答案审计方法

答案审计方法（通用8篇）

答案审计方法 篇1

1.华天会计师事务所李明和李豪注册会计师在对大华公司2008财务报表进行审计时，发现该公司财务报表、期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况：

（1）在销售交易中（针对主营业务收入），发出商品的数量与账单上的数量不符。（2）期末存货的盘点可能存在较大的差错。（3）准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错。（4）可能存在未入账的应付账款。（5）长期借款中可能有一部分年内将要到期。

3.注册会计师拟从Y公司2008年的“应付票据备查簿”中抽取若干笔应付票据业务进行审查。Y公司2008“应付票据备查账簿”显示，共有300笔应付票据业务。

[要求]：（1）假定注册会计师确定的预计差错发生率为0.25%，可靠程度为95%，精确度上限为5%，请查表确定要抽取的样本数量？（2）注册会计师拟准备采用系统选样法抽出样本进行检查。假如确定的随机起点为第7笔，请判断抽取的前5笔应付票据业务分别是哪几笔？（3）假如对样本进行审查后，确定样本误差为0，请对总体情况做出审计结论？

【答案】：（1）100；（2）抽样间隔：300/100=3；（3）有95%的把握，确信全部应付票据业务的差错率不超过3%

4.审计人员对S公司2008年的财务报表进行审计。查阅被审计单位所编制的应收帐款明细表发现，在2008年底，有应收AA公司帐款的借方余额40万元。该款项是2006年以前S公司向AA公司销售产品的货款。[要求]：（1）请分析可能存在的问题（2）如准备进一步审查该款项，可运用哪些审计方法？ 【答案】：（1）可能的问题有：①业务有纠纷，故AA公司拒付货款；②AA公司故意拖欠，占用S公司的资金；③可能是S公司记帐错误或虚构收入或转移挪用资金。（2）要查明事实真相，应该进一步进行审查。方法是询问、函证、及检查业务发生的有关记录等。针对不同的情况，做出不同的处理。若是纠纷，双方协商解决；若是故意拖欠，应尽快归还欠款；若是记帐错误、虚构收入或转移挪用资金，则应及时加以更正，后者考虑扩大审计测试范围。

5.ABC会计师事务所接受委托，审计W公司2008的财务报表。A注册会计师取得了2008年12月31日的应收帐款明细表，并于2009年1月14日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表： [要求]：（1）、如果询证函的回函结果表明双方记录有差异，一般会有哪些原因？

【答案】：（1）双方的记录的时间不一致；一方或双方的记帐错误；被审计单位舞弊等。

（2）对于情况一，应检查W公司2009年1月份的存货入库单、存货明细帐及存货盘点表，以证实货物是否已经退回，并确认退回货物的具体日期。对于情况二，应检查2009年1月份W公司的收款凭证及银行存款日记帐，索取开户银行对帐单，向银行函证，确认核实该笔款项是否收到。对于情况三，应核实询证函地址与W公司关于客户档案的地址是否一致，如一致，说明W公司的客户档案中的地址有误，无法再按此地址函证，应采取替代程序，如检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售发票副本及货运文件等，以证实产品确已发出；如函件地址与W公司客户档案中的地址不一致，则有可能是函件地址差错，可再按正确地址再次发函询证。

答案审计方法 篇2

1.B 2.B 3.A 4.A 5.D 6.D 7.D 8.C9.B 10.A 11.D 12.B 13.C 14.A 15.A 16.A17.A 18.B 19.C 20.A 21.B 22.A 23.C 24.A25.A

二、多项选择题

1.AD 2.ABC 3.AC 4.BCD 5.ABD 6.ABC7.ABD 8.CD 9.BC 10.BC

三、简答题

1.情况 (1) 对U事务所的独立性产生不利影响。该情况视同会计师事务所向审计客户贷款。没有措施能消除对独立性的不利影响或将其降低到可接受水平。

情况 (2) 不对U事务所的独立性产生不利影响。U事务所提供的服务属于对财务人员的专业胜任能力提供咨询意见, 不涉及管理层职责。

情况 (3) 对U事务所的独立性产生不利影响。复核记账凭证是内部控制的组成部分, 属于管理层职责。没有措施能消除对独立性的不利影响或将其降低到可接受水平。

情况 (4) 对A注册会计师的独立性产生不利影响。A注册会计师担任项目合伙人, 其父于所审计的会计期间担任X公司重要职务。父亲属于主要近亲属, 没有措施能消除对独立性的不利影响或将其降低到可接受水平。

情况 (5) 对B注册会计师独立性的不利影响在可接受水平之内。堂兄弟关系不属于近亲关系, 大学同班同学也不属于密切的私人关系。

情况 (6) 对C注册会计师的独立性产生不利影响。祖父虽不是主要近亲属, 但验收属于采购业务的重要环节。U事务所应改派C注册会计师审计与采购无关的其他业务或将C注册会计师调离项目组。

2.情况 (1) 中存在不当之处。可容忍错报=1 760×5%=88 (万元) ;样本规模=总体账面价值×风险系数÷ (可容忍错报-预计总体错报×扩张系数) =1 760×2.31÷ (1 760×5%-1 760×2%×1.5) =116。

情况 (2) 不存在不当之处。其中, 将账龄为11个月的错计为6个月, 并不影响对该笔应收账款计提坏账准备的比例, 而将账龄为13个月的错计为11个月, 将导致计提坏账准备的比例由10%下降为5%。故前者不构成错报, 后者构成错报。

情况 (3) 中存在不当之处。错报比例应按从大到小的顺序排列为:t1=0.08, t2=0.07。

情况 (4) 中存在不当之处。在PPS抽样中, 在单笔错报金额小于可容忍错报的情况下, 错报对总体的影响最终是通过错报比例体现的, 也就是说, 错报比例大的错报影响更大。

情况 (5) 中不存在不当之处。

基本限定=1 760×2.31÷116=35.05 (万元) ;第一笔错报的影响额=1 760× (3.89-2.31) ×0.08÷116=1.92 (万元) ;第二笔错报的影响额=1 760× (5.33-3.89) ×0.07÷116=1.53 (万元) ;估计的总体错报上限=35.05+1.92+1.53=38.50 (万元) , 小于可容忍错报额 (88万元) , 可以接受总体。

