全面预算编制说明书（精选7篇）
一、收入总额为242239.47元,分为：
1、会费收入是工会2011年会员缴纳的会费，按照应发工资的0.05%计算，为6373.00元；2010年的会员缴纳的会费为7230.00元，因当时是库存现金，所以入到2011年的账上。
2、拨缴经费收入由集团公司工会拨2010年四季度工会经费及2011年一至三季度工会经费，为23537.64元。
3、上级补助收入由集团公司工会补助送温暖活动经费，为20000元，甘露资金10000元，职工书屋专项补助5000元，集团回拨的风险抵押金5000元。
4、行政补助收入有公司行政补助送温暖活动经费120000元（其中：80000元是补助2010年经费，40000元是补助2011年经费），补助建职工书屋30000元，按1:3比例兑现2010年风险抵押金15000元。
4、其他收入包括银行存款利息及集团，为98.83元。
二、支出金额为239901.40元，分为：
一、全面预算的基本概念及重要性
预算编制是全面预算管理的起点, 是最基础性的环节, 如果预算编制的内容同企业实际情况脱节, 或编制方法不科学、或编制过程中缺乏部门之间有效的沟通、或相关部门和人员对预算指标的理解缺乏一致性, 最终导致的结果就是预算失去对整个企业生产经营活动的控制和指导作用。
二、全面预算的编制程序和内容
1. 设立预算编制机构
每年在布置编制下一年度预算工作之前, 要根据现时预算委员会中人员变动情况, 成立新的预算管理委员会。由总经理任主任, 财务总监、生产总监任副主任, 委员会成员由各相关部门主要领导及公司其他高层领导组成, 以便于对各项预算工作的协调。预算委员会下设办公室, 由财务部经理兼任办公室主任, 财务部为预算委员会的日常办事机构。
2. 确定预算目标
该项工作应在9月中旬的董事会上得到初步确定。在会议上, 董事会要听取总经理对本年前3个季度预算执行情况的汇报以及对全年预算完成情况的预估, 听取市场部门对市场走向、产品价格趋势的分析, 进一步检讨公司目前的产能、技术水平、营销策略等问题, 并最终初步确定明年的预算目标及今后几年的中远期战略目标。
3. 分解预算目标, 确定各部门预算项目
预算委员会根据董事会确定的初步预算目标, 将指标粗略地分解到各二级业务单位, 各二级单位再将指标做出进一步的评估、细化, 并在规定时间内提交完成上述指标存在的主要困难以及需要公司提供的支持条件等资料。
4. 选择合适的编制方法
公司的预算编制, 基本是以弹性预算为编制基础, 结合各二级单位的实际情况, 确定适合不同部门的预算编制方法, 帮助其建立预算编制模型。
5. 设定预算假设
通过上述工作, 以及同各二级预算编制部门的反复沟通, 便可以将一些编制预算所必须的关键数据及指标汇总填列在单独的一张表上, 构成预算编制的基础——预算假设。
6. 编制业务预算
(1) 销售量预算。根据市场部门的预测, 结合销售部门所掌握的客户资源, 将董事会确定的营业额指标转化为销售量指标, 按照品种规格分解到相关销售区域, 各销售区域再将指标落实到现有客户或潜在客户。
(2) 生产预算。主要由生产部门编制, 其编制的核心是:完成上述生产量需要多少机器设备、多少人员、多少材料。通过工艺改进和技术进步, 最终达到节能降耗的目的。因此, 技术部门的预算考核指标也往往集中在这一部分。
(3) 设备维修及生产支持系统预算。该部分预算主要包括生产所使用的水、电、风、气、设备维修等内容的预算, 主要由维修部门负责。该预算的制定必须同生产部门协调一致, 确保生产计划的实现。
(4) 采购预算。采购部根据生产部门、维修部门依据产量目标计算的主要材料需求量、维修备件需求量等, 分析市场供应情况, 预测材料价格变动趋势, 编制采购计划及资金使用计划, 经过综合平衡, 编制出的本部门预算应同公司下达的考核指标等相吻合。
(5) 人工成本预算。该预算由人力资源部根据各部门的用人计划, 通过反复评估核定, 考虑预算年度物价上升水平、工资增长率等, 确定用人数量及工资总额等。
(6) 折旧及长期费用摊销预算。由财务部门根据公司的财务制度, 原有设备、新增设备和工程项目的达产时间, 计算各部门应承担的折旧费用。
7. 编制资本预算
(1) 为完成业务预算而增加的固定资产投资预算
该部分预算主要是根据生产部门、维修部门提出的为完成运营预算任务而需要增添的设备器材, 以及其他部门提出的固定资产的需求, 经过预算委员会的评估, 批准购置的资本性支出。
(2) 新增及在建项目投资预算
根据公司的发展战略, 企业进行规模扩张, 在本预算年度新增投资项目以及以前年度开工未完工项目, 应根据详细的工程预算和工程进度, 编制本年的投资预算。本预算年度即将完工投入生产的项目, 应考虑其完工时间、新增产能, 同生产部门的预算进行衔接。
(3) 债券投资预算
指利用闲置资金, 购买短期及长期债券, 以获取稳定回报的投资预算。该部分预算一般是在其他预算编制完成并基本确定后, 再根据编排出来的现金流量表, 查看预算期内各月累计现金净流量, 经综合评估后确定购买的短期或长期债券。
8. 编制筹资预算
依据对上述营运预算、资本投资预算的分析和汇总, 编制预算现金流量表, 查看各期资金缺口, 决定资金筹措数量及筹措方式, 为年度预算的完成提供资金保证。
9. 编制财务预算
财务预算是反映企业在预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算。要以业务预算、资本预算和筹资预算为基础进行编制并以预计资产负债表、预计利润表和预计现金流量表的形式反映。
三、全面预算编制中应注意的几个问题
1. 预算编制既要注重结果, 更要注重过程
在审查预算时, 应寻踪追根, 不但要排查出不合理的虚高项目, 还要注意补足编制单位遗漏的必要开支项目。对于制定的考核指标, 不能仅限于编制单位能否接受, 更要注重其为完成该指标将要采取的具体措施。
2. 选择合适的预算编制工具
编制企业预算要根据企业的规模和实际情况, 选择合适的预算编制工具。一些大型企业或国际化水平较高的企业往往配合ERP管理系统的实施, 将全面预算管理的内容融入其中, 使得预算编制更加程序化、科学化。但大部分并不具备这样条件的中小企业, 可考虑使用常用的应用软件如Excel、Access等来编制企业预算, 也可以收到相当不错的效果。
3. 处理好预算编制过程中人员道德的问题
预算编制是一种人为的活动, 具有明显的行为特征。尤其是将预算指标作为业绩评价的重要标准, 作为管理人员提升或增加工资等奖励的基础时, 就会诱发严重的道德问题。因此, 通过建立企业诚信的人文文化, 设置更全面的考核机制, 杜绝或降低预算编制过程中不道德行为的发生, 对预算的成功编制和实施具有非常重要的作用。
关键词 全面预算管理;预算编制与审批;动态博弈;不完美信息
中图分类号 O212.63文献标识码:A
1 引 言
在企业决策方案中,其全面预算管理存在着三方博弈——预算决策方、预算编制方与预算执行方的两两博弈关系[1].尽管博弈方及博弈方式不同,这三种博弈都可以归结为基于委托-代理关系的博弈[2].本文重点研究上述核心环节,即预算编制方与预算执行方之间的博弈关系,建立一个含不确定性的完全但不完美信息的动态博弈模型,并进行简化分析.
