
【答案解析】N公司因此投资确认的资本公积=3500×80%-500-30=2270(万元)
17、下列有关书面声明作用的说法中，A注册会计师认为正确的是()。
A．如果A注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础 B．如果甲公司管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻A注册会计师的责任 C．书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证
D．书面声明提供的审计证据可减少A注册会计师应当获取的其他审计证据 【答案】C
18、下列各项中，A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有()。A．被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续
B．被审验单位减少注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保 C．被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本 D．全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定 【答案】ABD需要披露的重
19、下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（）。
A．A注册会计师删除被取代的审计工作底稿
B．A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C．A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D．A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据【答案】D
20、基本每股收益=6000/(800+600×9/12)=4.8(元/股);认股权证调整增加的普通股股数=500-500×6/8=125(万股);稀释每股收益=6000/(800+600×9/12+125/2)=4.57(元/股)。
7.2011年6月1日N公司发行500万股股票取得同一集团内部A公司80%的股权，股票面值1元/股，市场价格6元/股，A公司相对于最终控制方而言的账面价值为3500万元，公允价值为4000万元。N公司为发行股票支付佣金、手续费30万元，支付审计评估费50万元。则N公司因该投资确认的资本公积为()万元。
A.2220
B.2300
C.2270
D.2630
【正确答案】C
【答案解析】N公司因此投资确认的资本公积=3500×80%-500-30=2270(万元)
21、A注册会计师发现2010甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A注船会计师通常首先采取的是()。A．向甲公司董事会通报
B．向项目质量控制复核人员通报
C．要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易 D．要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方 【答案】D
22、如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会 计师认为错误的是()。
A．重新评价甲公司管理层的诚信情况 B．重新评价获取审计证据的总体可靠性 C．对财务报表出具无法表示意见的审计报告 D．对财务报表出具保留意见的审计报告 【答案】D
23、人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（）。
A．如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任 B．如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任
C．如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任 【答案】B
（二）A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
24、下列关于会计信息质量要求说法不正确的是()。
A.企业的记账本位币一经确定不得随意变更，体现了可比性的要求
B.可收回金额以成本与可变现净值孰低进行计量体现了谨慎性的要求
C.对很可能发生的违约罚款支出确认预计负债，体现了谨慎性的要求
D.对被投资单位具有重大影响的10%股权的投资采用权益法核算体现了实质重于形式的要求
【正确答案】B
【答案解析】选项B，可收回金额以资产未来现金流量现值与公允价值减掉处置费用后的净额孰高进行计量，所以此选项的描述是错误的。
25、人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（）。
A．如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任 B．如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任
C．如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任 【答案】B
（二）A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
26、A注册会计师发现2010甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A注船会计师通常首先采取的是()。A．向甲公司董事会通报
B．向项目质量控制复核人员通报
C．要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易 D．要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方 【答案】D
27、在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是（）。A．销售发票的开具人 B．销售发票的编号 C．销售发票的金额 D．销售发票的付款人 【答案】B
28、在确定实际执行的童要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有()。A．财务报表整体的重要性
B．前期审计工作中识别出的错报的性质和范围 C．实施风险评估程序的结果
D．甲公司管理层和治理层的期望值 【答案】ABC
29、下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（）。
A．A注册会计师删除被取代的审计工作底稿
B．A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C．A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D．A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据【答案】D