3.情况 (a) 符合规定。如果工作底稿具有连续的索引号, 可以仅在审计工作底稿的第一页上签名, 不必在每张底稿上签名。

情况 (b) 不符合规定。查清事实、解决矛盾后, 不应保留结论不正确的工作底稿。

建议 (1) 存在问题。由电子形式的工作底稿打印形成的工作底稿并不能代替原电子底稿, 两者都应当归入审计档案。

建议 (2) 存在问题。自行复印不是必须的。果真自行复印者, 复印件与原件的核对更无必要。

建议 (3) 存在问题。管理建议书指出了被审计单位内部控制的重大缺陷, 是以后年度的控制测试的重点, 应作为永久性档案, 保存期限不应低于10年。

4. (1) 不妥当。仅实施函证程序不足以将应收账款计价和分摊认定的特别风险带来的检查风险降低到可接受水平, 还应实施分析应收账款账龄和检查坏账准备等实质性程序。

(2) 不妥当。实施消极式函证条件之一是重大错报风险被评估为低水平。X公司应收账款重大错报风险被评估为高水平, 且存在特别风险, 不宜实施消极式函证。

(3) 不妥当。重大错报风险为低水平时, 才可将函证的截止日期提前到财务报表日前。X公司应收账款的重大错报风险处于高水平, 不宜将截止日期提前到财务报表日之前。

(4) 不妥当。王师傅也是X公司的雇员, 不应将询证函交给其办理。注册会计师应当亲自办理询证函的寄发手续。

(5) 应提请X公司调整20×2年度财务报表。调整分录涉及应收账款、营业收入、应交税费、营业成本、存货、资产减值损失等项目。

(6) 应提请X公司对20×2年度财务报表进行重分类调整。调整分录涉及应收账款、预收款项、资产减值损失三项。

5. (1)

(2) 针对事项 (5) , 注册会计师可以要求管理层撤销此披露。理由:如果无法获取充分、适当的审计证据, 合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露, 注册会计师可以要求管理层撤销此披露。

针对事项 (6) , 注册会计师应当考虑与X公司治理层沟通。理由:除非治理层全部成员参与管理被审计单位, 注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项, 包括在识别被审计单位最终控制方时遇到的困难。

6. (1) 针对情况 (1) , 无需在审计报告中反映。理由:上期财务报表及审计报告均已对外公布。

针对情况 (2) , 需要发表非无保留意见。理由:前任注册会计师发表了非无保留意见, 相关事项尚未解决且对本期数据和对应数据的可比性存在重大影响。

针对情况 (3) , 需要在审计报告中增加强调事项段, 提醒报表使用者关注所述对应数据与上期数据不一致, 并指出相关的对应数据不存在错报。

(2) 情况 (4) 可能存在不当之处。注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段, 指出前任注册会计师对更正前的上期财务报表出具了报告, 以免报表使用者误认为重新公布的财务报表已经前任审计。

情况 (5) 存在不当之处。对存货期末余额实施的审计程序, 几乎无法提供有关期初存货的审计证据, 应对期初存货实施必要的审计, 并据以决定是否在审计报告中反映。

情况 (6) 存在不当之处。注册会计师接受委托对20×2年度财务报表发表审计意见, 不应在审计报告的引言段中列报20×1年度财务报表。

四、综合题

(1)

(2)

(3) 审计说明 (1) 中结论存在不当之处。除所列调整分录之外, 还应建议X公司作以下审计调整:借:资产减值损失2;贷:应收账款——计提的坏账准备2。

审计说明 (2) 中结论存在不当之处。应建议X公司作以下审计调整:借:应收账款——B公司19, 资产减值损失——计提的坏账准备1;贷:预收款项——B公司20。

审计说明 (3) 中结论不存在不当之处;无须建议X公司调整会计科目。

审计说明 (4) 中结论存在不当之处。应建议X公司作以下审计调整:借:预付款项——D公司50;贷:应付账款——D公司50。

(4) 应当发表否定意见。理由:根据资料二 (1) , X公司20×2年度发生亏损, 而财务报表将亏损粉饰为盈利, 严重歪曲了20×2年度的经营成果。

代为起草的意见段如下:

(四) 否定意见

审计方法漫谈 篇3

学

审计工作的范围越来越宽泛，每一个新的审计项目开始之时，审计人员面临的第一任务就是学习。学什么？

一要学与所开展的审计项目相关的政策、法规及文件。利用平时内网的相关栏目，日常工作中要留心学习，要重点学习与所从事审计业务和所要开展的审计项目相关的政策、法规、文件等。

二要学类似的审计方案、审计报告、审计决定等。从中不但可以了解和掌握以前此类项目的相关情况，比如常见问题种类等，还可以帮助明确项目实施的思路、重点和方法。同时，还应通过上互联网，多学习其他审计机关好的方法。

三要学即将实施的审计工作方案等。熟悉本次审计的目标任务、主要内容、重点范围等，掌握了作战方案才能打胜仗。

问

“问”是“学”的发展和深化。学了才有疑问，才会问。

一要掌握问的方法。首先要不耻下问。审计人员不能有居高临下的心理。要向以前干过同类项目的同志学习，并注意向被审计单位的相关人员请教，这对于审计人员迅速熟悉情况、进入角色大有裨益。其次要边干边问。要坚持博学勤问，在审计的实践中学习，尤其是要多问被审计单位的领导、业务骨干或主管人员，强化学习效果。再是会问善问。“问”，不但是学习方法，更是审计方法。就是通过向包括被审计单位在内的审计直接对象或间接对象，广泛地不断地提问题，座谈讨论、交流互动，问到关节点，问到要害处，从而帮助审计人员更快熟悉情况，更全掌握底数，更准发现问题。

二要清楚问的内容。主要应围绕以下几个方面来问：被审计单位的基本情况；被审计单位贯彻执行与所审计内容相关的方针政策的主要做法和成效；被审计单位自查或内部审计或上级检查时发现的主要问题；被审计单位贯彻落实与审计事项直接相关的政策时存在的困难；针对这些困难采取的措施办法；有什么好的意见建议；其他应该了解或需要了解的事项。