2 全面预算管理下预算编制与审批的动态博弈分析
从博弈论的观点看,全面预算管理下预算编制过程中,申请人在提交预算草案申请时有实报、虚报两种可选策略.实报无风险,收益相对固定,虚报可能带来额外收益(包括预算松弛产生弹性空间带来的精神上的效益),但亦有被审出不通过甚至被处罚的风险.与此同时,由前面的分析可知,审批人同样存在两个策略可以选择,即严审与宽审.这里为了适当地简化模型,不妨假设严审一定能审出虚报,宽审则可能审出也可能审不出,结果由自然方决定,即存在不确定性.因此,由于预算申请人与审批人之间的信息不对称,在一定条件下,可以建立一个引入不确定性的完全但不完美信息动态博弈模型[3-4].
模型的假设为:
(1)申请人可以实报预算额I,设实报的成本为C1;也有动机虚报预算额ΔI如果是成本,那么取少报的成本数的绝对值.,但虚报需要耗费额外的包装成本和人际关系建立或加深的物质成本等,设虚报相对实报的成本追加为ΔC1;
(2)审批人可以严审,也可以宽审,严审则一定可以审查出虚报的情况,宽审的情况下可以以一定概率r审查出虚报的情况,但严审要耗费更多的人力物力进行信息甄别并克服额外的阻力等,因此要比宽审投入额外的成本,设宽审成本为C2,严审的成本追加为ΔC2,即严审成本为C2+ΔC2;
(3)若审查结果为实报,则通过预算申请,按其申请预算额分配预算,即若确为实报则批准I,若实为虚报,虚报了ΔI,则按其申请预算额批准I+ΔI,设两种情况下分别给申请人带来效用δI和δ(I+ΔI),其中δ为激励系数;若审查结果为虚报,审批人可以查出实际预算额I,不仅不批准虚报预算额部分ΔI而只通过实际预算额I,而且还会额外进行惩罚,惩罚力度与虚报程度正相关,给申请人带来得益损失μΔI,其中μ为惩罚系数;
(4)对申请人的惩罚全部收归审批人,即审批人得益增加μΔI;
(5)引入虚拟的“自然”博弈方,在申请人选择虚报,审批人选择宽审后随机决定审批人能否审查出虚报的情况,而自然选择的概率r是双方已知的实际上,自然选择的真实概率是不相关的,这里的概率是双方均认为自然选择(虚报,宽审)的条件下能审出虚报的主观概率.;
(6)在本模型中,仅考虑预算只针对目标收入或预计支出,不涉及资源分配,预算松弛不会造成资源浪费,即申请人的虚报行为不会影响实际产出,除了被查出时的惩罚收入外,不会对审批人的得益造成影响;
(7)δ,μ,C1,C2,ΔC1,ΔC2等都是双方已知的公共信息,即可以认为得益结构是双方均已知的.
在上述假设下,可以构造动态博弈模型如下:首先由申请人选择实报或虚报,提交预算申请,这一信息在审批之前对审批人而言是未知的,且此时申请人并不知道审批人将宽审还是严审;接着由审批人选择审查方式,进行预算审批;在申请人选择虚报,审批人选择宽审的条件下,自然将以概率r与1-r决定能否审出实情.审出则进行惩罚,否则批准预算.即该模型可以化为三阶段含不确定性不确定性博弈,是指在某一博弈方行动之后,仍存在自然的行动.的完全但不完美信息动态博弈.各阶段决策方依次分别为申请人、审批人和“自然”方实际上,当且仅当申请人虚报且审批人宽审的前提下存在第三阶段自然的选择.,每一阶段各决策方策略空间分别为(实报,虚报)、(宽审,严审)和(查出虚报,未查出虚报)[5-6].
经 济 数 学第 27 卷
第2期刘沩玮:基于全面预算管理的预算编制与审批的动态博弈
对于申请人,如果选择实报,无论审批人采取什么行动,得益为δI-C1;如果选择虚报,其得益取决于审批人与自然的行动,如果审批人采用宽审且自然选择未查出虚报,那么得益为δI+δΔI-C1-ΔC1,否则得益必为δI-μΔI-C1-ΔC1;对于审批人,在实际预算额I一定的前提下,预算执行者的执行能带来基础效用R,R不受申请人是否虚报以及虚报程度的影响,因此,如果选择严审则投入成本C2+ΔC2,在申请人实报和虚报时分别有得益R-C2-ΔC2、R+μΔI-C2-ΔC2;如果选择宽审,在申请人实报时有得益R-C2,在申请人选择虚报且自然选择查出虚报时获得益R+μΔI-C2,在申请人选择虚报且自然选择未查出虚报时获得益R-C2.模型的扩展式表述如图1所示.
