企业风险控制论文

企业风险控制论文（精选8篇）

企业风险控制论文 篇1

随着市场竞争的日趋激烈，投资风险对企业生存与发展的影响也越来越大。在经济迅速发展的今天，很多企业出现了这样或那样的问题，其中很大一部分原因是企业对投资过程中的各种风险和如何有效控制投资风险的认识不足，最终导致经营失败，甚至破产的严重后果。因此，企业在进行投资时，要善于防范和化解风险，降低投资风险概率，以实现投资收益的最大化，对企业投资风险进行深入研究对企业的发展具有重要的现实意义。企业投资风险的含义

投资是指各个经济主体（个人、企业、机构等）为了将来的收益而对目前现有资金进行运作的经济行为，其资金来源于延期消费、筹措所得及暂时闲置部分，其手段是购置实体资产、金融资产及取得某些权利，其目的是能在未来获得与风险成正比例的预期收益、资本的升值及保持现有财富的价值。企业投资风险是指企业在进行短期或长期投资的过程中，由于对未来情况不了解或不完全了解，或由于生产经营等方面的问题，致使投入的资金不能产生预期的投资效益，导致企业盈利、偿债能力下降，甚至出现亏损的可能后果。

由于企业投资环境的不确定性，所以风险也是客观存在的，任何的投资都存在一定的风险。如果投资所面临的风险较小，可忽略它们的存在；但如果面临的不确定性或风险较大，甚至可以影响到投资决策方案，那么就必须有针对性的分析投资风险的成因，并及时提供防范与控制的措施。如果不能及时防范与控制风险，其损失对于企业来说将是巨大而长远的，并直接影响到企业的生存和发展。因此对企业投资风险成因进行分析，并提供防范与控制的措施是十分重要的。

企业投资风险的成因

（一）投资环境的复杂性和不确定性

投资环境是指影响或制约投资活动及其结果的一切外部条件的总和。投资环境涉及的范围很广，其中包括经济环境、政治法律环境、社会文化环境以及自然环境等方面，这些因素存在于企业之外，但对企业的投资过程会产生重大的影响。任何风险都是在一定的环境中产生的，企业在进行投资决策时正是由于企业财务管理环境的复杂性和不确定性，使实际投资结果与预期结果产生误差，给企业带来财务危机，严重的甚至使企业濒临破产清算，如1997年亚洲金融风暴就席卷了很多国家，许多企业破产，这些都是由于宏观投资环境的不利变化给企业带来的风险。

（二）投资主体多元化使企业缺乏投资风险意识

随着经济体制改革的不断深化，我国不少企业追求多元化的经营模式，最大限度地筹集资金，发挥其投资效益，减轻企业的经营风险。但是谁又能保证，哪个行业能永远不被市场淘汰呢？现实中，采用多元化的经营策略，却使那些单项发展的企业发生了严重的财务危机，究其原因，是企业的领导没有及时更换决策理念，对投资的风险意识不强，对投资计划和投资方案把握不准，选择和实施了一些质量不高的投资项目，致使不能按期收回资金而给企业带来投资风险，这个风险主要来源于以下几个方面：

第一，领导者缺乏应有的领导素质。由于领导者的理论水平低，不懂或者不太懂投资风险理论，加之缺乏成熟的风险决策经验，从而导致投资风险产生。第二，企业缺乏科学有效的投资决策机制。现在许多企业在投资决策上，往往由经理、厂长等少数几个人说了算，缺乏一套既协作又相互监督的机制。这样的投资决策大都缺乏科学的依据，仅有他自己的一套理论去付诸实施，在投资时必然带有较强的主观意识，就可能造成损失。第三，缺乏深入调查工作。领导者为了缩短决策时间，大都不愿从事市场调查、经济政策的研究，却不知市场环境的不确定性也会给企业带来一定的投资风险。第四，缺乏科学的预测分析。一些企业领

导者在投资过程中大都不进行全面的预测分析，对自身的实际情况和对外投资后对自身经营的影响考虑不全，从而给企业带来投资风险。

（三）企业盲目追求高额利润

企业在进行投资时，主要有两个方面的目的，一方面是为了企业更好的发展，另一方面是为了获取高额的利润。一般来说，风险和利润是正相关的，风险大的投资项目收益大，风险小的投资项目收益小，所谓高风险，高收益，风险大，收益就高。如果企业在投资时只考虑高额回报，而忽略了风险的大小，则势必会给企业带来投资风险。就如经营活动中，有些企业盲目跟风，没有做好市场调查工作，看见别的企业投资某个项目赚钱了，自己也不惜任何代价，去购买设备，引进技术力量，结果却是还没等到产品上市，市场风云突变，原来的畅销产品成了滞销产品，原来的热门投资项目也纷纷转产或者是停产，使企业的投资顷刻间化成了泡影。因此，在竞争激烈的市场中，企业在进行投资时必须在风险和利润之间进行取舍，谨慎抉择，否则后果将无法预料。

（四）金融危机影响及利率升降

利率受国家宏观财税政策、金融政策及市场环境等因素的影响。现实生活中，利率经常处于不稳定状态，经常会出现升降等现象。由于利率升降不稳定而引起了投资企业的利润波动起伏不平，即当银行利率下降时，投资收益率上升；银行利率上升时，企业投资收益下降，从而给企业的投资带来一定的风险，严重的会给企业造成很大的损失。面对持续时间长、涉及范围广的恶性金融危机，各国政府部门及投资企业都应制定相应的对策，以保证本国经济的稳定发展和投资企业利润的实现。

（五）被投资方造成的投资风险

企业将自己手中现有的资金、资产等进行投资，希望能够从被投资方那里获得高额的利润回报，但由于被投资方经营管理不善而出现经营性亏损或虽未亏损但由于资金周转不过来无法按期向投资企业支付红利或偿还本息，势必会给投资企业带来风险，造成严重的经济损失。另外，被投资的企业没有良好的信誉，在投资过程中未履行投资协议，也会给投资企业造成损失。因此，企业在进行投资前也应对被投资企业的发展前景、企业的生产规模、财务状况及信誉进行调查，才能有效的避免投资风险。

企业投资风险的防范与控制

（一）认真分析投资环境，提高对投资环境的适应能力

防范并控制投资风险是企业财务管理的目标，企业在投资过程中，认真分析投资环境及其变化情况，努力提高企业对投资环境变化的适应能力和应变能力。投资环境问题往往影响投资活动的正常进行，影响投资项目功能的正常发挥和投资的收益和效果，成为制约投资顺利开展的关键因素。企业在进行投资过程中应对不断变化的投资环境进行认真的分析研究，把握其变化的趋势及其规律，及时的调整投资决策，从而提高企业对投资环境变化的适应能力及应变能力，以降低环境变化给企业带来的投资风险。

（二）提高企业经营管理水平，增加管理者的风险意识和风险预测

当今世界，管理者的素质、水平决定企业的成败存亡。管理者在任何一个企业中都是一个赋予企业以生命力的生气蓬勃的因素，没有管理者的领导，“生产资源”就只是资源，永远也不会变成生产。首先，在竞争的经济中，管理者的素质及其工作经验，决定着一个企业的成败，或者说是决定着一个企业的存亡。在竞争的经济中，管理者的素质和他的工作能力是对一个企业起作用的唯一有利因素，提高管理水平，增加管理者的风险意识，务求全面。社会各个部位、各个层次都要相应同步提高管理水平，以适应市场经济提出的新要求。作为企业的管理者，特别是财务人员，必须充分认识各种潜在的风险因素以及发生损失的可能性，对于企业在投资中所面临的风险有明确地了解，提高对风险的客观性和预见性的认识，密切注意并采用科学的方法去预测、控制投资过程中的投资风险。

（三）建立完善的财务风险预警机制，加强财务风险管理

企业在投资过程中所发生的投资风险，总是在一定的投资环境中产生的。正是由于这些因素存在于企业之外，但对企业在进行投资时产生了重大的影响，因此企业必须建立完善的财务风险预警机制，加强对投资风险的管理。企业应建立实时、全面、动态的财务预警系统，财务预警系统是以企业信息化为基础，对企业在投资过程中对潜在的投资风险进行实时监控的系统。它贯穿于企业经营活动的全过程，以企业的财务报表、经营计划及其他相关的财务资料为依据，利用财会、金融、企业管理、市场营销理论，采用比例分析等方法发现企业存在的风险，并及时的向领导者反映，领导者根据这些财务信息，经过深思熟虑做出正确的投资决策，以避免和减少可能的投资损失。

（四）注重投资组合，分散或降低风险

企业的投资收益与风险是相伴而生的，风险越大，企业所获得的收益也越大。风险越小，企业的收益也越小。企业在日常投资的过程中，各种投资对象的风险是不同的。一般企业为减少投资风险都会把资金分布在不同的项目上，进行不同的投资组合。实践证明，投资组合是一种行之有效的方法，既不把资金全部投资在一个项目或一个阶段上，而是均衡地投在企业发展的不同阶段上、分散在多个项目上，这样就可以把投资风险分散在各个阶段和各个不同的投资项目上。只要有些成功就可以补偿某个失败所造成的损失，对投入项目只投入所需资本的一部分，则不用承担一个项目全部投资风险，避免孤注一掷。从当前投资市场来看，企业投资的形式多种多样，企业可以通过联营、兼并、重组等方式进行投资，以保证企业在整体上具有较高的盈利水平。