三要确定问的对象。被审计单位理所当然是询问的第一对象、主要对象，除此之外，还要广开“问”路，多方取证。即：问被审计单位本级党委政府，问其上级主管业务部门，服务对象。同时，要注意，什么样的问题该问谁，问错了对象，不但不会有答案，还会误导审计人员做出错误的判断。会问善问，就是要学会在合适的时间向合适的对象提出合适的问题，这样才能得到正确的答案，更有利于快速、准确地发现问题。

看

审计人员要练就一双慧眼，善于从蛛丝马迹中发现问题苗头，不能走马观花，浮光掠影。看什么？

一看资料。就是被审计单位提供的各种资料。既包括被审单位提供的各种政策文件、帐簿账册、报账凭证等会计资料，也包括审计人员通过各种途径从财政部门、相关单位获取的预算决算表、转账凭证等证明资料，还包括从金融机构、相关企业获取的银行流水、对账单、施工合同等各种佐证材料，还有比如记录工程施工前后变化对比的影像资料等。从中审计人员可以了解该项目的整体情况，掌握当前进展、资金拨付进度，发现问题疑点，筛选一般问题和重点核查问题，为看现场奠定扎实基础。

二看现场。就是查看与落实政策有关的项目现场。所谓的“看”现场，是在认真地“看资料”，对现场可能存在的问题和需要重点核查的问题，做出筛选之后才去“看”。党的各项强农惠农政策是否真正落地，“看”是关键。看，主要要看项目进展与资金拨付进度是否吻合，看项目完成的质量，看服务对象的真实反应。比如扶贫资金中的移民搬迁、整村推进，就要着重了解群众对项目选址是否满意、房屋设计是否合理、工程质量是否达标，有无利用扶贫资金搞一些华而不实、劳民伤财的形象工程、面子工程等，有无虚报工程量、挪用项目资金等违纪问题。

三看民意，就是看人民群众对政策落实的真实反应。就扶贫资金来说，“看民意”是最好的审计方法。扶贫项目立项科学不科学，工程质量过硬不过硬，资金效益明显不明显，人民群众满意不满意，“一看百事明”。当然，在征求群众意见时，要注意方式方法，适当避开扶贫办和乡镇街办村干部，或采取无记名问卷调查，或公布举报电话，设立网上举报箱等，都是比较可行的。

比

“比”，是发现问题、核实问题的关键环节，会比是审计人员业务能力和水平的直接体现。和啥比、比什么、怎么比才能迅速、准确、全面地发现问题？

一和政策比。政策，是判断是不是问题的唯一依据。就是要看相关的法规、政策等是如何规定的，什么允许做，什么不允许做，一般在与项目相关的文件中都有明确规定。这是查处违规违纪违法问题的第一步，是关键。

二和程序比。一般而言，程序就是做法，做法违规本身问题。程序违规时，多少总会伴有比如工程项目没有公开招投标、扶贫资金救助对象不公示等，导致虚报项目、重复立项、徇私舞弊、优亲厚友等问题，以及代领冒领扶贫救济资金、中饱私囊等违法行为。

三和标准比。标准是判断问题程度的依据。比如在扶贫资金审计中，有无擅自提高或降低补贴标准、扩大或缩小享受补贴范围等问题。

四和同类比。就是和相类似区县的同类项目比，拿近几年来的同类项目比，从而可以发现虚报工程成本、重复立项、骗取套取资金、资金使用效益不高、损失浪费等比较严重的问题。应注意的是，要大力推广使用计算机审计的新方法，及时采集各类数据库，全面、准确、及时地收集各类数据，注意针对不同的对象进行计算机比对，以提高审计效率，确保结果准确、全面。

《审计》试题及答案解析 篇4

一、单项选择题

(本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)

1.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司财务报表。下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是( )。

A.涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑

B.值得关注的内部控制缺陷

C.ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性

D.ABC会计师事务所在度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额

【答案】A

【东奥会计在线独家解析】选项BC，对于独立性和值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当采用书面形式与治理层沟通;选项D，审计和非审计服务收费，属于已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项。

第十四章 审计沟通 第一节 注册会计师与治理层的沟通P317-318

2.下列有关注册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中，错误的是( )。

A.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据

B.如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估

C.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

D.注册会计师未在审计报告中提及持续经营能力的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证

【答案】B

第十七章 其他特殊项目的审计 第三节 考虑持续经营假设 P376

【东奥会计在线独家解析】即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师仍有责任就被审计单位持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。

3.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是( )。

A.被审计单位的性质 B.以前年度审计调整的金额

C.基准的相对波动性 D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目

【答案】B

【东奥会计在线独家解析】在选择基准时，需要考虑的因素包括：财务报表要素;是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目;被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;被审计单位的所有权结构和融资方式;基准的相对波动性。

第二章 审计计划 第三节 重要性 P31

4.下列各项中，不会导致非抽样风险的是( )。

A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标

B.注册会计师未能适当地定义误差

C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试

D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况

【答案】C

【东奥会计在线独家解析】非抽样风险是注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。选项C导致的是抽样风险。

第四章 审计抽样 第一节 审计抽样的基本概念 P65

5.下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是( )。

A.后任注册会计师负有主动沟通的义务

B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意

C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密

D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式

【答案】D

【东奥会计在线独家解析】前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式，包括接受委托前的沟通和接受委托后的沟通。

第十四章 审计沟通 第二节 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 P322-323

6.下列有关审计证据的说法中，错误的是( )。

A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息

C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息

D.信息的缺乏本身不构成审计证据

【答案】D

【东奥会计在线独家解析】在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用。

第一章 审计概述 第二节 审计要素 P7-8

7.下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是( )。

A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致

B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平

D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序

【答案】C

【东奥会计在线独家解析】在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不能达到与实质性分析程序相同的保证水平。