30、.A公司2011年9月1日从C公司购入1000千克原材料a，支付价款500万元，专门用于生产100万件甲产品，9月6日此原材料入库，发生途中运输费5万元，保险费20万元，采购人员差旅费5万元。期末尚未开始生产，市场调查显示甲产品市场价格出现大幅度下跌，每件市场价格仅为6元/件，预计将原材料a生产成为100万件甲产品尚需发生成本总额100万元，预计每件甲产品的销售费用为0.5元，则A公司当期期末应计提的跌价准备为()万元。
A.80
B.75
C.70
D.25
【正确答案】B
【答案解析】原材料a的成本=500+5+20=525(万元)，可变现净值=(6-0.5)×100-100=450(万元)，成本>可变现净值，所以原材料发生了减值，减值金额=525-450=75(万元)。
31、下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有()。
A．甲公司情况发生重大变化 B．A注册会计师获取新的信息
C．通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化 D．审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性 【答案】ABC
32、人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（）。
A．如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任 B．如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任
C．如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任 【答案】B
（二）A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
33、A注册会计师负责审计甲公司2010财务报表。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
1．在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有()。
A．甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件 B．甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表 C．甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员 D．甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要自勺内部控制 【答案】ABCD
34、在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A注册会计师认为错误的是（）。
A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者 B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人
C.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员 D.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责 【答案】D
35、如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会 计师认为错误的是()。
A．重新评价甲公司管理层的诚信情况 B．重新评价获取审计证据的总体可靠性 C．对财务报表出具无法表示意见的审计报告 D．对财务报表出具保留意见的审计报告 【答案】D
36、甲公司2010年发生以下经济业务：
(1)接受无关联方关系的企业捐赠50万元;
(2)持股比例为20%的联营企业发生除净损益以外的其他所有者权益变动100万元;
(3)因公司对职工进行权益结算的股份支付确认成本费用60万元;
(4)处置无形资产净收益10万元;
(5)持有的可供出售金融资产公允价值上升30万元;
(6)当年发行可转换公司债券300万元，其中负债成份的公允价值为260万元;
(7)向乙公司发行股票100万股，面值1元，发行价格3元/股。
(8)自用房产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面价值100万元。
则甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益金额为()万元。
A.150
B.180
C.220
D.260
【正确答案】A
【答案解析】甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益=100×20%+30+100=150(万元)
37、下列二伟面文件中，A注册会计师认为可以作为书面声明的是()。A．董事会会议纪要 B．财务报表副本
C．A注册会计师列示管理层责任并经甲公司管理层确认的信函 D．内部法律顾问出具的法律意见书 【答案】C
38、下列各项中，A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有()。A．被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续
B．被审验单位减少注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保 C．被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本 D．全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定 【答案】ABD需要披露的重
39、在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）。
A．A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果 B．A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形
C．A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形 D．A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿 【答案】D 40、A注册会计师发现2010甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A注船会计师通常首先采取的是()。A．向甲公司董事会通报
B．向项目质量控制复核人员通报
C．要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易 D．要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方 【答案】D