（五）将企业投资风险转移，以达到共赢结果

企业在投资过程中，可以通过某些手段，将部分或全部投资风险转移给他人承担，这种风险转移包括保险转移和非保险转移。根据风险管理的基本理论，投资项目的风险应由有关各方分担。风险分担的原则是：任何一种风险都应由最适合承担该风险或最有能力进行损失控制的一方承担，符合这一原则的风险转移是合理的，可以取得双赢或多赢的结果。而非保险转移风险是企业在投资时有意识地采取某些非保险措施将风险转稼给其他经济单位承担，从而达到降低其自身项目风险发生的概率和损失程度的目的。企业也可以通过购买保险来将风险转移，保险转移通常直接称为保险，企业通过购买保险将投资项目的业主或承包商作为投保人，将本应自己承担的归咎责任和赔偿责任转移给保险公司，从而使自己免受风险损失。总之，采用风险转移的方式将投资风险部分或全部转移给他人承担可以大大降低企业的投资风险。

结论

企业风险控制论文 篇2

关键词：企业风险,识别,评估,策略,探究

企业是盈利性组织, 一切经营活动都围绕着其盈利目的而展开。随着市场经济和金融业的发展, 中小企业融资矛盾日益突出, 加之来自经济全球化的影响, 企业在获得越来越多的机会的同时, 也面临着越来越复杂的经济风险。为了企业的经济和长久发展, 企业必须培育与企业发展规模相适应的创新能力。然而, 企业在培育创新能力, 增强企业竞争地位的同时, 也相应的增加了企业的经营风险, 因此, 企业只有处理好创新能力培育与风险控制的关系, 才能在促进产品更新换代的同时, 保证企业的长足发展。

一、风险识别与评估

企业实施风险控制的根本目的是保证企业盈利的目标的实现。而企业目标的实现与否, 在很大程度上取决于风险控制是否科学、有效。企业风险狭义上指的是, 未来不确定性对企业实现其经营目标的影响, 它强调的是风险表现的不确定性。具体包括:市场风险、战略风险、运营风险和法律风险等。广义上指的是将能否为企业带来风险将企业风险划分为只能带来损失的纯粹风险和带来的损失和赢利并存的机会风险, 它强调的是风险损失的不确定性。

只有结合本单位的实际情况, 考虑到人的不安全行为、物的不安全状态、环境的不安全因素、规章制度的不完善, 并做到全员参与、全过程识别、全方位识别, 并根据事故发生频率和后果严重程度, 划分风险等级, 并及时设立预警系统, 对风险的严重程度进行风险评估。才能找到管理上的缺陷所在, 提高员工的风险识别能力, 维持企业可持续发展。

二、实施风险控制需要考虑的问题

(一) 建立恰当的组织结构

作为执行管理任务的主体和风险控制的重要载体, 组织结构在整个管理系统中起着“骨架”的作用。要想对企业的人流、物流、信息流均实现有效地控制和管理, 就必须科学合理的设置企业内部的机构和岗位, 确定好各个岗位间的相互关系。只有根据企业实际, 建立恰当地组织结构, 才有可能使人流、物流、信息流科学合理的进行沟通, 从而实现企业长远发展的大目标。

(二) 以人为本, 建立适合企业发展的企业文化

控制与被控制本是一对不可调和的矛盾, 仅靠强硬的制度命令是不能凑效的, 甚至会使会控制者产生抵触的反抗情绪, 不利于企业制度的实行和企业各项指标的实现, 从而导致管理上的失败。先进的企业文化不但可以借助价值观念等软环境使员工的工作达到自律和他律, 还能有效地解决控制与被控制之间的矛盾, 使个人价值和企业价值相一致。因此, 建立适合企业发展的企业文化, 采取人性化的柔性管理方式, 以企业特有的价值观念、形象化的文化仪式为手段, 注重管理层的自我约束, 使员工能在一种轻松愉悦的氛围中工作, 能够有效地调动其工作的积极性和创造性, 从管理上促进企业的发展。

先进的企业文化不但可以提升员工的整体素质, 还以其优秀的企业共同价值具有强大的向心力, 能够把员工统一到公司的利益上来。实践证明, 只有适应企业实际情况和发展方向, 重视内部控制的企业文化, 才能与企业经济有机结合, 提升企业的综合竞争力, 为企业的健康发展提供源源不断的动力。

(三) 实施有效的激励与约束方法

采取科学的业绩评价、科学的目标管理、科学的财务管理、科学的会计核算与统计、科学的授权、科学的人性化管理等一整套有效的激励与约束方法, 不大并有利于企业内部组织、岗位乃至整体的行为及其结果始终与企业的目标保持一致, 还有利于激发员工的进取心和创造性。

(四) 提高企业员工整体素质

企业员工作为企业风险控制方面的塑造者, 其诚实状况与否、敬业精神如何、业务知识强弱、工作技能如何、创新能力优劣, 直接决定风险控制能否科学有效的实施。因此, 企业应当针对自身的生产经营特点, 员工的整体素质以及外部因素, 制定适应企业的发展需要的长效机制, 明确员工录用、绩效考核、职业道德教育和业务培训、岗位轮换、提拔、处罚等有关制度, 以不断提高员工的整体素质, 适应企业的发展和风险控制的需要。

(五) 实施优良的信息管理

运用先进的技术手段和可靠的人才, 及时、准确并最大限度地充分获取和运用来自企业内部和与企业有关的信息, 是企业实现风险控制的前提, 也是企业实现信息化管理的先决条件。要实现对获取的信息进行优良的管理, 就必须懂得如何识别信息、加工信息, 使之成为便于有关组织及其员工在履行职责时采用的形式, 以保证所获信息能够在企业内部进行横向以及纵向传递。因此, 每个组织和员工都应当充分了解自己在信息管理中的重要作用, 具备一定的搜集、处理、识别、加工、传递的能力。使整个企业具备自上而下、自下而上与横向传递有关信息的有效途径和机制。

三、实施风险控制的策略

风险影响着企业的生存和发展, 是内部控制的重要内容。在进行企业风险控制时要坚持适度控制、适时控制和适当控制三大原则。并在进行企业风险控制的管理工作的同时, 把风险管理的各项要求融入企业管理和业务流程中, 使之与其他管理工作紧密联系在一起。

(一) 优化企业控制环境

要使企业内部控制制度科学有效地运行下去, 就必须以科学、健全的法人治理结构为主导。根据企业发展情况的需要, 建立相应的委员会, 从而进一步增强董事会的功能, 发挥董事会在内部控制的核心作用。

对与子公司相对较多的母公司, 完善子公司的法人治理结构是约束经营者行为, 控制母公司投资风险的重要基础。通过出资人代表述职、绩效考核、工作评估、高级管理人员契约化的管理方法, 建立一整套具有行业特色、企业特点、简便有效的经营责任激励机制, 能够有效地提高董事、监事人员的履职能力和监管水平。

(二) 提升企业管理水平

以加强全面预算管理为核心, 围绕控制和协调的核心问题, 根据企业的发展需求, 建立以现金流量为中心、分级管理的全面预算管理体系, 以通过对现金流量的规划和控制, 来实现对企业内部实现各项经营活动的总体控制。通过企业预算管理和一系列资金管理的规章制度以及对其定期的评价和梳理, 可以使企业自各个环节有控制、有评价、有激励, 为资金风险控制提供了操作依据和制度保障, 不断提升了公司的管理水平。

(三) 完善企业投资机制

作为现代企业的重要组成部分, 对外投资的成功与否直接关系到企业的长远发展。因此, 在对外投资控制中要做好事前完善分析决策, 事中加强管理, 事后做好评估监管的工作。并要始终保持以完善投资机制为重点, 加强过程管理, 投产后的运营管理, 加强投资风险意识, 建立风险预警机制。在做决策时, 要首先对市场进行充分的调查研究, 作出详细可行的提案, 不做风险投资和感情投资, 不做原理经营业务的风险投资。

(四) 加强企业监督机制

实践证明, 只有通过党内监督、职工民主监督等多方监督相结合的方式, 才能形成企业监督的整体合力, 为企业创造良好的风险控制环境, 从而为企业的风险控制带来一定的成效。

四、总结

树立风险意识, 实行科学有效地风险管理, 对企业风险进行全方位的防范与控制, 是降低风险、提高企业市场竞争力和业界声誉, 也是在企业内部树立良好的企业形象的重要手段。我们必须在实践中思考, 在实践中摸索, 以期探索出更加适应时代要求, 更加符合企业实际的风险策略。

参考文献

[1]曹群耿.企业风险控制的思考与实践[J].交通财会, 2006, (2) .

[2]朱芳.典当企业风险控制存在的问题及其对策[J].金融经济 (理论版) , 2010, (10) .