第三章 审计程序 第四节 分析程序 P62

8.下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是( )。

A.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系

B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度

C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据

D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果

【答案】A

【东奥会计在线独家解析】识别的重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额和披露认定相关，也可能与财务报表整体广泛相关。

第七章 风险评估 第五节 评估重大错报风险 P155-156 159-160

9.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是( )。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.评价遵守相关职业道德要求的情况

C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

【答案】C

【东奥会计在线独家解析】选项C是接受业务委托后与前任注册会计师的沟通，不属于初步业务活动的内容。

第二章 审计计划 第一节 初步业务活动 P21

10.下列认定中，与销售信用批准控制相关的是( )。

A.发生 B.计价和分摊 C.权利和义务 D.完整性

【答案】B

【东奥会计在线独家解析】设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关。

第九章 销售与收款循环的审计 第一节 销售与收款环节的特点 P187

11.下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是( )。

A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险 P287-288

B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险

C.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险 P297

D.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目 P294

【答案】A

【东奥会计在线独家解析】编制虚假财务报告导致的重大错报风险与侵占资产导致的重大错报风险之间没有明显的大小关系，侵占资产通常伴随着虚假或误导性的.文件记录。

第十三章 对舞弊和法律法规的考虑 第一节 财务报表审计中与舞弊相关的责任

12.下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是( )。

A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师

B.当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师

C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师

D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师

【答案】D

【东奥会计在线独家解析】当会计师事务所以投标方式承接审计业务时，只有中标的会计师事务所才是后任注册会计师。

第十四章 审计沟通 第二节 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 P322

13.甲公司财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司20财务报表。下列有关期初余额审计的说法中，错误的是( )。

A.A注册会计师应当阅读甲公司度财务报表和相关披露，以及X注册会计师出具的审计报告 P385

B.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平P384

C.A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅20审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据 P386

D.A注册会计师未能对月31日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序 P386-387

【答案】B

【东奥会计在线独家解析】要确定期初余额是否存在对本期财务报表产生重大影响的错报，主要是判断期初余额的错报对本期财务报表使用者进行决策的影响程度，因而无需确定适用于期初余额的重要性水平。

第十七章 其他特殊项目的审计 第四节 首次接受委托时对期初余额的审计

14.下列各项中，注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的是( )。

A.内部审计的活动是否经过适当的监督和复核

B.被审计单位是否存在有关内部审计人员的任用和培训政策

C.内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位

D.被审计单位是否存在适当的审计手册

【答案】C

【东奥会计在线独家解析】评价内部审计的客观性需考虑内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位;选项AD与评价是否可能保持应有的职业关注相关;选项B与评价专业胜任能力相关。

第十五章 注册会计师利用他人的工作 第一节 利用内部审计工作 P329

15.下列有关函证的说法中，正确的是( )。

A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据 P54

B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量 P279

C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低 P210

D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序 P52

【答案】A

【东奥会计在线独家解析】选项B，注册会计师应当对银行存款实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低;选项C，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效;选项D，首先可以考虑采用消极的函证方式的条件还应包括涉及大量余额较小的账户、没有理由相信被询证者不认真对待函证，其次实质性程序是多种程序的组合，一般不具有唯一性。

第三章 审计程序 第三节 函证

16.下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是( )。

A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小 P85

B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模 P88

C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大 P86

D.对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响P86

答案审计方法 篇5

一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。)

1.我国中央政府财政收入的最主要来源是：

A.公债

B.税收

C.行政性收费

D.国有资源有偿使用收入

2.中国人民银行的性质属于：

A.商业银行

B.中央银行

C.投资银行

D.政策性银行

3.劳动者不愿意接受现行工资水平形成的失业，属于：

A.自愿失业

B.摩擦失业

C.结构性失业

D.周期性失业

4.采用支出法核算国民收入，建造住宅的支出属于：

A.消费

B.投资

C.净出口

D.政府购买

5.在财政支出中，行政、教育、卫生等部门的事业经费支出属于：

A.生产性支出

B.转移性支出

C.政府投资性支出

D.社会消费性支出

6.某人将10 000元存人银行，年利率为10%，该笔存款2年后的复利终值是：

A.10 000元

B.11 000元

C.12 000元

D.12 100元

7.在成本按习性分类的基础上，根据业务量、成本和利润之间的依存关系，按照预算期内可能发生的各种业务量水平编制系列预算的方法是：

A.固定预算法

B.定期预算法

C.弹性预算法

D.滚动预算法

8.某股票上一年的每股现金股利为1.2元，预计未来每年增长率为6%，假设该股票的必要报酬率为12%，则该股票的价值估计是：

A.10元

B.10.6元

C.20元

D.21.2元

9.与债券筹资相比，普通股筹资的优点是：

A.发行成本相对较低

B.股利支付具有抵税作用

C.无固定到期日且不需偿还

D.能为股东带来财务杠杆效应

10.下列有关资本成本的表述中，错误的是：

A.留存收益的资本成本低于普通股资本成本

B.投资者要求的必要报酬率越高，资本成本越低

C.各种资本在全部资本中的比例会影响综合资本成本的高低

D.从构成内容看，资本成本包括筹资费用和用资费用两部分

【标准答案】

1. B  2. B  3. A  4. B  5. D

6. D  7. C  8. D  9. C  10. B

11.在保证流动资产正常需要量和正常保险储备量的基础上，再增加一部分额外的储备量，这种资产组合策略是：

A.适中的资产组合策略

B.保守的资产组合策略

C.冒险的资产组合策略

D.激进的资产组合策略

12.某企业按年利率8%向银行借款1000万元，银行要求维持贷款额20%的补偿性余额，该项借款的实际利率是：

A.6.4%

B.8%

C.9.6%

D.10%

13.某上市公司2013年度税后净利润4000万元，2013年资本结构和2014年目标资本结构均为：负债资本40%、股权资本60 010，公司拟投资3000万元。如果该公司采取剩余股利政策，那么2013年度可用于分配现金股利的净利润是：

A.1000万元

B.2200万元

C.2800万元

D.4000万元

14.有权领取本期股利的股东资格登记截止日期是：

A.宣告日

B.股权登记日

C.除息日

D.股利发放日

15.反映企业发展能力的财务比率是：

A.总资产周转率

B.股东权益报酬率

C.销售净利率

D.资本增长率

16.企业会计核算必须以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映财务状况和经营成果，这体现的会计信息质量要求是：