41、.A公司2011年9月1日从C公司购入1000千克原材料a，支付价款500万元，专门用于生产100万件甲产品，9月6日此原材料入库，发生途中运输费5万元，保险费20万元，采购人员差旅费5万元。期末尚未开始生产，市场调查显示甲产品市场价格出现大幅度下跌，每件市场价格仅为6元/件，预计将原材料a生产成为100万件甲产品尚需发生成本总额100万元，预计每件甲产品的销售费用为0.5元，则A公司当期期末应计提的跌价准备为()万元。
A.80
B.75
C.70
D.25
【正确答案】B
【答案解析】原材料a的成本=500+5+20=525(万元)，可变现净值=(6-0.5)×100-100=450(万元)，成本>可变现净值，所以原材料发生了减值，减值金额=525-450=75(万元)。
42、在确定验资报告的类型时，下列各项中，A注册会计师认为需要出具变更验资报告的有()。
A．被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本
B．被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本 C．被审验单位注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化 D．被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本 【答案】ABD
43、下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有()。
A．甲公司情况发生重大变化 B．A注册会计师获取新的信息
C．通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化 D．审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性 【答案】ABC
44、基本每股收益=6000/(800+600×9/12)=4.8(元/股);认股权证调整增加的普通股股数=500-500×6/8=125(万股);稀释每股收益=6000/(800+600×9/12+125/2)=4.57(元/股)。
7.2011年6月1日N公司发行500万股股票取得同一集团内部A公司80%的股权，股票面值1元/股，市场价格6元/股，A公司相对于最终控制方而言的账面价值为3500万元，公允价值为4000万元。N公司为发行股票支付佣金、手续费30万元，支付审计评估费50万元。则N公司因该投资确认的资本公积为()万元。
A.2220
B.2300
C.2270
D.2630
【正确答案】C
【答案解析】N公司因此投资确认的资本公积=3500×80%-500-30=2270(万元)
45、甲公司2010年9月从国外进口一台生产用设备，价款600万美元，进口关税120万元人民币，当日的即期汇率为1:6.50，在国内的运费为10万元，保险费50万元，则甲公司此设备的入账价值为()万元人民币。
A.4070
B.4730
C.4080
D.4740
【正确答案】C
关键词：反比例函数,复习,概念,性质,图像
反比例函数是近年来考试的重点, 无论是教学时的难度, 还是本身所包含的知识, 都会成为考试中的热点。课程标准对反比例函数的掌握程度提出了更多的要求, 考试的题型也呈现多种变化。如, 选择题、填空题、解答题, 考点涉及反比例函数的概念、解析式、图象及性质、实际问题等, 特别是涉及反比例函数的综合题型等。那么, 我们在复习中如何能使学生掌握基础、形成知识网络, 并能利用基本的概念、性质和方法通过观察和归纳分析解决难度较大的综合题型呢?下面我们就通过一些环节, 让学生通过“解决问题—归纳知识—构建系统”的模式, 力求让学生通过自主探究的方式达到对知识的深层理解, 形成解决问题的能力。
一、概念梳理, 抓好基础
这道试题是最简单的反比例函数概念题, 学生将A点代入解析式即能得解, 使学生初步理解反比例函数的概念, 并知道这样的方式叫待定系数法求解析式。
例2.近视眼镜的度数y (度) 与镜片焦距x (米) 成反比例, 已知400度近视眼镜镜片的焦距为0.25米, 则眼镜度数y与镜片焦距x之间的函数关系式为________。
这道试题是有关函数实际应用问题的, 是要学生加深理解函数概念的。也就是通过对实际问题的理解转化成数学问题, 即得出反比例函数解析式。这样的探究一方面可以加深学生对反比例函数实际意义的理解, 对实际应用问题中自变量取值范围的理解;另一方面也为学生后面解答的实际应用综合问题降低思考难度。
二、掌握图象性质, 加深学生理解
A.k>3B.k>0
C.k<3D.k<0
这道例题是考查反比例函数的性质, 从题中“y都随x的增大而减小”, 则k-3>0, 从而得出k>3。这类试题在复习中是最简单的变形考查, 可以让学生在识记基础上理解函数性质。
三、探究k值的几何意义
这一环节重点解决反比例函数的概念、性质、k值的几何意义, 由学生在课前完成。采取“练习—梳理”的形式, 让学生自觉感受和发现题中所考查的基础知识点, 产生自觉归纳基础知识点的欲望, 从而主动归纳知识, 初步形成知识网络。教法上在学生课前自主完成的基础上, 先让学生小组核对、讨论, 之后由学生讲解、展示问题的解答和归纳的基础知识点。最后, 教师对于学生讲解和理解不透彻之处再和全体学生一起进行深入辩解, 形成正确、简洁的结论。
四、联系实际, 综合练习
在反比例函数的考查中, 不可能是单一的出现, 它往往同一次函数, 三角形等相结合, 并且具有一些实际的问题。所以, 我们在复习时应该联系生活实际问题, 教学学生如何将实际问题转化为数学问题, 在联系中加强综合性。
(1) 求反比例函数和一次函数的关系式;
(2) 求△AOC的面积;
本例题比较复杂, 教师期待学生归纳总结的内容比较多, 大部分学生可能能够求解其中的问题, 但不易理清思路, 特别是部分基础知识和思维能力稍弱的学生会更加困难。教师应该教会学生怎样对问题设计的知识点形成比较清晰的归纳和认识。
在第一问中教师引导学生明了先求哪一个函数, 为什么, 即已知一点可求反比例函数, 已知两点才能求一次函数, 教师还可引申到已知几点才能求二次函数。这一问的解决和引申达到了对比分析反比例函数、一次函数、二次函数在解析式求法上的区别, 能够形成较好的对比效应。
第二问的设置目的在于对比k值的几何意义所产生的三角形面积不变性问题。使学生明了反比例函数图象中哪些三角形才具有面积不变性, 这些三角形各自的特征是怎样的。
第三问所要求解的不等式实际上可转化为比较一次函数y1与反比例函数y2的大小, 这样思路就会清楚一些。
综上所述, 问题分析是关键。学生应该在教师的适时、适当点拨下一步一步突破, 理清问题的脉络, 对问题解决形成比较明晰的思路。这时教师才能放手让学生去解答问题、归纳知识、总结经验, 并选一名学生上台展示解题过程, 大部分学生都完成之后由学生评点, 使学生进一步完善解题过程, 使全体学生能够对问题理解透彻, 然后教师引导学生分析提炼这一题中可以归纳总结、形成经验的内容。
参考文献
[1]金秋.学习“反比例函数”应注意的几个问题.时代数学学习:九年级, 2006 (11) .
[2]陈抗抗.反比例函数图象的运用[J].数理化学习:初中版, 2006 (03) .
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