[3]胡晓清.浅谈企业风险控制[J].经济师, 2010, (2) .

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[5]钱光辉.企业风险控制──基于公司治理结构的企业内部控制[J].今日工程机械, 2009, (12) .

企业欺诈风险控制探讨 篇3

据有关调查资料显示，有62%的公司认为欺诈比以前更普遍了。我国可能有62%或更多的人，认为欺诈愈演愈烈。这说明存在产生欺诈的条件及基础。

从图1看出。欺诈行为的发生需要有多种前提条件，否则难以发生。因此，了解欺诈产生条件对防范欺诈十分重要。

（一）欺诈三因素说人们产生认为欺诈行为可通过下列三角形(见图2)加以描述。只要这三个因素同时出现时，进行欺诈的倾向（念头）就会出现。当一个人真正进行欺诈时，三个因素中的每一项都是必要且相互关联的。缺少其中的任何一项因素，都不能使一个人进行欺诈。

（1）动机。动机是人们进行欺诈的根本原因，是一个人行动的内在动因，通常暗示着某种情绪和需求，它也是一个人从遵纪守法的公民蜕变为实施犯罪背后的动因。有许多进行欺诈的动机大多都与贪婪相关，包括超预期居住条件、迫切的财务需求、债务、不良贷款、吸毒或赌博成瘾以及家庭压力等。

贪婪通常是欺诈的动因，有时报复或自私行为也起作用。一名员工可能对某些错误的存在感到气愤和不公，便通过舞弊的方式试图从公司中得到回报。虽然有人归因于报复，但当此行为造成钱财流入口袋时，他就简单而纯粹地变成了贪婪。欺诈的动机通常是行动的动力。感情因素的变化无常，也是考虑动机的因素之一，但应看到此因素比其他欺诈动机少得多。

（2）可偷窃的资产。金钱是值得获取的最终目标。但产品、原材料、工具、设备、计算机及运输车辆等也值得拥有。有机会把这些物品卖掉时尤其如此。如某单位的一张空白支票，由于管理不善被一员工拿走，使企业造成上百万元的损失。

（3）机会。机会是一个允许欺诈发生的有利条件。欺诈机会的大小通常取决于该人在企业中的职位、授权的责任以及与资产和记录接触的程度。不健全的内部控制有利于产生欺诈机会。如某企业销售员，既负责推销、送货和收款，而且产品价格也不固定，这就为欺诈提供了机会。在欺诈三个因素中，机会是防范欺诈可防御的领域。消除和减少进行欺诈和渎职的机会，在任何防范中都十分重要。欺诈者进行欺诈是因为有机会。收发室的员工鲜有可能去与买方合谋签一个没有任何服务标的的合同，而获得回扣。然而，他能够窃取公司财务信息的高度机密的信件，并卖给国外的竞争企业，以此实施内部欺诈行为。因而，所有的偷盗犯罪行为都依赖于机会，但同时也受条件和机会制约。

除此之外还有一个重要条件是监督控制。它和动机是对立的。监督严谨、控制完善，不给欺诈者偷盗机会，欺诈风险发生的可能性就少，反之欺诈风险发生的可能性就必然多，它们之间的关系可用公式表示如下：欺诈风险损失=欺诈动机±条件－监控状况

（二）利/誉诱因论实施财务报表欺诈的负责人非常清楚报表欺诈可能形成财破名亡、甚至吃牢狱之苦的严重后果。那为什么要冒险欺诈呢？动机通常来自于刺激。当巨额奖金及职位的获取与财务预算目标的完成变得息息相关时，有些负责人就会忽视欺诈造成的潜在严重风险。他们为能够获取这些利益/职务名誉时，就要想办法实现预算指标，这时头脑里想到的第一个妙法是“捏造数字”。这是一个既简便，又容易做到的方法。但又会想到“造假被揭发的可能性有多大？”如果感觉舞弊被揭发的可能性很小、或舞弊的手段很深奥，无人会发现，那么舞弊就成为负责人头脑中的一个可行性方案。目前有些CE0是以高度集中的经营方式来经营企业，如果没有人对其做法提出质疑，或可疑行径被发现的可能性极小，独裁的CE0通常认为理应得到特权和奢侈的享受。每年薪金达到几百万美元的CE0们，总是感到自己才智超人，并且可以为所欲为。当他的成绩欠佳，眼看拿不到奖金或自己声誉受伤害时，就可能铤而走险。如美国CE0的平均工资（含奖金）是普通员工平均工资的531倍，我国有的公司总经理因企业效益较好超额完成下达指标，年奖金也可拿几百万甚致几千万。可见利益/名誉等诱惑是造假一个重要根源。

（三）监管/约束缺失论有人认为之所以产生欺诈是由于监管不严、控制不力。因为，每个欺诈者在犯罪前，总觉得自己“精明”，进行欺诈是不会被发现的。这时监督、检查缺失就给他们帮了忙。例如中国医学科学院肿瘤医院原住院处副处长石巧玲。利用单据管理不严、财务控制缺失、电脑控制失控漏洞，自己便任意填写出院退款单，冒领住院押金进行贪污。4年余造假1千多份，贪污近千万元，有时一次退款上万元，竟没有被发现。如果按内控规范要求，从各业务流程及环节建立风险控制点，使她没有贪污条件及环境，事件有可能不发生。其次“约束”不力、也是造成欺诈一个根源。没有自我约束的权力会滋生腐败。关于腐败防范有个公式：

腐败=权力－自我约束

当一个管理者决策时拥有绝对的权力，而且不对自身行为负责，这种情况就会滋生腐败。因此任何能够提高个人自我约束的事件，如《内部控制规范》等都将会减少腐败和欺诈的发生，可见加强监督可有效的减少欺诈风险。

二、欺诈风险应对及防范

设计适当的内部控制和反欺诈政策措施，是建立遵纪守法最优的保证。为此应做好下列工作。

（一）严格公司治理，加强法治力度企业欺诈中危害最大、影响最深的莫过于财务报表欺诈风险，财务报表欺诈通常是企业的管理当局和财务髙管实施的。因此，要防范企业风险首先要搞好公司治理，提高道德准则，端正领导作风，遵循国家法规。

公司治理的目的，是建造一个兼具效果和效率性，且遵循法律的公司。要实现这一目标，首先领导层要做好表率，带头遵纪守法。高管们弄虚作假搞欺骗，员工就会效仿，欺诈风险就会屡屡发生，合规文化永远树不起来，这类企业难以持续高效地发展。其次加强审计监督。公司管理当局在外部环境和内部条件变化的情况下，也有可能发起、参与和操作欺诈行为并对其隐瞒。因此，审计委员会有责任监督高层管理者的活动，并考虑到包括凌驾于内部控制，或相互勾结在内的虚假财务报告风险。高效的内部审计团队能在监督职能的各个方面发挥举足轻重的作用，内部审计人员对其企业的知悉解程度能使他们挖掘出欺诈发生的线索，评价欺诈风险和内部控制，并直接向审计委员会汇报。第三，创造一种诚信和高度道德的文化。它是防范欺诈风险的基石。在加强公司治理，增强自身防范能力外，更要严刑厉法，加大监控制裁力度，提高欺诈的成本，使欺诈者望而生畏。

（二）加强内部控制，制定道德准则内部控制是利用相互制衡的系统来预防财产损失保证财务报告的真实淮确。实施内部控制首先要制定正确的控制标准，并严格执行，下列任意一种情形都可能是欺诈的原因：责任未合理划分；聘用缺乏经验的会计；缺少清晰的职位定位；缺少同内部审计人员的协调合作；缺少合并或并购事务的正式程序/或没有适当的履行程序；会计人员的手工工作环境。改变这些现象有利于防范欺诈风险。

制定道德准则，提高职工的觉悟是防范企业欺诈风险的最有效措施。实践证明，当员工对待工作有积极性时很少出现欺诈行为。破坏积极的工作环境，可能增加企业欺诈风险。

搞好内部控制提高员工素质必须有良好的培训，通过培训使广大员工明确哪些是应该做的，哪些不准做。只有广大员工遵守内控制度和职工守则，内控制度才是有效的，欺诈风险就必然减少。

（三）完善防范政策与措施具体如下：

（1）制定防范欺诈的政策。一份有效防范欺诈的政策应包括下列内容：公司对欺诈的态度。公司应明确表态：欺诈是一种偷窃，因此是一种违纪行为，而且公司也不会原谅如行贿受贿等行为；公司有明确的政策。公司应明确规定关于收取回扣的政策，应明文规定关于娱乐、礼物和佣金的政策.也应明确提出这和贿赂有何区别；应确立监控和调查欺诈行为的方法。公司应有防范欺诈的制度、检查有无欺诈现象存在的程序，这些应包括向法律部门报告欺诈案追回损失，规定中不应包括秘密调查的方法和细节；应明确规定控制欺诈职责。应把最终责任交给总裁，因为很多欺诈是高级员工干的，因此，管理欺诈行为的高级管理人员应有足够的权威；应配备必要资源。应该划拨出资源用来发现和防范欺诈，因为在正常的检查中欺诈是不会暴露出来的；明确报告欺诈的渠道。应该告诉员工，如果怀疑有欺诈，怎样向公司报告；明确处理欺诈规定。处理欺诈的规定应包括开除和起诉欺诈人、向警察报告、为被解雇者出具证明书等。