A.谨慎性

B.重要性

C.可比性

D.可靠性

17.企业将准备用于有价证券投资的货币资金存人证券公司指定的账户，应借记的会计科目是：

A.银行存款

B.其他应收款

C.其他货币资金

D.交易性金融资产

18.企业采用实际利率法对分期付息持有至到期投资的溢价进行摊销，该持有至到期投资各期的摊余成本：

A.逐期递增

B.逐期递减

C.保持不变

D.变化不确定

19.下列各项固定资产中，应当计提折旧的是：

A.大修理停用的固定资产

B.按规定单独估价人账的土地

C.已提足折旧仍继续使用的固定资产

D.处于更新改造过程停止使用的固定资产

20.企业按月预提短期借款利息，正确的账务处理是：

A.借：财务费用  B.借：财务费用

贷：银行存款    贷：应付利息

C.借：应付利息  D.借：应付利息

贷：银行存款    贷：财务费用

【标准答案】

11. B  12. D  13. B  14. B  15. D

16. D  17. C  18. B  19. A  20. B

21.某企业于12月31日按面值发行5年期分期付息、到期还本的债券，面值总额为5000万元，票面利率为6%，不考虑交易费用。2013年12月31日该企业“应付债券”科目的余额为：

A.4700万元

B.5000万元

C.5300万元

D.6500万元

22.某企业2013年年初盈余公积余额为500万元，年末提取法定盈余公积200万元，提取任意盈余公积100万元，用盈余公积转增资本150万元，该企业盈余公积的年末余额是：

A.350万元

B.550万元

C.650万元

D.800万元

23.下列各项中，不属于利润分配核算业务的是：

A.确认所得税费用

B.提取法定盈余公积

C.用盈余公积弥补亏损

D.向投资者分派现金股利

24.下列各项中，应作为营业收入核算的是：

A.预收其他企业的货款

B.销售商品收到的增值税

C.出租无形资产取得的收入

D.出售固定资产取得的净收益

25.某企业2013年度发生的营业收入为600万元，营业成本为400万元，管理费用为50万元，销售费用为30万元，财务费用为20万元，营业外收人为10万元，所得税费用为27.5万元。假定未发生其他业务，2013年度利润表中“利润总额”项目的金额是：

A.82.5万元

B.100万元

C.110万元

D.200万元

26.根据审计法的规定，在审计组实施审计3日前，审计机关应当向被审计单位送达：

A.审计通知书

B.审计工作方案

C.审计项目计划

D.审计实施方案

27.甲市乙县工商局对M公司销售伪劣产品的行为作出行政罚款决定，M公司对该决定不服，申请行政复议。根据行政复议法的规定，该行政复议的被申请人是：

A.甲市工商局

B.乙县工商局

C.甲市人民政府

D.乙县人民政府

28.下列税收收入中，属于中央政府固定收入的是：

A.消费税

B.车船税

C.房产税

D.所得税

29.根据公司法的规定，股份有限公司董事会成员的人数最多是：

A.5人

B.9人

C.13人

D.19人

30.根据票据法的规定，支票上未记载下列事项时，经出票人授权可以补记的是：

A.出票日期

B.收款人名称

C.付款人名称

D.出票人签章

【标准答案】

21. B  22. C  23. A  24. C  25. C

26. A  27. B  28. A  29. D  30. B

二、多项选择题(以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。本题共40分，每小题2分。)