为消除模型中的不确定性,不妨作简化的假设,假设博弈双方都是风险中性的,则尽管自然的选择带来不确定性,双方在自然决策之前的选择却可以根据自然选择后双方得益的期望值来作出,满足序列理性.则博弈双方在(虚报,宽审)的行动组合下的条件期望得益可计算得分别为δI-C1-ΔC1+ΔI[δ(1-r)-μr],R-C2+μrΔI,化为两阶段完全但不完美信息动态博弈,如图2所示.图1 预算编制中含不确定性的完全
但不完美信息动态博弈
图2 预算编制中的两阶段完全但不完美信息动态博弈
由于信息不对称,审批人作决策时不知申请人究竟是实报还是虚报,即不确定自己究竟是位于双节点信息集的哪一个节点上,且在一定条件下,双方均无上策,因此均采用混合策略,0 Eu11=q{δI-C1-ΔC1+ΔI[δ(1-r)-μr]}+(1-q)(δI-C1-μΔI-ΔC1) = δI-C1+ΔI[δq(1-r)+μq(1-r)-μ]. 申请人选择实报的期望得益为 Eu12= δI-C1. 为使申请人无机可乘,审批人q的选择应使Eu11= Eu12,可得到 q*= ΔC1/ΔI+μ(1-r)(μ+δ). 同样地, Eu21=p( R-C2)+(1-p) (R-C2+μrΔI)= R-C2+μrΔI(1-p). Eu22=p( R-C2-ΔC2)+(1-p)( R+μΔI-C2-ΔC2). 申请人对p的选择使Eu21= Eu22,得到 p*= 1-ΔC2μΔI(1-r). 对p*和q*进行分析可得以下基本结论: 1)如果0 2)如果虚报所需追加的成本很大,使得ΔC1>(1-r)(μ+δ)ΔI-μΔI,那么q*>1,审批人将选择q=1,即采用宽审的纯策略.其现实依据为如果虚报追加成本较大,而这一信息又是双方均已知的公告信息,则审批人将判断申请人会老实实报,因此也将松懈,选择宽审. 3)如果进行严格审查所需额外投入的信息甄别和克服阻力的成本很大,使得ΔC2>μΔI(1-r),p*<0,审批人将选择p=0,即采用虚报的纯策略.其现实依据为如果严审追加成本较大,申请人将判断审批人会宽审而相应采取虚报策略. 4)如果实际上宽审的期望效用大于严审,审批人将选择宽审,同时计算可得申请人的实际选择p>p*,即在宽审的预期下,申请人有动机加大其混合策略中虚报的概率;如果实际上宽审的期望效用小于严审,审批人将选择严审,同时申请人p 5)如果实际上实报的期望效用大于虚报,风险中性的申请人将选择实报,同时计算可得审批人的实际选择q>q*,即在实报的预期下,审批人有动机加大其混合策略中宽审的概率;如果实际上虚报的期望效用大于实报,风险中性的申请人将选择虚报,同时计算可得审批人的实际选择q 6)双方的策略选择与虚报、严审分别所需的额外成本ΔC1、ΔC2,虚报程度ΔI,激励系数δ,惩罚系数μ以及自然在(虚报,宽审)的条件下选择查出虚报的条件概率r有关,p*= 1-ΔC2μΔI(1-r),q*= (ΔC1/ΔI)+μ(1-r)(μ+δ),双方策略选择由上述各因素共同决定,而与C1、C2、R等基础量无关. 7)申请人选择实报的概率与审批人严审成本追加ΔC2、自然的概率选择r负相关,与惩罚系数μ、ΔI正相关.即:由于严审一方面需要更多成本投入,另一方面能审出更多的虚报带来惩罚收入,因此所需追加成本越小,或惩罚力度越大,或虚报程度ΔI越大,则严审的净收益越大,审批人将更有可能履行职责严审,相应申请人更可能实报;自然选择查出虚报的条件概率越小,审批人宽审的期望得益相对越小,申请人判断审批人将以更大概率严审,因此也会以更大概率据实上报. 8)审批人选择宽审(渎职)的概率与虚报所需的包装等额外成本ΔC1、自然概率选择r正相关,与虚报程度ΔI、激励系数δ负相关.即虚报的增量成本越大,或激励越小,或虚报程度越小,则审批人判断申请人虚报的概率越小,越有动机渎职宽审;即使渎职宽审也能审出虚报的概率越大,或虚报程度越小,严审的机会收益(惩罚收入)越小,越有动机渎职宽审. 实际上,如果放宽博弈双方风险中性的理论假设,假设双方是风险厌恶的理性经济人,那么对申请人而言,由于承担被查出受惩罚的风险,虚报的得益应该在原风险中性假设下的期望得益上加一个负的风险溢价,因此将更倾向于实报;对于审批人而言,由于宽审结果的不确定性,宽审的期望得益亦应该加上一个负的风险溢价,将更倾向于严审,但根据激励的悖论,除非双方风险程度足够大,负的风险溢价带来的得益损失足够大,才能使均衡下的虚报、宽审概率为0或负数(此时选0),否则只是在更低的概率水平上达成均衡,并不能彻底杜绝造假虚报和渎职宽审的行为. 3 基于模型均衡分析的对策探究 该模型为企业预算管理体系的建立与完善这一问题提供了解决的思路:为减小申请人造假虚报的概率,提高审批人履行职责严格审查的概率,可以通过如下途径: 其一,减小审批人履行职责进行严审相对宽审要额外投入的成本ΔC2.具体而言,一方面需要建立充分的信息交流与披露机制,减少信息不对称程度,削弱申请人对其自身实际情况的信息优势,使得审批人信息甄别的成本减小;另一方面必须完善预算审查制度,建立审批人的权威,减少审批人进行严格审查遇到的阻力和摩擦,使得严审成本降低,更容易进行.因此,要有效降低申请人虚报的概率,必须为审批人履行职责严格审查创造良好的制度环境、文化环境,降低进行信息甄别耗费的人力成本、时间成本及机会成本,减小其依法依规行使审查权利的压力和阻力. 其二,加大惩罚系数μ,这里的惩罚系数不仅包括直接的物质惩罚,还包括通报批评等带来的申请人的声誉损失与诚信危机,因此,除了可以加大物质惩罚的惩罚力度之外,还可以雇用更在乎声誉、注重诚信的人作为预算申请人(执行层),以提高虚报的机会成本,降低虚报的概率. 其三,培养审批人的职业道德,在对其培养中强调环境中的不确定因素,使得其认为宽审能审出虚报的主观概率r减小(与实际概率无关),宽审的机会成本加大,则审批人将更倾向于履行职责,严格审查. 其四,建立持久稳定的人员关系,避免频繁调换审批人和申请人.这样一方面对彼此越来越熟悉的双方在重复博弈中能不断对先验概率进行修正得到更接近实际水平的后验概率,有效减少信息不对称;另一方面,在博弈会不断持续下去的预期下,双方会更多的从未来而非眼前的短期利益出发,追求所有阶段的整体利益最大化,减少短期博弈环境中更容易出现的虚报、渎职等违规短视行为.因此企业应致力于建立与雇员,包括预算申请人与审批人的相对长久稳定的关系,使雇员把企业当成长期的工作单位而非短期的跳板,引导雇员更多地作出与企业利益一致的行为. 