（2）减少欺诈风险措施。公司应评估什么地方会发生欺诈行为，怎样实施与欺诈有关的政策，然后采取一系列措施，减少发生欺诈的可能性。这些措施包括：一是减弱欺诈动机。公司只招诚实的人以减弱员工进行欺诈的动机。二是减少被偷资产数量及机会。公司可以把某类的工作分包出去，或进行即时管理制度，让高价值原材料不在现场，公司也可以采取措施，让资产难以脱手，同时在可能出现欺诈的地方有必要提高监督水平。三是强化财务控制和管理系统。强化财务监督可以确保规定都到位，促使员工完全遵守规定。审查程序应该包括：是否有人做过调整，是否有管理过度和违规现象等存在。要做到：不允许财务一条龙交易由单个人负责；保证做到让公司的购买行为由正式的招标来决定；保证做到有完全的检查记录；启用神秘顾客(mystery shoppers)制度；使用业务数据的各种比率；确保电脑软件的合法性，完整性，不允许改变软件，可能发生欺诈的地方应进行仔细检查。四是增加发现几率。一定要让员工知道公司里时时有检查员进行检查，在最可能发生欺诈的领域有专门检查，这样就可减少员工考虑下手欺诈的可能性：应该要求文件相互吻合才能付款或发货。另外，只要可能应该要求在表格上签字，当然这种预防方法并不经常有效；采取正确的程序，这样才能堵住员工的嘴，他们就不能声称自己不知道规定了，这也会加快检查的过程，帮助检查员评定会计系统是否在正常运转，公司应在手册里明确无误地规定会计制度，而且应该告诉员工及时采用。

（3）明确发生欺诈后的处置。一是明确应采取的对策。一旦发现了欺诈行为，由于可能牵连到一名高级职员或老员工，会让人感到很痛苦或处理起来很棘手，公司一定要有这方面的成文规定，而且公司应该有分寸的遵照执行。这些规定包括：保留证据；冻结非法获得的财产；向上级部门和股东报告此件欺诈行为；如果公司的形象可能受损，需实施公共关系方案。二是规范防止欺诈行为。根据一份调查，90%的大公司认为自己会成为欺诈的潜在受害者，59%的大公司制定了一种正式的预防欺诈规定。发现欺诈行为最常用的办法是外部信息内部调查和例行程序三种途径，只有2%的欺诈事件是由年度检查发现的。这表明应该进行专门调查发现欺诈行为。为了减少成本，提高效率，检查应该针对怀疑有欺诈现象存在的地方。由于随之而来的调查要花的时间长，或会让公司陷入难堪境地，或钱已追回等原因，很多欺诈行为都没有上报。据估计，在一些地方的金融服务行业里，由于害怕招来难堪，27%的欺诈案件都没有向公众报告。

（四）关注财会队伍建设企业发生欺诈风险大多数关系到财会方面，一方面大多数欺诈风险要涉及到财会部门业务，经办业务财会人员警惕性高、防范能力强，就可以防止部分欺诈风险产生；另一方面财会人员是“近水楼台”，整天接触的是钱财和物资，实施欺诈较方便。健全制度、完善手续是防范欺诈的有效措施。但业务是动态的，处在不断变化中，再完善的制度也不可能完全杜绝所有欺诈风险，总有漏洞被欺诈。而且制度是靠人执行的，同一制度不同人去实施，可能出现不同的结果。因此，最根本的做法是在完善规章制度的同时，要加强会计人员的思想技术教育，提高财会人员的忠诚度，做到“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”。为防范欺诈风险做出应有贡献。

总之，防范欺诈风险最重要是提髙管理层及员工思想意识及忠诚度，欺诈大多是人为，人有思维能力，思想支配行动，不解决思想认识，欺诈风险防范就不会收到好的效果。

参考文献：

［1］高立法、虞旭清：《企业经营风险管理实务》，经济管理出版社2009年版。

企业财务风险控制探索 篇4

本文具体谈论建筑设计企业财务风险产生的原因并提出相应的对策。

关键词：建筑设计企业;财务风险;控制与防范;措施

一、建筑设计企业财务风险产生的原因

(一)建筑企业设计财务风险产生的内部原因

1.建筑设计企业管理体制不完善

面前建筑设计企业内部管理体制普遍存在的问题是：财务控制力不强、缺乏健全的约束与激励机制、内部经济关系复杂以及部门之间的分配管理不科学。

这些方面的问题导致管理人员财务风险意识低下，对市场的把握不够，盲目承接业务，造成诸多账款难以收回，降低了企业的资金流动性，给企业财务造成一定的影响。

2.项目的复杂性易产生财务风险

目前，部分建筑设计企业没有建立相对完整版的项目核算体系，在承接业务时采用原有的预算成本的方法，为企业的财务安全埋下隐患。

除此之外，建筑设计企业技术性较高，细微的差错容易是得整个工程全部返工，不仅严重拖慢企业完成建筑项目的进度以及质量，而且使得企业难以在合同期内完工，造成企业的巨额经济赔偿，给企业带来巨大的经济风险。

3.人才引进成本

建筑设计企业属于技术型、知识密集型以及劳务型企业，主要还是技术型为主，人才的引进是建筑设计企业面临的首要问题。

随着当今经济的不断发展，市场经济的竞争同样也是人才之间的竞争，但是人才引进成本占据整个企业的成本较高，因而人才引进风险的降低取决于企业管理人员的眼光。

建筑设计企业为了留住人才，企业往往采用高额聘请的手段，这就面临资金投入与未来收益之间不可预估的风险，当项目的收益低于人才引进的成本必然造成企业的经济损失。

4.缺乏科学合理的内部控制制度

建筑设计企业经营的业务涉及到众多的环节，一套合理的内部控制制度是降低企业财务风险的必要条件。

虽然众多企业意识到这一点，也建立相应的内部控制制度，但是并没有将内部控制制度合理的贯彻到企业的管理中去，造成企业的财务风险。

(二)建筑企业设计财务风险产生的外部原因

1.国家政策的不确定性

目前我国的法律正处于不断完备的状态，政策完善以及稳定程度对企业的财务风险具有较大的影响。

政策的变化通常是难以预料的，当政策和业务相矛盾时必然导致企业的成本支出增加，从而造成企业的财务风险。

2.市场竞争的复杂性

我国的市场经济发展体制处于未成熟阶段，市场竞争混乱以及市场信息不透明性使得企业难以把握，使得决策出现偏差。

此外，信息成本过高使得部分企业望而却步，在决策上产生财务风险。

二、建筑设计企业财务风险的控制与防范措施

(一)制定合理信用评定标准，降低账款风险

建筑设计企业项目的投资巨大，对于资金的流动有极大的需求，财务风险中的其中一条就是客户拖欠资金产生坏账，甚至部分企业因不具有偿债能力使得企业受到一定的经济损失，这是众多建筑设计企业经常需要面临的难题。

因此，建筑设计企业应该根据合作企业的具体实际情况，制定科学合理的信用评定标准，根据历年来的经济业务合作的记录，对客户的借贷以及偿还能力进行评估，确立其合作信誉，具体调查客户的资本、财务能力、信誉之后，再考虑是否建立合作关系。

这一举措具体分析投资可能产生的风险，通过信誉评估机制的建立从而降低企业的财务风险。

(二)树立风险防控意识，建立风险防控机制

建筑设计企业涉及面较广，具有很大的技术性以及较低的容错度，因此建筑设计企业的财务管理层需要从意识进行强化，坚持科学性、时效性、谨慎性的原则，形成风险防范意识，逐步建立风险防控机制。

建筑设计企业应该建立风险责任制度，从上到下，将风险责任落实到企业的每一部门或者是某一个重要岗位，形成一套完善的风险防控体系：建筑设计企业的管理者承担财务风险总负责的责任，对于财务活动进行严加管控;财务负责人主要负责财务管理，及时把握市场的动态，针对财务活动运营中存在的问题，针对性地提出解决对策，降低企业的财务风险;财务部门以及其他部门之间互相监督，强化对企业财务部门的监控力度，规范财务管理的系统流程，在流程环节上降低财务风险。

(三)提升财务管理决策实效，建立财务预警系统

财务预警系统是基于企业信息化对企业在经营中可能产生的风险进行全方面实时地监控。

企业风险控制论文 篇5

完善的内部控制由五个相互关联的要素组成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控的实施。其中，控制环境是内部控制体系的基础和核心，决定着其他控制要素能否发挥作用。但良好的内部环境离不开优秀的企业文化。企业文化作为内部环境中的重要组成部分，是企业长远持续发展的不竭动力和有力保证。海尔集团的发展历程则鲜明地阐明了企业文化的重要性，以海尔为例进行内部控制中企业文化的分析：