31.政府宏观经济政策目标一般包括：

A.物价稳定

B.充分就业

C.经济增长

D.实现城镇化

E.国际收支平衡

32.划分公共物品和私人物品的主要依据有：

A.对称性

B.竞争性

C.排他性

D.稀缺性

E.透明性

33.市场经济条件下，政府对货币供给进行控制的工具有：

A.调整税率

B.再贴现政策

C.公开市场业务

D.调整转移支付方向

E.调整法定准备金率

34.依据金融交易的期限，金融市场可以划分为：

A.货币市场

B.资本市场

C.现货市场

D.期货市场

E.股票市场

35.不同类别的转移性支出的共同特点包括：

A.资金无偿使用

B.资金有偿使用

C.资金双向流动

D.资金单方面转移

E.转移对象为企业

36.反映单项投资风险程度的指标有：

A.方差

B.标准离差

C.风险报酬率

D.风险报酬系数

E.标准离差率

37.下列属于企业经营预算内容的有：

A.销售预算

B.生产预算

C.财务预算

D.制造费用预算

E.预算资产负债表

38.项目投资决策的投资回收期法的缺点有：

A.因计算货币时间价值，计算过程比较复杂

B.忽略了货币时间价值

C.无法反映项目的回报情况

D.没有考虑回收期后的现金流量状况

E.目标投资回收期凭经验确定，缺乏客观性

39.企业信用政策的内容有：

A.信用标准

B.信用条件

C.账龄分析

D.收账政策

E.坏账计提政策

40.根据我国有关法律规定，股份有限公司可以采用的股利支付方式有：

A.现金股利

B.实物股利

C.财产股利

D.负债股利

E.股票股利

【标准答案】

31. ABCE  32. BC  33. BCE  34. AB  35. AD

36. ABE  37. ABD  38. BCDE  39. ABD  40. AE

41.下列各项中，属于我国《企业会计准则》界定的会计计量属性有：

A.历史成本

B.重置成本

C.公允价值

D.变动成本

E.可变现净值

42.持有至到期投资应具备的特征有：

A.到期日固定

B.企业有可能随时转让

C.期末采用公允价值计量

D.回收金额固定或可确定

E.企业有明确意图和能力持有至到期

43.下列各项中，企业可以确认为无形资产的有：

A.外购的商标权

B.企业自创的品牌

C.企业自创的商誉

D.接受投资取得的土地使用权

E.企业自行开发形成的专利权

44.企业的应付票据到期，可能贷记的会计科目有：

A.银行存款

B.应交税费

C.应付账款

D.短期借款

E.材料采购

45.下列各项中，应通过“营业外支出”科目核算的有：

A.罚款支出

B.捐赠支出

C.利息支出

D.存货跌价损失

E.固定资产盘亏净损失

46.下列法律事实中，属于行为的有：

A.地震

B.战争

C.暴雨

D.拖欠债务

E.租赁房屋

47.根据行政处罚法的规定，下列各项中，可以设定吊销企业营业执照处罚的有：

A.法律

B.行政法规

C.地方性法规

D.地方政府规章

E.国务院部委规章

48.下列关于预算调整方案的表述中，正确的`有：

A.预算调整方案由政府财政部门编制

B.预算调整方案应当列明调整的原因

C.预算调整方案应当经本级政府审定

D.因上级政府给予补助而引起的预算收支变化应当编制预算调整方案

E.地方各级政府预算调整方案经批准后由本级政府报上一级政府备案

49.下列关于公司公积金的表述中，符合公司法规定的有：

A.经董事会决议，公司可以从税后利润中提取任意公积金

B.公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10%列入公司法定公积金

C.公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取

D.公司法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，可以用资本公积金予以弥补

E.股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款，应当列为公司资本公积金

50.根据票据法的规定，属于本票的票据行为有：

A.出票

B.保证

C.背书

D.承兑

E.付款

【标准答案】

41. ABCE  42. ADE  43. ADE  44. ACD  45. ABE

46. DE  47. AB  48. ABCE  49.BCE  50. ABCE

三、综合分析题(本题包括三个案例答题，每个案例答题10分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。)

案例一

(一)资料

甲公司2013年12月31日简化的资产负债表如下：

甲公司2013年营业收入为4800万元(全部属于赊销收入)，营业成本为3024万元，净利润为322万元。公司所得税税率为25%。2014年1月31日公司按面值发行了期限为3年的公司债券400万元，票面利率为10%，债券筹资费率为2%。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

51.甲公司2013年末的速动比率是：

A.1.22

B.2.50

C.2.78

D.4.06

52.甲公司2013年存货周转率是：

A.2.10次

B.3.69次

C.4.20次

D.6.67次

53.甲公司2013年资产报酬率是：

A.6.7%

B.12.38%

C.14%

D.16%

54.甲公司2014年1月31日发行债券后，与2013年末相比，有关财务指标的变化有：

A.流动比率上升

B.资产负债率下降

C.流动资产总额增加

D.流动负债总额增加

55.甲公司2014年1月31日发行的公司债券的资本成本是：

A.6%

B.7.5%

C.7.65%

D.10%

案例一

51.A  52.C  53.C  54. AC  55.C

案例二

(一)资料

乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17 010。2013年度发生的部分经济业务如下：

1.2月6日，接受A公司投入的原材料，投资合同约定的价值为30万元(不含增值税)，增值税专用发票上注明的增值税税额为5.1万元，该项投资在乙公司注册资本中所占的份额为10万元。

2.6月3日，从二级市场购人面值总额为2500万元、票面利率为4%的公司债券，将其划分为交易性金融资产，支付的价款为2800万元(其中包含已到付息期但尚未支取的利息100万元)，另支付交易费用3万元。

3.9月30日，从银行提取现金2万元以备日常开支，通过银行转账支付工资8万元。

4. 12月31日，“应收账款”科目的借方余额为65万元，公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账计提比率为5%，年初“坏账准备”科目有贷方余额3万元，当年未发生与坏账有关的业务。

5. 2013年年初未分配利润为1000万元，当年实现净利润4000万元，年末按10%的比例提取法定盈余公积，按5%的比例提取任意盈余公积。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

56.2月6日接受A公司投资，投入原材料的人账价值为：

A.10万元

B.15.1万元

C.30万元

D.35.1万元

57.6月3日购人公司债券，应借记“交易性金融资产——成本”科目的金额为：

A.2500万元

B.2700万元

C.2800万元

D.2803万元

58.9月30日办理的银行业务，对月末资产负债表中“货币资金”项目的影响为：

A.增加2万元

B.减少6万元

C.减少8万元

D.减少10万元

59. 12月31日计提坏账准备，应贷记“坏账准备”科目的金额为：

A.0. 25万元

B.3万元

C.3. 25万元

D.6.25万元

60.乙公司2013年年末可供投资者分配的利润为：

A.3400万元

B.4400万元

C.4600万元

D.5000万元

案例二

56.C  57.B  58.C  59.A  60.B

案例三

(一)资料

丙汽车制造股份有限公司(以下简称丙公司)成立于，主要生产小汽车，是

增值税一般纳税人。

204月，丙公司向丁公司销售了一批小汽车，双方签订了书面买卖合同;为支付货款，丁公司向丙公司签发了一张银行承兑汇票。

2013年4月，丙公司在申报缴纳企业所得税时，就若干支出项目能否在计算应纳税所得额时扣除，与税务机关产生了分歧。

2014年3月，丙公司召开股东大会，拟对发行公司债券、聘任公司总经理、修改公司章程以及审议批准董事会报告等事项作出决议。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

61.丙公司向丁公司销售小汽车取得的收入，应缴纳的流转税有：

A.关税

B.营业税

C.增值税

D.消费税

62.丙公司与丁公司签订的买卖合同的客体是：

A.书面买卖合同

B.丙公司

C.丁公司

D.小汽车

63.丁公司向丙公司签发银行承兑汇票时，必须记载的事项有：

A.出票日期

B.付款地点

C.确定的金额

D.丁公司签章

64.丙公司计算年企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的项目有：

A.税收滞纳金

B.向投资者支付的股息

C.已售出小汽车的生产成本

D.以经营租赁方式租出的固定资产当年计提的折旧

65.下列事项中，不属于丙公司股东大会职权的是：

A.对发行公司债券作出决议

B.修改公司章程

C.聘任公司总经理

D.审议批准董事会报告

案例三

审计典型例题1附答案 篇6

1.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过()年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取()项进行检查。