其五,考虑到风险厌恶和风险溢价,加强对相关人员的挑选和培训,可以挑选更为保守谨慎的人做申请人与审批人,其违规的风险溢价带来的得益损失越大,违规操作的可能性越小. 其六,还可以引入第三方监督机制对审批人的职责履行情况进行监管,使宽审不仅可能导致不能查出虚报从而不能获得惩罚收入的机会成本,而且还面临被第三方监管机构发现进行物质惩罚、降职和声誉损失的风险,宽审的期望净得益减少,审批人将更倾向于严格审查.亦即建立健全权力的分配和制衡制度,使得审批人亦被人监督,有助于促使其严格履行职责. 4 结 论 现代企业要建立科学的管理经营体系,必须在引入全面预算管理的过程中对相关博弈方的策略选择引起足够重视,通过上述渠道,完善制度安排,引导预算编制等环节的各相关主体基于长远的战略的眼光作出策略选择,在无限次重复博弈的预期中有效减少申请人的虚报和审批人的渎职宽审等违规短视行为,实现以科学的手段和制度安排促进各级员工自发遵守规则,推动企业规范化发展. 参考文献 [1] 郎永建.论企业财务预算管理中三方博弈[J].企业经济,2005,(8):35-37. 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By analyzing the dynamic game with complete but imperfect information,and finding out the main factors affecting each party’s decision,this paper studied the issue ofhow to decrease the probability of the applicant's fraudulent declaration and of the examiner’s malfeasance. 根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》、《中华人民共和国会计法》等财政财务法规政策，以及市委市政府相关决策部署，编制2018年部门预算。现将2018年部门预算（草案）编制的相关情况说明如下: 一、2018年预算编制的指导思想和基本原则 （一）指导思想 以科学发展观为指导，深入贯彻党的十九大精神，按照中央、省、市关于深化财税改革建立现代财政制度的总体要求，紧紧围绕市委、市政府的决策部署，紧扣稳中求进的总基调，在紧密结合当前和今后一段时期财政收支形势的基础上，以现代财政管理理念深化预算改革，推进全口径预算，加强预算管理，坚持依法理财，统筹兼顾，厉行节约，量入为出。盘活存量，用好增量，进一步完善预算决策和分配机制，提高预算编制的科学性和准确性；进一步健全预算约束和激励机制，增强预算执行的严肃性和有效性；进一步强化绩效评价和结果应用，提升预算资金的效益性和规范性。 （二）基本原则 1、量入为出，勤俭节约。部门预算的编制与部门履行行政职能及事业发展计划相协调，与市级财力相适应。认真落实中央“八项规定”和省委、湘潭市委“九项规定”，勤俭办事，将厉行节约，真实准确的总体要求贯穿于预算编制的各个环节，压缩一般性支出，从严从紧编制预算。 2、保障重点，提升绩效。预算编制紧密结合我市国民经济和社会发展规划，聚焦全市工作重点，切实保障经济建设和社会事业发展需要，保障市委、市政府明确的重大民生政策。强化资金绩效意识，努力做到预算完成有评价、评价结果有应用，提升财政资金配置和使用效益。 3、科学规范，强化约束。预算编制严格执行有关法律、政策规定，科学合理、真实完整地编制预算，履行规范的预算审核程序，确保预算质量，为预算公开夯实基础。将预算执行放在更加突出的位置，加强预算执行管控，必须以经批准的预算为执行依据，未列入预算的坚决不得支出，维护预算的严肃性。 二、2018年预算编制的工作重点 （一）明确责任主体，扎实做好预算编制工作。作为部门预算编制和执行的责任主体，各单位高度重视2018年部门预算的编制工作，加强领导，精心组织，在深入分析2017年预算执行情况的基础上，结合对下一工作的重点和关键，科学合理地编制部门预算，切实提高预算编制质量。预算经人代会批准后具有法定约束力，在执行中除政策性因素及市委、市政府批准外，原则上不作调整和追加。 （二）认真学习《湖南省支出经济分类科目改革方案》，提高支出预算编制的准确性。根据财政部的统一部署，从2018年1月1日起，我省将全面实施政府支出经济分类科目改革。根据政府预算管理和部门预算管理的不同特点，完善现有支出经济分类科目，继续作为部门预算支出经济分类科目，满足部门预算管理需要；同时，新增一套政府预算支出经济分类科目，进一步提高预算透明度，满足政府预算管理和人大审查预算需要。改革后的支出经济分类包括“政府预算支出经济分类”和“部门预算支出经济分类”，两套科目采用不同的编码，并保持对应关系。各单位要认真学习新的支出经济分类，按照部门预算经济分类和对应的政府预算经济分类编制2018年部门预算。各单位加强对人员、资产等基础数据的统计分析，确保部门预算基础信息准确、完整，特别对2018年本单位相关的医疗保险、养老保险、基本工资、津贴补贴、绩效工资等基本支出的数据信息要真实准确。各部门预算单位在总结2017年部门预算编制经验的基础上，确保今年部门预算编制科学、合理。 （三）深化厉行节约，努力降低行政成本。认真落实好中央“八项规定”精神和国务院“约法三章”要求，将厉行节约，真实准确作为2018年部门预算编制的一条主线贯穿始终，坚持从严从紧编制预算，着力压缩一般性支出。严格控制“三公”经费预算，确保“三公”经费只减不增。对于年中有上级或本级专项资金追加的部门、单位，要按照专项资金使用管理办法及时向市财政局申请本专项资金“三公”经费预算，未经批准，各部门、单位“三公”经费开支不得突破年初预算。各部门单位在预算执行中发扬艰苦奋斗、勤俭节约的工作作风，采取有效措施控制并降低行政成本，推进节约型政府建设。 （四）项目支出实行零基预算，深化绩效管理。2018年部门预算中的项目支出将按零基预算的要求，进一步对各类项目支出进行清理和压缩。各单位根据自身职责职能及工作需要真实准确地编制项目支出，严禁将自身职责职能范围内的日常事务虚列项目支出预算。各单位在申报项目预算时附带相关的政策依据，无政策依据的项目不予保障。实现绩效目标管理与部门预算编审“同申报、同审核、同批复”。对30万元以上（含30万元）的财政性项目、专项资金都进行绩效目标管理。