案例：

海尔集团是在1984年成立的引进德国利勃海尔电冰箱生产技术的青岛电冰箱总厂基础上发展起来的，曾一度亏损147万元，濒临破产倒闭，1984年12月张瑞敏临危受命，担任厂长，那时，厂里生产混乱且缺乏秩序，1985年，海尔出现工人工资发不出的局面，同时，生产的一些冰箱发生质量问题，引发“砸冰箱”事件，正是这次事件砸响了海尔人的质量意识。经过多年的艰苦奋斗和卓越创新，海尔从1984年的单一冰箱产品发展到拥有白色家电、黑色家电、米色家电在内的96大门类15 100多个规格的产品群，并出口到世界160多个国家和地区。其发展经历了四个阶段：名牌战略阶段、多元化战略发展阶段、国际化战略阶段、全球化品牌战略阶段。

案例分析：

海尔集团从濒临破产到较早走出国门并在国外享有很高知名度，正是得益于健全的内部控制和优秀的企业文化，其才能持续发展。

1、诚信和道德价值观规范的制定执行和高层基调的建立

管理层应该在公司范围内传达对诚信与道德价值观规范的遵循，使员工感觉被督促做正确事的压力，并且完全执行。

1985年顾客反映工厂生产的电冰箱有质量问题、张瑞敏进行检查发现仓库中还有有缺陷的冰箱76台时，做出了有悖“常理”的决定：由生产这些冰箱的员工亲自来砸工厂生产的电冰箱，强制的手段让海尔树立了深深的质量意识。通过“砸冰箱”这一行为，公司对诚信和道德价值观进行了有效地宣传推广；且通过张瑞敏的践行建立了质量意识的高层基调。

2、与利益相关者的关系

内部控制中的企业文化关注管理层与员工、供应商、客户、债权人等利益相关者进行交往时，是否采用高的道德标准。

海尔将员工的管理摆在第一位，根据实际情况制定管理规章制度，注重以绩效为基础的激励机制，使其各尽其能，各司其，化压力为动力，在自己不断进步的同时推动企业的进步。此外，树立“用户永远是对的”的服务理念，做到“零距离’服务，在家电行业竞争激烈的环境中，以优质的服务取胜，这正是其优质企业文化的体现。

3、文化控制建设

海尔文化高度融合了企业理念、经营哲学、价值观和个人的人生观，是一个企业的凝聚剂：

（1）核心：创新

创新是被全体海尔员工认同的价值观。为了创造有价值的订单，海尔文化以观念创新为先导，以战略创新为方向、以组织创新为保障、以技术创新为手段、以市场创新为目标，最终使其走向世界。

（2）文化固本

二十几年来，海尔一直把企业文化建设看成是与企业高科技发展并存的软件工程和系统工程。海尔文化包括企业理念和管理两个部分。这两部分有机结合，渗透到集团各个分支机构和实业经营部门的经营管理中。具体体现在企业经营策略和各种规范、规章制度的实践中，如发展战略、经营目标体系、组织结构、人力资源的开发和利用、激励和竞争的奖惩制度、环境建设等。

4、重视并购重组后的文化建设，促进文化融合海尔通过吃“休克鱼”来实现其多元化发展战略。从20世纪90年代初开始，海尔先后兼并了18家企业，其中有14家被兼并企业的亏损总额达到5.5亿元，但最终扭亏为盈，盘活的资产增至14.2亿元。

通过并购进行扩张不乏失败的案例，其很重要的一个因素便是企业文化未能很好的融合。每个公司在其发展的过程中形成了独特的企业文化，在企业整合的过程中如果发生互斥，便不会产生一加一大于二的效应。海尔首先将其自身的企业文化打好扎实的基础，然后进行输出扩张，注重并购后双方文化的融合，最终实现盈利。

5、公司及战略层面的风险考量及业务风险的接受程度

风险偏好反映了公司对于风险的态度，影响企业的文化和经营风格，进而影响管理者的决策。

海尔的经营特点可以看作是略带保守型的企业文化，以适应高不确定性的市场环境。但这不是否认创新，而是在创新中不行险着，诠释了海尔经营商偏稳和相对于其行业地位低调的特点。当其它家电企业抓生产促销售时，海尔砸冰箱提出质量口号；在其它家电企业大力发展网络渠道时，海尔建立了遍布全国的服务体系，以服务抓住消费者；在某些家电企业试图行业垄断时，海尔选择多元化的道路，降低企业经营风险；在海尔向海外发展时，选择走欧美自创品牌难路而非发展中国家或加工制造这些易路。

低风险的运行文化，使海尔能够对决策结果和市场环境的变化迅速做出反应，处于对决策的良性应对状态中。

综合上面对海尔集团的企业文化分析可以看出，企业文化建设对建立和完善企业内部控制制度有着重要作用。企业应采取正确措施培育符合企业发展战略的企业文化，完善内部控制：管理人员发挥示范作用，营造积极向上的文化氛围。同时，增强开拓创新和风险防范意识，规范员工行为，将文化建设融入生产经营全过程，与发展战略有机融合，增强员工使命感和责任感，实现自身价值。

浅谈企业如何控制信用营销风险 篇6

浅谈企业如何控制信用营销风险

随着全球经济一体化的进一步深入，竞争在不断加剧。在目前大部分工业产品供大于求的形势下，采用分期收款方式的赊销政策作为吸引客户，扩大销售的一种手段被越来越多的生产厂家所采用。这些优惠政策在大多数情况下都能起到较好的促销作用，但是在带来这些利益的同时，也存在着诸多的问题和隐患，发生相应的应收账款管理成本。因此 制定和实施正确的信用营销策略，才能真正使企业的销售政策发挥出优势，保持和提高企业的市场竞争力。

一、信用营销是企业的一项战略选择

业务人员在开拓市场，争取客户订单的时候，通常都会遇到来自客户的要求：采取先货后款的方式进行交易。并且要求尽可能地提供宽松的信用条件(尽可能多的赊销数量和尽可能长的付款时间)。然而，结果往往是相当一部分客户却未能履行付款承诺，大量的货款拖欠和坏账给企业造成了巨大的风险损失。吞噬了相当大比例的销售利润。于是，一些企业痛定思痛，干脆拒绝赊销，宁肯丢掉一部分客户的订单。

企业是否需要，以及怎样采取信用方式进行产品营销7这是许多企业管理者面临的一个新的营销战略问题。据统计，上世纪90年代以来，赊销方式已经在我国各个行业中广泛应用，在绝大多数市场竞争激烈的行业，如医药保健品，纺织，机械等行业，赊销方式下完成的交易额已占到全部交易额的6O％～90％ 实践证明。制定一套合适的信用营销战略对于企业的经营管理具有非常重要的意义。

首先是增加产品的市场占有份额。赊销作为一种重要的促销手段，是商家为促进产品销售而采取的一种普通销售方式。事实表明，在市场疲软、竞争激烈的情况下。以一定程度的赊销，留住老客户，并以无偿使用应收账款这一资金作为竞争筹码吸引新客户是可行的。它能保住或拓展企业产品的市场占有份额，打击竞争对手。

其次可减少存货压力。采用赊销方式，一方面，缩短了产成品的库龄。有效降低了存货管理成本：另一方面，加速了沉淀资金的流动，促进了生产循环，有利于资本扩张。另外，由于产品的销售，相应的存货毁损风险已转嫁到外部，减少了企业的潜在损失。

二 信用营销问题的症结

由于信用管理在中国是个全新的课题，中国企业在信用风险的监控管理方面无疑与西方先进企业存在着巨大的差距。从数据看，中国企业的平均坏帐率高达6％ 左右。部分商业银行甚至高达4O％ 以上。美国企业的平均坏账率仅在0 5％ 左右，两者相差10倍。有人将原因归结于信用环境，这当然是其中的一个非常重要的原因。但这只是外因，更重要的是内因，中国企业缺乏西方先进企业有效的信用管理和控制手段，这无疑使恶意者有机可乘，也给自己留下了祸根。

目前中国企业风险管理方面的问题主要体现在：

1．企业信用营销管理意识淡薄

人们在谈到中国目前的信用问题时，大部分观点是抱怨受信人不讲信用，把信用问题归咎于中国从计划经济向市场经济过渡过程中社会道德水平的倒退和法律制度的不健全。并把信用风险问题的解决寄希望于人们道德水平的提升、司法力度的加强，以及对失信行为的曝光。

中国的司法体制固然有需要改进的地方。但信用问题的解决真的能够全然依赖司法体系的完善吗?答案是显而易见的，从根本上和总体上看，信用问题既不是道德问题，也不是法律问题。信用问题的症结不在于不守信用的债务人，而在于信用风险管理水平低下的债权人。正是由于中国大部分企业(包括银行)在市场经济下信用管理水平很低，信用问题才成了社会问题。因此社会信用问题的解决除了加强执法力度、惩治失信行为及促进守信道德外，更为重要的切入点应是提高企业的信用管理水平。只有提高市场参与者的信用管理水平，信用能力低下者或信用记录不良者才会真正被市场所逐步淘汰，否则，即使有相对完善的司法体制，即使信用记录更加透明，市场参与者也不能加以有效利用，社会信用问题也不可能从根本上解决。