A.3;2

B.2;3

C.1;1 D.3;1

2.对会计师事务所的质量控制制度承担最终责任的是()。

A.项目经理

B.项目合伙人

C.主任会计师

D.被鉴证单位管理层

3.根据《会计师事务所质量控制准则》，会计师事务所应当每年至少()次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

A.4

B.3

C.1

D.2

4.注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是()。

A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准

B.在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定

C.在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定

D.当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告

5.证据的充分性和适当性是证据的两个特性，下列有关充分性和适当性的说法中不正确的是()。

A.鉴证对象特征会影响证据的充分性和适当性

B.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度

C.注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，如果获取证据比较困难、成本也很高，则可以以此减少不可替代的程序

D.注册会计师在判断证据充分性和适当性时会考虑增加成本能否给证据数量和质量带来相当的效益

6.北京市乙公司由原国有企业A公司与其他非国有企业P、Q公司共同组建，A公司在乙公司中占有70%的股权。20×9年初，乙公司经营上出现了较大困难后，北京市国有资产管理局组织专家编制了乙公司的持续经营报告，并决定在聘请XYZ会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。以下有关该项业务的说法中，不正确的是()。

A.北京市国有资产管理局为鉴证对象信息负责

B.乙公司管理层应对持续经营报告负责

C.乙公司管理层应当对鉴证对象负责

D.北京市国有资产管理局为该业务的责任方

7.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括()。

A.中国注册会计师审阅准则

B.会计师事务所质量控制准则

C.中国注册会计师审计准则

D.中国注册会计师其他鉴证业务准则

二、多项选择题

1.以下关于保存工作底稿期限的说法中，不正确的有()。

A.对于相关服务业务的工作底稿，应自归档日起至少保存8年

B.对于审阅业务的工作底稿，自工作底稿归档日起至少保存l0年

C.对鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存l0年

D.对于其他鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存7年

2.丁注册会计师作为乙公司财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在丁注册会计师所安排的下列复核计划中，你认可的有()。

A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作

B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作

C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作

D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作

3.关于基于责任方认定业务和直接报告业务，下列叙述正确的有()。

A.在直接报告业务中，可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取有关鉴证对象信息

B.在基于责任方认定业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息(责任方认定)，而不一定要通过阅读鉴证报告

C.在直接报告业务中，注册会计师在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论

D.在基于责任方认定业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象

三、简答题

1.试述合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务有何区别?

参考答案

一、单项选择题

1.D 【解析】事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。

2.C 【解析】应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。

3.C 【解析】事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

4.C 【解析】在直接报告业务中，注册会计师必须明确提及鉴证对象和标准，在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论采用明确提及责任方认定或是直接提及鉴证对象和标准两种表述形式均是可以的，所以选项A不正确;在直接报告业务中，注册会计师可能无法从责任方获取其对鉴证对象评价或计量的认定，即便可以获取，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息，所以在直接报告业务中，提及责任方认定是没有意义的，故选项B不正确;当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告，故选项D不正确。

5.C 【解析】注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序。

6.B 【解析】既然报告是由国资局组织编制的，国资局应为该业务的责任方。国资局应对其组织编制的报告(鉴证对象信息)负责，乙公司应对本企业的持续经营状况(鉴证对象)负责。

7.B 【解析】会计师事务所质量控制准则是会计师事务所的质量管理标准，不属于鉴证业务。

二、多项选择题

1.ABD 【解析】除了对于非鉴证业务工作底稿的保管尚无规定外，对于所有鉴证业务工作底稿的保管，均要求自业务报告之日起至少保存10年。如果法律法规有更高的要求，还应保存更长的时间。

2.ACD 【解析】确定复核人员的原则是由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员实施的工作。本年执业的注册会计师在注册之前至少工作过两年。

3.ABCD

三、简答题

1.【答案】：合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务的区别主要表现在以下八个方面：

(1)目标不同。合理保证的目标是将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础，并对鉴证后的信息提供高水平的保证。有限保证的目标是将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础，并对鉴证后的信息提供低于高水平的保证。但有限保证的保证水平应当是一种有意义的保证水平，即能够在一定程度上增强预期使用者对鉴证对象信息的信任。

(2)证据收集程序不同。在合理保证的鉴证业务中，为了能够以积极方式提出结论，注册会计师应当通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据。与合理保证的鉴证业务相比，有限保证的鉴证业务在证据收集程序的性质、时间、范围等方面是有意识地加以限制的，主要采用询问和分析程序获取证据。

(3)所需证据数量不同。由于证据收集程序的性质、时间和范围的不同，相应地，在两类业务中，注册会计师收集证据的数量也不同。提供合理保证比提供有限保证需要更充分的证据。

(4)鉴证业务风险不同。鉴证业务风险通常体现为重大错报风险和检查风险。重大错报风险是指鉴证对象信息在鉴证前存在重大错报的可能性。对于同一个鉴证对象与鉴证对象信息进行鉴证，不管注册会计师提供的是合理保证还是有限保证，其重大错报风险均不存在差异。但检查风险则不然，它是指某一鉴证对象信息存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险的高低取决于注册会计师所实施程序收集证据的性质、时间和范围。由于有限保证的鉴证业务的证据收集程序在上述方面受到有意识的限制，因此，其检查风险高于合理保证的鉴证业务。相应地，有限保证的鉴证业务的风险水平高于合理保证的鉴证业务的风险水平。

(5)鉴证对象信息的可信性不同。与有限保证的鉴证业务相比，注册会计师在合理保证的鉴证业务中实施的证据收集程序更为系统和全面，收集的证据更充分，提供的保证水平更高，相应地，鉴证后的鉴证对象信息也更为可信。

(6)提出结论的方式不同。合理保证和有限保证提供的保证水平不同，鉴证后鉴证对象信息的可信性也不同，为了能够清楚了解二者的区别，二者提出结论的方式也不同。合理保证的鉴证业务通常要求注册会计师以积极方式提出结论，有限保证的鉴证业务通常要求注册会计师以消极方式提出结论。