加强预算绩效目标编制、审核和批复三个环节管理。绩效目标申报表，采取电子和纸质两种申报方式，预算单位未按规定设定绩效目标或绩效目标不符合要求的，单位预算延缓下达。预算绩效目标审核结合预算编制“二上二下”同步审核后，由市财政局绩效管理股复核。预算绩效目标的批复由市财政局随同部门预算一同下达，切实实现预算绩效目标管理与预算“三同步”。市财政局加大绩效评价力度，逐步将绩效评价结果应用于预算安排，低绩效项目不予列入预算或者调减预算。 （五）按全口径预算要求规范管理，提升财政资金使用效率。各单位按照全口径预算要求将财政拨款、纳入专户管理的非税收入、未纳入专户管理的非税收入以及上级补助等收入和往年结余全部编入预算。在安排支出预算时，要按照本单位往年结余、非税收入、财政拨款的先后顺序编报资金来源。 各单位要按照有关政策规定做好非税收入征缴工作，要按照非税收入管理局的统一规定和安排，及时编制好本单位2018年非税收入预算。各单位要根据非税收入管理局批准的纳入财政专户管理的非税收入预算列入当年单位部门预算，纳入公共财政预算管理的非税收入要由全市统筹安排，按一定比例列入当年单位部门预算。 （六）完善城市管理建设与教育经费预算编制。住建、城管、教育等部门结合工作实际，科学合理地编制相关支出预算。其中，城乡社区事务专项实行总额控制，不再包含人员经费支出，人员经费支出按全市财政统一标准安排；教育费附加收入安排的支出根据专项收入的指定用途编报预算。市财政局根据预期专项财力情况核定相关预算。 （七）加强政府采购预算管理，推进政府采购预算编制。各部门单位进一步提高政府采购预算编制的认识，将政府采购预算编实、编细、应编尽编，所有使用财政性资金采购货物、工程和服务的支出都要编制政府采购预算，坚持无预算、超预算不予采购。在部门预算执行中出现调整的，如涉及政府采购范围，均应及时调整政府采购预算。上级专项追加涉及需进行政府采购，各单位应按照政府采购程序向市财政局相关股室申请政府采购预算后方可进行政府采购。 （八）做好做实基础工作、推进预决算信息公开。预决算信息公开遵循“谁主管、谁公开、谁负责”的总体原则，各单位要强化主体责任，将部门预决算、“三公”经费等纳入常态化的公开内容，按照《湘乡市财政预决算公开工作实施方案》要求，市直各有关单位接到财政部门批复的部门预算二十日内，迅速按要求编写好本部门预算公开说明，（有二级机构的部门需编制好各个部门的汇总预算，并连同本部门单位二级机构预算公开说明及部门预算）连同批复的2018年的预算在湘乡市人民政府网中各自门户网站向社会规范公开。同时将公开资料送至市财政局，统一在市政府网站预决算公开栏进行公开。各单位定期向本级财政部门报告预算的执行情况。 （九）探索推动政府购买服务工作。财政局各专业股室在所联系单位范围内选择1至2个项目作为政府购买服务工作试点，在2018年项目申报时一并编报购买预算方案，待人代会审查批准后，由实施单位按规定在媒体上公开购买信息，依程序实施购买活动，公平、公正、公开选择承接主体，实施完毕再进行绩效评价，总结经验，积极稳妥地推动我市的政府购买服务工作。 （十）实行中期财政规划管理。按照《湖南省人民政府关于深化预算管理制度改革的实施意见》（湘政发〔2015〕8号）文件精神，各单位要认真编制三年滚动预算规划，对未来三年重大改革、重要政策和重大项目进行分析预测，在编制2018年预算时，同时编制2018—2020年部门预算规划。 三、部门预算编制的内容 2018年有市直67家部门预算单位的预算（2017年为62家，2018年增加了机关事务服务中心、归国华侨联合会、市委巡察工作领导小组办公室、房产局、医疗生育保险管理局5个单位）提交本次代表大会审查。经核定，67 家部门预算单位的支出预算合计为127,901万元，其中，基本支出103,025万元，（人员工资津补贴支出为69,131万元，社会保障缴费17,788万元，对个人和家庭的补助支出971万元，公用支出15,135万元），专项支出24,876万元。年定额单位补助支出19,133万元。预留资金9,200万元，其中：预留调资2,000万元，绩效考核奖励7,200万元。2018年市直行政事业单位预算支出合计156,234万元，其中：公共财政拨款141,087万元，政府性基金安排161万元，纳入财政专户管理的收入安排6,398万元，未纳入财政专户管理的收入安排3,773万元，上级补助收入安排4,815万元。 ①收入预算的编制。部门预算收入主要包括部门及所属事业单位取得的财政拨款、各项非税收入、事业单位经营收入、上级补助资金和其他资金收入。 ②支出预算的编制。支出预算包括基本支出和项目支出。基本支出包括人员支出和日常公用支出。人员经费按以下方式供给：全额供给的行政事业单位按财政供给人数和供给标准预算安排，财政补助定额事业单位原则上以 2018 年定补标准安排，自收自支单位在单位非税收入中安排。日常公用经费按照分类划档定员定额核定。 严格项目支出预算的编制，力求科学规范。一是加强项目清理整合，根据部门职能加大清理整合力度，对一次性项目和执行到期予以清除，项目支出只减不增。 四、2018年部门预算编制标准： （一）人员支出: 1、基本工资：以2017年9月份基本工资额为基数编制。 2、地区津补贴（绩效工资）：在职人员以2017年9月份人力资源和社会保障局批准的津补贴月标准编制，执行绩效工资的按人力资源和社会保障局批准绩效工资加每人每年1000元的标准编制。 3、其他津补贴：根据省人力资源和社会保障厅、财政厅的有关规定标准编制。 4、年终奖：公务员及参照公务员管理的事业人员按在职人平一个月基本工资编制。 5、住房公积金：按工资总额的10%编制。 （二）社会保障缴费（养老保险、医疗保险和生育保险、失业保险、工伤保险）：年缴费基数是指以人力资源和社会保障局批准的在职人员2017年全年工资加年终奖金及2017年工资调整补发工资的总额。 1、养老保险：按年缴费基数的20%编制 2、医疗保险：按年缴费基数的8%。 3、生育保险：按年缴费基数的0.5%编制 4、失业保险：按年缴费基数的2%编制 5、事业单位工伤保险：按年缴费基数的1%编制 （三）公用支出预算：贯彻落实党政机关厉行节约和坚决制止公款出国（境）旅游的决定，实行公务购车、公款出国（境）旅游零开支、负增长，2018年公用经费供给标准将保持2017年的水平。 