2企业信用营销管理水平低下

销售前很少对客户做资信调查和资信评估 信用决策凭经验。凭感觉：惧怕风险，盲目追求“零”风险而导致企业竞争力下降。业务萎缩，迁就客户，盲目相信老客户，没有动态跟踪其变化；没有建立客户信用档案，不能分级授信，导致客户忠诚度不高。业务员的流失可能直接引起客户群的流失，出现逾期应收账款处理方法不当和不力，导致账龄很长，回收可能性降低，最终由于债务人逃逸

破产倒闭或转移资产而导致事实坏账，把法人间的商业贸易行为等同于自然人间的行为，产生法律问题；没有放账额度“或”信用限额的概念：相信并盲目期待一种可以转嫁或规避所有风险的方法存在，没有“避险管理成本”概念，也不计提坏账准备，无法正确看待坏账损失，害怕账面明亏而迟疑，结果潜亏要远远大于明亏；缺乏法律意识，对合同、还款承诺争议解决方式等维权性证据不重视。

三、如何掌控信用营销风险

由于历史的原因，我国企业普遍没有对销售业务实行规范的赊销管理。这是导致一些企业信用营销方式失败的根本原因。那么企业应该怎样提高信用管理水平呢？

1企业管理者应具有信用管理意识

从供应商的角度来看，客户是否按时付款可能涉及很多问题，例如客户的付款能力、赊销条款是否明确、商品或服务能否按时按质提交、货单和发票内容的准确无误、客户投诉的及时解决应收账款的管理水平等。这些问题涉及企业客户关系管理的方方面面。信用管理需要销售部门、财务部门、法律部门、生产部门、售后服务部门等的共同参与和密切配合，任何部门的疏忽都会影响账款的及时和完全收回。因此，企业的管理者必须从企业发展的战略高度理解信用管理的重要性，并对企业运营的各个环节进行有效的控制。

2强化销售动态跟踪管理

为有效摆脱企业营销中常见的出货容易、回款难问题，企业应把强化信用销售的动态管理作为重中之重常抓不懈。这包括强化企业内部信用体系建设和对销售对象的跟踪管理两项内容。强化企业内部信用体系建设，重点应抓好建立健全程序、优化量化指标 使销售前、售中、售后各环节全程纳入流程体系管理。从商流开始，重点加强对对方签约人的主体资格，资信等情况的审核，确保合同的可行性和合法性。在抓紧发货、催款等环节的同时，企业内部要建立责任到人的应收账款政策，注明发货期、金额 还款时间和实际还款日期等内容，为日后查询做准备。在对销售对象进行跟踪管理中，应在发货后主动与客户联系，相互沟通情况。对逾期未付款的用户，及时列入专案处理。对客户反映的产品质量等问题，售货企业信用管理部门要及时跟踪服务，尽快给予解决，扫除付款障碍，避免隐患发生。

3企业内部应设置专门的信用控制部门

一个成功的信用管理体系都会设有隶属于财务部门的信用管理部(或称“信贷管理部”)。信用控制部的主要职责就是管理客户档案、评估客户的资信状况、确定客户的信用额度、管理应收账款。应建立客户档案、定期检查客户信用状况客户档案应包括以下内容：客户基本资料，客户信用资料，赊销合同，以往交易记录等。完整的客户档案是信用管理的基础。信用管理部门依靠完整的客户资料评价和跟踪客户的信用状况，确定客户的信用额度，对逾期账款进行有效管理。客户档案资料的来源包括三个方面：销售部门、客户、专业信用信息供应商，客户档案应从与客户建立交易关系前就应着手建立，并在客户关系的发展过程中予以及时补充和更新。

4企业应有明确的信用政策

信用管理是企业管理的一个方面，信用管理也要服务于企业的整体发展战略。企业必须有明确的信用政策，以对企业的销售和信用控制提供指引。宽松的信用政策意味着更大范围的赊销和更长的赊销期间，因此，宽松的信用政策能够提高企业的市场竞争力，但同时意味着更大的风险，反之，紧缩的信用政策尽管可以避免风险，但却妨碍企业的市场竞争力。因此，企业的信用政策的松紧与企业的发展阶段、竞争状态、市场信用环境、客户行业状况都有着密切的关系。但无论如何，企业的信用政策应保证信用风险控制再企业可以承受的范围之内。5有效管理应收账款

对交易所产生的应收账款进行体系化的管理对及时和完全的回款也非常必要。所谓体系化的管理包括：账款回收的责任管理账款的时间管理，定期的账龄分析、账款的催收程序，委托第三方（律师或收账代理）处理的程序等。西方企业，一般挂账超过两年的应收账款就必须作为坏账处理。大多西方企业的应收账管理都是从发票的第一天开始的，公司往往有严格的信用管理制度，一般企业内部对应收账积极管理，自行催收，如果在逾期3个月内没有结果，一般都会交给第三方的专业机构来处理；如果债务人无视或忽视第三方的追索努力，依据第三方的专业机构的建议，根据对方的经营状况和偿债能力，企业会考虑利用仲裁或司法介入等手段谋求最终解决方案。所以说，西方企业在高比例信用销售的同时．仍能够保持极低的坏账率，得益于西方国家已建立起一套系统完善的信用管

理制度和风险控制系统。

从应收账款的逾期时间来讲，美国企业的应收账款回收期平均45天（30天的放账销售条款），而中国企业的应收账款回收期平均为125天。而据美国商法联盟商账追收部各会员的综合经验调查数据显示，当逾期时间为一个月时，追账成功率为93 8％，当逾期半年时，成功率急降到57+8％，而当逾期两年左右时 成功率只能达到1 3 5％。

一般的，一笔应收账款的收回可能与账龄呈明显的反比且加速下滑态势。同时自行追索，第三方追索和诉讼追索的成功概率都随着账龄的增长在下降，企业应在自行追索成功可能下降到一定值时，及时寻求第三方专业机构介入。因为第三方追索成功的概率相对要高很多。当然 诉讼成功的概率更高，但成本是风险管理必须考虑的因素之一，当前面两种情况都不产生效果时 诉讼才是企业应该考虑的方式。

6．全面提升企业的信用管理水平

企业应当在营销战略组合中对信用营销方式的必要性做出判断，其中一项重要的战略决策便是信用营销在本企业是否是必须的?如果是，那么本企业向客户提供信用的具体目标是什么？

确定企业的信用营销目标需要企业从自身产品的特点，市场竞争环境，以及客户需求等方面进行综合分析。企业如果缺少明确的信用营销目标，通常会造成销售部门盲目赊销，信用方式没有达到其应有的目的，甚至适得其反。例如，一些企业在缺少明确的信用营销策划情况下，单纯地依赖于销售业绩承包或提成激励方式推销产品。这势必造成销售人员主观上不断地放松信用条件以争取订单，或者在客户的要求下，一味被动地赊销。其结果形成了客户的惯性拖欠，不仅难以开发新的客户，而且使老客户关系难以长久维持。事实证明，信用方式只有在应用目标明确的前提下才能产生其应有的促销作用。

企业欺诈风险控制探讨 篇7

据有关调查资料显示, 有62%的公司认为欺诈比以前更普遍了。我国可能有62%或更多的人, 认为欺诈愈演愈烈。这说明存在产生欺诈的条件及基础。

从图1看出。欺诈行为的发生需要有多种前提条件, 否则难以发生。因此, 了解欺诈产生条件对防范欺诈十分重要。

(一) 欺诈三因素说

人们产生认为欺诈行为可通过下列三角形 (见图2) 加以描述。只要这三个因素同时出现时, 进行欺诈的倾向 (念头) 就会出现。当一个人真正进行欺诈时, 三个因素中的每一项都是必要且相互关联的。缺少其中的任何一项因素, 都不能使一个人进行欺诈。

(1) 动机。动机是人们进行欺诈的根本原因, 是一个人行动的内在动因, 通常暗示着某种情绪和需求, 它也是一个人从遵纪守法的公民蜕变为实施犯罪背后的动因。有许多进行欺诈的动机大多都与贪婪相关, 包括超预期居住条件、迫切的财务需求、债务、不良贷款、吸毒或赌博成瘾以及家庭压力等。

贪婪通常是欺诈的动因, 有时报复或自私行为也起作用。一名员工可能对某些错误的存在感到气愤和不公, 便通过舞弊的方式试图从公司中得到回报。虽然有人归因于报复, 但当此行为造成钱财流入口袋时, 他就简单而纯粹地变成了贪婪。欺诈的动机通常是行动的动力。感情因素的变化无常, 也是考虑动机的因素之一, 但应看到此因素比其他欺诈动机少得多。

(2) 可偷窃的资产。金钱是值得获取的最终目标。但产品、原材料、工具、设备、计算机及运输车辆等也值得拥有。有机会把这些物品卖掉时尤其如此。如某单位的一张空白支票, 由于管理不善被一员工拿走, 使企业造成上百万元的损失。