(7)注册会计师责任大小不同。注册会计师在合理保证的鉴证业务中承担的责任要大于在有限保证的鉴证业务中承担的责任。

答案审计方法 篇7

一、审计方法和审计体制的现状及问题分析

( 一) 审计方法和审计体制的应用现状

从八十年代开始我国的审计体制一直在发展中不断变化, 在考虑我国的经济发展实情和经济增长的稳定发挥着重要的作用。时代的发展不断的让我国的各个行业都推陈出新, 很多的体制和方法都出现重大的变革, 同样的审计方法和体制也需要新的生命力, 因为一成不变的体制总是会被历史淘汰, 那么我们首先就要分析其应用现状, 了解它与国家发展的不相适应的地方进行改进和完善是我们所十分关注的。

我们当今使用的审计体制的性质是行政性的, 它是至今广泛使用的、很早就出现的体制, 隶属于我国的国务院, 是重要的政府部门, 并且其在法律上也有着相当的地位, 可以对政府和相关单位某一个周期内甚至长期内的收支进行审计。正是由于这些特点, 致使审计政策具有相对强的时效性, 审计的主要职能就是对权利进行监督制约, 但就现在我国的审计体制来看, 在独立性是有所欠缺, 还缺乏一定的执行力, 也就是说在约束、监督权力的过程中显示出一定的局限性。

( 二) 审计方法和审计体制的现存问题分析

首先从审计体制上来说, 现阶段存在的问题可以简单的归纳为以下几个方面。一是审计工作开展时的监督职能受到限制和审计过程中的独立性不足问题。由于审计部门和政府部门的复杂关系, 常常会使得审计工作部门的人员受到同级别的限制, 并且政府机构决定其工资和迁升, 所以使他们的职业道德面临艰难的选择。这也会大大影响审计的监督效力。二是在整个审计体制中, 没有设立相关的公开机制, 与此同时我们还要注重后续的公开机制的透明性。审计结果往往在政府机关中保存, 由于其政治上的特殊性和缺乏必要的公开机制, 这样就难以保证审计的结果为人民所了解。最后就是审计中职能交叉资源配置的不合理性问题。我国的审计工作量比较大这是不争的事实, 并且履行审计职能的部门也比较多, 当然他们主要面对的问题也不尽相同, 虽有分工却并不够合理和明确。所以形成一个更大的权威的审计总部非常必要。

二、促进我国审计方法和体制的改进完善措施

( 一) 审计方法的改进与完善

无论哪一个行业要完成怎样的工作都离不开行之有效的方法, 审计工作也是一样, 并且鉴于审计的特殊性和重要性, 我们对于其合理方法的探究就要更加悉心和努力。二次修订完善的《中华人民共和国审计法》对其成功的做法予以确认, 赋予了审计机关更多的职权, 使审计工作更加规范化、制度化、法制化。结合已有的经验和实际情况来说, 完善改进审计方法应该从以下几个方面入手。首先要做的就是提高审计人员的职业素养和个人修养, 然后进一步提升其工作执行力, 保证其工作的严格执行。这也需要我们加强对审计工作人员的技能培训, 同时也要帮助他们涉猎更多方面的知识来应对复杂的审计环境。再者就是发挥计算机和各种信息技术在我国审计中的重要作用, 在统一财务软件的基础上更好地规划和确立审计软件。利用先进的技术来丰富工作内容永远都是明智的选择, 针对我国地大人多的实情, 统一财务软件确实很有难度, 但是以此为根基确立实用的审计软件却可以更加便利。

( 二) 审计体制的改进和完善

审计体制要符合国家的经济发展情况, 以此为依据结合其现存问题进行纠正正和改善。改组审计部门是完善审计体制的有效措施, 要保证审计的执行力, 就要使其具有更加独立的权威性, 不能或减少其他客观因素的交叉影响和干扰。还要合理部署审计的人力资源, 避免人力的浪费, 此外还要将审计机关的经费, 事务安排考虑在内。然后建立透明公开的审计体制也是非常重要的完善审计体制的途径。因为透明公开才有更多的监督效力, 加强审计人员的责任感, 降低审计的风险是审计部门义不容辞的义务。

三、结语

经济的发展促成了审计的存在, 它跟随者时代的进步又催促着社会的不断发展, 在这一不断变化和交互的过程中。科学的审计方法和更优化的审计体制是审计工作质量的重要保障。然而, 我们在审计中将面临复杂的审计体制改革完善的挑战, 并在积极探索新的思路和方法的道路上不懈追求, 力求为我国经济发展作出新的贡献。

参考文献

[1]盛廷建.国家审计体制之比较及改革重构[J].彭城职业大学学报, 2004 (03) .

[2]起保卿.浅论我国现行国家审计体制的改革[J].内蒙古财经学院学报, 1996 (02) .

创新审理方法 提高审计质量 篇8

一、事前派出审理人员提前介入，参与现场审计工作

审计工作一开始，省厅就从审理稽核处抽调人员分别参与了省社保办的数据分析、西安特派办对省本级和省厅对地市审计组现场审计工作。从审前培训、数据分析到现场审计实施的全过程进行了跟踪，深入了解了社会保障资金审计的程序、内容及要求，为审计项目的审理工作奠定了基础。

二、事中及时掌握审计工作动态，派出审理人员到审计点跟踪审理

在审计工作开展过程中，派出审理人员赴咸阳、杨凌、汉中等市区社会保障资金审计点进行现场审理，及时发现和纠正存在的主要问题，一是对照审计实施方案，补充完善了审计证据和审计工作底稿，特别是对审计工作底稿中的“审计或调查事项”不规范的问题，要求审计组按实施方案中的审计内容部分及时纠正；二是对主要事实不清、相关证据不适当、不充分的证据要求审计组进一步完善取证；三是对发现的问题线索进一步延伸调查，认真落实。同时在现场审理时提出了指导性意见。一是现场审计过程中一定要严格按照审计实施方案确定的审计内容和重点开展审计工作；二是要认真细致地做好收集审计证据、编制审计底稿工作；三是要严格执行审计程序，认真听取被审计单位和有关方面的意见并合理采纳有关意见；四是要认真总结及时向社保办反映审计工作中存在的问题及做法，以便相互交流、相互促进。

三、事后充分利用跟踪审理结果，严把审计报告质量关