1、公用经费标准：①党政综合部门和人大政协1.2万元/人、年；②局级及局级以下、各民主党派和群团组织等公务员管理及参照公务员管理单位0.8万元/人、年；③除义务教育学校、市直高中、一职外的全额拨款事业单位0.6万元/人、年；④定额补助单位不安排公用经费。 2、交通费：参与了公车改革的单位以公务消费改革领导小组核定留用的车辆按每台每年3万元标准安排经费；对未参与公车改革的单位以公务消费改革领导小组核定的车辆按编制数进行安排，实际数大于车辆编制数的，按车辆编制数安排，实际数小于车辆编制数的，按车辆实际数安排，每台每年3万元，节编按50%的标准安排经费。 3、均衡性公用经费：20人以下（含20人）的5万元/单位，21人-50人的4万元/单位； 4、福利费按在职工资总额的2.5%安排； 5、工会经费按在职工资总额的2%安排。 （四）对个人和家庭的补助 1、离休费： ①规范地区津贴补贴：按人力资源和社会保障局批准的标准安排。②护理费按湘老干[2015]22号文件精神执行:A、1937年7月7日到1945年9月2日参加革命工作的生活长期完全不能自理的离休干部护理费标准每人每月1200元；B、1945年9月3日到1949年9月30日参加革命工作的生活长期完全不能自理的离休干部护理费标准每人每月1000元；C、2014年鉴定的生活长期完全不能自理的离退休干部护理费标准每人每月1000元。 ③离休干部配偶遗孀无固定收入补助按：抗日战争时期参加革命工作的离休干部的遗孀生活补助每人每月1000元，配偶每人每月680元，解放战争时期参加革命工作的离休干部的遗孀生活补助费每人每月900元，配偶每人每月630元安排。对建国前参加革命工作，建国后经组织批准退职的干部按本人参加革命工作的不同时期计发生活补助。解放战争时期的每人每月900元安排。 ④离退休干部交通补助：厅（师）局级离休干部每人每月80元/月，副处（县）级离休干部每人每月52元/月，一般离休干部每人每月45元。 2、退休费： 建国初期参加革命工作的部分退休干部生活补贴和医疗补贴，按湘组[2015]43号文件执行，每人每月600元。医疗补助每人每年2000元。 3、抚恤金：遗属、落政、编外、伤残等国家规定的补助据实安排。 注：①三公经费：是指政府部门公务出国经费、公务用车购置及运行费、公务接待费用三项费用。 ②支出功能分类：就是指按照政府主要职能活动进行的分类，我国政府支出的功能分类包括：一般公共服务支出、外交支出、国防支出、公共安全支出、教育支出等24大类。 1.个人经费 主要指人员工资、津补贴、奖金、社会保险费、福利费等个人性支出部分。个人经费严格按照县编办、人社局、财政局核定的实际人员数、现行工资标准和有关政策规定的补助标准、范围、比例等予以核定。 2.公用经费及“三公经费”预算办法 认真贯彻《党政机关厉行节约反对浪费条例》，按照中省市的有关要求，进一步加强公用经费预算管理，将“三公经费”列入年初预算。依据单位编制数及相应定额标准进行安排,采取综合定额和单项定额相结合的办法进行编制。综合定额包括的科目在实际执行中，科目内可调剂支出，单项定额包括的科目按预算安排严格支出 ⑴综合定额(公用经费):第一类：县委、人大、政府、政协。定额标准：按编制人均12000元的标准纳入部门预算。第二类：各党政机关、部门。定额标准：按编制人均6000元的标准纳入部门预算。党、政、群等部门编制在5个以下的按5个编制计算标准公用经费。第三类：二级预算单位。定额标准：按编制人均4000元的标准纳入部门预算。第四类：镇标准公用经费。按编制人均8000元标准纳入部门预算。第五类：公安局公用经费按在职在编人员每人年均30000元的标准核定。法院、检察院公用经费按在职在编人员每人年均20000元的标准核定。司法局公用经费按在职在编人员每人年均8000元的标准核定。森林公安公用经费按在职在编人员每人年均20000元的标准核定。公检法 司、森林公安的公用经费的30％用于日常运行公用经费，70%用于办案及各类基础设施维修。县纪检监察机关、政法委公用经费按在职在编人员每人年均12000元的标准核定。 各单位的公务接待费在公用经费中包干使用并合理安排，不再另行安排，并确保较上年“零增长”。对于接待费的列支应严格按照相关的管理办法执行。工会经费按照《工会法》的相关规定，按实发工资总额的2%拨交。 （2）单项定额：包括公务用车运行维护费、因公出国（境）费用、镇级人大代表活动经费。 公务用车运行维护费：根据公务用车改革方案核定的车辆数，有车辆编制的部门，按每辆50000元/年的标准纳入预算；国土面积在220平方公里以上的镇，按每辆60000元/年的标准纳入预算；国土面积在220平方公里以下的镇，按每辆50000元/年的标准纳入预算；其他应急车辆运行费及车改补贴预留1000万元，列入县本级专项发展支出。 因公出国（境）费用：对于因公出国（境）费用采用零基预算的办法，各单位年初均不安排相关预算，由财政部门在年初预算县本级专项发展支出中统一安排，根据年内实际发生相关费用的需求，由各单位以公函形式上报县政府，再追加至单位。 镇级人大代表活动经费（含主席团工作经费）：按核定的镇级人大代表人数，每人1000元/年的标准在年初预算部门专项发展支出中安排。 3、专项经费 实行零基预算。对确需安排的专项经费由部门申报，经财政 部门审核后报县政府审批。专项经费应根据2016县委、县政府安排的重点工作、重要活动和重要创建等方面申报。对专项经费的申报，各预算单位须提供详实的工作方案，按照方案的可行性，对确需安排的专项经费，按照实际需要和节约的原则，分轻重缓急，逐项筛选严格审批。 2016年在县本级专项发展中安排镇域经济发展专项800万元，主要用于脱贫攻坚“一村一企一基地”龙头企业带动贫困村、贫困户脱贫的激励奖补。 2016年在县本级专项发展中安排债务化解专项1307.8万元，主要用于化解历史债务债券本金及利息支出。 2009年部门预算编制说明 2009年部门预算录入表根据省财政厅县级部门预算编制统一文本和2008年政府收支分类科目制定，分2009年部门、单位上报草案文本、部门预算录入表、项目支出预算明细表三部分组成，现对填报说明如下： 一、颍上县2009年部门、单位上报草案文本 反映2009年部门、单位基本概况、部门预算安排情况等，各部门、各单位根据2009年部门预算编制情况结合单位实际编报，具体内容可根据财政部门提供的文本模式调整编报。 二、颍上县2009年部门预算录入表 “2009年部门预算录入表”按照财政部“e”财部门预算软件格式及项目设置，各部门、单位不得改变录入表项目名称、顺序。 “*”部分为报表软件“合计”和“小计”部门，各部门、单位可不填写，由系统自动生成。 （一）封面 各部门、各单位上报“颍上县2009年部门预算录入表”时，部门预算内容需经单位主要负责人审核同意后签字，并加盖单位行政公章，单位负责人和经办人员签名不得使用计算机录入，需手写签名。 （二）单位基础信息录入表 本表反映行政事业单位人员工资、房屋、车辆、设备以及所属学校学生的基本情况。 1、人员编制情况 长期聘用人数指单位长期聘用人员，指经过县级人事部门认可并且聘用时间超过6个月的聘用人员； 享受遗属补助人数按照人事部门年初文件批复人数确定，一户多人按照人数计算。 独生子女奖励人数根据计划生育政策规定填列，单位职工夫妻双方均为城镇职工的，双方所在单位各承担50%，双方单位各填0.5人，夫妻一方为城镇户口的单位填1人。 5、教育系统情况 学生数、享受助学金人数和班级数根据实际情况填列。 6、病床情况 床位数指医院、卫生病床数，其中核定床位数填列财政核定或者核实病床位编制数。 7、公共资源情况 根据单位实际情况填列，其中出租面积根据承租人实际使用情况填列。 8、机动车辆情况 根据纪检部门和政府采购中心核准的编制情况及单位车辆的实际数填列，车船实有数小计应和“表 六、车辆使用情况登记表”中的小车数是相等的。 9、工资及津补贴情况 工资及津补贴按照月工资填报，在职人员工资及津补贴明细项目根据工资表明细项目填列； 工资及津贴补贴的明细项目与支出项目类别表中的经济分类基本支出项目一致，根据工资实际项目填列。 10、工资及津补贴财政负担比例 工资及津补贴财政负担比例按照财政供给标准填列，如全额填100（不填报“%”），差额按实际差额比例填列。 11、其他人员补助 遗属补助按照财政实际供给数额填列。 其他收入指行政事业单位取得的除上述规定以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入、租金收入、有偿转让收入等。 附属单位上缴收入指事业单位附属的独立核算单位按规定标准或比例上缴的收入。 上年结余指上年可结转本年使用的资金或上年结余资金预计数。由于受预算编制时间影响，除结余数能够确定外，一般情况下预算单位不予填报。 经营收入与支出项目表中的事业单位经营支出对应。 （五）支出项目表 支出项目表反映预算单位年度各项支出情况。基本支出是行政事业单位为保障其机构正常运转和完成其日常工作任务所必须的支出。包括工资福利支出、对个人和家庭的补助支出和定额公用支出。 工资福利支出反映单位开支的在职职工和长期聘用人员的各类劳动报酬等。（注：工资及津补贴、离退休费在“表一”中反映的是一个月总数，而在支出项目录入表中反映的是全年的总数。） 奖金反映单位年终一次性奖金，即十三个月工资，各部门、各单位“一上”时暂不反映，待财政部门对2009年全县财政收支进行综合平衡后另行布置。 综合定额指单位根据财政供给标准确定公用经费供给标准，要求细化到办公费等具体项目。 其中：一般预算拨款有关定额标准为： （1）10人以上单位，原则上按照人均600元/年计算填报； 10人以下单位，每单位原则上按照不高于6000元/年标准填报； （2）六大班子参照上年公务费水平基本不变；（3）公检法原则上按照人均1200元/年计算填报；考 各部门、各单位在项目编报过程中应按项目的轻重缓急对项目进行排序，重点项目排序应靠前。 基本建设及资本性支出类项目，是指按照关于基本建设管理的规定，用资本性及建设资金安排的项目。区分为是否发改委项目。其中：非发改委集中安排项目按照支出经济分类科目“ 310、其他资本性支出”和“399、其他支出”中“款”级科目下的“项”级进行分类。 行政事业类项目，是指单位行政事业费开支的项目。主要包括专项业务费、设备购置费、修缮费、大型会议费和对事业单位补贴。其中： 专项业务费按照支出经济分类科目“302、商品和服务支出”、“303、对个人和家庭的补助”、“309、基本建设支出”和“ 310、其他资本性支出”中“款”级科目下的“项”级进行分类。 设备购置费按照“309、基本建设支出”和“ 310、其他资本性支出”“中“款”级科目下“办公设备购置”、“专用设备购置”和“交通工具购置” 等“项”级进行分类。 对事业单位补贴按照支出经济分类科目“304、对企事业单位的补贴”中“款”级科目下的“项”级进行分类。 其他类项目，是指除上述两类项目之外的项目。支持企业发展主要指用于招商引资等对企业的补助；城乡基础设施建设主要指城乡公共设施建设项目支出；科技三项费主要指科学技术研究及开发等方面的支出；支持农村发展指预算安排用于农村的建设发展所有支出。分别按照支出经济分类科目“302、商品和服务支出”、“309、基本建设支出”、“ 310、其他资本性支出”和”399、其他支出”中“款”级科目下的“项”级进行分类。 一、全面预算的作用 预算编制作为预算控制的起点, 它的科学性、合理性、规范性、可行性、可信性对后续预算执行和预算考核的效率和效果起着至关重要的作用。 (1) 全面预算是医院持续协调发展的重要保证。全面预算有利于医院保持收入与支出、投资与融资、资产与负债等经济与业务活动的综合平衡, 促进医院持续、协调、健康、稳定发展。 (2) 全面预算是医院实施内部控制防范风险的重要举措。全面预算的编制、执行、考核过程, 实际上就是对医院实现战略目标所面临的各种风险进行预测、识别、评估、防范和控制的过程。因此, 全面预算是医院有效防范和控制风险的重要举措。 (3) 全面预算是医院实现战略发展目标和年度经营目标的有效方法和现实工具。全面预算方案是医院将年度经营目标进行层层分解、步步落实, 经过充分的沟通、协调、论证和研究而形成的, 从而有利于医院稳步实现年度经营目标和计划, 最终实现发展战略。 (4) 全面预算是医院整合有限资源、提高经营管理水平的重要途径。全面预算的编制和实施过程, 实际上也是对医院所拥有的资源进行充分考量、优化配置的过程。因此, 全面预算有利于医院挖掘内部潜力, 降低运营成本, 提高经营管理水平。 (5) 全面预算有助于医院形成良好的激励与约束机制。全面预算的编制、执行和考核工作, 明确各科室、各部门的责、权、利关系, 规范了员工行为, 激发了员工工作积极性, 有利于医院形成良好的激励和约束机制, 促进医院实现战略目标。 二、全面预算编制的主要风险 影响预算编制的风险主要表现在: (1) 医院对国家宏观经济政策的解读能力低下、管理机制僵化。