(3) 机会。机会是一个允许欺诈发生的有利条件。欺诈机会的大小通常取决于该人在企业中的职位、授权的责任以及与资产和记录接触的程度。不健全的内部控制有利于产生欺诈机会。如某企业销售员, 既负责推销、送货和收款, 而且产品价格也不固定, 这就为欺诈提供了机会。在欺诈三个因素中, 机会是防范欺诈可防御的领域。消除和减少进行欺诈和渎职的机会, 在任何防范中都十分重要。欺诈者进行欺诈是因为有机会。收发室的员工鲜有可能去与买方合谋签一个没有任何服务标的的合同, 而获得回扣。然而, 他能够窃取公司财务信息的高度机密的信件, 并卖给国外的竞争企业, 以此实施内部欺诈行为。因而, 所有的偷盗犯罪行为都依赖于机会, 但同时也受条件和机会制约。

除此之外还有一个重要条件是监督控制。它和动机是对立的。监督严谨、控制完善, 不给欺诈者偷盗机会, 欺诈风险发生的可能性就少, 反之欺诈风险发生的可能性就必然多, 它们之间的关系可用公式表示如下:欺诈风险损失=欺诈动机±条件-监控状况

(二) 利/誉诱因论

实施财务报表欺诈的负责人非常清楚报表欺诈可能形成财破名亡、甚至吃牢狱之苦的严重后果。那为什么要冒险欺诈呢?动机通常来自于刺激。当巨额奖金及职位的获取与财务预算目标的完成变得息息相关时, 有些负责人就会忽视欺诈造成的潜在严重风险。他们为能够获取这些利益/职务名誉时, 就要想办法实现预算指标, 这时头脑里想到的第一个妙法是“捏造数字”。这是一个既简便, 又容易做到的方法。但又会想到“造假被揭发的可能性有多大?”如果感觉舞弊被揭发的可能性很小、或舞弊的手段很深奥, 无人会发现, 那么舞弊就成为负责人头脑中的一个可行性方案。目前有些CE0是以高度集中的经营方式来经营企业, 如果没有人对其做法提出质疑, 或可疑行径被发现的可能性极小, 独裁的CE0通常认为理应得到特权和奢侈的享受。每年薪金达到几百万美元的CE0们, 总是感到自己才智超人, 并且可以为所欲为。当他的成绩欠佳, 眼看拿不到奖金或自己声誉受伤害时, 就可能铤而走险。如美国CE0的平均工资 (含奖金) 是普通员工平均工资的531倍, 我国有的公司总经理因企业效益较好超额完成下达指标, 年奖金也可拿几百万甚致几千万。可见利益/名誉等诱惑是造假一个重要根源。

(三) 监管/约束缺失论

有人认为之所以产生欺诈是由于监管不严、控制不力。因为, 每个欺诈者在犯罪前, 总觉得自己“精明”, 进行欺诈是不会被发现的。这时监督、检查缺失就给他们帮了忙。例如中国医学科学院肿瘤医院原住院处副处长石巧玲。利用单据管理不严、财务控制缺失、电脑控制失控漏洞, 自己便任意填写出院退款单, 冒领住院押金进行贪污。4年余造假1千多份, 贪污近千万元, 有时一次退款上万元, 竟没有被发现。如果按内控规范要求, 从各业务流程及环节建立风险控制点, 使她没有贪污条件及环境, 事件有可能不发生。其次“约束”不力、也是造成欺诈一个根源。没有自我约束的权力会滋生腐败。关于腐败防范有个公式:

腐败=权力-自我约束

当一个管理者决策时拥有绝对的权力, 而且不对自身行为负责, 这种情况就会滋生腐败。因此任何能够提高个人自我约束的事件, 如《内部控制规范》等都将会减少腐败和欺诈的发生, 可见加强监督可有效的减少欺诈风险。

二、欺诈风险应对及防范

设计适当的内部控制和反欺诈政策措施, 是建立遵纪守法最优的保证。为此应做好下列工作。

(一) 严格公司治理, 加强法治力度

企业欺诈中危害最大、影响最深的莫过于财务报表欺诈风险, 财务报表欺诈通常是企业的管理当局和财务髙管实施的。因此, 要防范企业风险首先要搞好公司治理, 提高道德准则, 端正领导作风, 遵循国家法规。

公司治理的目的, 是建造一个兼具效果和效率性, 且遵循法律的公司。要实现这一目标, 首先领导层要做好表率, 带头遵纪守法。高管们弄虚作假搞欺骗, 员工就会效仿, 欺诈风险就会屡屡发生, 合规文化永远树不起来, 这类企业难以持续高效地发展。其次加强审计监督。公司管理当局在外部环境和内部条件变化的情况下, 也有可能发起、参与和操作欺诈行为并对其隐瞒。因此, 审计委员会有责任监督高层管理者的活动, 并考虑到包括凌驾于内部控制, 或相互勾结在内的虚假财务报告风险。高效的内部审计团队能在监督职能的各个方面发挥举足轻重的作用, 内部审计人员对其企业的知悉解程度能使他们挖掘出欺诈发生的线索, 评价欺诈风险和内部控制, 并直接向审计委员会汇报。第三, 创造一种诚信和高度道德的文化。它是防范欺诈风险的基石。在加强公司治理, 增强自身防范能力外, 更要严刑厉法, 加大监控制裁力度, 提高欺诈的成本, 使欺诈者望而生畏。

(二) 加强内部控制, 制定道德准则

内部控制是利用相互制衡的系统来预防财产损失保证财务报告的真实淮确。实施内部控制首先要制定正确的控制标准, 并严格执行, 下列任意一种情形都可能是欺诈的原因:责任未合理划分;聘用缺乏经验的会计;缺少清晰的职位定位;缺少同内部审计人员的协调合作;缺少合并或并购事务的正式程序/或没有适当的履行程序;会计人员的手工工作环境。改变这些现象有利于防范欺诈风险。

制定道德准则, 提高职工的觉悟是防范企业欺诈风险的最有效措施。实践证明, 当员工对待工作有积极性时很少出现欺诈行为。破坏积极的工作环境, 可能增加企业欺诈风险。

搞好内部控制提高员工素质必须有良好的培训, 通过培训使广大员工明确哪些是应该做的, 哪些不准做。只有广大员工遵守内控制度和职工守则, 内控制度才是有效的, 欺诈风险就必然减少。

(三) 完善防范政策与措施具体如下:

(1) 制定防范欺诈的政策。一份有效防范欺诈的政策应包括下列内容:公司对欺诈的态度。公司应明确表态:欺诈是一种偷窃, 因此是一种违纪行为, 而且公司也不会原谅如行贿受贿等行为;公司有明确的政策。公司应明确规定关于收取回扣的政策, 应明文规定关于娱乐、礼物和佣金的政策.也应明确提出这和贿赂有何区别;应确立监控和调查欺诈行为的方法。公司应有防范欺诈的制度、检查有无欺诈现象存在的程序, 这些应包括向法律部门报告欺诈案追回损失, 规定中不应包括秘密调查的方法和细节;应明确规定控制欺诈职责。应把最终责任交给总裁, 因为很多欺诈是高级员工干的, 因此, 管理欺诈行为的高级管理人员应有足够的权威;应配备必要资源。应该划拨出资源用来发现和防范欺诈, 因为在正常的检查中欺诈是不会暴露出来的;明确报告欺诈的渠道。应该告诉员工, 如果怀疑有欺诈, 怎样向公司报告;明确处理欺诈规定。处理欺诈的规定应包括开除和起诉欺诈人、向警察报告、为被解雇者出具证明书等。

(2) 减少欺诈风险措施。公司应评估什么地方会发生欺诈行为, 怎样实施与欺诈有关的政策, 然后采取一系列措施, 减少发生欺诈的可能性。这些措施包括:一是减弱欺诈动机。公司只招诚实的人以减弱员工进行欺诈的动机。二是减少被偷资产数量及机会。公司可以把某类的工作分包出去, 或进行即时管理制度, 让高价值原材料不在现场, 公司也可以采取措施, 让资产难以脱手, 同时在可能出现欺诈的地方有必要提高监督水平。三是强化财务控制和管理系统。强化财务监督可以确保规定都到位, 促使员工完全遵守规定。审查程序应该包括:是否有人做过调整, 是否有管理过度和违规现象等存在。要做到:不允许财务一条龙交易由单个人负责;保证做到让公司的购买行为由正式的招标来决定;保证做到有完全的检查记录;启用神秘顾客 (mystery shoppers) 制度;使用业务数据的各种比率;确保电脑软件的合法性, 完整性, 不允许改变软件, 可能发生欺诈的地方应进行仔细检查。四是增加发现几率。一定要让员工知道公司里时时有检查员进行检查, 在最可能发生欺诈的领域有专门检查, 这样就可减少员工考虑下手欺诈的可能性:应该要求文件相互吻合才能付款或发货。另外, 只要可能应该要求在表格上签字, 当然这种预防方法并不经常有效;采取正确的程序, 这样才能堵住员工的嘴, 他们就不能声称自己不知道规定了, 这也会加快检查的过程, 帮助检查员评定会计系统是否在正常运转, 公司应在手册里明确无误地规定会计制度, 而且应该告诉员工及时采用。