医院管理层不能正确地解读和理解新形式下的国家财政政策、信贷政策、医改政策, 以及新的《医院财务制度》、《医院会计制度》, 仍然沿用粗放的管理模式, 不按规定的项目和标准收费, 以药养医, 依靠信贷过度投资, 盲目扩张, 忽视预算编制工作。 (2) 医院领导的重视程度不够。医院领导对全面预算的本质、内涵、重要性和复杂程度认识不足, 还未把预算控制工作提高到重要的议事日程上来, 使得现有的预算编制工作流于形式, 可操作性差。 (3) 医院经济管理基础薄弱。医院经济管理水平较低, 基础数据水份较大或缺失较多, 使得预算编制工作难于做到将科学性、客观性、可信性形成有机的统一。 (4) 财务科预算管理人员专业素质不高, 沟通、协调能力不强。财务科预算管理负责人及相关人员的政策水平、专业素质、协调能力不高, 严重影响与相关职能、临床、医技科室的沟通和互动, 从而影响预算编制工作的质量和效率。 (5) 预算目标及指标体系设计缺乏科学性、合理性、完整性。预算目标不切合医院实际, 甚至存在指标缺失的现象, 预算指标之间不能相互依托、相互支撑, 造成全面预算编制工作存在设计缺现。 (6) 预算编制所需基础数据不能兼顾全面性和重要性。预算编制所需基础数据或面面俱到, 过于空泛;或只突出重点, 而不能兼顾全局, 使得预算编制所需基础数据广泛性、精准性、重要性受到影响。 (7) 预算编制程序不够规范。在预算编制过程中, 相关信息未在横向、纵向之间进行充分的沟通、论证、修正, 也会影响预算目标的科学性、合理性、完整性。 (8) 预算编制方法不科学。预算编制方法有很多。但如果预算编制方法使用不当, 也会使所编制的全面预算方案失去精准性。 (9) 预算编制的时机把握不当。预算编制过早或过晚, 都会影响基础数据精确性, 从而影响全面预算编制工作的整体效应。 三、全面预算编制的风险控制 针对上述的风险, 医院在预算编制时应采取以下控制措施: (1) 建立健全全面预算管理体制, 明确授权审批程序。医院应遵循科学、高效、全面、系统、责权明确的原则, 建立健全全面预算管理体制。全面预算管理体制一般应具备全面预算管理决策机构、工作机构和执行单位三个层次的基本架构。全面预算管理决策机构即预算管理委员会, 由院长任主任, 由其他院领导、总会计师、各职能科室负责人组成, 负责制定和颁布医院全面预算管理制度, 拟定预算目标, 组织编制和综合平衡预算草案, 下达正式年度预算, 审议、批准预算调整方案, 审议预算考核和奖惩方案, 对全面预算的执行情况进行考核。全面预算的工作机构一般应设在财务科, 主任应由总会计师或分管财务工作的院领导担任, 成员由财务科和相关职能科室人员组成, 负责拟定全面预算管理制度和年度预算总目标分解方案, 指导各职能科室、业务科室开展预算编制工作, 修改和汇总各预算单位的预算草案, 定期分析预算执行情况, 接受、审查各科室的预算调整申请, 提出预算考核和奖惩方案。全面预算执行单位是指各职能、临床、医技科室, 主要负责提供全面预算基础数据, 编制本部门的预算草案, 提出本部门预算调整申请, 定期分析本部门的预算执行情况, 制订本部门的预算考核奖惩制度, 完成预算管理部门交办的其他任务。 (2) 实行全员参与、全方位和全过程控制。全面预算编制工作是一项复杂而严谨的系统工程, 需院领导高度重视、财务科精心组织与指导、各职能和业务科室通力配合才能圆满完成。全面预算编制工作不仅涉及传统的收入、支出预算, 还包括医院新业务、新技术的发展规划、资源的合理调配、投资论证、融资计划等医院经济管理的各个方面。从全面预算的机制建设、预算管理制度的拟定、基础数据的收集、预算草案的调整与汇总, 一直到年度全面预算方案正式下达, 整个预算编制过程也就是对医院年度经营目标的分解、规划和控制的过程, 其目的是为了依法、合理组织收入, 控制运行成本, 提高资金使用效率, 最终实现医院年度预算目标和发展战略。 (3) 合理设计预算目标及指标体系。医院在制定年度预算目标时应把握总体可控、科学适度的原则。在设计目标体系时应以财务指标为主、非财务指标为辅;既要注重经济效益, 又要兼顾社会效益。医院应将所有部门、科室的一切经济活动纳入全面预算范围, 构建由经营预算、投资预算、筹资预算和财务预算等一系列预算组成的紧密联系、互为支撑的综合预算体系。 (4) 科学制定编制依据, 全面、准确地收集基础数据。在该控制环节, 首先要根据已制定的战略规划来制定年度经营目标, 并将战略规划和年度经营目标作为预算编制的首要依据, 力争使预算编制工作成为实现战略规划和年度经营目标的具体行动方案和实施步骤。二是要对即将过去的这一年度的经营活动及成果进行深入地分析, 以剔除偶然因素引起的资金流量后的数据作为预算编制基础, 同时充分预计下一年度医院重点发展的业务资金需求和国家宏观经济政策变化而引起的资金需求, 确保预算编制工作符合医院的客观实际。 (5) 规范预算编制程序。医院应按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序, 编制年度全面预算。其基本步骤和控制如下:一是由预算管理工作机构将预算指标体系分解到具体的职能、临床、医技科室, 并在与其进行充分沟通的基础上分解下达初步预算目标。二是各职能、临床、医技科室按照下达的预算目标和预算政策, 结合本部门的实际情况, 认真测算并制定本部门的预算草案, 逐级上报汇总至预算管理工作机构。三是预算管理工作机构进行充分地沟通、协调, 对汇总上报的预算草案审查、平衡。四是预算管理委员会对预算管理工作机构提交的预算方案进行论证、研究, 从医院全局的高度对预算方案进行修改、调整, 形成年度全面预算草案, 提交医院职工代表大会讨论。五是医院职工代表大会讨论、审议、修改、通过年度全面预算草案。 (6) 选择科学的编制方法。预算编制的方法有很多, 如零基预算、固定预算、弹性预算、滚动预算等。医院应根据业务发展的需要、管理水平的高低、各预算执行单位的性质等实际情况选择或综合运用上述方法编制年度全面预算。 (7) 准确把握预算编制时间。医院应根据自身规模、业务量、沟通协调能力, 以及原有的预算编制的水平, 准确把握年度全面预算编制的时间, 在下一年度开始之前顺利、高效地完成年度全面预算的编制工作。 【全面预算编制说明书】推荐阅读： 全面预算管理优化02-03 全面预算管理方案02-13 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