(3) 明确发生欺诈后的处置。一是明确应采取的对策。一旦发现了欺诈行为, 由于可能牵连到一名高级职员或老员工, 会让人感到很痛苦或处理起来很棘手, 公司一定要有这方面的成文规定, 而且公司应该有分寸的遵照执行。这些规定包括:保留证据;冻结非法获得的财产;向上级部门和股东报告此件欺诈行为;如果公司的形象可能受损, 需实施公共关系方案。二是规范防止欺诈行为。根据一份调查, 90%的大公司认为自己会成为欺诈的潜在受害者, 59%的大公司制定了一种正式的预防欺诈规定。发现欺诈行为最常用的办法是外部信息内部调查和例行程序三种途径, 只有2%的欺诈事件是由年度检查发现的。这表明应该进行专门调查发现欺诈行为。为了减少成本, 提高效率, 检查应该针对怀疑有欺诈现象存在的地方。由于随之而来的调查要花的时间长, 或会让公司陷入难堪境地, 或钱已追回等原因, 很多欺诈行为都没有上报。据估计, 在一些地方的金融服务行业里, 由于害怕招来难堪, 27%的欺诈案件都没有向公众报告。

(四) 关注财会队伍建设

企业发生欺诈风险大多数关系到财会方面, 一方面大多数欺诈风险要涉及到财会部门业务, 经办业务财会人员警惕性高、防范能力强, 就可以防止部分欺诈风险产生;另一方面财会人员是“近水楼台”, 整天接触的是钱财和物资, 实施欺诈较方便。健全制度、完善手续是防范欺诈的有效措施。但业务是动态的, 处在不断变化中, 再完善的制度也不可能完全杜绝所有欺诈风险, 总有漏洞被欺诈。而且制度是靠人执行的, 同一制度不同人去实施, 可能出现不同的结果。因此, 最根本的做法是在完善规章制度的同时, 要加强会计人员的思想技术教育, 提高财会人员的忠诚度, 做到“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”。为防范欺诈风险做出应有贡献。

总之, 防范欺诈风险最重要是提髙管理层及员工思想意识及忠诚度, 欺诈大多是人为, 人有思维能力, 思想支配行动, 不解决思想认识, 欺诈风险防范就不会收到好的效果。

参考文献

企业风险控制论文 篇8

【关键词】企业；内部控制；运营风险

在新经济形势下，企业的发展面临着巨大的竞争和风险。所以，企业的风险管理是整体管理非常重要的组成部分。企业风险管理的前提就是要做好风险防范，而企业的风险防范主要是运用企业的内部控制制度和一系列风险防范措施实现的。因此，企业内部控制是企业风险防范和管理的有效方法，必须要重视企业内部控制制度的建立和完善。

一、企业内部控制和风险管理之间的关系

1.内部控制的概念

企业内部控制指的就是在企业管理层和领导的管理下，为了保证生产经营的效益和财务会计的准确，而实行的一系列控制管理程序。主要有五个方面：

第一，对环境的控制管理。具体有管理理念、经营方式、内部结构组织、人力资源组织等。第二，对运营风险的预估。这个环节是保证企业内部控制质量和水平的重心，具体有运营风险的判别和分析。第三，实施控制程序。具体有工作人员的业绩考核和评价，运营信息资源的控制和管理，企业有形资源的控制。第四，沟通、交流运营信息。这一环节的控制指的是企业内部从上而下、从下而上，以及和外界之间实行的信息沟通和交流，以便为企业的风险管理和运营提供及时有效的信息，保证内部控制的质量。第五，监督管理。指的是对企业生产和运营过程中的一系列政策和程序进行监督，并对其进行全面进行评价的活动。

2.企业内部控制和风险管理之间的关系

企业的风险管理和内部控制是相互联系、相互区别的关系。从两者的构成要素上分析，具有很多的互相联系的共同点，企业风险管理的构成要素包括了内部控制的构成要素，内部控制包含在风险管理中。从两者的本质上分析，主要有以下几点区别：第一，企业内部控制只是总体管理中的一个环节，风险管理涉及到企业生产运营的整个过程。第二，企业风险管理包括风险测试、风险辨识和风险对策等，是在风险度量的前提下进行的，能够使企业的决策和风险防范保持一致，而内部控制中不包括这些内容；

二、企业内部控制存在的不足和缺陷

1.企业在观念上不重视构建内部控制制度

日前，我国大多数企业对构建内部控制制度的观念和意识还很薄弱，根据有关调查统计，一些企业的管理层不清楚内部控制的重要意义和具体操作程序，甚至一些管理层认为内部控制还会阻碍企业的发展，这都不利丁企业建立健全的内部控制制度。

2.企业内部控制制度不完善

由于一些企业管理层不重视内部控制制度的建立，就导致对已经建立的制度，不及时进行完善和健全，无法使其更好地为企业发展服务。

3.企业内部控制制度的执行力度不够

有些企业建立内部控制制度，只是为了应对有关财务部门和审计部门的检查，大多只是流丁形式，不能够真正起到控制管理的作用。

4.对企业内部会计权责制度的认识不够

企业实行内部控制的一个重要环节是控制会计权责制度，但是一些企业还没有把财务部门和会计部门分开建立，一些会计工作人员没有参与到企业管理层的决策，只是进行具体的业务核算，这样也就不能够真正发挥出会计部门的监督作用。

三、强化企业内部控制，防范企业运营风险的对策

1.强化建立企业内部控制制度的意识

企业要真正发挥内部控制制度的效用，降低生产运营的风险，就必须要加强对内部控制制度建立的观念和意识，要从上而下，从下而上，从管理层到员工，都要让其认识到内部控制对企业风险防范和管理的重要作用，以便解决一些企业风险防范和管理混乱的状况。

2.构建健全的企业内部控制制度

企业必要在相关政策和规定的要求下，全面结合自身的生产经营方式，构建健全的内部控制制度。具体的内容有：企业担保业务活动、企业筹集资金、成本费用的控制管理、对外投资的资金控制等。必须要保证这些环节很好地衔接，尽可能避免和处理互相存在的矛盾，有效降低企业运营风险。

3.重视企业管理层和财务工作人员业务技能水平的提高

企业管理层和财务工作人员的业务技能水平的高低，直接决定着企业内部控制制度的建立和执行效果。通常情况下，企业的财务工作人员对内部控制制度的重要内容起到传达的作用，同时还对具体制度的实施进行监督和控制。所以，企业就要做好对管理层和财务工作人员的业务技能培训工作，提升其内部控制和风险防范的思想观念，进而提高控制管理水平，保证企业内部控制制度可以有效执行，进一步防范企业运营的风险。

4.健全和完善企业整体的管理结构

因为日前的企业发展规模越来越大，企业管理层需要管理的对象和内容也就逐渐扩大，因而伴随的运营风险也就越大，这就为企业的有效管理提出了更高的要求。企业建立内部控制制度可以有效推进企业的整体管理，而企业科学有效的法人制度是企业内部控制制度建立的基础。因此，企业就要组建完善的法人组织机制，将管理企业生产运营的资金费用看成是自己的责任，同时还要明确不同职位的职责划分，强化其互相之间的有效合作。这样除了能够推动企业内部实施专业分工，还能够更好地提高财务工作人员的工作效率，使其很好地熟悉内部控制制度的流程，有效防范企业生产运营过程中会出现的风险。

5.构建完善的企业内部控制考核评价制度

企业员工的考核评价是内部控制的有效进行的保障。要做好企业内部控制的考核评价制度，需要从以下几方面进行：第一，需要在日前企业已经构建的内部控制很好被执行的前提下进行，要不断改正和完善考核评价体系，同时再进一步发展。第二，在企业内部控制制度构建和实施时，表现比较突出和优秀的组织结构和工作人员，提出特别的奖励和鼓励，另外，要对一些阻碍内部控制制度有效实施的行为提出严厉批评，必要的时候，还应做出一些惩罚措施，进而促进内部控制制度的不断健全，更好地防范经营过程中的风险。

6.加强企业优秀文化的建设，从整体上提升员工的素质修养

企业文化是企业生产经营的软实力，尽管企业文化是无形的，可是却对企业的发展起着很大的促进作用。企业要强化内部控制的建立，就要重视企业优秀文化的建设，在企业内部控制文化环境中，道德和价值观是最主要的构成要素，决定着内部控制中建立、实施、监督和管理的环节。建设以诚信为主的企业优秀文化，强化企业全体人员的思想素质，能够有效防止槛用职权等导致的内部控制效用无法发挥的情况，可以有效防范企业运营的风险。

四、结束语

综上所述，企业内部控制是企业风险防范和风险管理的重要形式和方法，在具体进行风险防范和管理时，内部控制要贯穿在整个过程中。因此，企业就要重视强化内部控制制度建立的观念和意识，完善已经建立的内部控制制度，重视企业管理层和财务工作人员业务技能水平的提高，构建完善的企业内部控制考核评价制度，以便有效防范企业运营的风险。

参考文献：

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